注冊會計師考試稅法題目及答案詳解
1、單選題
下列項目屬于城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是( ),。
A,、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人按照規(guī)定申請退還的增值稅
B、個體工商戶拖欠增值稅加收的滯納金
C,、個人獨資企業(yè)偷逃增值稅被處的罰款
D,、商場偷逃的增值稅稅款
【答案】
D
【解析】
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額;滯納金、罰款不是城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù),。
2,、單選題
位于市區(qū)的某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù),。2020年5月份實際繳納消費稅50萬元,。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元,、消費稅30萬元,。該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )萬元。
A,、3.15
B,、3.5
C、4.6
D,、6.09
【答案】
B
【解析】
城建稅進口不征,、出口不退。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費附加的依據(jù),。應(yīng)納城建稅=50×7%=3.5(萬元)
3,、單選題
下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理的表述中，錯誤的是( ),。
A,、納稅人跨地區(qū)銷售不動產(chǎn)的，預(yù)繳增值稅時在機構(gòu)所在地繳納城市維護建設(shè)稅
B,、城市維護建設(shè)稅的納稅期限分別為1日,、3日、5日,、10日,、15日或者1個月
C、納稅人只要發(fā)生增值稅、消費稅的納稅義務(wù),，就要在同樣的環(huán)節(jié),，分別計算繳納城市維護建設(shè)稅
D、一般而言,，納稅人繳納增值稅,、消費稅的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設(shè)稅的地點
【答案】
A
【解析】
納稅人跨地區(qū)銷售不動產(chǎn)的,，按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率,，就地繳納城市維護建設(shè)稅。
4,、單選題
某煙廠為增值稅一般納稅人,，2018年1月收購煙葉2000公斤，實際支付的價款總額30萬元,，已開具煙葉收購發(fā)票,。下列表述正確的是( )。
A,、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6萬元
B,、煙廠應(yīng)該代扣代繳煙葉稅6.6萬元
C、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6萬元
D,、煙廠應(yīng)該自行繳納煙葉稅6.6萬元
【答案】
C
【解析】
煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位,，應(yīng)繳納煙葉稅=實際支付的價款總額×稅率=30×20%=6(萬元)。
5,、單選題
下列屬于我國關(guān)境內(nèi)的地區(qū)的是( ),。
A、香港
B,、澳門
C,、臺灣
D、深圳
【答案】
D
【解析】
香港,、澳門和臺灣屬于我國的國境范圍內(nèi),，但是不屬于我國的關(guān)境內(nèi)。
6,、單選題
在進行稅則歸類時,，《歸類表》未列名的物品，按( )歸類,。
A,、按其主要功能
B、按其材料屬性
C,、按其主要材質(zhì)
D、按其成分組成
【答案】
A
【解析】
《歸類表》未列名的物品，按其主要功能(或用途)歸入相應(yīng)類別,。
7,、單選題
下列進口貨物中，實行復合稅的是( ),。
A,、新聞紙
B、數(shù)字照相機
C,、小汽車
D,、膠卷
【答案】
B
【解析】
選項AC實行從價稅;選項D實行從量稅，除膠卷外,，還有原油,、啤酒。
1,、單選題
2021年6月,，某生產(chǎn)公司進口一批材料，合同中約定成交價格為人民幣500萬元,，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用人民幣10萬元,，賣方傭金人民幣5萬元，境外考察費用6萬元,。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元,，該貨物關(guān)稅完稅價格( )萬元。
A,、510
B,、515
C、523
D,、529
【答案】
C
【解析】
境外考察費用不計入完稅價格,，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費用和賣方傭金要計入完稅價格中。該貨物關(guān)稅完稅價格=500+10+5+8=523(萬元) 【點評】在確定關(guān)稅完稅價格時要注意區(qū)分計入和不計入的項目,，其中需要特別注意,，不計入的項目有： ①廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè),、安裝,、裝配、維修或者技術(shù)援助費用,，但是保修費用除外; ②進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用,、保險費; ③進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅; ④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用; ⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用; ⑥符合條件的利息費用; ⑦購貨傭金,。
2,、 多選題
下列關(guān)于特殊進口貨物關(guān)稅完稅價格確定的表述中,，符合我國關(guān)稅規(guī)定的有( )。
A,、某高校轉(zhuǎn)讓2年前免稅進口的檢測設(shè)備,，以原入境到岸價作為完稅價格
B、某外商在境內(nèi)參展時直接出售給顧客的參展化妝品,，以海關(guān)審定留購價作為完稅價格
C,、某醫(yī)院接受香港賽馬會無償捐贈的救護車輛，以一般進口貨物估價辦法估定完稅價格
D,、某石油企業(yè)以支付租金方式從境外承租的海上鉆井平臺,，以海關(guān)審定的租金作為完稅價格
【答案】
BCD
【解析】
轉(zhuǎn)讓減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格,，扣除折舊部分價值作為完稅價格,，選項A并不符合規(guī)定。
3,、單選題
下列各項不符合跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策規(guī)定的是( ),。
A、跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起20日內(nèi)退貨的,，可申請退稅,，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額
B、跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進口的,、《跨境電子商務(wù)零售進口商品清單》范圍內(nèi)的商品
C,、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易,，以及完稅價格超過5000元限值的單個不可分割商品,，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅
D、跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息未進行認證的,，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致
【答案】
A
【解析】
跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的,，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額,。
4,、單選題
某進出口公司為增值稅一般納稅人，2020年9月份從國外進口一批機器設(shè)備共20臺,，每臺貨價12萬元人民幣,，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸,、保險和其他勞務(wù)費用共計5萬元;另外銷售商單獨向該進出口公司收取境內(nèi)安裝費用15萬元,，技術(shù)支持費用3萬元，設(shè)備包裝材料費8萬元,。假設(shè)該類設(shè)備進口關(guān)稅稅率為20%,。該公司應(yīng)交納的進口環(huán)節(jié)稅金是( )元,。
A、476160
B,、882880
C,、396800
D,、892800
【答案】
B
【解析】
進口貨物的價款中單獨列明機械或者設(shè)備等進口后發(fā)生的建設(shè),、安裝、裝配,、維修或者技術(shù)服務(wù)費用,，不計入該貨物的完稅價格。 設(shè)備進口完稅價格=20×120000+80000=2480000(元) 應(yīng)納進口關(guān)稅=2480000×20%=496000(元) 應(yīng)納進口增值稅=(2480000 496000)×13%=386880(元) 合計進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金=496000 386880 =882880(元)
5,、單選題
根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定,，除法定減免稅外的其他減免稅均由( )決定。
A,、海關(guān)總署
B,、稅務(wù)總局
C、財政部
D,、國務(wù)院
【答案】
D
【解析】
根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定,，除法定減免稅外的其他減免稅均由國務(wù)院決定。
6,、單選題
下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述,，正確的是( )。
A,、出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前,，向貨物出境地海關(guān)申報
B、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力的情形,，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月
C,、計算關(guān)稅滯納天數(shù)時,，休息日或法定節(jié)假日可以扣除
D、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款,，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起1年以內(nèi)可以追征
【答案】
A
【解析】
選項B,，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的,，經(jīng)海關(guān)總署批準,，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月;選項C,，計算關(guān)稅滯納天數(shù)時,，休息日或法定節(jié)假日不予扣除;選項D,，因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征,，并從繳納稅款或者貨物,、物品放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
7,、單選題
應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其他證明文件的,，由海關(guān)責令限期改正，并處( )罰款,。
A,、2000元以上3萬元以下
B、2000元以上1萬元以下
C,、2000元以上5000元以下
D,、5000元以上2萬元以下
【答案】
A
【解析】
應(yīng)稅船舶未按照規(guī)定交驗噸稅執(zhí)照及其它證明文件的，由海關(guān)責令限期改正,，處2000元以上3萬元以下罰款;不繳或者少繳應(yīng)納稅額的,，處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，但罰款不得低于2000元,。
1,、單選題
下列關(guān)于船舶噸稅的說法，不正確的是( ),。
A,、無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.05噸計算
B,、應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊的,，船舶負責人應(yīng)當立即向附近海關(guān)報告，并在不可抗力原因除后,，依照本法規(guī)定向海關(guān)申報納稅
C,、稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息
D,、噸稅稅款,、稅款滯納金、罰款以人民幣計算
【答案】
C
【解析】
應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，可以自繳納稅款之日起三年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息
2,、多選題
下列各項中,，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有( )。
A,、進口玉石的外貿(mào)企業(yè)
B,、在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的中資企業(yè)
C,、生產(chǎn)鹽的國有企業(yè)
D、開采海洋油氣田的中外合作石油企業(yè)
【答案】
CD
【解析】
資源稅的納稅義務(wù)人是在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的單位和個人,，包含外商投資企業(yè),。境外開采礦產(chǎn)品不繳納資源稅。
3,、單選題
下列各項中不征收資源稅的是( )。
A,、天然原油
B,、人造石油
C、以未稅原煤加工的洗選煤
D,、與原油同時開采的天然氣
【答案】
B
【解析】
征收資源稅的原油，是指開采的天然原油,，不包括人造石油,。
4、單選題
資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定實行幅度比例稅率的,，其具體適用稅率由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位,、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況,，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報( )備案,。
A,、全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院
B,、國家稅務(wù)總局
C、財政部
D,、財政部和國家稅務(wù)總局
【答案】
A
【解析】
資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定實行幅度比例稅率的,，其具體適用稅率由省、自治區(qū),、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位,、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。
5,、單選題
下列關(guān)于資源稅的說法中,，正確的是( ),。
A、將自采的原煤加工為洗選煤銷售,，在加工環(huán)節(jié)繳納資源稅
B,、將自采的鐵礦原礦加工為選礦自用，視同銷售原礦繳納資源稅
C,、將自采的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油，不繳納資源稅
D,、將自采的銅礦原礦加工為選礦進行投資,，視同銷售選礦繳納資源稅
【答案】
D
【解析】
選項A，在洗選煤銷售的時候繳納資源稅;選項B,，將自采的鐵礦原礦加工為選礦自用,，視同銷售選礦繳納資源稅;選項C，將自產(chǎn)的原油連續(xù)生產(chǎn)汽油,，納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品,，應(yīng)交繳納資源稅;選項D，納稅人以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售,，或者將選礦產(chǎn)品自用于應(yīng)當繳納資源稅情形的,，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅,。
6、單選題
某煤炭開采企業(yè)2021年1月銷售洗煤5萬噸,，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬元,，另取得從洗煤廠到碼頭不含增值稅的運費收入50萬元,。資源稅稅率為8%,，該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。
A,、400
B,、404
C,、500
D、505
【答案】
A
【解析】
洗選煤從洗選煤廠到車站,、碼頭等的運輸費用是可以從銷售額中扣除的。該企業(yè)銷售洗煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×8%=400(萬元)
7,、單選題
下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限,，表述錯誤的是( ),。
A,、納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日
B,、資源稅只能按固定期限計算繳納
C、納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品的,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日
D,、資源稅不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納
【答案】
B
【解析】
選項B,，資源稅按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的,，可以按次申報繳納。