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注冊會計師稅法考試綜合題 注冊會計師稅法答題技巧篇一
單項(xiàng)選擇題
1.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn),，按規(guī)定計算的扣除項(xiàng)目為30萬,，增值額為10萬，則計算應(yīng)納土地增值稅時適用的稅率為( ),。
a,、60%
b、30%
c,、40%
d,、50%
【正確答案】b
【答案解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點(diǎn)。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,，稅率為30%,。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目，不屬于視同銷售房地產(chǎn),，不用繳納土地增值稅,。
a、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
b,、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
c,、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
d、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 d
【答案解析】 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn),。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅,。
3.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè),，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( ),。
a,、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
b,、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股,，投資給某商業(yè)企業(yè)
c、甲企業(yè)出地,，某商業(yè)企業(yè)出資金,，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
d,、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
[正確答案] d
[答案解析] 本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn),。選項(xiàng)a：對房地產(chǎn)的抵押,，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)b：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的,，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)c：對于一方出地，一方出資金,，雙方合作建房,，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅,。
4.下列各項(xiàng)中,，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
a,、通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
b,、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
c、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
d,、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源,，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%
【正確答案】c
【答案解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點(diǎn)。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,，征收土地增值稅。
5.2012年,，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米,，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元,，另外2000萬立方米用于其他方面,。資源稅稅率為5%，計算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅()萬元,。
a,、265
b、318
c,、426
d,、515
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
6.2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品,，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸,，當(dāng)月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%,，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸,，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為()萬元。
a,、357.14
b,、200
c、250
d,、140
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn),。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率,，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量,。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
7.某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸,，在a地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸),。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅()萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸,，a地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
a,、76.40
b、56
c,、57.12
d,、76.80
【正確答案】d
【答案解析】本題考核資源稅納稅地點(diǎn)的知識點(diǎn)。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品,，資源稅在收購地交納,。礦山在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
8.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸,，取得含稅銷售收入800萬元,，另外收取儲備費(fèi)10萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為()萬元,。(原油的資源稅稅率為5%)
a,、34.19
b、34.62
c,、40
d,、40.5
【正確答案】b
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
9.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸,，售價1500萬元,，銷售人造石油1萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米,，售價500萬元,。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為()萬元,。(以上售價均為不含增值稅售價)
a,、75
b、49
c,、115
d,、100
【正確答案】d
【答案解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點(diǎn)。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
10.下列各項(xiàng)中,，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有(),。
a、石灰石
b,、煤礦瓦斯
c,、人造原油
d,、進(jìn)口原油
【正確答案】 a
【答案解析】 本題考核資源稅稅目的知識點(diǎn),。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅,。
