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高級會計實務(wù)真題及答案詳解篇一

會計職稱考試是由財政部,、人事部共同組織的全國統(tǒng)一考試,，共分初級會計,、中級會計師和高級會計師職稱三個級別。那么高級會計實務(wù)真題及答案是怎樣的呢,？以下僅供參考,！

甲公司為一家從事服裝生產(chǎn)和銷售的國有控股主板上市公司,。根據(jù)財政部和證監(jiān)會有關(guān)主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知,，甲公司從2012年起,，圍繞內(nèi)部控制五要素全面啟動內(nèi)部控制體系建設(shè),。2012年有關(guān)工作要點如下：

(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé);董事會委托a咨詢公司為公司內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢服務(wù),，選聘b會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制有效性實施審計,。a咨詢公司為b會計師事務(wù)所聯(lián)盟的成員單位，具有獨立法人資格,。

(2)關(guān)于風(fēng)險評估,。受國際金融危機的持續(xù)影響，甲公司境外市場銷售額和利潤額急劇下降,，董事會經(jīng)審慎研究,、集體決策并報股東大會審議通過后，決定調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略,，迅速啟動“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷”戰(zhàn)略,。由于國內(nèi)信用環(huán)境尚不成熟，戰(zhàn)略調(diào)整后可能導(dǎo)致銷售賬款無法收回的風(fēng)險明顯增大,，財務(wù)部門提議將銷售方式由賒銷改為現(xiàn)銷,，并在批準(zhǔn)后實施。

(3)關(guān)于控制活動,。甲公司在對企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動進行全面控制的基礎(chǔ)上,，重點對資金活動、采購業(yè)務(wù),、銷售業(yè)務(wù)等實施控制,。一是實施貨幣資金支付審批分級管理。單筆付款金額5萬元及5萬元以下的,，由財務(wù)部經(jīng)理審批;5萬元以上,、20萬元及20萬元以下的，由總會計師審批;20萬元以上的由總經(jīng)理審批,。二是強化采購申請制度,，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,，無論金額大小,，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批,。三是建立信用調(diào)查制度,。銷售經(jīng)理應(yīng)對客戶的信用狀況作充分評估,，并在確認(rèn)符合條件后經(jīng)審批簽訂銷售合同,。

(4)關(guān)于信息溝通,。甲公司在已經(jīng)建立管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，充分利用信息系統(tǒng)之間的可集成性,，將內(nèi)部控制措施嵌入公司經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)流程中,，初步實現(xiàn)了自動控制。

(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督,。內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權(quán)開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價,，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改,。甲公司內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門均由總會計師分管,。

(6)關(guān)于外部審計。b會計師事務(wù)所在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時,，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)管理信息系統(tǒng)存在設(shè)計漏洞,，導(dǎo)致公司成本和利潤發(fā)生重大錯報。甲公司技術(shù)人員于2012年12月30日完成對系統(tǒng)的修復(fù)后,，成本和利潤數(shù)據(jù)得以更正,。b會計師事務(wù)所據(jù)此認(rèn)為上述內(nèi)部控制缺陷已得到整改，不影響會計師事務(wù)所出具2012年度內(nèi)部控制審計報告的類型,。

要求：

1,、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項判斷資料(1),、(3),、(4)、(5),、(6)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，分別指出不當(dāng)之處，并逐項說明理由,。

2,、根據(jù)資料(2)，說明財務(wù)部門提議采用的風(fēng)險應(yīng)對策略類型及其優(yōu)點和缺點,。

【分析與解釋】

1,、資料(1)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處：董事會同時選聘a咨詢公司和b會計師事務(wù)所分別承擔(dān)內(nèi)部控制咨詢和審計服務(wù)不當(dāng),。(1分)

理由：a咨詢公司為b會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)成員,，為保證內(nèi)部控制審計工作的獨立性，兩者不可同時分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù),。(1分)

或：a咨詢公司和b會計師事務(wù)所具有關(guān)聯(lián)關(guān)系,，兩者不可同時分別為同一企業(yè)提供咨詢和審計服務(wù)。(1分)

資料(3)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處一：20萬元以上資金支付由總經(jīng)理審批不當(dāng),。(0.5分)

理由：大額資金支付應(yīng)當(dāng)實行集體決策或聯(lián)簽制度,。(0.5分)

或：對于總經(jīng)理的支付權(quán)限也應(yīng)當(dāng)設(shè)置上限。(0.5分)

不當(dāng)之處二：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,，無論金額大小,，均應(yīng)在辦理請購手續(xù)后，按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批的表述不當(dāng),。(0.5分)

理由：超預(yù)算和預(yù)算外采購項目,，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具有審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請購手續(xù),。(0.5分)

不當(dāng)之處三：銷售經(jīng)理同時負責(zé)客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂不當(dāng)。(0.5分)

理由：客戶信用調(diào)查和銷售合同審批簽訂屬于不相容職責(zé),，應(yīng)當(dāng)分離,。(0.5分)

或：違背了不相容職務(wù)相分離的原則。(0.5分)

或：違背了制衡性原則的要求,。(0.5分)

資料(4)不存在不當(dāng)之處,。(1分)

資料(5)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

不當(dāng)之處：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門不當(dāng),。(0.5分)

理由：內(nèi)部審計部門工作的獨立性無法得到保證,。(1分)

或：總會計師同時分管內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門違背了不相容職務(wù)相分離的原則。(1分)

或：違背了制衡性原則的'要求,。(1分)

資料(6)存在不當(dāng)之處,。(0.5分)

不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所認(rèn)為已整改的財務(wù)管理信息系統(tǒng)設(shè)計缺陷不影響出具內(nèi)部控制審計報告的類型的表述不當(dāng)。(1分)

理由：設(shè)計缺陷導(dǎo)致的錯報雖然在內(nèi)部控制審計報告基準(zhǔn)日前得到更正,，但會計師事務(wù)所在作判斷時沒有考慮測試該設(shè)計的運行有效性,。(1分)

2.財務(wù)部門提議采用的是風(fēng)險規(guī)避的應(yīng)對策略。(1分)

風(fēng)險規(guī)避策略的優(yōu)點是：風(fēng)險規(guī)避是管理風(fēng)險的一種最徹底的措施,，是在風(fēng)險事故發(fā)生之前,，將所有風(fēng)險因素完全消除，從而徹底排除某一特定風(fēng)險發(fā)生的可能性,。(1分)

風(fēng)險規(guī)避策略的缺點是：風(fēng)險規(guī)避是相對消極的應(yīng)對策略,。選擇這一策略意味著：①放棄可能從風(fēng)險中獲得的收益;②可能影響企業(yè)經(jīng)營績效;③可能帶來新的風(fēng)險。(1分)

評分說明：以上①-③答全得滿分;未答全但答對①-③任意一點,，得1分,。

甲公司是國內(nèi)一家從事建筑裝飾材料生產(chǎn)與銷售的股份公司。2012年底,，國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩,，房地產(chǎn)行業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的宏觀調(diào)控形勢。甲公司董事會認(rèn)為，公司的發(fā)展與房地產(chǎn)行業(yè)密切相關(guān),，公司戰(zhàn)略需進行相應(yīng)調(diào)整,。

2013年初，甲公司根據(jù)董事會要求,，召集由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會。部分參會人員發(fā)言要點如下：

市場部經(jīng)理：盡管國家宏觀經(jīng)濟增勢放緩,，但房地產(chǎn)行業(yè)一直沒有受到太大影響,，公司仍處于重要發(fā)展機遇期，在此形勢下,，公司宜擴大規(guī)模,，搶占市場，謀求更快發(fā)展,。近年來,，本公司的主要競爭對手乙公司年均銷售增長率達到12%以上，而本公司同期年均銷售增加率僅為4%,，仍有市場擴展余地,。因此，建議進一步拓展市場,，爭取今明兩年把銷售增長率提升至12%以上,。

生產(chǎn)部經(jīng)理：本公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，維持年銷售增長率4%水平有困難,，需要擴大生產(chǎn)能力,。考慮到當(dāng)前宏觀經(jīng)濟和房地產(chǎn)行業(yè)面臨的諸多不確定因素,，建議今明兩年維持2012年的產(chǎn)銷規(guī)模,，向管理要效益，進一步降低成本費用水平,，走內(nèi)涵式發(fā)展道路,。

財務(wù)部經(jīng)理：財務(wù)部將積極配合公司戰(zhàn)略調(diào)整，做好有關(guān)資產(chǎn)負債管理和融資籌劃工作,。同時,，建議公司戰(zhàn)略調(diào)整要考慮現(xiàn)有財務(wù)狀況和財務(wù)政策。本公司2012年年末資產(chǎn)總額為50億元,，負債總額為25億元,，所有者權(quán)益總額為25億元;2012年度銷售總額為40億元，分配現(xiàn)金股利1億元,。近年來,，公司一直維持50%資產(chǎn)負債率和50%股利支付率的財務(wù)政策。

總經(jīng)理：公司的發(fā)展應(yīng)穩(wěn)中求進，既要抓住機遇加快發(fā)展,，也要積極防范財務(wù)風(fēng)險,。根據(jù)董事會有關(guān)決議，公司資產(chǎn)負債率一般不得高于60%這一行業(yè)均值,，股利支付率一般不得低于40%,，公司有關(guān)財務(wù)安排不能突破這一紅線。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)甲公司2012年度財務(wù)數(shù)據(jù),，分別計算該公司的內(nèi)部增長率和可持續(xù)增長率;據(jù)此分別判斷市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理的建議是否合理，并說明理由,。

2.分別指出市場部經(jīng)理和生產(chǎn)部經(jīng)理建議的公司戰(zhàn)略類型,。

3.在保持董事會設(shè)定的資產(chǎn)負債率和股利支付率指標(biāo)值的前提下，計算甲公司可實現(xiàn)的最高銷售增長率,。

【分析與解釋】

1.(1)g(內(nèi)部增長率)=[(2/50)×(1-50%) ]/[1-(2/50)×(1-50%)]=2.04%(2分)

(1分)

g(可持續(xù)增長率)=[(2/25)×(1-50%)]/[1-(2/25)×(1-50%)]=4.17%(2分)

(1分) (2)市場部經(jīng)理的建議不合理,。(0.5分) 理由：市場部經(jīng)理建議的12%增長率太高，遠超出了公司可持續(xù)增長率4.17%,。(0.5分) 生產(chǎn)部經(jīng)理的建議不合理,。(0.5分)

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