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稅制要素主要內(nèi)容篇一

一、單項選擇題（25分）

1．從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起(d)內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿,。

a．10 日b．15 日c．20日d．30 日

2．(a)流程是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié),。

a．稅款征收b．稅務(wù)登記c．稅務(wù)稽查d．納稅申報

3．納稅人未按規(guī)定的期限辦理稅務(wù)登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴(yán)重的,，可處以(d)的罰款。

a．2000元以上b．5000元以下

c．5000元以上,，10000元以下d．2000元以上,，10000元以下

4．納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的,，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,，并處欠繳稅款(c)的罰款,，構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

a．50％122上3倍以下b．75％l：23z 3倍以下

c．50％以上5倍以下． d．75％[2jc 5倍以下

5．納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù),，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為屬于(b)。

ａ．騙稅b．偷稅巳欠稅d．抗稅

6．扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律,、法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起(a)日內(nèi),，按照所代扣、代收的稅種,，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿。

a．10b．15c．30d．45

7．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限扣繳稅款的,，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款的(b)的滯納金,。

ａ．萬分之一b．萬分之五c．千分之一d．千分之五

8．納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款,、沒收違法所得的情況下,，下列說法正確的是(b)。

ａ．沒收違法所得優(yōu)先于稅收,，稅收優(yōu)先于罰款

b．稅收優(yōu)先于罰款,、沒收違法所得c．罰款優(yōu)先于稅收和沒收違法所得

d．沒收違法所得應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于稅收和罰款

9．稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人采取強制執(zhí)行措施時,，(c)不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

ａ．未繳納的滯納金b．商品貨物

c．個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品

d．在開戶銀行或者其他金融機構(gòu)的存款

10．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以(b)。

a．宣布b．公告巴通報d．通知

11．某納稅義務(wù)人從2003年1月1 151起使用計算機記賬,，下列有關(guān)說法不正確的是(a),。

ａ．納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在2003年2月l b將納稅人的會計核算軟件,、使用說明書及相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案

b．納稅人會計制度不健全,，不能通過計算機正確完整計算其收入和所得，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅有關(guān)的其他賬簿

ｃ． 納稅人會計制度健全,，能通過計算機正確完整計算其收入和所得的,，其計算機輸出完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

ｄ．納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15 151內(nèi),，將其財務(wù),、會計制度或者財務(wù),、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案

12．納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，(a)，可申請延期納稅,。

a當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職x_32資、社會保險費后,，不足以繳納稅款的b．當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資,、社會保險費后，不足以繳納稅款的c．當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項上交款項后,，不足以繳納稅款的d．當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職x_32資,、應(yīng)計提的公益金、公積金后,，不足以繳納稅款的13．稅務(wù)人員與納稅人,、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人,、扣繳義務(wù)人犯罪的,，依照刑法關(guān)于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構(gòu)成犯罪的(d),。

ａ．免予處罰b．給予經(jīng)濟處罰c．給予行政處罰d．給予行政處分

14．對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅人評估,，由(c)的主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)實施。

a．監(jiān)管當(dāng)?shù)豣．分支機構(gòu)所在地

c．總機構(gòu)所在地d．分支機構(gòu)所在地和總機構(gòu)所在地

15．在納稅評估中發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為的,，下列正確的處理方法是(a),。

a．移交稅務(wù)稽查部門處理b．主管稅務(wù)機關(guān)約談納稅人

c．主管稅務(wù)機關(guān)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)采取保全措施

d．主管稅務(wù)機關(guān)到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證

16．下列增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定表述正確的是(c),。

ａ．某百貨店為小規(guī)模納稅人,，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年4月底之前,，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

b．某符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè),，應(yīng)在向稅務(wù)機關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記后，10 日內(nèi)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

c．某汽車修理部為小規(guī)模納稅人,，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

d．某企業(yè)總機構(gòu)在北京,，分支機構(gòu)在河北,，分支機構(gòu)應(yīng)向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

17．對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構(gòu)的納稅評估，應(yīng)由(b),。

a．分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)實施b．總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)實施

c．總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)共同實施

d．國家稅務(wù)總局相關(guān)部門實施

18．納稅評估是我國強化管理,，優(yōu)化服務(wù)的一項重要制度，具體工作主要由(a)負(fù)責(zé),。

a．基層稅務(wù)機關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員

b．基層稅務(wù)機關(guān)的稽查部門及其稅務(wù)稽查員

c．上級稅務(wù)機關(guān)的征收管理部門及其稅收管理員

d．基層稅務(wù)機關(guān)的稅收征收部門及其稅款征收員

19．納稅評估通常在納稅申報到期后進行,，評估期限以(d)為主。

a．本納稅申報的各期稅款b．上納稅申報的各期稅款

c．稅務(wù)稽查以后到申報期止的各期稅款d．納稅申報的稅款所屬當(dāng)期

20．對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明、補充提供舉證資料等問題,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)(c),。

a．提請納稅人自行改正b．督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實

c．進行稅務(wù)約談d。移交稅務(wù)稽查部門處理

21．納稅評估時進行稅務(wù)約談的主要對象是(b),。

a．納稅人的法定代表b．納稅人的財務(wù)人員

c．納稅人的稅務(wù)代理人d．納稅人的投資方代表

22．在納稅評估時發(fā)現(xiàn)外商投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取費用的,，應(yīng)(c)調(diào)查、核實,、處理,。

a．由基層稅源管理部門b．移交上級稅源管理部門

c．移交上級稅務(wù)稽查部門d．移交上級稅務(wù)機關(guān)國際稅收管理部門

23．下列屬于稅收立法權(quán)的具體內(nèi)容的是(c)。

a．稅種開征停征權(quán)b．稅法制定投票權(quán) c．稅法公布權(quán)ｄ．稅法解釋權(quán)

24．下列稅種屬于地稅系統(tǒng)征收和管理的是(b),。

a．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅b．印花稅

c．出口產(chǎn)品退稅的管理d．集貿(mào)市場和個體戶的增值稅和消費稅

25．下列需要變更稅務(wù)登記的是(d),。

a．納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照b．納稅人變更經(jīng)營地點

b．納稅人破產(chǎn)n納稅人變更經(jīng)濟性質(zhì)

二、多項選擇題（40分）

1．基層稅務(wù)機關(guān)征收監(jiān)控系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)(abcd),。

a．受理納稅申報b．稅款,、滯納金、罰款的征收解庫

c．稅收票證管理d．催報催繳的執(zhí)行

2．稅務(wù)機關(guān)應(yīng)履行的義務(wù)有(abd),。

a．提供稅收政策咨詢服務(wù)b．依法為納稅人辦理稅務(wù)登記,、發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

c．承擔(dān)稅務(wù)行政訴訟的舉證責(zé)任d．依法保護納稅人的合法權(quán)益

3．納稅人在稅收征納關(guān)系中的權(quán)利有(bcd)。

a．按期履行納稅申報

b．依法申請緩稅,、減稅,、免稅、出口退稅

c．依法提請稅務(wù)行政復(fù)議

d．依法檢舉稅務(wù)人員有悖公平征稅,，侵害納稅人合法權(quán)益的問題

4．發(fā)票管理流程主要由(abcde)環(huán)節(jié)組成,。

a．發(fā)票印制b．發(fā)票領(lǐng)購、開具c．發(fā)票保管

d．發(fā)票繳銷e．發(fā)票檢查

5．稅務(wù)稽查流程主要經(jīng)過以下程序(bcd),。

a．納稅人自查b．選案c．實施稽查

d．定案處理e．移送案件

6．稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的主要手段有(bcd),。

a．納稅擔(dān)保b．課征滯納金c．強制征收d．阻止出境

7．地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種有(bc)。

ａ．教育費附加b．城市維護建設(shè)稅

c．原有的地方企業(yè)所得稅d．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

8．以下有關(guān)納稅人權(quán)利表述正確的有(abc),。

ａ．納稅人有申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利

b．納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密c納稅人對

稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為有申請復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利

d．納稅人超過應(yīng)納稅額繳納稅款,，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息

9．下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有(abc),。

ａ．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的,，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

b．因納稅人計算錯誤等失誤,，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款

c．對偷稅的,，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或少繳的稅款,、滯納金,，稅務(wù)機關(guān)可以在20年內(nèi)追征

d．對騙稅的，稅務(wù)機關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款,、滯納金

10．下列各項財產(chǎn)在稅收保全措施之內(nèi)的有(abc),。

ａ．個人的豪華住房

b．個人撫養(yǎng)的與之共同居住生活的配偶的金銀首飾

ｃ．個人的機動車輛

d．個人的維持生活必需的價值為2000元人民幣的電器

11．下列有關(guān)納稅申報的具體要求，說法正確的有(ac),。

a．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報,、簡并征期等申報納稅方式

b．納稅人享受免稅待遇的,，在免稅期間可以不辦理納稅申報

c納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報,，可以延期辦理,；但是，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告,。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)查明事實,，予以批準(zhǔn)

d．納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難，需要延期的,，應(yīng)當(dāng)在60天內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,，即可在申請的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算

e．扣繳義務(wù)人，若當(dāng)期沒有發(fā)生扣繳義務(wù),，可以不報送代扣代繳,、代收代繳稅款報告表

12．非法印制完稅憑證的，可處以懲罰的規(guī)定有(abc),。

ａ．處以2000元以上1萬元以下的罰款b．情節(jié)嚴(yán)重的,，處以1萬元以上5萬元以下的罰款

c．構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任d．處以2000元以下的罰款

13．主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費用利潤率配比分析,，出現(xiàn)下列(ade)情形時,，可能是企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除項目,。

a．當(dāng)比值<1且相差較大,，二者都為負(fù)時

b．當(dāng)比值<1且相差較大，二者都為正時

c．當(dāng)比值>1且相差較大,，二者都為負(fù)時

d．當(dāng)比值>1且相差較大,，二者都為正時

e．當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時

14．某國稅稅務(wù)管理分局的稅源管理科及稅收管理員對其管理(或監(jiān)管)的某中國石化集團所屬的煉油廠進行納稅評估時,，煉油廠應(yīng)納(應(yīng)代扣)的下列(abce)稅種應(yīng)納入納稅評估對象,。

ａ．銷售油品的增值稅b．銷售油晶的消費稅ｃ．受托加工油品代扣的消費稅d．設(shè)

備出租的營業(yè)稅e．匯總繳納的企業(yè)所得稅

15．納稅評估對象確定方法有(ade)。

ａ．計算機自動篩選b．稅務(wù)舉報中心移交

ｃ．稅務(wù)稽查部門移交d．人工分析篩選e．重點抽樣篩選

16．下列納稅人應(yīng)作為納稅評估的重點分析對象(bce),。

ａ．稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問題的納稅人b．重點稅源戶

ｃ．長期負(fù)稅負(fù)的納稅人d．辦理延期納稅申報的納稅人

e．銷售額增加應(yīng)納稅額減少的納稅人

17．稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅評估需要進行稅務(wù)約談時,，可以將(abce)作為稅務(wù)約談對象,。

ａ．企業(yè)的財務(wù)人員b．企業(yè)的供銷人員c．企業(yè)委托的稅務(wù)代理人

d．企業(yè)的供貨方財務(wù)人員e．企業(yè)的倉庫保管員

18．在進行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列(bde)情形,，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理,。

ａ．納稅申報表填寫錯誤，有較大數(shù)額稅款少納b．虛開增值稅專用發(fā)票偷稅

c．未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)d．逃避追繳欠稅

e．銷售貨物價格明顯偏低無正當(dāng)理由

19．納稅評估指標(biāo)包括通用和特定分析指標(biāo)兩大類,，下列屬于通用分析指標(biāo)的有(ab),。

ａ．收人類評估分析指標(biāo)b．利潤類評估分析指標(biāo)

c．經(jīng)營類評估分析指標(biāo)d．流轉(zhuǎn)稅類評估分析指標(biāo)

20．下列屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)的有(cd)。

ａ．進行稅務(wù)檢查b．對違法涉稅行為進行處罰

ｃ．受理減免,、退稅申請d．受理稅務(wù)行政復(fù)議

三,、簡答題（20分）

1．偷稅的行為特征及法律責(zé)任。

答案：偷稅是納稅人用欺騙,、隱瞞的手段,，有意違反國家稅法和財務(wù)法規(guī)，逃避納稅義務(wù)不繳或少繳稅款的行為,。其行為特征主要有：(1)偽造,、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿,、擅自銷毀記賬憑證和賬簿,；

(3)虛列支出或不列、少列收入,；(4)虛假申報,。其法律責(zé)任如下：

對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任,。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣,、已收稅款,，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

2．國稅,、地稅稅務(wù)機構(gòu)征收管理范圍的劃分。

答案：根據(jù)分稅制財稅管理體制的要求,，我國省,、市,、自治區(qū)以下稅務(wù)機關(guān)設(shè)置國稅與地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)，國稅局負(fù)責(zé)中央稅,、中央地方共享稅的征收管理,，地稅局負(fù)責(zé)地方各稅的征收管理。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人,，主管稅務(wù)機關(guān)為國稅局,。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼有增值稅納稅義務(wù)的納稅人，其主管稅務(wù)機關(guān)為地稅局,。稅務(wù)登記,、發(fā)票管理權(quán)限按主管稅務(wù)機關(guān)確定，應(yīng)納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅,、地稅分別管理。

四,、案例題（15分）

資料：a直轄市南城區(qū)的海陵酒店,，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于2002年1月將酒店承包給錢某經(jīng)營,，錢某每月向張某交承包費4000元,，有關(guān)承包經(jīng)營事項，張某未向稅務(wù)機關(guān)報告,。自2002年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機關(guān)申報納稅,，稅務(wù)機關(guān)多次催繳無效。2002年7月20日主管稅務(wù)所稅務(wù)人員找到張某,，以書面形式責(zé)令其在7月31前繳納欠繳的稅款50000元,，稅務(wù)機關(guān)履行了告知程序。責(zé)令期限已過,，張某仍未繳納稅款,，且未要求聽證，稅務(wù)機關(guān)依法扣押張某運輸卡車一輛,。8月1 日經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)南城區(qū)地稅分局局長批準(zhǔn),，采取強制執(zhí)行措施，但海陵酒店已經(jīng)在7月底關(guān)門停業(yè),，錢某不知去向,，于是稅務(wù)機關(guān)將扣押的張某的運輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務(wù)機關(guān)將拍賣所得抵頂稅款50000元,、罰款25000元,、滯納金及各項拍賣費用5000元，剩余款項于8月20日退還張某,。張某不服,，于8月25向市地稅局申請稅務(wù)行政復(fù)議,，市地稅局復(fù)議后維持南城區(qū)地稅分局的決定。

要求：作為一名注冊稅務(wù)師,，請依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律,、法規(guī)規(guī)定，回答如下問題：

(1)南城區(qū)地稅分局的行為有無不妥之處,，為什么?

(2)復(fù)議后張某如果提起稅務(wù)行政訴訟,，被告是哪個稅務(wù)機關(guān)?

答案：(1)南城區(qū)地稅分局沒有將強制執(zhí)行措施后的剩余款項及時退還張某。依照《稅收征管法實施細(xì)則》第69條的有關(guān)規(guī)定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款,、滯納金,、罰款以及扣押、查封,、保管,、拍賣、變賣等費用后,，剩余部分,，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還給被執(zhí)行人。

本案中稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)在8月10日將小汽車依法拍賣,，但在8月20日才將剩余款項退還被執(zhí)行人已超過了3日,，屬于行政執(zhí)法不當(dāng)。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務(wù)處理決定的裁定,，依照《行政訴訟法》第25條的規(guī)定,，如果張某提起稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南城區(qū)地稅分局為被告,。

[參考答案]

一,、單項選擇題（25分）

1．b2．a(chǎn)3．d4．c5．b6．a(chǎn)7．b8．b9．c

10．b11．a(chǎn)12．a(chǎn)13．d14．c15．a(chǎn)16．c17．b18．a(chǎn)

19．d20．c21．b22．c23．c24．b25．d

二、多項選擇題（40分）

1．a(chǎn),、b,、c、d2．a(chǎn),、b,、d3．b、c,、d4．a(chǎn),、b、c,、d,、e

5．b、c,、d6．b,、c,、d7．b、c8．a(chǎn),、b,、c

9．a(chǎn)、b,、c10．a(chǎn),、b、c11．a(chǎn),、c12．a(chǎn),、b、c

13．a(chǎn),、d,、e14．a(chǎn)、b,、c,、e15．a(chǎn)、d,、e16．b、c,、e

17．a(chǎn),、b、c,、e18．b,、d、e19．a(chǎn),、b20．c,、d

三、簡答題（20分）

1．偷稅是納稅人用欺騙,、隱瞞的手段,，有意違反國家稅法和財務(wù)法規(guī)，逃避納稅義務(wù)不繳或少繳稅款的行為,。其行為特征主要有：(1)偽造,、變造記賬憑證和賬簿；(2)隱匿,、擅自銷毀記賬憑證和賬簿,；

(3)虛列支出或不列、少列收入,；(4)虛假申報,。其法律責(zé)任如下：

對納稅人偷稅的,，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,，不繳或者少繳已扣、已收稅款,，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,、滯納金，并處以不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

2．根據(jù)分稅制財稅管理體制的要求,，我國省,、市、自治區(qū)以下稅務(wù)機關(guān)設(shè)置國稅與地稅兩套稅務(wù)機構(gòu),，國稅局負(fù)責(zé)中央稅,、中央地方共享稅的征收管理，地稅局負(fù)責(zé)地方各稅的征收管理,。凡繳納增值稅或以增值稅為主兼有營業(yè)稅的納稅人,，主管稅務(wù)機關(guān)為國稅局。凡繳納營業(yè)稅或以營業(yè)稅為主兼有增值稅納稅義務(wù)的納稅人,，其主管稅務(wù)機關(guān)為地稅局,。稅務(wù)登記、發(fā)票管理權(quán)限按主管稅務(wù)機關(guān)確定,，應(yīng)納各稅的申報繳納與稅收檢查按稅種歸屬由國稅,、地稅分別管理。

四,、案例題（15分）

(1)南城區(qū)地稅分局沒有將強制執(zhí)行措施后的剩余款項及時退還張某,。依照《稅收征管法實施細(xì)則》

第69條的有關(guān)規(guī)定：拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金,、罰款以及扣押,、查封、保管,、拍賣,、變賣等費用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還給被執(zhí)行人,。

本案中稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)在8月10日將小汽車依法拍賣,，但在8月20日才將剩余款項退還被執(zhí)行人已超過了3日，屬于行政執(zhí)法不當(dāng),。

(2)本案中因為市地稅局作出了維持原稅務(wù)處理決定的裁定,，依照《行政訴訟法》第25條的規(guī)定，如果張某提起稅務(wù)行政訴訟,，應(yīng)以南城區(qū)地稅分局為被告,。

稅制要素主要內(nèi)容篇二

1.稅務(wù)管理要素：1）稅務(wù)管理的主體 2）稅務(wù)管理的客體 3）稅務(wù)管理的依據(jù) 4）稅務(wù)管理的目的2.稅務(wù)管理原則：1）集中統(tǒng)一與因地制宜相結(jié)合 2）依法治稅的原則 3）公平、效率的原則 4）專業(yè)管理

和群眾管理相結(jié)合的原則,。

3.稅務(wù)管理的方法：1）法律的方法 2）行政的方法 3）激勵的方法 4）宣傳教育的方法,。

4.稅務(wù)管理相關(guān)法律的分類：1）稅收法律和其他相關(guān)法律 2）實體法和程序法 3）普通法和特別法 4）

憲法、法律,、行政法規(guī),、地方性法規(guī)、規(guī)章,、規(guī)范性文件 5）國內(nèi)法和國際法,。

5.稅務(wù)管理相法律的適用原則：1）法律優(yōu)位原則 2）法不溯及既往 3）新法優(yōu)于舊法 4）特別法優(yōu)于

普通法。

6.稅務(wù)登記的一般程序：申請 受理 核準(zhǔn),。

7.納稅申報的方式：指納稅人,、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報

告表的方式,。也可以按照規(guī)定采取郵寄,、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理有關(guān)申報、報送事項（包括委托代理 人代為辦理申報,、報送事項）

8.分片管理和行業(yè)管理：

1）分片管理亦稱“塊塊征管”，指在市區(qū),、縣范圍內(nèi)按行政區(qū)劃組織征收管理的形式,。其特點是：

凡是管轄區(qū)內(nèi)的工商業(yè)戶，不分經(jīng)濟性質(zhì),、經(jīng)營行業(yè),、企業(yè)隸屬關(guān)系，都由所在地區(qū)稅務(wù)機關(guān)及其派出機構(gòu)派出（分局,、所,、組）統(tǒng)一管理。分片管理形式適用于小城市和農(nóng)村,。分片管理形式的優(yōu)點：與地方政府及職能機構(gòu)的設(shè)置對口,，便于爭取當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門的支持和配合；管轄地域不寬，征納雙方聯(lián)系方便,，易于了解和掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變化情況,。缺點：納稅人情況復(fù)雜，不利于同企業(yè)主管部門聯(lián)系和配合,，也不便于了解掌握全行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及進行同行業(yè)經(jīng)濟指標(biāo)的對比分析,。

2）行業(yè)管理亦稱“條條征管”，指在一個市區(qū),、縣范圍內(nèi)按行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關(guān)系組織征收管理的形

式,。其特點：在一個城市或地區(qū)內(nèi)打破行政區(qū)劃界限，按納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行業(yè)和部門隸屬關(guān)系劃分征管范圍,，實行行業(yè)歸口管理,。行業(yè)管理形式適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚,、歸口管理明確的大中城市,。行業(yè)管理的優(yōu)點是：便于稅務(wù)專管員熟悉本行稅政業(yè)務(wù)，掌握全行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況,，進行行業(yè)性對比分析,；便于稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)專管員加強同主管部門的聯(lián)系和配合，及時研究解決征納工作中一些行業(yè)性疑難問題,。缺點：所管企業(yè)分散,，稅務(wù)專管員進行征管時所占用的在途時間較多；同納稅人聯(lián)系不便,，對某些偏僻地段的納稅人或小稅源戶,，容易出現(xiàn)漏管和管理不力的現(xiàn)象。

9,、稅款征收的方式：1）自核自繳 2）代扣代繳,、代征代繳 3）定期定額征收 4）查帳征收 5）查驗征收

6）查定征收

10、稅收保全措施：是指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或某種客觀原因致使以后稅款的征收不能保證

或難以保證的情況,，依法要求納稅人將一定數(shù)量的商品,、貨物置于稅務(wù)機關(guān)的控制之下，納稅人如果不能按

期繳納稅款或罰款,，稅務(wù)機關(guān)將從其控制下的納稅人的財產(chǎn)價值中扣取使國家收入得到保障的措施,。

一、實施稅收保全措施的條件：1）納稅人有逃避納稅義務(wù)的行業(yè),。2）必須是在規(guī)定的納稅期之前責(zé)令繳納應(yīng)納稅款的限期之內(nèi),。

二、稅收保全措施的種類及其適用：1）納稅人臨時到外省,、自治區(qū),、直轄市經(jīng)營，需向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)購買營業(yè)發(fā)票時，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人提供擔(dān)保,，或者根據(jù)其所購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金,。（簡易稅收保全措施）2）稅務(wù)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以先在規(guī)定的納稅期之前,，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的物品,、貨物以及其他財產(chǎn)或應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,。如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施,；書面通知納稅人開戶行或者其他金融機構(gòu)暫停支付納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或其它財產(chǎn),。（一般稅收保全措施）3）稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時,，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，并有明顯的轉(zhuǎn)移，隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,，可以按照《稅收征管法》規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。（特殊稅收保全措施）

三,、不同稅收保全措施的比較：1）適用對象不同,。2）稅款所屬期不同3）執(zhí)行對象不同4）采取的手段不同5）程序不同6）批準(zhǔn)權(quán)限不同7）責(zé)令繳納期限不同。

四,、稅收保全措施的終止,。

11、稅務(wù)行政強制執(zhí)行：1）《稅收征管法》第五十五條規(guī)定,，稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時,，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，并有明顯的轉(zhuǎn)移，隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,，2）《稅收征管法》第三十八條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的,；稅務(wù)機關(guān)已采取凍結(jié)存款,，扣押，查封商品,、貨物或其他財產(chǎn)的稅收保全措施,，限期期滿仍未繳納稅款的。3）《稅收征管法》第四十條規(guī)定,，從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期未繳納的,。4）《稅收征管法》第三十七條,、《稅收征管法》第五十八條規(guī)定，對未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,，稅務(wù)機關(guān)已采取扣押商品、貨物的稅收保全措施,，限期期滿仍未繳納稅款的,。

12、稅收債權(quán)與其他債權(quán)的關(guān)系：1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán) 2）稅收優(yōu)先于稅收義務(wù)發(fā)生后的抵押,、質(zhì)押或被留置權(quán) 3）稅收優(yōu)先于行政罰款,、沒收違法所得

13、代位權(quán)與攤銷權(quán)的定義：

代位權(quán)：指合同一方當(dāng)事人因故不行使有關(guān)合同權(quán)利,，例如對對方欠債到期不給予催要等,，影響到自己的債權(quán)人的利益，而由該債權(quán)人代為行使這一權(quán)利的權(quán)力,。

攤銷權(quán)：指合同一方當(dāng)事人故意放棄合同債權(quán)或無償,、代價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，影響到自己的債權(quán)人的利益,，而由該債權(quán)人依據(jù)法律規(guī)定請求法院撤銷這一合同行為的權(quán)力,。

14、離境清稅制度：指欠稅納稅人離開國境前,，必須身稅務(wù)機關(guān)繳清所欠稅款,，否則稅務(wù)機關(guān)可以通過通知邊防或海關(guān)限制其出境的措施,。

15、法律制裁:

1）對納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記,、變更或者注銷登記的,；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,；未按照規(guī)定將財務(wù),、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的,；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的,；未按照規(guī)定安裝、使用稅控機裝置,，損毀或者擅自改動稅控裝置的,，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，可處以2000元以下的罰款,，情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000以上1萬元以下的罰款。

2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的,，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,；逾期不改正的，以稅務(wù)機關(guān)提請,，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照,。納稅人未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,，可處以2000元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款,。

3）納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,，或者轉(zhuǎn)借、涂改,、損毀,、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,，處以2000以上1萬元以下的罰款,；情節(jié)嚴(yán)重的，處 以1萬元以上5萬元以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

4）納稅人不未按定期限辦理稅務(wù)申報和報關(guān)納稅資料的,，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正,，可處以2000以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的,，處以2000元以上1萬元以下的罰款,。

5)納稅人偽造、變造,、隱匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證,，或在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報,，或進行虛假的納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的,，即為“偷稅”的,，同稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將案件移交司法機關(guān),，由司法機關(guān)依法追究其刑事責(zé)任,。納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,，逃避繳納稅款且數(shù)額較大并點應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金,；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金,。對扣繳義務(wù)人也采取上述手段,，不繳或者少繳已扣，已收稅款,，數(shù)額較大的,，依照上述規(guī)定處罰。6,、7,、8、9,、11,、12另附

16,、稅務(wù)行政處罰原則，重點是一事不二罰

1）法定原則：a實施稅務(wù)行政處罰必須有法寶依據(jù),，法律無明文規(guī)定不得處罰,。b稅務(wù)行政處罰必須由法寶的國家機關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定 c 必須由法定的稅務(wù)機關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)實施 d 必須由稅務(wù)機關(guān)按照法定程序?qū)嵤?/p>

2）公正、公開原則 3）以事實為依據(jù)原則 4）過罰相當(dāng)原則 5）處罰與教育相結(jié)合原則 6）監(jiān)督,、制約原則 7）一事不二罰原則：指稅務(wù)機關(guān)對同一個違法行為不

能給予兩次以上罰款的處罰,，但可以實施稅務(wù)行政處罰中的其他處罰種類，如沒收非法所得等,，或者提請其他行政機關(guān)給予罰款以處的相應(yīng)的行政處罰,。

17、稅務(wù)行政處罰的簡易程序：指稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員對公民,，法人或者其他組織違反稅收征收管理秩序的行為,，當(dāng)場作出稅務(wù)行政處罰決定的行政處罰程序,。

18、行政復(fù)議第88條及行政復(fù)議的原則：

行政復(fù)議第88條：納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,，必須先繳納或解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)納稅擔(dān)保，然后可以收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60內(nèi)作出復(fù)議決定。對復(fù)議決定不服的,，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

行政復(fù)議原則：1）以事實為依據(jù),、以法律不準(zhǔn)繩的原則。2）回避原則.3)不調(diào)解原則。4）不利變更禁止原則。5）復(fù)議期間不停止原決定執(zhí)行原則,。

19、稅務(wù)行政訴訟的原則：1）人民法院特定主管原則,。即人民法院對稅務(wù)行政案件只有部分管轄權(quán)。

2）合法性審查原則,。3）不適用調(diào)解原則。4）起訴不停止執(zhí)行原則,。5）稅務(wù)機關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則,。6）由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。

20,、稅務(wù)機關(guān)行政賠償?shù)母拍睿褐付悇?wù)機關(guān)作為履行國家賠償義務(wù)的機關(guān),，對本機關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成的損害，代表國家予以賠償?shù)闹贫取?/p>

21,、微觀計算法的方法：1）直接計算法,，即根據(jù)課稅對象的數(shù)量,、單價以及適用稅率計算出計劃期內(nèi)稅收數(shù)額的一種方法,。主要適用于消費稅，營業(yè)稅,，資源稅等稅種計劃指標(biāo)的確定,。

2）基數(shù)推算法，即根據(jù)歷年稅收收入變化規(guī)律,，結(jié)合計劃年度經(jīng)濟增減變動因素來確定計劃稅額的一種方法,，它適用于增值稅,，土地增值稅，關(guān)稅,，所得稅,，資源稅以有農(nóng)牧業(yè)稅收的計劃

3）抽樣測算法：即根據(jù)典型稅戶調(diào)查測算、制定稅收計劃指標(biāo)的一種方法,。它主要適用于收益額生稅稅咱的計算,，如企業(yè)所得稅的計劃指標(biāo)計算。

22,、金稅工稅的4個子系統(tǒng)：對增值稅一般納稅人全面實施的防偽稅控開示子系統(tǒng),、稅務(wù)部門的發(fā)票認(rèn)證子系統(tǒng)、計算機稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng),。

稅制要素主要內(nèi)容篇三

稅務(wù)管理

一,、企業(yè)與銷售商之間的稅務(wù)管理

1、涉及的會計規(guī)范和會計科目

2,、不同銷售方式的稅務(wù)管理

3,、特殊貨物銷售的稅務(wù)管理

4、折扣折讓的稅務(wù)管理

5,、價外費用的稅務(wù)管理

6,、混合銷售的稅務(wù)管理

二、企業(yè)與供應(yīng)商之間的稅務(wù)管理

1,、涉及的主要會計科目

2,、發(fā)票與貨物不同步問題

3、購進貨物發(fā)生損溢

4,、貨物的非正常損失界定

5,、貨款支付對象

6,、丟失購貨的增值稅專用xx7、增值稅專用xx的作廢票協(xié)查

8,、增值稅專用xx的失控票協(xié)查

9,、增值稅專用xx的滯留票協(xié)查

10、虛開代開增值稅專用xx的防范

三,、債權(quán)人與債務(wù)人之間的稅務(wù)管理

1,、涉及的會計規(guī)范和會計科目

2、債務(wù)重組的方式

3,、應(yīng)收賬款損失的審批

4,、確實無法償付的應(yīng)付款項

四、出租人與承租人之間的稅務(wù)管理

1,、房屋租賃合同的基本法律問題

2,、提前收取租金的稅務(wù)管理

3、滯后收取租金的稅務(wù)管理

4,、經(jīng)營租賃的押金

5,、經(jīng)營租賃的轉(zhuǎn)供水電

6、租賃房屋的修繕

7,、租賃房屋的轉(zhuǎn)租

8,、臨時建筑物的租賃

五、企業(yè)與資金拆借人之間的稅務(wù)管理

1,、涉及的會計規(guī)范和會計科目

2,、無償資金拆借

3、資金拆借的利率

4,、企業(yè)的虛假注冊資本

5,、企業(yè)向個人借入資金

6、企業(yè)集團的現(xiàn)金池業(yè)務(wù)

7,、企業(yè)集團的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)

8,、關(guān)聯(lián)借貸的資本弱化

六,、企業(yè)與項目承包人之間的稅務(wù)管理

1,、涉及的主要稅收文件

2、內(nèi)部承包的稅務(wù)管理

3,、外部承包的稅務(wù)管理

七,、企業(yè)與政府之間的稅務(wù)管理

1、政府補助

2,、個人所得稅手續(xù)費返還

3,、公益捐贈

八、企業(yè)與企業(yè)員工之間的稅務(wù)管理

1,、涉及的會計規(guī)范和會計科目

2,、企業(yè)員工的范圍

3,、工資薪酬的具體問題

4、福利費的稅務(wù)管理

5,、教育經(jīng)費的稅務(wù)管理

6,、工會經(jīng)費的稅務(wù)管理

7、勞動保護支出

8,、基本社會保險

9,、補充社會保險

10、商業(yè)保險

九,、企業(yè)與企業(yè)股東之間的稅務(wù)管理

1,、股東投入資產(chǎn)的稅務(wù)管理

2、利潤分配的稅務(wù)管理

3,、股權(quán)變更的稅務(wù)管理

稅制要素主要內(nèi)容篇四

稅務(wù)管理是指稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為,。稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報管理等幾個部分的內(nèi)容

一,、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記又稱納稅登記是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度,，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù),。

《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定，凡有法律,、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入,、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記(判斷),?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機關(guān)申報登記,，領(lǐng)取扣繳稅款憑證,。

稅務(wù)登記種類包括：開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報驗登記,。

(一)開業(yè)登記

開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。

1.開業(yè)登記的對象

開業(yè)登記的納稅人分以下兩類：(1)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,，包括企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的場所,，個體工商戶，從事生產(chǎn),、經(jīng)營的事業(yè)單位(2)其他納稅人,。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,，不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,，但依照法律,、法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅,、車船使用稅的外,，都應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

2.開業(yè)登記的時間和地點

①從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn),、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,，如實填寫稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料,。

②上述條款之外的其他納稅人,，除國家機關(guān)、個人外,，均應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記。

以下幾種情況應(yīng)當(dāng)比照開業(yè)登記辦理

(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記

(2)跨地區(qū)的非獨立核算分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi),，向所在地稅務(wù)機關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記

(3)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣市臨時從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記,，接受稅務(wù)管理,。

3.開業(yè)登記的內(nèi)容

(1)單位名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證,、護照或者其他證明身份的合法證件

(2)住所,、經(jīng)營地點

(3)登記注冊類型及所屬主管單位

(4)核算方式

(5)行業(yè)、經(jīng)營范圍,、經(jīng)營方式

(6)注冊資金,、投資總額,、開戶銀行及賬號

(7)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù),、營業(yè)執(zhí)照號碼

(8)財務(wù)負(fù)責(zé)人,、辦稅人員

(8)財務(wù)負(fù)責(zé)人,、辦稅人員

(9)其他有關(guān)事項

企業(yè)在外地的分支結(jié)構(gòu)或者從事生產(chǎn),、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C構(gòu)名稱,、地址,、法人代表、主要業(yè)務(wù)范圍,、財務(wù)負(fù)責(zé)人,。

4.開業(yè)登記程序

(1)稅務(wù)登記的申請。

(2)納稅人辦理稅務(wù)登記時應(yīng)提供的證件,、資料

①營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件及工商登記表,，或其他核準(zhǔn)職業(yè)登記表復(fù)印件;

②有關(guān)機關(guān)、部門批準(zhǔn)設(shè)立的文件;

③有關(guān)合同,、章程,、協(xié)議書;

④法定代表人和董事會成員名單。

⑤法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主居民身份證,、護照或者其他合法證件

⑥組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

⑦住所或經(jīng)營場所證明

⑧委托代理協(xié)議書復(fù)印件

⑨屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),，還應(yīng)包括需要提供的相應(yīng)證明、資料,，稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料,、證件

企業(yè)在外地的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,，在辦理稅務(wù)登記時,，還應(yīng)當(dāng)提供由總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機構(gòu)的證明。

(3)稅務(wù)登記表的種類,、適用對象

內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表,，分支機構(gòu)稅務(wù)登記表，個體經(jīng)營稅務(wù)登記表,，其他單位稅務(wù)登記表,，涉外企業(yè)稅務(wù)登記表

(4)稅務(wù)登記表的受理、審核

1,，受理

2,，審核 ：應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的,，予以登記;對不符合規(guī)定的不予登記,，也應(yīng)在30日內(nèi)答復(fù)。

(5)稅務(wù)登記證的核發(fā)

30日內(nèi)發(fā)稅務(wù)登記證件,。

(二)變更登記

變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后,，原登記內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。

1變更稅務(wù)登記的范圍及時間要求,。

(1)適用范圍

發(fā)生下列情形應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：發(fā)生改變名稱,、改變法定代表人,、改變經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點,、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式,、增減注冊資金、改變隸屬關(guān)系,、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限,、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的,。

(2)時間要求

應(yīng)當(dāng)自辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi),。

2.變更稅務(wù)登記的程序、方法

(1)申請

(2)提供相關(guān)證件,、資料

(3)稅務(wù)登記變更表的內(nèi)容

(4)受理

(5)審核

(6)發(fā)證

(三).停業(yè),、復(fù)業(yè)登記

停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動而辦理的納稅登記,。

(1)停業(yè)登記

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,，經(jīng)確定實行定期定額征收方式的，其在營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營期限內(nèi)需要停業(yè)的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記,。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

納稅人在申報辦理停業(yè)登記時,，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表,，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限,、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng),、用、存情況,，并結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金、罰款,。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本,、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件,。

(2)復(fù)業(yè)登記

納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前,，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記，如實填寫《停,、復(fù)業(yè)報告書》,，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

(3)延長停業(yè)登記

納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停,、復(fù)業(yè)報告書》,。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款,。

(四)注銷登記

注銷稅務(wù)登記是指納稅人在發(fā)生解散、破產(chǎn),、撤銷以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時,，向原登記稅務(wù)機關(guān)申請辦理的登記。

1注銷稅務(wù)登記的適用范圍及時間要求

適用范圍,。解散,，因改組、分級,、合并等原因而被撤銷,，破產(chǎn)，改變原主管稅務(wù)機關(guān)的,，吊銷營業(yè)執(zhí)照等

時間要求：①納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的,，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記;

②按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的,，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

③從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人因住所,、經(jīng)營地點變動,，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所,、經(jīng)營地點變動前,，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,。

④納稅人被工商機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,。

2注銷稅務(wù)登記的程序方法

領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》—提供有關(guān)證件,、資料—受理—核實

(五).外出經(jīng)營報驗登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的,，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》實行一地一證原則，即納稅人每到一縣(市)都要開具一份《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》,。

納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束,，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申請表》,，按規(guī)定結(jié)清稅款,、繳銷未使用完的發(fā)票。

(六)稅務(wù)登記證的作用和管理

稅務(wù)登記證每年驗審一次,，每3年換證一次

1稅務(wù)登記證的作用 納稅人辦理下列事項時,，必須持稅務(wù)登記證件

(1)開立銀行賬戶

(2)申請減稅、免稅,、退稅

(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款

(4)領(lǐng)購發(fā)票

(5)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

(6)辦理停業(yè)歇業(yè)

(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項

2稅務(wù)登記證管理

遺失稅務(wù)登記證間的,，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢,。

(七)銀行帳戶管理

開立基本存款賬戶或者其他存款帳戶之日起15日內(nèi),，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號;發(fā)生變化的,，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),，書面報告。

二,、發(fā)票開具與管理

(一)發(fā)票的種類

1.增值稅專用發(fā)票,。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工,、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票,。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用,。一般納稅人如有法定情形的,，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票-簡答

一般納稅人：除掉如下情況(年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，個人,，非企業(yè)性單位,，不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè))即為一般納稅人

小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：1從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額<100萬，2從事貨物批發(fā)或零售的,，年應(yīng)稅銷售額<180萬

(1)增值稅專用發(fā)票的主要防偽特征

(2)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購使用規(guī)定

(3)專用發(fā)票的開具范圍

(4)專用發(fā)票的開具要求,、方法及開具時限。

(5)專用發(fā)票開具方法

(6)增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定

(7)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定

2.普通發(fā)票,。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成,。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票,、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票,、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結(jié)算發(fā)票,、商品房銷售發(fā)票等,。

3.專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融,、保險企業(yè)的存貸,、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,、保險憑證;國有郵政,、電信企業(yè)的郵票、郵單,，話務(wù),、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門,、國有公路,、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等,。

(二)發(fā)票的開具要求

銷售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;收購單位和扣繳義務(wù)人支付款項時,，由付款方向收款方開具發(fā)票。在開具發(fā)票時要遵守下面的規(guī)定：

1.單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù),、確認(rèn)營業(yè)收入時,，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票,。

2.開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開,，填寫項目齊全,、內(nèi)容真實、字跡清楚,，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章,。

3.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

4.使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票,。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機關(guān)檢查,。

5.開具發(fā)票時限,、地點應(yīng)符合規(guī)定。

6.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓,、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍,。

開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)依法妥善存放和保管發(fā)票,，不得丟失。發(fā)票丟失,，應(yīng)于當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān),，并在媒體上公告聲明作廢。

三,、納稅申報

納稅申報是指納稅人,、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù),。方式(多選題)

(一).直接申報，即上門申報,。是指納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,。是一種傳統(tǒng)申報方式。

(二).郵寄申報,。是指納稅人將納稅申報表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達稅務(wù)機關(guān),。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期。

(三).數(shù)據(jù)電文申報,。納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式,。

(四)簡易申報

(五)其他申報方式。實行定期定額征收的納稅人可以實行簡易申報(按期納稅即視為申報),、簡并征期(將若干個納稅期的稅款集中在一個納稅期繳納)的申報方式,。

四,、稅款征收(重點掌握)

稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法,。

(一).查賬征收

查賬征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,，先自行計算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實,，如有不符合稅法規(guī)定的,，則多退少補。這種稅款征收方式主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用,。

(二)查定征收

查定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn),、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額,，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式,。這種稅款征收方式主要是對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，賬冊不健全,，財務(wù)管理和會計核算水平較低,，產(chǎn)品零星,，稅源分散的納稅人,。

(三)查驗征收

查驗征收是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅憑證,、查驗證或蓋查驗戳,，從而據(jù)以征稅的稅款征收方式。這種稅款征收方式適用于某些零星,、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品,，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法,。

(四)定期定額征收

定期定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照有關(guān)法律,、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序,，核定納稅人在一定經(jīng)營時間內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額以及收益額,，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式,。這種稅款征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小,，又確無建帳能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,，縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人,。

(五)代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,，在向納稅人支付款項時,，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式,。其目的是對零星分散的稅源實行源泉控制。

(六)代收代繳

代收代繳是指負(fù)有代收代繳義務(wù)的法定義務(wù)人,，對納稅人應(yīng)納的稅款進行代收代繳的方式,。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款,。

(七)委托代征

委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

(八)其他征收方式

五,、稅務(wù)代理

(一)稅務(wù)代理的概念

(二)稅務(wù)代理的特點

1.中介性

2.法定性

3.自愿性

4.公正性

(三)稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍

六,、稅收檢查及法律責(zé)任

(一)稅收檢查

1.稅收保全措施

2.稅收強制執(zhí)行

(二)法律責(zé)任

1.稅務(wù)違法行政處罰

(1)責(zé)令限期改正

(2)罰款

(3)沒收財產(chǎn)

(4)收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

(5)停止出口退稅權(quán)

2.稅務(wù)違法刑事處罰

3.稅務(wù)行政復(fù)議

稅制要素主要內(nèi)容篇五

2稅務(wù)管理客體

指向管理中所涉及面的權(quán)益及納稅人。納稅人身份確認(rèn)是稅收征收管理和稅收行政管理的基礎(chǔ)工作,，并涉及稅源監(jiān)控,。管理客體不同于管理對象，一般意義上,，客體為物,，而在稅收管理中，是作為主體的人與物化的人的關(guān)系,。

稅收管理的客體是指稅收分配的全過程,。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業(yè),、中央與地方等的分配關(guān)系,；從微觀分析，稅收分配是指各級稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系,。前者構(gòu)成稅收管理體制問題,，后者形成稅收征收管理的重要內(nèi)容。從狹義的角度講,，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理過程,。

收管理的目標(biāo)。稅收分配的目標(biāo)通常表現(xiàn)在兩個方面：一是財政目標(biāo),，即籌集收入的目標(biāo),；二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目標(biāo)，即實現(xiàn)宏觀調(diào)控,、促進經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo),。在日常工作中，稅收管理的目標(biāo)又具體表現(xiàn)在各項管理活動中,。

工商管理是研究工商企業(yè)經(jīng)濟管理基本理論和一般方法的學(xué)科,，主要包括企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略制定和內(nèi)部行為管理兩個方面。工商管理專業(yè)的應(yīng)用性很強,，它的目標(biāo)是依據(jù)管理學(xué),、經(jīng)濟學(xué)的基本理論,，通過運用現(xiàn)代管理的方法和手段來進行有效的企業(yè)管理和經(jīng)營決策，保證企業(yè)的生存和發(fā)展,。

工商管理作為管理學(xué)的重要分支,，它依據(jù)管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)的基本理論,，研究如何運用現(xiàn)代管理的方法和手段來進行有效的企業(yè)管理和經(jīng)營決策,。著重培養(yǎng)學(xué)生的管理能力，因此,，學(xué)習(xí)者需要有一定的領(lǐng)導(dǎo)潛能,。廣義的工商管理包含的領(lǐng)域很多，下設(shè)的二級專業(yè)各具特色,，主要包括工商管理,、市場營銷、會計學(xué),、財務(wù)管理,、人力資源管理、旅游管理等,。

5一 納稅人權(quán)利內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》可以歸納為以下內(nèi)容：

(1)有知情權(quán),；有申請減稅、免稅,、退稅的權(quán)利,；有陳述,、申辨權(quán) ,；有受尊重權(quán)；有選擇納稅申報方式權(quán),；有申請行政救濟和司法救濟權(quán),；有控告、檢舉權(quán),。

(2)有保密權(quán),。納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對其的情況保密。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為其保密,。

(3)其他權(quán)利,。如：超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起,，三年發(fā)現(xiàn)的可以要求退還多繳的稅款,，并加算銀行同期存款利息。

2.目前維護納稅人權(quán)利方面存在的問題

我們必須清醒看到,，由于稅務(wù)部門在與納稅人的關(guān)系上,，始終處于主動,、支配的地位，在稅收實踐中歷史上又一般習(xí)慣于側(cè)重強調(diào)納稅人的應(yīng)盡義務(wù)和稅務(wù)部門的權(quán)力,，以利于開展具體工作,。這樣，在依法治稅,、維護納稅人權(quán)利方面,，也就不可避免地出現(xiàn)一些矛盾和問題。

在稅收宣傳方面,，稅務(wù)部門和稅收行政科研機關(guān)存在著注重宣傳“納稅人應(yīng)盡義務(wù)”與輕宣傳納稅人權(quán)利,，以及強化和擴大稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法權(quán)力的呼聲較高與完善對納稅人權(quán)利保障的呼聲相對較弱的傾向。結(jié)果是納稅人對自己有什么權(quán)利卻不甚明了,，更談不上如何運用法律武器進行有效的維護,。

在稅收法制的體系建設(shè)方面，完備性與協(xié)調(diào)性明顯不夠,。

二,、稅收執(zhí)法

稅收執(zhí)法是通過稅務(wù)機關(guān)行使不同的管理職權(quán)來實現(xiàn)的。國家通過制定,、頒布一系列法律法規(guī),，形成有機聯(lián)系的稅收法律體系。具體包括稅務(wù)登記,、征收管理,、稅務(wù)稽查等一系列各不相同的管理行為，稅收執(zhí)法權(quán)的行使過程就是稅收執(zhí)法的過程,。

稅收執(zhí)法具有如下一些特征：稅收執(zhí)法具有法律的強制力,；稅收執(zhí)法具有裁量性，稅收執(zhí)法必須依據(jù)法律嚴(yán)格進行,，但是并不意味著稅務(wù)機關(guān)只能機械地執(zhí)行法律,。事實上稅法規(guī)定不能面面俱到,，總是留下一定的空間讓稅務(wù)機關(guān)自由裁量,，比如稅收處罰的幅度；稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為,，稅務(wù)機關(guān)必須對其行政執(zhí)法行為所產(chǎn)生的后果承擔(dān)應(yīng)有責(zé)任,，對于違法行政對相對人造成的損害要負(fù)賠償責(zé)任。

三、稅收執(zhí)法與納稅人權(quán)利保護的協(xié)調(diào)性

協(xié)調(diào)性原指身體作用肌群之時機正確、動作方向及速度恰當(dāng),，平衡穩(wěn)定且有韻律性謂。在稅收征管中運用協(xié)調(diào)性一詞,，意指多方的密切配合,，以使納稅人權(quán)利得到切實維護,，稅收繳納能夠順利進行。

我認(rèn)為確保稅收執(zhí)法與納稅人權(quán)利保護的協(xié)調(diào)性,，大的方面著手就是完善《稅收征收管理法》,，具體的措施就是提高納稅人權(quán)利意識及加強稅收執(zhí)法人員意識,。廣大納稅人也要自覺增強法制觀念，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法律知識，做到學(xué)法,、懂法、守法,，知曉如何運用法律來準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù),，并維護自己的合法利益,。只有這樣，依法治稅工作才能開創(chuàng)一個全新的局面,，稅收環(huán)境才能得到真正的改善,。

（一）加強稅收執(zhí)法人員意識,，這一任務(wù)任重道遠(yuǎn)，我覺得可從以下方面著

眼。

首先強化稅收知識 采取個人自學(xué),、集中輔導(dǎo)、脫產(chǎn)培訓(xùn),、業(yè)務(wù)測試等形式,，開展法制業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，以提高執(zhí)法人員依法辦稅水平,，為規(guī)范執(zhí)法奠定基礎(chǔ),。其次堅持集體審理制度 重大稅務(wù)案件集體審理，是防范稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟風(fēng)險,、加快依法治稅進程的有效途徑,。稅務(wù)機關(guān)定期開展大要案件的審理工作，每一個審理案件都要做到件件事實清楚,、證據(jù)確鑿,、程序合法、處理到位,。

同時開展稅收執(zhí)法檢查及考核評議 稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)執(zhí)法檢查工作要求,，有針對性地開展稅收執(zhí)法檢查工作。要組織專門人員開展稅收執(zhí)法檢查工作,，客觀,、公正地反映被查單位存在的問題及相關(guān)情況。出現(xiàn)不當(dāng)行為及問題,，對責(zé)任人進行責(zé)任追究,，并落實整改責(zé)任。全面應(yīng)用稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng),，建立完善的稅收執(zhí)法責(zé)任制監(jiān)控平臺,，可以進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為,，提高稅收執(zhí)法水平。

（二）來進一步完善中介體系,，為納稅人提供高質(zhì)量的中介服務(wù)

隨著我國加入ｗｔｏ以及稅制結(jié)構(gòu)和稅收征管方式的轉(zhuǎn)變,，納稅人對稅務(wù)咨詢,、稅務(wù)代理的需求日益提高,，國家應(yīng)進一步完善和規(guī)范稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)，將中介人員資格認(rèn)定,、稅務(wù)代理機構(gòu)設(shè)置,、稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)收費以及稅務(wù)代理機構(gòu)與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系等以法的形式明確下來，使中介服務(wù)取得穩(wěn)定的合法地位,。

(三)應(yīng)增大稅務(wù)工作的透明度,，體現(xiàn)社會監(jiān)督作用

為使全社會都能及時了解相關(guān)情況，稅收政策,、程序,、服務(wù)、處罰等內(nèi)容應(yīng)通過新聞媒體或其他方式定期公開,，從而實現(xiàn)真正意義上的公開辦稅,、全程透明，體現(xiàn)出社會監(jiān)督的作用,。

依法治稅是依法治國精神在稅收領(lǐng)域中的具體體現(xiàn),，法律法規(guī)上要予以指導(dǎo)。同時納稅人及征稅人員應(yīng)依法規(guī)范自我行為,，從而達到真正意義上保障納稅人的權(quán)利,，稅款征收順利開展。

6稅收司法

(一)稅收司法概述

1.含義：廣義的稅收司法,，包括涉稅案件過程中刑事偵查權(quán),、檢察權(quán)和審判權(quán)等一系列司法權(quán)力的行使。

稅收司法應(yīng)采用廣義的理解,，即稅收司法是指各級公安機關(guān),、人民檢察院和人民法院等國家司法機關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi),，按照法定程序處理涉稅行政,、民事和刑事案件的專門活動。

概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件,。

2.稅收司法的基本原則——獨立性原則,、中立性原則

(二)稅收行政司法

1.含義：稅收行政司法是指法院等司法機關(guān)所受理的涉及稅務(wù)機關(guān)的訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等。既包括涉稅行政訴訟制度,，也包括稅務(wù)機關(guān)或法院所采取的強制執(zhí)行程序制度,。

2.作用：(1)作為法律上的一項救濟性的制度安排,，保障納稅人的合法權(quán)益是應(yīng)有之義，也是立法者進行制度架構(gòu)的初衷,。(2)通過對稅務(wù)機關(guān)的征稅行為加以審查監(jiān)督,，督促其依法行政。

3.稅務(wù)行政訴訟的具體的受案范圍

4.稅收司法審查特點：(1)以具體稅收行政行為為審查對象,，相應(yīng)排除了將抽象稅收行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍,。(2)對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查,。

(三)稅收刑事司法

(四)稅收民事司法

7稅收征管機構(gòu)設(shè)置調(diào)整遵循的原則是：

——實體化原則,。就是在省、市,、縣三級管理層管理職能轉(zhuǎn)變后,，充實、強化遵從管理的實體職能,，使之成為以遵從管理為主要職責(zé),，兼有對下監(jiān)督指導(dǎo)職能的稅收征管機構(gòu)。

——集約化原則,。根據(jù)納稅人分布密集度及其對遵從管理的實際需求,，統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)調(diào)整稅收管理機構(gòu)的布局,。根據(jù)遵從管理不同層次的要求,，加大稅源管理上收力度，推進征管機構(gòu)扁平化,，在征管機構(gòu)之間形成梯次化的稅源管理結(jié)構(gòu)和相應(yīng)的資源配置結(jié)構(gòu),。

——專業(yè)化原則。各級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)設(shè)置,，要有利于體現(xiàn)稅收遵從風(fēng)險管理流程的運行要求,，形成職責(zé)清晰、分工明確的專業(yè)化管理格局,。

——統(tǒng)一性原則,。

稅收管理體制遵循的原則 一)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理

統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、分級管理是建立稅收管理體制的基本原則,。我國憲法規(guī)定“中央和地方的國家機構(gòu)職權(quán)的制定，遵循在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,，充分發(fā)揮地方的主動性,、積極性的原則”。這條原則是制定各項經(jīng)濟管理體制,，包括稅收管理體制的基本原則,。(二)責(zé),、權(quán)、利相結(jié)合責(zé),，就是責(zé)任,，指與權(quán)利相對應(yīng)的各級政府應(yīng)負(fù)的職責(zé)；權(quán),，就是權(quán)利,，指各級政府處理本級政府范圍內(nèi)行政事務(wù)的法定許可；利,，就是利益,，指各級政府在履行其權(quán)、責(zé)過程中所得到的回報和與責(zé)任相聯(lián)系的財力保證,。按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限

按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限是指凡屬中央財政的固定收入以及共享收入，管理權(quán)限在中央,；凡屬地方財政的固定收入,，管理權(quán)限在地方。,、稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置

(一)國家稅務(wù)總局的機構(gòu)設(shè)置

目前,，國家稅務(wù)總局設(shè)有一名正局長和4名副局長，都由國務(wù)院任命,，另有總經(jīng)濟師和總會計師一名,，局內(nèi)共有14個職能部門，每個部門下設(shè)若干個處室,。

(二)省級和省級以下稅務(wù)機構(gòu)

根據(jù)實行分稅制財政管理體制的需要,，省以下稅務(wù)機構(gòu)分為國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個系統(tǒng)。確定稅收管理體制,，就是要明確中央和地方各級稅務(wù)管理主體分別擁有哪些稅收管理權(quán)限,，應(yīng)當(dāng)依照以下順序：首先根據(jù)國家的政治、經(jīng)濟體制確定其事權(quán)范圍,，然后根據(jù)事權(quán)范圍確定其應(yīng)擁有財權(quán)的大小,，最后視其財政管理體制，確定其稅收管理權(quán)限,。法制環(huán)境

在法制健全的國家,，各級政府對自身行為約束力較強，能夠按照既定的事權(quán),、財權(quán)范圍行事,，因此有利于實行分權(quán)型稅收管理體制。反之,，只有靠行政命令實行集權(quán)型體制,。

國情

一國的疆域大小,、人口多少、社會經(jīng)濟的地域差異,、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況等,，對確定稅收管理體制都有重要影響。一般而言,，領(lǐng)土廣闊,、地區(qū)間差異較大的國家，應(yīng)首選分權(quán)型稅收管理體制,，這有利于調(diào)動地方的積極性,，并提高管理的效率。

世界各國依據(jù)自身的具體情況確立了不同的稅收管理體制,。在以私有制為基礎(chǔ)的資本主義國家中,，財稅體制大體上分為“中央與地方分權(quán)制”和“中央集權(quán)制”兩大類型。目前很多國家都采用了“中央與地方分權(quán)制”,，即“分稅制”,。在實行分稅制的國家里，稅權(quán)的集中與分散,、中

央支配收入的比重大小等都各不相同,，尚不能以此來衡量一國稅收管理體制的優(yōu)劣。但有一點已得到越來越多人的贊同,，即應(yīng)該實行適度的分權(quán),。何為“適度"?只有一個標(biāo)準(zhǔn)，即實現(xiàn)了政權(quán),、事權(quán),、財權(quán)與稅收管理權(quán)的和諧統(tǒng)一。

如果最終確立中央擁有較多的稅收管理權(quán)限,，這種管理體制就是集權(quán)型的,；如果地方擁有較多的稅收管理權(quán)限，地方自主性很強,，這種稅收管理體制就是分權(quán)型的,。

8稅收信息化意義

（一）稅收信息化建設(shè)是社會經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求。當(dāng)今世界,，信息技術(shù)代表著先進生產(chǎn)力的發(fā)展方向,，它促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)重組，成為生產(chǎn)力發(fā)展的巨大推動力,。經(jīng)濟決定稅收,，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要一個高效的稅收管理體制和征管機制與之相適應(yīng)；加入wt0的新形勢,，要求稅收管理必須按照國際慣例進行運行,。因此，積極運用現(xiàn)代科技手段,，加快稅收管理信息化步伐,，是社會經(jīng)濟發(fā)展的迫切要求。

（二）稅收信息化建設(shè)是稅務(wù)管理現(xiàn)代化的必然要求,。信息化以其高度的驅(qū)動性,、關(guān)聯(lián)性和滲透性，集中體現(xiàn)了現(xiàn)代化的管理要求,。在稅收信息化的支撐下,，逐步完善稅收征管體系，合理組織稅收征管過程,，實行專業(yè)化管理,，實現(xiàn)稅收征管的程序化，從而進一步規(guī)范稅務(wù)人員的服務(wù)行為和執(zhí)法行為,，提高稅務(wù)管理的成效,，推進稅務(wù)管理的現(xiàn)代化進程。

（三）稅收信息化建設(shè)是提高稅收征管質(zhì)量和效率的主要途徑,。充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)，加強信息技術(shù)在稅收征管中的廣泛應(yīng)用,，改善稅務(wù)機關(guān)的信息分析利用能力,，強化稅收監(jiān)控水平，從而適應(yīng)納稅人日益增加,、經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜,、納稅收入逐漸多樣化的新形勢。同時,，實現(xiàn)稅收征管從傳統(tǒng)手工方式向自動化,、信息化、規(guī)范化方式的根本性轉(zhuǎn)變,，有利于降低稅收成本,，優(yōu)化稅收征管，實現(xiàn)依法治稅,。加快稅收信息化建設(shè),，將卓有成效地提高稅收征管質(zhì)量和效率。稅收信息化建設(shè)是稅收事業(yè)持續(xù),、健康發(fā)展的有力保障,。

德國稅收信息化通過以下途徑實現(xiàn)：首先，為所有進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和就業(yè)的個人建立納稅編碼和稅卡。任何單位申請登記開業(yè)時,，必須向稅務(wù)局提供包括雇傭人員,、規(guī)模、銀行帳號等有關(guān)納稅方面的資料,，稅務(wù)局把這些征稅的基本資料輸入電腦并給該單位編發(fā)納稅編碼,。公民個人在就業(yè)前也要向稅務(wù)局填報稅卡，稅卡上的信息作為稅務(wù)局對該公民征收個人所得稅的檔案,。納稅人依據(jù)稅務(wù)編碼申報納稅和繳納稅款,，雇主按稅務(wù)編碼代扣代繳雇員的個人所得稅。這樣,，稅務(wù)局就可以按編碼通過網(wǎng)絡(luò)匯總納稅人來自不同地區(qū)和不同崗位的收入,，將該數(shù)據(jù)與納稅人的申報相核對，從而可以確認(rèn)納稅人是否繳納了應(yīng)納稅款,。而且,，稅務(wù)部門發(fā)給納稅人的稅卡是公民合法就業(yè)的前提。