在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，報告不再是罕見的東西,，報告中提到的所有信息應該是準確無誤的,。寫報告的時候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢,？下面我給大家整理了一些優(yōu)秀的報告范文，希望能夠幫助到大家,，我們一起來看一看吧,。

個稅自查報告篇一

納稅單位：

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業(yè)在（稅款所屬期為 年 月至 年 月）年期間,，按月進行了個稅申報，現(xiàn)對于 地稅的疑問進行自查,。

1,、根據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)

年個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細申報數(shù)據(jù)核對不一致,，差異

元,，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒有按照相關稅法及法規(guī)進行申報,，有漏報的現(xiàn)象存在,。原因：

① 因我企業(yè)會計人員調(diào)動，交接不清晰,，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關規(guī)定認識淺薄,，有漏報人員的現(xiàn)象,，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：

元,。

② 因

稅務師事務所有限公司在給我企業(yè)出

年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告時,，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得,，導致工資薪金的增加

元（如需證實,，稅務師事務所可提供相關證明）。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進行計稅申報，并沒有存在福利費的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得,，同時,，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工,，并無虛列印象,。

3、我企業(yè)會計相關人員在賬務上處理不到位,，給

地稅局帶來困擾,，以后會按排相關人員進行不定期的會計知識及相關法規(guī)的培訓,，并要求事務所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告”的數(shù)據(jù)一定要按實申報，并準確,、清晰的反映企業(yè)的所得,，合法計稅申報。

我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹遵相關法規(guī),，配合地稅的涉稅事項辦理,，并定按其要求做好相關納稅申報的工作,。

以上情況請予核實,！

致禮！

年 月 日

個稅自查報告篇二

2010年度個人所得稅申報自查報告

納稅單位：東莞市xxxxx公司

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業(yè)在 2010（稅款所屬期為2010年1月至2010年12月）年期間,，按月進行了個稅申報,，現(xiàn)對于xx地稅的疑問進行自查,。

1、根據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出,，我企業(yè)2010年個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細申報數(shù)據(jù)核對不一致,，差異xxx元，現(xiàn)經(jīng)自查,，有部份員工沒有按照相關稅法及法規(guī)進行申報,，有漏報的現(xiàn)象存在。原因：

① 因我企業(yè)會計人員調(diào)動,，交接不清晰,，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關規(guī)定認識淺薄，有漏報人員的現(xiàn)象,，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元,。

② 因xxx稅務師事務所有限公司在給我企業(yè)出2010年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導致工資薪金的增加969342.02元（如需證實,，xxx稅務師事務所可提供相關證明）,。

2、除以上三個因素造成差異外,，其余一切依照工資薪金所得進行計稅申報,，并沒有存在福利費的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時,，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工,，并無虛列印象。

3,、我企業(yè)會計相關人員在賬務上處理不到位,，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關人員進行不定期的會計知識及相關法規(guī)的培訓,，并要求事務所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告”的數(shù)據(jù)一定要按實申報,，并準確、清晰的反映企業(yè)的所得,，合法計稅申報,。

我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹遵相關法規(guī)，配合xxx地稅的涉稅事項辦理,，并定按其要求做好相關納稅申報的工作,。

以上情況請予核實！

致禮,！

東莞市xxxxxxxxxxxxx公司

2011年10月31日

個稅自查報告篇三

關于過頭稅自查報告

國家稅務總局出臺《關于堅持依法治稅更好服務經(jīng)濟發(fā)展的意見》,，要求各級稅務部門切實增強稅收服務經(jīng)濟發(fā)展的主動性，始終堅持依法征稅,，嚴禁違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定和超越權限多征,、提前征收或者減征、免征,、緩征應征稅款,，堅決防止和嚴肅查處收“過頭稅”、空轉(zhuǎn),、轉(zhuǎn)引稅款,、突擊征稅等違規(guī)行為。

意見指出,，堅持依法治稅是稅收工作的生命線,。意見要求各級稅務部門把依法行政、依法征稅貫穿稅收工作全過程,。一是認真落實國家預算確定的稅收收入任務,。嚴格貫徹執(zhí)行預算法,，依法加強增收節(jié)支，加強對稅收收入的監(jiān)測和分析,，推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅,，強化稅收收入入庫管理，努力做好組織稅收收入工作,，為穩(wěn)增長,、促改革、調(diào)結構,、惠民生,、防風險奠定財力基礎。

二是堅持依法征稅的組織收入原則,。依法依規(guī)加強稅收征管,，嚴禁違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定和超越權限多征、提前征收或者減征,、免征,、緩征應征稅款，堅決防止和嚴肅查處收“過頭稅”,、空轉(zhuǎn),、轉(zhuǎn)引稅款、突擊征稅等違規(guī)行為,。完善稅收收入質(zhì)量評價制度,，實現(xiàn)稅收收入真實、沒有水分的增長,。

三是嚴格規(guī)范稅收執(zhí)法行為,。穩(wěn)步推出和認真落實稅收執(zhí)法權力清單制度，全面推進內(nèi)控機制信息化升級版建設,，加大稅收執(zhí)法督察力度，深入落實稅收執(zhí)法責任制,，嚴格執(zhí)行稅收個案批復相關規(guī)定,，進一步完善權力監(jiān)督制約機制，促進嚴格,、公正,、文明執(zhí)法。四是精準開展稅收分析和稅收風險管理,。意見明確,，要積極穩(wěn)妥深化稅制改革，認真落實營改增,、消費稅,、資源稅等稅制改革措施，發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配的作用,。分步穩(wěn)妥做好增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版等征管配套工作,，保障改革順利實施。要全面落實稅收優(yōu)惠政策,，牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收“過頭稅”的觀念,，不因收入形勢嚴峻、征管難度大而不認真落實稅收優(yōu)惠政策,，不為經(jīng)濟運行增添任何不利因素,。

采取有效措施，確保支持小微企業(yè)發(fā)展,、擴大消費,、促進科技創(chuàng)新、鼓勵創(chuàng)業(yè)就業(yè)等方面稅收優(yōu)惠政策落實到位,。要做好出口退稅工作,，認真落實出口退(免)稅管理規(guī)范，強化分類管理和風險應對,，嚴密防范和嚴厲打擊出口騙稅行為,，為推動外貿(mào)健康有序發(fā)展營造良好稅收環(huán)境。

意見強調(diào),，要積極支持新業(yè)態(tài)和新商業(yè)模式健康發(fā)展,，主動適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，不斷完善對新興業(yè)態(tài),、新型商業(yè)模式的稅收政策支持體系和管理服務措施,，大力培育新經(jīng)濟增長點，促進大眾創(chuàng)業(yè),、萬眾創(chuàng)新,。

一是著力優(yōu)化政策環(huán)境。深入分析電子商務,、互聯(lián)網(wǎng)+等新興業(yè)態(tài),、新型商業(yè)模式的特點，積極探索支持其發(fā)展的稅收政策措施,，特別是對處在起步階段,、規(guī)模不大但發(fā)展前途廣闊、有利于大眾創(chuàng)業(yè),、萬眾創(chuàng)新的新經(jīng)濟形態(tài),，要嚴格落實好減半征收企業(yè)所得稅、暫免征收增值稅和營業(yè)稅等稅收扶持政策,，堅決杜絕違規(guī)收稅現(xiàn)象,。二是各級稅務部門今年內(nèi)不得專門統(tǒng)一組織針對某一新興業(yè)態(tài),、新型商業(yè)模式的全面納稅評估和稅務檢查。三是深入研究改進管理和服務的措施,。加強調(diào)查研究,，認真傾聽各方面的意見和建議，積極探索實施促進新興業(yè)態(tài),、新型商業(yè)模式健康規(guī)范發(fā)展的管理和服務措施,。開展“便民辦稅春風行動”是稅務部門不斷改進納稅服務，維護納稅人合法權益的重要舉措,。意見指出,，要圍繞簡政放權、服務發(fā)展,、國際協(xié)作,、提質(zhì)增效，繼續(xù)深入開展“便民辦稅春風行動”,，深入推進稅務行政審批制度改革,，進一步減少稅務行政審批項目，取消非行政許可審批類別,。大力推進網(wǎng)上審批,，提高審批效率。認真實施納稅服務和稅收征管規(guī)范,。并在實踐中持續(xù)改進,、完善和升級，通過最大限度規(guī)范稅務人達到最大限度便利納稅人的目標,。

意見要求,，認真落實服務國家戰(zhàn)略的稅收創(chuàng)新措施，確保稅收支持“一帶一路”,、京津冀協(xié)同發(fā)展,、長江經(jīng)濟帶建設“三大戰(zhàn)略”和上海、天津,、廣東,、福建自貿(mào)區(qū)發(fā)展的各項服務措施落到實處，在服務國家戰(zhàn)略中提升稅收工作站位,。深入推進稅收信用體系建設，堅持褒揚誠信,、懲戒失信雙向發(fā)力,，對a級信用納稅人提供便利，有序開展對稅收“黑名單”納稅人的聯(lián)合懲戒工作,，促進形成依法誠信納稅,、合法守信經(jīng)營的良好氛圍,。

個稅自查報告篇四

工資薪金、年終獎,、勞務報酬個稅風險點排查手冊,，這樣自查準沒錯！

2017-09-22 會計家

今天跟大家說一說稅務稽查的重點——個人所得稅,！那么,，如何在被稅務稽查之前，先進行自查呢,？我們今天著重把個稅自查的重點跟大家說一說,。

第一部分

工資、薪金

定義

工資,、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得,。風險點/自查點

1、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費培訓班,、研討會,、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進行獎勵（包括實物,、有價證券等）,，是否根據(jù)所發(fā)生費用全額計入企業(yè)雇員應稅所得，與當期的工資薪金合并,，按照“工資,、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

2,、查核企業(yè)在營業(yè)費用,、管理費用或公雜費中列支的向企業(yè)內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務推廣有關費用或獎勵等其他費用，是否與職工當期的工資薪金合并,，按照“工資,、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

3,、查核企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車,、住房等財產(chǎn)性支出（所有權不屬于企業(yè)），是否按照“工資,、薪金所得”項目扣繳個人所得稅,。

4,、查核企業(yè)在營業(yè)費用、管理費用,、營業(yè)外支出,、銷售費用等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的,，除免稅外,，是否與當期工資薪金合并，按“工資,、薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅,。如暖氣費、物業(yè)費,、護眼費,、降溫費、洗衣費等其他不得免稅的費用,。

5,、查核企業(yè)出資購買房屋和其他財產(chǎn)，將所有權登記為企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）,；企業(yè)其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn),，將所有權登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的,，是否按照“工資,、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。

6,、查核企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼,、醫(yī)療補助費，除外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼外,，是否按全額計入領取人的當期工資,、薪金收入計算扣繳個人所得稅。

7,、查核企業(yè)個人因公務用車和通訊制度改革以現(xiàn)金,、報銷等形式取得的公務用車、通訊補貼收入,，扣除一定標準的公務費用后,，是否按照“工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅,。按月發(fā)放的,，并入當月“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅；不按月發(fā)放的,，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后扣繳個人所得稅,。公務費用的扣除標準,，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,，報經(jīng)省級人民政府批準后確定,，并報國家稅務總局備案。

8,、查核企業(yè)向員工支付誤餐補助,，是否按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的,，根據(jù)實際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定標準的支付誤餐費，否則應并入當月工資,、薪金所得扣繳個人所得稅,。如果以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼,，應當并入當月工資,、薪金所得扣繳個人所得稅。

9,、查核企業(yè)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費,、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助,，不屬于免稅的福利費,，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅,。

10,、查核企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助,，不屬于免稅的福利費,，是否按稅法規(guī)定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅,。

11,、查核企業(yè)為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出等不屬于免稅的福利費,，是否按稅法規(guī)定并入工資,、薪金所得扣繳個人所得稅。

12,、查核個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職,、受雇，同時兼任董事,、監(jiān)事的,，是否將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并,，統(tǒng)一按“工資,、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

13,、查核企業(yè)支付給職工的各種補貼,、津貼，是否準確劃分應并入“工資,、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅,，有無將應并入征稅的補貼、津貼,，作為免征個人所得稅的補貼,、津貼。稅法規(guī)定的免稅補貼,、津貼包括：按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,；獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補貼,；托兒補助費；差旅費津貼,、誤餐補助,。

14、查核企業(yè)利用財務集中核算模式,，從下屬機構經(jīng)費項目中列支的上級內(nèi)員工補貼,、分紅、福利等項目,，是否足額按“工資,、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。

15,、查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入,，是否在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅,。

16,、查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補貼,、獎金,、實物，是否作為一個月工資薪金,，按稅法規(guī)定減除費用扣除標準后，按“工資,、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅,。

17、查核企業(yè)員工2008年3月1日（含）至2011年8月31日（含）前取得的所得,，是否均按照每月2000元的扣除標準計算繳納個人所得稅,。

18、查核企業(yè)員工2011年9月1日（含）后取得的所得,，是否均按照每月3500元的扣除標準計算繳納個人所得稅

19,、查核企業(yè)以各種發(fā)票報銷會議費、郵電費,、差旅費等方式套取現(xiàn)金,，支付給個人手續(xù)費、回扣,、獎勵,、發(fā)放交通補貼（如油費）、誤餐補助,、加班補助,、通訊費補貼等，是否計入其工資,、薪金所得代扣代繳個人所得稅,。

20、查看工資薪金年所得超過12萬元以上的員工是否按照稅法規(guī)定的期限進行自行納稅申報,。

第二部分

全年一次性獎金

定義

全年一次性獎金是指行政機關,、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對職工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工個人發(fā)放的一次性獎金,。該項獎勵也包括年終加薪,、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。風險點/自查點

查核企業(yè)實行“雙薪制”（按照國家有關規(guī)定,，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）,，是否按國稅發(fā)〔2005〕9號文第二條、第三條規(guī)定方法計算扣繳個人所得稅。即：納稅人取得全年一次性獎金,，單獨作為一個月工資,、薪金所得計算納稅；在一個納稅年度內(nèi),，對每一個納稅人,，該計稅辦法只允許采用一次。

第三部分

一次性補償

定義

個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金,、生活補助費和其他補助費用）,。風險點/自查點

查核企業(yè)與個人因解除勞動關系而支付給個人的一次性補償費（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用）,，除符合免征個人所得稅外,，是否按稅法規(guī)定按照“工資、薪金所得”項目準確計算扣繳個人所得稅,。稅法規(guī)定以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入,，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資,、薪金收入,，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算,，超過12年的按12計算,。取得的一次性補償收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅,。

企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產(chǎn),，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅,。

第四部分

勞務報酬

定義

是指個人從事設計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學、新聞,、廣播,、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術服務,、介紹服務(傭金),、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得,。風險點/自查點

1、查核企業(yè)是否在支付給無雇傭關系的個人報酬時,，按“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅,。

2、查核企業(yè)以組織境內(nèi)外免費培訓班,、研討會,、工作考察等形式，對本企業(yè)非雇傭的其他營銷人員業(yè)績進行獎勵（包括實物,、有價證券等）,，是否作為其他營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目扣繳個人所得稅,。

3,、查核企業(yè)董事、監(jiān)事由于只擔任董事或監(jiān)事職務所取得的董事費收入,，是否錯用“工資,、薪金所得”項目征稅，而應屬于勞務報酬所得性質(zhì),，按照“勞務報酬所得”項目扣繳個人所得稅,。本條僅適用于個人擔任公司董事、監(jiān)事,，且不在公司任職,、受雇的情形。

4,、查核企業(yè)支付在廣告設計,、制作,、發(fā)布過程中提供名義、形象等個人的形象代言費,、廣告費,，是否按“勞務報酬所得”項目扣繳個人所得稅。

第五部分

股息,、利息,、紅利所得

定義

個人因持有中國的債券、股票,、股權而從中國境內(nèi)公司,、企業(yè)或其他經(jīng)濟組織取得的利息、股息,、紅利所得,。風險點/自查點

1、查核企業(yè)出資金為企業(yè)個人投資者或其家庭成員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車,、住房等財產(chǎn)性支出（所有權不屬于企業(yè)）,，是否視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息,、股息,、紅利所得”項目扣繳個人所得稅。

2,、查核企業(yè)納稅年度內(nèi)個人投資者從其企業(yè)借款,，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,，其未歸還的借款,，是否視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息,、股息,、紅利所得”項目扣繳個人所得稅。

3,、查核企業(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn),，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員,；企業(yè)投資者個人,、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權登記為投資者,、投資者家庭成員,，且借款年度終了后未歸還借款的，對除個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,，是否視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,，按照"利息、股息,、紅利所得項目計征個人所得稅,。

4、查核企業(yè)員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得,，除免稅外,，是否錯按“工資、薪金”所得扣繳個人所得稅,，而應按照“利息,、股息、紅利所得”項目全額扣繳個人所得稅,。稅法規(guī)定外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得免征個人所得稅。

5,、查核企業(yè)對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利，是否按“利息,、股息,、紅利”項目扣繳個人所得稅。

6,、查核銀行及金融機構,、其他企業(yè),，在向持有債券的個人兌付利息時,，除國債和國家發(fā)行的金融債券利息外，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅,。

7,、查核企業(yè)向個人投資者派發(fā)股息、紅利,，除向外籍個人持有b股或海外股（包括h股）外,，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅。在上海證券交易所,、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司向該兩交易所投資的個人派發(fā)股息,、紅利，減按50%扣繳個人所得稅（上述減按50%規(guī)定從2005年6月13日起執(zhí)行）,。

8,、查核企業(yè)向外籍個人投資者派發(fā)b股或海外股（包括h股）股息、紅利,，是否按稅法規(guī)定扣繳個人所得稅,。

個稅自查報告篇五

公司個稅繳納情況自查整改報告

公司個稅繳納情況自查整改報告 關于個人所得稅繳納情況自查整改報告

稅務局：

根據(jù)貴單位《稅務通知書》要求,，我們高度重視，組織勞資,、財務及有關管理人員進行認真學習,、分析與討論，并專門召開會議,，針對需要求整改的問題和關注的事項逐項研究,，認真部署整改措施，嚴格自查自糾,，強化督促整改?，F(xiàn)將自查整改落實情況報告如下：

一、統(tǒng)一認識,，端正態(tài)度,，抓住整改關鍵環(huán)節(jié)

我們一致認為，《稅務通知書》反饋的問題是中肯,、務實的,，對我們隊伍建設和有關業(yè)務工作是一個很好的促進，一

定要虛心,、誠心,、真心實意地接受批評建議，認真加強整改,。一是要強調(diào)整改工作“一把手”親自抓,，同時堅持“誰主管、誰負責”原則,，一級抓一級,，層層抓落實。二是要認真分解整改內(nèi)容,，明確整改措施,、責任部門、責任人員和整改時限,。對于整改措施不落實,、不到位的，加大追究有關責任人和單位領導的責任,。三是要進一步健全監(jiān)督機制,，加強對納稅工作特別是個人所得稅交納工作的督促檢查，狠抓各項規(guī)章制度和規(guī)定的落實,，確保我們的納稅工作合理,、穩(wěn)步推進。

二,、針對問題,，嚴格措施,，有關問題逐項落實

這次整改工作，我們加大整改力度,，把《稅務通知書》的有關要求逐項列出整改措施,，落實到單位和個人，認真解決,。責成財務部門按照規(guī)定期限,，及時補繳個人所得稅款元；

懇請充分考慮工作和個人所得稅繳納情況的特殊性,，不再補繳年度個人所得

稅,。年，正我們的工作異常繁重,。全體人員放棄休假,，加班加點，連續(xù)超負荷工作,，付出了異常艱辛的努力,。為鼓舞士氣，激勵斗志,，我們?yōu)樗麄儼l(fā)放了誤餐補貼和補助,。此前，在稅務部門個人所得稅軟件計算系統(tǒng)使用之前,，由于工作人員對稅法學習,、理解、把握不夠全面,，業(yè)務不夠熟練,，存在計算個稅難特別是介于稅率臨界點上把握不準的問題，存在著不夠起征點或高于起征點都按一個稅率計算的問題,，但對數(shù)額較大,、重點納稅人員,，我們嚴格把握標準,，按稅法規(guī)定按章納稅,，對按可以免征個稅的誤餐補貼也扣繳了個稅。鑒于此,，我們認為：盡管在個稅扣繳上存在部分人員計算不準確的情況，但總體說來,，年我單位上繳個稅總額并不少,，建議不再補繳。

三,、

一是加強引導,，進一步提高思想認識。

我們將采取積極措施,，提高干部特別是勞資,、財務、稅管干部對合法繳稅工作重要性的認識,，教育各級領導干部和全體民警樹立正確的思想認識,，特別是繼續(xù)加強對有關錯誤思想的整治，做到常抓不懈,。二是加強稅法學習,，全面提高干部隊伍素質(zhì)。針對這次暴露出來的問題,，我們將加大對干部的教育培訓力度,，特別是要加強對稅法等有關法律的學習，建設一支政治堅定,、業(yè)務熟練,、作風優(yōu)良的公安民警隊伍和稅務繳納管理干部隊伍。

感謝稅務部門對我們工作的關心,、支持和批評指導,，我們將以次為動力，進一步加強和改進稅務繳納工作,，并繼續(xù)依法履行職責,，充分發(fā)揮職能作用，為構建和諧社會做出更大的貢獻,。特此報告,。

二〇一一年四月十三日

個稅自查報告篇六

.法定所得免稅。下列各項個人所得,，免納個人所得稅：（稅法第4條）

（1）獎金,。省級政府、國務院部委和軍隊軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學、教育,、技術,、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金；（2）債券利息。國債和國家發(fā)行的金融債券利息,；（3）補貼津貼,。按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼,；（細則第13條）（4）救濟性款項,。根據(jù)國家有關規(guī)定，從提留的福利費或工會經(jīng)費中支付的個人生活補助費,；民政部門支付給個人的救濟金以及撫恤金,；（細則第14條）（5）保險賠款。保險公司支付的保險賠款,；（6）轉(zhuǎn)業(yè)復員費,。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費,；（7）安家費,、離退休費用。按規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費,、退職費、退休工資,、離休工資,、離休生活補助費；（8）外交人員所得,。依照中國有關法律規(guī)律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館,、領事館的外交代表、領事官司員和其他人員的所得,；（9）協(xié)議免稅所得,。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,；

（10）其他所得,。經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

2.下列所得,，暫免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）

（1）獎金,。個人舉報、協(xié)查各種違法,、犯罪行為而獲得的獎金,；（2）手續(xù)費,。個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費,，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費；

（3）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得。個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上,、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得,；（4）延期離退休工薪所得。達到離,、退休年齡,，但因工作需要，適當延長離退休年齡的高級專家,，其在延長離退休期間的工資,、薪金所得，視同離,、退休工資免征個人所得稅,。3.外籍個人的下列所得，免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）

（1）生活費用,。外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼,、伙食補貼、搬遷費,、洗衣費,；（2）出差補貼。外籍個人按合理標準取得的境內(nèi),、外出差補貼,；（3）其他費用。外籍個人取得的探親費,、語言培訓費,、子女教育費等，經(jīng)審核批準為合理的部分,；（4）股息紅利所得,。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,。4.外籍專家工薪所得免稅,。下列外籍專家的工資、薪金所得,，免征個人所得稅：（［94］財稅字第20號）

（1）根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往中國工作的外國專家,；（2）聯(lián)合國組織直接派往中國工作的專家；（3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家,；

（4）援助國派往中國專為該國無償援助項目工作的專家,；（5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華2年以內(nèi)的文教專家，其工資,、薪金所得由該國負擔的,；（6）根據(jù)中國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的,；（7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,，其工資、薪金所得由該國機構負擔的,。5.農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅,。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅,、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的,，不再征收個人所得稅,。（［94］財稅字第20號）6.股息、紅利收入征免稅,。對個人從基層供銷社,、農(nóng)村信用社取得的股息、紅利收入,，是否征收個人所得稅,，由各省級人民政府確定，報財政部,、國家稅務總局備案,。（［94］財稅字第20號）7.非工薪所得免稅。下列不屬于工薪性質(zhì)的補貼,、津貼或不屬于本人工薪項目的收入,，不征收個人所得稅：（國稅發(fā)［1994］89號）（1）獨生子女補貼；（2）托兒補助費,；（3）差旅費津貼,、誤餐補助；

（4）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼,、津貼差額和家庭成員的副食品補貼,。8.境外支付所得免稅。在中國境內(nèi)無住所,，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不滿183天的個人,，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇員支付并且不由該雇員在中國境內(nèi)的機構,、場所負擔的部分,，免征個人所得稅,。（條例第7條、國稅發(fā)［1994］148號）9.境外所得免稅,。在中國境內(nèi)無住所,，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90天,，或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年的個人,，其來源于中國境外的所得，除擔任中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務的個人外,，不論是由境內(nèi)企業(yè)和境外企業(yè)支付的所得,，均免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1994］148號）10.境外所得免稅,。在中國境內(nèi)無住所,，但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，其在中國境外的所得,，僅對由中國境內(nèi)企業(yè)和個人支付的部分征收個人所得稅,，對由中國境外企業(yè)和個人支付的境外所得，免征個人所得稅,。（條例第6條,、國稅發(fā)［1994］148號）11.見義勇為獎免稅。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府主管部門批準成立的見義勇為基金會或者類似組織,，獎勵見義勇為者的獎金或獎品,，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅,。（財稅字［1995］25號）

12.青苗補償費免稅,。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補償費收入,，暫免征個人所得稅,。（國稅函［1997］87號）

13.個人股本免稅。股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本,，不屬于股息,、紅利所得，不征收個人所得稅,。（國稅發(fā)［1997］198號）14.福利和體育彩票獎金免稅,。個人購買社會福利有獎募捐彩票和體育彩票，一次中獎收入不超過1萬元的,，免征個人所得稅,。超過1萬元的，全額征收個人所得稅,。（國稅發(fā)［1994］127號,、國稅發(fā)［1998］12號）15.轉(zhuǎn)讓股票所得免稅,。對個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票的所得，暫免征個人所得稅,。（財稅字［1998］61號）

16.國債利息和買賣股票價差收入免稅,。對個人投資者從證券投資基金分配中獲得的國債利息、買賣股票價差收入,，暫不征收個人所得稅,。（財稅字［1998］55號）17.差價收入免稅。對個人投資者從買賣證券投資基金單位獲得的差價收入,，暫不征收個人所得稅,。（財稅字［1998］55號）18.下崗職工經(jīng)營所得、勞務報酬所得免稅,。下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)的經(jīng)營所得和勞動報酬所得,，從事個體經(jīng)營自稅務登記之日起，從事獨立勞務服務的自持下崗證明在稅務機關備案之日起,，在2003年底前,，3年內(nèi)免征個人所得稅。（國稅發(fā)［1999］43號）19.教育存款利息免稅,。專項教育儲蓄存款利息,，免征利息所得稅。（國稅發(fā)［1999］180號）20.國外儲戶存款利息免稅,。港澳臺和國外儲戶在外資銀行特區(qū)分行存款利息,，免征個人所得稅。21.股權式獎勵免稅,?？蒲袡C構和高等學校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權形式，給予科技人員個人的獎勵,，經(jīng)主管稅務機關審核后,，暫不征收個人所得稅。（國稅發(fā)［1999］125號）22.出售住房所得免稅,。個人出售自有住房并擬在出售現(xiàn)有住房后1年內(nèi),，按市場價重新購房的，其出售現(xiàn)有住房應繳的個人所得稅,，視其重新購房的價值全部或部分免征個人所得稅,。重新購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金,，免征個人所得稅,；購房金額小于原住房銷售額的，按所占比例退還納稅保證金,，余額作為個人所得稅繳入國庫,。（財稅字［1999］278號）23.公積金和保險金免稅,。企業(yè)和個人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險基金,，免征個人所得稅和利息所得稅。（財稅字［1999］267號）24.股權資產(chǎn)緩稅,。對職工個人以股份制形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn),，暫緩征個人所得稅。（國稅發(fā)［2000］60號）25.安置收入免稅,。國有企業(yè)職工因企業(yè)破產(chǎn),，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,，免征個人所得稅,。（國稅發(fā)［2000］77號、財稅［2001］157號）26.補償收入免稅,。國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動合同,，取得的一次性補償收入，在當?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍數(shù)額內(nèi)的,，免征個人所得稅,。具體免征標準，由省級地稅局確定,。（國稅發(fā)［2000］77號）

27.失業(yè)保險金免稅,。具備《失業(yè)保險條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領取的失業(yè)保險金,，免征個

人所得稅,。（國稅發(fā)［2000］83號）

28.隨軍家屬經(jīng)營所得免稅。從2000年1月1日起,，對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅,。（財稅［2000］84號）

29.無賠款優(yōu)待收入免稅,。對于個人自己繳納有關商業(yè)保險費而取得的無賠款優(yōu)待收入（保險費全部返還個人的保險除外），不作為個人應稅所得,，不征收個人所得稅,。30.扣繳利息稅手續(xù)費免稅。儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得,，免征個人所得稅,。（國稅發(fā)［2001］31號）

31.科技創(chuàng)新獎勵免稅。對在教育部和香港凱旋基金會主辦的“明天小小科學家”活動中,，學生個人取得的科技創(chuàng)新獎金,，免征個人所得稅,。（國稅函［2001］692號、國稅函［2002］1087號,、國稅函[2006]459號）

32.外籍個人探親費免稅,。對外籍個人取得的探親費，每年探親不超過2次和支付的標準合理的部分,，免征個人所得稅,。（國稅發(fā)［1997］54號、國稅函［2001］336號）

33.個人申購和贖回基金單位的差價收入免稅,。對個人投資者申購和贖回開放式證券投資基金單位取得的差價收入,，暫不征收個人所得稅。（財稅［2002］128號）34.基金分配收入免稅,。對投資者（包括個人和機構投資者）從開放式證券投資基金分配中取得的收入,，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。（財稅［2002］128號）

35.農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得免稅,。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停止征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅,，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得,，不再征收個人所得稅,。（財稅［2003］157號）

36.高等學校教師獎金免稅。對教育部組織評選頒發(fā)的第一屆高等學校

教學

37.下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營免稅。從2003年1月1日起至2005年底止,，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè),、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿,、按摩,、網(wǎng)吧、氧吧外）,，自領取稅務登記證之日起,，3年內(nèi)免征個人所得稅。（財稅［2002］208號）

38.奧運會獲獎收入免稅,。對參賽運動員因奧運會比賽獲得的獎金和其他獎賞收入,，按現(xiàn)行有關規(guī)定免征個人所得稅。（財稅［2003］10號）

39.防治“非典”人員補助收入免稅,。從2003年1月1日起至疫情解除止,，凡承擔“非典”防治任務的傳染病醫(yī)院、綜合醫(yī)院和疾病預防中心,、急救中心等單位中參加“非典”防治工作的第一線醫(yī)務和防疫工作者,，按有關規(guī)定的標準取得的“非典”防治工作特殊臨時工作補助,，免征個人所得稅。（財稅［2003］101號）40.預防“非典”物品免稅,。從2003年1月1日起至疫情解除止,，為防止“非典”擴散，對單位發(fā)放給個人的用于預防“非典”的藥品,、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金）,，可不計入個人當月的工資、薪金收入,，免征個人所得稅,。（財稅［2003］101號）41.出租車司機減免稅。從2003年5月1日至2003年9月30日期間,，各省級政府可根據(jù)“非典”疫情對出租車汽車司機免征個人所得稅或降低征收定額,。（財稅［2003］113號）42.退役士兵自謀職業(yè)免稅。從2001年1月1日起至2003年底止,，對退役士官和義務兵,，從事稅收規(guī)定范圍的社會居民服務取得的經(jīng)營所得和勞務報酬所得,，3年內(nèi)免征個人所得稅,。（國稅發(fā)［2001］11號）

43.轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)免稅。從2003年5月1日起,，從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅,。（［2001］國轉(zhuǎn)聯(lián)8號,、財稅［2003］26號）44.“非典”期間個體戶經(jīng)營蔬菜免稅。在“非典”期間,，北京市個體工商戶經(jīng)營蔬菜所得,，免征個人所得稅。具體實施辦法和執(zhí)行日期由北京市政府根據(jù)疫情發(fā)展決定,。（財稅［2003］112號）

45.為了促進中日友好關系發(fā)展,，加深兩國人民之間的交流和理解，宋慶齡基金會遵照已故中日友好協(xié)會會長孫平化先生遺愿,，專項設立了《基金》,。個人獲得《基金》的獎金，屬于國務院部委頒發(fā)的文化方面的獎金,，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款規(guī)定,，對于個人獲得第四屆《基金》的獎金收入，免予征收個人所得稅,。（國稅函[2004]917號）

46.為鼓勵全國廣大職工積極參加群眾性科技攻關,、技術革新和發(fā)明創(chuàng)造活動,，推動我國科技進步、促進經(jīng)濟發(fā)展,，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關于國務院部委頒發(fā)的科學,、技術等方面的獎金免稅的規(guī)定，對全國職工技術創(chuàng)新成果獲獎者所得獎金,，免予征收個人所得稅,。（國稅函[2004]1204號）

47.國家林業(yè)局屬于國務院部級直屬機構，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第（一）項關于國務院部委頒發(fā)科技方面獎金免征個人所得稅規(guī)定,，對其頒發(fā)的林業(yè)科技重獎和貢獻獎獲獎者（名單見附件）的獲獎收入免征個人所得稅,。（國稅函[2004]1389號）48.為進一步鼓勵和發(fā)展高科技人才隊伍，支持和促進我國載人航天事業(yè)的持續(xù)發(fā)展,，增強綜合國力,，按照《中華人民共和國個人所得稅法》第四條的規(guī)定，對曾憲梓載人航天基金獎獲獎者取得的獎金收入,，視為外國組織頒發(fā)的科學,、技術方面的獎金，免予征收個人所得稅,。（國稅函[2005]116號）

49.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款關于國務院部委頒發(fā)的環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅的規(guī)定,，對第三屆“中華環(huán)境獎”和“中華環(huán)境獎-綠色東方獎”獲獎者個人所獲獎金（詳見附件），免予征收個人所得稅,。（國稅函[2006]323號）50.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定,，對陳嘉庚科學獎2006年度獲獎不變的情況下，以后年度的陳嘉庚科學獎獲獎個人的獎金收入,，可根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一款的規(guī)定,，繼續(xù)免征個人所得稅。（國稅函[2006]561號）引用回復收藏送鮮花求助扔雞蛋 大呆子 6 主題帖

0 問答數(shù).論壇等級：高級會員學術級別：實習生回帖：1387經(jīng)驗：1612鮮花：76金幣：12992離線用戶信息加為好友發(fā)短消息 2樓 發(fā)表于：2009-08-21 16:56:25 只看該作者 補貼,、津貼所得的免稅規(guī)定

（一）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼,、津貼 1．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院批準免稅的補貼、津貼免征個人所得稅,。（參見：1999年8月30日《中華人民共和國個人所得稅法》）2．對中國科學院的院士按每人每月200元發(fā)給的院士津貼,，免征個人所得稅。（參見：1994年5月4日國稅發(fā)[1994]118號）3．對發(fā)給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士,，每人每年1萬元的資深院士津貼,，免予征收個人所得稅。（參見：1998年7月2日財稅字[1998]118號）4．福利費,、撫恤金,、救濟金免征個人所得稅。（1）福利費是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè),、事業(yè)單位,、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費,。（2）生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本要或其家庭的正常生活造成一定困難,，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨

個稅自查報告篇七

我國個人所得稅自行納稅申報制度中存在的問題及建議

2011-09-23

摘要：在我國目前情況下，個人所得稅自行申報出現(xiàn)一些問題是難以避免的,，而且這些問題也不可能一次性地或在短時期內(nèi)加以解決,。因此，需要不斷完善自行申報納稅的制度和依法構建有利于促進納稅人依法申報納稅的社會氛圍,。

關鍵詞：個人所得稅,，納稅申報，誠信納稅

按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定,，納稅人需要到稅務機關辦理納稅申報的情形有5種,。從目前我國個人取得收入和個人所得稅征收管理情況看，需要個人辦理納稅申報的主要是“年所得12萬元以上的”情形,。由于“年所得12萬元以上的”情形相對于其他幾種情形的人數(shù)較多,，因此，從2006年開始實行的年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報制度受到了廣泛關注,，也正是如此,，進一步完善個人所得稅自行納稅申報制度也就非常重要和必要。

一,、實行個人所得稅納稅人自行納稅申報制度的意義

（一）進一步增強納稅人的納稅意識和監(jiān)督稅款使用意識

實行個人所得稅納稅人自行納稅申報制度,，有利于推進財政決策民主化、法制化的進程,。在代扣代繳制度下，納稅人得到的實際收入往往都是稅后收入,，很多人并不清楚自己繳了多少稅,，是否如實繳納了稅款，也無需了解稅收政策與制度的變化,，只是被動地接受了被扣稅款的事實,。實行自行納稅申報制度，使納稅人實際上參與了稅收管理活動,，按照我國目前的納稅申報表填列辦法,，納稅人要清楚地填寫稅前收入、已繳稅款等項目,，這就需要納稅人進行稅前收入計算或向扣繳義務人索要完稅憑證等工作,。通過對稅收管理活動的參與，納稅人既了解了稅法、稅收政策,，清楚地知曉了納稅給自己帶來的利益變化,，也更加關心和重視稅法、稅收政策的變化,，關心和監(jiān)督稅款使用的去向,，形成對政府政策選擇及行為的約束。稅收政策與政府行為的科學化,、合理化,、法制化，反過來又會促進納稅人對稅收工作的理解,、關心,、支持，使納稅人的納稅意識普遍得以增強,。

（二）有利于促進社會和諧

我國目前居民貧富差距有擴大的趨勢,，在部分人中也出現(xiàn)了“仇富”的不正常心態(tài)。通過自行納稅申報,，能夠使更多的人了解高收入者在獲得高收入,、占有更多社會資源的同時，也繳納了相對較多的稅款,，為經(jīng)濟社會發(fā)展和社會福利水平的提高作出了更多的貢獻,。自行納稅申報的實行也使政府能夠清楚地了解當前社會各階層的收入狀況、收入來源,、收入渠道,、收入規(guī)模，從而有利于對高收入者的納稅狀況進行監(jiān)控,，有利于制定更加科學合理的稅收調(diào)控政策,、稅收制度和征收管理辦法，進而有利于促進收入和社會財富的公平分配,。同時,，自行納稅申報也會使這部分納稅人更加關心政府的政策和行為，推動政府科學決策,、科學管理,、科學服務水平的提高，從而促進和諧社會的建設,。

（三）有利于推進個人所得稅制改革的進程

眾所周知,，我國現(xiàn)行個人所得稅制是分類所得稅制，其改革的方向是實行綜合與分類相結合的所得稅制,。個人所得稅的綜合課征相對于分類課征具有更強的公平收入分配功能,，面對目前居民收入差距的不斷擴大,，盡快實行綜合與分類相結合的個人所得稅制也是促進收入公平分配的迫切需要。但是,，綜合課征制下的稅款確定與繳納采取的是申報納稅制度,，而在我國目前的稅收環(huán)境下，全面的自行納稅申報顯然是難以有效進行的,，自然綜合課征制也難以取得很好的效果,。目前，在一部分納稅人中實行自行納稅申報,，一個非常重要的作用就是增強納稅人自行納稅申報的意識和水平.充分掌握納稅人的收入信息,，積累處理納稅申報的工作經(jīng)驗.為未來綜合與分類相結合所得稅制下的綜合課征所要求的自行納稅申報提供管理經(jīng)驗、奠定管理基礎,。

二,、影響納稅人自行納稅申報的主要問題

（一）納稅人主動申報意識不強

雖然2005年12月國務院頒布的《個人所得稅法實施條例》中就明確了年所得超過12萬元的個人需要進行納稅申報，但由于納稅人普遍存在著納稅意識較弱,，亦缺乏學習和了解稅法的主動性,，以及在過去個人所得稅代扣代繳制度中形成的習慣性依賴，人們對自行申報缺乏正確的認識,?；虿恢雷约盒枰M行申報，或不清楚如何進行申報,，甚至有相當一部分人將自行納稅申報誤解為再繳一次稅,，為此，影響了申報的順利進行,。由于認識的不足,，在過去的一年中，大多數(shù)納稅人并未就年度終了后的納稅申報做出相應準備,，對全年收入沒有做詳細的記錄,，或沒有完整地保存收入憑證和完稅憑證。這樣,，對于收入項目單

一,、集中，或多為大額收入,，以及稅務機關著重監(jiān)管的重點納稅人，就年內(nèi)收入進行申報相對較為容易,；而對于收入項目多,、次數(shù)多、收入分散,，每次（項）收入額相對較小,，且多為現(xiàn)金收入的納稅人，準確理清及申報其全年所得存在一定的困難。在目前普遍實行代扣代繳制度的情況下,，有時扣繳義務人在支付個人收入時扣繳了應納稅款,，但并沒有給納稅人開具扣稅憑證，納稅人在申報時,，由于不清楚已納稅額,，也不會還原計算收入額，而這時再向支付單位索取扣稅憑證有一定難度,，特別是一些異地支付和一次性交易,，還可能根本無法取得扣稅憑證，這樣就都影響了納稅申報的準確性,。

（二）缺乏暢通的信息來源渠道

由于歷史和交易習慣等原因,，在社會經(jīng)濟生活中仍然存在著大量的現(xiàn)金交易，個人現(xiàn)金往來和收入極多,，而且我國的現(xiàn)金管理制度相對松弛,，這使得稅務機關在個人所得稅征管上存在相當大的困難，稅務機關難以獲取個人收入和財產(chǎn)狀況真實準確的信息資料,，征管成本高但效果不佳,。特別是在對高收入者的征管實踐中，由于其收入來源往往多形式,、多渠道,，具有分散性和隱蔽性，而稅務機關在目前的體制下由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng),、國地稅聯(lián)網(wǎng)等）,，信息不能實現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢,，稅務部門無法準確判斷稅源組織征管,。同一納稅人在不同地區(qū)、不同時間內(nèi)取得的各項收入,，在納稅人不主動申報的情況下,，稅務部門根本無法統(tǒng)計匯總，對高收入人群更容易產(chǎn)生征管漏洞和檢查死角,。不利于稅務機關監(jiān)控各種涉稅交易和個人的實際收入來源,。

（三）個稅申報的激勵機制和懲罰機制不健全

我國對依法自覺、主動,、如實的納稅申報者缺乏相應的激勵措施,。具體表現(xiàn)在如下幾個方面：第一，職工繳納的個人所得稅與與其在今后的養(yǎng)老,、教育,、醫(yī)療,、住房等方面沒有關系，納稅人難以體會到稅收所應當帶來的社會福利,，從而制約了納稅人申報納稅的積極性和主動性,。第二，缺乏合理的退稅,、免稅政策,。由于我國個人所得稅采用的是分類稅制模式，在代扣代繳稅款時已經(jīng)作了費用扣除,，按應納稅所得額納稅,，所以，在年底自行納稅申報時,，納稅人只有補稅的選擇,，沒有退稅的可能，積極性必然受到影響,。

我國現(xiàn)行稅收罰則的處罰偏輕和罰款數(shù)量規(guī)定上的彈性,，加上執(zhí)罰人員的主觀隨意性和人治因素的存在，使納稅人的不遵從成本微乎其微,，從目前我國個人所得稅自行申報的實際執(zhí)行情況來看,，一些沒有完全履行納稅義務的個人也沒有受到相應的處罰，這必然會影響納稅人主動申報的積極性,，從而削弱了自行申報制度的執(zhí)行力,。

三、完善個人所得稅自行納稅申報制度的具體建議

在我國,，一部分納稅人自行納稅申報還屬于一種新的具有探索性,、積累經(jīng)驗性質(zhì)的工作，從目前個人所得稅管理的內(nèi)外部條件來看,，對年所得12萬元以上的納稅人實行自行申報制度具有一定的超前性,，在某些方面超越了目前稅收管理的外部基礎條件和現(xiàn)有征管技術條件。在我國經(jīng)驗不足,、條件欠缺的情況下,，個人所得稅自行申報過程中出現(xiàn)一些問題是難以避免的，而且這些問題也不可能一次性地或在短期內(nèi)全部解決,，需要在今后的納稅申報中不斷積累經(jīng)驗,、及時調(diào)整、逐步完善,。

（一）在全社會形成依法納稅申報,、依法納稅的氛圍

近年來，稅務部門十分重視稅法宣傳工作,，各類媒體也不斷地對稅法知識,、稅制改革等問題進行重點的宣傳與報道，依法納稅的觀念與意識已經(jīng)逐漸在社會公眾中形成,。目前主要是有相當一部分人對納稅事宜,、自行納稅申報事宜不了解或重視程度、關注程度不夠,。稅法宣傳的重點應當針對這種情況,，采取多種形式，面向公眾建立納稅申報告知和善意提醒機制,。通過廣泛告知和有針對性地善意提醒,，逐步增強全體社會成員的納稅意識，為個人所得稅自行納稅申報制度的實行提供良好的社會環(huán)境,。

（二）完善納稅服務體系,，為納稅申報奠定良好的基礎

根據(jù)我國目前的情況，筆者建議,，結合納稅申報中遇到的難點和主要問題,，諸如如何解決納稅人缺乏必要的年度收入記錄、如何有效地進行全面提醒,、如何解決納稅人無法獲取扣繳稅款憑證,、如何幫助納稅人準確計算“年所得”、如何界定家庭收入的歸屬,、如何推動有效的稅務代理,、如何真正消除納稅人的一些不當疑慮,、如何讓納稅人知曉主動納稅申報對其是有利的等一系列問題,，有針對性地做好納稅服務，解決制度中存在的納稅人“難為”問題,，使納稅人愉快,、順利、便捷,、高效地完成納稅申報,。

（三）強化相關部門和單位在涉稅事務中的法律義務和責任

從目前的情況看，稅務機關有效實施稅收征管的“瓶頸”在于相關部門沒有與稅務部門形成很好的協(xié)調(diào)配合機制,，沒有承擔起在涉稅事務中的相關義務與責任,，沒有及時順暢地向稅務機關傳遞涉稅信息。無論是稅款征收,，還是納稅人自行納稅申報,，都需要稅務機關更加準確地了解和掌握納稅人的涉稅信息。因此,，在建立和完善稅務機關之間個人信息傳遞共享機制的同時,，應通過法律明確規(guī)定政府各部門,、公共管理部門、金融部門及支付單位向稅務機關及時傳遞個人涉稅信息的法律義務和責任,，盡快實現(xiàn)信息及時傳遞和準確查詢,，增強納稅監(jiān)督與稅務管理的針對性、及時性,，以利于實現(xiàn)和強化稅務機關利用計算機管理系統(tǒng)自動核查納稅人申報情況,。同時，通過法律的形式強化這些部門和單位在辦理相關業(yè)務中必須承擔的協(xié)稅,、護稅義務與責任,，形成促使納稅人如實進行納稅申報的社會管理機制。

（四）建立誠信納稅的激勵約束機制

建議將個人納稅狀況作為個人信用狀況的一個重要指標,，從而使個人納稅狀況與個人諸多方面的利益聯(lián)系在一起,，以促使納稅人從提升自身在社會交往、經(jīng)營活動中信用水平的角度,，從自身利益最大化的角度去遵從稅法,、依法納稅、依法履行納稅申報義務,。從目前情況看,，應將個人完稅證明或年度納稅申報單作為個人辦理銀行信貸、信用擔保等情形的收入狀況證明,，作為意外傷害賠償,、國家賠償、誤工補助,、收入賠償?shù)葌€人收入補償?shù)挠嬎阋罁?jù),，作為對個體經(jīng)營者和小企業(yè)提供貸款擔保或小額優(yōu)惠貸款的信用依據(jù)等等,，在全社會形成鼓勵納稅申報的社會運動,。