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會計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度匯編 會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)制度篇一

為了加強(qiáng)會計(jì)檔案管理,，保證會計(jì)檔案的安全、完整,、及時,，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況,，制定本辦法,。

1、公司檔案主管部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作的指導(dǎo),、監(jiān)督和檢查,。會計(jì)檔案的具體管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé),，由財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)在專門地點(diǎn)保管,。保管地點(diǎn)應(yīng)具備完善的防潮、防霉,、防蛀,、防火、防盜等條件,。

2,、財務(wù)部門及公司內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司,、必須建立會計(jì)檔案的立卷,、歸檔、保管,、查閱和銷毀等管理制度,，保證會計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱,、嚴(yán)防毀損,、散失和泄密。

1,、會計(jì)憑證：包括外來的和自制的'各種原始憑證,、原始憑證匯總表、記賬憑證,、記賬憑證匯總表,，涉及對外對私改造資料，銀行存款(借款)對賬單及余額調(diào)節(jié)表等,。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔,。

2、會計(jì)賬簿：包括總賬,、明細(xì)賬,、日記賬、各種輔助登記簿等,。

3,、財務(wù)報告：包括《會計(jì)制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務(wù)指標(biāo)快報，月,、季,、年度會計(jì)報表，報表附注及財務(wù)情況說明書,。上級主管部門對報告的批復(fù)及社會審計(jì)的審計(jì)報告,。

4、其他會計(jì)核算資料：凡與會計(jì)核算緊密相關(guān)的,，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料,。

5、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票,。

會計(jì)年終了后,，應(yīng)將裝訂成冊的會計(jì)檔案進(jìn)行整理立卷。各種會計(jì)檔案應(yīng)按會計(jì)檔案材料的關(guān)聯(lián)性,，分門別類地組成幾個類型的案卷,，將各卷按順序編號。

1,、會計(jì)憑證,。

(1)按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份,。

(2)分散裝訂：根據(jù)憑證的多少,，分散裝訂，做到整齊,、牢固,、美觀。

(3)裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全,，包括：單位名稱,、年度、月份,、起止日期,、號碼、裝訂人簽章等,。

2,、會計(jì)賬簿

各種會計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外,，其他均需整理妥善保管,。

(1)會計(jì)賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,，不填其他內(nèi)容,。

(2)會計(jì)賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁數(shù),，核對各個賬戶賬面是否齊全,，是否按順序排列。

(3)活頁賬簿支空白頁后,，將本賬面數(shù)項(xiàng)填寫齊全,，撤去賬尺，用堅(jiān)固耐磨的紙張做封面,、封底,，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起,。

(4)會計(jì)賬簿的裝訂順序：會計(jì)賬簿裝訂封面—賬簿啟用表—賬戶目錄—按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁—會計(jì)賬簿裝訂封底,。

(5)裝訂后的會計(jì)賬簿應(yīng)牢固,、平整,、不得有折角，掉頁現(xiàn)象,。

(6)賬簿裝訂的封口處,，應(yīng)加蓋裝訂人的印章。

(7)裝訂后，會計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整,，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號,。

(8)會計(jì)賬簿的編號為一年一編，編號順序?yàn)榭傎~,、現(xiàn)金日記賬,、銀行存(借)款日記賬、分戶明細(xì)賬,、輔助賬,。

3、會計(jì)報表

會計(jì)報表編制完成并按時報送后,，留存報表均應(yīng)按月裝訂成冊,，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。

1,、當(dāng)年的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后,，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管,。

2,、會計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)全部會計(jì)檔案的整理、立卷,、保管,、調(diào)閱、銷毀等一系列工作,。

3,、機(jī)構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù),，由原管理人員編制會計(jì)檔案移交清冊,，將全部案卷逐一點(diǎn)交，按管人員逐一接收,。

1,、財務(wù)部建立會計(jì)檔案清冊和借閱登記清冊。

2,、凡需借會計(jì)檔案人員,，須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理調(diào)閱手續(xù),。

3,、借閱會計(jì)檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫,，不得拆散原卷冊,，更不得抽換,。

4、借閱會計(jì)檔案人員,，不得將會計(jì)檔案攜帶出外,，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)需要復(fù)制會計(jì)檔案的,，須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可復(fù)制,。

1、會計(jì)憑證保管15年,。

2,、會計(jì)賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保25年,。

3,、會計(jì)報表保存10年，其中年度決算表永久保存,。

4,、發(fā)貨票保管5年。

1,、會計(jì)檔案保管期滿,，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務(wù)部門共同鑒定后,，編制會計(jì)檔案銷毀清冊,，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門批準(zhǔn)后，方可銷毀,。對其中未了結(jié)的債權(quán),、債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出,，另行立卷,，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時為止,。

2,、按規(guī)定銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)由檔案部門和財會部門,、審計(jì)部門共同派人監(jiān)銷,，監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案以前要認(rèn)真清點(diǎn)、核對,，銷毀后,，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo),。

本制度自頒布之日起實(shí)施,，未涉及情況按國家有關(guān)規(guī)定處理。

會計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度匯編 會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)制度篇二

1.總則

⑴所有款項(xiàng)的支付,，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),。如果主管領(lǐng)導(dǎo)不在公司，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付,，事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見;

⑵財務(wù)專用章、公司法人章及支票必須分開保管,，公司法人章由辦公室主任負(fù)責(zé)保管,，財務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。辦公室主任或出納不在單位期間,，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管,。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進(jìn)行登記;

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司,，如因工作需要,，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱,，收取的發(fā)票須與收款相符,。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑸往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)),，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑺用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件,，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),。

2.施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付,。其程序，按以下"施工工程用款支付審批工作流程"執(zhí)行,。施工工程用款支付批工作流程3,、行政費(fèi)用支出管理制度

⑴公司管理人員的費(fèi)用報銷，須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支;

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用,，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),。

3.公司差旅費(fèi)開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費(fèi)補(bǔ)貼;

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具;

⑶公司職員出差期間,，住宿費(fèi)用及補(bǔ)貼按以下規(guī)定執(zhí)行：

①房租標(biāo)準(zhǔn)：

a,、部門經(jīng)理以上職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為120元/日;

b,、一般職員,，房租標(biāo)準(zhǔn)為100元/日。

②伙食補(bǔ)貼,、市內(nèi)交通補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)伙食補(bǔ)貼每人20元/日;市內(nèi)交通費(fèi)每人6元/日,。

⑷,、實(shí)際報銷金額超出公司的補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊(duì)經(jīng)理說明原因,，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批后支付,。

4.車輛維修費(fèi)及汽油費(fèi)管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點(diǎn),，維修費(fèi)用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算;

⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購,，以支票支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù),，并由辦公室建賬予以核銷使用;

⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)賬登記使用,。

5.辦公費(fèi)用、會議費(fèi)用及其他費(fèi)用管理制度

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購,、管理;

⑵辦公室設(shè)立賬冊登記公司辦公用品的采購,、使用情況;

⑶辦公室財產(chǎn)臺賬為財務(wù)部附設(shè)賬冊;

⑷辦公室應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進(jìn)行造冊、登記,、定期通報;

⑸公司各部門因工作需要,，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議,，報總經(jīng)理批準(zhǔn),，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排;

⑹有關(guān)工資、獎金,、福利費(fèi)等各項(xiàng)津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定,，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。

6.行政費(fèi)用報銷制度

⑴公司行政費(fèi)用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資,、獎金,、津貼、差旅費(fèi),，向個人支付的其他款項(xiàng)及不夠支票起點(diǎn)100元的零星開支;

⑵公司職員報銷行政費(fèi)用應(yīng)填寫報銷單,，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核,，并按本章第1條的規(guī)定進(jìn)行審批支付;

⑶應(yīng)酬,、禮品費(fèi)用支出實(shí)行一票一單、事前申報制,，批準(zhǔn)后方可實(shí)施;

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單。借款單留財務(wù)存底,，待借款還回時財務(wù)開沖賬收據(jù)給經(jīng)辦人;

⑸支票領(lǐng)用單,、借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字,，財務(wù)審核后,，由財務(wù)部直接支付;

⑹銀行支票如發(fā)生丟失,，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失,，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任;

⑺其他有關(guān)費(fèi)用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn),。

1.公司所有工程經(jīng)濟(jì)合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證,、承諾及其他經(jīng)濟(jì)簽證均需由總經(jīng)理簽署或授權(quán)委托簽署,。

2.公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價的預(yù)測及審核,、工程招投標(biāo)文件的編制,、工程決算的審定。

3.工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟(jì)合同的談判工作,，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備,、材料進(jìn)行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng),，積極進(jìn)行市場詢價工作,，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料,。

4.財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作,。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司各項(xiàng)工程成本的構(gòu)成及用款計(jì)劃;

⑵負(fù)責(zé)工程進(jìn)度款的復(fù)核工作,，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作,。

5.工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月25日之前,，將工程進(jìn)度結(jié)算報送工程部審核,，工程部結(jié)合工程施工圖紙、施工進(jìn)度計(jì)劃以及其他文件資料提出審核意見,，并在5日內(nèi)送財務(wù)部會簽;

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料,、施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟(jì)往來等情況,，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見,，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6.工程決算程序,。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核,，財務(wù)部會簽;

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟(jì)簽證、合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù),，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項(xiàng)費(fèi)用,，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案,，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑶大工程辦理決算時,，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭,，由工程部、設(shè)計(jì)部,、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組,，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進(jìn)行專項(xiàng)工程決算;

⑷房屋工程全部竣工驗(yàn)收合格交付使用時，商品房由工程部,、銷售部辦理竣工房交接驗(yàn)收入庫手續(xù),，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

1.公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;

⑵凡公司購入或自制的機(jī)器設(shè)備,、動力設(shè)備,、運(yùn)輸設(shè)備、工具儀器,、管理用具,、房屋建筑物等，同時具備單項(xiàng)價值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的`列為固定資產(chǎn);

⑶凡單項(xiàng)價值在xx元以下或價值在xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品,。

2.公司財務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計(jì)核算

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;

⑵公司各施工工地使用機(jī)器設(shè)備,、動力設(shè)備、工具儀器等由工程部歸口管理;

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,，應(yīng)設(shè)立臺賬,，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況,，負(fù)責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管,、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法,。

3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計(jì)劃及進(jìn)行市場詢價工作,，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購;

⑵財產(chǎn)購回后,，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗(yàn)收單,。財產(chǎn)收入驗(yàn)收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗(yàn)收單,、財物發(fā)票及采購計(jì)劃辦理報銷手續(xù),。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗(yàn)收單登記臺賬;

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單,，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意,，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具,，領(lǐng)用單一式三聯(lián),。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬;

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,，送財務(wù)部備案。

4.財產(chǎn)的清查,、盤點(diǎn)

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作,，年終必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查;

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點(diǎn)必須有財務(wù)人員參加;

⑶財產(chǎn)盤點(diǎn)清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,，均應(yīng)填報損益報告表,，書面說明虧、損原因,。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任;

⑷凡已達(dá)到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估,，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo),，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見;

⑸凡尚未達(dá)到自然報廢條件,，但已不能正常使用的固定資產(chǎn),，使用部門應(yīng)查明原因，如實(shí)上報;屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,，應(yīng)上報總經(jīng)理,，決定處理意見。

會計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度匯編 會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)制度篇三

第一條會計(jì)檔案是會計(jì)核算的專業(yè)材料,，包括會計(jì)憑證,、會計(jì)帳薄和財務(wù)報告等。它是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù),，是國家檔案的重要組成部分,，也是各企業(yè)的主要檔案之一。

第二條按照《會計(jì)檔案管理辦法》會計(jì)檔案管理工作必須做到制度完備,、資料完整,、安全保密、入檔及時,、存入有序,、專人保管。

第三條會計(jì)檔案的范圍

1,、會計(jì)憑證：包括原始憑證,、記賬憑證、其他會計(jì)憑證,。

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時,，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或其完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。原始憑證是填制記賬憑證或登記賬薄的原始依據(jù),，是重要的會計(jì)核算資料,。原始憑證包括從外單位取得的原始憑證和自制原始憑證兩種。

記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類,，確定會計(jì)分錄,，并據(jù)以登記會計(jì)賬薄的憑證。

其他會計(jì)憑證是指以上憑證之外的憑證,。

2,、會計(jì)賬簿是指以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面,、連續(xù)地記錄一個單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，對大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理，逐步加工成有用會計(jì)信息的`簿籍,。它是編制會計(jì)報表的重要依據(jù),。會計(jì)帳簿：包括日記帳、明細(xì)帳,、總帳,、各種輔助帳。

3,、財務(wù)報告指用來反映會計(jì)實(shí)體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件,，包括會計(jì)報表、附表以及財務(wù)情況說明書等,。會計(jì)報表包括月,、季、年度會計(jì)報表及附注,。

4,、其他類會計(jì)檔案包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單,，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料,，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊,，會計(jì)檔案銷毀清冊等,。其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料是指與會計(jì)核算有關(guān)的重要資料。

第四條會計(jì)檔案的立卷和保管

1,、會計(jì)檔案的分類和編號,。會計(jì)檔案可分為四類：會計(jì)憑證類、會計(jì)帳簿類,、會計(jì)報表類和其它類,，根據(jù)四類檔案進(jìn)行分級編號管理。

2、財務(wù)部門按照上述歸類和編號負(fù)責(zé)整理立卷,。會計(jì)檔案均應(yīng)采用硬紙卷盒(或卷皮)進(jìn)行包裝,。

3、會計(jì)檔案的移交,。會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后由財務(wù)部門保管一年,，以備隨時查閱，滿一年后,，有單獨(dú)檔案部門的,，同財務(wù)部門編造清冊移交檔案部門保管。

4,、檔案部門對所保管的會計(jì)檔案應(yīng)建立“會計(jì)檔案保管清冊”由會計(jì)檔案經(jīng)管人負(fù)責(zé)登記,。

5、會計(jì)檔案的存放,。應(yīng)按照上述分類和卷盒編號分類順序存放,。存放地點(diǎn)應(yīng)注意防火、防潮,、防污,、防竊、防蛀,、防鼠,。

6,、會計(jì)檔案的清點(diǎn)和檢查要每年進(jìn)行一次,，檢查檔案完整、借閱情況及安排情況,，以及保管期滿應(yīng)處理的檔案,，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時采取措施進(jìn)行處理。

7,、各種會計(jì)檔案的保管期限要按規(guī)定執(zhí)行,。

第五條會計(jì)檔案的調(diào)閱

1、本公司人員調(diào)閱會計(jì)檔案,，要經(jīng)主管會計(jì)同意;外單位人員調(diào)閱會計(jì)檔案要有正式介紹信,，并經(jīng)會計(jì)主管或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn);會計(jì)檔案原件不得外借。

2,、調(diào)閱會計(jì)檔案須填寫會計(jì)檔案調(diào)閱登記簿,，需要復(fù)印的要經(jīng)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意并進(jìn)行登記，查閱過程中檔案管理人員不得離開現(xiàn)場,。調(diào)閱人員不得在案卷中勾,、劃、涂、抹,，不得抄錄與調(diào)閱無關(guān)的內(nèi)容,。

第六條會計(jì)檔案的銷毀

1、對保管期滿的會計(jì)檔案,，要按照規(guī)定由檔案部門提出銷毀意見會同財會部門共同鑒定,，嚴(yán)格審查，對其中未了結(jié)的債權(quán),、債務(wù)的原始憑證應(yīng)抽出另立卷,，保管到確無保存價值時再進(jìn)行銷毀。

2,、對按規(guī)定可以銷毀的檔案,，應(yīng)編造“會計(jì)檔案銷毀清冊”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查,，報上級主管單位批準(zhǔn)后銷毀,，檔案銷毀時應(yīng)由財會部門和檔案部門共同派員監(jiān)銷，監(jiān)銷人員在銷毀檔案之前應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對,，并在銷毀清冊上簽名蓋章,，銷毀清冊一式三份，分別由檔案,、財會,、上級主管單位保留。

會計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度匯編 會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)制度篇四

一,、為了加強(qiáng)經(jīng)營管理和會計(jì)核算工作,，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《施工企業(yè)會計(jì)核算辦法》,、公司章程和總公司財經(jīng)管理制度及國家其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,，結(jié)合本公司經(jīng)營特點(diǎn)，特制定本制度,。

二,、本公司設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會計(jì)人員,，辦理公司的財務(wù)會計(jì)工作,。

三、財務(wù)部門要依法合理籌措資金,，并有效使用資金,。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要,，又要降低籌資成本,，有效使用資金,，提高資金使用效率。

四,、財務(wù)管理部門應(yīng)明確財務(wù)會計(jì)人員的崗位,、職責(zé)分明、實(shí)行崗位責(zé)任制,。

五,、按照科學(xué)管理的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度和內(nèi)部財務(wù)審批制度,，明確內(nèi)部審批權(quán)限,，強(qiáng)化內(nèi)部控制。企業(yè)所有重大財務(wù)收支活動,，均應(yīng)實(shí)行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結(jié)合,。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則，有牽制,、有稽核,。對企業(yè)資金調(diào)度、財務(wù)運(yùn)作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生影響的經(jīng)濟(jì)活動,，必須形成由總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)實(shí)行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡稱聯(lián)簽制度,，下同)凡涉及到重大資金調(diào)度、財務(wù)運(yùn)作和可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的經(jīng)濟(jì)活動必須報請董事會批準(zhǔn),。

六,、凡不符合制度要求，違反財經(jīng)紀(jì)律的各項(xiàng)開支,，財會人員

必須堅(jiān)持原則,，有權(quán)抵制并向總經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)匯報。

七,、正確反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況,，依法繳納稅收，并接受財稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督,。

八、財務(wù)部門應(yīng)按照要求認(rèn)真編制企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)預(yù)算,，為加快實(shí)行全面預(yù)算管理辦法打下基礎(chǔ),。年度財務(wù)預(yù)算的編制要體現(xiàn)"真實(shí)性、完整性,、嚴(yán)肅性,、先進(jìn)性"原則，根據(jù)年度預(yù)算的目標(biāo),，分解指標(biāo),、明確職責(zé),、落實(shí)責(zé)任，并按照分級管理的要求加強(qiáng)檢查和考核,，以確保財務(wù)預(yù)算的有效實(shí)施,。

九、認(rèn)真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作：

(一)做好完整的原始記錄,，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)及時做好完整的原始記錄,，確保原始記錄的及時、準(zhǔn)確,、真實(shí),。

(二)健全計(jì)量驗(yàn)收交接制度，各項(xiàng)財產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗,，都要經(jīng)過嚴(yán)格的計(jì)量驗(yàn)收,，做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確,。

(三)做好財產(chǎn)清查工作,，定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，及時處理各種財產(chǎn)物資的盤盈,、盤虧,、毀損、報廢,，做到賬實(shí)相符,、賬賬相符。

十,、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行會計(jì)核算,。

十一、收益和成本費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)互相配比,。一個時期內(nèi)的各項(xiàng)收入和成本費(fèi)用,，應(yīng)在同一個時期內(nèi)登記入賬，不應(yīng)脫節(jié),，提前或延后,。

十二、各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價,。

十三,、企業(yè)采用的會計(jì)處理方法，前后各期必須一致,，不得任

意改變,，如有改變，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理室,、公司董事會同意,，并報主管財稅機(jī)關(guān)審批或備案,。

十四、財務(wù)經(jīng)理以外的財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職時,，必須由財務(wù)經(jīng)理派人員監(jiān)交,，財務(wù)經(jīng)理調(diào)動工作或因故離職時，必須由公司總經(jīng)理派人員監(jiān)交,，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會計(jì)工作,。

十五,、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計(jì)檔案管理辦法》的要求妥善保管會計(jì)檔案，加強(qiáng)對會計(jì)檔案的管理,，未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理同意,，其他部門人員和外來人員不準(zhǔn)借閱會計(jì)檔案。

一,、公司的會計(jì)核算工作應(yīng)符合中華人民共和國有關(guān)法律,、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

二,、公司的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間(月),。

三、公司的會計(jì)年度為每年1月1日起至12月31日止,。

四,、公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)有合法的憑證,，并經(jīng)有關(guān)人員審核簽名。會計(jì)憑證,、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表等各種會計(jì)記錄,，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行登記,，做到記錄準(zhǔn)確、內(nèi)容完整,、手續(xù)完備,、方法正確、符合時限,。

五,、公司采用借貸記賬法,。

六、公司的一切會計(jì)憑證,、會計(jì)賬簿,、會計(jì)報表,，應(yīng)當(dāng)用中文書寫。

七,、公司采用人民幣為記賬本位幣,。對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時,，除折合為記賬本位幣外,，還應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記賬,。

八、賬簿分類為日記賬,、明細(xì)分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿,。

九、記賬原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制,。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用,，不論款項(xiàng)是否在本期收付,，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付,，也不應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理,。

十、收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合,。同一會計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本,、費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)在在同一會計(jì)期間登記入賬,。

十一、公司的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本核算,，除另有規(guī)定外,，公司不得自行調(diào)整賬面價值。

十二,、應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限,。

十三、采用的會計(jì)處理方法，前后期必須一致,，不得任意改造變,。如有改變應(yīng)經(jīng)董事會同意并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備查,，自新的會計(jì)年度開始變更,，同時變更會計(jì)年度的會計(jì)報告中加以說明。

十四,、流動資產(chǎn),，包括現(xiàn)金、銀行存款,、有價證券,、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。包括現(xiàn)金,、銀行存款,、有價證券，應(yīng)當(dāng)分別核算,應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等分別核算;預(yù)付款項(xiàng),，應(yīng)當(dāng)按預(yù)付貨款(預(yù)付定金)和待攤費(fèi)用等分別核算;存貨應(yīng)按原材料、產(chǎn)品,、包裝物和低值易耗品等分別核算,。

十五、現(xiàn)金和銀行存款應(yīng)分別設(shè)置日記賬,，并按不同貨幣分別設(shè)賬登記,。

現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應(yīng)逐日與實(shí)際庫存核對相符,。銀行存款日記賬的賬面余額,，應(yīng)與銀行對賬單核對，至少每月核對一次,，并編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表",，調(diào)節(jié)相符。

十六,、有價證券包括準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的股票和債券,，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬。實(shí)際支付的款項(xiàng)含有已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息的,，應(yīng)將這部分股利或利息金額作為暫付款項(xiàng),，通過其他應(yīng)收款賬戶核算。

十七,、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記,，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚,，對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因,，追究責(zé)任，確定無法收回的,，經(jīng)嚴(yán)格審查,，報董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備,。

十八,、存貨，是指庫存的,、在用的和在途的各種材料,、包裝物、低值易耗品,、產(chǎn)成品,、在產(chǎn)品等。

公司的存貨應(yīng)按實(shí)際成本記賬,，外購材料,、包裝物、低值易耗品的實(shí)際成本,，包括買價,、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi),、包裝費(fèi),、保險費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗,、入庫前挑選整理費(fèi)用等,。公司的各項(xiàng)存貨的收發(fā)領(lǐng)退，應(yīng)根據(jù)實(shí)際數(shù)量及時辦理會計(jì)手續(xù),，并設(shè)置有數(shù)量,、金額的明細(xì)賬逐項(xiàng)逐筆登記。對于各種在途材料,、物品應(yīng)進(jìn)行明細(xì)核算,，并隨時檢查到貨情況。

存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn),，每年至少盤點(diǎn)一次,，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧,、毀損,、變質(zhì)等情況,，應(yīng)由有關(guān)部門查明原因，寫出書面報告,，經(jīng)董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)后及時處理,，并應(yīng)在年度決算前清理完畢。材料,、包裝物,、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外,，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理,。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理,。

存貨盤點(diǎn)方式，采用永續(xù)盤存制,，又稱賬面盤存制,。

十九、固定資產(chǎn),，是指使用年限在一年以上,，單位價值在20xx元以上(包括20xx元)的房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備,、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,、器具、工具等,。不屬于生產(chǎn),、經(jīng)營主設(shè)備的物品，單位價值在20xx元以上,，并且使用期限超過2年的,，也可作為固定資產(chǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄,，作為核算的依據(jù),，并報當(dāng)?shù)囟悇?wù)局備查。公司固定資產(chǎn)的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關(guān)規(guī)定有關(guān)規(guī)定,，并結(jié)合本公司特點(diǎn)分房屋,、建筑物、專用設(shè)備,、通訊設(shè)備,、運(yùn)輸工具五大類。

固定資產(chǎn)應(yīng)按原價登記入賬,。作為投資的固定資產(chǎn),，以投資時合資各方議定的價格作為原價;購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運(yùn)輸、裝卸,、保險等費(fèi)用作為原價;需要安裝的固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)包括安裝費(fèi)用;進(jìn)口的固定資產(chǎn)原價,，應(yīng)包括按規(guī)定支付的'關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅;自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實(shí)際支出作為原價,。

固定資產(chǎn)折舊,，采用直線法平均計(jì)算，并根據(jù)電力企業(yè)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)定,，制定分類折舊年限和估計(jì)殘值率,、分類折舊率。財務(wù)部根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值和月折舊率,，按月計(jì)算折舊,。當(dāng)月交付使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自次月起計(jì)算折舊,，當(dāng)月內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)也自次月起停止計(jì)算折舊,。固定資產(chǎn)折舊提足后，仍可使用的,，不再計(jì)提折舊,。提前報廢的固定資產(chǎn)也不補(bǔ)提折舊。

固定資產(chǎn)的購入,、出售,、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等,，都要辦理會計(jì)手續(xù),，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算，并應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度,。變動的固定資產(chǎn)于次月將變動說明書報公司董事會或總經(jīng)理.固定資產(chǎn)每年至少盤點(diǎn)一次,，對盤盈、盤虧,、毀損的固定資產(chǎn),，應(yīng)由部門查明原因，寫出書面報告,，經(jīng)嚴(yán)格審查,，按董事會規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時處理，并應(yīng)在年度決算前處理完畢,。

二十,、籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用(指從簽訂合同之日起至開始生產(chǎn)為止)所發(fā)生的費(fèi)用(包括為公司籌建前期準(zhǔn)備所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不包括購置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出以及應(yīng)計(jì)入工程成本的利息支出),，按合同規(guī)定和合資章程有關(guān)規(guī)定,，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用入賬,。在開始生產(chǎn)后，按國家財稅規(guī)定進(jìn)行分?jǐn)偦蛞淮涡匀肷a(chǎn)成本,。

二十一,、流動負(fù)債，包括短期借款,、應(yīng)付款項(xiàng),、預(yù)付貨款和預(yù)提費(fèi)用等。

應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款,、應(yīng)付工資,、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算,。有多種貨幣的流動負(fù)債,，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。

職工獎勵基金及福利基金視同流動負(fù)債進(jìn)行核算,。

二十二,、所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本,、資本公積、儲備基金,、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等,，應(yīng)分別核算。

實(shí)收資本是指投資人按合同約定實(shí)際繳入的出資額,。合資各方應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額,、合資比例、出資方式,，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本,。公司則應(yīng)按根據(jù)實(shí)際投入的資本進(jìn)行核算，并于收到后及時辦理記賬手續(xù),。

現(xiàn)金投資,，按照實(shí)際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據(jù),。

建筑物,、機(jī)器設(shè)備、材料物資等實(shí)物投資,，應(yīng)按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單中所列金額和收到實(shí)物的日期作為記賬的依據(jù),。

各方的投資，應(yīng)中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計(jì)師驗(yàn)證并出具驗(yàn)資報告后,，由公司據(jù)以發(fā)給出資證明書,。

二十三,、健全原始記錄，實(shí)行定額管理,，嚴(yán)格計(jì)量檢驗(yàn)和物資收發(fā)退制度,，加強(qiáng)成本、費(fèi)用的管理和核算,。

一切與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出,，都應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用,。凡應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用,，應(yīng)作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入成本、費(fèi)用;凡已支出的費(fèi)用,，應(yīng)由本期和以后各期分擔(dān)的費(fèi)用,，應(yīng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用,。

生產(chǎn)經(jīng)營過程中，所耗用的各項(xiàng)材料,，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價計(jì)算,，列入成本、費(fèi)用,。

應(yīng)付工資的核算應(yīng)根據(jù)核定的工資標(biāo)準(zhǔn),、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄,、工時記錄等有關(guān)記錄,，計(jì)算員工工資，計(jì)入成本,、費(fèi)用;按規(guī)定支付中方員工的各項(xiàng)公積金和國家對員工的各項(xiàng)津貼,，也應(yīng)列入成本和費(fèi)用。

應(yīng)按規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目分別匯集,，項(xiàng)目建設(shè)期間應(yīng)匯集在建工程所發(fā)生的各項(xiàng)工程建設(shè)費(fèi)用,、生產(chǎn)運(yùn)行期間應(yīng)匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

管理費(fèi)用,，包括公司經(jīng)費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi),、顧問費(fèi),、訴訟費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi),、稅金(包括房產(chǎn)稅,、車輛使用稅,、印花稅等)、場地使用費(fèi),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),、無形資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷,、壞賬損失,、職工培訓(xùn)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)和其他費(fèi)用,。

分清本期成本,、費(fèi)用和下期成本、費(fèi)用的界限,，不得任意預(yù)提和攤銷費(fèi)用;分清公司內(nèi)部各部門成本和費(fèi)用的界限,、分期產(chǎn)品之間的費(fèi)用界限。

根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn),，工程成本核算采用工號法,。

加強(qiáng)對成本、費(fèi)用的控制,，建立責(zé)任成本制度,，編制成本、費(fèi)用計(jì)劃,，財務(wù)部嚴(yán)格按計(jì)劃進(jìn)行資金預(yù)算,，并定期考核計(jì)劃執(zhí)行情況、分析成本,、費(fèi)用上升和降低原因，并采取必要措施,，努力降低成本,、費(fèi)用。

二十四,、當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的銷售收入應(yīng)全部記入本月賬內(nèi),，并應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和費(fèi)用。銷售收入,、成本和費(fèi)用入口徑必須一致,，不能只記收入，不記成本,，也不能只記成本,，不記銷售收入。

當(dāng)月收到以前年度的銷售收入時,，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的成本和費(fèi)用,，并在當(dāng)月財務(wù)分析中予以說明,。

二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅,。營業(yè)利潤為主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)成本后的毛利,，再減管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，加上其他業(yè)務(wù)利潤,、減其他業(yè)務(wù)支出的凈額,。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈,、處理固定資產(chǎn)收益,、罰款收入等;營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失,、罰款支出,、損贈支出和非常損失等。

公司的利潤按月計(jì)算,，在年度內(nèi),，采用表結(jié)法，年度終了,，采用賬結(jié)法,。

儲備基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于彌補(bǔ)虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經(jīng)批準(zhǔn)可用于增加資本,，否則賬面金額不得減少,。職工獎勵基金和福利基金應(yīng)當(dāng)用于公司員工的非經(jīng)常性獎勵或各項(xiàng)福利。

提取儲備基金,、生產(chǎn)發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤,，為可分給投資人的利潤。

年度終了,，按照合同,、章程有關(guān)規(guī)定，并根據(jù)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補(bǔ)的虧損,，編制利潤分配方案,，提交董事會討論決定后據(jù)以記賬;列入當(dāng)年決算。

二十六,、公司的外幣業(yè)務(wù),，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算以及計(jì)價等業(yè)務(wù),。

公司的外幣賬戶,，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款,、以外幣結(jié)算的債權(quán)(如應(yīng)收賬款)和債務(wù)(如應(yīng)付賬款,、應(yīng)付工資,、應(yīng)付股利)，應(yīng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置,，并分別核算,。

公司對外發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，無論增加或減少,，均應(yīng)采用當(dāng)日市場匯率折合為記賬本位幣,，即人民幣記賬。月終,，各種外幣賬戶的外幣余額,，應(yīng)當(dāng)按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額,。因匯率不同而出現(xiàn)的差額,，作為匯單損益，計(jì)入當(dāng)期損益,。

二十七,、本制度經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會討論通過，自頒布之日起執(zhí)行,。

二十八,、本制度解釋權(quán)在公司計(jì)劃財務(wù)部。

會計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度匯編 會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)制度篇五

為了進(jìn)一步體現(xiàn)按勞分配原則,，建立激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制,，充分調(diào)動員工的工作積極性和業(yè)務(wù)開拓的主動性，加強(qiáng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理,，特制定以下管理制度,。

（一）、組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置主任會計(jì)師（董事長）總經(jīng)理

（二）崗位任職條件

1．主任會計(jì)師：具備優(yōu)秀的道德品質(zhì)和良好的經(jīng)營理念,，能團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全體同仁共同奮斗,，使事務(wù)所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時,，具備較高的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能有效地控制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)風(fēng)險,，并能為事務(wù)所經(jīng)營風(fēng)險承擔(dān)主要責(zé)任,。

2．總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進(jìn)的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀的組織,、管理,、協(xié)調(diào)能力；具備很強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和客戶工作經(jīng)驗(yàn),；具有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)管理和項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn),。業(yè)務(wù)知識廣博,，能全面領(lǐng)導(dǎo)事務(wù)所的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。

3．副主任會計(jì)師,、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務(wù)知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),；能有效協(xié)助主任會計(jì)師和總經(jīng)理制定全所各項(xiàng)管理規(guī)范；具備很強(qiáng)的組織,、管理,、協(xié)調(diào)能力和業(yè)務(wù)開拓能力；在分管范圍內(nèi),，能有效地開展各項(xiàng)工作,。

4．部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團(tuán)隊(duì)精神，具備相關(guān)執(zhí)業(yè)資格,；有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)開拓能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì),；具有豐富的項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)，能很好的組織,、協(xié)調(diào),、指導(dǎo)本部門人員完成所里分配的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。

5．高級項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格,；具備豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和精湛的執(zhí)業(yè)水平,，能有效控制風(fēng)險；具備較強(qiáng)的協(xié)調(diào)和溝通能力,，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成大型的審計(jì)或評估等項(xiàng)目,。

6．項(xiàng)目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格；具備較高的執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險控制能力,；具備一定的組織,、協(xié)調(diào)和溝通能力，能夠擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成各類審計(jì)或評估項(xiàng)目,。

7．項(xiàng)目助理：具備良好的職業(yè)道德,，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得中級以上專業(yè)技術(shù)資格或具有相關(guān)專業(yè)大專以上學(xué)歷并具備二年以上工作經(jīng)驗(yàn)，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力,。

8．辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理能力,，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識,；能有效協(xié)助主任會計(jì)師處理事務(wù)所日常事務(wù)性工作,。

9．會計(jì)和出納：具備較強(qiáng)的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工作內(nèi)容,，熟悉辦公自動化,、檔案管理等；具備一定行政管理、人事管理和財會專業(yè)知識,，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項(xiàng)后勤和辦公室事務(wù)性管理工作,。

(三)、崗位職責(zé)根據(jù)崗位設(shè)置和任職條件,，對各崗位所賦予的職責(zé)規(guī)定如下：主任會計(jì)師上級主管：股東會,。

1、負(fù)責(zé)制定,、組織和實(shí)施本所的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃,，對外開拓業(yè)務(wù),保證全所年度目標(biāo)的完成；

2,、負(fù)責(zé)制定本所內(nèi)部管理制度,，加強(qiáng)對各部門工作的檢查、監(jiān)督和考核,，保證全所各項(xiàng)工作的正常開展,；

3、負(fù)責(zé)事務(wù)所的質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,，負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)報告的終審復(fù)核和簽發(fā),，嚴(yán)格按照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法律法規(guī)的要求把好質(zhì)量關(guān),，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險,；

4、定期組織全體人員學(xué)習(xí)黨和政府的有關(guān)政策,、法規(guī)以及相關(guān)業(yè)務(wù)知識,，不斷提高全所人員政策業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平,、職業(yè)道德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍,；

5、負(fù)責(zé)召集股東會,，并向股東會報告工作,。

1、協(xié)助主任會計(jì)師制定事務(wù)所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃,、內(nèi)部管理制度,、質(zhì)量控制制度；

2,、具體負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)的開拓,、組織和實(shí)施，協(xié)助主任會計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān),，降低業(yè)務(wù)風(fēng)險；

3、負(fù)責(zé)對各部門工作進(jìn)行指導(dǎo),、監(jiān)督和檢查,，保證各部門工作正常開展；

4,、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工,，負(fù)責(zé)中證評估xx分公司的工作。

1,、協(xié)助總經(jīng)理組織實(shí)施本所業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃,，積極對外開拓業(yè)務(wù)，保證全所年度目標(biāo)完成,；

2,、參與所內(nèi)重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)工作，協(xié)助主任會計(jì)師把好業(yè)務(wù)質(zhì)量關(guān),；

3,、協(xié)助總經(jīng)理加強(qiáng)對各部門工作的檢查和監(jiān)督，保證全所各項(xiàng)工作正常開展,；

4,、根據(jù)事務(wù)所內(nèi)部分工，負(fù)責(zé)分管部門的工作,。

1,、積極對外開拓業(yè)務(wù)，與客戶建立良好的合作關(guān)系,；負(fù)責(zé)組織,、實(shí)施本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，確保本部門業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成,；

2,、嚴(yán)格遵循注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范，對本部門出具的業(yè)務(wù)報告的工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核并簽署意見,，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)風(fēng)險,；

3、負(fù)責(zé)本部門人員的日常管理,，嚴(yán)格執(zhí)行事務(wù)所內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章制度,，保證本部門日常工作的.正常開展；

4,、負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)安排,、調(diào)度和員工的工作業(yè)績考核；

5,、負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的整理,、裝訂,、歸檔工作；

6,、完成主任會計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作,。

1、積極對外開拓業(yè)務(wù),，維護(hù)客戶關(guān)系,，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項(xiàng)工作目標(biāo)；

2,、擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,，組織具體項(xiàng)目的實(shí)施，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)規(guī)范,，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險,；

3、負(fù)責(zé)對項(xiàng)目組成員的工作分工,、業(yè)務(wù)指導(dǎo),，并對項(xiàng)目小組成員的工作底稿進(jìn)行審核，撰寫審計(jì)報告,；

4,、完成部門安排的其他工作。

1,、協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理積極對外開拓業(yè)務(wù),，做好客戶關(guān)系；

2,、嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范做好分配的項(xiàng)目工作,，并協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理出具業(yè)務(wù)報告,；

3、完成部門交辦的其他工作,。

1,、負(fù)責(zé)擬訂辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設(shè)備的采購領(lǐng)用規(guī)定,、考勤規(guī)定,、業(yè)務(wù)檔案管理規(guī)定等相關(guān)內(nèi)部管理規(guī)定，報主任會計(jì)師和總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施,。

2,、負(fù)責(zé)日常行政性管理工作；

3,、負(fù)責(zé)人力資源方面的管理工作,；

4,、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案,、文秘檔案的登記和歸檔等管理工作；

5,、辦理主任會計(jì)師和總經(jīng)理交辦的其他工作。

1,、嚴(yán)格按照財政部《會計(jì)師事務(wù)所,、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計(jì)核算辦法》對事務(wù)所的財務(wù)會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核和賬務(wù)處理,，辦理稅務(wù)申報,，編制會計(jì)報表；

2,、具體負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)考核統(tǒng)計(jì),、工資計(jì)算和業(yè)務(wù)檔案的登記、歸檔工作,；

3,、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務(wù),、人事檔案委托和勞動關(guān)系的變更等）,。

會計(jì)師事務(wù)所規(guī)章制度匯編 會計(jì)師事務(wù)所會計(jì)制度篇六

一、為了規(guī)范保險企業(yè)的會計(jì)核算,，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,，特制定本制度。

二,、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的保險企業(yè),。

三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目,，在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報表指標(biāo)匯總,，以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè),、減少或合并某些科目,。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號，以便于編制會計(jì)憑證,，登記帳簿,，查閱帳目，實(shí)行會計(jì)電算化,。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編,。在會計(jì)科目之間留有空號,，供增設(shè)會計(jì)科目之用。

企業(yè)在填制會計(jì)憑證,、登記帳簿時,，應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱,，或者同時填列會計(jì)科目的名稱和編號,，不應(yīng)只填科目編號,，不填科目名稱,。

四,、企業(yè)向外報送的會計(jì)報表的具體格式和編制說明,，由本制度規(guī)定,。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報表由企業(yè)自行規(guī)定,。

企業(yè)會計(jì)報表應(yīng)按期報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān),、主管部門,。

企業(yè)年度會計(jì)報表應(yīng)于年度終了后三個月內(nèi)報出。法律,、法規(guī)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。

會計(jì)報表的填列以人民幣"元"為金額單位,，"元"以下填至"分",。

向外報出的會計(jì)報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面,，裝訂成冊,，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱,、地址,、報表所屬年度、送出日期等,，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo),、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報表。

五,、本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋,，需要變更時，由財政部修訂,。

六,、本制度自xx年7月1日起實(shí)施。

一,、保險業(yè)務(wù)核算分類

綜合性的保險企業(yè),，必須將非人身險業(yè)務(wù)與人身險業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會計(jì)核算,，即分別建帳、分別核算損益,。企業(yè)經(jīng)營的.社會保險業(yè)務(wù),，亦應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。

非人身險業(yè)務(wù)可分為：財產(chǎn)保險,、貨物運(yùn)輸保險,、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責(zé)任保險,、信用保險,、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務(wù)分為：人壽保險、養(yǎng)老保險,、健康保險等。企業(yè)經(jīng)營的再保險業(yè)務(wù),，可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,，也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。

二,、非人身險業(yè)務(wù)核算

1.信用險業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結(jié)算損益的核算辦法,，即每一會計(jì)年度新發(fā)生的保險業(yè)務(wù)，其前兩個會計(jì)年度的營業(yè)收支余額,，以提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個會計(jì)年度終了時結(jié)算利潤,。

2.返還性兩全保險業(yè)務(wù)，以保戶儲金的運(yùn)用獲得的收益作為保費(fèi)收入,。保戶儲金的收益包括利息收入,、投資收益等。每期按保戶儲金及預(yù)定利率計(jì)算出返還性兩全保險的保費(fèi)收入后,，從利息收入和投資收益帳戶中轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入帳戶,。

三、人身險業(yè)務(wù)核算

1.人身險保費(fèi)收入按實(shí)際收到的保費(fèi)入帳,。人身險保單在實(shí)際收到保費(fèi)后確認(rèn)生效,。躉交保費(fèi)在交費(fèi)時一次性記入保費(fèi)收入帳戶。

2.年終決算,，應(yīng)計(jì)算三差益損,，并進(jìn)行分析說明。

四,、準(zhǔn)備金的核算

1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,，為會計(jì)核算期末，按規(guī)定從本期尚未到期責(zé)任的保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金,。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一般采用提存本期,、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法,。通常提存期為十二個月。提取及轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益,。

2.未決賠款準(zhǔn)備金,，為結(jié)算損益年度的年終決算時，根據(jù)已報來未決賠款提取的準(zhǔn)備金,。未決賠款準(zhǔn)備金一般采用按已報來未決賠款的一定比例提取,。提取的未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期支出，次年轉(zhuǎn)回作收入處理,。

3.長期責(zé)任準(zhǔn)備金,，為實(shí)行三年結(jié)算損益的保險業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算年度之前,，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取的準(zhǔn)備金,。提取的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益，次年轉(zhuǎn)回作收入處理,。

4.人身險責(zé)任準(zhǔn)備金,，為年終會計(jì)決算按人身險保單全部責(zé)任精算數(shù)提取的準(zhǔn)備金。提取的人身險責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益,，次年轉(zhuǎn)回作收入處理,。

5.存出(或存入)分保準(zhǔn)備金，為再保險業(yè)務(wù)按合約規(guī)定,，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金,。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還,，扣存期限一般為十二個月,，至次年同期歸還。

五,、備抵性準(zhǔn)備的核算

1.備抵性準(zhǔn)備包括：壞帳準(zhǔn)備,、貸款呆帳準(zhǔn)備、投資風(fēng)險準(zhǔn)備,。

壞帳準(zhǔn)備,，指按應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準(zhǔn)備,。

貸款呆帳準(zhǔn)備,，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。

投資風(fēng)險準(zhǔn)備,，指按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險準(zhǔn)備,。

2.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的各種備抵性準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳,、貸款呆帳,、投資損失，應(yīng)分別沖銷壞帳準(zhǔn)備,、呆帳準(zhǔn)備,、風(fēng)險準(zhǔn)備。已沖銷的各種備抵性準(zhǔn)備,，以后又收回的,，應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準(zhǔn)備。

3.各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分別單獨(dú)反映,。

壞帳準(zhǔn)備在"應(yīng)收保費(fèi)",、"應(yīng)收利息"、"應(yīng)收分保帳款"項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映,。

貸款呆帳準(zhǔn)備在"貸款"項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映,。

投資風(fēng)險準(zhǔn)備在"長期投資"項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。

六,、外匯業(yè)務(wù)核算

有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法,。

采用外匯分賬制的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置"外幣兌換"科目,。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過"外幣兌換"科目,。"外幣兌換"科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額,、匯率和折合為人民幣金額,。

采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳,，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳,。會計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣,，作為外幣帳戶的期末人民幣余額,。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益,。

外幣金額折合人民幣時,，可采用變動匯率，即按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價(原則上采用中間價,，下同)作為折合率;也可采用固定匯率,，即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價作為折合率,。