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財務崗位職責概述 財務經理崗位職責與工作內容篇一

第1講 會計是企業(yè)的語言

反映企業(yè)經濟狀況的兩組會計語言詞匯 四個層次的會計語言規(guī)則

財務會計報告的組成會計語言要素

會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數據歸納整理,，加工編制成有用的財務信息系統(tǒng),。

學習會計語言，首先要對會計語言要素有一個基本的理解,。對于什幺是會計,，社會各界,，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的,，甚至職業(yè)會計人也有不同的理解,。例如，有人說會計是管理的工具,；也有人說會計是一個信息系統(tǒng),，會計的工作就是收集信息,、加工信息,、儲存信息,，并對外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來說,，會計是企業(yè)的語言,，這種語言是企業(yè)內部交流的工具,。

當公司領導開會時,，要借助會計語言來研究企業(yè)的管理,。用會計語言表述,，企業(yè)用了多少資產,，欠了多少債務，擁有多少權益,，有多少收入，用去多少費用,，獲得多少利潤等等,。會計語言是企業(yè)通用的語言,，在企業(yè)內部各部門之間是通用的,，在一個國家里也是通用的,，甚至是國際通用的語言,。當企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時,，要借助于會計語言,；當企業(yè)和銀行打交道時,，也要使用會計語言；當企業(yè)和政府打交道時,，同樣要使用會計語言,。

如果把會計當成一種語言來看待，這種語言到底要描述什幺呢,？會計語言所描述的內容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經濟活動,。會計描述經濟活動時需要借助一種載體,，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證,、會計賬簿和財務會計報告,。

圖1-1 會計語言載體

不管會計多幺復雜,，會計報告寫的有多厚,，憑證賬簿有多少,，但是會計的語言主要是由兩組詞匯來構成：一組是反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯,；另一組是反映企業(yè)在一定期間經營成果的會計語言詞匯。

反映企業(yè)財務狀況的會計語言詞匯

在反映企業(yè)財務狀況的會計語言這組詞匯里,，要了解三個詞：資產,、負債,、所有者權益,。這組詞的特點是：它提供的是“時點數”，即在會計語言中,，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何,。而這個特定時刻,，通?？梢岳斫獬赡骋粫r點，例如,，月末的財務狀況如何，12月31日的財務狀況如何,。它是一個在特定時點的信息,，也有人說這組詞所要做的工作,，就是給企業(yè)的經濟活動“拍快照”,。

圖1-2 會計語言要素——時點信息

1.資產

資產一般可以認為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量,，并能夠給企業(yè)帶來經濟利益的經濟資源,。簡單的說,，資產就是企業(yè)的資源,。企業(yè)資源必須同特定時點連在一起,，例如年初擁有多少資產，月末擁有多少資產,，12月31日擁有多少資產，它必須和時點連在一起,。當然,，在某一時刻說企業(yè)擁有多少資產,，僅有這樣一個詞還是不夠的,。為了讓人們更了解企業(yè)資產的具體內容,，在會計語言中給資產做了適當的分類，例如會計上通常是按流動性來分類,，就是按資產變現(xiàn)速度的快慢來劃分。這里所說的變現(xiàn)就是把資產變成錢,，如果這個資產在1年內就能變成錢，這樣的資產一般叫流動資產,。如果把錢投放出去,，例如搞聯(lián)營、買股票,，回收期超過1年,，就把這種資產叫長期投資。把企業(yè)的機器設備,、儀器儀表,、建筑設備叫固定資產,。另外,，企業(yè)的專利權,、商標權、土地使用權等,，在會計上叫無形資產,。不屬于前面類別的統(tǒng)稱為其它資產,。資產做適當的分類后,，就知道企業(yè)1年內資產能變現(xiàn)的有多少,，超過1年收回的投資有多少,，機器設備有多少,，無形資產有多少,，還有其它資產應該有多少,。

圖1-3 公司擁有和控制的具體資產

2．負債

負債,，一般的解釋是,，企業(yè)承擔的,，能夠以貨幣計量的,，需要以資產或勞務承付的現(xiàn)實義務,。簡單的說,，負債就是所欠的錢。在會計語言中,，負債必須和特定時點連在一起,。例如,，在年初欠多少錢,，月末還欠多少錢,，年末還欠多少錢,。但僅有一個負債的概念,，還不能滿足管理上的需要,。為了滿足管理上的需要,，會計語言中把負債分成兩大類：一類叫流動負債，一類叫長期負債,。

什幺叫流動負債呢？就是償債期在1年以內的負債,，叫流動負債,。償債期超過1年的負債,，通常把它界定為長期負債。有了負債的分類,，就可以了解,，此時此刻欠多少錢，所欠的錢該在什幺時候還,。如果是流動負債，就要籌集資金在年內還清,。如果是長期負債,，還有時間籌集資金,，因為償還期會超過1年。

圖1-4 負債的分類

3．所有者權益

所有者權益有不同的提法,，有的叫所有者權益,，有的叫股東權益,，也有的叫業(yè)主權益,。不管如何稱呼,，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產應該享有多少權益。投資人對企業(yè)資產應該享有的權益,，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本,，這是投資者的權益,。企業(yè)經營以后賺了錢,，應該歸投資人所有,，這也是投資者的權益,。有了所有者權益這個概念,，就可以告訴閱讀報表的使用者,，或者財務信息的使用者，在特定時點,，投資人在企業(yè)的財產當中，應該占有多少份額,。

這樣,，會計語言中就產生了第一組詞,，它們具有時點數的特點,，同時反映了企業(yè)在特定時刻是一種什幺樣的狀況,。而這種狀況在數量上是存在著一定的依存關系,。它們數量上的依存關系,，也就是在特定時點上資產應該等于負債加股東權益。這個公式是永遠相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式,，即：

資產=負債+所有者權益

表1-1 資產負債表

編制單位：a公司 2000年1月1日 金額單位：元 資產

負債及所有者權益

現(xiàn)金

1000應收賬款

800存貨

1200固定資產

7000資產總額

10000

應付賬款

2000所有者權益

8000 負債及所有者權益總額 10000 從表1-1中可以看出，資產,、負債及所有者權益總額，符合會計恒等式：資產=負債+所有者權益。

【案例】

a,、b,、c三人是好朋友,，他們發(fā)現(xiàn),，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進入的門檻也很低,。2002年3月20日,，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時,，a入股35萬元,，b入股40萬元,，c入股25萬元,，共同投入到公司的資金是100萬元。公司運營一段時間后,，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款,。8月15日,，他們用公司的固定資產作抵押,，向商業(yè)銀行貸款100萬元。如果問3月20日公司擁有多少資產,，我們會說有現(xiàn)金100萬元,。誰對它擁有權利呢,？我們說股東擁有權利,，因為投資人是企業(yè)的主人,。這時候就是資產等于所有者權益,，從數量上來講就是100萬元等于100萬元,，但它卻包含兩個方面的內容,，即：一是告訴你此時此刻擁有什幺,，二是告訴你,，此時此刻誰對100萬擁有權利，這是一個問題的兩個方面,。

100萬不夠，再借100萬存入銀行,。此時此刻擁有資產多少,？我們說200萬,，誰對它擁有權利呢,？兩部分人擁有權利,，創(chuàng)業(yè)者擁有權利100萬叫所有者權益,，對于創(chuàng)業(yè)者來說銀行借款是債務,，承擔的債務有100萬,。200萬=100萬+100萬,，即,，資產=負債+股東權益,。

反映企業(yè)經營成果的會計語言詞匯

反映企業(yè)經營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入,、費用、利潤,。從特點上來說,，它們是“期間數”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結束,，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費用,，實現(xiàn)了多少利潤,。這三個詞,，可以理解為：第一,，是期間數,，第二,，實際上是給企業(yè)所做的錄像,。三個詞之間的關系是,，一定時期的利潤應該等于一定時期的收入減一定時期的費用，即： 利潤=收入-費用

【自檢】

兩組會計語言詞匯都反映了企業(yè)經營狀況,，然而，這兩組詞匯又有區(qū)別,，請你談 談它們的區(qū)別,。

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案1-1

會計語言規(guī)則

既然把會計當成語言來看待,，它必須有自己的語言規(guī)則。會計語言,，為了向人們描述真實的,、完整的,、可用的會計信息,，它也必須尊重自己的語言規(guī)則,。在我國，會計語言的規(guī)則主要有四個層次,。

《會計法》

第一個層次就是《中華人民共和國會計法》,，《會計法》是會計工作的根本辦法,，是由人大常委會批準的,。

《企業(yè)財務會計報告條例》

第二個層次就是《企業(yè)財務會計報告條例》，《企業(yè)財務會計報告條例》是國務院頒布的關于會計工作的基本規(guī)則,。

《企業(yè)會計準則》

第三個層次就是《企業(yè)會計準則》，《企業(yè)會計準則》是由中華人民共和國財政部頒布的,。

《企業(yè)會計制度》

第四個層次就是《企業(yè)會計制度》,，它也是由財政部頒布的,?！镀髽I(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》有什幺區(qū)別呢,？《企業(yè)會計準則》側重的是對經濟活動如何確認，如何計量,。而《企業(yè)會計制度》規(guī)定的就是如何記錄經濟活動，如何報告經濟活動,。

圖1-5 會計語言規(guī)則的四個層次

會計語言規(guī)則在以后的章節(jié)中會作詳細的介紹,。在這里，只需要了解,，會計語言是要講規(guī)則的,，這些規(guī)則有《會計法》,，有中央人民政府頒布的《企業(yè)財務會計報告條例》,，有財政部頒布的確認計量記錄和報告的基本規(guī)則,，而且它們的法律效力是不一樣的，法律效力最高的是《會計法》,，效力最低的是《企業(yè)會計制度》。

【自檢】

四個層次的會計語言規(guī)則,，其法律效力是不一樣的,，請你想一想,，它們的效力層次是怎樣,，為什幺,？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案1-2

財務報告的組成把會計當做一種語言來看待,，主要是為了把會計工作看的和自己的生活更接近一些,，更親切一些，我們日常生活中離不開它,。而對企業(yè)家,、企業(yè)的管理者來講,，會計工作的最終產品,，就是財務報告,。有的通過記賬,、算賬、報賬,、載體憑證賬簿等，把最終產品財務會計報告交到管理者的手中,。最終產品包括了什幺呢,？ 這個內容在我國的《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》當中,，都有明確的規(guī)定,。根據《會計法》的規(guī)定，完整的財務會計報告應該由三部分組成,，即會計報表,、會計報表附注和財務情況說明書,。

圖1-6 財務報告的組成會計報表

第一部分就是會計報表,。會計報表是以更集中,、更概括,、更深刻的方式,，用一目了然的表格,，把一定期間的經營狀況記錄下來編成表,，報告給報表的使用者或者是財務信息的使用者,。這些表主要有三張：

◆第一張是資產負債表

◆第二張是利潤和利潤分配表 ◆第三張就是現(xiàn)金流量表

這幾張表的使用在以后的內容里將詳細講述,。

會計報表附注

第二部分是會計報表的附注,。報表的數字既有時點數，也有期間數,，在這些數字背后,，讀表人有很多情況不了解。因此，我國《會計法》明確規(guī)定,，編表人還有一個義務,，就是對報表中的內容要做出解釋。例如關于報表的數字計算方法應該解釋,，對報表數字的構成內容也要解釋,，報表閱讀者需要了解的情況都要做出詳細的說明，目的是為了幫助報表閱讀者進一步了解報表中沒有反映清楚的一些信息,。

財務情況說明書

第三部分內容就是財務情況說明書。一個完整的財務會計報告,，需要對企業(yè)的一些財務狀況,，例如生產經營情況,、盈利情況、資金的使用情況等有個概括性的介紹,。

完整的財務會計報告書,，通常要把它裝訂成冊,。報告書前有目錄,，目錄要告訴使用者,，第一部分是財務報表，它包括哪些表,，第二部分是會計報表附注,，它包括哪些內容,，第三部分是財務情況說明書。

財務會計報告可以分為月度報告,、季度報告,、半年度報告和年度報告,。凡是比1年少的報告,，通常稱為中期報告。例如月報,、季報,、半年報,。一個完整年度的報告,，稱為年報。不同期間的報告,，財務會計報告書所要求的內容是不一樣的,。作為月報的財務會計報告書編制兩張表就可以了，一張是資產負債表,，一張就是利潤表,。半年報，即中期報告,，通常要求編制資產負債表,、利潤表、現(xiàn)金流量表和會計報表附注,，但并不要求寫財務情況說明書,。標準的年終結算報告,，應該包括三部分,，即會計報表、會計報表附注和財務情況說明書,。

【自檢】

你常看財務報告書嗎,？你認為財務會計報告書的使用者通常有哪些,？ __________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案1-3

【本講

總結

本講主要討論了三個問題：

第一個問題是把會計當做一種語言來看待,。會計有兩組詞匯,，我們用這兩組詞來描述企業(yè)的狀況,。第一組詞匯描述一個企業(yè)在特定時點上,，公司擁有多少資產,，它們是什幺,，公司欠了多少債務,，什幺時候還,，股東在這個時候擁有多少權利,，它們是怎幺形成的。第二組詞描述了企業(yè)在某段期間,，發(fā)生了多少收入，多少費用,，實現(xiàn)了多少利潤。

第二個問題是會計作為一種語言,，它要遵循一定的規(guī)則,，國家有這樣的規(guī)則,，國際上也有規(guī)則,。如果把會計看作是國際通用的商業(yè)語言,，這個規(guī)則就是國際會計準則,，我國正朝著這條路一步一步的邁進,。

第三個問題是一份完整的財務會計報告書,，尤其是年度報告,，它應該由會計報表,、會計報表附注和財務情況說明書三部分組成,，缺一不可,。

【

心得體會

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第2講 怎樣閱讀資產負債表（上）——資產負債表基礎

【本講重點】

資產負債表四個方面的作用 資產負債表的兩種格式

資產負債表的內容

資產負債表及其作用

什幺是資產負債表

資產負債表資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期資產,、負債,、所有者權益等財務狀況的會計報表,。通俗的說,，在資產負債表上,，企業(yè)有多少資產,，是什幺資產，有多少負債,，是哪些負債,，凈資產是多少,，其構成怎樣,，都反映得清清楚楚,。在對財務報表的學習中,，資產負債表是一個很好的開端,，因為它體現(xiàn)了企業(yè)的財務結構和狀況,。資產負債表描述了它在發(fā)布那一時點企業(yè)的財務狀況，正如同我們拿一臺相機在高速行進的車輛中按下快門,，只不過這里的“車輛”是資金流,。我們得到一幅靜態(tài)的畫面,，它只描述了當時的狀況,，即信息具有時效性,。

資產負債表的作用

從資產負債表的功能上說,，主要有四個方面的作用：

1．反映資產及其分布狀況

資產負債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產及其分布狀況的信息,。它表明企業(yè)在特定時點所擁有的資產總量有多少,，資產是什幺,。例如流動資產有多少,，固定資產有多少,，長期投資有多少,，無形資產有多少等,。

2．表明企業(yè)所承擔的債務及其償還時間

資產負債表能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務,、償還時間及償還對象,。如果是流動負債，就必須在1年內償還,；如果是長期負債,，償還期限就可以超過1年,。因此,，從負債表可以清楚地知道,，在特定時點上企業(yè)欠了誰多少錢,，該什幺時候償還,。

3．反映凈資產及其形成原因 資產負債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因。凈資產其實是股東權益,，或者是所有者權益的另外一種叫法。在某一個特定時點,，資產應該等于負債加股東權益，因此,，凈資產就是資產減負債,。應該注意的是，可以說資產等于負債加股東權益,，但絕不能說資產等于股東權益加負債，它們有著根本性的區(qū)別,。因為會計規(guī)則特別強調先人后己,，也就是說,，企業(yè)的資產首先要用來償還債務,，剩下的不管多少,，都歸投資人所有,。如果先講所有者權益,，就是先己后人,，這在會計規(guī)則中是不允許的,。

【案例】

a,、b,、c三個家庭想共同投資開公司,。2002年4月20日,，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日文化發(fā)展有限公司,。注冊時,，a入股35萬元,，b入股40萬元,，c入股25萬元,，共同投入到公司的資金是100萬元,。公司運營一段時間后,，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠,，于是決定向銀行貸款,。9月15日,，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款20萬元,。

東方紅日文化發(fā)展有限公司擁有和控制的資產總額是120萬元，投資人投入了100萬元,，向銀行借款20萬元,。實際上就是負債20萬元加股東權益100萬元。凈資產是120萬元減20萬元負債,。而這個凈資產是怎幺樣形成的呢？投資者入股的時候,，注入企業(yè)資金,，它會形成所有者權益,。企業(yè)賺了錢也應該歸股東所有,，它也叫所有者權益。

4．反映企業(yè)財務發(fā)展狀況趨勢

資產負債表能夠反映企業(yè)財務發(fā)展狀況的趨勢,。當然,，孤立的看一個時點數，也許反映的問題不夠明顯,，但是如果把幾個時點數排列在一起,，企業(yè)財務發(fā)展狀況的趨勢就很明顯了。例如企業(yè)的應收賬款,，第1年是10萬元,，第2年是20萬元,，第3年是30萬元,，第4年是40萬元,。如果把這4年的時點數字排在一起，就很容易發(fā)現(xiàn),，這個企業(yè)的應收賬款呈逐年上升的趨勢,。應收賬款逐年上升的趨勢表明,，或者銷售環(huán)節(jié)沒有管好應收款,，或者說明企業(yè)做好了,，市場擴大了,，相應的應收賬款也增加了。例如拍電影時,，攝影師只能一個個鏡頭的拍攝,，每個鏡頭僅僅是一幅靜態(tài)的畫面,。但是,，如果把每一個鏡頭有機地連起來,，就會構成一部生動形象的動態(tài)電影,。從這個角度來說,，如果一個企業(yè)的管理者能夠關注每一個時點的狀況,，就會對企業(yè)的財務狀況有一個比較全面的了解；反之,，不注重捕捉時點數，將會給企業(yè)的管理造成比較大的失誤,。

【案例】

總部設在倫敦的巴黎銀行,，是世界上首家商業(yè)銀行,，創(chuàng)建于1763年,。但是1995年末,，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產倒閉了。是什幺原因使這家老牌銀行走向末路呢,？除了銀行內部的控制有問題以外，還有一個很經典的問題——這家銀行的董事長比德巴林不重視資產負債表,。在一次演講中,，他曾經說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產負債表的數據,，就能夠增進對一個集團的了解,，那真是幼稚無知了,。他的意思是,，如果認為時點數有那幺重要,，那簡直就是幼稚無知,。具有諷刺意味的是,，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時間，巴黎銀行破產了,，這是他絕對沒有想到的,。因為他不重視對資產負債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價,。其實巴黎銀行是完全可以避免破產的,。銀行每天都要編資產負債表,，如果銀行的高層管理能夠關注資產負債表,，就會知道公司已經發(fā)生什幺事情。如果及時采取措施,，就不至于使得公司破產倒閉,。因此,，雖然是時點數,，如果關注它,、認識它、使用它,，就能夠為管理做出很大的貢獻,。

資產負債表的格式

目前世界各國主要有兩種資產負債表格式：一是賬戶式表格,，二是報告式表格,。

賬戶式表格

資產負債表要披露三大數字：一是此時此刻有多少資產，二是此時此刻有多少負債,，三是此時此刻擁有多少所有者權益,。如果把這三個數字及其內容分左右排列,，左邊列示企業(yè)擁有的資產,，右邊列示企業(yè)的負債及所有者權益，很像賬戶,，所以人們稱其為賬戶式的資產負債表。我國會計制度規(guī)定的參考格式是賬戶式,，一般商店里出售的也是賬戶式表格,。

表2-1 賬戶式表格

資產

行次

金額

負債及所有者權益

行次

金額 流動資產

流動負債

長期投資

長期負債

固定資產

負債總計

無形資產

遞延資產

其它資產

資產總計

實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

所有者權益合計

負債及所有者權益合計

報告式表格

報告式的資產負債表,，它的特點是把資產負債和所有者權益改成上下排列，即首先列示企業(yè)的所有資產,，其次列示企業(yè)的所有負債,，然后列示企業(yè)的股東權益,。由于上下排列類似于領導的報告,，所以稱為報告式的資產負債表,。

雖然制度上的參考格式是賬戶式資產負債表，可是現(xiàn)實生活中所見到,、所使用的一般都是報告式的資產負債表。因為現(xiàn)在手工編制報表的比較少,，一般都是用計算機打印報表,，使用的紙型一般都是ａ4紙型,，如果用賬戶式的資產負債表,，不僅字小,，而且很難看。而使用報告式的表格,，不僅字比較清晰，而且格式也比較美觀,。

表2-2 報告式表格

資產

流動資產長期投資固定資產無形資產遞延資產其它資產資產合計 流動負債長期負債負債總計 實收資本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計

×××××××××××××××××× 負債 ×××××× 所有者權益 ××××××××××××

×××

×××

×××

資產負債表的內容

資產

1．流動資產

流動資產是指可以在1年內或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產,。在1年內能夠變現(xiàn)，是指一般而言,，現(xiàn)實生活中可能經常會出現(xiàn)一些非正常情況。列在流動資產下的項目主要有如下幾個方面：（1）貨幣資金

反映企業(yè)庫存現(xiàn)金,、銀行結算戶存款,、外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款、信用卡存款,、信用保證金存款等的合計數,，合稱貨幣資金,。（2）短期投資

企業(yè)在證券市場上買股票，買債券,，但持有時間不準備超過1年的投資,，也是流動資產,。

（3）應收賬款

即企業(yè)因銷售商品,、產品和提供勞務等而應向購買單位收取的各種款項,。在正常情況下,，這種賬款在1年內應該能夠收回,，所以也是流動資產。

（4）預付款

即企業(yè)預付給供應單位的款項,，它也是屬于流動資產。（5）存貨

存貨是指企業(yè)在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產,，包括各種原材料,、包裝物,、低值易耗品,、委托加工材料,、產成品,、庫存商品等,。一般來說，這些商品在1年內企業(yè)要幺把它賣掉變成錢,，要幺把它消耗掉,，然后再變成錢,，也屬于流動資產,。

【自檢】

請你在下面屬于貨幣資金的選項后劃“√”： 銀行結算戶存款

庫存現(xiàn)金

商業(yè)承兌匯票

外國存款

銀行匯票存款

銀行承兌匯票

銀行本票存款

信用卡存款

應收賬款

信用保證金存款

◆見參考答案2-1

2．長期投資

會計上通常是以1年為單位,，1年以內的就叫短期，1年以上的就叫長期,，這是會計上的一個基本劃分。長期投資強調的是一個對外投資的問題,，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東,，這樣的投資一般叫股權投資。企業(yè)買股票,，如果所持有的股票準備超過1年,，或者長期持有的話，這個投資也是長期股權投資,。企業(yè)購買債券以后,，企業(yè)和對方仍然是一種債權債務關系。就是把錢借給對方,，對方付給一定的利息。這種投資企業(yè)并不能變成主人,，這叫債權投資。

3．固定資產

在固定資產當中,，報表項目要列示這樣一些內容：（1）固定資產原價

企業(yè)購買固定資產時花了多少錢,，叫固定資產原價。（2）累計折舊

固定資產在使用過程中,，逐漸損耗而消失的那部分價值,，叫累計折舊,。（3）固定資產凈值

用固定資產的原價扣掉累計折舊就是固定資產凈值,。比如公司購買一輛汽車花了10萬元,，現(xiàn)在已經折舊了1萬元,，所以凈值是9萬元,。

（4）在建工程

企業(yè)搞基本建設工程，購買材料,、物資,，這叫工程物資；工程已經開工了,，已經投入了資金,，這叫在建工程,。

4．無形資產

沒有實物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經濟利益的資產,，例如商標權,、專利權,、土地使用權,、非專利技術、商譽等,。

5．其它資產

在報表中，其它資產是比較容易出問題的地方,。除了前邊那些資產以外,，剩下的都叫其它資產。目前我國指的其它資產,，一個是攤銷期限超過1年的費用,，叫長期待攤費用,； 另一個是其它長期資產，一般包括國家批準儲備的特種物資,、銀行凍結存款以及臨時設施和涉及訴訟中的財產等,。

表2-3 資產內容表

編制單位：a股份有限公司

2001年12月31日

單位：元 資產

年末數

年初數 流動資產：

貨幣資金

1,897,285,618.79 911,741,820.73 短期投資

應收票據

636,710,917.90 6,065,759,932.85 應收股利

應收利息

應收賬款

3,110,693,439.80 1,205,803,404.18 其它應收款

1,719,234,476.15 104,878,147.67 預付賬款

260,297,060.69 323,763,972.55 應收補貼款

存貨

6,142,816,848.70 7,438,195,385.65 待攤費用

13,920,000.00

待處理流動資產凈損失

16,593,865.44 27,313,926.38 一年內到期的長期債權投資

其它流動資產

流動資產合計 長期投資：

長期股權投資 長期債權投資 13,797,552,227.47 16,077,456,590.01

179,689,921.45 179,437,261.09

7,818,966.53 長期投資合計

179，689,，921.45 187,256,227.62 固定資產：

固定資產原價

2,497,918,466.23 2,038,502,074.66 減：累計折舊

712,266,544.18 525,447,052.47 固定資產凈值

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 減：固定資產減值準備

固定資產凈額

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 工程物資

471,697.48

在建工程

532,027,124.16 627,954,376.24 固定資產清理

245,508.57 1,046,045.28 固定資產合計

2,318,396,252.26 2,142,055,443.71 無形資產及其它資產：

無形資產

167,520,054.43 171,053,884.87 長期待攤費用

43,720,542.08 4,134,615.44 其它長期資產

無形資產及其它資產合計

211,240,596.51 175,188,500.31 遞延稅項：

遞延稅款借項

資產總計

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 把資產分成這樣幾類的意義是什幺,？就是讓讀者一看到流動資產就知道1年內它能夠變成錢；看到長期投資就知道回收期要超過1年,；看到固定資產就知道它們的具體表現(xiàn)形式就是機器設備；看到無形資產就是知道是專利等等,。而且從上往下看,，變現(xiàn)能力是越來越差,。如果企業(yè)需要錢，需要把資產變成錢，上邊比較容易實現(xiàn),，例如流動資產很容易變成錢,，但是要想把其它資產,、無形資產變成錢則比較困難,。因此,，讀表時會發(fā)現(xiàn),，下邊資產占的比重越大，企業(yè)變現(xiàn)能力就越差。

【自檢】

企業(yè)的資產按流動性劃分有哪幾類？

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案2-2

負 債

1．流動負債 流動負債的償還期肯定是在1年以內，1年以內的流動負債有如下項目：（1）短期借款

短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。（2）應付賬款和應付票據

應付賬款指因購買材料,、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。有應付賬款和應付票據,。（3）預收賬款

企業(yè)預收客戶的錢而沒有給商品,，叫預收賬款,。（4）應付工資及應付福利費

應付工資是企業(yè)對職工個人的一種負債，是企業(yè)使用職工的知識,、技能,、時間和精力而給予職工的一種補償（報酬）。應付福利費是企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金,。（5）應交稅金

企業(yè)在一定時期內取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤,，要按照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應交稅金,。

（6）其它應交款

稅法中沒有規(guī)定,，但國家強制征收（比如教育費附加）的款項，叫其它應交款,。

2．長期負債（1）長期借款

企業(yè)借款的償還期超過1年,，叫長期借款。（2）應付債券

企業(yè)根據國家的規(guī)定,，向社會發(fā)行債券以籌集資金,，稱之為應付債券。其實這相當于企業(yè)向社會各界借錢,，對公司來講它形成的是一種債務,。對于債券的發(fā)放，國家有嚴格的制度規(guī)定,，必須切實遵守相應的法律,。（3）長期應付款

現(xiàn)在的業(yè)務當中，分期付款的比較多,。企業(yè)買了幾臺設備,，但沒有馬上給錢，其償還期超過1年,，這樣的應付款叫長期應付款,。

表2-4 負債內容表

編制單位：a股份有限公司

2001年12月31日

單位：元 負債

年末數

年初數 流動負債：

短期借款

237,984,245.00 1,153,000,000.00

應付票據

1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 應付賬款

1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 預收賬款

260,395,348.33 273,663,260.95 應付工資

9,875,580.00

應付福利費

137,878,063.97 112,667,409.29 應付股利

2,970,818.02 4,955,531.62 應交稅金

-33,150,492.57-26,418,544.61 其它應交款

44,441,228.06

46,767,082.17 其它應付款

55,390,948.31 73,767,466.04 預提費用

905,455.55 587,774.72 一年內到期的長期負債

30,000,000.00 9,875,580.00 其它流動負債

流動負債合計

3,564,578,690.40 7,838,886,463.35 長期負債：

長期借款

6,000,000.00 36,000,000.00 應付債券

長期應付款

專項應付款

其它長期負債

長期負債合計

6,000,000.00 36,000,000.00 遞延稅項：

遞延稅款貸項

11,020,467.41 12,244,963.73 負債合計

3,581,599,157.81 7,887,131,427.08

所有者權益

1．投資者投入

投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是股份公司就叫股本,；第二部分是資本公積金,。

【案例】

a,、b、c三個大學教授共同投資,，2000年4月20日,，到工商局注冊了一個新方教育文化發(fā)展有限公司。注冊時,，a入股35萬元,，b入股60萬元，c入股25萬元,，共同投入到公司的資金是120萬元,。但他們到工商局只注冊100萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時此刻一共有多少資產,？回答是120萬元,。但如果把120萬元一分為二，在工商局注冊的那筆錢,，叫實收資本100萬元,，超過注冊資本那部分，叫資本公積金20萬元,。其實120萬元都是投資者入資注入進來的,，但是把它一分為二，就便于和我國注冊資本政策保持一致,。

2．經營積累

經營中的積累,，通常也叫留存收益。如企業(yè)到年末時凈賺100萬元,，假定凈賺的100萬元一概不分配,，這100萬元就是股東的，叫所有者權益,，又叫未分配利潤,。如果按照公司法的規(guī)定進行分配，10萬元做法定盈余公積金,，10萬元做法定公益金，這個100萬元就一分為二,，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金,，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤,。

表2-5 股東權益內容表

編制單位：a股份有限公司 2001年12月31日

單位：

元 股東權益（或所有者權益）

年末數

年初數 股本

2,164,211,422.00 1,988,968,232.00 資本公積

4,077,048,884.74 2,539,336,835.21 盈余公積

4,843,704,327.40 4,738,640,680.94 其中：法定公益金

953,997,675.66 901,465,852.43 未分配利潤

1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 股東權益合計

12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 負債及股東權益總計

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 實收資本和資本公積金表明企業(yè)原來注入了多少,，而盈余公積金和未分配利潤，表明所賺的錢留在企業(yè)有多少,。

【本講總結】

在這一講當中,，主要討論了三個問題：

首先,，介紹了資產負債表四個方面的作用。資產負債表能夠反映企業(yè)在特定時點擁有的資產及其分布狀況的信息,；能夠表明企業(yè)在特定時點所承擔的債務,、償還時間及償還對象；能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因,；能夠反映企業(yè)財務發(fā)展狀況的趨勢,。

其次，介紹了資產負債表的兩種基本格式,，一種是報告式,，一種是賬戶式。國家規(guī)定使用的是賬戶式表格,，然而現(xiàn)實生活中常見的卻是報告式的表格,，因為有其明顯的優(yōu)勢。

最后,，介紹資產負債表的基本內容,，它包括三個方面的內容：資產、負債,、股東權益,。每個方面的內容又包括許多小的項目，在看報表時,，一定要明確各小項目所指的含義,。

【心得體會】

____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________

第3講 怎樣閱讀資產負債表（中）——基本方法與技巧

【本講重點】

總額觀察把握財務變化的方向 具體項目瀏覽尋找變動原因

借助相關的財務比率透視財務狀況

總額觀察

拿到資產負債表以后，感到最困惑的是不知道要看什幺,，這是缺乏看表的方法和思路,。那幺，如何解除這種困惑呢,？面對資產負債表,，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。

不管資產負債表的項目有多少,，其大項目只有三個：資產,、負債、所有者權益,，而這三個數字之間內在的數量關系就是資產等于負債加所有者權益,。資產是企業(yè)資源變化的一個結果，引起這種結果變化的根本原因主要有兩方面：一是負債的變化,；二是所有者權益的變化,。既然資產等于負債加所有者權益，那幺資產的增減變化量應該等于負債的增減變化量加所有者權益的增減變化量,，即： 資產=負債+所有者權益

資產的增減變化量=負債的增減變化量+所有者權益的增減變化量

資產增加

在具體考察資產,、負債,、所有者權益之間的依存關系時，當一個企業(yè)在某一特定時點的資產總額增加,，伴隨的原因可能是負債在增加,，或者是所有者權益在增加。

【案例】

2000年5月,，由于擴大經營,，a公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶。那幺此時此刻a公司的資產增加了100萬元,，同時a公司的負債也增加100萬元,。2001年10月，公司的管理層認為市場形勢很好,，決定繼續(xù)擴大投資,，a公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元,。此時此刻,，a公司的資產又增加100萬元，而且公司的所有者權益也增加100萬元,。也就是說,，當資產增加時，伴隨的原因可能是負債在增加,，或者是所有者權益在增加,。

資產減少

當一個企業(yè)資產在減少時，伴隨的原因可能是負債在減少,，也可能是所有者權益在減少,。

【案例】

2000年8月，由于擴大經營,，a公司從銀行借款100萬元存入公司賬戶,，償還期限兩年。那幺此時此刻a公司的資產增加了100萬元,，同時a公司的負債也增加100萬元,。2001年10月，公司的管理層認為市場形勢很好,，決定繼續(xù)擴大投資,，a公司的投資者繼續(xù)注入資金，往公司再注入100萬元,。此時此刻，a公司的資產又增加100萬元,，而且公司的所有者權益也增加100萬元,。2002年8月,，公司的借款已到期，a公司向銀行還款100萬元,，那幺資產會減少100萬元,，公司的債務也就減少了100萬元。2002年10月,，a公司的高層管理者認為現(xiàn)在的市場比較疲軟,，決定減少公司的投資。在工商局變更公司的注冊資本,，從公司的注冊資本中依法撤資100萬元,。此時此刻，公司的資產會減少100萬元,，而股東的財產權利也會減少100萬元,。也就是說當資產增加時，負債可能在增加,，所有者權益也可能在增加,； 當資產減少時，負債在減少,，所有者權益也可能在減少,。

其實，在現(xiàn)實中真實的情況要復雜得多,。當資產增加時,，可能負債在增加，而所有者權益在減少,。研究這三個數字的關系,，就可以基本上把握企業(yè)在某個經營時段中發(fā)生了哪些重大變化，也就可以摸清這個企業(yè)財務發(fā)展變化的基本方向,。

表3-1 資產負債表

編制單位：a股份有限公司

2001年12月31日

單位：元 資產

年末數

年初數 流動資產：

貨幣資金

1,897,285,618.79 911,741,820.73 短期投資

應收票據

636,710,917.90 6,065,759,932.85 應收股利

應收利息

應收賬款

3,110,693,439.80 1,205,803,404.18 其它應收款

1,719,234,476.15 104,878,147.67 預付賬款

260,297,060.69 323,763,972.55 應收補貼款

存貨

6,142,816,848.70 7,438,195,385.65 待攤費用

13,920,000.00

待處理流動資產凈損失

16,593,865.44 27,313,926.38 一年內到期的長期債權投資

其它流動資產 流動資產合計 長期投資：

長期股權投資 長期債權投資 長期投資合計

13,797,552,227.47 16,077,456,590.01

179,689,921.45 179,437,261.09

7,818,966.53 179,，689，921.45 187,256,227.62 固定資產：

固定資產原價

2,497,918,466.23 2,038,502,074.66 減：累計折舊

712,266,544.18 525,447,052.47 固定資產凈值

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 減：固定資產減值準備

固定資產凈額

1,785,651,922.05 1,513,055,022.19 工程物資

471,697.48

在建工程

532,027,124.16 627,954,376.24 固定資產清理

245,508.57 1,046,045.28 固定資產合計

2,318,396,252.26 2,142,055,443.71 無形資產及其它資產：

無形資產

167,520,054.43 171,053,884.87 長期待攤費用

43,720,542.08 4,134,615.44 其它長期資產

無形資產及其它資產合計

211,240,596.51 175,188,500.31 遞延稅項：

遞延稅款借項

資產總計

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 負債及所有者權益

年末數

年初數 流動負債：

短期借款

應付票據

應付賬款

預收賬款

應付工資

應付福利費 應付股利

應交稅金

其它應交款 237,984,245.00 1,153,000,000.00 1,371,700,708.38 5,031,620,414.05 1,446,186,787.35 1,158,400,489.12 260,395,348.33 273,663,260.95 9,875,580.00

137,878,063.97 112,667,409.29 2,970,818.02 4,955,531.62-33,150,492.57-26,418,544.61 44,441,228.06 46,767,082.17 其它應付款

55,390,948.31 73,767,466.04 預提費用

905,455.55 587,774.72 預計負債

一年內到期的長期負債

30,000,000.00 9,875,580.00 其它流動負債

流動負債合計

3,564,578,690.40 7,838,886,463.35 長期負債：

長期借款

6,000,000.00 36,000,000.00 應付債券

長期應付款

專項應付款

其它長期負債

長期負債合計

6,000,000.00 36,000,000.00 遞延稅項：

遞延稅款貸項

11,020,467.41 12,244,963.73 負債合計

3,581,599,157.81 7,887,131,427.08 所有者權益：

股本

2,164,211,422.00 1,988,968,232.00 資本公積

4,077,048,884.74 2,539,336,835.21 盈余公積

4,843,704,327.40 4,738,640,680.94 其中：法定公益金

953,997,675.66 901,465,852.43 未分配利潤

1,840,315,205.74 1,420,060,619.89 所有者權益合計

12,925,279,839.88 10,687,006,368.04 負債及所有者權益總計

16,506,878,997.69 18,574,137,795.12 表3-1是ａ公司的一張資產負債表,。從表中資產總額年末數和年初數（年末數是指本年度的12月31日的數字,，年初數是指上一年12月31日的數字）的比較中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產總額比期初減少了；表中年末的負債總額與年初作比較,，負債總額也減少了,；而所有者權益總額的年末數比年初數大，說明所有者權益在增加,。

從總額觀察中可以找到一個方向性的問題：從年初到年末,，該企業(yè)資產總量在減少,，而負債在急速下降,，所有者權益在增加。根據報表中關于資產的增減變化,，就可以進一步探究這種變化的原因,?？傤~觀察的目的就是要把握一個企業(yè)財務狀況發(fā)展的方向是什幺。既然知道資產總量減少只是個結果,，而引起這種結果的原因就是負債的變化和股東所有權的變化,，讀表人心里馬上就要想到，既然是負債在減少,，那幺負債到底是因為什幺原因減少,；既然是所有者權益在增加，那幺所有者權益是因為什幺原因增加,。

具體項目瀏覽

要探究具體變化的原因,，就要對報表作具體的瀏覽。具體項目瀏覽,，即拿著報表從上往下看,，左右對比看。從上往下是一個項目一個項目的觀察,，而左右對比就要看一看哪個數字發(fā)生的變化最大,；哪個數字發(fā)生變化的速度最快，哪個就是主要原因,。具體項目瀏覽的特點是有的放矢,。以表3-1為例，資產總量在減少,，負債在減少,，那就看負債的具體數字。負債有流動負債,，還有長期負債,。看流動負債時,，會發(fā)現(xiàn)流動負債中有兩個項目變化比較突出,，一個是短期借款，另一個是應付票據,。短期借款和應付票據的減少量年末和年初作比較,，有幾十個億。讀表人要關注重大問題，如果數額很小,，不去關注它也不會出現(xiàn)重大的問題,，但巨額的數字必須要給予充分地關注。

從a公司了解到,，短期借款已經到期，按照合同規(guī)定必須償還,，那是正常的現(xiàn)象,。應付票據雖然有幾十個億在減少，但公司在買商品時,，使用的是商業(yè)匯票結算,，而且已經做出承諾要在這個時候付款，那也屬于正?，F(xiàn)象,。這樣就明白了資源總量減少的第一個原因是負債的減少，負債減少的原因其實是在償還大量的流動負債,。對原因應該了解到什幺程度呢,？每個人的感覺是不一樣的，但是一定要關注重大問題,，而重大的程度也要根據具體的情況來把握,。

下面分析資產減少而所有者權益增加的原因。報表中的所有者權益一共有四項：股本,、資本公積,、盈余公積、未分配利潤,?？催@個報表時可以發(fā)現(xiàn)，四個項目的年末數比年初數都增加了,。先說第一個項目和第二個項目的增加,，如果一個企業(yè)實收資本，或者股本,、資本公積增加,，那幺就可以說明：企業(yè)的投資者繼續(xù)把資金注入到企業(yè)，實收資本增加或股本增加,，說明股東不光把錢注入到企業(yè),，而且還變更了注冊資金，就是提高了注冊資金,，所以這兩個項目會增加,。再看下邊兩個項目：盈余公積和分配利潤，這兩項也增加了。只有企業(yè)賺了錢,，才可能提起盈余公積,，只有企業(yè)賺了錢，未分配利潤才有可能增加,。這樣基本原因就清楚了,，盈余公積的增加和未分配利潤增加，說明企業(yè)還是賺了錢,。

借助相關財務比率透視財務狀況

醫(yī)生給病人看病,，首先要“望、聞,、問,、切”，接著要借助科學手段看病,。同樣,，看財務報表時，首先要摸清財務狀況的基本方向,，然后借助一些財務指標的“化驗”來對企業(yè)財務“機體”做一個基本的檢查,，也就是借助相關財務比率，對企業(yè)財務“機體”做常規(guī)檢查,。

資產負債率

資產負債率,，是指負債總額與資產總額的比率。這個指標表明企業(yè)資產中有多少是債務,，同時也可以用來檢查企業(yè)的財務狀況是否穩(wěn)定,。由于站的角度不同，對這個指標的理解也不盡相同,。資產負債率 = 負債總額÷資產總額 × 100%

從財務學的角度來說,，一般認為我國理想化的資產負債率是40%左右。上市公司略微偏高些,，但上市公司資產負債率一般也不超過50%,。其實，不同的人應該有不同的標準,。企業(yè)的經營者對資產負債率強調的是負債要適度，因為負債率太高,，風險就很大,；負債率低,，又顯得太保守。債權人強調資產負債率要低,，債權人總希望把錢借給那些負債率比較低的企業(yè),，因為如果某一個企業(yè)負債率比較低，錢收回的可能性就會大一些,。投資人通常不會輕易的表態(tài),，通過計算，如果投資收益率大于借款利息率,，那幺投資人就不怕負債率高,，因為負債率越高賺錢就越多,；如果投資收益率比借款利息率還低，等于說投資人賺的錢被更多的利息吃掉,，在這種情況下就不應要求企業(yè)的經營者保持比較高的資產負債率,，而應保持一個比較低的資產負債率。其實,，不同的國家,，資產負債率也有不同的標準。如中國人傳統(tǒng)上認為,，理想化的資產負債率在40%左右,。這只是一個常規(guī)的數字，很難深究其得來的原因,，就像說一個人的血壓為80～120毫米汞柱是正常的,，70～110毫米汞柱也是正常的一樣，只是一個常規(guī)的檢查,。歐美國家認為理想化的資產負債率是60%左右,。東南亞認為可以達到80%。

圖3-1 不同國家的理想值

不同的理念當然會帶來不同的結果,。比如當東南亞突然出現(xiàn)金融危機時,，我國雖然受到的影響也比較大，但與東南亞相比,，所受到的沖擊要小得多,。因為東南亞的負債率比較高，出現(xiàn)金融危機以后,，資產變現(xiàn)能力就比較差，無法償還到期的債務,，所以大批企業(yè)紛紛破產倒閉,。

理想化的理念隨著時代的變化和經濟的發(fā)展也在不斷地變化。經歷了東南亞金融危機后,，相關人士對資產負債率的看法也發(fā)生了變化,。我國很多的企業(yè)，尤其是上市公司,，認為理想的資產負債率是40%～50%,，但是很多企業(yè)資產負債率在30%，甚至是20%,。東南亞和歐美國家認可的資產負債率比原來的負債水平都有所下降,。在不同的經濟發(fā)展階段，負債率的水平是不一樣的,。在經濟比較景氣的情況下投資的機會比較多,，用錢的地方也比較多,，理想的負債率就高一些；經濟不景氣,，投資賺錢的機會比較少,，在這種情況下理想的資產負債率就要低一些。

從一個企業(yè)的安全角度來講,，如果一個企業(yè)的資產負債率適度,，或者資產負債率比較低，這個企業(yè)在財務上是安全的,；如果一個企業(yè)的負債率比較高,，那幺這樣的企業(yè)財務結構就很不穩(wěn)定，因為大量的資產是借別人的,，而借別人的資產到時需要償還,，就存在償還風險。

流動比率

流動比率是指企業(yè)的流動資產與企業(yè)的流動負債之比,，寫成算式則為： 流動比率 = 企業(yè)的流動資產÷企業(yè)的流動負債

從財務上來講,，這個比值的理想值是2，即流動資產與流動負債應該保持2∶1的關系,。如果一個企業(yè)的流動比率大于2,，通常認為這個企業(yè)的短期償債能力比較強；如果一個企業(yè)的流動比率小于2,，通常認為這個企業(yè)的短期償債能力比較弱,。

但有時這個指標可能會造成一種錯覺。比如流動資產中大量的是殘損霉變,、呆滯積壓的商品等存貨,，或者是無法收回的應收賬款，那幺在這種情況下,，即使比值大于2,，也不能證明企業(yè)的償債能力強。

速動比率

為了進一步對企業(yè)短期償債能力進行檢驗,，還得使用另一個“化驗”指標,，即速動比率。速動比率,，是指速動資產總額除以流動負債總額,。速動比率=速動資產總額÷流動負債總額

從理論上來講，速動資產是可以迅速地轉換成現(xiàn)金的資產,。財政部有一個硬性的規(guī)定：迅速可以轉換成現(xiàn)金的資產就是速動資產,，它等于流動資產減去存貨。速動資產=流動資產-存貨

也就是說，存貨不能迅速地轉換成現(xiàn)金資產,，其它的都視同可以迅速轉換成現(xiàn)金的資產,。其實剩下的資產也不一定都能夠迅速轉換成現(xiàn)金，這只是財政部規(guī)定的一個基本指標,，財務專家也認可這樣一種慣用的計算方法,。

在工商企業(yè)中，存貨在整個流動資產中一般要占到50%左右,。所以如果說流動比率是2，那幺速動比率應該就是1,。一般來說,，速動比例的理想值是1。如果一個企業(yè)的速動比率大于1,，通常認為這個企業(yè)的短期償債能力比較強,；如果企業(yè)的速動比率小于1,，通常認為這個企業(yè)的短期償債能力比較弱,。

當一個企業(yè)資產負債率偏高時,，財務結構可能不穩(wěn)定，而判斷企業(yè)財務結構是否穩(wěn)定的最主要因素就是短期償債能力的強弱,，所以要跟進檢查兩個內容：流動比率和速動比率,。借著這兩個指標，就可以檢查企業(yè)的財務狀況是否穩(wěn)定,。

【案例】

以上文中的表3-1為例，閱讀它的第一步叫總額觀察,，目的是什幺？找方向——資產在減少,，負債在減少,，所有者權益在增加。

第二步叫具體項目瀏覽,，目的是什幺,？找原因。發(fā)現(xiàn)負債的那些數字,，短期借款在下降,，應付票據在償還,，而且判斷是正常的。所有者權益在增加,，一是股東注入了資金,，二是企業(yè)還是賺了錢的。第三步是借助相關財務比率來看一看這個企業(yè)財務的安全系數是加大了還是降低了,。通過計算得到這樣一組數據：這個企業(yè)2000年的資產負債率是42.5%,，2001年是21.7%，也就是說它的負債率從42.5%降到了21.7%,，那幺它的負債水平在迅速下降,。負債水平在迅速下降，企業(yè)財務的安全系數在增強,，這個企業(yè)短期償債能力是強還是弱呢,？通過計算了解到，這個企業(yè)2000年的流動比率是2.05,，到了2001年流動比率是3.87,，一般的理想值是2，它是3.87,，所以流動比率表明這個企業(yè)短期償債能力比較強,。

通過對速動比率的檢查，發(fā)現(xiàn)2000年這個企業(yè)的速動比率是1.102,，而到了2001年是2.15,，速動比率的理想值比1多，短期償債能力就比較強,。就是說借助相關財務比率,，檢驗的結果是這家公司負債水平在下降，而短期償債能力在明顯的增強,?？偟脑u價是這個企業(yè)的財務結構更趨于穩(wěn)定。

【自檢】

如果某一個企業(yè)的流動比率比2大,，速動比率比1大,，那幺能不能說明這個企業(yè)短期償債能力就一定強呢？

__________________________________________________________ __________________________________________________________ __________________________________________________________ ◆見參考答案3-1

【本講總結】

本講主要討論了閱讀資產負債表的三個步驟：

第一步是總額觀察,。資產增加,，有可能是負債增加或者是所有者權益增加；資產減少,，有可能是負債減少或者是所有者權益減少,。目的是把握財務變化的方向。

第二步是具體項目瀏覽。方法是上下看和左右比,，目的是找變動原因,，特點是有的放矢。

第三步是借助相關的財務比率,，檢驗企業(yè)財務上常規(guī)指標是否正常,。相關的財務比率有資產負債率、流動比率,、速動比率,。

通過這三個步驟的分析，對財務報表就基本上能做到方向明,、情況清了,。

【心得體會】

________________________________________

財務崗位職責概述 財務經理崗位職責與工作內容篇二

財務知識（掃盲篇）

一、增值稅

1,、一般納稅人

應納稅額=銷項稅額—進項稅

銷項稅額=銷售額×稅率 此處稅率為17% 組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）

禁止抵扣人進項稅額=當月全部的進項稅額×（當月免稅項目銷售額,，非應稅項目營業(yè)額的合計÷當月全部銷售，營業(yè)額合計）

2,、進口貨物

應納稅額=組成計稅價格×稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

3,、小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

二．消費稅

1、一般情況：

應納稅額=銷售額×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1—消費稅率）

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1—消費稅稅率）組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1—消費稅稅率）

2,、從量計征

應納稅額=銷售數量×單位稅額

三,、營業(yè)稅

應納稅額=營業(yè)額×稅率

四、關稅

1,、從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×單位完稅價×適用稅率

2,、從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

3、復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×適用稅率

五,、企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額—準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額—納稅調整減少額 應納稅額=應納稅所得額×稅率 月預繳額=月應納稅所得額×25% 月應納稅所得額=上年應納稅所得額×1/12

六,、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅

1、應納稅所得額

制造業(yè)：

應納稅所得額=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

商業(yè)：

應納稅所得額=銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

服務業(yè)：

應納稅所得額=業(yè)務收入×凈額+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

2,、再投資退稅：

再投資退稅=再投資額×（1—綜合稅率）×稅率×退稅率

七,、個人所得稅：

1、工資薪金所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率—速算扣除數

2,、稿酬所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率×（1—30%）

3,、其他各項所得：

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率

八、其他稅收

1,、城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）×使用稅率

2,、房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年應納稅額=租金收入×12%

3、資源稅

年應納稅額=課稅數量×單位稅額

4,、土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入—扣除項目

應納稅額=∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

5、契稅

應納稅額計稅依據×稅率

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各種支票的規(guī)范填寫會計實操中有關支票的填寫是一個值得注意的問題……現(xiàn)將有關注意事項這里，供參考,。支票填寫樣式和格式

常見支票分為現(xiàn)金支票,、轉賬支票,。在支票正面上方有明確標注。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內）,；轉賬支票只能用于轉賬（限同城內，包括汕頭和深圳珠海）,。

支票的填寫：

1,、出票日期（大寫）：數字必須大寫，大寫數字寫法：零,、壹,、貳,、叁,、肆,、伍、陸,、柒,、捌,、玖、拾,。

舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日

捌月前零字可寫也可不寫,，伍日前零字必寫。

2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日

（1）壹月貳月前零字必寫,，叁月至玖月前零字可寫可不寫,。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月,、壹拾貳月(前面多寫了“零”字也認可,，如零壹拾月)。

（2）壹日至玖日前零字必寫,，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾x日（前面多寫了“零”字也認可,，如零壹拾伍日,，下同），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾x日,，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日,。

2、收款人：

（?。?、現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“被背書人”欄內加蓋本單位的財務專用章和法人章,，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金,。（由于有的銀行各營業(yè)點聯(lián)網,，所以也可到聯(lián)網營業(yè)點取款,，具體要看聯(lián)網覆蓋范圍而定）,。

（2）、現(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名,，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章,，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱,，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款,。

（3）、轉帳支票收款人應填寫為對方單位名稱,。轉帳支票背面本單位不蓋章,。收款單位取得轉帳支票后，在支票背面被背書欄內加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進帳單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。

3,、付款行名稱、出票人帳號：即為本單位開戶銀行名稱及銀行帳號，例如：工行高新支行九蓮分理處

***8888

帳號小寫,。

4、人民幣（大寫）：數字大寫寫法：零,、壹,、貳,、叁、肆,、伍,、陸、柒,、捌、玖,、億,、萬、仟,、佰,、拾。

支票填寫樣式和格式

來源： 作者：

注意：“萬”字不帶單人旁,。

舉例：（1）,、289，546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分,。

（2）,、7，560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分

此時 “陸拾元零叁角壹分”“零”字可寫可不寫.（3）,、532.00 伍佰叁拾貳元正

“正”寫為“整”字也可以,。不能寫為“零角零分”

（4）、425.03 肆佰貳拾伍元零叁分

（5）,、325.20 叁佰貳拾伍元貳角,。

角字后面可加“正“字，但不能寫“零分”,，比較特殊,。

5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉,，數字填寫要求完整清楚,。

6、用途：

（1）現(xiàn)金支票有一定限制,，一般填寫“備用金”,、“差旅費”,、“工資”、“勞務費”等,。

（2）轉帳支票沒有具體規(guī)定,，可填寫如“貨款”、“代理費”等等,。

7,、蓋章：

支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可,，印泥為紅色,，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢,，換一張重新填寫重新蓋章,。反面蓋章與否見“

2、收款人”,。

8,、常識：

（1）、支票正面不能有涂改痕跡,，否則本支票作廢,。

（2）、受票人如果發(fā)現(xiàn)支票填寫不全,，可以補記,，但不能涂改。

（3）,、支票的有效期為10天,，日期首尾算一天。節(jié)假日順延,。

（4）,、支票見票即付，不記名,。（丟了支票尤其是現(xiàn)金支票可能就是票面金額數目的錢丟了,，銀行不承擔責任。現(xiàn)金支票一般要素填寫齊全,，假如支票未被冒領,，在開戶銀行掛失；轉帳支票假如支票要素填寫齊全,，在開戶銀行掛失,，假如要素填寫不齊，到票據交換中心掛失。）

（5）,、出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了,，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次,。（6）、收款單位轉帳支票背面印章蓋模糊了（此時票據法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的）,，收款單位可帶轉帳支票及銀行進帳單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費）,，俗稱“倒打”,，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。

財務崗位職責概述 財務經理崗位職責與工作內容篇三

最基本財務基礎知識,財務知識基礎

六大要素為資產,、負債、所有者權益,、收入,、費用、利潤,。此六者構成了企業(yè)財務的全部,。

關系具體如下：

資產由固定資產、流動資產等組成,；

負債由流動負債,、長期負債等組成；

所有者權益由實收資本、盈余公積等組成,；

收入由主營業(yè)務收入,、營業(yè)外收入等組成；

費用由制造費用,、經營費用,、管理費用、財務費用等組成,；

利潤由營業(yè)利潤扣除各項開支后的項目等組成,；

資產=負債+所有者權益；

所有者權益=資本+利潤,；

利潤=收入-費用,；

資產+費用（成本）=負債+資本+收入；

資產類科目余額+成本類科目余額 = 負債類科目余額+所有者權益類科目余額 +損益類科目余額,。

看懂財務報表

財務信息的主要來源是企業(yè)的年度財務報告,。這些文件包括資產負債表、收益表和現(xiàn)金流量表,。

在年度財務報告中,，會發(fā)現(xiàn)，題為管理討論與分析的部分,。這是企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn) 管理中出現(xiàn)的問題和機會,。財務報表附注雖然是以腳注的形式對財務報表所提供的信息進行的解釋，但實際上,，這與財務報表本身同樣重要,。這些附注可能會揭示企 業(yè)的一些重要事項，例如重要的法律訴訟案,、會計方法的變更,、高級職員組成結構的變化、以及各商業(yè)分部的買賣和重組等,。

如何合理地減少納稅 減稅同增加收入和營業(yè)利潤一樣,，增加了其凈利潤或稱“底線”。通常,，企業(yè)可以用許多種方法達到合理地減稅目的,。

一、企業(yè)的結構

即使一個經濟實體是公司,，而非合伙或獨資企業(yè),，不同種類的公司都有不同的所得稅稅率。

在經濟實體從一種類型轉變?yōu)榱硪环N類型時,，也會引起納稅款狀況的變化,，進而影響到企業(yè)的收益情況。此外,，公司注冊地所在的地區(qū)稅收政策或法律,，也會影響企業(yè)的稅收負擔。

二,、購買的時機

大多數會計活動是建立在權責發(fā)生制基礎之上的,。運用這種方法，經營活動所帶來的收入,，在其實際發(fā)生的會計年度予以確認,；反之，如果收入在其實際取得的會計 年度予以確認,，那么其會計核算便遵循現(xiàn)收現(xiàn)付制。有時,，將業(yè)務僅僅推遲一天,，就會引起收入的確認挪至下一個年度的問題。如果在某一年度獲利較多,，企業(yè)可通 過在同一年度沖銷各種可扣除的開支而獲益,，即有效降低其應稅收入,；反之，如果獲利很少,，或企業(yè)已經在本年度沖銷了許多支出,，那就可以將購買行為推遲至下一 年度,，即將其在下一年度扣減。

三,、壞帳沖銷的時機 那些實際已經過期而尚未收回的應收帳款,，有時可能收不回。與上述購買的時機完全相似,，企業(yè)可將沖銷壞帳的時間,，定在這種扣減能夠帶來很大好處時候。

四,、折舊

政府允許企業(yè)確認因設備和不動產的磨損或過時所引起的價值減少,，進而減少其應繳稅金。一般來說，政府可以通過折舊政策的變更,，來試圖刺激某一特定行業(yè)或經濟的增長,。

如何看懂報表?

財務報表是企業(yè)向管理者和外界提供和公布企業(yè)經營情況的正式文件，因此正確編制會計報表對于企業(yè)來說十分重要,。會計報表中,除財務狀況變動表中有些數據來自于分析外,其余各表都來自于帳本,。基本報表為資產負債表和損益表,資產負債表資產總數等于負債總數,并且要求數字正確,期期相關,；損益表實際上是一張結轉利潤的會計憑證,，通過收入與各項費用的相互抵減可以體現(xiàn)出企業(yè)本期的凈利潤；利潤分配表是 分配企業(yè)凈利潤去向的會計報表,，通過凈利潤與各項目的抵減,，可結算出未分配利潤的數額；財務狀況變動表是反映企業(yè)年度內營運資金增減變化的報表(營運資金 就是流動資金減去流動負債后的差額,流動資金是用于企業(yè)日常經營的資產,流動負債是企業(yè)在一年要償還的債務),。財務狀況變動表可以幫助投資者和企業(yè)管理者了解企業(yè)資金的使用是不是合理,資金來源的渠道是不是順暢,企業(yè)資金融通有沒有困難,進而了解企業(yè)的財務政策,分析企業(yè)的償債能力?，F(xiàn)金流量表是 反映企業(yè)在各種經濟業(yè)務上所發(fā)生的現(xiàn)金流量的一張動態(tài)報表，現(xiàn)金流量的最后結果是計算出本期新增加的凈現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表可以反映凈收益與現(xiàn)金余額的關 系,，現(xiàn)金余額與企業(yè)盈虧并不一定成正向變化，一般認為有現(xiàn)金流量支持的凈收益是高質量的,，否則反之,，現(xiàn)金流量表報告 過去一年中的現(xiàn)金流量，可以預測未來的現(xiàn)金流量,，評價企業(yè)取得和運用現(xiàn)金的能力,，確定企業(yè)支付利息、股利和到期債務的能力,，再者可以表明企業(yè)生產性資產組 合的變化情況,。

各報表的作用用一句話來概括就是：

1.資產負債表是反映某一時刻的財務狀況。

2.損益表是反映某一時刻的經營成果,，該表的最后一個數字“凈利潤“將列入利潤分配表,。

3.利潤分配表反映某一時期的利潤分配情況，將期初未分配利潤調整為期末未分配利潤,，并列入 資產負債表,。

4.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結果和財務狀況變化的原因。

一,、資產負債表

首先讓我們來看看關于會計的兩個重要公式,。

公式1 借方=貸方

會計的基礎課程始于借方和貸方。借方在帳簿的左側,，貸方在帳簿的右側,。在這里,，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說,，在任何交易中,，都必須同時登記到帳簿的左右兩側，其原則如下：

(1)資產增加時,，記入左側,；資產減少時，記入右側,。

(2)負債增加時,，記入右側；負責減少時,，記入左側,。

公式2 資產=負債+股東權益

會計學上最重要的概念是“平衡”，它的主體就是剛才提過的借方與貸方,，簡言之,，資產增加是借方；

負債或股東權益增加是貸方,，雙方相抵即所謂的“平衡”,。資產負債表以這兩個重要公式為依據，它反映了企業(yè)在某一定時間的財務狀況,，它揭示了公司擁有 什么,，即公司的資產；公司欠什么人的債,，即公司的負債,；以及公司凈資產價值，即股東的權益,。資產負債表 上的各帳戶在每一新的會計年度開始時,，不能被結清而使其余額為零。在資產負債表中,，資產是按流動性從大到小的順序排列,，而負債則是按債務到期日由近到遠的 順序排列。

二,、收益表

收益表反映企業(yè)在某一段時間內的獲利情況,。它與資產負債表的一個顯著區(qū)別是每一新的會計年度開始時,，收益表上的各帳戶都會被結平,，其余額為零。

該報表的一般關系式可表示為：

毛收入-總費用=凈利潤(損失)這一表達式可派生出下列表達式：

營業(yè)利潤(損失)=銷售收入-成本費用合計上式中,，成本費用合計包括：

一,、企業(yè)償還能力分析

企業(yè)償債能力的大小,，是衡量企業(yè)財務狀況好壞的標志之一，是衡量企業(yè)運轉是否正常,，是否能吸引外來資金的重要方法,。反映企業(yè)償債能力的指標主要有：

(1)流動比率。

流動比率=流動資產總額/流動負債總額×100%流動比率是反映企業(yè)流動資產總額和流動負債比例 關系的指標,。企業(yè)流動資產大于流動負債,，一般表明企業(yè)償還短期債務能力強。流動比率以2∶1 較為理想,，最少要1∶1,。

(2)速動比率。

速動比率=速動資產總額/流動負債總額×100%速動比率是反映企業(yè)流動資產項目中容易變現(xiàn)的速動資產與流動負債比例關系的指標,。該指標還可以衡量流動比率的真實性,。速動比率一般以1∶1為理想，越大,，償債能力越強,，但不可低于0.5∶1。

(3)現(xiàn)金比率

現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類流動資產/流動資產總額×100%現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流動資產中有多少現(xiàn)金能

用于償債?，F(xiàn)金比率越大,，流動資產變現(xiàn)損失的風險越小，企業(yè)短期償債的可能性越大,。

(4)變現(xiàn)比率變現(xiàn)比率=現(xiàn)金類流動資產/流動負債×100%變現(xiàn)比率反映企業(yè)短期的償債能力,，又具有補充現(xiàn)金比率的功能。

(5)負債流動率

負債流動率=流動資產/負債總額 × 100%它是衡量企業(yè)在不變賣固定資產的情況下,，償還全部債務的能力,。該比率越大，償還能力越高,。

(6)資產負債率(負債比率)

資產負債率=負債總額/ 資產凈值×100%資產凈值是指扣除累計折舊后的資產總額,。它反映企業(yè)

單位資產總額中負債所占的比重，用來衡量企業(yè)生產經營活動的風險程度和企業(yè)對債權的保障程度,。該比率越小,，企業(yè)長期償債能力越強，承擔的風險也越小,。

二,、周轉能力分析

周轉能力反映企業(yè)生產經營資金在獲利條件下的周轉速度?？己说闹饕笜擞校? 1.應收帳款周轉率,。

應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100% 應收帳款周轉天數=日歷天數/ 應收帳款周轉率

應收帳款周轉率是反映企業(yè)在一定時期內銷售債權(即應收帳款的累計發(fā)生額)與期末應收帳款平均余額之比。用來驗測企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務的松緊程度,，反映企業(yè)生產經營管理狀況,。

2.存貨周轉率,。

存貨周轉率銷售成本額=銷售成本額/存貨平均占用額 ×100% 存貨周轉天數=日歷天數/存貨周轉率

存貨周轉率是反映企業(yè)存貨在一定時期內使用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨能力,，驗證現(xiàn)行存貨水平是否適當,。

3.流動資產周轉率。

流動資產周轉率=銷售收入/ 流動資產平均占用額 ×100%

該指標用來衡量企業(yè)生產產品是否適銷對路,，存貨定額是否適當,，應收帳款回籠的快慢。

4.固定資產周轉率,。

固定資產周轉率=銷售收入/ 固定資產平均占用額 ×100%

該指標表明固定資產的價值轉移和回收速度,，比率越大，固定資產的利用率越高,，效果越好,。

三、獲利能力分析

企業(yè)獲利能力分析的目的在于觀察企業(yè)在一定時期實現(xiàn)企業(yè)總目標的收益及獲利能力,。衡量企業(yè)獲利能力的主要指標有：

1.資本金利潤率

資本金利潤率=企業(yè)利潤總額/ 注冊資本總額 ×100% 該指標是衡量企業(yè)經營成果,，反映企業(yè)獲利水平高低的指標。它越大,，說明企業(yè)獲利能力越大,。

2.銷售利潤率

銷售利潤率=利潤總額/產品銷售收入×100%

該指標是反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤在銷售收入中所占的比重。比重越大,，表明企業(yè)獲利能力越高,，企業(yè)的經濟效益越好。

3.成本利潤率,。

成本利潤率=利潤總額/成本費用總額×100%

該指標是反映企業(yè)在產品銷售后的獲利能力,，表明企業(yè)在成本降低方面取得的經濟效益何。

4.資產報酬率,。

資產報酬率=(稅后凈收益+利息費用)/平均資產總額×100% 該指標是用來衡量企業(yè)對所有經濟資源的運用效率,。

四、成長能力分析

企業(yè)成長能力分析的目的是為了說明企業(yè)的長遠擴展能力,，企業(yè)未來生產經營實力,。評價企業(yè)成長能力的主要指標有： 1.股本比重。

股本比重=股本(注冊資金)/ 股東權益總額

該指標用來反映企業(yè)擴展能力的大小,。

2.固定資產比重,。

固定資產比重=固定資產總額/ 資產總額

該指標用來衡量企業(yè)的生產能力，體現(xiàn)企業(yè)存在增產的潛能,。

3.利潤保留率,。

利潤保留率=(稅后利潤-應發(fā)股利)/ 稅后利潤

該指標說明企業(yè)稅后利潤的留存程度，反映企業(yè)的擴展能力和補虧能力,。該比率越大,，企業(yè)擴展能力越大。

4.再投資率,。

再投資率=(稅后利潤-應付利潤)/ 股東權益該指標是反映企業(yè)在一個經營周期后的成長能力,。該比率越大，說明企業(yè)在本期獲利大,，今后的擴展能力強,。

必須指出，上述各指標是從不同角度,、以不同方式反映和評價企業(yè)的財務狀況和經營成果,，因此 要充分理解各種指標的內涵及作用，并考慮各指標之間的關聯(lián)性,，才能對企業(yè)的生產經營狀況作出正確合理的判斷.

財務崗位職責概述 財務經理崗位職責與工作內容篇四

一般來說,，銷售人員應該具備如下財務知識：

在銷售活動中，計算貨款應準確,，結算貨款應及時,，清理欠款應有力度，這是對銷售人員和銷售管理人員的基本要求,。

銷售活動的最終結果會體現(xiàn)為財務數據,。作為銷售人員（尤其是銷售管理人員），在開展銷售工作的過程中,，他（們）必然會遇到支付,、結算、預算等與財務相關的問題,，很顯然,，良好的財務知識背景會有助于他（們）順利開展各項工作。

一,、常見支付,、結算手段

國內常見的支付、結算手段有以下幾種：

·匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票（商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票,、商業(yè)承兌匯票）,。

·銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票,。

·支票：包括現(xiàn)金支票,、轉帳支票、普通支票,。

·匯兌：包括電匯,、信匯兩種。

·委托收款：包括異地委托收款,、同地委托收款,。

·信用證

1,、銀行匯票

這是由出票銀行簽發(fā)，是銀行見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據,，單位和個人的各種款項結算均可借助于銀行匯票,。銀行匯票可用于轉帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金,。銀行匯票主要有以下幾個特點:

·無起點金額,。

·無地域限制。

·企業(yè)和個人均可申請,。

·收付款人均為個人時可申請現(xiàn)金銀行匯票,。

·有效期一般為1個月。

·現(xiàn)金銀行匯票可以掛失,。

·見票即付,。

·在票據有效期內可以辦理退票。

2,、銀行本票

這是由銀行簽發(fā)的,、承諾自己在見票時無條件支付指定金額給收款人或持票人的票據，單位和個人在同一票據交換區(qū)域需支取各種款項時均可使用銀行本票,。銀行本票主要有以下幾個特點：

·不定額銀行本票無起點金額限制,。

·銀行本票一律記名。

·收付款人為個人可申請的現(xiàn)金銀行本票,，現(xiàn)金銀行本票可委托人向出票行提示付款,。

·銀行本票見票即付。

·銀行本票付款期限一般不超過2個月,。

3,、支票

這是由出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行見票時無條件支付指定金額給收款人或持票人的票據,，單位和個人在同城的款項結算均可使用支票,，支票出票人為在中國人民銀行當地分行批準辦理業(yè)務的銀行機構開立可以使用支票的存款帳戶單位和個人。支票主要具有以下幾個特點：

·無起點金額限制,。

·可支取現(xiàn)金或用于轉帳,。

·有效期為10天（從簽發(fā)之日起計算，到期日為節(jié)假日時順延）,。

·可以掛失,。

4、匯兌

這是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的一種結算方式,，單位和個人的各種款項結算均可使用這種結算方式,。匯兌業(yè)務主要具有以下幾個特點：

·匯兌分電匯、信匯兩種，由匯款人選擇使用,。

·匯兌不受金額起點限制,。

5、委托收款

這是收款人委托銀行向付款人收取款項的一種結算方式,，單位和個人憑承兌商業(yè)匯票,、債券、存單等付款人債務證明辦理款項結算均可使用委托收款的結算方式,。委托收款業(yè)務主要具有以下幾個特點：

·無起點金額限制,。

·同城,、異地均可辦理,。

·有郵寄和電劃兩種收款方式供收款人選用。

6,、信用證

這是指開證行依照申請人的申請開出的,、憑符合信用條款單據支付的付款承諾，國內信用證是由銀行提供擔保的國內企業(yè)之間商品交易結算工具,。

二,、與銷售相關的財務術語

銷售的最終成果得通過財務來體現(xiàn)。企業(yè)往往通過投資回報率,、每股收益率等指標來評估銷售成果,，因此，銷售人員必須對銷售活動的財務指標進行評估,，管理人員則更要善于通過財務指標來提交方案,。很難想象，當你為開一家新分公司或某廣告做了100萬元預算時,，老板在沒有看到相關財務說明的情況下就會批準你的方案,。常見的財務術語有成本、盈虧平衡點,、利潤目標,、市場占有率、資本支出,、相關成本,、毛利率等。

1,、成本

在確定貢獻毛利與利潤時,，我們使用了變動成本和固定成本項目。變動成本是那些在單位產品上固定的,、在總額上依據制造和銷售數量而變動的成本,，固定成本是那些與生產和銷售不緊密相關的、在總量上保持不變的成本。單位產品的成本由上述兩種成本共同決定,，分清哪些成本是變化成本,、哪些成本是固定成本很重要。如果某成本隨產量變化而變化,，它就是變動成本（勞動,、原材料、包裝,、銷售人員的傭金就是變動成本）,。值得注意的是，除傭金外的所有營銷成本都被視為固定成本,。

2,、盈虧平衡點

在確定為補償所有相關固定成本而必須銷售的數量或金額時，這樣的銷售水平被稱為盈虧平衡點,。以數量表示的盈虧平衡點＝總固定成本／單位貢獻毛利,；以金額表示的盈虧平衡點＝總固定成本／1-（單位變動成本／單位銷售價格）＝以數量表示的盈虧平衡點x單位銷售價格。

3,、利潤目標

盈虧平衡并不像盈利目標那么誘人,，因此，我們常常需要在計算中體現(xiàn)一個利潤目標下的銷量目標,，即在哪個銷量水平上可獲利x元,。換句話說，盈虧平衡分析告訴我們必須售出多

少,，利潤目標則告訴我們將要售出多少,。

4、市場占有率

市場占有率＝公司銷售水平／市場總量,。假設總的市場總量為29萬件,，盈虧平衡銷售水平為4萬件，這樣,，盈虧平衡所要達到的市場占有率＝40000／290000＝13.8%,。

5、資本支出

通常,，某銷售方案的計算會涉及費用分攤問題,。例如：假定使用期為10年的設備價值500萬元，如果把這500萬元全部歸入第一年盈虧平衡點的計算中去,，則盈虧平衡點將很高,，所以，通常是將這500萬元平均分攤到10個年度內,，這樣,，可以把每年有與該設備有關的50萬元作為一項固定成本,。為此，管理人員需要對固定資產的有效壽命作出合理預測,，并且將總成本分攤到各個使用時間段內,。

6、相關成本

在判斷哪些固定成本與某方案相關時會涉及這個概念,，判斷法則如下：如果支出水平因采納了該計劃而發(fā)生變化,，則該固定成本就是相關成本。因此,，新設備,、新研究和開發(fā)等成本都是相關成本。反之,，上一年度的廣告費或以前的研發(fā)費則不會隨現(xiàn)在的決策而有所變化,，因此，就不是該銷售方案的相關成本,，一般被視為滯留成本且不會被計入現(xiàn)在的決策,。

7,、毛利率

企業(yè)成本價與售價之間的差額被稱為毛利或加價,，因此：銷售價格＝成本十毛利。在營銷中,，最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比,，以這種方式表示毛利更易于操作。

三,、

1,、維持良好的資金流

企業(yè)在銷售產品的過程中一方面表現(xiàn)為產品流，另一方面又伴隨著資金流（資金的流進和流出）,。企業(yè)的銷售活動與資金流密切相關,，銷售管理人員必須正確規(guī)劃資金流量，用好,、用活資金,，從而提高資金使用效率。

2,、應收賬款管理

為提高市場占有率,，企業(yè)經常會采用各種促銷手段（這里指狹義促銷）,，促銷手段雖然花樣繁多,，但從結算方式上來說可歸結為兩種：現(xiàn)銷；賒銷,?！艾F(xiàn)銷”的優(yōu)點是應計現(xiàn)金流量與實際現(xiàn)金流量相吻合,，能避免呆賬、壞賬，也能及時將收回的款項投入再運營,，因而,，它是企業(yè)最期望的一種結算方式。然而,、在競爭激烈的今天,，單純依賴“現(xiàn)銷”往往很難，況且,，企業(yè)為了抑制風險而一味追求“現(xiàn)銷”也會坐失商會,，久而久之，可能導致市場萎縮,，市場占有率下降,，從而使企業(yè)的長遠利益受損。

為適應競爭需要,，適時采用“賒銷”方式可彌補“現(xiàn)銷”的不足,。而且，從商品流通的角度來看,，“賒銷”在強化企業(yè)市場地位,、擴大銷售收益、節(jié)約存貨資金占用,、降低存貨管理成本等方面也有著“現(xiàn)銷”無法比擬的優(yōu)勢,。但是，從另外一個角度來看,，“賒銷”會產生應收賬款問題,、壞賬問題，有一定的風險,；同時,，這部分應收款項因被客戶占用而無法用來投入運營并增值，從而形成機會損失,，而且企業(yè)還得為之付出一定的管理費用,。

不難看出，應收賬款的投資收益與投資風險是客觀并存的,，它既是流通順利實現(xiàn)的保證,，又是流通順利實現(xiàn)的障礙。那么,，該如何有效地管理應收帳款呢,，通常，我們可以遵循以下幾條原則：

·通過票據加強商業(yè)信用約束力,，以提高交易效率,，減少應收賬款的發(fā)生,。

·建立、健全應收賬款管理,，建立壞賬準備金制度,，以防不測。

·貫徹“促銷與收回”并重的原則,，財務應根據調查資料正確評判客戶的償債能力和信用程度,，在此基礎上合理確定信用期限，避免盲目賒銷,。

·確定應收賬款政策時,，應在“賒銷”收益與“賒銷”成本及損失之間進行權衡。

·可以運用現(xiàn)金折扣來減少應收賬款,。

·財務部門應定期編制《應收賬款賬齡分析表》,，列出信用期內和信用期外的客戶數量和金額，同時計算,、分析“應收賬款周轉率”,、“平均收賬期”等考核指標，及時反饋給業(yè)務部門,，從而共同商討收賬對策,。

·建立、完善風險機制,，對促銷人員加大約束力度,，以增強銷售人員的危機感,、壓力感,，使其工作重點始終放在銷量和資金回籠上。

3,、財務vs業(yè)務

財務為銷售服務,，但它不依附于銷售。有時,，銷售部門為了開拓市場,，提高市場占有率，可能會在某種程度上不計成本,，但財務人員需認真核算每筆業(yè)務的經營成本和最終成果,。比如，客戶在貨款不足的情況下還想多提貨時,，銷售人員出于與客戶發(fā)展關系的目的可能會答應對方的要求,，而財務人員則可能以“無欠款銷售”等原則予以拒絕，財務和銷售雙方就會形成矛盾,。為了解決這個矛盾,，企業(yè)需制定客戶欠款相關規(guī)定,，并加強銷售部門與其他職能部門之間的溝通。例如,，財務部可以把客戶的資信情況提供給銷售人員,，由銷售人員出面，讓客戶寫出具有法律效力的欠款證明,，以在規(guī)定期限內收回貨款,，這樣既能使客戶滿意，又能使銷售業(yè)業(yè)務不斷發(fā)展,。

另外,，銷售管理中的財務工作并不是—個狹義上的會計概念，財務工作應體現(xiàn)出對經營活動的反映和監(jiān)督,，銷售人員應當以實現(xiàn)所有者權益最大化為己任,。為此，銷售部門應編制銷售報表并按時上報,，以便于公司有關部門隨時了解銷售狀況,，進而有計劃地調整庫存結構，使庫存管理處于最佳狀態(tài),，這樣可減少庫存管理成本,，統(tǒng)一調配資金，使資金達到安全,、高效運轉,。此外，在財務部門的配合下,，銷售部門還應積極實現(xiàn)銷售資金回籠,，有計劃地完成銷售回款任務。再者,，銷售部門還應及時處理積壓商品,，清倉盤庫，調整合理的庫存結構,，努力盤活資金存量,，爭取資金周轉的最大回款效益。對銷售部門而言,，財務與業(yè)務始終是矛盾的統(tǒng)一體,。