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集中支付流程篇一

（征求意見(jiàn)稿）第一章 總 則

第一條 為貫徹國(guó)家電網(wǎng)公司資金集約化管理要求,，進(jìn)一步加強(qiáng)公司本部資金集約調(diào)配能力，強(qiáng)化預(yù)算控制,，保證資金安全,，提高資金使用效益，根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司總部資金集中支付管理辦法》（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)【20111】248號(hào)）,、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)資金安全管理的通知》（國(guó)家電網(wǎng)財(cái)【2012】377號(hào)）,、《黑龍江省電力有限公司月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作流程（試行）》（黑電財(cái)【2011】1678號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制訂本辦法,。

第二條 資金集中支付是指公司本部實(shí)行流量預(yù)算控制,、資金集中支付的管理模式，取消內(nèi)部單位,、部門之間資金層層劃撥,，避免內(nèi)部各環(huán)節(jié)的資金沉淀。

第三條

資金集中支付業(yè)務(wù)管理的原則是：(一)強(qiáng)化預(yù)算管控,，增強(qiáng)資金保障能力,；(二)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少資金支付環(huán)節(jié),；

1(三)加強(qiáng)安全管理,，防范支付業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

（四）集中資金資源,，提高資金運(yùn)作效益,。

第四條 本辦法適用于公司本部各部門及分公司、分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部核算單位）,。

第五條 公司本部各部門及分公司,、分支機(jī)構(gòu)，為公司本部相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制及執(zhí)行部門（單位）,，稱為預(yù)算責(zé)任部門（單位）,；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部是公司本部預(yù)算資金對(duì)外支付部門，稱為資金支付部門,。

第六條 公司本部預(yù)算資金中,，集中支付資金是指以下五類資金：

一是以公司系統(tǒng)全部資產(chǎn)、人員,、業(yè)務(wù)為動(dòng)因的資金,，具體包括購(gòu)電費(fèi)、輸電費(fèi)、股權(quán)投資,、還本付息,、營(yíng)銷專項(xiàng)費(fèi)用、科技開(kāi)發(fā)費(fèi),、信息系統(tǒng)實(shí)施及運(yùn)維費(fèi),、應(yīng)急救援裝備費(fèi)、計(jì)劃規(guī)劃費(fèi),、捐贈(zèng)支出等（以下簡(jiǎn)稱一類資金）,。

二是內(nèi)部核算單位單筆支付金額超過(guò)50萬(wàn)元的損益性資金，具體包括材料費(fèi),、外包檢修費(fèi),、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)以及其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金（以下簡(jiǎn)稱二類資金）。

三是內(nèi)部核算單位單筆支付金額超過(guò)50萬(wàn)元的資本性資金,，包括電網(wǎng),、技改、供電工程配套費(fèi)等項(xiàng)目的施工費(fèi),、物資款,、其他費(fèi)用等資本性資金（以下簡(jiǎn)稱三類資金）。

四是農(nóng)網(wǎng)改造工程省公司集中招標(biāo)采購(gòu)物資款以及金額超過(guò)50萬(wàn)元的物資款,、施工費(fèi),、其他費(fèi)用等（以下簡(jiǎn)稱四類資金）。

五是內(nèi)部核算單位不受單筆支付金額限制的款項(xiàng)支付,，包括對(duì)集體企業(yè)等的對(duì)外出借資金,、納入省公司統(tǒng)管的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱五類資金）。

第七條 預(yù)算責(zé)任單位以下資金暫不納入集中支付范圍：各類稅金,、工資,、福利費(fèi)、離退休人員費(fèi)用,、屬地化管理的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等,。

第八條 各部門、各單位應(yīng)切實(shí)履行職責(zé),，密切配合,，嚴(yán)格預(yù)算控制，加強(qiáng)支付審核,，確保資金安全和信息真實(shí),。

第二章 職責(zé)分工

第九條 公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部是本部資金集中支付歸口管理部門，履行以下職責(zé)：

（一）制定公司本部資金集中支付管理辦法,、實(shí)施細(xì)則并組織實(shí)施,；

（二）審核,、匯總編制、上報(bào)和下達(dá)集中支付現(xiàn)金流量預(yù)算,；

（三）審核資金支付申請(qǐng),，對(duì)外支付和向其他資金支付部門（單位）撥付款項(xiàng)；

（四）負(fù)責(zé)處理款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)結(jié)果,，編制會(huì)計(jì)憑證,，并將款項(xiàng)支付信息傳遞各單位進(jìn)行銷賬處理；

（五）負(fù)責(zé)稽核各單位集中支付結(jié)算手續(xù),、會(huì)計(jì)資料的合規(guī)性,、完整性和準(zhǔn)確性。

（六）監(jiān)督考核各單位集中支付工作的執(zhí)行情況,。第十條 公司本部預(yù)算責(zé)任部門履行以下職責(zé)：

（一）本部各預(yù)算責(zé)任部門按照預(yù)算，將集中支付的項(xiàng)目（成本）計(jì)劃下達(dá)至公司本部,；

（二）編制和提交月度現(xiàn)金流量預(yù)算和資金支付申請(qǐng),；

（三）收集并向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供資金結(jié)算的原始單據(jù)，并對(duì)原始單據(jù)的真實(shí)性,、合法性負(fù)責(zé),；

（四）按分管業(yè)務(wù)范圍負(fù)責(zé)審核各預(yù)算責(zé)任單位月度現(xiàn)金流量預(yù)算；

（五）建立部門資金支付管理的常態(tài)機(jī)制,，設(shè)專人管理本部門現(xiàn)金流量預(yù)算及資金支付的日常工作,。

第十一條 預(yù)算責(zé)任單位財(cái)務(wù)部門的主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)編制、上報(bào),、執(zhí)行本單位月度現(xiàn)金流量預(yù)算,；

（二）負(fù)責(zé)并向省公司財(cái)務(wù)部提報(bào)集中支付付款指令；

（三）負(fù)責(zé)規(guī)范合同管理,，避免結(jié)算方式變化影響合同履約法律風(fēng)險(xiǎn),；

（四）負(fù)責(zé)本單位內(nèi)部資金結(jié)算手續(xù)以及各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料的完整、真實(shí),、合法,、準(zhǔn)確，并接受省公司對(duì)資金結(jié)算審批手續(xù)及會(huì)計(jì)資料的稽核,。

第十二條 預(yù)算責(zé)任單位專業(yè)部門的主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)向省公司專業(yè)部門及本單位財(cái)務(wù)部門提報(bào)現(xiàn)金流量預(yù)算（含集中支付部分和自行支付部分）,；

（二）負(fù)責(zé)資金集中支付預(yù)算執(zhí)行情況分析，減少執(zhí)行偏差,，對(duì)預(yù)算執(zhí)行偏差較大的要出具書面分析材料,；

（三）負(fù)責(zé)收集整理合同、協(xié)議,、發(fā)票等必要的原始憑證,，并對(duì)原始憑證的真實(shí)性,、合法性負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)向本單位財(cái)務(wù)部門發(fā)起資金支付申請(qǐng),。

第十三條

公司本部預(yù)算責(zé)任部門的具體分工：

（一）綜合服務(wù)中心負(fù)責(zé)基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、年金、住房公積金,、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等社保資金集中支付流量預(yù)算編制及支付申請(qǐng),。

（二）營(yíng)銷部負(fù)責(zé)計(jì)量裝置維護(hù)費(fèi)、終端采集設(shè)備維護(hù)費(fèi),、信息化設(shè)備維護(hù)費(fèi),、廣告費(fèi)等營(yíng)銷專項(xiàng)費(fèi)用集中支付流量預(yù)算編制及支付申請(qǐng)；負(fù)責(zé)內(nèi)部核算單位營(yíng)銷技改項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算審核,。

（三）科技信通部負(fù)責(zé)各類信息系統(tǒng)實(shí)施,、運(yùn)維費(fèi)用，5 以及上繳國(guó)網(wǎng)公司集中使用的科技開(kāi)發(fā)費(fèi)的集中支付流量預(yù)算編制及支付申請(qǐng),；負(fù)責(zé)內(nèi)部核算單位科技及信息項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算審核,。

（四）發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)計(jì)劃規(guī)劃費(fèi)集中支付流量預(yù)算編制及支付申請(qǐng)；負(fù)責(zé)內(nèi)部核算單位小型基建項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算審核,。

（五）安全監(jiān)察質(zhì)量部負(fù)責(zé)應(yīng)急救援裝備費(fèi)集中支付流量預(yù)算編制及支付申請(qǐng),；負(fù)責(zé)內(nèi)部核算單位安監(jiān)技改項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算審核。

（六）基建部負(fù)責(zé)220千伏以上電網(wǎng)工程施工費(fèi),、其他費(fèi)用集中支付流量預(yù)算編制及支付申請(qǐng),；負(fù)責(zé)內(nèi)部核算單位電網(wǎng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算審核。

（七）農(nóng)電工作部負(fù)責(zé)農(nóng)網(wǎng)改造工程集中招標(biāo)采購(gòu)物資款集中支付流量預(yù)算編制及支付申請(qǐng),；負(fù)責(zé)審核內(nèi)部核算單位農(nóng)網(wǎng)改造工程項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算,。

（八）運(yùn)維檢修部負(fù)責(zé)內(nèi)部核算單位生產(chǎn)技改項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算審核。

（九）物資部（招投標(biāo)管理中心）負(fù)責(zé)審核內(nèi)部核算單位物資集中支付現(xiàn)金流量預(yù)算,。

（十）對(duì)外聯(lián)絡(luò)部（新聞中心）負(fù)責(zé)對(duì)外捐贈(zèng),、標(biāo)識(shí)推廣費(fèi)用、戶外廣告費(fèi)用,、報(bào)刊雜志及圖書資料費(fèi)集中支付流 量預(yù)算編制及支付申請(qǐng),。

（十一）黑龍江省電力有限公司工會(huì)負(fù)責(zé)困難補(bǔ)助等福利資金集中支付流量預(yù)算編制及支付申請(qǐng)。

第十四條 中國(guó)電力財(cái)務(wù)公司黑龍江業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)保障資金頭寸,，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),；負(fù)責(zé)建立和完善資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺(tái)，保證省公司集中支付指令的暢通,，確保資金集中支付安全,；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)集中支付中與承辦銀行的結(jié)算合作關(guān)系，查詢并向財(cái)務(wù)部反饋每筆資金的結(jié)算狀態(tài),，保證資金的結(jié)算效率,。

第三章 月度集中支付資金流量預(yù)算管理

第十五條 公司本部嚴(yán)格按照預(yù)算,，逐月編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)月度資金支出實(shí)行預(yù)算控制,。

第十六條 預(yù)算責(zé)任部門（單位）應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)編制集中支付資金的月度支出預(yù)算,，完成必要的審批流程后，于每月末5個(gè)工作日前報(bào)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部,。

第十七條 公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部,、預(yù)算責(zé)任部門對(duì)預(yù)算責(zé)任單位上報(bào)的月度資金支出預(yù)算進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核預(yù)算責(zé)任部門的集中支付現(xiàn)金流量預(yù)算,，確保各項(xiàng)支出符合規(guī)定,、滿足付款條件。

第十八條 公司本部購(gòu)電費(fèi)支出預(yù)算,，根據(jù)暫估電費(fèi)編制,。本部電網(wǎng)電力交易中心于每月末5個(gè)工作日前向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供次月暫估購(gòu)電量。

第十九條 集中支付月度流量預(yù)算經(jīng)審批后,，原則上不予調(diào)整,。列入預(yù)算內(nèi)但未列入月度預(yù)算的資金，確需追加支付的,，應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部履行月度流量預(yù)算調(diào)整程序。預(yù)算外的資金支出,，應(yīng)按規(guī)定先履行預(yù)算調(diào)整程序,，再履行月度流量預(yù)算調(diào)整程序。

第二十條 月度資金支出預(yù)算嚴(yán)格按月控制執(zhí)行,，當(dāng)月資金預(yù)算未執(zhí)行完畢的金額不可結(jié)轉(zhuǎn),，需在以后月度支付的，應(yīng)納入以后月度的資金支出預(yù)算,。

第四章 資金支付管理

第二十一條 對(duì)于一類資金的集中支付,，由預(yù)算責(zé)任部門根據(jù)批復(fù)的月度現(xiàn)金流量預(yù)算，按實(shí)際付款進(jìn)度逐筆提出資金支付申請(qǐng),，經(jīng)本部門領(lǐng)導(dǎo)審批后,，提交財(cái)務(wù)資產(chǎn)部辦理資金支付手續(xù)，并對(duì)各項(xiàng)資金支出及提交原始單證的真實(shí)性,、合法性,、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二十二條 對(duì)于二類,、五類資金的集中支付,，由預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)批復(fù)的月度資金支出預(yù)算，按實(shí)際付款進(jìn)度逐筆提出資金支付申請(qǐng),，向公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提報(bào)支付申請(qǐng)指 令,。預(yù)算外資金,，履行預(yù)算調(diào)整流程后，向公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提報(bào)支付申請(qǐng)指令,。

第二十三條 對(duì)于三類,、四類資金的集中支付，凡是經(jīng)預(yù)算責(zé)任部門審核后納入月度流量預(yù)算的資金,，由預(yù)算責(zé)任單位向公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提報(bào)支付申請(qǐng)指令,；預(yù)算外資金，履行預(yù)算調(diào)整流程后,，向公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提報(bào)支付申請(qǐng)指令,。

第二十四條 以上二類至五類資金支付，預(yù)算責(zé)任單位均需履行本單位必要的發(fā)起,、復(fù)核,、審核、審批流程,，相關(guān)的合同（協(xié)議）,、計(jì)劃、項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,、發(fā)票等原始單證由預(yù)算單位作為會(huì)計(jì)檔案自行保管,，并對(duì)各類原始單證的真實(shí)性、合法性,、完整性負(fù)責(zé),。

第二十五條 月度預(yù)算內(nèi)的購(gòu)電費(fèi)支出，應(yīng)根據(jù)正式結(jié)算的購(gòu)電費(fèi)進(jìn)行支付,。本部電網(wǎng)電力交易中心應(yīng)于每月初5個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供各電廠的正式購(gòu)電量,，每月初10個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提供網(wǎng)（省）間正式購(gòu)電量,，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部依據(jù)賬面金額及發(fā)票編制資金支付計(jì)劃,。

第二十六條

財(cái)務(wù)資產(chǎn)部接收銀行結(jié)算回單后做賬務(wù)處理，并將資金結(jié)算結(jié)果傳遞各預(yù)算責(zé)任單位進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)同,。預(yù)算責(zé)任單位確認(rèn)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部的協(xié)同業(yè)務(wù),，與對(duì)應(yīng)的付款原始憑證和審批手續(xù)一并作為記賬依據(jù)，進(jìn)行集中支付資金的銷賬處理,。第二十七條 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期或不定期稽核各預(yù)算責(zé)任單位集中支付結(jié)算手續(xù),、會(huì)計(jì)資料的合規(guī)性、完整性,、準(zhǔn)確性,，確保資金支付手續(xù)完備、規(guī)范有效,。

第五章 資金電子支付

第二十八條 月度現(xiàn)金流量預(yù)算和資金支付申請(qǐng)必須通過(guò)財(cái)務(wù)管控模塊編制,、審核,、報(bào)送、提交,。資金支付原則上采取電子支付方式,。

第二十九條 一類資金的集中電子支付，由預(yù)算責(zé)任部門發(fā)起申請(qǐng),，財(cái)務(wù)部履行電子支付內(nèi)部審批手續(xù)后支付,。

第三十條 二類至五類資金的集中電子支付，由預(yù)算責(zé)任單位,、責(zé)任部門發(fā)起支付申請(qǐng),，履行單位內(nèi)部資金發(fā)起、復(fù)核,、審核,、審批程序后，將支付指令提交給公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部后,，進(jìn)行支付,。

第三十一條 因付款信息有誤，支付成功后出現(xiàn)退款的,，由財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)管控模塊中進(jìn)行手工退款操作,，沖銷預(yù)算執(zhí)行數(shù)，由財(cái)務(wù)部聯(lián)系各預(yù)算責(zé)任單位及部門,，由各預(yù)算責(zé)任單位及部門提供付款信息有誤的書面說(shuō)明后,，核實(shí)并修改付款信息表單，財(cái)務(wù)部重新執(zhí)行電子支付手續(xù),。

第六章 附 則 第三十二條 本辦法由省公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋并監(jiān)督執(zhí)行。

第三十三條 本辦法自四月二十日起執(zhí)行,，原《黑龍江省電力有限公司資金集中支付實(shí)施細(xì)則（試行）》（黑電財(cái)〔2010〕

278號(hào)）同時(shí)廢止,。

集中支付流程篇二

關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政暫存資金管理有關(guān)事項(xiàng)的通知 發(fā)布時(shí)間:2010-12-10 衢財(cái)庫(kù)〔2010〕16號(hào)

各有關(guān)預(yù)算單位:

為切實(shí)做好2010年度年終結(jié)轉(zhuǎn)工作，保證財(cái)政決算各項(xiàng)指標(biāo)的真實(shí),、準(zhǔn)確和完整,根據(jù)衢州市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)衢州市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法的通知》（衢財(cái)庫(kù)〔2009〕3號(hào)）,、《關(guān)于印發(fā)衢州市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算暫行辦法的通知》（衢財(cái)庫(kù)〔2009〕5號(hào)）等文件規(guī)定，現(xiàn)就市級(jí)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付改革后年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政暫存資金預(yù)算管理有關(guān)事項(xiàng)通知如下,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。

一、年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政暫存資金的確認(rèn)

年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政暫存資金是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，年度核定給預(yù)算單位的預(yù)算指標(biāo)與單位實(shí)際支出數(shù)之間的差額部分,，由財(cái)政在年終改列財(cái)政暫存款指標(biāo)，結(jié)轉(zhuǎn)下年使用,。

年度終了后,，市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向市財(cái)政局報(bào)送年度《用款計(jì)劃執(zhí)行情況表》,，市財(cái)政局產(chǎn)生年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政暫存資金表，并及時(shí)通知相關(guān)預(yù)算單位,。

二,、年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政暫存資金的使用

預(yù)算單位在收到年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政暫存資金指標(biāo)后，次年使用資金時(shí),，應(yīng)按照衢州市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)衢州市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理辦法的通知》（衢財(cái)庫(kù)〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定編制用款計(jì)劃,，并按指標(biāo)規(guī)定填列資金來(lái)源。

三,、年終結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政暫存資金使用的會(huì)計(jì)處理

（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置

預(yù)算單位在“零余額賬戶用款額度–直接支付（授權(quán)支付）”科目,、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目下增設(shè)“預(yù)算內(nèi)暫存”、“預(yù)算外暫存”兩個(gè)明細(xì)科目,。

零余額賬戶用款額度–直接支付（授權(quán)支付）-預(yù)算內(nèi)暫存（預(yù)算外暫存）科目用于核算資金來(lái)源為財(cái)政暫存的用款額度,。

財(cái)政應(yīng)返還額度-預(yù)算內(nèi)暫存（預(yù)算外暫存）科目用于核算預(yù)算資金結(jié)轉(zhuǎn)下年應(yīng)返還的用款額度。

（二）會(huì)計(jì)處理

財(cái)政部門結(jié)轉(zhuǎn)后單位賬自動(dòng)生成,，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度-預(yù)算內(nèi)暫存（預(yù)算外暫存）

貸：零余額賬戶用款額度-直接支付（授權(quán)支付）-預(yù)算內(nèi)額度（預(yù)算外額度）

下一年度單位收到財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃時(shí),，分錄如下：

借：零余額賬戶用款額度-直接支付（授權(quán)支付）-預(yù)算內(nèi)暫存（預(yù)算外暫存）

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-預(yù)算內(nèi)暫存（預(yù)算外暫存）

（三）其他業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

各預(yù)算單位其他業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理按衢州市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)衢州市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算暫行辦法的通知》（衢財(cái)庫(kù)〔2009〕5號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行。

四,、年終結(jié)余資金處理時(shí)間要求

（一）請(qǐng)各預(yù)算單位在12月15日前將當(dāng)年預(yù)算可用指標(biāo)全部編制成用款計(jì)劃,，報(bào)財(cái)政局審核批復(fù)。

（二）為了確保年終決算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無(wú)誤,，市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心所有支付業(yè)務(wù)將受理至12月24日止（25日,、26日為雙休日），之后將不再受理任何支付業(yè)務(wù),。請(qǐng)各預(yù)算單位根據(jù)工作需要抓緊辦理年終各項(xiàng)支付業(yè)務(wù),，并做好往來(lái)款項(xiàng)的清理工作。

集中支付流程篇三

目錄

國(guó)庫(kù)集中支付制度概述

國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義

國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容

1.改革現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制

2.改進(jìn)資金管理方式

3.規(guī)范資金運(yùn)行程序

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度原因

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的原則

1.法制原則

2.便利原則

3.效益原則

4.積極穩(wěn)妥分步實(shí)施原則

建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

1.首要前提

2.先決條件

3.核心內(nèi)容

4.重要保障

5.相互配合實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度擊要研究解決的問(wèn)題

國(guó)庫(kù)集中支付制度概述

國(guó)庫(kù)集中支付制度和國(guó)庫(kù)集中收繳制度共同構(gòu)成了國(guó)庫(kù)集中收付制度,。國(guó)庫(kù)集中收付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一帳戶體系管理,，收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,。逐步建立和完善以國(guó)庫(kù)單一帳戶體系為基礎(chǔ),，資金繳拔以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是整個(gè)財(cái)政管理制度改革的有機(jī)組成部分和主要內(nèi)容,。

國(guó)庫(kù)單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款帳戶,；二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳；三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額帳戶,，用于財(cái)政直接支付和清算,；四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開(kāi)設(shè)特殊性資金專戶,。

國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是發(fā)達(dá)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理模式,，由于各國(guó)的實(shí)際情況不同，其具體形式也有差異,。在我國(guó),，這還是一個(gè)新的課題，對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付的概念尚無(wú)一個(gè)規(guī)范的表述,。國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：

首先,，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分。

其次,，國(guó)庫(kù)集中支付制度是相對(duì)于現(xiàn)行的財(cái)政國(guó)庫(kù)資金分散支付而言的?，F(xiàn)行的財(cái)政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃,，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算,，將資金從國(guó)庫(kù)撥付到一級(jí)單位，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要,，購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)，形成財(cái)政資金實(shí)際支出,。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序,，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng),，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,，將資金直接從

集中支付專戶支付給收款人。

再次,，國(guó)庫(kù)集中支付制度是以計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的,，是歷史發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的必然產(chǎn)物。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo),，沒(méi)有功能強(qiáng)大,、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。另外,，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確,、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障,。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及,，現(xiàn)在已完全能夠滿足這一改革的需要。

綜上所述,，國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分,，它是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財(cái)政資金使用效益為目的,，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶,，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng),，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國(guó)庫(kù)資金管理制度。

國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容

改革現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,，首先要改革財(cái)政部門現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)設(shè)置和現(xiàn)行的財(cái)政核算體系,，建立國(guó)庫(kù)支付中心、會(huì)計(jì)核算中心,、政府采購(gòu)部門有機(jī)結(jié)合的支付體系,，確立預(yù)算審核、資金支付,、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制,。

改進(jìn)資金管理方式

根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度的基本內(nèi)容和國(guó)外經(jīng)驗(yàn),應(yīng)當(dāng)建立單一賬戶和分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系,實(shí)現(xiàn)集中資金、集中核算,、集中支付,。我國(guó)目前應(yīng)在堅(jiān)持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來(lái)的一切賬戶,，由國(guó)庫(kù)集中支付中心在人民銀行開(kāi)設(shè)“國(guó)庫(kù)單一賬戶”,，將所有政府財(cái)政資金都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實(shí)際支付時(shí),，將資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付供應(yīng)商,。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國(guó)庫(kù)單一賬戶中,。與此對(duì)應(yīng)的是建立國(guó)庫(kù)分類賬冊(cè)管理體系,，即在國(guó)庫(kù)單一賬戶下為每個(gè)預(yù)算單位都設(shè)立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況,。政府的財(cái)政預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo),，并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù),。按照這種資金管理方式,，政府財(cái)政資金支付都在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶,，并為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶,，通過(guò)零余額賬戶，對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商,。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,，根據(jù)用款單位申請(qǐng),，由財(cái)政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,，由預(yù)算單位自行開(kāi)出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金,，每日與財(cái)政部門開(kāi)設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算。

規(guī)范資金運(yùn)行程序

資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進(jìn)行改革,。按照政府財(cái)政資金的用途和性質(zhì),，可將支出分為大宗購(gòu)買支出、工資性支出和其他支出三大類,，分別采用不同的方式進(jìn)行支付,。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度原因

國(guó)庫(kù)集中支付事關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性與有效性。

國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的重要組成部分,，它作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障,，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，解決政府財(cái)政資金分散支付所存在弊端的國(guó)際通用方式,。

長(zhǎng)期以來(lái),，我國(guó)實(shí)行的是國(guó)庫(kù)分散支付制度將預(yù)算確定的各部門支出總額按期（中央部門按季、地方部門按月）撥付到各部門在商業(yè)銀行開(kāi)立的賬戶內(nèi)由其使用,。這種分散支

付制度有很多弊端,。

（1）各部門多頭開(kāi)列賬戶。各商業(yè)銀行為了承攬儲(chǔ)蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧,，推動(dòng)多頭重復(fù)開(kāi)列賬戶,，致使政府財(cái)政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理,，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實(shí),，資金使用效率低下，并滋生腐敗,。

（2）預(yù)算信息管理落后,。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門無(wú)法及時(shí)了解資金使用效率和運(yùn)轉(zhuǎn)情況,，不利于政府對(duì)就形勢(shì)做出正確判斷,。

（3）大量資金沉淀。因?yàn)楦鲉挝毁Y金使用時(shí)間規(guī)模不一,，有一個(gè)逐漸使用的過(guò)程,，而政府預(yù)算部門又是按期撥付的，勢(shì)必造成一方面政府財(cái)政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款,，另一方面又有大量政府財(cái)政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面,。

為了改變這一局面，我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn),。建立國(guó)庫(kù)集中支付制度,，就是由國(guó)庫(kù)對(duì)所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理,，統(tǒng)一收支,。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的原則

法制原則

把政府的資金納入法制化、規(guī)范化管理軌道,，既是提高政府資金使用效益的要求,，又反映了建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的法制化建設(shè)和管理的客觀要求。由于我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付的改革尚處于試驗(yàn)階段,，為了規(guī)范其運(yùn)行和防止出現(xiàn)偏差,，近期內(nèi)在沒(méi)有正式的相關(guān)法律出臺(tái)之前，仍應(yīng)以財(cái)政部,、中國(guó)人民銀行聯(lián)合頒布的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù),，并且由于國(guó)庫(kù)集中支付制度涉及支付管理過(guò)程、會(huì)計(jì)核算和銀行清算等方面,，因此也必須按照財(cái)政部國(guó)庫(kù)司制定的《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》,、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法》、《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行,，以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運(yùn)作,。

便利原則

在法制和規(guī)范的前提下，國(guó)庫(kù)集中支付要使各部門,、各單位用款更加方便,，解決過(guò)去政府資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多,，資金滯留,、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問(wèn)題。

效益原則

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的一個(gè)重要目的,，是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問(wèn)題,，提高資金的使用效益。在推行這項(xiàng)改革的過(guò)程中,，必須堅(jiān)持效益原則,，加強(qiáng)政府財(cái)政部門對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占,、轉(zhuǎn)移,、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本,，提高資金使用效益,。

積極穩(wěn)妥分步實(shí)施原則

國(guó)庫(kù)集中支付是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程,，涉及到多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作,，取得各個(gè)方面的理解和支持,，以減少改革的阻力。具體實(shí)施時(shí),，要先易后難,，對(duì)各種資金合理分類，分步實(shí)行集中支付,。要做好試點(diǎn)工作,，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善,。

建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

首要前提

1.國(guó)庫(kù)集中支付以明確政府職能為首要前提

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政,，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色,，才能確定政府應(yīng)該通過(guò)稅收,、各種收費(fèi)、國(guó)債等方式籌集多少收入,，分別用于那些項(xiàng)目,，各花費(fèi)多少。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額,，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排,。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè),、基礎(chǔ)教育,、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等,。因此,，明確政府職能和各

級(jí)政府的事權(quán)范圍是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

先決條件

2.國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門預(yù)算為

國(guó)庫(kù)集中支付與部門預(yù)算是相互配套,，不可分割的,。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國(guó)庫(kù)集中支付才能付諸實(shí)施,，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的,，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來(lái)確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過(guò)單一賬戶進(jìn)行資金劃撥,，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作,，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督,。另一方面,，國(guó)庫(kù)分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問(wèn)題,，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

核心內(nèi)容

3.國(guó)庫(kù)集中支付以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為核心內(nèi)容

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄,、核算,、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶；財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的零余額賬戶,；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄、核算,、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶,；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶,；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特設(shè)賬戶,。國(guó)庫(kù)單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金，并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門才可以簽發(fā)支付命令,。

重要保障

4.國(guó)庫(kù)集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責(zé)任制度,，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能的重要保障。國(guó)庫(kù)集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督,、提高資金使用效率的作用,，離不開(kāi)嚴(yán)格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制,，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督,，專業(yè)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督,，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督,，事前、事中和事后的監(jiān)督等,。這是國(guó)庫(kù)集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),。相互配合5.國(guó)庫(kù)集中支付與政府采購(gòu)制度相互配合國(guó)庫(kù)集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快,、支付程序簡(jiǎn)潔,，各資金使用部門沒(méi)有資金的直接支配權(quán)，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞,。但是,，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性,，因?yàn)樗鼰o(wú)法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來(lái)共同侵吞財(cái)政資金的可能性,，因而也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象,。政府采購(gòu)制度遵循“公開(kāi),、公平,、公正”的原則，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過(guò)程的透明度,，在提高政府資金使用效益的同時(shí),，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu),，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜,，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付,、多頭管理,、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

過(guò)去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后,，國(guó)庫(kù)要一次將資金撥入單位銀行賬戶,，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國(guó)庫(kù)資金不足,，調(diào)度困難,。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離,，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余,，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)集中支付專戶。從陜西省2001年4月份的實(shí)際數(shù)據(jù)看,，省級(jí)國(guó)庫(kù)向會(huì)計(jì)中心集中支付專戶撥款數(shù)占實(shí)際用款計(jì)劃的57％,，財(cái)政可緩撥經(jīng)費(fèi)達(dá)43％，較以前

國(guó)庫(kù)結(jié)余資金增加7677萬(wàn)元,，加上會(huì)計(jì)中心集中支付專戶資金余額,，實(shí)際增加國(guó)庫(kù)結(jié)余資金9533萬(wàn)元，占用款計(jì)劃數(shù)的53％,。

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

首先,，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國(guó)庫(kù),，可減少短期借款或發(fā)行國(guó)債數(shù)量,。其次，由過(guò)去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款,，大大減少了在途資金量,，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。從陜西省2001年4月實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來(lái)看,，國(guó)庫(kù)實(shí)際撥款次數(shù)僅7次,，而在實(shí)施前，國(guó)庫(kù)每月要對(duì)170多個(gè)賬戶開(kāi)出撥款憑證300多張。

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行,，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

過(guò)去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶,，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何,，只能在事后檢查監(jiān)督,，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮。現(xiàn)在每筆支出都處應(yīng)在相預(yù)算指標(biāo)控制之下,，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度,，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料。

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),，使財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí),、準(zhǔn)確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出,。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開(kāi)展業(yè)務(wù),，造成大量資金分散于各部門,、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期,，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),，而且兩者差距很大。財(cái)政部門和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,，給財(cái)政預(yù)算編制等項(xiàng)工作帶來(lái)一定困難,，甚至造成資金的浪費(fèi)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的,，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，有利于財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí),、準(zhǔn)確的判斷,。

（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留,，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核,，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn),，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低,，特別是截留財(cái)政資金已不可能,。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過(guò)財(cái)政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施,，預(yù)算更加細(xì)化,，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用,。

（六）提高了資金到位速度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，對(duì)各預(yù)算單位來(lái)說(shuō),，省去了國(guó)庫(kù)向單位撥款程序,，國(guó)庫(kù)處批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后，直接通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心,，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃,，單位即可使用資金，可提前資金到位時(shí)間3—5天,。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度擊要研究解決的問(wèn)題

1,、財(cái)政支出范圍需進(jìn)一步規(guī)范。為了有效地使用財(cái)政資金,，首先應(yīng)規(guī)范財(cái)政支出的范圍,。按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，財(cái)政資金供給范圍主要限定在國(guó)家機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益,、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利領(lǐng)域,，主要作用是維護(hù)政權(quán)穩(wěn)定，實(shí)施扶貧濟(jì)困,，建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施,，改善生態(tài)環(huán)境，發(fā)展科技,、教育,、文化、衛(wèi)生和社會(huì)保障等公益事業(yè),。而現(xiàn)行財(cái)政一方面超越了政府的職能范圍,，對(duì)本應(yīng)由市場(chǎng)調(diào)節(jié)的一般競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域涉足太多，以至于不堪重負(fù),；另一方面,，本應(yīng)由政府負(fù)擔(dān)支出的社會(huì)公共需要，卻因財(cái)力匣乏而無(wú)能為力,。因此,，政府財(cái)政應(yīng)逐步退出應(yīng)由市場(chǎng)配置資源的經(jīng)營(yíng)性和競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域，轉(zhuǎn)移到滿足社會(huì)共同需要方面來(lái),。

2,、預(yù)算的約束力有待加強(qiáng)。國(guó)庫(kù)集中支付制度,，是預(yù)算執(zhí)行方面的改革方向,。國(guó)庫(kù)集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況及結(jié)果。但如何有效地提高財(cái)政資金的使用效益,，預(yù)算的編制才是根本,。我省在預(yù)算編制改革方面已經(jīng)取得明顯成效,，通過(guò)實(shí)行綜合預(yù)算,、零基預(yù)算、早編細(xì)編預(yù)算,，加強(qiáng)了預(yù)算管理,，對(duì)提高財(cái)政資金的使用效益起到了重要作用,。但現(xiàn)行預(yù)算的約束力仍然不夠，應(yīng)迸一步使預(yù)算管理體制法制化,，使各級(jí)財(cái)政部門做到依法理財(cái),，各級(jí)政府部門做到依法行政。

3,、充分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位的理財(cái)積極性,。國(guó)庫(kù)集中支付，強(qiáng)化了財(cái)政的監(jiān)督職能,，但還應(yīng)處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系,。在原有管理體制下，各預(yù)算單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員,，既算賬又理財(cái),，使他們的主觀能動(dòng)性得以發(fā)揮,。國(guó)庫(kù)集中支付制度的試行,，各部門、各單位只見(jiàn)指標(biāo)不見(jiàn)錢,，首先從領(lǐng)導(dǎo)的思想上就產(chǎn)生了被動(dòng)服從的觀念,，理財(cái)?shù)姆e極性降低，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在掌握會(huì)計(jì)信息的方便程度上也受到影響,。因此,，我們應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的理財(cái)積極性,。

集中支付流程篇四

**縣國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施細(xì)則（試行）

第一章 總

則

第一條

為了加強(qiáng)財(cái)政性資金管理與監(jiān)督,，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，保證財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作順利進(jìn)行,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《**縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革實(shí)施方案》,，制定本細(xì)則。

第二條

本辦法適用于下列財(cái)政性資金的支付管理：

(一)公共財(cái)政預(yù)算資金,。

(二)納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金,。

(三)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。

(四)其它財(cái)政性資金。

第三條 所有財(cái)政性資金都要通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系存儲(chǔ),、支付和清算,。

第四條

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：

(一)財(cái)政部門在人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)單一賬戶)。

(二)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱財(cái)政零余額賬戶),。

(三)財(cái)政部門為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(簡(jiǎn)稱預(yù)算單位零余額賬戶),。

(四)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶(簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金專戶)。

(五)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的特設(shè)專戶,。

第五條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,，其它任何部門和單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的賬戶,。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定,，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。

第六條

財(cái)政性資金的支付原則上包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式,。

財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門向人民銀行和代理財(cái)政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令,，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的辦法將資金直接支付到收款人，即商品供應(yīng)商,、勞務(wù)提供者等,。

財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的授權(quán)支付額度，向代理財(cái)政支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行簽發(fā)支付指令,，代理銀行根據(jù)支付指令,，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，通過(guò)與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的辦法將資金支付到收款人,。

第七條 代理銀行與國(guó)庫(kù)單一賬戶的資金清算,，按照《**縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付銀行清算辦法》的規(guī)定辦理。

第八條

部門預(yù)算批復(fù)后,，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán),，履行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算職責(zé),，并接受財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督,。

第九條 預(yù)算單位分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和

基層預(yù)算單位,。只有本單位開(kāi)支,，無(wú)下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位,，基層預(yù)算單位一般為一個(gè)獨(dú)立核算單位,。一級(jí)、二級(jí)預(yù)算單位的本級(jí)視為基層預(yù)算單位,。

第十條

預(yù)算單位按照本辦法規(guī)定編制分月用款計(jì)劃,，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金,。

第十一條

財(cái)政性資金應(yīng)按照部門預(yù)算、用款計(jì)劃,、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序的原則進(jìn)行支付,。

第十二條

代理銀行按規(guī)定及時(shí)向財(cái)政部門報(bào)送財(cái)政直接支付和授權(quán)支付支出日?qǐng)?bào)、退款日?qǐng)?bào),，并向財(cái)政部門和人民銀行報(bào)送財(cái)政支出月報(bào),。對(duì)代理銀行提供的日?qǐng)?bào)，財(cái)政部門審核無(wú)誤后,，及時(shí)列報(bào)財(cái)政支出,。

第二章 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的設(shè)立、使用和管理

第十三條

財(cái)政部門在人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶,，用于記錄,、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出,。

第十四條

預(yù)算單位使用財(cái)政性資金,，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶,、特設(shè)專戶等銀行賬戶的申請(qǐng),，經(jīng)財(cái)政部門審核同意后通知代理銀行。

第十五條

代理銀行根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶的通知文件,，為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶,，并接受財(cái)政部門和人民銀行的監(jiān)督管理。

第十六條 一個(gè)基層預(yù)算單位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶,。預(yù)算單位變更,、合并、撤銷零余額賬戶,，按照有關(guān)規(guī)定辦理,。

第十七條

預(yù)算單位開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶,，按照國(guó)務(wù)院,、省級(jí)人民政府或財(cái)政部、財(cái)政廳的規(guī)定予以設(shè)立的,，依據(jù)財(cái)政相關(guān)規(guī)定辦理,。特設(shè)賬戶資金不得與其他賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

第十八條

財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶按計(jì)劃和用款額度辦理財(cái)政直接和授權(quán)支付業(yè)務(wù),，由代理銀行與國(guó)庫(kù)單一賬戶按日進(jìn)行清算,。

第十九條

預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),；除按規(guī)定向本單位基本存款賬戶劃撥特殊款項(xiàng)外,，一律不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶以及上級(jí)主管單位和所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金,。

第二十條

各基層預(yù)算單位要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定提取和使用現(xiàn)金,；代理銀行按照財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定受理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù),。

第二十一條

財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的要求和支付指令,，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和直接支付業(yè)務(wù),。預(yù)算內(nèi)資金不得違反規(guī)定進(jìn)入預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

第二十二條

各種財(cái)政專戶應(yīng)統(tǒng)一歸口財(cái)政國(guó)庫(kù)部門,，按照特設(shè)專戶進(jìn)行管理,。

第三章 用款計(jì)劃

第二十三條

預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算分別按財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付編制分月用款計(jì)劃。分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的重要依據(jù),。

第二十四條 財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加,、追減調(diào)整變化，預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)調(diào)整用款計(jì)劃,，并按規(guī)定程序報(bào)財(cái)政部門,。

第二十五條 預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃辦理財(cái)政直接支付用款申請(qǐng)和財(cái)政授權(quán)支付手續(xù)。

第四章 財(cái)政直接支付

第二十六條 預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資和離退休費(fèi)支出,、工程采購(gòu)支出,、物品和服務(wù)采購(gòu)支出及其它具有特定用途的支出。

第二十七條

為確保財(cái)政資金安全,，預(yù)算單位向財(cái)政部門報(bào)送“直接支付申請(qǐng)書”的同時(shí)須提供相關(guān)原始憑證,，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行核對(duì)。然后開(kāi)具《財(cái)政直接支付憑證》和《財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單》,，通知代理銀行和人民銀行,。代理銀行通過(guò)財(cái)政零余額賬戶將資金支付到收款人，并及時(shí)將支付信息反饋財(cái)政部門,。

第二十八條

代理銀行在直接支付匯總清算額度內(nèi),，按

實(shí)際支出數(shù)額，每日與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算,。

第二十九條

辦理支付后,，預(yù)算單位根據(jù)相關(guān)的憑證單據(jù)做好會(huì)計(jì)核算工作。

第三十條

工資和離退休費(fèi)支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式,，財(cái)政部門向代理銀行簽發(fā)支付指令,，代理銀行根據(jù)財(cái)政部門支付指令，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶將工資和離退休費(fèi)由代理銀行直接支付到個(gè)人工資賬戶,。

第三十一條 代理銀行將工資和離退休費(fèi)直接支付到個(gè)人工資賬戶的同時(shí),，根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，分別將個(gè)人所得稅,、住房公積金等代扣款項(xiàng)劃入財(cái)政部門指定的賬戶,，并及時(shí)向個(gè)人所屬單位傳送工資和離退休費(fèi)支付信息,。

第三十二條

實(shí)行財(cái)政直接支付的工程采購(gòu)支出適用于建設(shè)單位(建設(shè)單位是指負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的基層預(yù)算單位)基本建設(shè)投資支出，包括建筑安裝工程,、設(shè)備采購(gòu),、工程監(jiān)理和設(shè)計(jì)服務(wù)等支出。實(shí)行財(cái)政直接支付的物品,、服務(wù)采購(gòu)支出,，適用于財(cái)政部門規(guī)定的物品和服務(wù)采購(gòu)支出。

第三十三條

工程采購(gòu)支出和物品,、服務(wù)采購(gòu)支出實(shí)行財(cái)政直接支付時(shí),，建設(shè)單位依據(jù)預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)支付憑證,，向財(cái)政部門提出項(xiàng)目支付申請(qǐng),，并附相關(guān)資料。

第五章 財(cái)政授權(quán)支付

第三十四條 財(cái)政授權(quán)支付適用于工程采購(gòu)支出,、物品

或服務(wù)采購(gòu)支出中的零星支出,。預(yù)算單位年授權(quán)支付總額不得超過(guò)本單位公用經(jīng)費(fèi)（不含人員經(jīng)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）總額的20%，單次授權(quán)支付額度不得超過(guò)2萬(wàn)元,，特殊情形可根據(jù)工作實(shí)際進(jìn)行報(bào)批,。

第三十五條

財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃，按月分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》,。

第三十六條 代理銀行收到財(cái)政部門下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度通知后,，將額度通知預(yù)算單位。

第三十七條

預(yù)算單位依照通知的授權(quán)支付額度支用資金,；代理銀行依照通知受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù),，控制預(yù)算單位的支付金額，并按實(shí)際支付金額與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算,。

第三十八條

終了,，代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度余額全部注銷。

第三十九條

預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí),，將《財(cái)政授權(quán)支付憑證》與支付結(jié)算憑證送交代理銀行,，代理銀行通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付。預(yù)算單位提供憑證無(wú)誤的,，代理銀行不得作退票處理,；預(yù)算單位超出財(cái)政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，代理銀行不予受理,。

第四十條 預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度可通過(guò)轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算；代理銀行根據(jù)預(yù)算單位確定的結(jié)算方式

辦理資金支付,。

第四十一條 人民銀行在財(cái)政部門確定的累計(jì)額度內(nèi),，根據(jù)代理銀行每日實(shí)際發(fā)生的財(cái)政性資金支付金額與代理銀行進(jìn)行資金清算,。

第六章 管理與監(jiān)督

第四十二條 除縣政府批準(zhǔn)的特殊事項(xiàng)外，發(fā)生下列情形之一的,，財(cái)政部門有權(quán)拒絕受理支付申請(qǐng)：

(一)無(wú)預(yù)算,、超預(yù)算申請(qǐng)使用資金。

(二)自行擴(kuò)大預(yù)算支出范圍申請(qǐng)使用資金,。

(三)申請(qǐng)手續(xù)及提供的資料不完備,，有關(guān)審核單位或人員沒(méi)有按規(guī)定簽署意見(jiàn)或加蓋印章。

(四)未按規(guī)定程序申請(qǐng)使用資金,。

(五)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題,。

(六)其它需要拒付的情況。

第四十三條

財(cái)政部門,、人民銀行,、預(yù)算單位、代理銀行要各司其職,，密切配合,，按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定及時(shí)對(duì)賬。

第七章 罰

則

第四十四條 違反本辦法規(guī)定的行為,，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)的法律,、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定給予行政處分,、行政處罰,，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

第四十五條

代理銀行的有關(guān)工作人員違反財(cái)政部門或

預(yù)算單位支付指令,，將財(cái)政性資金支付給支付指令以外的單位、個(gè)人,，給財(cái)政部門造成損失的,，財(cái)政部門在追回資金后，進(jìn)行通報(bào)批評(píng),，情節(jié)嚴(yán)重的取消其代理資格,。

第八章 附

則

第四十六條 有下列情形之一的，可以依據(jù)本辦法另行做出規(guī)定：

(一)因戰(zhàn)爭(zhēng),、自然災(zāi)害等不可抗力因素,，需要緊急支出的。

(二)人民生命財(cái)產(chǎn)遭受危險(xiǎn),，需要緊急支出的,。

(三)涉及國(guó)家安全或機(jī)密的支出。

(四)財(cái)政部門認(rèn)定的其他情況,。

第四十七條

本辦法由縣財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋,。

第四十八條 本辦法自發(fā)布之日起施行,。

集中支付流程篇五

2015國(guó)庫(kù)集中支付制度

第1篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義

國(guó)庫(kù)集中支付制度是指政府將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達(dá)預(yù)算指標(biāo),，并審批預(yù)算單位提出的用款申請(qǐng)，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù),。

按照這種資金管理方式,，政府財(cái)政資金支付都在國(guó)庫(kù)單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶,，并為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶,，通過(guò)零余額賬戶，對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商,。財(cái)政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度,，根據(jù)用款單位申請(qǐng)，由財(cái)政部門將資金直接支付到商品,、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,。財(cái)政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃確定的資金用途和用款進(jìn)度，由預(yù)算單位自行開(kāi)出支付令將資金支付到商品,、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位,。商業(yè)銀行代理支付的財(cái)政資金，每日與財(cái)政部門開(kāi)設(shè)在中國(guó)人民銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算,。

二,、國(guó)庫(kù)集中支付制度的涵義需要從以下幾個(gè)方面去認(rèn)識(shí)：

（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付制度是相對(duì)于財(cái)政國(guó)庫(kù)資金分散支付而言的,。國(guó)庫(kù)資金分散支付制度下,，財(cái)政資金撥付是由單位按照預(yù)算級(jí)次層層上報(bào)用款計(jì)劃，再由財(cái)政按下達(dá)的預(yù)算,，將資金從國(guó)庫(kù)撥付到一級(jí)單位,，一級(jí)單位按照預(yù)算級(jí)次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要,，購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng),，形成財(cái)政資金實(shí)際支出。國(guó)庫(kù)集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序,，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶,，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人,。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒(méi)有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的,。另外,，還要求有一個(gè)準(zhǔn)確,、及時(shí)的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障,。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度，建立國(guó)庫(kù)支付中心,、會(huì)計(jì)核算中心,，政府采購(gòu)部門有機(jī)結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核,、資金支付,、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理體制。

三,、具體來(lái)說(shuō),，1、在財(cái)政資金使用上缺乏對(duì)預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制,。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶,，財(cái)政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過(guò)多，對(duì)財(cái)政資金的使用缺乏全過(guò)程有效的監(jiān)督,。單位自行管理銀行帳戶的使用,，并擁有資金實(shí)際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大,，資金在使用中被各種擠占,、截流、挪用財(cái)政資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,。財(cái)政部門只能依賴各支出部門的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行事后審查監(jiān)督,，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止支出過(guò)程中的違紀(jì)違法行為。

2,、資金分散支付和存儲(chǔ),，容易造成財(cái)政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高（）,，變相加大政府運(yùn)行成本,。由于各單位資金都有逐漸支付的過(guò)程，預(yù)算資金按期撥付,，在各單位分散保存的情況下,，必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ),。而財(cái)政部門加快經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)發(fā)展往往缺少資金,，卻反過(guò)來(lái)還向銀行高息借貸，加大了政府的運(yùn)行成本。

3,、財(cái)政資金運(yùn)行的信息反饋遲緩,，支付過(guò)程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過(guò)層層匯總后得來(lái),、難以及時(shí)為預(yù)算編制,、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控提供準(zhǔn)確依據(jù)。我國(guó)一直缺乏一個(gè)類似于發(fā)達(dá)國(guó)家的集中性會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng),。盡管從形式上看,，我國(guó)有一個(gè)由總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會(huì)計(jì)體系,，然而該系統(tǒng)無(wú)法適時(shí)為核心部門———財(cái)政,、預(yù)算、國(guó)庫(kù)部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財(cái)政交易信息,，因此無(wú)法履行財(cái)政監(jiān)督,、預(yù)算評(píng)估和其他重要的財(cái)政管理職能。此外,，會(huì)計(jì)與報(bào)告系統(tǒng)是分離的：通過(guò)國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算預(yù)算收支,，通過(guò)單位會(huì)計(jì)核算實(shí)際收支，預(yù)算外的實(shí)際收支又通過(guò)單獨(dú)的賬戶進(jìn)行核算,，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財(cái)政管理報(bào)告（包括月報(bào)和年報(bào)）的基礎(chǔ),。由此，預(yù)算會(huì)計(jì)系統(tǒng)無(wú)法提供及時(shí),、全面和可靠的財(cái)政信息,，尤其是財(cái)政支出方面的信息，從而滿足財(cái)政預(yù)算管理,、決策和宏觀調(diào)控的需要,。因?yàn)樨?cái)政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的銀行帳戶,，財(cái)政部門和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,，難以對(duì)財(cái)政和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)做出及時(shí)、準(zhǔn)確判斷,。

4,、實(shí)行“分散支付”的國(guó)庫(kù)管理制度、財(cái)政性資金繳庫(kù)和撥付,，主要通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行,。由于各級(jí)財(cái)政、稅務(wù),、海關(guān)及其他政府收費(fèi)部門都自行設(shè)有眾多的收入過(guò)渡賬戶,，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國(guó)庫(kù)，大多數(shù)都要通過(guò)上述過(guò)渡賬戶,；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶,，再由主管部門繳入國(guó)庫(kù)。這樣做的弊端之一是上級(jí)單位截流財(cái)政資金的現(xiàn)象在中國(guó)極為普遍,。

為了改變這一局面,，我國(guó)于2001年在一些地區(qū)進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革試點(diǎn)。建立國(guó)庫(kù)集中支付制度,，就是由國(guó)庫(kù)對(duì)所有政府性收入,，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進(jìn)行集中管理,，統(tǒng)一收支,。

四、國(guó)庫(kù)集中支付的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付,、多頭管理,、多戶頭存放的弊端，提高了財(cái)政資金使用效益

過(guò)去單位用款計(jì)劃批準(zhǔn)后,，國(guó)庫(kù)要一次將資金撥入單位銀行賬戶,，一方面形成財(cái)政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國(guó)庫(kù)資金不足,，調(diào)度困難,。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，實(shí)現(xiàn)了單位用款計(jì)劃與資金撥付相分離,，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計(jì)劃指標(biāo)結(jié)余,，而實(shí)際資金結(jié)余卻在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)集中支付專戶。

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

首先,，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，單位未使用資金全部結(jié)余在國(guó)庫(kù)，可減少短期借款或發(fā)行國(guó)債數(shù)量,。其次,，由過(guò)去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款，大大減少了在途資金量,，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本,。某省2001年4月實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的運(yùn)行結(jié)果來(lái)看，國(guó)庫(kù)實(shí)際撥款次數(shù)僅7次,，而在實(shí)施前,，國(guó)庫(kù)每月要對(duì)170多個(gè)賬戶開(kāi)出撥款憑證300多張。

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行,，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

過(guò)去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶,，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進(jìn)度如何，只能在事后檢查監(jiān)督,，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?，F(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)控制之下，財(cái)政可隨時(shí)掌握各項(xiàng)預(yù)算的實(shí)際支出進(jìn)度,，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準(zhǔn)確資料,。

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí),、準(zhǔn)確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,，財(cái)政資金的支出數(shù)以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。由于財(cái)政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開(kāi)展業(yè)務(wù),，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上,，各項(xiàng)支出的實(shí)際形成有一定的滯后期,，財(cái)政總預(yù)算列報(bào)的支出并不反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，而且兩者差距很大,。財(cái)政部門和中央銀行無(wú)法全面了解整個(gè)財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,，給財(cái)政預(yù)算編制等工作

帶來(lái)一定困難，甚至造成資金的浪費(fèi),。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，財(cái)政總預(yù)算支出和單位支出實(shí)際上是同時(shí)形成的，財(cái)政總預(yù)算支出能真實(shí)反映財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù),，有利于財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí),、準(zhǔn)確的判斷。

（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占,、挪用和截留,，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶,，在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核,，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占,、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低,，特別是截留財(cái)政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過(guò)財(cái)政的審核,，隨著部門預(yù)算改革的實(shí)施,，預(yù)算更加細(xì)化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用,。

（六）提高了資金到位速度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,，對(duì)各預(yù)算單位來(lái)說(shuō),，省去了國(guó)庫(kù)向單位撥款程序，國(guó)庫(kù)批準(zhǔn)單位用款計(jì)劃后,，直接通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會(huì)計(jì)中心,，會(huì)計(jì)中心收到用款計(jì)劃，單位即可使用資金,，可提前資金到位時(shí)間3—5天,。

五、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的保障措施

（一）國(guó)庫(kù)集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)政是公共財(cái)政,，整個(gè)政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場(chǎng)和政府各自的職能為基礎(chǔ)的,，只有明確了政府在國(guó)家事務(wù)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過(guò)稅收,、各種收費(fèi),、國(guó)債等方式籌集多少收入，分別用于那些項(xiàng)目,，各花費(fèi)多少,。國(guó)庫(kù)集中支付制度要求各級(jí)政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購(gòu)買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計(jì)劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排,。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機(jī)關(guān)和那些代表社會(huì)共同利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè),、基礎(chǔ)教育,、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護(hù)等,。因此,，明確政府職能和各級(jí)政府的職權(quán)范圍是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標(biāo) 國(guó)庫(kù)集中支付與部門預(yù)算是相互配套,，不可分割的,。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國(guó)庫(kù)集中支付才能付諸實(shí)施,，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的,，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來(lái)確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過(guò)單一賬戶進(jìn)行資金劃撥,，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作,，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督,。另一方面,，國(guó)庫(kù)分類賬戶和政府財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問(wèn)題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算,。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付以建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為核心內(nèi)容

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系主要由以下部分組成：財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄,、核算,、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國(guó)庫(kù)單一賬戶；財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國(guó)庫(kù)單一賬戶清算的零余額賬戶,；財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的用于記錄,、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶,；用于記錄,、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的特設(shè)賬戶,。國(guó)庫(kù)單一賬戶集中了所有的財(cái)政資金,，并且只有財(cái)政國(guó)庫(kù)部門才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國(guó)庫(kù)集中支付以嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責(zé)任制度,，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國(guó)庫(kù)職能的重要保障,。國(guó)庫(kù)集中支付制度要充分發(fā)揮其強(qiáng)化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用,，離不開(kāi)嚴(yán)格的管理,、監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，包括政府財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督,，專業(yè)監(jiān)督,、社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對(duì)資金和財(cái)務(wù)的監(jiān)督,，事前,、事中和事后的監(jiān)督等。這是國(guó)庫(kù)集中支付體系順利進(jìn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié),。

（五）國(guó)庫(kù)集中支付與政府采購(gòu)制度相互配合

國(guó)庫(kù)集中支付的顯著特點(diǎn)是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短,、速度快、支付程序簡(jiǎn)潔,，各資金使用部門沒(méi)有資金的直接支配權(quán),，因此填補(bǔ)了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是,，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性,、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o(wú)法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來(lái)共同侵吞財(cái)政資金的可能性,，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象,。政府采購(gòu)制度遵循“公開(kāi)、公平,、公正”的原則,，極大地增強(qiáng)了采購(gòu)過(guò)程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時(shí),，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤,。因?yàn)榇藭r(shí)支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購(gòu)機(jī)構(gòu),，由該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道,。

六,、國(guó)庫(kù)集中支付制度的賬戶類型

國(guó)庫(kù)單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款帳戶；二是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專帳,；三是財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額帳戶,，用于財(cái)政直接支付和清算；四是財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶,，用于財(cái)權(quán)授權(quán)支付和清算,；五是經(jīng)政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開(kāi)設(shè)特殊性資金專戶。具體賬戶簡(jiǎn)介：

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是由財(cái)政部門管理的,、以國(guó)庫(kù)單一賬戶為核心的,、全面反映財(cái)政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國(guó)庫(kù)單一賬戶,、預(yù)算外資金財(cái)政專戶,、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶,、清算備用金賬戶,、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶：

是指用于記錄,、核算財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政資金使用的賬戶,，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),，可以向本單位賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房資金,，但不可以向本級(jí),、上級(jí)或下級(jí)劃撥其他經(jīng)費(fèi)。

七,、國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍及財(cái)政資金的支付方式 國(guó)庫(kù)集中支付資金范圍具體包括：（1）財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金,；（2）納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金,；（4）其他財(cái)政性資金,。

在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式,。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令,，代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶,。財(cái)政直接支付的程序?yàn)椋?/p>

（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃,，填制《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》報(bào)送財(cái)政集中支付中心。

（2）財(cái)政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》,，經(jīng)與財(cái)政局國(guó)庫(kù)科批復(fù)的用款計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后,，由財(cái)政集中支付中心簽發(fā)《財(cái)政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時(shí)簽發(fā)《財(cái)政直接支付清算額度通知單》,，經(jīng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科簽章后送人民銀行清算,。

（3）代理銀行根據(jù)財(cái)政集中支付中心的支付指令，將財(cái)政資金直接支付到收款人或用款單位,，當(dāng)日將匯總后的實(shí)際支付資金和人民銀行進(jìn)行清算,，并及時(shí)將支付憑證回單和財(cái)政直接支付日?qǐng)?bào)表送交財(cái)政集中支付中心。按規(guī)定時(shí)間向財(cái)政集中支付中心報(bào)送財(cái)政直接支付旬（月）報(bào)表,。

（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財(cái)政局國(guó)庫(kù)科和財(cái)政集中支付中心,，財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財(cái)政局國(guó)庫(kù)科,，據(jù)以記賬,。

財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令,，代理銀行根據(jù)支付指令,，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財(cái)政授權(quán)支付程序?yàn)椋海?）財(cái)政部門根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位用款計(jì)劃中的財(cái)政授權(quán)支付額度,，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》,。（2）代理銀行在收到財(cái)政部門下達(dá)的《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》，及時(shí)向預(yù)算單位送發(fā)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》,。

（3）預(yù)算單位在《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金,。在支用時(shí)，填寫統(tǒng)一印刷的《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》,，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付,。

（4）代理銀行憑據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額,。在收到預(yù)算單位的支付指令時(shí),，對(duì)支付結(jié)算票據(jù)及所附《財(cái)政授權(quán)支付額度憑證》審驗(yàn)后，通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付,，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金結(jié)算,。

（5）人民銀行在《財(cái)政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計(jì)余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實(shí)際發(fā)生的財(cái)政資金支付金額填制劃款申請(qǐng)與代理銀行清算,，并將劃款清算憑證送交財(cái)政局國(guó)庫(kù)科和財(cái)政集中支付中心,，財(cái)政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財(cái)政局國(guó)庫(kù)科,，據(jù)以記賬,。

八,、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革資金支付管理辦法

（一）財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃編報(bào)的原則

預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計(jì)劃,。根據(jù)支付管理需要,，支出預(yù)算科目要列到項(xiàng)級(jí)科目，基本支出編制到人員支出,、公用支出和對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出,；項(xiàng)目支出（指基建支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用支出和專項(xiàng)支出）要編制到具體項(xiàng)目,。各預(yù)算單位通過(guò)錄入員編制分月用款計(jì)劃→審核員審核→自動(dòng)上報(bào)到一級(jí)主管部門,，各單位實(shí)行無(wú)紙化報(bào)送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報(bào)送用款計(jì)劃匯總表,。編制時(shí)間：

基本支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算,，一次性按預(yù)算、按均衡性原則,，結(jié)合單位特點(diǎn),，分月編制全年用款計(jì)劃?；局С鲈露扔每钣?jì)劃于上一12月20日前（遇節(jié)假日順延）,，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。省財(cái)政廳將按月批復(fù)下達(dá)用款計(jì)劃,。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計(jì)劃時(shí),，要足額保障，不能留下缺口,，全年分月用款計(jì)劃集中編制在1月份,，年終如有結(jié)余可進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。

項(xiàng)目支出編制用款計(jì)劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算,，按預(yù)算,、按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度原則，分月編制用款計(jì)劃,。項(xiàng)目支出月度用款計(jì)劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門,。

直接支付用款計(jì)劃必須于每月15日前通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核,。

發(fā)生預(yù)算追加時(shí)，在收到文件并由省財(cái)政將指標(biāo)上網(wǎng)以后,，由各單位編制調(diào)整用款計(jì)劃,，于每月20日前，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門審核,。

九,、對(duì)于部門預(yù)算編制,，有以下幾點(diǎn)要求：

一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要?jiǎng)傂灾С龅那疤嵯?，根?jù)財(cái)力情況,，合理、科學(xué)編制項(xiàng)目支出,；

二是人員支出,、公用支出將繼續(xù)實(shí)行定額管理，且定額標(biāo)準(zhǔn)可能提高,； 三是項(xiàng)目支出要嚴(yán)格實(shí)行滾動(dòng)管理,。

（二）用款計(jì)劃批準(zhǔn)后的執(zhí)行

（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金,。工資發(fā)放步驟：

一是雙擊右下方指標(biāo)欄,，選擇人員支出，進(jìn)入用款申請(qǐng)錄入,，將收款人填為工資代理銀行,，選擇科目、目級(jí)科目,、結(jié)算方式,、支付金額等必填項(xiàng)，其它可不填,； 二是選擇送審,；

三是審核人員進(jìn)入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項(xiàng)目,，選擇審核同意或不同意,； 四是錄入員再進(jìn)入程序，選擇憑證打??； 五是錄入員點(diǎn)擊網(wǎng)上送銀行；

六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行,。

（2）如果是直接支付,，則需要在每月15日前上報(bào)直接支付申請(qǐng)。

（三）財(cái)政直接支付應(yīng)注意的問(wèn)題： 一是必須要有計(jì)劃

二是必須按款分項(xiàng)填寫,，項(xiàng)目支出按項(xiàng)目填寫 三是必須通過(guò)網(wǎng)絡(luò)上報(bào)

（四）財(cái)政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問(wèn)題

（1）預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度,，填寫《財(cái)政資金支付憑證》時(shí)，各要素要完整,、清楚,，印章齊全，不得涂改。

（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時(shí),，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取,。

（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議,，授權(quán)代理銀行在接到煤,、電、水等公用企業(yè)提供的收費(fèi)通知單后,，從預(yù)算單位零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金,，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對(duì)應(yīng)項(xiàng)級(jí)科目（項(xiàng)目）下財(cái)政授權(quán)支付額度。

（三）資金運(yùn)作的改變,。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變,，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請(qǐng),，按批準(zhǔn)的預(yù)算結(jié)合政府采購(gòu)的實(shí)際情況,，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費(fèi)由財(cái)政部門通過(guò)各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付,；預(yù)算單位的小額零星支出通過(guò)財(cái)政核算中心的財(cái)政零余額賬戶支付,，沖減當(dāng)月的“零余額賬戶用款額度”；而對(duì)于預(yù)算單位的專項(xiàng)支出按照預(yù)算指標(biāo)通過(guò)財(cái)政核算中心的“財(cái)政零余額賬戶一政府采購(gòu)部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付,。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系,，使資金的職權(quán)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆蛛x，資金運(yùn)作的改變同時(shí)也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變,。在預(yù)算資金支出的管理過(guò)程中,，預(yù)算單位對(duì)資金的控制權(quán)被削弱，改變了過(guò)去由各預(yù)算單位自行批準(zhǔn)并使用的資金支配方式,，代之以財(cái)政部門通過(guò)結(jié)算中心的“財(cái)政零余額賬戶”對(duì)預(yù)算資金實(shí)施事前,、事中、事后的全方位監(jiān)控,，預(yù)算資金支出的審批權(quán),、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財(cái)政部門,，避免資金被層層截留,、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生,。從宏觀上監(jiān)管資金,，提高了財(cái)政資金的使用效益，有力地促進(jìn)了“收支兩條線”管理和政府采購(gòu)工作的落實(shí)與黨風(fēng)廉政建設(shè),，從而達(dá)到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國(guó)預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資,，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，一旦融資或擔(dān)保項(xiàng)目失敗,，就需要以國(guó)庫(kù)資金償還，風(fēng)險(xiǎn)最終轉(zhuǎn)移到國(guó)家,。特別是目前缺乏對(duì)行政事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)的制約機(jī)制,，情況嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響到國(guó)家對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。所以,，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,，建立健全相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，減少或有負(fù)債可能帶來(lái)的支付風(fēng)險(xiǎn)已是當(dāng)務(wù)之急,。

十,、具體為：

1、財(cái)政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制,；

2,、預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責(zé)任制；

3,、代理銀行,、政府采購(gòu)部門建立安全嚴(yán)密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責(zé)任制。同時(shí),，國(guó)家要及時(shí)出臺(tái)一些在預(yù)算單位,、財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)支付機(jī)構(gòu),、政府采購(gòu)部門,、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施,。

1,、單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責(zé),、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范,、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制,、實(shí)物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報(bào)賬員崗位職責(zé),。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制,、預(yù)算申請(qǐng)計(jì)劃和實(shí)物資產(chǎn)過(guò)渡。而財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購(gòu)部門的協(xié)調(diào),、資金支出計(jì)劃,、實(shí)物資產(chǎn)總量控制、基本會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等,，擔(dān)負(fù)審批,、監(jiān)控等全方位的責(zé)任。

2,、會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容的變化,。在國(guó)庫(kù)集中支付改革的會(huì)計(jì)核算中，財(cái)政部門要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目,。預(yù)算單位要增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目,。

（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等,。原來(lái)的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”,、“財(cái)政零余額賬戶用款額度”兩個(gè)科目核算，預(yù)算單位通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶用款額度”科目進(jìn)行支付額度管理,，“銀行存款”科目只負(fù)責(zé)核算往來(lái)款項(xiàng)等,。

（2）撥入經(jīng)費(fèi)“與”撥出經(jīng)費(fèi)“科目的變化?！睋苋虢?jīng)費(fèi)“科目由原來(lái)財(cái)政撥款作”撥入經(jīng)費(fèi)“改為根據(jù)直接支付指標(biāo)通知單作”撥入經(jīng)費(fèi)“,，會(huì)計(jì)期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財(cái)政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映,；年終決算時(shí),，根據(jù)”財(cái)政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費(fèi)“科目。同時(shí),，在年終決算時(shí),，主管部門和上級(jí)部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時(shí)，不作上級(jí)的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級(jí)的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理,。

（3）支出科目由原來(lái)的實(shí)際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）,。（4）結(jié)余科目由原來(lái)的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。

4,、會(huì)計(jì)支付程序和制度的變化改革前,。預(yù)算單位實(shí)行的是對(duì)本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財(cái)政監(jiān)督,，只有通過(guò)事后審計(jì)才能實(shí)行監(jiān)督職能,。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán),、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變,，但財(cái)政資金實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)控,。同時(shí)，按照資金性質(zhì),，將財(cái)政支出作了嚴(yán)格的劃分：（1）工資支出,，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購(gòu)買支出,，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買服務(wù),、貨物,、工程項(xiàng)目等支出；（3）零星支出,，預(yù)算單位購(gòu)買支出中的小額部分,，除《政府采購(gòu)品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出,，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金,、上級(jí)對(duì)下級(jí)的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體,。對(duì)不同類型的支出,，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付程序。

5,、會(huì)計(jì)年終決算的變化,。年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制報(bào)表并逐級(jí)匯總，由主管部門上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門,。但主管部門和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作上級(jí)的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級(jí)的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理：各類財(cái)政撥款數(shù)字按照額度實(shí)際支用數(shù)填報(bào),，即財(cái)政撥款由按收上報(bào)變?yōu)榘磳?shí)上報(bào),。特別是上級(jí)撥給下級(jí)單位經(jīng)費(fèi)時(shí)，只是網(wǎng)上銀行申請(qǐng),、國(guó)庫(kù)支付中心認(rèn)可的才屬于財(cái)政撥款：對(duì)于預(yù)算單位未支用的”財(cái)政零賬戶用款額度“,，在年終決算時(shí)必須由財(cái)政部門撤回。

十一,、國(guó)庫(kù)集中核算制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，預(yù)算單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》組織會(huì)計(jì)核算工作,。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算管理的需要,，《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號(hào)107,、事業(yè)單位編號(hào)103）與”財(cái)政應(yīng)返還額度“（行政單位編號(hào)115,，事業(yè)單位編號(hào)125）會(huì)計(jì)總賬科目,；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入,、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng),。國(guó)庫(kù)集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無(wú)余額,。

”零余額賬戶用款額度“科目用于核算反映財(cái)政授權(quán)支付的用款額度,，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細(xì)科目,。本科目借方,，登記用款計(jì)劃所確定的用款額度；本科目貸方,，登記用款額度使用數(shù),；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

”財(cái)政應(yīng)返還額度“科目,，財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí),，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù),；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí),，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),，借方需登記兩者差額,，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,，直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出,、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出,。行政事業(yè)單位確認(rèn)收入時(shí),，應(yīng)于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來(lái)的”財(cái)政直接支付入賬通知書“標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶,，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目,，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；購(gòu)買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商,，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目,，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金,，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目,，貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財(cái)政專戶返還收入“科目。如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的,，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬,，會(huì)計(jì)分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目,，貸記”固定基金“。

授權(quán)支付的財(cái)政性資金支付程序適用于未納入工資支出,、工程采購(gòu)支出,、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買支出,；財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出,；特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。預(yù)算單位支用額度時(shí),，填制財(cái)政部門統(tǒng)一制定的”財(cái)政授權(quán)支付憑證“送代理銀行,。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時(shí)，按到賬通知書標(biāo)明的額度確認(rèn)收入,。具體核算方法：

（一）行政單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的款項(xiàng),。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金,、行政性收費(fèi)、罰款,、沒(méi)收財(cái)物變價(jià)款,、無(wú)主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款,、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng),。

行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目,，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“,；上繳時(shí)，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“,，貸記”銀行存款“等科目,。”應(yīng)繳預(yù)算款“貸方余額,，反映應(yīng)繳未繳數(shù),。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無(wú)余額。

2,、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的,，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí),，借記”銀行存款“等科目,，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目；上繳財(cái)政專戶時(shí),，作相反會(huì)計(jì)分錄,。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí),，借記”預(yù)算外資金收入“利目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目,?！睉?yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù),。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目無(wú)余額,。

3、其他收入

其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入,，以及其他來(lái)源形成的收入,，如房屋租金收入。

其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn),。取得收入時(shí),，行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目,，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄,。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目,，借記”其他收入“科目,，貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額,。

（二）事業(yè)單位：

1,、應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費(fèi)收入,、罰沒(méi)收入,、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。

與行政單位類似,，事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項(xiàng)收入時(shí),，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目,；上繳時(shí),，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目，貸記”銀行存款“等科目,?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù),。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無(wú)余額,。

2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金,。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí),，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目,；上繳財(cái)政專戶時(shí),，作相反會(huì)計(jì)分錄。實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí),，借記”事業(yè)收入“科目,，貸記”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目?！睉?yīng)繳財(cái)政專戶款“貸方余額,，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目應(yīng)無(wú)余額,。

3,、財(cái)政補(bǔ)助收入

財(cái)政補(bǔ)助收入是事業(yè)單位的主要資金來(lái)源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系,，收到的由財(cái)政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi),。

收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目,，貸記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄,。平時(shí)本科目貸方余額反映財(cái)政補(bǔ)助收入的累計(jì)數(shù),。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目,。借記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目,，貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。

（三）直接支付,、授權(quán)支付的核算

1,、直接支付的核算（1）支付工資等開(kāi)支

借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（2）取得材料

借：庫(kù)存材料（行政單位）材料（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）（3）取得固定資產(chǎn)

借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費(fèi)（行政單位）財(cái)政補(bǔ)助收入（事業(yè)單位）同時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

2、授權(quán)支付的核算

（1）預(yù)算單位收到”財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書“時(shí),，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）

（2）預(yù)算單位使用授權(quán)額度時(shí),，填制”財(cái)政授權(quán)支付憑證“，并進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 借：經(jīng)費(fèi)支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度

（四）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

1,、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

預(yù)算單位根據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額,，進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）

下恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，在預(yù)算單位實(shí)際使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)： 借：事業(yè)支出等科目

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

2,、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷額度時(shí)：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度

如果單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù),，根據(jù)兩者的差額：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入（或撥入經(jīng)費(fèi)）下年初恢復(fù)額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

如果下半年收到財(cái)政部門批復(fù)的上未下達(dá)零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

案例1：a市將會(huì)計(jì)核算中心與國(guó)庫(kù)集中支付制度的融合

a市會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行比較早,，其模式為”集中管理,，分戶核算“,。通過(guò)幾年的運(yùn)行,，把住了”四個(gè)關(guān)口“，防止了”三種行為“,，可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理,，堵住鋪張浪費(fèi)等違規(guī)違紀(jì)行為，提高資金使用效益,，為構(gòu)建公共財(cái)政框架奠定基礎(chǔ),，是從源頭上防止腐敗的有效措施。

（一）實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的意義

1,、把住的”四個(gè)環(huán)節(jié)“（1）把住了”聯(lián)簽關(guān)“,。實(shí)行集中核算后，紀(jì)監(jiān)部門要求實(shí)行的聯(lián)簽制度得到了落實(shí),，每筆支出必須有承辦人,、會(huì)計(jì)、分管領(lǐng)導(dǎo),、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字,，少一個(gè)環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。（2）把住了政府采購(gòu)和基本建設(shè)審核關(guān),。凡屬政府采購(gòu)范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購(gòu)中心采購(gòu)后出據(jù)的付款通知單,，否則,，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購(gòu)制度的落實(shí),。凡屬基本建設(shè)和修繕費(fèi)的支出,，必須由財(cái)政局經(jīng)濟(jì)建設(shè)股對(duì)預(yù)、決算進(jìn)行審核,，核算中心按財(cái)政審核數(shù)付款,。（3）把住了財(cái)政監(jiān)督檢查關(guān)。實(shí)行集中核算后,，財(cái)政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督,，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止了支出過(guò)程中的違法亂紀(jì)行為,。如：有的單位將應(yīng)稅項(xiàng)目用空白票據(jù)支付,，有的胡支亂用、亂發(fā)獎(jiǎng)金,、補(bǔ)助等都及時(shí)得到了制止,。（4）把住了財(cái)務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實(shí)行電算化和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，記賬及時(shí),，口徑一致,，核算中心能隨時(shí)匯總、統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)支出情況,，便于財(cái)政部門了解,、掌握全市的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行對(duì)比分析,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,。

2、防止了三種行為

（1）防止了固定資產(chǎn)的流失行為,。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出,，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺(tái)賬“后才予以付款,，這樣就避免了以往單位自己記賬時(shí)固定資產(chǎn)不入賬,、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象,。

（2）防止了單位的多頭開(kāi)戶,。實(shí)行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開(kāi)的賬戶,，各單位開(kāi)戶必須經(jīng)財(cái)政部門許可才能開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶,。核算中心對(duì)亂收費(fèi)、亂攤派,、亂收的贊助費(fèi)不予入賬,，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制,，各項(xiàng)應(yīng)繳財(cái)政款項(xiàng)一律不許截留、坐支,、挪用,。

（3）防止了借用會(huì)計(jì)科目的行為。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算能正確地使用會(huì)計(jì)科目,，真實(shí)地反映支出項(xiàng)目,，從而杜絕了以前有的單位將招待費(fèi)列入其他費(fèi)用，或者將下?lián)芸铐?xiàng)截留挪用,、放入往來(lái)款,，然后在往來(lái)款中亂開(kāi)支、單位報(bào)表不真實(shí)反映情況等問(wèn)題的發(fā)生,。案例2：b市將會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付制度融合的做法,。

1、將會(huì)計(jì)核算中心更名為國(guó)庫(kù)支付中心，下設(shè)核算中心和支付中心兩個(gè)部門,，核算中心仍按現(xiàn)有模式運(yùn)作,，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔(dān)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能,，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳,、銀行帳等，辦理財(cái)政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù),，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作,。

2、實(shí)施財(cái),、稅,、庫(kù)、行,、單位聯(lián)網(wǎng),，完善財(cái)政管理信息系統(tǒng)，保證各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)信息的及時(shí)傳遞和高效運(yùn)行,，預(yù)算,、控制、異地查詢,、統(tǒng)計(jì)分析,、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實(shí)現(xiàn)。

3,、建立國(guó)庫(kù)單一帳戶體系：一是設(shè)立國(guó)庫(kù)單一帳戶,，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動(dòng),，按收入和支出設(shè)置分類帳,，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細(xì)帳。二是在會(huì)計(jì)核算中心的代理銀行設(shè)立財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算外資金支付專戶,，由支付中心監(jiān)督和使用,，用于財(cái)政直接支付的工資、采購(gòu)支出,，財(cái)政授權(quán)支付的零星支出,，實(shí)行資金實(shí)撥制，與國(guó)庫(kù)實(shí)時(shí)清算,。三是為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額分賬戶,，該分賬戶分預(yù)算內(nèi)外分戶，由核算中心按預(yù)算單位進(jìn)行分戶核算,，用于記錄,、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財(cái)政授權(quán)支付,，實(shí)行零余額管理。預(yù)算單位到核算中心報(bào)賬時(shí),，由會(huì)計(jì)核算中心從預(yù)算單位零余額分賬戶支付資金,，并實(shí)時(shí)與財(cái)政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算。四是在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金專戶,，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)帳,。五是開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄,、核算和反映財(cái)政部門及預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng),，并用于與國(guó)庫(kù)單一帳戶清算。

為配合會(huì)計(jì)集中核算,，保留會(huì)計(jì)核算中心原在代理銀行為集中核算單位開(kāi)設(shè)的統(tǒng)一賬戶,，用來(lái)核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財(cái)政性資金收支活動(dòng),。同時(shí)在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)備用金賬戶,，預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶。

4,、完善部門預(yù)算編制,。預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實(shí)際收支情況編制，既要考慮到收支平衡,，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)要適合單位的實(shí)際情況,，以利于預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算。

5,、規(guī)范操作程序,。

收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫(kù)和集中匯繳兩種方式。直接繳庫(kù)是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定,，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶,。集中匯繳是由征收機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一帳戶或財(cái)政專戶,。收入收繳程序：直接繳庫(kù)的財(cái)政性資金,，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，由繳款人通過(guò)開(kāi)戶銀行將資金繳入國(guó)庫(kù)單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶,；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶,。

國(guó)庫(kù)集中支付流程：預(yù)算單位每月向財(cái)政歸口科室填報(bào)下月”預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單",，財(cái)政歸口科室審核后，按預(yù)算內(nèi),、外資金性質(zhì),，分別報(bào)送財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)和預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu),，相關(guān)機(jī)構(gòu)審核后將計(jì)劃批復(fù)給預(yù)算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室,。

（二）國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1,、稽核檢查

（1）稽核檢查的內(nèi)容,。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況,，重點(diǎn)檢查預(yù)算單位實(shí)際支出是否按預(yù)算項(xiàng)目和目級(jí)科目列支,，是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符,，是否有截留、挪用現(xiàn)象,。二是對(duì)預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付的資金流量,、流向、會(huì)計(jì)處理及財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)處理等業(yè)務(wù)進(jìn)行核查,，并提出如何規(guī)范的處理意見(jiàn),。三是檢查預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，具體包括用款計(jì)劃的申報(bào),、授權(quán)支付憑證的開(kāi)具等,，集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求，對(duì)不規(guī)范的操作及時(shí)進(jìn)行糾正,。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況,，重點(diǎn)是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實(shí)際使用情況,，預(yù)算單位通過(guò)零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況,。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機(jī)制，對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行及國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議,。六是會(huì)同有關(guān)部門，對(duì)代理銀行承辦國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評(píng)價(jià),，提出獎(jiǎng)懲建議,。

（2）稽核檢查的方式,。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項(xiàng)稽核檢查相結(jié)合,，網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控與實(shí)地稽核檢查相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控,、事后檢查相結(jié)合的方式,。一是在國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,，發(fā)現(xiàn)異常支出,，以書面形式及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，必要時(shí)對(duì)預(yù)算單位實(shí)施實(shí)地檢查,。二是聽(tīng)取有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報(bào),，查看為開(kāi)展國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運(yùn)行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表,、會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況,。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部各個(gè)支付環(huán)節(jié)的運(yùn)行和操作情況,，逐日檢查核實(shí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料,，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正,。六是檢查國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用,、發(fā)放,、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患,。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過(guò)程中該按文件要求辦的是否按文件辦,，該財(cái)政審批的是否經(jīng)過(guò)審批，該控制的是否控制到位,，該相互核查的是否堅(jiān)持得好,。

2、監(jiān)測(cè)預(yù)警

（1）監(jiān)測(cè)機(jī)制和監(jiān)測(cè)手段,。建立監(jiān)測(cè)機(jī)制實(shí)際上是為實(shí)施集中支付監(jiān)控提供一個(gè)方法,、規(guī)則以及實(shí)施監(jiān)控的角色，通過(guò)這個(gè)方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息,，并通過(guò)相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范,。

在監(jiān)測(cè)機(jī)制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上，要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段,，使系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作,，并及時(shí)反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個(gè)手段實(shí)際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對(duì)象的數(shù)據(jù)和信息,，監(jiān)測(cè)手段實(shí)際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑,。（2）智能預(yù)警。通過(guò)智能預(yù)警可以下對(duì)下幾個(gè)方面予以監(jiān)控：一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細(xì),，并予以控制在保留賬戶劃款時(shí)發(fā)生的情況,；二是對(duì)一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項(xiàng)目支出的進(jìn)度和用途,；四是對(duì)資金額度的預(yù)警機(jī)制,。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制

（1）財(cái)政部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,。應(yīng)根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置,，建立嚴(yán)密制約、互相牽制,、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度,，健全財(cái)政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控,、事后處理機(jī)制,。同時(shí)，財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督,，建立代理銀行考評(píng)機(jī)制,，督促其在做好服務(wù)的同時(shí)規(guī)范執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度,，把好資金關(guān),，保障國(guó)庫(kù)資金支付的安全。

（2）預(yù)算單位和代理銀行風(fēng)險(xiǎn)控制,。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時(shí)取消的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行恢復(fù),，積極實(shí)施單位會(huì)計(jì)主體的職責(zé)。代理銀行應(yīng)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn),，盡快解決資金支付把關(guān)不嚴(yán),、與財(cái)政和人行相關(guān)信息不暢的弊端，規(guī)范和完善財(cái)政資金支付的操作流程,。

（3）人行和審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制,。人行要加強(qiáng)對(duì)代理銀行國(guó)庫(kù)支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。審計(jì)部門要根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革的新情況,、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查,，促進(jìn)zhèng fǔ 部門和預(yù)算單位依法履行職責(zé),，高效合理使用財(cái)政資金。

第2篇：國(guó)庫(kù)集中支付制度

理收集核國(guó)款購(gòu)付資付銀集效以算層改重國(guó)國(guó)制款中后庫(kù)項(xiàng)買專金專行中益提機(jī)層變要庫(kù)庫(kù)度人支,，集時(shí)商戶存戶開(kāi)支為高網(wǎng)撥現(xiàn)組集集,。的付將中提品，入,，設(shè)付目財(cái)絡(luò)付行成中中國(guó)專資支出或單國(guó)將國(guó)機(jī)的政技程的部收支庫(kù)戶金付申支位庫(kù)所庫(kù)構(gòu),，資術(shù)序財(cái)分付付資支直機(jī)請(qǐng)付在集有集在由金為，政,，制制金付接構(gòu),，勞需中財(cái)中指國(guó)使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫(kù)用托計(jì)金是的是，國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義 國(guó)庫(kù)集中支付制度,，也稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度,，是對(duì)財(cái)政資金實(shí)行集中收繳和支付的制度，其核心是通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,，將所有財(cái)政收入通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶,，將所有財(cái)政支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由國(guó)庫(kù)支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財(cái)政資金管理制度。國(guó)庫(kù)集中支付制度的改革 其主要內(nèi)容：

1,、建立單一賬戶體系

2,、規(guī)范收繳程序

3、規(guī)范財(cái)政支出撥付程序 國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的四類賬戶

國(guó)庫(kù)單一賬戶,。該賬戶用于記錄,，核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng)，并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行核算,，實(shí)現(xiàn)支付,。零余額賬戶。用于辦理國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶,，主要包括財(cái)政部門零余額賬戶,，預(yù)算單位的零余額賬戶和財(cái)政匯繳零余額賬戶（也稱財(cái)政匯繳賬戶）三類。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的四類賬戶

財(cái)政專戶,。是由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè),，按收入和支出設(shè)置分類賬。用于記錄,，核算和反映非稅收收入的收支活動(dòng),，用于非稅收資金的日常收支清算特設(shè)專戶。是經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門開(kāi)設(shè)特殊過(guò)渡性專戶,。用于記錄,，核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶核算。國(guó)庫(kù)集中支付制度的收繳程序

①直接繳庫(kù)程序,。直接繳庫(kù)的稅收收入,，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后,，由納稅人通過(guò)開(kāi)戶銀行將稅款繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶,。直接繳庫(kù)的其他收入，比照上述程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶,。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入,，由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶,。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外財(cái)政專戶,。

國(guó)庫(kù)集中支付制度中的財(cái)政支出撥付方式

財(cái)政直接撥付,。該支付是由財(cái)政部門開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系,，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶的支付方式,。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出主要包括工資支出，工程采購(gòu)指出,，物品和服務(wù)采購(gòu)支出,，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出，轉(zhuǎn)移支出等,。

國(guó)庫(kù)集中支付制度存在的問(wèn)題

1,、國(guó)家現(xiàn)有的與執(zhí)行國(guó)庫(kù)支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

2,、地方保護(hù),、部門既得利益與國(guó)庫(kù)集中支付制度的矛盾突出。

3,、國(guó)庫(kù)支付資金制度執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善,。在國(guó)庫(kù)支付工作中，最終處置權(quán)在財(cái)政部門,，隨著財(cái)政對(duì)預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大,，財(cái)政的權(quán)力也會(huì)相應(yīng)增大，因而也提出了對(duì)財(cái)政的權(quán)力實(shí)行必要監(jiān)督的新問(wèn)題,。

國(guó)庫(kù)支付制度的改革建議

1,、深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系,，將改革成果固化在法律層面,。

2、統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實(shí)施,。從廣度和深度上擴(kuò)大改革范圍,，要積極穩(wěn)妥地推進(jìn)改革實(shí)施。在增加改革部門的同時(shí),，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序,，擴(kuò)大改革的資金范圍。

3,、進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施,，促進(jìn)國(guó)庫(kù)集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4,、加快信息系統(tǒng)建設(shè),，擴(kuò)展集中支付系統(tǒng)功能。堅(jiān)持應(yīng)用與安全并重的原則,，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后,，要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,，提高系統(tǒng)安全管理水平。

國(guó)庫(kù)支付制度的改革建議

5,、建立健全國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督制約機(jī)制,，對(duì)財(cái)政資金活動(dòng)全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。強(qiáng)化資金支付的事前和事中監(jiān)督,，建立財(cái)政部門,、預(yù)算單位和代理銀行財(cái)政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機(jī)制建立健全財(cái)政外部監(jiān)督管理制度。

6,、建立對(duì)代理銀行的激勵(lì)約束機(jī)制,，保證代理銀行規(guī)范，高效地開(kāi)展工作,。國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付,、多頭管理、多戶頭存放的弊端,，提高了財(cái)政資金使用效益

（二）降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本

（三）強(qiáng)化了財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行,，推進(jìn)了部門預(yù)算改革步伐

（四）真實(shí)反映了財(cái)政資金的實(shí)際支出數(shù)，使財(cái)政部門對(duì)財(cái)經(jīng)形勢(shì)做出及時(shí),、準(zhǔn)確的判斷

（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占,、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗,，提高了資金到位速度,。