光陰的迅速,，一眨眼就過(guò)去了,，很快就要開展新的工作了,，來(lái)為今后的學(xué)習(xí)制定一份計(jì)劃,。寫計(jì)劃的時(shí)候需要注意什么呢,？有哪些格式需要注意呢,？以下我給大家整理了一些優(yōu)質(zhì)的計(jì)劃書范文,，希望對(duì)大家能夠有所幫助。

審計(jì)員工作計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)工作總結(jié)及工作計(jì)劃篇一

住房公積金作為我國(guó)法定的通過(guò)職工及其所在單位共同繳存由職工持有的長(zhǎng)期儲(chǔ)金,，具有互助性,、保障性和長(zhǎng)期性，與養(yǎng)老保險(xiǎn),、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金一樣具有社會(huì)保障性質(zhì),。開展住房公積金績(jī)效審計(jì)既是社會(huì)保障審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一，也是保證住房公積金制度充分發(fā)揮其社會(huì)效益,、經(jīng)濟(jì)效益的有效手段,。通過(guò)審計(jì)實(shí)踐，我們就對(duì)住房公積金績(jī)效審計(jì)的目標(biāo),、主要內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行了初步探索,。

住房公積金績(jī)效審計(jì)目標(biāo)主要是在真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，通過(guò)圍繞住房公積金的征收,、管理和使用三個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性,、合法性、安全完整性,、經(jīng)濟(jì)性,、效率性、效果性和公平性，客觀反映和分析資金使用效益,，把查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題與檢查管理漏洞和制度缺陷相結(jié)合,，重點(diǎn)關(guān)注對(duì)住房公積金制度和政策的評(píng)估以及對(duì)決策、資金管理,、使用效果等方面,，揭露和反映影響管理、使用住房公積金效益,、效果和效率的體制性,、機(jī)制性和管理性問(wèn)題,，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因,，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見和建議，推動(dòng)改革管理體制,、完善管理制度,，從而達(dá)到加強(qiáng)基金規(guī)范管理，促進(jìn)國(guó)家,、省市制定的住房公積金相關(guān)法規(guī)政策的貫徹落實(shí),，維護(hù)群眾利益的目的。

作為一項(xiàng)重要的社會(huì)保障資金,，住房公積金具有普遍性,、強(qiáng)制性、專用性,、福利性,、返還性的特點(diǎn)。因此審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)從資金安全完整性,、業(yè)務(wù)的合規(guī)性著手,，把資金流向、業(yè)務(wù)流程和增值收益情況作為主線,，重點(diǎn)關(guān)注公積金的使用收益,。主要有以下幾項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。

一是對(duì)住房公積金繳存歸集情況實(shí)施審計(jì),。重點(diǎn)檢查實(shí)際繳存公積金的單位和職工個(gè)人的繳存基數(shù),、比例和實(shí)際繳存情況。關(guān)注單位繳存職工人數(shù),、職工工資基數(shù),、繳存比例的準(zhǔn)確性、合規(guī)性和真實(shí)性,，檢查單位是否存在著單位應(yīng)繳未繳問(wèn)題,；是否按照規(guī)定為職工繳存辦理公積金手，單位是否承擔(dān)了應(yīng)由單位承擔(dān)部分的公積金繳存；住房公積金是否及時(shí)足額繳存規(guī)定賬戶,；是否將收取的住房公積金按月及時(shí)解繳住房公積金管理機(jī)構(gòu),，有無(wú)滯留、挪用住房公積金的行為,。

二是對(duì)住房公積金的提取使用情況實(shí)施審計(jì),。一方面重點(diǎn)主要檢查住房公積金管理機(jī)構(gòu)對(duì)住房公積金提取使用的管理情況，是否存在違規(guī)現(xiàn)象,，如未按條例規(guī)定審批職工提取住房公積金,、提取手續(xù)不完備；是否在公積金發(fā)放時(shí)存在違規(guī)現(xiàn)象,，如違規(guī)貸款,，如向資格不符人群發(fā)放了貸款或重復(fù)貸款如一人多次重復(fù)貸款或夫妻雙方重復(fù)貸款等情況；有無(wú)擠占挪用公積金的現(xiàn)象,；另一方面要關(guān)注貸款逾期的情況,，查找逾期原因，重點(diǎn)核查是否存在由逾期造成的死帳呆賬,，公積金的完整性和安全性是否有保障,。

三是對(duì)住房公積金的保值增值情況開展審計(jì)。公積金的增值收益一般來(lái)源于國(guó)債的利息收入,、公積金存貸利息差等,，因此審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)檢查利率是否合規(guī)，結(jié)息的計(jì)算是否準(zhǔn)確,，是否按規(guī)定購(gòu)買國(guó)債和集中賬戶存放公積金,，有無(wú)直接或間接投資股市，各項(xiàng)投資風(fēng)險(xiǎn)是否可控,。存在投資是否風(fēng)險(xiǎn)等,，是否不按規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)金等情況。同時(shí)要關(guān)注公積金收支的平衡,，公積金的積累是否做到逐年增加,，能否滿足長(zhǎng)期的支付需要、增值收益是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)等,。

四是對(duì)住房公積金政策執(zhí)行效果的審計(jì),，通過(guò)檢查公積金歸集擴(kuò)面是否逐年得到提高、貸款發(fā)放是否滿足需要等考核宏觀政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況,；關(guān)注對(duì)政策的宣傳是否到位,，個(gè)人住房貸款的宣傳力度如何，是否讓群眾了解公積金貸款的好處和優(yōu)惠政策,，使群眾能有效運(yùn)用住房公積金,。同時(shí)也要通過(guò)對(duì)繳存,、貸款人群和覆蓋面的分析關(guān)注政策的執(zhí)行是否公平，是否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo),。

根據(jù)上述住房公積金績(jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容,，可以通過(guò)以下幾個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)考核。

（一）在住房公積金繳存歸集方面的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)有歸集率和覆蓋率,，通過(guò)歸集率比較實(shí)際繳存資金和預(yù)期收到的住房公積金繳存資金,，衡量住房公積金繳存效果；通過(guò)覆蓋率來(lái)評(píng)價(jià)公積金繳存覆蓋比例,，反映住房公積金制度推行情況,。

上述兩個(gè)指標(biāo)比例越高，說(shuō)明住房公積金繳存歸集效果越好,，覆蓋面越大,。如果存在歸集率和覆蓋率指標(biāo)雙低的情況，說(shuō)明該地區(qū)公積金繳存歸集可能存在漏繳未繳,；如果歸集率較高,、覆蓋率較低或歸集率較低,、覆蓋率較高,，就需要進(jìn)一步核實(shí)工資基數(shù)、繳存比例的準(zhǔn)確性,、合規(guī)性和真實(shí)性,，是否存在低于最低標(biāo)準(zhǔn)或超比例繳納公積金的情況。通過(guò)橫向比較本地區(qū)與其他地區(qū)或全國(guó)平均指標(biāo),，還可以反映出本地區(qū)住房公積金繳存歸集管理水平,，尋找差距。

（二）在住房公積金的提取使用情況方面的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)有住房公積金提取率,、住房公積金貸款率和住房公積金使用率,。通過(guò)上述反映公積金的使用效果，衡量資金是否得到充分的使用及運(yùn)用的效率,。

上述指標(biāo)用于評(píng)價(jià)資金的使用效益,，數(shù)值越高說(shuō)明居民在住房貸款、房屋租賃以及裝修支取越多,，反映公積金制度對(duì)提高職工的住房消費(fèi)能力的`貢獻(xiàn)越大,，資金的利用率越高，但同時(shí)要重點(diǎn)核查是否存在違規(guī)提取,、貸款的情況,；上述指標(biāo)數(shù)值越低，說(shuō)明資金沒有得到充分利用,，使用效益較低,。

（三）在住房公積金的保值增值方面評(píng)價(jià)指標(biāo)可以分為安全性和增值性兩類指標(biāo)。

住房公積金委托存貸款比率反映資金可持續(xù)性；貸款風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金充足率反映出公積金管理的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,，指標(biāo)數(shù)值越高,，說(shuō)明承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小，那么資金的安全性就越高,；貸款逾期率反映的是信用風(fēng)險(xiǎn)情況,，說(shuō)明違約資金占借款的比例，指標(biāo)數(shù)值越大說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)越高,，資金安全性就越差,。

住房公積金的增值主要通過(guò)公積金銀行專戶存款、發(fā)放給個(gè)人住房貸款和購(gòu)買國(guó)債三種方式實(shí)現(xiàn),，住房公積金增值收益率和增長(zhǎng)率反映的是公積金增值能力和盈利的快慢,，而住房公積金管理費(fèi)用率指標(biāo)則反映的是公積金的管理成本。前兩項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值越高,，說(shuō)明資金投資收益高,，得到較好的保值增值，對(duì)公積金管理運(yùn)營(yíng)是有效的,；住房公積金管理費(fèi)用率指標(biāo)越高,，說(shuō)明管理的成本越大，要重點(diǎn)核查是否存在不合規(guī)的支出,。

（四）在住房公積金政策執(zhí)行效果方面其實(shí)施效果評(píng)價(jià)可以從覆蓋范圍,、公積金實(shí)施過(guò)程以及最終結(jié)果的效果和公平性來(lái)考核。住房公積金政策目標(biāo)是支持和保障城鎮(zhèn)居民獲得合適住房,，主要是以中低收入群體住房需求為導(dǎo)向,，重點(diǎn)支持中低收入群體的住房支付能力。通過(guò)分析比較不同群體的住房公積金的覆蓋面,、繳存額度,、使用情況來(lái)衡量政策執(zhí)行的公平性，通過(guò)住房公積金擴(kuò)面人數(shù)的增長(zhǎng)率,、住房公積金歸集額增長(zhǎng)率和住房公積金歸集余額增長(zhǎng)率來(lái)衡量政策的保障性效果,。

上述指標(biāo)數(shù)值越高越好，如果增加額度明顯,，說(shuō)明該地區(qū)的住房公積金的歸集擴(kuò)面是逐年得到提高,、政策落實(shí)效果進(jìn)一步提升，惠及人群增加,。

住房公積金制度對(duì)提高職工購(gòu)房支付能力,，改善群眾住房環(huán)境和居住水平有著重要作用，但是審計(jì)實(shí)施過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)存在住房公積金覆蓋面低,、使用不規(guī)范和繳存額度兩極分化,，隱性拉大收入差距的不公平現(xiàn)象,，因此必須對(duì)其開展績(jī)效審計(jì)，通過(guò)選擇合適的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo),，得出正確的審計(jì)結(jié)論,，保證住房公積金制度能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益,。

審計(jì)員工作計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)工作總結(jié)及工作計(jì)劃篇二

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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試合格分?jǐn)?shù)線為60分

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題及答案匯總(完整版)

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審計(jì)員工作計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)工作總結(jié)及工作計(jì)劃篇三

我局的審計(jì)工作,，全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局,、圍繞中心,、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法,、加大力度,、保證質(zhì)量、提高效率,、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,，圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作,，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展,，不斷強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金,、重點(diǎn)部門的審計(jì),，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

積極探索,、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平,，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧做出更大貢獻(xiàn),。根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對(duì)*年審計(jì)工作做如下安排,。

財(cái)政審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和永恒主題,，做為政府的職能部門,，我們要充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,。當(dāng)前的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)是以財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ),，以支出審計(jì)為重點(diǎn),，審計(jì)財(cái)政資金支出和使用的效果,、效率，進(jìn)一步完善財(cái)政權(quán)力的監(jiān)督制約機(jī)制,，促進(jìn)各部門依法履行職責(zé),，規(guī)范預(yù)算管理,，提高財(cái)政資金使用效益，不斷完善公共財(cái)政體制的建立,。

加強(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督,，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，堅(jiān)持本級(jí)財(cái)政預(yù)算審計(jì)與延伸審計(jì)相結(jié)合,，凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍,，確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算,、政府采購(gòu),、“收支兩條線”、政府非稅收入,、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì),。要通過(guò)不斷深化財(cái)政審計(jì)，特別是對(duì)地稅,、土地,、農(nóng)電等幾個(gè)有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對(duì)部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì),，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,。

強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力，加大對(duì)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度,，注重審計(jì)執(zhí)法效果,，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正,，加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段,，加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù),。

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,，國(guó)家財(cái)政對(duì)公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模日益擴(kuò)大，政府投資建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和效益性成為全社會(huì)普遍關(guān)注的問(wèn)題,。政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)對(duì)規(guī)范建設(shè)資金使用，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理,，促進(jìn)整頓建設(shè)筑市場(chǎng)秩序,，提高投資效益起到了積極作用。

我們積極探索政府投資項(xiàng)目審計(jì)的新路子,，不斷完善以國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)為主,，社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)參與的工作格局,，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的職能優(yōu)勢(shì),，社會(huì)審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)的知情優(yōu)勢(shì),，加大審計(jì)力量，提高工作效率,，重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序,、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問(wèn)題，有力地保障政府投資效益的化,，限度的為國(guó)家和地方政府節(jié)約資金,。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館,、縣醫(yī)院門診大樓等xxx個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目,。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對(duì)于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗,，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè),，保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，具有十分重要的作用,。

20xx年我局將創(chuàng)新思路,，改進(jìn)方法，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向更高層次,、更高水平度發(fā)展,。堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行,、提高質(zhì)量,、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，要把對(duì)經(jīng)濟(jì)決策權(quán),、政策執(zhí)行權(quán),、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、資金分配權(quán)的監(jiān)督,，放在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突出位置,。要通過(guò)對(duì)被審計(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)增減,、債權(quán)債務(wù)的增減以及重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)分析，重點(diǎn)分清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任,。努力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用,，更加科學(xué)地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

不斷豐富和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式,，繼續(xù)開展任中和離任審計(jì),，探索開展任前審計(jì)，將三種審計(jì)形式有機(jī)結(jié)合,。要通過(guò)穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督,，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展,。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門的委托對(duì)套海鎮(zhèn),、司法局、發(fā)改局,、交通局等xxx個(gè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),。

審計(jì)員工作計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)工作總結(jié)及工作計(jì)劃篇四

a.編制審計(jì)工作底稿

b.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性側(cè)試

c.撰寫審計(jì)報(bào)告

e.做出審計(jì)決定

2.審計(jì)目標(biāo)的確定取決的因素主要有：

a.社會(huì)的需求

b.審計(jì)授權(quán)人

c.審計(jì)委托人

d.審計(jì)界自身的能力和水平

e.審計(jì)發(fā)展的需求

3.根據(jù)我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，審計(jì)機(jī)關(guān)：

a.應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起60日內(nèi),，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況

b.應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定書送達(dá)之日起90日內(nèi),，檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況

c.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，可以向人民政府報(bào)告

4.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)可以概括為：

a.真實(shí)性

b.合法性

c.公平性

d.客觀性

e.效益性

5.下列關(guān)于符合性測(cè)試的說(shuō)法中,，正確的有：

a.監(jiān)盤是符合性測(cè)試的常用方法之一

b.通過(guò)符合性測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度

c.符合性測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

d.符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行

e.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行符合性測(cè)試

6.社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段的主要工作有：

a.編制審計(jì)方案

b.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

c.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查

d.復(fù)核審計(jì)工作底稿

e.重新確定重要性水平

7.下列屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作有：

b.編寫審計(jì)報(bào)告

c.審前培訓(xùn)

d.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

e.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

8.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定可以歸成的類別有：

a.對(duì)期初賬戶余額的認(rèn)定

b.對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定

c.對(duì)賬戶本期發(fā)生額的認(rèn)定

d.對(duì)報(bào)表列報(bào)的認(rèn)定

e.對(duì)各類業(yè)務(wù)的認(rèn)定

b.成立審計(jì)組,，并組織審前學(xué)習(xí)和調(diào)查

c.編制審計(jì)方案

d.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

e.對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

10.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序包括的階段有：

b.審計(jì)準(zhǔn)備階段

c.審計(jì)實(shí)施階段

d.審計(jì)終結(jié)階段

e.審計(jì)審查階段

11.以下關(guān)于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的.說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有：

a.本年度審計(jì)項(xiàng)目安排的依據(jù)和指導(dǎo)思想

b.完成審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間要求和責(zé)任單位

c.被審計(jì)單位名稱以及主管部門和所在地區(qū)

d.上年度審計(jì)計(jì)劃完成情況

e.完成計(jì)劃的主要措施

a.總經(jīng)理

b.部門經(jīng)理

c.主任會(huì)計(jì)師

d.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

e.項(xiàng)目經(jīng)理

審計(jì)員工作計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)工作總結(jié)及工作計(jì)劃篇五

第一條 為加強(qiáng)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,，建立健全各單位內(nèi)部審計(jì)制度,，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理,，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合衛(wèi)生系統(tǒng)具體情況,，制定本規(guī)定,，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

第二條 衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,，對(duì)本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支,、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為,。

第三條 本規(guī)定適用于縣級(jí)以上衛(wèi)生行政部門和各類國(guó)有衛(wèi)生企業(yè),、事業(yè)單位以及其他衛(wèi)生單位(以下簡(jiǎn)稱各部門、各單位),。

第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員在本部門,、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律,、法規(guī)以及本規(guī)定開展審計(jì)工作,。單位主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期聽取匯報(bào),，研究部署工作,，及時(shí)批復(fù)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告,，并督促有關(guān)部門,、單位落實(shí)審計(jì)意見,，保證內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)。

第五條 各級(jí)衛(wèi)生行政部門應(yīng)按照國(guó)家法律,、法規(guī)的規(guī)定,，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員,，開展審計(jì)工作,。年收入3000萬(wàn)元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)、年收入20xx萬(wàn)元以上或所屬單位多的企業(yè),、事業(yè)單位,，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員,。其他衛(wèi)生企業(yè),、事業(yè)單位可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),，配備專職審計(jì)人員,，也可以授權(quán)本單位其他機(jī)構(gòu)履行審計(jì)職責(zé)，配備專職或者兼職審計(jì)人員,。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有審計(jì),、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理,、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,。內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度，各單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障,。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具備中級(jí)以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計(jì),、會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免應(yīng)征求上級(jí)主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見,，并按干部管理權(quán)限任免,。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范,，依法審計(jì),，忠于職守，做到獨(dú)立,、客觀,、公正、保密,。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避,。任何組織和個(gè)人不得干預(yù)內(nèi)部審計(jì)工作,。

第九條 部門和單位應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作,，及時(shí)解決工作中存在的問(wèn)題，保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé),，保證內(nèi)部審計(jì)開展工作和培訓(xùn)所必需的經(jīng)費(fèi),。

第十條 衛(wèi)生部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)部屬(管)單位組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì),。地方各級(jí)衛(wèi)生行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作,，并對(duì)所屬(管)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。各類衛(wèi)生單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位的內(nèi)部審計(jì)工作,，并對(duì)所屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和業(yè)務(wù)指導(dǎo),、監(jiān)督。各部門,、各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,。

(一)按照國(guó)家法律和法規(guī)，制定內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)定及工作規(guī)范;

(三)制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,，組織行業(yè)內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)調(diào)查活動(dòng);

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行下列職責(zé)：

(一)擬定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章 制度;

(二)審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算;

(三)審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

(四)按照干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

(五)審計(jì)基本建設(shè)投資,、修繕工程項(xiàng)目;

(六)審計(jì)衛(wèi)生、科研,、教育和各類援助等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用;

(八)審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;

(九)審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí);

(十)其他審計(jì)事項(xiàng),。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人提交工作報(bào)告,。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng),，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要,，報(bào)經(jīng)所在部門,、單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),，并檢查監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通與合作。

(三)參與研究制定有關(guān)規(guī)章 制度;

(四)審核會(huì)計(jì)憑證,、賬簿,、報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物;

(五)檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料;

(七)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,，做出臨時(shí)制止決定;

(十)對(duì)模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位和人員，提出表彰建議;對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員,，提出通報(bào)批評(píng)或者追究責(zé)任的建議,。

第十八條 本部門、本單位在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理,、處罰權(quán),。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立完整的審計(jì)檔案,，并按照有關(guān)規(guī)定保存,。

第二十一條 對(duì)審計(jì)工作成效顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和履行職責(zé)、忠于職守,、堅(jiān)持原則,、做出突出成績(jī)的內(nèi)部審計(jì)人員，所在單位和上級(jí)主管部門應(yīng)給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)不履行審計(jì)職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員,，由所在單位給予批評(píng);對(duì)濫用職權(quán),、徇私舞弊、玩忽職守,、泄露秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,，所在單位和上級(jí)主管部門依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

第二十二條 對(duì)拒絕或者不配合內(nèi)部審計(jì)工作,、拒絕提供或者提供虛假資料,、拒不執(zhí)行審計(jì)意見以及打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的單位和人員，各部門,、各單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)做出嚴(yán)肅處理,。

第二十三條 各部門、各單位可根據(jù)本規(guī)定,，結(jié)合實(shí)際情況制定具體規(guī)定或?qū)嵤┺k法,，并報(bào)上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

第二十四條 本規(guī)定由衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋,。

第二十五條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行,。

審計(jì)員工作計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)工作總結(jié)及工作計(jì)劃篇六

導(dǎo)讀:山不辭土，故能成其高;海不辭水,，故能成其深!每一發(fā)奮努力的背后,，必有加倍的賞賜。為了提高2017年考生的備考效率,，下面是網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》考點(diǎn)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)與審計(jì)目標(biāo),，希望對(duì)大家的備考有所幫助。

1.了解并描述采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

經(jīng)過(guò)調(diào)查了解,，結(jié)合文字描述,、內(nèi)部控制調(diào)查表或流程圖方式，將內(nèi)部控制情況記錄在審計(jì)工作底稿中,。

2.抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)(借方)

沿著采購(gòu)業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤,，進(jìn)行相關(guān)的`檢查與驗(yàn)證,。

【例題3·多選題】

為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)評(píng)程序有(),。

a.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù),，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

b.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

c.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

d.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

e.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門

3.付款環(huán)節(jié)測(cè)試(p255)(貸方)

(1)應(yīng)付款項(xiàng)記錄人員與出納員的職責(zé)是否分開。

(4)抽取部分支票,，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字，支票中各個(gè)項(xiàng)目與賣方發(fā)票是否一致,。

(6)審查現(xiàn)金折扣的合理性,。

(7)檢查應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制。

①走訪觀察應(yīng)付票據(jù)記錄與業(yè)務(wù)經(jīng)辦是否獨(dú)立,，職責(zé)分工是否合理,。簽發(fā)票據(jù)、記錄,、付款有無(wú)一人負(fù)責(zé)的情況,。

②抽查部分作廢的、退回的票據(jù),，查明是否予以注銷,，是否編號(hào)保存。

③了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細(xì)賬是否定期核對(duì),。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)(與實(shí)質(zhì)性檢查區(qū)別)

(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,。

(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)。

(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù),。

(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,。

(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況,。

【例題4·多選題】

審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí),，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。

a.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

b.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

c.檢查固定資產(chǎn)賬,、卡的設(shè)置情況

d.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

e.檢查折舊額計(jì)算的正確性

5.評(píng)價(jià)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn),、評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn),。審計(jì)人員還應(yīng)就薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議。

1.證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款總體合理性

2.證實(shí)采購(gòu)業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性

3.證實(shí)分類正確性

4.證實(shí)采購(gòu)與付款截止期的正確性

5.固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)

6.確定采購(gòu)物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性

(1)證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性,。(2)證實(shí)固定資產(chǎn)的完整性,。(3)確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)。(4)證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性,。(5)證實(shí)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性,。(6)證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性,。(7)證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。

4.

內(nèi)部審計(jì)師報(bào)考指南

5.

《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》重要考點(diǎn)：存貨審計(jì)

審計(jì)員工作計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)工作總結(jié)及工作計(jì)劃篇七

違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試難不難

2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)記憶法則

全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所你知道多少

關(guān)于2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試防范高科技作弊的通知

審計(jì)員工作計(jì)劃和目標(biāo)審計(jì)工作總結(jié)及工作計(jì)劃篇八

目前,，理論界關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的研究較多,，實(shí)務(wù)中各國(guó)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的表述也不盡相同。

美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的第一號(hào)《審計(jì)準(zhǔn)則

說(shuō)明書

通過(guò)比較,，我們可以看出,，各國(guó)都認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)是要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表意見，不同之處在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的要求不同,。是只強(qiáng)調(diào)報(bào)表反映的公允性,，還是除公允性外，還要求真實(shí)性,、合法性,、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認(rèn)為，審計(jì)目標(biāo)是在特定的環(huán)境下,，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的根本目的和要求,，它是隨審計(jì)環(huán)境的變化而不斷變化的。審計(jì)目標(biāo)的確定,，除受審計(jì)對(duì)象的制約以外,，還取決于審計(jì)主體的性質(zhì)和審計(jì)授權(quán)或委托者的要求，要反映社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)的客觀需要,。各種影響因素不同,，審計(jì)目標(biāo)的定位也就不同。從我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)看,，將審計(jì)目標(biāo)定位于合法性,、公允性更為恰當(dāng)。

在分析審計(jì)目標(biāo)時(shí),，必須重視法律因素的影響,?？偟膩?lái)說(shuō)，每個(gè)國(guó)家的審計(jì)都受到法律因素的影響,。但由于各種原因,，其影響的方面、方式和程度在不同國(guó)家卻有所不同,。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國(guó)為代表的普通法法系,，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎(chǔ),，由法庭加以解釋,，并建立大量的判例法作為補(bǔ)充。判例法的目的在于為具體案例提供答案,，而不是制定面向未來(lái)的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細(xì)的規(guī)劃,，法律結(jié)構(gòu)包括基本原則和細(xì)則,，從內(nèi)容到體系包羅萬(wàn)象，自成一體,，形式比較完整,，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性,。在普通法系國(guó)家,，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)進(jìn)行規(guī)范,，即使某些法律涉及對(duì)會(huì)計(jì)的要求,，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此,，這些國(guó)家一般是由民間機(jī)構(gòu)制定相關(guān)準(zhǔn)則,。而在大陸法系國(guó)家中，會(huì)計(jì),、審計(jì)準(zhǔn)則受法律和政府的影響非常廣,。

我國(guó)的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會(huì)計(jì),、審計(jì)活動(dòng)在內(nèi)的整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)都處于國(guó)家法律的管制之下,，會(huì)計(jì)制度、審計(jì)準(zhǔn)則等受法律的影響非常深遠(yuǎn),。不僅通過(guò)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》,、《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》等進(jìn)行制約,，在相關(guān)的法律里,，如《公司法》,、《證券法》中也作了相應(yīng)的規(guī)定。因此,，在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中要特別強(qiáng)調(diào)合法性,。

公允性既是一個(gè)會(huì)計(jì)概念，也是一個(gè)重要的審計(jì)概念,。關(guān)于“公允性”的含義,，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的《審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明書第5號(hào)》作過(guò)原則性說(shuō)明,，它認(rèn)為公允性只有聯(lián)系到公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才富有意義,。審計(jì)師對(duì)公允性表示正面意見，意味著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)原則得到普遍接受;(2)會(huì)計(jì)原則切合實(shí)際;(3)財(cái)務(wù)報(bào)告,，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用,、理解和揭示財(cái)務(wù)報(bào)告的重大事項(xiàng);(4)財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的信息已作合理分類、匯總,，即詳略得當(dāng);(5)財(cái)務(wù)報(bào)告在可接受限定范圍內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況之變化所作的表達(dá)反映了基本事實(shí)與交易?！翱山邮芟薅ā笔侵肛?cái)務(wù)報(bào)告允許的合理的和現(xiàn)實(shí)的限定,。在美國(guó)，審計(jì)職業(yè)界將公允性審計(jì)目標(biāo)與公認(rèn)會(huì)計(jì)原則相聯(lián)系,。在我國(guó),，審計(jì)判斷的依據(jù)則是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。也就是說(shuō),，在公允性目標(biāo)下,，審計(jì)工作就是驗(yàn)證被審計(jì)單位遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)法規(guī)的程度。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎(chǔ),，并按照會(huì)計(jì)信息使用者的要求進(jìn)一步予以加工,，形成一級(jí)既可靠又相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。信息的可靠性是指被確認(rèn)的項(xiàng)目的信息是真實(shí)的,、可驗(yàn)證的和不偏不倚的,。這要求會(huì)計(jì)確認(rèn)的資財(cái)、債務(wù)或其他事項(xiàng)的影響必須具有足夠的真實(shí)性,，基本上沒有大的錯(cuò)誤,，而且在引導(dǎo)投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向,。信息的相關(guān)性意味著該信息具有反饋價(jià)值,、預(yù)測(cè)價(jià)值，并能及時(shí)提供,。具有相關(guān)性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策,。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，公眾對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求在可靠性的基礎(chǔ)上，更強(qiáng)調(diào)相關(guān)性,。因此,，審計(jì)目標(biāo)也由傳統(tǒng)的“真實(shí)性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。

公允性給了審計(jì)人員專業(yè)判斷的空間和余地,。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算如果遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,，則可以認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告公允地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，反之,，則相反,。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其它有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時(shí)間里可以接受的會(huì)計(jì)作法的慣例、規(guī)定和程序,。因此,，他們不僅只局限于權(quán)威性文告，還應(yīng)包括在業(yè)務(wù)中通過(guò)共同使用而得以接受的具體做法,。

在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)中包含著許多會(huì)計(jì)估計(jì),，而會(huì)計(jì)估計(jì)合理與否決定了核算結(jié)果的合理性。如果不同會(huì)計(jì)人員對(duì)同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取不同的方法進(jìn)行核算,，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進(jìn)行核算，就會(huì)帶來(lái)核算結(jié)果的差異,。例如,，對(duì)固定資產(chǎn)定期進(jìn)行價(jià)值評(píng)估并據(jù)以提取減值準(zhǔn)備。是新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重大突破,。但我們知道,，一方面，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí),，選用的評(píng)估方法不同,、參數(shù)不同，會(huì)對(duì)評(píng)估價(jià)值產(chǎn)生很大影響;另一方面,，固定資產(chǎn)期末的貼面價(jià)值,，在很大程度上取決于對(duì)折舊方法、折舊年限,、折舊基數(shù)的選擇和對(duì)凈殘值的估計(jì),。這就給審計(jì)人員的判斷帶來(lái)了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中,，企業(yè)作了最好的選擇,，而是說(shuō)企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。

可見企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)本身不具有精確反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的能力,，如果以“真實(shí)性”作為審計(jì)的一般目標(biāo)顯然不夠全面,，“真實(shí)性”作為“公允性”的子目標(biāo)更為恰當(dāng),。

公允性要求企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和其附注必須包括對(duì)重要財(cái)務(wù)信息的充分揭示。顯然,，要做到充分揭示,，先要判定什么是重要財(cái)務(wù)信息。重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)有兩條-性質(zhì)特殊和金額巨大,。一般而言,，如果某項(xiàng)信息會(huì)使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項(xiàng)信息就應(yīng)該披露,。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,，會(huì)計(jì)信息揭示充分與否的要求越來(lái)越詳盡。它不僅僅是簡(jiǎn)單地列示財(cái)務(wù)報(bào)告余額,，還包括許多附加注釋和明細(xì)表,，甚至包括了許多非財(cái)務(wù)性的資料;不僅包括在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會(huì)計(jì)期末之后出現(xiàn)并可能對(duì)包含在財(cái)務(wù)報(bào)告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息,。

在這些要求中,，很重要的一條就是要披露企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)遵循的會(huì)計(jì)政策，包括存貨的計(jì)價(jià)方法,、固定資產(chǎn)的折舊方法,、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷政策等。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)變化,，而不是由于會(huì)計(jì)政策,、方法的改變而造成的經(jīng)濟(jì)變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法,。存貨計(jì)價(jià)方法之間經(jīng)常變來(lái)變?nèi)?，那么各期?cái)務(wù)報(bào)告就很難進(jìn)行比較。因此,，企業(yè)一旦決定采用某種會(huì)計(jì)政策,、方法，它就應(yīng)該對(duì)以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都采用一致的會(huì)計(jì)政策和方法,。如果不同,，應(yīng)說(shuō)明理由。從這個(gè)意義上講,，“公允性”的含義中也包含了對(duì)“一貫性”的要求,。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中沒有必要再把“一貫性”作為總目標(biāo)單獨(dú)列出,。

審計(jì)人員的責(zé)任不僅在于判斷企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是否公允地反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,，而且還在于以自己的審計(jì)報(bào)告是否公允地反映審計(jì)的性質(zhì)、范圍和意見，防止審計(jì)報(bào)告閱讀者產(chǎn)生誤解,。過(guò)去審計(jì)行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來(lái)理解審計(jì)報(bào)告,，因此，在審計(jì)報(bào)告措辭方面往往忽視了法律上的嚴(yán)謹(jǐn)性,，采用諸如“真實(shí)”,、“準(zhǔn)確”等容易引起審計(jì)報(bào)告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患,。而使用“公允”,。“重大”一類比較個(gè)性的詞匯,，既客觀地反映了審計(jì)過(guò)程與審計(jì)判斷,，又不會(huì)妨礙報(bào)告的使用，從一定程度上限定了審計(jì)職業(yè)界所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，所以用“公允性”來(lái)表達(dá)審計(jì)目標(biāo)更為恰當(dāng),。

通過(guò)以上分析我們可以看出，不論是從審計(jì)自身的技術(shù)特點(diǎn)出發(fā),，還是從維護(hù)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展的需要出發(fā),，都應(yīng)將審計(jì)目標(biāo)定位于公允性。

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)行為活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn),。在將審計(jì)目標(biāo)定位于合法性和公允性后,，我們就可以圍繞二者來(lái)展開收集與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的活動(dòng)，并將結(jié)論反映到審計(jì)報(bào)告中,。按審計(jì)主體不同,，審計(jì)可以分為國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì),。隨著審計(jì)授權(quán)或委托者的不同，審計(jì)報(bào)告使用者的需求不同,，審計(jì)對(duì)象和范圍也不相同,，審計(jì)目標(biāo)的側(cè)重點(diǎn)也會(huì)隨之變化。

國(guó)家審計(jì)是由審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),，保證公共責(zé)任的全面有效履行,。政府作為公共資源的管理者，必須遵守法律法規(guī),，及時(shí)準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)報(bào)告,，保證最有效、最經(jīng)濟(jì)地管理和使用公共資源,，以期達(dá)到最大效用,。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)家審計(jì)的重點(diǎn)放在被審計(jì)單位資產(chǎn),、負(fù)債和損益的真實(shí)性上,，強(qiáng)調(diào)真實(shí),、合法和效益并重。我們認(rèn)為,，作為一種高層次的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,，國(guó)家審計(jì)是在財(cái)政、稅務(wù),、銀行等監(jiān)督的基礎(chǔ)上的一種綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,，它雖不直接提供財(cái)務(wù)報(bào)告，卻對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量和信息系統(tǒng)提出要求,，并且還要向政府行政,、立法部門和公眾反饋審計(jì)信息。由于國(guó)家審計(jì)的這種特殊性質(zhì),，確定被審計(jì)方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否與法律法規(guī),、

規(guī)章制度

在國(guó)家審計(jì)過(guò)程中,，每個(gè)步驟都要以政策、法律,。法規(guī)為依據(jù)來(lái)收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù),。比如在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，就要對(duì)預(yù)算資金籌集,、分配和管理全過(guò)程進(jìn)行審計(jì),，特別要關(guān)注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子,，違規(guī)減免稅收,，挪用財(cái)政專項(xiàng)資金等忽視和損害國(guó)家整體利益的現(xiàn)象。在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中，更是通過(guò)監(jiān)督檢查被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)政策,、法令,、制度的情況和存在的問(wèn)題，來(lái)維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序,，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

但是目前我國(guó)法制還不夠健全,，加上在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革中又涌現(xiàn)出不少新情況,、新問(wèn)題，原來(lái)的法律,、法規(guī)可能不盡符合實(shí)際情況,，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個(gè)遵守法律,、法規(guī)的程度問(wèn)題,，應(yīng)增加公允性審計(jì)目標(biāo)。國(guó)家審計(jì)現(xiàn)行的真實(shí)性審計(jì)目標(biāo)有一定的缺陷,，不宜作為一般目標(biāo),，可作為具體審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)實(shí)踐中,，真實(shí)性與完整性是一對(duì)同時(shí)出生的“孿生姊妹”,，缺一不可。如果只強(qiáng)調(diào)真實(shí)性目標(biāo),，不強(qiáng)調(diào)完整性目標(biāo),，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者來(lái)說(shuō)是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要,，故意隱瞞不報(bào)一些重要的信息,，我們能夠說(shuō)它提供的信息是虛假的、不真實(shí)的嗎?因此,，國(guó)家審計(jì)也應(yīng)做到合法性和公允性的結(jié)合,。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是為保證社會(huì)責(zé)任的全面有效履行，一方面審查受托人社會(huì)責(zé)任的履行情況;另一方面審查社會(huì)責(zé)任報(bào)告是否公允地反映了社會(huì)責(zé)任的履行情況,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營(yíng)者,、貸款者,、供應(yīng)商、政府部門,、企業(yè)職工等等,，相當(dāng)廣泛。他們或多或少都要借助于對(duì)財(cái)務(wù)信息的了解來(lái)維護(hù)自身的利益。不同的審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注的報(bào)表信息可能大不相同,。因此,，審計(jì)判斷的標(biāo)準(zhǔn)不能僅站在某類報(bào)告使用者的角度，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點(diǎn),。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì),，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,，編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃,，評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果，充分關(guān)注可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為,。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的評(píng)價(jià)依據(jù)中,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的權(quán)威性相當(dāng)強(qiáng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，出現(xiàn)許多新業(yè)務(wù),、新問(wèn)題，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的理解和運(yùn)用就會(huì)出現(xiàn)分歧,，甚至出現(xiàn)審計(jì)人員找不到判斷依據(jù)外情況,。因此在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點(diǎn)。

譬如,，應(yīng)收賬款和銷貨收入相關(guān)項(xiàng)目的真正意義在知道無(wú)力支付賬款的賒銷客戶的數(shù)目之前是不能評(píng)估的,。如果一筆銷售交易手續(xù)完備，但對(duì)方根本無(wú)力付款,，這時(shí),，是根據(jù)發(fā)票等憑證確認(rèn)收入呢，還是根據(jù)對(duì)方無(wú)力付款的事實(shí)不確認(rèn)為收入呢?這就要求審計(jì)人員作出公允的判斷,。

有時(shí)企業(yè)對(duì)交易記錄的處理既不違法也不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī),，但審計(jì)人員仍然會(huì)覺得不公允。比如“洗大澡”現(xiàn)象：即新的管理當(dāng)局在接手公司的當(dāng)年,，沖銷掉數(shù)額龐大的資產(chǎn),，尤其是無(wú)形資產(chǎn)等，以此來(lái)減少未來(lái)年度沖銷的數(shù)量并提高未來(lái)年度的凈收入;還有如企業(yè)為了提高報(bào)告期的利潤(rùn)而減少壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例等,。對(duì)這些現(xiàn)象,，管理當(dāng)局、會(huì)計(jì)人員,、審計(jì)人員的觀點(diǎn)可能會(huì)不一樣,，這要求審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要多關(guān)注報(bào)表外的信息，在作出職業(yè)判斷時(shí),，不僅要考慮合法性,，更要關(guān)注公允性,。