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內(nèi)部缺陷認定標準 內(nèi)部缺陷的類型篇一

集團企業(yè)；內(nèi)部控制,；問題,；對策

高效完善的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)運營管理的規(guī)范化，減少經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生率,，促進企業(yè)健康有序發(fā)展,。所以，深入分析內(nèi)部控制中存在的問題,，提出相對應(yīng)的對策,，是現(xiàn)代集團企業(yè)必須關(guān)注的焦點。

(一)管理人員素質(zhì)低下,，缺乏規(guī)范性操作

對于以家族式為核心發(fā)展起來的集團企業(yè),，其在經(jīng)營管理中依舊存在封建統(tǒng)治者的思想，只對家族的人表示信任,，無論家族的人能力是否足夠,，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮,，讓家族人擔(dān)任核心崗位,，最終導(dǎo)致拉幫結(jié)派的現(xiàn)象。正是由于統(tǒng)治者的思想存在,，極大地削弱了企業(yè)員工的工作熱情,，主人翁意識淡薄，參與積極性,、創(chuàng)新主動性減退,，最終阻礙了員工內(nèi)在潛能的發(fā)揮。同時,，集團企業(yè)現(xiàn)行的管理制度有待健全,，而在處理一些違規(guī)行為時，往往存在“人治”情況,，經(jīng)營管理過程中常常會發(fā)生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰,，甚至斗毆的現(xiàn)象。再加上企業(yè)沒有清楚明了的管理層次和職責(zé)權(quán)限,，給管理者的管理工作帶來了難度,，造成人員管理混亂。集團企業(yè)是社會經(jīng)濟發(fā)展中的組成部分,，內(nèi)部員工個體目標利益與企業(yè)目標利益之間存在一定的差異,，所以為了優(yōu)化調(diào)整彼此間的利益關(guān)系，應(yīng)嚴格遵循公平合理的標準,，通過系統(tǒng)完善的規(guī)章制度對企業(yè)全員的個體行為加以約束,，以此促進科學(xué)高效的管理機制形成,。

(二)缺乏較高的風(fēng)險意識

當前,，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，集團企業(yè)面臨了巨大的環(huán)境變化和生存發(fā)展風(fēng)險,。正確有效的風(fēng)險評估有助于集團企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險問題,，進而采取相應(yīng)措施加以解決。然而目前,，仍有部分集團企業(yè)不具備完善的風(fēng)險評估機制,，使得各管理層間缺乏相互監(jiān)督和制約機制，并且董事會也未構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險評估委員會,，造成決策的隨意性,。比如，有的集團企業(yè)為了避免管理層利用股權(quán)分散濫用“代理人”職權(quán),，避免中小股東的利益遭到損害,，實施了獨立董事制度，但企業(yè)獨立董事卻如同擺設(shè)，未充分發(fā)揮自身的職責(zé)權(quán)限,，受到了相關(guān)投資者的譴責(zé),。

(三)缺乏完善的內(nèi)部控制制度

(一)提高管理人員素質(zhì)，營造良好的控制環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要要素,，對其他要素的形成具有保障作用,，直接決定了企業(yè)全員執(zhí)行控制的積極主動性，也關(guān)乎著其他控制要素作用能否得到全面發(fā)揮,。良好的內(nèi)部環(huán)境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀,，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經(jīng)營理念,，等?，F(xiàn)階段，仍有部分集團企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平不高,，所處的內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化,，這些情況的存在極大地削弱了內(nèi)部控制的控制效率。所以集團企業(yè)必須結(jié)合自身實際情況,，加強優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境,，構(gòu)建與自身相配套的內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制的運行效率,，對企業(yè)各類風(fēng)險進行有效控制,，促進企業(yè)管理水平的提升。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境,，能夠推動集團企業(yè)的快速發(fā)展,，同時還有助于加快公司治理結(jié)構(gòu)及信息披露制度的進一步完善。

(二)強化風(fēng)險管理

集團企業(yè)管理層應(yīng)不斷強化自身的風(fēng)險防控意識,，并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹立正確的風(fēng)險防控意識,，充分了解和掌握企業(yè)當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況,，切實提高企業(yè)全員參與風(fēng)險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性,，構(gòu)建有助于強化風(fēng)險管理和企業(yè)效益的良好氛圍。此外,，集團企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險控制制度,，促進財務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制,，落實完善嚴謹?shù)娘L(fēng)險控制機制,。而這就要求集團企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預(yù)警機制,，確保企業(yè)在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決,，推動集團企業(yè)快速發(fā)展。

(三)加快構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部缺陷認定標準 內(nèi)部缺陷的類型篇二

新形勢下，強化內(nèi)部控制對鐵路部門的長期發(fā)展,、經(jīng)濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值,。當前，我國很多鐵路部門內(nèi)部控制存在著諸多問題,，這些問題對鐵路部門的規(guī)范化管理極為不利,。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內(nèi)控存在問題的基礎(chǔ)上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發(fā)展提供切實可行的依據(jù),。

鐵路部門,；內(nèi)部控制；健康發(fā)展

有效的內(nèi)部控制對鐵路部門的發(fā)展具有重要推動作用,，是提高鐵路部門競爭實力及經(jīng)濟效益的前提保障,。對于鐵路部門而言，加強財務(wù)內(nèi)控對鐵路部門的長期,、穩(wěn)定,、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義與現(xiàn)實價值。然而,，經(jīng)濟新常態(tài)下很多鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建過程中卻存在著諸多突出問題,。本研究首先對鐵路部門財務(wù)內(nèi)控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施,，旨在為當前時期下鐵路部門財務(wù)內(nèi)控體系的規(guī)范化構(gòu)建提供切實可行的依據(jù),。

（一）鐵路部門管理者風(fēng)險意識匱乏

當前時期下，社會經(jīng)濟取得了較快的發(fā)展與進步,，鐵路部門在發(fā)展中面臨著巨大的機遇與挑戰(zhàn),，在實際發(fā)展過程中往往也會存在諸多較為突出的風(fēng)險。若對這些風(fēng)險不加以高度重視,，很有可能會導(dǎo)致鐵路部門的整體潰敗或者業(yè)績的下滑,，如何正確地認識到這些風(fēng)險問題，已經(jīng)成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題,。然而,，就目前的發(fā)展現(xiàn)狀來看,，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風(fēng)險,，風(fēng)險意識十分淡薄，并未構(gòu)建科學(xué)規(guī)范,、約束性強的風(fēng)險評估及解決機制,，使得鐵路部門內(nèi)部的各個管理層缺乏互相約束及監(jiān)督的機制，而且鐵路部門董事會也會構(gòu)建一整套完善的風(fēng)險評估委員會,，從而使得決策帶有極強的隨意性,。

（二）鐵路部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度

鐵路部門缺乏完善的內(nèi)控制度主要表現(xiàn)在如下幾個方面的內(nèi)容：

（1）鐵路部門當期所制定的內(nèi)控制度可操作性不強，缺乏內(nèi)控操作細則，不能很好地規(guī)范員工的日常工作行為,，實際執(zhí)行率較為低下,，導(dǎo)致員工行為懈怠，隨意性很強,；

（2）雖然目前很多鐵路部門意識到內(nèi)控制度的重要性,，但是很多鐵路部門的內(nèi)控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數(shù)幾個“掌權(quán)者”制定的,，而未征求鐵路部門內(nèi)部各個部門相關(guān)負責(zé)人的意見,，受到了利益的驅(qū)使。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較低

目前,，雖然很多鐵路部門構(gòu)建了完備的內(nèi)控制度,，但是其執(zhí)行力水平尚低，某些鐵路部門的內(nèi)控制度僅僅是流于形式,，在很大程度上使內(nèi)控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱,。除此之外，鐵路部門對內(nèi)控執(zhí)行過程中的考核力度較為低下,，使得執(zhí)行效果偏低,。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執(zhí)行情況進行考核,，那么該項制度則很難充分發(fā)揮其基本作用和職能,。因此，對于目前的鐵路部門而言,，應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)控監(jiān)督制度,，并確保其正常地發(fā)揮效用。在實際操作過程中,，若發(fā)現(xiàn)其中存在缺陷,，那么應(yīng)該采取及時措施對其進行整改。

（四）控制手段落后

鐵路部門為了更好地規(guī)范運營成本,，實施了全面預(yù)算管理,。全面預(yù)算管理是建立于現(xiàn)代鐵路部門制度、實行科學(xué)化管理以及強化鐵路部門內(nèi)部管控等方面的有效路徑,。然而,，在實際操作過程中，大多數(shù)鐵路部門的管理人員對全面預(yù)算管理概念的理解不夠透徹,，一般只是對財務(wù)預(yù)算的管理加以強調(diào),，而完全忽略了業(yè)務(wù)預(yù)算方面的管理，使得鐵路部門財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間完全脫鉤,，從而導(dǎo)致相關(guān)部門只管要錢及花錢,，財務(wù)部門只管卡錢以及管錢等方面的結(jié)果,，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務(wù)部門的業(yè)務(wù)范疇，最終導(dǎo)致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中,，無法對運行過程中的每個環(huán)節(jié)加以有效控制,，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預(yù)算管理僅僅流于形式,，成了一句大白話,。

（五）內(nèi)控制度的關(guān)鍵點控制缺乏操作性

內(nèi)部缺陷認定標準 內(nèi)部缺陷的類型篇三

所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素,，它反映了董事會,、總經(jīng)理階層、業(yè)主和其他人員對內(nèi)部控制的態(tài)度,、認識和行動,。我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素包括：公司治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格,、組織結(jié)構(gòu),、董事會、經(jīng)營者素質(zhì)和職業(yè)道德,、企業(yè)文化,、權(quán)責(zé)分配體系和信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎,，也是其他一切要素的核心,，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ),。

１．管理哲學(xué)和經(jīng)營方式因素對內(nèi)部控制的影響,。管理層愿不愿意建立適當?shù)目刂疲懿荒茏袷匾呀ǖ目刂?，對控制制度?zhí)行效果所持的態(tài)度和處理行為,。如管理者對這些都持積極的態(tài)度，該企業(yè)內(nèi)部控制肯定是較完善的,。反之,，不是沒有內(nèi)部控制制度，就是內(nèi)部控制制度形同虛設(shè),。

２．企業(yè)文化因素對內(nèi)部控制的影響,。如果企業(yè)有一種適用于本企業(yè)實際情況、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化,，能夠借助價值觀念等軟環(huán)境使自己的員工得到自律和他律,，從而矯正其價值和目標,，規(guī)范其行為,，解決員工個體的價值,、目標、行為與組織的價值,、目標之間的矛盾,，并使它們相一致；能夠借助尊重人,，并發(fā)揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工,，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻身的內(nèi)在動力。這樣做不僅有利于科學(xué)合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度,，還可以彌補內(nèi)部控制制度的不足,，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。

３．人力資源政策與實務(wù)因素對內(nèi)部控制的影響,。如果企業(yè)有高素質(zhì)的執(zhí)行者（包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工）,，就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實踐中產(chǎn)生良好的控制效果,。況且內(nèi)部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細,，有了高素質(zhì)的執(zhí)行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全,、不合理的控制制度仍然能產(chǎn)生良好的控制效果,。

反之，如果執(zhí)行者及相關(guān)人員不能很好地理解內(nèi)部控制的重要性和運行情況,，不清楚自己在內(nèi)部控制中的職責(zé)以及其他方面的關(guān)系,，內(nèi)部控制制度即使制訂得再科學(xué)、再完善,，也難以發(fā)揮應(yīng)有的作用,。

由此可見，控制環(huán)境構(gòu)成一個組織的氛圍,，它對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響,，其好壞直接決定了企業(yè)內(nèi)部控制整體框架實施的效果。

１．公司治理結(jié)構(gòu)不完善,。一般來說,，公司治理是指股東、董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束,、權(quán)利制衡關(guān)系,。公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的最高層次，公司治理結(jié)構(gòu)的完善,，將為公司內(nèi)部控制環(huán)境奠定堅實的基礎(chǔ),。反之,，缺乏良好的公司治理，內(nèi)部控制就成為無源之水,、無本之木,。而公司法人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。

但是目前我國大多數(shù)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)不盡如人意,，公司章程大多照抄《公司法》,，流于形式，缺乏實際指導(dǎo)意義,。董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層“三套班子一套人馬”,，責(zé),、權(quán)、利的劃分形同虛設(shè),。另外,，在現(xiàn)有公司中，公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略方針是由總經(jīng)理擬訂,，董事會只負責(zé)審批,，與國外公司的做法恰好相反。由此可見,，公司董事會權(quán)利在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中,。公司的現(xiàn)有運行機制，決定內(nèi)部控制制度很難達到預(yù)期的目標,。

２．企業(yè)管理層和員工整體素質(zhì)不高,。經(jīng)營者素質(zhì)參差不齊。經(jīng)營者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要作用,，素質(zhì)不同,，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。在許多西方國家,，由于市場經(jīng)濟比較完善,，基本上已形成一個比較成熟的職業(yè)經(jīng)理人市場。而在我國市場經(jīng)濟起步較晚,，還未形成一個約束,、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。

從公司內(nèi)部看,，經(jīng)營者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任,，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小,，造成了管理層整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)象,。再者,，企業(yè)員工素質(zhì)低下。在知識經(jīng)濟時代,，單一的知識已經(jīng)不能勝任關(guān)鍵崗位的工作了,。比如,，財會部門是內(nèi)部控制的中心,，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業(yè)知識,，又要懂企業(yè)的經(jīng)營管理,，還要通曉一般的生產(chǎn)技術(shù)。只有這樣,，才能使內(nèi)部控制制度得以有效實施,。但從我國現(xiàn)狀來看，財會人員的素質(zhì)存在明顯的缺陷,，這也是內(nèi)部控制制度失效的原因之一,。

３．缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是隨著現(xiàn)代文明的發(fā)展,，企業(yè)組織在一定的民族文化傳統(tǒng)中逐步形成的具有本企業(yè)特征的基本信念,、價值觀念、道德規(guī)范,、規(guī)章制度,、生產(chǎn)方式、人文環(huán)境以及與此相適應(yīng)的思維方式和行為方式的總和,。企業(yè)文化往往是現(xiàn)存的一種無形的力量,，影響企業(yè)成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力,。但我們必須認識到企業(yè)文化是一柄雙刃劍,，不僅可以促進企業(yè)的發(fā)展，阻止企業(yè)的衰敗,，同時也可能將企業(yè)推入困境,。

例如，１９９７年初,，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調(diào)查時,，發(fā)現(xiàn)鄭亞集團機構(gòu)根本無人主持運作，長期沒人召集會議,，自上而下的管理者對集團的性質(zhì),、狀況、資產(chǎn)分布情況一問三不知,。管理者忙于私事,；有的甚至利用職務(wù)之便,，把家屬送出國，隨時做好離開的準備,。這樣逐漸地形成了一種消極的企業(yè)文化,，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展,，阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用,。這雖是一個特殊案例，但這種現(xiàn)象在我國還頗具普遍性,。

１．完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),。科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督,、相互制約,、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的內(nèi)部監(jiān)督體系,，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu),，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定,，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會,、董事會、經(jīng)理層和監(jiān)事會組成,。其中股東大會是公司的權(quán)力機構(gòu),；董事會對股東大會負責(zé)，是公司的決策機構(gòu),；經(jīng)理層對董事會負責(zé),，是公司的經(jīng)營機構(gòu)；監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu),。這樣就根據(jù)相互分離,、相互制衡的原則，形成一個權(quán)責(zé)明確,、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn),、有效制衡、適合于公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),。

二是要實行權(quán)責(zé)明確,、管理科學(xué)、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度,，調(diào)節(jié)所有者,、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營績效，建立一套行之有效的激勵機制,，同時還要通過產(chǎn)品市場,、資本市場及經(jīng)理人員市場，建立起相配套的經(jīng)理約束機制,。只有建立起合理的激勵與約束機制,，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán)，又能使其盡職盡責(zé)地履行對委托人的義務(wù),，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化,。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的,，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎勵,；對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟處罰,，并與職務(wù)升遷掛鉤,，以達到有效控制的目的。

２．強調(diào)“人”的作用,，提高人的品行和素質(zhì),。ｃｏｓｏ報告特別強調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。人的良好品行和素質(zhì)對貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助,。我國一方面需盡快建立一個比較完善的經(jīng)理人才市場,，促成一個具有約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員作用的外部機制,，給管理者以自我完善和自我提高的動力和壓力,，以便提高他們的素質(zhì)。同時要加強經(jīng)營者的品行教育,，培養(yǎng)其正確的價值觀,。建立管理者品行檔案也是一項十分迫切的任務(wù)。另一方面也要注重提高員工的素質(zhì),。首先,，要嚴把用人關(guān)，選擇德,、能,、才兼?zhèn)涞娜藛T進入公司。其次,，通過大力宣傳企業(yè)的方針政策和目標,，培養(yǎng)員工忠實、勤奮的品質(zhì)和良好的敬業(yè)精神,，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業(yè)的責(zé)任感,，提高其思想覺悟和道德水準。最后，要有計劃地進行在職人員的后續(xù)教育,。除業(yè)務(wù)培訓(xùn)外,，也不能忽視教育員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，目的是讓員工在精通業(yè)務(wù)的同時,，形成一個以自我控制為主,、自檢自律為主要手段的內(nèi)部控制制約機制。

３．加強“以人為本”的企業(yè)文化建設(shè),。企業(yè)文化以一種無形的力量影響著企業(yè)的內(nèi)部控制,，但企業(yè)文化作為“亞文化”的范疇，作為內(nèi)部控制環(huán)境之一的企業(yè)文化建設(shè),，應(yīng)充分考慮企業(yè)自身狀況,，不可千篇一律。

根據(jù)目前實際,，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規(guī)范建設(shè),。當企業(yè)中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時,，內(nèi)部控制會更有效,。在我國法制還不很健全的環(huán)境下，強調(diào)自身的修養(yǎng),，重視道德規(guī)范的建設(shè),，可以成為企業(yè)文化的起點。二是體現(xiàn)以人為本的思想,。在內(nèi)部控制中強調(diào)溝通與交流,，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性,。三是力爭達到“無為而治”,。在企業(yè)文化建設(shè)中，強調(diào)每一個成員都進行自我控制和實行自我管理,，自發(fā)地按照規(guī)范和目標行事,。當每一個成員的行為都守規(guī)，每一個成員都達到分目標時,，企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標就自然達到了,。

內(nèi)部缺陷認定標準 內(nèi)部缺陷的類型篇四

在全球經(jīng)濟步伐加快的背景下，我國的經(jīng)濟在發(fā)展中不斷提高,，這給中小企業(yè)的發(fā)展帶來新的高度,，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大,，挑戰(zhàn)也越來越強,。中小企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為確保當前中小企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障,。然而，目前在很多中小企業(yè)中,，內(nèi)部控制并不完善,，這在很大程度上，也制約了公司和企業(yè)的進一步發(fā)展,。企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制中很重要的一部分,，在企業(yè)中內(nèi)部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。

中小企業(yè),；內(nèi)部會計控制

企業(yè)中混亂的賬目,、不確實的財產(chǎn)，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現(xiàn)象,，這些在企業(yè)中普遍存在問題的出現(xiàn)是在告訴我們內(nèi)部會計控制已經(jīng)失效了,，造成這一現(xiàn)象就是因為企業(yè)內(nèi)部控制力度的缺失或不足。然而,，目前我國中小型企業(yè)都沒有什么健全的構(gòu)建,，造成內(nèi)部會計的控制體系也不完善，也因此,，企業(yè)的發(fā)展被約束了,。本文對所存在的問題就其原因來研究討論,，對于目前我國現(xiàn)今中小型企業(yè)內(nèi)部的會計控制提出相應(yīng)的解決對策,，以此來完善、健全中小型企業(yè)更好的規(guī)章制度,，并且在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面變得更完備,，在發(fā)展上更加快速穩(wěn)健，繼而實現(xiàn)管理方面的目標,。

在我國,，根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的制定和要求，根據(jù)我國中小型企業(yè)的實際規(guī)模和發(fā)展條件,，確定了我國中小型企業(yè)的所有制和我國中小型企業(yè)的構(gòu)成形式,。我國中小型企業(yè)內(nèi)部會計的控制是中小企業(yè)控制管理的關(guān)鍵部分，對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說,，主要指的是企業(yè)中資產(chǎn)方面的保證,，在財務(wù)上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性,，從而制定的這些控制方面的方法,、措施以及控制程序。現(xiàn)在中小企業(yè)內(nèi)部會計控制主要的控制手段是批準,、還有系統(tǒng)授權(quán)等,。所以，中小型企業(yè)中內(nèi)部會計的控制所指的是，為了中小企業(yè)資產(chǎn)獲得一定的保障,，提高會計信息的質(zhì)量,，規(guī)避風(fēng)險，規(guī)避會計信息的失真,，所做的這些對應(yīng)的控制方法和措施與程序,。

（一）內(nèi)控意識薄弱

當前有很多中小企業(yè)都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標,，主要的精力也都放在市場營銷和產(chǎn)品開發(fā)這些方面,，對于企業(yè)內(nèi)部的管理并不重視，也很少有所作為,，造成企業(yè)的內(nèi)部控制和管理能力較弱,，基礎(chǔ)較差，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平低下,，很少制定內(nèi)部控制制度,，有的企業(yè)即便是制定了內(nèi)部控制制度，也過于簡單和敷衍,，讓制度的建設(shè)流于形式,。比如有一些公司在進行銷售業(yè)務(wù)處理的過程中就存在很多誤區(qū)，出現(xiàn)過業(yè)務(wù)銷售人員與經(jīng)銷商竄通,，圖謀從企業(yè)中獲取非法利益的情況,，出現(xiàn)這樣事情的原因不外乎是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的不重視。除此之外,，還有很多中小企業(yè)經(jīng)常打著“多元化發(fā)展”或“靈活性發(fā)展”的旗號而不按照規(guī)章制度辦事,，內(nèi)部控制的剛性要求被漠視，很多企業(yè)管理者或法人為了達到自身利益最大化,，眼光短淺,，不以企業(yè)的長期建設(shè)和持續(xù)發(fā)展為目標，只顧自身利益的獲取,，殺雞取卵,，急功近利，只能給企業(yè)的發(fā)展帶來制約和阻礙,。因此,，提高企業(yè)所有人員的內(nèi)控意識成為了做好企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

（二）內(nèi)部會計控制體系不健全

企業(yè)中良好的經(jīng)營模式都是要進行相互配合溝通的,，必須要有合理完善全面的管理體制,。如今，在信息化環(huán)境下,，在國有企業(yè)中,，內(nèi)部會計的發(fā)展也是在快速提高,，盡管如此，還是不斷的有問題出現(xiàn),，這是因為在內(nèi)部會計控制體制上,，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業(yè)的發(fā)展很不利,。

在經(jīng)濟發(fā)展上,，經(jīng)濟發(fā)展使得中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業(yè)開始構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系,。不過總的來說,。內(nèi)部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業(yè)中把焦點大多聚于事后方面的控制,，對事前方面的預(yù)防很少想過,，內(nèi)部控制作用并不明顯。中小企業(yè)對防范和約束機制并沒有做出設(shè)置,，也不清楚若在會計違反規(guī)定后該如何處理,。會計部門與別的部門之間的聯(lián)系很松散，這使得其他部門的錯誤行為,，好比偷工減料這些行為,，要由會計部門來收底。有些中小企業(yè)把現(xiàn)金,，以及設(shè)備這些實質(zhì)的資產(chǎn)當作內(nèi)部會計控制的體系重點與關(guān)注對象,，對財務(wù)人員卻選擇忽視的態(tài)度，對其他部門其他成員,，以及企業(yè)其他信息等,，對那些無形資產(chǎn)的控制，都不去過問和聯(lián)系,，最終讓內(nèi)部會計控制的問題越來越多。

（三）管理人對內(nèi)部會計控制制度認識不足

在中小企業(yè)中,，因為中小企業(yè)結(jié)構(gòu)過于簡單,，導(dǎo)致經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都統(tǒng)一一致,。因為中小企業(yè)屬于私營的個體,，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)行為又過于嚴重，在財務(wù)管理方面實際的研究十分缺乏,，導(dǎo)致出現(xiàn)越權(quán)行為,，行事職責(zé)不明，弄的財務(wù)管理亂糟糟,，財務(wù)監(jiān)控不嚴謹,，因此內(nèi)部審計的獨立性無法保證：一是在內(nèi)部會計控制方面上,，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤,，把會計控制誤以為內(nèi)部成本的控制,；三是內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制不足，導(dǎo)致企業(yè)會計控制不全,。

（四）有效的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏

在內(nèi)部會計控制上,，中小企業(yè)監(jiān)管工作方面的展開最是主要，對中小企業(yè)在監(jiān)督上存有外部和內(nèi)部這兩方面的監(jiān)督,。我國外部方面的控制監(jiān)督已形成,，且包含政府方面的監(jiān)督，還有社會方面的監(jiān)督組成外部監(jiān)督體系,，不過這些監(jiān)督方面的體系對應(yīng)的監(jiān)督效果并不怎么好,。中小型企業(yè)中內(nèi)部監(jiān)督想的更多的是眼下的成本費，所以在內(nèi)部審計方面的部門很少建立,。

（五）缺乏風(fēng)險意識和控制措施

目前來看,，在對內(nèi)部會計控制方面的制度問題上中小企業(yè)中認識不足，而且企業(yè)也不重視內(nèi)部控制,。很多企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部控制的會計部門,，也沒有制定科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部會計制度，導(dǎo)致內(nèi)部會計的制度不怎么健全也不怎么完善,，無法形成內(nèi)部控制的規(guī)范系統(tǒng),。很多在開展經(jīng)濟決策時候，仍然使用傳統(tǒng)的決策方式和決策流程,，嚴重缺乏對于內(nèi)部控制風(fēng)險的認識和企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險的評估,，自然也就缺乏內(nèi)部控制的手段與方法，很難做的正確的預(yù)測風(fēng)險,，也缺乏對于風(fēng)險的辨別和認識,，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策,，自發(fā)的來擴張加大企業(yè)的規(guī)模,，就算進行擔(dān)保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內(nèi)部控制崩潰失控的,，嚴重的造成無法估量的損失,。

（六）企業(yè)內(nèi)部控制會計人員綜合素質(zhì)差

當前，我國企業(yè)內(nèi)部控制會計人員專業(yè)水平低,，綜合素質(zhì)差還不思進取,，不愿意學(xué)習(xí)。所以,，要想在企業(yè)內(nèi)部會計控制上合理運用制度很不容易,。企業(yè)的會計人員在平常新業(yè)務(wù)方面的知識,，加上還有新發(fā)布的法令，這些跟會計方面有聯(lián)系的東西不注重也不學(xué)習(xí),，也沒有掌握科學(xué)的企業(yè)管理知識和技能,，造成在實務(wù)賬務(wù)方面的處理上，會有違反規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生,。還有的會計人員和會計機構(gòu)都嚴重的缺乏本身該有的獨立性,，無意識的盲從，聽之任之的做事,，領(lǐng)導(dǎo)說做什么就干什么,，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說,，但大部分的企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理者,，對于會計知識和內(nèi)部控制理論缺乏認知，必然會造成企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的混亂,，給企業(yè)帶來很大的危害,，讓企業(yè)蒙受巨大損失。

（一）提高全員內(nèi)部控制意識

首先,，要著眼于當前,，從領(lǐng)導(dǎo)層開始，自上而下提升企業(yè)的整體管理意識和管理水平,，并轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管控思想,，使企業(yè)所有人員充分認識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要意義，使所有人明白,，個人的利益完全是建立在企業(yè)整體利益基礎(chǔ)之上的,，這樣才能從人員的角度最大化的降低風(fēng)險，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增設(shè)了一個新的保障,。通過加強學(xué)習(xí)與培訓(xùn)等方式來強化全員的內(nèi)控意識,，幫助員工形成良好的職業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)在的認知,，實現(xiàn)內(nèi)控意識的強化,。

（二）建立完善的內(nèi)控制度

第一，建立健全內(nèi)部控制制度的目的就是促進企業(yè)內(nèi)部控制,，加強企業(yè)內(nèi)部控制力度，促進企業(yè)正確運營和順利發(fā)展,。因此,，企業(yè)必須要大力加強對內(nèi)部控制制度的建設(shè)，滿足企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的需要,，符合信息時代的要求,，使用科學(xué)規(guī)范的手段,，不全更新和完善內(nèi)部控制制度，有效的規(guī)避內(nèi)部控制不利帶來的各種風(fēng)險和隱患,，確保企業(yè)的利益不會受到損失,。

第二，要真抓實干,，不能讓內(nèi)部控制制度的建設(shè)淪為一種形式,，要加強企業(yè)的執(zhí)行力，嚴格貫徹和落實,，要把內(nèi)部控制制度的落實與企業(yè)的發(fā)展連接起來,，做到責(zé)權(quán)明確，責(zé)任分配具體,，與個人的績效考核掛鉤,，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和制度完善掛鉤,，開展全面的實施和執(zhí)行,，確保能夠發(fā)揮內(nèi)部控制制度的職能和作用。

第三,，要制定針對企業(yè)員工的激勵機制,，刺激員工的積極性，讓他們通過企業(yè)的財務(wù)管理制度學(xué)習(xí)和落實企業(yè)的財務(wù)管理制度,，從中獲得最真實的體會,，將制度灌輸?shù)焦ぷ髦校鳛楣ぷ鞯闹笇?dǎo)和規(guī)范,，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優(yōu)點,。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做,，激勵自己奮發(fā)圖強，實現(xiàn)自己的夢想和企業(yè)的目標,。

第四,，在做好內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時，全面提升各階層的風(fēng)險控制意識,，唯有全員參與內(nèi)部控制建設(shè),，才能保證內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（三）樹立內(nèi)部會計控制的管理觀念

中小企業(yè)目前的局限性很大,，中小企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部會計控制并不看重,，內(nèi)部會計控制意識也很差。現(xiàn)今,，中小企業(yè)中想要發(fā)揮其內(nèi)部會計控制的作用,，必須在內(nèi)部會計控制方面進行加強與發(fā)展,，并使各項經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)得到有效的運行促進。在中小企業(yè)當中最主要的管理人,，在中小企業(yè)中的行為方式?jīng)]有分離,，在所有權(quán)還有經(jīng)營權(quán)方面，相比于其他企業(yè),，在內(nèi)部會計控制有效率都要得到提高和運作,。所以更要加強認識，在內(nèi)部會計控制的建立上,，讓企業(yè)所有者對這些制度和規(guī)范加強認識,。在監(jiān)督上要自覺，中小企業(yè)只有真真正正的提高了管理水平,、思想認識自覺性,，才能很好的引導(dǎo)所有職員的集體主義思想，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益,，提高中小企業(yè)的綜合管理水平,。

（四）提高會計人員整體的素質(zhì)

目前，中小企業(yè)正在實施的制度向國有企業(yè)靠攏,，在內(nèi)部控制上要求落實,，這些都需要有能力有素質(zhì)會計人員才行。所以,，企業(yè)管理者和會計從業(yè)的人員都要加強學(xué)習(xí)和交流,，進行會計專業(yè)知識的培訓(xùn)，職業(yè)道德素養(yǎng)的教育,，法律法規(guī)和國家政策規(guī)定的學(xué)習(xí),，風(fēng)險意識和內(nèi)控意識的建立。因此,，企業(yè)必須要采取有效的措施,，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為,，更要深入這些對會計人員的職責(zé)進行督促和教育,。要讓企業(yè)的會計人員建立內(nèi)部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔(dān)會計的責(zé)任,。

還有要重視人才,，發(fā)揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業(yè)的發(fā)展,，真正的落實到中小企業(yè)的全方面擴張,。中小企業(yè)一定要采取科學(xué)的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂,，插手工作,，導(dǎo)致內(nèi)部會計出現(xiàn)控制風(fēng)險。同時,，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才,，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質(zhì)和提高能力,，以此來增強中小企業(yè)會計人才隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平,。

（五）中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督機制建立

中小企業(yè)中在內(nèi)部會計控制監(jiān)督的建立，首先,，要增強企業(yè)法人上對內(nèi)部控制方面的監(jiān)督,，并在企業(yè)中要建立集體審批制度，制定重大的決策,；其次,，在企業(yè)部門管理方面上對控制方面的監(jiān)督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約,；最后,，要建立和實現(xiàn)崗位稽查制度。

（六）建立風(fēng)險評價和預(yù)警機制

企業(yè)在對內(nèi)部會計控制制度上進行評價的目的是規(guī)避風(fēng)險,，我們對風(fēng)險所作出的評估,，就是正確的識別并分析，在企業(yè)的經(jīng)營過程中,，和財務(wù)方面的報告顯示中它們存在的某些風(fēng)險,，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風(fēng)險管理上面做到來降低風(fēng)險所指定的辦法,，企業(yè)內(nèi)部會計控制上能夠從制度上面來看出企業(yè)的管理水平如何,，然而在企業(yè)中內(nèi)部控制制度中在各方面的不足環(huán)節(jié)的暴露出的問題才是風(fēng)險的決定因素。風(fēng)險評估程序上的工作主要是：企業(yè)整體還有各階段目標的確定,，對于那些將可能發(fā)生的內(nèi)部或者是外部方面的風(fēng)險的識別,，有依據(jù)的來分析在風(fēng)險上面發(fā)生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外,，企業(yè)內(nèi)部控制上預(yù)警機制方面的制度也是非常重要的,，它所指的就是對在企業(yè)中那些已經(jīng)來臨或可能會來臨一系列的風(fēng)險所作出的預(yù)告，以此來作出對應(yīng)的且相關(guān)的防范措施,。一般都會對企業(yè)的現(xiàn)金,、財務(wù)和制度進行預(yù)警。

隨著社會主義經(jīng)濟制度建立和健全,，中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度的要求更高,，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)的財務(wù)管理都有更多更嚴的要求，內(nèi)部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務(wù),。因此,，要結(jié)合實際情況，建立中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,，創(chuàng)新和完善各層人員的管理水平,，加強人員的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)部或是外部審計與監(jiān)督的目標,，真正建立最合適并符合內(nèi)部會計控制要求的制度體系,，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處,，來保證中小企業(yè)健康有序的發(fā)展,。

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