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審計管理建議書名詞解釋篇一

本次中期審計已完成,，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考,。問題主要集中在以下幾點：

一,、財務(wù)管理及會計核算

會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算,，如實反映公司的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息,。在審計中發(fā)現(xiàn),，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度,。財務(wù)記錄信息不真，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況,。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全,，信息失真，審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整，甚至在審計過程中,，由于一些資料難以取得,，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結(jié)論性的意見,。因此,，需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算：

（一）建立集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度

1、隨著集團公司的不斷發(fā)展,，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強,，集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制，應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,，區(qū)別不同企業(yè),，采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》,。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度,；資金管理類制度；費用管理制度,；財產(chǎn)物資管理制度,；預(yù)算管理制度等。

2,、為適應(yīng)公司規(guī)?；⒓瘓F化,，財務(wù)管理規(guī)范化的要求,，集團公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計政策,，會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整,。

3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目,，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要,。

（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度，會計準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí),。被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的,，但是，對新的經(jīng)營管理,、財務(wù),、會計知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要,。

（三）各子公司向集團公司報送的資料,，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況,。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理,，因此，在上報集團公司時,，必須對所報送的資料（如財務(wù)報告）進行必要的調(diào)整,，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,。

因此,，在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財務(wù)人員,，應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況,，和集團公司的要求，設(shè)臵各種備查帳,，并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,，內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，并到集團公司審計機構(gòu)備案,，在每

月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時,，對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整，詳細說明調(diào)整內(nèi)容,，并對調(diào)整原因和原則進行說明,。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,；在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳,。

（四）內(nèi)部帳的管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實，部分公司存在內(nèi)部帳,。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂,，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂,，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便,，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果,、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證,。

因此,，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進行管理，按照會計核算期間編制會計報表,，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計報表,。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息,。

二、內(nèi)部會計控制

在做好會計核算的基礎(chǔ)上,，應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此,，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位,，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實際,，會同組織內(nèi)部其他部門,，建立健全本公司的內(nèi)部會計控制制度，并對其執(zhí)行效果進行評估,，進行修改和補充,。

（一）貨幣資金的內(nèi)部會計控制

部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行,，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件,，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,，一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題,，除非化相當(dāng)大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實,，損失無法全部挽回,。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”,、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”,、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行,。

因此,，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門,，按照本公司的實際情況,，做好這一工作。

（二）成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計控制

1,、審計中發(fā)現(xiàn),，部分公司的費用報銷程序不清，手續(xù)前后不一致,，一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批,。費用報銷相當(dāng)混亂。

因此,，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部控制制度,，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行,。

2、從提高經(jīng)濟效益的角度,，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面,。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算,，沒有約束,。

因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則,，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細程度,，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。

3,、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理,，在一個會計年度開始之前，根據(jù)公司的歷史水平,、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算,，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報公司董事會批準(zhǔn),。

4,、對學(xué)校進行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前,，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算,，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平,，確定生均預(yù)算成本,，并作為生均預(yù)算成本下達給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,，計算本年度的可控預(yù)算總額,，并分解到各項成本明細，預(yù)算編制完成后,，報集團公司批準(zhǔn),，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù),。經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進行考核的依據(jù)之一,。

（三）采購與付款的內(nèi)部會計控制

集團公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度,，以節(jié)約采購成本,，提高經(jīng)濟效益。

由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于a學(xué)院、b學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,，對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育,、教學(xué)用品、辦公用品等物資進行集中采購,，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一,。

（四）其他內(nèi)部會計控制制度

除以上兩點外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際,，按照《會計法》的要求,，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：

（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

（2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度

（3）存貨的內(nèi)部會計控制制度

（4）預(yù)算

三,、集團公司及下屬公司的組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績效考核制度等方面加強管理和控制,，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理,，對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,，提高集團公司對子公司進行管理的有效性,，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。

四,、下面的一些問題形成已久,，如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作,，投入較大的力量,，

（一）c公司

1、現(xiàn)金流量情況

被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱,，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,，其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位,，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù)，還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展,，考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路,。

2、業(yè)務(wù)招待費

因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系,，規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險。同時,，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段,，建議適當(dāng)控制管理費用的開支，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力,。

3,、貨幣資金

公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,，無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù),，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號,、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）。

建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求,，建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計控制制度,，并使其得到有效運行；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理,，查明原因,，妥善處理。

4,、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,，故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算,，同時設(shè)立備查帳進行核算,。以規(guī)避潛在的風(fēng)險。

（二）d大酒樓

1,、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂,，因該公司的行業(yè)特點，此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大,，但被審計單位未能采用有效的處理辦法,，及時準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況,；截止審計時為止,，部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。

（1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金,、采購與付款,、銷售與收款的內(nèi)部控制制度；全面加強對貨幣資金,、采購,、銷售的管理，以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生,。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量,，視同財務(wù)帳進行處理,，重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因，做出帳務(wù)處理,。

2,、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明

根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位、管理,、人事等原因,，導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多,，困難重重,，特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下，難以管理,，建議及時辦理接管手續(xù),，才能徹底清理?！?/p>

（三）e有限公司

1,、往來帳

e公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳；建議及時清理,；

2、貨幣資金

e有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險,。

（四）f開發(fā)公司

1,、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元,，對該公司與集團的往來余額應(yīng)及時清理.

2,、截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元,，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500,，000元，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.

3,、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)控制,。

（五）g物業(yè)有限公司

1、關(guān)于往來帳

截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731,305.47元,，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元,，建議對該公司與f城市建設(shè)公的往來及時清理.

2,、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對經(jīng)營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃,，應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形,，建議承包合同的明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算的明細科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),，分別編制營業(yè)成本預(yù)算,、期間費用預(yù)算，貨幣資金預(yù)算,，形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表,、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,，并制訂預(yù)算的考核措施,，對經(jīng)營進行預(yù)算管理，既有利于企業(yè)的管理,，也有利于對承包合同進行考核.

（六）h臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

（七）i有限公司

1,、與a學(xué)院的學(xué)費往來余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團公司的往來

雙方往來差額5,，150,，033。20元,，建議雙方對往來進行對帳

3,、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,，期初為2341268,。64元，本期開票銷售收入為1364179,。58元,。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn),。

4,、關(guān)于生產(chǎn)成本。

該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,，為此，一方面要擴大客戶的范圍,，避免對主要客戶的依賴,，另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率,。

審計管理建議書名詞解釋篇二

我們根據(jù)授權(quán)對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計,，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,，具體情況如下：

一,、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,，對人工費結(jié)算的單價沒有標(biāo)準(zhǔn)，在配制,、支拆模板分部工程結(jié)算中,，存在沒有簽訂合同的施工隊結(jié)算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結(jié)算單,。我們認(rèn)為,，對施工隊?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費結(jié)算的單價和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費應(yīng)以人工費結(jié)算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù),。否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性,，可能會存在多支付人工費的情況,；

2、可能會發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為,；

3,、可能會提高工程實際成本，從而減少公司利潤,。

針對目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議：

（一）、由于施工隊伍的廣泛性和復(fù)雜性,，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊并簽訂施工勞務(wù)合同：結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目,，公司在選擇施工隊伍時應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高，技術(shù)精湛的施工隊伍為第一選擇,。在此基礎(chǔ)上充分考察建筑市場，了解施工隊的市場行情,，選擇合適的施工隊伍,，并確定工程單價，就其施工內(nèi)容訂立承包合同,；

（二）,、人工費結(jié)算規(guī)范化管理：人工費結(jié)算單由公司按照實際結(jié)算格式統(tǒng)一印制，進行連續(xù)編號,，一式四聯(lián),，并建立一套領(lǐng)用登記制度，由公司統(tǒng)一管理,。公司對施工隊進行結(jié)算只針對公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進行付款,；

（三）、人工費結(jié)算綜合控制,，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前,，結(jié)合各個勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結(jié)算單的形式初步核算,，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊,、財務(wù),、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應(yīng)針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應(yīng)調(diào)整,，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費用上對各個施工隊?wèi)?yīng)該支付的人工費總額進行控制,。其次,，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù),，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度,。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認(rèn),，經(jīng)項目經(jīng)理審核,，總經(jīng)理審批后，交由公司財務(wù)按公司規(guī)定進行付款,。

另外,，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大,，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結(jié)算上：臨時用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結(jié)算單,，并在結(jié)算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容，以便對臨時用工的審核,；另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時派工時,，施工現(xiàn)場派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi)，然后提請項目經(jīng)理審批,，經(jīng)考核施工內(nèi)容,，權(quán)衡采用臨時記工形式結(jié)算的經(jīng)濟性，最后決定是否采用臨時用工,。

二,、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計用量的情況，公司對施工隊領(lǐng)用的大沙,、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù),。我們認(rèn)為由于沒有辦理材料出庫手續(xù)，會造成以下影響：

1,、不能確定實際用到工程上材料數(shù)量,，同時不能對施工隊的材料用量情況進行考核；

2,、可能會給材料員舞弊提供機會,；

3,、不利于查明材料虧損原因；

4,、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實性,。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

（一）,、針對各個施工隊的施工內(nèi)容,，對各個施工隊所需的材料進行總量控制，首先是施工隊提供所需的材料清單,，由施工現(xiàn)場管理人員核實,，項目經(jīng)理審核后作為對施工隊領(lǐng)用材料的總量控制；

（二）,、在施工過程中,，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù),，并以書面文件的形式約定,，施工隊負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后,，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析,，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,，盡快進行處理,，完善工程方面的內(nèi)部控制。

審計管理建議書名詞解釋篇三

***公司機密內(nèi)部審計報告

報告名稱：關(guān)于abc的審計報告

報告編號：abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長,、各副總裁,、董事長助理、財務(wù)總監(jiān),、xx部門

關(guān)于abc分公司的審計報告

abc集團內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計,。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度,、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見,。

我們按照《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計劃和實施審計工作,，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,，以便進行分析,，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見,。本審計報告中提出的問題及審計意見,，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進行自查,、完善、整改,，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰,。

abc分公司的基本情況……

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長,，有的借款理由不充分,，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計日借款金額情況……,。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回,，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任,。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理,，否則分公司經(jīng)理,、會計按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金,。

金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象,，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月,。

審計意見：嚴(yán)格財務(wù)控制制度,，對不執(zhí)行財務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰,。

1,、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解,。截至審計日借出存貨xx件,，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%,。

時間超三月的有xx件,，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套,，折算金額xx元,。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元,，已于去年辭職,。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責(zé)任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理),、會計,、保管人員按3：3：4的比例扣款,。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分,，分公司經(jīng)理要審批,，分公司會計隨時監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個月以上借貨,，職工辭職要清理借貨,。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2,、存貨盤點賬實不符嚴(yán)重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則,，考慮成本效益,，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符,，核對中并不進行合并調(diào)整,。具體的財務(wù)操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并,，該調(diào)整的進行調(diào)整,。

(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

(2)我們通過調(diào)查了解,、分析具體原因如下……

3,、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存,，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存,，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%,。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4,、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件,，abc分公司庫存xx件,，測算需xx個月銷完,。

審計意見：在以上盤點的基礎(chǔ)上,，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查,，在查清庫齡的基礎(chǔ)上,，完善財務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理,、經(jīng)營決策提供信息,。同時為盤活庫存，加強資金流轉(zhuǎn),，節(jié)約財務(wù)費用,，緩解公司資金緊張的.壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡,、銷售前景預(yù)測情況,，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度,，并作為一個長期的策略貫徹下去,。

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人,、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

abc分公司,，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號,、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,，不詳細,、不及時、不全面,、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,，如有兩張辦公桌抽屜,、門子損壞無修理，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處,。

審計意見：……對丟失,、損壞的要落實原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,，加強日常維護,、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任,。

1,、x-x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構(gòu)成情況看……

2,、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx,、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢,，具體分析……

審計意見……

分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……

……

審計意見……

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié),、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場,、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務(wù)收支明細賬無月結(jié),、累計，有的不按財務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計意見……

1,、借支禮品卡時間較長,，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2,、有效期問題……

3,、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

4,、面值,、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理,，面值,、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費,，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣,，在維護公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責(zé)任,。本次審計查出的借卡，請及時與有關(guān)部門聯(lián)系,，盡快進行財務(wù)帳務(wù)或收款處理,。

庫齡分析是一項很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡,，也從未進行過庫齡,、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂,、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務(wù)部牽頭,，組織xx部、xx部共同對存貨管理,、合同管理等基礎(chǔ)性的財務(wù)管理工作……

財務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中,。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體,，從財稅制度上應(yīng)為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位,，但結(jié)合分公司的審計情況看,，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員,，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

附注：分公司基本情況表;

分公司職工借款情況表;

分公司借貨明細表;

分公司銷售分析表;

分公司費用分析表。

abc集團有限公司總審計師：xxx

助理審計員：xxx

審計部200x年xx月xx日

從以上內(nèi)部審計報告的格式及內(nèi)容,，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求,，又結(jié)合集團公司內(nèi)部審計特征與不同目的審計的情況。

審計管理建議書名詞解釋篇四

一,、管理建議對審計報告的影響

《獨立審計實務(wù)公告第2號——管理建議書》（以下簡稱實務(wù)公告2）規(guī)定：管理建議書是指注冊會計師針對審計過程中注意到的,、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯報或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。從定義來看,，管理建議書描述的重大控制缺陷可能會導(dǎo)致會計報表的錯報或者漏報,，從而影響審計意見的準(zhǔn)確性，因此在出具管理建議書時,，注冊會計師要充分考慮對審計意見的影響,。

一方面，可能存在審計意見不準(zhǔn)確的風(fēng)險,，如管理建議書提到的已被利用的重大缺陷,，是否導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯、而審計報告未加以披露的風(fēng)險,；另一方面,，可能存在審計程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計證據(jù)不足的風(fēng)險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷,，而未履行充分,、完整的審計程序，只是以較小,、具有代表性的樣本量,，或者用其他測試來替代應(yīng)履行的實質(zhì)性測試。通過下面的案例1,，可進一步證實當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷時,，注冊會計師潛在的風(fēng)險。

案例1：注冊會計師甲在管理建議書中提到,，a公司銀行存款的對賬工作由出納完成,，出納從銀行取回對賬單，并編制余額調(diào)節(jié)表,。會計僅對調(diào)節(jié)表進行了簡單復(fù)核,，未對未達賬項進行認(rèn)真的審核。注冊會計師建議a公司派獨立的第三人認(rèn)真完成銀行的對賬工作。兩個月后,，a公司擬采納注冊會計師的建議時發(fā)現(xiàn)出納潛逃,，在會計對賬后才知道，出納已通過盜蓋公章的方式多次私開現(xiàn)金支票,，至對賬日累計未歸還金額高達500萬元,，其中截至年報審計的期末時點，已造成350萬元資金虧空,。a公司管理層認(rèn)為,，注冊會計師甲明知該公司銀行對賬制度存在重大缺陷，在審計中,，對賬單的審核和銀行詢證等審計程序仍完全依賴出納完成,，沒有派人參與函證，對賬單的審核也過于草率,，從而使得管理層未能及時發(fā)現(xiàn)出納舞弊,，會計師事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)重大過失責(zé)任。其后經(jīng)律師協(xié)調(diào),，強調(diào)了會計責(zé)任和審計責(zé)任的不同,，免除了注冊會計師的責(zé)任，但是,，該事項影響了會計師事務(wù)所以及注冊會計師甲的執(zhí)業(yè)信譽,，破壞了與相關(guān)客戶的長期合作關(guān)系。

二,、建議的合理性方面

審計的鑒證職能使注冊會計師與被審計單位之間容易形成不對等的溝通關(guān)系,，而管理建議書的單純服務(wù)職能會化解這一問題，使得注冊會計師與客戶保持長期合作關(guān)系,。因此,，作為服務(wù)的手段，管理建議書要使管理層“有興趣”地讀下去,，應(yīng)避免以下兩方面問題：

（一）不分問題的主次,、輕重而一味堆砌。過分強調(diào)管理中可能存在的細節(jié)問題,，而不是考慮問題能否引起管理當(dāng)局足夠的重視,。實務(wù)公告2中提到，管理建議書中反映的內(nèi)部控制缺陷可按其對會計報表的影響程度排列,。當(dāng)存在較多的內(nèi)部控制缺陷時,，常見的書寫次序是先按業(yè)務(wù)項目的重要性歸集，再按同一業(yè)務(wù)項目的控制缺陷的重要性排序,。

（二）不切實際,，不考慮控制的成本,。追加的業(yè)務(wù)控制都要考慮操作環(huán)節(jié)的人工成本和時間成本，在提出建議時,，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡新增成本與失控成本,。注冊會計師在必要時，可以著重強調(diào)失控時將出現(xiàn)的重大舞弊引發(fā)的資金或者實物資產(chǎn)的損失額,。同時,，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)進一步了解，導(dǎo)致一些關(guān)鍵控制點控制缺失的原因,，是否由相關(guān)人員的品質(zhì),、專業(yè)知識以及與管理層的關(guān)系引起。此時,，注冊會計師應(yīng)進一步評價相關(guān)缺失對整個控制過程的影響，從而提出更具合理性,、針對性的控制建議,。

三、建議的表述方面

外部審計報告是標(biāo)準(zhǔn)的,、模板式的簡式報告,，審計報告準(zhǔn)則中規(guī)定了范圍段、意見段等樣式,，也對報告的一些措詞進行了規(guī)范,，而管理建議書除了少部分的標(biāo)準(zhǔn)段外，大部分表述內(nèi)容均由注冊會計師“獨立”完成,。因此,，管理建議書的表述進一步考驗了注冊會計師的業(yè)務(wù)能力。下面筆者針對從業(yè)中常見的,、帶有某種職業(yè)傾向性的表述加以說明,。

（一）數(shù)字的引用?；趯徲嫷牧?xí)慣,，注冊會計師通常會讓“數(shù)字”說話。數(shù)字的引用在評價和分析內(nèi)部控制的影響時是必要的,，且更具說服力,。但由于管理建議書主要是對于內(nèi)控的評價，所以應(yīng)該以文字描述為主,，而數(shù)字只是起輔助作用,，不應(yīng)作為描述的主要手段。

（二）過程的表述,。在一些管理建議書中,，只是強調(diào)了一些控制缺失的后果,，并沒有說明企業(yè)目前的控制措施和關(guān)鍵控制點。這種表述不利于管理層了解原先控制的不足之處,，從而造成管理建議書過于“理論化”而不可行,。這種情況將影響建議整改的有效性，不利于次年審計工作的開展,。通過案例2的兩種表述方式的比較,，可以看出第二種表述顯然更為恰當(dāng)和合理。

案例2：在對a公司20xx年度報表審計過程中,，注冊會計師甲發(fā)現(xiàn)a公司資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生困難,，主要是由于存貨周轉(zhuǎn)變慢引起（存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)上年為60天，而本年為180天）,。在進一步的審計中了解到,，a公司主要材料是鋼材等，由于鋼材市場價格變動較大,，a公司管理層認(rèn)為,，需要增加安全庫存量，以降低庫存風(fēng)險,。

寫法一：貴公司的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)本年度為180天,，是上年度60天的3倍，導(dǎo)致今年的庫存占用了較多的資金,，使流動資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難,，并影響了短期融資能力。

寫法二：由于鋼材市場價格變化大,，貴公司管理層認(rèn)為,，有必要增加安全庫存量，以降低庫存風(fēng)險,。但貴公司將存貨安全庫存量提高到上年的3倍的決策并沒有考慮流動資金周轉(zhuǎn)情況,，由于缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險評估和成本測算管理，貴公司對存貨的管理可能會對現(xiàn)有的流動資金周轉(zhuǎn)帶來不利影響,，并進一步削弱貴公司的短期融資能力,。

四、溝通與糾正方面

（一）溝通的方式,。越級,、突發(fā)的溝通可能有利于樹立注冊會計師在財務(wù)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的權(quán)威,。因此有些注冊會計師喜歡用這種溝通方式,，以達到對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的震懾作用，有利于次年審計工作的配合和效率,。但是得到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的認(rèn)可是向上溝通的基礎(chǔ),，一旦不確切的意見在管理層面前遭到否定,，則會損壞注冊會計師執(zhí)業(yè)的權(quán)威性，破壞執(zhí)業(yè)形象,，并且使以后的溝通產(chǎn)生不必要的阻力,。因此，筆者認(rèn)為,，管理建議的溝通方式應(yīng)當(dāng)自下而上,。

（二）管理當(dāng)局的意見。實務(wù)公告2規(guī)定,，管理建議書的受件人是“管理當(dāng)局”,。但在企業(yè)具體工作中，管理建議書的使用范圍并不局限于管理當(dāng)局,，可能會由管理當(dāng)局提交到董事會或股東大會審議,。這就要求注冊會計師在出具相關(guān)管理建議書時，必須就缺陷與管理層進行充分溝通,，同時也要就相關(guān)缺陷擬采取的控制措施進行溝通,。具體操作上，可以在管理建議書中直接記錄管理層對相關(guān)缺陷及建議的書面意見,，這也等于給管理當(dāng)局增加了一個書

面解釋的機會，對于注冊會計師而言則可避免突發(fā)的溝通分歧,。案例3是一個反面案例,，進一步說明了書面溝通意見的重要性。

案例3：注冊會計師甲在審計a公司時發(fā)現(xiàn),，應(yīng)收賬款借方入賬憑證后附有合同,、發(fā)票存根等，未見賒銷的授權(quán)審批單,，由此,，認(rèn)為a公司的賒銷管理缺乏必要的控制。在與a公司財務(wù)主管溝通時,，財務(wù)主管認(rèn)為這項控制屬于業(yè)務(wù)范疇,，對此并不知悉，注冊會計師甲也未就此再與銷售部門人員進一步溝通,，在向公司管理層反饋時,，直接提及“公司未制訂有關(guān)賒銷管理制度”，當(dāng)時就受到分管銷售的副總的反駁,，認(rèn)為注冊會計師甲的觀點并不準(zhǔn)確,，公司對相關(guān)賒銷管理雖未制訂書面的制度，但實際操作中有書面授權(quán),，只是書面授權(quán)的單據(jù)未正式傳遞到財務(wù)部門,，因此不能認(rèn)定為相關(guān)控制缺失,。同時，由于分管銷售副總的異議,，公司管理層對注冊會計師甲提出的控制管理措施產(chǎn)生了不信任,，影響了其后的溝通。

審計管理建議書名詞解釋篇五

公司的決策層：

本次中期審計已完成,，現(xiàn)將審計中做一個匯總,，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點：

一,、財務(wù)管理及會計核算

會計核算職能是會計基本職能,，只有做好會計核算，如實反映公司財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。才能為公司決策提供有用會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn),，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來帳不平,，未建立定期往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真,，會計報表所反映內(nèi)容不能真實反映公司實際情況,。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得財務(wù)報告內(nèi)容不全，信息失真,，審計人員工作變成對財務(wù)報表調(diào)整,，甚至在審計過程中，由于一些資料難以取得,，造成審計范圍受到限制,，審計報告難以得出結(jié)論性意見。因此,，需要從以下幾個方面改進各公司財務(wù)管理和會計核算：

（一）建立集團公司統(tǒng)一財務(wù)管理制度

1,、隨著集團公司不斷發(fā)展，財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強,，集團公司應(yīng)考慮對子公司財務(wù)機構(gòu)加強控制,，應(yīng)綜合考慮集團公司管理需要和子公司經(jīng)營管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè),，采用不同松緊程度財務(wù)管理政策,。并建立一套完整《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度,；資金管理類制度,；費用管理制度；財產(chǎn)物資管理制度,；預(yù)算管理制度等,。

2,、為適應(yīng)公司規(guī)模化,、集團化,，財務(wù)管理規(guī)范化要求，集團公司本部及子公司,，尤其是控股子公司會計政策,，會計處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團公司合并報表時對會計政策調(diào)整,。

3,、集團公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點,，對各子公司損益類科目,，特別是成本費用類科目所核算詳細內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,，各公司前后會計期間各科目核算內(nèi)容一致,，滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析需要。

（二）財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新會計制度,，會計準(zhǔn)則及財稅政策學(xué)習(xí),。被審計子公司管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗，但是,，對新經(jīng)營管理,、財務(wù)、會計知識學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強,，以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范需要,。

（三）各子公司向集團公司報送資料,，必須要能如實反映公司經(jīng)營狀況,。由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要,，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營實際需要對產(chǎn)生一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通處理,，因此，在上報集團公司時,，必須對所報送資料（如財務(wù)報告）進行必要調(diào)整,，以滿足集團公司內(nèi)部管理需要，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容,。

因此,，在正常財務(wù)帳冊基礎(chǔ)上，各公司財務(wù)人員,，應(yīng)結(jié)合本公司實際情況,，和集團公司要求,，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類,，內(nèi)容與集團公司相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通,，并到集團公司審計機構(gòu)備案，在每月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時,，對需要調(diào)整內(nèi)容進行調(diào)整,，詳細說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進行說明,。以如實反映公司財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后財務(wù)報告和所有備查帳,。

（四）內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)實,，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳管理較為混亂,，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)一半左右,，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄,，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時解公司真實經(jīng)營成果,、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量,。報給總公司報表真實性也無從考證。

因此,，對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進行管理,，按照會計核算期間編制會計報表，在內(nèi)部管理時使用合并后會計報表,。這樣才能為公司管理決策提供真實財務(wù)會計信息,。

二、內(nèi)部會計控制

在做好會計核算基礎(chǔ)上,，應(yīng)逐步加強公司財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用,，為此，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位,，同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》原則和要求,，聯(lián)系本公司實際，會同組織內(nèi)部其他部門,，建立健全本公司內(nèi)部會計控制制度,，并對其執(zhí)行效果進行評估，進行修改和補充。

（一）貨幣資金內(nèi)部會計控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度,，或者未能有效執(zhí)行,，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊,，往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,，一般常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大盡力去進行貨幣資金審計,。并且往往是已經(jīng)既成事實,，損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急,。

貨幣資金內(nèi)部會計控制制度設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”,、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”,、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行,。

因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫工作,，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門,，按照本公司實際情況，做好這一工作,。

（二）成本費用及預(yù)算內(nèi)部會計控制

1,、審計中發(fā)現(xiàn)，部分公司費用報銷程序不清,，手續(xù)前后不一致,，一些成本費用開支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當(dāng)混亂,。

因此,，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行,。

2,、從提高經(jīng)濟效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面,。但目前下屬子公司成本費用支出基本上是隨時列支,，事先沒有預(yù)算,，沒有約束,。

因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制原則,，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè),，根據(jù)會計核算科目分類，詳細規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目具體核算內(nèi)容，編制詳細程度,，并建立預(yù)算執(zhí)行獎勵考核制度,。

3、選擇部分公司進行成本費用預(yù)算管理,，在一個會計年度開始之前,，根據(jù)公司歷史水平、下一個會計年度生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算,，并說明預(yù)算編制依據(jù)和原則,，報公司董事會批準(zhǔn)。

4,、對學(xué)校進行預(yù)算管理,，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算,，預(yù)算應(yīng)包括：集團公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù),，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本,，并作為生均預(yù)算成本下達給學(xué)校,，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計算本年度可控預(yù)算總額,，并分解到各項成本明細,，預(yù)算編制完成后，報集團公司批準(zhǔn),，并說明預(yù)算編制原則,，編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對學(xué)校管理層進行考核依據(jù)之一,。

（三）采購與付款內(nèi)部會計控制

集團公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),，分別制定集團公司和子公司內(nèi)部采購和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本,，提高經(jīng)濟效益,。

由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此,，充分利用規(guī)模優(yōu)勢,，推行材料物資集中采購，例如,，由于a學(xué)院,、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品,，教育,、教學(xué)用品,、辦公用品等物資進行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本途徑之一,。

（四）其他內(nèi)部會計控制制度

除以上兩點外,，各公司應(yīng)結(jié)合自身實際，按照《會計法》要求,，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)目,，建立健全以下內(nèi)部會計控制制度：（1）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度（2）銷售與收款內(nèi)部控制制度（3）存貨內(nèi)部會計控制制度（4）預(yù)算

三、集團公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,，績效考核制度等方面加強管理和控制,，必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理，對其進行績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門意見,。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,，提高集團公司對子公司進行管理有效性，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險發(fā)生,。

四,、下面一些問題形成已久，如果需要改善話需要集團公司統(tǒng)一安排,，并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作,，投入較大力量，

（一）c公司

1,、現(xiàn)金流量情況

被審計單位現(xiàn)金流量情況較弱,，主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù),，從整個集團公司來說影響不大,，但對于該公司以后對外業(yè)務(wù)拓展來看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,，則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司經(jīng)營定位，是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),，還是想對外業(yè)務(wù)有大發(fā)展,，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

2,、業(yè)務(wù)招待費

因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,，故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險,。同時,，鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費用開支,，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力,。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,，無有權(quán)人員簽字,、無領(lǐng)款人收據(jù)，部分財務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號,、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字）,。

建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》要求，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會計控制制度,，并使其得到有效運行,；并對所有貨幣資金支付憑證進行清理，查明原因,，妥善處理,。

4、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,，故財務(wù)對發(fā)生成本及收到工程款通過往來帳核算,，但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯

建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算，同時設(shè)立備查帳進行核算,。以規(guī)避潛在風(fēng)險,。

（二）d大酒樓

1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證處理較為混亂,，因該公司行業(yè)特點,，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計單位未能采用有效處理辦法,，及時準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況；截止審計時為止,，部分開業(yè)時成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理,。

（1）被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款,、銷售與收款內(nèi)部控制制度,；全面加強對貨幣資金、采購,、銷售管理,，以控制舞弊風(fēng)險發(fā)生。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況影響,。被審計單位應(yīng)盡快組織力量，視同財務(wù)帳進行處理,，重新記帳,。對部分手續(xù)不全憑憑證及時查明原因,，做出帳務(wù)處理。

2,、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況說明根據(jù)被審計單位管理人員反映：“因酒店定位,、管理、人事等原因,，導(dǎo)致經(jīng)營不善,、矛盾終多，困難重重,，特別是目前在南通方面無接管時間表情況下,，難以管理，建議及時辦理接管手續(xù),，才能徹底清理,。”

（三）e有限公司

1,、往來帳

e公司在往來科目中有大量工程開支,，由于未收到發(fā)票，一直掛帳,；建議及時清理,；

2、貨幣資金

e有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位管理和工作審核,，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險,。

（四）f開發(fā)公司

1、截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元,，對該公司與集團往來余額應(yīng)及時清理.

2、截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元,，鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500，000元,，建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司往來及時清理.

3,、加強對該公司貨幣資金財務(wù)控制。

（五）g物業(yè)有限公司

1,、關(guān)于往來帳

截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f城市建設(shè)公731，305.47元,，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8,，445.49元，雙方往來帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實收資本僅為500,，000.00元,，建議對該公司與f城市建設(shè)公往來及時清理.

2,、關(guān)于預(yù)算管理

該公司目前對經(jīng)營進行承包制度，并且制訂有收入和成本費用計劃,，應(yīng)該說具備預(yù)算雛形,，建議承包合同明細項目劃分應(yīng)細化，盡量與財務(wù)核算明細科目相對應(yīng),。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),，分別編制營業(yè)成本預(yù)算,、期間費用預(yù)算,，貨幣資金預(yù)算，形成年度及各月度或季度預(yù)算利潤表,、資產(chǎn)負(fù)債表,、現(xiàn)金流量表，并制訂預(yù)算考核措施,，對經(jīng)營進行預(yù)算管理,，既有利于企業(yè)管理，也有利于對承包合同進行考核.（六）h臵業(yè)有限公司

應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.

（七）i有限公司

1,、與a學(xué)院學(xué)費往來余額1315915.47元尚未處理

2,、關(guān)于與集團公司往來

雙方往來差額5，150,，033,。20元，建議雙方對往來進行對帳

3,、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277,。15元，期初為2341268,。64元,，本期開票銷售收入為1364179。58元,。建議加強對逾期應(yīng)收帳款催收力度,。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

4,、關(guān)于生產(chǎn)成本,。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,，為此,，一方面要擴大客戶范圍，避免對主要客戶依賴,，另一方面要加快現(xiàn)有項目生產(chǎn)速度提高生成效率,。同時采取有效措施降低廢品率,。