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稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)點(diǎn)篇一

一,、涉稅鑒證的概念和特點(diǎn)

1.涉稅鑒證，是指鑒證人接受委托,，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽(yù),，通過(guò)執(zhí)行規(guī)定的程序，依照稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),，對(duì)被鑒證人的涉稅事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和證明的活動(dòng),。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及的當(dāng)事人，包括委托人,、鑒證人,、被鑒證人和使用人。

3.與涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)相比,，其具有的特點(diǎn)

（1）委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象,，作出的評(píng)價(jià)或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用,。

（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目（準(zhǔn)法定）,。

（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證。

（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報(bào)告,。

二,、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的種類

包括納稅申報(bào)類鑒證,、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。

1.納稅申報(bào)類鑒證,，是指注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人或扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的相關(guān)項(xiàng)目及金額的真實(shí)性和合法性作出評(píng)價(jià),、證明。目前納稅申報(bào)類鑒證主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證和土地增值稅清算的鑒證,。

2.涉稅審批類鑒證,，是指注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)審批（或備案）的事項(xiàng)，就其合法性,、真實(shí)性,、完整性作出評(píng)價(jià)、證明,。目前涉稅審批類鑒證有企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證和企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除的鑒證,。

3.其他涉稅鑒證，是指除上述兩類以外的涉稅鑒證業(yè)務(wù),。

三,、涉稅鑒證遵循的原則

1.合法原則

2.目的原則

3.獨(dú)立原則

4.勝任原則

5.責(zé)任原則

四、涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程

（一）涉稅鑒證業(yè)務(wù)承接

1.分析評(píng)估

（1）委托事項(xiàng)是否屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù),；

（2）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具有相應(yīng)的專業(yè)實(shí)施能力,；

（3）本稅務(wù)師事務(wù)所是否可以承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；

（4）本稅務(wù)師事務(wù)所是否具備獨(dú)立性,；

（5）其他相關(guān)因素,。

2.簽訂業(yè)務(wù)約定書

稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通,，并對(duì)稅務(wù)專業(yè)術(shù)語(yǔ),、鑒證業(yè)務(wù)范圍等有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行解釋，避免雙方對(duì)鑒證項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì),、責(zé)任劃分和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的理解產(chǎn)生分歧,。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃

1.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師,，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦,。

2.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃包括：

（1）鑒證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

（2）總體鑒證計(jì)劃

（3）具體鑒證安排

【提示】涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整,。

（三）涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施

1.注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)過(guò)程中,，對(duì)超出其業(yè)務(wù)能力的復(fù)雜、疑難或其他特殊技術(shù)問(wèn)題,，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要,，請(qǐng)求本機(jī)構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助，或者向相關(guān)專家咨詢,。注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)形式參與專家的工作,，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé),。

2.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注,，主要包括：事實(shí)方面,、會(huì)計(jì)方面和稅收方面。

3.鑒證人對(duì)其鑒證行為合法性的證明責(zé)任,，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人或被鑒證人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的會(huì)計(jì)責(zé)任,、納稅申報(bào)責(zé)任以及其他法律責(zé)任。

4.鑒證人應(yīng)當(dāng)本著審慎態(tài)度,，對(duì)不同來(lái)源的鑒證材料進(jìn)行綜合判斷,，確認(rèn)支持鑒證結(jié)果的有效證據(jù)。

【提示】鑒證人在取得證據(jù)時(shí)要考慮證據(jù)的相關(guān)性,、合法性,、真實(shí)性和充分性。

5.鑒證人從事納稅申報(bào)類和涉稅審批類涉稅鑒證業(yè)務(wù),，必須遵守稅法的規(guī)定,。

【提示】鑒證人從事其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)和目的確定標(biāo)準(zhǔn),。例如將行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或單位的內(nèi)部制度作為標(biāo)準(zhǔn),。

6.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿,，保證底稿記錄的完整性,、真實(shí)性和邏輯性。

（1）工作底稿作為最終作出鑒證報(bào)告的基礎(chǔ)性資料,。

（2）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式,，有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的,，可以同時(shí)采用其他形式,。

（3）涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年,；法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

（4）未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意,，稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿,，但下列情形除外：

①稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

②注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的,；

③公安機(jī)關(guān),、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律,、行政法規(guī)需要進(jìn)行査閱的,。

（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告

1.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告是根據(jù)規(guī)定出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證意見的書面報(bào)告,。

2.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論,，出具和含有鑒證結(jié)論的書面報(bào)告,，包括無(wú)保留意見的鑒證報(bào)告和保留意見的鑒證報(bào)告。

【提示1】無(wú)保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論,，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證。

【提示2】應(yīng)當(dāng)出具保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的情形：

①涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅法規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確,；

②經(jīng)過(guò)咨詢或詢證對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧,，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定；

③部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大,，但不至于出具無(wú)法表明意見的鑒證報(bào)告,。

【提示3】保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論,，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證,，并對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說(shuō)明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策,。

3.在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中,，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式發(fā)表意見，出具含有鑒證意見的書面報(bào)告,。包括無(wú)法表明意見的鑒證報(bào)告和否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,。

（1）無(wú)法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指審核范圍受到限制,，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，以至于無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見,。

【提示】無(wú)法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見,，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證,，并說(shuō)明涉稅鑒證事項(xiàng)無(wú)法表明意見的理?yè)?jù),。

（2）否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,，是指發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形,，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商,，在所有重大方面未能達(dá)成一致,，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的,。

【提示】否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明持否定意見的理?yè)?jù)。

【例題·單選題】某注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)甲公司進(jìn)行所得稅匯算清繳鑒證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng),，其中屬于應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表明意見報(bào)告的是（）,。

a.某事項(xiàng)因稅法規(guī)定不夠明確

b.甲公司對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師的調(diào)整事項(xiàng)均未達(dá)成一致

c.鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定

d.甲公司提供的財(cái)務(wù)資料不齊全

【答案】d

【解析】選項(xiàng)ac應(yīng)當(dāng)出具保留意見報(bào)告,，選項(xiàng)b應(yīng)當(dāng)出具否定意見報(bào)告,。

4.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序

（1）整理分析鑒證相關(guān)證據(jù)和信息資料；

（2）編制涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,；

（3）復(fù)核涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,；

（4）簽發(fā)、編制文號(hào),，形成正式的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告,；

（5）交由委托人審核簽收。

【提示1】涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告具有特定目的或服務(wù)于特定使用人的,，鑒證人應(yīng)當(dāng)在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告中,，注明該報(bào)告的特定目的或使用人，對(duì)報(bào)告的用途加以限定和說(shuō)明,。

【提示2】項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告正式出具后,，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項(xiàng)，足以影響已出具的鑒證報(bào)告結(jié)論的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)師事務(wù)所,，作出相應(yīng)的處理。

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)點(diǎn)篇二

2015年注稅考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：涉稅服務(wù) 第三章 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證 知識(shí)點(diǎn),、涉稅服務(wù)

一,、涉稅服務(wù)的概念和特點(diǎn)

（一）概念

稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師，向委托人或者委托人指向的第三人,，提供涉稅信息,、知識(shí)和相關(guān)勞務(wù)等不具有證明性的活動(dòng)。

（二）涉稅服務(wù)的特點(diǎn)

1.以委托人或其指向的第三人為服務(wù)對(duì)象,，服務(wù)結(jié)果一般限于委托人使用,； 涉稅服務(wù)在出具涉稅服務(wù)報(bào)告的情況下，委托方是唯一的報(bào)告對(duì)象,，注冊(cè)稅務(wù)師不能將涉稅服務(wù)的業(yè)務(wù)報(bào)告提供給委托人或其指定的第三人以外的單位或個(gè)人,，同樣委托人對(duì)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告只限于自身使用，不能用于與稅務(wù)師事務(wù)所約定范圍以外的事項(xiàng)或單位和個(gè)人,。2.涉稅服務(wù)范圍和項(xiàng)目寬泛,，服務(wù)方式靈活,； 3.因委托人自身需求觸發(fā)；

4.不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告,。

二,、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的種類 稅務(wù)咨詢類服務(wù)

最為常見的涉稅服務(wù)

申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)

收集整理或填制納稅申報(bào)或辦理涉稅事項(xiàng)所需申報(bào)資料

涉稅代理類服務(wù)

代理納稅申報(bào)，代理發(fā)票管理（領(lǐng)購(gòu),、保管,、代開等），代辦稅務(wù)登記,，代理減免稅申報(bào),，代理一般納稅人資格認(rèn)定，代理建賬建制,。

其他涉稅服務(wù)

三,、涉稅服務(wù)遵循的原則

（一）合法原則

（二）合理原則

不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當(dāng)行為

（三）勝任原則

（四）責(zé)任原則

四、涉稅服務(wù)基本業(yè)務(wù)流程

業(yè)務(wù)承接→業(yè)務(wù)計(jì)劃→業(yè)務(wù)實(shí)施→出具涉稅服務(wù)報(bào)告 文頭

由出具單位名稱和文號(hào)組成文號(hào)一般由年份,、報(bào)告性質(zhì)簡(jiǎn)稱和順序編號(hào)等要素組成 正文

（1）標(biāo)題：應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“涉稅服務(wù)事項(xiàng)+報(bào)告”（2）收件人：涉稅服務(wù)的委托人——全稱（3）引言段

（4）服務(wù)過(guò)程及實(shí)施情況（5）專業(yè)意見

（6）報(bào)告的其他要素。包括稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)和注冊(cè)稅務(wù)師的簽名或蓋章,，稅務(wù)師事務(wù)所的名稱,、地址及蓋章

報(bào)告日期

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告經(jīng)過(guò)草擬、復(fù)核和簽發(fā)后,，形成正式報(bào)告交由委托方或其他使用人的日期

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)承接

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)采用書面形式訂立,。如果屬于政府采購(gòu)，其委托書及其他類似書面文件,，視同涉稅業(yè)務(wù)約定書,。

2.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師和其他專業(yè)人員，在簽訂業(yè)務(wù)約定書過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密,，無(wú)論業(yè)務(wù)約定書是否成立,，均不得泄露或不正當(dāng)使用，并在業(yè)務(wù)約定書上寫明,。3.注意違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決

由于稅務(wù)師事務(wù)所未履行或不適當(dāng)履行法律,、法規(guī)、政策及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的執(zhí)業(yè)義務(wù),，故意,、過(guò)失出具虛假業(yè)務(wù)報(bào)告或?qū)嵤┻`約侵權(quán)行為，造成委托方產(chǎn)生實(shí)際損失的,，委托方除按規(guī)定承擔(dān)本身的稅收法律責(zé)任外,，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)就其合同責(zé)任部分按照約定金額承擔(dān)賠償責(zé)任。下列情形均屬于未履行或不適當(dāng)履行執(zhí)業(yè)義務(wù)行為：

①未注意到政策更新或?qū)φ吲袛唷⒗斫獬霈F(xiàn)偏差造成失誤,；

②在委托涉稅事宜的執(zhí)業(yè)工作中因運(yùn)用方法不當(dāng)或收集、處理納稅數(shù)據(jù)信息不當(dāng),； ③超越法定委托權(quán)限,，在委托方不知情或未得到委托方確認(rèn)情況下，以委托方名義擅自辦理涉稅事宜的,；

④違反職業(yè)道德行為規(guī)范,，對(duì)委托涉稅事宜進(jìn)行盲目執(zhí)業(yè)；

⑤違反保密義務(wù),，對(duì)委托方重要資料保管不當(dāng)或故意泄露商業(yè)秘密侵害委托方權(quán)益的,； ⑥明示或暗示將不提交工作結(jié)果，或委托項(xiàng)目結(jié)果不符合約定要求和時(shí)限的,； ⑦存在違反業(yè)務(wù)約定書的其他情形,。

委托方違反法律、法規(guī),、政策的規(guī)定,，違反約定義務(wù)提供不實(shí)、不完整資料信息或者存在其他限制行為的,；稅務(wù)師事務(wù)所依據(jù)法律法規(guī)政策和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行執(zhí)業(yè),，以恰當(dāng)?shù)姆绞较蛭蟹教崾具^(guò)，但是委托方仍然堅(jiān)持或不予改正錯(cuò)誤的信息和數(shù)據(jù),。由此造成的委托涉稅事宜與經(jīng)濟(jì)事實(shí),、納稅事實(shí)不符的，由委托方承擔(dān)違約責(zé)任,。稅務(wù)師事務(wù)所明知委托方的委托事項(xiàng)違法,，仍繼續(xù)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的，由稅務(wù)師事務(wù)所和委托方共同承擔(dān)連帶責(zé)任,。

稅務(wù)師事務(wù)所與第三人串通損害委托方利益的,，由稅務(wù)師事務(wù)所和第三人共同承擔(dān)連帶責(zé)任。簽約雙方任何一方因不可抗力無(wú)法履行業(yè)務(wù)約定書的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不可抗力的影響,，部分或者全部免除責(zé)任，法律另有規(guī)定的除外,。

簽約雙方任何一方遲延履行后發(fā)生不可抗力的,，不能免除違約責(zé)任。

（二）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)計(jì)劃

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派勝任受托涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的注冊(cè)稅務(wù)師,，作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具體承辦,。委托人對(duì)服務(wù)項(xiàng)目有特殊要求，與稅務(wù)師事務(wù)所事先約定承辦注冊(cè)稅務(wù)師的，一般由該注冊(cè)稅務(wù)師作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,。

（三）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施

1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式,。有視聽資料、實(shí)物等證據(jù)的,，可以同時(shí)采用其他形式,。

涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年,；法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

2.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意,，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿,，但下列情況除外：

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；

（2）注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的,；

（3）公安機(jī)關(guān),、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律,、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的,。

（四）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告 1.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本結(jié)構(gòu) 2.涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告基本程序（1）整理報(bào)告相關(guān)信息資料（2）草擬涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告（3）復(fù)核涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告

在正式出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告前，稅務(wù)師事務(wù)所可以在不影響?yīng)毩⑴袛嗟那疤嵯?，與委托人就擬出具報(bào)告的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通,。

（4）簽發(fā)、編制文號(hào),，形成正式的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報(bào)告（5）交由委托人審核簽收

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)點(diǎn)篇三

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)練習(xí)選擇題

◎以下企業(yè)中,，采用季度作為營(yíng)業(yè)稅納稅期限的有（）。a.財(cái)務(wù)公司 b.保險(xiǎn)公司 c.典當(dāng)公司 d.農(nóng)村信用社 e.郵政企業(yè)

【您的答案】 b, d 【正確答案】 ad

【答案解析】 銀行,、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司、信用社以一個(gè)季度為納稅期限,。單項(xiàng)選擇題

◎應(yīng)稅消費(fèi)品出口后外貿(mào)企業(yè)憑（）及消費(fèi)稅專用稅票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù),，報(bào)送出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表和出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表。a.兩單兩票 b.兩單一票 c.一單一票 d.一單兩票 【您的答案】 c 【正確答案】 a

【答案解析】 兩單兩票：出口報(bào)關(guān)單,、收匯核銷單,、購(gòu)貨發(fā)票、出口發(fā)票,。

單項(xiàng)選擇題

◎增值稅納稅申報(bào),，應(yīng)該報(bào)送的資料有（）。a.稅務(wù)登記證副本

b.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián) c.已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián) d.稅控ic卡 【您的答案】 b 【正確答案】 d

【答案解析】 選項(xiàng)a和選項(xiàng)b屬于不用報(bào)送的資料,，選項(xiàng)ｃ屬于備查資料,。

單項(xiàng)選擇題

◎某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物一批，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元,，出口取得外銷收入300萬(wàn)元,，貨物適用的征稅率為17%，退稅率為15%,。按稅法規(guī)定,，外貿(mào)企業(yè)可申請(qǐng)退稅（）萬(wàn)元。a.51 b.45 c.34 d.30 【您的答案】 a 【正確答案】 d

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率＝200×15%＝30（萬(wàn)元）單項(xiàng)選擇題

◎小規(guī)模納稅人2009年8月銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)一臺(tái),，原價(jià)30000元,，已提折舊3000元,，售價(jià)為30300元,，應(yīng)納增值稅（）元。a.1165.38 b.582.69 c.882.52 d.588.35 【您的答案】 d 【正確答案】 d

【答案正確】

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)按2%征收增值稅,，公式為：銷售額/（1+3%）*2% 所以應(yīng)納增值稅額=30300/（1+3%）×2%=588.35（元）單項(xiàng)選擇題

◎商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,，“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算的內(nèi)容是（）。

a.庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額 b.庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額 c.庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額 d.庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額 【您的答案】 d 【正確答案】 b

【答案解析】 實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè),，其“庫(kù)存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的,，商品含稅零售價(jià)與不含稅購(gòu)進(jìn)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目?jī)?nèi)反映。單項(xiàng)選擇題

◎隨同金銀首飾銷售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,，其應(yīng)繳的消費(fèi)稅計(jì)入（）,。a.營(yíng)業(yè)稅金及附加 b.其他業(yè)務(wù)成本 c.營(yíng)業(yè)外支出 d.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 【您的答案】 a 【正確答案】 a

【答案正確】

【答案解析】 包裝物的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，稅金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目中,。多項(xiàng)選擇題

◎企業(yè)繳納的各種稅款中,，不需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（）。a.增值稅 b.印花稅 c.車輛購(gòu)置稅 d.契稅 e.房產(chǎn)稅

【您的答案】 a, c 【正確答案】 acd

【答案解析】 增值稅是價(jià)外稅,，不在損益中核算,；車輛購(gòu)置稅、契稅是購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)繳納的稅款,，所以會(huì)計(jì)核算中,，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值中的，不計(jì)入當(dāng)期損益,；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用,，也是計(jì)入當(dāng)期損益的。多項(xiàng)選擇題

◎個(gè)體,、私營(yíng)業(yè)戶可以自行建賬,，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍包括（）,。a.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體,、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 b.個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)

c.個(gè)人租賃經(jīng)營(yíng)企業(yè)

d.經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、確無(wú)建賬能力，經(jīng)批準(zhǔn)可以暫不建賬的業(yè)戶 e.名為國(guó)有實(shí)為個(gè)體,、經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 【您的答案】 a, b, e 【正確答案】 abce

【答案解析】 代理建賬建制的適用范圍：有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體,、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶；名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體,、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)業(yè)戶,；個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè),。經(jīng)濟(jì)規(guī)模小,、確無(wú)建賬能力的業(yè)戶，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可暫不建賬或不設(shè)置賬簿,。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)收入免征或不征收營(yíng)業(yè)稅的有（）。

a.金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入

b.人民銀行對(duì)企業(yè)貸款的利息收入

c.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的利息收入

d.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的利息收入

e.社?；鹄硎聲?huì)運(yùn)用社?；鹳I賣債券的價(jià)差收入 【您的答案】 a, e 【正確答案】 ace

【答案解析】 人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅，人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅,；對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入,，不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)社?；鹄硎聲?huì),、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金,、股票、債券的差價(jià)收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅,。

多項(xiàng)選擇題

◎根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,，下列說(shuō)法中表述正確的有（）。

a.納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為的,，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍（但免稅）b.酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營(yíng)按照服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅

c.單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的,，取得的收入一律稅率從高征收營(yíng)業(yè)稅 d.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額包括代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用 e.個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券,、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅

【您的答案】 a, b, c, e 【正確答案】 abe

【答案解析】 選項(xiàng)c,，單位和個(gè)人在旅游景點(diǎn)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額,；未分別核算或核算不清的,，從高適用稅率；選項(xiàng)d,，服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi),，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用,。多項(xiàng)選擇題

◎注冊(cè)稅務(wù)師代理土地增值稅的納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)檢查（）賬戶及原始憑證,，可以確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入,。a.銀行存款 b.應(yīng)收賬款 c.預(yù)收賬款 d.固定資產(chǎn) e.固定資產(chǎn)清理

【您的答案】 a, b, c, d 【正確答案】 bce

【答案解析】 核查應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款,、經(jīng)營(yíng)收入,、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理賬戶及主要的原始憑證,，確認(rèn)本期應(yīng)申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入,。多項(xiàng)選擇題

◎關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的（）,。

a.一般情況下,，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 b.從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 c.在兩處或兩處以上取得工資的,，應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

d.由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資,、薪金的外籍個(gè)人,，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng) 地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

e.在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員,，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，由首先進(jìn)行 稅務(wù)征管稅務(wù)機(jī)構(gòu)所在地納稅 【您的答案】 b, d, e 【正確答案】 abd

【答案解析】 兩處或兩處以上取得工資的,，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資,、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資,、薪金收入,，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅,，多退少補(bǔ),。在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來(lái)華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn),，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的,，即在該地申報(bào)納稅。多項(xiàng)選擇題

◎個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者繳納所得稅時(shí),，下列各項(xiàng)應(yīng)作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的有（）,。a.投資者買彩票中獎(jiǎng)所得

b.獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回來(lái)的股息 c.投資者個(gè)人從獨(dú)資企業(yè)領(lǐng)取的工資 d.獨(dú)資企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得

e.獨(dú)資企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 【您的答案】 b, c, d, e 【正確答案】 cde

【答案解析】 中獎(jiǎng)所得按照“偶然所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息,、紅利,，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得,，按“利息、股息,、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

多項(xiàng)選擇題

◎下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的有（）,。a.租金收入

b.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) c.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入 d.接受捐贈(zèng)的收入 e.特許權(quán)使用費(fèi)收入 【您的答案】 a, c 【正確答案】 ae

【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除最高限額以“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”為計(jì)算依據(jù),，租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于銷售（營(yíng)業(yè)）收入，選項(xiàng)ae正確,；因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng),、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、接受捐贈(zèng)的收入均屬于“其他收入”,，會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”,，選項(xiàng)bcd不正確。單項(xiàng)選擇題

◎某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)假定2010年利潤(rùn)總額是520萬(wàn)元,，其中銷售收入為1500萬(wàn)元,，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2010年安置了一批殘疾人員,，在應(yīng)付職工薪酬科目中列支了全年支付殘疾人員的工資是20萬(wàn)元,，另外，2008年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬(wàn)元,，假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),，則2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。a.130 b.102.5 c.105 d.125.5 【您的答案】 b 【正確答案】 b

【答案正確】

【答案解析】 2010年廣告費(fèi)稅前扣除限額＝1500×15％＝225（萬(wàn)元）,，實(shí)際支出52萬(wàn)元,，可將2008年超標(biāo)的廣告費(fèi)補(bǔ)扣。同時(shí)支付給殘疾人員的工資可以加計(jì)扣除100％,。應(yīng)納稅所得額＝520－90－20＝410（萬(wàn)元）

應(yīng)納的企業(yè)所得稅＝410×25％＝102.5（萬(wàn)元）單項(xiàng)選擇題

◎某企業(yè)2010投資收益發(fā)生120萬(wàn)元,，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益15萬(wàn)元,；境外投資企業(yè)分回收益25萬(wàn)元（被投資企業(yè)境外所得稅率20%）,。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元,。a.32.5

b.25.31 c.12.81

d.23.75 【您的答案】 c 【正確答案】 c

【答案正確】

【答案解析】 境內(nèi)的投資收益免稅,；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅；境外投資收益補(bǔ)稅,。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬(wàn)元）

注：還原為稅前,，不能忘

林木類生物資產(chǎn)折舊年限不得短于10年

多項(xiàng)選擇題

◎居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅,。a.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 b.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

c.設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的 d.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) e.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的 【您的答案】 a, b, c 【正確答案】 abce

【答案解析】 居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的,，核定征收企業(yè)所得稅： 1.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的,；

2.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；

4.雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以查賬的； 5.發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的,；

6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的,。

選項(xiàng)d應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的。多項(xiàng)選擇題

◎以下選項(xiàng)中是我國(guó)居民納稅人的有（）,。a.在我國(guó)有住所,，因?qū)W習(xí)在法國(guó)居住半年的張某 b.在我國(guó)工作三年的外籍專家

c.在我國(guó)居住滿5年，第6年回國(guó)探親兩個(gè)月的安妮 d.2010年1月20日來(lái)華學(xué)習(xí),，1年后回國(guó)的羅伯特

e.2010年1月1日來(lái)華工作,，次年12月31日回國(guó)的外籍人員 【您的答案】 a, b, c, e 【正確答案】 abe

【答案解析】 對(duì)于居住超過(guò)5年的個(gè)人，如果個(gè)人從第6年起以后的各中,，凡在境內(nèi)居住不滿1年的,，僅就其該年內(nèi)來(lái)源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)住滿1年的個(gè)人為居民納稅人,，居住滿1年是指在一個(gè)納稅內(nèi),，即公歷1月1日起至12月31日止，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日,，而不是住滿任意12個(gè)月,。單項(xiàng)選擇題

◎2010年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō),，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元,；10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開拍賣,，取得收入100000元，并按該國(guó)的有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元,。該作家以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元,。a.4480 b.10480 c.14480 d.18800 【您的答案】 c 【正確答案】 b

【答案解析】

拍賣收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅。拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝100000×（1－20％）×20％＝16000（元）,；應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（20000＋20000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋16000－10000＝10480（元）,。

注：如果不是手稿呢？拍賣其他財(cái)產(chǎn),，原值,、費(fèi)用，不能提供的,，3%或2%（認(rèn)定海外回流文物）征收率

多項(xiàng)選擇題

◎下列應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅的是（）,。a.《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 b.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件競(jìng)價(jià)取得的所得 c.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

d.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi) e.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所有所得 【您的答案】 b, c, e 【正確答案】 bcd

【答案解析】 《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得，按照“工資,、薪金所得”繳納個(gè)人所得,；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得中，不包括稿酬所得的,，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅,；特許權(quán)使用費(fèi)中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收個(gè)人所得稅,。

單項(xiàng)選擇題

◎張某還有22個(gè)月至法定退休年齡,，2010年9月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入18000元,。張某9月取得工資2000元,，獎(jiǎng)金為681.82元。則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅（）元,。a.125 b.3225 c.1781 d.1843.18 【隱藏答案】

正確答案：d 答案解析：18000÷22＋2681.82－2000＝1500（元）,，適用第二檔稅率，應(yīng)納稅額＝（18000＋2681.82－2000）×10％－25＝1843.18（元）

多項(xiàng)選擇題

◎下列利息收入中,，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）,。a.參加企業(yè)集資取得的利息 b.國(guó)債利息

c.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

d.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息

e.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息 【您的答案】 a, c, e 【正確答案】 ae

【答案解析】 選項(xiàng)bcd均免征個(gè)人所得稅。單項(xiàng)選擇題

◎甲企業(yè)有三項(xiàng)債權(quán)打包拍賣（債務(wù)人a欠20萬(wàn)元,，債務(wù)人b欠30萬(wàn)元,，債務(wù)人c欠50萬(wàn)元），假設(shè)張某從拍賣會(huì)上以70萬(wàn)元購(gòu)買該打包債權(quán),。經(jīng)催討,，將b債務(wù)人的所有欠款收回,，收回價(jià)款24萬(wàn)元。不考慮相關(guān)稅費(fèi),，則張某應(yīng)納個(gè)人所得稅是（）萬(wàn)元,。a.0.6 b.1.5 c.3 d.4.8 【您的答案】

【正確答案】 a

【答案解析】 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝24－70×［30÷（20＋30＋50）］＝3（萬(wàn)元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為＝3×20％＝0.6（萬(wàn)元）

注：所有欠款不是30萬(wàn)元嗎？怎么才收回24萬(wàn)元?

多項(xiàng)選擇題

◎按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,，下列房地產(chǎn)的各項(xiàng)行為中,，應(yīng)該繳納土地增值稅的有（）。a.工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價(jià)投入某生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng) b.雙方合作建房,，建成后轉(zhuǎn)讓的

c.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的 d.以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的 e.房地產(chǎn)出租

【您的答案】 b, d 【正確答案】 bd

【答案正確】 【答案解析】 工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營(yíng),，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅,，但投資,、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將其房產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；雙方合作建房,，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅,；對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅,；對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的,，應(yīng)征收土地增值稅；房地產(chǎn)出租,，出租人取得了收入,，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于征收土地增值稅的范圍,。多項(xiàng)選擇題

◎下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中,，正確的有（）。a.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人,，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納 b.代扣代繳增值稅,、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在委托方所在地繳納 c.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),，在不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納城建稅

d.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

e.各銀行繳納的營(yíng)業(yè)稅,，由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當(dāng)?shù)乩U納(注：應(yīng)指總行以下)【您的答案】 a, c 【正確答案】 ace

【答案解析】 代扣代繳增值稅,、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的，在代扣代繳方所在地繳納,；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,。單項(xiàng)選擇題

◎關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯(cuò)誤的是（）,。

a.貨運(yùn)業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人,，在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按營(yíng)業(yè)稅稅款7%預(yù)征城市維護(hù)建設(shè) b.由受托方代收,、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)

c.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

d.鐵道部城市維護(hù)建設(shè)稅稅率統(tǒng)一為7% 【您的答案】 d 【正確答案】 d

【答案正確】

【答案解析】 對(duì)鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計(jì)稅依據(jù)為鐵道部實(shí)際集中繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額,，難以適用地區(qū)差別稅率,，稅率統(tǒng)一為5％。單項(xiàng)選擇題

◎印花稅納稅審核過(guò)程中,，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為以下觀點(diǎn)正確的是（）,。a.技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的所有金額計(jì)稅 b.已簽訂的購(gòu)銷合同，在結(jié)算時(shí)金額與合同所注明金額不一致,，應(yīng)補(bǔ)貼花或申請(qǐng)退回印花稅 c.財(cái)產(chǎn)租賃合同經(jīng)計(jì)算,，稅額不足1元的，按1元貼花

d.對(duì)租賃期限不確認(rèn)的租賃合同,，先按5元計(jì)稅貼花,，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額貼花 【您的答案】 d 【正確答案】 c

【答案解析】 選項(xiàng)a是錯(cuò)誤的,，技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)當(dāng)按合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)b是錯(cuò)誤的,，已稅合同修訂后減少金額的,，已納稅款不予退還，但增加金額的,，應(yīng)按增加金額計(jì)算補(bǔ)貼印花稅票,；選項(xiàng)d是錯(cuò)誤的，金額不確定的合同,，先按5元計(jì)稅貼花,，在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按結(jié)算金額計(jì)算的稅額減去已經(jīng)按貼花的5元后的差額補(bǔ)貼印花稅票,。

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)點(diǎn)篇四

2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試真題 稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 試題及答案

一,、單項(xiàng)選擇題

1.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)

關(guān)要求退還多繳的稅款,，并加算銀行同期存款利息。a.1b.2c.3d.4 2.下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理,，表述正確的是（）,。

a.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年 b.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

c.納稅人辦理停業(yè)登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本,，納稅人保留副本 d.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

3.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化,，經(jīng)投資雙方協(xié)商,，丙

商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù),。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記,，正確的做法是（）,。

a.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記

b.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記,；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

c.甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記．再辦設(shè)立稅務(wù)登記,；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記 d.甲廠應(yīng)先力、注銷稅務(wù)登記,，再辦設(shè)立稅務(wù)登記,；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)

4.下列銷售不動(dòng)產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄，不正確的是（）,。

c.企業(yè)內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入 5‰的部分,，可以在以后納稅內(nèi)扣除 d.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除

7.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對(duì)外投資（開發(fā)成本為

300萬(wàn)元）。對(duì)該項(xiàng)投資,，正確的稅務(wù)處理是（）,。a.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

b.以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入,，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅,、土地增值稅和企業(yè)所得稅 c.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅 d.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 8.下列關(guān)于印花稅征收的表述,，正確的是（）。

a.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

b.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司,，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅,，故不必再次貼花

c.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率,、定額稅率和累進(jìn)稅率

d.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人,，不包括合同的擔(dān)保人、證人,、鑒定人 9.對(duì)公司銀行貸款逾期的罰息,，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。

a.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出 b.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映

c.罰息不屬于行政罰款,，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

d.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出,，應(yīng)在“營(yíng)業(yè)外支出”中核算,，不得在企業(yè)所得稅前扣除

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中,，屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)的有（）,。

a.出具企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損鑒證報(bào)告b.舉辦最新稅收政策培訓(xùn) c.出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告d.進(jìn)行稅收籌劃e.開展稅務(wù)咨詢 2.下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有（）

a.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款,，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

b.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金 c.個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)

d.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 e.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)作出

3.下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票,，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有（）,。

a.商品房銷售專用發(fā)票b.機(jī)動(dòng)車專項(xiàng)修理專用發(fā)票c.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 d.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票e.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

4.個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）,。

5.某公司股東（自然人）將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三方,，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅,。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種,，下列說(shuō)法中正確的是（）。a.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，不征收營(yíng)業(yè)稅 b.該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓,，應(yīng)征收增值稅

c.該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅,，應(yīng)征收企業(yè)所得稅 d.該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為,，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

6.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）,。

a.企業(yè)發(fā)生的下會(huì)經(jīng)費(fèi),、職工福利費(fèi)扣除比例分別是 14%、25% b.投資者及職工的工資不得在稅前扣除

a.用于個(gè)人和家庭的支出b.贊助支出c.分配股利 d.經(jīng)營(yíng)性支出e.由于自然災(zāi)害造成損失的賠償部分 5.下列收入,，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）,。

a.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入

b.除郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵商品所取得的收入 c.銀行銷售金銀取得的收入

d.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續(xù)費(fèi)收入 e.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專用技術(shù)所取得的收入

6.下列情形中，企業(yè)應(yīng)按照“工資薪金所得”扣繳個(gè)人所得稅的有（）,。

a.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)b.支付給職工的過(guò)節(jié)費(fèi)和旅游費(fèi) c.支付給供銷人員的考核獎(jiǎng)金d.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付給投資者的工資 e.個(gè)人投資者在其投資的有限責(zé)任公司報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出 7.下列有關(guān)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）,。

a.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 b.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報(bào)酬支付地確定

c.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 d.股息所得接負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)所在地確定

e.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 8.下列用地中,，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）,。

a.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地b.寺廟開辦的商店的用地

c.街道綠化的用地d.軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地e.中央直屬企業(yè)的用地 9.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購(gòu)銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有（）。

a.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂的商品房銷售合同

b.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同c.書店與出版社的購(gòu)書協(xié)議 d.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

e.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議 10.下列情形的稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng),，復(fù)議機(jī)關(guān)將不予受理的有（）,。

a.沒(méi)有明確的被申請(qǐng)人b.已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理 c.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),，且被受理

d.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議e.申請(qǐng)人死亡

三,、簡(jiǎn)答題

1.李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司，每只領(lǐng)取稅后工資3600元,，公司每月按規(guī)定代繳其個(gè)

人所得稅,。

(1)2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同,，取得一次性補(bǔ)償金100000

元（該公司所在地上職工平均工資為20000元）,。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入,，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅,。

(2)2008年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元,，將其中16000元通過(guò)國(guó)

家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū),，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是 5440 元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。

(3)2008年6月1日～12月31日,，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住,，月租金2000

元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下,，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅是1680元[（2000-800）×20%×7］,。

(4)2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同,，合同約定李某每月為

該交易所的股民講課四次,，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[（1000－800）×20%×4],。

問(wèn)題：結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定,，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正

確的應(yīng)納稅額,。

[解析]（1）根據(jù)稅法規(guī)定,，個(gè)人解除勞務(wù)合同取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、如果在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て?/p>

均工資的三倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅,；如果是超過(guò)了三倍數(shù)額部分的，應(yīng)視為一次取得數(shù)月的工資,、薪金收入,，允許在一空期限內(nèi)平均計(jì)算,。李某取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是100000元，高于上年職工平均工資（20000元）的三倍,，對(duì)于超過(guò)的部分,，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝{[（100000－20000×3）÷ 8－20000×15%－125}×8=2600元（2）按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定,，個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬，如果應(yīng)納稅所得額超過(guò)了20000元

但沒(méi)有超過(guò)50000元的,，應(yīng)對(duì)超過(guò)部分加征 50%的稅款,，所以李某計(jì)算中適用的稅率有誤；個(gè)人通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)個(gè)人所得稅稅前扣除不得超過(guò)應(yīng)納稅所得額 30%,，李某稅前多扣除捐贈(zèng)額,。

扣除限額＝50000×（1－20%）×30%＝12000（元），實(shí)際捐贈(zèng)16000元,，應(yīng)按12000元在稅前扣除,。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[50000×（1－20%）－12000]×30%－2000＝6400（元）（3）按照規(guī)定個(gè)人按照市場(chǎng)價(jià)格出租的居住用房，應(yīng)按 10%計(jì)算個(gè)人所得稅,。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（2000－800）×10% ×7=840 元

（4）李某計(jì)算有誤,。個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬，如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入應(yīng)以1個(gè)

月內(nèi)取得的收入為1次計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅,。

每月應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝1000×4×（1－20%）×20%＝640元

2.某擬上市公司為了穩(wěn)定隊(duì)伍,，2008在綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱,、職務(wù)及能力

等因素后,，出臺(tái)了如下三項(xiàng)激勵(lì)措施：

(1)給在公司工作五年以上的員工辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),；

(2)根據(jù)出資多少,，給原出資的股東各購(gòu)置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下,；

給非股東的副總經(jīng)理以上員工,，各購(gòu)置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個(gè)人名下,；(3)對(duì)在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán),，承諾在公司股票正式上市流通

日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價(jià)2元的價(jià)格回購(gòu),。

問(wèn)題：上述各項(xiàng)激勵(lì)措施涉及的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別應(yīng)如何處理,？

[解析]（1）為員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)：企業(yè)所得稅：在國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管

部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)部分，不允許扣除,。個(gè)人所得稅：并入相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅,。

（2）為股東購(gòu)置住宅企業(yè)所得稅：視為對(duì)股東的紅利分配，不允許在稅前扣除,；個(gè)人所得

稅：按“利息,、股息、紅利所得”代扣個(gè)人所得稅,；為副總以上員工購(gòu)置轎車企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金,，合理的允許稅前扣除；個(gè)人所得稅：視同發(fā)放工資薪金,，并人相關(guān)人員當(dāng)月的“工資薪金所得”按規(guī)定代扣其個(gè)人所得稅,；

（3）給員工的股票期權(quán)企業(yè)所得稅：視同發(fā)放工資薪金，合理的允許稅前扣除,；個(gè)人所得

稅：按工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅,，可以分?jǐn)倿?2個(gè)月進(jìn)行計(jì)算，即代扣相關(guān)人員的個(gè)人所得稅＝（實(shí)際取得的所得÷12×適用稅率－速算扣除數(shù)）×12,。

3.增值稅般納稅人丟失外購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票,，有下列三種情況：

(1)同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；(2)只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),；(3)只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),。

問(wèn)題：針對(duì)上述三種情況，如何處理才能符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定,。

[解析](1)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買

方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)審核同意后,，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的,，購(gòu)買方憑銷售方方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》,，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證,。

(2)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票

發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

(3)一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專用

發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。提供的相?yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售

4.某注冊(cè)稅務(wù)師2008年2月對(duì)企業(yè) 2007年的納稅情況進(jìn)行審核,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將福利部門領(lǐng)用的材料成本 20000元計(jì)入生產(chǎn)成本中,，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的20000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額,。2007年底企業(yè)的在產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額是100000元,，完工產(chǎn)品相關(guān)成本科目余額500000元，當(dāng)期的已銷售產(chǎn)品成本是400000元,，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬,。

問(wèn)題：1.按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)樁金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆峙渎省⒎謹(jǐn)倲?shù)額,。

2.作出跨賬務(wù)調(diào)整分錄。

[解析]1．分配率計(jì)算：分?jǐn)偮剩蕉嘤?jì)生產(chǎn)成本數(shù)額／（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存

成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）＝20000 ÷（100000 + 500000 + 400000）×100%＝2%（元）

2.計(jì)算各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：

在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝100000×2% = 2000(元)在成品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝500000×2% = 10000(元)12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝400000×2%＝8000(元)3.調(diào)整相關(guān)賬戶：

借：應(yīng)付職下薪酬 23400

貸：生產(chǎn)成本 2000

庫(kù)存商品 10000 以前損益調(diào)整 8000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400

5.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2008年打算將購(gòu)進(jìn)的100萬(wàn)元的化妝品原材料加工成化妝品銷售,。據(jù)測(cè)

算若自行生產(chǎn)需花費(fèi)的人工費(fèi)及分?jǐn)傎M(fèi)用為50萬(wàn)元,，而如果委托另一長(zhǎng)期合作的企業(yè)加工生產(chǎn)，對(duì)方收取的加工費(fèi)用也為50萬(wàn)元,，此兩種生產(chǎn)方式生產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)均為260萬(wàn)元,。

問(wèn)題：假定成本、費(fèi)用,、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同,，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)

算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,、企業(yè)利潤(rùn),，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（提示：消費(fèi)稅稅率為30%）

[解析]1．委托情況下：

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（100＋500）/（1－30%）＝214.28（萬(wàn)元）應(yīng)繳消費(fèi)稅＝214.28×30%＝64.28（萬(wàn)元）

在不考慮其他期間費(fèi)用的情況下,，所產(chǎn)生的利潤(rùn)為 260－100－50－64.28＝45.72(萬(wàn)元)在自行生產(chǎn)的情況下：

應(yīng)繳消費(fèi)稅為 260×30%＝78(萬(wàn)元)

在不考慮其他期間費(fèi)用的情況下,，所產(chǎn)生的利潤(rùn)為 260－100－50－78＝32(萬(wàn)元)委托加工方式優(yōu)于自行生產(chǎn)方式。

四,、綜合分析題：

1.w公司為增值稅一般納稅人,，除農(nóng)產(chǎn)品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%,。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格,，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年2月,，w公司銷售商品的情況如下：

(1)2月1日,，收到a公司來(lái)函，要求對(duì) 2009年1月15日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓（w

公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元,，已開具發(fā)票未收款）,。經(jīng)查核,，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。w公司同意了b公司提出的折讓要求,。當(dāng)日收到a公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(2)2月6日與b公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同,，銷售商品一批,，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元。合同約定,，b公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬(wàn)元,；w公司應(yīng)于2月6日按全額開具給b公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出,。2月6日w公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票注明：價(jià)款100萬(wàn)元,，稅款17萬(wàn)元，并將預(yù)收款存入銀行,。該批商品的實(shí)際成本80萬(wàn)元,。

(3)2月15日，向c公司銷售商品一批,，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格300萬(wàn)元,，增值稅額

51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交c公司,，2月16日收到c公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬(wàn)元,。

(4)2月直接銷售商品給消費(fèi)者個(gè)人，收取含稅價(jià)款585萬(wàn)元,，貨款存入銀行,。商品的實(shí)際成本

為 35 萬(wàn)元。

(5)2月16日從d公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái),，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50

萬(wàn)元,，增值稅8.5萬(wàn)元。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元,，裝卸費(fèi)1萬(wàn)元,。(6)2月18日從f公司購(gòu)進(jìn)商品，合同規(guī)定,，不含稅銷售額200萬(wàn)元,，取得f公司開具的增值

稅專用發(fā)票；貨物由c公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸,，運(yùn)費(fèi)由w公司負(fù)擔(dān),，g公司收取運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，裝卸費(fèi)2萬(wàn)元,，開具運(yùn)費(fèi)發(fā)票,。貨物已驗(yàn)收入庫(kù),，運(yùn)費(fèi)通過(guò)銀行付訖，貨款尚未支付,。(7)2月20日從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50%

用于職工福利消費(fèi),，50%捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè),，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10%。(8)其他資料：當(dāng)月期初增值稅留抵稅額為30萬(wàn)元,。

問(wèn)題：1.根據(jù)上述資料,，編制w公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

2.分別計(jì)算百公司2月份應(yīng)繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額,、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)繳增值稅額,。[解析]（1）會(huì)計(jì)分錄

① 借：應(yīng)收賬款 234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

② 借：銀行存款 500000

貸：預(yù)收賬款 330000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000

③ 借：銀行存款 3510000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000

2.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某服裝生產(chǎn)企業(yè)2008企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司,，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售,；經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。

利潤(rùn)表

2008年12月單位：元

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2250000

貸：庫(kù)存商品 2250000

④ 借：銀行存款 585000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000

貸：庫(kù)存商品 350000

⑤ 借：固定資產(chǎn) 556500

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）88500（即： 8.5 + 5×7%＝8.85 萬(wàn)元）貸：銀行存款 645000

⑥ 借：庫(kù)存商品 2113000

應(yīng)交稅費(fèi) ― 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）347000（200×17% + 10×7%＝34.7(萬(wàn)元)貸：應(yīng)付賬款 2340000

銀行存款 120000

⑦ 第 7 筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額＝20×50%×13% = 1.3（萬(wàn)元）

表2 勞動(dòng)報(bào)酬所得適用稅率表

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2000000×14% = 250000（元）,；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分：400000－280000 = 120000（元）

發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分不允許稅前扣除,；應(yīng)納稅調(diào)整增加為30000元,。

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)： 2000000×25% = 50000（元）；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分： 80000－50000＝30000（元）,；

撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)外發(fā)生的工會(huì)活動(dòng)費(fèi),，不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加為40000元,；（撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，允許稅前扣除）。

安置殘疾人員的工資,，稅前可以加計(jì)扣除100%,，應(yīng)納稅調(diào)整減少為190000元。8.股東借款未影響損益,，與企業(yè)所得稅無(wú)涉,。

（二）應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額

應(yīng)納稅所得額＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000 +120000+30000+40000－90000 = 6661206.15（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝6661206.15×25%＝1665301.54（元）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）

（三）其他應(yīng)補(bǔ)稅額1.邊角布料銷售

應(yīng)補(bǔ)增值稅： 80000÷（1+17%）×17%＝11623.93（元）,；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅： 11623.93×7%＝813.68（元）,；應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加： 11623.93×3 %＝348.72（元）。

2.股東借款到納稅終了,，既不歸還,，又沒(méi)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，應(yīng)視同分利，應(yīng)代扣其“紅利,、股息,、利息所得”的個(gè)人所得稅

應(yīng)補(bǔ)代扣的個(gè)人所得稅： 250000×20%＝50000（元）

一、單項(xiàng)選擇題

二,、多項(xiàng)選擇題

[解析]

（一）影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及納稅調(diào)整

1.自產(chǎn)貨物用作樣品,，應(yīng)視同銷售繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)以同類銷售價(jià)確定為應(yīng)稅收入,，扣除產(chǎn)

品成本,，應(yīng)納稅調(diào)整增加200000元（800000－600000）。（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)未超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn),，允許全額稅前扣除［58000000+800000+80000÷（1+17%）]×15%＝5830256.4元＞2500000元,。實(shí)際發(fā)生的房租費(fèi)也允許稅前扣除）

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分不允許稅前扣除,；應(yīng)納稅調(diào)整增加為905658.1

2元,。

（稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：[58000000＋800000＋80000÷（1+17%）]×5‰＝294341.88（元）超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分：1200000－294341.88＝905658.12（元）

（自產(chǎn)貨物用作勞動(dòng)保護(hù)支出，屬內(nèi)部處置,，不作視同銷售,，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他

支出都允許稅前扣除）

3.用于建造新生產(chǎn)車間的貸款利息支出,，屬于資本性支出（應(yīng)通過(guò)折舊方式扣除,，當(dāng)尚未

計(jì)提折舊），應(yīng)納稅調(diào)整增加160000元,。

4.投資方已作出利潤(rùn)分配的投資分利,，屬于當(dāng)年收益；分得的投資收益可以免征企業(yè)所得稅,，應(yīng)作納稅調(diào)整減少360000元,。（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅）

5.邊角布料銷售（應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入,，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)育傳費(fèi)的計(jì)

算基數(shù)），應(yīng)按規(guī)定計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（應(yīng)補(bǔ)增值稅： 80000÷（1+17%）×17% =11623.93（元）,；應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅： 11623.93×7%＝813.68（元）,；應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加；11623.93×3% = 348.72（元））,。因補(bǔ)繳增值稅及附加,，應(yīng)納稅調(diào)整減少： 12786.33 元（11623.93 + 813.68 + 348.72）。

6.公益性捐贈(zèng)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分不允許稅前扣除,；應(yīng)納稅調(diào)整增加為388334.36元,。

稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：（950000+160000－12786.33）×12% = 611665.64（元）；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)部分： 1000000－611665.64＝388334.36（元）,；

違反勞動(dòng)法規(guī)的罰款不允許稅前扣除,，應(yīng)納稅調(diào)整增加180000元（違約金允許稅前扣除）；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金,，不允許稅前扣除,，應(yīng)作納稅調(diào)整增加為250000元。7.發(fā)生的職下福利費(fèi)超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，超過(guò)部分不允許稅前扣除,；

應(yīng)納稅調(diào)整增加為120000元。

稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識(shí)點(diǎn)篇五

知識(shí)在于積累,，天才在于學(xué)習(xí),。2017年稅務(wù)師考試已經(jīng)拉開序幕，目前為備考階段,，學(xué)員可根據(jù)網(wǎng)校制定的預(yù)習(xí)計(jì)劃表來(lái)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度,。為了幫助廣大考生高效備考，網(wǎng)校整理了稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目知識(shí)點(diǎn),，供大家參考學(xué)習(xí),。知識(shí)點(diǎn)：熟悉納稅評(píng)估

納稅評(píng)估：稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為,。知識(shí)點(diǎn)：熟悉納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)的方式：自行申報(bào)、郵寄申報(bào),、電子方式、代理申報(bào)

2.納稅申報(bào)的具體要求

（1）納稅人,、扣繳義務(wù)人,，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外,，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào),；

（2）實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào),、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式,；

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的,，在減稅,、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；

（4）熟悉延期申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，注意核準(zhǔn)延期申報(bào)的,，應(yīng)當(dāng)預(yù)繳稅款,。知識(shí)點(diǎn)：掌握稅務(wù)登記管理

2015年10月1日起，新設(shè)立企業(yè),、農(nóng)民專業(yè)合作社實(shí)行“三證合一,、一照一碼”制度；除此情形外,，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行,。

結(jié)合第四章一起復(fù)習(xí)。

1.稅務(wù)登記的時(shí)限要求——先工商,，后稅務(wù),，30日

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；

（2）非從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人,，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅的外,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依法成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi),，申報(bào)辦理稅務(wù)登記；

（3）從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào),；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告；

（4）銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼,，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào),。

2.變更稅務(wù)登記

（1）改變住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的，涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的,，注銷稅務(wù)登記,；不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，變更稅務(wù)登記,；

（2）掌握變更登記的時(shí)間規(guī)定——先工商,，后稅務(wù)，30日,；自工商行政管理部門辦理變更登記之日,、有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記,。

3.注銷稅務(wù)登記

（1）一般情況下,，先稅務(wù),，后工商；

（2）特殊情況下,，15日：自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日,、自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記,；

（3）納稅人在辦理注銷登記前,，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金,、罰款,、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

4.熟悉納稅人辦理哪些事項(xiàng)時(shí),，必須持稅務(wù)登記證件

5.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢,。