在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天,，報(bào)告不再是罕見的東西,，報(bào)告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無誤的,。報(bào)告書寫有哪些要求呢,？我們怎樣才能寫好一篇報(bào)告呢？下面是小編帶來的優(yōu)秀報(bào)告范文，希望大家能夠喜歡!

應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇一

應(yīng)收賬款管理情況是對一個(gè)企業(yè)的生存至關(guān)重要，而應(yīng)收賬款管理情況的優(yōu)勢是取得絕不會(huì)限制于成本本身,，應(yīng)從管理的高度去挖掘降低成本和獲取效益的潛力。我國民營企業(yè)在國家政策的扶持下迅速發(fā)展,，目前個(gè)體,、私營小型工業(yè)企業(yè)總數(shù)占全國工業(yè)企業(yè)總數(shù)的77.7%，小企業(yè)財(cái)務(wù)工作從20xx年1月1日起執(zhí)行國家財(cái)政部出臺的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》, 會(huì)計(jì)核算的目標(biāo)最重要的是滿足稅收和企業(yè)管理的需要,。而小型工業(yè)企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作中,，最繁瑣、專業(yè)技術(shù)要求高的就是生產(chǎn)成本核算過程,。針對事業(yè)單位規(guī)模較小,，但管理上不要求提供各步驟的成本資料，只要準(zhǔn)確地計(jì)算成本費(fèi)用的實(shí)際情況,，如何準(zhǔn)確,、簡便、高效地核算成本費(fèi)用呢,？為此,，我于20xx年1月15日到2月8日近3個(gè)星期的時(shí)間內(nèi)通過對對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠的應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行了一次詳細(xì)的調(diào)查。

一直以來,，應(yīng)收賬款是企業(yè)資金流轉(zhuǎn)第一來源,，但是有很多企業(yè)應(yīng)收賬款的居高不下勢必減少了公司的流動(dòng)資金,，影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在這種情況下,，為了使企業(yè)基于達(dá)到能夠保證全額收回應(yīng)收賬款，保證按期收回賬款,，降低和避免客戶信用風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo),，企業(yè)實(shí)施了一系列強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的措施、 應(yīng)收賬款解決對策,，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益影響很大,。慈溪市滸山光榮五金鑄件廠共有員工200

人。設(shè)財(cái)務(wù)辦公室,，有會(huì)計(jì)1人,，有出納1人。其主要會(huì)計(jì)政策是執(zhí)行我國的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,，會(huì)計(jì)年度為每年1月1日期到12月31日,，以人民幣為記帳本位幣，運(yùn)用用友財(cái)務(wù)軟件,。我主要對該公司的會(huì)計(jì)人員和出納人員進(jìn)行了調(diào)查,。調(diào)查過程中，我采用了座談會(huì)與查看資料兩種方法,，調(diào)查的手法是首先通過查看應(yīng)收賬款相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料，以了解應(yīng)收賬款的余額以及總額等情況,。再通過查看應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度,，以了解應(yīng)收賬款管理的制度是否健全，最后通過座談會(huì)的形式了解應(yīng)收賬款的管理情況,。

通過這次調(diào)查給我的啟發(fā)很大,，不僅充實(shí)對應(yīng)收賬款管理知識的不足，而且在以后的工作中能更好的實(shí)踐應(yīng)運(yùn),。本人從1月15日到2月8日的這段時(shí)日中對慈溪市滸山光榮五金鑄件廠進(jìn)行了調(diào)查,，我主要采用了座談會(huì)與查看資料兩種方法調(diào)查的手法是通過資料查看和座談會(huì)的方式了解應(yīng)收賬款的管理情況。

在調(diào)查過程中了解應(yīng)收賬款總體情況,，存在問題,，以及提出了相應(yīng)的解決對策。在慈溪市滸山光榮五金鑄件廠這段時(shí)間的調(diào)查中,，首先讓我對應(yīng)收賬款更深入的了解,，明白應(yīng)收賬款在企業(yè)中扮演著重要角色。其次是應(yīng)收賬款對企業(yè)資金流轉(zhuǎn)重要來源存在的風(fēng)險(xiǎn)有很多,，如：公司管理層對應(yīng)收賬款管理不夠重視,、信用銷售前沒有對客戶信用進(jìn)行有效調(diào)查等,。這先是我以前沒有關(guān)注到的。還有學(xué)到了很多解決應(yīng)收賬款管理的對策,，比如如何提高對應(yīng)收賬款管理重要性的認(rèn)識,、加強(qiáng)銷售人員的回款管理、建立應(yīng)收賬款對賬制度等,。讓我更加明白做為一個(gè)財(cái)務(wù)人員人僅要豐富內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息,，而且還需要豐富外界對內(nèi)部影響的分析，做到實(shí)際與理論相結(jié)合是非常重要的,。

而今隨著經(jīng)濟(jì)的'迅猛發(fā)展,，企業(yè)的投資主體呈現(xiàn)多元化態(tài)勢。部分企業(yè)的經(jīng)營管理理念出現(xiàn)了嚴(yán)重偏頗,，輕財(cái)會(huì)人員培訓(xùn),，重營銷隊(duì)伍的建設(shè)，這就造成主觀隨意性太大,，收支無發(fā)票,，收入隨意報(bào)，記賬的業(yè)務(wù)只是非開票不可的業(yè)務(wù),，有的應(yīng)收賬款管理只是形式主義,，但該廠的會(huì)計(jì)主管人員的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度,，經(jīng)常組織財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn),，人員業(yè)務(wù)素質(zhì)能跟得上政策的變化的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)也十分重視財(cái)會(huì)工作 ,，專門聘請了較高水平的專業(yè)人才充實(shí)到財(cái)務(wù)部門,，財(cái)會(huì)管理工作做得很好，該單位的財(cái)務(wù)科連續(xù)五年獲得廠先進(jìn)部門稱號,。

應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇二

應(yīng)收賬款是公司因銷售商品,、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng),。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷,。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭,，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道,、擴(kuò)大商品銷路、開拓并占領(lǐng)市場,，降低商品的倉儲費(fèi)用,、管理費(fèi)用、增加收入,，不得不面向客戶采用信用政策,，提供信用業(yè)務(wù),。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處,，但也要付出一定代價(jià),，給公司帶來風(fēng)險(xiǎn)。如客戶拖欠貨款,，應(yīng)收賬款收回難度越來越大,，甚至收不回。所以,，應(yīng)收賬款管理是一個(gè)企業(yè)管理的重中之重。因此,，我于20xx年3月7日至20xx年3月9日對青州佳永魏仕照明的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查,。

目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬,、死帳并且往來帳目十分混亂,，大量的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財(cái)務(wù)人員只知道及時(shí)做賬但是對及時(shí)收賬缺少相關(guān)概念,、業(yè)務(wù)員也不定時(shí)追蹤且也不及時(shí)像公司財(cái)務(wù)反映情況,。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款,，所以應(yīng)收賬款量大并且催收困難,。應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理不能得到有效控制，從表面上看是由于不良的市場環(huán)境和客戶的信用狀況所致,，但我認(rèn)為其直接和根本原因在于企業(yè)內(nèi)部管理方面的缺陷,。

1、同行業(yè)之間的商業(yè)競爭

同行業(yè)之間的競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因,。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下,，存在著激烈的商業(yè)競爭。魏仕照明為了在20xx年實(shí)現(xiàn)上市,，所以常常以賒銷的形式把貨物配送給單店,，擴(kuò)大收入。

2,、銷售和收款之間產(chǎn)生的時(shí)間差

魏仕照明在配送貨物給單店或者直營店的時(shí)候常常有大量的

在途物資,、銷售和收款之間就產(chǎn)生了時(shí)間差。因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間的緣故,。結(jié)算手段越是落后,，結(jié)算時(shí)間就越長因此魏仕照明要承擔(dān)由此引起的資金墊支。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用,，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容,。

3,、盲目的減少庫存增加收入夸大經(jīng)營成果

魏仕照明持有產(chǎn)成品存貨,要追加管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出;相反,、持有應(yīng)收賬款,則無需上述支出,。因此,當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時(shí),一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷,把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款,減少產(chǎn)成品存貨,節(jié)約相關(guān)的開支?？浯罅私?jīng)營成果,。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)在銷售發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)收入,，但企業(yè)賬上收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入,。一旦款項(xiàng)不能回籠，企業(yè)將陷入虛假繁榮的窘境,，會(huì)計(jì)利潤將大打折扣,。由于應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入,，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果,，增加了風(fēng)險(xiǎn)成本

4、信用政策的界定的合理性

應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,，依賴于企業(yè)的信用政策,。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策,。在魏仕照明體系中制定了良好的信用政策,，但是在適用過程中常常跳躍式前行。忽視了但是制定改政策的最初目的,。從而導(dǎo)致潛在的危險(xiǎn),。

5、企業(yè)內(nèi)部的原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)格

魏仕照明實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的形式,。于是只關(guān)心員工利潤增加多少而定,不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時(shí)完整收回問題,導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積下來,從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,甚至無法經(jīng)營的地步,。

魏仕照明財(cái)務(wù)部門對單店的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下、大量的應(yīng)收賬款對不上,收不回,到底是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任還是銷售人員的義務(wù),沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任,。

（2）應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督薄弱

沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理,、僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類,平時(shí)則沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬,。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞,、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。青州佳永魏仕照明餐飲有限公司長期不對賬,有的即便是對了賬,但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用,無法發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題,在以后確定訴訟時(shí)間時(shí)也不能提供充分的書面證據(jù),。

（3）企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行信用管理

目前魏仕照明為了盲目擴(kuò)大利潤實(shí)現(xiàn)上市,、所以未對應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià),沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少?zèng)]有底數(shù)。針對應(yīng)收賬款管理中存在的種種問題,筆者認(rèn)為企業(yè)首先要樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),防止片面追求利潤最大化,利潤最大化不是應(yīng)收賬款管理的目標(biāo),如果以利潤最大化作為目標(biāo),可能會(huì)導(dǎo)致對風(fēng)險(xiǎn)的忽視和企業(yè)長遠(yuǎn)利益的犧牲,。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價(jià)值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn),。

財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過對應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款,，減少壞賬發(fā)生,，將應(yīng)收賬款損失降到最低。

（一）制定合理的信用體系-信用政策

信用政策又稱應(yīng)收賬款政策,，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時(shí),，為對應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分,，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件、信用額度和收賬政策四部分,。

1,、確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn),。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過程中,應(yīng)通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn),。

2,、采用合理的信用條件

信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件,。延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。特別是一些直營店和加盟店可以采用在規(guī)定期限內(nèi)現(xiàn)金折扣的形式,。

3,、建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)?最大風(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失,。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi),。

4、收賬政策

管理必須有政策作為指導(dǎo),。應(yīng)收賬款管理政策規(guī)定了相應(yīng)的管理方法,，劃分了不同的管理階段，收帳人員要根據(jù)既定的方法和步驟處理應(yīng)收賬款,。在制定政策之前,，企業(yè)應(yīng)該考慮影響收賬政策的幾個(gè)因素，包括：資金,、競爭者,、貨物類型和客戶類型等方面，其中客戶類型是最重要和最具影響力的因素,。對于魏仕照明公司而言,，我覺得應(yīng)把重點(diǎn)放在催收加盟店。

（二）建立和完善應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度

堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收,、誰負(fù)責(zé)”的原則,，作到人員、崗位,、責(zé)任三落實(shí),，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時(shí),，應(yīng)向部門主管報(bào)告清欠工作進(jìn)展情況,，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)貨款的回收,。

（三）關(guān)注往來客戶的經(jīng)營情況

公司應(yīng)隨時(shí)注意了解業(yè)務(wù)往來單位的經(jīng)營,、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，做到心中有數(shù),，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成的應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn),。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的對方單位定時(shí)發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性,、完整性并確保訴訟的時(shí)效性,，這樣可以防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效,。如發(fā)函不回應(yīng),，要予以充分關(guān)注和重視。

（四）及時(shí)清對,，嚴(yán)格催收

企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后,，應(yīng)及時(shí)采取各種措施，盡量爭取按期回收款項(xiàng),，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長而發(fā)生壞賬,。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的清對,、催收方法,，以保證企業(yè)合法權(quán)益不受侵害。實(shí)施對應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督,，可以通過編制賬齡分析表進(jìn)行,。對不同拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,，制定出經(jīng)濟(jì),、可行的收賬政策；對可能發(fā)生的壞賬損賬失,，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備,，充分估計(jì)這一因素對損益的影響。

（五）合理的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金

應(yīng)收帳款本身是符合資產(chǎn)定義的，因此被確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),。但是當(dāng)其可能無法全額收回時(shí),，那么無法收回的部分由于預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為資產(chǎn),，于是就要計(jì)提準(zhǔn)備了,，以降低資產(chǎn)金額，以免給報(bào)表使用者以誤導(dǎo),。這便是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的目的,，也是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的目的。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備可以根據(jù)帳齡進(jìn)行計(jì)提,，可以根據(jù)帳面余額進(jìn)行計(jì)提,，可以結(jié)合個(gè)別計(jì)提的方法。致于采用什么方法要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)進(jìn)行確定,，確定后就不能隨意改變,。

（六）用法律手段保護(hù)應(yīng)收賬款

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽定合同,主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本,合同要素要齊全具體,特別是收款期,延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚,準(zhǔn)確,只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

我覺得青州佳永魏仕照明有限公司應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理,，制定合理的信用政策,、采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法，同時(shí)要在增加的成本和收益之間做出權(quán)衡,，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧,，也不能為了想減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷售。時(shí)刻重視產(chǎn)品的適銷對路,，控制應(yīng)收賬款的增長,，作為企業(yè)一下項(xiàng)長期,、制度化的工作,，應(yīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將其看作事關(guān)企業(yè)生死存亡,、樹立現(xiàn)代的營銷觀念,，加強(qiáng)管理力度，切實(shí)將各項(xiàng)措施落實(shí)到實(shí)處,，力求將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平,，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。因此,，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度,。

應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇三

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款（receivables）應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品,、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng),，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金,、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán),。因此,，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí),，確認(rèn)應(yīng)收賬款,。該賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金,。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi),，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施,，組織催收,；對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的,，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后,，作壞賬損失處理。

(二)會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)科目及相應(yīng)會(huì)計(jì)處理：在20xx年制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和自20xx年開始實(shí)施的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中設(shè)有應(yīng)收賬款科目,，科目編號為“1122”,。

⑴應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng),，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等,。本科目核算企業(yè)因銷售商品,、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。為了反映應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算,。

⑵企業(yè)因銷售商品,、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式,，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算,。

⑶本科目按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算,。⑷本科目的主要賬務(wù)處理,。

①本科目發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額,，借記本科目,，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等,，按專用發(fā)票上注明的增值稅,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目,，貸記本科目,。

②企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi),，借記本科目,，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”,，貸記本科目,。

③企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,，按重組債權(quán)的賬面余額,，貸記本科目，按其差額,，借記“營業(yè)外支出”科目,。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,，按重組債權(quán)的賬面余額,，貸記本科目，按其差額,，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目,。④企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值,，借記“原材料”,、“庫存商品”,、“固定資產(chǎn)”,、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目,，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用,。

⑤將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資,，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目,，按重組債權(quán)的賬面余額,，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)貸記“銀行存款”,、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目,，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目,。⑥以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià)值，借記本科目,，按重組債權(quán)的賬面余額,，貸記本科目，按其差額,，借記“營業(yè)外支出”科目,。

⑸本科目期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款;如果期末余額在貸方,，反映企業(yè)預(yù)收的賬款,。

(一)應(yīng)收賬款的成因

發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下幾種：

第一,，商業(yè)競爭,。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的條件下,，存在著激烈的商業(yè)競爭,。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量,、價(jià)格,、售后服務(wù)、廣告等外,，賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一,。對于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平,、一樣的售后服務(wù),，實(shí)行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處,。出于擴(kuò)大銷售的競爭需要,，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款,。由競爭引起的應(yīng)收賬款,，是一種商業(yè)信用,。

第二，銷售和收款的時(shí)間差,。商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致,，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。當(dāng)然,，現(xiàn)實(shí)生活中現(xiàn)金銷售是很普遍的,，特別是零售企業(yè)更常見。不過就一般批發(fā)和大量生產(chǎn)企業(yè)來講,，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間往往不同,。這是因?yàn)樨浛罱Y(jié)算需要時(shí)間的緣故。結(jié)算手段越是落后,，結(jié)算時(shí)間就越長,，銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)，并承擔(dān)由此引起的資金墊支,。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用,，也不是應(yīng)收賬款的主要內(nèi)容。

第三,，由于市場競爭的激烈,，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增加企業(yè)的競爭力,，這些因素常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶,，擴(kuò)大市場占有率，而很多企業(yè)又故意拖欠賬款,，市場信用體制又不健全,。

第四，由于企業(yè)自身的問題,。從主觀上企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款管理在內(nèi)的內(nèi)部管理,，而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗(yàn)還是理論都十分缺乏。市場競爭日益激烈,，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,，增加了企業(yè)的競爭力就是應(yīng)收賬款形成的一個(gè)重要原因。而賒銷本身是有風(fēng)險(xiǎn)的,，這種賒銷風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因,。賒銷的風(fēng)險(xiǎn)

(二)影響應(yīng)收賬款回收的因素分析

能否及時(shí)足額地收回企業(yè)的應(yīng)收賬款，受多種因素的影響,。影響應(yīng)收賬款有效收回的因素主要有：

１．購貨方或勞務(wù)接受方的資信狀況,。這是影響企業(yè)應(yīng)收賬款能否正常收回的最關(guān)鍵因素。財(cái)務(wù)狀況良好且信用程度較高的客戶,，通常有能力及時(shí)足額償還債務(wù),，企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠有效收回，幾乎不存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),；財(cái)務(wù)狀況欠佳且信譽(yù)較差的客戶,，無論有意無意，往往都不能及時(shí)足額償還欠款,，企業(yè)應(yīng)收賬款損失的可能性大,，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)高。

２．銷售方式的選擇,。是否夠采取延期收款方式銷售本企業(yè)的產(chǎn)品或提供服務(wù),，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)力及客戶的資信情況進(jìn)行分析。若企業(yè)的產(chǎn)品暢銷,、形象較佳,，可以拒絕延期收款方式，這既可以使本企業(yè)在交易中始終保持主動(dòng)地位,，也有利于資金的有效回收和企業(yè)形象的完善,；即使產(chǎn)品不十分熱銷,，也不能無條件、無原則地一味采取延期收款方式擴(kuò)大銷售。遇到資金緊張或客戶的資信欠佳時(shí),，寧可在價(jià)格、服務(wù)等方面做些讓步,，也應(yīng)要求客戶即時(shí)付款,，以規(guī)避可能存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

３．結(jié)算方式的選擇,。不同結(jié)算方式對應(yīng)收賬款的及時(shí)性,、安全性和保證程度并不相同。一般情況下,，銀行匯票,、銀行本票、匯兌等方式下的應(yīng)收賬款回收期短,、風(fēng)險(xiǎn)較小,，其它的如商業(yè)承兌匯票、托收承付等方式則存在較大的風(fēng)險(xiǎn),。對盈利能力強(qiáng),、信譽(yù)好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)選用風(fēng)險(xiǎn)較大的結(jié)算方式,，促進(jìn)購銷雙方建立起相互信任,、共同發(fā)展的伙伴關(guān)系，擴(kuò)大經(jīng)營網(wǎng)絡(luò),，提高競爭能力,；但對盈利能力差,、信譽(yù)不佳的客戶，則應(yīng)慎重,，選擇低風(fēng)險(xiǎn)且保證程度高的結(jié)算方式,。

４．現(xiàn)金折扣的合理使用。提供現(xiàn)金折扣,，可以吸引客戶為享受價(jià)格優(yōu)惠而盡早支付貨款,，從而縮短企業(yè)的平均收賬期，降低應(yīng)收賬款的實(shí)有額,，但其中存在成本效益問題,。如果企業(yè)規(guī)定的付款期限過長、享受的折扣比例過大,，不但達(dá)不到盡早收回貨款的目的,，還會(huì)給企業(yè)造成一定的收益損失。因此,，企業(yè)應(yīng)參照同類產(chǎn)品,、同行業(yè)企業(yè)的做法，考慮到本企業(yè)及客戶的實(shí)際,，對應(yīng)收賬款的持有成本與折扣所造成的收益損失進(jìn)行分析后,，確定適當(dāng)?shù)摹⒖尚械母犊钇谙藓蛢?yōu)惠比例,。

５．收賬政策,。收賬政策是指企業(yè)采取的收賬策略，收賬政策是否適當(dāng),，對應(yīng)收賬款的收回有至關(guān)重要的影響,。應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的存續(xù)期長短、客戶的.實(shí)際情況如信譽(yù),、償債能力,、盈利能力、經(jīng)營狀況,、所有制形式等,，確定應(yīng)收賬款的收取程序和措施。對逾期時(shí)間長,、信譽(yù)差,、經(jīng)營不善、管理水平較低的客戶,，可采取各種手段催收,，如措辭嚴(yán)厲的信函、頻繁的電話、專門的催款收賬人員登門造訪,，甚至提請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟等,。

(一)應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款的作用是指它在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)有一部分資金被客戶占用,，同時(shí)企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的,。1.增加銷售的作用,。

商業(yè)競爭是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因,。市場競爭激烈時(shí)，信用銷售是促進(jìn)銷售的一種重要方式,。信用銷售實(shí)際是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：銷售產(chǎn)品和在一定時(shí)期內(nèi)提供資金,。在賣方市場條件下，產(chǎn)品供不應(yīng)求,，企業(yè)沒有必要采用信用銷售而持有應(yīng)收賬款,。只有當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度并且市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場時(shí)，各行各業(yè)才會(huì)為了擴(kuò)大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式,。信用銷售方式能夠吸引客戶的原因主要有以下兩點(diǎn)：首先,，在銀根緊縮、市場疲軟和資金匱乏的情況下,，客戶總是希望通過賒欠方式得到需要的材料物資和勞務(wù),。其次，許多客戶希望保留一段時(shí)間的支付期以檢驗(yàn)商品和復(fù)核單據(jù),。因此,，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業(yè)不采用商業(yè)信用銷售方式,，那么市場就會(huì)萎縮,，銷售收入和利潤就會(huì)減少，最終可能導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉,。2.減少存貨的作用,。

在大部分情況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有存貨更有優(yōu)勢,。①從財(cái)務(wù)角度看,，應(yīng)收賬款和存貨都屬于流動(dòng)資產(chǎn)，但兩者的性質(zhì)是不同的,。正常情況下,，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，而存貨除占用一部分資金外,，其持有成本相對較高,，諸如儲存費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用等等,。②從生產(chǎn)的目的來看,，產(chǎn)品售出并因此獲得利潤是生產(chǎn)的目的，將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品放在倉庫里而未實(shí)現(xiàn)銷售有違企業(yè)建立的目的,。③從資信評級的角度看,，存貨的流動(dòng)性要比應(yīng)收賬款差得多，雖然財(cái)務(wù)人員在計(jì)算流動(dòng)比率時(shí)將存貨和應(yīng)收賬款一視同仁,，但在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)將存貨予以扣除,。只有存貨不是過時(shí)產(chǎn)品，而且與應(yīng)收賬款相比更易于抵押或典當(dāng)來換取現(xiàn)金時(shí),，持有存貨才比持有應(yīng)收賬款更具有優(yōu)勢,。

(二)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理包括建立應(yīng)收賬款核算辦法、確定最佳應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,、制定科學(xué)合理的信用政策,、嚴(yán)格賒銷手續(xù)管理、采取靈活營銷策略和收賬政策,、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理等幾方面內(nèi)容,。重視信用調(diào)查

對客戶的信用調(diào)查是應(yīng)收賬款日常管理的重要內(nèi)容。企業(yè)可以通過查閱客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表,，或根據(jù)銀行提供的客戶的信用資料了解客戶改造償債義務(wù)的信譽(yù),，償債能力，資本保障程度,，是否有充足的抵押品或擔(dān)保,，以及生產(chǎn)經(jīng)營等方面的情況，進(jìn)而確定客戶的信用等級,，作為決定是否向客戶提供信用的依據(jù),。控制賒銷額度控制賒銷額是加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理的重要手段,，企業(yè)就根據(jù)客戶的信用等級確定賒銷額度,，對不同等級的客戶給予不同的賒銷限額。必須將累計(jì)額嚴(yán)格控制在企業(yè)所能接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi),。為了便于日?？刂疲髽I(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,，作為金額余額控制的警戒點(diǎn),。合理的收款策略

應(yīng)收賬款的收賬策略是確保應(yīng)收賬款返回的有效措施，當(dāng)客戶違反信用時(shí),，企業(yè)就應(yīng)采取有力措施催收賬款,，如這些措施都無效,，則可訴諸法院，通過法律途徑來解決,，但是,，輕易不要采用法律手段，否則將失去該客戶,。

除了以上幾個(gè)方面的管理以外,，對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款，還有一些措施,，如應(yīng)收賬款追蹤分析,、應(yīng)收賬款賬齡分析、應(yīng)收賬款收現(xiàn)率分析和建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,，也屬企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié),。

(一)應(yīng)收賬款存在的問題探討

1.賒銷現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程最終目的就是最大限度的實(shí)現(xiàn)收益,，但是收益的實(shí)現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的,，如何擴(kuò)大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要,，資金鏈的斷裂必將會(huì)使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn),。如此，賒銷方式應(yīng)運(yùn)而生,，賒銷不僅可以購買到所需物品,，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等,，另一方面,，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈,，使企業(yè)自身資金充裕,。但是，對于銷售方來說,，雖然擴(kuò)大了自己的銷售收入,，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險(xiǎn),，呆賬和壞賬的比例,。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步確立和規(guī)范,，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一,。不過，我國的信用體系尚不完善,，信用制度還不健全,，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本,。并且,，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng),，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成,。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn),。

3.管理制度不完善,，缺乏獎(jiǎng)懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤,，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法,。雖然銷售任務(wù)圓滿完成,，大大提高了銷售量，但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加,，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的,。再者，企業(yè)沒有認(rèn)真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策,，即使制定了相關(guān)政策,，卻由于盲目擴(kuò)大銷售量沒有認(rèn)真落實(shí)到實(shí)處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理,。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理,，由于在交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異，以及票據(jù)傳遞,、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù),。但是很多企業(yè)并未及時(shí),、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,，造成資金外流,，給企業(yè)的正常運(yùn)營造成壓力。

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施及建議

1.嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例

賒銷雖然擴(kuò)大了企業(yè)的銷售量,，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理,，首先應(yīng)從源頭做起,，即控制應(yīng)收賬款的比例,。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)對于賒銷的業(yè)務(wù)進(jìn)行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度,，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等,。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險(xiǎn)可控水平之內(nèi)，另外為了便于日常的控制,，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個(gè)客戶應(yīng)收賬款明細(xì)上,，作為資金余額控制的警戒點(diǎn)。

2.確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件,，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示,。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：（1）同行業(yè)競爭對手的情況；（2）企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力,；（3）客戶的資信程度（通常從信用品質(zhì),、償付能力、資本,、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況五個(gè)方面進(jìn)行評估）,。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，很多企業(yè)因?yàn)檫_(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外,，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),，但是卻不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此,，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

3.制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后,，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠,，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn),，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，以便于對資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。對待信用好的客戶單位,，應(yīng)延長信用期限,，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹(jǐn)慎為好,，適當(dāng)降低信用期限,。另外，企業(yè)在更改信用條件時(shí),，應(yīng)掌握這樣一條原則,，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說,，更改了信用條件后,，使企業(yè)的資金回籠更多,，風(fēng)險(xiǎn)更低。

4.改善企業(yè)管理制度,，制定有效的獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報(bào)酬掛鉤,，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額,。因此要對這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn),。比如，報(bào)酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤,，但是將報(bào)酬的一部分拖后兌現(xiàn),，條件是實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以實(shí)現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性,，也可以保證員工在擴(kuò)大銷售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高,，實(shí)現(xiàn)一舉兩得。再者,，內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合,，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善,，這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低,。5.建立可行的對賬制度

應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素,，對應(yīng)收賬款定期核對,，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對賬依據(jù),，在這個(gè)過程中如果發(fā)生錯(cuò)誤報(bào)告,，應(yīng)該及時(shí)糾正。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個(gè)方面：總賬與明細(xì)賬的核對,；明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對,。但是在現(xiàn)實(shí)的工作中，往往會(huì)出現(xiàn)本單位的明細(xì)賬余額與客戶單位往來賬不符,，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時(shí)間差所致,。當(dāng)前的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是由多個(gè)部門共同完成，而且涉及的金額相對較大,，應(yīng)收賬款同樣如此,。在對賬時(shí)一般是債權(quán)單位首先實(shí)施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流,，導(dǎo)致信息不對稱,，進(jìn)而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個(gè)部門之間更多的交流和溝通,，共享信息,，這樣在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果,。

綜上所述，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍,。賒銷雖然可以擴(kuò)大銷售量,，搶占市場，但是也會(huì)導(dǎo)致壞賬額度增加,，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此,，我們應(yīng)該在保證市場份額的基礎(chǔ)上,，加大應(yīng)收賬款的管理，運(yùn)用合理的制度法規(guī),，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小,。

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應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇四

當(dāng)前,，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨著“銷售難、收款更難”的雙重困境,。一方面,，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單,，企業(yè)需要提供近乎苛刻的優(yōu)惠條件,，利潤越來越少；另一方面,，客戶拖欠賬款，甚至產(chǎn)生大量呆賬,、壞賬,，利潤被大量侵蝕。企業(yè)間“三角債”相當(dāng)嚴(yán)重,，形成了惡性循環(huán),。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國有80％以上的企業(yè)深受“三角債”困擾,，企業(yè)間相互拖欠貨款高達(dá)上萬億元,。國家曾采取多種措施試圖根除此頑疾，但前清后欠,，效果不明顯,。企業(yè)間的相互拖欠嚴(yán)重影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn),，干擾了市場經(jīng)濟(jì)的正常秩序。

市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是信用經(jīng)濟(jì),，信用銷售已成為商家爭取客戶,、擴(kuò)大銷售額和經(jīng)營規(guī)模的最有效手段，以信用方式為主的結(jié)算方式已日趨成為取代現(xiàn)金結(jié)算而占主導(dǎo)地位的企業(yè)間交易形式,。但是越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)：雖然利潤表上的盈利數(shù)額非?？捎^，但實(shí)際上現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟見肘,。企業(yè)無法將盈利轉(zhuǎn)變?yōu)榭晒┲涞默F(xiàn)金流,，從而無法把握投資機(jī)會(huì)，限制了企業(yè)的發(fā)展,，甚至于影響到企業(yè)的生存,。就中國的企業(yè)群體而言，這個(gè)問題更加突出,。

企業(yè)能否有效地控制應(yīng)收賬款,，不僅直接決定了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)水平和最終營業(yè)利潤，而且還直接影響到銷售業(yè)績和市場競爭力,。但是,，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中存在著許多問題。

1．應(yīng)收賬款管理責(zé)任沒有落實(shí)

在許多企業(yè)中,，銷售部門和財(cái)務(wù)部門各司其職,，沒有人對應(yīng)收賬款的管理真正負(fù)責(zé)，因此也沒有人對收款問題承擔(dān)責(zé)任,。在外部信用風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí),，便產(chǎn)生大量拖欠賬款，而且是在被拖欠了相當(dāng)長的時(shí)間后才開始催收,。其結(jié)果是前清后欠,，屢禁不絕，包袱越背越重,。

2．銷售部門考核扭偏

由銷售部門承擔(dān)收賬職責(zé)雖然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況,，但實(shí)際上給企業(yè)帶來更大的拖欠風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殇N售業(yè)務(wù)人員的目標(biāo)和能力在于銷售而不在于收款,。實(shí)際情況是：許多業(yè)務(wù)人員在銷售激勵(lì)機(jī)制下,，盲目放賬，而事后收款力度又不夠,，雖然銷售額上去了,，卻往往給公司帶來嚴(yán)重的呆賬、壞賬損失,。

3．財(cái)務(wù)部門難以控制信用銷售和收賬

由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)雖然加強(qiáng)了應(yīng)收賬款的專門管理,，但往往與實(shí)際相差太遠(yuǎn),。因?yàn)樨?cái)務(wù)部門實(shí)際上不了解客戶情況和交易背景，無法形成科學(xué)有效的管理,。對于應(yīng)收賬款要么控制過嚴(yán),，企業(yè)銷售額下降；要么失去控制,，拖欠仍會(huì)大量發(fā)生,。

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要在賒銷收益率和應(yīng)收賬款持有成本兩者之間進(jìn)行權(quán)衡,，進(jìn)而采取科學(xué)有效的措施,，保證應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，并最終使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大程度的提高,，實(shí)際上,，也就是追求最好的流動(dòng)性和效益性。其中,，收賬部門的工作主要是提高應(yīng)收賬款的流動(dòng)性指標(biāo),。另外，按照效益性的要求,，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上,，以便既能實(shí)現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本,。而且,，應(yīng)收賬款發(fā)生之后應(yīng)該及時(shí)催收，以免形成壞賬損失,。

在我國,，企業(yè)信用管理缺位是迫切需要解決的問題。國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)越來越認(rèn)識到信用管理的重要性,，并且大都采取了相關(guān)舉措,，比如：設(shè)置信用部門或者明確相關(guān)部門的信用管理職能、制定信用管理目標(biāo)和政策,、對應(yīng)收賬款加強(qiáng)監(jiān)管和催收的力度等,。但總體而言，信用管理的職能還是相對薄弱,。因此，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)企業(yè)的信用管理,。

1．建立切實(shí)可行的信用管理目標(biāo)

首先需要對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解,，并對企業(yè)目前應(yīng)收賬款狀況和客戶來往的情況做具體深入的分析?？蓮囊韵聨c(diǎn)入手,，建立信用管理目標(biāo)：①確?？焖偈栈貞?yīng)收賬款；②維持公司利潤和銷售的最大化,；③維持和客戶的關(guān)系,；④提高公司的形象。

2．建立客戶信用資料檔案

信用部門集中保存并及時(shí)更新客戶信息,，不能再零散無序,。這些資料應(yīng)該包括企業(yè)與銀行及主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息,、近期的財(cái)務(wù)報(bào)表,、開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)已公布的一些信用等級、信用申請表,、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件,、信用調(diào)查報(bào)告、合同或訂單,、付款記錄及往來信函等,。建立這些完整的檔案亦可防止因業(yè)務(wù)人員的離職而導(dǎo)致客戶資源流失的情況。信用部門應(yīng)逐步完善自身對客戶的信用評估職能,，根據(jù)已收集的信用資料,，對客戶的信用等級進(jìn)行評定。

3．制定嚴(yán)格統(tǒng)一的信用政策,，并在企業(yè)信用部門內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行

從信用標(biāo)準(zhǔn),、信用條件和收款政策三方面制定企業(yè)的信用政策。在制定時(shí),，應(yīng)依據(jù)自身的實(shí)際情況,、考慮成本收益原則和客戶信用狀況，制定出準(zhǔn)確,、規(guī)范的信用政策,。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn),，同時(shí)要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整對其的信用額度,，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。另外,，在信用政策制定時(shí),，要區(qū)別對待不同產(chǎn)品，不能采取一刀切的信用政策,。

4．建立信用管理人員的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度

通過賒銷責(zé)任制或者銷售收款責(zé)任制的方式,，將銷售和信用部門的信用管理職能統(tǒng)一起來。可以采用銷售人員銷售和收款一條線負(fù)責(zé)制,，將完成貨款回籠作為銷售人員業(yè)務(wù)流程的重要環(huán)節(jié),，對其考核標(biāo)準(zhǔn)采用銷售額和貨款回籠額雙層次指標(biāo)，同時(shí)將其與相關(guān)人員的工資獎(jiǎng)金掛鉤,。

5．加強(qiáng)客戶信息反饋工作的力度

一方面,，企業(yè)應(yīng)制定客戶信用等級評級標(biāo)準(zhǔn)，另一方面,，業(yè)務(wù)人員要對在具體業(yè)務(wù)過程中反映出來的客戶信用情況進(jìn)行及時(shí)總結(jié),。對老客戶，可以按季度或者月份定期對其信用情況進(jìn)行總結(jié),；對新客戶和零散業(yè)務(wù)客戶,，應(yīng)該在每筆業(yè)務(wù)結(jié)束后對客戶信用情況進(jìn)行總結(jié)，并且按相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),，由業(yè)務(wù)人員對客戶的信用狀況進(jìn)行量化評分,，并將這些相應(yīng)的資料作為客戶信用資料納入客戶檔案。企業(yè)應(yīng)該把客戶以后的表現(xiàn)和業(yè)務(wù)人員的總結(jié)進(jìn)行及時(shí)的比較,，加強(qiáng)考核力度,。

應(yīng)收賬款從其存續(xù)的時(shí)間上劃分，可以分為信用期內(nèi)應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款,。對于信用期內(nèi)應(yīng)收賬款,，企業(yè)關(guān)心的是能否或有沒有必要提前變現(xiàn)；對于逾期應(yīng)收賬款,，則必須想辦法盡快收回,，應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長，其收回的可能性就越小,。

1．應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作,，設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計(jì)和填報(bào)各種表格,，隨時(shí)掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)情況,。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門上報(bào)的銷售記錄進(jìn)行匯總，然后寫出分析報(bào)告,，做出應(yīng)收賬款明細(xì)的月報(bào),，送信用部門的主管經(jīng)理。同時(shí),，財(cái)務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎(jiǎng)勵(lì)制度,，加速逾期賬款回收。

2．對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析

信用部門應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細(xì)表對客戶的欠款情況進(jìn)行分析,，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計(jì)劃,。企業(yè)對每項(xiàng)應(yīng)收賬款要落實(shí)責(zé)任人,，限期收回。企業(yè)負(fù)責(zé)人必須重視和加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收工作,。企業(yè)有關(guān)部門還應(yīng)分析收回應(yīng)收賬款的可能性，掌握客戶最新的財(cái)務(wù)信息,，防止客戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和抵押物,。

由應(yīng)收賬款賬齡分析表，企業(yè)可以了解到以下情況：①有多少欠款尚在信用期內(nèi),，欠款是正常的,，但到期后能否收回，還要待時(shí)再定,，故及時(shí)的催收仍是必要的,。②有多少欠款超過了信用期，超過時(shí)間長短的款項(xiàng)各占多少,，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬,。對不同拖欠時(shí)間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,，制定出經(jīng)濟(jì)可行的收賬政策,；對可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備,，充分估計(jì)這一因素對損益的影響,。

3．逾期應(yīng)收賬款的催收工作

企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好,，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù),。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單,、發(fā)票,、往來傳真和信件、貨運(yùn)單據(jù),、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件,。

（1）逾期應(yīng)收賬款的處理原則。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵,。因此,，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款,，并獲得客戶違約金或其他補(bǔ)償,；對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的`損失降到最低,；對資信很好的客戶,，了解客戶的實(shí)際情況,，如果客戶僅僅處于暫時(shí)的付款困難，可以適當(dāng)延長信用期,，不能輕易得罪客戶,。

（2）逾期應(yīng)收賬款的收款方式。企業(yè)的收款方式并無明確標(biāo)準(zhǔn),，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機(jī)動(dòng)地運(yùn)用各種手段,，既要維護(hù)企業(yè)利益，減少企業(yè)損失,，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系,。企業(yè)向客戶追收貨款必須講究方式，才能達(dá)到收回貨款的目的,。

（3）必須考慮收賬成本,。在收款過程中，有一個(gè)重要的方面是必須考慮收賬成本,，也就是要從效益的角度考慮,。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本,，將企業(yè)的損失減少到最小,。

以下一些收款方式可供借鑒：

第一，由企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面：因?yàn)闃I(yè)務(wù)員親自參與業(yè)務(wù)交易,，對客戶情況最熟悉,。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情,，見面易于溝通,。

第二，由企業(yè)內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面：優(yōu)點(diǎn)是可以集中多數(shù)人的智慧,，采取最佳方法與客戶接觸談判,，避免可能出現(xiàn)的極端行為給追收造成的不必要麻煩。在這種情況下,，也需要業(yè)務(wù)員的配合和支持,。

第三，委托社會(huì)追賬機(jī)構(gòu)出面：一般在客戶態(tài)度強(qiáng)硬,、故意欺詐的情況下,，可以采取這種方式。委托專業(yè)的追賬機(jī)構(gòu),，管理部分或全部應(yīng)收賬款,，在國外已被證明是一個(gè)較為有效的管理方式。它不但能節(jié)省企業(yè)的資源,，減少并控制企業(yè)的運(yùn)營成本,，而且能夠降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),，增加現(xiàn)金流入，提高應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量,。

（4）逾期應(yīng)收賬款的收款程序,。一般逾期應(yīng)收賬款的催收程序從逾期之日開始，先通過電話,、函件,、傳真、e－mail等較禮貌的方式,，提醒客戶賬款已到期，應(yīng)予付款,。如果提醒沒有結(jié)果,，應(yīng)通過對客戶的現(xiàn)有資料進(jìn)行分析，了解該筆業(yè)務(wù)發(fā)生的背景和可能無法收回的因素,，尋找解決的方案,。經(jīng)過多次的函電、傳真,、及上門催收無結(jié)果后,，對客戶的催收壓力應(yīng)逐步增強(qiáng)，執(zhí)行催收的每一步驟應(yīng)形成文字記錄,，傳真,、函電等必須留底，以便作為壞賬損失報(bào)損的文字依據(jù),。

應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇五

1．評定信用等級,、建立客戶信用檔案。

企業(yè)應(yīng)收集客戶的信用信息．并對其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析,。對擬賒銷客戶的品質(zhì),、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營能力,、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查,，對宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境,、產(chǎn)業(yè)背景、政策和監(jiān)管環(huán)境,、基本經(jīng)營和競爭地位,、管理素質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況,、擔(dān)保和其他還款保障進(jìn)行評價(jià),。在定性分析和定量分析的基礎(chǔ)上確定受評對象的違約可能性及嚴(yán)重程度,。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定信用等級、建立檔案,，并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,。信息可以通過調(diào)查對象公布的財(cái)務(wù)報(bào)告取得，也可以通過以下幾個(gè)渠道取得：商業(yè)代理機(jī)構(gòu)或資信調(diào)查機(jī)構(gòu)提供,、委托往來銀行信用部向與客戶有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的銀行索取,、與同一客戶有信用關(guān)系的其他企業(yè)相互交換、業(yè)務(wù)人員掌握的客戶資料,、實(shí)地調(diào)查,、往來信息反饋、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開資料等,。

2．制定信用政策

企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況,，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況?；诔杀臼找嬖瓌t和客戶動(dòng)態(tài)信用狀況,，從信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收款政策三方面制定相應(yīng)的信用政策,。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),，也是企業(yè)對可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判斷標(biāo)準(zhǔn)。如信用標(biāo)準(zhǔn)太嚴(yán),，雖可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性有所降低,，但卻不利于企業(yè)的銷售；反之,，如信用標(biāo)準(zhǔn)太寬,，雖有利于企業(yè)的銷售，但義會(huì)增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),?？梢姡髽I(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定將直接影響企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)。在信用標(biāo)準(zhǔn)制定時(shí),，企業(yè)應(yīng)以逾期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn),，通過綜合分析．找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件．包括信用期限,、折扣期限和現(xiàn)金折扣,。適當(dāng)?shù)难娱L信用期限可擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長將會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加．同時(shí)也加大了壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn),。為促使客戶盡早付款,，企業(yè)在規(guī)定的信用期限同時(shí)可附加現(xiàn)金折扣的條件．即客戶如果能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，即能享受到相應(yīng)的折扣優(yōu)惠,。收款政策是指信用條件被違反時(shí),，公司應(yīng)采取的收款策略,，企業(yè)在制定收款政策時(shí)，應(yīng)該權(quán)衡增加收款費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失,。在信用政策執(zhí)行過程中,，不僅要嚴(yán)格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)要根據(jù)客戶信用狀況的動(dòng)態(tài)變化隨時(shí)調(diào)整其信用額度,，從動(dòng)態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性,。

1．加強(qiáng)合同管理。

合同是企業(yè)催收應(yīng)收賬款最有法律效力的依據(jù),。企業(yè)應(yīng)制定并完善合同管理制度,，明確合同管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來中,，除即時(shí)結(jié)清外,，均要簽訂書面的合同。避免人情經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,，依法辦事，嚴(yán)格履行合同,，用法律手段保護(hù)自身利益,。實(shí)行嚴(yán)格的合同審批程序，應(yīng)層層把關(guān),，并對標(biāo)的額較大,、內(nèi)容重要的合同，及時(shí)請法律顧問審查把關(guān),，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定,。并要建立、完善合同臺賬制度,。注意收集,、記錄、整理及保存各類憑證,。尤其是變更,、解除合同時(shí)，要及時(shí)向?qū)Ψ剿魅鎽{證,，做好法律防范的基礎(chǔ)工作,。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成巨大損失的，要視情況追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任,。

2．實(shí)行應(yīng)收賬款掛賬審批制度和臺賬制度,。

明確責(zé)任人，實(shí)行“誰經(jīng)手,，誰負(fù)責(zé)”的長效機(jī)制,，對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人,，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，減少壞賬損失,，從源頭上采取措施避免損失,。建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，對應(yīng)收賬款按賬齡進(jìn)行輔助管理,。不能僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類,，而應(yīng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，對應(yīng)收賬款總額進(jìn)行控制,，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收款金額,、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給各個(gè)相關(guān)部門,，為制定新的信用政策提供依據(jù),。建立應(yīng)收賬款定期清查制度，以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù),。并結(jié)合動(dòng)態(tài)信用管理,，及時(shí)催收賬款。

3．做好定期對賬和債權(quán)確認(rèn)工作,。

在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象,，使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失,。這主要是對賬工作脫節(jié)所致,。企業(yè)應(yīng)建立定期對賬制度，以確保雙方在應(yīng)收賬款數(shù)額,、還款期限,、付款方式等方面的認(rèn)可一致。對賬之后要形成具有法律效力的文字記錄,，而不是口頭承諾,。應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由營銷人員定期與客戶對賬并將收款情況及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，確保雙方在貨款數(shù)額方面的認(rèn)同,。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出,、發(fā)票開具及貨款的回籠進(jìn)行序時(shí)登記。并定期與客戶對賬,，由對方確認(rèn),，從而為及時(shí)清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。

1．建立應(yīng)收賬款回收業(yè)績考核制度和催收制度,。

考慮到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益,，避免短期行為．重視企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)將銷售與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、回收率等指標(biāo)結(jié)合起來考核經(jīng)營者業(yè)績,。也應(yīng)將應(yīng)收賬款回收力度列入對有關(guān)業(yè)務(wù)人員的考核內(nèi)容,，與獎(jiǎng)懲掛鉤，做到目標(biāo)明確,，責(zé)任分明,。對超過信用期的應(yīng)收賬款應(yīng)逐筆查明原因，分清責(zé)任,，并責(zé)成有關(guān)人員提出處理意見,。同時(shí)組織力量加緊催收，制定具體的催收計(jì)劃,，使清欠工作要落實(shí)到人,。確定合理的催收賬制度。催收賬款的程序一般為：信函通知,、電報(bào)電話傳真催收,、派人面談、訴諸法律,。但在采取法律行動(dòng)前應(yīng)遵循成本效益原則,，如遇以下幾種情況時(shí)可不必履行法律程序：訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù),；客戶的債款額不大,，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限,。確定科學(xué)的討債方法。一般的催討方法有：電話催討,，信函催討,，律師催討，訴訟催討等,。企業(yè)還可以委托信譽(yù)良好的代理機(jī)構(gòu)協(xié)助催討,。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難，經(jīng)努力可有起色,，企業(yè)可幫助其渡過難關(guān),，以便收回賬款，比如：可以接受債務(wù)人以非貨幣性資產(chǎn)予以抵償,；可以改變債務(wù)形式,，同意債務(wù)人制訂分期償債計(jì)劃；還可以修改債務(wù)條件,，延長付款期,，甚至減少本金數(shù)額，激勵(lì)其還款等。如債務(wù)人故意賴賬,，或確實(shí)資不抵債,，已達(dá)到破產(chǎn)界限，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,，借助法律手段,，以期盡早的收回賬款，或在破產(chǎn)清算的時(shí)侯得到部分清償,，及時(shí)止損,，將損失減少到最低。

2．提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力,。

應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后,，企業(yè)除了積極催收以外，還應(yīng)積極對其進(jìn)行利用,。應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)商務(wù)合同交易雙方之間的賒銷行為而設(shè)計(jì)的一種金融產(chǎn)品,，它是一種專門為賒銷設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算,、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保與一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品賣方將商務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給銀行,，由受讓銀行提供貿(mào)易融資等金融服務(wù)，可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力．加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度,。應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)中屬于變現(xiàn)能力較強(qiáng),、風(fēng)險(xiǎn)低的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，其變現(xiàn)能力僅排在貨幣資金和短期投資之后,。因此,，企業(yè)為了解決臨時(shí)的資金緊張，將應(yīng)收賬款出售給銀行或以其作質(zhì)押,。銀行和企業(yè)都能獲益,。隨著我國市場信用體制的不斷完善。企業(yè)通過應(yīng)收賬款出售和質(zhì)押進(jìn)行融資的業(yè)務(wù)也將逐步開展起來,。因此,，企業(yè)可以積極嘗試?yán)脩?yīng)收賬款融資提高應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，盡可能的減少壞賬的產(chǎn)生,。

(一)舉債經(jīng)營,，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

企業(yè)應(yīng)收賬款余額不斷增加，一方面使流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺,；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營,。為了維持經(jīng)營，大量舉債不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用,，致使經(jīng)濟(jì)效益下降,，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

(二)現(xiàn)款回收率低，造成貼現(xiàn)成本高

企業(yè)為了及時(shí)收回貨款,，大量吸納承兌匯票成為可能,。有的企業(yè)現(xiàn)款回收率不足10％，承兌匯票占了70％以上,，為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急,，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息。

(三)以物易物抵賬,，成本上升效益下滑

以物易物相互抵賬,、抹賬來清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉，多數(shù)以物抵債的價(jià)格都在高出當(dāng)前市場價(jià)格的40％以上,。抵回的實(shí)物,，企業(yè)一方面再以高價(jià)抵出，另一方面則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠款銷售,，其結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金,，但承擔(dān)了巨額損失，出現(xiàn)了顧此失彼的尷尬局面,。

(四)貼點(diǎn)換錢造成資產(chǎn)流失

近期以來,，企業(yè)為了求得生存，尤其是國有企業(yè)借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段,，將應(yīng)收賬款以15％~25％的巨額損失換取所謂的“貼點(diǎn)”,。這種貼點(diǎn)換錢的做法雖然暫時(shí)緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經(jīng)營秩序,；二是助長了腐敗之風(fēng),；三是造成國有資產(chǎn)的流失。面對以上應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的損失,，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理稱為必然,。[編輯]應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及存在的問題

造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因很多，主要原因有以下幾點(diǎn)：

(1)買方市場競爭壓力所致,。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，買方市場使企業(yè)間競爭加劇,，企業(yè)出于競爭的需要,，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量和市場占有份額，常常采用賒銷手段進(jìn)行促銷,，特別是企業(yè)推銷新產(chǎn)品時(shí),，賒銷對于開拓新市場具有重要的`作用。這是企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加的主要原因之一,。

(2)企業(yè)沒有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo),。企業(yè)營銷中往往把擴(kuò)大銷售量放到第一位，追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量,，國有企業(yè)對領(lǐng)導(dǎo)人的考核,，往往過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)銷量、銷售收入,、利潤等指標(biāo)等,，對應(yīng)收賬款的回收，壞賬發(fā)生額等指標(biāo)考核力度不足,。

(3)企業(yè)內(nèi)控制度不健全,。一些企業(yè)管理者側(cè)重于日常的成本支出控制，對現(xiàn)金的流出有較嚴(yán)格的審批制度,，但對應(yīng)收賬款及賒銷管理制度的制定不夠重視,，造成應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清，沒有明確由哪個(gè)部門來管理應(yīng)收賬款,，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,，企業(yè)缺少必要的內(nèi)部控制制度，或者是雖然制度建立了不少,，但只是應(yīng)對上級檢查,，實(shí)際工作中并不按制度去執(zhí)行、去控制,、去考核,。結(jié)果導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無人追究、無法追究責(zé)任,。日常管理工作不到位,，清欠手段單一，辦法不多,，力度不夠,，有關(guān)責(zé)任人責(zé)任心不強(qiáng)，業(yè)務(wù)人員變更時(shí)交接不清,，責(zé)任不明,，造成后接手的人不管前面人經(jīng)辦的事，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法催收,。

(4)由于我國市場經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行的時(shí)間較短,，經(jīng)濟(jì)立法不健全，一些不法分子利用可乘之機(jī)惡意詐騙貨款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,，特別是趁企業(yè)改制之機(jī),，鉆法規(guī)的空子，或破產(chǎn),、或兼并,、或重組將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,，而債務(wù)則由嚴(yán)重資不抵債的原企業(yè)承擔(dān)，造成企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來,。在執(zhí)法上,，受地方保護(hù)關(guān)系網(wǎng)及執(zhí)行人員素質(zhì)等多方面影響，往往是官司勝訴了,，但貨款卻收不回來,，執(zhí)行難是眾所周知的事。鐵嶺選礦藥劑有限公司20xx年前銷售給山西五臺山某礦業(yè)公司藥劑貨款為32萬元,，20xx年通過在山西當(dāng)?shù)胤ㄔ浩鹪V,，并勝訴，拿到了法院裁決書,，經(jīng)過多方努力才由法院強(qiáng)制執(zhí)行,，收回現(xiàn)金13萬元，至今該公司還欠鐵嶺選礦藥劑有限公司19萬元貨款沒有執(zhí)行收回來,。

(5)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,。中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算上沒有建立應(yīng)收賬款臺帳管理制度，不能及時(shí)對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,，大多企業(yè)只是在年終財(cái)務(wù)決算補(bǔ)充表中,，按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單的分類，因平時(shí)會(huì)計(jì)人員不對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,，所以也就不能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門上報(bào)應(yīng)收賬款詳細(xì)情況分析表,，部門之間缺少溝通和配合，造成應(yīng)收賬款清收不及時(shí),；有的企業(yè)沒有建立或堅(jiān)持定期清查對賬制度,，長期不同客戶核對往來帳。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異,，以及票據(jù)傳遞記錄等都有發(fā)生誤差的可能,，通過定期對賬就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，以便及時(shí)采取相應(yīng)措施,，否則就可能造成債權(quán)債務(wù)方賬面金額不符,，給清收貨款帶來很大困難。目前國有企業(yè)每年財(cái)務(wù)決算都要進(jìn)行審計(jì),，往來帳由會(huì)計(jì)師事務(wù)所抽取部份客戶發(fā)查詢函,，也會(huì)發(fā)現(xiàn)有些對不上賬的情況，但企業(yè)制度不嚴(yán)格,，責(zé)任不明確，發(fā)現(xiàn)有金額不符企業(yè)也沒有人跟蹤介入查清原因,，調(diào)平往來帳戶余額,。有的企業(yè)沒有建立壞賬管理制度,，收不回來的應(yīng)收賬款長期掛賬，賬齡甚至多達(dá)幾十年,，而這部分資產(chǎn)其實(shí)早已經(jīng)收不回來了,。

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制措施

1．確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小,，但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之,，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加,，得不償失,。可見,，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所在行業(yè)的競爭情況,、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信情況進(jìn)行權(quán)衡，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn),。

2．加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量的管理

在產(chǎn)品質(zhì)量上,，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備、聘用先進(jìn)技術(shù)人員,，生產(chǎn)出物美價(jià)廉,，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品,。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷,，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅度的下降,，還會(huì)出現(xiàn)預(yù)收賬款,。同時(shí)在服務(wù)上企業(yè)應(yīng)形成售前、售中,、售后一整套的服務(wù)體系,。

3．確定應(yīng)收賬款最佳持有額度并對客戶使用獎(jiǎng)懲政策

確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度是在擴(kuò)大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo),，以確定一個(gè)合理的應(yīng)收賬款持有水平,。為了促使客戶盡早付清欠款，企業(yè)在對外賒銷和收賬時(shí)要獎(jiǎng)罰分明,。即對于提前付清的要給予獎(jiǎng)勵(lì),，對于拖欠付款的要區(qū)分情況，給予不同的懲罰,。

4．建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,，只要存在著商業(yè)信用行為,，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度,，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展,。

(二)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理措施

1．實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

賒銷企業(yè)有必要在收款之前，對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過稗進(jìn)行追蹤分析,，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面,。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查,，分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要,。應(yīng)將那些掛賬金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn),，以防患于未然,。

2．認(rèn)真對待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長,，賬款催收的難度越大,，成為呆壞賬的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化,，把過期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策,，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率,。

3．謹(jǐn)慎對待應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)換問題

雖然應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，但企業(yè)為及時(shí)變現(xiàn)應(yīng)急應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),，會(huì)承擔(dān)高額的貼現(xiàn)息,。另外，企業(yè)可通過抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn),，這些雖然都可以解決企業(yè)的燃眉之急,，但都會(huì)給企業(yè)帶來額外的負(fù)擔(dān)，并增加業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn),，不利于企業(yè)的健康發(fā)展,。

4．進(jìn)一步完善收賬政策

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失,、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之問進(jìn)行比較,、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo),，掌握好寬嚴(yán)界限,，擬定可取的收賬計(jì)劃,。

(三)應(yīng)收賬款的催收措施

1．企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)管理

在中小企業(yè)，應(yīng)收賬款的規(guī)模較小,，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門通常只是向業(yè)務(wù)員提示應(yīng)收賬款即將到期或已經(jīng)逾期的期限，并為業(yè)務(wù)員提供業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)原始單據(jù),，供業(yè)務(wù)員催款使用,。但在大的集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該設(shè)立專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理,。同時(shí)財(cái)務(wù)部門協(xié)助有關(guān)部門制定收回欠款的獎(jiǎng)勵(lì)制度,，加速逾期賬款回收。

2．定期分析應(yīng)收款賬齡以便及時(shí)收回欠款

一般來講,，逾期時(shí)問越長,，越容易形成壞賬。所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析應(yīng)收賬款賬齡,，向業(yè)務(wù)部門提供應(yīng)收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率,，催促業(yè)務(wù)部門收回逾期的賬款。財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門都應(yīng)把逾期的應(yīng)收賬款作為工作的重點(diǎn),，分析逾期的內(nèi)容有：客戶的信用品質(zhì)發(fā)生變化了嗎,、還是因?yàn)槭袌鲎兓蛻糍d銷商品造成庫存積壓,、客戶的財(cái)務(wù)資金狀況因什么原因惡化等等,。考慮每一筆逾期賬款產(chǎn)生的原因,，采取相應(yīng)的收賬方法,。

在向客戶催收貨款時(shí)，必須講究方式才能達(dá)到目的,，催收應(yīng)收賬款的方式一般有：

(1)由公司內(nèi)部業(yè)務(wù)員直接出面,。一般情況下，業(yè)務(wù)員可能與客戶有多年的交情,，見面易于溝通,，這是其他人所做不到的。

(2)由公司內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)出面,。在業(yè)務(wù)員的協(xié)調(diào)下,，可以集中多人的智慧采取最佳方式與客戶接觸和談判，避免可能的極端行為給催收造成不必要的麻煩,。

(3)委托收賬公司代理追討,。當(dāng)做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時(shí),，為了避免耗費(fèi)無法預(yù)測的追討成本,，這筆逾期應(yīng)收賬款的追收工作可以委托專業(yè)的收賬公司繼續(xù)追收,。總之,，在市場競爭日益激烈的今天,，企業(yè)要想提高銷售量和市場的占有率，就必須進(jìn)行賒銷,，應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是不可避免的,。所以加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理，盡量降低三角債,、呆帳和壞賬事件的產(chǎn)生,，避免企業(yè)的資金在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上沉淀，是保障企業(yè)資金的正常運(yùn)行的一種重要措施,。

應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇六

根據(jù)中央廣播電視大學(xué)對**春會(huì)計(jì)學(xué)本科的畢業(yè)作業(yè)的要求,，我通過對蘇州市百盛裝飾工程有限公司應(yīng)收帳款管理進(jìn)行調(diào)查，在調(diào)查中認(rèn)識到管理好應(yīng)收賬款,，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn),，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn),，維護(hù)投資者利益,，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

蘇州市百盛裝飾工程有限公司是20xx年3月27日經(jīng)蘇州市工商行政管理局注冊登記成立的私營有限責(zé)任公司,，注冊資本人民幣50萬元,。經(jīng)營范圍涉及：承接建筑、安裝,、裝飾工程,；銷售建筑材料、五金等,。公司開業(yè)至今已承接建筑安裝工程十余項(xiàng),，年工程結(jié)算量在一千萬元左右。

調(diào)查中發(fā)現(xiàn),，百盛公司賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款,，應(yīng)收帳款占流動(dòng)資金的比重為50%以上。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款,、質(zhì)保金及材料款,，企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下,，已成為公司經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥,。造成應(yīng)收帳款居高不下的主要原因有幾個(gè)方面：1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，很多企業(yè)故意拖欠帳款,，少付一點(diǎn)是點(diǎn),，現(xiàn)已成為社會(huì)普遍現(xiàn)像。2,、企業(yè)自身管理的問題,，企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循,，形同虛設(shè),。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對，問題不能及時(shí)暴露,，企業(yè)應(yīng)收帳款累計(jì)是一年比一年多，帳齡老化,，卻任其發(fā)展,，無人問津。3在企業(yè)中,，為了調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的積極性,，往往只將工資報(bào)酬與業(yè)務(wù)任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性,，未將應(yīng)收帳款納入考核體系,。因此業(yè)務(wù)人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心任務(wù)的完成,，也不加考慮各方面的成本等因素,，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收帳款,，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門全權(quán)負(fù)責(zé)追款,，應(yīng)收帳款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的負(fù)擔(dān),。4對帳不及時(shí),，施工過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對帳，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù),。然而百盛公司由于不及時(shí)與客戶對帳,，有的即使是對了帳，但只是口頭上的承諾,，并沒有形成合法有效的對帳依據(jù),。5對應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門不清，在企業(yè)中,，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰來負(fù)責(zé)清查管理并不都十分清楚。而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理,，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則二,、三年，有的長達(dá)公司成立到現(xiàn)在,。高額的,、長期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn),。這樣的情況增加了本生并不富裕的公司資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān),。

（1）目前，百盛公司在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時(shí),，不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營范圍,，將業(yè)務(wù)拓展至材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢,、技術(shù)服務(wù)等,；這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時(shí)往往包含了多方面的業(yè)務(wù),。由于業(yè)務(wù)的擴(kuò)大,，采購量的增大，因?yàn)楣举Y金沒能系統(tǒng)的支付應(yīng)付款,，只要供應(yīng)商多次追討,，才會(huì)付錢，因此供應(yīng)商非常生氣,，下次購買他們的產(chǎn)品價(jià)格非但沒有下降反而要求我們支付全額預(yù)付款,，往往這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項(xiàng)的收回,，不斷地相互拖欠,，形成了復(fù)雜的三角債，并長期未能得到清理,。

（2）企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清,。目前，百盛公司對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識不夠,，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入,，即是大功告成，資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系,。由于職責(zé)不清,，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門對收貨款工作都抱有“事不關(guān)心”的態(tài)度,，長此以往,，形成了大量長期掛賬的應(yīng)收賬款,。

（3）應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是壞賬損失。形成的壞賬損失,，造成企業(yè)盈利水平下降,。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,，計(jì)入當(dāng)期損益,，沖減當(dāng)期營業(yè)利潤，而一旦形成壞賬損失,，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤,，就連企業(yè)在該項(xiàng)目上投入的.生產(chǎn)成本也會(huì)付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平,。

（1）如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度,，雖然能夠減少發(fā)包單位對資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失,，但也會(huì)相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本,，導(dǎo)致利潤的下降。公司要給業(yè)務(wù)人員負(fù)擔(dān),，要求他們在這一年里不僅完成自己的銷售指標(biāo)還要催收貨款。要與薪金相結(jié)合,，在薪金方面應(yīng)該分成兩部分,，一部分是底薪，第二部分等貨物到帳后拿取提成,。這樣才會(huì)給業(yè)務(wù)員有一點(diǎn)心理壓力,。讓企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失,，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本,，確保最大限度地獲取收益。

（2）企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力,，對那些信譽(yù)好,、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關(guān)注即可,；對那些信譽(yù)差,，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析,，合理確定催收制度,；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包單位，要果斷運(yùn)用清理手段,，強(qiáng)行清收欠款,，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對不同信譽(yù)級別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收制度,，確?？铐?xiàng)的收回萬無一失。

（3）對于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)上應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算,，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生,、增減變動(dòng)、余額及賬齡等財(cái)務(wù)信息,。賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)審計(jì)部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表,，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施,，避免資產(chǎn)損失,。財(cái)務(wù)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額,。及時(shí)結(jié)算：對于已完工工程,，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán),。

（4）建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度,。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施,，盡量爭取按期收回款項(xiàng),，避免因?yàn)闀r(shí)間過長而發(fā)生壞賬，具體如下：成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專業(yè)部門,，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清欠工作,。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠,，了解債務(wù)人的經(jīng)營狀況,、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施,，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案,、訴訟實(shí)施方案。將應(yīng)收賬款回收率納入項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中,，對項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績考核,，除了產(chǎn)值、利潤,、工期,、質(zhì)量、安全,、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外,，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo),，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性,、系統(tǒng)性和連續(xù)性,。并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任,，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人,。

通過以上一系列的分析可以看出，由于各方面的諸多因素的影響,，施工企業(yè)的應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)是巨大的,，其管理在一定程度上存在較大的難度，因此,，結(jié)合施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀,，形成良好的應(yīng)收賬款管理模式，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作勢在必行,，這種管理對于加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理,、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資金的流入流出矛盾、降低企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn),、提高企業(yè)的盈利水平有著重要意義,。自然人貸款調(diào)查報(bào)告公司借款調(diào)查報(bào)告?zhèn)€人貸款調(diào)查報(bào)告

應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇七

在當(dāng)前全球貿(mào)易一體化和以買方市場特征為主的競爭環(huán)境下，信用營銷已成為企業(yè)擴(kuò)大市場份額的一項(xiàng)經(jīng)常采用的手段,。這就造成了企業(yè)應(yīng)收帳款管理上的難度,。為了研究應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響，探究應(yīng)收賬款的作用與弊端,，及管理的方法,，意義,。我們將以浙江創(chuàng)菱電器有限公司為對象,，從開坐談會(huì)，年度資料中的原始憑證,，會(huì)計(jì)資料,。賬齡，金額,。管理情況入手展開調(diào)查,，以求得到一些對企業(yè)管理有益的結(jié)論。

通過對浙江創(chuàng)菱電器有限公司調(diào)查,，我們知道,，在公司推出賒銷模式后，大大增加了企業(yè)的市場占有率,，擴(kuò)大了企業(yè)的銷售,，具有明顯的促銷作用,。對企業(yè)銷售新產(chǎn)品，拓寬新市場有積極的作用,。其次企業(yè)存貨也相應(yīng)減少,，企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨是要追加倉儲費(fèi)，管理費(fèi),，保險(xiǎn)費(fèi)等的,，企業(yè)持有應(yīng)收賬款則無需這種支出。當(dāng)企業(yè)存貨較多時(shí),，采用信用營銷是對企業(yè)有利的舉措,。應(yīng)收賬款收不回就勢必占用流動(dòng)資金這導(dǎo)致企業(yè)沒有足夠的流動(dòng)資金去更新技術(shù)和設(shè)備，提高產(chǎn)品本身的競爭力,。產(chǎn)品本身的競爭力不足又導(dǎo)致企業(yè)為了賬面的利潤不得不采用賒銷策略去爭奪市場,。這樣的惡性循環(huán)必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使?fàn)I業(yè)周期延長,，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的'購買,，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營,，無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)，甚至使得企業(yè)經(jīng)營不下去,。 由于目前我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段,，社會(huì)信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱,，再加上地方保護(hù)主義的泛濫,，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，如企業(yè)間的資金拖欠,、三角債,、坑蒙拐騙、呆賬壞賬等層出不窮,，就連被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也失信和造假,。企業(yè)對客戶的資信調(diào)查變得異常困難。

加強(qiáng)應(yīng)收裝款的管理,，是企業(yè)管理中的關(guān)鍵,，許多企業(yè)就是由于應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用增加,，流動(dòng)資金減少,，企業(yè)無法周轉(zhuǎn)而頻臨倒閉，所以加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理可以減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),，特別是資金流轉(zhuǎn)不暢風(fēng)險(xiǎn),，對于一個(gè)企業(yè)來講,，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)矛盾體，應(yīng)收賬款可以幫助企業(yè)促進(jìn)銷售,，擴(kuò)大銷售收入,，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力，同時(shí)又希望盡量避免應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難,、壞賬損失等弊端,。如何處理和解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，這便是應(yīng)收賬款管理中的特殊意義所在,。其做法是（1）制定信用政策,，并在這所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí),，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策,。（2）加強(qiáng)應(yīng)收賬款銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及展開對應(yīng)收賬款安全性的核實(shí)調(diào)查,。如企業(yè)銷售前景良好,，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策,，擴(kuò)大賒銷量,，獲取更大利潤，相反,，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,，又使可能的損失降到最低點(diǎn),。

日常認(rèn)真做好客戶信用調(diào)查。在賒銷前企業(yè)對客戶進(jìn)行資信調(diào)查,，就是要解決幾個(gè)問題：能否和該客戶進(jìn)行商品交易,；做的量有多大，每次信用金額控制在多少為適宜,；采用那種易方式,、付款時(shí)間和保障措施是什么,。 一般說來,，客戶的資信程度通常取決于“5c”系統(tǒng)。即客戶的品德,、能力,、資本、擔(dān)保和條件,，公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,，要做細(xì)每個(gè)方面,。例如編制賬齡分析表的等。具體來說,，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：

（1）做好基礎(chǔ)記錄,，了解客戶付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作,，企業(yè)對客戶提供的信用條件,，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間,，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等,，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對策,。檢查客戶是否突破信用額度,。

（2）企業(yè)對客戶提供的賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄,，并注意檢驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度,。掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),，以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款,。

（3）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平,，企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo),，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比,，借以評價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績與不足,，并修正信用條件。

（4）企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。并考察拒付狀況,，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,，即壞賬準(zhǔn)備率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變,，如實(shí)際壞賬準(zhǔn)備率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬準(zhǔn)備率,，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)

（5）編制賬齡分析表,，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),，企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行,，據(jù)此了解,，有多少欠款尚在信用期內(nèi),，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過信用期,，計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少百分比,，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行賬齡分析,，并加緊催收,，因?yàn)橘~款最忌諱不及時(shí)追討

（6）催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收,、派人面談,、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則,，遇以下幾種情況則不必起訴：

訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額,；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大,，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害,；起訴后收回賬款的可能性有限。確定合理的討債方法,。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難,，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān),，以便收回賬款,，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”,，確定一個(gè)合理利率,，同意客戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件,，延長付款期,，甚至減少本金，激勵(lì)其還款,；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下,，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè),，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的,。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償,。針對故意拖欠的討債,，可供選擇的方法有：講理法,；疲勞戰(zhàn)法,；激將法；軟硬兼施法等,。

應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇八

某汽車制造有限公司（下稱公司）是邯鄲交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司出資建立的全資法人企業(yè),。公司的前身為邯鄲市汽車改裝廠，自1994年建廠以來,，生產(chǎn)產(chǎn)品主要是汽車全掛車,、鐵水運(yùn)輸半掛車（鋼包車）、全掛自卸車及汽車專用車鈑金件,。在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中,，公司始終堅(jiān)持以市場為導(dǎo)向，以科技為基礎(chǔ),，走科技進(jìn)步之路,，不斷消化吸收新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn),、新規(guī)范,，使半掛車、鐵水運(yùn)輸半掛車（鋼包車）,、自卸車及專用車鈑金件產(chǎn)品質(zhì)量得到不斷的提高,。20xx年企業(yè)直屬邯鄲交通運(yùn)輸集團(tuán)有限公司后，更名為某汽車制造有限公司,，并遷至邯鄲市成安工業(yè)園區(qū),。

單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不兼容職務(wù)分離的原則設(shè)立的。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦,、審核,、復(fù)核、審批”四分離原則確立的,，在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中堅(jiān)持相互制約,、相互監(jiān)督的原則。該公司財(cái)務(wù)科設(shè)有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1名,，會(huì)計(jì)2名,，出納1名，保管1名,，其主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，報(bào)告該公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果并及時(shí)、準(zhǔn)確,、完整地記錄,、計(jì)算、報(bào)告財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)開展情況，為下一步工作提供真實(shí),、完整的會(huì)計(jì)信息,。

20xx年6月份到8月份在某汽車制造有限公司實(shí)習(xí)期間，我從本職工作入手,，并查閱了相關(guān)資料,，本著學(xué)經(jīng)驗(yàn)、找問題,、促發(fā)展的目的,，結(jié)合工作實(shí)際，和相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了探討,，主要針對應(yīng)收賬款方面做了系列調(diào)查,。發(fā)現(xiàn)該單位一系列成功的經(jīng)驗(yàn)，也發(fā)現(xiàn)一些問題并分析了原因所在,，并給出了相應(yīng)的解決措施,。

應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大市場份額，爭取競爭主動(dòng)性的強(qiáng)有力的措施,。幾年來,，某汽車制造有限公司為了在激烈的競爭中立于不敗之地，不斷開發(fā)新產(chǎn)品,、開拓新市場并制定新的營銷策略,。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)大，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度日趨規(guī)范,，應(yīng)收賬款的管理制度也更加完善,。其在應(yīng)收賬款管理方面有以下幾方面的成功經(jīng)驗(yàn)：

1、制定合理的信用政策和有效的信用標(biāo)準(zhǔn),。公司財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，在做好應(yīng)收,、應(yīng)付款項(xiàng)的日常工作外,，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合自身的具體情況，制定往來款項(xiàng)的信用政策和制度,，并嚴(yán)格執(zhí)行,。公司根據(jù)不同時(shí)期、不同市場環(huán)境,、不同的銷售合作對象,，制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策,，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件,。該公司決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí),，必須考慮具體的信用條件。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮同行業(yè)競爭對手的情況,、公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力以及客戶的資信程度,，在成本與效益比較原則的基礎(chǔ)上，確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn),，對客戶信用等級做出合理的判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠,。

2,、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì),，確定信用等級。該公司通過對客戶信用資料的調(diào)查分析,，確定評價(jià)信用優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn),。對反映客戶短期償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率,、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率以及長期償還負(fù)債能力的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債,、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率,、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率進(jìn)行分析,。結(jié)合公司承受風(fēng)險(xiǎn)的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級,，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款,。

3、定期編制《應(yīng)收賬款催收報(bào)表》,。該公司按照客戶賬期情況設(shè)立《應(yīng)收賬款催收報(bào)表》,，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng),、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息,，每周由財(cái)務(wù)部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員跟進(jìn)。同時(shí)加強(qiáng)合同管理,，對客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析,，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過《應(yīng)收賬款催收報(bào)表》的編制,，公司管理決策層和相關(guān)部門就能夠準(zhǔn)確,、及時(shí)、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,，有針對性地制定欠款催收政策,。

4、建立催收責(zé)任制,。該公司嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度,。即將應(yīng)收賬款催收工作責(zé)任化到個(gè)人,，將應(yīng)收賬款回收與個(gè)人績效考核掛鉤，對造成未收回賬款的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人予以警示,，而對完成收款任務(wù)的個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì),。

某汽車制造有限公司的整個(gè)應(yīng)收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的,。隨著社會(huì)日新月異的'變化,，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，公司也面臨著新的挑戰(zhàn),。在實(shí)踐中本人也了解到該公司在應(yīng)收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：

1,、占用流動(dòng)資金，降低資金使用效率,。賒銷商品時(shí),，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回,，大量的流動(dòng)資金被應(yīng)收賬款占用,，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉(zhuǎn),，從而影響其正常經(jīng)營,。

2、增加經(jīng)營成本,，削弱短期償債能力,。賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤,，但現(xiàn)金流入并未增加,，而且在應(yīng)收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力,、物力,、財(cái)力，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出,，也削弱了公司的短期償債能力,。

3、應(yīng)收賬款的賬齡越來越長,，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn),。應(yīng)收賬款如得不到及時(shí)清理，該公司不能按時(shí)收回貨幣資金,，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn),，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大,，會(huì)增加收賬成本,。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個(gè)體戶經(jīng)營的小超市）在協(xié)議結(jié)賬時(shí)間竟然人去樓空的情況,。

1、應(yīng)該采用賬齡分析的方法計(jì)算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡,，并以此來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收工作,。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，除了制定合理的獎(jiǎng)懲措施外,，也應(yīng)該制定合理有效的收賬程序和方法,，如采用電話、信函和發(fā)電子郵件等通信方式,，也可采用個(gè)人拜訪或委托專門收賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行回款,，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應(yīng)收賬款,。

2,、重視做好客戶的信譽(yù)評價(jià)工作,。銷售人員不能一味追求銷售量,，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié)。要回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),，就必須定期對客戶進(jìn)行信用評價(jià),，并根據(jù)信用評價(jià)結(jié)果確定銷售政策。在與客戶建立新的合作關(guān)系的時(shí)候,，事前一定要做評審,，綜合評價(jià)這個(gè)客戶的品德、能力等,，在合同執(zhí)行一段時(shí)間后,，就要對此客戶進(jìn)行一次綜合評審，對于一些毛利不理想的客戶,，在查找自我成本控制的問題的同時(shí),，也需對確實(shí)沒有合理利潤的客戶中止合同。

3,、對客戶的信譽(yù)要進(jìn)行長期動(dòng)態(tài)的監(jiān)管,。由于市場環(huán)境各個(gè)因素的影響，客戶的經(jīng)營狀況,、償付能力也會(huì)隨之變化,，所以在與客戶建立長期合作關(guān)系后，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查,，根據(jù)客戶的狀況調(diào)整銷售策略,。公司要發(fā)展，必須擴(kuò)大業(yè)務(wù),，將必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存,，只要某汽車制造有限公司采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒ǎ湍苁箲?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低,、收益最大,。相信在該公司管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，企業(yè)在今后的各方面會(huì)有更新的突破,，取得更好的發(fā)展,。

應(yīng)收賬款調(diào)查報(bào)告摘要篇九

xxx成立于20xx年，資質(zhì)等級為三級,，注冊資金600萬元,，位于xx。公司現(xiàn)有員工117人,，其中本科及以上學(xué)歷28人,。公司經(jīng)營范圍包括房屋建筑、市政公用,、機(jī)電安裝,、建筑裝飾裝修、建筑智能化,、土石方,、地基與基礎(chǔ)等工程。公司下屬項(xiàng)目5個(gè),，其中參與的新疆昆玉鋼鐵項(xiàng)目土建與安裝工程合同總額為1058萬元,。公司現(xiàn)有4名專業(yè)會(huì)計(jì)，其中注冊會(huì)計(jì)師2名,，平均年齡35歲,。職位設(shè)置為財(cái)務(wù)總監(jiān)1人，總賬會(huì)計(jì)1人,，出納1人,，對賬會(huì)計(jì)1人。新疆昆玉鋼鐵項(xiàng)目財(cái)務(wù)部設(shè)會(huì)計(jì)1人,，出納1人,。建有獨(dú)立的賬簿、會(huì)計(jì)核算,、借款,、各費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批程序。

社會(huì)實(shí)踐是學(xué)校根據(jù)專業(yè)教學(xué)的要求,，對我們已學(xué)部分理論知識進(jìn)行綜合運(yùn)用的培訓(xùn),，其目的在于讓我們接觸社會(huì)，加強(qiáng)對社會(huì)的了解,，培養(yǎng)和訓(xùn)練認(rèn)識,、觀察社會(huì)以及分析解決問題的能力,，提高專業(yè)技能，使之很快的融入到工作當(dāng)中去,。20xx年5月——7月我在xx的實(shí)踐,。

應(yīng)收賬款是企業(yè)擴(kuò)大市場份額，爭取競爭主動(dòng)性的強(qiáng)有力的措施,。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展不斷擴(kuò)大,，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度日趨規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理制度也更加完善,。

（一）制定合理的信用政策和有效的信用標(biāo)準(zhǔn),。公司財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算,，在做好應(yīng)收,、應(yīng)付款項(xiàng)的日常工作外，根據(jù)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)結(jié)合自身的具體情況,，制定往來款項(xiàng)的信用政策和制度,，并嚴(yán)格執(zhí)行。公司根據(jù)不同時(shí)期,、不同市場環(huán)境,、不同的銷售合作對象,，制定出不同的信用期間,、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策，盡量為減少壞賬創(chuàng)造條件,。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì),，確定信用等級。該公司通過對客戶信用資料的調(diào)查分析,，確定評價(jià)信用優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn),。對反映客戶短期償債能力的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率,、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率以及長期償還負(fù)債能力的指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債,、產(chǎn)權(quán)比率、或有負(fù)債比率,、已獲利息倍數(shù)和帶息負(fù)債比率進(jìn)行分析,。結(jié)合公司承受風(fēng)險(xiǎn)的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級,，對于不同等級的客戶給于不同的信用優(yōu)惠或附加限制條款,。

（三）定期編制《應(yīng)收賬款催收報(bào)表》。該公司按照客戶賬期情況設(shè)立《應(yīng)收賬款催收報(bào)表》,，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生,、增減變動(dòng),、余額及其每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息，每周由財(cái)務(wù)部門主管信用控制管理人員發(fā)送給相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員跟進(jìn),。同時(shí)加強(qiáng)合同管理,，對客戶執(zhí)行合同情況進(jìn)行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,。通過《應(yīng)收賬款催收報(bào)表》的編制,，公司管理決策層和相關(guān)部門就能夠準(zhǔn)確、及時(shí),、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,，有針對性地制定欠款催收政策。

xx整個(gè)應(yīng)收賬款管理體系還是比較全面,、規(guī)范的,。隨著社會(huì)日新月異的變化，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,，公司也面臨著新的挑戰(zhàn),。在實(shí)踐中本人也了解到該公司在應(yīng)收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：

（一）占用流動(dòng)資金，降低資金使用效率,。賒銷商品時(shí),，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回,，大量的流動(dòng)資金被應(yīng)收賬款占用,，造成現(xiàn)金流入短缺，影響該公司資金周轉(zhuǎn),，從而影響其正常經(jīng)營,。

（二）增加經(jīng)營成本，削弱短期償債能力,。賒銷雖然使公司產(chǎn)生了較多的收入,，增加了利潤，但現(xiàn)金流入并未增加,，而且在應(yīng)收賬款引起的催收中,，該公司要投入一定的人力、物力,、財(cái)力,，這些都加速了公司的現(xiàn)金流出，也削弱了公司的短期償債能力,。

（三）應(yīng)收賬款的賬齡越來越長,，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款如得不到及時(shí)清理，該公司不能按時(shí)收回貨幣資金,，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn),，賬齡越長，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大,，會(huì)增加收賬成本,。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶（個(gè)體戶經(jīng)營的單位）在協(xié)議結(jié)賬時(shí)間竟然人去樓空的情況。

四,、該公司在應(yīng)收賬款管理方面的成功與存在問題的原因分析：

（一）應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)企業(yè)必須重視的環(huán)節(jié),，應(yīng)收賬款的信用標(biāo)準(zhǔn)是公司的.收入往來的必要途徑，為了減少壞賬公司的應(yīng)收賬款必須定期收回,。因此在應(yīng)收賬款管理的成功有助于公司財(cái)務(wù)的收付支出的管理,、利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款占據(jù)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展落后于其他企業(yè),、經(jīng)營成本的提高致使公司現(xiàn)金流出量不斷的增加,、酒店的賒賬客戶多了應(yīng)收賬款的時(shí)間就長致使壞賬的數(shù)額就增大，這樣使酒店的應(yīng)收賬款收回增加了風(fēng)險(xiǎn),，從而不利于酒店財(cái)務(wù)人員的管理,，使酒店的利潤減少。

針對該公司在應(yīng)收賬款管理方面的不足,，本人結(jié)合專業(yè)所學(xué)提出如下改進(jìn)建議：

1,、應(yīng)該采用賬齡分析的方法計(jì)算每一筆應(yīng)收賬款的賬齡和所有應(yīng)收賬款的平均賬齡，并以此來強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回收工作,。為了加快應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度,，除了制定合理的獎(jiǎng)懲措施外，也應(yīng)該制定合理有效的收賬程序和方法,，如采用電話,、信函和發(fā)電子郵件等通信方式，也可采用個(gè)人拜訪或委托專門收賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行回款,，必要情況下，也可以對欠賬客戶采取提起法律訴訟的方式來收回應(yīng)收賬款,。

2,、重視做好客戶的信譽(yù)評價(jià)工作。銷售人員不能一味追求銷售量,，收款是比銷售更需要管理和慎重的環(huán)節(jié),。要回避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，就必須定期對客戶進(jìn)行信用評價(jià),，并根據(jù)信用評價(jià)結(jié)果確定銷售政策,。在與客戶建立新的合作關(guān)系的時(shí)候，事前一定要做評審,，綜合評價(jià)這個(gè)客戶的品德,、能力等,，在合同執(zhí)行一段時(shí)間后，就要對此客戶進(jìn)行一次綜合評審,，對于一些毛利不理想的客戶,，在查找自我成本控制的問題的同時(shí)，也需對確實(shí)沒有合理利潤的客戶中止合同,。

3,、對客戶的信譽(yù)要進(jìn)行長期動(dòng)態(tài)的監(jiān)管。由于市場環(huán)境各個(gè)因素的影響,，客戶的經(jīng)營狀況,、償付能力也會(huì)隨之變化，所以在與客戶建立長期合作關(guān)系后,，要注意后續(xù)的監(jiān)督調(diào)查,，根據(jù)客戶的狀況調(diào)整銷售策略。公司要發(fā)展,，必須擴(kuò)大業(yè)務(wù),，將必然會(huì)出現(xiàn)賒銷，應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存,，只要本公司采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?，就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大,。相信在該公司管理層的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下,，企業(yè)在今后的各方面會(huì)有更新的突破，取得更好的發(fā)展,。

作為一名未來的會(huì)計(jì)人員,，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會(huì)學(xué)到更多的東西,，并且有很多東西需要我們自己去挖掘,。由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的特殊性我只能參加財(cái)務(wù)部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會(huì)計(jì)進(jìn)行帳目的核對等工作,。雖然工作不難,，時(shí)間也不長，但我仍十分珍惜我的第一次真正意義上的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),，從中也學(xué)到了許多學(xué)校里無法學(xué)到的東西并增長了一定的社會(huì)經(jīng)驗(yàn),。會(huì)計(jì)本來就是煩瑣的工作。在這期間,，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶,、厭倦，以致于登賬登得錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩,，愈煩愈錯(cuò),，這只會(huì)導(dǎo)致“雪上加霜”。反之,，只要你用心地做,，反而會(huì)左右逢源。越做越覺樂趣,，越做越起勁,。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的，只要你肯干下去,，趣味自然會(huì)發(fā)生,。因此，做賬切忌：粗心大意,，馬虎了事,，心浮氣躁。做任何事都一樣,，需要有恒心,、細(xì)心和毅力，那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸,！這次會(huì)計(jì)實(shí)踐中,，我可謂受益匪淺。