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消費(fèi)稅例題及解析篇一

1.按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定,，企業(yè)下列行為中,，不征收消費(fèi)稅的有（）。a.抵償債務(wù)的化妝品

b.用于本企業(yè)職工福利的卷煙

c.用于廣告宣傳用的樣品白酒

d.委托某企業(yè)加工收回后直接銷售的藥酒

2.消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定,，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的（）。a.不納稅

b.視同銷售納稅

c.于移送使用時(shí)納稅

d.按組成計(jì)稅價(jià)格

3.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，一律（）消費(fèi)稅。

a.由受托人在受托方所在地繳納

b.由委托方收回后在委托方所在地繳納

c.由委托方在委托方所在地繳納

d.不繳納

4.甲汽車生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人,，2012年5月向乙企業(yè)銷售小汽車,，甲開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價(jià)款22萬元,、增值稅3.74萬元,，另向乙企業(yè)收取代墊運(yùn)費(fèi)1萬元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸,，丙運(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開給甲,。小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為12%，則此項(xiàng)業(yè)務(wù),，甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅()萬元,。

a.3.21 b.2.74 c.2.64 d.2.76

5.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）,。a.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

b.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

c.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

d.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

6.納稅人將委托加工收回的化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品的，在計(jì)算納稅時(shí),，其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（）,。

a.已納稅款不得扣除

b.已納稅款可扣除一半 c.已納稅款可全部扣除

d.應(yīng)對(duì)收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除

7.某廠將其生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格,。生產(chǎn)成本為12000元,成本利潤(rùn)率為5%,該應(yīng)稅消費(fèi)品的適用消費(fèi)稅稅率為8%,則該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）,。a.960元

b.1008元

c.1088.64元

d.1095.65元

8.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公

式為（）。

a.關(guān)稅完稅價(jià)格÷（1-消費(fèi)稅稅率）

b.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

c.關(guān)稅÷（l+消費(fèi)稅稅率）

d.（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

9.某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸,，每噸鋼材2500元,，該廠生產(chǎn)的同類型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為12萬元/輛,、8萬元/輛和10萬元/輛，小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%,，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元,。（假設(shè)以上價(jià)格不含增值稅）。

a.37500 b.75000 c.120000 d.100000

10.某酒廠為增值稅一般納稅人,，2012年3月將一批5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利,，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，該酒廠無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格,，已知白酒的成本利潤(rùn)

率是5%,，適用的定額稅率為每500克0.5元，比例稅率為20%,。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元,。

a.5975 b.9725 c.10975 d.4725

二、計(jì)算題,。

1.某酒廠生產(chǎn)糧食白酒,、薯類白酒和啤酒。2005年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購(gòu)薯類酒精10噸,，增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸1500元,；

（2）外購(gòu)糧食酒精20噸，增值稅專用發(fā)票上注明的單價(jià)每噸2100元,；

（3）外購(gòu)生產(chǎn)白酒的各種輔料,，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)12000元；（4）外購(gòu)生產(chǎn)啤酒的各種原料,，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款共計(jì)250000元,；（5）當(dāng)月用8噸薯類酒精及輔料生產(chǎn)薯類白酒22噸,，銷售了20噸,，每噸12000元（不含稅）（6）當(dāng)月用15噸糧食酒精及輔料生產(chǎn)糧食白酒32噸，銷售了30噸,，每噸18000元（不含稅）,；

（7）用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒10噸，每噸的實(shí)際生產(chǎn)成本為8500元,，這部分白酒用于抵償債務(wù),，已知該白酒的每噸不含稅銷售價(jià)格分別為9000元、10000元,、11000元,。

（8）當(dāng)月銷售啤酒140噸，每噸的不含稅出廠價(jià)為3500元,。

根據(jù)以上資料,，回答下列問題：

1.用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（）,。a.35000元 b.32000元 c.40000元 d.32500元

2.用于抵償債務(wù)的白酒的銷項(xiàng)稅額為（）。

a.15300元 b.18700元 c.20400元 d.17000元

3.當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）,。

a.273000元 b.287400元 c.285400元 d.480400元

四,、綜合題。

1.某卷煙廠用外購(gòu)的煙絲與委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙,。已知月初庫(kù)存的外購(gòu)煙絲

有250萬元,月末庫(kù)存的外購(gòu)煙絲120萬元,當(dāng)月購(gòu)入煙絲取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元,煙絲已驗(yàn)收入庫(kù),。將當(dāng)月農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的煙葉,其增值稅專用發(fā)票注明銷售額16萬元,送到外地一煙絲生產(chǎn)廠加工成煙絲,支付加工費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5萬元（含輔助材料費(fèi)1萬元）,，該批煙絲收回后全部領(lǐng)用,。當(dāng)月銷售每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格70元的卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱；銷售每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格40元的卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱,。

請(qǐng)根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

1.外地?zé)熃z廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅（）。a.7萬元 b.8萬元 c.9萬元 d.10萬元 2.該廠當(dāng)月應(yīng)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）,。a.36.93萬元 b.38萬元 c.36.08萬元 d.34.85萬元

3.當(dāng)月應(yīng)納增值稅額（）,。

a.190.13萬元 b.179.82萬元 c.179.32萬元 d.180.58萬元

4.當(dāng)月可抵扣的消費(fèi)稅額（）。a.135萬元 b.144萬元 c.99萬元 d.108萬

元

5.當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅額（）,。a.539.5萬元 b.428.5萬元 c.419.5萬元 d.420.8萬元

答案部分

1.【正確答案】 d

【答案解析】 委托加工收回后直接銷售的藥酒,，由于在委托加工收回環(huán)節(jié)已由受托方代扣代繳消費(fèi)稅，因此收回后直接銷售的藥酒就不用再交消費(fèi)稅了,。2.【正確答案】 a

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品,，用于連續(xù)生產(chǎn)同類應(yīng)稅消費(fèi)品不繳稅。

3.【正確答案】 b

【答案解析】 納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅,。

4.【答案】b

【解析】因?yàn)楸\(yùn)輸公司將運(yùn)輸發(fā)票開給甲，屬于不符合條件的代墊運(yùn)費(fèi),，作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額中,。甲汽車生產(chǎn)廠應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅=[22+1÷(1+17%)]×12%=2.74(萬元)。

5.【正確答案】 b

【答案解析】 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物的當(dāng)天,；采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天,；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為提貨的當(dāng)天。6.【正確答案】 d

【答案解析】 已納消費(fèi)稅稅款可以抵扣時(shí)是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣,。7.【正確答案】 d

【答案解析】 12000×（1+5%）÷（1-8%）

×8%=1095.65元

8.【正確答案】 d

【答案解析】 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括關(guān)稅和消費(fèi)稅本身,。9.【正確答案】 c

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按最高銷售價(jià)格計(jì)稅消費(fèi)稅12×20×5%=12萬元。10.【答案】c

【解析】該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元),。

二,、計(jì)算題。

1.【正確答案】 1.b 2.d 3.a

【答案解析】 1.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)

品,，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù),，用剩余的酒精和輔料生產(chǎn)白酒，其稅率從高按糧食白酒稅率適用,，所以：用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為

=10×11000×20%+10×2000×0.5=22000+10000=32000（元）,。

2.混合白酒的銷項(xiàng)稅額=（9000+10000+11000）÷3×10×17%=17000（元）。

3.應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：薯類白酒應(yīng)納消費(fèi)稅 =12000×20×20%+20×2000×0.5=48000+20000=68000（元）糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅

=18000×30×20%+30×2000×0.5=108000+30000=138000（元）

混合酒精生產(chǎn)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅32000（元）,，啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=140×250=35000（元）

當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為68000+138000+32000+35000=273000（元）,。

三、綜合題,。

1.【正確答案】 1.c 2.a 3.b 4.d 5.a

【答案解析】

（1）外地?zé)熃z廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅: 組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=（16+5）÷（1-30%）=30（萬元）

應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅額=30×30%=9（萬元）（2）該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅和增值稅: 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+5）×17%+16×13％=36.93（萬元）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額

=（500×250×70+400×250×40）/10000×17%=1275×17%=216.75（萬元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=216.75-36.93=179.82（萬元）

（4）當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=（250+200-120）×30%+9=108（萬元）（5）當(dāng)月卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅額=（500+400）×150+（500×250×70）×56%+（400×250×40）×36%=647.5（萬元）

當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅額=647.5-108=539.5（萬元）

消費(fèi)稅例題及解析篇二

消費(fèi)稅例題2013.11.4 1．某日化企業(yè)(地處市區(qū))為增值稅一般納稅人,，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品,，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元,，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元,、增值稅1．36萬元,。

(2)進(jìn)口一批化妝品作原材料，支付貨價(jià)60萬元,、購(gòu)貨方采購(gòu)代理人傭金3萬元,，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)用共計(jì)9萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)1萬元,，關(guān)稅稅率為20%,；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)費(fèi)2萬元，其中運(yùn)輸費(fèi)用1．5萬元,、裝卸費(fèi)0．3萬元,、建設(shè)基金0．2萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票,，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口化妝品的80%,。(3)將普通護(hù)膚品和化妝品組成成套化妝品銷售,，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買240套,，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元,，其中包括普通護(hù)膚品18萬元,，化妝品30萬元。(4)銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元,。

(5)將成本為1．4萬元的新研制的化妝品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用,。

本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣?；瘖y品的成本利潤(rùn)率為5%,，消費(fèi)稅稅率為30%。

根據(jù)上述資料回答下列問題,。

(1)2011年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅,；(2)2011年8月該企業(yè)進(jìn)口化妝品應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅；(3)2011年8月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅,；(4)2011年8月該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅,。[答案及解析](1)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(20+8)／(1-30%)×30%=12(萬元)(2)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(60+9+1)×20%=14(萬元)組成計(jì)稅價(jià)格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(萬元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=120×17%=20．4(萬元)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=120×30%=36(萬元)(3)銷項(xiàng)稅額=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=(1．5+0．2)×7%+20．4=20．52(萬元)應(yīng)納增值稅=35．38-20．52=14．86(萬元)(4)應(yīng)納消費(fèi)稅=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(萬元)。2．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,，2011年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(])提供成本為10萬元的糧食委托乙企業(yè)加工散裝白酒1000公斤,，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅,。

(2)向某商場(chǎng)銷售薯類白酒20噸,，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入200萬元,，另收取包裝物租金50萬元,。

(3)委托乙企業(yè)加工收回的散裝白酒1000公斤，其中900公斤散裝白酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶,，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢,；將剩余100公斤散裝白酒作為福利分給職工，同類散裝白酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元,。

(說明：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0．5元／500克,，其他酒的消費(fèi)稅稅率為10%)根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題,，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。(1)計(jì)算乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算本月甲企業(yè)向某商場(chǎng)銷售薯類白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。[答案及解析](1)乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=[10+1+(1000×2×0．5)÷10000]/(1-20%)×20%+(1000×2×0．5)÷10000=2．88(萬)(2)本月甲企業(yè)向某商場(chǎng)銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[200+50/(1+17%)]×20%+20×1000×2×0．5÷10000=50．55(萬元)(3)本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1800×100÷10000×10%=1．8(萬元)(4)甲企業(yè)分給職工委托加工收回的已稅散裝白酒不繳納消費(fèi)稅,。

3．某摩托車制造廠(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)銷售汽缸容量為200毫升的摩托車,，2012年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)：本月銷售摩托車100輛，另將]o輛自產(chǎn)摩托車轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)自用,，用20輛摩托車償還貸款,；(2)委托加工業(yè)務(wù)：委托甲加工廠(增值稅一般納稅人)加工汽車輪胎60件，委托加工合同注明摩托車廠提供的材料成本為15000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)7000元,，稅款1190元,；本月收回后，銷售20件,，每件不含稅價(jià)格為400元,，8件用于本企業(yè)摩托車的裝配；

(3)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用膠皮,。取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元,、增值稅102萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元,、裝卸費(fèi)3萬元,，取得普通運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

(4)其他業(yè)務(wù)：本月特制5輛摩托車用于對(duì)外贈(zèng)送關(guān)系客戶,，特制摩托車生產(chǎn)成本為每輛1o萬元,。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。摩托車不含稅銷售價(jià)格為每輛15萬元,，摩托車的成本利潤(rùn)率為8%,，摩托車的適用消費(fèi)稅稅率為3％，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3％,。

根據(jù)上述資料,，按照下列順序回答問題：

(1)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的增值稅稅額；(2)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅,；(3)2012年2月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,，請(qǐng)說明理由；

(4)2012年2月摩托車廠應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額(不含代收代繳的消費(fèi)稅),。[答案及解析](1)銷項(xiàng)稅額=[400／10000×20+15×(100+10+20)+10×(1+8%)／(1-3%)×5] ×17%=2006．47×17%=341．10(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=102+10×7%+1190／10000=102．82(萬元)應(yīng)納增值稅=341．10-102．82=238．28(萬元)(2)甲加工廠．代收代繳的消費(fèi)稅：[(15000+7000)+(1-3%)]×3%=680．41(元)(3)委托加工的汽車輪胎,，受托方在交貨時(shí)已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅，收回后直接用于對(duì)外銷售的,，不再繳納消費(fèi)稅,，用于摩托車裝配的輪胎不可以抵扣已納消費(fèi)稅。因此,，本月摩托車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅為0元,。

(4)銷售、自用及償債的摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅=15×(100+10+20)×3%=58．5(萬元)贈(zèng)送特制摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅=10×(1+8%)／(1-3%)×5×3%=1．67(萬元)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=58．5+1．67=60．17(萬元),。

4．某市卷煙廠為增值稅一般納稅人,，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與甲企業(yè)(地處縣城)簽訂加工合同，受托加工a類卷煙100箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元,，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票,，注明收取加工費(fèi)8萬元,，增值稅稅額1.36萬元,。

(2)進(jìn)口一批煙絲作原材料，支付貨價(jià)50萬元,，支付自己采購(gòu)代理人的購(gòu)貨傭金3萬元,，支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)8萬元，支付包裝勞務(wù)費(fèi)2萬元,，關(guān)稅稅率為60％,；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)運(yùn)輸費(fèi)用1．5萬元、裝卸費(fèi)0．3萬元,、建設(shè)基金0．2萬元,，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，本月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用進(jìn)口煙絲的80%,。

(3)銷售b類卷煙250箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)取得不含稅銷售額150萬元,。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣,。煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,，a類卷煙消費(fèi)稅稅率56%，b類卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%,，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為150元／箱,，卷煙成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)上述資料,，按照下列順序回答問題：

(1)該卷煙廠代收代繳的消費(fèi)稅,；(2)該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(3)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅,。[答案及解析](1)卷煙廠代收代繳的消費(fèi)稅=(20+8+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=39．05(萬元)(2)卷煙廠進(jìn)口煙絲進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(50+8+2)×(1+60%)÷(1-30%)×30%=41．14(萬元)(3)卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×36%+250×150÷10000-41．14×80%=57．75-32．91=24.84(萬元),。

5．某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托甲加工廠加工汽車輪胎20件,，加工合同列示汽車廠提供的材料成本為4000元(不含增值稅),，支付不含稅加工費(fèi)3000元，加工收回后將其中的8件汽車輪胎用于本企業(yè)小汽車的裝配,，其余部分全部銷售,，每件不含稅銷售價(jià)格為300元。

(2)本月對(duì)外銷售普通小汽車150輛,，每輛不含稅銷售價(jià)格為12萬元,；另外還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才，成本為每輛7萬元,，汽車廠無同類小汽車銷售價(jià)格,，該小汽車的成本利潤(rùn)率為8%,。已知：小汽車的消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%,。

根據(jù)上述資料回答下列問題：

(1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅,；(2)汽車廠銷售輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，請(qǐng)說明理由,；

(3)汽車廠銷售普通小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅,；(4)汽車廠獎(jiǎng)勵(lì)職工的特制小汽車應(yīng)納的消費(fèi)稅；

(5)汽車廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅(不含被代收代繳的消費(fèi)稅),。[答案及解析](1)甲加工廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(4000+3000)/(1-3%)×3%=216．49(元)(2)委托加工收回的已稅汽車輪胎直接用于對(duì)外銷售,，不需繳納消費(fèi)稅，用于小汽車裝配的汽車輪胎因?yàn)橛糜诹瞬煌亩惸?，故不可以抵扣已納消費(fèi)稅,。因此，汽車廠銷售汽車輪胎應(yīng)納的消費(fèi)稅為o,。

(3)銷售普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=150×120000×3%=540000(兀)(4)特制小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690．72(元)(5)汽車廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=540000+11690．72=551690.72(元),。

6．某首飾商城為增值稅一般納稅人，2011年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù),。

(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,，取得零售收入29．25萬元，其中金銀首飾收入20萬元,，鍍金首飾收入9．25萬元,；(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬元,，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0．22萬元,，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0．03萬元；

(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù),，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬元,，零售價(jià)70.2萬元；(4)外購(gòu)金銀首飾一批,，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬元,；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得的增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款50萬元,、增值稅8．5萬元。(其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%,，成本利潤(rùn)率為6%)要求：根據(jù)上述資料,，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

(1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,；(2)“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,；(3)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(4)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅,。[答案及解析](1)銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29．25÷(1+17%)×5%=1．25(萬元)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。(2)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0．03÷(1+17%)×5%=2．56(萬元)(3)用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70．2/(1+17%)×5%=3(萬元)(4)商城5月份應(yīng)繳納的增值稅：[(29．25+2000×0．03+70．2)/(1+17%)]×17%-8．5=14．67(萬元),。

7．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,，并具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán),。2012年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)從國(guó)外進(jìn)口小轎車一輛,，支付買價(jià)400000元、相關(guān)稅金30000元,，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元,、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元；

(2)將生產(chǎn)中的價(jià)值500000元舊設(shè)備運(yùn)往國(guó)外修理,，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,，支付給境外的修理費(fèi)用5000元、料件費(fèi)100000元,，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了修理設(shè)備,。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%)要求：按下列順序回答問題,，每問均為合計(jì)金,。

(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車和修理舊設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅；(2)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,；

(3)計(jì)算小轎車和修理舊設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅,。[答案及解析](1)進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)修理舊設(shè)備進(jìn)口應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)進(jìn)口小轎車和修理舊設(shè)備共繳納關(guān)稅=98000+30000=128000(元)(2)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×8%=51130．43(元)(3)進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-8%)×17%=108652．17(元)修理舊設(shè)備進(jìn)口時(shí)應(yīng)納增值稅=(50000+100000)×(1+20%)×17%=30600(元)小轎車和修理舊設(shè)備在進(jìn)口環(huán)節(jié)共繳納增值稅 =108652．17+30600=139252．17(元)。

消費(fèi)稅例題及解析篇三

消費(fèi)稅】三男三女去開車

【可抵扣的三個(gè)不同稅率】今日好運(yùn)氣出門拾廢品

【所得稅】下山上山當(dāng)招待

【匯票】出棋出章作表樣收付金額無所謂

【個(gè)人所得稅】5 2 5 2 4 6 8 10 10以上

【違反稅法的法律責(zé)任】

你偷了錢不來申報(bào),，不上交,，還要逃跑（罰酒：五杯半）

如果你欺騙政府，頑抗到底（罰酒：一至五杯）

【申請(qǐng)股票上市的條件】經(jīng)證券管理部門批準(zhǔn)

現(xiàn)向社會(huì)公開來招聘

公司資本5000萬

開業(yè)3年,守法3年,我賺3年

共有員工1000人

人均工資1000元

現(xiàn)求25歲以上的司義15個(gè)

申明:以上報(bào)告無一虛假

【公司債券發(fā)行條件】

公司發(fā)債券,主體受限制,凈資36千,累計(jì)低40,三一付利息,利率和水平

【彌補(bǔ)虧損】

有虧即補(bǔ),、先虧先補(bǔ),、彌補(bǔ)連續(xù)、不超過5 申請(qǐng)股票上市的法定條件（口決）

股票要上市,，先要公開發(fā),，股本5千萬，33雙一千,，3年都守法,，報(bào)告沒有假。

【印花稅】萬三狗建計(jì)千一豬管飽

【匯票】

銀本,、銀支,、見即匯,，不承兌，支10本2匯1,；

定日,、見定、出定匯,，需承兌,，到期10日提示付；

定日匯,、見定匯,，到期前承兌

【普通決議】

“職工”“股董”——鹽拌

“股東”“創(chuàng)”“債”——醋拌

【特別決議】以下是加號(hào)，以上是乘號(hào)（上家下沉）

【視同銷售貨物的行為】

兩代兩銷非投配

幾(集)個(gè)送他人

【進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目】三飛機(jī)免雇幾個(gè)

【免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目】

殘農(nóng)托醫(yī)學(xué)管(館)

殘:殘疾人為社會(huì)提供的勞務(wù)

農(nóng):農(nóng)業(yè)機(jī)耕排灌植保等

【上市公司重大事件的界定】 重整:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件,經(jīng)營(yíng)方針,經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行變化

【業(yè)務(wù)招待費(fèi)】

千5千5,，超了上山

1500內(nèi)扣千分之5,，超了千分之3

【營(yíng)業(yè)稅稅率】

散步通體矯健

無金不服擺舞

進(jìn)歌舞廳、游夜總會(huì)獵馬擊球必按鈴

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消費(fèi)稅

三男三女去開車

三男：煙,、酒及酒精,、鞭炮焰火

三女：化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品,、貴重首飾及珠寶玉石

去開車：小汽車,、摩托車、汽車輪胎,、汽油柴油

記入管理費(fèi)的四個(gè)稅金~~~~等我們有錢了,，我們就可以有房有車有地有花

有房：房產(chǎn)稅

有車：車船使用稅

有地：土地使用稅

有花：印花稅

可抵扣的三個(gè)不同稅率

運(yùn)費(fèi)：7%，廢舊物資：10%,，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品13% 今日好運(yùn)氣（7）

出門拾(10)廢品

拾了13個(gè)農(nóng)產(chǎn)品

所得稅

關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是:1500萬及以下5%,。，1500萬以上3%,。

順口溜：下午（5%,。）上山(3%。)當(dāng)招待

１５００凈收入

匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為：（1）表明“匯票”的字樣,；（2）無條件支付的委托,；（3）確定的金額；（4）付款人名稱,；（5）收款人名稱,；（6）出票日期；（7）出票人簽章,。

現(xiàn)貼出與大家一起分享：

出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明“匯票”的字樣）,；

收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無所謂（無條件支付的委托）

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個(gè)人所稅率

無論是九級(jí)還是五級(jí)

從不相信有天才,，但是方法卻是關(guān)健

很多人頭疼九級(jí),，五級(jí)

但是我卻從沒有翻書查看過那東西

你可以用以下的方法：

你打開九級(jí)表,，雖然很多數(shù)字，卻極有規(guī)律

你千萬不要橫著一項(xiàng)一項(xiàng)背

如果這樣你肯定很費(fèi)精力

你縱列來看,，則極有規(guī)律

你現(xiàn)在開始用我的方法試一下

三分鐘后你問一下自己記住沒有,，這個(gè)東西還難嗎

現(xiàn)在開始了~~~~~

你縱著來看，第一縱列這樣記： 2 5 2 4 6 8 10 10以上

第二列,，這樣記： 10 15 20 25 30 35 40 45

扣除這樣記：

0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略號(hào)后都是375）

這樣你反復(fù)看上三遍,，應(yīng)該用不到三分鐘

現(xiàn)在親愛的朋友，你可以問一下自己了

九級(jí)超額還難嗎,？,？！

同樣的方法我們來記一下五級(jí)超額

第一欄：5 1 3 5 5以上

第二欄：5 10 20 30 35

第三欄：0 250 1..4..6750

（注：省略號(hào)后都是250）

違法稅法的法律責(zé)任

一,不納稅申報(bào),少繳稅或不交稅:50%以上5倍以下罰款

二,偷稅: 50%以上5倍以下罰款

三,欠稅: 50%以上5倍以下罰款

四,逃稅:50%以上5倍以下罰款

四,騙稅:一倍以上到五倍以下罰款

五,抗稅:一倍以上到五倍以下罰款

警察同志對(duì)你說:

你偷了錢(欠)不來申報(bào),不上交,還要逃跑罰酒:五杯(倍)半

如果你欺騙政府.頑抗到底罰酒:一至五杯(倍)

速算扣除數(shù)=本級(jí)下限*(本級(jí)稅率-上級(jí)稅率)+上級(jí)速算數(shù),。

適用于工薪所得,、勞務(wù)所得,、個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得,、土地增值稅等超額、超率累進(jìn)稅率的速算扣除數(shù)的計(jì)算,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的速算增加數(shù)也同理,。

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申請(qǐng)股票上市的條件

（1）經(jīng)國(guó)務(wù)院證券管理部門批準(zhǔn)已向社會(huì)公開發(fā)行

（2）公司股本總額不得少于人民幣5000萬元

（3）開業(yè)時(shí)間3年以上，最近3年連續(xù)盈利

（4）持有股票面值人民幣1000元以上的股東不少于1000人,，向社會(huì)公開發(fā)行的股份達(dá)股份總數(shù)的25%以上,，公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例為15%以上,。

（5）公司在最近3年內(nèi)無重大違法行為,，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載

（6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件

經(jīng)證券管理部門批準(zhǔn)

現(xiàn)向社會(huì)公開來招聘 公司資本5000萬

開業(yè)3年,守法3年,我賺3年

共有員工1000人

人均工資1000元

現(xiàn)求25歲以上的司義15個(gè)

申明:以上報(bào)告無一虛假

公司債券的發(fā)行條件

公司發(fā)債券,主體受限制,凈資36千,累計(jì)低40,三一付利息,利率和水平

彌補(bǔ)虧損

有虧即補(bǔ)、先虧先補(bǔ),、彌補(bǔ)連續(xù),、不超過5

申請(qǐng)股票上市的法定條件（口決）

股票要上市，先要公開發(fā),，股本5千萬,，33雙一千，3年都守法,，報(bào)告沒有假,。

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印花稅記憶方法

萬三狗建計(jì)（0.03%，購(gòu),、建,、技）

千一豬管飽（0.1%，租,、管,、保）

萬五贏家運(yùn)產(chǎn)茶（0.05%,，營(yíng)、加,、運(yùn),、產(chǎn)、查）

千二姑借十萬五

萬三狗建計(jì)：稅率萬分之三的是狗（購(gòu)銷合同）,、女干（建筑安裝工程承包合同）,、計(jì)（技術(shù)合同）；

萬五贏家運(yùn)”產(chǎn)茶”：稅率萬分之五的是贏（營(yíng)業(yè)帳本）,、家（加工承攬）,、運(yùn)（運(yùn)輸）、產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）,、茶（勘查設(shè)計(jì)）,； 十萬分之五是借款，千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

已貼未畫一至三（倍）

未貼少貼三至五（倍）

揭下重用二千一（2000至一萬）

五倍罰款也可以

偽造印花要被抓

保管不當(dāng)挨五千

關(guān)于票據(jù)提示承兌及付款的期限問題,，現(xiàn)總結(jié)如下：

首先,，對(duì)票據(jù)的種類要做到心中有數(shù)。票據(jù)主要有

1,、支票（銀行支票,，下面簡(jiǎn)稱“銀支”）、2,、本票（銀行本票,，下面簡(jiǎn)稱“銀本”）

匯票：又分為

3、見票即付匯票（簡(jiǎn)稱“見即匯”）

4,、定日付款匯票（簡(jiǎn)稱“定日匯”）

5,、見票后定期付款匯票（簡(jiǎn)稱“見定匯”）

6、出票后定期付款匯票（簡(jiǎn)稱“出定匯”）

即銀支,、銀本,、見即匯、定日匯,、見定匯,、出定匯

銀支,、銀本,、見即匯，屬于見票即付的票據(jù),，不需提示承兌,，但需提示付款，提示付款期限為出票后支票10日，本票2個(gè)月,，匯票1個(gè)月,。

簡(jiǎn)記為：支10本2匯1（可記諧音：“知是笨?jī)簳?huì)衣”，知道是笨?jī)鹤訒?huì)穿衣服了,。）

定日匯,、見定匯、出定匯,，需提示承兌,、提示付款。三者提示付款期限相同,，都為到期日起10日內(nèi),。

定日匯、出定匯,，到期前,。提示承兌期限為到期日前。

（因?yàn)閺拿Q可知,，這二個(gè)票據(jù)在出票時(shí)就已經(jīng)知道什么時(shí)候到期,，所以在到期日前提示承兌就ok了）。

見定匯,，1月內(nèi),。提示承兌期限為出票日起1個(gè)月內(nèi)。

（因?yàn)橐娖焙蠖ㄆ诟犊畹南奁谌Q于持票人什么時(shí)候向承兌人出示票據(jù),，所以要不能無期限的拖延，要在1個(gè)月內(nèi)提示承兌）,。

綜上所述：可以歸納如下：

銀本,、銀支、見即匯,，不承兌,，支10本2匯1；

定日,、見定,、出定匯，需承兌,，到期10日提示付,；

定日匯、見定匯,，到期前承兌,。

出定匯，1月內(nèi)承兌。

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普通決議“職工”“股董”——鹽拌,。（解釋：應(yīng)為全部的一半,，全—鹽）

“股東”“創(chuàng)”“債”——醋拌。（出席的一半,，醋—出）

解釋一下：

職工代表大會(huì),、股份有限公司的董事會(huì)的決議，必須經(jīng)全體職工或全體董事的過半數(shù)通過,，股東大會(huì),、創(chuàng)立大會(huì)、債權(quán)人大會(huì),，必須經(jīng)出席會(huì)議的過半數(shù)通過,。

有一個(gè)特點(diǎn)大家應(yīng)掌握，對(duì)于人數(shù)少的會(huì)議,，就需要全體的過半數(shù)通過,。職工代表和董事會(huì)成員人都不多，所以要全體過半方可,。

對(duì)于人數(shù)較多的會(huì)議,，出席的一半就可以了。股東大會(huì),、創(chuàng)立大會(huì),、債權(quán)人大會(huì)人數(shù)較多，所以出席的一半就可以了,。

特別決議 特別決議一般需要2/3的表決權(quán),，方可通過，但是全部的2/3,，還是出席的2/3,，分析如下：

1、有限責(zé)任公司股東會(huì)人數(shù)少,，需全部的2/3,，2、股東大會(huì)人數(shù)多,，需出席的2/3,，3、債權(quán)人會(huì)議人數(shù)多,，需出席的2/3,，（關(guān)于債權(quán)人會(huì)議的人數(shù)多少，大家可以這樣想,，企業(yè)因?yàn)榍穫嗖牌飘a(chǎn)的,，所以債權(quán)人一定很多。）

特殊注意：中外合作、合資的企業(yè)董事會(huì)特別決議需出席的董事一致通過,。

投資總額和注冊(cè)資本的比例如下：

投資總額注冊(cè)資本占投資總額的

300萬以下7/10

300萬—1000萬及以下1/2投資420萬美元以下,，注冊(cè)不得低于210萬

1000萬—3000萬及以下2/5投資1250萬美元以下的，注冊(cè)不得低于500

3000萬美元以上1/3投資3600萬美元以下的,，注冊(cè)不得低于1200

發(fā)現(xiàn)嗎,？同志們，這個(gè)比例很好記,，二分鐘就搞定,，可是也忘得快，睡一覺就忘光了,！

如果弄點(diǎn)小技巧,，記得快，不會(huì)忘了,，哈哈~~

注意：以下是加號(hào),，以上是乘號(hào)（上家下沉）

3+7=10

1+1=2 420*1/2=210

3+2=5 1250*2/5=500

3*1=3 3600*1/3=1200

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視同銷售貨物的行為:

1.將貨物交給他人代銷

2.銷售代銷貨物

3.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

5.將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資.......6.將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物分配給予股東或投資者

7.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利

8.將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人

歸納:

兩代(1.2.)兩銷(3)非投配(4.5.6.)

幾(集)個(gè)送他人(7.8.)

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅前六項(xiàng)教材p271

固免非幾個(gè)非非

固(固定資產(chǎn))免(免稅項(xiàng)目)非(非應(yīng)稅項(xiàng)目)

幾(集體福利)個(gè)(個(gè)人消費(fèi))非(5.非正常損失購(gòu)貨)非(6.非正常損失的在產(chǎn)品....)

是股份有限公司股票上市條件其中一個(gè):千人千股25%,超過4億是15%

持有股票面值達(dá)人民幣1000元以上的股東人數(shù)不少于1000人,向社會(huì)公開發(fā)生的股份達(dá)公司股份總數(shù)的25%以上,公司股本總額超過人民幣4億元的,其向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例為15%以上.進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的項(xiàng)目:

三飛機(jī)免雇幾個(gè)?

解譯: 三飛機(jī)(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,、非正常損失的在產(chǎn)品,、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物)

免（用于免稅項(xiàng)目）

雇（購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)）

幾（用于集體福利）

個(gè)（用于個(gè)人消費(fèi)）

項(xiàng)目中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)中外合作

董事會(huì)人數(shù)不得少于3人不得少于3人

董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議提議1/3以上的董事提議1/3以上的董事提議

會(huì)議召開條件2/3以上的董事出席2/3以上的董事出席

董事會(huì)決議(特別決議)由出席會(huì)議的董事一致通過由出席會(huì)議的董事一致通過。

三個(gè)鬼子來開會(huì)

一個(gè)哇哇叫

二個(gè)排排坐

三個(gè)點(diǎn)點(diǎn)頭

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免征營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目:

殘農(nóng)托醫(yī)學(xué)管(館)

殘:殘疾人為社會(huì)提供的勞務(wù)

農(nóng):農(nóng)業(yè)機(jī)耕排灌植保等

托:托兒所幼兒園養(yǎng)老院婚姻介紹殯葬服務(wù)

醫(yī):醫(yī)院診所其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)

學(xué):學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)的教育勞務(wù)

管(館):紀(jì)念館博物館文化館美術(shù)館展覽館圖書館門票收入

記外商出資期限時(shí)常把分期出資期限和通過收購(gòu)國(guó)內(nèi)企業(yè)的出資期限搞混,，這樣記就不會(huì)混淆了,。

你想老外要想收購(gòu)國(guó)企，我就讓你在3個(gè)月內(nèi)付清收購(gòu)款,，特殊情況延長(zhǎng),，期限為66＝360（即6個(gè)月內(nèi)付清60%，其余1年內(nèi)付清）,。

上市公司重大事件的界定（重點(diǎn)）

1.公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化

2.公司的重大投資行為和重大的購(gòu)置財(cái)產(chǎn)的決定

3.公司訂立重要的合同

4.公司發(fā)生重大債務(wù)和違約情況

5.公司發(fā)生重大虧損和公司遭受超過凈資產(chǎn)10％以上的重大損失,；

6.公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生重大的變化

7.涉及公司的重大訴訟；

8.公司的董事長(zhǎng),、1/3以上的董事、經(jīng)理發(fā)生變動(dòng),；

9.持有公司5％以上股份的股東,，其持有股份情況發(fā)生較大變化；

10.公司減資,、合并,、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定,；

11.法院依法撤銷股東大會(huì),、董事會(huì)的決議等。

小編說很重要,你背出來了嗎??

我是這樣背的！

重整:生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件,經(jīng)營(yíng)方針,經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行變化

旗鼓:投資---購(gòu)置財(cái)產(chǎn)----訂立合同---產(chǎn)生了債務(wù)---虧損--損失(超過凈資產(chǎn)10%)--訴訟--法院依法撤銷股東大會(huì),、董事會(huì)的決議等 人去:持有公司5％以上股份的股東,，其持有股份情況發(fā)生較大變化；

公司的董事長(zhǎng),、1/3以上的董事,、經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)；

樓空:公司減資,、合并,、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定,。

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)

千5千5,，超了上山

1500內(nèi)扣千分之5，超了千分之3

內(nèi)資企業(yè),，所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：

千5千5,，超了上山

外資企業(yè)，所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：

工業(yè)商業(yè)等經(jīng)營(yíng)貨物扣除：千5千5,，超了上山

交通娛樂等服務(wù)性扣除：百5百1,，超了千5

不安抗辯權(quán)（教材p209）

合同為雙務(wù)，履行有先后,。（概念,、條件）

先方有證據(jù)，后方無能力:

“病情已惡化,，財(cái)產(chǎn)已轉(zhuǎn)移,，（有此四種情形可中止）

資金抽走了，信譽(yù)也沒了,?！?/p>

先方可中止，通知免傷害,，（效力）

后方提擔(dān)保,，合同履行了。

后方無擔(dān)保,，合同解除了,。

營(yíng)業(yè)稅稅率: 散步通體矯健(3%郵電通訊、文體,、交通運(yùn)輸,、建筑業(yè))

無金不服擺舞（無形資產(chǎn)，金融保險(xiǎn)業(yè),、不動(dòng)產(chǎn),、服務(wù)業(yè)5%）

進(jìn)歌舞廳,、游夜總會(huì)獵馬擊球必按鈴．（歌廳、舞廳,、電子游戲廳,、夜總會(huì)、狩獵,、跑馬,、射擊、高爾夫球,、保齡球,、臺(tái)球、必定是20%

消費(fèi)稅例題及解析篇四

五,、計(jì)算題

1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人,，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售a類卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售收入1200萬元,；（2）銷售b類卷煙60標(biāo)準(zhǔn)箱,，取得含稅銷售收入70.2萬元；（3）將15標(biāo)準(zhǔn)箱a類卷煙以福利形式發(fā)給職工,；

（4）將10標(biāo)準(zhǔn)箱c類卷煙換取某企業(yè)生產(chǎn)的鋼材40噸,，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產(chǎn)的c類卷煙不含稅銷售價(jià)格分別為每標(biāo)準(zhǔn)箱1.5萬元及1.3萬元,；

（5）該廠期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲60萬元,，本期購(gòu)進(jìn)已稅煙絲90萬元，期末庫(kù)存已稅煙絲52.5萬元,。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為多少,？

答案:（1）a類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=12000000/500/250=96(元)適用45%的比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=500×150/10000+1200×45%=547.5(萬元)(2)b類卷煙標(biāo)準(zhǔn)條價(jià)格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)適用30%的比例稅率

應(yīng)納消費(fèi)稅=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(萬元)(3)a類卷煙以福利形式發(fā)給職工應(yīng)征收消費(fèi)稅

應(yīng)納消費(fèi)稅=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(萬元)(4)將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換生產(chǎn)資料應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的同期最高售價(jià)征稅.c類卷煙準(zhǔn)條價(jià)格=1.5萬/250=60(元)適用45%的比例稅率.應(yīng)納消費(fèi)稅=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(萬元)(5)外購(gòu)已稅煙絲允許抵扣的消費(fèi)稅=(60+90-52.5)×30%=29.25(萬元)(6)該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(萬元)

2．某日化廠（一般納稅人）既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，當(dāng)月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）從另一日化廠購(gòu)入護(hù)膚品,，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額160000元,，其中60%用于生產(chǎn)浴液并銷售。

（2）外購(gòu)護(hù)膚品和本廠新研制的化妝品移送本企業(yè)的洗浴中心,，其中外購(gòu)護(hù)膚品成本4000元,，自產(chǎn)化妝品成本6000元。

（3）將自產(chǎn)的洗發(fā)水2500瓶和護(hù)發(fā)素1000瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波,；本月對(duì)外銷售洗發(fā)水5000瓶,，不含稅單價(jià)17元，銷售護(hù)發(fā)素4000瓶,，不含稅單價(jià)20元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入30000元,；銷售浴液6000瓶,，不含稅單價(jià)25元,。

（4）當(dāng)月生產(chǎn)銷售a化妝品取得不含稅收入480000元。為了擴(kuò)大銷路,，該廠將a化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售,，禮品盒取得不含增值稅收入20000元。

（5）用2000瓶浴液與某紙業(yè)公司換取等價(jià)產(chǎn)品,，取得紙業(yè)公司開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

（6）從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品香粉,，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元,，繳納關(guān)稅35000元。取得的海關(guān)增值稅完稅憑證,。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品,。

（7）將成本80000元的材料委托其他廠加工b化妝品，支付加工費(fèi)250000元,，b化妝品已收回,，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格可參照。當(dāng)月銷售b化妝品取得不含稅銷售收入20萬元,。

要求：計(jì)算本月應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅,。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

答案: 增值稅:(1)購(gòu)入護(hù)膚品取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)視同銷售征增值稅,外購(gòu)護(hù)膚品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.銷項(xiàng)稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=4000×17%=680(元)(3)銷項(xiàng)稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)銷項(xiàng)稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)銷項(xiàng)稅額=2000×25×17%=8500(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額=250000×17%=42500(元)(假設(shè)取得增值稅專用發(fā)票)銷售b化妝品的銷項(xiàng)稅額=200000×17%=34000(元)(8)應(yīng)納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消費(fèi)稅:(1)無消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(2)自產(chǎn)化妝品自用應(yīng)納消費(fèi)稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)無消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(4)a化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售按化妝品征消費(fèi)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)無消費(fèi)稅業(yè)務(wù).(6)進(jìn)口化妝品香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)當(dāng)月允許抵扣的消費(fèi)稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7)b化妝品收回時(shí)應(yīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月應(yīng)納消費(fèi)稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠寶生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口藍(lán)寶石戒面4000粒,，關(guān)稅完稅價(jià)格為240000元，海關(guān)代征關(guān)稅14400元,，取得關(guān)稅完稅憑證,。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）購(gòu)進(jìn)加工輔料粉沙,，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額10000元,，增值稅1700元。

（3）進(jìn)口生產(chǎn)珠寶用機(jī)器設(shè)備一套,，關(guān)稅完稅價(jià)格為400000元,，海關(guān)代征關(guān)稅80000元，取得關(guān)稅完稅憑證,。

（4）將藍(lán)寶石戒面2000粒直接銷售給另一家首飾廠,，價(jià)稅合計(jì)收入145080元。

（5）用18k金鑲嵌,，將1000粒藍(lán)寶石戒面加工成寶石戒指銷售給某商貿(mào)公司,，取得不含稅銷售收入350000元。

要求：

（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,、增值稅稅款,。

（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅,、消費(fèi)稅稅款。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,。答案：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳增值稅

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值稅規(guī)定, 進(jìn)口生產(chǎn)珠寶用機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納增值稅允許作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)無應(yīng)繳納的消費(fèi)稅.按規(guī)定金基,、銀基生產(chǎn)的鑲嵌寶石戒指應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征稅。

4．某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，當(dāng)月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),；

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元,，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120,000元,。企業(yè)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元,。藥酒加工完畢,，企業(yè)收回藥酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔助材料款）,、增值稅額5100元,，加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出,，取得不含稅銷售額260000元,。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票,。

（2）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額450000元、增值稅額76500元,；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500元,，取得普通發(fā)票。本月將驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售,，取得含稅銷售額585000元,，20%用作本企業(yè)集體福利。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,，注明金額160000元,、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù),。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件,，每件成本價(jià)380元（無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工,，取得不含稅銷售額171,，000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜,，金額50000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元）,。

（4）銷售使用過3年的摩托車4輛,，原值26000元，取得含稅銷售額25440元,。另外，發(fā)生逾期押金收入12870元

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及被代收代繳的消費(fèi)稅稅款,。答案：（1）收購(gòu)玉米進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×13%=15600(元)支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×7%=840(元)支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=5100(元)銷售藥酒銷項(xiàng)稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費(fèi)稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=76500(元)支付運(yùn)輸單位的購(gòu)貨費(fèi)用22500×7%=1575(元)零售收入銷項(xiàng)稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)購(gòu)進(jìn)貨物20%用作本企業(yè)集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=27200(元)售給本企業(yè)職工生產(chǎn)的新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格,按組成計(jì)稅價(jià)格征稅.銷項(xiàng)稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷售使用過3年的摩托車售價(jià)不超過原價(jià)的不征稅.(注:按2009年新增值稅規(guī)定, 銷售使用過的摩托車,如在2009年1月1日前購(gòu)進(jìn)的,按上述規(guī)定執(zhí)行, 如在2009年1月1日后購(gòu)進(jìn)的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)當(dāng)月被代收代繳的消費(fèi)稅稅款=16666.67(元)

5．某酒廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月業(yè)務(wù)如下：

（1）生產(chǎn)銷售黃酒300噸,，不含增值稅售價(jià)為2000元/噸,，另用普通發(fā)票形式價(jià)外收取裝卸費(fèi)4000元，并收取包裝物押金30000元,。

（2）生產(chǎn)銷售自產(chǎn)糧食白酒100噸,，不含增值稅售價(jià)為3500元/噸，并收取包裝物押金20000元,。向個(gè)體經(jīng)銷商銷售同類糧食白酒2噸,，不含增值稅收入20萬元；由自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售同類糧食白酒1噸,，取得含稅銷售額11萬元,。當(dāng)月該酒廠領(lǐng)用同類糧食白酒100斤招待客人，同時(shí)向本市旅游節(jié)組委會(huì)捐贈(zèng)同類糧食白酒300斤,。

（3）委托另一酒廠加工薯類白酒40噸,，提供原材料65000元，支付加工費(fèi)17000元,，取得增值稅專用發(fā)票,。受托方無同類產(chǎn)品售價(jià)。該批白酒當(dāng)月提回后全部直接對(duì)外銷售,，取得不含稅銷售收入14萬元,。

（4）當(dāng)月向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)糧食一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額110萬元,，增值稅額14.3萬元,，糧食已驗(yàn)收入庫(kù)；向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)糧食一批,，普通發(fā)票注明金額18萬元,，糧食亦已驗(yàn)收入庫(kù)；發(fā)生非正常損失的外購(gòu)糧食帳面成本3萬元,，該糧食系向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn),。

（5）當(dāng)月沒收黃酒的包裝物押金10000元，沒收白酒的包裝物押金13400元,。假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,。試計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅款,。

答案:(1)銷售黃酒銷項(xiàng)稅額=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)銷售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅=300×240=72000(元)(2)銷售白酒銷項(xiàng)稅額=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯類白酒無同類產(chǎn)品售價(jià)應(yīng)由受托方按組成計(jì)稅價(jià)格代扣代繳消費(fèi)稅.應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消費(fèi)稅規(guī)定, 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅時(shí)應(yīng)將定額征收的消費(fèi)稅計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格.)支付加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=17000×17%=2890(元)(4)向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)糧食取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=143000(元)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)糧食取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×13%=23400(元)發(fā)生非正常損失的外購(gòu)糧食系向糧食批發(fā)部門購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)轉(zhuǎn)出,不需還原計(jì)算.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000×13%=3900(元)(5)沒收黃酒的包裝物押金在沒收時(shí)征增值稅, 沒收白酒的包裝物押金在收取時(shí)征增值稅.銷項(xiàng)稅額=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當(dāng)月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸,，每噸不含稅單價(jià)2萬元,，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元,、增值稅68萬元,，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸,，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬元,，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票,；煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后,，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票,，注明支付加工費(fèi)8萬元,、增值稅1.36萬元。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸,，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支,，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上）,，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱,，取得不含稅銷售額36000萬元。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,。

要求：計(jì)算卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅款,。答案:(1)購(gòu)進(jìn)已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=68(萬元)(2)收購(gòu)煙葉取得收購(gòu)憑證進(jìn)項(xiàng)稅額=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(萬元)支付運(yùn)輸費(fèi)用取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=3×7%=0.21(萬元)支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=1.36(萬元)煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(萬元)(3)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲允許抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=90(萬元)銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬元)應(yīng)納消費(fèi)稅=18000×150/10000+36000×45%=16470(萬元)(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=28.3843+16470-90=16408.3843(萬元)

7．某汽車輪胎生產(chǎn)廠商為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎,，價(jià)款220萬元,，貨尚未發(fā)出，已交付提貨單,。（2）與某專業(yè)賽車隊(duì)達(dá)成協(xié)議,，贈(zèng)送價(jià)值300萬元自產(chǎn)轎車輪胎；從某國(guó)外廠商收購(gòu)一批新款輪胎,，價(jià)款120萬元（不含稅）,，加工后又售出，開具普通發(fā)票上注明車款200萬元,，另收包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)10萬元,。

（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金59.50萬元，上月購(gòu)入的價(jià)值30萬元的輪胎加工零件被盜。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi),。

答案:(1)銷售轎車輪胎增值稅銷項(xiàng)稅額=220×17%=37.4(萬元)銷售轎車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=220×3%=6.6(萬元)(2)贈(zèng)送轎車輪胎增值稅銷項(xiàng)稅額=300×17%=51(萬元)贈(zèng)送轎車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=300×3%=9(萬元)進(jìn)口新款輪胎應(yīng)納增值稅=120×17%=20.4(萬元)(進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)口新款輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅=120×3%=3.6(萬元)(允許扣除的消費(fèi)稅)(3)購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5(萬元)被盜輪胎加工零件進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30×17%=5.1(萬元)(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(萬元)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=6.6+9+3.6-3.6=15.6(萬元)

8、某酒廠為增值稅一般納稅人,，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸,，含稅單價(jià)22230元/噸。

（2）銷售散裝糧食白酒3噸,，含稅單價(jià)4680元/噸,，收取包裝物押金2340元。

（3）銷售以外購(gòu)薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸,，含稅單價(jià)2340元/噸，其中外購(gòu)薯類白酒3噸,，含稅價(jià)共計(jì)4680元,，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌并銷售,。

（4）用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸,，等價(jià)交換釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸,，由委托方提供糧食,，發(fā)出材料成本51000元，支付加工費(fèi)6000元,、增值稅1020元,。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價(jià)35100元/噸,，當(dāng)月全部銷售,。

（6）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈(zèng)他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸,。

假定該企業(yè)上述相關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證,。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額及另一酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額,。

答案:(1)銷售瓶裝糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)銷售散裝糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)銷售勾兌散裝酒應(yīng)納消費(fèi)稅=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自產(chǎn)瓶裝糧食白酒交換原材料應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)稅.應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=3000(元)

9.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)小轎車。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購(gòu)入一批汽車內(nèi)胎,，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元,，增值稅8500元。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛,，不含稅售價(jià)200000元/輛,，移送鄰省汽車銷售分公司。

（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛,，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%,。專用發(fā)票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛,，不含稅售價(jià)50000元/輛,，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元,，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票,。（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅）,，小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛,，小轎車的成本利潤(rùn)率為8%。

企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證,。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅稅款,。答案:(1)購(gòu)入汽車內(nèi)胎取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額=8500(元)(2)自產(chǎn)小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨(dú)立核算單位,應(yīng)視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)按實(shí)際銷售額征收消費(fèi)稅;如銷售分公司為獨(dú)立核算單位,移送時(shí)即為銷售,需征收增值稅及消費(fèi)稅.本題按銷售分公司為獨(dú)立核算單位計(jì)算.銷項(xiàng)稅額=200000×10×17%=340000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×10×9%=180000(元)(3)自產(chǎn)小轎車換生產(chǎn)資料應(yīng)按同期同類產(chǎn)品最高售價(jià)征稅.本題無相關(guān)數(shù)據(jù).按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅.銷項(xiàng)稅額=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)換入生產(chǎn)資料的專用發(fā)票尚未取得,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.(4)銷售小轎車銷項(xiàng)稅額=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)銷售小轎車應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×7%=700(元)(5)自產(chǎn)小轎車改裝成特種裝甲車應(yīng)在移送改裝時(shí)征收消費(fèi)稅.銷售特種裝甲車銷項(xiàng)稅額=380000×4×17%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應(yīng)納消費(fèi)稅=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化廠為增值稅一般納稅人,，當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售無鉛汽油7000噸,，每噸不含增值稅售價(jià)3000元。（2）生產(chǎn)銷售柴油4000噸,，每噸不含增值稅售價(jià)2600元,。

（3）投入外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油1000噸（每噸不含增值稅售價(jià)1000元）為原料生產(chǎn)潤(rùn)滑油，本月生產(chǎn)銷售潤(rùn)滑油1600噸,，每噸不含增值稅售價(jià)1400元,。

（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產(chǎn)燃料油，本月生產(chǎn)銷售燃料油900噸,，每噸不含增值稅售價(jià)1627元,。

要求：計(jì)算該石化廠當(dāng)月應(yīng)納多少消費(fèi)稅稅款。

答案：(1)銷售汽油應(yīng)納消費(fèi)稅=7000×1388×1=9716000(元)(2)銷售柴油應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)銷售潤(rùn)滑油應(yīng)納消費(fèi)稅=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)銷售燃料油應(yīng)納消費(fèi)稅=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮廠為增值稅小規(guī)模納稅人,。當(dāng)月生產(chǎn)銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬元（含稅）,，另發(fā)給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批,，目前尚無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,，試制成本是1.165萬元；以產(chǎn)成品一批按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格（含稅）計(jì)3萬元換回原材料,。計(jì)算該廠應(yīng)納的增值稅及消費(fèi)稅,。

答案: 應(yīng)納增值稅=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外貿(mào)企業(yè)從鞭炮廠購(gòu)進(jìn)一批鞭炮,取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為250萬元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)8萬元,裝卸費(fèi)2萬元,離岸價(jià)298.8萬元。企業(yè)當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)并通過認(rèn)證,。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款,。答案: 該企業(yè)應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=250×15%=35.5(萬元)

消費(fèi)稅例題及解析篇五

更正：

從2009年5月1日起,，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅[2009]84號(hào)文件已修改為：

一、調(diào)整煙類產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅政策

（二）調(diào)整卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)（含進(jìn)口）消費(fèi)稅的從價(jià)稅稅率,。

1.甲類卷煙,，即每標(biāo)準(zhǔn)條（200支，下同）調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以上（含70元）的卷煙,，稅率調(diào)整為56%.2.乙類卷煙,，即每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在70元（不含增值稅）以下的卷煙，稅率調(diào)整為36%.卷煙的從量定額稅率不變,，即0.003/支,。【注解】每標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙為50000支

二,、在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅

（一）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,。

（二）征收范圍：納稅人批發(fā)銷售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙。

（三）計(jì)稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）,。

（四）納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算,，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅,。

（五）適用稅率：5%.（六）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷售時(shí)納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅,。

（七）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,。

（八）納稅地點(diǎn)：卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的,，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅,。

（九）卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款,。

本通知自2009年5月1日起執(zhí)行,。此前有關(guān)文件規(guī)定與本通知相抵觸的，以本通知為準(zhǔn),。

消費(fèi)稅法對(duì)卷煙的適用稅率作了進(jìn)一步調(diào)整,，請(qǐng)同學(xué)們先學(xué)習(xí)這部分內(nèi)容，并修改書上的稅率表,，然后解答以下題目：

1.某啤酒廠銷售a型啤酒20噸給副食品公司,，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元,；銷售b型啤酒10噸給賓館,，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元,。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（c）a,、5000元

b、6600元

c、7200元

d,、7500元

a型啤酒出廠價(jià)格（含包裝物和包裝物押金）為

58000÷20+3000÷（1+17%）÷20>3000（元）,；b型啤酒出廠價(jià)格為（32760+1500）÷（1+17%）÷10<3000（元）20×250+10×220=7200元

2、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（a）a,、高爾夫球包

b、竹制筷子

c,、護(hù)膚護(hù)發(fā)品

d,、電動(dòng)汽車

3、某金店采取“以舊換新”方式銷售24k純金項(xiàng)鏈1條,，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格8000元,，新項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款5000元,，此業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（a）

a,、213.68元

b、250元

c,、341.88元

d,、400元

納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅,。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為

5000/(1+17%)×5%=213.68元

4,、某非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙每包25支，每條12包,，不含增值稅調(diào)撥價(jià)每條70元,，則2009年5月1日后，該卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額為（）a,、3500元

b,、3650元

c、4350元

d,、5250元 提示：按卷煙支數(shù)將非標(biāo)準(zhǔn)條換算成標(biāo)準(zhǔn)條,，計(jì)算調(diào)撥價(jià)格

每條卷煙有25×12=300支，相當(dāng)于1.5標(biāo)準(zhǔn)條,；換算標(biāo)準(zhǔn)條銷售額=70/1.5=46.67元,；比例稅率適用36%檔次，每標(biāo)準(zhǔn)箱消費(fèi)稅額=150+70÷300×50000×36%=4350元

5,、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定,，納稅人外購(gòu)下列已稅消費(fèi)品可以從應(yīng)稅銷售額中扣除的是（c）參考書p95 a、外購(gòu)已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒 b,、外購(gòu)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車

c,、外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

d,、外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

6、某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價(jià)）贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用,，化妝品生產(chǎn)成本8000元,，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（c）元，（消費(fèi)稅成本利潤(rùn)率為5%,，稅率為30%）

a,、2154

b、3257

c,、3600

d,、3771 8000×（1+5%）/（1-30%）×30%=36007、某煙廠4月外購(gòu)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬元,期末庫(kù)存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（）,。

a.6.8萬元

b.9.6萬元

c.12萬元

d.40萬元

8,、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,，已知委托方提供的原料成本2萬元,，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬元,，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率為10%）為（）,。a.2550元

b.2833元

c.4817元

d.8500元

9、某酒廠為增值稅一般納稅人,，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售自產(chǎn)糧食白酒2000斤,，每斤酒售價(jià)45元，連同價(jià)值10000元的包裝物一起銷售,，共取得不含稅銷售額100000元。

（2）隨同白酒銷售另收取包裝物押金3510元,。

（3）新年前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶,，其成本共計(jì)96000元，無同類售價(jià),。

（4）本月銷售禮品盒6000套,，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤,、單價(jià)80元,，干紅酒2斤，單價(jià)70元,。

（注：定額稅率為0.5元/斤,，稅率20%，題中價(jià)格均為不含稅價(jià)格,，成本利潤(rùn)率10%,。納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。）要求：

（1）計(jì)算該酒廠1月應(yīng)納消費(fèi)稅,。（2）計(jì)算該酒廠1月應(yīng)納增值稅,。