人的記憶力會(huì)隨著歲月的流逝而衰退，寫作可以彌補(bǔ)記憶的不足，將曾經(jīng)的人生經(jīng)歷和感悟記錄下來(lái),，也便于保存一份美好的回憶,。寫范文的時(shí)候需要注意什么呢？有哪些格式需要注意呢,？下面是小編幫大家整理的優(yōu)質(zhì)范文,，僅供參考,，大家一起來(lái)看看吧,。

財(cái)務(wù)培訓(xùn)自我鑒定篇一

培訓(xùn)雖然結(jié)束了，相應(yīng)的知識(shí)也學(xué)到了,，但我們對(duì)于財(cái)務(wù)的理解卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)還沒(méi)有結(jié)束,。培訓(xùn)使得我們懂得一個(gè)優(yōu)秀的預(yù)算的重要性，一個(gè)優(yōu)秀的預(yù)算將在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中起到非常重要的作用,，好的預(yù)算將使得企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)完全掌握在決策者手中,。

對(duì)財(cái)務(wù)的理解使得我們可以更好的掌握好成本控制，老師的話“成本控制是無(wú)止盡的”這句話讓我們記憶深刻,，剛開(kāi)始大家都覺(jué)得成本到了一定的時(shí)候就變成死數(shù)了,，再也無(wú)法降下來(lái)了，上完課以后,，聽(tīng)完講師的講解后,，我們對(duì)于成本控制有了更加清晰的認(rèn)識(shí)

當(dāng)產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù),、服務(wù),、資金都在同一水平后，最重要的是什么樣的企業(yè)更加注重細(xì)節(jié),，從每一個(gè)細(xì)節(jié)來(lái)落實(shí)成本控制,，這樣的企業(yè)必將更具有競(jìng)爭(zhēng)力。現(xiàn)在比較流行的說(shuō)法細(xì)節(jié)決定成敗也就是這個(gè)道理,。

從我們公司的實(shí)際情況來(lái)看,，公司的某些成本好像是在不斷的下降中，但在整個(gè)行業(yè)里來(lái)看,，不光是我們?cè)谙陆?，別的公司也在下降，比如說(shuō)戶均的工程成本,，設(shè)備成本,，這些成本是全行業(yè)都在降,，而且在工程成本下降的過(guò)程中

也并不是說(shuō)降的越多越好，要著眼于后期的實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)情況來(lái)降低成本,，公司的整體成本控制相對(duì)于往年來(lái)應(yīng)該說(shuō)是比較不錯(cuò)的,。

但在某些方面，仍然有可以改進(jìn)的地方,，比如從年初到現(xiàn)在的備用電源插線板中,，有為數(shù)不少的一批品牌為公牛的五孔插線板用在了只有一個(gè)設(shè)備交換機(jī)設(shè)備的機(jī)柜里，而這類插線板質(zhì)量好但價(jià)格也高,，五孔在只有一個(gè)設(shè)備的機(jī)柜內(nèi)只能用上一個(gè)

其他的都被浪費(fèi)了,，在采購(gòu)此類設(shè)備的過(guò)程中，不能一全而概,，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況有所區(qū)別,，比如說(shuō)在機(jī)房?jī)?nèi)由于用電的設(shè)備比較多，要用質(zhì)量最好的多孔的插線板,在同時(shí)有光收發(fā)器和交換機(jī)的機(jī)柜內(nèi)用三孔或是四孔的插先板,，在只有一個(gè)交換機(jī)設(shè)備的機(jī)柜內(nèi)則用普通的兩孔或是三孔的插線板就可以了

很顯然多孔的比少孔的電源插線板的價(jià)格是要貴的,，而在實(shí)際過(guò)程中小區(qū)所有機(jī)柜內(nèi)都用同一種插線板，這樣做顯然比根據(jù)需要來(lái)采用要花更多的成本,，這就需要在工程設(shè)計(jì)和預(yù)算中提前想到,，然后在根據(jù)不同情況分層次采購(gòu)。

以上僅是一個(gè)例子,，在整個(gè)公司的所有運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中,，還有不少可以細(xì)挖成本控制的地方。這需要所有的員工在工作中更加留心我們的每一個(gè)工作環(huán)節(jié),，群策群力來(lái)深挖成本控制,。

同時(shí)通過(guò)這次培訓(xùn)使得我們可以清楚的通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)分析出什么樣的企業(yè)是真正掙錢的，又有那些看起來(lái)很風(fēng)光的企業(yè)其實(shí)是很危險(xiǎn)的,。深入細(xì)致的財(cái)務(wù)分析使得決策者能更好把握企業(yè)的運(yùn)行軌跡,，能更加清晰的看到企業(yè)的運(yùn)行環(huán)境。

公司的銷售回報(bào)率高不高,，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是否正常,，報(bào)資回報(bào)率是否達(dá)標(biāo)，這些其實(shí)不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)層要考濾的問(wèn)題,，從股東,、客戶與我和價(jià)值鏈接圖表中可以看的出

員工和企業(yè)和股東和客戶是一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的過(guò)程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題,，都將會(huì)對(duì)這個(gè)企業(yè)產(chǎn)生不良的影響,，企業(yè)發(fā)生問(wèn)題的同時(shí)員式的利益也將會(huì)相應(yīng)受到影響。

從公司的現(xiàn)狀來(lái)分析，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的高速發(fā)展后,，在近期面對(duì)幾大運(yùn)營(yíng)商的打壓下,，公司始終在堅(jiān)持自己的步伐一步步向前邁進(jìn)，雖然人員的氣勢(shì)和工作激情方面和以前相比有所下降,，但這與整個(gè)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)是分不開(kāi)的

公司現(xiàn)在存在的問(wèn)題可能是現(xiàn)金流跟不上,，在發(fā)展擴(kuò)張的同時(shí)要保證現(xiàn)有用戶的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，沒(méi)有一個(gè)較好的資金支持對(duì)于寬帶行業(yè)將是一個(gè)可怕的跡像

但由于今年國(guó)家財(cái)政政策的緊縮導(dǎo)向,，許多企業(yè)不可避免的遇到了資金瓶頸,，在內(nèi)部嚴(yán)格控制成本的同時(shí)，尋求積極的融資方式是必須要做的,。

對(duì)于我們公司而言,，除了集團(tuán)支持、外部貸款,、內(nèi)部融資等方式外,，更應(yīng)該往上市融資的方向上發(fā)展，深圳中小企業(yè)板開(kāi)市以后,，眾多的中小企業(yè)得以上市融資借此進(jìn)一步發(fā)展壯大,，中小企業(yè)相對(duì)于主板市場(chǎng)而言

除了各方面的條件比主板上市要低以外，更合適像我們這樣規(guī)模較小但前景較好的成長(zhǎng)性企業(yè),，上市中小企業(yè)板的一些基本條件如：公司應(yīng)當(dāng)先改制設(shè)立或依法變更為股份有限公司，開(kāi)業(yè)時(shí)間是否在二年以上,，是否符合管理層穩(wěn)定的要求,，即法定代表人、董事,、高級(jí)管理人員,，核心技術(shù)人員以及控股股東，在提出發(fā)行申請(qǐng)前二年內(nèi)是否曾發(fā)生重大變化,。 是否符合主業(yè)突出和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的要求,，是否進(jìn)行過(guò)資產(chǎn)剝離(非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)除外) ， 是否以經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)額作為折股依據(jù)等一些基本條件

我們公司應(yīng)該說(shuō)符合了大部分的基本條件,，但是最重要的是要有一個(gè)有實(shí)力的有話語(yǔ)權(quán)的證券公司能為我們公司作前期輔導(dǎo),，在這個(gè)方面，集團(tuán)下面的方正證券也許可以幫的上忙,，如果公司能夠在不久的將來(lái)上市中小企業(yè)板不僅解決了融資的問(wèn)題,，對(duì)于品牌及整個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)都將起到重要的積極的作用，哪個(gè)寬帶企業(yè)能第一個(gè)上市場(chǎng)融資哪個(gè)企業(yè)必將更有希望成為未來(lái)寬帶行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者,。

財(cái)務(wù)培訓(xùn)自我鑒定篇二

首屆財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班今天就要結(jié)束了,，通過(guò)三天的學(xué)習(xí)與交流，大家均能較好地完成了培訓(xùn)內(nèi)容，達(dá)到了了解政策規(guī)定,、熟悉標(biāo)準(zhǔn)制度,、明確工作程序、掌握方法技能的目的,，應(yīng)該說(shuō),，收到了預(yù)期的效果，促進(jìn)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理正規(guī)化建設(shè),。在此次培訓(xùn)班的籌備,、學(xué)習(xí)過(guò)程中，得到了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心與支持,，得到了電教部和宣傳部的有關(guān)同志的熱心幫助支持,，也得到了參加培訓(xùn)的同志們的支持未開(kāi)發(fā)區(qū)鼓勵(lì)，在此對(duì)關(guān)心,、幫助和支持我們培訓(xùn)班的領(lǐng)導(dǎo)和部門表示衷心感謝!(大家鼓掌)對(duì)同志們的辛勤勞動(dòng)表示衷心的謝意!(再次鼓掌)對(duì)培訓(xùn)班的圓滿結(jié)束表示衷心的祝賀!(三次鼓掌)

此次培訓(xùn)時(shí)間緊,，內(nèi)容多，概括起來(lái)講,，有三個(gè)主要特點(diǎn)：一是授課人員備課充分,，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)規(guī)章制度結(jié)合本系統(tǒng)實(shí)際工作的需要，進(jìn)行了認(rèn)真的總結(jié)歸納,，采用先進(jìn)的教學(xué)手段,，制作了多媒體幻燈片;二是參加培訓(xùn)的人員能克服工矛盾，主動(dòng)利用課余時(shí)間處理業(yè)務(wù)工作,，到課率高,，聽(tīng)課認(rèn)真討論熱烈，課堂秩序良好,，保證了人員,、時(shí)間、效果三落實(shí);三是緊貼財(cái)務(wù)工作實(shí)際,，,，根據(jù)管理中存在的難點(diǎn)、弱點(diǎn),、盲點(diǎn),，對(duì)相關(guān)的政策規(guī)定進(jìn)行了重點(diǎn)講解，培訓(xùn)內(nèi)容針對(duì)性強(qiáng),，實(shí)用性和可操作性高,。

同志們，培訓(xùn)僅僅是一種手段,，目的是要樹(shù)立自覺(jué)學(xué)習(xí),、學(xué)以致用的觀念，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，提高依法理財(cái),、文章版權(quán)歸文秘家園網(wǎng)作者所有;轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處! 按章辦事的能力,，培養(yǎng)良好的工作作風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí),。下面結(jié)合今后的工作提三點(diǎn)要求：

一是要強(qiáng)化政治意識(shí),。財(cái)務(wù)工作具有政策性強(qiáng)、涉及面廣,、管理要求高的特點(diǎn),，這就要求我們要從講政治的高度來(lái)認(rèn)真對(duì)待各項(xiàng)工作，增強(qiáng)政治敏銳性,，提高法規(guī)政策的理解貫徹能力和宣傳解釋能力,，遇事多從政策原則上思考，決不能只重單純的業(yè)務(wù)工作,，而輕視管理工作,，要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、技術(shù)型干部向管理型干部的轉(zhuǎn)變,，立足本職,，愛(ài)崗敬業(yè)。利用我們系統(tǒng)學(xué)習(xí)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)制度,，促進(jìn)本系統(tǒng)的財(cái)經(jīng)管理工作,，提高貫徹執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)的自覺(jué)性。

二是要強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí),。當(dāng)今社會(huì)是學(xué)習(xí)型社會(huì),，信息化革命潮起云涌，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革帶來(lái)的新情況,、新問(wèn)題來(lái)斷出現(xiàn)，希望大家以這次培訓(xùn)為契機(jī),，樹(shù)立起自覺(jué)學(xué)習(xí)的思想,，鍥而不舍、學(xué)以致用的學(xué)習(xí)精神,，與時(shí)俱進(jìn),，開(kāi)拓創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)由技術(shù)經(jīng)驗(yàn)型向知識(shí)學(xué)習(xí)型的轉(zhuǎn)變，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu),，拓寬知識(shí)面,，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，工作的需要,，進(jìn)一步提高當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>

三是要強(qiáng)化效益意識(shí),。財(cái)務(wù)部門是黨委理財(cái)?shù)木C合部門，履行財(cái)務(wù)供應(yīng)與監(jiān)督的職能部門，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理,，提高經(jīng)費(fèi),、物資使用效益是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。要樹(shù)立以市場(chǎng)為中心的思想,，保障各項(xiàng)任務(wù)的順利完成;樹(shù)立財(cái)務(wù)就是服務(wù)的思想,，以保障效益高不高、群眾滿意不滿意,、服務(wù)到位不到位為衡量工作的標(biāo)準(zhǔn);樹(shù)立實(shí)事求是的思想,，堅(jiān)持求實(shí)問(wèn)效的工作作風(fēng)，深入實(shí)際,，搞好調(diào)查研究,，為黨委當(dāng)好參謀，把好理財(cái)關(guān),，以我們優(yōu)異的工作,，促進(jìn)全系統(tǒng)的財(cái)經(jīng)管理工作，為我們某某事業(yè)的全面發(fā)展,，做出應(yīng)有的貢獻(xiàn),。

財(cái)務(wù)培訓(xùn)自我鑒定篇三

(一)財(cái)務(wù)培訓(xùn)目的

(1)財(cái)務(wù)管理，職責(zé)重大,。

從大處說(shuō),，公司的大量資金從我們手中流過(guò)，大量的資產(chǎn)交給我們管理,，各項(xiàng)管理目標(biāo)要依靠財(cái)務(wù)管理來(lái)實(shí)現(xiàn);從小處說(shuō),，每一筆資金的流向、每一個(gè)單據(jù)的報(bào)銷,，都牽扯著干部職工的切身利益,。所以，我們的財(cái)務(wù)管理工作不是簡(jiǎn)單,，而是繁雜,，不是可有可無(wú)，而是非常重要,。在座的每一位員工,，都是我們宏強(qiáng)不可缺少的“管家”，是領(lǐng)導(dǎo)決策不可缺少的參謀和助手,。這個(gè)“管家”當(dāng)?shù)姆Q職不稱職,，參謀作用到位不到位，都對(duì)公司的工作產(chǎn)生極大的影響,。這一點(diǎn),，希望大家能有清醒的認(rèn)識(shí),，不論是財(cái)務(wù)人員還是非財(cái)務(wù)人員，都應(yīng)該進(jìn)行相關(guān)的知識(shí)培訓(xùn),，這有利于提高全體員工的整體素質(zhì),，形成成本節(jié)約意識(shí)，提高公司整體經(jīng)濟(jì)效益,。

(2)加強(qiáng)學(xué)習(xí),，提高素質(zhì)

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)。在這樣一個(gè)時(shí)代,，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵,、目標(biāo)和方式都發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。利益追求主體趨于多元化,，社會(huì)責(zé)任得到真正重視,，無(wú)形資產(chǎn)成為投資決策的重點(diǎn)，人力資本成為決定性的重要資源等等,，都成為新時(shí)代財(cái)務(wù)管理的特征,。就我公司來(lái)講，隨著海外市場(chǎng)的不斷擴(kuò)展,，許多新的業(yè)務(wù),、新的項(xiàng)目被納入了正常的管理范疇，如各種計(jì)劃項(xiàng)目資金的管理等,，都給我們帶來(lái)了不同程度的挑戰(zhàn),。要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，迎接新的挑戰(zhàn),，唯一的辦法就是加強(qiáng)學(xué)習(xí),，提高素質(zhì)。只有這樣,，才能準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)管理工作的政策和規(guī)定,，及時(shí)掌握最新的管理手段，更好地履行法律法規(guī)賦予的職能,。

(3)明確要求,，學(xué)以致用

為切實(shí)提高大家的財(cái)務(wù)管理水平，這次我們專門組織了財(cái)務(wù)培訓(xùn),，希望每位員工都要珍惜這次難得的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),，努力做到以下幾點(diǎn)：

一要明確培訓(xùn)的重點(diǎn)和要求,，及時(shí)了解財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定,，熟練掌握財(cái)務(wù)管理的新方式、新方法,，開(kāi)闊視野,，博采眾長(zhǎng),，為創(chuàng)造性開(kāi)展財(cái)務(wù)工作奠定基礎(chǔ)。

二要結(jié)合崗位的實(shí)際和特點(diǎn),，認(rèn)真聽(tīng)講,，廣泛討論，做好筆記,，寫好心得,，并自覺(jué)運(yùn)用到實(shí)際工作中去，推動(dòng)本職工作再上新臺(tái)階,。

三要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司規(guī)章制度,。每一位員工，都必須把遵紀(jì)守法,，廉潔奉公作為自己的命脈,。

(二)課程介紹

講師：--------

開(kāi)課地點(diǎn)：三樓培訓(xùn)室

上課時(shí)間：--------------

適用對(duì)象：總經(jīng)理，財(cái)務(wù)人員,，商專,，庫(kù)房主管

課程簡(jiǎn)介：注重與公司非財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，讓非財(cái)務(wù)人員了解企業(yè)財(cái)務(wù)本質(zhì)及財(cái)務(wù)管理原理,，學(xué)習(xí)運(yùn)用預(yù)算等財(cái)務(wù)工具加強(qiáng)內(nèi)部管理,，運(yùn)用財(cái)務(wù)思維解讀企業(yè)運(yùn)作，并尋求提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效的方法,，將企業(yè)整體戰(zhàn)略與自身的財(cái)務(wù)管理責(zé)任更好地結(jié)合起來(lái),有效提升企業(yè)的管理水平,。

分組授課、互動(dòng)交流,、案例分析,、小組討論.

課程大綱：一、財(cái)務(wù)部基本情況講述

1,、財(cái)務(wù)部的崗位設(shè)置及職責(zé),、職權(quán)表述

總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)制(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納,、材料會(huì)計(jì),、銷售會(huì)計(jì)、內(nèi)審會(huì)計(jì),、分公司會(huì)計(jì),、分公司出納)

1)財(cái)務(wù)經(jīng)理：負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作

2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)公司日常會(huì)計(jì)工作，掌握公司收入和支出情況,，結(jié)賬,、整理、審核,，負(fù)責(zé)納稅申報(bào),，會(huì)計(jì)檔案工作

3)出納：負(fù)責(zé)銀行結(jié)算,，現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及庫(kù)存現(xiàn)金管理

4)材料會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)存貨(原材料、自制半成品,、在品,、外協(xié)半成品、產(chǎn)成品)出入庫(kù)的核算,，及庫(kù)存物資6s,，及時(shí)傳遞出入庫(kù)單據(jù)。

5)銷售會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)查收貨款,，審核銷售訂單,，登記預(yù)收、應(yīng)收賬款明細(xì)表,，上報(bào)銷售業(yè)績(jī),。

6)內(nèi)審會(huì)計(jì)：監(jiān)督檢查，財(cái)務(wù)工作清理,，整頓,。

2、財(cái)經(jīng)法規(guī)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度

1)財(cái)經(jīng)法規(guī)

2)公司具體制度

①差旅費(fèi)管理制度：報(bào)銷必須取得正式發(fā)票,，實(shí)行一次一清,，出差人員回公司后的72小時(shí)內(nèi)必須報(bào)，每超出24小時(shí)減少票面金額的10%,。報(bào)銷憑證認(rèn)真填寫,，字跡清楚，內(nèi)容完整,。

②采購(gòu)報(bào)銷制度：采購(gòu)人員欲借款需去財(cái)務(wù)部領(lǐng)取《采購(gòu)申請(qǐng)單》;采購(gòu)人員憑發(fā)票(增值稅專用發(fā)票或有檢章的正規(guī)發(fā)票),、質(zhì)檢驗(yàn)收單、倉(cāng)庫(kù)保管員的入庫(kù)單,，一并粘貼整齊,，經(jīng)采購(gòu)人簽字，物流部經(jīng)理簽字,，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字,，總經(jīng)理簽字(1000元以上)，最后交出納審核方予以報(bào)銷,。

③辦公用品報(bào)銷：正規(guī)發(fā)票及保管員簽字的入庫(kù)單(入庫(kù)單寫明品名,、數(shù)量、單價(jià),、金額),，由經(jīng)辦人簽字，管理部經(jīng)理簽字,，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字,，總經(jīng)理簽字(1000元以上)，最后交出納審核方予以報(bào)銷,。

④車輛支出報(bào)銷：正規(guī)發(fā)票由經(jīng)辦人簽字,，部門經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字,，總經(jīng)理簽字(500元以上),，最后交出納審核方予以報(bào)銷。

⑤工資發(fā)放要求：每月10日定期發(fā)放工資,。

⑥每月25日17：30統(tǒng)一結(jié)賬,。

⑦存貨的管理：對(duì)于庫(kù)存物資分為三類管理(a每月盤點(diǎn)、b每季盤點(diǎn),、c每年盤點(diǎn));購(gòu)入的材料,，倉(cāng)庫(kù)管理員憑質(zhì)控部出具的檢驗(yàn)合格單及實(shí)物辦理一式三聯(lián)入庫(kù)單，將購(gòu)入材料分為三類(必檢,、抽檢,、免檢)，按類別,、品名,、規(guī)格、型號(hào)分門別類建立相應(yīng)的實(shí)物臺(tái)賬;對(duì)于產(chǎn)成品,，入庫(kù)單要標(biāo)明儀器編碼,、名稱、型號(hào),、單位,、數(shù)量、生產(chǎn)通知單號(hào);出庫(kù)單,，對(duì)于各類材料的發(fā)出,，采用先進(jìn)先出法。

3,、財(cái)務(wù)部與各部門之間的關(guān)系(如物流部,、銷售部)

客戶代表簽定銷售合同，填寫《銷售訂單》及合同,，將其交商務(wù)專員審核,，在erp中錄入銷售訂單和客戶信息，再由出納審核查收貨款,，通知商務(wù)專員,，由商務(wù)專員生成發(fā)貨單，物流部安排發(fā)貨,。

二,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

1,、淺談會(huì)計(jì)的基本知識(shí)

在會(huì)計(jì)文獻(xiàn)上有一個(gè)廣為流行的說(shuō)法，即“會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的語(yǔ)言”,。當(dāng)然,，它不是原始的語(yǔ)言，而是一種符號(hào)化的文字與數(shù)字,、圖表相結(jié)合的語(yǔ)言,。但語(yǔ)言(不管是口頭上的或書面上的)都只是思維的外殼，它通過(guò)特定的形式,，表現(xiàn)和傳遞人們一定的思想文化內(nèi)容——包括有關(guān)人們的價(jià)值觀,、道德風(fēng)尚和行為準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)的功能,，不管會(huì)計(jì)文獻(xiàn)上有多少種說(shuō)法,，歸根到底，是行為功能,。會(huì)計(jì)的技術(shù)方法不管如何復(fù)雜,、先進(jìn)，如果它提供的信息不能有效地影響人們的行為(包括組織行為和個(gè)人行為),，就不可能對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活發(fā)揮任何實(shí)際作用,。而要使會(huì)計(jì)的行為功能得到充分發(fā)揮，就不是單純靠研究它的技術(shù)方法所能奏效的,，還必須深入研究它的社會(huì)文化層面,，使會(huì)計(jì)研究的技術(shù)觀和社會(huì)文化觀相結(jié)合。

更具體一點(diǎn)說(shuō),，一個(gè)組織的領(lǐng)導(dǎo)人如果要求會(huì)計(jì)部門按照他們的意志行事,，那他們?cè)诘赖律暇筒豢赡茏龅秸\(chéng)實(shí)守信，在行為上就會(huì)假帳真算或真帳假算,，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真,。這樣的會(huì)計(jì)問(wèn)題，就不是單純依靠改進(jìn)會(huì)計(jì)的技術(shù)方法所能解決的,，而必須探索問(wèn)題產(chǎn)生的社會(huì)文化根源,，在社會(huì)大環(huán)境中，從樹(shù)立正確的價(jià)值觀,、道德風(fēng)尚和行為準(zhǔn)則入手,，才能從根本上解決問(wèn)題。

1) 會(huì)計(jì)的丁字賬法

賬戶的基本結(jié)構(gòu)通?？梢院?jiǎn)化為丁字賬戶(或t型賬戶),，用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增加額和減少額。

2) 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程

3) 會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，核算和監(jiān)督企業(yè),、政府,、非營(yíng)利組織等單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

4) 會(huì)計(jì)等式

2,、透視企業(yè)的窗口——財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀

1) 案例：財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

2) 財(cái)務(wù)報(bào)表特征

3) 資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

4) 損益表閱讀

5) 現(xiàn)金流量表閱讀

6) 三大財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系

7) 區(qū)域銷售業(yè)績(jī)排名表閱讀(舉例說(shuō)明)

8) 全公司個(gè)人業(yè)績(jī)排名表閱讀(舉例說(shuō)明)

9) 各部門銷售業(yè)績(jī),、費(fèi)用、欠款匯總表閱讀(舉例說(shuō)明)

10) 分公司費(fèi)用預(yù)算表閱讀

11) 分公司撥款,、收入、費(fèi)用,、余額匯總表閱讀

12) 本月收支與上月收支財(cái)務(wù)分析表閱讀

3,、財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1) 虛假財(cái)務(wù)報(bào)表( 財(cái)務(wù)欺詐)識(shí)別的基本技巧

① 選用不當(dāng)?shù)恼叟f方法：折舊方法也是公司最常使用的一種操縱利潤(rùn)的辦法。延長(zhǎng)折舊年限,、由加速折舊法改為直線法,、甚至不提折舊等情況在實(shí)際操作中屢見(jiàn)不鮮。例如,，在財(cái)務(wù)報(bào)表中將固定資產(chǎn)的折舊方法由加速折舊法改為直線法,，“幫助”公司增加利潤(rùn)，由虧損變?yōu)橛?/p>

② 選用不當(dāng)?shù)氖杖?、費(fèi)用確認(rèn)方法：提前或推遲確認(rèn)收入或費(fèi)用也是上市公司普遍采用一種操縱利潤(rùn)的方法,。例如，國(guó)嘉實(shí)業(yè)在xx年12月5日與美國(guó)公司同意以120xx萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買國(guó)嘉實(shí)業(yè)開(kāi)發(fā)出的軟件,，合同約定的交貨時(shí)間為xx年的6月和9月,，xx年2月質(zhì)量鑒定后予以驗(yàn)收。但國(guó)嘉實(shí)業(yè)在xx年12月25日與一家外貿(mào)公司簽訂協(xié)議,，以9600萬(wàn)元的價(jià)格“賣斷”軟件,，據(jù)此確認(rèn)了5100萬(wàn)元的利潤(rùn)。顯然,，國(guó)嘉實(shí)業(yè)在尚未提供商品時(shí)就確認(rèn)收入是不符合準(zhǔn)則規(guī)定的,。

③ 通過(guò)其他手段操縱利潤(rùn)

通過(guò)調(diào)整以前年度損益、對(duì)外負(fù)債的不當(dāng)計(jì)算以及對(duì)往來(lái)科目如應(yīng)收賬款,、應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款掛賬等形式來(lái)虛增利潤(rùn),。企業(yè)將應(yīng)記入當(dāng)期收入的款項(xiàng),，通過(guò)延緩開(kāi)發(fā)票或不開(kāi)發(fā)票的手段，記入應(yīng)付款項(xiàng)核算,，從而達(dá)到減少利潤(rùn)的目的,。

2) 財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)診斷

4、其他非財(cái)務(wù)信息對(duì)信息使用者的影響

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜化，現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告因滯后于環(huán)境的變化而顯示出了它的缺陷與不足,，如：財(cái)務(wù)報(bào)告只注重歷史而不注重未來(lái),，只注重貨幣性信息而忽視非貨幣性信息，只反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)果而不反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)社會(huì)和環(huán)境的影響等,，都日益深刻地影響著財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)性,。財(cái)務(wù)報(bào)告存在的基礎(chǔ)之一就是有用性，即為與企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者或有利害關(guān)系的利益集團(tuán)提供有用的信息,，如果財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法為這些信息使用者提供有用的信息,，那么，財(cái)務(wù)報(bào)表存在的合理性就必然受到質(zhì)疑,。提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的有效性,，必須重點(diǎn)增加披露以下幾個(gè)方面的會(huì)計(jì)信息。.

非財(cái)務(wù)信息可以幫助信息使用者更全面地理解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)思想,，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的不足,。這些信息一般包括：(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)信息，如市場(chǎng)份額,、用戶滿意程度,、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和服務(wù)等;(2)企業(yè)管理當(dāng)局的分析評(píng)價(jià);(3)前瞻性信息，即企業(yè)面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)以及管理部門的計(jì)劃等;(4)主要管理人員的信息;(5)背景信息,，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),、資產(chǎn)范圍與內(nèi)容、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以及企業(yè)發(fā)展目標(biāo)等,。非財(cái)務(wù)信息,，有利于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)的綜合分析評(píng)價(jià)及對(duì)企業(yè)前景的判斷。非財(cái)務(wù)信息可用文字或數(shù)據(jù)形式在報(bào)表附注,、年度財(cái)務(wù)報(bào)告等處加以說(shuō)明,。

三、管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

1,、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的必要性

管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用,，實(shí)行事先計(jì)算、事中控制和事后分析相結(jié)合,， “標(biāo)準(zhǔn)成本”,、“實(shí)際成本”、“差異分析”的運(yùn)用,，更為直接有效地服務(wù)于企業(yè)管理,。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的研究，特別是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建立與完善的研究,，一直是我國(guó)會(huì)計(jì)界廣泛加以關(guān)注并深入進(jìn)行探討的課題,。而在同一期間,，由于種種原因，我國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)管理會(huì)計(jì)領(lǐng)域的研究卻缺乏應(yīng)有的重視,，我國(guó)的管理會(huì)計(jì)無(wú)論是在理論研究還是在實(shí)踐應(yīng)用方面,，同美、英等西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比都存在著很大的差距,。管理會(huì)計(jì)作為一門獨(dú)立的學(xué)科,，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的日新月異，管理會(huì)計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的作用將會(huì)越來(lái)越大,。

實(shí)務(wù)界缺乏對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視和系統(tǒng)應(yīng)用我國(guó)自本世紀(jì)七十年代末期從西方引進(jìn)管理會(huì)計(jì)知識(shí)體系至今已約有二十年的歷史,，但令人遺憾的是，近年來(lái)我國(guó)及國(guó)外和港臺(tái)的會(huì)計(jì)學(xué)者所做的各項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明,，迄今管理會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)中仍未得到廣泛重視和系統(tǒng)應(yīng)用,。這主要表現(xiàn)在：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人觀念陳舊，只重視事后的算帳,、報(bào)帳工作,，不重視管理會(huì)計(jì)③;企業(yè)會(huì)計(jì)人員掌握管理會(huì)計(jì)知識(shí)有限,，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員根本不了解管理會(huì)計(jì),，管理會(huì)計(jì)在我國(guó)沒(méi)有引起多數(shù)企業(yè)的重視④;管理會(huì)計(jì)的一些方法，如短期經(jīng)營(yíng)決策,、量本利分析以及責(zé)任會(huì)計(jì)等在企業(yè)中得到了一定的運(yùn)用,，但從總體來(lái)講，管理會(huì)計(jì)在我國(guó)企業(yè)中應(yīng)用有限

2,、管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

管理會(huì)計(jì)是為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理人員提供管理信息的會(huì)計(jì),。管理會(huì)計(jì)的形成與發(fā)展，是和“二戰(zhàn)”以后資本主義世界社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的新發(fā)展直接相聯(lián)系的,。從本世紀(jì)50年代起,，資本主義世界進(jìn)入所謂戰(zhàn)后期，戰(zhàn)后期資本主義社會(huì)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展的新形勢(shì)和特點(diǎn),，促進(jìn)了現(xiàn)代管理科學(xué)的形成和發(fā)展,。“管理的重心在經(jīng)營(yíng),，經(jīng)營(yíng)的重心在決策”,，正是現(xiàn)代管理科學(xué)適應(yīng)新的情況提出來(lái)的企業(yè)管理的新的指導(dǎo)方針，并由此而促成了管理會(huì)計(jì)的形成和發(fā)展

3,、成本性態(tài)與變動(dòng)成本

按照管理會(huì)計(jì)理論的解釋,，在相關(guān)范圍內(nèi)，產(chǎn)品成本數(shù)額的多少必然與產(chǎn)品產(chǎn)量的大小密切相關(guān),，在生產(chǎn)工藝沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化,、成本水平保持不變的條件下，產(chǎn)品總額應(yīng)當(dāng)隨著產(chǎn)品的產(chǎn)量成正比例變動(dòng)。顯然,，按照傳統(tǒng)成本計(jì)算和分配方法,，當(dāng)期即使沒(méi)有生產(chǎn)產(chǎn)品，由于制造費(fèi)用仍然要分配給產(chǎn)品,，則出現(xiàn)有成本而沒(méi)有產(chǎn)品的“怪現(xiàn)象”,。并且，傳統(tǒng)的計(jì)算方法忽略了成本與產(chǎn)量,、利潤(rùn)與銷量之間的關(guān)系,。經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的分析，過(guò)去某些我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)組成產(chǎn)品成本的費(fèi)用只是定期地創(chuàng)造了可供企業(yè)利用的生產(chǎn)能量,，因而只與期間關(guān)系更密切

成本性態(tài)是指成本發(fā)生額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系,。進(jìn)行成本的性態(tài)分析就是要考察成本發(fā)生額與業(yè)務(wù)量之間規(guī)律性的聯(lián)系。

按照成本對(duì)業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系,我們通常將成本區(qū)分為固定成本,、變動(dòng)成本和半變動(dòng)成本三類,。

變動(dòng)成本是指那些成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈線性變動(dòng)的成本項(xiàng)目。直接人工,、直接材料都是典型的變動(dòng)成本項(xiàng)目,在一定期間內(nèi)它們的發(fā)生總額隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng),但單位產(chǎn)品的耗費(fèi)則保持不變,。

4、本量利分析

本量利分析,，是將成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本,，并假定產(chǎn)銷量一致的情況下，根據(jù)成本,、業(yè)務(wù)量,、利潤(rùn)三者之間的關(guān)系進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策的一種技術(shù)方法。其原理在決策,、計(jì)劃和控制中具有廣泛的用途,，是管理會(huì)計(jì)的重要基礎(chǔ)。

5,、管理會(huì)計(jì)與決策系統(tǒng)的關(guān)系

現(xiàn)代管理科學(xué)認(rèn)為,，管理首先是決策，決策是領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的首要職能,。因而以現(xiàn)代管理科學(xué)為指導(dǎo)所形成的管理會(huì)計(jì),，也把“決策會(huì)計(jì)”放在首位。

現(xiàn)代管理科學(xué)從決策是管理的首要職能這一基本認(rèn)識(shí)出發(fā),，把一個(gè)完整的管理系統(tǒng)區(qū)分為三個(gè)層次：一是決策系統(tǒng);二是決策支持系統(tǒng);三是執(zhí)行與控制系統(tǒng),。與此相適應(yīng)，管理人員也可區(qū)分為三種不同類型：一是決策人員;二是參謀人員;三是執(zhí)行人員,。會(huì)計(jì)人員作為信息專家,，是屬于決策支持系統(tǒng)中的參謀人員,。

決策支持系統(tǒng)與決策系統(tǒng)的關(guān)系，實(shí)質(zhì)上是“謀”與“斷”的關(guān)系,，即以后者作為前者的“外腦”,，為前者最終進(jìn)行科學(xué)決策而充分發(fā)揮“智囊團(tuán)”的作用?！爸\”,。“斷”相對(duì)分開(kāi),、相互協(xié)作,，是現(xiàn)代決策體制的重要特點(diǎn)。這種決策體制最早是由軍事科學(xué)提出來(lái)的,。因?yàn)榇罅康膽?zhàn)爭(zhēng)實(shí)踐和無(wú)數(shù)血的教訓(xùn)充分證明：不通過(guò)參謀部具體掌握各有關(guān)方面大量的軍事情報(bào)(信息),，據(jù)以進(jìn)行分析研究，制定各種科學(xué)可行的作戰(zhàn)方案,，然后由司令部作出正確的判斷和選擇,，從中選取在一定條件下最可行的作戰(zhàn)方案，要打勝仗是不可能的,。甚至可以這樣說(shuō)：沒(méi)有參謀部的“多謀”,，就不會(huì)有司令部的“善斷”，沒(méi)有參謀部的運(yùn)籌帷幄,，就不會(huì)有司令部的決勝千里,。因而現(xiàn)代軍事科學(xué)十分重視參謀機(jī)構(gòu)(人員)的作用,。這種由軍事科學(xué)確立的科學(xué)的決策體制,，很快被推廣應(yīng)用到現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中來(lái)，并在經(jīng)濟(jì)管理實(shí)踐中顯示出強(qiáng)大的生命力,。

四,、預(yù)算制度管理(包括預(yù)算的編制及其貫徹執(zhí)行)

預(yù)算制度管理通常按照“由上而下，上下結(jié)合,，分級(jí)編制,，逐級(jí)匯總”的方式進(jìn)行。

預(yù)算管理的重要性在于它對(duì)管理會(huì)計(jì)的兩大組成部分——決策會(huì)計(jì)與執(zhí)行會(huì)計(jì)起著承上啟下的作用,。它既是決策會(huì)計(jì)所定決策目標(biāo)的具體化與協(xié)調(diào)化,，又是對(duì)決策目標(biāo)的貫徹執(zhí)行落實(shí)責(zé)任與指導(dǎo)行為的重要規(guī)范。

也就是：預(yù)算管理首先要對(duì)按決策程序所定的決策方案進(jìn)行加工,、匯總,，形成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)在一定期間的全面預(yù)算，以集中反映整個(gè)企業(yè)在該時(shí)期內(nèi)要完成的目標(biāo)和任務(wù);為促進(jìn)企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn),，還需進(jìn)一步落實(shí)和具體化,，為此,，就要進(jìn)行指標(biāo)分解，形成各個(gè)“責(zé)任中心”的責(zé)任預(yù)算,，使它們明確各自的目標(biāo),、任務(wù)，井以責(zé)任預(yù)算所規(guī)定的目標(biāo)作為開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的準(zhǔn)繩;各個(gè)“責(zé)任中心”在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,，通過(guò)“責(zé)任會(huì)計(jì)”對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)的記錄和剖析,，從實(shí)際完成情況和預(yù)定目標(biāo)的對(duì)比，評(píng)價(jià)和考核各個(gè)“責(zé)任中心”及其有關(guān)人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),，并通過(guò)信息反饋,，及時(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面充分發(fā)揮制約和促進(jìn)作用，以確保決策所定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),。

由此可見(jiàn),，預(yù)算管理的技術(shù)方法，通過(guò)較長(zhǎng)期的實(shí)踐,，已經(jīng)得到充分的發(fā)展并趨于定型化了,。問(wèn)題在于它的社會(huì)文化層面。

實(shí)踐證明：預(yù)算的制定和執(zhí)行,，是一種群體行為,，工作群體內(nèi)部的凝聚力越強(qiáng)，群體對(duì)預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同感就越強(qiáng),，取得的效果也就越好;反之,，取得的效果就越差。群體動(dòng)力充分發(fā)揮的最高境界是使之達(dá)到最佳的“競(jìng)技狀態(tài)”,，即使每一個(gè)職工目標(biāo)一致,，通力協(xié)作，充分發(fā)揮每個(gè)人的潛能,，全力拼搏,、奮勇?tīng)?zhēng)先,。這樣,，就自然而然地能取得在可能范圍內(nèi)的最佳集體成果。要使預(yù)算管理達(dá)到這樣高的境界,，就要以基層作為管理權(quán)力的基點(diǎn),，真正確立廣大員工的主體地位,，賦予他們充分的自主權(quán)、知情權(quán)和發(fā)言權(quán),，即堅(jiān)持人本位原則,，以員工滿意作為顧客滿意的基礎(chǔ)和條件，以促進(jìn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線的廣大員工的自主性和開(kāi)拓,、創(chuàng)新精神的充分發(fā)揮,。

據(jù)此,，在預(yù)算管理工作中，要注意如下兩點(diǎn)：

第一,、總預(yù)算指標(biāo)的分解,、落實(shí)，必須充分尊重下級(jí)預(yù)算執(zhí)行者的獨(dú)立自主精神,，由過(guò)去從上而下頒發(fā)“強(qiáng)加性的分預(yù)算”改變?yōu)橛蓮V大員工親自參與制定而形成“參與性分預(yù)算”,。這樣做的結(jié)果，就會(huì)使分預(yù)算的執(zhí)行者增強(qiáng)主人翁責(zé)任感,，從而把所制定的有關(guān)分預(yù)算的執(zhí)行看作是“自己”義不容辭的責(zé)任,，借以充分調(diào)動(dòng)他們完成預(yù)定目標(biāo)的主動(dòng)性與積極性。

第二,、預(yù)算的貫徹執(zhí)行應(yīng)當(dāng)使執(zhí)行者彼此之間從各自的主體地位出發(fā),，相互承諾，形成相互遵循的權(quán),、責(zé)關(guān)系,，并具體化為一系列相互聯(lián)結(jié)的內(nèi)部契約關(guān)系，以此作為各自的行為規(guī)范,。從而使預(yù)算執(zhí)行者在其運(yùn)作中,，形成一種以“自主管理”為基礎(chǔ)的“自行調(diào)節(jié)”、“自行控制”,、“自行適應(yīng)”的機(jī)制;并依據(jù)一套動(dòng)態(tài)追蹤式的瞬時(shí)信息網(wǎng)絡(luò),，相互予以溝通，如若發(fā)現(xiàn)任何“失衡”現(xiàn)象,，即及時(shí)據(jù)以糾正,，以保持組織內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運(yùn)作與動(dòng)態(tài)平衡，從下而上促進(jìn)企業(yè)總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn),。

以上所述,，是在預(yù)算管理領(lǐng)域,，以正確的社會(huì)文化觀為指導(dǎo),，使管理會(huì)計(jì)的行為功能得以充分發(fā)揮，使之向更深的層次,、更高的水平發(fā)展的鮮明體現(xiàn),。

五、內(nèi)部控制體系

1,、內(nèi)部控制及其在企業(yè)管理中的作用

為了有效治理會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的現(xiàn)象,，xx年10月31日修訂通過(guò)的會(huì)計(jì)法的第27條中，從實(shí)質(zhì)上要求各單位必須建立健全內(nèi)部控制制度,。新頒布的會(huì)計(jì)法明確要求各單位應(yīng)建立健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,，這是保證會(huì)計(jì)有效發(fā)揮其應(yīng)有作用的重要舉措,，而作為會(huì)計(jì)監(jiān)督重要基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，特別是與會(huì)計(jì)監(jiān)督直接相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又是會(huì)計(jì)控制得以最終實(shí)現(xiàn)的前提,。

2,、內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容及方法

對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體內(nèi)容，一般說(shuō)來(lái)我們可以將其分為基礎(chǔ)控制,、紀(jì)律控制和實(shí)物控制,。它們是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的最終途徑。

基礎(chǔ)控制基礎(chǔ)控制,，即通過(guò)基本的會(huì)計(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)程序來(lái)保證完整,、準(zhǔn)確地記錄一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理過(guò)程和記錄中出現(xiàn)的錯(cuò)誤,?；A(chǔ)控制是確保會(huì)計(jì)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的首要條件，是其他會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ),。主要包括以下幾個(gè)方面：

1)憑證控制,。憑證控制就是利用會(huì)計(jì)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的控制。會(huì)計(jì)憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù),，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要工具。良好的憑證控制制度是其他內(nèi)部控制有效運(yùn)作的前提,。

要做好憑證控制,，一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：(1)單位發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都必須填制或取得合法的原始憑證，一切原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須是真實(shí),、有效的;(2)要設(shè)計(jì)良好的憑證格式和內(nèi)容;(3)規(guī)定合理,、有效的憑證傳遞程序;(4)在入賬之前對(duì)所有的憑證都應(yīng)嚴(yán)格審核，無(wú)效憑證一律不得入賬;(5)做好會(huì)計(jì)憑證的保管工作,。

2)賬簿控制,。賬簿是全面地、連續(xù)地,、系統(tǒng)地進(jìn)行歸類和整理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)的重要手段,，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。因此賬簿控制對(duì)保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量具有重要的意義,。賬簿控制一般包括以下幾方面的內(nèi)容：(1)賬簿體系要適應(yīng)企業(yè)的規(guī)模和特點(diǎn),，切合企業(yè)管理的需要;(2)賬簿的內(nèi)容和格式應(yīng)詳簡(jiǎn)得當(dāng)，既要保證記錄系統(tǒng)的完整,、準(zhǔn)確性,，又要注重會(huì)計(jì)工作的效率;(3)登賬應(yīng)以合法憑證為依據(jù)，遵循規(guī)定的會(huì)計(jì)處理程序,，將會(huì)計(jì)憑證的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類記入賬簿,，做到全面地,、連續(xù)地、系統(tǒng)地,、及時(shí)地反映和控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);(4)所有的賬簿都必須內(nèi)容完整,，手續(xù)齊備，按規(guī)定使用,，并要妥善保管,。

3)報(bào)表控制。會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要載體,，會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量直接決定著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,，因此，報(bào)表控制的作用不言而喻,。一般來(lái)說(shuō),，報(bào)表控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法,、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;(2)報(bào)表的編制必須以核實(shí)后的賬簿記錄為依據(jù),，并做到數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整;(3)定時(shí),、按時(shí)編制規(guī)定的報(bào)表;(4)報(bào)送及時(shí),，為有關(guān)決策者提供相關(guān)信息。

4)核對(duì)控制,。它是利用記錄與記錄之間的勾稽關(guān)系以及記錄與實(shí)物之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制,，包括賬實(shí)、賬證,、賬賬,、賬表及表表之間的核對(duì)。完善的核對(duì)制度對(duì)有效保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有重要意義,。

紀(jì)律控制基礎(chǔ)控制是會(huì)計(jì)控制的前提，但要使其充分發(fā)揮作用,，必須切實(shí)地加以貫徹執(zhí)行,。紀(jì)律控制就是為保證基礎(chǔ)控制能充分發(fā)揮作用而進(jìn)行的控制，它主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核,。

3,、內(nèi)部控制實(shí)施的實(shí)務(wù)—企業(yè)內(nèi)部控制的組成(案例，銷售業(yè)務(wù)的控制要點(diǎn))

六,、納稅籌劃

1、現(xiàn)行主要稅種有哪些

我國(guó)現(xiàn)行稅種共有24個(gè),，按照財(cái)政分稅制的要求,，將24個(gè)稅種按照實(shí)際情況劃分為中央稅,、中央與地方共享稅、地方稅三種,。其中,，中央稅歸中央所有，地方稅歸地方所有,，中央與地方共享稅分配后分別歸中央與地方所有,。

為適應(yīng)分稅制的要求，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱國(guó)稅)和地方稅務(wù)局(簡(jiǎn)稱地稅),，負(fù)責(zé)征收不同的稅種,。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅,，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅,，他們之間的征收管理分工一般劃分如下：

1)國(guó)稅局系統(tǒng)：增值稅，消費(fèi)稅,，車輛購(gòu)置稅,，鐵道部門、各銀行總行,、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅,、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅,，中央企業(yè)繳納的所得稅,，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè),、股份制企業(yè)繳納的所得稅,，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅,，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅,、資源稅，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅,，證券交易稅(開(kāi)征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅),，個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金,、補(bǔ)稅,、罰款。

2)地稅局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅(不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分),，地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅,、個(gè)人所得稅(不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分),，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅,，耕地占用稅,，土地增值稅，房產(chǎn)稅,，城市房地產(chǎn)稅,，車船使用稅，車船使用牌照稅,，印花稅,，契稅，屠宰稅,，筵席稅,，農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其地方附加,，地方稅的滯納金,、補(bǔ)稅、罰款,。

為了加強(qiáng)稅收征收管理,，降低征收成本，避免工作交叉,，簡(jiǎn)化征收手續(xù),，方便納稅人，在某些情況下,，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可以相互委托對(duì)方代收某些稅收,。另外，對(duì)于特殊情況,，國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)對(duì)某些稅種的征收系統(tǒng),，做出特別的安排和調(diào)整。

因此,，納稅人涉及具體稅種應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)繳納問(wèn)題時(shí),，還是應(yīng)當(dāng)以當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際分工及其具體要求為準(zhǔn)。

2,、公司涉及的主要稅種解析

3,、納稅籌劃

企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的目的之一是獲利,，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō),，稅收是支出構(gòu)成的一部分,。因此，就像企業(yè)節(jié)約費(fèi)用,、節(jié)約成本一樣,，為了獲利,，企業(yè)開(kāi)始節(jié)稅,，也就是通常所說(shuō)的納稅籌劃。稅務(wù)籌劃是在符合市場(chǎng)規(guī)律,、符合市場(chǎng)運(yùn)行方式的前提下進(jìn)行,，任何企業(yè)都應(yīng)掌握好籌劃的尺度，不可過(guò)度籌劃,，否則將導(dǎo)致與市場(chǎng)規(guī)律相悖,，從而得不償失。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)艱苦復(fù)雜的腦力勞動(dòng),，如同搞發(fā)明創(chuàng)造,，需要?jiǎng)?chuàng)新能力，不可能聽(tīng)一下簡(jiǎn)單介紹就開(kāi)藥方,，必須望,、聞、問(wèn),、切,，實(shí)地考察，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)才能對(duì)癥下藥,。正確的流程應(yīng)該是：稅務(wù)部門籌劃——法律部門合同定稅——業(yè)務(wù)部門執(zhí)行生稅——會(huì)計(jì)部門繳稅,。 企業(yè)的財(cái)務(wù)資料是需要嚴(yán)格保密的。納稅籌劃是需要企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)全面配合才能得以實(shí)施的,，僅僅在財(cái)務(wù)部門做文章是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,。

例如，利用固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行納稅籌劃：一般來(lái)說(shuō),，折舊年限取決于固定資產(chǎn)能夠使用的年限,，由于使用年限本身就是一個(gè)預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使得折舊年限容納了很多人為的成份,，從而為納稅籌劃提供了可能性,。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知》(財(cái)工字[]041號(hào),，以下簡(jiǎn)稱《通知》)第一條規(guī)定：研究設(shè)備計(jì)提的折舊屬于企業(yè)開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的費(fèi)用(統(tǒng)稱為“技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)”);工業(yè)企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用年增長(zhǎng)幅度在10%以上的,，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,?！锻ㄖ返谒臈l還規(guī)定：為推進(jìn)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的更新，對(duì)一些在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位,、技術(shù)進(jìn)步快的納稅人,，其機(jī)器設(shè)備可以采用加速折舊方法?？梢?jiàn),，對(duì)研究設(shè)備采取不同的折舊方法，直接關(guān)系到不同年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額的大小,，從而將影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),。下面舉例分析。

甲企業(yè)適用33%的所得稅稅率,，20xx年12月為開(kāi)發(fā)新技術(shù),、研制新產(chǎn)品購(gòu)入一套價(jià)值150萬(wàn)元、使用期限為5年的機(jī)器設(shè)備,。企業(yè)采取年數(shù)總和法計(jì)提折舊(為簡(jiǎn)化分析,，未考慮該項(xiàng)設(shè)備的凈殘值)。20xx年,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元,，加上折舊額后的費(fèi)用總額為200+150 5 15=250萬(wàn)元。20xx年,，企業(yè)實(shí)際發(fā)生了開(kāi)發(fā)費(fèi)用225萬(wàn)元,，則本年度費(fèi)用總額為225+150 4 15=265萬(wàn)元，年增長(zhǎng)率為(265-250) 250 100%=6%,，可以據(jù)實(shí)列支,。那么，企業(yè)兩年的開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為515萬(wàn)元,，累計(jì)可抵減所得稅支出169.95萬(wàn)元,。

可以計(jì)算出，當(dāng)企業(yè)20xx年度的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用增至250 (1+10%)=275萬(wàn)元時(shí),，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)就被允許在稅前加計(jì)扣除,。那么，擴(kuò)大科技費(fèi)用投入是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的唯一途徑嗎?下面進(jìn)行分析,。

假定甲企業(yè)按直線法計(jì)提折舊,，則年均折舊額為30萬(wàn)元，20xx年度的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為200+30=230萬(wàn)元,。經(jīng)測(cè)算,，第二年度的數(shù)額達(dá)到230 (1+10%)=253萬(wàn)元時(shí)就可以加計(jì)扣除。事實(shí)上,，企業(yè)20xx年度的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為225+30=255萬(wàn)元,，增長(zhǎng)率為10.87%,。因此，按規(guī)定允許再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,，則兩年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額為485萬(wàn)元,，累計(jì)可減少所得稅支出(485+255 50%) 33%=202.125萬(wàn)元。

經(jīng)過(guò)分析可知,，企業(yè)根本無(wú)須加大科技投入,，只需改變折舊方法，就可以享受到加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠,，從而節(jié)約稅款32.175萬(wàn)元,。由于加速折舊下前期少繳納的稅款將在后期轉(zhuǎn)回,，企業(yè)實(shí)際上能夠節(jié)約稅收支出32.175+(515-485) 33%=42.075萬(wàn)元(也就是255 50% 33%=42.075萬(wàn)元),。所以，選擇直線法計(jì)提折舊是非常有利的,。