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會計電算化內(nèi)部控制的參考文獻(xiàn)篇一

會計電算化就是利用計算機信息技術(shù)來進(jìn)行財務(wù)處理工作的一種操作方式,。會計電算化系統(tǒng)是由計算機軟件、計算機硬件,、財務(wù)會計工作人員,、電算化管理制度以及計算機工作人員共同構(gòu)成,。〃會計電算化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制工作中的實際運用,能夠保證企業(yè)實現(xiàn)更大的發(fā)展和進(jìn)步,。本文主要對現(xiàn)代企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作的實際狀況進(jìn)行分析,，并在此基礎(chǔ)上提出了幾條有利于提升內(nèi)部控制工作水平的實際措施。

一,、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作中存在的問題

很多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制工作時,，還沒有意識到會計電算化的重要性。作為一項系統(tǒng)性的工程,，包括計算機以及會計兩個方面的知識,。計算機信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對于會計電算化內(nèi)部控制工作提出了越來越髙的要求,，現(xiàn)代的會計工作人員雖然經(jīng)過了一定的計算機知識培訓(xùn),，但是,其綜合素質(zhì)依然達(dá)不到實際工作的需求。企業(yè)管理工作人員對于會計電算化的內(nèi)部控制工作缺乏科學(xué)系統(tǒng)的認(rèn)識,，很難對會計工作人員進(jìn)行定期考核的后續(xù)培訓(xùn),，掌握的計算機相關(guān)知識較為缺乏,財務(wù)管理工作人員認(rèn)為通過電算化系統(tǒng)就能夠減輕工作負(fù)擔(dān).，不斷提升工作效率,，會計工作人員很難順利進(jìn)行會計電算化的內(nèi)部控制工作,。

自從現(xiàn)代企業(yè)會計工作實施電算化以后，這種工作性質(zhì)導(dǎo)致整個財務(wù)管理內(nèi)部控制職責(zé)呈現(xiàn)集中發(fā)展的狀況,，很多企業(yè)改變了不易合并的崗位狀態(tài),，會計電算化工作影響下，業(yè)務(wù)人員的各種口令能夠互相使用,，部分企業(yè)的會計崗位所設(shè)置的口令保密性較差,，會計資料以及儲存磁盤難以在較短的時間內(nèi)實現(xiàn)歸檔，對于使用的數(shù)據(jù)和程序繼續(xù)擰隨意性操作處理以及修改,從而造成會計檔案很容易受到自然損壞以及人為破壞,。很多會計工作人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理,、輸人的工作同時，還對數(shù)據(jù)的報送以及輸出進(jìn)行處理,。由于缺少會計電算化檔案保管相關(guān)制度和要求,，因此,他們在數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)來源所存在的互相關(guān)系具有一定的操作經(jīng)驗,，還熟知內(nèi)部控制工作存在的缺陷,，從而很容易導(dǎo)致款及電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)嚴(yán)重的信息泄密現(xiàn)象。

為了能夠從根本上保證企業(yè)會計電算化系統(tǒng)能夠正常進(jìn)行運轉(zhuǎn),、會計信息達(dá)到準(zhǔn)確性,、安全性、可靠性、合法性的要求,。企業(yè)管理和領(lǐng)導(dǎo)階層要根據(jù)實際的工作需求研究和開發(fā)相應(yīng)的管理工作方法以及制度,。很多企業(yè)為了能夠達(dá)到甩帳的目的，制定了很多電算化內(nèi)部管理和控制工作制度,，并產(chǎn)生了良好的效果,。但是，在完成甩帳工作之后,，便很少對相關(guān)制度進(jìn)行重視,，從而導(dǎo)致會計電算化內(nèi)部控制工作出現(xiàn)職責(zé)明確、操作流程混亂,、在計算機上操作與實際內(nèi)部控制工作不相關(guān)的內(nèi)容,，從而導(dǎo)致會計電算化內(nèi)部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。

二,、提升企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平的措施

隨著現(xiàn)代企業(yè)會計工作方式的.不斷轉(zhuǎn)變,，不斷對內(nèi)部控制工作方法研究，并建立起相關(guān)的電算化工作機制則顯得十分重要,，因此,要從根本上提升會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平,。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作制度是由工作人員來進(jìn)行制定和執(zhí)行的，若在實際控制過程中缺乏高素質(zhì)的工作人員,，必然會導(dǎo)致控制方法和控制措施難以執(zhí)行,，整個控制工作效果也會受到影響。企業(yè)要不斷提升會計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及政治素質(zhì),，引導(dǎo)他們對計算機信息技術(shù)的學(xué)習(xí),，從根本上提升他們的操作水平。還要對管理者的管理工作方法和制度,、企業(yè)文化等進(jìn)行控制,，保證內(nèi)部控制工作人員能夠更加積極地投入到實際工作中。

會計核算控制是企業(yè)電算化內(nèi)部控制工作中較為重要的內(nèi)容,會計核算的實際結(jié)果是進(jìn)行會計決策,、預(yù)測以及分析的工作基礎(chǔ),。所以，要從根本上保證企業(yè)會計賬務(wù)處理工作的規(guī)范性,、正確性以及真實性,。在對各項原始憑證進(jìn)行錄入處理之前，要保證所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理都按照權(quán)級審批,、準(zhǔn)確,、簡明以及完整等相關(guān)要求進(jìn)行填制和錄人。無論是動態(tài)審核還是靜態(tài)審核,，都要對實際輸出的賬務(wù)憑證進(jìn)行仔細(xì)核對，保證其與發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一致性,會計數(shù)據(jù)輸出要實施較為嚴(yán)格的審核以及簽章，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的日備份工作以及月末備份工作,。w從核算環(huán)節(jié)就開始進(jìn)行把關(guān),，保證會計電算化系統(tǒng)能夠順利運行。從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)達(dá)到完整,、真實以及安全性的要求,，保證業(yè)務(wù)處理工作達(dá)到有效和合法的標(biāo)準(zhǔn)。對會計核算工作進(jìn)行控制是化解和防范會計核算存在各種風(fēng)險的主要措施,，要能夠從根本上得到有關(guān)工作人員的重視,。

要想從根本上提升會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作水平,就要對其審計工作方法和制度不斷繼續(xù)擰完善。很多有效的內(nèi)部控制工作方法由于其成本相對較高,，很少有企業(yè)對其進(jìn)行使用,內(nèi)部審計工作人員難以應(yīng)付工作環(huán)境以及工作方法變化所引發(fā)的新問題,，所以，企業(yè)要能夠通過評價以及檢査內(nèi)部控制工作的有效程度以及健全程度,，并利用內(nèi)部審計來對控制工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控,。w企業(yè)還要對內(nèi)部控制系統(tǒng)所具有的適用性、健全性以及可靠性進(jìn)行考核和評價,，從根本上形成和諧穩(wěn)定的控制環(huán)境,，保證內(nèi)審工作人員都經(jīng)過系統(tǒng)的培訓(xùn)，加大對內(nèi)部審計工作的重視程度,，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)營,、生產(chǎn)以及管理工作效率，通過對電算化系統(tǒng)的實際工作狀況進(jìn)行檢査來降低維修以及更換費用,，保證企業(yè)會計電算化內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行,。

三、結(jié)束語

要想從根本上做好企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制工作,，就要認(rèn)識到實際工作中存在的不足,，并采取有效措施來提升電算化工作人員的綜合素質(zhì),不斷建立并完善實際的工作制度和工作方法，從而實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,，獲得更大的經(jīng)濟(jì)以及社會效益,。

會計電算化內(nèi)部控制的參考文獻(xiàn)篇二

淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文

（一）財務(wù)信息的安全性控制

財務(wù)信息的安全控制是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密,，更改或破壞,，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制,，軟件安全控制,，網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應(yīng)采取以下幾項措施：

1.軟件質(zhì)量的控制,。

財務(wù)軟件是一種技術(shù)性能較高,、兼容性很強的財務(wù)核算系統(tǒng),，它不僅要求核算準(zhǔn)確，同時還要求各業(yè)務(wù)之間相互銜接,，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對,，數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等，因此,，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證,。

2.計算機、財務(wù)軟件安全的控制,。

計算機安全控制包括：主機,、財務(wù)軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務(wù)軟件后,，就相當(dāng)于財務(wù)核算的所有帳簿,，在軟件運行期間要充分滿足防火、防水,、防潮,、防盜等技術(shù)條件，對于每天發(fā)生的財務(wù)核算數(shù)據(jù)要及時備份磁盤,、光盤等,。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失,、損壞,。

3.網(wǎng)絡(luò)安全與防范病毒的控制。

采用網(wǎng)絡(luò)板財務(wù)軟件進(jìn)行財務(wù)核算時必須加強以下幾方面控制：

（1）系統(tǒng)管理的權(quán)限設(shè)置,。定崗,、定員、定權(quán)限,，崗位管理權(quán)限由財務(wù)負(fù)責(zé)人控制,，對各種數(shù)據(jù)的讀、錄入,、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制,，把不同崗位的職責(zé)授予不同人員的`操作權(quán)限。

（2）個人密碼的設(shè)置,。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設(shè)置個人密碼,，進(jìn)入系統(tǒng)進(jìn)行工作，對密碼要進(jìn)行嚴(yán)密管理,，避免使用易破的密碼,。對存儲在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密,。在病毒防范上要制定管理制度,，無論是硬盤還是軟件都要進(jìn)行經(jīng)常檢測,、殺毒，要專機專用,，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等,。

（二）系統(tǒng)開發(fā)控制

1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計系統(tǒng)被新的電算化會計系統(tǒng)替換前,，必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如：到當(dāng)?shù)刎斦块T申請,，對舊系統(tǒng)的會計事項進(jìn)行結(jié)帳,、匯總、記賬等,。對新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進(jìn)行安全導(dǎo)入,，手工會計系統(tǒng)與電算化會計系統(tǒng)并行運行半年，配備合適的會計人員,、計算機程序員等,。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計系統(tǒng)操作等等,。

2.人員培訓(xùn),。財務(wù)軟件的開發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高,，因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),。當(dāng)企業(yè)購買軟件時，也應(yīng)要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),，培訓(xùn)的內(nèi)容包括：軟件的系統(tǒng)操作,、財務(wù)軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會計系統(tǒng)運行后新會計憑證及帳簿和報表等流轉(zhuǎn)程序,。

3.必須執(zhí)行國家制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,。會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學(xué)性、規(guī)范性,、嚴(yán)密性,，財政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會計電算化管理的辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》,、《會計電算化工作規(guī)范》等標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,，因此，無論是開發(fā)軟件還是購買軟件,，必須依據(jù)和執(zhí)行財政部制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,。

（三）電算化會計系統(tǒng)操作人員的控制

電算化會計人員必須進(jìn)行嚴(yán)格定位，明確規(guī)定每個崗位的職責(zé),，制定和完善會計人員職能控制制度,，根據(jù)需要應(yīng)設(shè)置會計主管,、主管會計、出納,、審計記賬,、軟件維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析,、檔案管理等,，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護(hù)人員不相容職務(wù)相互分離,，互不兼任,，以減少利用計算機舞弊的可能性發(fā)生。

（四）會計電算化核算系統(tǒng)的操作控制

1.數(shù)據(jù)傳送的控制,。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會計的優(yōu)勢,，為了防止數(shù)據(jù)在傳送時發(fā)生錯誤、丟失,、泄密等事故的發(fā)生,，數(shù)據(jù)傳送時要按照順序、編碼進(jìn)行,，特別是大批量傳送,，可將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準(zhǔn)確完整,、正確,，一定經(jīng)過嚴(yán)格核實確認(rèn)，然后進(jìn)行信息反饋,，每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱,、地點、時間,、日期等記載,。

2.數(shù)據(jù)存儲的控制,。為了保證會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲存,、調(diào)用,，企業(yè)必須對儲存數(shù)據(jù)的各種光盤,、磁盤作好標(biāo)號記載、登記注冊,，以便業(yè)務(wù)人員和上級財政部門,、審計部門檢查審計,。

3.業(yè)務(wù)發(fā)生的控制,。

在會計電算化核算前,，要進(jìn)行計算機的程序檢查，當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時,，要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容,，對照計算機程序,、財務(wù)軟件編輯。所設(shè)科目代碼,，檢查其合理性,、合法性、完整性,、規(guī)范性,。對照操作人員的口令是否準(zhǔn)確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合財務(wù)軟件所規(guī)定的范圍,。

4.財務(wù)數(shù)據(jù)錄入的控制,。

會計電算化的核算，錄人數(shù)據(jù)快,，處理數(shù)據(jù)能力強，一旦出現(xiàn)失誤,，將給企業(yè)造成極大的影響,，因此，企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度,，財務(wù)人員要嚴(yán)格遵守財務(wù)規(guī)章制度,，以保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。財務(wù)人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性,，首先要控制對原始憑證進(jìn)行有序排列,，編制記賬憑證時必須先審核原始憑證的合法性、合理性,、真實性,、完整性，然后錄入正確數(shù)據(jù),，編制出正確的記賬憑證,，并經(jīng)過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當(dāng)正確的會計憑證輸出后,，要嚴(yán)密簽收手續(xù),，憑證傳遞時要防止丟失，保證憑證的完整性,。

會計電算化內(nèi)部控制的參考文獻(xiàn)篇三

3.1 制訂企業(yè)內(nèi)部操作管理制度,。操作管理制度是針對每一個上機操作會計軟件的人員而制訂的，主要用來規(guī)范每一個操作人員的行為以及各自之間的權(quán)限限制,。除了軟件對操作方面作了一定的設(shè)計以外,，制訂并嚴(yán)格操作管理制度，將會有效地保證會計軟件的安全運行,；同時,，也有利于內(nèi)部牽制制度的執(zhí)行,。操作管理制度從內(nèi)容上來看，一般包括以下幾項：

3.1.1 操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限,。盡管軟件一般都已有用戶管理功能,，但其用戶管里的設(shè)置是由人工進(jìn)行的，這就需要從制度上對操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限加以規(guī)定,，用來在用戶管理的設(shè)置和具體的操作中執(zhí)行,。

3.1.2 預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施。如規(guī)定原始憑證必須經(jīng)有關(guān)審核人員審核并簽章后才能輸入計算等,。

3.1.3 預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等未經(jīng)核對而登記機內(nèi)帳簿的措施,。如規(guī)定已輸入計算機的憑證需由審核人員核對并簽章后方可登記機內(nèi)賬簿等。

3.1.4 建立必要的上機操作記錄制度,。如規(guī)定用操作日記的形式記錄每天的上機操作內(nèi)容等,。

3.2 建立計算機硬件和軟件管理制度。對于擁有計算機的單位,，無論是用于會計核算,，還是用來其他工作，一般都要求制定硬,、軟件管理制度,。通常，硬件和軟件管理制度包括以下一些內(nèi)容：

3.2.1 保證機房設(shè)備安全的措施,。如機房防火規(guī)定等,。

3.2.2 保證計算機正常運行措施。如機房防潮,、防磁及恒溫等方面的規(guī)定等,。

3.2.3 會計數(shù)據(jù)和會計軟件安全保密的措施。如數(shù)據(jù)備份等規(guī)定,。

3.2.4 修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度,。如規(guī)定會計核算軟件的修改需報經(jīng)單位總會計師批準(zhǔn)等。

3.3 提高會計人員計算機業(yè)務(wù)及職業(yè)道德素質(zhì),。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會計人員學(xué)習(xí)和提高會計電算化知識,，維護(hù)軟件正常運行，掌握計算機先進(jìn)技術(shù),，培養(yǎng)復(fù)合型人才,，為本單位盡快建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。同時要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓(xùn)計劃,，注重實效,，其會計人員必須取得會計電算化合格證，財政部門在進(jìn)行賬務(wù)審批的同時審查其會計人員的資格，這樣可以做到學(xué)以致用,，學(xué)習(xí)的目的性強,。

3.4 加強防止電算化犯罪的法制建設(shè)。會計電算化犯罪是高科技,、新技術(shù)下的一種新型犯罪,，為此制定專門的法規(guī)對此加以有效控制就很有必要。為企業(yè)營造良好的大環(huán)境,，防止電算化犯罪的法制建設(shè),，可從兩個方面入手：

3.4.1 建立懲治利用會計電算化犯罪活動的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于舞弊行為及懲處方法,；

3.4.2 建立會計電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律,，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)（硬件、軟件,、數(shù)據(jù)庫）及受何種保護(hù),。

3.5 加強制訂會計檔案管理制度。在實行會計電算化之后,，隨著存儲介質(zhì)的改變,，對會計檔案管理的要求也比較嚴(yán)格；同時,，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下,，除了打印輸出的賬,、證、表以外,，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇,。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管,。

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整,、關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理目標(biāo),，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度并加強管理,，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展,。

會計電算化內(nèi)部控制的參考文獻(xiàn)篇四

淺談電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制論文

使用機,，數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯,。但是，也為的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新,，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊,，需要建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)特點的內(nèi)部控制制度,。

一、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求

1．計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后,，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化,。一是會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成,，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù),、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。二是會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù),，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動,，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等,。三是隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的,，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作,，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項,，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項,，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成,。因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要,，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛,，更加復(fù)雜。

2．電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式

在電算化會計系統(tǒng)中,，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理和處理程序發(fā)生了很大的變化,。一是各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了變化,。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證,、記帳憑證、匯總表,、分配表,、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了，有些甚至消失了,。二是由于商務(wù),、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行,，每一項交易發(fā)生時,，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機，并由計算機自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證,、單據(jù)被部分地取消了,，

原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了,。三是原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上。因此,，控制的重點由對人的控制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ?、機控制為主的，控制的程序也應(yīng)當(dāng)與計算機處理程序相一致,。

3．計算機的使用加大了控制舞弊,、犯罪的難度

由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改,，加以數(shù)據(jù)高度集中,，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制,、偽造,、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此,，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性,，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大,、復(fù)雜,，而且還要有各種控制的計算機技術(shù)手段。與手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度相比較,，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個范圍大、控制程序復(fù)雜的綜合性控制,；控制的重點為職能部門和計算機數(shù)據(jù)處理部門并重的全面控制,，是人工控制和計算機自動控制相結(jié)合的多方位控制。

二,、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要

從計算機會計系統(tǒng)的建立和運行過程來看,，計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，可分為對系統(tǒng)開發(fā)和發(fā)展的控制,、對各個部門的管理控制,、對運行過程的日常控制,。

（一）系統(tǒng)開發(fā),、發(fā)展控制

計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性、資本預(yù)算,、效益評估等工作,，開發(fā)過程中的系統(tǒng)、系統(tǒng)設(shè)計,、系統(tǒng)實施等工作,，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求,，系統(tǒng)更新的可行性研究,，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開發(fā),、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面,。

1．授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可

計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)項目一般投資金額都比較大，對企業(yè)整體管理目標(biāo)的也比較大,，往往需要對原有的管理體制進(jìn)行較大的改革,，是牽一發(fā)動全身的重大舉措，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可,。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn),，同樣會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠,，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可,。

2．符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范

不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程,、合格的開發(fā)人員或軟件制造商、系統(tǒng)的文件資料和流程圖,、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等,。按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范開發(fā)和發(fā)展計算機會計系統(tǒng)可以使企業(yè)計算機會計系統(tǒng)更加可靠、更加完善,，有利于對系統(tǒng)的維護(hù)和進(jìn)一步的發(fā)展,、更新。

3．人員培訓(xùn)

應(yīng)在開發(fā)階段就要對使用計算機會計系統(tǒng)的有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),，提高這些人員對系統(tǒng)的認(rèn)識和理解,，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機會和時間,。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn),，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度,，計算機會計系統(tǒng)運行后的.新的憑證流轉(zhuǎn)程序,、計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進(jìn)一步利用和分析的前景等等,。

4、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換

新的計算機會計系統(tǒng)在投入使用,，替換原有的手工會計系統(tǒng)或舊的計算機會計系統(tǒng),，必需經(jīng)過一定的轉(zhuǎn)換程序。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,，采取有效的控制手段,，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)算,、匯總,，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等,。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際,，需要新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng),。并行運行的時間一般不少于三個月,。

5、程序修改控制

軟件的修改是難以避免的,。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄,，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告,，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改,，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔,。

（二）管理控制

管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)控制度,，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。管理控制包括組織機構(gòu)的設(shè)置,、責(zé)任劃分,、上機管理、檔案管理,、設(shè)備管理等等,。

1．組織機構(gòu)設(shè)置

為適應(yīng)計算機會計系統(tǒng)的要求，原有組織機構(gòu)的調(diào)整必須適合企業(yè)的實際規(guī)模,，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)，并且,，應(yīng)按精簡,、合理的原則對組織機構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析。企業(yè)可以按會計數(shù)據(jù)的不同形態(tài),，劃分為數(shù)據(jù)收集輸入組,、數(shù)據(jù)處理組和會計信息分析組等組室,；也可以按會計崗位和工作職責(zé)劃分為計算機會計主管、軟件操作,、審核記帳,、電算維護(hù)、電算審查,、數(shù)據(jù)分析等崗位,。

2．職責(zé)劃分

與手工會計系統(tǒng)一樣，內(nèi)部控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的分離,。在計算機會計系統(tǒng)中,，不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的與系統(tǒng)操作,；數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核,；數(shù)據(jù)錄入與審核記帳；系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等,。企業(yè)為防止舞弊或欺詐,，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時,，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度,。

3．上機管理

企業(yè)應(yīng)對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應(yīng)該做的事情,，使計算機盡可能是專用的,。一般來講，企業(yè)對用于計算機會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應(yīng)包括輪流值班制度,、上機記錄制度,、完善的操作手冊、上機時間安排等,。此外,，會計軟件也應(yīng)該有完備的操作日志文件。

4．檔案管理

計算機會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔,，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,，加強檔案管理。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員,、完善的資料使用和歸還手續(xù),、完善的標(biāo)簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等,。除此之外,，還應(yīng)定期對所有檔案進(jìn)行備份的措施，并保管好這些備份,。為防止檔案被破壞,，企業(yè)應(yīng)制訂出一旦檔案被破壞的事件發(fā)生時的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段,。企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

5．設(shè)備管理

對硬件設(shè)備的管理包括對設(shè)備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度,、濕度,、防火、防雷擊,、防靜電等的控制,，也包括對人文環(huán)境的控制，如防止無關(guān)人員進(jìn)入計算機工作區(qū)域,、防止設(shè)備被盜,、防止設(shè)備用于其他方面等。

（三）日?？刂?/p>

日?？刂剖侵笝C系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。日?？刂瓢I(yè)務(wù)發(fā)生控制,、數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)通訊控制,、數(shù)據(jù)處理控制,、數(shù)據(jù)輸出控制和數(shù)據(jù)儲存控制等。

1．業(yè)務(wù)發(fā)生控制

業(yè)務(wù)發(fā)生控制又稱“程序檢查”,，主要目的是采用相應(yīng)的控制程序,，甄別、拒納各種無效的,、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時。通過計算機的控制程序,，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性,、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)字符,、代碼等是否有效,、操作口令是否準(zhǔn)確，以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量,、價格等的變動范圍,。企業(yè)還應(yīng)建立有效的控制制度以保證計算機的控制程序能正常運行。

2．?dāng)?shù)據(jù)輸入控制

由于計算機處理數(shù)據(jù)的能力很強,，處理速度非?？欤坏┏鲥e,，極大,，因此，企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制,，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性,。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查,；其次,，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗，如總數(shù)控制校驗,、平衡校驗,、數(shù)據(jù)類型核驗、重復(fù)輸入校驗等,。

3．?dāng)?shù)據(jù)通訊控制

企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確,、安全、可靠,，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤,、丟失、泄密等事故的發(fā)生,。如將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸,，數(shù)據(jù)傳輸時應(yīng)順序編碼，傳輸時要有發(fā)送和接收的標(biāo)識,，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時要有肯定確認(rèn)的信息反饋,，每批數(shù)據(jù)傳輸時要有時間、日期記號等等,。

4．?dāng)?shù)據(jù)處理控制

數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制,。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對,、對字段,、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查,、記錄總數(shù)的檢查等,。文件檢查包括檢查文件長度、檢查文件的標(biāo)識,、檢查文件是否被感染病毒等,。

5．?dāng)?shù)據(jù)輸出控制

輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整,，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定,，要建立標(biāo)準(zhǔn)化的報告編號,、收發(fā),、保管工作等。

6．?dāng)?shù)據(jù)存儲和檢索控制

為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ?，便于調(diào)用,、更新和檢索，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號,，文件的修改,、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明,，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記,。計算機會計系統(tǒng)應(yīng)具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查,。

會計電算化內(nèi)部控制的參考文獻(xiàn)篇五

摘要：本文討論了電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求,，同時提出對系統(tǒng)開發(fā)和實施的系統(tǒng)發(fā)展控制、對計算機會計系統(tǒng)各個部門的管理控制,、對計算機會計系統(tǒng)日常運行過程的日?？刂啤?/p>

關(guān)鍵詞：電算化系統(tǒng) 內(nèi)部控制 管理控制企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后,，企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化,。如會計數(shù)據(jù)處理的速度加快，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到提高,，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯,。但是，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來許多新問題,，由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性,，建立一套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得非常重要。

一,、電算化會計系統(tǒng)對內(nèi)部控制的特殊要求

（一）計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境,。企業(yè)使用計算機后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生變化,，如財務(wù)部門從原來由財務(wù),、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù),、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成,。

（二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式。原先反映會計和財務(wù)處理過程的各種原始憑證,、匯總表,、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。甚至交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機,，并由計算機自動記錄,，原來書面形式的各類會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募⒂涗浶问絻Υ嬖诖判越橘|(zhì)上,。

（三）計算機的使用提高了控制舞弊,、犯罪的難度。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改,，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中,，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,，復(fù)制、偽造,、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù),。計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大。

二,、計算機會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

（一）日?？刂?/p>

1、業(yè)務(wù)發(fā)生控制,。是采用相應(yīng)的控制程序,，甄別、拒納各種無效的,、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生是，通過計算機的控制程序,，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性,、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制。

2,、數(shù)據(jù)輸入控制,。企業(yè)應(yīng)該建立起一整套內(nèi)部控制制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性,。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán),，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查；其次,，應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗,。

3、數(shù)據(jù)通訊控制,。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤,、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確,、安全,、可靠。

4,、數(shù)據(jù)處理控制,。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機會計系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的有效性和可靠性進(jìn)行的控制。

5,、數(shù)據(jù)輸出控制,。數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施,。輸出數(shù)據(jù)控制一般應(yīng)檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,，數(shù)據(jù)的發(fā)送對象,、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。

6,、數(shù)據(jù)存儲和檢索控制,。為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當(dāng)?shù)貎Υ妫阌谡{(diào)用,、更新和檢索,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號，以便業(yè)務(wù)人員或?qū)徲嬋藛T查詢或跟蹤檢查,。

（二）管理控制

1,、組織機構(gòu)設(shè)置。企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化后,，應(yīng)對原有的組織機構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,，以適應(yīng)計算機會計系統(tǒng)的要求。組織機構(gòu)的設(shè)置必須適合企業(yè)的實際規(guī)模,，符合企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo),，并且，應(yīng)按精簡,、合理的原則對組織機構(gòu)的設(shè)置進(jìn)行成本效益分析,。

2、職責(zé)劃分,。內(nèi)部控制的關(guān)鍵之點就在于不相容職務(wù)的分離,，對每一項可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底,，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān),。

3,、檔案管理。計算機會計系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時存檔,，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度,，加強檔案管理。

（三）系統(tǒng)開發(fā),、發(fā)展控制

1,、授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展必需經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和授權(quán),。計算機會計系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對原有計算機會計系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn),，同樣對會對企業(yè)管理體制造成較大的影響，同時對現(xiàn)有計算機會計系統(tǒng)的任何改動都可能危及整個系統(tǒng)的安全可靠,，因此也必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可,。

2、符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件,，都必需遵循國家有關(guān)機關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,。其中包括符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的開發(fā)和審批過程、合格的開發(fā)人員或軟件制造商,、系統(tǒng)的文件資料和流程圖,、系統(tǒng)各功能模塊的設(shè)計等等。

3,、系統(tǒng)轉(zhuǎn)換,。企業(yè)應(yīng)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采取有效的控制手段,，作好各項轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作,，如舊系統(tǒng)的結(jié)算、匯總,，人員的重新配置,、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。新的計算機會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng),，還需要進(jìn)一步接受實踐的檢驗,。因此企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，采用新舊系統(tǒng)并行運行一段時間,，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng),。

4、程序修改控制,。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化,，可能導(dǎo)致使用中的軟件進(jìn)行修改，計算機會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進(jìn)行修改的地方。對會計軟件進(jìn)行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴(yán)格記錄,，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制,，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后才能實施修改,，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改,，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。

參考文獻(xiàn)：

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會計電算化內(nèi)部控制的參考文獻(xiàn)篇六

淺議電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制畢業(yè)論文

摘要：目前,，由于會計電算化工作組織或業(yè)務(wù)實施等方面的原因,，所導(dǎo)致的會計信息失真、不合理,、不合法等方面的控制問題,，已引起相關(guān)方面的高度重視。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制突顯出十分重要的意義,。由于電算化會計系統(tǒng)的特殊性,，建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：會計電算化,；會計系統(tǒng),；內(nèi)部控制

一、會計電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

（一）“一身多職,，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重,，安全意識淡漠

傳統(tǒng)手工會計處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后,，由于功能和知識度集中,，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位,，采用電算化后可以合并,，會計人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降,。再加上安全意識淡漠,，對實行電算化后新的組織機構(gòu)和崗位之間的相互制約,、相互監(jiān)督和相互控制機制不夠重視，“一身多職,，越俎代包”現(xiàn)象嚴(yán)重,，這使得計算機舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）原始憑證數(shù)字化,，易于偽造

在手工會計環(huán)境下,，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改,，很容易辨別出被修改過的痕跡,。但是，在會計電算化系統(tǒng)中,，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上,，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務(wù)的記錄帶來了風(fēng)險,，計算機的存儲方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲在磁（光）介質(zhì)上,，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。這給一些不法之徒提供了機會,，比如通過偽造或修改客戶,、銀行的憑證，制造虛假交易,，進(jìn)而侵吞公款等。

（三）內(nèi)部控制的程序化使得差錯反復(fù)發(fā)生的可能性增大

電算化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點,。電算化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序中包含了內(nèi)部控制功能,，這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序，如程序發(fā)生差錯或不起作用,，由于人們依賴性以及程序運行的重復(fù)性,，使得失效控制長期不被發(fā)生，使用權(quán)系統(tǒng)“在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性較大”,。

（四）數(shù)據(jù)的安全性,、保密性差

很多時候，企事業(yè)單位財務(wù)上的數(shù)據(jù)是保密的,，在很大程度上關(guān)系著企事業(yè)單位生存與發(fā)展,，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的`保密問題,，所謂加密,，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版,。這樣會計數(shù)據(jù)的真實性和可靠性也就無法得到保證,。此外,，由于對計算機系統(tǒng)的依賴性很強，計算機硬件和軟件對會計數(shù)據(jù)的安全性起著十分重要的作用,，如系統(tǒng)一旦癱瘓,，或者受病毒侵襲，或者突然斷電,，極易造成數(shù)據(jù)丟失,。這也是手工會計系統(tǒng)不會遇到的問題。

針對上述問題,，提出以下幾點防范措施：

一,、電算化會計系統(tǒng)的規(guī)劃管理

1、硬件配置規(guī)劃計算機硬件的投入必須隨著會計電算化應(yīng)用程度的逐步深入而逐步投入,。

2,、軟件取得規(guī)劃財政部（94）財會字第15號文件規(guī)定：各基層單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的管理需要，積極創(chuàng)造條件,，逐步實現(xiàn)會計電算化,。

二、電算化會計系統(tǒng)的實施管理

選擇購買商品化會計核算軟件是實現(xiàn)會計電算化的基本途徑,。該軟件是否通過評審,；是否符合會計核算軟件的基本功能規(guī)范；技術(shù)指標(biāo)是否滿足需要,。

三,、電算化會計系統(tǒng)的人員管理

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率,，應(yīng)制定上機守則與操作規(guī)程和注意事項,；明確上機人員操作會計軟件的內(nèi)容和權(quán)限，嚴(yán)格管理操作密碼,，不與他人共享,，并定期修改口令和密碼；操作人員離開前應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件,，非授權(quán)人員不得隨意操作計算機會計軟件,；完善上機操作日志并指派專人保管。

四,、電算化會計系統(tǒng)的控制管理

1,、數(shù)據(jù)輸入控制計算機的數(shù)據(jù)處理有驚人的高速度和準(zhǔn)確性。為保證會計數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性,，使用的會計核算軟件必須符合《會計核算軟件基本功能規(guī)范》,，必須保證原始數(shù)據(jù)本身真實。

2,、數(shù)據(jù)處理控制會計電算化的數(shù)據(jù)處理控制是對會計數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確性,、可靠性的控制,。

3、數(shù)據(jù)輸出控制數(shù)據(jù)的輸出控制一方面要由硬件設(shè)備的正常運行來保證,，另一方面需要特別強調(diào)的就是數(shù)據(jù)的打印控制,。

五、電算化會計系統(tǒng)檔案管理

妥善保管存有會計信息的磁性介質(zhì)或其他介質(zhì),，存放地點應(yīng)防高溫,、防漏、防塵,、遠(yuǎn)離強磁場,，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，堅持雙重備份制度,，防止會計檔案丟失,。為了確保數(shù)據(jù)和信息安全、完整,，便于調(diào)用,、更新和檢查，應(yīng)當(dāng)對存儲數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤做好標(biāo)識,，妥善存檔,，有關(guān)文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有書面授權(quán)證明,，并登記整個操作過程,，同時系統(tǒng)應(yīng)具有自動記錄能力，以便查詢或跟蹤檢查,。

六,、電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部審計制度管理

1.對會計資料定期進(jìn)行審計，電算化會計賬務(wù)處理是否正確,，是否遵循《會計法》及有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定,，審核費用簽字是否符合內(nèi)部控制制度的要求,，憑證附件是否規(guī)范完整。

2.審查機內(nèi)數(shù)據(jù)與書面資料,、實物資產(chǎn)的一致性,，是否賬表相符、賬實相符,、賬賬相符,；對不符合要求、錯誤的賬表要及時糾正和調(diào)整,。賬實核對是保證醫(yī)院會計資料真實,、完整的根本途徑,。

3.監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,，防止非法刪除,、修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象發(fā)生。

4.對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查,，如：輸入,、輸出、存檔等,，防止重復(fù),、遺漏和錯誤操作；針對薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制,，提高系統(tǒng)的安全性,、可靠性。

5.提高內(nèi)審人員素質(zhì),，培養(yǎng)復(fù)合型電算化人才,。進(jìn)行會計電算化方面的人力資源投資，培訓(xùn)具有較高計算機應(yīng)用與維護(hù)能力,、熟知財務(wù)軟件知識,、對計算機與會計相關(guān)知識有一定了解的會計人員，以適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代計算機及網(wǎng)絡(luò)的飛速發(fā)展對會計人員的要求,。

信息技術(shù)時代,，會計電算化是大勢所趨，必須會對傳統(tǒng)會計和管理帶來革命性的變化,。我們應(yīng)該抓住這一機會,，對癥下藥，不斷解決制約會計電算化發(fā)展的各個環(huán)節(jié),，來促進(jìn)會計電算化向更深層次更高水平發(fā)展,，最大限度地發(fā)揮會計電算化的效用，不斷提高會計信息系統(tǒng)的質(zhì)量和會計工作水平,，更好地為提高我國企事業(yè)單位的現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),。

會計電算化內(nèi)部控制的參考文獻(xiàn)篇七

1.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，會計部門不但利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù),，還要利用計算機完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動,，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等,。在會計電算化系統(tǒng)下,，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序,。隨著遠(yuǎn)程通訊技能的發(fā)展,，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能,，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。因此,，要包管企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整,，包管會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動反映的正確和可靠，達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo),，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要,，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)越發(fā)廣泛、越發(fā)復(fù)雜,。

1.2會計電算化處理趨于程序化,，實時控制加強而內(nèi)部考核減弱

在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序,、各類會計憑據(jù)和報表的生成方法,、會計信息的儲存方法和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑據(jù),、記帳憑據(jù),、匯總表、分配表,、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了,。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入,、重復(fù)處理,，使得會計處理程序化。原來的手工處理會計在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對,、審核等工作有相稱一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成了,，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化,，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真,。系統(tǒng)內(nèi)更多的依賴于自身實時控制，考核與審查的控制趨于減少,。

1.3計算機的使用加大了防止舞弊,、預(yù)防犯法的難度

隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進(jìn)行的貪污,、舞弊,、詐騙等犯法活動也有所增加,。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被竄改,，有時甚至被不留陳跡地竄改。未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,，復(fù)制,、偽造,、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以,，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯法的難度較之手工會計系統(tǒng)更難,，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此,，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不但難度大,、復(fù)雜，而且還要有各種控制計算機技能的手段,。

1.4會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出

在會計電算化中,，信息的載體已從紙介質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)榇沤橘|(zhì)或光電介質(zhì)，會計信息系統(tǒng)的安全問題主要包羅三個方面：1邏輯安全方面,，主要表現(xiàn)為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)所依托的internet體系使用的是開放式的tcp/ip協(xié)議,，存在著搭截偵聽、口令試探和竊取,、身份假冒,、竄改和偽造信息、會計數(shù)據(jù)的軟破壞和會計數(shù)據(jù)泄密等安全隱患,。軟破壞的原因主要是病毒和黑,，客的襲擊，會計數(shù)據(jù)的泄密主要有主動泄密和被動泄密兩種,；2物理安全方面,，主要表現(xiàn)為偶然或故意地?fù)p壞數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)，磁介質(zhì)由于受熱受潮,、折損等原因,，造成所存儲的會計數(shù)據(jù)丟失或破壞，使會計數(shù)據(jù)失去可用性,；3安全管理方面,，推行會計電算化后，財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實行了一體化,，企業(yè)的經(jīng)營管理活動險些完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),。假如對網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)峻影響企業(yè)的團(tuán)體運作,?；诖耍仨毥?、健全安全管理制度,，實時監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)財務(wù)系統(tǒng)，探索和研究解決未來潛在的安全問題，以防患于未然,。