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注冊會計師審計題庫及答案篇一

多項選擇題

1.下列做法中,，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有(),。

a.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

b.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

c.對以前通常不測試的金額較小的項目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

d.對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

【答案】 a,， b，c

【解析】

選項d不正確,。對被審計單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性,。

2.注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括(),。

a.收費(fèi)的高低

b.重大錯報發(fā)生的可能性

c.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)

d.被審計單位管理層的預(yù)期

【答案】 b,， c

【解析】

在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

(1)風(fēng)險的重要性;

(2)重大錯報發(fā)生的可能性;(選項b)

(3)涉及的各類交易,、賬戶余額和披露的特征;

(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項c)

(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性,。

3.在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有(),。

a.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性

b.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

c.計劃獲取的保證程度

d.可容忍的錯報或偏差率

【答案】 a,， b,， c,，d

【解析】

cpa應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,，故選項b正確;同時，cpa還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度,，故選項c和d正確;選項a正確，比如,，如果cpa認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定實(shí)施專門程序來確認(rèn)該會計估計是否存在重大錯報風(fēng)險,。

4.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有(),。

a.控制是否存在

b.控制在所審計期間相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的

c.控制是否得到一貫執(zhí)行

d.控制由誰執(zhí)行

【答案】 b,， c,，d

【解析】

在測試控制運(yùn)行的有效性時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行,。選項a錯誤,。

5.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位存在()情形之一時,，注冊會計師一般應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試。

a.上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷,，沒有跡象表明本期有所改進(jìn)

b.內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實(shí)施,，沒有跡象表明本期發(fā)生變化

c.在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,，全年總計發(fā)生三筆大額交易

d.采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機(jī)輔助審計技術(shù)

【答案】 b,，d

【解析】

選項a，沒有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效,，不應(yīng)實(shí)施控制測試;選項b，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效,，一般應(yīng)實(shí)施控制測試;選項c，業(yè)務(wù)金額大,、筆數(shù)少,，應(yīng)全部實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;選項d屬于典型的“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形,，按規(guī)定，應(yīng)實(shí)施控制測試,。

6.在確定控制測試的性質(zhì)時,，注冊會計師正確的做法有(),。

a.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

b.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計程序的類型

c.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性,，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

d.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

【答案】 a， b,， c，d

【解析】

選項abcd均正確,。

層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性,。

7.下列有關(guān)注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中,，正確的有(),。

a.如已證明期中控制有效運(yùn)行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

b.如已證實(shí)控制在前期有效運(yùn)行,，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

c.如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化,，可利用以前期間的測試結(jié)果

d.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

【答案】 b,，d

【解析】

選項a尚需獲取剩余期間控制運(yùn)行的補(bǔ)充證據(jù);選項b保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效;選項c對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化,，都不能利用以前期間獲取的證據(jù);選項d執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運(yùn)行效果的重要因素,，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。

8.在確定控制測試的范圍時,，注冊會計師正確的做法有()。

a.在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

b.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

c.對于一項持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制,，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

d.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度較長,，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍

【答案】 a,， b，d

【解析】

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮的一系列因素：

(1)在擬信賴的期間,，被審計單位執(zhí)行控制的頻率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間,，注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度。擬信賴期間越長,，控制測試的范圍越大;(3)控制的預(yù)期偏差;(4)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性,。對于自動化控制而言,，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行,，則注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，選項c錯誤,。

9.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運(yùn)行關(guān)系的表述中,，正確的有(),。

a.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

b.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

c.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

d.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

【答案】 a，c

【解析】

如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報,，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮,，所以選項ac正確,。

10.注冊會計師在設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(),。

a.對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

b.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

c.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別所有錯報

d.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額

【答案】 a,， b，d

【解析】

注冊會計師在設(shè)計實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素：

(1)對特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性(a);

(2)對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時,，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性(b);

(3)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報(選項c不正確);

(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額(d)