在當下社會,，接觸并使用報告的人越來越多,，不同的報告內(nèi)容同樣也是不同的,。那么什么樣的報告才是有效的呢,？下面是小編給大家?guī)淼膱蟾娴姆段哪０澹Ｍ軌驇偷侥銌?

企業(yè)所得稅匯算清繳報告篇一

張老師

第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù) 操作實務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳,，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，依照稅收法律、法規(guī),、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,，確定該納稅應(yīng)補或者應(yīng)退稅額,，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報,、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料,、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營（包括試生產(chǎn),、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人,，無論是否在減稅,、免稅期間，也無論盈利或虧損,，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》,、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳,。1．特定主體 查帳征收 a表

核定征收：定率 b表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳,。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營：終了5個月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營：終止經(jīng)營之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計算,。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅的實際經(jīng)營期不足十二個月的,，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅,。

“ 企業(yè)依法清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅,。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當自終了之日起五個月內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。3．程序： 計算 申報 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款,；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款,。

（三）實務(wù)中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損,，都應(yīng)當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料,。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤,，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機關(guān)的責任,，致使納稅人,、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人,、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤,，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金,；有特殊情況的,，追征期可以延長到五年。對偷稅,、抗稅,、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款,、滯納金或者所騙取的稅款,，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還,；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還,；涉及從國庫中退庫的，依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還,。

5、延期申報

納稅人因不可抗力,，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的,，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報,，但是,，應(yīng)當在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當查明事實,，予以核準,，納稅人應(yīng)在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難,，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的,，應(yīng)依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省,、自治區(qū),、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準,，可以延期繳納稅款,，但是最長不得超過3個月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)當提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時,，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：

1,、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務(wù)報表,；

3,、備案事項相關(guān)材料；

4,、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況,、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況,；

5,、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同,，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目,、原因、依據(jù),、計算過程,、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

6,、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的,，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

7,、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料,。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料,。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類,。各主管稅務(wù)機關(guān)受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理,，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請人,；各主管稅務(wù)機關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，應(yīng)在7個工作日內(nèi)完成登記工作,，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請人,。

1、備案類稅收優(yōu)惠項目

目前,，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益免稅,；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限,；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限,；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額,，當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2,、報批類稅收優(yōu)惠項目

目前,，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分,、資本化部分）,；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率,；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率,；

（6）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率,；

（8）農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)項目的所得減免稅,；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得減免稅,；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè),、集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）,；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅,；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）,。

3,、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的,，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤分配通知單》,，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議,、完稅憑證或主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件,。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程,。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致,，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復(fù)印件（注明與原件一致,，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報表的結(jié)構(gòu)及填報（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報表（a類）為例,，包括1張主表11張附表,，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》,，附表三為《納稅調(diào)整項目明細表》,，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》,。附表一至附表四是計算應(yīng)納稅所得額的,，附表五至十一是計算納稅調(diào)整明細的?！裾w填表技巧

第一,，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目,。第二,，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性,。第三,，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四,，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的,，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位,、社會團體,、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人,，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可,。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算,、應(yīng)納稅額計算,、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上,，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后,，據(jù)此計算企業(yè)應(yīng)納所得稅,。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費

營業(yè)稅、消費稅,、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）,、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅

房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入,、免稅收入、減計收入,、加計扣除）” 減：減,、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補境內(nèi)虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)

“ 填報匯算清繳實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅,。”（2）匯總納稅總機構(gòu)

“ 填報總機構(gòu)及其所屬分支機構(gòu)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅,?！保?）合并繳納集團企業(yè)

“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅,。” 第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行,?！埃?）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行,?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法,。主表只填白色部分，灰色會自動生成,，主要填3-9行及34行,。附表三《納稅調(diào)整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五,、六,、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五,、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九,、十一）”（4）準備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認為應(yīng)稅收入的金額,。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報,； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報,； 事業(yè)單位、社會團體,、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報,。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算,、進行納稅調(diào)整的金額,。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理,，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理,，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準予扣除。

工資薪金,，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,，包括基本工資、獎金,、津貼,、補貼、年終加薪,、加班工資,，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除,。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額,；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額,。“ 如第1列≥第2列,，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“,，第4列”調(diào)減金額“不填,；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”,、第4列“調(diào)減金額”均不填,。

國稅發(fā)[2009]88號文廢止

更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務(wù)機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務(wù)機關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

企業(yè)所得稅匯算清繳報告篇二

2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計表填報說明

為了更好地完成2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳法人納稅申報工作,，正確理解項目統(tǒng)計表的填報內(nèi)容，準確填報各項目的金額,，對企業(yè)所得稅匯算清繳統(tǒng)計表的填報作如下說明：

一,、填報總體要求

1、總部分配費用視同已取得發(fā)票,。

2,、各營業(yè)部年度所得稅申報

各營業(yè)部不需要向當?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)做年度匯算清繳納稅申報，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)主管機關(guān)報送營業(yè)收支等生產(chǎn)經(jīng)營情況資料,。

3,、各營業(yè)部0041表63、69,、70,、72、74,、76,、82、83,、84,、92行不用填報。表中第4,、12,、13、58,、68,、85、97行是報表格式設(shè)置,，不需要填報,。

4、不合規(guī)票據(jù)（發(fā)票抬頭為個人或非本營業(yè)部名稱）：

同房屋租賃有關(guān)的物業(yè)費,、水電費取得出租方抬頭的發(fā)票,，或者取得出租方抬頭發(fā)票的復(fù)印件、分割單,，不用填報,。

5,、歷年依次滾動發(fā)生支付的跨期費用不填報。主要包括報刊雜志費,、房屋租賃費,、物業(yè)費、水電費,、車輛保險費等,。

6、業(yè)務(wù)用品費,、公雜費,、會議費、業(yè)務(wù)宣傳費等費用中列支的禮品： 是指發(fā)票,、審批單或付款支票中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡,、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出,。宣傳用品應(yīng)取得宣傳性的證明材料（如注明宣傳要求的制作協(xié)議等）作為費用支出的附件,，未取得證明材料的宣傳用品暫不填報。

二,、特殊項目填報說明

1,、第5項支付的證券經(jīng)紀人傭金支出、第6項支付支付給居間人的勞務(wù)費相應(yīng)的手續(xù)費收入為手續(xù)費毛收入,。

2,、長期待攤費用

本行填列本年度發(fā)生金額在50萬以上的開辦費金額。

3,、房屋租賃費

第（5）欄,，填列一次性預(yù)付以后若干年度的租賃費。

4,、郵電費

第（1）欄：為非本單位人員（如客戶）報銷郵電通訊費,，應(yīng)在統(tǒng)計表本項目。

第（2）欄：對發(fā)票抬頭為個人(本單位員工含核心營銷代表)及以辦公通訊費名義向職工發(fā)放的現(xiàn)金,，應(yīng)在統(tǒng)計表本項目,。

5、保險費

主要填列各營業(yè)部集中為員工購買的人身意外險等商業(yè)保險,，但出差途中隨機票購買的人身意外險不填,。

6、低值易耗品,、其他費用中需要資本化處理的資產(chǎn),。

第（1）辦公家具欄：本行填列單次購置且滿足下列要求的兩種情況： 一是：單張發(fā)票價格低于10,000.00元，但單價大于2,000.00元的辦公家具,； 二是：購置的單價較低,，但整批,、整套購置，單張發(fā)票金額大于10,000.00元的辦公家具,。

第（2）電子設(shè)備：本行填列電子設(shè)備主要是指電腦,、空調(diào)等，以及其他單價超過2,000.00元的電子設(shè)備,。

7,、研究開發(fā)費

第（1）欄填報取得的發(fā)票為增值稅專用發(fā)票(含增值稅普通發(fā)票)，在發(fā)票中注明為“×××軟件”的支出,。如取得服務(wù)業(yè)發(fā)票的維護費用則不填,。

8、安全防衛(wèi)費

本欄填報對于勞務(wù)公司派遣的保安及清潔人員,，營業(yè)部在支付勞務(wù)費以外另行以現(xiàn)金形式發(fā)放的工資、節(jié)日補貼及加班費等,。勞務(wù)公司開具發(fā)票給營業(yè)部,，由營業(yè)部代發(fā)的則不填報。

9,、公雜費

第（6）欄填報發(fā)票或附件中注明日用品：洗面奶,、洗發(fā)水、護發(fā)素等事項,，對于公司購買的拖把,、洗手液、卷紙,、香皂,、潔廁凈、空氣清新劑等非個人用消費品不填列,。

“其他費用”第（6）欄,、“業(yè)務(wù)宣傳費”第（2）欄、“勞動保護費”第（3）欄填報口徑同此欄,。

10,、會議費

會議費證明材料應(yīng)包括：會議時間、地點,、出席人員,、內(nèi)容、目的,、費用標準,、支付憑證等。相關(guān)單據(jù)符合下列要求的應(yīng)分別填報,，進行納稅調(diào)整,。第（1）欄填列發(fā)票,、審批單、付款支票,、憑證摘要中注明“禮品”字樣及其他如“購物卡,、金表、金銀制品”等屬于交際應(yīng)酬的物品的支出,。

第（2）欄填列發(fā)票,、審批單、付款支票,、憑證摘要中列明“餐費,、餐飲等”字樣的支出。

11,、職工福利費

第（2）欄填報交際應(yīng)酬性的餐費和禮品等,，對于員工加班、聚餐等發(fā)生的零星餐費則不填,。

12,、營業(yè)外支出

第（5）欄未專項申報的非正常財產(chǎn)損失、第（6）欄未清單申報的非正常財產(chǎn)損失應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局[2011]25號公告規(guī)定填列,。

13,、其他負債

第（2）欄個人所得稅手續(xù)費返還，填列在應(yīng)付賬款科目中列支的本年期末余額數(shù)（如以前年度已作納稅調(diào)整增加,，本行不填列）,。

14、各營業(yè)部應(yīng)認真檢查以前年度所得稅匯算清繳納稅申報表,，對于以前年度已做納稅調(diào)增須在2011年納稅調(diào)減的事項應(yīng)詳細填報,。

第（1）欄填報以前年度應(yīng)付不付納稅調(diào)增，本期納稅調(diào)減的費用,。第（2）欄填報以前年度未及時取得合規(guī)票據(jù)調(diào)增,，2011年取得合規(guī)票據(jù)調(diào)減。主要涉及項目有：房屋租賃費,、物業(yè)費,、水電費、租賃費,、印刷費,、修理費、勞務(wù)費和工會經(jīng)費等,，對于以前年度上述項目進行納稅調(diào)增的營業(yè)部,，應(yīng)進行清查，對于已取得票據(jù)的，應(yīng)填列此行,，并另行填報0045表（未及時取得票據(jù)納稅調(diào)減明細表）報至總部,。

第（3）、（4）欄填報其他在以前年度納稅調(diào)增,，應(yīng)在本年度納稅調(diào)減的事項,。

三、捐贈或贊助支出明細表（0043表）

（1）捐贈或者贊助項目：主要填報捐贈具體用途,，如汶川地震,、扶貧、助殘,、助學等,。

（2）非營利社會團體或國家機關(guān)名稱：主要是指營業(yè)部通過什么單位或組織將款項捐贈的。

（3）具體票據(jù)名稱：主要是指捐贈取得的票據(jù),，具體是捐贈專用票據(jù),，還是各種收款收據(jù)等。

四,、殘疾人工資加計扣除表（0044表）

由于企業(yè)所得稅法實施后,，殘疾人工資可加計扣除，故聘用殘疾人的營業(yè)部應(yīng)填報此表,，并按稅務(wù)部門規(guī)定報送以下資料：

（1）與安置的每位殘疾人簽訂的1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了營業(yè)部所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險,、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明（復(fù)印一份2011年12月繳費憑據(jù)）。

（3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于營業(yè)部所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資（復(fù)印一份2011年12月工資單及銀行轉(zhuǎn)賬單）,。

（4）已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件,。

（5）安置殘疾人工作崗位的說明。

有關(guān)營業(yè)部應(yīng)將以上殘疾人資料蓋章后郵寄至總部,。

五,、企業(yè)所得稅匯繳調(diào)整明細表（0046表）

填列營業(yè)部各項費用調(diào)整明細，按月份填報：日期,、憑證號,、金額。本表各欄目合計金額等于0041表相應(yīng)行次金額,，請注意核對,，以保證填報質(zhì)量。

計劃財務(wù)部

二o一一年十二月二十九日

企業(yè)所得稅匯算清繳報告篇三

尊敬的納稅人：

2014版企業(yè)所得稅申報表（a類）在國稅金稅三期核心征管軟件已經(jīng)上線,，納稅人2014匯算清繳網(wǎng)上申報正在有序進行,。為方便廣大納稅人進行準確申報，減少對新申報表系統(tǒng)操作失誤，綜合納稅人反映較多問題以及申報過程中可能出現(xiàn)的問題,，對納稅人2014年企業(yè)所得稅匯算清繳做出以下溫馨提醒,。今后，我們將不定期發(fā)布申報溫馨提醒,，請納稅人隨時關(guān)注,。如果提醒中出現(xiàn)和總局現(xiàn)行的法律法規(guī)不一致的地方，以總局現(xiàn)行的法律法規(guī)為準,。

一,、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報表填報順序

（一）先錄入《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000），然后進入《企業(yè)所得稅納稅申報表填報表單》選擇需要填報的報表,。除了必選表以外,，由納稅人根據(jù)企業(yè)情況選擇需要填報的附表。

納稅人必選表包括：

1,、《期間費用明細表》（a104000）

2,、《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）

3、《職工薪酬納稅調(diào)整明細表》（a105050）

4,、《資產(chǎn)折舊,、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

5、《固定資產(chǎn)加速折舊,、扣除明細表》(a105081)

6,、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)

7、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)

（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》(a100000)填報順序:先填報第3行“營業(yè)稅金及附加”,、第7行“ 資產(chǎn)減值損失 ”,、第8行“加：公允價值變動收益投資收益”、第9行“投資收益”,，然后從《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）或《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）開始,，按《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》(a100000)順序，依次填報,，生成《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》(a100000)相關(guān)行次,，最后填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表》(a100000)的第37行“以前多繳的所得稅額在本年抵減額”、第38行“以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額”,。

（三）有二級附表的納稅人,，要先填報二級附表，例如：納稅人填報《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）時,，要先填報a105010-a105120表,。有三級附表的納稅人，要先填報三級附表,，例如：填報《資產(chǎn)折舊,、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表》（a105080）時,，要先填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》（a105081）,。

二,、關(guān)于注冊資本等需要修改的信息

《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）中的“102注冊資本(萬元)”“103所屬行業(yè)明細代碼”是從稅務(wù)登記表中帶出的信息，如果需要修改,，納稅人需要到辦稅服務(wù)大廳進行稅務(wù)登記變更,。

三、關(guān)于小型微利企業(yè)填報注意事項

（一）符合條件的小型微利企業(yè)在進行申報時需認真填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》,，注意“103所屬行業(yè)明細代碼”,、“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”欄是否填寫正確,，比較重要的兩項為：第一項是“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”一定勾選“是”,，部分企業(yè)錯誤勾選為“否”；第二項是“105資產(chǎn)總額（萬元）”單位為萬元,，部分企業(yè)填寫為“元”造成資產(chǎn)總額過大不能享受稅收優(yōu)惠,。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)除真實、準確填寫《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（a000000）外,，在填報表單中一定勾選《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）,，小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅額自動計算、審核無誤后自動帶入主表,。注意申報界面的小型微利企業(yè)優(yōu)惠提醒事項,，享受減免后再保存提交。

四,、關(guān)于網(wǎng)上申報系統(tǒng)的緩存功能

目前網(wǎng)上申報系統(tǒng)支持緩存功能,，即：若上次申報表及各類附表錄入完成但未最終保存，因其他情況中途退出后,，再次進行申報表的錄入，系統(tǒng)會自動帶出上次已錄入的數(shù)據(jù),。但此功能目前仍然有一定的缺陷,。舉例說明：若上次申報時選擇了一張附表，進行了錄入,，中途退出后,，再次申報未選擇此附表，但此附表數(shù)據(jù)也會帶入到與其相關(guān)聯(lián)的其他附表或主表中,，若要消除此類數(shù)據(jù),，還必需再次選擇此附表，清零或數(shù)據(jù)重置后才會消除相關(guān)數(shù)據(jù),。

五,、關(guān)于定率企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠 實行核定定率征收的所得稅納稅人，申報填報《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和納稅申報表（b類，2014版）》,。申報表的第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”不能直接填寫,，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人在填報附表《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表稅收優(yōu)惠明細表》中的第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”,、第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè),、其他企業(yè)）”后，系統(tǒng)會自動計算減免稅金額,。

六,、關(guān)于匯總納稅企業(yè)的申報

（一）跨省匯總納稅企業(yè)

1、總機構(gòu)

填報路徑：居民企業(yè)所得稅申報-居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報（2014）模塊

總機構(gòu)申報時必須選擇填報《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）,、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》（a109010）,。申報時需先填報a109000表5-10行，a109000表點擊“確定”保存后再填報a109010表,，保存a109010表后,，數(shù)據(jù)帶入a109000表12-15行，保存a109000表,，數(shù)據(jù)帶入主表,。

2、分支機構(gòu)

填報路徑：居民企業(yè)所得稅申報-跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)納稅申報模塊,，需要先填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》,。

（二）省內(nèi)跨地市、市內(nèi)跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)

1,、按總機構(gòu)25%分支機構(gòu)75%分配稅款方式預(yù)繳的企業(yè)（1）總機構(gòu)

與跨省匯總企業(yè)總機構(gòu)申報操作一樣,，但是要注意因為我省內(nèi)匯總納稅企業(yè)是由總機構(gòu)匯算清繳，分支機構(gòu)不參與匯算清繳,，所以申報時,，《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》（a109010）中“總機構(gòu)分攤所得稅額”需要改為與“應(yīng)納所得稅額”一致，“總機構(gòu)財政集中分配所得稅額”,、“分支機構(gòu)分攤的所得稅額”要改為“0”,。

（2）分支機構(gòu)

分支機構(gòu)在匯總納稅企業(yè)情況登記模塊中，參與匯算清繳標志要選為“否”,，分支機構(gòu)不需要進行申報,。如果改為“否”后仍然有應(yīng)申報信息，要在跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)納稅申報模塊做零申報,，注意的是“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年報納稅申報表”中的第35行“分配所得稅額”一定要為0,。

2、按利潤比例預(yù)繳的企業(yè)（1）總機構(gòu)

與一般企業(yè)一樣申報,，不需要選擇填報a109000,、a109010表,，對分支機構(gòu)在當?shù)仡A(yù)繳的所得稅，總機構(gòu)要到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳的“大廳綜合管理崗” 的預(yù)繳臺賬錄入模塊錄入,，帶入主表32行“減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額,。”

（2）分支機構(gòu)

現(xiàn)階段,，按照規(guī)定分支機構(gòu)不需要進行匯算清繳,，應(yīng)在居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅申報（2014）模塊填報上年第4季度累計預(yù)繳申報的數(shù)據(jù)，注意的是主表中的第33行“

九,、本年應(yīng)補（退）所得稅額（31-32）”一定要為0,。

七、關(guān)于關(guān)聯(lián)申報

凡進行《2014版企業(yè)所得稅申報表（a類）》的企業(yè)都需申報《企業(yè)關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來報告表》,。未發(fā)生非居民業(yè)務(wù),，也要申報；發(fā)生非居民業(yè)務(wù),，如實申報,。請注意不要遺漏。

河南省國家稅務(wù)局

企業(yè)所得稅匯算清繳報告篇四

稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報告,，提交資料清單：

1,、單位設(shè)立時的合同、協(xié)議,、章程及營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2,、單位設(shè)立時的和以后變更時的批文、驗資報告復(fù)印件

3,、銀行對帳單及余額調(diào)節(jié)表

4,、期末存貨盤點表

5、稅務(wù)登記證復(fù)印件

6,、享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件

7,、本財務(wù)會計報表原件

8、未經(jīng)審核的納稅申報表及附表復(fù)印件

9,、納稅申報表

10,、已繳納各項稅款的納稅憑證復(fù)印件

11、重要經(jīng)營合同,、協(xié)議復(fù)印件

12、其他應(yīng)提供的資料

備注：以上資料中的復(fù)印件,，必須由提供單位加蓋公章予以確認

一,、補繳上的所得稅

補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

按會計制度的規(guī)定,，補繳上的所得稅,，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費用,；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務(wù)局,，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進行,，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表，況且賬務(wù)處理已到了本年的3,、4月份,，企業(yè)不習慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”,，除非事務(wù)所審計出具審計報告,，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表,，因此,，補繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進行賬務(wù)處理。

企業(yè)常見的幾種不當處理方法：

1,、記入以前損益調(diào)整,，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除,；

2,、記入營業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除,；

3.直接記入所得稅科目,，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用,。

意見：匯算后通過以前損益調(diào)整科目,，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，在下一的匯算清繳時,，不作為稅前扣除項目,，這樣會造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致,，則先做費用扣除,，然后再作為其他納稅調(diào)增項目填報也可，或者按會計制度規(guī)定,，以前損益調(diào)整直接計入未分配利潤科目,。

請注意：資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致,。

二,、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業(yè)所得稅,，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額,，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減,。

多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費用,，賬務(wù)處理方面與補繳類似,；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理,，僅反映在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的借方,，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目,。

如果多繳的所得稅,，未申請留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過以前損益調(diào)整,，同樣不得稅前列支,。

三、上的納稅調(diào)整事項,，是否要進行會計處理

納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時,，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅,。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除,。

會計制度及相關(guān)準則在收益,、費用和損失的確認、計量標準與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異,。對于因會計制度及相關(guān)準則就收益,、費用和損失的確認、計量,、記錄和報告,，按照會計制度及相關(guān)準則規(guī)定的確認、計量標準與稅法不一致的,，不得調(diào)整會計賬簿記錄和會計報表相關(guān)項目的金額,。企業(yè)在計算當期應(yīng)交所得稅時，應(yīng)在按照會計制度及相關(guān)準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎(chǔ)上,，加上（或減去）會計制度及相關(guān)準則與稅法規(guī)定就某項收益,、費用或損失確認和計量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,，并據(jù)以計算當期應(yīng)交所得稅,。

因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項，一般是不需要進行賬務(wù)處理的,，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進行了所得稅審核后，對于納稅調(diào)整事項在下作了賬務(wù)處理,，下做匯算清繳時又要做納稅調(diào)整,。

四、是否調(diào)整下報表的期初數(shù)

由于會計制度對資產(chǎn)負債表日后事項,，會計政策,、會計估計變更，會計差錯更正等規(guī)定中,，都提到要調(diào)整下報表的期初數(shù),；會計差錯更正的會計處理，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法,。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目,。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調(diào)整,，一般不對報表進行調(diào)整,，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目,，在下進行賬務(wù)處理即可,，一般金額并不大，按非重大差錯處理,，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù),。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準,，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念,，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發(fā)生的成本,、費用,、稅金、損失高于準予扣除限額,，按限額扣除,；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除,。

固定資產(chǎn)折舊,、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例,，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是,，賬務(wù)上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減,；按稅法規(guī)定,，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的,，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六,、有關(guān)開辦費的問題

新會計制度,、新會計準則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同,，實際中帶來了混亂,。的期初數(shù)；會計差錯更正的會計處理,，區(qū)分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法,。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期相關(guān)項目。

對于所得稅審核來說,，只對所得稅納稅調(diào)整,，一般不對報表進行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù),，如應(yīng)交所得稅科目,，在下進行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大,，按非重大差錯處理,，同樣不需要調(diào)整報表期初數(shù)。

五,、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準,，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額,。如果納稅人實際發(fā)生的成本,、費用、稅金,、損失高于準予扣除限額,，按限額扣除；低于準予扣除限額,，按實際核算金額扣除,。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費,、壞賬準備等有一定的扣除比例,，企業(yè)會計處理中的主要錯誤是，賬務(wù)上未進行處理,，而在納稅申報中作了納稅調(diào)減,；按稅法規(guī)定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減,。

六,、有關(guān)開辦費的問題

新會計制度、新會計準則,，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同,，實際中帶來了混亂。

稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費,，應(yīng)當從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除,。籌建期,，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn),、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間,。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用,，包括人員工資、辦公費,、培訓(xùn)費,、差旅費、印刷費,、注冊登記費,，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。

會計規(guī)定：《企業(yè)會計制度》規(guī)定,，“除購建固定資產(chǎn)以外,，所有籌建期間所發(fā)生的費用，先在長期待攤費用中歸集,，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益,。”

實務(wù)中可以這樣理解：對于小型商貿(mào)企業(yè),，一般認為不存在開辦期的問題,，從取得營業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租,，辦證費等,，都作為當期的費用進行會計處理。

如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用,，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增,，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會出現(xiàn)會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減,，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù),。

所以，對于眾多的私營企業(yè),，仍按稅法的規(guī)定進行會計處理更方便些,。

七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項

依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失,，不需報批,，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批,，但提前報廢需要報批,。人為損失，財產(chǎn)永久性實質(zhì)損害,，政府搬遷損失,，經(jīng)報稅務(wù)局批準后可稅前扣除。

債權(quán)重組形成的壞賬,，單筆金額不大,，收款的費用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報告,，稅務(wù)局可以批準（操作時可和其他財產(chǎn)損失中介審核報告一起申報）,。財產(chǎn)損失的申報期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報一次,，所以應(yīng)及時申報,，當年的損失只能在當年申報。

八,、預(yù)提費用的期末余額

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除,，除國家另有規(guī)定外，提取準備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除,。因此,，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準備金（除壞賬準備金外）及預(yù)提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)在納稅申報時作納稅調(diào)整,，依法繳納企業(yè)所得稅,。

一般來說，福利費,、工會經(jīng)費,、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權(quán)責發(fā)生制的原則計提,，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）,。其他的如應(yīng)付工資,，嚴格來說，應(yīng)是按借方發(fā)生額（即實發(fā)數(shù)）來進行扣除,，但實務(wù)中如果企業(yè)是實行下發(fā)工資制度,，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整,，其他的如水電費,，房租等一般也可按同樣的原則進行處理。

企業(yè)所得稅匯算清繳報告篇五

2011年企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審說明

預(yù)審的目的：企業(yè)所得稅匯算實際上是對單位賬務(wù)處理,、納稅情況的一次全面檢查,，能夠有效幫助企業(yè)查缺補陋，盡早發(fā)現(xiàn)問題,，并利用第四季度的時間將風險降至最低,。人們常說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”,。只有做好匯算清繳前的準備工作，在申報中有的放矢,，這樣才能讓在企業(yè)所得稅匯算清繳時思路清晰,，事半功倍。

預(yù)審的方式：企業(yè)所得稅匯算清繳預(yù)審,，主要根據(jù)現(xiàn)在已經(jīng)頒布的關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)文件,，對企業(yè)財務(wù)核算、賬目往來設(shè)置是否合理,；企業(yè)收入的確認,、各稅種申報與繳納是否相符、完整,；企業(yè)成本,、費用、攤銷是否合理,，有無取得合法憑證等進行前期的審核,；及早提出改進的建議。

預(yù)審的成效：一是：及早發(fā)現(xiàn)會計帳務(wù)處理不規(guī)范的,，盡早處理,，利用第四季度的時間將風險降至最低。

二是：力爭企業(yè)稅務(wù)負擔最小化,，避免向稅局申報后而無法挽回,。

預(yù)審的團隊：由金算盤的注冊稅務(wù)師和審計助理組成審計團隊。對每一家審計的工作過程,，我們將責成我們的注冊稅務(wù)師關(guān)切企業(yè)的財務(wù)風險,、給每一家企業(yè)合理的合法的書面納稅的建議,。

預(yù)審的收費：為了保證我們預(yù)審的工作質(zhì)量，我們在預(yù)審環(huán)節(jié)實行收費服務(wù),。因為我們?yōu)榱藢γ恳患铱蛻糌撠?，我們必須投入專門的人力物力做預(yù)審工作以及審核監(jiān)督工作，我們更注重企業(yè)在長期的可持續(xù)經(jīng)營過程中的產(chǎn)生和累積的財務(wù)風險,，從而給出我們的專業(yè)建議,，以便協(xié)助企業(yè)發(fā)展更順利更具有競爭能力,。

預(yù)審的時間：2011年11月1日至2012年1月31日

聯(lián)系人：周小姐

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