8月9日我有幸來到__公司開始我的暑期實習(xí)生活,。這是一段短暫但卻充實的時光，透過親自參與實際工作的操作,，使我更加系統(tǒng)的掌握了所學(xué)的專業(yè)知識,，并對會計崗位有了嶄新且直觀的認(rèn)知和理解。

__公司的財務(wù)部由7人組成,。其中,，高級職稱1人，中級職稱3人,，初級職稱3人,。因為公司目前采用的是手工記賬和電算化并行的核算方式，所以其工作崗位可化分為基本會計崗位和電算化會計崗位,?；緯媿徫粸闀嬛鞴芤蝗耍怂?、稽核,、檔案管理等崗共5人，出納1人,。而其電算化部分則由會計主管兼任電算主管,，軟件操作由兩名會計核算人員兼任，負(fù)責(zé)輸入記賬憑證,、原始憑證等會計數(shù)據(jù),，輸出記賬憑證、會計帳簿,、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理,，由另一名會計核算人員兼任審核記賬，負(fù)責(zé)對輸入計算機的會計數(shù)據(jù)進行審核,，操作會計軟件登記機內(nèi)帳簿,，對打印輸出的帳簿報表進行確認(rèn),，此外有專職人員負(fù)責(zé)電算維護,、

負(fù)責(zé)我實習(xí)的是公司的資深會計孫姨。財務(wù)部正處于人員新老交替的階段,，并且即將采用電子計算機完全替代手工記賬,，孫姨負(fù)責(zé)手工記賬部分,，實習(xí)過程中我認(rèn)真學(xué)習(xí)了正規(guī)而標(biāo)準(zhǔn)的公司會計流程，并動手操作了其中一些程序,。例如原始憑證,、記賬憑證的填制、裝訂，科目匯總,，記賬到編制會計報表,，結(jié)帳等，真正從課本中走到了現(xiàn)實中,，細(xì)致地了解了公司會計工作的全部過程,，且掌握了用友u8財務(wù)軟件的基本操作。以下便是此次實習(xí)中的一些心得和體會：

初去實習(xí)時,，在了解公司及財務(wù)部的基本狀況后，孫姨只是讓我翻看一下以往公司的憑證編制及各類明細(xì)帳,、總帳等,。對于這些我并不感到陌生，因為從大一齊學(xué)院便安排我們進行會計模擬實驗,，對于憑證編制早已成足在胸,，然而當(dāng)我真正開始嘗試操作時才發(fā)現(xiàn)事實遠(yuǎn)沒我想象的那么簡單。各種各樣,、紛繁復(fù)雜的原始憑證便已讓我束手無策,，多虧了同事們的耐心幫忙。首先要把相關(guān)的原始憑證按月按日分門別類,，并把每筆業(yè)務(wù)的單據(jù)整理好,，對于過大的單據(jù)應(yīng)縱向和橫向折疊，折疊后的單據(jù)外形尺寸不應(yīng)長于或?qū)捰谟涃~憑證,，同時還要便于翻閱;若單據(jù)過小不便于裝訂,，例如汽車票、地鐵車票,、火車票,、出租車票等，則應(yīng)按類別整齊地粘貼于粘貼紙上,，粘貼紙外形大小應(yīng)與記賬憑證一致,，最終還要在粘貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數(shù)、單價及總金額,，這樣,，萬一原始憑證不慎丟失，也很容易查明丟的是哪一種票面的原始憑證,，并且也為計算附件張數(shù)帶給了方便,。另外，在填制原始憑證方面也有很多注意的地方：比如應(yīng)標(biāo)明原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類,，摘要(說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的項目,、名稱及有關(guān)事項)，所涉及到的數(shù)量、單價,、是指將各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實存數(shù)額進行核對,，做到賬實相符。而為了做好結(jié)帳工作,，在結(jié)帳前務(wù)

必做好以下準(zhǔn)備工作：1)務(wù)必將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),，不漏、不缺的全部登記入帳;2)必須要做好對賬工作,，在核對無誤的基礎(chǔ)上才能進行對賬;3)為了保證會計資料的真實可靠,，不得提前結(jié)帳或推遲結(jié)帳等。由于實習(xí)的時間原因我只實踐了一次“月結(jié)”,，每月終了,，應(yīng)在各帳戶本月份最終一筆記錄下頭劃一紅線，在紅線下結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額,，并在摘要欄內(nèi)注明“__月合計”字樣,，然后在下頭在下頭再劃一條通欄紅線。

最終公司一個期間的經(jīng)營活動最終透過財務(wù)報表的形式表現(xiàn)出來,，編制報表過程中也有許多細(xì)節(jié)需要注意,。如編制資產(chǎn)負(fù)債表時，一般項目無須對帳戶數(shù)據(jù)進行加工,，直接根據(jù)總帳科目的余額填列,。但有些項目需要將幾個相關(guān)聯(lián)的帳戶數(shù)據(jù)進行分析、合并構(gòu)成相應(yīng)的報表項目,，如“貨幣資金”“存貨”“未分配利潤”等項目,。有些需要根據(jù)明細(xì)科目的余額填列。如“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末貸(方余額的合計填列,。等等,。同樣在編制現(xiàn)金流量表時，現(xiàn)金及其等價物就是現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)?，F(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金,、能夠隨時用于支付的存款：現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強,、易于變現(xiàn),、價值流動風(fēng)險很小的投資。

由于輔導(dǎo)我實習(xí)的孫姨主要負(fù)責(zé)往來業(yè)務(wù),、期間費用,、工資核算等賬務(wù)處理及報表編制等，所以我對成本核算,、存貨核算,、固定資產(chǎn)核算等環(huán)節(jié)的實踐機會較少。但也和同事了解了企業(yè)這方面的一些相關(guān)資料。

比如,，由于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不大,，除本企業(yè)生產(chǎn)藥品外，還從事包銷外地廠商藥品等業(yè)務(wù),。所以盡管成本計算對象(各類藥品)是經(jīng)過多步驟完成生產(chǎn)的,，但其成本管理上不算產(chǎn)品所經(jīng)過加工步驟的成本，只要求計算出每種產(chǎn)品的成本,，所以天泰采用的是品種法進行成本核算,，其成本計算期是按月為基礎(chǔ)的會計報告期，于每月月末計算完工產(chǎn)品成本,，生產(chǎn)費用一般不需在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配,，其成本計算程序主要有三個步驟：首先，按產(chǎn)品品種(及同一品種不一樣規(guī)格產(chǎn)品)設(shè)置成本明細(xì)帳,，并按成本項目分別設(shè)置專欄，以便按成本項目歸集生產(chǎn)費用;其次,，根據(jù)各種費用分配表,，將各項生產(chǎn)費用分別按產(chǎn)品品種記入各有關(guān)成本項目;最終再計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。

天泰藥業(yè)是在“實際成本法”進行存貨,、原材料等的核算,，發(fā)出的存貨是根據(jù)期初結(jié)存存貨和本期收入存貨的數(shù)量的實際成本，期末一次計算存貨和本期本月加權(quán)平均單價作為計算本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的單價,，進而計算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本,，也就是以前在學(xué)校成本會計中學(xué)到的在實際成本發(fā)下發(fā)出存貨以加權(quán)平均法計價，并且采用倒擠法計算發(fā)出存貨成本,，以避免因小數(shù)點后數(shù)字四舍五入而引起的賬面數(shù)字之間的平衡問題,。由于企業(yè)材料的日常領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，為了簡化日常核算工作,，平時一般只登記材料明細(xì)分類賬,，反映各種材料的收發(fā)和結(jié)存金額，月末根據(jù)按實際成本計價的發(fā)料憑證,，按領(lǐng)用部門和用途,，匯總編制“發(fā)料憑證匯總表”，據(jù)以登記總分類賬,，進行材料發(fā)出的總分類核算,。根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”，借記“生產(chǎn)成本”,、“營業(yè)費用”,、“管理費用”等科目，貸記“原材料”科目。但引起我注意的是天泰并未在期末計提存貨跌價準(zhǔn)備,，當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時,，并不做賬務(wù)處理，而當(dāng)存貨價值需全部轉(zhuǎn)銷時(如保存不當(dāng)變質(zhì)的藥材,，過期但不可退回的藥材,，已無使用價值和轉(zhuǎn)讓的藥材材料等)按存貨的賬價值直接計入“管理費用”，并未透過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目,。

對于固定資產(chǎn),，天泰完全依照《企業(yè)會計制度》規(guī)定：將屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備、物品以及單位價值在2000元以上,，并且使用年限超過兩年的確認(rèn)為固定資產(chǎn),。并且公司是以年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊的。而無形資產(chǎn)方面主要是企業(yè)自行研發(fā)的幾種藥品的專利權(quán)或獲權(quán)生產(chǎn)某些藥品的受益權(quán),，采用直線法根據(jù)法律規(guī)定的有效年限或合同規(guī)定的有效年限進行攤銷,，沖減“無形資產(chǎn)”賬戶，計入“固定資產(chǎn)”賬戶,。

至此,，這基本上便是手工記賬的整個流程了，在同事們的幫忙下,，我大致熟悉了各個環(huán)節(jié)所需的工作,，并且動手操作了其中一些環(huán)節(jié)，例如編制,、裝訂記賬憑證,，登記部分明細(xì)分類賬、總分類賬,，編制資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤表等工作。同時,，我還向公司的同事學(xué)習(xí)了“用友-u8”財務(wù)處理軟件的一些輸入輸出操作,，更從中體會到了計算機完全替代手工記帳的合理性和必然性。這也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢,。電算化雖然都是按照國家統(tǒng)一的會計制度來處理和帶給會計信息的,，但二者仍有明顯區(qū)別，如其運算工具,、信息載體不一樣,，手工處理下會計檔案占用空間大且不便于查詢，而會計電算化的載體是磁盤等,，占用空間小,，借助于計算機系統(tǒng)能夠方便快速進行查詢,。其核算資料，崗位設(shè)置,，帳簿規(guī)則也有所不一樣,，內(nèi)部控制上取消了手工賬處理下的賬證核對，但增加了輸入控制,、權(quán)限控制和序時控制等內(nèi)控手段,。采用會計電算化大大提高了財務(wù)管理的效率，并且電算化系統(tǒng)除了帶給必要的財務(wù)報表外,，還帶給多種管理報表和查詢功能,，帶給最終用戶的財務(wù)建模和分析功能。

另外,，在操作過程中我也和同事學(xué)到了用excel制表的一些快捷的小技巧,，比如我們能夠自定義報表中可能會用到的函數(shù)，這樣就不用公式那么麻煩了,。還有多表格同步輸入,，強行換行等等好多好多實用快捷的小方法。并且,，連填制憑證時需要在表示金額的阿拉伯?dāng)?shù)字前加填的人民幣符號￥,，都有很多種漂亮的寫法，這也是財會工作中一個小小的樂趣吧,，也讓我更加熱愛這個職業(yè)。

同時,，在實習(xí)過程中我也發(fā)現(xiàn)一些天泰在財務(wù)處理方面的一些不規(guī)范的地方,，例如，公司銷售部門申請報銷的業(yè)務(wù)招待費,，根據(jù)有關(guān)規(guī)定收入在1500萬以下的按千分之五計提,，超過了1500萬，按千分之三計提,。而天泰的業(yè)務(wù)招待費大大超過了這個標(biāo)準(zhǔn),，并將其超出部分轉(zhuǎn)入了職工福利費，這不僅僅損害了公司員工的利益,，更違背了會計處理的基本準(zhǔn)則,。并且天泰的財務(wù)部還應(yīng)加強對會計電算化操作的內(nèi)部控制，公司并沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,，對于系統(tǒng)的操作權(quán)限設(shè)置只是流于形式,，操作管理并不嚴(yán)格，也未定期更換密碼,，沒有保存必要的上機操作記錄,。另外,，天泰還是一個相對保守經(jīng)營的企業(yè)，其對外投資相當(dāng)少,，若從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展思考,，公司應(yīng)適當(dāng)合理的長、短期投資,。

此外透過實習(xí)亦讓我明白作為一名財務(wù)人員初到一個企業(yè)工作,，除了自身要有過硬的專業(yè)技能之外，還應(yīng)盡快對企業(yè)的人員配置,、制度,、工作流程、部門關(guān)系等基本狀況有個大體了解,，這對以后做好支付,、結(jié)算等各項財務(wù)工作，協(xié)調(diào)各部門間的關(guān)系有很大的幫忙,。并且做財會工作,，不僅僅要跟企業(yè)內(nèi)其他部門和人員進行協(xié)調(diào)，還要與銀行,、稅務(wù)等部門打交道,，要處理好方方面面的關(guān)系，必然要具備良好的人際交往和辦事潛力,，這些潛力的培養(yǎng)對未來的職業(yè)發(fā)展有很重要的現(xiàn)實好處,。同時還要在日常的學(xué)習(xí)生活中培養(yǎng)自我一些最基本的良好素質(zhì)，比如,，正直,、誠信，獨立思考,，勤奮節(jié)儉,，用心向上等等。

總之,，透過這次暑期實習(xí),，讓我系統(tǒng)且直觀的理解了三年來所學(xué)的專業(yè)知識，也讓自我看到了身上的不足,，時刻提醒自我不要忽視基礎(chǔ)性的工作,，要在平時的工作和學(xué)習(xí)中，積累廣泛而豐富的專業(yè)經(jīng)驗,，不僅僅要熟悉財會業(yè)務(wù)的具體處理方法,，還要明白企業(yè)的工作流程和經(jīng)營運作方式，既要關(guān)注基礎(chǔ)的細(xì)節(jié),，又要有比較高,、比較寬廣,、比較敏銳的財務(wù)視野，站在企業(yè)的高度上對經(jīng)營管理有個宏觀的認(rèn)識,，對自我的職業(yè)夢想有一個理性的規(guī)劃,，并為實現(xiàn)自我的目標(biāo)堅定的努力。