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財(cái)務(wù)崗位相關(guān)知識(shí)篇一

第1講 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言

反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯 四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素

會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),。

學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言,，首先要對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素有一個(gè)基本的理解。對(duì)于什幺是會(huì)計(jì),，社會(huì)各界,，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會(huì)計(jì)人也有不同的理解,。例如,，有人說(shuō)會(huì)計(jì)是管理的工具；也有人說(shuō)會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng),，會(huì)計(jì)的工作就是收集信息,、加工信息、儲(chǔ)存信息,，并對(duì)外披露信息,。但從企業(yè)管理的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言,，這種語(yǔ)言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具,。

當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)時(shí)，要借助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)研究企業(yè)的管理,。用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表述,，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù),，擁有多少權(quán)益,，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤(rùn)等等,。會(huì)計(jì)語(yǔ)言是企業(yè)通用的語(yǔ)言,，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間是通用的，在一個(gè)國(guó)家里也是通用的,，甚至是國(guó)際通用的語(yǔ)言,。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時(shí)，要借助于會(huì)計(jì)語(yǔ)言,；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時(shí)，也要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言,；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時(shí),，同樣要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言。

如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成一種語(yǔ)言來(lái)看待,，這種語(yǔ)言到底要描述什幺呢,？會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體,，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中所使用的載體就是大家所熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,。

圖1-1 會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體

不管會(huì)計(jì)多幺復(fù)雜,，會(huì)計(jì)報(bào)告寫的有多厚，憑證賬簿有多少,，但是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言主要是由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成：一組是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯,；另一組是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。

反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯

在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里,，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn),、負(fù)債、所有者權(quán)益,。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”,，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何,。而這個(gè)特定時(shí)刻,，通常可以理解成某一時(shí)點(diǎn),，例如,，月末的財(cái)務(wù)狀況如何，12月31日的財(cái)務(wù)狀況如何,。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息,，也有人說(shuō)這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”。

圖1-2 會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素——時(shí)點(diǎn)信息

1.資產(chǎn)

資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計(jì)量,，并能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源,。簡(jiǎn)單的說(shuō)，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源,。企業(yè)資源必須同特定時(shí)點(diǎn)連在一起,，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn),，12月31日擁有多少資產(chǎn),，它必須和時(shí)點(diǎn)連在一起。當(dāng)然,，在某一時(shí)刻說(shuō)企業(yè)擁有多少資產(chǎn),，僅有這樣一個(gè)詞還是不夠的。為了讓人們更了解企業(yè)資產(chǎn)的具體內(nèi)容,，在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?，例如?huì)計(jì)上通常是按流動(dòng)性來(lái)分類，就是按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來(lái)劃分,。這里所說(shuō)的變現(xiàn)就是把資產(chǎn)變成錢,，如果這個(gè)資產(chǎn)在1年內(nèi)就能變成錢，這樣的資產(chǎn)一般叫流動(dòng)資產(chǎn),。如果把錢投放出去,，例如搞聯(lián)營(yíng)、買股票,，回收期超過(guò)1年,，就把這種資產(chǎn)叫長(zhǎng)期投資。把企業(yè)的機(jī)器設(shè)備,、儀器儀表,、建筑設(shè)備叫固定資產(chǎn)。另外,，企業(yè)的專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等,，在會(huì)計(jì)上叫無(wú)形資產(chǎn),。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其它資產(chǎn)。資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆诸惡?，就知道企業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能變現(xiàn)的有多少,，超過(guò)1年收回的投資有多少，機(jī)器設(shè)備有多少,，無(wú)形資產(chǎn)有多少,，還有其它資產(chǎn)應(yīng)該有多少,。

圖1-3 公司擁有和控制的具體資產(chǎn)

2．負(fù)債

負(fù)債，一般的解釋是,，企業(yè)承擔(dān)的,，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù),。簡(jiǎn)單的說(shuō),，負(fù)債就是所欠的錢。在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中,，負(fù)債必須和特定時(shí)點(diǎn)連在一起,。例如，在年初欠多少錢,，月末還欠多少錢,，年末還欠多少錢。但僅有一個(gè)負(fù)債的概念,，還不能滿足管理上的需要。為了滿足管理上的需要,，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中把負(fù)債分成兩大類：一類叫流動(dòng)負(fù)債,，一類叫長(zhǎng)期負(fù)債。

什幺叫流動(dòng)負(fù)債呢,？就是償債期在1年以內(nèi)的負(fù)債,，叫流動(dòng)負(fù)債。償債期超過(guò)1年的負(fù)債,，通常把它界定為長(zhǎng)期負(fù)債,。有了負(fù)債的分類，就可以了解,，此時(shí)此刻欠多少錢,，所欠的錢該在什幺時(shí)候還。如果是流動(dòng)負(fù)債,，就要籌集資金在年內(nèi)還清,。如果是長(zhǎng)期負(fù)債，還有時(shí)間籌集資金,，因?yàn)閮斶€期會(huì)超過(guò)1年,。

圖1-4 負(fù)債的分類

3．所有者權(quán)益

所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益,，有的叫股東權(quán)益,，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼,，它的含義都是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益,。投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益,，有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)投入的資本，這是投資者的權(quán)益,。企業(yè)經(jīng)營(yíng)以后賺了錢,，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益,。有了所有者權(quán)益這個(gè)概念,，就可以告訴閱讀報(bào)表的使用者，或者財(cái)務(wù)信息的使用者,，在特定時(shí)點(diǎn),，投資人在企業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額,。

這樣,，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中就產(chǎn)生了第一組詞，它們具有時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn),，同時(shí)反映了企業(yè)在特定時(shí)刻是一種什幺樣的狀況,。而這種狀況在數(shù)量上是存在著一定的依存關(guān)系。它們數(shù)量上的依存關(guān)系,，也就是在特定時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益,。這個(gè)公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的,，在會(huì)計(jì)語(yǔ)言上也叫會(huì)計(jì)恒等式,，即：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

表1-1 資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：a公司 2000年1月1日 金額單位：元 資產(chǎn)

負(fù)債及所有者權(quán)益

現(xiàn)金

1000應(yīng)收賬款

800存貨

1200固定資產(chǎn)

7000資產(chǎn)總額

10000

應(yīng)付賬款

2000所有者權(quán)益

8000 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10000 從表1-1中可以看出，資產(chǎn),、負(fù)債及所有者權(quán)益總額,，符合會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。

【案例】

a,、b,、c三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn),，現(xiàn)在的文化公司很賺錢,，而且進(jìn)入的門檻也很低。2002年3月20日,，他們決定到工商局去注冊(cè)一家文化類的公司,。注冊(cè)時(shí)，a入股35萬(wàn)元,，b入股40萬(wàn)元,，c入股25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是100萬(wàn)元,。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后,，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠,，于是決定向銀行貸款。8月15日,，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押,，向商業(yè)銀行貸款100萬(wàn)元。如果問(wèn)3月20日公司擁有多少資產(chǎn),，我們會(huì)說(shuō)有現(xiàn)金100萬(wàn)元,。誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們說(shuō)股東擁有權(quán)利,，因?yàn)橥顿Y人是企業(yè)的主人,。這時(shí)候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來(lái)講就是100萬(wàn)元等于100萬(wàn)元,，但它卻包含兩個(gè)方面的內(nèi)容,，即：一是告訴你此時(shí)此刻擁有什幺，二是告訴你,，此時(shí)此刻誰(shuí)對(duì)100萬(wàn)擁有權(quán)利,，這是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。

100萬(wàn)不夠,，再借100萬(wàn)存入銀行,。此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說(shuō)200萬(wàn),，誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？?jī)刹糠秩藫碛袡?quán)利,，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利100萬(wàn)叫所有者權(quán)益,，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有100萬(wàn),。200萬(wàn)=100萬(wàn)+100萬(wàn)，即，資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益,。

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯共有三個(gè),，即收入、費(fèi)用,、利潤(rùn),。從特點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，它們是“期間數(shù)”,。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開(kāi)始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束,，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用,，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn),。這三個(gè)詞,，可以理解為：第一，是期間數(shù),，第二,，實(shí)際上是給企業(yè)所做的錄像。三個(gè)詞之間的關(guān)系是,，一定時(shí)期的利潤(rùn)應(yīng)該等于一定時(shí)期的收入減一定時(shí)期的費(fèi)用,，即： 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用

【自檢】

兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯都反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，然而,，這兩組詞匯又有區(qū)別,，請(qǐng)你談 談它們的區(qū)別。

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見(jiàn)參考答案1-1

會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則

既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成語(yǔ)言來(lái)看待,，它必須有自己的語(yǔ)言規(guī)則,。會(huì)計(jì)語(yǔ)言，為了向人們描述真實(shí)的,、完整的,、可用的會(huì)計(jì)信息，它也必須尊重自己的語(yǔ)言規(guī)則,。在我國(guó),，會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則主要有四個(gè)層次。

《會(huì)計(jì)法》

第一個(gè)層次就是《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,，《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的根本辦法,，是由人大常委會(huì)批準(zhǔn)的。

《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

第二個(gè)層次就是《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》,，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》是國(guó)務(wù)院頒布的關(guān)于會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)則,。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

第三個(gè)層次就是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的,。

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

第四個(gè)層次就是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,，它也是由財(cái)政部頒布的?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有什幺區(qū)別呢,？《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》側(cè)重的是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何確認(rèn)，如何計(jì)量,。而《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的就是如何記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

圖1-5 會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則的四個(gè)層次

會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則在以后的章節(jié)中會(huì)作詳細(xì)的介紹,。在這里,，只需要了解，會(huì)計(jì)語(yǔ)言是要講規(guī)則的,，這些規(guī)則有《會(huì)計(jì)法》,，有中央人民政府頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》,，有財(cái)政部頒布的確認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)告的基本規(guī)則，而且它們的法律效力是不一樣的,，法律效力最高的是《會(huì)計(jì)法》,，效力最低的是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

【自檢】

四個(gè)層次的會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則,，其法律效力是不一樣的,，請(qǐng)你想一想，它們的效力層次是怎樣,，為什幺,？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見(jiàn)參考答案1-2

財(cái)務(wù)報(bào)告的組成把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些,，更親切一些,，我們?nèi)粘Ｉ钪须x不開(kāi)它。而對(duì)企業(yè)家,、企業(yè)的管理者來(lái)講,，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)報(bào)告,。有的通過(guò)記賬,、算賬、報(bào)賬,、載體憑證賬簿等,，把最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告交到管理者的手中。最終產(chǎn)品包括了什幺呢,？ 這個(gè)內(nèi)容在我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》當(dāng)中,，都有明確的規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,，完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三部分組成，即會(huì)計(jì)報(bào)表,、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),。

圖1-6 財(cái)務(wù)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)報(bào)表

第一部分就是會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是以更集中,、更概括,、更深刻的方式，用一目了然的表格,，把一定期間的經(jīng)營(yíng)狀況記錄下來(lái)編成表,，報(bào)告給報(bào)表的使用者或者是財(cái)務(wù)信息的使用者。這些表主要有三張：

◆第一張是資產(chǎn)負(fù)債表

◆第二張是利潤(rùn)和利潤(rùn)分配表 ◆第三張就是現(xiàn)金流量表

這幾張表的使用在以后的內(nèi)容里將詳細(xì)講述,。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注

第二部分是會(huì)計(jì)報(bào)表的附注,。報(bào)表的數(shù)字既有時(shí)點(diǎn)數(shù),，也有期間數(shù)，在這些數(shù)字背后,，讀表人有很多情況不了解,。因此，我國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定,，編表人還有一個(gè)義務(wù),，就是對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容要做出解釋。例如關(guān)于報(bào)表的數(shù)字計(jì)算方法應(yīng)該解釋,，對(duì)報(bào)表數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)容也要解釋,，報(bào)表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細(xì)的說(shuō)明，目的是為了幫助報(bào)表閱讀者進(jìn)一步了解報(bào)表中沒(méi)有反映清楚的一些信息,。

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

第三部分內(nèi)容就是財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),。一個(gè)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，需要對(duì)企業(yè)的一些財(cái)務(wù)狀況,，例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,、盈利情況、資金的使用情況等有個(gè)概括性的介紹,。

完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū),，通常要把它裝訂成冊(cè)。報(bào)告書(shū)前有目錄,，目錄要告訴使用者,，第一部分是財(cái)務(wù)報(bào)表，它包括哪些表,，第二部分是會(huì)計(jì)報(bào)表附注,，它包括哪些內(nèi)容，第三部分是財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以分為月度報(bào)告,、季度報(bào)告、半年度報(bào)告和年度報(bào)告,。凡是比1年少的報(bào)告,，通常稱為中期報(bào)告。例如月報(bào),、季報(bào),、半年報(bào)。一個(gè)完整年度的報(bào)告,，稱為年報(bào),。不同期間的報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)所要求的內(nèi)容是不一樣的。作為月報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)編制兩張表就可以了,，一張是資產(chǎn)負(fù)債表,，一張就是利潤(rùn)表。半年報(bào),，即中期報(bào)告,，通常要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表,、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注,，但并不要求寫財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算報(bào)告,，應(yīng)該包括三部分,，即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),。

【自檢】

你?？簇?cái)務(wù)報(bào)告書(shū)嗎？你認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)的使用者通常有哪些,？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見(jiàn)參考答案1-3

【本講

總結(jié)

本講主要討論了三個(gè)問(wèn)題：

第一個(gè)問(wèn)題是把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)看待,。會(huì)計(jì)有兩組詞匯，我們用這兩組詞來(lái)描述企業(yè)的狀況,。第一組詞匯描述一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)上,，公司擁有多少資產(chǎn)，它們是什幺,，公司欠了多少債務(wù),，什幺時(shí)候還，股東在這個(gè)時(shí)候擁有多少權(quán)利,，它們是怎幺形成的,。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間，發(fā)生了多少收入,，多少費(fèi)用,，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。

第二個(gè)問(wèn)題是會(huì)計(jì)作為一種語(yǔ)言,，它要遵循一定的規(guī)則,，國(guó)家有這樣的規(guī)則，國(guó)際上也有規(guī)則,。如果把會(huì)計(jì)看作是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言，這個(gè)規(guī)則就是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，我國(guó)正朝著這條路一步一步的邁進(jìn),。

第三個(gè)問(wèn)題是一份完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)，尤其是年度報(bào)告，它應(yīng)該由會(huì)計(jì)報(bào)表,、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)三部分組成,，缺一不可。

【

心得體會(huì)

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________

第2講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（上）——資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)

【本講重點(diǎn)】

資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用 資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)負(fù)債表及其作用

什幺是資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn),、負(fù)債,、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。通俗的說(shuō),，在資產(chǎn)負(fù)債表上,，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什幺資產(chǎn),，有多少負(fù)債,，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少,，其構(gòu)成怎樣,，都反映得清清楚楚。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)中,，資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)很好的開(kāi)端,，因?yàn)樗w現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。資產(chǎn)負(fù)債表描述了它在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,，正如同我們拿一臺(tái)相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門,，只不過(guò)這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面,，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況,，即信息具有時(shí)效性。

資產(chǎn)負(fù)債表的作用

從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說(shuō),，主要有四個(gè)方面的作用：

1．反映資產(chǎn)及其分布狀況

資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息,。它表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什幺,。例如流動(dòng)資產(chǎn)有多少,，固定資產(chǎn)有多少，長(zhǎng)期投資有多少,，無(wú)形資產(chǎn)有多少等,。

2．表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間

資產(chǎn)負(fù)債表能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象,。如果是流動(dòng)負(fù)債,，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長(zhǎng)期負(fù)債,，償還期限就可以超過(guò)1年,。因此，從負(fù)債表可以清楚地知道，在特定時(shí)點(diǎn)上企業(yè)欠了誰(shuí)多少錢,，該什幺時(shí)候償還,。

3．反映凈資產(chǎn)及其形成原因 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因。凈資產(chǎn)其實(shí)是股東權(quán)益,，或者是所有者權(quán)益的另外一種叫法,。在某一個(gè)特定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益,，因此,，凈資產(chǎn)就是資產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)該注意的是,，可以說(shuō)資產(chǎn)等于負(fù)債加股東權(quán)益,，但絕不能說(shuō)資產(chǎn)等于股東權(quán)益加負(fù)債，它們有著根本性的區(qū)別,。因?yàn)闀?huì)計(jì)規(guī)則特別強(qiáng)調(diào)先人后己,，也就是說(shuō)，企業(yè)的資產(chǎn)首先要用來(lái)償還債務(wù),，剩下的不管多少,，都?xì)w投資人所有。如果先講所有者權(quán)益,，就是先己后人,，這在會(huì)計(jì)規(guī)則中是不允許的。

【案例】

a,、b,、c三個(gè)家庭想共同投資開(kāi)公司。2002年4月20日,，他們決定到工商局去注冊(cè)一家東方紅日文化發(fā)展有限公司,。注冊(cè)時(shí)，a入股35萬(wàn)元,，b入股40萬(wàn)元,，c入股25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是100萬(wàn)元,。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后,，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款,。9月15日,，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款20萬(wàn)元,。

東方紅日文化發(fā)展有限公司擁有和控制的資產(chǎn)總額是120萬(wàn)元,，投資人投入了100萬(wàn)元,，向銀行借款20萬(wàn)元。實(shí)際上就是負(fù)債20萬(wàn)元加股東權(quán)益100萬(wàn)元,。凈資產(chǎn)是120萬(wàn)元減20萬(wàn)元負(fù)債。而這個(gè)凈資產(chǎn)是怎幺樣形成的呢,？投資者入股的時(shí)候,，注入企業(yè)資金，它會(huì)形成所有者權(quán)益,。企業(yè)賺了錢也應(yīng)該歸股東所有,，它也叫所有者權(quán)益。

4．反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)

資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì),。當(dāng)然,，孤立的看一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，也許反映的問(wèn)題不夠明顯,，但是如果把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)排列在一起,，企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì)就很明顯了。例如企業(yè)的應(yīng)收賬款,，第1年是10萬(wàn)元,，第2年是20萬(wàn)元，第3年是30萬(wàn)元,，第4年是40萬(wàn)元,。如果把這4年的時(shí)點(diǎn)數(shù)字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn),，這個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款呈逐年上升的趨勢(shì),。應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢(shì)表明，或者銷售環(huán)節(jié)沒(méi)有管好應(yīng)收款,，或者說(shuō)明企業(yè)做好了,，市場(chǎng)擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了,。例如拍電影時(shí),，攝影師只能一個(gè)個(gè)鏡頭的拍攝，每個(gè)鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫面,。但是,，如果把每一個(gè)鏡頭有機(jī)地連起來(lái)，就會(huì)構(gòu)成一部生動(dòng)形象的動(dòng)態(tài)電影,。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō),，如果一個(gè)企業(yè)的管理者能夠關(guān)注每一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況，就會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)比較全面的了解,；反之,，不注重捕捉時(shí)點(diǎn)數(shù),，將會(huì)給企業(yè)的管理造成比較大的失誤。

【案例】

總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行,，是世界上首家商業(yè)銀行,，創(chuàng)建于1763年。但是1995年末,，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了,。是什幺原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內(nèi)部的控制有問(wèn)題以外,，還有一個(gè)很經(jīng)典的問(wèn)題——這家銀行的董事長(zhǎng)比德巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表,。在一次演講中，他曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù),，就能夠增進(jìn)對(duì)一個(gè)集團(tuán)的了解,，那真是幼稚無(wú)知了。他的意思是,，如果認(rèn)為時(shí)點(diǎn)數(shù)有那幺重要,，那簡(jiǎn)直就是幼稚無(wú)知。具有諷刺意味的是,，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時(shí)間,，巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他絕對(duì)沒(méi)有想到的,。因?yàn)樗恢匾晫?duì)資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀,，使銀行付出了慘痛的代價(jià)。其實(shí)巴黎銀行是完全可以避免破產(chǎn)的,。銀行每天都要編資產(chǎn)負(fù)債表,，如果銀行的高層管理能夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，就會(huì)知道公司已經(jīng)發(fā)生什幺事情,。如果及時(shí)采取措施,，就不至于使得公司破產(chǎn)倒閉。因此,，雖然是時(shí)點(diǎn)數(shù),，如果關(guān)注它、認(rèn)識(shí)它,、使用它,，就能夠?yàn)楣芾碜龀龊艽蟮呢暙I(xiàn)。

資產(chǎn)負(fù)債表的格式

目前世界各國(guó)主要有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式：一是賬戶式表格,，二是報(bào)告式表格,。

賬戶式表格

資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時(shí)此刻有多少資產(chǎn)，二是此時(shí)此刻有多少負(fù)債,，三是此時(shí)此刻擁有多少所有者權(quán)益,。如果把這三個(gè)數(shù)字及其內(nèi)容分左右排列,，左邊列示企業(yè)擁有的資產(chǎn)，右邊列示企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益,，很像賬戶,，所以人們稱其為賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的參考格式是賬戶式,，一般商店里出售的也是賬戶式表格,。

表2-1 賬戶式表格

資產(chǎn)

行次

金額

負(fù)債及所有者權(quán)益

行次

金額 流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

長(zhǎng)期投資

長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)

負(fù)債總計(jì)

無(wú)形資產(chǎn)

遞延資產(chǎn)

其它資產(chǎn)

資產(chǎn)總計(jì)

實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

所有者權(quán)益合計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)

報(bào)告式表格

報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表，它的特點(diǎn)是把資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益改成上下排列,，即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn)，其次列示企業(yè)的所有負(fù)債,，然后列示企業(yè)的股東權(quán)益,。由于上下排列類似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告，所以稱為報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表,。

雖然制度上的參考格式是賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表,，可是現(xiàn)實(shí)生活中所見(jiàn)到、所使用的一般都是報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)債表,。因?yàn)楝F(xiàn)在手工編制報(bào)表的比較少,，一般都是用計(jì)算機(jī)打印報(bào)表，使用的紙型一般都是ａ4紙型,，如果用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表,，不僅字小，而且很難看,。而使用報(bào)告式的表格,，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀,。

表2-2 報(bào)告式表格

資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其它資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債總計(jì) 實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)

×××××××××××××××××× 負(fù)債 ×××××× 所有者權(quán)益 ××××××××××××

×××

×××

×××

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)

1．流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)，是指一般而言,，現(xiàn)實(shí)生活中可能經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些非正常情況,。列在流動(dòng)資產(chǎn)下的項(xiàng)目主要有如下幾個(gè)方面：（1）貨幣資金

反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款,、外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用保證金存款等的合計(jì)數(shù)，合稱貨幣資金,。（2）短期投資

企業(yè)在證券市場(chǎng)上買股票,，買債券,，但持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年的投資，也是流動(dòng)資產(chǎn),。

（3）應(yīng)收賬款

即企業(yè)因銷售商品,、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)。在正常情況下,，這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回,，所以也是流動(dòng)資產(chǎn)。

（4）預(yù)付款

即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng),，它也是屬于流動(dòng)資產(chǎn),。（5）存貨

存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料,、包裝物,、低值易耗品、委托加工材料,、產(chǎn)成品,、庫(kù)存商品等。一般來(lái)說(shuō),，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要幺把它賣掉變成錢,，要幺把它消耗掉，然后再變成錢,，也屬于流動(dòng)資產(chǎn),。

【自檢】

請(qǐng)你在下面屬于貨幣資金的選項(xiàng)后劃“√”： 銀行結(jié)算戶存款

庫(kù)存現(xiàn)金

商業(yè)承兌匯票

外國(guó)存款

銀行匯票存款

銀行承兌匯票

銀行本票存款

信用卡存款

應(yīng)收賬款

信用保證金存款

◆見(jiàn)參考答案2-1

2．長(zhǎng)期投資

會(huì)計(jì)上通常是以1年為單位，1年以內(nèi)的就叫短期,，1年以上的就叫長(zhǎng)期,，這是會(huì)計(jì)上的一個(gè)基本劃分。長(zhǎng)期投資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)對(duì)外投資的問(wèn)題,，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東,，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。企業(yè)買股票,，如果所持有的股票準(zhǔn)備超過(guò)1年,，或者長(zhǎng)期持有的話，這個(gè)投資也是長(zhǎng)期股權(quán)投資,。企業(yè)購(gòu)買債券以后,，企業(yè)和對(duì)方仍然是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系。就是把錢借給對(duì)方,，對(duì)方付給一定的利息,。這種投資企業(yè)并不能變成主人，這叫債權(quán)投資,。

3．固定資產(chǎn)

在固定資產(chǎn)當(dāng)中,，報(bào)表項(xiàng)目要列示這樣一些內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)原價(jià)

企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)花了多少錢,，叫固定資產(chǎn)原價(jià)。（2）累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中,，逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值,，叫累計(jì)折舊。（3）固定資產(chǎn)凈值

用固定資產(chǎn)的原價(jià)扣掉累計(jì)折舊就是固定資產(chǎn)凈值,。比如公司購(gòu)買一輛汽車花了10萬(wàn)元,，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬(wàn)元，所以凈值是9萬(wàn)元,。

（4）在建工程

企業(yè)搞基本建設(shè)工程,，購(gòu)買材料、物資,，這叫工程物資,；工程已經(jīng)開(kāi)工了，已經(jīng)投入了資金,，這叫在建工程。

4．無(wú)形資產(chǎn)

沒(méi)有實(shí)物形態(tài),，但是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn),，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán),、土地使用權(quán),、非專利技術(shù)、商譽(yù)等,。

5．其它資產(chǎn)

在報(bào)表中,，其它資產(chǎn)是比較容易出問(wèn)題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外,，剩下的都叫其它資產(chǎn),。目前我國(guó)指的其它資產(chǎn)，一個(gè)是攤銷期限超過(guò)1年的費(fèi)用,，叫長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,； 另一個(gè)是其它長(zhǎng)期資產(chǎn)，一般包括國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備的特種物資,、銀行凍結(jié)存款以及臨時(shí)設(shè)施和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等,。

表2-3 資產(chǎn)內(nèi)容表

編制單位：a股份有限公司

2001年12月31日

單位：元 資產(chǎn)

年末數(shù)

年初數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

1,897,285,618.79 911,741,820.73 短期投資

應(yīng)收票據(jù)

636,710,917.90 6,065,759,932.85 應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款

3,110,693,439.80 1,205,803,404.18 其它應(yīng)收款

1,719,234,476.15 104,878,147.67 預(yù)付賬款

260,297,060.69 323,763,972.55 應(yīng)收補(bǔ)貼款

存貨

6,142,816,848.70 7,438,195,385.65 待攤費(fèi)用

13,920,000.00

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

16,593,865.44 27,313,926.38 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資

其它流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資：

長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 13,797,552,227.47 16,077,456,590.01

179,689,921.45 179,437,261.09

7,818,966.53 長(zhǎng)期投資合計(jì)

179，689,，921.45 187,256,227.62 固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)原價(jià)

2,497,918,466.23 2,038,502,074.66 減：累計(jì)折舊

712,266,544.18 525,447,052.47 固定資產(chǎn)凈值

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)凈額

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 工程物資

471,697.48

在建工程

532,027,124.16 627,954,376.24 固定資產(chǎn)清理

245,508.57 1,046,045.28 固定資產(chǎn)合計(jì)

2,318,396,252.26 2,142,055,443.71 無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)：

無(wú)形資產(chǎn)

167,520,054.43 171,053,884.87 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

43,720,542.08 4,134,615.44 其它長(zhǎng)期資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計(jì)

211,240,596.51 175,188,500.31 遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款借項(xiàng)

資產(chǎn)總計(jì)

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 把資產(chǎn)分成這樣幾類的意義是什幺,？就是讓讀者一看到流動(dòng)資產(chǎn)就知道1年內(nèi)它能夠變成錢；看到長(zhǎng)期投資就知道回收期要超過(guò)1年,；看到固定資產(chǎn)就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機(jī)器設(shè)備,；看到無(wú)形資產(chǎn)就是知道是專利等等,。而且從上往下看，變現(xiàn)能力是越來(lái)越差,。如果企業(yè)需要錢,，需要把資產(chǎn)變成錢，上邊比較容易實(shí)現(xiàn),，例如流動(dòng)資產(chǎn)很容易變成錢,，但是要想把其它資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)變成錢則比較困難,。因此,，讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)占的比重越大,，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差,。

【自檢】

企業(yè)的資產(chǎn)按流動(dòng)性劃分有哪幾類？

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見(jiàn)參考答案2-2

負(fù) 債

1．流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債的償還期肯定是在1年以內(nèi),，1年以內(nèi)的流動(dòng)負(fù)債有如下項(xiàng)目：（1）短期借款

短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款,。（2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù),。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù),。（3）預(yù)收賬款

企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒(méi)有給商品，叫預(yù)收賬款,。（4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)職工個(gè)人的一種負(fù)債,，是企業(yè)使用職工的知識(shí)、技能,、時(shí)間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報(bào)酬）,。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。（5）應(yīng)交稅金

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),，要按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金,，這些稅金叫應(yīng)交稅金。

（6）其它應(yīng)交款

稅法中沒(méi)有規(guī)定,，但國(guó)家強(qiáng)制征收（比如教育費(fèi)附加）的款項(xiàng),，叫其它應(yīng)交款。

2．長(zhǎng)期負(fù)債（1）長(zhǎng)期借款

企業(yè)借款的償還期超過(guò)1年,，叫長(zhǎng)期借款,。（2）應(yīng)付債券

企業(yè)根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，向社會(huì)發(fā)行債券以籌集資金,，稱之為應(yīng)付債券,。其實(shí)這相當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)各界借錢，對(duì)公司來(lái)講它形成的是一種債務(wù)。對(duì)于債券的發(fā)放,，國(guó)家有嚴(yán)格的制度規(guī)定,，必須切實(shí)遵守相應(yīng)的法律。（3）長(zhǎng)期應(yīng)付款

現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中,，分期付款的比較多,。企業(yè)買了幾臺(tái)設(shè)備，但沒(méi)有馬上給錢,，其償還期超過(guò)1年,，這樣的應(yīng)付款叫長(zhǎng)期應(yīng)付款。

表2-4 負(fù)債內(nèi)容表

編制單位：a股份有限公司

2001年12月31日

單位：元 負(fù)債

年末數(shù)

年初數(shù) 流動(dòng)負(fù)債：

短期借款

237,984,245.00 1,153,000,000.00

應(yīng)付票據(jù)

1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 應(yīng)付賬款

1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 預(yù)收賬款

260,395,348.33 273,663,260.95 應(yīng)付工資

9,875,580.00

應(yīng)付福利費(fèi)

137,878,063.97 112,667,409.29 應(yīng)付股利

2,970,818.02 4,955,531.62 應(yīng)交稅金

-33,150,492.57-26,418,544.61 其它應(yīng)交款

44,441,228.06

46,767,082.17 其它應(yīng)付款

55,390,948.31 73,767,466.04 預(yù)提費(fèi)用

905,455.55 587,774.72 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

30,000,000.00 9,875,580.00 其它流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

3,564,578,690.40 7,838,886,463.35 長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期借款

6,000,000.00 36,000,000.00 應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)付款

專項(xiàng)應(yīng)付款

其它長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

6,000,000.00 36,000,000.00 遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款貸項(xiàng)

11,020,467.41 12,244,963.73 負(fù)債合計(jì)

3,581,599,157.81 7,887,131,427.08

所有者權(quán)益

1．投資者投入

投資者投入包括兩部分：第一部分叫實(shí)收資本,，但如果是股份公司就叫股本,；第二部分是資本公積金。

【案例】

a,、b,、c三個(gè)大學(xué)教授共同投資，2000年4月20日,，到工商局注冊(cè)了一個(gè)新方教育文化發(fā)展有限公司,。注冊(cè)時(shí)，a入股35萬(wàn)元,，b入股60萬(wàn)元,，c入股25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是120萬(wàn)元,。但他們到工商局只注冊(cè)100萬(wàn)元,，如果問(wèn)新方教育文化發(fā)展有限公司此時(shí)此刻一共有多少資產(chǎn),？回答是120萬(wàn)元,。但如果把120萬(wàn)元一分為二，在工商局注冊(cè)的那筆錢,，叫實(shí)收資本100萬(wàn)元,，超過(guò)注冊(cè)資本那部分，叫資本公積金20萬(wàn)元,。其實(shí)120萬(wàn)元都是投資者入資注入進(jìn)來(lái)的,，但是把它一分為二，就便于和我國(guó)注冊(cè)資本政策保持一致,。

2．經(jīng)營(yíng)積累

經(jīng)營(yíng)中的積累,，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時(shí)凈賺100萬(wàn)元,，假定凈賺的100萬(wàn)元一概不分配,，這100萬(wàn)元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤(rùn),。如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配,，10萬(wàn)元做法定盈余公積金，10萬(wàn)元做法定公益金,，這個(gè)100萬(wàn)元就一分為二,，所賺的100萬(wàn)元中有20萬(wàn)元叫盈余公積金，另外80萬(wàn)元不安排分配,，叫未分配利潤(rùn),。

表2-5 股東權(quán)益內(nèi)容表

編制單位：a股份有限公司 2001年12月31日

單位：

元 股東權(quán)益（或所有者權(quán)益）

年末數(shù)

年初數(shù) 股本

2,164,211,422.00 1,988,968,232.00 資本公積

4,077,048,884.74 2,539,336,835.21 盈余公積

4,843,704,327.40 4,738,640,680.94 其中：法定公益金

953,997,675.66 901,465,852.43 未分配利潤(rùn)

1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 股東權(quán)益合計(jì)

12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 實(shí)收資本和資本公積金表明企業(yè)原來(lái)注入了多少，而盈余公積金和未分配利潤(rùn),，表明所賺的錢留在企業(yè)有多少,。

【本講總結(jié)】

在這一講當(dāng)中，主要討論了三個(gè)問(wèn)題：

首先,，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方面的作用,。資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；能夠表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù),、償還時(shí)間及償還對(duì)象,；能夠反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨勢(shì),。

其次,，介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的兩種基本格式，一種是報(bào)告式,，一種是賬戶式,。國(guó)家規(guī)定使用的是賬戶式表格，然而現(xiàn)實(shí)生活中常見(jiàn)的卻是報(bào)告式的表格,，因?yàn)橛衅涿黠@的優(yōu)勢(shì),。

最后，介紹資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容,，它包括三個(gè)方面的內(nèi)容：資產(chǎn),、負(fù)債、股東權(quán)益,。每個(gè)方面的內(nèi)容又包括許多小的項(xiàng)目,，在看報(bào)表時(shí),，一定要明確各小項(xiàng)目所指的含義,。

【心得體會(huì)】

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________

第3講 怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表（中）——基本方法與技巧

【本講重點(diǎn)】

總額觀察把握財(cái)務(wù)變化的方向 具體項(xiàng)目瀏覽尋找變動(dòng)原因

借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況

總額觀察

拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不知道要看什幺，這是缺乏看表的方法和思路。那幺,，如何解除這種困惑呢？面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化,。

不管資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目有多少,，其大項(xiàng)目只有三個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)債,、所有者權(quán)益,，而這三個(gè)數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益,。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果,，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益,，那幺資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量,，即： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量

資產(chǎn)增加

在具體考察資產(chǎn),、負(fù)債,、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時(shí),，當(dāng)一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額增加,，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加，或者是所有者權(quán)益在增加,。

【案例】

2000年5月,，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，a公司從銀行借款100萬(wàn)元存入公司賬戶,。那幺此時(shí)此刻a公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元,，同時(shí)a公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2001年10月,，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好,，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，a公司的投資者繼續(xù)注入資金,，往公司再注入100萬(wàn)元,。此時(shí)此刻，a公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元,，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元,。也就是說(shuō)，當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí),，伴隨的原因可能是負(fù)債在增加,，或者是所有者權(quán)益在增加。

資產(chǎn)減少

當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)在減少時(shí),，伴隨的原因可能是負(fù)債在減少,，也可能是所有者權(quán)益在減少。

【案例】

2000年8月,，由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng),，a公司從銀行借款100萬(wàn)元存入公司賬戶，償還期限兩年,。那幺此時(shí)此刻a公司的資產(chǎn)增加了100萬(wàn)元,，同時(shí)a公司的負(fù)債也增加100萬(wàn)元。2001年10月,，公司的管理層認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)很好,，決定繼續(xù)擴(kuò)大投資，a公司的投資者繼續(xù)注入資金,，往公司再注入100萬(wàn)元,。此時(shí)此刻，a公司的資產(chǎn)又增加100萬(wàn)元,，而且公司的所有者權(quán)益也增加100萬(wàn)元,。2002年8月，公司的借款已到期,，a公司向銀行還款100萬(wàn)元,，那幺資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元,，公司的債務(wù)也就減少了100萬(wàn)元。2002年10月,，a公司的高層管理者認(rèn)為現(xiàn)在的市場(chǎng)比較疲軟,，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊(cè)資本,，從公司的注冊(cè)資本中依法撤資100萬(wàn)元,。此時(shí)此刻，公司的資產(chǎn)會(huì)減少100萬(wàn)元,，而股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)利也會(huì)減少100萬(wàn)元,。也就是說(shuō)當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)，負(fù)債可能在增加,，所有者權(quán)益也可能在增加,； 當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)，負(fù)債在減少,，所有者權(quán)益也可能在減少,。

其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中真實(shí)的情況要復(fù)雜得多,。當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí),，可能負(fù)債在增加，而所有者權(quán)益在減少,。研究這三個(gè)數(shù)字的關(guān)系,，就可以基本上把握企業(yè)在某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)段中發(fā)生了哪些重大變化，也就可以摸清這個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展變化的基本方向,。

表3-1 資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：a股份有限公司

2001年12月31日

單位：元 資產(chǎn)

年末數(shù)

年初數(shù) 流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金

1,897,285,618.79 911,741,820.73 短期投資

應(yīng)收票據(jù)

636,710,917.90 6,065,759,932.85 應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

應(yīng)收賬款

3,110,693,439.80 1,205,803,404.18 其它應(yīng)收款

1,719,234,476.15 104,878,147.67 預(yù)付賬款

260,297,060.69 323,763,972.55 應(yīng)收補(bǔ)貼款

存貨

6,142,816,848.70 7,438,195,385.65 待攤費(fèi)用

13,920,000.00

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

16,593,865.44 27,313,926.38 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資

其它流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 長(zhǎng)期投資：

長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期投資合計(jì)

13,797,552,227.47 16,077,456,590.01

179,689,921.45 179,437,261.09

7,818,966.53 179,，689，921.45 187,256,227.62 固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)原價(jià)

2,497,918,466.23 2,038,502,074.66 減：累計(jì)折舊

712,266,544.18 525,447,052.47 固定資產(chǎn)凈值

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)凈額

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 工程物資

471,697.48

在建工程

532,027,124.16 627,954,376.24 固定資產(chǎn)清理

245,508.57 1,046,045.28 固定資產(chǎn)合計(jì)

2,318,396,252.26 2,142,055,443.71 無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)：

無(wú)形資產(chǎn)

167,520,054.43 171,053,884.87 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

43,720,542.08 4,134,615.44 其它長(zhǎng)期資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計(jì)

211,240,596.51 175,188,500.31 遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款借項(xiàng)

資產(chǎn)總計(jì)

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 負(fù)債及所有者權(quán)益

年末數(shù)

年初數(shù) 流動(dòng)負(fù)債：

短期借款

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)付股利

應(yīng)交稅金

其它應(yīng)交款 237,984,245.00 1,153,000,000.00 1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 260,395,348.33 273,663,260.95 9,875,580.00

137,878,063.97 112,667,409.29 2,970,818.02 4,955,531.62-33,150,492.57-26,418,544.61 44,441,228.06 46,767,082.17 其它應(yīng)付款

55,390,948.31 73,767,466.04 預(yù)提費(fèi)用

905,455.55 587,774.72 預(yù)計(jì)負(fù)債

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債

30,000,000.00 9,875,580.00 其它流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

3,564,578,690.40 7,838,886,463.35 長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期借款

6,000,000.00 36,000,000.00 應(yīng)付債券

長(zhǎng)期應(yīng)付款

專項(xiàng)應(yīng)付款

其它長(zhǎng)期負(fù)債

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

6,000,000.00 36,000,000.00 遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款貸項(xiàng)

11,020,467.41 12,244,963.73 負(fù)債合計(jì)

3,581,599,157.81 7,887,131,427.08 所有者權(quán)益：

股本

2,164,211,422.00 1,988,968,232.00 資本公積

4,077,048,884.74 2,539,336,835.21 盈余公積

4,843,704,327.40 4,738,640,680.94 其中：法定公益金

953,997,675.66 901,465,852.43 未分配利潤(rùn)

1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 所有者權(quán)益合計(jì)

12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 表3-1是ａ公司的一張資產(chǎn)負(fù)債表,。從表中資產(chǎn)總額年末數(shù)和年初數(shù)（年末數(shù)是指本年度的12月31日的數(shù)字,，年初數(shù)是指上一年12月31日的數(shù)字）的比較中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；表中年末的負(fù)債總額與年初作比較,，負(fù)債總額也減少了,；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，說(shuō)明所有者權(quán)益在增加,。

從總額觀察中可以找到一個(gè)方向性的問(wèn)題：從年初到年末,，該企業(yè)資產(chǎn)總量在減少，而負(fù)債在急速下降,，所有者權(quán)益在增加,。根據(jù)報(bào)表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就可以進(jìn)一步探究這種變化的原因?？傤~觀察的目的就是要把握一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展的方向是什幺,。既然知道資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化,，讀表人心里馬上就要想到,，既然是負(fù)債在減少,，那幺負(fù)債到底是因?yàn)槭茬墼驕p少,；既然是所有者權(quán)益在增加，那幺所有者權(quán)益是因?yàn)槭茬墼蛟黾印?/p>

具體項(xiàng)目瀏覽

要探究具體變化的原因,，就要對(duì)報(bào)表作具體的瀏覽,。具體項(xiàng)目瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看,，左右對(duì)比看,。從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的觀察，而左右對(duì)比就要看一看哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大,；哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度最快,，哪個(gè)就是主要原因。具體項(xiàng)目瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢,。以表3-1為例,，資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少,，那就看負(fù)債的具體數(shù)字,。負(fù)債有流動(dòng)負(fù)債，還有長(zhǎng)期負(fù)債,?？戳鲃?dòng)負(fù)債時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)流動(dòng)負(fù)債中有兩個(gè)項(xiàng)目變化比較突出,，一個(gè)是短期借款,，另一個(gè)是應(yīng)付票據(jù)。短期借款和應(yīng)付票據(jù)的減少量年末和年初作比較,，有幾十個(gè)億,。讀表人要關(guān)注重大問(wèn)題，如果數(shù)額很小,，不去關(guān)注它也不會(huì)出現(xiàn)重大的問(wèn)題,，但巨額的數(shù)字必須要給予充分地關(guān)注。

從a公司了解到,，短期借款已經(jīng)到期,，按照合同規(guī)定必須償還，那是正常的現(xiàn)象,。應(yīng)付票據(jù)雖然有幾十個(gè)億在減少,，但公司在買商品時(shí),，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且已經(jīng)做出承諾要在這個(gè)時(shí)候付款,，那也屬于正?，F(xiàn)象。這樣就明白了資源總量減少的第一個(gè)原因是負(fù)債的減少,，負(fù)債減少的原因其實(shí)是在償還大量的流動(dòng)負(fù)債,。對(duì)原因應(yīng)該了解到什幺程度呢？每個(gè)人的感覺(jué)是不一樣的,，但是一定要關(guān)注重大問(wèn)題,，而重大的程度也要根據(jù)具體的情況來(lái)把握。

下面分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因,。報(bào)表中的所有者權(quán)益一共有四項(xiàng)：股本,、資本公積、盈余公積,、未分配利潤(rùn),。看這個(gè)報(bào)表時(shí)可以發(fā)現(xiàn),，四個(gè)項(xiàng)目的年末數(shù)比年初數(shù)都增加了,。先說(shuō)第一個(gè)項(xiàng)目和第二個(gè)項(xiàng)目的增加，如果一個(gè)企業(yè)實(shí)收資本,，或者股本,、資本公積增加，那幺就可以說(shuō)明：企業(yè)的投資者繼續(xù)把資金注入到企業(yè),，實(shí)收資本增加或股本增加,，說(shuō)明股東不光把錢注入到企業(yè)，而且還變更了注冊(cè)資金,，就是提高了注冊(cè)資金,，所以這兩個(gè)項(xiàng)目會(huì)增加。再看下邊兩個(gè)項(xiàng)目：盈余公積和分配利潤(rùn),，這兩項(xiàng)也增加了,。只有企業(yè)賺了錢，才可能提起盈余公積,，只有企業(yè)賺了錢,，未分配利潤(rùn)才有可能增加。這樣基本原因就清楚了,，盈余公積的增加和未分配利潤(rùn)增加,，說(shuō)明企業(yè)還是賺了錢。

借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況

醫(yī)生給病人看病，首先要“望,、聞,、問(wèn)、切”,，接著要借助科學(xué)手段看病,。同樣，看財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),，首先要摸清財(cái)務(wù)狀況的基本方向,，然后借助一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的“化驗(yàn)”來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)“機(jī)體”做一個(gè)基本的檢查，也就是借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率,，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)“機(jī)體”做常規(guī)檢查,。

資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率,，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率,。這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時(shí)也可以用來(lái)檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定,。由于站的角度不同,，對(duì)這個(gè)指標(biāo)的理解也不盡相同。資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額 × 100%

從財(cái)務(wù)學(xué)的角度來(lái)說(shuō),，一般認(rèn)為我國(guó)理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右,。上市公司略微偏高些，但上市公司資產(chǎn)負(fù)債率一般也不超過(guò)50%,。其實(shí),，不同的人應(yīng)該有不同的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率強(qiáng)調(diào)的是負(fù)債要適度,，因?yàn)樨?fù)債率太高,，風(fēng)險(xiǎn)就很大；負(fù)債率低,，又顯得太保守,。債權(quán)人強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債率要低，債權(quán)人總希望把錢借給那些負(fù)債率比較低的企業(yè),，因?yàn)槿绻骋粋€(gè)企業(yè)負(fù)債率比較低,，錢收回的可能性就會(huì)大一些。投資人通常不會(huì)輕易的表態(tài),，通過(guò)計(jì)算,，如果投資收益率大于借款利息率，那幺投資人就不怕負(fù)債率高,，因?yàn)樨?fù)債率越高賺錢就越多,；如果投資收益率比借款利息率還低，等于說(shuō)投資人賺的錢被更多的利息吃掉，在這種情況下就不應(yīng)要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者保持比較高的資產(chǎn)負(fù)債率,，而應(yīng)保持一個(gè)比較低的資產(chǎn)負(fù)債率,。其實(shí)，不同的國(guó)家,，資產(chǎn)負(fù)債率也有不同的標(biāo)準(zhǔn),。如中國(guó)人傳統(tǒng)上認(rèn)為，理想化的資產(chǎn)負(fù)債率在40%左右,。這只是一個(gè)常規(guī)的數(shù)字,，很難深究其得來(lái)的原因，就像說(shuō)一個(gè)人的血壓為80～120毫米汞柱是正常的,，70～110毫米汞柱也是正常的一樣,，只是一個(gè)常規(guī)的檢查。歐美國(guó)家認(rèn)為理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是60%左右,。東南亞認(rèn)為可以達(dá)到80%,。

圖3-1 不同國(guó)家的理想值

不同的理念當(dāng)然會(huì)帶來(lái)不同的結(jié)果。比如當(dāng)東南亞突然出現(xiàn)金融危機(jī)時(shí),，我國(guó)雖然受到的影響也比較大,，但與東南亞相比，所受到的沖擊要小得多,。因?yàn)闁|南亞的負(fù)債率比較高,，出現(xiàn)金融危機(jī)以后，資產(chǎn)變現(xiàn)能力就比較差,，無(wú)法償還到期的債務(wù),，所以大批企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉。

理想化的理念隨著時(shí)代的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷地變化,。經(jīng)歷了東南亞金融危機(jī)后,，相關(guān)人士對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率的看法也發(fā)生了變化。我國(guó)很多的企業(yè),，尤其是上市公司,，認(rèn)為理想的資產(chǎn)負(fù)債率是40%～50%，但是很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率在30%,，甚至是20%,。東南亞和歐美國(guó)家認(rèn)可的資產(chǎn)負(fù)債率比原來(lái)的負(fù)債水平都有所下降。在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段,，負(fù)債率的水平是不一樣的,。在經(jīng)濟(jì)比較景氣的情況下投資的機(jī)會(huì)比較多，用錢的地方也比較多,，理想的負(fù)債率就高一些,；經(jīng)濟(jì)不景氣,，投資賺錢的機(jī)會(huì)比較少，在這種情況下理想的資產(chǎn)負(fù)債率就要低一些,。

從一個(gè)企業(yè)的安全角度來(lái)講,，如果一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率適度，或者資產(chǎn)負(fù)債率比較低,，這個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)上是安全的,；如果一個(gè)企業(yè)的負(fù)債率比較高，那幺這樣的企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)就很不穩(wěn)定,，因?yàn)榇罅康馁Y產(chǎn)是借別人的,，而借別人的資產(chǎn)到時(shí)需要償還，就存在償還風(fēng)險(xiǎn),。

流動(dòng)比率

流動(dòng)比率是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債之比,，寫成算式則為： 流動(dòng)比率 = 企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)÷企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債

從財(cái)務(wù)上來(lái)講，這個(gè)比值的理想值是2,，即流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債應(yīng)該保持2∶1的關(guān)系,。如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率大于2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng),；如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率小于2,，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較弱,。

但有時(shí)這個(gè)指標(biāo)可能會(huì)造成一種錯(cuò)覺(jué),。比如流動(dòng)資產(chǎn)中大量的是殘損霉變、呆滯積壓的商品等存貨,，或者是無(wú)法收回的應(yīng)收賬款,，那幺在這種情況下，即使比值大于2,，也不能證明企業(yè)的償債能力強(qiáng),。

速動(dòng)比率

為了進(jìn)一步對(duì)企業(yè)短期償債能力進(jìn)行檢驗(yàn)，還得使用另一個(gè)“化驗(yàn)”指標(biāo),，即速動(dòng)比率,。速動(dòng)比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)總額除以流動(dòng)負(fù)債總額,。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額÷流動(dòng)負(fù)債總額

從理論上來(lái)講,，速動(dòng)資產(chǎn)是可以迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。財(cái)政部有一個(gè)硬性的規(guī)定：迅速可以轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)就是速動(dòng)資產(chǎn)，它等于流動(dòng)資產(chǎn)減去存貨。速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

也就是說(shuō),，存貨不能迅速地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金資產(chǎn),，其它的都視同可以迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的資產(chǎn)。其實(shí)剩下的資產(chǎn)也不一定都能夠迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金,，這只是財(cái)政部規(guī)定的一個(gè)基本指標(biāo),，財(cái)務(wù)專家也認(rèn)可這樣一種慣用的計(jì)算方法,。

在工商企業(yè)中,，存貨在整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)中一般要占到50%左右,。所以如果說(shuō)流動(dòng)比率是2，那幺速動(dòng)比率應(yīng)該就是1,。一般來(lái)說(shuō),，速動(dòng)比例的理想值是1。如果一個(gè)企業(yè)的速動(dòng)比率大于1,，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng),；如果企業(yè)的速動(dòng)比率小于1，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較弱,。

當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏高時(shí),，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)可能不穩(wěn)定，而判斷企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定的最主要因素就是短期償債能力的強(qiáng)弱,，所以要跟進(jìn)檢查兩個(gè)內(nèi)容：流動(dòng)比率和速動(dòng)比率,。借著這兩個(gè)指標(biāo)，就可以檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定,。

【案例】

以上文中的表3-1為例,，閱讀它的第一步叫總額觀察，目的是什幺,？找方向——資產(chǎn)在減少,，負(fù)債在減少，所有者權(quán)益在增加,。

第二步叫具體項(xiàng)目瀏覽,，目的是什幺？找原因,。發(fā)現(xiàn)負(fù)債的那些數(shù)字,，短期借款在下降，應(yīng)付票據(jù)在償還,，而且判斷是正常的,。所有者權(quán)益在增加，一是股東注入了資金,，二是企業(yè)還是賺了錢的,。第三步是借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率來(lái)看一看這個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全系數(shù)是加大了還是降低了。通過(guò)計(jì)算得到這樣一組數(shù)據(jù)：這個(gè)企業(yè)2000年的資產(chǎn)負(fù)債率是42.5%,，2001年是21.7%,，也就是說(shuō)它的負(fù)債率從42.5%降到了21.7%，那幺它的負(fù)債水平在迅速下降,。負(fù)債水平在迅速下降,，企業(yè)財(cái)務(wù)的安全系數(shù)在增強(qiáng),，這個(gè)企業(yè)短期償債能力是強(qiáng)還是弱呢？通過(guò)計(jì)算了解到,，這個(gè)企業(yè)2000年的流動(dòng)比率是2.05,，到了2001年流動(dòng)比率是3.87，一般的理想值是2,，它是3.87,，所以流動(dòng)比率表明這個(gè)企業(yè)短期償債能力比較強(qiáng)。

通過(guò)對(duì)速動(dòng)比率的檢查,，發(fā)現(xiàn)2000年這個(gè)企業(yè)的速動(dòng)比率是1.102,，而到了2001年是2.15，速動(dòng)比率的理想值比1多,，短期償債能力就比較強(qiáng),。就是說(shuō)借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率，檢驗(yàn)的結(jié)果是這家公司負(fù)債水平在下降,，而短期償債能力在明顯的增強(qiáng),。總的評(píng)價(jià)是這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)更趨于穩(wěn)定,。

【自檢】

如果某一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率比2大,，速動(dòng)比率比1大，那幺能不能說(shuō)明這個(gè)企業(yè)短期償債能力就一定強(qiáng)呢,？

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見(jiàn)參考答案3-1

【本講總結(jié)】

本講主要討論了閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的三個(gè)步驟：

第一步是總額觀察,。資產(chǎn)增加，有可能是負(fù)債增加或者是所有者權(quán)益增加,；資產(chǎn)減少,，有可能是負(fù)債減少或者是所有者權(quán)益減少。目的是把握財(cái)務(wù)變化的方向,。

第二步是具體項(xiàng)目瀏覽。方法是上下看和左右比,，目的是找變動(dòng)原因,，特點(diǎn)是有的放矢。

第三步是借助相關(guān)的財(cái)務(wù)比率,，檢驗(yàn)企業(yè)財(cái)務(wù)上常規(guī)指標(biāo)是否正常,。相關(guān)的財(cái)務(wù)比率有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率,。

通過(guò)這三個(gè)步驟的分析，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表就基本上能做到方向明,、情況清了,。

【心得體會(huì)】

________________________________________

財(cái)務(wù)崗位相關(guān)知識(shí)篇二

財(cái)務(wù)知識(shí)（掃盲篇）

一,、增值稅

1、一般納稅人

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17% 組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

禁止抵扣人進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額,，非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額的合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售,，營(yíng)業(yè)額合計(jì)）

2、進(jìn)口貨物

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）

3,、小規(guī)模納稅人

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二．消費(fèi)稅

1,、一般情況：

應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1—消費(fèi)稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1—消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1—消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1—消費(fèi)稅稅率）

2、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

三,、營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

四,、關(guān)稅

1、從價(jià)計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)×適用稅率

2,、從量計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3,、復(fù)合計(jì)征

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

五、企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額=收入總額—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額—納稅調(diào)整減少額 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率 月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25% 月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12

六,、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅

1,、應(yīng)納稅所得額

制造業(yè)：

應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

商業(yè)：

應(yīng)納稅所得額=銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

服務(wù)業(yè)：

應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入×凈額+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出

2、再投資退稅：

再投資退稅=再投資額×（1—綜合稅率）×稅率×退稅率

七,、個(gè)人所得稅：

1,、工資薪金所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率—速算扣除數(shù)

2、稿酬所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3,、其他各項(xiàng)所得：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×使用稅率

八,、其他稅收

1、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）×使用稅率

2,、房地產(chǎn)稅

年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

3,、資源稅

年應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

4、土地增值稅

增值稅=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入—扣除項(xiàng)目

應(yīng)納稅額=∑（每級(jí)距的土地增值額×適用稅率）

5,、契稅

應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)×稅率

各種支票的規(guī)范填寫,，點(diǎn)擊分享保存起來(lái)！留著對(duì)你有好處,！

各種支票的規(guī)范填寫會(huì)計(jì)實(shí)操中有關(guān)支票的填寫是一個(gè)值得注意的問(wèn)題……現(xiàn)將有關(guān)注意事項(xiàng)這里,，供參考。支票填寫樣式和格式

常見(jiàn)支票分為現(xiàn)金支票,、轉(zhuǎn)賬支票,。在支票正面上方有明確標(biāo)注。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)）,；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬（限同城內(nèi),，包括汕頭和深圳珠海）。

支票的填寫：

1,、出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫,，大寫數(shù)字寫法：零,、壹、貳,、叁,、肆、伍,、陸,、柒、捌,、玖,、拾。

舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日

捌月前零字可寫也可不寫,，伍日前零字必寫,。

2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

（1）壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫,。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月,、壹拾壹月、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認(rèn)可,，如零壹拾月),。

（2）壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾x日（前面多寫了“零”字也認(rèn)可,，如零壹拾伍日,，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾x日,，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日,。

2、收款人：

（?。?、現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時(shí)現(xiàn)金支票背面“被背書(shū)人”欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章,，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金,。（由于有的銀行各營(yíng)業(yè)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營(yíng)業(yè)點(diǎn)取款,，具體要看聯(lián)網(wǎng)覆蓋范圍而定）。

（2）,、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個(gè)人姓名,，此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱,，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款,。

（3）,、轉(zhuǎn)帳支票收款人應(yīng)填寫為對(duì)方單位名稱。轉(zhuǎn)帳支票背面本單位不蓋章,。收款單位取得轉(zhuǎn)帳支票后,，在支票背面被背書(shū)欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，填寫好銀行進(jìn)帳單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶銀行委托銀行收款,。

3,、付款行名稱、出票人帳號(hào)：即為本單位開(kāi)戶銀行名稱及銀行帳號(hào),，例如：工行高新支行九蓮分理處

***8888

帳號(hào)小寫,。

4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：零,、壹,、貳、叁,、肆,、伍、陸,、柒,、捌、玖,、億,、萬(wàn)、仟,、佰,、拾。

支票填寫樣式和格式

來(lái)源： 作者：

注意：“萬(wàn)”字不帶單人旁,。

舉例：（1）,、289，546.52 貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分,。

（2）,、7，560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分

此時(shí) “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.（3）,、532.00 伍佰叁拾貳元正

“正”寫為“整”字也可以,。不能寫為“零角零分”

（4）、425.03 肆佰貳拾伍元零叁分

（5）,、325.20 叁佰貳拾伍元貳角,。

角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”，比較特殊,。

5,、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚,。

6,、用途：

（1）現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”,、“差旅費(fèi)”,、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等,。

（2）轉(zhuǎn)帳支票沒(méi)有具體規(guī)定,，可填寫如“貨款”、“代理費(fèi)”等等,。

7,、蓋章：

支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可,，印泥為紅色,，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢,，換一張重新填寫重新蓋章,。反面蓋章與否見(jiàn)“

2、收款人”,。

8,、常識(shí)：

（1）、支票正面不能有涂改痕跡,，否則本支票作廢,。

（2）、受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全,，可以補(bǔ)記,，但不能涂改。

（3）,、支票的有效期為10天,，日期首尾算一天。節(jié)假日順延,。

（4）,、支票見(jiàn)票即付，不記名,。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數(shù)目的錢丟了,，銀行不承擔(dān)責(zé)任。現(xiàn)金支票一般要素填寫齊全,，假如支票未被冒領(lǐng),，在開(kāi)戶銀行掛失；轉(zhuǎn)帳支票假如支票要素填寫齊全,，在開(kāi)戶銀行掛失,，假如要素填寫不齊，到票據(jù)交換中心掛失,。）

（5）,、出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉,，重新再蓋一次,。（6）、收款單位轉(zhuǎn)帳支票背面印章蓋模糊了（此時(shí)票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來(lái)補(bǔ)救的）,，收款單位可帶轉(zhuǎn)帳支票及銀行進(jìn)帳單到出票單位的開(kāi)戶銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費(fèi)）,，俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開(kāi)支票了,。

財(cái)務(wù)崗位相關(guān)知識(shí)篇三

一般來(lái)說(shuō),，銷售人員應(yīng)該具備如下財(cái)務(wù)知識(shí)：

在銷售活動(dòng)中，計(jì)算貨款應(yīng)準(zhǔn)確,，結(jié)算貨款應(yīng)及時(shí),，清理欠款應(yīng)有力度，這是對(duì)銷售人員和銷售管理人員的基本要求,。

銷售活動(dòng)的最終結(jié)果會(huì)體現(xiàn)為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),。作為銷售人員（尤其是銷售管理人員），在開(kāi)展銷售工作的過(guò)程中,，他（們）必然會(huì)遇到支付,、結(jié)算、預(yù)算等與財(cái)務(wù)相關(guān)的問(wèn)題,，很顯然,，良好的財(cái)務(wù)知識(shí)背景會(huì)有助于他（們）順利開(kāi)展各項(xiàng)工作。

一,、常見(jiàn)支付,、結(jié)算手段

國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的支付、結(jié)算手段有以下幾種：

·匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票（商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票,、商業(yè)承兌匯票）,。

·銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票,。

·支票：包括現(xiàn)金支票,、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。

·匯兌：包括電匯,、信匯兩種,。

·委托收款：包括異地委托收款、同地委托收款,。

·信用證

1,、銀行匯票

這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù),，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可借助于銀行匯票,。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金,。銀行匯票主要有以下幾個(gè)特點(diǎn):

·無(wú)起點(diǎn)金額,。

·無(wú)地域限制。

·企業(yè)和個(gè)人均可申請(qǐng),。

·收付款人均為個(gè)人時(shí)可申請(qǐng)現(xiàn)金銀行匯票,。

·有效期一般為1個(gè)月。

·現(xiàn)金銀行匯票可以掛失,。

·見(jiàn)票即付,。

·在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。

2,、銀行本票

這是由銀行簽發(fā)的,、承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付指定金額給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需支取各種款項(xiàng)時(shí)均可使用銀行本票,。銀行本票主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

·不定額銀行本票無(wú)起點(diǎn)金額限制,。

·銀行本票一律記名。

·收付款人為個(gè)人可申請(qǐng)的現(xiàn)金銀行本票,，現(xiàn)金銀行本票可委托人向出票行提示付款,。

·銀行本票見(jiàn)票即付。

·銀行本票付款期限一般不超過(guò)2個(gè)月,。

3,、支票

這是由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付指定金額給收款人或持票人的票據(jù),，單位和個(gè)人在同城的款項(xiàng)結(jié)算均可使用支票,，支票出票人為在中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中信鷾?zhǔn)辦理業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款帳戶單位和個(gè)人。支票主要具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

·無(wú)起點(diǎn)金額限制,。

·可支取現(xiàn)金或用于轉(zhuǎn)帳,。

·有效期為10天（從簽發(fā)之日起計(jì)算，到期日為節(jié)假日時(shí)順延）,。

·可以掛失,。

4,、匯兌

這是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的一種結(jié)算方式，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用這種結(jié)算方式,。匯兌業(yè)務(wù)主要具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

·匯兌分電匯,、信匯兩種，由匯款人選擇使用,。

·匯兌不受金額起點(diǎn)限制,。

5、委托收款

這是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式,，單位和個(gè)人憑承兌商業(yè)匯票、債券,、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算均可使用委托收款的結(jié)算方式,。委托收款業(yè)務(wù)主要具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

·無(wú)起點(diǎn)金額限制。

·同城,、異地均可辦理,。

·有郵寄和電劃兩種收款方式供收款人選用。

6,、信用證

這是指開(kāi)證行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的,、憑符合信用條款單據(jù)支付的付款承諾，國(guó)內(nèi)信用證是由銀行提供擔(dān)保的國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易結(jié)算工具,。

二,、與銷售相關(guān)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)

銷售的最終成果得通過(guò)財(cái)務(wù)來(lái)體現(xiàn)。企業(yè)往往通過(guò)投資回報(bào)率,、每股收益率等指標(biāo)來(lái)評(píng)估銷售成果,，因此，銷售人員必須對(duì)銷售活動(dòng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估,，管理人員則更要善于通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)提交方案,。很難想象，當(dāng)你為開(kāi)一家新分公司或某廣告做了100萬(wàn)元預(yù)算時(shí),，老板在沒(méi)有看到相關(guān)財(cái)務(wù)說(shuō)明的情況下就會(huì)批準(zhǔn)你的方案,。常見(jiàn)的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)有成本、盈虧平衡點(diǎn),、利潤(rùn)目標(biāo),、市場(chǎng)占有率、資本支出,、相關(guān)成本,、毛利率等。

1,、成本

在確定貢獻(xiàn)毛利與利潤(rùn)時(shí),，我們使用了變動(dòng)成本和固定成本項(xiàng)目,。變動(dòng)成本是那些在單位產(chǎn)品上固定的、在總額上依據(jù)制造和銷售數(shù)量而變動(dòng)的成本,，固定成本是那些與生產(chǎn)和銷售不緊密相關(guān)的,、在總量上保持不變的成本。單位產(chǎn)品的成本由上述兩種成本共同決定,，分清哪些成本是變化成本,、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本隨產(chǎn)量變化而變化,，它就是變動(dòng)成本（勞動(dòng),、原材料、包裝,、銷售人員的傭金就是變動(dòng)成本）,。值得注意的是，除傭金外的所有營(yíng)銷成本都被視為固定成本,。

2,、盈虧平衡點(diǎn)

在確定為補(bǔ)償所有相關(guān)固定成本而必須銷售的數(shù)量或金額時(shí)，這樣的銷售水平被稱為盈虧平衡點(diǎn),。以數(shù)量表示的盈虧平衡點(diǎn)＝總固定成本／單位貢獻(xiàn)毛利,；以金額表示的盈虧平衡點(diǎn)＝總固定成本／1-（單位變動(dòng)成本／單位銷售價(jià)格）＝以數(shù)量表示的盈虧平衡點(diǎn)x單位銷售價(jià)格。

3,、利潤(rùn)目標(biāo)

盈虧平衡并不像盈利目標(biāo)那么誘人,，因此，我們常常需要在計(jì)算中體現(xiàn)一個(gè)利潤(rùn)目標(biāo)下的銷量目標(biāo),，即在哪個(gè)銷量水平上可獲利x元,。換句話說(shuō)，盈虧平衡分析告訴我們必須售出多

少,，利潤(rùn)目標(biāo)則告訴我們將要售出多少,。

4、市場(chǎng)占有率

市場(chǎng)占有率＝公司銷售水平／市場(chǎng)總量,。假設(shè)總的市場(chǎng)總量為29萬(wàn)件,，盈虧平衡銷售水平為4萬(wàn)件，這樣,，盈虧平衡所要達(dá)到的市場(chǎng)占有率＝40000／290000＝13.8%,。

5、資本支出

通常,，某銷售方案的計(jì)算會(huì)涉及費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題,。例如：假定使用期為10年的設(shè)備價(jià)值500萬(wàn)元，如果把這500萬(wàn)元全部歸入第一年盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算中去,，則盈虧平衡點(diǎn)將很高,，所以,，通常是將這500萬(wàn)元平均分?jǐn)偟?0個(gè)年度內(nèi)，這樣,，可以把每年有與該設(shè)備有關(guān)的50萬(wàn)元作為一項(xiàng)固定成本,。為此，管理人員需要對(duì)固定資產(chǎn)的有效壽命作出合理預(yù)測(cè),，并且將總成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)使用時(shí)間段內(nèi),。

6、相關(guān)成本

在判斷哪些固定成本與某方案相關(guān)時(shí)會(huì)涉及這個(gè)概念,，判斷法則如下：如果支出水平因采納了該計(jì)劃而發(fā)生變化,，則該固定成本就是相關(guān)成本。因此,，新設(shè)備,、新研究和開(kāi)發(fā)等成本都是相關(guān)成本。反之,，上一年度的廣告費(fèi)或以前的研發(fā)費(fèi)則不會(huì)隨現(xiàn)在的決策而有所變化，因此,，就不是該銷售方案的相關(guān)成本,，一般被視為滯留成本且不會(huì)被計(jì)入現(xiàn)在的決策。

7,、毛利率

企業(yè)成本價(jià)與售價(jià)之間的差額被稱為毛利或加價(jià),，因此：銷售價(jià)格＝成本十毛利。在營(yíng)銷中,，最通行的慣例是將毛利率表示為售價(jià)的百分比,，以這種方式表示毛利更易于操作。

三,、

1,、維持良好的資金流

企業(yè)在銷售產(chǎn)品的過(guò)程中一方面表現(xiàn)為產(chǎn)品流，另一方面又伴隨著資金流（資金的流進(jìn)和流出）,。企業(yè)的銷售活動(dòng)與資金流密切相關(guān),，銷售管理人員必須正確規(guī)劃資金流量，用好,、用活資金,，從而提高資金使用效率。

2,、應(yīng)收賬款管理

為提高市場(chǎng)占有率,，企業(yè)經(jīng)常會(huì)采用各種促銷手段（這里指狹義促銷），促銷手段雖然花樣繁多,，但從結(jié)算方式上來(lái)說(shuō)可歸結(jié)為兩種：現(xiàn)銷,；賒銷,。“現(xiàn)銷”的優(yōu)點(diǎn)是應(yīng)計(jì)現(xiàn)金流量與實(shí)際現(xiàn)金流量相吻合,，能避免呆賬,、壞賬，也能及時(shí)將收回的款項(xiàng)投入再運(yùn)營(yíng),，因而,，它是企業(yè)最期望的一種結(jié)算方式。然而,、在競(jìng)爭(zhēng)激烈的今天,，單純依賴“現(xiàn)銷”往往很難，況且,，企業(yè)為了抑制風(fēng)險(xiǎn)而一味追求“現(xiàn)銷”也會(huì)坐失商會(huì),，久而久之，可能導(dǎo)致市場(chǎng)萎縮,，市場(chǎng)占有率下降,，從而使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益受損。

為適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)需要,，適時(shí)采用“賒銷”方式可彌補(bǔ)“現(xiàn)銷”的不足,。而且，從商品流通的角度來(lái)看,，“賒銷”在強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)地位,、擴(kuò)大銷售收益、節(jié)約存貨資金占用,、降低存貨管理成本等方面也有著“現(xiàn)銷”無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì),。但是，從另外一個(gè)角度來(lái)看,，“賒銷”會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款問(wèn)題,、壞賬問(wèn)題，有一定的風(fēng)險(xiǎn),；同時(shí),，這部分應(yīng)收款項(xiàng)因被客戶占用而無(wú)法用來(lái)投入運(yùn)營(yíng)并增值，從而形成機(jī)會(huì)損失,，而且企業(yè)還得為之付出一定的管理費(fèi)用,。

不難看出，應(yīng)收賬款的投資收益與投資風(fēng)險(xiǎn)是客觀并存的,，它既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證,，又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。那么,，該如何有效地管理應(yīng)收帳款呢,，通常,，我們可以遵循以下幾條原則：

·通過(guò)票據(jù)加強(qiáng)商業(yè)信用約束力，以提高交易效率,，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生,。

·建立、健全應(yīng)收賬款管理,，建立壞賬準(zhǔn)備金制度,，以防不測(cè)。

·貫徹“促銷與收回”并重的原則,，財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)調(diào)查資料正確評(píng)判客戶的償債能力和信用程度,，在此基礎(chǔ)上合理確定信用期限，避免盲目賒銷,。

·確定應(yīng)收賬款政策時(shí),，應(yīng)在“賒銷”收益與“賒銷”成本及損失之間進(jìn)行權(quán)衡。

·可以運(yùn)用現(xiàn)金折扣來(lái)減少應(yīng)收賬款,。

·財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期編制《應(yīng)收賬款賬齡分析表》,，列出信用期內(nèi)和信用期外的客戶數(shù)量和金額，同時(shí)計(jì)算,、分析“應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率”,、“平均收賬期”等考核指標(biāo)，及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)部門,，從而共同商討收賬對(duì)策。

·建立,、完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制,，對(duì)促銷人員加大約束力度，以增強(qiáng)銷售人員的危機(jī)感,、壓力感,，使其工作重點(diǎn)始終放在銷量和資金回籠上。

3,、財(cái)務(wù)vs業(yè)務(wù)

財(cái)務(wù)為銷售服務(wù),，但它不依附于銷售。有時(shí),，銷售部門為了開(kāi)拓市場(chǎng),，提高市場(chǎng)占有率，可能會(huì)在某種程度上不計(jì)成本,，但財(cái)務(wù)人員需認(rèn)真核算每筆業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成本和最終成果,。比如，客戶在貨款不足的情況下還想多提貨時(shí),，銷售人員出于與客戶發(fā)展關(guān)系的目的可能會(huì)答應(yīng)對(duì)方的要求,，而財(cái)務(wù)人員則可能以“無(wú)欠款銷售”等原則予以拒絕,，財(cái)務(wù)和銷售雙方就會(huì)形成矛盾。為了解決這個(gè)矛盾,，企業(yè)需制定客戶欠款相關(guān)規(guī)定,，并加強(qiáng)銷售部門與其他職能部門之間的溝通。例如,，財(cái)務(wù)部可以把客戶的資信情況提供給銷售人員,，由銷售人員出面，讓客戶寫出具有法律效力的欠款證明,，以在規(guī)定期限內(nèi)收回貨款,，這樣既能使客戶滿意，又能使銷售業(yè)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展,。

另外,，銷售管理中的財(cái)務(wù)工作并不是—個(gè)狹義上的會(huì)計(jì)概念，財(cái)務(wù)工作應(yīng)體現(xiàn)出對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的反映和監(jiān)督,，銷售人員應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益最大化為己任,。為此，銷售部門應(yīng)編制銷售報(bào)表并按時(shí)上報(bào),，以便于公司有關(guān)部門隨時(shí)了解銷售狀況,，進(jìn)而有計(jì)劃地調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)，使庫(kù)存管理處于最佳狀態(tài),，這樣可減少庫(kù)存管理成本,，統(tǒng)一調(diào)配資金，使資金達(dá)到安全,、高效運(yùn)轉(zhuǎn),。此外，在財(cái)務(wù)部門的配合下,，銷售部門還應(yīng)積極實(shí)現(xiàn)銷售資金回籠,，有計(jì)劃地完成銷售回款任務(wù)。再者,，銷售部門還應(yīng)及時(shí)處理積壓商品,，清倉(cāng)盤庫(kù)，調(diào)整合理的庫(kù)存結(jié)構(gòu),，努力盤活資金存量,，爭(zhēng)取資金周轉(zhuǎn)的最大回款效益。對(duì)銷售部門而言,，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)始終是矛盾的統(tǒng)一體,。

財(cái)務(wù)崗位相關(guān)知識(shí)篇四

最基本財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí),財(cái)務(wù)知識(shí)基礎(chǔ)

六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益,、收入,、費(fèi)用、利潤(rùn),。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部,。

關(guān)系具體如下：

資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等組成,；

負(fù)債由流動(dòng)負(fù)債,、長(zhǎng)期負(fù)債等組成；

所有者權(quán)益由實(shí)收資本,、盈余公積等組成,；

收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等組成,；

費(fèi)用由制造費(fèi)用,、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成,；

利潤(rùn)由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)扣除各項(xiàng)開(kāi)支后的項(xiàng)目等組成；

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,；

所有者權(quán)益=資本+利潤(rùn),；

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用；

資產(chǎn)+費(fèi)用（成本）=負(fù)債+資本+收入,；

資產(chǎn)類科目余額+成本類科目余額 = 負(fù)債類科目余額+所有者權(quán)益類科目余額 +損益類科目余額,。

看懂財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)信息的主要來(lái)源是企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告。這些文件包括資產(chǎn)負(fù)債表,、收益表和現(xiàn)金流量表,。

在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，會(huì)發(fā)現(xiàn),，題為管理討論與分析的部分。這是企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn) 管理中出現(xiàn)的問(wèn)題和機(jī)會(huì),。財(cái)務(wù)報(bào)表附注雖然是以腳注的形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息進(jìn)行的解釋,，但實(shí)際上，這與財(cái)務(wù)報(bào)表本身同樣重要,。這些附注可能會(huì)揭示企 業(yè)的一些重要事項(xiàng),，例如重要的法律訴訟案、會(huì)計(jì)方法的變更,、高級(jí)職員組成結(jié)構(gòu)的變化,、以及各商業(yè)分部的買賣和重組等。

如何合理地減少納稅 減稅同增加收入和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一樣，增加了其凈利潤(rùn)或稱“底線”,。通常,，企業(yè)可以用許多種方法達(dá)到合理地減稅目的。

一,、企業(yè)的結(jié)構(gòu)

即使一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體是公司,，而非合伙或獨(dú)資企業(yè)，不同種類的公司都有不同的所得稅稅率,。

在經(jīng)濟(jì)實(shí)體從一種類型轉(zhuǎn)變?yōu)榱硪环N類型時(shí),，也會(huì)引起納稅款狀況的變化，進(jìn)而影響到企業(yè)的收益情況,。此外,，公司注冊(cè)地所在的地區(qū)稅收政策或法律，也會(huì)影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),。

二,、購(gòu)買的時(shí)機(jī)

大多數(shù)會(huì)計(jì)活動(dòng)是建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)之上的。運(yùn)用這種方法,，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的收入,，在其實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)年度予以確認(rèn)；反之,，如果收入在其實(shí)際取得的會(huì)計(jì) 年度予以確認(rèn),，那么其會(huì)計(jì)核算便遵循現(xiàn)收現(xiàn)付制。有時(shí),，將業(yè)務(wù)僅僅推遲一天,，就會(huì)引起收入的確認(rèn)挪至下一個(gè)年度的問(wèn)題。如果在某一年度獲利較多,，企業(yè)可通 過(guò)在同一年度沖銷各種可扣除的開(kāi)支而獲益,，即有效降低其應(yīng)稅收入；反之,，如果獲利很少,，或企業(yè)已經(jīng)在本年度沖銷了許多支出，那就可以將購(gòu)買行為推遲至下一 年度,，即將其在下一年度扣減,。

三、壞帳沖銷的時(shí)機(jī) 那些實(shí)際已經(jīng)過(guò)期而尚未收回的應(yīng)收帳款,，有時(shí)可能收不回,。與上述購(gòu)買的時(shí)機(jī)完全相似，企業(yè)可將沖銷壞帳的時(shí)間,，定在這種扣減能夠帶來(lái)很大好處時(shí)候,。

四、折舊

政府允許企業(yè)確認(rèn)因設(shè)備和不動(dòng)產(chǎn)的磨損或過(guò)時(shí)所引起的價(jià)值減少，進(jìn)而減少其應(yīng)繳稅金,。一般來(lái)說(shuō),，政府可以通過(guò)折舊政策的變更，來(lái)試圖刺激某一特定行業(yè)或經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng),。

如何看懂報(bào)表?

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向管理者和外界提供和公布企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的正式文件,，因此正確編制會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)十分重要。會(huì)計(jì)報(bào)表中,除財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表中有些數(shù)據(jù)來(lái)自于分析外,其余各表都來(lái)自于帳本,?；緢?bào)表為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總數(shù)等于負(fù)債總數(shù),并且要求數(shù)字正確,期期相關(guān)；損益表實(shí)際上是一張結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)憑證,，通過(guò)收入與各項(xiàng)費(fèi)用的相互抵減可以體現(xiàn)出企業(yè)本期的凈利潤(rùn),；利潤(rùn)分配表是 分配企業(yè)凈利潤(rùn)去向的會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)凈利潤(rùn)與各項(xiàng)目的抵減,，可結(jié)算出未分配利潤(rùn)的數(shù)額,；財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映企業(yè)年度內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金增減變化的報(bào)表(營(yíng)運(yùn)資金 就是流動(dòng)資金減去流動(dòng)負(fù)債后的差額,流動(dòng)資金是用于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)在一年要償還的債務(wù))。財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表可以幫助投資者和企業(yè)管理者了解企業(yè)資金的使用是不是合理,資金來(lái)源的渠道是不是順暢,企業(yè)資金融通有沒(méi)有困難,進(jìn)而了解企業(yè)的財(cái)務(wù)政策,分析企業(yè)的償債能力?，F(xiàn)金流量表是 反映企業(yè)在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上所發(fā)生的現(xiàn)金流量的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表,，現(xiàn)金流量的最后結(jié)果是計(jì)算出本期新增加的凈現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表可以反映凈收益與現(xiàn)金余額的關(guān) 系,，現(xiàn)金余額與企業(yè)盈虧并不一定成正向變化,，一般認(rèn)為有現(xiàn)金流量支持的凈收益是高質(zhì)量的，否則反之,，現(xiàn)金流量表報(bào)告 過(guò)去一年中的現(xiàn)金流量,，可以預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力,，確定企業(yè)支付利息,、股利和到期債務(wù)的能力，再者可以表明企業(yè)生產(chǎn)性資產(chǎn)組 合的變化情況,。

各報(bào)表的作用用一句話來(lái)概括就是：

1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況,。

2.損益表是反映某一時(shí)刻的經(jīng)營(yíng)成果，該表的最后一個(gè)數(shù)字“凈利潤(rùn)“將列入利潤(rùn)分配表,。

3.利潤(rùn)分配表反映某一時(shí)期的利潤(rùn)分配情況,，將期初未分配利潤(rùn)調(diào)整為期末未分配利潤(rùn)，并列入 資產(chǎn)負(fù)債表,。

4.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財(cái)務(wù)狀況變化的原因。

一,、資產(chǎn)負(fù)債表

首先讓我們來(lái)看看關(guān)于會(huì)計(jì)的兩個(gè)重要公式,。

公式1 借方=貸方

會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)課程始于借方和貸方。借方在帳簿的左側(cè)，貸方在帳簿的右側(cè),。在這里,，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說(shuō),，在任何交易中,，都必須同時(shí)登記到帳簿的左右兩側(cè)，其原則如下：

(1)資產(chǎn)增加時(shí),，記入左側(cè),；資產(chǎn)減少時(shí)，記入右側(cè),。

(2)負(fù)債增加時(shí),，記入右側(cè)；負(fù)責(zé)減少時(shí),，記入左側(cè),。

公式2 資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益

會(huì)計(jì)學(xué)上最重要的概念是“平衡”，它的主體就是剛才提過(guò)的借方與貸方,，簡(jiǎn)言之,，資產(chǎn)增加是借方；

負(fù)債或股東權(quán)益增加是貸方,，雙方相抵即所謂的“平衡”,。資產(chǎn)負(fù)債表以這兩個(gè)重要公式為依據(jù)，它反映了企業(yè)在某一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況,，它揭示了公司擁有 什么,，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債,，即公司的負(fù)債,；以及公司凈資產(chǎn)價(jià)值，即股東的權(quán)益,。資產(chǎn)負(fù)債表 上的各帳戶在每一新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí),，不能被結(jié)清而使其余額為零。在資產(chǎn)負(fù)債表中,，資產(chǎn)是按流動(dòng)性從大到小的順序排列,，而負(fù)債則是按債務(wù)到期日由近到遠(yuǎn)的 順序排列。

二,、收益表

收益表反映企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的獲利情況,。它與資產(chǎn)負(fù)債表的一個(gè)顯著區(qū)別是每一新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，收益表上的各帳戶都會(huì)被結(jié)平,，其余額為零,。

該報(bào)表的一般關(guān)系式可表示為：

毛收入-總費(fèi)用=凈利潤(rùn)(損失)這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式：

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(損失)=銷售收入-成本費(fèi)用合計(jì)上式中,，成本費(fèi)用合計(jì)包括：

一、企業(yè)償還能力分析

企業(yè)償債能力的大小,，是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的標(biāo)志之一,，是衡量企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常，是否能吸引外來(lái)資金的重要方法,。反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)主要有：

(1)流動(dòng)比率,。

流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%流動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額和流動(dòng)負(fù)債比例 關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債,，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng),。流動(dòng)比率以2∶1 較為理想，最少要1∶1,。

(2)速動(dòng)比率,。

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額×100%速動(dòng)比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目中容易變現(xiàn)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動(dòng)比率的真實(shí)性,。速動(dòng)比率一般以1∶1為理想,，越大，償債能力越強(qiáng),，但不可低于0.5∶1,。

(3)現(xiàn)金比率

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)資產(chǎn)總額×100%現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中有多少現(xiàn)金能

用于償債。現(xiàn)金比率越大,，流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)損失的風(fēng)險(xiǎn)越小,，企業(yè)短期償債的可能性越大。

(4)變現(xiàn)比率變現(xiàn)比率=現(xiàn)金類流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債×100%變現(xiàn)比率反映企業(yè)短期的償債能力,，又具有補(bǔ)充現(xiàn)金比率的功能,。

(5)負(fù)債流動(dòng)率

負(fù)債流動(dòng)率=流動(dòng)資產(chǎn)/負(fù)債總額 × 100%它是衡量企業(yè)在不變賣固定資產(chǎn)的情況下，償還全部債務(wù)的能力,。該比率越大,，償還能力越高。

(6)資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債比率)

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/ 資產(chǎn)凈值×100%資產(chǎn)凈值是指扣除累計(jì)折舊后的資產(chǎn)總額,。它反映企業(yè)

單位資產(chǎn)總額中負(fù)債所占的比重,，用來(lái)衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和企業(yè)對(duì)債權(quán)的保障程度。該比率越小,，企業(yè)長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng),，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越小。

二,、周轉(zhuǎn)能力分析

周轉(zhuǎn)能力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在獲利條件下的周轉(zhuǎn)速度,。考核的主要指標(biāo)有： 1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率,。

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100% 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/ 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷售債權(quán)(即應(yīng)收帳款的累計(jì)發(fā)生額)與期末應(yīng)收帳款平均余額之比,。用來(lái)驗(yàn)測(cè)企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務(wù)的松緊程度,，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理狀況。

2.存貨周轉(zhuǎn)率,。

存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本額=銷售成本額/存貨平均占用額 ×100% 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨在一定時(shí)期內(nèi)使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力,，驗(yàn)證現(xiàn)行存貨水平是否適當(dāng),。

3.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/ 流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額 ×100%

該指標(biāo)用來(lái)衡量企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品是否適銷對(duì)路,，存貨定額是否適當(dāng),，應(yīng)收帳款回籠的快慢。

4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,。

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/ 固定資產(chǎn)平均占用額 ×100%

該指標(biāo)表明固定資產(chǎn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移和回收速度,，比率越大，固定資產(chǎn)的利用率越高,，效果越好,。

三、獲利能力分析

企業(yè)獲利能力分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的收益及獲利能力,。衡量企業(yè)獲利能力的主要指標(biāo)有：

1.資本金利潤(rùn)率

資本金利潤(rùn)率=企業(yè)利潤(rùn)總額/ 注冊(cè)資本總額 ×100% 該指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,，反映企業(yè)獲利水平高低的指標(biāo)。它越大,，說(shuō)明企業(yè)獲利能力越大,。

2.銷售利潤(rùn)率

銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/產(chǎn)品銷售收入×100%

該指標(biāo)是反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在銷售收入中所占的比重。比重越大,，表明企業(yè)獲利能力越高,，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益越好。

3.成本利潤(rùn)率,。

成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100%

該指標(biāo)是反映企業(yè)在產(chǎn)品銷售后的獲利能力,，表明企業(yè)在成本降低方面取得的經(jīng)濟(jì)效益何。

4.資產(chǎn)報(bào)酬率,。

資產(chǎn)報(bào)酬率=(稅后凈收益+利息費(fèi)用)/平均資產(chǎn)總額×100% 該指標(biāo)是用來(lái)衡量企業(yè)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)資源的運(yùn)用效率,。

四、成長(zhǎng)能力分析

企業(yè)成長(zhǎng)能力分析的目的是為了說(shuō)明企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)擴(kuò)展能力,，企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力,。評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)能力的主要指標(biāo)有： 1.股本比重。

股本比重=股本(注冊(cè)資金)/ 股東權(quán)益總額

該指標(biāo)用來(lái)反映企業(yè)擴(kuò)展能力的大小,。

2.固定資產(chǎn)比重,。

固定資產(chǎn)比重=固定資產(chǎn)總額/ 資產(chǎn)總額

該指標(biāo)用來(lái)衡量企業(yè)的生產(chǎn)能力，體現(xiàn)企業(yè)存在增產(chǎn)的潛能,。

3.利潤(rùn)保留率,。

利潤(rùn)保留率=(稅后利潤(rùn)-應(yīng)發(fā)股利)/ 稅后利潤(rùn)

該指標(biāo)說(shuō)明企業(yè)稅后利潤(rùn)的留存程度,，反映企業(yè)的擴(kuò)展能力和補(bǔ)虧能力。該比率越大,，企業(yè)擴(kuò)展能力越大,。

4.再投資率。

再投資率=(稅后利潤(rùn)-應(yīng)付利潤(rùn))/ 股東權(quán)益該指標(biāo)是反映企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期后的成長(zhǎng)能力,。該比率越大,，說(shuō)明企業(yè)在本期獲利大，今后的擴(kuò)展能力強(qiáng),。

必須指出,，上述各指標(biāo)是從不同角度、以不同方式反映和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,，因此 要充分理解各種指標(biāo)的內(nèi)涵及作用,，并考慮各指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，才能對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況作出正確合理的判斷.