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高級會計師的自測試題及答案篇一

甲公司為一家以生產(chǎn)和銷售汽車為主業(yè)的上市公司。根據(jù)財政部,、證監(jiān)會,、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求,，甲公司從2013年起,，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估,、控制活動,、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個方面全面啟動內(nèi)部控制體系的建設(shè)。20xx年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境,。經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé);建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,，明確董監(jiān)高在決策、執(zhí)行,、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限;將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn),，切實加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì);加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感,，樹立現(xiàn)代的管理理念,，強(qiáng)化風(fēng)險意識和法制觀念。

(2)關(guān)于風(fēng)險評估,。在公司內(nèi)部成立專門的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu),，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，對內(nèi)部環(huán)境,、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估,，針對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，采用定性的方法,，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度,，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序。針對物流方面的短板,，甲公司確定了風(fēng)險降低的應(yīng)對策略,，對其物流業(yè)務(wù)中的部分專項業(yè)務(wù)分包給一些專業(yè)的物流公司，將風(fēng)險降低到可承受范圍之內(nèi),。

(3)關(guān)于控制活動,。根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，從以下幾個方面強(qiáng)化控制措施：一是業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與會計記錄人員由不同的員工擔(dān)任,，互相牽制,，降低可能發(fā)生的舞弊行為;二是定期對倉庫中的實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與會計記錄比較,，發(fā)現(xiàn)的損失,、浪費(fèi)等現(xiàn)象，查明原因,，追究相關(guān)人員的責(zé)任;三是建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,，明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對于可能發(fā)生的重大風(fēng)險事件,，制訂應(yīng)急預(yù)案,，規(guī)范處理程序。

(4)關(guān)于信息與溝通,。完善信息溝通制度,，及時收集傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級,、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋,。同時為了提高控制的效率，在建立的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上,，利用信息技術(shù)對信息進(jìn)行集成和共享,。

(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督,，對于日常監(jiān)督情況形成書面報告;針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，督促及時加以改進(jìn);董事會下設(shè)的審計委員會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計部門的`工作，核查內(nèi)部審計的有效性,。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求,，逐項分析資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處,，請說明理由,。

【正確答案】資料(1)經(jīng)理層對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)存在不當(dāng)之處。

理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé),。

將專業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。

資料(2)針對企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險,，采用定性的方法存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度等,，對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險,。

針對物流方面的短板,，甲公司確定了風(fēng)險降低的應(yīng)對策略存在不當(dāng)之處。

理由：甲公司將其物流業(yè)務(wù)中的部分專項業(yè)務(wù)分包給一些專業(yè)的物流公司,，屬于業(yè)務(wù)分包,，采取的是風(fēng)險分擔(dān)的應(yīng)對措施。

資料(3)不存在不當(dāng)之處,。

資料(4)存在不當(dāng)之處,。

理由：信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度,，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責(zé)任單位,、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間,，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人,、客戶,、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間,，進(jìn)行溝通和反饋,。

資料(5)內(nèi)部審計部門在監(jiān)督過程中只側(cè)重于日常監(jiān)督存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，專項監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與日常監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,，日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ),，專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補(bǔ)充，如果發(fā)現(xiàn)某項專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進(jìn)行,，企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督之中,。

【答案解析】

【該題針對“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

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