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個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文篇一

納稅籌劃的導(dǎo)向作用是針對國家稅收政策來說的,國家對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,其中重要的手段之一就是稅收,因此納稅籌劃行為將以國家的優(yōu)惠政策,如減稅、免稅等措施來開展,。除此之外納稅籌劃自身還具有較強(qiáng)的目的性,納稅籌劃過程中完全按照降低稅收成本,、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,充分發(fā)揮企業(yè)的合理權(quán)益這兩個(gè)目標(biāo)而展開的;同時(shí)納稅籌劃的專業(yè)也是不容忽視的,企業(yè)中的納稅籌劃工作人員,需要具備扎實(shí)的法律知識,并熟練掌握稅收的相關(guān)法律法規(guī),是得到合理、合法納稅籌劃的關(guān)鍵;再加上國家政策法規(guī)都是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,、市場的變動(dòng)不斷調(diào)整的,因此納稅籌劃具有很強(qiáng)的實(shí)效性,要求其根據(jù)政策和市場環(huán)境的變化,不斷調(diào)整納稅籌劃方案,。

二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)在納稅籌劃中的具體應(yīng)用,。

1.稅法的調(diào)整規(guī)則針對關(guān)聯(lián)企業(yè)的納稅調(diào)整,稅法中有明文規(guī)定,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)來往,其中不符合獨(dú)立交易原則的納稅款項(xiàng),稅務(wù)機(jī)構(gòu)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整;關(guān)聯(lián)企業(yè)之間共同研發(fā),、共同提供或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、發(fā)生勞務(wù)交易的成本,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該進(jìn)行分?jǐn)?堅(jiān)持獨(dú)立原則;獨(dú)立原則的制定是判斷某項(xiàng)交易業(yè)務(wù)是否需要調(diào)整的重要依據(jù),所謂的.獨(dú)立也就是企業(yè)之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系,將市場中的價(jià)格或計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)之間的收入和費(fèi)用分配的依據(jù),。相關(guān)稅法指出,關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)可根據(jù)以下幾種方法進(jìn)行調(diào)整,。第一種:利潤分割法,主要是指企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)以合理的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)在虧損、合并利潤時(shí)的分配方式;這種方式將關(guān)聯(lián)方在交易中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn),、所使用的資產(chǎn)貢獻(xiàn)度以及參與者所執(zhí)行的功能來明確分配比,。第二種:以交易凈利潤為依據(jù),稱為交易凈利潤法,根據(jù)未達(dá)成關(guān)聯(lián)協(xié)議的企業(yè)之間在發(fā)生相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),確定交易價(jià)格的方法,這種方法的利潤設(shè)定可以依據(jù)資產(chǎn)收益率、完全成本加成率,、營業(yè)率,、貝里比率等,。第三種:成本加價(jià)法,是指根據(jù)成本和費(fèi)用、利潤來確定定價(jià),確保企業(yè)的正常收益,例如:全部成產(chǎn)成本或變動(dòng)成產(chǎn)成本和全部產(chǎn)品成本,前者就是在生產(chǎn)過程中的包括研發(fā),、生產(chǎn),、銷售、后期服務(wù)等一系列開支成本,這些成本既可以是前期預(yù)算成本,也可以是實(shí)際成本,。第四種:再銷售價(jià)格法,根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)購入產(chǎn)品再向未關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行銷售的價(jià)格,減去發(fā)生相似或相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷售凈利潤來確定定價(jià)的方式,比如說煤油企業(yè)能夠處理交易業(yè)務(wù)時(shí),根據(jù)某雜志或報(bào)紙上的同類產(chǎn)品價(jià)格,作為轉(zhuǎn)讓定價(jià);或者根據(jù)外售價(jià)格來明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),。第五種:可比非受控價(jià)格法,是說根據(jù)為關(guān)聯(lián)企業(yè)在發(fā)生相似或相同的業(yè)務(wù)往來時(shí)的價(jià)格確定定價(jià)的方法。第六種:其他一些符合獨(dú)立交易原則的定價(jià)方式,。

2.可以充分利用納稅籌劃空間納稅籌劃是以國家的法律法規(guī)為前提和基礎(chǔ),只有符合國家法律的納稅籌劃方式才是可行的,而其中突破法律限制偷稅漏稅的企業(yè),將會(huì)受到法律的制裁;因此作為企業(yè)的納稅工作人員要對國家法律進(jìn)行詳細(xì)了解,對稅收知識做到拈手可得,。任何一個(gè)納稅籌劃方法的順利運(yùn)作,都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的肯定,只有符合國家法律法規(guī)的關(guān)聯(lián)企業(yè)交易才能順利開展,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是可以為雙方企業(yè)帶來實(shí)際效益的,是有存在的價(jià)值和合理性的,但交易的定價(jià)設(shè)定必須要滿足相關(guān)交易原則;因此,為了使交易風(fēng)險(xiǎn)降到最低,企業(yè)要根據(jù)自身的管理結(jié)構(gòu)和運(yùn)行模式確立最適合自己的納稅籌劃方案,由于企業(yè)在一定程度上掌握的信息是有限的,不同的稅收籌劃方案有不同利弊,只有最佳方式才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的最大效益。

在企業(yè)經(jīng)營過程中,選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓定價(jià)方法是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人做出正確決策的前提,得到一個(gè)合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)額度將是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要環(huán)節(jié),。在此值得提出的是,關(guān)聯(lián)企業(yè)之間依據(jù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)完成交易,有利于目標(biāo)的達(dá)成,并成為企業(yè)不斷前進(jìn)的動(dòng)力,使買方已盡可能低的價(jià)格得到高質(zhì)量產(chǎn)品,而賣方將設(shè)法減少產(chǎn)品的成本,提高自身利潤,。

1.一般情況下,納稅籌劃可以在一定程度上減少納稅負(fù)擔(dān),但是納稅籌劃造成經(jīng)營難題的可能性也存在,因此,在納稅籌劃過程中,要站在整體的利益角度。

2.要且考慮到納稅籌劃的可行性,雖然有時(shí)候籌劃方案符合要求,但其執(zhí)行難度大,也是很難滿足要求的;因?yàn)殛P(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)并不相同,因此在協(xié)商的基礎(chǔ)上明確定價(jià)范疇非常重要,。

3.納稅籌劃要從長遠(yuǎn)出發(fā),盡可能的避免因業(yè)務(wù)變化而頻繁調(diào)整,這會(huì)在很大程度上影響到企業(yè)的經(jīng)營效益,提高經(jīng)營成本,。

4.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易要確保真實(shí)性,合法的交易合同以及相關(guān)的手續(xù)是辦理業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),這會(huì)直接影響到企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅等,為了降低企業(yè)被調(diào)查風(fēng)險(xiǎn),要在經(jīng)營過程中要改變價(jià)格、業(yè)務(wù),并通過會(huì)議召開進(jìn)行記錄,做好同期資料的記錄,、儲存工作,。

四、結(jié)語,。

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是為了降低運(yùn)營成本,獲得最高限度的經(jīng)濟(jì)效益,稅收是國家對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段,也是國家正常運(yùn)行重要財(cái)政來源,企業(yè)根據(jù)自身需要在符合法律要求的基礎(chǔ)上,明確轉(zhuǎn)讓定價(jià),做好納稅籌劃工作是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之一,也是國家確保市場經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行的關(guān)鍵,。

個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文篇二

納稅籌劃是指通過合法手段，最大限度地減少個(gè)人或企業(yè)所需繳納的稅款,，并合法保護(hù)自身財(cái)產(chǎn)的一種行為,。納稅籌劃的目的在于合理分析利用國家法律、稅收政策等因素,，通過科學(xué)合理的手段來進(jìn)行稅款規(guī)劃,，以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)、增加個(gè)人或企業(yè)的可支配收入的目的,。在長期的納稅籌劃實(shí)踐過程中,，我不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷學(xué)習(xí)國家的稅收政策,，收獲了許多心得體會(huì),。

第二段：充分了解稅收政策。

納稅籌劃的前提是對國家稅務(wù)政策有充分的了解,，只有了解了政策,，才能更好地遵循政策，合理的方案才有實(shí)施的基礎(chǔ),。要充分了解國家關(guān)于個(gè)人和企業(yè)納稅的政策,，并及時(shí)獲取更新的政策信息,。作為個(gè)人所得稅納稅人，我關(guān)注了政策關(guān)于稅務(wù)登記,、減免稅,、特殊業(yè)務(wù)等方面的相關(guān)政策。在企業(yè)所得稅方面,，我也通過觀察和參與相關(guān)的培訓(xùn),，不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)定和政策，以便更好的進(jìn)行納稅籌劃,。

第三段：合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),。

在納稅籌劃中，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是非常重要的環(huán)節(jié),。個(gè)人和企業(yè)都存在不同的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,，納稅籌劃就要通過合理調(diào)整這些項(xiàng)目,，以降低應(yīng)納稅額,。個(gè)人可以通過調(diào)整收入的組成和支出的項(xiàng)目，選擇適當(dāng)?shù)亩惙N來最大限度地減稅,。企業(yè)可以通過調(diào)整資本結(jié)構(gòu),、合理安排內(nèi)外部負(fù)債、精細(xì)化資金安排等手段來達(dá)到減稅目的,。在納稅籌劃中,，要根據(jù)實(shí)際情況，制定出合適的財(cái)務(wù)安排方案,，以便最大限度地實(shí)現(xiàn)稅收減免,。

第四段：合法避稅與合規(guī)納稅。

納稅籌劃的一個(gè)重要目的是合法地避稅,，但避稅并不等于逃稅,，一定要在合法的范圍內(nèi)操作。個(gè)人和企業(yè)納稅籌劃中,，一定要遵守國家的稅法和稅務(wù)政策,，以免觸犯法律法規(guī)引發(fā)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。要避開灰色地帶,，抓住合理的稅收優(yōu)惠政策,，不進(jìn)行違規(guī)操作。納稅籌劃需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行充分溝通,，及時(shí)咨詢法律意見,，在合法合規(guī)的前提下，盡最大可能避免不必要的稅負(fù),。

第五段：總結(jié)與展望,。

在納稅籌劃心得體會(huì)中,，我在實(shí)踐中不斷總結(jié)，也不斷更新了思路,。合理了解稅收政策是基礎(chǔ),，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是關(guān)鍵，避稅與合規(guī)納稅則是基本要求,。納稅籌劃是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程,，國家稅務(wù)政策的變動(dòng)也需要我們及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和應(yīng)對。未來,，我將繼續(xù)保持對稅收政策的關(guān)注,，不斷學(xué)習(xí)和更新納稅籌劃的相關(guān)知識，努力提高納稅籌劃能力,，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢,。同時(shí)，也希望能夠與更多有志于納稅籌劃的朋友進(jìn)行交流和分享,，共同提升納稅籌劃領(lǐng)域的理論和實(shí)踐水平,。

總結(jié)：

納稅籌劃是在理解國家稅收政策的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),，合法避稅與合規(guī)納稅等手段來降低納稅負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要舉措,。納稅籌劃需要充分了解稅收政策，合理安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),，遵守法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃,。通過總結(jié)和實(shí)踐，我深刻認(rèn)識到納稅籌劃對個(gè)人和企業(yè)的重要性,，并不斷提高自己的納稅籌劃能力,。未來，我將繼續(xù)關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)納稅籌劃的知識,，為自己和企業(yè)創(chuàng)造更大的納稅優(yōu)勢,。

個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文篇三

電網(wǎng)企業(yè)作為我國的支柱產(chǎn)業(yè)，每年會(huì)生產(chǎn)大量的電力能源,，有力地促進(jìn)了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,。電網(wǎng)企業(yè)是我國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的能源保障，電力能源生產(chǎn)狀況關(guān)系到國計(jì)民生,。同時(shí),，電網(wǎng)企業(yè)也是我國重要的稅收來源企業(yè)之一，電網(wǎng)企業(yè)每年要上繳大量的稅金,。在這種情況下,，電網(wǎng)企業(yè)能夠運(yùn)用生產(chǎn)和運(yùn)營的流動(dòng)資金就會(huì)減少，電網(wǎng)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模必將受到限制,。為了有效地進(jìn)行電力生產(chǎn)和運(yùn)營,，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃工作,。稅收籌劃工作能夠有效地促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)，幫助電網(wǎng)企業(yè)減少開支,、增加收入,。“十一五”以來,，電網(wǎng)企業(yè)要進(jìn)行開展廣泛的電網(wǎng)建設(shè)工作,，這必將需要大量的資金，在這種情況下,，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1],。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策、稅收減免政策,，為企業(yè)節(jié)約更多的資金,。

在電網(wǎng)企業(yè)的電能營銷過程中，會(huì)與很多企業(yè)簽訂電能承包使用合同,，這些合同大部分為總包的形式,，需要開具統(tǒng)一的發(fā)票。但是很多企業(yè)卻難以開具增值稅專用發(fā)票,，比如物流企業(yè),、物業(yè)管理企業(yè)常常會(huì)減少電網(wǎng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變承包合同的管理形式,，采取新的結(jié)算方式，盡量減少總包合同的簽訂,。電網(wǎng)公司將不再負(fù)擔(dān)材料費(fèi)和修理費(fèi),，這些費(fèi)用的折扣將由業(yè)主來承擔(dān)。

我國很多電網(wǎng)企業(yè)會(huì)將維修工作委托給工程公司,，采取包工包料的管理形式,。而工程公司則只會(huì)為電網(wǎng)企業(yè)繳納營業(yè)稅，不會(huì)開具增值稅發(fā)票,，使電網(wǎng)企業(yè)難以對進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,。電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該改變維修工程的管理方式，采取質(zhì)保工不包料的結(jié)算方式,。維修工程中所需的材料,，電網(wǎng)公司應(yīng)該自行購買，這樣可以及時(shí)地獲得增值稅專用發(fā)票,，和進(jìn)項(xiàng)稅相抵扣,，減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅金。

電網(wǎng)企業(yè)在需要領(lǐng)用材料的時(shí)候,，應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額,。在不需要領(lǐng)用材料的時(shí)候,，就不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額。材料貨物在購進(jìn)和領(lǐng)用的時(shí)候會(huì)存在一定的時(shí)間差,，電網(wǎng)企業(yè)要合理利用這個(gè)時(shí)間差,，進(jìn)行稅收籌劃工作，可以使企業(yè)減少繳納大量的稅費(fèi),。通過這樣的辦法,，企業(yè)能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得（）可觀的經(jīng)濟(jì)效益,。

電網(wǎng)企業(yè)首先應(yīng)該通過內(nèi)部籌資,、內(nèi)部拆借的方式來進(jìn)行籌資，這樣籌資的效果最好,。如果企業(yè)內(nèi)部沒有足夠的資金,，則可以向金融機(jī)構(gòu)貸款。在企業(yè)的籌資過程中,，企業(yè)應(yīng)該多考慮自身特點(diǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn),，進(jìn)行多渠道融資。這種融資方式,，既能夠解決資金問題,，又能夠降低企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。3.2電網(wǎng)企業(yè)在后續(xù)計(jì)量過程中要多運(yùn)用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩(wěn)定的前提下,，如果將所得稅延期繳納,，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕[2],。電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型企業(yè),，設(shè)備的更新發(fā)展速度很快，電網(wǎng)企業(yè)可以利用這一特點(diǎn)來進(jìn)行加速折舊,，這樣既滿足稅法規(guī)定,，而且也能有效地遞延企業(yè)所得稅的繳納。

我國原來的稅前扣除辦法中規(guī)定：如果符合“修理資金占固定資產(chǎn)20%以上時(shí),，壽命增加兩年,，修理后作為新的用途使用”這三個(gè)條件之一，都可以作為固定資產(chǎn)改良支付來完成攤銷,，不能夠在稅前對其進(jìn)行扣除,。而我國的新稅法則規(guī)定，只要都滿足“修理資金占資產(chǎn)總值50%,，壽命增加兩年”,，就可以將企業(yè)歸入長期待攤費(fèi)用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業(yè)的大修支出在稅前扣除政策更加寬松,，能夠方便促進(jìn)大修項(xiàng)目的進(jìn)行,，提高電網(wǎng)企業(yè)的設(shè)備質(zhì)量。

利用個(gè)人所得稅能夠有效地實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作,，首先要平衡獎(jiǎng)金的發(fā)放,，把獎(jiǎng)金按月發(fā)放，減少季度獎(jiǎng)金,、加班費(fèi)的發(fā)放,，使員工工資不要過度上漲。其次,，要重點(diǎn)控制年終獎(jiǎng)的發(fā)放,，利用稅法的特殊政策來有效節(jié)制年終獎(jiǎng)。電力企業(yè)還可以通過各種補(bǔ)貼,、福利,，降低員工的現(xiàn)金工資收入，具體的如工作餐,、話費(fèi)補(bǔ)貼,、交通補(bǔ)貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利,，而且還可以減少所得稅的繳納,。

房產(chǎn)稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價(jià)值余額或租金等收入為根據(jù),，向房屋產(chǎn)權(quán)人收取一定的稅金,。利用房地產(chǎn)稅收進(jìn)行稅收籌劃工作，可以將土地使用權(quán)作為一種單獨(dú)的無形資產(chǎn),，將它與房地產(chǎn)價(jià)值分別核算,。電網(wǎng)企業(yè)可以將中央空調(diào)等設(shè)備單獨(dú)入賬，作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算,、單獨(dú)折舊處理，不要將它歸入到房地產(chǎn)原有價(jià)值中,，這樣就可以少繳納房產(chǎn)稅,。

電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著非常大的促進(jìn)作用,。然而電網(wǎng)企業(yè)同時(shí)又是我國重要的納稅企業(yè),，每年會(huì)為國家繳納大量的稅金，這使得電網(wǎng)企業(yè)能用于生產(chǎn)和運(yùn)營的流動(dòng)資金越來越少,。為了給電網(wǎng)企業(yè)節(jié)約足夠的生產(chǎn)運(yùn)營流動(dòng)資金,，應(yīng)該采取稅收籌劃工作。電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主,，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關(guān)稅收政策為前提,，利用個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅也能進(jìn)行稅收籌劃工作，使企業(yè)能夠擁有足夠的流動(dòng)資金,。

個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文篇四

：隨著我國社會(huì)主義的發(fā)展,，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的提升，我國開始實(shí)行了營改增制度,，營改增的制度促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的最大化，稅收的籌劃是一種有效的優(yōu)惠制度,。營改增制度的實(shí)施促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,。企業(yè)在這一制度實(shí)施的情況下，找到適合自己的發(fā)展道路,。對于企業(yè)發(fā)展如何進(jìn)行稅收籌劃變成了重要的戰(zhàn)略目標(biāo),。

1.營業(yè)稅稅收使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到制約。

營業(yè)稅：企業(yè)營業(yè)額的征收,，企業(yè)每達(dá)到國家的標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)額就需要交納營業(yè)稅,，企業(yè)在收稅時(shí)營業(yè)稅是無法進(jìn)行抵扣的，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到限制,，必須增加產(chǎn)品的服務(wù)價(jià)格,。營業(yè)稅主要面對的產(chǎn)業(yè)方向便是第三產(chǎn)業(yè)，其中第三產(chǎn)業(yè)主要包括：交通運(yùn)輸業(yè),、信息行業(yè)等等一系列行業(yè),，對于企業(yè)來說，營業(yè)稅的征收不利于企業(yè)的發(fā)展,，經(jīng)濟(jì)的提高,。所以我國為了企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅收壓力,，將營業(yè)稅改為增值稅,，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，也促進(jìn)了我國國家經(jīng)濟(jì)的推動(dòng),。

2.營業(yè)稅影響了增值稅抵扣,。

在我國，增值稅得實(shí)施是公平公正的,，增值稅得實(shí)施,，推動(dòng)了我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)步,，企業(yè)主要是對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,，稅收由消費(fèi)者來承擔(dān)。雖然增值稅的征收范圍廣泛，但是也有一些行業(yè)沒有實(shí)行增值稅,，所以導(dǎo)致增值稅的公平性降低,。對于部分企業(yè)受到營業(yè)額影響，有些產(chǎn)品是無法對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的,，對進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣便是一種影響,。

3.兩大主體并存加大稅收和征管難度。

在我國兩大稅收主體并存,，其中兩大稅收主體只要指流轉(zhuǎn)稅和所得稅,。這兩種稅有著不同的征收范圍和計(jì)算方式，并沒有什么相似之處,，給稅收的計(jì)算帶來了計(jì)算苦難等麻煩,，會(huì)造成企業(yè)管理繁瑣，例如在混合經(jīng)營的企業(yè)中,，對于企業(yè)內(nèi)部符合劃分好流轉(zhuǎn)稅和所得稅,，是企業(yè)在管理中受到了阻礙，從而提高了企業(yè)的管理難度,；對于資金方面,，產(chǎn)品的銷售上采用了混合銷售，而對銷售金額的區(qū)分為企業(yè)造成了負(fù)擔(dān),，在資金計(jì)算方面更加繁瑣,，所以在營業(yè)稅改為增值稅這一措施中，可以減少企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題,，簡化了財(cái)務(wù)工作,，提高了企業(yè)的收益。

1.加強(qiáng)對企業(yè)納稅人的籌劃,。

對于企業(yè)對稅收的籌劃,，主要是由增值稅納稅人、小規(guī)模納稅人,、營業(yè)額納稅人和一般納稅人組成,。企業(yè)需要解決的重要問題是營業(yè)額納稅人和增值稅納稅人，由于企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷售的過程中,，會(huì)同時(shí)涉及營業(yè)稅和增值稅這兩種問題,，營業(yè)稅和增值稅屬于從屬關(guān)系，有些混合經(jīng)營銷售的企業(yè)是以不含稅收的銷售額作為無差別平衡點(diǎn)作為增收稅的方法,，既可以選擇營業(yè)稅納稅人，也可以選擇增值稅納稅人,。拿無差別平衡點(diǎn)作為衡量企業(yè)是否盈利的標(biāo)準(zhǔn),，當(dāng)無差別平衡點(diǎn)高于實(shí)際稅率時(shí)，這時(shí)我們需要與營業(yè)稅納稅人所繳納的納稅額相比較，最后得出增值稅納稅人的稅收減少,，所以企業(yè)可以選擇增值稅納稅人,；當(dāng)無差別平衡點(diǎn)低于實(shí)際稅率，企業(yè)會(huì)選擇營業(yè)稅納稅人,。一般的納稅人和小規(guī)模納稅人,，我么可以根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行擇優(yōu)選擇。為了減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),，我們同樣采用無差別平衡點(diǎn)來判斷是否正確,。當(dāng)實(shí)際增值率低于無差別平衡點(diǎn)，企業(yè)便會(huì)選擇一般規(guī)模的納稅人,，相反,，企業(yè)會(huì)選擇小規(guī)模納稅人，企業(yè)的承擔(dān)的稅負(fù)會(huì)越來越少,，減少企業(yè)的自身的稅收負(fù)擔(dān),。

2.重新調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈體系。

在我國實(shí)行營業(yè)稅改為增值稅這一政策后,，導(dǎo)致我國企業(yè)納稅的種類也有所改變,，在原來企業(yè)收營業(yè)稅時(shí)，公司在繳納稅款時(shí)的比例會(huì)增加,，但營業(yè)稅改為增值稅之后,，對于增值稅開設(shè)發(fā)票會(huì)給企業(yè)帶來很大的福利。如果企業(yè)想利用這一點(diǎn),，就必須對自身的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行評估和調(diào)整,，做好自身調(diào)節(jié)能力，降低企業(yè)的稅收,，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì),，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。在一般納稅企業(yè),，需要提高產(chǎn)品的進(jìn)貨價(jià)格,，最后用進(jìn)項(xiàng)稅額的方法進(jìn)行抵消銷售，這樣可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本,，為企業(yè)帶來更好的經(jīng)濟(jì)效益,。對于增值稅納稅人企業(yè)，需要適當(dāng)提高企業(yè)的進(jìn)貨價(jià)格,。

3.充分把握“營改增”政策的優(yōu)惠條款,。

國家實(shí)施營業(yè)稅改成增值稅得最終目標(biāo)是為了企業(yè)的優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)步,，產(chǎn)業(yè)的升級,，根本就是為了企業(yè)的更好發(fā)展,。國家針對“營改增”政策中提出許多優(yōu)惠條例?！盃I改增”政策的推動(dòng)為企業(yè)的發(fā)展,，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)需要選擇符合自己的優(yōu)惠政策,。從根本上將企業(yè)的效益完成最大化,。企業(yè)在稅收過程中可以盡可能多的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就需要供應(yīng)商開出更多的發(fā)票,，方便企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣,，還需要要求企業(yè)有正常的進(jìn)貨通道。對于企業(yè)的內(nèi)部員工培養(yǎng),，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和教育,，對公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)人員區(qū)分好哪里需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和不需要扣進(jìn)行稅額,，做好公司稅務(wù),。

4.加強(qiáng)營業(yè)稅負(fù)水平的控制。

在現(xiàn)代化企業(yè)中合理把握好企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理,，對公司內(nèi)部進(jìn)行合理調(diào)整,，需要進(jìn)一步探討如何降低企業(yè)的稅負(fù)能力，減少公司的稅收,，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益,。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的關(guān)系。對于企業(yè)中如果開展兩個(gè)項(xiàng)目,，一定要把握好其關(guān)系,，例如，假如公司開展的第一項(xiàng)目是為了增加企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額,；第二種計(jì)劃是為了減少企業(yè)內(nèi)部的進(jìn)項(xiàng)稅額的銷項(xiàng)稅額,。企業(yè)財(cái)務(wù)可以將這兩種業(yè)務(wù)合二為一，抵消企業(yè)的稅收能力,，較少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力。

5.加大增值稅發(fā)票監(jiān)管,。

對于企業(yè)納稅,，增值稅發(fā)票是體現(xiàn)扣稅額和經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效憑證。對于企業(yè)來說,，增值稅發(fā)票的丟失會(huì)對企業(yè)造成很大的影響,，因?yàn)樵鲋刀惖醚a(bǔ)辦手續(xù)復(fù)雜、繁瑣,。企業(yè)一定要加大地增值稅發(fā)票的管理,，對增值稅發(fā)票進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì),，對增值稅稅金進(jìn)行合理的計(jì)算。與稅收單位做好關(guān)系的保持,，了解國家的政策，調(diào)節(jié)企業(yè)與國家的便民政策,，讓企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠和補(bǔ)貼,，減少企業(yè)的稅收，提高企業(yè)的收益,，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展,。

在我國，推行的營業(yè)稅改為增值稅這一政策使我國稅收制度更加完善,，推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展,，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是部分企業(yè)未能普及到,，所以一部分企業(yè)會(huì)受到稅收額的影響,，在未來的發(fā)展，企業(yè)必須認(rèn)識到國家推行的營業(yè)稅改為增值稅政策的優(yōu)勢,。加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理統(tǒng)籌,。只有企業(yè)采取正確的稅收政策，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤,，為企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān),，促進(jìn)企業(yè)的各方面發(fā)展。

[2]樊磊磊.淺議企業(yè)“營改增”的應(yīng)對策略及稅收籌劃措施[j].現(xiàn)代國企研究,，2016,，（8）：34，36.

個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文篇五

摘要：自5月1日起,，我國全面的營改增業(yè)已全部完成,，金融業(yè),、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)也納入了增值稅的征稅范圍,，其中包括生活服務(wù)業(yè)下細(xì)分的餐飲業(yè)?！盃I改增”對餐飲業(yè)有何影響,，餐飲業(yè)該做出什么決策成為了理論界與實(shí)踐中的重要課題。本文以h公司為研究對象,，分析企業(yè)實(shí)施“營改增”后稅負(fù)變化情況以及“營改增”政策實(shí)施后餐飲企業(yè)面臨的問題,，最后對餐飲業(yè)如何適應(yīng)新的政策提出了解決方案。

關(guān)鍵詞：營改增,；餐飲業(yè),；稅負(fù)影響,。

205月1日全面“營改增”政策的頒布標(biāo)志著我國征收營業(yè)稅的行業(yè)全部改為征收增值稅。營改增是國家供給側(cè)改革的重要措施之一,，通過降低企業(yè)稅負(fù)來降低企業(yè)成本,。“營改增”的實(shí)行使稅務(wù)的征收更為科學(xué)合理,，同時(shí)也可以減少重復(fù)繳稅,，為企業(yè)減低負(fù)稅。營改增的實(shí)行將會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營策略和運(yùn)行模式,。

一,、“營改增”對餐飲企業(yè)稅負(fù)的影響分析。

(一)h公司“營改增”前后營業(yè)稅與增值稅稅負(fù)比較分析,。

在“營改增”前,，餐飲業(yè)在購入直接材料時(shí)實(shí)際負(fù)擔(dān)了材料的增值稅以及支付房租等各種費(fèi)用，雖然在支付上一輪增值稅時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票,，但是不能進(jìn)行抵扣,。與此同時(shí)，又要繳納營業(yè)稅,，這之間就存在了較大的重復(fù)納稅,。餐飲行業(yè)“營改增”前后營業(yè)稅與增值稅的征收范圍和稅率都有改變。首先要看稅率,，營改增前后對餐飲業(yè)而言稅率有所變化,，沒有進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅之前，h公司等餐飲業(yè)都是根據(jù)營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅額,。全面施行營業(yè)稅改增值稅之后,，餐飲類企業(yè)的稅率分成小規(guī)模納稅人與一般納稅人兩種稅率，餐飲行業(yè)小規(guī)模納稅人繳納3%的增值稅,，餐飲行業(yè)一般納稅人的稅率6%,。對餐飲行業(yè)小規(guī)模納稅人而言，營改增之前使用5%的稅率計(jì)算營業(yè)稅,，營改增之后適用3%的簡易征收率,，增值稅簡易征收辦法與營業(yè)稅計(jì)稅方式非常相似?！盃I改增”后,，小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×征收率，應(yīng)納增值稅明顯要低于“營改增”之前應(yīng)繳納的,。本次調(diào)查了南京h公司旗下幾家餐飲企業(yè),，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的小規(guī)模納稅人表示由于稅率的下降后稅負(fù)有所減輕。對一般納稅人而言,，營業(yè)稅改增值稅之前企業(yè)按照銷售收入5%繳納營業(yè)稅,，營業(yè)稅改增值稅之后適用6%的增值稅,，如果僅僅從稅率上來看，并不能像增值稅小規(guī)模納稅人直接判斷對其稅負(fù)是否降低,，還要看具體可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。之前餐飲業(yè)的外賣活動(dòng)屬于銷售行為，需要按照17%的稅率繳納增值稅,。但是“營改增”后規(guī)定提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售外賣產(chǎn)品只需按照6%的'稅率繳納增值稅,。而且增值稅具有起征點(diǎn)，對于月銷售額小于3萬元的餐飲企業(yè),，還可以獲得免征增值稅。對于不同種類的商品的買進(jìn)其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額所適用的稅率也是不同的,，比如物料及低值易耗品的扣除率為16%,，農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為10%，稅率的不同取決于購進(jìn)商品的種類以及上游企業(yè)納稅人的身份,，小規(guī)模納稅人或是一般納稅人,。對于一般納稅人來說最重要的就是進(jìn)行稅收籌劃，來查看能否在這個(gè)政策中受益,。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)一般納稅人是因?yàn)樗姺孔獾扔布O(shè)施都取得增值稅專用發(fā)票,，所以稅負(fù)減少了。稅負(fù)變化基本沒有變化或者有所增加主要有兩點(diǎn)原因：第一是人力成本過高,。第二是沒有原材料的增值稅發(fā)票,。據(jù)調(diào)查，h餐飲企業(yè)工作人員福利待遇很好,，占了大約企業(yè)獲得利潤的三成,，但這些支出是必要的。而企業(yè)可以抵扣的成本比重不高,，再加上水電裝修費(fèi)的一些不可多抵扣的金額,，企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)自然會(huì)相應(yīng)增加。因此,，對餐飲企業(yè)而言,，營業(yè)稅改增值稅是否能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)還要具體情況具體分析。

(二)“營改增”對h公司城建稅及教育費(fèi)附加的影響分析,。

h公司的地理位置位于主城區(qū),，企業(yè)按照7%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照3%的征收率繳納教育費(fèi)附加,，按照2%的征收率繳納地方教育費(fèi)附加,。在營業(yè)稅改增值稅之前，城建稅和教育費(fèi)附加都是以增值稅,、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)稅基礎(chǔ)來計(jì)征的,?！盃I改增”后，餐飲企業(yè)不再繳納營業(yè)稅,，因而餐飲企業(yè)需要以增值稅為計(jì)稅基礎(chǔ)繳納城建稅及教育費(fèi)附加,。總體稅負(fù)下降,，三項(xiàng)稅費(fèi)也會(huì)隨之下降,。

二、餐飲業(yè)“營改增”所面臨的問題,。

(一)無法取得進(jìn)項(xiàng)稅票餐飲業(yè)進(jìn)行了營改增之后,，由于受到農(nóng)業(yè)的影響，從規(guī)范性的角度看,，上游農(nóng)業(yè)涉及范圍大,，在短時(shí)間內(nèi)，稅負(fù)會(huì)有一定程度的提升,；對于一般納稅人來說,，基本上無法提供增值稅發(fā)票，從而導(dǎo)致不僅無法抵扣進(jìn)項(xiàng),，反而使稅負(fù)有所增加,。無法取得進(jìn)項(xiàng)稅票是餐飲企業(yè)“營改增”后不得不面臨的一個(gè)主要問題。除了上述企業(yè)難以取得增值稅的專用發(fā)票問題以外,，有時(shí)餐飲企業(yè)即便取得了發(fā)票,，也有可能有部分發(fā)票不正規(guī)，而這些不正規(guī)的發(fā)票也能導(dǎo)致增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣以及部分征稅項(xiàng)目存在重復(fù)征收,。

(二)增值稅抵扣項(xiàng)目不足,。

餐飲企業(yè)“營改增”后，消除了重復(fù)征稅的現(xiàn)象,，同時(shí)也相應(yīng)降低了企業(yè)的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加,。對于餐飲企業(yè)而言，營業(yè)稅改增值稅之后對其稅負(fù)影響的決定性因素在于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方面,，企業(yè)能夠取得的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額越多對企業(yè)越為有利,。但通過具體的實(shí)地考察以及搜集的信息反饋來看，部分實(shí)行“營改增”的企業(yè),，甚至出現(xiàn)了稅負(fù)增加的情況,。采購成本占了餐飲業(yè)主要成本的很大部分，而且在經(jīng)營過程中,，臨時(shí)采購情況較多,，導(dǎo)致了獲取增值稅專用發(fā)票的難度也隨之加大，增值稅抵扣項(xiàng)目不足也成為了“營改增”以后餐飲業(yè)所面臨的一大問題。

(三)餐飲業(yè)“營改增”后虛開發(fā)票現(xiàn)象增大,。

不僅虛開發(fā)票現(xiàn)象增大,，更重要的是，由于稅率的差異,，企業(yè)的籌劃空間比較大,，與稅務(wù)監(jiān)管發(fā)生沖突的現(xiàn)象也隨之加大，導(dǎo)致了稅收征管難度增加,。有些企業(yè)為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),，虛開發(fā)票的現(xiàn)象數(shù)見不鮮，這也成為了餐飲業(yè)“營改增”后所面臨的眾多棘手問題之一,。

(四)企業(yè)人工成本較高,。

餐飲企業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，使用大量的人力資源,，餐飲業(yè)的大部分支出是人工成本,，人工成本在餐飲業(yè)的支出中占有比重非常高，就拿員工的工資來說,，這一項(xiàng)就是無法進(jìn)行稅額扣除的，這一點(diǎn)對于降低企業(yè)稅負(fù)是比較不利的,。這也進(jìn)一步的在無形之中加重了餐飲企業(yè)的納稅義務(wù),；餐飲企業(yè)的員工成本過高已經(jīng)成為餐飲業(yè)“營改增”以后面臨的無法避免的一大問題。

(五)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全,。

“營改增”以后,，餐飲企業(yè)除了面對無法取得進(jìn)項(xiàng)稅票、取得扣稅憑證難度大和工作人員成本過高這幾個(gè)嚴(yán)峻的問題之外,，企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度也存在著弊端,。在未進(jìn)行“營改增”之前，餐飲業(yè)是實(shí)行營業(yè)稅稅制的,，而在營業(yè)稅稅制下,，會(huì)計(jì)核算是非常簡便的，大部分餐飲業(yè)就是根據(jù)企業(yè)的營業(yè)收入乘以營業(yè)稅的稅率5%計(jì)算營業(yè)稅,。政策實(shí)施后,，對于會(huì)計(jì)核算制度有了更加嚴(yán)格的要求。顯而易見,，簡單的會(huì)計(jì)核算是不適應(yīng)現(xiàn)狀的,，企業(yè)必須要實(shí)行嚴(yán)格正規(guī)的會(huì)計(jì)核算，絕大多數(shù)企業(yè)目前并沒有大規(guī)模的嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度,。

三,、h餐飲公司應(yīng)對“營改增”的措施。

(一)增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票。

餐飲企業(yè)進(jìn)行“營改增”后,，統(tǒng)一的去購買原材料,，選擇信譽(yù)好，實(shí)力大的供應(yīng)商進(jìn)行合作,，可以簽訂長期合作條約,，并且后期不能加價(jià)來開取增值稅專用發(fā)票。一般納稅人也可選擇網(wǎng)絡(luò)購物,，通過多方面多層次的來比較不同商家的設(shè)備,、產(chǎn)品以及物資等，選擇性價(jià)比高的電商,。如果與小規(guī)模納稅人類的供應(yīng)商進(jìn)行合作,，也要盡可能獲取由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票。由于從商貿(mào)公司去原材料成本高,，所以h餐飲業(yè)可以從農(nóng)業(yè)批發(fā)市場購買原材料,。但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者大部分沒有提供發(fā)票的。經(jīng)稅務(wù)局審核,，確認(rèn)無誤后,，便可以開到發(fā)票，也就可以用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票來抵稅,?！盃I改增”實(shí)施后，餐飲企業(yè)可以選擇升級硬件設(shè)備,，也可以購入自動(dòng)化洗碗機(jī)等機(jī)械化的設(shè)備,。更新這些硬件設(shè)施能在降低人力成本的同時(shí)帶來增值稅抵扣。

(二)改善內(nèi)部運(yùn)作模式,。

在“營改增”之前,，企業(yè)如果將內(nèi)部服務(wù)外包出去需要繳納營業(yè)稅，會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)增加,，在一定程度上制約了產(chǎn)業(yè)的分工化,。實(shí)行“營改增”后，餐飲企業(yè)更加的專業(yè)化,。h公司可以將洗碗,，維修設(shè)備一系列業(yè)務(wù)外包，例如企業(yè)的衛(wèi)生保潔類,、洗滌作業(yè)類,、水電安裝維修類和安保類業(yè)務(wù)將以上四類業(yè)務(wù)進(jìn)行外包，企業(yè)不僅可以取得增值稅專用發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，還能夠提高h(yuǎn)企業(yè)的整體生產(chǎn)效率,，降低餐飲企業(yè)的成本,。h公司將洗碗，維修設(shè)備一系列業(yè)務(wù)外包,，使得服務(wù)業(yè)趨向于專業(yè)化和流程化,，這樣規(guī)模化的業(yè)務(wù)流程,，能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,，還可以體驗(yàn)到增值抵扣稅帶來的優(yōu)惠?！盃I改增”實(shí)施后,，餐飲企業(yè)可以選擇升級硬件設(shè)備，也可以購入自動(dòng)化洗碗機(jī)等機(jī)械化的設(shè)備,。更新這些硬件設(shè)施能在降低人力成本的同時(shí)帶來增值稅抵扣,。而且一臺機(jī)器可以使用很多年，這樣減少了大量的人力成本,。

(三)調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu),，降低人工成本。

餐飲業(yè)“營改增”之后,，對降低企業(yè)稅負(fù)起到一定的推動(dòng)作用,，因此餐飲業(yè)可以利用這個(gè)優(yōu)勢，對市場定位進(jìn)行局部調(diào)整,，從而去發(fā)掘一些新興市場,，加大對市場的開發(fā)；這樣一方面可以貫徹綠色食品的理念,，進(jìn)行經(jīng)營策略的調(diào)整，企業(yè)從中建立起屬于自己的綠色菜園,，顧客可以自采自摘,，企業(yè)只收取部分的加工費(fèi)，其他人工費(fèi),，場地費(fèi)全部免費(fèi),；另一方面還可以利用新媒體網(wǎng)絡(luò)等資源，加入一些外賣平臺,，從而擴(kuò)大銷售渠道,，降低人工成本，增加企業(yè)的收入,。

(四)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)并完善會(huì)計(jì)核算制度,。

“營改增”后，餐飲業(yè)小規(guī)模納稅人由原來繳納營業(yè)稅改成征收3%的增值稅,，對企業(yè)而言稅負(fù)肯定會(huì)有所降低,。但是很多小餐館的財(cái)務(wù)制度不健全，核算也不是非常完善，許多餐飲業(yè)的個(gè)體工商戶沒有正規(guī)的會(huì)計(jì)核算以及正規(guī)的財(cái)務(wù)賬目,，會(huì)計(jì)制度不夠成熟,，其中非常重要的一項(xiàng)就是需要提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，完善會(huì)計(jì)核算制度,。原先簡單的會(huì)計(jì)核算已經(jīng)不滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)要求了,，所以需要提高對財(cái)務(wù)人員的要求。增值稅本身就比較復(fù)雜性,，因此財(cái)務(wù)人員必須要學(xué)會(huì)區(qū)分不同的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，然后對不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，要學(xué)會(huì)選擇不同的稅率進(jìn)行計(jì)算,。充分利用此次“營改增”為酒店帶來的紅利,。大部分餐飲業(yè)財(cái)務(wù)人員理論知識等方面都相對缺乏，所以要加強(qiáng)相關(guān)知識的培訓(xùn),，企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員也要學(xué)習(xí)比如如何向供應(yīng)商索要發(fā)票,，辨別發(fā)票真假的方法等相關(guān)知識。餐飲企業(yè)的小規(guī)模納稅人需要向大型正規(guī)的餐飲企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)交流,，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力,。

參考文獻(xiàn)：

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個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文篇六

依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的職責(zé)，高校教師也應(yīng)該在得到薪資福利之后繳納必要的稅款,。但是在稅法允許的范圍內(nèi),，合理地進(jìn)行納稅籌劃，使高校教師個(gè)人所承擔(dān)的稅負(fù)降到最低,，應(yīng)該是每個(gè)高校教師所享有的權(quán)利,，也應(yīng)該得到實(shí)際的履行。

一,、高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性與現(xiàn)狀,。

(一)個(gè)人所得稅概述。

個(gè)人所得稅己進(jìn)入千家萬戶,成為了國家財(cái)政收入及社會(huì)監(jiān)管的重要手段,。我們知道,，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，1799年英國首先提出并應(yīng)用此類稅項(xiàng)之后,，在發(fā)達(dá)國家得到了廣泛地推廣,，我國在1980年開始實(shí)施此類稅項(xiàng)，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，我國個(gè)人所得稅的數(shù)量從自實(shí)行新稅制開始到2014年,，從74億元增加到12723億元,，增長了171倍，這項(xiàng)數(shù)據(jù)表明個(gè)人所得稅的主體稅地位已在我國逐步的確立,，成為了與人民息息相關(guān)的重要稅種,。

(二)我國高校教師個(gè)人所得稅納稅現(xiàn)狀。

在我們所調(diào)查的數(shù)據(jù)中,，我們發(fā)現(xiàn)：高校教師的對于個(gè)人所得稅方面長期存在著兩個(gè)問題一直感到困惑不解,。一種是同薪不同稅，許多教師在同一地區(qū),，統(tǒng)一的監(jiān)管下,，同時(shí)收入水平也相同，但是會(huì)出現(xiàn)不同稅額,，更有甚者會(huì)出現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)的個(gè)人所得稅稅額,。第二種情況是，同一所高校的教師,，因職稱地位的差異,，工資與獎(jiǎng)金收入略比其他教師高，但是在扣除所得稅后,，出現(xiàn)了令人啼笑皆非的結(jié)果,。即其得到的實(shí)際工資比其他收入低者的教師還要低。造成教師教學(xué)積極性偏低,，對教育事業(yè)的發(fā)展也產(chǎn)生了不小的影響,。

(三)改變現(xiàn)狀的必要性。

我們了解到,，產(chǎn)生上述現(xiàn)象的原因紛繁復(fù)雜,，其中一項(xiàng)最為重要的原因就是學(xué)校對于教師薪資的發(fā)放及高校開展的教師個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃是否科學(xué)，有利于教師減輕繳稅負(fù)擔(dān),。所謂的稅務(wù)籌劃我們一般所指的是納稅人在遵守國家法律法規(guī),、經(jīng)濟(jì)政策，不違背法律許可以及宗旨的前提下,，為維護(hù)自身的權(quán)益，運(yùn)用科學(xué)的規(guī)劃方法,，通過對個(gè)人經(jīng)營,、經(jīng)濟(jì)投資、個(gè)人理財(cái)?shù)认嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)提前籌劃與安排,，選擇納稅方案,，不斷地進(jìn)行優(yōu)化選擇最終節(jié)省減輕納稅人稅額的方法。高校教師由于工作原因,，在納稅方面沒有專門的時(shí)間去計(jì)算以及了解最新最近的納稅制度,，導(dǎo)致在其繳納稅款的時(shí)候,，多繳納了很多稅額。我們也知道,，教師的`工資以及福利并不是很高,，因此，如果沒有一個(gè)很高效的納稅方法,，會(huì)造成教師實(shí)際所得減少,，造成其生活狀況遲遲不能提高。所以,，高校教師的個(gè)人所得稅籌劃勢在必行,，不僅僅在改善教師的可支配收入，提高高校教師的生活條件與水平,。同時(shí)對于國家振興教育,，提高教師的工作積極性也有著極大的意義。

(一)高校個(gè)人所得稅主要涉稅內(nèi)容及計(jì)算,。

1.薪資,。高校教師的工資薪金是高校教師因任職或者受雇在平時(shí)的教學(xué)活動(dòng)中取得的工資、薪金,、獎(jiǎng)金,，還包括年終的加薪、以及各種與其教育活動(dòng)相關(guān)的津貼,、補(bǔ)貼及其他所得,。根據(jù)我國的個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資,、薪金所得,，適用七級超額累進(jìn)稅率,具體的稅額在3%～45%之間計(jì)算方法為，每月教師的總收入額減除費(fèi)用3500元,所剩下的余額,，實(shí)行累進(jìn)稅率,。

2.勞務(wù)報(bào)酬。高校教師的勞務(wù)報(bào)酬指的是高校教職工獨(dú)立從事教育活動(dòng)之外的,、非受雇于學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)的其他事項(xiàng),。一般包括與社會(huì)的方方面面，如為企業(yè)實(shí)施計(jì)劃,，個(gè)人的咨詢,，單位的設(shè)計(jì)，法務(wù)等多項(xiàng)業(yè)務(wù),。依據(jù)法律規(guī)定,。其他勞務(wù)取得，高校教師每次勞務(wù)報(bào)酬稅額計(jì)算方法為：

不超過4000元的的收入,，減除費(fèi)用800元;超過4000元的總額收入,，扣除20%的費(fèi)用,，即800之后，其余額作為應(yīng)納稅所得額,。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入過高,，法律實(shí)行加成征稅率，加成征稅部分按應(yīng)納稅額加征五成,，數(shù)額畸高,，超過了50000元的部分，理應(yīng)按應(yīng)納稅額加征十成,。3.特許權(quán)使用費(fèi),。高校教師的特許權(quán)使用費(fèi)是高校教師個(gè)人所提供專利權(quán)、著作權(quán)以及非專利技術(shù)的其他特許權(quán)收入,。包含內(nèi)容廣泛,，計(jì)算方法大體勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)算方法類似，在此不作贅述,。

(二)籌劃方法,。

1.發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化。由于各個(gè)高校在假期,，上課時(shí)間,，畢業(yè)安排等問題上有不同的安排。每一位高校教師工資水平也會(huì)有差異,，假期與上課期間薪資差比更是相距甚遠(yuǎn),。如果就按照每月的工資實(shí)際發(fā)出，會(huì)造成某些教師在一年中某一個(gè)月或幾個(gè)月的工資畸高,。這樣便會(huì)造成教師納稅額偏高,。同時(shí)，有些高校一次性的發(fā)放教師一年的講課費(fèi),，造成教師一個(gè)月的收入畸高,，這種方法更不可取，教師的繳稅的額度起點(diǎn)大幅度提高,，最終所繳稅額高于每月財(cái)政與稅務(wù)發(fā)放,，所以發(fā)放課時(shí)費(fèi)均衡化是解決此問題的合理方法，通過均衡費(fèi)用,，分?jǐn)偭丝偣驳亩愵~,，使各個(gè)納稅期內(nèi)的所繳納的稅額盡量均衡，避免加大教師的稅收負(fù)擔(dān),。在具體均衡教師的薪資福利舉措上，可以制定相對應(yīng)的計(jì)劃,，將教師全年預(yù)期收入制定結(jié)算表,，按照12個(gè)月平均分?jǐn)?，避免一次性發(fā)放，實(shí)際遇到的薪資金額與預(yù)期不符,，采取多退少補(bǔ),，或分?jǐn)傆诟＠小＿@樣可以避免因部分月份收入過高,，納稅起點(diǎn)高,。同時(shí)也能有效地遏制因有些月份高校教師收入較低，無法完全享受稅收抵扣優(yōu)惠的缺陷,。實(shí)施這一計(jì)劃,，需要各部門的統(tǒng)一配合，作出合理的預(yù)算,，財(cái)務(wù)與人事部門要及時(shí)的跟進(jìn)教師的薪資變化,，在有科研項(xiàng)目補(bǔ)助，其他教育經(jīng)費(fèi)發(fā)放時(shí),，可是適當(dāng)先采取收取,，最后平均發(fā)放的措施。

2.工資薪金福利化,。高校通過將把教職工應(yīng)付的工資支付改換形式,，以福利的形式發(fā)放給教師。此類措施采取的意義便在于可以很大程度地減少教師的實(shí)際所得工資額度,，降低繳稅起點(diǎn),，將每個(gè)月的教師工資轉(zhuǎn)化形式。例如：提供免費(fèi)的交通費(fèi)用及食住費(fèi)用,，配備工作所需的教學(xué)器具,。避免教師在工作過程中自己買配器具，既花了錢,，同時(shí)也沒有在納稅方面得到福利,。這樣寓工資于福利，為其建立放松的教育環(huán)境,，也將薪資轉(zhuǎn)化為具體可見的福利,，避免了重復(fù)繳稅。實(shí)為一舉兩得,。

3.科學(xué)利用稅率臨界點(diǎn),。目前我國個(gè)人所得稅的法律強(qiáng)制性規(guī)定對于工資、薪金采用的是七級超額累進(jìn)稅率,，在每一級的分級上都有相對應(yīng)的起征點(diǎn),，因此，我們合理的找到臨界點(diǎn),，運(yùn)用臨界點(diǎn)以下的稅額征收稅率,，可以很大程度的減輕稅額負(fù)擔(dān),。從而達(dá)到收益的最大化。例如：張教授年終獎(jiǎng)以及工資福利共計(jì)18000元,，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18000x3%=540元,，但是，在增加極少的工資金額之后,，如果張教授的年終獎(jiǎng)以及工資福利為18005元,，則張教授需要繳納的個(gè)人所得稅為18005x10%一105=1695.5元。通過對于兩組數(shù)據(jù)的比較,，我們可以直觀的看出來,，張教授年終獎(jiǎng)僅僅在原來的薪資福利的基礎(chǔ)上多了五元，但是在繳納個(gè)人所得稅的金額上,，多繳納了1695.5-540=1155.5元,。這便是納稅臨界點(diǎn)的應(yīng)用，我們只需要在合理合法的范圍類,，運(yùn)用一些措施,，如工資福利化，發(fā)放金額均衡化,。教師的納稅金額便會(huì)有很大程度地減少,。因此我們在發(fā)放工資薪金時(shí)，應(yīng)該有專門的計(jì)算人才,，將最近的最新的稅法及納稅計(jì)算方法熟練掌握,，并制定出教師薪資發(fā)放的合理計(jì)劃，注意臨界點(diǎn)的使用,，必然會(huì)造福于教師,。

三、結(jié)語,。

高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃的方法在實(shí)踐中有很多,，通過上文的探討，我們看出了教師繳納稅款的不科學(xué)現(xiàn)狀,，然后通過對納稅制度的解讀,，高校教師可以在實(shí)際的繳稅過程中予以借鑒。每一所高校在高校設(shè)計(jì)薪酬發(fā)放方案的過程中,，都應(yīng)該有自己的分配方案,，需要結(jié)合實(shí)際，咨詢教師的個(gè)人喜好,，然后建立合理的福利體系,，將薪資隱形化，寓于福利之中，隨時(shí)的跟隨國家的稅收政策,。制定科學(xué)的設(shè)計(jì)繳稅計(jì)劃,，既不違反法律的規(guī)定與宗旨，也能夠提高高校教師的可支配收入,，改善高校教師的生活條件與水平。

文檔為doc格式,。

個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文篇七

20xx年2月5,、6日。

二.培訓(xùn)地點(diǎn),。

xxx實(shí)訓(xùn)室,、綜合樓二樓會(huì)議室。

三.培訓(xùn)內(nèi)容,。

(一)營改增培訓(xùn),。

1、營改增的演變過程,。

按照國家規(guī)劃,，我國“營改增”分為三步走：

第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行“營改增”試點(diǎn),。上海作為首個(gè)試點(diǎn)城市1月1日已經(jīng)正式啟動(dòng)“營改增”,。

第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn),。按照7.25國務(wù)院常務(wù)會(huì)議的決定,，這一階段將在開始，交通運(yùn)輸業(yè)以及6個(gè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先在全國范圍內(nèi)推廣,。

第三步,，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅,。按照規(guī)劃,，最快有望在十二五(-)期間完成“營改增”。

年11月16日,，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布經(jīng)國務(wù)院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》,，明確從201月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn),。這是繼1月1日增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)施,，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額后，增值稅擴(kuò)圍替代營業(yè)稅,，成為增值稅改革另一個(gè)重要舉措,。自此正式拉開了營業(yè)稅改增值稅的序幕。

年7月31日，國稅總局發(fā)布了《關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》,。北京市應(yīng)當(dāng)于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換,。江蘇省、安徽省應(yīng)當(dāng)于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換,。福建省,、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。天津市,、浙江省,、湖北省應(yīng)當(dāng)于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

208月1日全國推行,。自1月1日起,，在全國范圍內(nèi)開展鐵路。

運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增試點(diǎn),。

2,、營改增試點(diǎn)行業(yè)。

(1),、交通運(yùn)輸業(yè)：包括陸路,、水路、航空,、管道運(yùn)輸服務(wù),。

(2)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)[主要是部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)],。

1,、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

2,、信息技術(shù)服務(wù),。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)(設(shè)計(jì)服務(wù),、廣告服務(wù),、會(huì)議展覽服務(wù)等)。

4,、物流輔助服務(wù),。

5、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。

6,、鑒證咨詢服務(wù)。

7,、廣播影視服務(wù),。

(3),、郵政服務(wù)業(yè)。

暫時(shí)不包括的行業(yè)：建筑業(yè),、金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè),。

(4)、電信業(yè),。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以上的;除前項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人，并不是500萬為標(biāo)準(zhǔn),。

(1)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%;,。

(2)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),，稅率為11%;。

(3)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),，稅率為6%;,。

(4)小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計(jì)稅的特定項(xiàng)目,，如輪客渡,、公交客運(yùn)、軌道交通,、出租車,。

(5)納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在滿足納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定以及國家對應(yīng)稅服務(wù)出口設(shè)定的有關(guān)條件后,，免征其出口應(yīng)稅服務(wù)的增值稅,。對出口服務(wù)相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，待財(cái)政部與國家稅務(wù)總局出臺具體規(guī)定后,，再行處理,。

4、營改增的意義,。

(1)有利于減少營業(yè)稅重復(fù)征稅,，使市場細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響;。

(2)有利于完善和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條,，促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展;,。

(3)有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環(huán)境,。

1,、納稅籌劃基礎(chǔ)知識,。

國內(nèi)外一致公認(rèn)，納稅籌劃主要是節(jié)稅,，而偷稅,、逃稅、抗稅,、騙稅,，絕非納稅籌劃。

納稅籌劃是納稅人事先規(guī)劃,、設(shè)計(jì),、安排的，是整體財(cái)務(wù)籌劃的重要組成部分,，其包含以下三個(gè)含義：(1)納稅籌劃的主體是納稅人,。納稅人是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是繳納稅款的主體,。納稅人可以是自然人,，也可以是法人。(2)納稅籌劃的前提是不違反稅法,。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國家稅收收入,、保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅,、不納稅”為前提,，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。(3)納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅,。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下,，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的,，選擇稅負(fù)最小化的方案,。

2、稅收籌劃的原則,。

(1)不違背稅收法律規(guī)定的原則,。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別,，如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃,，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此,，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則,，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。

(2)事前籌劃的原則,。稅收籌劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前,，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一,，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資,、經(jīng)營等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排,，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后,，再去采用各種手段減輕稅負(fù),，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃,。

(3)效率原則,。追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng),。

濟(jì)籌劃活動(dòng)也必遵循效率原則,。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的'效果，但是必須考慮其成本,。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題,。

影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等,。這些方法會(huì)受到稅制、通貨膨脹,、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響,，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達(dá)到節(jié)稅目的。

(1)從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃,。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的,，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以,，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小,，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重,。

(2)從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃,。在稅率不變的情況下，如果物價(jià)持續(xù)上漲,，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低,，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額,，達(dá)到減少所得稅的目的;反之,，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法,，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低,，本期銷貨成本提高,，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí),，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡,，避免高估利潤，多繳納所得稅,。

(3)從銷售收入的角度看稅收籌劃,。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間,，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn),，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少,，從而推遲或減少所得稅的繳納。

四.培訓(xùn)體會(huì),。

1,、本次培訓(xùn)內(nèi)容使我們開闊了眼界，收獲很大,。

整,、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)企業(yè)的國際競爭力,、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要且深遠(yuǎn)的意義,。可以說,，這是繼增值稅轉(zhuǎn)型稅收后,，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。

通過納稅籌劃培訓(xùn),，我增加了不少知識,，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅,、為緩解企業(yè)資金壓力,、節(jié)約資金起到了較大的作用。對于企業(yè)來說有利于減少企業(yè)自身的“偷,、逃,、欠、騙,、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生,，強(qiáng)化納稅意識，實(shí)現(xiàn)誠信納稅;有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平,，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平;對于國家來說,，有利于完善稅制,，增加國家稅收。

2,、培訓(xùn)老師講解精彩,、到位。

個(gè)人所得稅的納稅籌劃論文篇八

摘要閱讀是指通過看文字材料理解其內(nèi)容的過程,。關(guān)鍵在于“理解”二字,，只看而不懂就不能稱之為閱讀。

關(guān)鍵詞英語閱讀能力提高教學(xué),。

閱讀是指通過看文字材料理解其內(nèi)容的過程,。關(guān)鍵在于“理解”二字，只看而不懂就不能稱之為閱讀,。學(xué)生的語言知識能否得到鞏固,、語言技能能否得到培養(yǎng)、學(xué)習(xí)積極性能否得到保持下去,、英語學(xué)習(xí)的積極性及興趣能否得到穩(wěn)定,，很大程度跟學(xué)生的閱讀有密切的聯(lián)系。

一,、通過閱讀可以鞏固已學(xué)詞匯,、甚至擴(kuò)大詞匯量。

由于現(xiàn)行教材的詞匯量大,、復(fù)現(xiàn)率低,，學(xué)生一節(jié)課所學(xué)的那十個(gè)、八個(gè)或二十多個(gè)生詞,，即使當(dāng)堂課能很好地記住,，也不等于長時(shí)間能記住,。作為毫無經(jīng)驗(yàn)的初中學(xué)生無可奈何,，只好照做。這樣,，學(xué)生必然感到枯燥無味,，效果肯定不理想，在這種壓抑的心態(tài)下記憶,，久而久之就不能堅(jiān)持下去,。然而所學(xué)詞匯就鞏固不下來，詞匯量不但不增加,，反而減少,。給他們編些相應(yīng)的對話、短文供其閱讀,。對話,、短文之后的練習(xí)內(nèi)容盡量跟所學(xué)的詞匯有關(guān),。

二、閱讀不但熟悉而且熟練掌握學(xué)過的常用句型,。

學(xué)生要想學(xué)好英語,，詞匯量固然重要，但只靠記住那孤立的單詞是不夠的,，英語句型熟練與否,，直接影響了英語學(xué)習(xí)的效果。在現(xiàn)行的教材中,，學(xué)生要掌握的常用句型結(jié)構(gòu)的句子再現(xiàn)率達(dá)不到記憶規(guī)律的要求,，即這些句型結(jié)構(gòu)的句子在這模塊初次出現(xiàn)，有些可能要隔好幾個(gè)模塊再出現(xiàn),。另外,，班級人數(shù)太多，在課堂上有很多學(xué)生都輔導(dǎo)不到位,，學(xué)生學(xué)了幾年英語以后,，雖然有了一定的詞匯量，還要由教師逐句把課文譯成漢語,，否則就不知其意,；不少學(xué)生只會(huì)認(rèn)讀課文，而對與課文難易程度相當(dāng)?shù)恼n外閱讀材料,，則看不懂或者閱讀速度很慢,；很多學(xué)生可以機(jī)械地背誦不少常用句型和語法規(guī)則，而不能靈活運(yùn)用,。因此,，堅(jiān)持閱讀既可以熟悉且熟練掌握學(xué)過的常用句型、又可以挖掘?qū)W生內(nèi)在潛力,，更有效地提高學(xué)生的閱讀能力,，形成良好的閱讀習(xí)慣，是學(xué)好英語中的重要一環(huán),。

英語學(xué)習(xí)離不開寫作,。寫作不僅能鞏固所學(xué)的語言知識，也是一種重要的交際手段,。目前,，寫作一直是英語教學(xué)中最薄弱的環(huán)節(jié)，也是學(xué)生感到最困難的地方,。在現(xiàn)行初中生的習(xí)作中普遍反映出的問題有：詞匯量太少,，想用來表達(dá)某意義的詞寫不出來，語意連貫不自然；語句不通順,；中式英語比比皆是等,。如何提高學(xué)生的寫作能力？怎樣看待初中學(xué)生寫作中表現(xiàn)出的這些問題,？追其根源,，就是學(xué)生的詞匯量太少，常用句型不熟悉,、更不會(huì)運(yùn)用,，缺少寫作的技巧及銜接語。

學(xué)生有了寫作基礎(chǔ)知識,，寫作時(shí)就會(huì)得心應(yīng)手,，有句型可以模仿寫出的句子就符合英語的表達(dá)習(xí)慣，就能寫出語連貫且結(jié)構(gòu)完整,、語句通順的短文,。可見,，閱讀也是提高初中生寫作能力最有效的途徑之一,。

四、閱讀激發(fā)學(xué)習(xí)興趣,、增強(qiáng)學(xué)生學(xué)好英語的信心,。

談到學(xué)生學(xué)習(xí)英語的興趣，自然就會(huì)想到開始學(xué)英語的小孩,，他們的好奇心很強(qiáng),，學(xué)習(xí)英語的興趣很濃，但情緒不穩(wěn)定,，學(xué)習(xí)目的不夠明確,，學(xué)習(xí)英語的興趣也就不容易保持下來。而影響初中學(xué)生學(xué)習(xí)英語興趣的因素很多,，其中詞匯量,、常見句型結(jié)構(gòu)及其意義、閱讀能力是影響他們學(xué)習(xí)英語興趣中的重要因素,。而通過持之以恒閱讀就可以解決這些問題,，因?yàn)殚喿x可以鞏固并且擴(kuò)大詞匯量,，熟悉常見句型結(jié)構(gòu)及其含義還可以擴(kuò)大知識面,。長期閱讀能養(yǎng)成良好的閱讀習(xí)慣，提高閱讀速度,，贏得學(xué)習(xí)時(shí)間,，減輕學(xué)習(xí)壓力，學(xué)生就不覺得英語難學(xué)。每當(dāng)他們讀懂一個(gè)句子或一篇文章或一個(gè)對話,，他們就有了成就感,，他們心里不知有多高興，他們想學(xué)好英語就會(huì)充滿信心,。同時(shí),，有的閱讀短文內(nèi)容豐富、幽默,、貼近學(xué)生的實(shí)際生活,，趣味無窮；有的知識覆蓋面廣,、題材廣泛,、體裁多樣、文字淺顯,，語言通俗易懂,、圖文并茂，而且還有介紹學(xué)習(xí)方法和技巧等內(nèi)容,，有助于增強(qiáng)學(xué)生的參與意識,，提高學(xué)生實(shí)際運(yùn)用語言的能力；有的和初中教材基本同步,，有助于補(bǔ)充和擴(kuò)展教材內(nèi)容,，加深學(xué)生對教材內(nèi)容的理解和掌握。

五,、閱讀有助于“學(xué)習(xí)困難”的學(xué)生走出困境,。

我這里所談到的“學(xué)習(xí)困難”的學(xué)生是指那些對所學(xué)教材感知、理解和記憶都比較艱難緩慢,，悟性比較弱的學(xué)生,，他們的情況大致是：一樣?xùn)|西還未來得急弄懂，而另一樣?xùn)|西又學(xué)到了,；學(xué)會(huì)這樣的,，另一樣就已經(jīng)忘記了。絕大部分教師都這樣對這些學(xué)生及他們的`家長說“你只要把書本上的內(nèi)容弄懂就夠了,，不要再花時(shí)間讀其他的東西,，以免分心，或,，你這小孩,，只要把書本上的內(nèi)容弄懂就夠了，不要再花時(shí)間讀其他的東西,，以免分心”實(shí)際上,，教師這樣的想法或做法完全錯(cuò)了。學(xué)生學(xué)習(xí)英語越感到困難時(shí)就越應(yīng)該要進(jìn)行多閱讀。不能靠死記硬背一些詞匯和語法規(guī)則,，也不要指望同學(xué)或教師沒完沒了的“幫助”,，要靠長期的閱讀，尤其是任課教師經(jīng)過周密考慮過的,、有目的為學(xué)習(xí)較差的學(xué)生所提供的閱讀材料,。其結(jié)果不僅在于閱讀能使這些學(xué)生免于考試不及格，而且在于進(jìn)行了大量,、廣泛的閱讀發(fā)展了學(xué)生的智力,。正如蘇霍姆林斯基所說的：“學(xué)生學(xué)習(xí)越感到困難，他的腦力勞動(dòng)中遇到的困難就越多,，他就越需要閱讀,。正像敏感度差的照相底片需要長時(shí)間曝光一樣，學(xué)習(xí)成績差的學(xué)生的頭腦也需要科學(xué)知識之光給于更鮮明,、更長久的照耀,。”由此可見,，學(xué)習(xí)困難的學(xué)生讀書越多,，他們的思考就會(huì)越清晰，他們的智力就越活躍,，他們就越容易從學(xué)習(xí)困境中走出來,。

綜合上述，抓好英語閱讀訓(xùn)練,，尤其是初中入門階段的閱讀訓(xùn)練,，不僅有助于養(yǎng)成良好的閱讀習(xí)慣，鞏固甚至熟練掌握初中階段常見的句式,，擴(kuò)大詞匯量和知識面,，也擴(kuò)大視野，豐富課余生活,，學(xué)到現(xiàn)代英語,；而且還激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)英語的興趣，增強(qiáng)其學(xué)習(xí)英語的動(dòng)機(jī)和信心,，體會(huì)到學(xué)習(xí)英語的意義和價(jià)值,，體驗(yàn)到學(xué)習(xí)英語的樂趣，讓枯燥乏味的學(xué)習(xí)生活變得多姿多彩,；進(jìn)行廣泛的閱讀還可以提高教學(xué)效果,。在很大程度上減輕了學(xué)生學(xué)習(xí)英語的壓力，對推動(dòng)英語教學(xué)改革有很大的研究價(jià)值,。