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會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇一

：藍(lán)海戰(zhàn)略,；戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)；創(chuàng)意,；價(jià)值創(chuàng)新

21世紀(jì)創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)在全球蓬勃發(fā)展,，并成為當(dāng)今社會(huì)的熱門(mén)詞匯。創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)在世界各國(guó),，特別是發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)著明顯的主導(dǎo)地位,。它不僅為企業(yè)提供創(chuàng)新發(fā)展思維和模式，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)新開(kāi)啟了廣闊的藍(lán)海,。美國(guó)未來(lái)學(xué)家托夫勒就曾大膽預(yù)言：主宰21世紀(jì)商業(yè)命脈的將是策劃,，因?yàn)橘Y本時(shí)代已經(jīng)過(guò)去，策劃時(shí)代正在來(lái)臨,。而會(huì)計(jì)管理作為經(jīng)濟(jì)策劃的一部分,，是創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)所不能夠缺少的一種科學(xué)方法與手段，對(duì)創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)和增值起著舉足輕重的作用,。

（一）藍(lán)海戰(zhàn)略的價(jià)值創(chuàng)新內(nèi)涵,。歐洲工商管理學(xué)院的錢(qián)金和勒妮莫博涅教授于2005年出版了《藍(lán)海戰(zhàn)略》一書(shū)，在戰(zhàn)略管理學(xué)界與企業(yè)界獲得巨大反響,，被譽(yù)為“為全球的企業(yè)界尋求新的戰(zhàn)略手段提供了一種新的管理范式”,。該書(shū)將市場(chǎng)分為“紅海”與“藍(lán)?！?。“紅?！笔且环N市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)者戰(zhàn)略雷同,、市場(chǎng)趨于飽和、平均利潤(rùn)率極低的行業(yè),，企業(yè)在其中進(jìn)行著你死我活的競(jìng)爭(zhēng),。而“藍(lán)海”則是指未被開(kāi)發(fā)的行業(yè),，其中競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手很少,，平均利潤(rùn)率很高，能給企業(yè)帶來(lái)迅速而高效的價(jià)值增長(zhǎng),。藍(lán)海戰(zhàn)略的基石是價(jià)值創(chuàng)新,，藍(lán)海在創(chuàng)新的同時(shí)，以提升企業(yè)價(jià)值和客戶價(jià)值，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身價(jià)值飛躍為目標(biāo),。

（二）藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì),。藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是藍(lán)海戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，是戰(zhàn)略管理的延伸和發(fā)展,。因此,，藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)將會(huì)因藍(lán)海戰(zhàn)略與管理會(huì)計(jì)的結(jié)合應(yīng)運(yùn)而生，構(gòu)建藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)模式是未來(lái)管理會(huì)計(jì)發(fā)展的重要領(lǐng)域和方向,。

1,、構(gòu)建藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)模式的現(xiàn)實(shí)意義。藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是藍(lán)海戰(zhàn)略深入發(fā)展的結(jié)果,，它有利于企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)營(yíng)管理新模式,，有利于企業(yè)樹(shù)立戰(zhàn)略管理新理念。藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)能促使企業(yè)進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)新,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,。

2、藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的目標(biāo),。藍(lán)海戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)通過(guò)價(jià)值創(chuàng)新,，超越產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，開(kāi)創(chuàng)全新市場(chǎng),，實(shí)現(xiàn)持久的獲利性的增長(zhǎng),。因此，藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的目標(biāo)是管理人員在價(jià)值創(chuàng)新和不斷創(chuàng)意的基礎(chǔ)上運(yùn)用專門(mén)的方法幫助企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略分析,，制定戰(zhàn)略規(guī)劃,，評(píng)價(jià)戰(zhàn)略業(yè)績(jī)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)持久的,、獲利性的增長(zhǎng),。

（一）創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的概念。

自從英國(guó)政府1998年正式提出“創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)”的概念以來(lái),，發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)提出了創(chuàng)意立國(guó)或以創(chuàng)意為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式,，發(fā)展創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)已經(jīng)被提到了發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的戰(zhàn)略層面。所謂創(chuàng)意,，是經(jīng)濟(jì)主體通過(guò)創(chuàng)造性思維活動(dòng)而獲得的,，對(duì)某種潛在獲利機(jī)會(huì)的原創(chuàng)性識(shí)別與認(rèn)知,。這是一種原創(chuàng)性的知識(shí),，它既可以是某種點(diǎn)子、想法,，也可以是某種策劃,、思路或解決方案。而創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)是指在知識(shí)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的新階段,，以人的創(chuàng)造力即創(chuàng)意為核心,，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)為平臺(tái),，以現(xiàn)代科技為手段，并把創(chuàng)意物化,，形成高文化附加值和高技術(shù)含量的產(chǎn)品和服務(wù),，以提升經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力和生活質(zhì)量為發(fā)展方向的新型經(jīng)濟(jì)形態(tài)。

（二）連接創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)和藍(lán)海戰(zhàn)略,。藍(lán)海戰(zhàn)略的基石是價(jià)值創(chuàng)新,，蓬勃興起的創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)，不僅為企業(yè)提供創(chuàng)新發(fā)展思維和模式,，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)新開(kāi)啟了廣闊的藍(lán)海,。從研究“創(chuàng)意”本身，逐漸延伸到以創(chuàng)意為核心的產(chǎn)業(yè)組織和生產(chǎn)活動(dòng),，即“創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)”,、“創(chuàng)意資本”，又拓展到以創(chuàng)意為基本動(dòng)力的經(jīng)濟(jì)形態(tài)和社會(huì)組織,，逐漸聚焦在具有創(chuàng)意的人力資本,。

1、創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造觀念價(jià)值,。價(jià)值創(chuàng)新要通過(guò)為消費(fèi)者提供新的價(jià)值元素來(lái)實(shí)現(xiàn),。價(jià)值是與需求聯(lián)系的，需求是推動(dòng)價(jià)值形成的原動(dòng)力,。從消費(fèi)者的角度看,，產(chǎn)品價(jià)值系統(tǒng)由功能價(jià)值和觀念價(jià)值兩個(gè)部分構(gòu)成。功能價(jià)值是消費(fèi)者為滿足自己基本需要時(shí)愿意支付的價(jià)格部分,。觀念價(jià)值是主觀的,、可以體會(huì)和感受的無(wú)形附加物，因文化創(chuàng)意滲透而生,，是附加的文化觀念,。于是生產(chǎn)者讓產(chǎn)品成為文化意義的承載者，也就大大提高了產(chǎn)品的觀念價(jià)值,，開(kāi)辟了企業(yè)產(chǎn)品價(jià)值提升的藍(lán)海,。

2、創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造新市場(chǎng),。創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)具有很強(qiáng)的滲透力和廣泛的融合性,，即它能與各行各業(yè)相互融合、滲透,。這種融合就把技術(shù),、文化、制造和服務(wù)融為一體，既有利于產(chǎn)業(yè)的延伸,，又大大拓展了產(chǎn)業(yè)的發(fā)展空間,，同時(shí)還能夠創(chuàng)造新的市場(chǎng)。特別是文化創(chuàng)意為產(chǎn)品和服務(wù)注入新的文化符號(hào)要素,，為消費(fèi)者提供了新的價(jià)值元素,，從而也為企業(yè)開(kāi)辟了新的市場(chǎng)藍(lán)海。

3,、創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造新產(chǎn)業(yè),。創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)開(kāi)辟“藍(lán)海”中的功能還體現(xiàn)在,，由于創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠打破傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)界限,，以文化創(chuàng)意為核心價(jià)值的新型產(chǎn)業(yè)群重塑了現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，不僅產(chǎn)業(yè)價(jià)值倍增,，也為區(qū)域品牌價(jià)值的提升打開(kāi)了巨大的市場(chǎng)空間,。創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)的發(fā)展告訴我們，“人類的認(rèn)識(shí)不僅能夠改變財(cái)富的,。價(jià)值,，更重要的是人類的思維還能夠創(chuàng)造價(jià)值”，在實(shí)際工作中,，我們要善于運(yùn)用創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)的思維,，把規(guī)劃變策劃，把創(chuàng)意變生意,，把智慧變實(shí)惠,。

（一）創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)中管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用。

創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)中管理會(huì)計(jì)的運(yùn)作始于項(xiàng)目周期的第一階段,，并隨著項(xiàng)目的進(jìn)展不斷延伸,，貫穿創(chuàng)意項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程。在創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)過(guò)程中創(chuàng)意策劃人員通過(guò)對(duì)創(chuàng)意項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)分析,，對(duì)創(chuàng)意活動(dòng)的整體戰(zhàn)略和策略進(jìn)行運(yùn)籌規(guī)劃,，從而對(duì)提出決策、實(shí)施決策,、檢驗(yàn)決策的全過(guò)程作預(yù)先的設(shè)想,。以便充分運(yùn)用自有資本，巧妙利用社會(huì)資本和國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)投資,，在資本運(yùn)動(dòng)的時(shí)間,、空間、結(jié)構(gòu)三維關(guān)系中選擇最佳結(jié)合點(diǎn),，以獲得滿意與可靠的投資回報(bào),。這本身便具有藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。

（二）創(chuàng)意經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的藍(lán)海戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)

1,、創(chuàng)意項(xiàng)目可行性研究,。

創(chuàng)意項(xiàng)目可行性研究是按照投資決策程序要求，在投資決策前對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的市場(chǎng),、資源,、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)等方面的問(wèn)題所進(jìn)行的全面分析論證和綜合評(píng)價(jià),，是一種選擇最佳投資項(xiàng)目或投資方案的科學(xué)方法,。一個(gè)好的創(chuàng)意項(xiàng)目不僅要考慮技術(shù)上的可行性，更要分析其經(jīng)濟(jì)上是否可行,。首先,，分析項(xiàng)目形成的相關(guān)成本，如研發(fā)過(guò)程中成本,、投資成本等,；其次，分析項(xiàng)目未來(lái)可能帶來(lái)的收益,；最后,，將收益與成本進(jìn)行比較，估算出凈收益,，作為項(xiàng)目取舍的標(biāo)準(zhǔn),。不僅如此，一個(gè)創(chuàng)意項(xiàng)目可行性研究必須通過(guò)對(duì)項(xiàng)目的市場(chǎng)需求,、資源供應(yīng),、環(huán)境影響、資金籌措,、盈利能力等方面的研究,，從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查研究和分析比較,，并對(duì)項(xiàng)目建成以后可能取得的財(cái)務(wù),、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)環(huán)境影響進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，為項(xiàng)目決策提供公正,、可靠,、科學(xué)性的投資意見(jiàn)。

2,、構(gòu)建具有商業(yè)可行性的藍(lán)海管理會(huì)計(jì)戰(zhàn)略,。

在價(jià)值創(chuàng)新藍(lán)海戰(zhàn)略下，管理會(huì)計(jì)必須改變?cè)械闹笇?dǎo)思想,、思維方式,、工作程序等一系列內(nèi)容,，遵循“評(píng)估買方信用———制定戰(zhàn)略價(jià)格———確立目標(biāo)成本——排除接受的障礙”的程序重塑管理會(huì)計(jì)體系。首先,，滿足購(gòu)買者的特別效用,。運(yùn)用藍(lán)海戰(zhàn)略，視線將超越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手移向買方需求,，跨越現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)邊界,，將不同市場(chǎng)的買方價(jià)值元素篩選并重新排序，從給定的定位選擇向改變市場(chǎng)結(jié)構(gòu)本身轉(zhuǎn)變,。其次,，價(jià)值創(chuàng)新挑戰(zhàn)了基于競(jìng)爭(zhēng)的傳統(tǒng)教條即價(jià)值和成本的權(quán)衡取舍關(guān)系，讓企業(yè)將創(chuàng)新與效用,、價(jià)格與成本整合一體,；通過(guò)改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)重新設(shè)定游戲規(guī)則，面向潛在需求的買方,，合并細(xì)分市場(chǎng)整合需求,。再次，為了將藍(lán)海創(chuàng)意的贏利潛力最大化,，公司從價(jià)格中減去合理的利潤(rùn)邊際就得到目標(biāo)成本,，以目標(biāo)成本來(lái)提供服務(wù)并獲得一個(gè)穩(wěn)健的利潤(rùn)空間。最后,，從一開(kāi)始就了解并消除理念中將面臨的各種障礙,，才能采取措施確保理念的成功地實(shí)施，藍(lán)海戰(zhàn)略的設(shè)計(jì)流程才是完整的,。

產(chǎn)業(yè)發(fā)展史告訴我們,，市場(chǎng)空間從來(lái)就不是既定的常數(shù)，沒(méi)有永遠(yuǎn)卓越的企業(yè),，也沒(méi)有永遠(yuǎn)常青的產(chǎn)業(yè),，企業(yè)要做的就是在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候采取有效的戰(zhàn)略行動(dòng)。藍(lán)海戰(zhàn)略的價(jià)值創(chuàng)新是一種中長(zhǎng)短期戰(zhàn)略創(chuàng)新,。其戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)存在于被模仿之前,。隨著其他企業(yè)跟隨戰(zhàn)略的推進(jìn)，藍(lán)海也會(huì)慢慢變成紅海,，因此藍(lán)海戰(zhàn)略行動(dòng)也要隨之改變,，一步步升級(jí)，不斷進(jìn)行下一循環(huán)藍(lán)海戰(zhàn)略的部署,，動(dòng)態(tài)地應(yīng)用藍(lán)海戰(zhàn)略,。

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會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇二

摘要 會(huì)計(jì)電算化是一門(mén)高度復(fù)合的課程,，日新月異的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)電算化的教學(xué)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn),。會(huì)計(jì)電算化課程的教學(xué)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榕囵B(yǎng)學(xué)生具備erp管理理念以及erp軟件操作技能。目前,，高校會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)面臨著諸多問(wèn)題,，實(shí)施教學(xué)改革，將先進(jìn)的技術(shù)理念與課程教學(xué)相融合,，改進(jìn)傳統(tǒng)的教學(xué)方式,，實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)尤為重要。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)電算化 erp 教學(xué)改革

隨著信息技術(shù)化的不斷發(fā)展,，erp作為一種新型的企業(yè)管理理念和軟件系統(tǒng)在企業(yè)得到了全面的推廣和應(yīng)用,。新的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)于會(huì)計(jì)人才的實(shí)踐能力提出了更高的要求。新型會(huì)計(jì)人才需具備erp企業(yè)管理理念以及erp軟件操作技能,。市場(chǎng)需求的轉(zhuǎn)變給會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn),。會(huì)計(jì)電算化課程的復(fù)合程度日益增加，如何使不斷更新的技術(shù)理念和會(huì)計(jì)電算化的教學(xué)方法相融合,，如何改進(jìn)傳統(tǒng)只注重軟件操作的教學(xué)方式,，如何使學(xué)生能夠理解erp企業(yè)管理理念、熟練地操作erp軟件則顯得尤為重要,。

1.1與其他課程缺乏必要聯(lián)系

會(huì)計(jì)電算化是一門(mén)高度復(fù)合的課程,，涉及了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)等重要學(xué)科,，而erp軟件的興起與廣泛運(yùn)用,，進(jìn)一步增加了會(huì)計(jì)電算化的復(fù)合程度。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化課程,，只培養(yǎng)注重學(xué)生對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的操作能力,。在新環(huán)境下，會(huì)計(jì)電算化教學(xué)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生erp企業(yè)管理理念以及erp軟件操作能力,。erp軟件與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)軟件的區(qū)別在于erp軟件是一個(gè)企業(yè)信息管理系統(tǒng),，全面反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，其對(duì)于財(cái)會(huì)人才的操作能力不再局限于財(cái)務(wù)層面,，還涉及企業(yè)供,、產(chǎn),、銷等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的參與。會(huì)計(jì)電算化課程也因此涉及管理學(xué),、管理會(huì)計(jì),、成本會(huì)計(jì)等學(xué)科。現(xiàn)階段,，會(huì)計(jì)電算化課程的教學(xué)缺少與其他課程的聯(lián)系,。例如，基礎(chǔ)會(huì)計(jì),、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)課程一般都是基于手工做賬環(huán)境,，與信息技術(shù)環(huán)境下快速發(fā)展的erp軟件產(chǎn)生斷層，這使得學(xué)生在學(xué)習(xí)電算化課程時(shí)難以把學(xué)到的基礎(chǔ)知識(shí)和erp軟件融會(huì)貫通,，在操作軟件時(shí)只是硬性地記住了操作步驟,，并不理解這么做的意義。再如,，在會(huì)計(jì)電算化課程學(xué)習(xí)過(guò)程中,，學(xué)生忙于完成供應(yīng)鏈管理模塊的操作，缺少對(duì)于管理會(huì)計(jì)所學(xué)供應(yīng)鏈管理理論的聯(lián)系與思考,。

1.2師資隊(duì)伍薄弱

會(huì)計(jì)電算化是一門(mén)集理論性與實(shí)踐性高度融合的課程,，無(wú)疑對(duì)于授課老師有著更高的要求。而會(huì)計(jì)電算化課程在許多高校被認(rèn)為是最簡(jiǎn)單實(shí)驗(yàn)課程,，在人員安排上,，高校一般選擇教學(xué)經(jīng)驗(yàn)不豐富的年輕老師和非會(huì)計(jì)專業(yè)老師來(lái)教授。這些老師一般缺乏扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和erp軟件在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),，只是照本宣科,，嚴(yán)重影響了該門(mén)課程的教學(xué)效果。

1.3教學(xué)方式單一

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)主要以先講后練的教學(xué)方式為主,。教師在講授過(guò)程中大多只是對(duì)于操作步驟進(jìn)行演示,、講解，然后學(xué)生重復(fù)老師的操作,。如此一來(lái),，教學(xué)方式的單一，極大地削弱了學(xué)生的積極性與主動(dòng)性,。并且,，學(xué)生容易一味追求快速完成實(shí)驗(yàn)，無(wú)顧實(shí)驗(yàn)操作的基本原理與操作流程,，實(shí)驗(yàn)一出錯(cuò)即呼叫老師幫忙,，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)效果不理想。

1.4考核形式不科學(xué)

現(xiàn)如今,，許多高校會(huì)計(jì)電算化課程依然采取期末成績(jī)?cè)u(píng)定機(jī)制,，即平時(shí)成績(jī)40%,，期末成績(jī)60%。這種考核機(jī)制無(wú)疑忽略學(xué)生在平時(shí)課堂上實(shí)踐操作過(guò)程的考核的重要性,，使學(xué)生認(rèn)為平時(shí)的學(xué)習(xí)和操作對(duì)于成績(jī)影響不大,，在課堂上缺乏學(xué)習(xí)積極性，只在期末考試前突擊,，考完就忘,，并沒(méi)有取得學(xué)習(xí)效果。同時(shí),，部分高校對(duì)會(huì)計(jì)電算化課程依然采取筆試的考核方法,，筆試更多注重考核理論知識(shí)，達(dá)不到電算化課程對(duì)于軟件實(shí)操能力培養(yǎng)的教學(xué)目標(biāo),。

2.1整合校內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程資源,，建設(shè)綜合網(wǎng)絡(luò)課堂

在會(huì)計(jì)電算化課程的教學(xué)中,，通常由于教學(xué)課時(shí)以及實(shí)驗(yàn)室條件限制,，學(xué)生們無(wú)法在課堂上操作所有模塊的實(shí)驗(yàn)，從而導(dǎo)致學(xué)生技能訓(xùn)練強(qiáng)度不夠,，教學(xué)效果不理想,。建設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂恰是解決這一問(wèn)題的有效途徑。網(wǎng)絡(luò)課堂的建設(shè)不應(yīng)只局限在會(huì)計(jì)電算化課程這一層面,，在應(yīng)當(dāng)以全面培養(yǎng)學(xué)生erp管理理念,、提高學(xué)生會(huì)計(jì)信息化操作技能以宗旨，整合校內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程資源,，建設(shè)綜合的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)課堂,。目前，各大本科院校為培養(yǎng)應(yīng)用型財(cái)會(huì)人才,，提高學(xué)生會(huì)計(jì)信息化操作技能,，從多個(gè)方面去開(kāi)展了教學(xué)工作。首先,，開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化課程以及erp沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn)課程,，并在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),、財(cái)務(wù)管理,、審計(jì)學(xué)等主修課程設(shè)置了實(shí)訓(xùn)環(huán)節(jié)。其次,，高校購(gòu)買相關(guān)財(cái)務(wù)綜合實(shí)踐教學(xué)平臺(tái)軟件,，將企業(yè)erp管理搬進(jìn)校園，在校內(nèi)開(kāi)展erp實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目,。最后,，高校以講座,、授課、校外實(shí)習(xí)等多種形式聯(lián)合校外資深企業(yè)人員開(kāi)展會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)活動(dòng),。這一系列的舉措,，目標(biāo)都是致力于培養(yǎng)學(xué)生erp管理理念、提高學(xué)生會(huì)計(jì)信息化操作技能,。而由于資源分散于不同的課程中,，學(xué)生在做不同類型的實(shí)驗(yàn)時(shí)，無(wú)法有效地形成系統(tǒng)的企業(yè)erp管理理念和實(shí)操流程,。有鑒于此,，高校在建設(shè)綜合會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)課堂時(shí)應(yīng)整合各類校內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資源。通過(guò)資源的整合,，一方面可以加強(qiáng)其他課程與會(huì)計(jì)電算化課程之間的聯(lián)系,，例如基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)中手工實(shí)訓(xùn)與會(huì)計(jì)電算化課程賬務(wù)處理的聯(lián)系、erp沙盤(pán)摸擬實(shí)訓(xùn)課程與會(huì)計(jì)電算化課程采購(gòu),、銷售管理,、供應(yīng)鏈管理的聯(lián)系等，另一方面,，可以給學(xué)生展示一個(gè)全面,、系統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。綜合網(wǎng)絡(luò)課堂的建設(shè),，首先可以將校內(nèi)外會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)資源按照課程分類,，如會(huì)計(jì)電算化、erp沙盤(pán)模擬實(shí)訓(xùn),、財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn),、審計(jì)實(shí)訓(xùn)等，其次按照專題分類,，如賬務(wù)處理模塊,、供應(yīng)鏈模塊等，最后設(shè)置綜合實(shí)訓(xùn)模塊,，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)戰(zhàn)演練,。實(shí)訓(xùn)資源可以以多種形式展示給學(xué)生，例如視頻,、ppt演示,、實(shí)驗(yàn)、案例,、試題等,。此外，綜合網(wǎng)絡(luò)課堂可以開(kāi)設(shè)討論組、網(wǎng)上答疑功能為同學(xué)們學(xué)習(xí)問(wèn)題提供解疑平臺(tái),。借助綜合網(wǎng)絡(luò)課堂,，學(xué)生對(duì)于會(huì)計(jì)信息化操作技能不再局限于課堂，可以充分利用課下時(shí)間,，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化實(shí)訓(xùn)操作技能,。

2.2改革教學(xué)方式，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)方式是按照課堂講授—演示教學(xué)—自主實(shí)驗(yàn)—指導(dǎo)實(shí)驗(yàn)四個(gè)步驟展開(kāi)教學(xué),。在傳統(tǒng)教學(xué)方式下,，學(xué)生在自主實(shí)驗(yàn)階段對(duì)老師依賴程度大，無(wú)法發(fā)揮自主學(xué)習(xí)能力,。最明顯的課堂表現(xiàn)就是課堂講授以及演示教學(xué)階段,，學(xué)生參與程度低，興趣缺乏,。在自主實(shí)險(xiǎn)階段,，學(xué)生一昧追求快速完成實(shí)驗(yàn)，無(wú)顧實(shí)驗(yàn)操作的基本原理與操作流程,，實(shí)驗(yàn)一出錯(cuò)即呼叫老師幫忙解決,。在指導(dǎo)實(shí)驗(yàn)階段，老師疲于幫學(xué)生解決最基本的操作問(wèn)題,，教學(xué)效果不理想,。由此可見(jiàn),，傳統(tǒng)的教學(xué)模式缺乏趣味性和挑戰(zhàn)性,，無(wú)法激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣與積極性。改變傳統(tǒng)教學(xué)方式,，最重要的一點(diǎn)在于改變?cè)械慕虒W(xué)相分離的模式,，加強(qiáng)學(xué)生在教學(xué)過(guò)程中的參與程度，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性,。筆者認(rèn)為教學(xué)方式的改革可以從引入先進(jìn)的教學(xué)方法,、改變實(shí)訓(xùn)模式、增加學(xué)生演示環(huán)節(jié)三個(gè)方面著手,。

2.2.1引入先進(jìn)的教學(xué)方法引入先進(jìn)的教學(xué)方法,，是會(huì)計(jì)電算化教學(xué)方式改革的重要途徑。會(huì)計(jì)電算化課程是一門(mén)實(shí)訓(xùn)課程,，教學(xué)方式應(yīng)以學(xué)生為主體,，教師作為引導(dǎo)者、輔助者,。傳統(tǒng)教學(xué)法已然無(wú)法滿足會(huì)計(jì)電算化課程要求,。會(huì)計(jì)電算化課程可引入“任務(wù)驅(qū)動(dòng)法”與“設(shè)錯(cuò)教學(xué)法”，強(qiáng)化學(xué)生的主體意識(shí)，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣,?！叭蝿?wù)驅(qū)動(dòng)法”是一種建立在建構(gòu)主義教學(xué)理論基礎(chǔ)上的先進(jìn)教學(xué)方法。其特點(diǎn)在于將填鴨式教學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)樘骄渴綄W(xué)習(xí),，強(qiáng)調(diào)多維互動(dòng)教學(xué),，使學(xué)生處于積極的學(xué)習(xí)狀態(tài)，每一位學(xué)生在任務(wù)驅(qū)動(dòng)下,，根據(jù)自己所學(xué)理論知識(shí)提出方案,、解決問(wèn)題、完成任務(wù),。實(shí)施“任務(wù)驅(qū)動(dòng)法”,，一方面可以有效促進(jìn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)，另一方面,，學(xué)生在解決問(wèn)題的過(guò)程中,，可以增強(qiáng)對(duì)實(shí)訓(xùn)操作原理的理解與認(rèn)識(shí)?！叭蝿?wù)驅(qū)動(dòng)法”具體實(shí)施步驟可以分為三步,，第一步，教師設(shè)計(jì)任務(wù),，例如憑證管理功能,，可以設(shè)計(jì)三個(gè)子任務(wù)，填制憑證任務(wù),，審核憑證任務(wù),，修改憑證任務(wù)；第二步,，學(xué)生完成任務(wù),，學(xué)生可以獨(dú)立完成，或者以團(tuán)隊(duì)形式完成任務(wù),；第三步,，教師評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)學(xué)生完成當(dāng)前任務(wù)的綜合情況,，并總結(jié)學(xué)生在實(shí)訓(xùn)中的理論認(rèn)知錯(cuò)誤以及實(shí)操錯(cuò)誤,。“設(shè)錯(cuò)教學(xué)法”是相對(duì)無(wú)錯(cuò)教學(xué)方式而言的,。在“設(shè)錯(cuò)教學(xué)法”中,，由教師預(yù)先設(shè)置錯(cuò)誤，通過(guò)讓學(xué)生糾錯(cuò),，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)知識(shí)傳授與操作能力的培養(yǎng),。學(xué)生在“設(shè)錯(cuò)教學(xué)法”下必須自己去分析錯(cuò)誤發(fā)生的原因，找出錯(cuò)誤糾正的方法，并且通過(guò)相關(guān)操作解決錯(cuò)誤,。如此一來(lái),，學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性便充分調(diào)動(dòng)起來(lái)?！霸O(shè)錯(cuò)教學(xué)法”與“任務(wù)驅(qū)動(dòng)法”雖原理不同,，但都旨在培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性同時(shí)，加深學(xué)生對(duì)于實(shí)訓(xùn)操作原理的理解與認(rèn)識(shí),。

2.2.2改變實(shí)訓(xùn)模式現(xiàn)階段會(huì)計(jì)電算化課程實(shí)訓(xùn)模式仍以“一人一個(gè)賬套”操作為主,。一人一個(gè)賬套操作的實(shí)訓(xùn)模式，其優(yōu)點(diǎn)在于,，由學(xué)生單獨(dú)完成建賬,、賬務(wù)處理、報(bào)表的生成等所有操作事項(xiàng),，學(xué)生能夠快速地對(duì)實(shí)訓(xùn)各個(gè)環(huán)節(jié)的流程有清晰,、整體的認(rèn)識(shí)。然而,，一人一個(gè)賬套操作的實(shí)訓(xùn)模式,，所有崗位的工作都由學(xué)生一人包辦，容易使學(xué)生對(duì)崗位職責(zé)認(rèn)識(shí)混亂,，缺乏對(duì)不同崗位的操作權(quán)限認(rèn)識(shí),。此外，由于學(xué)生同時(shí)扮演多個(gè)角色,，學(xué)生在實(shí)操過(guò)程中處理操作錯(cuò)誤十分便捷,，容易使學(xué)生忽視操作的正確性以及審核環(huán)節(jié)的重要性。在正常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,，員工的崗位職責(zé)有限,，每一個(gè)崗位都有其操作權(quán)限。例如,，出納其操作就無(wú)法填制憑證，編制報(bào)表等,。有鑒于此,，會(huì)計(jì)電算化課程實(shí)訓(xùn)模式應(yīng)在“一人一個(gè)賬套”操作模式基礎(chǔ)上增加“團(tuán)隊(duì)實(shí)訓(xùn)”模式，即多人一組協(xié)同完成實(shí)訓(xùn)模式,。例如,，三人一組，共享一個(gè)賬套,，分別擔(dān)任出納,、會(huì)計(jì)、賬套主管。在完成實(shí)訓(xùn)后,，進(jìn)行輪崗,，學(xué)生依次體驗(yàn)其他崗位的操作內(nèi)容。團(tuán)隊(duì)實(shí)訓(xùn)模式,，在克服了原有實(shí)訓(xùn)模式缺點(diǎn)的同時(shí),，更為重要的是培養(yǎng)了學(xué)生的溝通能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力,。

2.2.3增加學(xué)生演示環(huán)節(jié)在會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)中增加學(xué)生演示環(huán)節(jié),，是一種行之有效的活躍課堂氣氛，提高學(xué)生參與教學(xué)程度的方法,。教師可以在每一個(gè)實(shí)訓(xùn)模塊結(jié)束后,，設(shè)置綜合實(shí)訓(xùn)練習(xí)，并由學(xué)生演示,。利用學(xué)生演示環(huán)節(jié),，激發(fā)學(xué)生的興趣，促進(jìn)學(xué)生積極思考,。在學(xué)生演示環(huán)節(jié),，教師的主導(dǎo)地位體現(xiàn)在練習(xí)的設(shè)置、學(xué)生演示錯(cuò)誤的糾正,，以及對(duì)學(xué)生的肯定與鼓勵(lì),。

2.3強(qiáng)化校企合作，加強(qiáng)雙師隊(duì)伍的建設(shè)

高質(zhì)量的師資隊(duì)伍是課程建設(shè)的重要基礎(chǔ),。會(huì)計(jì)電算化課程與其他課程對(duì)于教師的要求有所不同,。會(huì)計(jì)電算化課程是一門(mén)高度復(fù)合的課程，教授會(huì)計(jì)電算化的教師不僅需要計(jì)算機(jī)理論基礎(chǔ),、財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ),，還應(yīng)具備豐富的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理論知識(shí)與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。目前,，高校的電算化教師,，較少具備企業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)。為應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的師資現(xiàn)狀,，筆者認(rèn)為高校應(yīng)強(qiáng)化校企合作,，加強(qiáng)雙師隊(duì)伍建設(shè)。具體實(shí)施措施可有如下幾種：第一,，邀請(qǐng)資深企業(yè)財(cái)務(wù)人員,、財(cái)務(wù)軟件公司高級(jí)培訓(xùn)人員開(kāi)設(shè)講座，面對(duì)面解決同學(xué)們會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)難題,。第二,，讓校內(nèi)青年教師與企業(yè)的財(cái)務(wù)人員保持良好的溝通,，安排青年教師入企業(yè)學(xué)習(xí)。第三,，在招聘教師環(huán)節(jié),，將企業(yè)實(shí)干經(jīng)驗(yàn)作為錄用會(huì)計(jì)電算化教師的重要標(biāo)準(zhǔn)。

2.4有效利用教輔工具,，建立多維度的考核體系

有效的考核是促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性的重要途徑,，也是檢測(cè)學(xué)生學(xué)習(xí)程度的重要方法。因此,，會(huì)計(jì)電算化課程的考核體系建立十分重要,。筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化課程應(yīng)有效利用教輔助工具，建立多維度的考核體系,。第一維度,，課堂表現(xiàn)。課堂表現(xiàn)這一維度可以設(shè)置三個(gè)子考核指標(biāo)：出勤,、實(shí)驗(yàn)成果,、演示。第二維度,，綜合網(wǎng)絡(luò)課程利用程度,，統(tǒng)計(jì)學(xué)生利用綜合網(wǎng)絡(luò)課程的程度。第三維度,，期末考核,。每一維度的考核分值可依據(jù)學(xué)生的總體學(xué)習(xí)情況而定。多維度考核體系的考核指標(biāo)建立離不開(kāi)教輔助工具的有效利用,。例如實(shí)驗(yàn)成果,、學(xué)生演示以及綜合網(wǎng)絡(luò)課程的利用程度，都需依賴多媒體網(wǎng)絡(luò)教學(xué)軟件的作業(yè)管理,、學(xué)生演示,、學(xué)生管理等功能的有效運(yùn)用。有效利用教輔工具,，建立多維度的考核體系,，不僅有效地提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性與自主性，還能及時(shí)反饋教學(xué)效果,。

會(huì)計(jì)電算化是信息時(shí)代的產(chǎn)物,，會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)應(yīng)緊跟日新月異的市場(chǎng)環(huán)境。這就要求會(huì)計(jì)電算化教學(xué)人員不斷在教學(xué)中思考,，及時(shí)轉(zhuǎn)變教學(xué)理念、改革教學(xué)方法,，為社會(huì)培養(yǎng)具備企業(yè)管理理念,、操作技能熟練的財(cái)會(huì)專業(yè)人才,。

[1]王劍盛。會(huì)計(jì)電算化課程向“會(huì)計(jì)信息化”進(jìn)階的路徑[j],。財(cái)會(huì)月刊,，2014(8):115-118.

[2]李新瑞，馬晨佳,。會(huì)計(jì)電算化實(shí)訓(xùn)的設(shè)錯(cuò)教學(xué)法——談賬務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)訓(xùn)教學(xué)[j],。財(cái)會(huì)月刊，2013(11):123-125.

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇三

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生提高了會(huì)計(jì)管理和操作水平,，給企業(yè)帶來(lái)了效益,，但同時(shí)也增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題，給企業(yè)帶來(lái)了挑戰(zhàn),。本文將以企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境為著眼點(diǎn),，分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探究?jī)?nèi)部控制問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施,。

企業(yè),；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

1,、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制,。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制制度的綜合，是指在計(jì)算機(jī)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作基礎(chǔ)之上,，為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性,、財(cái)務(wù)資料信息的完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性等,，企業(yè)對(duì)本單位的財(cái)務(wù)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)所進(jìn)行的內(nèi)部控制,。

2、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下對(duì)內(nèi)部控制的新要求,。

（1）內(nèi)部控制的管理難度更大,。電算化環(huán)境下，隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用范圍擴(kuò)大,，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊欺詐的現(xiàn)象也逐漸增多,，電算化環(huán)境下內(nèi)部控制難度性加大、復(fù)雜性加強(qiáng),。

（2）內(nèi)部控制的柔性加強(qiáng),。電算化環(huán)境下，內(nèi)部控制由人的控制變?yōu)槿撕陀?jì)算機(jī)的共同控制,，企業(yè)不僅要關(guān)注手工會(huì)計(jì)環(huán)境下對(duì)紙質(zhì)材料和相應(yīng)組織制度的控制,，還要關(guān)注對(duì)計(jì)算機(jī)及財(cái)務(wù)軟件等電子資料的控制。

（3）內(nèi)部控制更加關(guān)注安全性,。會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展使企業(yè)包括財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)來(lái)運(yùn)依賴于網(wǎng)絡(luò),，所以內(nèi)部控制將愈發(fā)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)安全性,、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性。

1,、會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)工作不完善,。企業(yè)管理層及職工思想意識(shí)淡薄，不重視本企業(yè)電算化的發(fā)展,，而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員也存在不重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,、財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督審核、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的錯(cuò)誤舞弊漏洞等問(wèn)題,，電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度失去了它原有的作用,。

2、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)待于提高,。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展,，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)有了更高的要求。但在道德品質(zhì)和執(zhí)業(yè)能力兩個(gè)方面,，有些會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有跟上步伐,，自身素質(zhì)待于提高。

3,、計(jì)算機(jī)安全機(jī)制有待加強(qiáng),。企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄核算等全部依賴于計(jì)算機(jī),，計(jì)算機(jī)出現(xiàn)任何故障都會(huì)中斷會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行,，企業(yè)財(cái)會(huì)信息的泄露將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命的傷害。企業(yè)如果不注重對(duì)計(jì)算機(jī)的維護(hù),，很容易給企業(yè)帶來(lái)危害,。

4、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用具有風(fēng)險(xiǎn)性,。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展最基本的因素就是財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用,。但是，許多企業(yè)在應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件上并不具有嚴(yán)密的科學(xué)性,，許多企業(yè)忽視對(duì)財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)工作,，很少對(duì)軟件進(jìn)行調(diào)試，造成軟件的滯后,。

1,、提高管理者及員工對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)管理者一定要多關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)政策變動(dòng),，經(jīng)常參加企業(yè)管理者交流活動(dòng),，提高自己的理論知識(shí)水平和認(rèn)知能力，認(rèn)識(shí)到電算化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要性，在自己學(xué)習(xí),、了解,、接受的同時(shí),，還要帶動(dòng)企業(yè)的包括會(huì)計(jì)人員在內(nèi)的相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)讓員工了解財(cái)務(wù)軟件,，了解會(huì)計(jì)電算化和內(nèi)部控制最新發(fā)展動(dòng)態(tài)。

2,、提高會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)水平和專業(yè)知識(shí)水平,。基本的道德素質(zhì),、行為修養(yǎng),、法規(guī)法制觀念，是做人的起碼要求,，也是會(huì)計(jì)人員所應(yīng)具備的基本素質(zhì),。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化無(wú)論怎么發(fā)展，會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)永遠(yuǎn)是會(huì)計(jì)工作的最基本保障,，會(huì)計(jì)人員如果缺少財(cái)務(wù)知識(shí),，無(wú)論計(jì)算機(jī)和財(cái)務(wù)軟件多么完備，會(huì)計(jì)工作都將無(wú)法進(jìn)行,，所以,，會(huì)計(jì)人員必須刻苦鉆研，具備高超的道德素養(yǎng)和會(huì)計(jì)知識(shí)水平,。

3,、加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)、維護(hù)與應(yīng)用,。企業(yè)在使用財(cái)務(wù)軟件時(shí),，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的適用性，最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用,，企業(yè)做好財(cái)務(wù)軟件的日常維護(hù)工作,，避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)軟件功能滯后阻礙會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)象。

4,、提高計(jì)算機(jī)安全性,。企業(yè)要保護(hù)好信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性,，更新計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù),，嚴(yán)密監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)要為計(jì)算機(jī)配置高質(zhì)量的軟硬件系統(tǒng),，無(wú)論軟件的開(kāi)發(fā),，還是硬件的管理，都要最大化的加速計(jì)算機(jī)運(yùn)行,，從而提高會(huì)計(jì)工作的速度,。同時(shí),，企業(yè)要做好防范風(fēng)火水電等突發(fā)事件的準(zhǔn)備工作，防止由于可控因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)突然癱瘓的現(xiàn)象出現(xiàn),。

5,、完善會(huì)計(jì)人員和組織管理內(nèi)部控制制度。在管理層及職工高度重視會(huì)計(jì)電算化同時(shí),，企業(yè)還要建立一個(gè)較為完善的會(huì)計(jì)人員和組織管理制度,。首先，按會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)將組織機(jī)構(gòu)劃為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管,、軟件操作、審核記賬,、電算化維護(hù),、電算化審查、數(shù)據(jù)分析等崗位,，規(guī)定各自的操作權(quán)限,，操作權(quán)限的分配，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管,；其次,，系統(tǒng)開(kāi)發(fā)職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù)、數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算化審核職務(wù),、數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)相分離,，同時(shí)，建立職務(wù)輪換制度,。

電算化是企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì),，改變了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的工具、形式,、方法,，從而改變了企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的整體環(huán)境。在新的電算化環(huán)境下,，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必然發(fā)生一系列相關(guān)的變化,。企業(yè)要清楚地認(rèn)清這一改變，設(shè)置科學(xué)完善的嶄新的內(nèi)部控制制度,，適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系的建立,，從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

[1]賀艷,。談?wù)剷?huì)計(jì)內(nèi)部控制[j],。湖南財(cái)經(jīng)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2008,，(4):63-65.

[2]徐陽(yáng),，肖之兵。我國(guó)會(huì)計(jì)電算化存在問(wèn)題及對(duì)策探討[j]?，F(xiàn)代商業(yè),，2010，(12):212-213.

[3]馬云平,，邵清華,，楊守杰。關(guān)于會(huì)計(jì)電算化課程教學(xué)改革的思考[j],。對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2012(1)：147-148.

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇四

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在電算化的背景下,，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制方面也出現(xiàn)了新的問(wèn)題,，針當(dāng)前的情況，企業(yè)管理者和相關(guān)的從業(yè)人員需要就這些問(wèn)題對(duì)于具體的工作當(dāng)中,。本文就電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中的相關(guān)問(wèn)題提出了一些解決的意見(jiàn),，旨在通過(guò)有益的探討，為企業(yè)審計(jì)的整體發(fā)展提供參考和助力,。

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電算化,；審計(jì)監(jiān)督；企業(yè),；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,；工作分析

當(dāng)前存在的第一個(gè)問(wèn)題是在工作流程轉(zhuǎn)型升級(jí)的當(dāng)下，專業(yè)性的會(huì)計(jì)人才的缺乏,。解決的方法就是要想方設(shè)法提高內(nèi)部人員的素質(zhì),。把控內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，最重要是要提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的相關(guān)素質(zhì),，會(huì)計(jì)電算化視野之下的企業(yè)內(nèi)部控制的順利實(shí)施,，有賴于一線工作人員對(duì)相關(guān)技術(shù)的熟練操作和準(zhǔn)確理解。很大程度上,，一線工作人員對(duì)相關(guān)技術(shù)和理念的執(zhí)行,，對(duì)于企業(yè)整個(gè)電算化背景和視野之下的內(nèi)部控制的順利實(shí)施與否具有十分重要乃至于決定性的影響。從這個(gè)角度上來(lái)看,，就要考慮提升內(nèi)部人員的個(gè)人素質(zhì),，而為了達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)可以從內(nèi)外兩個(gè)方面來(lái)著手解決相關(guān)問(wèn)題,，從內(nèi)部而言應(yīng)該選拔一些,，年齡較輕，跟素質(zhì)較高的，年輕員工去學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)和技能,，從外部來(lái)說(shuō)應(yīng)該有目的的去以后會(huì)計(jì)電算化相關(guān)技能的員工,，不斷更新內(nèi)部人員的血液，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制電算化的順利實(shí)施,?？朔?huì)計(jì)電算化給企業(yè)帶來(lái)的一系列問(wèn)題，關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展企業(yè)的電算化是涉及到整個(gè)企業(yè)的,，對(duì)企業(yè)的管理機(jī)制,、經(jīng)營(yíng)方法都植入電算化元素，用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)效率的一種企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略,。

當(dāng)前存在的第二個(gè)問(wèn)題是現(xiàn)實(shí)利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的沖突問(wèn)題,。解決這一問(wèn)題，就需要企業(yè)做好相關(guān)的規(guī)劃預(yù)案,。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中,，風(fēng)險(xiǎn)和危及的出現(xiàn)不可避免，在這樣的情況下,，企業(yè)做好與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案就顯得尤為重要,。隨著時(shí)代發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，辦公電子化和會(huì)計(jì)電算化是當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程,，當(dāng)中所必須要面對(duì)的一個(gè)重要的方向,。特別是對(duì)于那些具有相關(guān)科研任務(wù)、內(nèi)部和外部的資金往來(lái)十分頻繁的企業(yè)來(lái)說(shuō),，使用電子化的方式來(lái)對(duì)高效的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的分類和處理,，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作的運(yùn)營(yíng)效率、幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中節(jié)約更多的時(shí)間和人力成本而言都是非常有好處的,。為此著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展,，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行電算化方面的準(zhǔn)備，從客觀方面來(lái)說(shuō)要對(duì)客觀條件進(jìn)行改善,，各科室,、特別是涉及到會(huì)計(jì)工作的相關(guān)科室要配備足夠先進(jìn)的電腦，和正版的軟件,，從理念上來(lái)看,，在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的制度的設(shè)定上，一定要充分考慮到會(huì)計(jì)電算化在實(shí)施過(guò)程當(dāng)中的一些客觀現(xiàn)實(shí)需求,。這里防范的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題,，防范風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的意義。在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下,，企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員有可能會(huì)為經(jīng)濟(jì)利益所誘惑,，在會(huì)計(jì)賬本上做手腳,，為了一己私利，影響企業(yè)的整體利益,。在會(huì)計(jì)電算化深度發(fā)展的當(dāng)下,，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展對(duì)于有效杜絕相關(guān)情況的發(fā)生具有十分重要的意義。

第三個(gè)問(wèn)題是電算化軟件的版權(quán)問(wèn)題給當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部風(fēng)控提供了新的不可預(yù)知性,，解決這一問(wèn)題,，就需要企業(yè)選擇正版軟件。工欲善其事,，必先利其器,。為了做好電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制，當(dāng)前應(yīng)該更加重視電算化軟件的選擇,，并更加重視人員的培訓(xùn),。通過(guò)實(shí)地調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中面的確出現(xiàn)了注入信息泄露和會(huì)計(jì)信息提供錯(cuò)誤最終導(dǎo)致管理者決策錯(cuò)誤，這些問(wèn)題的出現(xiàn)一方面是由于企業(yè)的相關(guān)管理體制有漏洞,，更重要的問(wèn)題在于,，當(dāng)前有相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)不能規(guī)范熟練地使用會(huì)計(jì)電算化軟件，也就造成了當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化在審計(jì)等等相關(guān)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)相當(dāng)?shù)恼系K,。由于大陸版權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的相關(guān)法律法規(guī)建立的`不夠完善，企業(yè)使用盜版軟件的情況時(shí)有發(fā)生,，盜版軟件盡管能降低企業(yè)的成本,，但是盜版軟件給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也是顯而易見(jiàn)的，尤其非正版的會(huì)計(jì)軟件當(dāng)中可能會(huì)有植入的木馬病毒,，這給企業(yè)的信息泄露乃至正常運(yùn)行都埋下了很大的隱患,。企業(yè)作為國(guó)家人才的培養(yǎng)機(jī)構(gòu)，請(qǐng)運(yùn)營(yíng)的效率高低直接決定了其在人才培養(yǎng)的過(guò)程當(dāng)中的效率的高低,，也從某種程度上對(duì)于我國(guó)勞動(dòng)力人口的素質(zhì)具有一定的影響,。特別是考慮到企業(yè)本身教育之道，高效的管理團(tuán)隊(duì)在日常工作和管理過(guò)程當(dāng)中所折射的態(tài)度和對(duì)于版權(quán)方面的意識(shí),，最終會(huì)以某種方式作用于學(xué)生的思想,。如果企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制算的進(jìn)程當(dāng)中，不去選擇使用正版軟件,，就會(huì)在某種程度上對(duì)于學(xué)生的版權(quán)意識(shí)造成負(fù)面的影響,，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上來(lái)看，這對(duì)于提升我國(guó)整個(gè)的法制化進(jìn)程而且將產(chǎn)生非常巨大的阻礙作用,。

會(huì)計(jì)電算化的大背景下,，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的意義和價(jià)值愈發(fā)突出，順利的解決內(nèi)部控制和審計(jì)當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題,，有利于企業(yè)和行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,，這需要相關(guān)從業(yè)人員共同努力,。

[1]李志鵬。論企業(yè)會(huì)計(jì)成本核算的問(wèn)題及其解決方法[j],。教育與職業(yè),。2008（23）：12-13.

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[3]孔祥禎。企業(yè)會(huì)計(jì)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題及其解決策略[j],。中國(guó)科教創(chuàng)新導(dǎo)刊,。2011（14）:12-13.

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇五

當(dāng)前是一個(gè)信息化的時(shí)代，先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)促使飛速地更新?lián)Q代,。隨著計(jì)算機(jī)的普及和其在中的重要地位,，它已成為各行各業(yè)必不可缺的有利助手，扮演著特殊的角色,。在會(huì)計(jì)系統(tǒng),，會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)與普及使人類實(shí)現(xiàn)了“以機(jī)代人”的設(shè)想，但事物總是一分為二的,，當(dāng)前的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)仍不完善,，同時(shí)也給我們帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。本文就會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀和亟待解決的問(wèn)題進(jìn)行探討,。

電算化,；會(huì)計(jì)軟件；數(shù)據(jù)（庫(kù)）,；電算化的內(nèi)部控制

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和體制改革的深化,，會(huì)計(jì)電算化得到迅速普及和發(fā)展，不同的企業(yè)單位根據(jù)自身的需要和條件,，選擇了不同方式的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng),。在這普及和發(fā)展的大好局面下，我們不能不看到一些發(fā)展中的問(wèn)題,，因此開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是新形勢(shì)下擺在我們面前的新任務(wù),。

（一）電算化制度與執(zhí)行脫離。為確保電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的安全,、準(zhǔn)確,、合法、可靠,，企業(yè)需研究制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化管理方法與制度,。一些企業(yè)為達(dá)到甩賬目的，根據(jù)部會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內(nèi)部電算化管理與控制制度,，一時(shí)起到很好效果,，但甩賬后,，這些制度沒(méi)有進(jìn)一步完善，主要表現(xiàn)為：操作規(guī)程混亂,、職責(zé)不清,；在裝有電算化的計(jì)算機(jī)上操作一些與電算化工作無(wú)關(guān)的內(nèi)容，如上網(wǎng)聊天,、玩游戲,；允許一些無(wú)關(guān)人員使用計(jì)算機(jī)；電算化數(shù)據(jù)保管力度不夠等,，上述問(wèn)題均應(yīng)解決,。

（二）電算化基礎(chǔ)管理工作十分薄弱。會(huì)計(jì)電算化雖然在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量,，但同時(shí)也增加了操作人員,、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位，帶來(lái)了許多新的要求,，提出了新的問(wèn)題,。而目前，我國(guó)建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足,，一些中小企業(yè)內(nèi)部控制也不是十分完善,。實(shí)施會(huì)計(jì)電算化，就需要建立與之相配套的一系列內(nèi)部控制制度加以約束,，才能充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢(shì),。目前，不少單位沒(méi)有嚴(yán)密的管理制度或有章不循,，使得會(huì)計(jì)電算化不能正常健康運(yùn)轉(zhuǎn)。由于基礎(chǔ)工作薄弱,，建立在此基礎(chǔ)上的電算化管理也就出現(xiàn)了一些問(wèn)題,，導(dǎo)致手工與計(jì)算機(jī)并行時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，增加了會(huì)計(jì)人員的工作量,。

（三）缺乏會(huì)計(jì)電算化專業(yè)人才,。由于會(huì)計(jì)電算化涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí)，在崗的會(huì)計(jì)人員雖經(jīng)過(guò)計(jì)算機(jī)等級(jí)培訓(xùn),，但與實(shí)際要求水平還有較大的差距,。

1、計(jì)算機(jī)培訓(xùn)教材老化,。計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展很快,，幾年時(shí)間，計(jì)算速度提高了幾十倍,，軟件操作系統(tǒng)也有質(zhì)的變化,。而現(xiàn)在的教材多為幾年前的,，所介紹的知識(shí)陳舊，實(shí)用性不強(qiáng),，經(jīng)過(guò)這樣的培訓(xùn)并通過(guò)考試的人員實(shí)際操作能力可想而知,。

2、會(huì)計(jì)人員知識(shí)不全面,，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)人員的再培訓(xùn)和定期考核,。

在會(huì)計(jì)電算化普及和發(fā)展的大好局面下，無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益,，但同時(shí)也帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn),，因此建立一個(gè)健康良好的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)是時(shí)展的趨勢(shì)。要解決其中的問(wèn)題,，應(yīng)主要采取以下對(duì)策：

（一）加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件,、軟件管理。軟件公司在軟件開(kāi)發(fā)中,，必須引入安全稽核機(jī)制,，對(duì)重要的操作日志進(jìn)行記載，并進(jìn)行必要的權(quán)限設(shè)置,，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用,，同時(shí)必須進(jìn)行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝,，尤其是數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)軟件,，以防止利用數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)打開(kāi)賬套數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行非法處理,，拒絕一切無(wú)關(guān)人員使用計(jì)算機(jī),。建立一套完善的操作環(huán)境和軟件系統(tǒng)是進(jìn)行電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)控的必要手段，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)人員相對(duì)獨(dú)立,、完整地行使自己的權(quán)限并達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)控,。

（二）加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)，改善電算化運(yùn)行,。要充分發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)運(yùn)算速度快,、存儲(chǔ)容量大的特點(diǎn)，使其在中發(fā)揮應(yīng)有的作用,，還需從以下方面加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的建設(shè),，改善會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)行環(huán)境：

第一，加強(qiáng)預(yù)算收支和憑證審核制度,。電算化會(huì)計(jì)只能迅速,、準(zhǔn)確地處理數(shù)據(jù)，及時(shí)提供有關(guān)信息,，但并不能預(yù)知將要發(fā)生的費(fèi)用及支出情況,，也不能審核支出的真實(shí)性和合法性,。要使電算化會(huì)計(jì)輸出數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，首先必須保證輸入的數(shù)據(jù)真實(shí)合法,。

第二,，完善電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的目標(biāo)及其對(duì)的重要性并不因的采用而改變或削弱,。除手工操作下的內(nèi)部控制同樣適用外,，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)還必須從系統(tǒng)控制方面給予加強(qiáng)。

（三）加快財(cái)務(wù)軟件由“核算型”向“管理型”的轉(zhuǎn)化,。管理型的會(huì)計(jì)軟件除了具有完善的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算功能外,，還應(yīng)大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)，輔助計(jì)劃的制定和控制,，支持高,、中、低各管理層次的管理決策,。管理型會(huì)計(jì)軟件不但可以實(shí)現(xiàn)或輔助實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和中的主要功能,，而且可以使它們和企業(yè)的日常管理工作有機(jī)地結(jié)合在一起。解決此問(wèn)題的關(guān)鍵在于盡快開(kāi)發(fā)出以管理為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)軟件并推廣使用,，有關(guān)部門(mén)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的管理特點(diǎn),，制定全國(guó)統(tǒng)一的、具體的管理規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),。如考核指標(biāo)體系,，既要有數(shù)量指標(biāo)，又要有質(zhì)量指標(biāo),，還要有各種綜合指標(biāo),。有了可操作的管理規(guī)定和考核指標(biāo)體系，會(huì)計(jì)電算化從核算型向管理型轉(zhuǎn)化才有據(jù)可依,，企業(yè)的管理才能走上規(guī)范化的軌道,。

（四）加大對(duì)“復(fù)合型”會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度。對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進(jìn)行,，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效,。若只有普及型的速成人才培訓(xùn),，難以提高會(huì)計(jì)電算化的水平。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí),，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè),，這樣新老結(jié)合，高,、中,、低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成,，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。

總之,，目前我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化仍不完善,，也沒(méi)有被所有的企業(yè)、部門(mén)所接受,，所以我們?nèi)砸^續(xù)會(huì)計(jì)電算化方面的研究,。而在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中，仍要以《會(huì)計(jì)法》,、《獨(dú)立準(zhǔn)則》為基本準(zhǔn)則,，在對(duì)各業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以存在或發(fā)生,、完整性,、權(quán)利和義務(wù)、估價(jià)和分?jǐn)?、表達(dá)與披露五個(gè)認(rèn)定為依據(jù),，在手工會(huì)計(jì)與審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù),，使會(huì)計(jì)電算化更趨于成熟完善與普及,，真正使其服務(wù)于企業(yè)并行之有效，真正使其與時(shí)俱進(jìn),。

[1]《中國(guó)會(huì)計(jì)電算化》,，2001、2002.

[2]王鑫則,。會(huì)計(jì)電算化之研究,，北京大學(xué)出版社，2003.

[3]王儲(chǔ),。會(huì)計(jì)電算化與會(huì)計(jì)工作,，財(cái)會(huì)出版社，2003.

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇六

隨著越來(lái)越多的機(jī)關(guān),、企業(yè)等組織機(jī)構(gòu)采取電算化核算,，不可避免地對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生重大影響，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲?jì)人員提出了挑戰(zhàn),。如何對(duì)未來(lái)審計(jì)適應(yīng)電算化環(huán)境進(jìn)行研究,，提出相應(yīng)的對(duì)策值得我們深思與探討。

會(huì)計(jì)電算化,、審計(jì),、挑戰(zhàn)。

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)很多學(xué)科產(chǎn)生了深刻的影響,，審計(jì)也不例外,。知識(shí)經(jīng)濟(jì)對(duì)審計(jì)的挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)為實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后對(duì)審計(jì)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。現(xiàn)就我國(guó)會(huì)計(jì)電算化現(xiàn)狀,、發(fā)展趨勢(shì)及審計(jì)所面臨的挑戰(zhàn)作以下簡(jiǎn)要探討,。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)已實(shí)現(xiàn)了從記賬憑證到會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程的自動(dòng)化,。目前市場(chǎng)上商品化會(huì)計(jì)軟件大部分屬于核算型會(huì)計(jì)軟件,，這類軟件是以賬務(wù)處理為核心，其主要功能包括憑證輸入,、形成總賬及各種分類賬,、賬表查詢、輸出財(cái)務(wù)報(bào)表及賬本等,。

但現(xiàn)行的電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是基于手工會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的會(huì)計(jì)系統(tǒng),，并存在諸多不足。因此,，我們認(rèn)為企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（enterprise resourceplanning 簡(jiǎn)稱erp系統(tǒng)）將成為我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì),。

erp系統(tǒng)將各不同模塊之間的數(shù)據(jù)傳遞形成了一個(gè)供應(yīng)鏈，供應(yīng)鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)的信息高度集成,，實(shí)時(shí)反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況,，為管理決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息。它不僅反映貨幣計(jì)量信息,，而且反映非貨幣信息,；不僅強(qiáng)調(diào)信息的可靠性，而且強(qiáng)調(diào)信息的相關(guān)性和及時(shí)性,；體現(xiàn)了先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),、管理會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)思想,，能夠滿足信息使用者的多樣化信息需求,。因此，我們認(rèn)為erp系統(tǒng)將是我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展趨勢(shì),。

目前北京用友軟件股份有限公司就已開(kāi)發(fā),、運(yùn)用了用友erp—u8/標(biāo)準(zhǔn)套件，它改進(jìn)了先前版本中的不足,，并總結(jié),、歸納了用友產(chǎn)品成功用戶的使用經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整增強(qiáng)了部分產(chǎn)品的功能,，增加了生產(chǎn)管理產(chǎn)品，并突出了幾個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域的應(yīng)用,，形成了按行業(yè)及管理會(huì)計(jì),、決策決策支持等領(lǐng)域設(shè)計(jì)的與之配套的多種標(biāo)準(zhǔn)套件,。

隨著我國(guó)會(huì)計(jì)電算化的普及，會(huì)計(jì)電算化取代手工會(huì)計(jì)已是不可逆轉(zhuǎn)的時(shí)代潮流,。越來(lái)越多的機(jī)關(guān),、企業(yè)等組織機(jī)構(gòu)采取電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化實(shí)行后不可避免地對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)產(chǎn)生重要影響,，信息系統(tǒng)電算化后發(fā)生的變化向?qū)徲?jì)人員提出了挑戰(zhàn),，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)產(chǎn)生了重大影響，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1,、改變了審計(jì)線索,。

實(shí)行電算化后，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)和形式,、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的生成和傳遞方式都發(fā)生了變化,，審計(jì)人員很難甚至根本無(wú)法通過(guò)肉眼跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理，也無(wú)法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性,、有效性,、完整性和準(zhǔn)確性。因此,，這種變化必將影響審計(jì)工作,。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的審計(jì)線索主要以兩種方式存在：一種是肉眼看得見(jiàn)的審計(jì)線索，如輸入的原始憑證,、記賬憑證等原始文件,，打印出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等,；另一種是肉眼看不見(jiàn)的審計(jì)線索,，如存儲(chǔ)在軟盤(pán)或硬盤(pán)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)資料等，這兩種審計(jì)線索相互交叉,、相互補(bǔ)充,，共同構(gòu)成會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)，為了更有效地審計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng),，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)過(guò)程中必須提出審計(jì)要求,，系統(tǒng)的各種數(shù)據(jù)文件都應(yīng)留下審計(jì)線索，除應(yīng)保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件的打印輸出外,，還應(yīng)將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件以可審計(jì)的形式進(jìn)行存儲(chǔ)保留,。審計(jì)人員可利用計(jì)算機(jī)方便地獲取被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)文件，通過(guò)必要的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換,，使其成為審計(jì)人員可識(shí)別的數(shù)據(jù)文件形式,，再進(jìn)行各種數(shù)據(jù)的重新組合和處理,，以達(dá)到審計(jì)目的,。

2,、擴(kuò)大了審計(jì)的內(nèi)容和范圍。

會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)電算化以后，由于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，審計(jì)人員除了對(duì)原有的審計(jì)范圍和內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)外，還應(yīng)審計(jì)以下事項(xiàng)：①審查和檢測(cè)系統(tǒng)程序,；

②審查系統(tǒng)本身是否合規(guī)、合法,；

③對(duì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審,，如人員控制、職責(zé)控制,、輸入控制,、修改控制等；

④審查是否建全了機(jī)房管理制度,，如機(jī)房安全管理制度等,。

3、改變審計(jì)的技術(shù)方法,。

審計(jì)人員應(yīng)該把電子計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種有力的審計(jì)工具來(lái)使用,。另外采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法可以更迅速、有效地完成審閱,、核對(duì),、分析、比較等各項(xiàng)審查內(nèi)容,，提高審計(jì)的效率和質(zhì)量,。

4、影響了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,。

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,，由于審計(jì)的對(duì)象有了重大的變化，審計(jì)線索,、審計(jì)技術(shù)方法也受到影響而發(fā)生了變化,，應(yīng)建立與新情況相適應(yīng)的宴請(qǐng)準(zhǔn)則。美,、日,、英等國(guó)都制定了有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則中,，對(duì)此也有專門(mén)的條款,，詳細(xì)說(shuō)明了計(jì)算機(jī)審計(jì)的范圍、目標(biāo),、程序,、技術(shù)及方法,。我國(guó)的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》中也有涉及到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的內(nèi)容，但針對(duì)日益發(fā)展的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及隨之而出現(xiàn)的一系列新問(wèn)題,、新情況,，審計(jì)準(zhǔn)則中尚存在許多空白。所以應(yīng)建立相應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,，如電算化審計(jì)人員培訓(xùn)考核標(biāo)準(zhǔn)、電算化管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)準(zhǔn)則及其內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)等,。

5、提高了對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的要求,。

由于電算化信息系統(tǒng)的環(huán)境比手工處理的信息系統(tǒng)更為復(fù)雜,，因此要求審計(jì)人員必須具有計(jì)算機(jī)、電算化信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì),、審計(jì)等知識(shí)和技能,。同時(shí)要求建立起新的崗位責(zé)任制和嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。如崗位可分為系統(tǒng)管理員,、操作員,、憑證審核員、系統(tǒng)維護(hù)員等,。雖然會(huì)計(jì)軟件增加了安全可靠性措施,，但這并不意味著審計(jì)人員可以降低工作難度、降低對(duì)自身素質(zhì)的要求,。面對(duì)會(huì)計(jì)電算化的高速發(fā)展,，我國(guó)大部分審計(jì)人員對(duì)其并不太熟悉，加之計(jì)算機(jī)犯罪也呈上升趨勢(shì),，許多存在的問(wèn)題不易發(fā)現(xiàn),。因此，要求審計(jì)人員不僅要具備傳統(tǒng)審計(jì)技能,，還要具備豐富的計(jì)算機(jī)軟,、硬件知識(shí)，如系統(tǒng)分析,、系統(tǒng)設(shè)計(jì),、程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)測(cè)試等相關(guān)知識(shí),，甚至要求有制定相應(yīng)的審計(jì)程序能力,，同時(shí)提高對(duì)各種信息的分析和處理能力，從而提供真實(shí),、正確,、完整,、高效的審計(jì)信息。

面對(duì)會(huì)計(jì)電算化時(shí)代的挑戰(zhàn),，我國(guó)審計(jì)界正高瞻遠(yuǎn)矚,，組織力量對(duì)未來(lái)審計(jì)適應(yīng)電算化環(huán)境進(jìn)行相關(guān)的研究，提出相應(yīng)對(duì)策,。

1,、積極培養(yǎng)具有復(fù)合性知識(shí)結(jié)構(gòu)的審計(jì)人員。

由于電算化系統(tǒng)比手工系統(tǒng)更為復(fù)雜,，使得審計(jì)內(nèi)容和范圍也更為廣泛和復(fù)雜,。審計(jì)人員除了要具有豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能外,，還應(yīng)掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù),。在審計(jì)組織中，應(yīng)培養(yǎng)一批計(jì)算機(jī)審計(jì)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員,。從事設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件的工作,，建立計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)。為此應(yīng)采取如下措施：

①有步驟地對(duì)現(xiàn)有專職審計(jì)人員在計(jì)算機(jī),、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制及計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法等方面加以培訓(xùn),，使他們能勝任計(jì)算機(jī)審計(jì)工作。

②開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)正規(guī)教育,，借助高等學(xué)校的師資力量,，開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)審計(jì)、控制用戶計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等相關(guān)的課程,，使高等學(xué)校成為培養(yǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)后備人才的搖籃,。

2、加快制定有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的步伐,。

雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)并不改變審計(jì)的目標(biāo)和準(zhǔn)則,，但是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化以后，審計(jì)內(nèi)容,、審計(jì)線索發(fā)生了重大變化,，審計(jì)的技術(shù)方法和手段也相應(yīng)需要改變。我國(guó)審計(jì)界正在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,，進(jìn)行一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則方面的研究,，以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)。具體包括以下幾方面的內(nèi)容：

①對(duì)電算化系統(tǒng)的要求,。包括系統(tǒng)設(shè)計(jì),、開(kāi)發(fā)、運(yùn)行,、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn),，以及相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,。

②對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求。確定具體的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),、審計(jì)過(guò)程,、審計(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)及審計(jì)人員技術(shù)水平標(biāo)準(zhǔn)。

③對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的要求,。明確利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的步驟,、審計(jì)應(yīng)用軟件標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的可用性和適合的計(jì)算機(jī)設(shè)備。

3,、加強(qiáng)審計(jì)方法與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)研究,。

目前，雖然我國(guó)也研制了一些審計(jì)軟件,，包括審計(jì)法規(guī)管理系統(tǒng)、審計(jì)抽樣軟件,、以表格為模型的審計(jì)軟件,、基建工程預(yù)決算軟件、工具箱式通用審計(jì)軟件和各種專用審計(jì)軟件,。但運(yùn)用的為數(shù)不多,，大部分還停留在檢查輸入前的原始憑證和直接檢查處理打印結(jié)果的手工審計(jì)方法上。隨著計(jì)算機(jī)硬件的不斷更新?lián)Q代和計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的發(fā)展,，電算化系統(tǒng)也有了很大發(fā)展,。顯然，這時(shí)手工審計(jì)方法已達(dá)不到審計(jì)的目的,，審計(jì)人員承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加,。因此，迫切需要采用新的審計(jì)方法,?？蓮囊韵聨讉€(gè)方面加強(qiáng)研究：

①有組織、有步驟地組織會(huì)計(jì)專家,、審計(jì)專家,、計(jì)算機(jī)專家組成研究小組，盡快研制通過(guò)審計(jì)軟件,，以適應(yīng)不斷增長(zhǎng)的電算化系統(tǒng)審計(jì)的需求,。

②開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具。一方面可以引入西方最新審計(jì)技術(shù)和軟件,，將其漢化,，為我所用；另一方面,，開(kāi)發(fā)自己的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具,。

因此,，我國(guó)審計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)應(yīng)有充分的認(rèn)識(shí)和考慮，從科學(xué)的,、發(fā)展的要求出發(fā),，進(jìn)行研究和探討，做出全面安排以適應(yīng)挑戰(zhàn),。

[1]王雪,，信息時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理[j]。中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品,，2008(12),。

[2]王亞麗，會(huì)計(jì)電算化管理中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題與對(duì)策[j],。濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),，2008(3)。

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇七

（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化,。

（2）內(nèi)部稽核機(jī)制發(fā)生變化,。

實(shí)行電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化的工作自動(dòng)化,、控制的程序化,，各種手續(xù)都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作的分工,、崗位職責(zé),、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化,，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制,，一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行，其審查,、稽核機(jī)制被削弱,。

（3）內(nèi)部控制的重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,，內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制,、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制,、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制等幾個(gè)方面,，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。

（4）會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì),、存儲(chǔ)方式的改變,。

（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合,。會(huì)計(jì)電算化的程度不同,，程序化控制的數(shù)量也會(huì)有所不同，一般來(lái)說(shuō),，電算化程度越高,，采用的程序化控制要求也越多。

（6）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化,。

在電算化環(huán)境下,，除了人這個(gè)執(zhí)行控制的主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn),，因此,，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)中，控制的重點(diǎn)已不再僅僅是人,，還包括人工處理控制,、原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)控制、會(huì)計(jì)信息輸出控制,、人機(jī)交互處理控制,、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接控制等多方面。

（1）操作授權(quán)口令化,。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的唯一通道,，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是,，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺(jué)的會(huì)計(jì)資料失真,。

（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性,。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能,，如果企業(yè)在初期設(shè)置時(shí)沒(méi)有考慮周全,，由于程序運(yùn)行的重復(fù)性，往往會(huì)使失控情況長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn),，造成很大的損失,。

（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,，文件記錄的控制功能大大減弱,，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，由于部分交易幾乎沒(méi)有痕跡,，難以追查出錯(cuò)源頭,。比如每一筆會(huì)計(jì)分錄的錄入系統(tǒng)都會(huì)要求借貸平衡，可是如果錄入的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而審核時(shí)又沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn),，將會(huì)使查找非常困難,，可能最終需要查找每一張記賬憑證,。

（4）控制范圍擴(kuò)大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,，不僅要對(duì)交易處理控制,，還要對(duì)系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制,，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等,。

（5）信息存儲(chǔ)安全風(fēng)險(xiǎn)增大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,，會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中,，容易丟失或損壞，如果沒(méi)有及時(shí)存儲(chǔ),，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng),。

（6）電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)上銀行,、網(wǎng)上報(bào)稅,、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等新功能的出現(xiàn),，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序,。

（1）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全,，核算規(guī)程是否規(guī)范,，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等,，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面,、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式,。

（2）具體控制電算化下的會(huì)計(jì)處理操作,。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率,，應(yīng)制定嚴(yán)格的指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求,，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證,；數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn),，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改,；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的,，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開(kāi)機(jī)后,，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng),；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份,、月備份等等,。

（3）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的管理。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后,，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變,，對(duì)會(huì)計(jì)資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施,，做好防消磁,、防火、防潮和防塵等工作,，采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的,，要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失,，所有的軟件文檔資料,、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說(shuō)明書(shū)和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理,，報(bào)廢的計(jì)算機(jī),，應(yīng)將其硬盤(pán)徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密,。

（4）加大對(duì)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度,。對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流,，使培訓(xùn)收到實(shí)效。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí),，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè),，這樣新老結(jié)合，高,、中,、低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高,。

（5）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作,。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性,，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性,、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對(duì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,，防止任何形式的漏洞存在,。

會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制研究 會(huì)計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制制度建設(shè)篇八

財(cái)務(wù)報(bào)表是提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的重要載體。編制財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容,。用友ufo報(bào)表管理系統(tǒng)能幫助用戶及時(shí),、方便地編制需要的各種會(huì)計(jì)報(bào)表，為報(bào)表使用者和分析者提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的會(huì)計(jì)信息?，F(xiàn)金流量表的編制一直是個(gè)難點(diǎn)，我們可加以探究和分析,，依據(jù)財(cái)務(wù)軟件提供的項(xiàng)目核算輔助功能以及現(xiàn)金流量項(xiàng)目函數(shù),，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下較快地完成現(xiàn)金流量表的編制工作，盡可能發(fā)揮軟件最大效用來(lái)滿足企業(yè)管理的需要,。

現(xiàn)金流量表,；會(huì)計(jì)電算化；用友erp財(cái)務(wù)軟件,；ufo報(bào)表

上世紀(jì)九十年代,，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)公布了《第7號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———現(xiàn)金流量表》，由此,，編制現(xiàn)金流量表已成為國(guó)際通行的慣例,。我國(guó)于1998年頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》規(guī)定公司除了編制資產(chǎn)負(fù)債表和損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來(lái)代替財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表,，并在2006年重新頒布了新的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則（即會(huì)計(jì)準(zhǔn)則31號(hào)）?，F(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。現(xiàn)金流量表是反映公司會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表對(duì)分析公司的財(cái)務(wù)狀況具有重要的作用。它為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之外更加真實(shí)有用的財(cái)務(wù)信息,，使公司的財(cái)務(wù)狀況更加透明,。財(cái)務(wù)分析者通過(guò)結(jié)合對(duì)現(xiàn)金流量的分析，才能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)真實(shí)效率和創(chuàng)造現(xiàn)金能力做出準(zhǔn)確全面的判斷及預(yù)測(cè),。[1]

用友財(cái)務(wù)軟件的ufo報(bào)表管理系統(tǒng)提供了設(shè)置各種報(bào)表格式的功能和種類豐富的專用函數(shù),，用戶可以方便地從總賬系統(tǒng)、薪資管理,、固定資產(chǎn)等各子系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)生成財(cái)務(wù)報(bào)表,，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。ufo報(bào)表管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程,。用友財(cái)務(wù)軟件的ufo報(bào)表管理系統(tǒng)雖有現(xiàn)金流量表模板,，但很多電算化的教材或相關(guān)書(shū)籍都未提及相關(guān)的操作步驟，造成很多軟件操作者對(duì)這部分的軟件應(yīng)用較茫然。下面結(jié)合用友u8.61版軟件操作,，探究會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下現(xiàn)金流量表的編制,。

3.1總賬系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)置

3.1.1設(shè)置（或指定）現(xiàn)金流量科目

只有先設(shè)置（或指定）現(xiàn)金流量科目，系統(tǒng)在數(shù)據(jù)處理時(shí)才能予以識(shí)別和正確歸集,，將相關(guān)的科目發(fā)生額記入現(xiàn)金流量表,。其設(shè)置（或指定）過(guò)程為：進(jìn)入總賬“會(huì)計(jì)科目”界面，點(diǎn)擊“編輯”中的“指定科目”菜單,，選擇“現(xiàn)金流量科目”,，把“待選科目”列表中需要進(jìn)行現(xiàn)金流量登記的科目（如“庫(kù)存現(xiàn)金”現(xiàn)金科目、“銀行存款”銀行科目和“其他貨幣資金”現(xiàn)金等價(jià)物科目）,，選到右側(cè)的“已選科目”列表中,。

3.1.2設(shè)置現(xiàn)金流量項(xiàng)目

進(jìn)入總賬“項(xiàng)目目錄”界面→“項(xiàng)目檔案”，在“項(xiàng)目大類”處選擇（或增加）“現(xiàn)金流量項(xiàng)目”大類,，把“現(xiàn)金”,、“銀行存款”及“其他貨幣資金”設(shè)置成現(xiàn)金流量項(xiàng)目的核算科目，然后進(jìn)入“項(xiàng)目目錄”的“維護(hù)”界面,，可以使用“增加”,、“刪除”功能對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù)。用友軟件對(duì)此內(nèi)容已做了基本的預(yù)置,，我們可以根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行增減處理,。

3.1.3總賬參數(shù)設(shè)置

進(jìn)入總賬→設(shè)置→選項(xiàng)→憑證界面，勾選“”選項(xiàng),，這樣我們?cè)谔钪茟{證涉及現(xiàn)金流量科目時(shí),，務(wù)必將現(xiàn)金流入流出信息錄入到現(xiàn)金流量項(xiàng)目中，否則系統(tǒng)會(huì)提示憑證不能保存,，給操作者（制單人）一個(gè)警示,，這樣就避免了系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息歸集的遺漏。[3]

3.2日常核算業(yè)務(wù)處理

我們對(duì)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證的時(shí)候,，需要進(jìn)行現(xiàn)金流量的指定,。如果事先進(jìn)行了取數(shù)關(guān)系定義，那么系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)歸集填入現(xiàn)金流量項(xiàng)目,。如果沒(méi)有事先進(jìn)行取數(shù)關(guān)系定義,，那么當(dāng)我們錄入現(xiàn)金,、銀行存款及其他貨幣資金科目時(shí),，系統(tǒng)會(huì)彈出現(xiàn)金流量錄入界面要求我們進(jìn)行現(xiàn)金流量的指定。我們以一個(gè)典型業(yè)務(wù)為例：企業(yè)于2014年1月16日銷售一批產(chǎn)品80000元,，增值稅率適用17%,，款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬收訖。制單人對(duì)此業(yè)務(wù)進(jìn)行憑證錄入處理。

3.3啟用用友ufo報(bào)表模版編制現(xiàn)金流量表

我們?cè)谕瓿缮鲜鲈O(shè)置和所有業(yè)務(wù)憑證錄入后,，就可以啟用用友ufo報(bào)表系統(tǒng)來(lái)編制現(xiàn)金流量表了,。我們可以直接使用預(yù)置好的報(bào)表模板，也可以根據(jù)公司的實(shí)際需要定制報(bào)表模板,，并可以將自定義的報(bào)表模板放入系統(tǒng)模板庫(kù)中,，以備隨時(shí)調(diào)用。[4]用友ufo報(bào)表系統(tǒng)雖然提供了現(xiàn)金流量表模板,，但并未給出完整的取數(shù)公式,，需要我們用戶自行定義。[5]具體操作步驟：

3.3.1建立現(xiàn)金流量表在ufo報(bào)表系統(tǒng)中,，執(zhí)行“文件-新建”命令,，進(jìn)入報(bào)表“格式”狀態(tài)窗口，打開(kāi)“報(bào)表模板”對(duì)話框,。在“您所在的行業(yè)”和“財(cái)務(wù)報(bào)表”欄,，選擇“2007年新會(huì)計(jì)制度科目”及“現(xiàn)金流量表”。

3.3.2設(shè)置關(guān)鍵字關(guān)鍵字應(yīng)采用系統(tǒng)提供的定義關(guān)鍵字功能定義,，而不是在“格式”狀態(tài)下直接錄入,。這里需要注意的是，調(diào)用的u8.61版軟件系統(tǒng)中的報(bào)表模板,，在a3單元已經(jīng)錄入了“編制單位”,，所以應(yīng)該先做刪除而后定義關(guān)鍵字。在報(bào)表格式狀態(tài)窗口中,，選中a3單元,，執(zhí)行“數(shù)據(jù)-關(guān)鍵字-設(shè)置”命令，打開(kāi)“設(shè)置關(guān)鍵字”對(duì)話框,，把“單位名稱”設(shè)置成關(guān)鍵字（“會(huì)計(jì)期間”系統(tǒng)已默認(rèn)關(guān)鍵字設(shè)置）,。

3.3.3在報(bào)表“格式”狀態(tài)窗口中定義項(xiàng)目取數(shù)公式，取數(shù)公式fx的函數(shù)格式為ljxjll,。

3.3.4在報(bào)表“數(shù)據(jù)”狀態(tài)下錄入關(guān)鍵字（單位名稱及會(huì)計(jì)期間）,，并做好關(guān)鍵 字偏移，然后重算表頁(yè),。至此,，一張計(jì)算完畢的xx公司x年(月)的現(xiàn)金流量表即可生成。

財(cái)務(wù)報(bào)表是提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的重要載體,。編制財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容,。用友ufo報(bào)表管理系統(tǒng)能幫助用戶及時(shí)、方便地編制需要的各種會(huì)計(jì)報(bào)表,，為報(bào)表使用者和分析者提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的會(huì)計(jì)信息,。[6]在三大財(cái)務(wù)報(bào)表之中，相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表和損益表,，現(xiàn)金流量表的編制一直是個(gè)難點(diǎn),，我國(guó)初級(jí)會(huì)計(jì)電算化考試大綱甚至對(duì)此不做考核要求。我們可以探究和分析,，依據(jù)財(cái)務(wù)軟件提供的項(xiàng)目核算輔助功能以及現(xiàn)金流量項(xiàng)目函數(shù),，在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下較快地完成現(xiàn)金流量表的編制工作，盡可能發(fā)揮軟件最大效用來(lái)滿足企業(yè)管理的需要,。

〔1〕王濤,。基于現(xiàn)金流量的制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警研究[d],。武漢理工大學(xué),，2012.

〔2〕張愛(ài)俠，楊紅心,，曾姝,。會(huì)計(jì)電算化項(xiàng)目化教程[m]。南京：南京大學(xué)出版社,，2011.

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