在日常學(xué)習(xí),、工作或生活中,，大家總少不了接觸作文或者范文吧,，通過文章可以把我們那些零零散散的思想，聚集在一塊。范文書寫有哪些要求呢,？我們怎樣才能寫好一篇范文呢？接下來小編就給大家介紹一下優(yōu)秀的范文該怎么寫，我們一起來看一看吧,。

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇一

2015年中國物業(yè)管理市場現(xiàn)狀調(diào)研與發(fā)展 前景預(yù)測分析報(bào)告 報(bào)告編號(hào):1590562 行業(yè)市場研究屬于企業(yè)戰(zhàn)略研究范疇,作為當(dāng)前應(yīng)用最為廣泛的咨詢服務(wù),其研究成果以報(bào)告形式呈現(xiàn),通常包含以下內(nèi)容: 一份專業(yè)的行業(yè)研究報(bào)告,注重指導(dǎo)企業(yè)或投資者了解該行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,旨在為企業(yè)或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價(jià)值的行業(yè)研究報(bào)告,可以完成對行業(yè)系統(tǒng).完整的調(diào)研分析工作,使決策者在 ...

制造業(yè)精益物流與供應(yīng)鏈管理操作實(shí)務(wù) 培訓(xùn)目的 根據(jù)制造企業(yè)面臨著銷售預(yù)測不準(zhǔn).客戶需求多變.技術(shù)更新快,生產(chǎn)計(jì)劃與庫存控制難度大,產(chǎn)銷協(xié)調(diào)困難,供應(yīng)商供貨周期長.質(zhì)量不穩(wěn)定,企業(yè)內(nèi)部跨部門協(xié)作不良,導(dǎo)致延期交貨.庫存積壓或缺貨等問題,通過培訓(xùn).案例分析和互動(dòng)游戲,使學(xué)員了解制造業(yè)物流供應(yīng)鏈管理的最先理念和成功經(jīng)驗(yàn),使學(xué)員提高對強(qiáng)化供應(yīng)鏈中的協(xié)調(diào)性.系統(tǒng)優(yōu)化及資源整合重要性的認(rèn)識(shí),探討如何構(gòu)建高效的 ...

中國市場調(diào)研在線 行業(yè)市場研究屬于企業(yè)戰(zhàn)略研究范疇,作為當(dāng)前應(yīng)用最為廣泛的咨詢服務(wù),其研究成果以報(bào)告形式呈現(xiàn),通常包含以下內(nèi)容: 一份專業(yè)的行業(yè)研究報(bào)告,注重指導(dǎo)企業(yè)或投資者了解該行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,旨在為企業(yè)或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價(jià)值的行業(yè)研究報(bào)告,可以完成對行業(yè)系統(tǒng).完整的調(diào)研分析工作,使決策者在閱讀完行業(yè)研究報(bào)告后,能夠清楚地了解該行業(yè)市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景趨勢,確 ...

中國物業(yè)管理行業(yè)競爭格局分析及發(fā)展前景預(yù)測報(bào)告2016-2020年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 報(bào)告目錄: 第一章 中國物業(yè)管理行業(yè)宏觀環(huán)境分析 第一節(jié) 物業(yè)管理行業(yè)定義分析 一.行業(yè)定義 二.行業(yè)產(chǎn)品分類 第二節(jié) 物業(yè)管理行業(yè)宏觀環(huán)境分析 一.政策環(huán)境 二.經(jīng)濟(jì)環(huán)境 三.技術(shù)環(huán)境 四.社會(huì)環(huán)境 第二章 全球物業(yè)管理行業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展預(yù)測分析 第一節(jié) 全球物業(yè)管理行業(yè)概述 第二節(jié) 全球物業(yè)管 ...

倉儲(chǔ)管理.物料配送與庫存控制 [培訓(xùn)目標(biāo)] 根據(jù)目前企業(yè)倉儲(chǔ)部門面臨客戶需求周期短.生產(chǎn)計(jì)劃多變,倉儲(chǔ)條件有限,作業(yè)效率不高和業(yè)務(wù)管理處于被動(dòng)地位等問題,通過培訓(xùn)和學(xué)員參與成功案例討論,尤其是介紹倉儲(chǔ)配送管理的最新技術(shù),使學(xué)員獲得以下收獲: 1.如何將傳統(tǒng)倉儲(chǔ)功能向物料全過程管理與物流服務(wù)功能轉(zhuǎn)化 2．如何加強(qiáng)跨部門協(xié)作,尤其同采購.生產(chǎn)計(jì)劃與物控制等部門的信息溝通. 3.如何有效配合控制庫存,加 ...

中國市場調(diào)研在線 行業(yè)市場研究屬于企業(yè)戰(zhàn)略研究范疇,作為當(dāng)前應(yīng)用最為廣泛的咨詢服務(wù),其研究成果以報(bào)告形式呈現(xiàn),通常包含以下內(nèi)容: 一份專業(yè)的行業(yè)研究報(bào)告,注重指導(dǎo)企業(yè)或投資者了解該行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況,旨在為企業(yè)或投資者提供方向性的思路和參考. 一份有價(jià)值的行業(yè)研究報(bào)告,可以完成對行業(yè)系統(tǒng).完整的調(diào)研分析工作,使決策者在閱讀完行業(yè)研究報(bào)告后,能夠清楚地了解該行業(yè)市場現(xiàn)狀和發(fā)展前景趨勢,確 ...

國際工程項(xiàng)目合同管理案例分析 天津大學(xué)管理學(xué)院 合同管理案例分析 一,案例相關(guān)背景 二,總承包商項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)及各部門之間的關(guān)系 三,總承包商的合同管理組織方式 四,項(xiàng)目總承包合同結(jié)構(gòu)分析 五,總承包合同條件分析 六,總承包商的分包合同管理 七,項(xiàng)目合同管理的基礎(chǔ)工作 八,項(xiàng)目實(shí)施過程中的合同管理要點(diǎn) 九,如何看待和處理好業(yè)主與承包商之間的關(guān)系 合同管理案例分析 一,案例相關(guān)背景 1995年底,由我 ...

承德市物業(yè)管理市場調(diào)查與發(fā)展前 景咨詢報(bào)告2016-2021年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 內(nèi)容介紹: 第一章 物業(yè)管理發(fā)展概述 第一節(jié) 物業(yè)管理的定義 一.物業(yè)管理的定義 二.物業(yè)管理的起源 三.物業(yè)管理的原則 四.物業(yè)管理的特性 第二節(jié) 物業(yè)管理的作用 一.物業(yè)管理的主要類型劃分 二.物業(yè)管理與傳統(tǒng)管理的區(qū)別 三.物業(yè)管理在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用 第三節(jié) 物業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制 一.物業(yè)管理市場 ...

滄州市物業(yè)管理市場調(diào)查與發(fā)展前 景咨詢報(bào)告2016-2021年 編制單位:北京智博睿投資咨詢有限公司 內(nèi)容介紹: 第一章 物業(yè)管理發(fā)展概述 第一節(jié) 物業(yè)管理的定義 一.物業(yè)管理的定義 二.物業(yè)管理的起源 三.物業(yè)管理的原則 四.物業(yè)管理的特性 第二節(jié) 物業(yè)管理的作用 一.物業(yè)管理的主要類型劃分 二.物業(yè)管理與傳統(tǒng)管理的區(qū)別 三.物業(yè)管理在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的作用 第三節(jié) 物業(yè)管理運(yùn)行機(jī)制 一.物業(yè)管理市場 ...

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇二

一、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析的現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析,?；矩?cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù),，通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率,、償債能力比率,、資產(chǎn)管理比率。反映國有企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多,，通常使用的主要有銷售凈利率,、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率,、資產(chǎn)凈利率,、凈資產(chǎn)收益率;償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率,、速動(dòng)比率,、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率,、利息保障倍數(shù),。

資產(chǎn)管理比率是用來衡量國有企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營業(yè)周期,、存貨周轉(zhuǎn)率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)國有企業(yè)的支付能力,，獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力,，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比,、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比,。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值,，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營業(yè)現(xiàn)金流量,、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率;財(cái)務(wù)彈性分析是指國有企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力,，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù);收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與國有企業(yè)業(yè)績之間的相互關(guān)系;衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)。

我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,，極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析,，這就給那些經(jīng)營效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善,，大肆操縱利潤,，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的國有企業(yè)變得利潤豐富。所以隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,，國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析,、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。

二,、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜,，原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要,，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差,，甚至得出相反的結(jié)論,，所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。

1.國有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析

(1)國有企業(yè)的應(yīng)收賬款分析,。應(yīng)收賬款是指在國有企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn),，如果不實(shí)行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬,、壞賬給企國有企業(yè)造成損失,。所以，國有企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策,，以便投資者準(zhǔn)確判斷國有企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況,。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理,、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備,。

(2)國有企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu),，這種結(jié)構(gòu)可以看出國有企業(yè)的經(jīng)營狀況,，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加,，說明該國有企業(yè)正處于成長期或成熟期,，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤;如果原材料存貨減少,，而產(chǎn)成品增加，說明該國有企業(yè)正處于衰退期,，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替,，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的國有企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn),。另外,，通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大,，表明可收回金額比成本低很多,，存貨很可能過時(shí)或毀損,。

(3)國有企業(yè)的營業(yè)外收支分析。營業(yè)外收支是指與經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的收支,，屬于非正常項(xiàng)目,，在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目,，這就得根據(jù)重要性原則,，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要,，應(yīng)排除,。因?yàn)樗桥既恍砸蛩兀荒荛L期給國有企業(yè)帶來收益和損失,，不排除就會(huì)影響分析結(jié)果,。

(4)國有企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，國有企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策,、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例,，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額,。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的,。

2.國有企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

(1)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率,。主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務(wù)收入的比值。(主營業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入),。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足,，當(dāng)國有企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期，隨業(yè)務(wù)量的增長銷售現(xiàn)金比率一般都較低,，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長,，存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%,，說明國有企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優(yōu)勢,，或國有企業(yè)信用政策合理,，催賬工作得力,，國有企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金,，保證生產(chǎn)經(jīng)營順暢周轉(zhuǎn),，收益質(zhì)量較高,。反之，如果該指標(biāo)較低,，說明國有企業(yè)銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性,，或信用政策制定不合理,、收賬不力,、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí),，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營業(yè)收入的變化越勢，分析該指標(biāo)在大于117%時(shí),，是否是由于國有企業(yè)近年來銷售萎縮,，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的,。

(2)國有企業(yè)的主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。

①主營業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)成本,。此指標(biāo)可以反映國有企業(yè)現(xiàn)金支付能力,，表明國有企業(yè)每發(fā)生1元的主營業(yè)務(wù)成本,，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額,。如果該比率約為117%，說明主營業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本,，國有企業(yè)沒有因購貨而形成對銷貨方的負(fù)債;如果比例大于117%，說明國有企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本以外,，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業(yè)信用;如果比例遠(yuǎn)小于117%,，說明存在賒購,，對國有企業(yè)形成負(fù)債壓力,，可能會(huì)影響國有企業(yè)的商譽(yù)。

②凈收益營運(yùn)指數(shù),。凈收益營運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營凈收益與全部凈收益的比值,。凈收益營運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營凈收益÷凈收益=(凈收益-非經(jīng)營收益)÷凈收益。凈收益營運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量,。非經(jīng)營收益多,，收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營收益的持續(xù)性差,，非經(jīng)營收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是國有企業(yè)的主要業(yè)務(wù),，不反映國有企業(yè)的核心能力,。許多國有企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤的目的,，通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣,。因此，非經(jīng)營收益也是收益,，但不能代表國有企業(yè)的收益“能力”,。

(3)國有企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化,，非專業(yè)人士利用注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對國有企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析,，能夠起到事半功倍的效果。

注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求,，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的,，用于對被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定,，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《國有企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營成果,、資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見,。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見,、保留意見、否定意見,、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。

一是在一般情況下,，如果注冊會(huì)計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報(bào)告，表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定;會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況;會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整,，表達(dá)清楚,，無重要遺漏;報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求,，因而對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意，則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行,。

二是如果審計(jì)意見是保留意見，則出具保留意見的原因(在審計(jì)報(bào)告的說明段)即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn),，在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注,。

三是如果出具的是否定意見,，則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或者資金變動(dòng)情況已被嚴(yán)重歪曲,，表明會(huì)計(jì)報(bào)表不可信，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警惕,，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高,。

四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項(xiàng)取得證據(jù),，沒有完成取證工作，此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的,，最好與此國有企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇三

會(huì)議主題:xx集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

會(huì)議人員:上海xxxx老師,、x老師;

上海xx管理咨詢有限公司xx項(xiàng)目組

會(huì)議時(shí)間:20xx年2月21日星期三

會(huì)議資料:

一、討論結(jié)果:

1,、案例的分析在戰(zhàn)略簡要報(bào)告上體現(xiàn)出來

1)企業(yè)的關(guān)鍵成功因素

2)企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略

3)企業(yè)的未來發(fā)展路徑

note:

1)動(dòng)態(tài)看企業(yè)發(fā)展

2)案例再添加幾個(gè)

3)對案例的歸納和提煉(共同點(diǎn)和個(gè)性點(diǎn))

4)注上資料來源

2、酒店業(yè)xxx走出去xxx的兩條線

1)收購國外中高檔的酒店管理公司

2)向xxx新馬泰xxx開放地區(qū)投資

二,、下一步的工作:

1,、從發(fā)展詭計(jì)將競爭對手分析進(jìn)行列表(candant、幾個(gè)企業(yè)的企業(yè))

2,、報(bào)告第一部分《企業(yè)現(xiàn)狀分析》修改和提煉

3,、報(bào)告第二部分《企業(yè)swot分析》

4、報(bào)告第三部分《企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略》

下周的下半周約見xx集團(tuán)人員

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇四

本次內(nèi)控審計(jì)得到公司各部門相關(guān)人員的配合與協(xié)助,，使審計(jì)工作得以順利完成,，特此致謝!

因限于重點(diǎn)，審計(jì)工作無法觸及所有方面;審計(jì)方法以抽樣為原則,，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題,。

根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)部門手冊的規(guī)定：被審計(jì)單位及其相關(guān)責(zé)任人員,，不因其業(yè)務(wù)經(jīng)過審計(jì)而代替、減輕或解除其應(yīng)有的管理責(zé)任,。

1、采購付款業(yè)務(wù)

2,、存貨管理業(yè)務(wù)

3,、生產(chǎn)成本核算

4,、銷售收款業(yè)務(wù)

5、貨幣資金

6,、工薪循環(huán)

xx集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)部

年 月 日

來自：whoyzz>《財(cái)務(wù)審計(jì)》

推一薦：發(fā)原創(chuàng)得獎(jiǎng)金，“原創(chuàng)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”來了,！

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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一,、封面***公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日報(bào)告抄送：董事長、各副總裁,、董事長助理,、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門二,、報(bào)告...

工業(yè)企業(yè)“自救”----寒冬里的“三板斧”《天競中國》

工業(yè)企業(yè)“自救”----寒冬里的“三板斧”《天競中國》第一板斧砍除“過剩采購”，力推“滾動(dòng)采購” a公司是一家閥門制造企業(yè),，最近該公司經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比為，經(jīng)營管理活動(dòng)存在明顯漏洞,。六...

機(jī)關(guān)食堂審計(jì)的“四個(gè)入手”

機(jī)關(guān)食堂審計(jì)的“四個(gè)入手”二是看食堂的人員管理,，食堂人員是否有嚴(yán)格的用工合同、食堂人員的聘用是否符合行業(yè)規(guī)定,、食堂人員是否有健康證是否定期進(jìn)行體檢,、食堂人員的薪酬是否明確,；二看食堂是否有...

[分享]如何控制和防范采購過程的風(fēng)險(xiǎn)

[分享]如何控制和防范采購過程的風(fēng)險(xiǎn)[分享]如何控制和防范采購過程的風(fēng)險(xiǎn),。采購過程包括采購計(jì)劃,、采購預(yù)算、供應(yīng)商選擇、采購價(jià)格管理、合同簽訂與執(zhí)行,、物資驗(yàn)收,、付款結(jié)算、成本核算等諸多環(huán)節(jié)，各...

用友nc產(chǎn)品介紹：供應(yīng)鏈系統(tǒng)

l 采購管理nc采購管理以采購訂單為核心，控制和管理從采購計(jì)劃,、計(jì)劃下達(dá),、采購單生成、采購單執(zhí)行,、到貨接收,、檢驗(yàn)入庫、采購發(fā)票的收集到采購結(jié)算的采購活動(dòng)的全過程，對采購過程中物流運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)...

上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的注意點(diǎn)

上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的注意點(diǎn)上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行中的注意點(diǎn),。在現(xiàn)金流管理內(nèi)控機(jī)制上,。二要建立采購價(jià)格形成機(jī)制,，成立包括企業(yè)管理層,，采購、生產(chǎn),、財(cái)務(wù)、質(zhì)檢,、法律等部門負(fù)責(zé)人組成的采購價(jià)格...

公司采購制度

公司采購制度企業(yè)采購管理制度（一）凡由集團(tuán)采供部代各生產(chǎn)企業(yè)采購的物資,，采購合同簽訂后,，由集團(tuán)采供部采購人員將合同傳真至生產(chǎn)企業(yè)采購部,。1、由各物資使用部門在保障生產(chǎn)經(jīng)營和管理需要的前提條...

采購管理審計(jì)

采購管理審計(jì),。確定采購計(jì)劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)，采購計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購品種、數(shù)量,、價(jià)格、質(zhì)量要求、采購方式以及批量進(jìn)度安排，察看年度采購計(jì)劃的內(nèi)容是否完整。（3）定期調(diào)整采購計(jì)劃,，...

關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制情況的審計(jì)報(bào)告

關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制情況的審計(jì)報(bào)告。根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃及總裁的安排，審計(jì)部于xxxx年x月xx日起對公司所屬銷售部門（營銷xx、xx業(yè)務(wù)部及xx部,，以下簡稱“被審部門”）的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了審計(jì)。...

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國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇五

審計(jì)報(bào)告范文

根據(jù)<中華*共和國審計(jì)法>第××條的規(guī)定和

(審××通[20××]××號(hào))的安排，xxxx派出審計(jì)組,，自××年××月××日至××年××月××日，對××××(注:被審計(jì)單位法定全稱,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù))(以下簡稱××)××××(注:審計(jì)通知書列明的審計(jì)內(nèi)容)進(jìn)行了審計(jì)(注:采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的,，應(yīng)當(dāng)寫明),，重點(diǎn)審計(jì)了××××等單位，對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯,。審計(jì)工作得到了××××(注:被審計(jì)單位簡稱,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù))等有關(guān)單位(和人員)的支持和配合，進(jìn)展順利,?！痢痢痢?注:被審計(jì)單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名)對其提供的會(huì)計(jì)資料和其他*材料的真實(shí)*和完整*負(fù)責(zé)，xxxxx的責(zé)任是對此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告,。

××××××××××××××××××××××××××××××××,。

(注:1。本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息,，如被審計(jì)單位類型,、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍,、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況,；適用的績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等,。

2。本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),。

3,。如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇六

一,、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任。這種

責(zé)任包括：(1)按照民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;

(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大

錯(cuò)報(bào)。

二,、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù),。

選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷,，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào),。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 三、審計(jì)意見 我們認(rèn)為,，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照民間非營利組織會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,，公允反映了abc公司2011年9月30日的財(cái)務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。 xxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師： 中國注冊會(huì)計(jì)師： 中國·xxx 二○一二年×月×日

測試民非會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)報(bào)表附注

2011年度

一,、公司基本情況 測試民非會(huì)計(jì)制度(以下簡稱本公司或公司)系經(jīng)xxx批準(zhǔn)，由(以

下簡稱甲方),、(以下簡稱乙方),、和(以下簡稱丙方)以合經(jīng)營方式設(shè)立的企業(yè),，于 年 月 日

成立，取得市工商行政管理局

注冊資本(幣種) 萬元,。合期限年。于年月日投產(chǎn)(營業(yè))。 本公司主要的經(jīng)營范圍包

二,、主要會(huì)計(jì)政策,、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明

1. 會(huì)計(jì)制度 執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定,。

2. 會(huì)計(jì)年度 自公歷1月1日至12月31日止。

3. 記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。

4. 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則 本民間非營利組織以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)

原則,。

5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按即期匯率折算為本位幣記賬;期末,，對外幣貨幣性項(xiàng)目采用期末即期匯率折算;對以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,，仍采用即期匯率折算;對以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率。對于折算發(fā)生的差額,，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的,，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本;與購建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期的計(jì)入管理費(fèi)用,，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

6. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn) (1)現(xiàn)金為本民間非營利組織庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款; (2)現(xiàn)金等價(jià)物為本民間非營利組織持有的期限短(一般為從購買日起

范文一：如何做好審計(jì)報(bào)告

一,、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該參考的重要文件

筆者認(rèn)為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于,，審理制更加注重對項(xiàng)目實(shí)施全過程的質(zhì)量控制，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計(jì)報(bào)告本身的質(zhì)量控制,。因此，對審計(jì)報(bào)告的審理,，不能就審計(jì)報(bào)告論審計(jì)報(bào)告，而是應(yīng)該同時(shí)參考審計(jì)通知書,、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案,、被審計(jì)單位反饋意見、審計(jì)組的核實(shí)說明等重要文件,。同時(shí)，還要對審計(jì)組取得的全部審計(jì)證據(jù)材料,、編制的全部審計(jì)工作底稿進(jìn)行細(xì)致的審理復(fù)核。只有這樣，審理機(jī)構(gòu)才能切實(shí)履行國家審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的職責(zé)。

二、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容

審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ),，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程及結(jié)果,，主要審理6個(gè)方面的重要內(nèi)容：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成;審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映;主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分;適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng);評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng);審計(jì)程序是否符合規(guī)定。審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作,。

三,、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該掌握的方法

(一)看實(shí)施方案執(zhí)行情況。一是審計(jì)實(shí)施方案是否對審計(jì)工作方案的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容等進(jìn)行了細(xì)化;二是根據(jù)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，核實(shí)施方案是否得到了有效地執(zhí)行,。

(二)通篇把握審計(jì)報(bào)告,。首先看格式是否規(guī)范，報(bào)告內(nèi)容和要素是否齊全,。按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況,、被審計(jì)單位基本情況,、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、定性,、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見,、針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進(jìn)建議等。同時(shí),，按照xxx統(tǒng)一下發(fā)的審計(jì)報(bào)告格式,，審計(jì)報(bào)告的主要要素還應(yīng)該包括文尾對被審計(jì)單位提出整改及報(bào)告書面整改情況要求、公告提示等,。

(三)對審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致地審理

一是被審計(jì)單位基本情況的表述,，是否與審計(jì)項(xiàng)目密切相關(guān),，是否存在冗余。同時(shí),，檢查證據(jù)的充分性、適當(dāng)性,。

二是審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性,。根據(jù)國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,，在深圳審計(jì)報(bào)告中，根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo),，以適當(dāng),、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評(píng)價(jià)意見。還規(guī)定,，對審計(jì)過程中未涉及,、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分,、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見,。審理應(yīng)主要關(guān)注：審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否超出了審計(jì)范圍，審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否有適當(dāng),、充分的審計(jì)證據(jù)支撐,，審計(jì)評(píng)價(jià)意見與后文審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否互相矛盾等,。

三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見,。審理主要關(guān)注：問題分類是否科學(xué)、合理;問題排放順序是否遵循了“重要性”原則,，重要問題,、金額較大的問題在前,，一般問題,、金額較小的問

題在后;問題的事實(shí)是否表述清楚,、數(shù)字是否準(zhǔn)確(包括引用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確性、比例或倍數(shù)計(jì)算計(jì)算是否準(zhǔn)確性,、散總是否相符等),、證據(jù)是否適當(dāng),、充分;法規(guī)引用的規(guī)范性(包括時(shí)效性,、條款的適用性和完整性、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準(zhǔn)確性等);處理(處罰)意見的適當(dāng)性等,。

四是原因分析及審計(jì)建議。審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計(jì)建議是否針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出,，及是否有針對性;二是審計(jì)建議是否有操作性,，是否切實(shí)可行;三是審計(jì)建議中被建議的單位是否與被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目的層次相匹配等,。

總之,，審理人員要有責(zé)任心,、細(xì)心和耐心“三心”才能把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心,，有了責(zé)任心自然會(huì)做到細(xì)心,、耐心,。打個(gè)比方，每審理一篇審計(jì)報(bào)告,，我們?nèi)绻芟駥Υ约旱母呖荚嚲硪粯?，認(rèn)真、謹(jǐn)慎,、盡自己最大的努力去做,，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯(cuò),。

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇七

根據(jù)沈陽市經(jīng)委《關(guān)于印發(fā)20xx年百家重點(diǎn)耗能企業(yè)能源審計(jì)工作實(shí)施方案的通知》的要求,，為政府加強(qiáng)能源管理，合理使用能源資源,，提高能源利用率,，保護(hù)環(huán)境，持續(xù)地發(fā)展經(jīng)濟(jì)提供決策依據(jù);同時(shí)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)能源管理,，了解自身能源管理水平及用能狀況,，排查能源利用方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，尋找節(jié)能方向,，挖掘節(jié)能潛力,，降低能源消耗和生產(chǎn)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,。xx公司(或公司)于x年xx月對xx公司進(jìn)行了能源審計(jì),，能源審計(jì)報(bào)告內(nèi)容摘要如下：

一、企業(yè)概況

................

二,、20xx年企業(yè)能源消耗結(jié)構(gòu)

................

三,、20xx年主要產(chǎn)品能源消耗指標(biāo)

................

四、能源成本與能源利用效果評(píng)價(jià)

(能源成本分析,、各項(xiàng)能耗指標(biāo)的分析,、與能耗定額、國家(行業(yè))標(biāo)準(zhǔn),、先進(jìn)水平或自身歷史水平對標(biāo))

五、主要問題及節(jié)能潛力分析

...............

六,、審計(jì)結(jié)論與建議

...............

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇八

我們企業(yè)在20__年中,，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，對于有效地防范風(fēng)險(xiǎn),、確保資金安全,、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范,、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用,。我企業(yè)內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)室20__年度年初工作計(jì)劃和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

一,、主要工作內(nèi)容

1,、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變,。

2,、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對企業(yè)經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策,。在具體工作中對企業(yè)是否按政策規(guī)范收費(fèi),、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本企業(yè)經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用,。

3,、對企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審,，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告,，有效地提高了經(jīng)費(fèi)使用效益。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn),，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1,、對企業(yè)的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為企業(yè)的所有收入都及時(shí)入賬,，并納入了企業(yè)的財(cái)務(wù)核算,，無隱瞞、截留挪用,、轉(zhuǎn)移收入的情況,。

2、對企業(yè)的各項(xiàng)支出情況,，包括職員工資,、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼,、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核,，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為,，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求,。各項(xiàng)支出均屬合理。

3,、對于企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況,，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理,。

4,、對企業(yè)的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，企業(yè)從xx年后沒有產(chǎn)生新債,，更沒有舉債消費(fèi),。

5,、對企業(yè)收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象,，企業(yè)收費(fèi)合理,，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的費(fèi)用，且按月收取,，用規(guī)定收據(jù)一月一開,，并做到了收前公示。并對員工生活費(fèi)給予了補(bǔ)助,。

二,、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了領(lǐng)導(dǎo)安排的各項(xiàng)工作

1,、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃,，提高了對計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則,，實(shí)事求是,，客觀公正地看待和處理問題。

2,、全面審計(jì),，突出重點(diǎn)。對企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚,，又抓重點(diǎn)問題進(jìn)行深入地分析,，爭取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。

3,、完善了制度,，嚴(yán)格了管理。嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理,，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制,，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到了審計(jì)方案,、審計(jì)證據(jù)

工程審計(jì)是依據(jù)國家《審計(jì)法》等相關(guān)規(guī)定,，對工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支,，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余,，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等,。...

通過審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序,，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)發(fā)表審計(jì)意見,，發(fā)表的審計(jì)意見是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致,。...

在美國,注冊會(huì)計(jì)師時(shí)常出具附加說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。它既不同于標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告,又不同于有保留意見審計(jì)報(bào)告,而只是指審計(jì)工作符合公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的要求,審計(jì)結(jié)果令人滿意,財(cái)務(wù)報(bào)表總體上也公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀...

審計(jì)專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)是培養(yǎng)審計(jì)專業(yè)合格人才的重要保證,，是有效實(shí)現(xiàn)高職院校教育教學(xué)目標(biāo)的必要途徑,。下面是有20xx審計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)告，歡迎參閱,。...

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，特別是資本市場的不斷擴(kuò)大，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域越來越大,，社會(huì)公眾對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的期望值也越來越高,。下面是有20xx學(xué)生事務(wù)所審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告，歡迎參閱,。...

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇九

為了統(tǒng)一規(guī)范檢查流程,，強(qiáng)化稽查環(huán)節(jié)的痕跡管理，實(shí)現(xiàn)對稽查過程和質(zhì)量的控制,、監(jiān)督,，今年省局要求試點(diǎn)應(yīng)用審計(jì)型檢查工作底稿模式，市地稅局稽查局積極借鑒外地經(jīng)驗(yàn),，探索試行審計(jì)型工作底稿模式的稅務(wù)稽查,。由于審計(jì)式稅務(wù)稽查底稿是一項(xiàng)全新的內(nèi)容，需要我們在工作中不斷思考,、探索,、實(shí)踐和完善，以逐步提高稽查工作水平,。下面結(jié)合我們試點(diǎn)運(yùn)行情況,，談?wù)勗囆袑徲?jì)式稽查工作底稿的幾點(diǎn)思考和想法。

一,、試行審計(jì)式稽查底稿的必要性

（一）試行審計(jì)式稽查底稿是適應(yīng)稅務(wù)稽查管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的客觀要求,。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)和稅收工作的發(fā)展，稅收集中度不斷提高,，現(xiàn)行稽查管理體制和模式已經(jīng)與稅源結(jié)構(gòu)不相適應(yīng),，現(xiàn)代信息管理手段在企業(yè)經(jīng)營管理中廣泛應(yīng)用，稽查部門依靠傳統(tǒng)稽查方式方法檢查已經(jīng)很難深入開展,，同時(shí),，今年省局提出了“服務(wù)加速崛起，推進(jìn)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)”的明確要求,，為此,，稽查部門要積極適應(yīng)形勢變化,，準(zhǔn)確把握形勢要求,，積極推進(jìn)稽查管理轉(zhuǎn)型升級(jí),。審計(jì)式稽查是運(yùn)用企業(yè)會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式,、分析性復(fù)核方法等現(xiàn)代先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)手段而進(jìn)行的一種稽查方式,。與傳統(tǒng)的稽查方式相比,，它具有重案頭分析,、重“工具箱”模式,、重工作底稿、重程序等“四重”特點(diǎn),。因而推行審計(jì)式稽查底稿,，可以促進(jìn)稅務(wù)稽查實(shí)現(xiàn)“收入型稽查”向“執(zhí)法型稽查”、“被動(dòng)檢查”稽查向“主動(dòng)預(yù)防”稽查,、“傳統(tǒng)型稽查”向“專業(yè)型稽查”,、“理想型稽查”向“理性型稽查”以及“對外監(jiān)督型稽查”向“內(nèi)外監(jiān)督并重型稽查”的轉(zhuǎn)型。

（二）試行審計(jì)式稽查底稿是提高稽查工作規(guī)范化,、科學(xué)化和稽查工作質(zhì)量的有益探索,。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的多元化，經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)張,，傳統(tǒng)的檢查方式已經(jīng)不能適應(yīng)新的稽查形勢,。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稽查工作底稿沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模式,。一般除統(tǒng)一簡單列舉被查單位基本情況外,，其余事項(xiàng)都由稽查人員自由記錄，這樣對稽查質(zhì)量失去了最原始的控制,。審計(jì)型稽查工作底稿模式以“痕跡化管理”思想為重點(diǎn),，通過列示涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和評(píng)估、檢查程序,，指導(dǎo)檢查人員“干什么,、怎么干”，為檢查人員提供了統(tǒng)一規(guī)范的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn),。底稿工作內(nèi)容詳細(xì)記載了檢查人員的實(shí)際工作軌跡,，使得檢查工作真正做到過程有控制、責(zé)任有分工、檢查有記錄,、行為有監(jiān)督、成果有評(píng)價(jià),，克服了傳統(tǒng)稅務(wù)檢查“檢查環(huán)節(jié)失控,，想怎么查就怎么查”、容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的弊端,，實(shí)現(xiàn)稽查管理由以往管“結(jié)果”向既管“結(jié)果”更管“過程”的轉(zhuǎn)變,。

（三）試行審計(jì)式稽查底稿是實(shí)施稅源專業(yè)化管理、防范重大稅收流失的重要舉措,。當(dāng)前,，國家xxx提出稅源專業(yè)化管理的新要求，主要就是要運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念,，按照科學(xué)化,、專業(yè)化、精細(xì)化的要求,，整合,、優(yōu)化和合理配置稅收管理資源，把有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)和企業(yè),，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率,。開展重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查，防范重大稅收流失是稽查部門開展稅源專業(yè)化管理的主要內(nèi)容之一,。審計(jì)式稽查工作底稿就是針對重點(diǎn)稅源企業(yè)內(nèi)部控制制度健全,、財(cái)務(wù)核算信息化水平高、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相對真實(shí)準(zhǔn)確的特點(diǎn),，為提高駕馭重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查能力專門設(shè)計(jì)的,。它借鑒現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，以稽查專用工作底稿為載體,，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制測試、實(shí)質(zhì)檢查和納稅遵從評(píng)價(jià),，將稅務(wù)稽查融入到企業(yè)核算過程,，促進(jìn)企業(yè)減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)控制能力,，進(jìn)一步減少稅收管理成本和稅收流失,。

（四）試行審計(jì)式稽查底稿是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)控、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效手段,。對稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)特別是實(shí)施環(huán)節(jié)有效的全過程管理一直是稽查管理工作的重點(diǎn),。以往稽查人員從領(lǐng)取檢查任務(wù)到提交稽查報(bào)告的中間過程缺乏有效的指導(dǎo)和規(guī)范，導(dǎo)致稽查出現(xiàn)“兩頭可控、中間失控”的被動(dòng)局面,。審計(jì)式稽查工作底稿通過檢查流程和專用表格填制,，用底稿明確檢查內(nèi)容、規(guī)范檢查流程,、記載檢查行為,，考評(píng)檢查人員“干沒干、干得怎么樣”,，為指導(dǎo),、規(guī)范、約束,、記錄檢查全過程提供了抓手,，為事后監(jiān)督提供了客觀詳實(shí)的復(fù)查依據(jù)，有助于規(guī)范檢查人員行為,，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督,，有效地防范和減少了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使稽查管理更加精細(xì)化,。

二,、主要做法

（一）強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí),。首先,，我們及時(shí)購買《稅務(wù)稽查審計(jì)型檢查工作底稿指引》，組織全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)型稽查工作底稿指引,，充分認(rèn)識(shí)開展審計(jì)式檢查工作的重要性和必要性,，全面掌握精神實(shí)質(zhì)，以便消化,、吸收和改進(jìn),，其次，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干6人認(rèn)真對審計(jì)型檢查工作底稿進(jìn)行深入研究和探討,，提出我市地稅稽查部門實(shí)施審計(jì)式檢查工作底稿的初步實(shí)施辦法,，提交全體人員討論。

（二）因地制宜,，改進(jìn)創(chuàng)新,。《稅務(wù)稽查審計(jì)型檢查工作底稿指引》中審計(jì)型檢查工作底稿主要以大型工商企業(yè)為適用對象,，檢查內(nèi)容主要體現(xiàn)在國稅部分,，為此，我們在深入學(xué)習(xí)討論的基礎(chǔ)上,，緊密結(jié)合本地實(shí)際,，針對地稅稽查業(yè)務(wù)內(nèi)容對上述內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，對不宜操作的各種指標(biāo)分析等內(nèi)容進(jìn)行了刪減，取消暫時(shí)不適用和不屬于地稅稽查部門的部分底稿,，積極引入“陽光稽查”和涉及地稅部門的各稅種,、政府性基金費(fèi)以及發(fā)票情況的檢查底稿，提高了審計(jì)型檢查底稿的適用性,。同時(shí),，及時(shí)制定并下發(fā)《市地方稅務(wù)局審計(jì)型稅務(wù)檢查工作試行辦法》，明確了審計(jì)式檢查工作底稿的適用范圍和操作辦法,。

（三）選擇試點(diǎn)，穩(wěn)步推進(jìn),。由于試行審計(jì)式檢查工作底稿是一項(xiàng)較新的工作,，并且我們結(jié)合實(shí)際進(jìn)行了部分修改，為穩(wěn)妥推進(jìn)審計(jì)時(shí)檢查工作開展,，我們在組織開展重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票檢查工作中,，積極引入審計(jì)式檢查工作底稿模式。我們著重做了以下幾個(gè)方面的工作：

1,、案頭準(zhǔn)備階段,。稽查選案部門根據(jù)專項(xiàng)檢查工作計(jì)劃和征管軟件數(shù)據(jù)以及納稅評(píng)估信息,，運(yùn)用重點(diǎn)稅源企業(yè)選擇法,、行業(yè)選擇法、納稅狀況總體評(píng)價(jià)選擇法,、循環(huán)選擇法等或根據(jù)專項(xiàng)檢查要求確定審計(jì)對象,，在試行審計(jì)型稅務(wù)稽查中積極開展查前約談，要求企業(yè)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)部分資料認(rèn)真填寫《會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度問卷調(diào)查表》等資料信息,，稽查人員通過索取,、查閱、詢問,、分析等方法收集納稅人各種內(nèi)外部信息,，結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對相關(guān)稅種的審計(jì)項(xiàng)目分別進(jìn)行趨勢性,、結(jié)構(gòu)性分析和比較分析,，對納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，擬定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,，以提高檢查針對性和檢查效率,。

2、現(xiàn)場檢查階段,。檢查人員根據(jù)所確定的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,，編制詳細(xì)的審計(jì)預(yù)案和程序，組織人員明確分工，做好時(shí)間預(yù)算,。檢查人員一般由3人（一名項(xiàng)目主查,，兩名協(xié)查人員）組成一個(gè)檢查小組，通過綜合運(yùn)用觀察,、盤點(diǎn),、分析等各種實(shí)質(zhì)性方法對各個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行檢查，對確定的重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和提示的檢查方向開展格式化檢查,對疑點(diǎn)問題調(diào)查取證,，按步驟,、按環(huán)節(jié)、按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重點(diǎn)稽查,，同時(shí)編制審計(jì)型檢查工作底稿,，采取一事一證一底稿的模式，并在每張工作底稿上簽名,以示負(fù)責(zé),，從而確保了稅種查全,、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清,、問題查透,。同時(shí)，稽查人員制作《稽查意見反饋書》,，交送審計(jì)對象,，擬寫《稅務(wù)稽查報(bào)告》，連同稽查案卷,、審計(jì)對象回復(fù)意見移送審理部門,。

3、檢查終結(jié)階段,。審理部門對《稅務(wù)稽查報(bào)告》的復(fù)核,、確認(rèn)，根據(jù)審計(jì)對象回復(fù)意見,，進(jìn)行分析研究后分別制發(fā)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》,、《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)處罰決定書》、《賬務(wù)調(diào)整通知書》,，并交執(zhí)行人員送達(dá)被審計(jì)對象,，及時(shí)組織查補(bǔ)稅款（含滯納罰款）入庫。同時(shí),，及時(shí)通過總結(jié),、歸納納稅人存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對檢查結(jié)果進(jìn)行深入分析總結(jié),，對納稅遵從情況作出客觀評(píng)價(jià),，幫助納稅人提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力,，提高納稅人的納稅遵從度，降低管理成本和減少稅收流失,，體現(xiàn)了查處與預(yù)防相結(jié)合的全新執(zhí)法理念,，真正實(shí)現(xiàn)“檢查一戶，規(guī)范一戶”的目的,。

三,、取得成效

（一）提高了稽查工作質(zhì)量。由于審計(jì)式稽查方式重案頭分析,，項(xiàng)目主查經(jīng)過案頭分析,，不僅確定了稽查項(xiàng)目及目標(biāo)，而且也確定了每個(gè)檢查項(xiàng)目的主要檢查方向,，檢查的準(zhǔn)確性,、針對性較強(qiáng),，從而大大提高了稽查的針對性，保證了現(xiàn)場實(shí)施階段的稽查工作質(zhì)量,。

（二）規(guī)范了稅務(wù)稽查行為,。審計(jì)式稽查從案頭分析到現(xiàn)場檢查實(shí)施均設(shè)計(jì)了一系列審計(jì)稽查工作底稿,，基本上涵蓋了企業(yè)供、產(chǎn)、銷全過程,，具有格式化檢查的作用,。案頭分析審計(jì)稽查工作底稿主要是記錄案頭分析情況，從而確定審計(jì)稽查項(xiàng)目,，并進(jìn)一步確定每個(gè)審計(jì)稽查項(xiàng)目目標(biāo)提示檢查方向,。同時(shí)對案頭分析所確定的審計(jì)稽查項(xiàng)目都要進(jìn)行檢查和記錄，并在檢查工作底稿上簽名,，以示負(fù)責(zé),。改變了傳統(tǒng)檢查方式僅記錄發(fā)現(xiàn)問題和對一些科目可查可不查的狀況，從而有效地防止了執(zhí)法隨意性的發(fā)生,，進(jìn)一步規(guī)范了稅務(wù)稽查執(zhí)法行為,。

（四）更好地發(fā)揮“以查促管”的作用。由于審計(jì)式稽案頭分析,，所以要求納稅人的征管資料和財(cái)務(wù)報(bào)表等資料必須真實(shí),、齊全，否則將直接影響到案頭分析的正確性,，這在一定程度上對征收單位的征收管理提出了更高的要求,。它要求征收單位在平時(shí)的征管工作中，不僅要對企業(yè)的征收資料進(jìn)行分析檢查,，而且要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況做到心中有數(shù),。

（五）錘煉了稽查干部隊(duì)伍。審計(jì)型檢查工作底稿的以中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南》為基本參考編制的,，對稽查人員業(yè)務(wù)水平要求較高,，要求稽查人員不僅要熟練掌握稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算知識(shí),，還要掌握經(jīng)營管理,、財(cái)務(wù)管理與分析以及計(jì)算機(jī)技術(shù)和相關(guān)法律知識(shí)。開展審計(jì)式稽查可以有效地推動(dòng)稽查人員學(xué)業(yè)務(wù)的積極性,，促進(jìn)了干部隊(duì)伍整體素質(zhì)的不斷提高,。

四、存在問題及建議

審計(jì)式稽查的推行,，取得了一定的成效,，推進(jìn)了我市地稅系統(tǒng)稽查工作向科學(xué)化、制度化,、規(guī)范化發(fā)展,。但是，審計(jì)式稽查仍然存在一些問題,，有待于在今后的工作實(shí)踐中進(jìn)一步的完善,。

（一）稅務(wù)稽查深度不足，就賬查賬,、經(jīng)驗(yàn)查賬的現(xiàn)象仍然存在,，針對不同案件性質(zhì)的分類稽查模式尚未形成，推行審計(jì)式檢查受到財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能、審計(jì)稽查底稿設(shè)計(jì)以及檢查效率等各方面因素的制約,，選案不準(zhǔn),、檢查不深、審理不嚴(yán),、執(zhí)行不力的問題仍未得到徹底解決,，規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的細(xì)節(jié)上仍需不斷完善。這就需要我們優(yōu)化分級(jí)分類稅務(wù)稽查模式,，合理調(diào)配資源,，分類開展打擊型、管理型,、審計(jì)型的稽查方法,。同時(shí)，完善審計(jì)式稽查底稿的設(shè)計(jì),，開展針對性培訓(xùn),，不斷探索合理、高效的審計(jì)式檢查方法,，確保稅務(wù)稽查深度,。

（二）由于地稅涉及行業(yè)多，納稅人千差萬別,，底稿中的表格可能存在設(shè)計(jì)不合理,、不方便使用的地方，各稅種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的描述修改不到位,，也不盡準(zhǔn)確,。同時(shí)，由于不同的納稅人業(yè)務(wù)范圍,、會(huì)計(jì)核算辦法各不相同,，我們試行的審計(jì)式檢查工作底稿存在考慮不到之處，規(guī)模較小的納稅人會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置不全的,，也只就有的科目填寫,，這些都需要在執(zhí)行中逐步加以完善。

（三）現(xiàn)有稽查人員不盡完全適應(yīng)審計(jì)式稽查底稿的要求,。由于審計(jì)式稽查工作底稿要求填制88個(gè)會(huì)計(jì)科目以及特殊稅收業(yè)務(wù)等共185張底稿,，并且有些底稿與行業(yè)會(huì)計(jì)科目不能全部一一對應(yīng)，有些企業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)科目涉及不到,，使得檢查人員花費(fèi)大量的精力和時(shí)間確定填寫內(nèi)容,，一定程度上影響了稽查工作效率。同時(shí),，由于審計(jì)式稽查底稿涉及稅收,、財(cái)務(wù),、統(tǒng)計(jì)分析、審計(jì),、信息技術(shù)、企業(yè)管理,、相關(guān)法律等多領(lǐng)域知識(shí),，對現(xiàn)有稽查人員的的稽查經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)分析能力,、計(jì)算機(jī)操作水平等都提出了更高的要求,。建議組織全省稽查業(yè)務(wù)骨干、信息技術(shù)人員,、執(zhí)業(yè)注冊會(huì)計(jì)師,、注冊審計(jì)師等人員組成的審計(jì)式稽查工作技術(shù)小組，對現(xiàn)有審計(jì)式稽查工作底稿進(jìn)行梳理,、完善,，使其更具有簡便易行的操作性。另外,，進(jìn)一步加大對現(xiàn)有稽查人員的培訓(xùn)力度,，開展有所側(cè)重的稽查人員分類知識(shí)培訓(xùn)，造就一批復(fù)合型,、專家型稽查人才,。

（四）信息技術(shù)條件對審計(jì)式稽查工作底稿支撐不到位。在現(xiàn)有審計(jì)式稽查工作底稿中,，分析評(píng)估是首要工作環(huán)節(jié),，它要求充分采集企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用統(tǒng)計(jì)分析原理,，對相關(guān)稅種的審計(jì)項(xiàng)目分別進(jìn)行趨勢性,、結(jié)構(gòu)性分析和比較分析，這就需要借助電子審計(jì)軟件等技術(shù)手段,。在控制測試環(huán)節(jié),，要求對企業(yè)的銷售與收款、采購與付款等7大循環(huán)中的某一個(gè)或者某些循環(huán)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試,，更需要通過電子信息技術(shù)與傳統(tǒng)稽查手段相結(jié)合?，F(xiàn)有條件下沒有成熟的電子審計(jì)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析軟件,，并且企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真,、數(shù)據(jù)信息不全面等一直影響著稅收管理。建議結(jié)合用友稅易,、奇星電子查賬軟件,、納稅評(píng)估軟件等,，研發(fā)出一套能涵蓋稽查選案,、稽查實(shí)施全過程,、全面導(dǎo)取被查單位電子賬套,，自動(dòng)開展數(shù)據(jù)加工和統(tǒng)計(jì)分析,、自動(dòng)穿行測試企業(yè)內(nèi)控制度的電子賬務(wù)分析檢查軟件,，提高檢查的針對性,、時(shí)效性,，進(jìn)一步提高稽查工作質(zhì)量和效率,。

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇十

大數(shù)據(jù)審計(jì)調(diào)研報(bào)告

胡澤君審計(jì)長曾多次強(qiáng)調(diào)指出,，要積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì),，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，通過信息化,、數(shù)字化,，努力提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效率。新形勢下,，審計(jì)工作特別離不開大數(shù)據(jù)的支撐,，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，或?qū)⒊蔀閷徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對復(fù)雜社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理形勢,、提升審計(jì)工作質(zhì)量的重要手段,。以\xxx金審工程\xxx為基礎(chǔ)的審計(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)過多年的建設(shè)發(fā)展，目前正逐步建立和完善,。同時(shí),，在政府各部門中社會(huì)保障大數(shù)據(jù)既具有較高的完整性，也兼具較高的準(zhǔn)確性,。這些得天獨(dú)厚的條件,，不僅使審計(jì)對\xxx大數(shù)據(jù)\xxx監(jiān)督管理成為可能，更為實(shí)施以\xxx大數(shù)據(jù)\xxx為基礎(chǔ)的審計(jì)\xxx全覆蓋\xxx奠定了基礎(chǔ),。

大數(shù)據(jù)不僅是信息技術(shù)的重大進(jìn)步,，更是發(fā)展理念的重大創(chuàng)新，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到重要作用,，對與數(shù)據(jù)密切相關(guān)的審計(jì)工作也必將產(chǎn)生深刻影響,。當(dāng)前，財(cái)政,、稅務(wù),、人民銀行等部門普遍進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)，財(cái)政部門開展的\xxx金財(cái)工程\xxx覆蓋財(cái)政收支管理的業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng),，涵蓋了預(yù)算管理,、國庫集中收付等業(yè)務(wù)，對財(cái)政部門的審計(jì)單位信息化的發(fā)展,，迫切要求運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展財(cái)政審計(jì),。

財(cái)政審計(jì)的范圍突破了傳統(tǒng)的財(cái)政收支概念,，囊括了政府性收支的全部內(nèi)容。全口徑預(yù)算的審查監(jiān)督付諸實(shí)施,，如何在有限的時(shí)間內(nèi)查找和發(fā)現(xiàn)問題,，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展財(cái)政審計(jì)成為推動(dòng)完善國家治理的迫切需要。

在精細(xì)化管理要求之下,，財(cái)政預(yù)算審查,、預(yù)算執(zhí)行差異分析、預(yù)算與決算的對比分析都是使用系統(tǒng)大數(shù)據(jù)來完成的,。相應(yīng)地，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要實(shí)現(xiàn)全口徑分析,，必須使用系統(tǒng)數(shù)據(jù),。如利用國庫支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過對指標(biāo)來源,、資金性質(zhì),、資金流向的跟蹤分析，實(shí)現(xiàn)所有財(cái)政資金全過程跟蹤審計(jì),。 （四）大數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)在的運(yùn)用情況,。按照xxx的要求，建立了財(cái)政數(shù)據(jù)定期報(bào)送機(jī)制,，每半年收集一次財(cái)政數(shù)據(jù),，并對收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，生成審計(jì)人員可以使用的標(biāo)準(zhǔn)表,。財(cái)政科聯(lián)合信息科,，對預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)、預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng),、非稅征管系統(tǒng),、決算編報(bào)系統(tǒng)等的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，集中進(jìn)行多系統(tǒng)關(guān)聯(lián),、大數(shù)據(jù)比對,。將數(shù)據(jù)分析形成的審計(jì)中間表和疑點(diǎn)表作為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，提高了效率和增強(qiáng)指導(dǎo)性,。審計(jì)結(jié)束后,，強(qiáng)化經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，形成數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換指南,，歸集整理形成財(cái)政大數(shù)據(jù)審計(jì)模型方法體系表,，為進(jìn)一步深化大數(shù)據(jù)審計(jì)積累經(jīng)驗(yàn)。

面對大數(shù)據(jù)時(shí)代對審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn),，審計(jì)方式和途徑將實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)方面的轉(zhuǎn)變,。

傳統(tǒng)的計(jì)算機(jī)審計(jì),，是通過電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換對數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，通過構(gòu)建查詢分析,、多維分析等方法模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,，而應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，則能夠使審計(jì)數(shù)據(jù)分析逐步由傳統(tǒng)的驗(yàn)證性分析向挖掘性分析轉(zhuǎn)變,。挖掘性分析是指采用大數(shù)據(jù)處理技術(shù),，利用數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘和模型預(yù)測工具進(jìn)行審計(jì)分析,，從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊(yùn)涵的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律,。

傳統(tǒng)審計(jì)工作以發(fā)現(xiàn)問題為主，對經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行預(yù)測分析,，因而須等到相關(guān)事件發(fā)生并且形成一定規(guī)模后,，再根據(jù)搜集到的足夠數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，具有滯后性,。而大數(shù)據(jù)技術(shù)可通過對跨領(lǐng)域的大規(guī)模經(jīng)濟(jì),、社會(huì)行為數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對經(jīng)濟(jì)社會(huì)相關(guān)異常動(dòng)態(tài)實(shí)現(xiàn)早期關(guān)注,，利用其對異常數(shù)據(jù)的敏感性實(shí)現(xiàn)早期預(yù)警,。審計(jì)可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)，對宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)問題展開初步分析,。 （三）應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)作業(yè)平臺(tái),，實(shí)現(xiàn)單機(jī)審計(jì)向云審計(jì)轉(zhuǎn)變。

審計(jì)工作應(yīng)實(shí)現(xiàn)\xxx六大轉(zhuǎn)變\xxx,，即由單點(diǎn)離散審計(jì)向多點(diǎn)聯(lián)動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變,、由局部審計(jì)向全覆蓋審計(jì)轉(zhuǎn)變、由靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變,、由事后審計(jì)向事后與事中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變,、由現(xiàn)場審計(jì)向現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由微觀審計(jì)向微觀與宏觀審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變,。為此,，需要在組織方式、人員結(jié)構(gòu),、思維方式等方面與之相適應(yīng),。在組織方式上，應(yīng)嘗試開展無項(xiàng)目審計(jì),，依托審計(jì)數(shù)據(jù)中心積累的數(shù)據(jù)資源,，橫向關(guān)聯(lián)比對分析，縱向深入挖掘分析,，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和線索,。在人員結(jié)構(gòu)上,，應(yīng)不斷提升\xxx四種能力\xxx，即大數(shù)據(jù)分析能力,、綜合研究能力,、創(chuàng)新能力和跨領(lǐng)域知識(shí)運(yùn)用能力，不斷加強(qiáng)對大數(shù)據(jù)先進(jìn)理念和前沿技術(shù)的學(xué)習(xí),，掌握大數(shù)據(jù)分析方法,，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)。在思維方式上,，應(yīng)培養(yǎng)\xxx數(shù)據(jù)先行\(zhòng)xxx意識(shí),，以數(shù)據(jù)為核心，使數(shù)據(jù)分析在審計(jì)工作開展前先行實(shí)施,，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果,，有重點(diǎn)、有步驟,、有深度地在審計(jì)實(shí)施過程中進(jìn)行核查驗(yàn)證、追蹤線索,、發(fā)現(xiàn)問題,，全面深化大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用。

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇十一

（一）內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)存在的缺陷

1.資金活動(dòng),。

資金計(jì)劃：資金管理辦法僅有資金管理的相關(guān)要求,，但未對資金收支計(jì)劃的編制、審批和撥付,、超計(jì)劃資金審批及撥付,、資金使用的分析監(jiān)督檢査等具體管理流程和權(quán)限進(jìn)行明確。制度中對大額資金使用未明確審批權(quán)限和流程,。

款項(xiàng)收付管理：對門面房租賃收入收款流程未明確,，可能導(dǎo)致收入不及時(shí)入賬、形成小金庫等賬外資金情形,；現(xiàn)金管理辦法第十四條,，現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)填“費(fèi)用報(bào)銷單”，與公司實(shí)際費(fèi)用報(bào)銷時(shí)填“報(bào)銷審批單”不符,。

2.采購業(yè)務(wù),。采購相關(guān)等管理制度未明確采購崗位進(jìn)行定期崗位輪換的管理規(guī)定，不符合企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引要求,。

3.資產(chǎn)管理,。在公司層面，存貨管理制度僅要求基層單位建立存貨管理崗位責(zé)任制,、明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，未對基層單位存貨領(lǐng)用基本流程進(jìn)行規(guī)范,，流程管理職責(zé)模糊。如物資管理制中“對驗(yàn)收合格的材料,，經(jīng)管部門負(fù)責(zé)對采購材料辦理入庫等手續(xù)”,，組織機(jī)構(gòu)中實(shí)際無此部門；未提及基層單位庫房的職責(zé)和存貨入出庫的管理流程,。

4.工程項(xiàng)目管理,。相關(guān)制度未對建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的流程和權(quán)限進(jìn)行規(guī)范；也未對工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)的期限進(jìn)行規(guī)定,；無完工項(xiàng)目的評(píng)估制度,，只驗(yàn)收合格即為完工結(jié)束，沒有后續(xù)的績效與責(zé)任追究制度,?？赡軐?dǎo)致項(xiàng)目投資失控或不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益。

5.合同管理,。合同管理辦法未建立合同的后評(píng)估制度,，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同違約等法律風(fēng)險(xiǎn)。對公司印章未建立相關(guān)管理規(guī)定,，印章使用不當(dāng)可能產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn),，導(dǎo)致公司利益受損。

6.財(cái)務(wù)報(bào)告管理,。財(cái)務(wù)相關(guān)制度中未對財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作流程,、職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整性,。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況及發(fā)現(xiàn)的問題

1.合同管理,。在合同訂立、變更,、解除或終止和糾紛處理等方面,，公司各部門能按合同相關(guān)管理辦法進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，且合同管理流程和職責(zé)明確,。

但是部分合同經(jīng)辦人員法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱,，相關(guān)部門合同審核管理不嚴(yán)謹(jǐn)，訂購合同產(chǎn)品名稱不明確可能引發(fā)合同糾紛,。例如,，2020年4月與某汽車銷售有限公司簽訂酒水車訂購合同，在產(chǎn)品名稱及配置中僅有規(guī)格,。2020年某項(xiàng)固定資產(chǎn)采購,，價(jià)格偏高，比價(jià)采購審核不到位。2021年下屬分公司采購五金備件等的合同初稿,，未明確屬固定總額還是固定單價(jià),，合同結(jié)算條款籠統(tǒng)（未明確增值稅發(fā)票稅率、結(jié)算賬期等）,，且合同比價(jià)采購僅由分公司相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)開會(huì)決定,，未經(jīng)機(jī)關(guān)相關(guān)部門審核，不符合公司比價(jià)采購管理規(guī)定,。且未建立合同的后評(píng)估制度,，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同違約等法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.人力資源管理,。臨時(shí)工管理不到位,，可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。檢查2021年2月臨時(shí)工花名冊與勞務(wù)派遣工資發(fā)放明細(xì)人員名單不相符,。存在未在花名冊中實(shí)際已發(fā)放工資66人,，差異主要為新增臨時(shí)工未及時(shí)錄花名冊；另有法律顧問將6700元以2個(gè)臨時(shí)工名義發(fā)放,，合同是以律師事務(wù)所名義簽定,，顧問咨詢費(fèi)用付至個(gè)人，臨時(shí)工和財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,。且臨時(shí)工未繳納社?？赡軐?dǎo)致法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)。

3.存貨管理方面,。公司存貨采購入出庫相關(guān)業(yè)務(wù)能按《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《物資采購比價(jià)審計(jì)管理辦法》《物資管理辦法》《內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度》等規(guī)定,，在部門職責(zé),、采購方式,、采購價(jià)格、采購計(jì)劃,、采購驗(yàn)收,、采購付款等過程中規(guī)范執(zhí)行。物資采購由物資管理領(lǐng)導(dǎo)小組按照公開招標(biāo),、競爭性談判,、比質(zhì)比價(jià)采購方式采購。紀(jì)監(jiān)審計(jì)部是物資采購價(jià)格的主管單位,，負(fù)責(zé)收集價(jià)格信息,，建立價(jià)格信息庫和臺(tái)賬，審批采購物資的最高限價(jià),，監(jiān)督物資采購控制價(jià)格的執(zhí)行,，檢查、處理違規(guī)采購的行為。

在實(shí)際執(zhí)行中未按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行比價(jià)采購,，存在審價(jià)不嚴(yán)謹(jǐn)情形,。部分單位實(shí)物管理部門對存貨入庫與領(lǐng)用等未建立永續(xù)盤存賬簿記錄，且相關(guān)資料未妥善保存,，以前年度存貨入出庫情況不能進(jìn)行賬實(shí)核對,。制度規(guī)定各部門每月末進(jìn)行各類存貨盤點(diǎn)，實(shí)際未執(zhí)行,。

4.固定（無形）資產(chǎn)管理方面,。公司固定資產(chǎn)管理相關(guān)業(yè)務(wù)，基本能按《招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《物資采購比價(jià)審計(jì)管理辦法》《物資管理辦法》《內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度》等內(nèi)控要求執(zhí)行,，已在部門職責(zé),、購置計(jì)劃、購置方式,、價(jià)格管控,、驗(yàn)收、日常管理,、內(nèi)部調(diào)撥,、閑置資產(chǎn)管理、清查盤點(diǎn),、維修,、報(bào)廢或處置等方面實(shí)行。

但在實(shí)際執(zhí)行中門面房管理和監(jiān)督不規(guī)范,，可能使公司利益受損,。存在租戶未及時(shí)續(xù)簽合同情形，門面房合同管理不到位,。下屬分支機(jī)構(gòu)有一租戶截至2021年6月初尚未簽合同,，也未繳納2021年度租金。門面房合同審核管理不到位,，檢查下屬某分公司租賃合同,，租賃合同條款第四條“租金”不嚴(yán)謹(jǐn)，存在合同糾紛隱患,，建議明確“××元/平米/月或年”,。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部要求基層單位每月上報(bào)門面房應(yīng)收租金情況，檢查發(fā)現(xiàn)下屬某分公司2020年7月門面房租賃臺(tái)賬報(bào)表所填報(bào)的應(yīng)收不準(zhǔn)確,，公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部未及時(shí)發(fā)現(xiàn),，有效監(jiān)督不到位。

部分單位車輛管理粗放,，對車輛行駛里程,、油耗等統(tǒng)計(jì)管理不連續(xù),，數(shù)據(jù)缺失，與賬面油料報(bào)銷無法賬實(shí)核對,。

公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式,，盤點(diǎn)表不完善，無實(shí)盤記錄情況,，未進(jìn)行固定資產(chǎn)實(shí)物編號(hào),，無法賬實(shí)核對。房屋土地?zé)o明細(xì),，未對公司房屋土地重要資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理,，內(nèi)部監(jiān)督管理不到位。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制管理建議

xy企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題主要是部分內(nèi)控流程不明確,、內(nèi)控執(zhí)行不規(guī)范造成的,。為加強(qiáng)公司各類風(fēng)險(xiǎn)防范，提高經(jīng)營管理水平,，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整,，提出如下建議。

1.建立健全內(nèi)部控制體系,，完善內(nèi)控制度規(guī)范及控制流程,，保證企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引要求,，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制及管理的需要,，繼續(xù)完善內(nèi)部控制規(guī)范及控制流程，并在企業(yè)內(nèi)部積極推行,；建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,，制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善評(píng)價(jià)程序,，保證企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性,。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,，為企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行提供基礎(chǔ),。完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)管理,，科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位,，明確職責(zé)權(quán)限及各個(gè)崗位之間的相互關(guān)系，使之能夠相互協(xié)調(diào)并能夠互相監(jiān)督和牽制,，企業(yè)內(nèi)部控制更加有效,。

在發(fā)展戰(zhàn)略管理方面，應(yīng)在對現(xiàn)實(shí)狀況和未來趨勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上,，制定并實(shí)施明確的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,，明確每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度,，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督,，評(píng)估控制政策及程序的有效性，保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的漏洞并及時(shí)修正,。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),，強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，制定包括對利益沖突,、關(guān)聯(lián)交易,、保密、公平交易,、企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)和適當(dāng)利用,、遵守法律法規(guī)等事項(xiàng)要求的《員工行為守則》，以增加實(shí)施內(nèi)部控制的自覺性,，從而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),。

3.健全人力資源管理體系，細(xì)化管理流程,，提高人力資源管理執(zhí)行力,。盡快確定各基層單位定崗定員表；在采購審批和執(zhí)行,、收費(fèi)管理和財(cái)務(wù)出納,、倉庫保管員等關(guān)鍵崗位建立定期輪崗制度；嚴(yán)格勞務(wù)派遣用工名單及工資發(fā)放管理,。建立全體員工科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系,；加強(qiáng)員工入職證件資料的審核工作和臨時(shí)工管理工作，妥善處置員工勞動(dòng)爭議,，保障員工合法權(quán)益,，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，全面提升公司核心競爭力,。

4.企業(yè)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo),，結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,，及時(shí)改進(jìn),、持續(xù)監(jiān)督，針對不同的風(fēng)險(xiǎn)類別,，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度中明確定性,、定量分析標(biāo)準(zhǔn)。主要包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,、風(fēng)險(xiǎn)的后果或影響,。在現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理制度中增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的頻率（每年至少一次,，如有相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生還需重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)）。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,，編制公司風(fēng)險(xiǎn)清單,，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，運(yùn)用專業(yè)判斷,，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小及其對企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序,，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重大風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案。紀(jì)監(jiān)審計(jì)部按風(fēng)險(xiǎn)管理制度要求進(jìn)行公司風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià),，并將報(bào)告送總經(jīng)理辦公室或董事會(huì),。

5.完善資金管理相關(guān)辦法，加強(qiáng)資金管控力度,，防范資金安全及舞弊風(fēng)險(xiǎn),。在資金管理辦法中增加資金收支計(jì)劃的編制、審批和撥付,，超計(jì)劃資金審批及撥付,，資金使用的分析監(jiān)督檢査等具體管理流程和權(quán)限。公司權(quán)限人員對年度資金計(jì)劃表進(jìn)行審批,，公司相關(guān)單位和部門執(zhí)行,。在銀行存款管理辦法中增加銀行賬戶開設(shè)和注銷的審批流程。

6.完善存貨和資產(chǎn)相關(guān)管理辦法,，加強(qiáng)存貨采購入出庫管控力度,，保證資產(chǎn)安全完整,，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的管理,，保障公司資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益。按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行比價(jià)采購審批流程,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換,。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證,，實(shí)行集體決策和審批,。各單位實(shí)物管理部門應(yīng)對存貨入庫與領(lǐng)用，建立永續(xù)盤存賬簿記錄,，且妥善保存相關(guān)資料,。按制度規(guī)定，每月末各部門編制低值易耗品和日常消耗品的盤點(diǎn)表（含數(shù)量和金額）,，以與財(cái)務(wù)賬面的存貨數(shù)進(jìn)行賬實(shí)核對,。

按固定資產(chǎn)清查規(guī)定，至少每年終進(jìn)行一次資產(chǎn)全面清查,。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任,，妥善處理。建立規(guī)范統(tǒng)一的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，盤點(diǎn)表要體現(xiàn)固定資產(chǎn)編號(hào),、名稱,、使用狀態(tài)、存放地點(diǎn),、數(shù)量,、原值,、凈值,、折舊等項(xiàng)目，盤點(diǎn)表需經(jīng)過資產(chǎn)管理員及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字審核,。公司層面加強(qiáng)對各單位房屋土地重要資產(chǎn)的監(jiān)督管理,。

7.加強(qiáng)合同管理，提高合同相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，防范法律風(fēng)險(xiǎn),。嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂與審批的相關(guān)流程及權(quán)限的相關(guān)規(guī)定，保證合同要素齊全,，內(nèi)容真實(shí)完整,，簽訂程序合規(guī)合法,。嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行招標(biāo)或議標(biāo)或比價(jià)采購審批程序。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門建立合同執(zhí)行進(jìn)度管理臺(tái)賬,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并匯報(bào)合同履行中的異常事項(xiàng),。

在合同管理辦法中增加合同簽訂后的評(píng)估制度：綜合管理部組織財(cái)務(wù)、規(guī)劃,、紀(jì)檢審計(jì)等部門組成合同檢查小組,，參考合同臺(tái)賬，每年至少對合同簽定,、履行及可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次監(jiān)督檢查,，根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

總之,，xy公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系,，嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)指引的規(guī)定科學(xué)、規(guī)范設(shè)計(jì),，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系,，完善內(nèi)控制度規(guī)范及控制流程，形成內(nèi)部控制樹形結(jié)構(gòu),，保證結(jié)構(gòu)完整,，層次清晰，便于執(zhí)行與管控,；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè),，完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行提供基礎(chǔ),；加強(qiáng)企業(yè)重要經(jīng)營及管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的執(zhí)行力,，防范法律風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),。

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇十二

一,、通過數(shù)據(jù)分析報(bào)告，有效地突出和防范重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

英國nfi項(xiàng)目每年均對上個(gè)財(cái)政年度的數(shù)據(jù)分析和對比情況出具審計(jì)報(bào)告,，不僅橫向?qū)Ρ雀餍袠I(yè)數(shù)據(jù)欺詐的件數(shù)和金額,，還縱向?qū)Ρ冉陙淼淖兓闆r。一方面勾勒出欺詐問題出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)領(lǐng)域,，為審計(jì)項(xiàng)目的選擇鎖定重點(diǎn),；另一方面動(dòng)態(tài)反映數(shù)據(jù)欺詐問題的變化趨勢，不僅發(fā)現(xiàn)問題,，還有針對性地跟蹤某類欺詐問題是否得到了遏制,，已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了有效整改。我國審計(jì)始終強(qiáng)調(diào)全面審計(jì),、突出重點(diǎn),，但是如何發(fā)現(xiàn)和突出重點(diǎn)卻一直是審計(jì)實(shí)踐面臨的難題,。不但可以通過大數(shù)據(jù)的匯總、統(tǒng)計(jì)功能對被審計(jì)單位的情況進(jìn)行總體把握,，還可以通過橫向,、縱向?qū)Ρ龋垲?、關(guān)聯(lián)分析,，發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)冒領(lǐng)、擠占挪用,、重復(fù)申報(bào),、截留套取等違法違規(guī)問題的高發(fā)行業(yè)、領(lǐng)域,、環(huán)節(jié),、單位和部門，為審計(jì)延伸提供精確制導(dǎo)的坐標(biāo),，為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃提供確切實(shí)在的依據(jù),。

二、大數(shù)據(jù)分析是績效審計(jì)的利器

英國nfi通過大數(shù)據(jù)分析,，不僅發(fā)現(xiàn)個(gè)案問題,，還對同類問題的產(chǎn)生原因進(jìn)行分析，促使相關(guān)部門和單位完善制度,，堵塞漏洞,，提高公共資金的使用效率和效益。近年來,，隨著我國財(cái)經(jīng)制度的不斷完善和加強(qiáng),，違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、違法違規(guī)的問題得到了很大遏制,，國家審計(jì)在繼續(xù)查處違法違規(guī)性問題的同時(shí)，也十分注重對公共財(cái)政資金使用績效進(jìn)行審計(jì),。通過大數(shù)據(jù)集中分析平臺(tái)的關(guān)聯(lián)分析查詢,，能夠從整體層面高效、便捷地發(fā)現(xiàn)諸如公共財(cái)政資金滯留的具體環(huán)節(jié),、時(shí)間,；發(fā)現(xiàn)公共財(cái)政資金投向不符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向；發(fā)現(xiàn)財(cái)政專項(xiàng)資金分配在地區(qū)和部門間存在的不均衡,、不合理,；發(fā)現(xiàn)財(cái)政投入的建設(shè)項(xiàng)目存在的進(jìn)度滯后、效益與預(yù)期不符等問題,。大數(shù)據(jù)提供的證據(jù)與審計(jì)抽查相比,，能夠更加全面,、客觀地反映某項(xiàng)公共財(cái)政資金產(chǎn)生的整體效果和存在問題。在此基礎(chǔ)上提出的審計(jì)意見和建議,，更加充分,、準(zhǔn)確和有針對性，更能促使相關(guān)部門和單位完善制度,、落實(shí)責(zé)任,、加強(qiáng)管理，更好地實(shí)現(xiàn)公共財(cái)政資金的價(jià)值,。

三,、如何構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)

1.通過立法為建立審計(jì)大數(shù)據(jù)集中分析平臺(tái)奠定基石。英國nfi的數(shù)據(jù)收集和分析工作是依據(jù)2008年7月21日修訂的數(shù)據(jù)配比法案進(jìn)行的,，法律授權(quán)使英國審計(jì)委員會(huì)將數(shù)據(jù)收集,、整理、分析等工作成為常態(tài),，這是審計(jì)開展大數(shù)據(jù)分析的基石,。目前，我國審計(jì)法授予了審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)期間獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的權(quán)力,，但是審計(jì)項(xiàng)目是單個(gè)開展的,，各被審計(jì)單位之間的數(shù)據(jù)不能完全地相互關(guān)聯(lián)，形成了一個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)孤島,；并且,，審計(jì)項(xiàng)目一結(jié)束，被審計(jì)單位就不愿意繼續(xù)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供數(shù)據(jù),，難以對被審計(jì)單位進(jìn)行持續(xù)的審計(jì)監(jiān)督,。借鑒英國的經(jīng)驗(yàn)，我國應(yīng)當(dāng)從法律層面明確屬于國家審計(jì)范圍的政府部門,、企事業(yè)單位,、公共機(jī)構(gòu)，以及使用公共財(cái)政資金的企業(yè),、單位等應(yīng)當(dāng)定期向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供電子數(shù)據(jù),，為國家審計(jì)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析創(chuàng)造條件，從根本上解決目前存在的數(shù)據(jù)收集難,、不完整,、時(shí)效性差等問題，將一個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)“孤島”連接起來,，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行深入的關(guān)聯(lián),、對比和分析，真正發(fā)揮信息時(shí)代大數(shù)據(jù)的強(qiáng)大作用,。

2.建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式標(biāo)準(zhǔn),。英國nfi項(xiàng)目的數(shù)據(jù)涉及相關(guān)政府部門,、醫(yī)院、學(xué)校,、養(yǎng)老金管理機(jī)構(gòu),、房屋管理機(jī)構(gòu)、銀行,、部分私營企業(yè)等,，提供的數(shù)據(jù)包括單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),、部分員工個(gè)人數(shù)據(jù)等,，所有提供的數(shù)據(jù)均按照nfi項(xiàng)目指定的數(shù)據(jù)格式范圍。nfi收到各單位上傳的數(shù)據(jù)后,，只需經(jīng)過少量的數(shù)據(jù)清理,，就可以整合到數(shù)據(jù)集中分析平臺(tái)中，對不同部門,、機(jī)構(gòu),、單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析。在信息化高度發(fā)展的今天,，我國應(yīng)當(dāng)由審計(jì)部門牽頭,，工信部、協(xié)會(huì),、高校等合作,，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享接口，在現(xiàn)有的xxx財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)接口的基礎(chǔ)上,，擴(kuò)充和整合管理數(shù)據(jù),、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)兼容匹配,。

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇十三

接到納稅評(píng)估案源后,，納稅評(píng)估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源,，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源,，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo),、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間,。

包括：“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料,，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定,、認(rèn)定,、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果,，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料,，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結(jié)果等,；

稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模,、產(chǎn)銷量,、工藝流程、成本,、費(fèi)用,、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息,。

在對納稅評(píng)估對象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后,，要結(jié)合納稅評(píng)估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn),、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評(píng)估分析的需要,。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。

在整個(gè)納稅評(píng)估的過程中,，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查,，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過程，初步的案頭分析階段,，分析的越詳盡,，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密,，會(huì)在一定程度上減少交叉往復(fù)的過程,。

1、對稅務(wù)登記情況的分析

通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解,，企業(yè)的注冊資本及注冊資本的構(gòu)成,、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總,、分支機(jī)構(gòu)情況,、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營的項(xiàng)目,、生產(chǎn)經(jīng)營的范圍,、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況,。

通過稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息,，不能滿足需求的，確定下一步進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、專題事項(xiàng)調(diào)查和通過第三方獲取信息的內(nèi)容和方式,，如通過企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場查看,，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備,、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,、設(shè)備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu),，

2,、對資格認(rèn)定情況、文書審批情況的分析

通過對資格認(rèn)定情況,、文書審批情況的分析,，可以了解企業(yè)擁有的各種可以享受稅收優(yōu)惠的資格，如出口退稅,、高新技術(shù),、資源綜合利用、福利企業(yè)優(yōu)惠等資格,；可以了解企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的歷史情況和現(xiàn)狀,。

3、對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析

通過對發(fā)票領(lǐng)購情況的分析可以了解企業(yè)使用發(fā)票的種類,、數(shù)量和結(jié)構(gòu),，可以輔助判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的變化情況，可以從發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和結(jié)構(gòu)判斷是否存在異常,。

4,、對納稅申報(bào)清冊的分析和各稅納稅申報(bào)表及附報(bào)資料的對比分析。通過對納稅申報(bào)清冊的分析主要了解評(píng)估期內(nèi)各稅納稅申報(bào),、稅款繳納的基本狀況,、變化情況，分析有無異常變化,。通過對各稅納稅申報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)的對比分析了解納稅申報(bào)相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)是否異常,，如增值稅計(jì)稅收入是否與所得稅申報(bào)的主營業(yè)務(wù)收入是否一致，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是否相關(guān)財(cái)產(chǎn)損失,、出口退稅的相關(guān)數(shù)據(jù)一致等,，并據(jù)以確定進(jìn)行數(shù)據(jù)采集和專題調(diào)查的項(xiàng)目和內(nèi)容。

5,、對開出的各類發(fā)票的的分析

對銷售收入,、開票量異常增長的納稅人，一般要分析其是否有虛開發(fā)票的嫌疑,。這就要求要對生產(chǎn)經(jīng)營場所,、生產(chǎn)能力,、倉儲(chǔ)能力進(jìn)行專題事項(xiàng)的調(diào)查,，在不能排除疑點(diǎn)的情況下,，要對企業(yè)的銀行結(jié)算帳戶進(jìn)行調(diào)查，了解掌握企業(yè)是否有符合常規(guī)的購銷結(jié)算,。

6,、對取得的各類抵扣憑證的對比分析

通過對企業(yè)取得的各類發(fā)票的分析，可以了解企業(yè)采購項(xiàng)目的渠道,、結(jié)構(gòu)等信息,，經(jīng)過分類篩選和分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同供應(yīng)對象在價(jià)格方面的差異,，企業(yè)采購貨物的路徑,、用途是否符合常規(guī)，是否有在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)套

7,、對資產(chǎn)負(fù)債表的分析

資產(chǎn)負(fù)債表是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)反應(yīng)較為完整的報(bào)告資料,，資產(chǎn)負(fù)債表分析的方法比較多，主要有一般包括趨勢分析法,、比率分析法和結(jié)構(gòu)分析法等,。趨勢分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比,，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法,。

通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解納稅人的資產(chǎn)組成結(jié)構(gòu),，各項(xiàng)資產(chǎn)的搭配或配比是否符合常規(guī),，有無重大疑點(diǎn)；可以確定對資產(chǎn)或負(fù)債需要進(jìn)行數(shù)據(jù)采集的明細(xì)項(xiàng)目,，如存貨,、應(yīng)付賬款、銀行借款等的明細(xì)項(xiàng)目,。

8,、對現(xiàn)金流量表的分析

通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解納稅人整個(gè)經(jīng)營過程中各種形式的現(xiàn)金流入和流出企業(yè)的情況,，結(jié)合與資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)的納稅申報(bào)表的對比分析,，確定是否有不符合企業(yè)經(jīng)營和申報(bào)納稅常規(guī)的情況，并確定進(jìn)行信息采集的項(xiàng)目和內(nèi)容,。

9,、其他由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或報(bào)送有關(guān)資料，如關(guān)聯(lián)企業(yè),、關(guān)聯(lián)交易報(bào)告報(bào)表等,。

獲取納稅評(píng)估對象相關(guān)第三方信息的方法

需要獲取的稅評(píng)估對象的第三方信息一般是指納稅人的納稅申報(bào)資料沒有包括的，通過稅收管理員的日常巡查巡管和數(shù)據(jù)采集無法實(shí)現(xiàn)的信息，如：原料或產(chǎn)品的期貨市場行情和價(jià)格信息,，企業(yè)的外部形象信息,、外部審計(jì)、評(píng)估信息,，企業(yè)的行業(yè)或行政主管部門的監(jiān)管和懲戒信息,，企業(yè)的債權(quán)債務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁審判信息。

納稅評(píng)估對象專題事項(xiàng)的調(diào)查了解方法

稅收管理員在日常巡查巡管中未能采集到的的信息,，納稅評(píng)估分析需要的其他專題事項(xiàng)或信息,，如，主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程,、主要的生產(chǎn)設(shè)備,、設(shè)備的生產(chǎn)能力，納稅人銀行結(jié)算信息,，關(guān)聯(lián)企業(yè)的信息,、與納稅評(píng)估事項(xiàng)相關(guān)的供、銷合同信息,，對納稅評(píng)估對象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí),。

納稅評(píng)估對象專題事項(xiàng)的調(diào)查一般以納稅人提供文件資料和現(xiàn)場查看相結(jié)合方式進(jìn)行，具體應(yīng)視調(diào)查的事項(xiàng)和內(nèi)容確定,。其中,，對銀行結(jié)算信息的查詢，應(yīng)當(dāng)使用專用文書,，并經(jīng)縣以上國稅局局長批準(zhǔn),。

對納稅評(píng)估對象的舉證資料進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,，一般應(yīng)當(dāng)詳盡具體,，應(yīng)該達(dá)到能夠確認(rèn)疑點(diǎn)或排除疑點(diǎn)目的,。

納稅評(píng)估的分析方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法：一般包括趨勢分析、比率分析,、結(jié)構(gòu)分析三種,。

1、趨勢分析：趨勢分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料,，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對比和環(huán)比對比,，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果變化趨勢的一種分析方法。

趨勢分析的具體做法

（1）絕對數(shù)比較,，即將一般會(huì)計(jì)報(bào)表的“金額欄”劃分成若干期的金額,，以便進(jìn)行比較分析。

（2）相對數(shù)比較,，即將會(huì)計(jì)報(bào)表上的某一關(guān)鍵項(xiàng)目的金額當(dāng)作100%,，再計(jì)算出其他項(xiàng)目關(guān)鍵項(xiàng)目的百分比,，以顯示各項(xiàng)目的相對地位，然后把連續(xù)若干期按相對數(shù)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表合并為一張會(huì)計(jì)報(bào)表,，以反映各項(xiàng)目結(jié)構(gòu)上的變化,。趨勢分析不僅要對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析，還要對利潤表進(jìn)行分析,。

2,、比率分析：是利用會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)財(cái)會(huì)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法,。

3、結(jié)構(gòu)分析：以某一個(gè)項(xiàng)目為分母,，其他各個(gè)項(xiàng)目為分子,，得出一比率，然后再對相同項(xiàng)目的比率進(jìn)行趨勢比較,。結(jié)構(gòu)分析應(yīng)該與趨勢分析相結(jié)合運(yùn)用更合理,。

4、關(guān)聯(lián)分析法：

通過對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)指標(biāo)關(guān)聯(lián)關(guān)系的分析,，確定指標(biāo)間的配比是否適當(dāng),，是否有奇高奇低違反經(jīng)營常規(guī)的情況。

納稅評(píng)估可根據(jù)所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評(píng)估分析方法

將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較,、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較,；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較，結(jié)合經(jīng)濟(jì)形式和企業(yè)發(fā)生的重大事項(xiàng),，分析數(shù)據(jù)的變化軌跡是否合理,；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析,，分析納稅人各稅種之間的關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的符合程度,，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn),，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相對照,，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因,；

通過納稅人采購情況按貨物結(jié)構(gòu),、按供貨對象進(jìn)行分類，分析采購是否異常：是否有非本企業(yè)經(jīng)營所需的采購疑點(diǎn),；是否有取得虛開發(fā)票,、假票的疑點(diǎn)；是否有從直接關(guān)聯(lián)關(guān)系或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系采購,，作價(jià)不合理的疑點(diǎn),。（對各類采購發(fā)票進(jìn)行歸集分類）

通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu),，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當(dāng)期數(shù)據(jù),、歷史平均數(shù)據(jù),、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測各類指標(biāo)的合理程度及納稅人實(shí)際納稅能力,。

通過結(jié)合納稅人的重大事項(xiàng)和媒體信息對貨物支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析,，確定納稅人是否有視同銷售的內(nèi)容未計(jì)稅、多計(jì)成本的情況,，確定納稅人是否有向關(guān)聯(lián)關(guān)系的不合理作價(jià)轉(zhuǎn)移收入的情況,。

納稅評(píng)估分析的方法很多，是難以窮盡的,。納稅評(píng)估分析是多方面知識(shí)的綜合運(yùn)用,，不可教條，不可照抄照搬,。通過納稅評(píng)估分析一般是發(fā)現(xiàn)納稅人數(shù)額較大的傾向性問題,。有的時(shí)候通過對一類信息和申報(bào)納稅信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析就

國有企業(yè)審計(jì)案例分析 國有企業(yè)審計(jì)問題篇十四

【摘 要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種受托審計(jì)，它是地方黨委,、政府通過干部管理部門委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的,。其主要目的是弄清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為管理,、使用,、監(jiān)督干部提供依據(jù)。本文從審計(jì)的定義和分類以及審計(jì)方法入手,，界定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的概念,、特點(diǎn)、作用,，在此基礎(chǔ)上介紹了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容與格式,，進(jìn)而對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的寫作準(zhǔn)備及制發(fā)程序進(jìn)行了探究研討。

【關(guān)鍵詞】審計(jì),；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告

一、審計(jì)概述

1.審計(jì)的定義和分類

審計(jì),，是審計(jì)機(jī)關(guān),、審計(jì)人員或具有特定資質(zhì)的人員，以被審計(jì)單位在一定時(shí)期內(nèi)的全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對象,，對其所作的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行審核和評(píng)價(jià),，并提出處理或改進(jìn)意見的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其方式是,，對照法規(guī)制度和一定標(biāo)準(zhǔn),，按程序進(jìn)行審核,、檢查，確定其實(shí)際情況,，判斷其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性,、合理性和有效性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性和公允性,，并收集和整理證據(jù),，然后出具審查報(bào)告或證明書，從而起到進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,、評(píng)價(jià)和鑒證的作用,。審計(jì)工作一般由上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門、審計(jì)部門或委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)當(dāng),。

對審計(jì)可以從不同角度加以考察,，從而作出以下不同的分類：

（1）按審計(jì)主體的不同，審計(jì)可劃分為政府審計(jì)（也稱國家審計(jì)）,、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（也稱獨(dú)立審計(jì)、社會(huì)審計(jì),、民間審計(jì)）,。

（2）按目的、內(nèi)容的不同,，可劃分為財(cái)政收支審計(jì),、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的發(fā)展和深入,，除了對單位的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)外,，還需要對領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況予以審計(jì)評(píng)價(jià),，因而又有了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告,，這是一種重在審核領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。

（3）按與被審單位的關(guān)系不同,，可劃分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì),。機(jī)關(guān)或企事業(yè)單位組織審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員對本單位進(jìn)行的審計(jì)為內(nèi)部審計(jì)，這種審計(jì)是機(jī)關(guān)單位的自律行為,，但它的獨(dú)立性差,，結(jié)論、建議,、處理意見只在本單位有效,。獨(dú)立于被審計(jì)單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)為外部審計(jì)，由于無隸屬關(guān)系,，審計(jì)的獨(dú)立性強(qiáng),。

（4）按范圍的不同,，可劃分為全面審計(jì)和局部審計(jì)、綜合審計(jì)和專題審計(jì),。

（5）按施行時(shí)間的不同,，可劃分為事前、事中和事后審計(jì),，定期和不定期審計(jì),，期中和期末審計(jì)。

（6）按執(zhí)行地點(diǎn)的不同,，可劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì),。

2.審計(jì)方法

（1）抽查和詳查。對例行性審計(jì),、巡回審計(jì),、定期審計(jì)，或人力有限,、時(shí)間有限并且未發(fā)現(xiàn)問題苗頭的審計(jì),，可以采用抽查法審計(jì)。運(yùn)用抽查法要在報(bào)告中作相應(yīng)說明,，對有些問題不能作絕對肯定或否定,。對已發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問題或不法行為的審計(jì)，要詳查與案件有關(guān)的全部憑證,、資料,，視必要進(jìn)行專門審計(jì)。

（2）審閱和核對,。審閱主要是審閱財(cái)務(wù)賬簿,、會(huì)計(jì)報(bào)表；核對主要是通過賬表核對,、賬賬核對,、賬證核對、賬物核對等,，查明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)情,，發(fā)現(xiàn)和落實(shí)問題。審閱和核對是審計(jì)最基本的技術(shù)方法,。

（3）順查和逆查,。按會(huì)計(jì)記賬的順序進(jìn)行的審查叫順查，按會(huì)計(jì)記賬的相反順序進(jìn)行的審查叫逆查,。順查容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題,，逆查便于檢查講究指標(biāo)完成情況。

（4）分析和比較,。把綜合財(cái)務(wù)指標(biāo),，分解成各種具體因素,，叫分析；把分解后的各個(gè)因素的指標(biāo),，與計(jì)劃或上年比較對照,，觀察其中的變化，查找原因,。

（5）調(diào)查和對證：在審查賬面的同時(shí),，還需要向有關(guān)單位或人員調(diào)查了解，征詢意見,，核實(shí)情況,，最后的評(píng)價(jià)判斷，不能只是由賬面得出,，要兩者結(jié)合,。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的概念與特點(diǎn)

（一）概念

1.審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果,，是審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束時(shí),，以書面形式提供的表明審計(jì)意見的書面報(bào)告。審計(jì)報(bào)告既是對某項(xiàng)審計(jì)工作過程和結(jié)果的全面總結(jié),，又是對被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)工作成果的評(píng)價(jià)和裁定,，也是審計(jì)機(jī)關(guān)對某項(xiàng)審計(jì)結(jié)果作出審計(jì)結(jié)論和處理決定的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告具有總結(jié)性,、強(qiáng)制性、客觀性,、公正性等特點(diǎn),。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是一種有特定目的、功能的專題報(bào)告,。它是審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)組提交的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告后,，根據(jù)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)結(jié)果,，對領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀評(píng)價(jià),，提出該領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及有關(guān)建議，向本級(jí)人民政府或上級(jí)干部管理部門提交的專題報(bào)告,。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般審計(jì)相比,，在技術(shù)方法、作用要求,、工作程序等方面,，有其共性和交叉的部分，但也有別于一般審計(jì)的不同特點(diǎn),，即定向性,、針對性,。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)

1.報(bào)告的定向性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種受托審計(jì)，它是地方黨委,、政府通過干部管理部門委托審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行的,。其主要目的是弄清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為管理,、使用,、監(jiān)督干部提供依據(jù)。因其委托機(jī)關(guān)和審計(jì)目的的確定性決定了審計(jì)結(jié)果報(bào)告的定向性,。它是嚴(yán)肅的上行文,，向本級(jí)人民政府和干部管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，不抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位,。

2.內(nèi)容的針對性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象是在一定層次上擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職能的“領(lǐng)導(dǎo)人員”,，審計(jì)的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”。它針對“領(lǐng)導(dǎo)人員”,，針對“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”,，著重審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，領(lǐng)導(dǎo),、組織,、實(shí)施和監(jiān)督本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況，任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要經(jīng)濟(jì)決策的情況和結(jié)果,，執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及個(gè)人遵守廉政紀(jì)律的情況等,。這種強(qiáng)烈的審計(jì)針對性決定了審計(jì)結(jié)果報(bào)告的針對性，即要有針對性地反映領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況,。所以不能用這個(gè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告代替領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告,。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告突破了以往審計(jì)報(bào)告只是揭示單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的局限性,，不僅對事而且對人,，并且重點(diǎn)是評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理部門提供既量化又直觀的可靠,、可信的依據(jù),，便于全面客觀地了解掌握干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。具體來講,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告具有三個(gè)方面的作用,。

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是考察干部的依據(jù)材料

對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來說，只是檢查任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,，它有別于對干部的政審考察,。這是因?yàn)椋瑢徲?jì)結(jié)果來源于經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的綜合分析，來源于大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí),。通過對審計(jì)對象任期內(nèi)遵紀(jì)守法,、國有資產(chǎn)的增值保值、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn),、辦公物品的清理移交等情況多方面進(jìn)行檢查核實(shí),，然后進(jìn)行綜合分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況作出公正,、具體,、說服力強(qiáng)的評(píng)價(jià)，是考察干部不可缺少的依據(jù),。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是領(lǐng)導(dǎo)干部是否清正廉潔的證明材料

領(lǐng)導(dǎo)干部本人在任期內(nèi)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定的情況,，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告所反映的主要內(nèi)容之一。通過客觀評(píng)價(jià),，提出意見和建議,，對清正廉潔的領(lǐng)導(dǎo)干部予以褒揚(yáng)，對違法亂紀(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部予以揭露,、曝光和懲處,。特別是對那些虛報(bào)、謊報(bào)“政績”,，玩“數(shù)學(xué)游戲”,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告通過揭露事實(shí)、劃清責(zé)任的手段,，可以起到制止,、警示、約束和糾正作用,。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績的評(píng)價(jià)材料

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告通過對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià),，引導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的行政行為和經(jīng)營行為。用大量具體的審計(jì)事實(shí)來為大膽改革,、業(yè)績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部辨明是非，撐腰說話,。對那些弄虛作假,，投機(jī)鉆營，鉆改革空子的領(lǐng)導(dǎo)干部,，同樣用具體客觀的審計(jì)事實(shí)予以揭露,，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及廉政規(guī)定建議進(jìn)行處理。無疑,，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，充分運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對于正確使用干部具有重要作用。

應(yīng)該特別注意的是,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告所提供的是領(lǐng)導(dǎo)干部考察材料中的一個(gè)非常重要的部分,，但決不是考察材料的全部和唯一的信息來源。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,，結(jié)果報(bào)告認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，只是從審計(jì)角度認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,。結(jié)果報(bào)告是考察干部的重要依據(jù),，而不是唯一的依據(jù)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告的閱讀者,、使用者是黨委,、政府和干部管理部門，而不是審計(jì)機(jī)關(guān),，必須解決簡明扼要,、通俗易懂的問題，即撰寫結(jié)果報(bào)告要服從,、服務(wù)于干部管理工作的需要,。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容與格式

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主題是領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,，其內(nèi)容應(yīng)緊緊圍繞任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行,，以工作業(yè)績和審計(jì)查出的問題為基礎(chǔ)，作出評(píng)價(jià)和結(jié)論,，并以此安排布局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的各個(gè)部分,。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)研究確定的意見是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告內(nèi)容的基礎(chǔ)和材料來源，但是審計(jì)結(jié)果報(bào)告并不是審計(jì)報(bào)告的簡單重復(fù),，而是在審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上的綜合與概括,。撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，要選擇最能充分證明經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要事項(xiàng)充實(shí)審計(jì)結(jié)果報(bào)告,，分清主要問題和次要問題,，避免出現(xiàn)事無巨細(xì)、面面俱到,、不深不透的情況,。其中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策情況、財(cái)務(wù)管理情況,、本人廉潔情況是重點(diǎn)內(nèi)容,。抓住了這三方面的情況，就抓住了“牛鼻子”,。

國家xxx2002年1月23日召開審計(jì)長會(huì)議,，討論研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告,，針對報(bào)告的內(nèi)容和格式提出了以下規(guī)范性意見：

（一）報(bào)告標(biāo)題

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一為：××××（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）關(guān)于××××（被審計(jì)單位）×××（被審計(jì)人員姓名）同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告，如《西安市審計(jì)局關(guān)于西安市土地局××同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告》

（二）報(bào)告內(nèi)容

1.前言

前言部分簡要概括審計(jì)的依據(jù),、范圍,、內(nèi)容、方式,、起迄時(shí)間等,。

2.正文

正文可分為如下幾部分：

（1）被審計(jì)單位基本情況（如被審計(jì)人員所在單位情況較為簡單，也可將基本情況放在前言部分,，不予單列）,。

（2）審計(jì)評(píng)價(jià)（簡要概述經(jīng)審計(jì)可以確認(rèn)的被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績和存在的主要問題及應(yīng)負(fù)有的責(zé)任和其他相關(guān)評(píng)價(jià)）。

（3）主要業(yè)績（較為詳細(xì)地說明經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的被審計(jì)人員的主要業(yè)績,。如業(yè)績不突出,，內(nèi)容不多，也可以將這部分概括到“審計(jì)評(píng)價(jià)”中去,。不予單列）,。

（4）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題（闡述經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的、與被審計(jì)人員有直接或間接責(zé)任關(guān)系的主要問題及被審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任）,。對于被審計(jì)人員所在單位存在的與被審計(jì)人員沒有責(zé)任關(guān)系的其他問題,，可在全文的最后加以簡要的闡述及提出處理原則。

（5）領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)做到形式統(tǒng)一,，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn),，觀點(diǎn)明確，條理清晰,，用詞恰當(dāng),，數(shù)字盡可能用較大數(shù)位表述。

五,、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的寫作準(zhǔn)備及制發(fā)程序

（一）寫作前的準(zhǔn)備工作

1.整理審計(jì)資料

將審計(jì)工作計(jì)劃,、任務(wù)書、審計(jì)工作底稿,、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料收集起來,，精選出主要的實(shí)用材料，分類整理,，注明資料的名稱,、內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題,、性質(zhì)及原因等。材料的取舍主要以金額和性質(zhì)為主要標(biāo)準(zhǔn),。

2.核實(shí)責(zé)任問題

審計(jì)中查明的問題,，如涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任或法律責(zé)任，就要多方核實(shí)。沒有絕對把握,，不可將責(zé)任結(jié)論輕易寫入報(bào)告,。

3.研究審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)要突出主要問題，對項(xiàng)目較多的審計(jì),，未必需要一一評(píng)價(jià),，可將各項(xiàng)評(píng)價(jià)結(jié)合起來給予概括性總評(píng)。

4.進(jìn)行審計(jì)調(diào)整

如審計(jì)發(fā)現(xiàn)賬賬不符,、賬實(shí)不符等問題,，從而影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的正確性和合法性時(shí)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)記錄中查到的問題作調(diào)整記錄,。調(diào)整的內(nèi)容,，以是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)數(shù)額為依據(jù)。調(diào)整時(shí),，審計(jì)人員要與被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)共同商議,，取得一致意見，然后由會(huì)計(jì)部門作調(diào)整記錄,，登記賬冊,，重編調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，作為審計(jì)報(bào)告的附件,。

5.編寫報(bào)告提綱,。

內(nèi)容較多的審計(jì)報(bào)告，可把問題歸納分類,，作為正文主體的提綱,，每個(gè)問題之下列出具體資料，大綱之下還可有目,，如可列“偷稅漏稅”,、“私設(shè)小金庫”、“違反現(xiàn)金管理規(guī)定”,、“濫發(fā)獎(jiǎng)金,、福利品”等綱目。內(nèi)容簡單的報(bào)告,，可不列提綱,。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的寫作及制發(fā)程序

審計(jì)機(jī)關(guān)研究審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告后，即轉(zhuǎn)入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果處理階段,。在這一階段的主要工作有：一是撰寫,、報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告；二是制發(fā)審計(jì)意見書,，要求被審計(jì)單位糾正輕微的違規(guī)問題,；三是對被審計(jì)單位犯有的違規(guī)行為應(yīng)給予處理,、處罰的，下達(dá)審計(jì)決定,，責(zé)令被審計(jì)單位執(zhí)行,。其中結(jié)果報(bào)告的制發(fā)程序是：

（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告一般由審計(jì)組代局機(jī)關(guān)草擬，局機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議形成審計(jì)報(bào)告的審定意見后,，審計(jì)組應(yīng)立即轉(zhuǎn)入結(jié)果報(bào)告撰寫階段,。審計(jì)結(jié)果報(bào)告一般由審計(jì)組長或制定其中的骨干撰寫。

（2）撰寫者首先要認(rèn)真閱讀審計(jì)報(bào)告和局機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)資料,，對審計(jì)資料中的邏輯關(guān)系,、對應(yīng)關(guān)系、因果關(guān)系,、關(guān)聯(lián)關(guān)系等有疑問,、不明白、不清楚的地方,，應(yīng)進(jìn)行計(jì)算或詢問,，在全面掌握情況，心中有數(shù)的基礎(chǔ)上,，擬出提綱,，在一定范圍內(nèi)討論研究后，著手起草結(jié)果報(bào)告,。

（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告代擬稿形成后,，首先由處科室負(fù)責(zé)人審閱，再送復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核,，最后由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā),。

（4）經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告經(jīng)打印蓋章后報(bào)送政府，抄送干部管理,、紀(jì)檢等部門,。

（5）歸入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目檔案。

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