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出口企業(yè)出口退稅的申報流程及賬務(wù)處理辦法篇一

你知道出口企業(yè)出口退稅的申報流程是怎樣的嗎?你對出口企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼某隹谄髽I(yè)出口退稅的申報流程及賬務(wù)處理的知識,，歡迎閱讀,。

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第4條第1項規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價(fob),。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn),，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定,。生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅辦法。

財稅[2012]39號第4條第4項規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格,。外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法。

生產(chǎn)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報?還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報(屬于消費稅應(yīng)稅貨物的),。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅,。逾期的,，企業(yè)不得申報免抵退稅。

外貿(mào)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物,，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報?將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄,。

企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅,、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報,。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅,。

一般情況來說,，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報期限最遲是出口之日的次年4月15日前(遇節(jié)假日順延)，舉例說明：出口日期是2014年6月6日,，只要是在2015年4月15日前(遇節(jié)假日順延)進(jìn)行出口退稅申報就不算超期申報,，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日,，最遲退稅申報時間也是在2015年4月15日前(遇節(jié)假日順延),。

可以從出口退稅咨詢網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa密碼：無,。

系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(配置：企業(yè)代碼,，企業(yè)名稱，納稅人識別號,，分類管理代碼),。 配置電子口岸ic卡賬號和密碼：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置ⅰ中填寫ic卡號和密碼。18位報關(guān)單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—業(yè)務(wù)方式中修改18位報關(guān)單執(zhí)行日期(各地執(zhí)行日期各不相同,，根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚?,。

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè),，還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報錄入(已認(rèn)定)”},，按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，①進(jìn)入“向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”;②“四免抵退稅預(yù)申報→數(shù)據(jù)一致性檢查”;③“四免抵退稅預(yù)申報→生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”,。

生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報前必須要進(jìn)行出口退(免)稅預(yù)申報,。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時提交信息等原因，導(dǎo)致出口報關(guān)單信息不能及時傳遞到稅務(wù)計算機(jī)系統(tǒng),，如果生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報,，就不知道出口報關(guān)單電子信息是否齊全,。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額,，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差,，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的出口明細(xì)計算出來的數(shù)據(jù),。否則缺少出口報關(guān)單電子信息,，企業(yè)在增值稅納稅申報時計算了不得抵扣進(jìn)項稅額就會與免抵退稅匯總表上的不得抵扣進(jìn)項稅額不一致，造成免抵退稅對審不通過,。

生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報表附列資料表二中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”和免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同,，增值稅納稅申報表附表二第18欄"免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額"要根據(jù)免抵退稅申報匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"填寫。舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報,，且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報,，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進(jìn)行免抵退稅申報預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入,，生成明細(xì)數(shù)據(jù),、匯總數(shù)據(jù);其次進(jìn)行增值稅納稅申報，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報表附列資料表二第18欄;最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報,，如此操作,，該企業(yè)免抵退稅對審時出錯率會較低。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),，在正式申報出口退(免)稅之前,，應(yīng)按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報憑證的內(nèi)容與對應(yīng)的管理部門電子信息無誤后,，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證,、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報,。

①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后,，在企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯誤的情況,，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點調(diào)整→撤銷已申報數(shù)據(jù)”;②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報錄入”;③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報數(shù)據(jù);④進(jìn)入“八納稅申報表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報表錄入”;⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕,，點任意鍵,，自動生成免抵退申報匯總表，點擊“保存”;⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”,，點擊索引窗口;⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→-免抵退稅申報資料錄入”,，點擊“增加”按鈕,，在空白處點擊一下?自動生成免抵退稅申報資料情況表? 點擊“保存”;⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報報表→生成匯總申報數(shù)據(jù),。

(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時,，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：

①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》;

②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。

(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報,，應(yīng)提供下列憑證資料：

①《免抵退稅申報匯總表》及其附表;

②《免抵退稅申報資料情況表》;

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》;

④出口貨物退(免)稅正式申報電子數(shù)據(jù);

⑤下列原始憑證：

a出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單,，簡稱出境貨物備案清單);

b出口發(fā)票;

c委托出口的.貨物,，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;

d主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料,。

e生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物,，屬于消費稅應(yīng)稅消費品(以下簡稱應(yīng)稅消費品)的，還應(yīng)提供下列資料：

a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》;

b消費稅專用繳款書或分割單,，海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書,、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng),，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“sa”，密碼為空。輸入本次申報所屬年月,，點擊確定進(jìn)入系統(tǒng),。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)初始化;系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化。配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(配置：企業(yè)代碼,，企業(yè)名稱,，納稅人識別號，分類管理代碼等),。還需要進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)需要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-18位報關(guān)單執(zhí)行日期改為2011.09.01;系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置i-配置正確的電子口岸信息-ic卡號-ic卡密碼,。

根據(jù)出口報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù),，生成電子申報數(shù)據(jù),，根據(jù)退稅申報向?qū)Р僮鳎?/p>

注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號公告規(guī)定的申報退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報錄入(已認(rèn)定)”,。

出口退稅預(yù)申報的操作步驟是：(1)->(6),，出口退稅正式申報的操作步驟是(1)->(12)。

(1)向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置;(2)退稅申報向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入(如果不讀入電子數(shù)據(jù),，手工錄入,，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”);(3)外部數(shù)據(jù)采集-報關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù),，手工錄入,，選擇“二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入;(4)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認(rèn)可;(5)二退稅申報數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號和序號→點擊保存→點擊審核認(rèn)可;(6)三退稅申報數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報數(shù)據(jù);(7)六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù);(8)七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存;(9)打印出口明細(xì)申報表→六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打印;(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報表→六確認(rèn)正式申報數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢→申報表打印;(11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數(shù)據(jù)→退稅匯總申報表錄入→打印報表;(12) 七生成正式申報數(shù)據(jù)→生成退(免)稅申報數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報表,。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報數(shù)據(jù),，如果需要撤銷申報的具體操作流程：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)→向?qū)А陥笙到y(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥笙驅(qū)А艘焉陥髷?shù)據(jù)確認(rèn)→已申報出口明細(xì)申報數(shù)據(jù)查詢→點擊“認(rèn)可申報”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報”,，就可以撤銷申報標(biāo)志。

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》;

②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》;

③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》;

④出口貨物退(免)稅正式申報電子數(shù)據(jù);

⑤下列原始憑證：

a出口貨物報關(guān)單;

b增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián)),、出口退稅進(jìn)貨分批申報單,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單);

c委托出口的貨物,，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,，以及代理出口協(xié)議副本;

d屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單,、海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書的,，還需同時提供進(jìn)口貨物報關(guān)單);

e主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的,，分述如下：

1.貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,，根據(jù)出口銷售額(fob 價)作如下會計處理：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)，貸：主營業(yè)務(wù)收入;

2.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"作如下會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本,，貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出);

3.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅,，貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅);

4.月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"作如下會計處理：借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)，貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到出口退稅款時,，作如下會計處理：借：銀行存款?貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅,。

例：某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2014年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

國內(nèi)采購原材料,，取得專用發(fā)票,，注明價款為200萬元，稅額為 34萬元,。貨已驗收入庫,。內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元，出口貨物折合人民幣為300萬元,，且單證信息齊全,。此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為15%.

從以上給出的信息,，我們可作如下計算步驟：

1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬元)

2.當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬元)

3.出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬元)

4.因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬元,，小于免抵退稅額45萬元，國家默認(rèn)這11萬元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品所購進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項稅還沒有抵完內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額,，可以申請退稅11萬元,。

5.免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=45-11=34(萬元)

會計處理如下：

1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額?計入成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)6

2.應(yīng)退稅額部分：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 11

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 11

3.免抵稅額部分：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)34

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 34

1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(增值稅)核算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷,，一律記入出口庫存賬,，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

(1)購進(jìn)出口貨物時，借：庫存商品

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

(2)貨物出口后,，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率,，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅

借：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(增值稅)

2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(消費稅)核算

(1)貨物出口后計算應(yīng)退稅款

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(消費稅)

貸：主營業(yè)務(wù)成本

(2)收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(消費稅)

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