隨著社會一步步向前發(fā)展，報告不再是罕見的東西,，多數(shù)報告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的,。那么什么樣的報告才是有效的呢,？以下是我為大家搜集的報告范文，僅供參考,，一起來看看吧

固定資產(chǎn)清查報告篇一

學(xué)校固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的管理體制,。由固定資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作,。

領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)編制固定資產(chǎn)采購計劃，組織學(xué)校固定資產(chǎn)清產(chǎn)和統(tǒng)計工作,；監(jiān)督,、檢查固定資產(chǎn)管理、維護(hù)和使用情況,。對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn),，保證賬賬相符、賬卡相符,、賬實相符,。

各部室管理員應(yīng)該落實安全防護(hù)措施，按照制度對固定資產(chǎn)進(jìn)行養(yǎng)護(hù),、定期檢測或者修繕,，確保完好和使用。

學(xué)校固定資產(chǎn)一般不對外出租或出借,，確需出租出借的,，應(yīng)由出借單位提出申請，固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批,，并且按照管理規(guī)定具備手續(xù),。收回時進(jìn)行勘驗。

學(xué)校固定資產(chǎn)實行每期使用情況檢查和考核制度,，開學(xué)初登記,，中途檢查，學(xué)期結(jié)束考核,，考核結(jié)果納入個人的獎勵,，并且對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)及時查明原因，分清責(zé)任,，按照規(guī)定追究責(zé)任,。

對全校財產(chǎn)進(jìn)行全面清查和部分清點(diǎn),。由于這項工作量大、面廣，一般在學(xué)校年終前面清查一次,，也可以每學(xué)期進(jìn)行一次部分清點(diǎn),，年終清理可為年終結(jié)算提供依據(jù)。

沒學(xué)年末，在主管校長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,，由總務(wù)主任組織有關(guān)人員對全校財產(chǎn)進(jìn)行全面清理，要見物對賬,，按賬清物,，清理要有計劃地進(jìn)行，時間,、人力要盡可能集中,，清理完畢，應(yīng)做細(xì)致的分類,、統(tǒng)計,、核實，賬目核對要準(zhǔn)確地核對增減,，并編制財產(chǎn)清冊,，在賬目核實后，要及時調(diào)賬,，并填報財產(chǎn)增減表,。

固定資產(chǎn)清查報告篇二

定期開展固定資產(chǎn)清理清查，對驗收合格的固定資產(chǎn)按財產(chǎn)類別填寫“驗收合格單”,，對原有設(shè)備進(jìn)行評估并貼標(biāo),，對新購置的儀器設(shè)備等貼標(biāo)管理，財務(wù)室和財管科分別登記固定資產(chǎn)總賬,、明細(xì)賬和領(lǐng)用,、使用臺賬。對遺留問題盡快查找根源,，該登記的登記,，該沖減的沖減,，該調(diào)劑的調(diào)劑，做到底數(shù)清,、情況明,、配置合理。在此基礎(chǔ)上建立健全固定資產(chǎn)管理制度,，加強(qiáng)固定資產(chǎn)維護(hù)和保養(yǎng),，制定操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和使用情況報告制度,。加強(qiáng)日常的檢查維護(hù),，按照誰使用、誰負(fù)責(zé)的原則,，定期清點(diǎn)實物,，做到賬卡相符,。運(yùn)用固定資產(chǎn)實物賬與財務(wù)賬、賬面數(shù)與實物數(shù)相核對等方法,，對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行內(nèi)部審計,。同時，加強(qiáng)單位部門間的監(jiān)督,、財務(wù)與財產(chǎn)的監(jiān)督,、審計監(jiān)督和社會監(jiān)督，日常管理與專項檢查相結(jié)合,，督促落實固定資產(chǎn)管理,，確保底數(shù)清、情況明,，主動接受主管部門和財政,、審計部門的監(jiān)督。

堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、分級管理,、責(zé)任到人、物盡其用的原則,，行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的完整性負(fù)責(zé),，各部門應(yīng)指定相對穩(wěn)定的專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)和其它物品的領(lǐng)用、保管,、清點(diǎn)等工作,，盡快完善固定資產(chǎn)預(yù)算、賬卡,、驗收入庫,、登記保管、領(lǐng)用,、維修,、調(diào)撥、處置,、清查盤點(diǎn)等日常管理制度,。本著既分工合作、又相互制約的原則,，明確各部門的責(zé)任,，固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)分類賬由財務(wù)室負(fù)責(zé)，按類別和品名等進(jìn)行數(shù)量金額核算,；臺賬由使用的部門負(fù)責(zé),，并進(jìn)行數(shù)量管理。隨著公共衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，經(jīng)營規(guī)模在不斷擴(kuò)大,，對固定資產(chǎn)的需求,，不僅在數(shù)量上，也在結(jié)構(gòu)上有了相應(yīng)變化,，必須進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)事前,、事中、事后的管理,，各部門固定資產(chǎn),，在核定需求量前應(yīng)全面清查與核實，并登記造冊,，避免重復(fù)配置,；對所需資產(chǎn)能調(diào)劑使用的調(diào)劑使用；對不能調(diào)劑使用的,、需配置資產(chǎn)進(jìn)行資金來源,、費(fèi)用預(yù)算等分析；科學(xué)合理地編制配置規(guī)劃或計劃,；將預(yù)算目標(biāo)細(xì)分至各科室站,，由財務(wù)部門操作實際的問題，在質(zhì)量,、性能可靠的前提下,，盡可能降低采購成本；最后財務(wù)人員負(fù)責(zé)收集和匯總財務(wù)數(shù)據(jù),，財產(chǎn)管理和使用單位負(fù)責(zé)入庫,、保管、使用,、維護(hù)等工作,。

各部門應(yīng)當(dāng)在協(xié)調(diào)配合中定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，對于出現(xiàn)的固定資產(chǎn)賬實不符問題,，固定資產(chǎn)管理人員要及時進(jìn)行原因的調(diào)查和分析并制定適應(yīng)的處理方案,。以筆者單位為例，各部門應(yīng)每半年對賬一次,，查看賬、物,、卡是否統(tǒng)一,，使固定資產(chǎn)得到有效管理。各部門的固定資產(chǎn)每年年底進(jìn)行一次自查,，財務(wù)室進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查,，查明固定資產(chǎn)的實有數(shù)目與賬面結(jié)存數(shù)是否相等，固定資產(chǎn)的保管,、使用,、維修等情況是否正常,，對長期得不到使用，但實際上具有價值的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估,，對清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題,，及時查明原因，說明情況,，編制有關(guān)固定資產(chǎn)盤盈盤虧表,，固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)讓，以及單位價值或者批量價值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)的處置,，經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,，報縣國資委批準(zhǔn)后，調(diào)整固定資產(chǎn)賬目,，按照規(guī)定處理,。

由于近年行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量及金額增長迅猛，各項管理工作實現(xiàn)電子信息化管理已勢在必行,。筆者建議借助辦公自動化系統(tǒng)與財務(wù)固定資產(chǎn)管理軟件相結(jié)合,，運(yùn)用計算機(jī)并結(jié)合固定資產(chǎn)分類與代碼國家標(biāo)準(zhǔn)及其編碼規(guī)則來編制程序，完成固定資產(chǎn)的調(diào)入,、調(diào)出,、維修、報廢等一切管理工作,。依據(jù)各部門權(quán)限,，對各種表格卡片的字段進(jìn)行調(diào)整、排列方式變更,、填寫或顯示內(nèi)容改變,， 各類工作進(jìn)程的控制，保管員具有在資產(chǎn)管理模塊中進(jìn)行所有信息添加權(quán),；采購員有合同付款情況的添加權(quán),；主管領(lǐng)導(dǎo)有對購置資產(chǎn)入庫、領(lǐng)用,、調(diào)配,、報廢等流程進(jìn)行審批的權(quán)限，維修員有維護(hù)情況的添加權(quán),。并可打印出與其職責(zé)權(quán)限相對應(yīng)的統(tǒng)計報表,。所輸入信息一經(jīng)確認(rèn)并保存，其輸入的數(shù)據(jù)內(nèi)容即被鎖定,，禁止二次修改,。實時監(jiān)控固定資產(chǎn)、及時掌握固定資產(chǎn)信息,，為單位制定有關(guān)政策、資產(chǎn)調(diào)劑及采購提供科學(xué)依據(jù)并當(dāng)好參謀,。通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)資源共享， 除資產(chǎn)管理員有新增、刪改的權(quán)限外， 其它部門的負(fù)責(zé)人根據(jù)需要只有查詢相關(guān)內(nèi)容的功能,，從而大幅度地提高財政部門的數(shù)據(jù)管理能力和運(yùn)用效率,。

明確責(zé)任人、崗位職責(zé),，健全財務(wù)人員,、采購人員,、保管人員、維護(hù)人員、操作人員等各類崗位標(biāo)準(zhǔn),，完善輪崗,、崗位考核、績效管理制度,，健全資產(chǎn)清查,、重點(diǎn)抽查,、離任核查制度。監(jiān)察,、審計部門做好事前、事中,、事后的監(jiān)督,，及時發(fā)現(xiàn)問題，查找原因,，防止資產(chǎn)流失,。對違法違規(guī)的單位和個人，要堅決按照規(guī)定視不同情況分別進(jìn)行處理,。對清查中出現(xiàn)的問題,，要落實整改措施。??

固定資產(chǎn)清查報告篇三

摘要：隨著我國高校事業(yè)的不斷發(fā)展,，各個高校對資產(chǎn)的投入力度越來越大,，資產(chǎn)采購預(yù)算的金額也是逐年不斷增加，給資產(chǎn)管理工作帶來不少難度,。高校固定資產(chǎn)管理作為學(xué)校管理的一項重要內(nèi)容,，本文從資產(chǎn)管理日常工作重要環(huán)節(jié)入手，分析了由于規(guī)章制度不完善,、工作處理機(jī)制不規(guī)范等原因,，導(dǎo)致固定資產(chǎn)采購預(yù)算管理、采購驗收入庫管理,、資產(chǎn)報廢處置管理等環(huán)節(jié)的薄弱,。結(jié)合實際工作，為更好地做好固定資產(chǎn)管理工作提出有效措施,，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理工作走向制度化和規(guī)范化,。

（一）固定資產(chǎn)采購預(yù)算控制管理不完善

隨著國家對高校投入力度越來越大，高校教科研設(shè)備采購預(yù)算的數(shù)額也不斷增加,，管理難度越來越大,，設(shè)備采購涉及學(xué)校發(fā)展資源分配及內(nèi)部公平合理的利用。設(shè)備采購預(yù)算編制部門為財務(wù)處,，申請購置為各使用部門,，設(shè)備采購為采購部門。設(shè)備采購進(jìn)場未進(jìn)行充分的需求論證和計劃安排就進(jìn)行預(yù)算編制,。固定資產(chǎn)管理缺乏對資產(chǎn)預(yù)算采購管理的控制和合理規(guī)劃,，導(dǎo)致固定資產(chǎn)采購預(yù)算管理缺乏科學(xué)化,、精細(xì)化管理。在采購申報及采購預(yù)算編制時,，缺乏對固定資產(chǎn)采購預(yù)算計劃的合理性進(jìn)行復(fù)核論證,，不少儀器設(shè)備重復(fù)購置造成設(shè)備閑置、資金浪費(fèi),，各部門教科研設(shè)備配置失衡,。固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制基礎(chǔ)依靠各使用部門報送的設(shè)備采購申請表，采購相關(guān)設(shè)備代理商的報價作為采購設(shè)備預(yù)算控制價,，預(yù)算控制價缺乏客觀獨(dú)立性,，經(jīng)常導(dǎo)致采購設(shè)備預(yù)算控制價虛高或者不符實際的惡意商業(yè)欺詐報價。落實論證設(shè)備采購預(yù)算控制價的精細(xì)化,，是固定資產(chǎn)采購預(yù)算管理控制的重點(diǎn),，保障固定資產(chǎn)采購預(yù)算控制價的真實有效。

（二）固定資產(chǎn)采購驗收入庫管理不規(guī)范

固定資產(chǎn)驗收制度建設(shè)不完善,，雖然各高校都有相關(guān)驗收工作要求,，但是缺乏具體的工作準(zhǔn)則和實施細(xì)則對驗收工作進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范。缺乏具體細(xì)化規(guī)范要求,，導(dǎo)致資產(chǎn)驗收管理工作經(jīng)常流于形式,。實際工作中采購資產(chǎn)到校后，組織使用部門隨意指派人員現(xiàn)場查驗,、清點(diǎn)貨物,、填報資產(chǎn)驗收表，特別是大型儀器設(shè)備的驗收缺乏專家型驗收人員參與,。資產(chǎn)驗收機(jī)制不健全,，部分高校采購和資產(chǎn)為同一部門，這種管理體制存在內(nèi)部控制弊端,，“既當(dāng)運(yùn)動員,，又當(dāng)裁判員”，缺乏必要的控制制衡的環(huán)節(jié),。同時,，紀(jì)檢監(jiān)察工作經(jīng)常缺位，使得驗收工作問責(zé)追責(zé)機(jī)制缺失,。驗收人員參與驗收工作責(zé)任心不強(qiáng),，甚至連采購資產(chǎn)的招標(biāo)文件、合同,、技術(shù)參數(shù)要求等驗收文件的規(guī)定要求都不了解,，直接現(xiàn)場驗收簽字“走走過場”。驗收結(jié)論簡單模糊,，大部分驗收報告采用固定模式,，驗收結(jié)論經(jīng)常填寫為合格或者不合格,，甚至連采購合同明文規(guī)定驗收事項都不進(jìn)行詳細(xì)的驗收情況描述。驗收過程中存在的問題往往也是敷衍了事,，抱著“多一事,，不如少一事”的態(tài)度，對驗收問題的整改要求也是避重就輕,。

（三）固定資產(chǎn)報廢工作程序不規(guī)范

高校固定資產(chǎn)管理中,，普遍存在忽略對資產(chǎn)處置的管理工作，報廢處置工作處理不及時,，導(dǎo)致報廢資產(chǎn)擱置堆積,，占用大量的辦公用房存放。同時,，使用部門對固定資產(chǎn)報廢的相關(guān)規(guī)定不了解，對資產(chǎn)報廢程序不重視,，隨意丟棄報廢資產(chǎn),。思想觀念落后，管理水平低下,，報廢機(jī)制不完善,。一些使用部門在更換或者替換設(shè)備資產(chǎn)時，不事先做好更換舊設(shè)備的報廢申請手續(xù),，私下先行拆除更換工作,，結(jié)果被拆除更換下來的設(shè)備都未申報正常的報廢審批程序，更換下來隨意丟棄,，造成資產(chǎn)報廢工作本末倒置,。這種“先斬后奏”的未經(jīng)報廢程序而更換拆除丟棄的情況普遍存在，給固定資產(chǎn)報廢工作造成被動局面,。固定資產(chǎn)報廢流程程序不完善,，沒有建立資產(chǎn)報廢客觀獨(dú)立的報廢鑒定程序，大型教科研設(shè)備資產(chǎn)報廢未經(jīng)過權(quán)威專家論證,，隨意性報廢的現(xiàn)象普遍存在,。使用部門對資產(chǎn)報廢的管理文件規(guī)定和程序了解不足，導(dǎo)致未經(jīng)報廢先丟棄等資產(chǎn)流失嚴(yán)重,。

（一）完善固定資產(chǎn)采購預(yù)算管理工作機(jī)制

固定資產(chǎn)采購預(yù)算工作需要財務(wù)部門,、采購部門、資產(chǎn)管理部門在采購預(yù)算編制工作中進(jìn)一步有機(jī)結(jié)合在一起,。把資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合,，納入到整個預(yù)算管理的體系中。通過科學(xué)化,、精細(xì)化的預(yù)算采購論證,，能夠在資產(chǎn)采購前對資產(chǎn)合理分配做好均衡匹配,，促進(jìn)資源合理利用。在預(yù)算工作中,，資產(chǎn)管理在預(yù)算編制中要對資產(chǎn)采購預(yù)算計劃進(jìn)行提前的存量核查,，避免重復(fù)建設(shè)購置，造成預(yù)算資金浪費(fèi),。同時,，預(yù)算計劃可結(jié)合資產(chǎn)整體情況做好統(tǒng)籌安排，合理安排有限資金優(yōu)先建設(shè)急需購置資產(chǎn),，真正讓有限資金發(fā)揮最高效率,。資產(chǎn)采購預(yù)算控制價的復(fù)核，保證預(yù)算采購價格的客觀公正透明,。對于通用類設(shè)備資產(chǎn),，采購預(yù)算價格可以借鑒采購中心的統(tǒng)一報價，對于專業(yè)性強(qiáng)的教科研資產(chǎn),，采用供應(yīng)商其他第三方中標(biāo)價為預(yù)算參考價,，避免采購資產(chǎn)預(yù)算報價的隨意性。

（二）加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗收規(guī)范化管理

高校資產(chǎn)驗收關(guān)涉多方的利益,。首先，要明確驗收負(fù)責(zé)人,、驗收參與人,、監(jiān)督人、采購人和財務(wù)支付部門等在驗收工作中的職權(quán)責(zé)任,，理清工作分工職責(zé),。其次，要高度重視驗收入庫管理,，建立健全有效的工作機(jī)制,，完善管理體制和內(nèi)部治理體系。各部門要分工協(xié)作,，各司其職,，建立科學(xué)化、精心化規(guī)章制度作為保障,，根據(jù)高校的實際情況制定操作性強(qiáng),、程序規(guī)范的驗收入庫操作實施細(xì)則，保障驗收工作制度化,、流程化,。明確驗收主體責(zé)任制度，讓資產(chǎn)管理部門與使用部門共同承擔(dān)負(fù)責(zé)資產(chǎn)驗收的主體工作，資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)牽頭組織驗收工作,，使用部門負(fù)責(zé)設(shè)備驗收工作,。為了保證資產(chǎn)驗收的專業(yè)性，應(yīng)建立相關(guān)設(shè)備驗收專家?guī)?。對于大型資產(chǎn)驗收,，制定相關(guān)程序聘請校外專家論證驗收，保證驗收人員客觀性,，公正性,、專業(yè)性。規(guī)范驗收表的書面填寫,，詳細(xì)填寫驗收清單的各項驗收指標(biāo),。對驗收整改的問題，要如實逐項詳細(xì)填寫,，做好客觀真實,，待整改工作完成后，組織第二次驗收,，驗收參與人簽署意見,，驗收工作完成后要形成完整的書面驗收結(jié)論。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)報廢處置的審批管理機(jī)制

熟悉上級管理部門文件規(guī)定,，按照文件規(guī)定指導(dǎo)資產(chǎn)報廢資產(chǎn)審批程序，應(yīng)報上級部門審批報廢的,，絕不私自處理,，一切按規(guī)章制度辦理。完善相關(guān)制度規(guī)定,，規(guī)范資產(chǎn)報廢程序,，加強(qiáng)對資產(chǎn)報廢處置監(jiān)管力度。建立堅強(qiáng)報廢處置內(nèi)控制度,，建立資產(chǎn)報廢鑒定的相關(guān)規(guī)定,，程序報廢鑒定成員組，必要時聘請校外專家專業(yè)鑒定,，制度上避免出現(xiàn)隨意報廢處置資產(chǎn),。資產(chǎn)報廢應(yīng)與資產(chǎn)購置管理相結(jié)合，合理統(tǒng)籌安排,，例行節(jié)約,，能夠調(diào)節(jié)使用的，優(yōu)先調(diào)劑使用,。報廢資產(chǎn)的處置按照上級部門文件規(guī)定指定回收,，任何人都不能隨意處置報廢資產(chǎn)。報廢資產(chǎn)殘值收入，一律歸屬上繳國家,，避免任何個人截用資產(chǎn)報廢殘值收入,。做好資產(chǎn)報廢信息動態(tài)更新管理，建立完善資產(chǎn)報廢管理檔案,，有助于資產(chǎn)管理進(jìn)行全面分析,。

固定資產(chǎn)清查報告篇四

【摘要】固定資產(chǎn)是各個單位開展各項工作的基礎(chǔ)，為確保單位各項基礎(chǔ)工作的順利開展與進(jìn)行,，必須確保固定資產(chǎn)有效地投入使用,，這就需要各單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。單位固定資產(chǎn)管理工作并非一項復(fù)雜而困難的工作,，要做好固定資產(chǎn)的管理工作,，必須要及時的發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中存在的問題，并采取有效的改進(jìn)措施,。本文度固定資產(chǎn)管理中存在的問題及改進(jìn)措施進(jìn)行了分析,。

【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)管理；問題,；對策

事業(yè)單位的資金使用備受關(guān)注,，社會大眾關(guān)心事業(yè)單位是如何使用納稅人的錢的。固定資產(chǎn)管理在監(jiān)督事業(yè)單位的財政運(yùn)行的過程之中扮演了重要的角色,，發(fā)揮著重要的作用,。可是,，目前我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在著一些問題,，使得固定資產(chǎn)管理的作用受到了制約，甚至起不到監(jiān)督的作用,。筆者認(rèn)為,，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題亟待解決，本文提供了一些解決的措施,，希望能夠為豐富事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的理論體系貢獻(xiàn)綿薄之力,。

1.管理機(jī)構(gòu)不健全，責(zé)任不清,，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實不符

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理,，一般不專設(shè)部門。經(jīng)常由行政,、財務(wù)或辦公室代管,，機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全。資產(chǎn)管理人員,，多為兼職,，不具備專業(yè)資產(chǎn)管理水平，而兼管又沒有統(tǒng)一的管理考核標(biāo)準(zhǔn)，讓兼職人員很難全身心的投入到資產(chǎn)管理中,，致使管理水平不高,；另外，資產(chǎn)代管,、使用部門職責(zé)劃分不清,。當(dāng)出現(xiàn)統(tǒng)計不實、盤點(diǎn)清查不清或出現(xiàn)交叉問題時,，往往各自為政,，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理機(jī)制，造成工作脫節(jié),，易產(chǎn)生矛盾,，會嚴(yán)重影響到固定資產(chǎn)的管理。資產(chǎn)代管部門只設(shè)置數(shù)量臺賬,、資產(chǎn)卡片,，沒有建立資產(chǎn)信息明細(xì)臺賬，只關(guān)注資產(chǎn)數(shù)量,，不關(guān)注資產(chǎn)資金,；財務(wù)部門只負(fù)責(zé)資產(chǎn)會計核算、設(shè)置資產(chǎn)資金賬,，沒有建立資產(chǎn)數(shù)量資金明細(xì)賬,，只關(guān)注資產(chǎn)資金，不關(guān)注資產(chǎn)數(shù)量,，雙方容易出現(xiàn)無法對賬或賬賬不符,、賬卡不符、賬實不符,。

2.固定資產(chǎn)管理職能缺乏獨(dú)立性

我國事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理職能缺乏獨(dú)立性是另一個嚴(yán)重的問題，嚴(yán)重制約了固定資產(chǎn)管理工作的開展,。因為內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的固定資產(chǎn)管理部門是附屬于事業(yè)單位的,，在關(guān)系上是領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，是命令和服從的關(guān)系,，固定資產(chǎn)管理職能嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性,。會計職能缺乏獨(dú)立性導(dǎo)致的后果十分嚴(yán)重，就是固定資產(chǎn)管理工作的意志服從于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)的意志,，極容易被左右,，無法發(fā)揮固定資產(chǎn)管理的正常作用，固定資產(chǎn)管理部門形同虛設(shè),。我國事業(yè)單位關(guān)于固定資產(chǎn)管理方面沒有確立一整套成熟的制度.不夠科學(xué),。制度上的落后是固定資產(chǎn)管理工作中最核心的問題。

1.立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)分工

單位負(fù)責(zé)人應(yīng)組織成立資產(chǎn)管理小組,，負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),，并制定各職能部門（資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門,、使用部門,、審計檢查部門）的職責(zé)權(quán)限，明確分工,，并制定資產(chǎn)管理人員的崗位職責(zé),，不相容崗位相互分離、制衡,。各職能部門對固定資產(chǎn)的購建,、驗收、使用,、保養(yǎng),、維修、報廢處理各環(huán)節(jié)共同參與管理,，定期或不定期的相互對賬核查,，如發(fā)現(xiàn)一方不符，應(yīng)當(dāng)及時相互查明原因,，并按相關(guān)規(guī)定處理,，隨時做到賬賬相符、賬卡相符,、賬實相符

2.完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度,，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)力度

完善的行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理制度能夠為行政事業(yè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)管理工作保駕護(hù)航。現(xiàn)階段,，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要包含沒有納入和納入政府采購的固定資產(chǎn),、出借出租的固定資產(chǎn)以及報廢的固定資產(chǎn)。一方面構(gòu)建健全的資產(chǎn)清查制度,。健全的資產(chǎn)清查制度是完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度的主要節(jié)點(diǎn),，行政事業(yè)單位需要定期清查，開展固定資產(chǎn)清查工作,；另一方面完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理流程,，明確在行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理部門從申購、采購,、使用,、報廢等所有環(huán)節(jié)的責(zé)、權(quán),、利,，并且需要明確行政事業(yè)單位各個部門與員工的職責(zé),。

3.提高領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格遵守固定資產(chǎn)管理制度的意識

提高事業(yè)單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格遵守固定資產(chǎn)管理制度的意識，是為了防止單位內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部對固定資產(chǎn)管理工作進(jìn)行干涉和左右?，F(xiàn)代固定資產(chǎn)管理職能缺乏獨(dú)立性,，主要就是嚴(yán)重受制約于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，只有領(lǐng)導(dǎo)干部提高覺悟和認(rèn)識,，才能使固定資產(chǎn)管理職能相對獨(dú)立化,，使得固定資產(chǎn)管理工作能夠比較順利地開展。舉例而言,，習(xí)近平總書記于2014年3月在河南省蘭考縣考察時,，自費(fèi)伙食，并嚴(yán)格按照領(lǐng)導(dǎo)的伙食標(biāo)準(zhǔn),。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部就更應(yīng)該以身作則,，起到帶頭示范的作用，絕對不能自上至下違反單位的相關(guān)制度,，使得單位的固定資產(chǎn)管理工作無法正常順利開展,。

綜上所述，對于當(dāng)前這項工作中存在的固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確,、固定資產(chǎn)賬實不符,、反映不實、單位領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理工作重視程度不夠等問題,，需要事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員要轉(zhuǎn)變觀念,，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)管理的重視。此外,，事業(yè)單位還需完善固定資產(chǎn)記賬方式,、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，通過上述手段與措施,，相信能使事業(yè)單位固定資產(chǎn)得到有效調(diào)劑使用,，從而充分發(fā)揮其價值，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作水平與效率的不斷提高,。

參考文獻(xiàn)：

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固定資產(chǎn)清查報告篇五

第一條 為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,，規(guī)范行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作（以下簡稱清查核實）,，真實反映行政事業(yè)單位的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，保障行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的安全完整,，根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第35號）,、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財政部令第36號）和國家有關(guān)規(guī)定,，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查,，是指各級政府及其財政部門,、主管部門和行政事業(yè)單位，根據(jù)專項工作要求或者特定經(jīng)濟(jì)行為需要,，按照規(guī)定的政策,、工作程序和方法，對行政事業(yè)單位進(jìn)行賬務(wù)清理,、財產(chǎn)清查,，依法認(rèn)定各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬，真實反映行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)占有使用狀況的工作,。

行政事業(yè)單位有下列情形之一的,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查：

（一）根據(jù)國家專項工作要求或者本級政府及其財政部門實際工作需要，被納入統(tǒng)一組織的資產(chǎn)清查范圍的,。

（二）進(jìn)行重大改革或者改制的,。

（三）遭受重大自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)嚴(yán)重?fù)p失的。

（四）會計信息嚴(yán)重失真或者國有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的,。

（五）會計政策發(fā)生重大變更,，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化的。

（六）財政部門,、主管部門認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查的其他情形,。

第三條 本辦法所稱行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實，是指財政部門和主管部門根據(jù)國家資產(chǎn)清查核實政策和有關(guān)財務(wù),、會計制度,，對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作中認(rèn)定的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等進(jìn)行認(rèn)定批復(fù),，并對資產(chǎn)總額進(jìn)行確認(rèn)的工作,。

第四條 執(zhí)行行政或者事業(yè)單位財務(wù)、會計制度的各級各類行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體的清查核實適用本辦法,。

第五條 清查核實由財政部門,、主管部門和行政事業(yè)單位按照“統(tǒng)一政策、分級管理”的原則組織實施,。財政部門,、主管部門和行政事業(yè)單位在規(guī)定權(quán)限內(nèi)對資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項進(jìn)行處理,，國家另有規(guī)定的,，依照其規(guī)定。

第六條 清查核實應(yīng)當(dāng)依托行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（以下簡稱信息系統(tǒng)）開展,。

第七條 財政部的主要職責(zé)是：

（一）制定全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實制度,，并組織實施和監(jiān)督檢查,。

（二）負(fù)責(zé)中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請的批復(fù)（備案）。

（三）負(fù)責(zé)審核中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果,，并匯總?cè)珖ê炯墸┬姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果,。

（四）按照規(guī)定權(quán)限審批中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項,。

（五）指導(dǎo)地方財政部門開展行政事業(yè)單位清查核實工作,。

第八條? 地方各級財政部門的主要職責(zé)是：

（一）根據(jù)國家及上級財政部門有關(guān)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實的規(guī)定和工作需要，制定本地區(qū)和本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實規(guī)章制度,，組織開展本地區(qū)和本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實工作,，并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。

（二）負(fù)責(zé)本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查立項申請的批復(fù)（備案）,。

（三）負(fù)責(zé)審核本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果,，并匯總本地區(qū)（含本級）行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果，及時向上級財政部門報告工作情況,。

（四）按照規(guī)定權(quán)限審批本級行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。

（五）指導(dǎo)下級財政部門開展行政事業(yè)單位清查核實工作,。

第九條 主管部門的主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)審批或者提出本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查立項申請,。

（二）負(fù)責(zé)指導(dǎo)本部門所屬行政事業(yè)單位制定資產(chǎn)清查實施方案，并對所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作進(jìn)行監(jiān)督檢查,。

（三）按規(guī)定權(quán)限審核或者審批本部門行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項。

（四）負(fù)責(zé)審核匯總本部門所屬行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果,，并向同級財政部門報送資產(chǎn)清查報告,。

（五）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件，指導(dǎo)和監(jiān)督本部門所屬行政事業(yè)單位調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理,。

第十條 行政事業(yè)單位的主要職責(zé)是：

（一）向主管部門提出資產(chǎn)清查立項申請。

（二）負(fù)責(zé)制定本單位資產(chǎn)清查實施方案,，具體組織開展資產(chǎn)清查工作,，并向主管部門報送資產(chǎn)清查結(jié)果。

（三）根據(jù)有關(guān)部門出具的資產(chǎn)核實批復(fù)文件,，調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù),，進(jìn)行賬務(wù)處理，并報主管部門備案,。

（四）負(fù)責(zé)辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù),。

第十一條 財政部門、主管部門或行政事業(yè)單位組織開展行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實,，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部工作機(jī)構(gòu),。

第十二條 行政事業(yè)單位因自身工作需要,，定期或者不定期對資產(chǎn)進(jìn)行的清查盤點(diǎn),，不需要報經(jīng)財政部門或者主管部門審批,。

第十三條 資產(chǎn)清查工作根據(jù)組織主體不同，分別按照以下程序進(jìn)行：

（一）由各級政府及其財政部門組織開展的資產(chǎn)清查工作,。由各級政府及其財政部門統(tǒng)一部署,，明確清查范圍、基準(zhǔn)日等,。行政事業(yè)單位在主管部門,、同級財政部門的監(jiān)督指導(dǎo)下明確本單位資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu),，制定資產(chǎn)清查工作實施方案,，根據(jù)方案組織清查，必要時可委托社會中介機(jī)構(gòu)對清查結(jié)果進(jìn)行專項審計,，并形成資產(chǎn)清查報告按規(guī)定逐級上報,。財政部門和主管部門對報送的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)。

（二）由各主管部門組織開展的資產(chǎn)清查工作,。主管部門應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提出資產(chǎn)清查立項申請,，說明資產(chǎn)清查的原因，明確清查范圍和基準(zhǔn)日等內(nèi)容,，經(jīng)同級財政部門同意立項后按照本條第一項規(guī)定程序組織實施,。

（三）由行政事業(yè)單位組織開展的資產(chǎn)清查工作。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向主管部門提出資產(chǎn)清查立項申請,，說明資產(chǎn)清查的原因,，明確清查范圍和基準(zhǔn)日等內(nèi)容，經(jīng)主管部門同意立項后,，在主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)下明確本單位資產(chǎn)清查工作機(jī)構(gòu),，制定實施方案，根據(jù)方案組織清查,，必要時可委托社會中介機(jī)構(gòu)對清查結(jié)果進(jìn)行專項審計,，并形成資產(chǎn)清查報告按規(guī)定逐級上報至主管部門審核確認(rèn)。

第十四條 行政事業(yè)單位可以委托依法設(shè)立的,，具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項審計,。財政部門或者主管部門認(rèn)為必要時,，可以直接委托社會中介機(jī)構(gòu)對資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項審計或復(fù)核。

資產(chǎn)清查工作專項審計費(fèi)用,，按照“誰委托,，誰付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān),。

涉密單位資產(chǎn)清查結(jié)果可由內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計,。如確需社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項審計的，應(yīng)當(dāng)按照國家保密管理的規(guī)定做好保密工作,。

第十五條 資產(chǎn)清查工作內(nèi)容主要包括單位基本情況清理,、賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查和完善制度等,。

單位基本情況清理是指對應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù),、機(jī)構(gòu)及人員狀況等基本情況進(jìn)行全面清理。

賬務(wù)清理是指對行政事業(yè)單位的各種銀行賬戶,、各類庫存現(xiàn)金,、有價證券、各項資金往來和會計核算科目等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核對和清理,。

財產(chǎn)清查是指對行政事業(yè)單位的各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理,、核對和查實。行政事業(yè)單位對清查出的各種資產(chǎn)盤盈,、損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分類,，提出相關(guān)處理建議。

完善制度是指針對資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問題,，進(jìn)行全面總結(jié),、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實施計劃,，建立健全資產(chǎn)管理制度,。

第十六條行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報告主要包括下列內(nèi)容：

（一）工作報告。主要反映本單位的資產(chǎn)清查工作基本情況和結(jié)果,，應(yīng)當(dāng)包括本單位資產(chǎn)清查的基準(zhǔn)日,、范圍、內(nèi)容,、結(jié)果,，基準(zhǔn)日資產(chǎn)及財務(wù)狀況，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改措施和實施計劃,。

（二）清查報表,。按照規(guī)定在信息系統(tǒng)中填報的資產(chǎn)清查報表及相關(guān)紙質(zhì)報表。

（三）專項審計報告。社會中介機(jī)構(gòu)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果出具的經(jīng)注冊會計師簽字的專項審計報告,。

（四）證明材料。清查出的資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的相關(guān)憑證資料和具有法律效力的證明材料,。

（五）其他需要提供的備查材料,。

第十七條 資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日無賬面記載,，但單位實際占有使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,，包括貨幣資金盤盈、存貨盤盈,、對外投資盤盈,、固定資產(chǎn)盤盈、無形資產(chǎn)盤盈,、往來款項盤盈等,。

第十八條 貨幣資金盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的現(xiàn)金和各類存款等，具體按照以下方式認(rèn)定：

（一）現(xiàn)金盤盈,，根據(jù)現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）和現(xiàn)金保管人對于現(xiàn)金盤盈的說明等進(jìn)行認(rèn)定,。

（二）存款盤盈,，根據(jù)銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行認(rèn)定,。

第十九條 存貨盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的材料、燃料,、包裝物,、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具,、動植物等,。

存貨盤盈根據(jù)存貨明細(xì)表和保管人對于盤盈的情況說明、價值確定依據(jù)等進(jìn)行認(rèn)定,。

第二十條 對外投資盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的單位對外投資,。

對外投資盤盈，根據(jù)對外投資合同（協(xié)議）,、價值確定依據(jù),、情況說明等進(jìn)行認(rèn)定。

第二十一條 固定資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的固定資產(chǎn)。

固定資產(chǎn)盤盈根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單,、盤盈情況說明,、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同,、發(fā)票或竣工決算資料）等進(jìn)行認(rèn)定,。

第二十二條 固定資產(chǎn)盤盈按照以下方式處理：

（一）行政事業(yè)單位清理出不屬于紀(jì)檢、監(jiān)察部門規(guī)定清退范圍的賬外固定資產(chǎn),，且長期無償占有使用的,，若產(chǎn)權(quán)屬于其他行政事業(yè)單位的，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上,，可以按照國家行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥,；若產(chǎn)權(quán)屬于其他國有企業(yè)的,，在當(dāng)事雙方協(xié)商一致的基礎(chǔ)上,，可以按照國家國有企業(yè)資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定辦理無償劃撥,；若產(chǎn)權(quán)屬于其他單位的,，應(yīng)當(dāng)在尊重產(chǎn)權(quán)單位意見的基礎(chǔ)上，由當(dāng)事雙方協(xié)商解決。如行政事業(yè)單位需要收購或租賃該資產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)按照市場價值簽訂轉(zhuǎn)讓或租賃合同,，并按照規(guī)定程序上報,。

（二）清查出的因歷史原因而無法入賬的無主財產(chǎn)，依法確認(rèn)為國有資產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)及時入賬,，納入國有資產(chǎn)管理范圍。

（三）清查出的已投入使用但尚未辦理決算手續(xù)的固定資產(chǎn),，按照估計價值入賬,，待確定實際成本后再進(jìn)行調(diào)整,。

第二十三條 無形資產(chǎn)盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的無形資產(chǎn),。

無形資產(chǎn)盤盈根據(jù)無形資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤盈情況說明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格,、類似資產(chǎn)的購買合同,、發(fā)票或自行開發(fā)資料）等進(jìn)行認(rèn)定,。

第二十四條 應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈是指行政事業(yè)單位清查出的無賬面記載或者反映的應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項,。

應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等往來款項盤盈,，根據(jù)清查明細(xì)表,、盤盈情況說明、與對方單位的對賬單或詢證函等進(jìn)行認(rèn)定,。

第二十五條 對于清查出來的缺乏價值確定依據(jù)的盤盈資產(chǎn),，可以委托具有專業(yè)勝任能力的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，以評估值作為價值確定依據(jù),，沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估的,，應(yīng)當(dāng)按照名義金額（即人民幣1元）入賬,。

第二十六條 資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日有賬面記載，但實際發(fā)生的短少,、毀損,、被盜或者喪失使用價值的，能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源,，包括貨幣資金損失,、壞賬損失、存貨損失,、對外投資損失,、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失等,。

第二十七條 行政事業(yè)單位清查出的資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)逐項清理,，取得合法證據(jù)后，對損失項目及金額按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定,。對已取得具有法律效力的外部證據(jù),，而無法確定損失金額的，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明進(jìn)行認(rèn)定,。

第二十八條 貨幣資金損失是指行政事業(yè)單位清查出的現(xiàn)金短缺和各類存款損失等,。

現(xiàn)金短缺，在扣除責(zé)任人賠償后,，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)情況（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）,、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、短款說明及核準(zhǔn)文件,、賠償責(zé)任認(rèn)定及說明,、司法涉案材料等進(jìn)行認(rèn)定。各類存款損失的認(rèn)定比照執(zhí)行,。

第二十九條 壞賬損失是指行政事業(yè)單位清查出的不能收回的各項應(yīng)收款項造成的損失,。清查出的各項壞賬,，應(yīng)當(dāng)分析原因,，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應(yīng)收款項，按照以下方式處理：

（一）因債務(wù)人被宣告破產(chǎn),、撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收款項,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件,、工商部門的撤銷注銷證明,、政府部門有關(guān)文件等進(jìn)行認(rèn)定。已經(jīng)清算的,，應(yīng)當(dāng)對扣除清償部分后不能收回的款項認(rèn)定為損失,。

（二）債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤,、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項,，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后認(rèn)定為損失,。

（三）因不可抗力因素（自然災(zāi)害、意外事故）無法收回的應(yīng)收款項,，由單位做出專項說明，可以根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失,。

（四）涉訴的應(yīng)收款項,，已生效的人民法院判決書、裁定書判定,、裁定其敗訴的,，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，認(rèn)定為損失,。

（五）逾期3年的應(yīng)收款項,，具有依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，認(rèn)定為損失,。

（六）逾期3年的應(yīng)收款項,，債務(wù)人在國外及我國香港、澳門,、臺灣地區(qū)的,，經(jīng)依法催收仍未收回，且在3年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的,，在取得境外社會中介機(jī)構(gòu)出具的終止收款意見書,，或者取得我國駐外使(領(lǐng))館商務(wù)機(jī)構(gòu)出具的債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明后,，認(rèn)定為損失,。

（七）逾期3年以上、單筆數(shù)額較小,、不足以彌補(bǔ)清收成本的,，由單位作出專項說明，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明認(rèn)定損失,。

第三十條 存貨損失是指行政事業(yè)單位材料,、燃料、包裝物,、低值易耗品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具,、裝具,、動植物等因盤虧、毀損,、報廢,、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的存貨,，扣除責(zé)任人賠償后的部分,，可以根據(jù)存貨盤點(diǎn)單、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,、盤虧情況說明,、盤虧的價值確定依據(jù)、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失,。

（二）毀損,、報廢的存貨，扣除殘值及保險賠償或責(zé)任人賠償后的部分,，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明）,、毀損報廢說明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定損失,。

（三）被盜的存貨,，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明,、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明）認(rèn)定損失,。

第三十一條 對外投資損失，應(yīng)當(dāng)分析原因,，有合法證據(jù)證明確實不能收回的,，區(qū)分以下情況可以認(rèn)定損失：

（一）因被投資單位已宣告破產(chǎn)、被撤銷注銷工商登記或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的對外投資,，可以根據(jù)法院的破產(chǎn)公告或者破產(chǎn)清算的清償文件,、工商部門的撤銷注銷文件、政府有關(guān)部門的行政決定等認(rèn)定損失,。

已經(jīng)清算的,，扣除清算資產(chǎn)清償后的差額部分，可以認(rèn)定為損失,。

尚未清算的,，被投資單位剩余資產(chǎn)確實不足清償投資的差額部分,，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,，認(rèn)定為損失。

（二）對事業(yè)單位參股投資,、金額較小,、不具有控制權(quán)的對外投資,，被投資單位已資不抵債且連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，根據(jù)社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,，對確實不能收回的部分,，認(rèn)定為損失。

（三）債券等短期投資,，未進(jìn)行交割或清理的,，不能認(rèn)定為損失。

第三十二條 固定資產(chǎn)損失是指行政事業(yè)單位房屋及構(gòu)筑物,、通用設(shè)備,、專用設(shè)備、文物和陳列品,、圖書檔案,、家具用具裝具及動植物等因盤虧、毀損,、報廢,、被盜等原因造成的損失。具體按以下方式認(rèn)定：

（一）盤虧的固定資產(chǎn),，扣除責(zé)任人賠償后的差額部分,，可以根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)單、盤虧情況說明,、盤虧的價值確定依據(jù),、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定,。

（二）毀損,、報廢的固定資產(chǎn)，扣除殘值,、保險賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分,，可以根據(jù)國家有關(guān)技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的社會中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單、保險公司理賠情況說明）,、毀損報廢說明,、賠償責(zé)任認(rèn)定說明和內(nèi)部核批文件等認(rèn)定。

因不可抗力因素（自然災(zāi)害,、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損,、報廢的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)部門出具的事故處理報告,、車輛報損證明,、房屋拆除證明、受災(zāi)證明等鑒定報告認(rèn)定。

（三）被盜的固定資產(chǎn),，扣除保險理賠及責(zé)任人賠償后的部分,，可以根據(jù)公安機(jī)關(guān)案件受理證明或結(jié)案證明、責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明（涉及保險索賠的應(yīng)當(dāng)有保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單,、保險公司理賠情況說明）認(rèn)定,。

第三十三條 無形資產(chǎn)損失是指無形資產(chǎn)因被其他新技術(shù)所代替或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)的期限、喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值等所造成的損失,。

無形資產(chǎn)損失,，可以根據(jù)有關(guān)技術(shù)部門的鑒定材料，或者已經(jīng)超過了法律保護(hù)期限的證明文件等認(rèn)定,。

第三十四條 資金掛賬是指行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)按照損益,、收支進(jìn)行確認(rèn)處理，但掛賬未確認(rèn)的資金（資產(chǎn)）數(shù)額,。對于清查出的資金掛賬,，按照真實客觀反映經(jīng)濟(jì)狀況的原則進(jìn)行認(rèn)定。

第三十五條 特殊資金掛賬按照以下方式處理：

（一）屬于按照國家規(guī)定組織實施住房制度改革,，職工住房賬面價值,、資產(chǎn)基金（非流動資產(chǎn)基金）應(yīng)當(dāng)沖減而未沖減的掛賬，在按照國家規(guī)定辦理房改有關(guān)合法手續(xù),、移交產(chǎn)權(quán)后,，按照規(guī)定核銷。

（二）屬于對外投資中由于所辦企業(yè)按照國家要求脫鉤等政策性因素造成的損失掛賬,，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后,，可在辦理資產(chǎn)核實手續(xù)時申報核銷處理。

第三十六條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實的一般程序：

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)資產(chǎn)清查出的資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬等事項,，搜集整理相關(guān)證明材料，提出處理意見并逐級向主管部門提出資產(chǎn)核實的申請報告,。各單位應(yīng)當(dāng)對所報送材料的真實性,、合規(guī)性和完整性負(fù)責(zé)。

（二）主管部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行合規(guī)性和完整性審核（審批）同意后,，報同級財政部門審批（備案）,。

（三）財政部門按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批（備案）。

（四）行政事業(yè)單位依據(jù)有關(guān)部門對資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬的批復(fù),調(diào)整信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)并進(jìn)行賬務(wù)處理,。

（五）財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位結(jié)合清查核實中發(fā)現(xiàn)的問題完善相關(guān)制度,。

第三十七條 行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實的管理權(quán)限按照本辦法第三十八條,、第三十九條規(guī)定執(zhí)行,。根據(jù)各級政府及其財政部門專項工作要求開展的資產(chǎn)清查工作，有關(guān)資產(chǎn)核實的審批權(quán)限,，可以根據(jù)資產(chǎn)清查工作的實際需要另行確定,。

第三十八條 中央級行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實的管理權(quán)限：

（一）資產(chǎn)盤盈,。單位應(yīng)當(dāng)按照財務(wù),、會計制度的有關(guān)規(guī)定確定價值，并在資產(chǎn)清查工作報告中予以說明,，報經(jīng)主管部門批準(zhǔn),，并報財政部備案后調(diào)整有關(guān)賬目。

（二）資產(chǎn)損失,。貨幣性資產(chǎn)損失核銷,、對外投資損失，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報,，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目,。行政單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和存貨損失,，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批,。事業(yè)單位房屋構(gòu)筑物、土地和車輛損失,，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報,，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后核銷。其他固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和存貨的損失,，按照現(xiàn)行管理制度中規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限進(jìn)行審批。

（三）資金掛賬,，單位應(yīng)當(dāng)逐級上報,，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后調(diào)整有關(guān)賬目。

中央級行政事業(yè)單位申請的資產(chǎn)核實事項中,，既包括財政部審批權(quán)限內(nèi)資產(chǎn)的,，也包括主管部門審批權(quán)限內(nèi)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一報送財政部,。

第三十九條 地方行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實管理權(quán)限,，由地方各級財政部門根據(jù)實際情況自行確定。

第四十條 行政事業(yè)單位的資產(chǎn)核實申報事項應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）資產(chǎn)損溢,、資金掛賬核實申請文件,。

（二）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查報表。

（三）信息系統(tǒng)生成打印的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)損溢,、資金掛賬核實申請表,。

（四）申報處理資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項說明，逐筆寫明發(fā)生日期,、損失原因,、政策依據(jù)、處理方式,，并分類列示,。

（五）根據(jù)申報核實的事項，提供相應(yīng)的具有法律效力的外部證據(jù),、社會中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明,、特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)等證明材料。

具有法律效力的外部證據(jù)是指行政事業(yè)單位收集到的與本單位資產(chǎn)損溢相關(guān)的具有法律效力的書面文件,，包括單位的撤銷,、合并公告及清償文件；政府部門有關(guān)文件,；司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定,；公安機(jī)關(guān)的案件受理證明或結(jié)案證明；工商行政管理部門的注銷證明,；專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告,；保險公司的出險調(diào)查單和理賠計算單；企業(yè)的破產(chǎn)公告及破產(chǎn)清算的清償文件,；符合法律規(guī)定的其他證明等,。

社會中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明是指具備與所承擔(dān)工作相適應(yīng)的專業(yè)人員和專業(yè)勝任能力的會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu),、律師事務(wù)所,、專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀,、公正的原則,，對單位的某項經(jīng)濟(jì)事項出具的專項經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見書。資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)委托社會中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明,，涉及國家安全的特殊單位,、特殊事項和已取得具有法律效力的外部證據(jù)的事項除外。

特定事項的單位內(nèi)部證據(jù)是指行政事業(yè)單位對涉及資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等,，包括有關(guān)會計核算資料和原始憑證；行政事業(yè)單位的內(nèi)部核批文件及情況說明,；資產(chǎn)盤點(diǎn)單和明細(xì)表,；行政事業(yè)單位內(nèi)部鑒定技術(shù)小組或內(nèi)部專業(yè)技術(shù)部門的鑒定文件或資料；因經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失的責(zé)任認(rèn)定意見及賠償情況說明,；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同等,；符合法律規(guī)定的其他證明等,。

（六）其他需要提供的材料。

第四十一條 行政事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)核銷的不良債權(quán),、對外投資等損失,，實行“賬銷案存”管理，相關(guān)資料,、憑證應(yīng)當(dāng)專項登記,，并繼續(xù)進(jìn)行清理和追索。經(jīng)批準(zhǔn)核銷的實物資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)分類清理,，對有利用價值或殘值的,，應(yīng)當(dāng)積極處理,，降低損失,。

第四十二條 行政事業(yè)單位清查出的由于會計技術(shù)差錯造成的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬的認(rèn)定范圍,，應(yīng)當(dāng)依據(jù)單位財務(wù)、會計制度有關(guān)規(guī)定處理,。

第四十三條 申報不合規(guī),，證據(jù)不齊全、不真實,，或者不符合相關(guān)制度規(guī)定的資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失、資金掛賬事項,，主管部門和財政部門不予核實,。

第四十四條 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復(fù)前,，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行賬務(wù)處理：

（一）財政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)盤盈（含賬外資產(chǎn)）可以按照財務(wù),、會計制度的有關(guān)規(guī)定暫行入賬。待財政部門批復(fù)（備案）后,，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和處理,。

（二）財政部門批復(fù)（備案）前的資產(chǎn)損失和資金掛賬，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理,。待財政部門批復(fù)（備案）后,，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十五條 資產(chǎn)盤盈,、資產(chǎn)損失和資金掛賬批復(fù)后,，行政事業(yè)單位按照國家統(tǒng)一的財務(wù)、會計制度進(jìn)行賬務(wù)處理,，并在批復(fù)之日起30個工作日內(nèi)將賬務(wù)處理結(jié)果報主管部門備案,。未按照規(guī)定調(diào)賬的,，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明情況并附相關(guān)證明材料。

第四十六條 行政事業(yè)單位需要辦理產(chǎn)權(quán)變動登記手續(xù)的,，在資產(chǎn)核實審批后,，按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

第四十七條 財政部門,、主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對行政事業(yè)單位清查核實的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查,，可以結(jié)合工作需要組織相關(guān)專業(yè)人員或委托社會中介機(jī)構(gòu)，對單位資產(chǎn)清查核實結(jié)果進(jìn)行檢查或抽查,。

第四十八條 財政部門,、主管部門對行政事業(yè)單位有關(guān)資產(chǎn)清查結(jié)果的審核和資產(chǎn)損溢、資金掛賬的認(rèn)定,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律,、法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)財務(wù),、會計制度規(guī)定,，依法辦事，嚴(yán)格把關(guān),，嚴(yán)肅工作紀(jì)律,。

第四十九條 主管部門應(yīng)當(dāng)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，保證資產(chǎn)清查結(jié)果的全面,、準(zhǔn)確和合規(guī),。

第五十條 行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查，應(yīng)當(dāng)做到賬表,、賬賬,、賬卡、賬實相符,，不重不漏,，查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況,，找出管理中存在的問題,，完善制度、堵塞管理漏洞,。

第五十一條 行政事業(yè)單位聘請社會中介機(jī)構(gòu)參與清查核實,，應(yīng)當(dāng)要求社會中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀,、公正的原則,，履行必要的程序，認(rèn)真核實單位各項資產(chǎn)清查材料,，并按照規(guī)定進(jìn)行實物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對,，對資產(chǎn)清查結(jié)果出具專項審計報告,。對需要出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的資產(chǎn)核實事項，應(yīng)當(dāng)要求社會中介機(jī)構(gòu)按照國家資產(chǎn)清查核實政策和有關(guān)財務(wù),、會計制度的相關(guān)規(guī)定,，在充分調(diào)查論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判，出具鑒證意見,。

社會中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項審計報告,、經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實性、準(zhǔn)確性,、完整性承擔(dān)責(zé)任,，嚴(yán)格履行保密義務(wù)。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)配合社會中介機(jī)構(gòu)的工作,，提供進(jìn)行專項審計及相關(guān)工作必需的資料和線索,。任何單位和個人不得干預(yù)社會中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)。

第五十二條 行政事業(yè)單位對在資產(chǎn)清查中新形成的資料,，要分類整理形成檔案,，按照國家有關(guān)會計檔案管理的規(guī)定進(jìn)行管理,，并接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督,。

第五十三條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬事項提供合法證據(jù),，單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對申報的資產(chǎn)清查結(jié)果的真實性,、完整性承擔(dān)責(zé)任。

第五十四條 財政部門和主管部門工作人員在對單位清查核實進(jìn)行審核過程中徇私舞弊,，造成嚴(yán)重后果的,，由有關(guān)部門依法給予行政處分或紀(jì)律處分。

第五十五條 行政事業(yè)單位和主管部門在清查核實中違反本辦法規(guī)定程序的,，不組織或不積極組織,，未按照時限完成清查核實的，由財政部門責(zé)令其限期完成,；對清查核實質(zhì)量不符合規(guī)定要求的,，由財政部門責(zé)令其重新組織開展清查核實；對清查出的問題不及時處理或者拒不完成清查核實的單位,，財政部門予以通報,。

第五十六條 行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查核實中有意瞞報、弄虛作假,、提供虛假會計資料的,，由財政部門責(zé)令其改正，并依據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律,、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處理,。

第五十七條 行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在資產(chǎn)清查核實中,，采取私分、低價變賣,、虛報損失等手段侵吞,、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的，由財政部門會同有關(guān)部門進(jìn)行處理,。

第五十八條 社會中介機(jī)構(gòu)及有關(guān)當(dāng)事人在清查核實中與單位相互串通,，弄虛作假、提供虛假鑒證材料的,，由財政部門會同有關(guān)部門依法查處,。

第五十九條 執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》的社會團(tuán)體及民辦非企業(yè)單位中占有、使用國有資產(chǎn)的,，參照本制度執(zhí)行,。

行政單位所屬未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務(wù)和會計制度的事業(yè)單位,，以及事業(yè)單位所辦的全資企業(yè)和控股企業(yè),，其國有資產(chǎn)的清查核實工作按照企業(yè)清產(chǎn)核資的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六十條 事業(yè)單位代表政府管理的,，未納入本單位核算的政府儲備物資,、公共基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)的清查核實辦法另行制定。

第六十一條 各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市財政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際,，制定具體的實施辦法,，并報財政部備案。

第六十二條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋,。

第六十三條本辦法自２０１６年３月１日起施行,。《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》 （財辦[2006]52號）,、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實暫行辦法》（財辦[2007]19號）同時廢止,。

固定資產(chǎn)清查報告篇六

【摘要】?當(dāng)前行政單位固定資產(chǎn)管理存在諸多問題，不能滿足單位發(fā)展的需要,。文章針對區(qū)級行政單位固定資產(chǎn)管理,、會計核算等方面存在的問題，提出通過固定資產(chǎn)管理制度建設(shè),、利用基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),、加大審計監(jiān)督力度、開展定期盤點(diǎn)等對策，以加強(qiáng)和改進(jìn)固定資產(chǎn)管理工作,，解決目前資產(chǎn)管理存在的問題,。

【關(guān)鍵詞】?區(qū)級行政單位 ；固定資產(chǎn),；資產(chǎn)管理

【中圖分類號】?f810 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】?a?【文章編號】?1002-5812（2019）18-0074-03崔賢軍（天津合安會計師事務(wù)所（普通合伙） 天津 300450）

按照《政府會計準(zhǔn)則第 3 號——固定資產(chǎn)》的規(guī)定,，固定資產(chǎn)是指政府會計主體為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動或其他活動需要而控制的，使用年限超過 1 年（不含 1 年）,、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，一般包括房屋及構(gòu)筑物,、專用設(shè)備,、通用設(shè)備等。另外,，單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，但是使用年限超過1 年（不含 1 年）的大批同類物資，如圖書,、家具,、用具、裝具等,，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn),。

我國各類行政單位的資產(chǎn)數(shù)量眾多，固定資產(chǎn)管理是一項極為重要的工作,，是行政單位正常開展工作,、承擔(dān)各種社會管理職能的重要前提?！缎姓挝粐匈Y產(chǎn)管理暫行辦法》明確行政單位國有資產(chǎn)管理的主要任務(wù)是 ：建立和健全各項規(guī)章制度 ；推動國有資產(chǎn)的合理配置和有效使用 ,；保障國有資產(chǎn)的安全和完整,。

本文以天津市區(qū)級行政單位為例，對其在固定資產(chǎn)管理,、會計核算等方面普遍存在的問題進(jìn)行分析,，并提出相應(yīng)的意見建議，以期為單位加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理提供參考,。

筆者自 2017 年年初開始,，就帶領(lǐng)團(tuán)隊在天津市寧河區(qū)、濱海新區(qū),、寶坻區(qū)及天津市市內(nèi)六區(qū)一級行政事業(yè)單位（各委辦局,、產(chǎn)業(yè)園、鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道等）、二級事業(yè)單位（中小學(xué),、勞動保障中心,、就業(yè)中心、雜志社等）進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作,、資產(chǎn)清查工作,、內(nèi)部審計工作。在實際工作中,，筆者發(fā)現(xiàn),，區(qū)級行政單位固定資產(chǎn)管理、會計核算方面普遍存在以下問題,。

（一）資產(chǎn)管理方面1. 固定資產(chǎn)內(nèi)控管理缺乏,。很多行政單位內(nèi)部職能部門在需要資產(chǎn)時，采購員,、財務(wù)人員只要有領(lǐng)導(dǎo)口頭指示就給購買,、報銷，缺少事前申請審批,、驗收入庫等文件資料,，大額采購缺少領(lǐng)導(dǎo)班子會會議紀(jì)要，缺少“三重一大”決策過程,、決策執(zhí)行記錄文件,，部分采購沒有納入年初預(yù)算。各單位采購固定資產(chǎn)時,，沒有按照或不完全按照政府采購規(guī)定執(zhí)行,，或有意規(guī)避政府采購方面的規(guī)定。以天津市濱海新區(qū) h 街道辦事處（該街道于 2001 年底由 ×× 鎮(zhèn)政府和 ×× 鎮(zhèn)政府合并建立,，街域面積 75.2 平方公里,，街道下轄 18 個行政村、11 個社區(qū)居委會和 6 個社區(qū)籌備組）為例,，該街道沒有固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度,，也沒有關(guān)于固定資產(chǎn)采購、驗收,、使用,、處置、盤點(diǎn)流程和措施方面的文件資料,。檢查過程中發(fā)現(xiàn)多筆實際采購資產(chǎn)與會議紀(jì)要及供應(yīng)商提供的發(fā)票明顯不符 ,；超過 5 萬元以上的大額資金采購，有的缺少會議紀(jì)要,，有的先采購后有會議紀(jì)要,。

2. 固定資產(chǎn)沒有歸口管理。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及相關(guān)規(guī)定均要求固定資產(chǎn)實行歸口管理,，即實物管理需要有單位某部門,、某崗位、某人員負(fù)責(zé)管理,，建立固定資產(chǎn)臺賬,、卡片。但有的區(qū)級單位沒有安排專職實物資產(chǎn)管理人員,，少數(shù)單位有資產(chǎn)管理兼職人員,，但對資產(chǎn)管理不聞不問。仍以 h 街道為例,，h 街道行政部負(fù)責(zé)實物資產(chǎn)管理,，但沒有專人負(fù)責(zé)。盤點(diǎn)時我們要求單位安排實物資產(chǎn)跟盤人員,，但 h 街道安排的是一個從其他部門抽調(diào)來的非正式職工,。而且行政部沒有固定資產(chǎn)臺賬、卡片等,，不知道如何管理,，也不愿管理，各居委會,、行政村均沒有固定資產(chǎn)清單,。另外，建管辦,、安全辦,、居委會有將固定資產(chǎn)出借情況，但固定資產(chǎn)出借時,，借條或收條上面只有資產(chǎn)名稱,、數(shù)量，落款是經(jīng)辦人員簽名,。對于民政部門,、社保部門、武裝部等其他單位無償撥入的大量固定資產(chǎn)缺少歸口管理,，哪些資產(chǎn)是其他單位撥入、撥入多少,，無法分清,。

3. 固定資產(chǎn)沒有定期盤點(diǎn)。行政單位每年年末至少應(yīng)盤點(diǎn)一次,，但是,，在實際工作中，很少有單位主動進(jìn)行實物盤點(diǎn)，財務(wù)人員和資產(chǎn)管理人員也沒有做過對賬工作,。從單位一把手到分管領(lǐng)導(dǎo),、資產(chǎn)管理部門、會計人員,，沒有人清楚單位固定資產(chǎn)價值多少,、使用狀況以及分布情況。單位固定資產(chǎn)賬簿記錄與資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符,、與實物不符,。如在對 h 街道資產(chǎn)清查過程中，我們從機(jī)關(guān)大樓到各行政村辦公場所,，再到居委會,，逐個進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了以下問題 ：（1）h 街道 2001 合并時,，沒有對固定資產(chǎn)進(jìn)行過盤點(diǎn)核對,。之后街道領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員,、各崗位人員多次變動,，變動人員使用過的固定資產(chǎn)沒有做過交接工作。（2）實際盤點(diǎn)的固定資產(chǎn)有財政賬套的固定資產(chǎn),、也有非財政賬套的固定資產(chǎn),。盤點(diǎn)基準(zhǔn)日財政賬套固定資產(chǎn)賬面金額 244萬元，核對上的固定資產(chǎn)金額 192 萬元,，相差 52 萬元,。盤點(diǎn)基準(zhǔn)日非財政賬套賬面金額 1 490 萬元，核對上的固定資產(chǎn)金額只有 302 萬元,，相差 1 188 萬元,。非財政賬套記載的2 輛吸糞車和 1 輛垃圾車價值 41 萬元后來確認(rèn)不在街道使用；用非財政資金為其他公司建設(shè)的地?zé)崴?460 萬元,，該地?zé)崴呀?jīng)被填埋,。（3）盤點(diǎn)的實物中，發(fā)現(xiàn)農(nóng)業(yè)辦,、計生辦,、司法所等部門有閑置、待報廢的固定資產(chǎn),，甚至還有購買以后沒有拆封的專用儀器設(shè)備,、摩托車等。另外,，在街道,、庫房里堆積了大量待報廢的臺式電腦,、打印機(jī)、文件柜,、家具等資產(chǎn),。

4. 財政部門監(jiān)管力度不夠。財政部門對行政單位資產(chǎn)負(fù)有監(jiān)管的責(zé)任,。區(qū)級財政部門一般在會計處（科）或其他處（科）室設(shè)有資產(chǎn)管理監(jiān)管人員,，專職人員一般沒有。區(qū)級財政部門對資產(chǎn)的監(jiān)管,，只是停留在對政策的上傳下達(dá),，以及資產(chǎn)填報工作上。行政單位一般每月在資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（該系統(tǒng)由區(qū)財政局負(fù)責(zé)管理）填報資產(chǎn)增加情況,，但財政部門對固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)填報是否真實,、準(zhǔn)確，實物資產(chǎn)是否存在缺少監(jiān)管,。?

（二）會計核算方面1. 會計人員能力不足,。

1.《會計法》規(guī)定，“會計人員應(yīng)當(dāng)具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力,。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的,，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”。實際工作中筆者發(fā)現(xiàn),，區(qū)級單位會計人員從其他崗位轉(zhuǎn)崗從事會計工作的居多,，很多擔(dān)任會計主管的人員不具備規(guī)定的條件，會計人員的素質(zhì)和能力有待提高,。

2. 少計或多計固定資產(chǎn),。（1）應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的，沒有記錄,，如購買的聯(lián)想電腦,、大屏幕液晶屏。（2）不應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的計入固定資產(chǎn),。h 街道下屬居委會一處辦公用房為租賃用房,，將房屋的維修款 28 萬元計入了固定資產(chǎn)。另外一個居委會,，2005 年在沒有任何手續(xù)情況下,，搭建了二間臨時倉庫用房價值 15 萬元，計入了固定資產(chǎn),，但該房屋因?qū)儆谶`建后來被拆除,。

3. 固定資產(chǎn)會計核算存在問題。（1）區(qū)級單位資金來源渠道多樣,，尤其是街道,、各功能區(qū)，既有財政局預(yù)算撥款,，也有其他部門撥入的專項資金,。以 h 街道為例，該街道的會計核算設(shè)有兩個賬套,，一個賬套核算財政撥款預(yù)算資金,，另一個賬套核算非財政撥款資金。財政賬套固定資產(chǎn)錄入了區(qū)財政局的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)（但固定資產(chǎn)明細(xì)記錄不全,，與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)名稱,、數(shù)量、金額,、規(guī)格型號等不符）,，非財政賬套的固定資產(chǎn)沒有錄入?yún)^(qū)財政局資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中，只有手工的固定資產(chǎn)名稱,、數(shù)量,、金額的 excel 表格。（2）有的單位用財政資金購置固定資產(chǎn)時,，借記“經(jīng)費(fèi)支出——商品和服務(wù)支出”科目,，貸記“銀行存款”等科目，漏記固定資產(chǎn)增加的會計分錄,。在其他部門撥入專項資金時,，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款——×× 專項資金”科目,，購置時,，直接沖減“其他應(yīng)付款——×× 專項資金”，沒有進(jìn)行固定資產(chǎn)核算,。

4. 固定資產(chǎn)記錄不規(guī)范,。有的區(qū)級單位會計人員對固定資產(chǎn)賬的記錄不規(guī)范，比如 ：名稱,、金額,、數(shù)量、規(guī)格,、型號錯誤 ,；固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)逐個、明細(xì)記載的,，只記載金額或一批,、一套。如 h 街道安裝的監(jiān)控系統(tǒng),，包含若干個攝像機(jī),、交換機(jī),、顯示器等，但只記錄一套“監(jiān)控系統(tǒng)”,，沒有分項記錄每一個監(jiān)控設(shè)備的名稱,。

5. 沒有計提固定資產(chǎn)折舊。2019 年 1 月 1 日前區(qū)級行政單位固定資產(chǎn)核算執(zhí)行《行政單位會計制度》,，該制度規(guī)定,，“行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計提折舊由財政部另行規(guī)定 ,；按照規(guī)定對固定資產(chǎn),、公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的，折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn),、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價和折舊年限確定”,。但是實際中這些單位并沒有計提固定資產(chǎn)折舊。2019 年 1 月 1 日實行新的政府會計制度,，財政部也明確要求各單位此前沒有計提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊,，但單位仍然沒有執(zhí)行。

財政部于 2016 年 1 月 20 日出臺了《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》,，要求行政事業(yè)單位出現(xiàn)規(guī)定情形的,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)清查，財政部門進(jìn)行核實工作,。但是,，該文件并沒有對相關(guān)條款進(jìn)行細(xì)化，以至于各行政單位,、中介機(jī)構(gòu)對文件中的條款理解不一,。

如 h 街道于 2016 年 6 月按照財政局要求，申報過截至2015 年末部分固定資產(chǎn)盤虧待報廢文件（當(dāng)時并沒有全面盤點(diǎn)）,，其中包括會計師事務(wù)所出具的盤虧和待報廢的經(jīng)濟(jì)鑒證報告,。資產(chǎn)清查核實工作，本應(yīng)是區(qū)財政局的職責(zé),，但在上報時,，財政局要求 h 街道再找另一家會計師事務(wù)所出具符合核實要求的專項審計報告，即對 h 街道提供文件資料是否符合核實要求出具意見,，財政部門據(jù)此辦理核實工作,。但另一家會計師事務(wù)所最終出具不予核實的意見。

（一）建立健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實行分類管理,，建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度,。因此，各行政單位應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度,，明確固定資產(chǎn)的定義,、分類,、價格標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限等,，同時對固定資產(chǎn)采購,、配置、使用,、清查、處置,、會計核算等各個環(huán)節(jié)作出具體規(guī)定,。除制度以外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置詳細(xì)的執(zhí)行流程,、控制措施,、各種表單和申請文件。

（二）加強(qiáng)人員管理

固定資產(chǎn)實物管理,、會計核算屬于單位內(nèi)控關(guān)鍵崗位,，為此，應(yīng)對人員的任職條件,、職責(zé),、培訓(xùn)、輪崗做出明確規(guī)定,。固定資產(chǎn)實物管理設(shè)專人負(fù)責(zé),，并且應(yīng)當(dāng)是單位正式職工。負(fù)責(zé)會計記賬的人員,，應(yīng)是會計專業(yè)人員,，單位分管財務(wù)的處（科）長應(yīng)加強(qiáng)對會計人員記賬的復(fù)核工作，發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正,。

（三）建立基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的 rfid 資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)現(xiàn)行區(qū)級行政單位財務(wù)核算一般使用用友,、浪潮等財務(wù)軟件，軟件包含總賬模塊,、報表模塊,，基本上沒有啟用固定資產(chǎn)管理模塊。少數(shù)啟用固定資產(chǎn)管理模塊的單位,，其功能局限在會計人員對資產(chǎn)的增加,、減少、計提折舊等會計核算上,?；谖锫?lián)網(wǎng)技術(shù)的 rfid 資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)有用友,、浪潮等財務(wù)核算系統(tǒng),，將該系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊功能進(jìn)行擴(kuò)展,，實現(xiàn)財務(wù)、實物資產(chǎn)管理有效融合,。財務(wù)部門在該系統(tǒng)進(jìn)行固定資產(chǎn)的會計核算工作,，資產(chǎn)管理部門在該系統(tǒng)實現(xiàn)固定資產(chǎn)的日常管理工作。固定資產(chǎn)在申請購入后,，辦理驗收入庫時,，賦予每個實物一張唯一的 rfid 資產(chǎn)標(biāo)簽，作為資產(chǎn)的“身份證（id）”,，這個rfid 標(biāo)簽記錄了資產(chǎn)入庫時間,、價格、規(guī)格型號,、使用部門,、使用年限、折舊等信息,。此后資產(chǎn)的配置,、調(diào)撥、移動盤點(diǎn),、資產(chǎn)退出的整個過程,，都在該系統(tǒng)完成。財務(wù)部門,、資產(chǎn)管理部門可以隨時查詢,、監(jiān)管，實施資產(chǎn)動態(tài)管理,，確保賬賬相符,。?

（四）固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)

基于 rfid 資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，單位每年年終進(jìn)行一次實物盤點(diǎn),。通過 rfid 技術(shù)結(jié)合 pda 手持移動掃碼槍終端實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集自動化,。資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門在年終盤點(diǎn)時,，由資產(chǎn)盤點(diǎn)小組統(tǒng)一分配盤點(diǎn)任務(wù)到 pda 手持終端上,，盤點(diǎn)員用 pda 手持終端掃描實物資產(chǎn)上的 rfid 標(biāo)簽完成盤點(diǎn)操作，盤點(diǎn)結(jié)果直接上傳至資產(chǎn)管理系統(tǒng),，系統(tǒng)則自動比對,，生成盤盈盤虧報告。盤點(diǎn)小組根據(jù)盤盈盤虧報告進(jìn)行賬務(wù)處理,，確保賬實相符,。

（五）加強(qiáng)外部審計巡察力度

政府審計部門、巡察部門在對單位進(jìn)行審計、巡察時,，應(yīng)注意關(guān)注單位的資產(chǎn)管理情況,，向單位一把手、分管領(lǐng)導(dǎo)調(diào)查了解單位固定資產(chǎn)存在的風(fēng)險,，向單位會計人員了解固定資產(chǎn)事前購置申請,、資金支付審批情況，與采購人員,、實物管理人員溝通,，了解資產(chǎn)采購過程、配置過程是否符合規(guī)定等,。對審計巡察發(fā)現(xiàn)的問題,，及時督促整改。

（六）財政部門及時做好資產(chǎn)清查核實工作

區(qū)級財政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》的規(guī)定,，結(jié)合本地區(qū)實際，對文件中的相關(guān)條款進(jìn)行細(xì)化,，制定具體的實施辦法,。同時，配備專業(yè)人員指導(dǎo)區(qū)級單位按規(guī)定做好資產(chǎn)清查工作,，對符合要求的區(qū)級單位上報的資產(chǎn)盤盈,、盤虧、待報廢提出準(zhǔn)予備案或批復(fù)處理意見,。對不符合要求的,，提出補(bǔ)充完善意見。?

2018 年 12 月 26 日財政部發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的通知》（財資［2018］108 號）,，要求各單位切實加強(qiáng)和改進(jìn)資產(chǎn)管理,，更好地保障行政單位有效運(yùn)轉(zhuǎn)和促進(jìn)各項事業(yè)發(fā)展，提高資產(chǎn)使用效率,，加快解決存在的問題,。因此，區(qū)級行政單位要完善固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度,、加強(qiáng)人員管理,，建立基于物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。同時,，審計,、巡察部門要加強(qiáng)審計巡察力度，區(qū)級財政部門積極做好資產(chǎn)清查核實工作,，只有這樣,，才能解決目前行政單位在資產(chǎn)管理方面存在的問題。x

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