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注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試試題及答案解析篇一

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25%稅率的是(),。

a,、小型微利企業(yè)

b、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所有關(guān)的非居民企業(yè)

c、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立,、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

d,、在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

【正確答案】b

【答案解析】

選項(xiàng)a,，適用20%的稅率，選項(xiàng)cd適用20%的稅率(實(shí)際征稅按10%),。

2,、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列適用25%基本稅率的是(),。

a,、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

b,、國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

c、小型微利企業(yè)

d、在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得

【正確答案】a

【答案解析】

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率,，小型微利企業(yè)適用20%的稅率，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),，取得的與機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得適用20%的稅率,，但實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率計(jì)算。

3,、單選題

某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬(wàn)元),。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(),。

a,、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

b,、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入,，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

c,、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅,，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

d、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】d

【答案解析】

工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè),，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅,，不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅,。

4、單選題

假定某企業(yè)2013年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元,，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得凈收益520萬(wàn)元,，其他業(yè) 務(wù)收入120萬(wàn)元，與收入配比的成本2150萬(wàn)元,，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)支出120萬(wàn)元),，管理費(fèi)用230萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 24萬(wàn)元)，利息費(fèi)用170萬(wàn)元,。營(yíng)業(yè)外支出70萬(wàn)元(其中公益捐款支出40萬(wàn)元),，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn) 元,。

a,、152.5

b,、154.9

c、124.9

d、134.9

【正確答案】b

【答案解析】

廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元,，銷 售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬(wàn)元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14.4萬(wàn)元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬(wàn)元);會(huì)計(jì)利 潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬(wàn)元),，捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)支 出是40萬(wàn)元,，準(zhǔn)予全部扣除,。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬(wàn)元)

5、單選題

企業(yè)下列處置資產(chǎn)行為,，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的是(),。

a、將產(chǎn)品用于部門(mén)生產(chǎn)使用

b,、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

c,、將資產(chǎn)用于股息分配

d、將產(chǎn)成品用于在建工程

【正確答案】c

【答案解析】

企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)(包括各項(xiàng)自制和外購(gòu)資產(chǎn)),，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)a,、b,、d均屬于內(nèi)部處置資產(chǎn);企業(yè)將資產(chǎn)用于股息分配，屬于將資產(chǎn)移送他人,，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

6,、單選題

某工業(yè)企業(yè)2014年5月將自建的辦公樓作價(jià)9500萬(wàn)元投資于另一工業(yè)企業(yè)(成本為4000萬(wàn)元),。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是(),。

a,、不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

b,、以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入,，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地

地增值稅和企業(yè)所得稅

c,、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅,，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

d、不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅,，以9500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

【正確答案】d

【答案解析】

工業(yè)企業(yè)將自建的房產(chǎn)對(duì)外投資于非房地產(chǎn)企業(yè),，不需要繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅,，不過(guò)需要繳納企業(yè)所得稅,。

7,、單選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是(),。

a,、居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅

b、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅

c,、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國(guó)納稅

d,、居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得作為征稅對(duì)象

【正確答案】d

【答案解析】

居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象,。所以選項(xiàng)a不正確,，選項(xiàng)d正確;在中國(guó) 境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè),，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以 及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

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