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企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇一

1,、 內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用,。內(nèi)部審計(jì)的作用，是隨著內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的變化而變化的,，它的基本作用首先是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一個(gè)窗口，通過審計(jì)監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營(yíng)行為,，使經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行協(xié)調(diào)一致,，從而自我約束。具體來說,，要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督,；要對(duì)單位的重點(diǎn)部門進(jìn)行監(jiān)督；要對(duì)單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,。通過對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的揭示,，促使各部門規(guī)范管理，堵塞漏洞,，為單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù),。

2、內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒證作用,。評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能和作用之一,，實(shí)質(zhì)是對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行評(píng)議。鑒證是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒別和證明,，針對(duì)所取得的成績(jī)和存在的問題,，提出有建設(shè)性和針對(duì)性的意見和改進(jìn)建議。通過開展績(jī)效審計(jì),、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)審計(jì),、內(nèi)控制度審計(jì),，對(duì)單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)掌握及評(píng)價(jià)，協(xié)助管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),。

1,、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性不強(qiáng),。內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰,，作用難以發(fā)揮。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)根本指導(dǎo)性原則,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員只有在組織上,、行為上都是獨(dú)立的，職能才能得以充分發(fā)揮,。一些單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足,，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門,，或者由會(huì)計(jì)人員兼任,，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性無法得到保證。

2,、內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范,，技術(shù)手段滯后，難以適應(yīng)工作需要,。許多單位的內(nèi)部審計(jì)工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或收費(fèi)價(jià)格等方面的審計(jì),，沒有或很少開展對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)。少數(shù)審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，不能嚴(yán)格履行相應(yīng)的審計(jì)程序,，導(dǎo)致相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用流于形式或沒有得到正確運(yùn)用，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考,，不利于兩個(gè)效益的提高,。

3、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低,，制約了審計(jì)工作的開展?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作要向事前、事中轉(zhuǎn)移,，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識(shí)，但實(shí)際工作中,，搞內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)科班出身的人少,，有的人員是從其他部門調(diào)來的，有的只掌握某一方面的知識(shí),，甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通,，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和審計(jì)技巧,，而且對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題,。

1,、嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。嚴(yán)把審計(jì)取證關(guān),，審計(jì)人員所取得的證據(jù)必須客觀,、真實(shí)、充分,、有力,、合規(guī),；嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān),，通過實(shí)行審計(jì)復(fù)核，強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí),，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和使命感,，確保審計(jì)質(zhì)量,，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2,、不斷改進(jìn)工作方法,，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。一是事前審計(jì)與事中,、事后審計(jì)相結(jié)合,，內(nèi)審的作用應(yīng)不僅限于事后監(jiān)督，更多的應(yīng)是事前預(yù)防與事中控制,。隨著單位管理水平的提高,，它將對(duì)單位進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià),，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題,，把單位風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段,。二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合,，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后,，綜合加以分析,，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議,，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù),，為規(guī)范單位財(cái)務(wù)收支行為提出建議。三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合,，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要進(jìn)行恰當(dāng)處理,，又要深入分析產(chǎn)生的原因,，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決,，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能,。

3、 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度考核機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制,。為了保證單位內(nèi)部審計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用,，并使之不斷地得到完善，必須定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核,，評(píng)價(jià)單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性,，看內(nèi)部審計(jì)制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī),，出現(xiàn)了什么問題,，為什么某項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果,。開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì),，評(píng)價(jià)各部門對(duì)單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，對(duì)于違規(guī)違章的,，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰,，只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的目的,。

4,、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平,。要將那些懂業(yè)務(wù),、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來,，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì),，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，嚴(yán)格考核制度,。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神,，而且還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平。單位應(yīng)對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求,，增強(qiáng)內(nèi)審人員的使命感,、責(zé)任感。同時(shí),，還要加強(qiáng)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，通過自學(xué),、培訓(xùn),、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu),，掌握多種技能,，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)單位又好又快發(fā)展,。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇二

摘要：內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面,，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,。建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施，同時(shí),，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞,，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展,。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制,；對(duì)策

中圖分類號(hào)：f271　文獻(xiàn)標(biāo)志碼：a文章編號(hào)：1673-291x(2009)16-0178-02

內(nèi)部控制是組織經(jīng)營(yíng)管理者為了維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,，保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,、效率性和效果以及各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守，而對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整,、檢查和制約所形成的內(nèi)部機(jī)制,，是組織為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而形成的自律系統(tǒng)。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面,，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理,，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,。本文將對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的幾個(gè)問題作如下探討,。

一、部控制的基本結(jié)構(gòu)

1,、控制環(huán)境,。控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策產(chǎn)生影響的各種要素,，主要反映單位管理者及其他人員對(duì)控制的態(tài)度,、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)。表現(xiàn)為管理者經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng),，單位組織機(jī)構(gòu),、管理者的職能對(duì)這些職能的制約,、確定權(quán)責(zé)的方法以及管理者監(jiān)控的方法，人事方針實(shí)施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務(wù)的各種外部關(guān)系,。

2,、會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)單位為匯總,、分析,、分類、記錄,、報(bào)告業(yè)務(wù)活動(dòng)并保持相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法與程序,。

3、控制程序,?？刂瞥绦蚴侵腹芾碚咧贫ǖ姆结槪靡员ＷC達(dá)到特定目的的行動(dòng)步驟,，主要包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán),，明確有關(guān)人員職責(zé)分工，有效防止舞弊的發(fā)生,，即憑證賬單設(shè)置,、使用應(yīng)保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的正確記載、財(cái)產(chǎn)及記錄的接觸,、使用有保護(hù)措施,，對(duì)記載的業(yè)務(wù)及計(jì)價(jià)值復(fù)核等。

二,、內(nèi)部控制的作用

1,、統(tǒng)馭作用。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)中所有機(jī)構(gòu)和所有活動(dòng)及具體環(huán)節(jié),，由點(diǎn)到線,、由線到面，逐級(jí)結(jié)合,、統(tǒng)馭整體,。一個(gè)企業(yè)雖有不同部分，但要達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo),，必須全面配合,，發(fā)揮整體的作用。內(nèi)部控制正是利用會(huì)計(jì),、統(tǒng)計(jì),、業(yè)務(wù)部門、審計(jì)等各部門的制度規(guī)劃以及有關(guān)報(bào)告等作為基本工具，以實(shí)現(xiàn)綜合與控制的雙重目的,，所以說,，內(nèi)部控制具有統(tǒng)馭整體的作用。

2,、制約與激勵(lì)的作用,。內(nèi)部控制是對(duì)各種業(yè)務(wù)的執(zhí)行是否符合企業(yè)利益及既定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予的監(jiān)督評(píng)價(jià)。適當(dāng)?shù)目刂剖蛊髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)按部就班,，以期獲得預(yù)期的效果。由此可見,，內(nèi)部控制對(duì)管理活動(dòng)能發(fā)揮制約作用,；嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)反映工作績(jī)效,，穩(wěn)定員工的工作情緒,，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率,。由此可見,，內(nèi)部控制也能發(fā)揮激勵(lì)作用。

3,、促進(jìn)作用,。無論是管理還是控制，執(zhí)行者在運(yùn)用內(nèi)部控制手段時(shí)更重視制度設(shè)計(jì),、控制原則應(yīng)用,、了解業(yè)務(wù)部門的實(shí)際工作動(dòng)態(tài)，從而及時(shí)發(fā)揮控制的影響力,，促進(jìn)管理目標(biāo),、如實(shí)達(dá)成。因此說,，內(nèi)部控制有促進(jìn)作用,。

三、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和方法

內(nèi)部控制就其控制的范圍和目的的不同,，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制,。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性有關(guān)的控制,；管理會(huì)計(jì)是指保證經(jīng)營(yíng)方針,、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性,、效率性,、效果性以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的有關(guān)控制。會(huì)計(jì)控制與管理控制作為內(nèi)部控制的兩個(gè)方面，二者是相容相通,、相輔相成的,，不僅整體目標(biāo)是一致的，而且一些控制措施及方法也是相同的,。在建立內(nèi)部控制制度時(shí),，一般主要以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主體，輔之以管理控制,，最終實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的控制,。其主要控制內(nèi)容和方法有：

1、授權(quán)控制,。指企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前內(nèi)部部門及各級(jí)職員必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn),，否則，就不允許接觸這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，以防止濫用職權(quán),，保證既定管理方針的執(zhí)行。授權(quán)批準(zhǔn)控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式,，這是種事前控制,。

2崗位責(zé)任控制。就是單位經(jīng)營(yíng)管理者在合理設(shè)置機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,，按程序定位和內(nèi)部牽制原則,，將各職能部門業(yè)務(wù)細(xì)劃為若干工作崗位，按崗位賦予其權(quán)利和職責(zé),，由此建立一套自我制約和自動(dòng)檢查的崗位工作關(guān)系,。企業(yè)不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人同時(shí)兼任,。

3,、業(yè)務(wù)記錄控制。指每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須按一定程序和方法進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄,，確保對(duì)企業(yè)內(nèi)部和外部提供可靠的會(huì)計(jì)信息,。會(huì)計(jì)記錄是整個(gè)會(huì)計(jì)控制的核心，包括會(huì)計(jì)憑證制度,、完整的賬簿制度,、財(cái)產(chǎn)清查制度，合理的會(huì)計(jì)政策和程序,，會(huì)計(jì)檔案的保管制度及建立對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序,。

4、財(cái)產(chǎn)安全控制,。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施,。即對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金,、銀行存款的收支活動(dòng)，固定資產(chǎn)存貨等財(cái)產(chǎn)物資購(gòu)進(jìn),、領(lǐng)用及庫(kù)存情況必須進(jìn)行詳細(xì)的記錄和反映,，防止企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失和浪費(fèi)，保證財(cái)產(chǎn)和物資的安全,。

5,、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。是指企業(yè)的財(cái)務(wù)資源及其利用狀態(tài)所進(jìn)行的控制,。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,，以計(jì)劃或預(yù)算為依據(jù)，利用相關(guān)的財(cái)務(wù)信息,，對(duì)資金的收入,、支出、占用,、耗費(fèi)進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與目標(biāo)之間的財(cái)務(wù)偏差,，并采取相應(yīng)措施予以糾正,，進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,。

6,、內(nèi)部審計(jì)控制。是指一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià),，以確定既定政策和程序是否得以貫徹,，建立的目標(biāo)是否遵循，資源利用是否合理有效,，單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),。它獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外，對(duì)會(huì)計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督,。

四,、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題和完善對(duì)策

今年以來，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的深入,，從政府部門到企業(yè)管理層,，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不斷提高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高,，取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益,。但是，從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)看,，仍然存在許多問題,，主要表現(xiàn)為：

1,、內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡(jiǎn)單。內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本,，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核,、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)參照物。目前,，中國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)過于簡(jiǎn)單,。往往單從經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)而很少?gòu)闹卫韺用婵紤]，因而其更多地是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),，而很少關(guān)注經(jīng)營(yíng)效率目標(biāo),。這樣，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營(yíng)管理的作用,，而且也不利于調(diào)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的積極性,，甚至可能使其產(chǎn)生抵觸情緒。

2,、“內(nèi)部人員控制”問題相當(dāng)嚴(yán)重,。“內(nèi)部人控制”就是一個(gè)企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有少份額的內(nèi)部人――經(jīng)理人員事實(shí)上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)（甚至剩余索取權(quán)）,，其直接后果是管理當(dāng)局以犧牲股東的權(quán)益獲取自身利益的最大化,。只要企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離就不可避免地出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當(dāng)比例的實(shí)際利潤(rùn)以工資,、獎(jiǎng)金,、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。

3,、風(fēng)險(xiǎn)控制的不足,。在現(xiàn)今這個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)投資和知識(shí)資本為主導(dǎo)的社會(huì)里，企業(yè)會(huì)遇到多方面的風(fēng)險(xiǎn),。這些風(fēng)險(xiǎn)大致可分為：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)并采取科學(xué)的措施予以管理,，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),，減少損失，這是應(yīng)由企業(yè)的董事會(huì),、管理層和其他員工共同參與的一個(gè)過程,，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用以確認(rèn)可能影響企業(yè)潛在事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn),，從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保證,。

基于以上存在的問題，為完善企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)做好以下幾方面工作,。

1,、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境,。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，首先應(yīng)建立良好的控制環(huán)境,。為達(dá)到這一目標(biāo),，一是要進(jìn)一步深化企業(yè)改革，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求,，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),，強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)約束，在股東會(huì),、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層之間形成權(quán)責(zé)分配,、激勵(lì)與約束,、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項(xiàng)管理工作落到實(shí)處,。二是公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想,，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報(bào)制度,，保證員工及時(shí)了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營(yíng)思想,。三是完善員工管理制度，注重人的因素在內(nèi)部控制中的作用,，通過建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)精神，保持一種健康的文化氛圍,，為企業(yè)內(nèi)部控制政策制定和貫徹落實(shí)創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,。

2、建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和跨國(guó)公司的大量涌現(xiàn),，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)必須對(duì)其賴以生存的環(huán)境及各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析,，以加強(qiáng)管理,，及時(shí)的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，應(yīng)主要抓好兩方面的工作：一是建立內(nèi)部審計(jì)制度,，依靠他們的專業(yè)知識(shí)和對(duì)企業(yè)的認(rèn)知度來提高企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的效率；二是聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行事前預(yù)算,，并對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理,，以期將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

3,、設(shè)立良好的控制活動(dòng),。制定內(nèi)部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團(tuán)從頭到尾控制某個(gè)操作和交易,。企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)。一般企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動(dòng),，以便使得管理層的指令得以更好的實(shí)現(xiàn),。

4、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),。信息與溝通是企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命保障線,，為企業(yè)管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供保障。一個(gè)良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果,。企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)遵循以下原則：一是應(yīng)確保企業(yè)的每個(gè)員工都明確自身的職責(zé),；二是信息系統(tǒng)應(yīng)具備全方位的信息溝通渠道。

5,、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督,。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,。為此,，一是要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能。重視并強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立,，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,，并保證各項(xiàng)控制措施能夠得以貫徹落實(shí)。二是控制自我評(píng)估,。企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng),、有效性及實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題,，保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

總之，建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施,，同時(shí),，也可以及時(shí)防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的各種漏洞，促進(jìn)企業(yè)的資源合理配置,，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)健康地向前發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇三

自從2002年美國(guó)頒布薩班斯法案（sox）后,，內(nèi)部控制審計(jì)倍受關(guān)注,。我國(guó)在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施,。本文從內(nèi)部控制產(chǎn)生過程中的關(guān)于組織行為的線索出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)在內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究,，分析內(nèi)部控制實(shí)施應(yīng)當(dāng)尊重人性,。

現(xiàn)在一般將內(nèi)部控制理論的發(fā)展分為四個(gè)階段,，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段,、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制框架階段,，其中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內(nèi)容，其具體內(nèi)容如下：

1,、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,。20世紀(jì)60年代后，社會(huì)學(xué),、心理學(xué),、生物學(xué)、人類學(xué)等眾多學(xué)科開始與企業(yè)管理問題進(jìn)行交叉研究,，使得行為科學(xué)引入企業(yè)管理的領(lǐng)域,，其強(qiáng)調(diào)對(duì)人的因素的重視，以注重人際關(guān)系提高生產(chǎn)率,，以影響,、激勵(lì)等方式來提高績(jī)效，將滿意作為首要目標(biāo),，生產(chǎn)率作為其次目標(biāo),，最重要的是認(rèn)為人是"社會(huì)人"的認(rèn)知基礎(chǔ)。這些思想豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容：基于"社會(huì)人"假設(shè)而采用激勵(lì)政策,，注重內(nèi)部控制中人際關(guān)系的地位,，將最大滿意度提到與最高生產(chǎn)率比肩的位置。

2,、內(nèi)部控制框架階段,。20世紀(jì)末眾多管理理論的交叉發(fā)展，豐富了內(nèi)部控制內(nèi)容,。此時(shí)的"系統(tǒng)管理理論"和"權(quán)變管理理論"對(duì)人的認(rèn)識(shí)更進(jìn)一步，認(rèn)為人并非不是"經(jīng)紀(jì)人"即為"社會(huì)人",，而是"復(fù)合人"或"復(fù)雜人",，其有不同的需求和需求類型,；管理手段和方法就自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)方法而言,，并不是非此即彼的關(guān)系；同時(shí)管理也以滿意度與生產(chǎn)率不分前后,，二者并重為目標(biāo),。受這種管理思想的影響，內(nèi)部控制的相應(yīng)觀念也因此改變,，控制活動(dòng)將人際關(guān)系與生產(chǎn)管理全部包括在內(nèi)。

本文僅就內(nèi)部控制在我國(guó)發(fā)展中兩個(gè)狀況進(jìn)行分析：

1,、我國(guó)從上世紀(jì)90年代開始出臺(tái)若干涉及內(nèi)部控制的文件，其后建立內(nèi)部控制成為眾多企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建之一,，但企業(yè)在對(duì)真正關(guān)于內(nèi)部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設(shè)立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，其實(shí)施結(jié)果可想而知,，徒有其表罷了,。

2、很多企業(yè)，特別是中小企業(yè)所設(shè)立的內(nèi)控系統(tǒng)并不完整,，重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制,，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)，從而造成管理上的混亂,，舞弊事項(xiàng)經(jīng)常發(fā)生,。這與內(nèi)部控制最初由內(nèi)部牽制或會(huì)計(jì)控制發(fā)展豐富起來有根源性原因，對(duì)于內(nèi)部控制的整體理念還缺乏認(rèn)識(shí),，還處于內(nèi)部控制制度階段,。

從組織行為尊重人性的角度展開針對(duì)企業(yè)、管理層和員工的分析,。

1,、企業(yè)。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來看,，我國(guó)很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃,，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標(biāo)，企業(yè)的危機(jī)意識(shí)不足,，并沒有構(gòu)建內(nèi)部控制體系的內(nèi)在需求,，缺乏動(dòng)力和主動(dòng)性。從成本角度來看,，對(duì)于很多中小型企業(yè)來說,，建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體制實(shí)屬"強(qiáng)人所難"，成本與收益不一定相稱,。例如,，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，建立一個(gè)復(fù)雜的控制系統(tǒng)反而會(huì)增加職員的業(yè)務(wù)量,，這與節(jié)約成本的追求不符,。

固然產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的因素很多，但不可否認(rèn)在是否需要建立內(nèi)部控制體系這個(gè)層次來說,，我們應(yīng)對(duì)企業(yè)狀況予以尊重和考量,，不可一刀切，企業(yè)作為組織,，其發(fā)展能力,、發(fā)展動(dòng)力等人性因素也應(yīng)考慮在內(nèi)。

2,、管理層。企業(yè)的任何制度的制定和實(shí)施都離不開制度的制定者,，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無法逾越過那些制定,、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價(jià)值觀。但當(dāng)前現(xiàn)實(shí)情況是企業(yè)高管舞弊已經(jīng)成為審計(jì)的重中之重,，財(cái)務(wù)舞弊,、違法違規(guī)屢見不鮮,。而從管理層人員角度出發(fā)，他們的管理理念,、對(duì)自身在企業(yè)的定位,、對(duì)內(nèi)部控制的理解、對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀的認(rèn)識(shí)都影響著一些重要問題：他們自身是否贊成建立內(nèi)控,，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內(nèi)部控制,，應(yīng)當(dāng)如何建立內(nèi)部控制。因此,，在內(nèi)部控制建立初始,，對(duì)處于組織領(lǐng)導(dǎo)地位的管理層，其利益和態(tài)度是否有考量,，其觀念是否有進(jìn)行改進(jìn)和統(tǒng)一,，其積極性是否充分調(diào)動(dòng)等等，應(yīng)給與尊重,。我們應(yīng)對(duì)管理層的能力,、觀念、自身利益等方面給予人性化的思考,。

3,、員工。內(nèi)部控制的成敗自然離不開組織的員工,，要有效實(shí)施內(nèi)部控制,，必須確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)；有勝任能力,、忠誠(chéng)的員工是提供有效控制的基礎(chǔ),。而這些需要在員工的招聘、評(píng)價(jià),、培訓(xùn),、晉升和獎(jiǎng)勵(lì)辦法等各個(gè)階段進(jìn)行內(nèi)部控制，并將其作為內(nèi)控的組成部分并在建立內(nèi)部控制時(shí)充分考慮,。

著名的 "豐田召回"事件正是一個(gè)反面的例子,，曾以"全面質(zhì)量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產(chǎn)方式從80年代開始便是全球典范，卻爆發(fā)出多起質(zhì)量問題,。豐田過去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問題可停止生產(chǎn)線為基礎(chǔ),，一步步改進(jìn)質(zhì)量控制得來的，豐田章男在記者會(huì)上強(qiáng)調(diào)：這次召回問題的背景,，是與這些年豐田的增長(zhǎng)速度過快,，而員工和組織結(jié)構(gòu)的成長(zhǎng)跟不上有關(guān)，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來去思考和做出改進(jìn)。真可謂"成也蕭何敗蕭何",。

由此可看出內(nèi)部控制的成功與否同每個(gè)員工的關(guān)系的至關(guān)重要,。而相對(duì)的，每個(gè)員工對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的態(tài)度,、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié),。實(shí)施內(nèi)部控制過程中，對(duì)作為組織基礎(chǔ)的員工,，是否充分考慮其適應(yīng)性,，對(duì)于變革是適合漸進(jìn)式變革還是突變式變革，是否考慮其需求滿足,，其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關(guān)注,。更重要的是提升員工對(duì)自我價(jià)值的認(rèn)識(shí)，明白其建議對(duì)內(nèi)部控制具有重要推動(dòng)作用,，以使員工能在內(nèi)部控制建設(shè)中得到自我實(shí)現(xiàn),。

由以上分析，我們認(rèn)為對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)從企業(yè),、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開始,。使企業(yè)、管理層和員工首先意識(shí)到自身對(duì)內(nèi)部控制的需求,，繼而產(chǎn)生實(shí)施動(dòng)力,，并在內(nèi)部控制實(shí)施中有自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的滿意感。

對(duì)此,，提出建議：

（1）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，使企業(yè)全面認(rèn)識(shí)其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì),，建立全面有效的內(nèi)部控制不失為有效的有效手段,。

（2）建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，幫助管理層和員工走出誤區(qū),、更新觀念,、強(qiáng)化管理需求，首先得到管理層的強(qiáng)烈需求和重視,，再將這種觀念傳達(dá)給基層員工,，從而建立內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度。

[1]孫光國(guó),，莫冬燕,。我國(guó)內(nèi)部控制研究新方向：基于財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)[j]。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，2011,（8）,。

[2]王竹泉,，隋敏?？刂平Y(jié)構(gòu)+企業(yè)文化：內(nèi)部控制要素新二元論[j]。 會(huì)計(jì)研究,，2010,（3）,。

[3]王虎超。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀,、成因及改進(jìn)措施[j],。 法制與社會(huì)，2007,（5）,。

[4]丁瑞玲,，王允平。從典型案例分析看企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的必要性[j],。 審計(jì)研究,，2005,（5）。

[5]王纓,，楊光,。尋找"豐田原點(diǎn)" 豐田生產(chǎn)方式辨[j]。 中外管理,，2010,（4）,。

[6]李雪。會(huì)計(jì)理論研究,。第1版,。青島：中國(guó)海洋大學(xué)出版社，2004年,。292-308頁,。

[7]施先旺。內(nèi)部控制理論的變遷及其啟示[j],。 審計(jì)研究,，2008,（6）。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇四

一,、房地產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

（一）資金管理問題

改革開放的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的全球化,，在一定程度上刺激了國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是在很大程度上也加劇了房地產(chǎn)行業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),，資金儼然成為房地產(chǎn)企業(yè)賴以生存的唯一依靠,。然而，對(duì)絕大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言,，他們的資金主要來源于銀行貸款,。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,，一旦房地產(chǎn)企業(yè)銀行貸款受阻或是投資資金得不到回收，而造成企業(yè)資金鏈斷裂,，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn),，甚至可能造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此,，確保企業(yè)擁有足夠的流動(dòng)資金并合理的管理資金是抵抗風(fēng)險(xiǎn),，保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑。

（二）工程項(xiàng)目管理方面問題

1,、違法分包

對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè),，違法分包的現(xiàn)象在實(shí)際工程建設(shè)過程中是十分普遍的。違法分包就是總承包單位將建設(shè)工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的施工單位,，或者是未經(jīng)建設(shè)單位同意,，承包單位將其承包的建設(shè)工程部分交由其它單位來完成。然而,，一旦出現(xiàn)違法分包的現(xiàn)象,，那么工程項(xiàng)目的質(zhì)量，建設(shè)周期,，施工人員的安全問題就可能得不到相應(yīng)的保證,，給企業(yè)也會(huì)帶來不必要的損失，影響了企業(yè)的發(fā)展,。因此,，房地產(chǎn)企業(yè)在招標(biāo)的過程中，一定要嚴(yán)格按照相關(guān)法律的規(guī)定流程,，仔細(xì)審查投標(biāo)單位的資質(zhì),，以及綜合考慮投標(biāo)單位在行業(yè)內(nèi)的成就和名譽(yù)，來選擇承包單位,。同時(shí),，還要派遣企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人員入住工程施工現(xiàn)場(chǎng)，做到實(shí)時(shí)的監(jiān)督,、管理的工作,，杜絕違法分包等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

2,、預(yù)結(jié)算管理不完善

工程項(xiàng)目管理過程中或多或少都存在預(yù)結(jié)算管理不完善的問題,。預(yù)結(jié)算的方式都是一對(duì)一的，由于沒有穩(wěn)定的工作地點(diǎn),，根本無法完全公平公正的對(duì)所有施工人員進(jìn)行績(jī)效評(píng)比,。所以常常造成部分施工人員消極怠工，從而影響了工程施工進(jìn)度,。

3,、缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

很多企業(yè)的破產(chǎn),，并不是因?yàn)槠髽I(yè)本身實(shí)力存在問題，而是由于企業(yè)高層人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，沒有正確把握市場(chǎng)環(huán)境變化的動(dòng)向,，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和工作重點(diǎn)。并且在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也沒有有效的措施,，從而造成企業(yè)的倒閉,。因此，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是十分重要的,。

二、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的策略

（一）調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期,，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)想要得以生存和發(fā)展,，就必須增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)可以建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,，時(shí)刻監(jiān)測(cè)企業(yè)在發(fā)展過程中資金的流動(dòng)情況,，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的、發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力,，以便企業(yè)員工能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,，并迅速解決問題，避免因?yàn)槭韬龃笠饣蚴清e(cuò)誤而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),；另一方面,，企業(yè)還要加強(qiáng)企業(yè)員工自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使得企業(yè)員工在實(shí)際的工作中都能夠細(xì)致入微,，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真,，做到防范于未來，這對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的能力也是十分重要的,。

（二）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

一套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系是保障企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要前提,。為了企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn),，以及市場(chǎng)環(huán)境的變化和國(guó)家宏觀政策的調(diào)整,，不斷的完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系，加強(qiáng)體系對(duì)于企業(yè)內(nèi)部員工日常工作的監(jiān)督和鼓勵(lì)作用,，以便于該體系能夠更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求和日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,。

（三）建設(shè)良好的控制環(huán)境

1,、提高企業(yè)內(nèi)部人員的工程施工方面的專業(yè)素質(zhì)和自身的道德修養(yǎng)企業(yè)的高層把握著企業(yè)的發(fā)展方向,，高層的專業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)直接關(guān)乎企業(yè)未來的生存和發(fā)展。專業(yè)素質(zhì)有助于高層在實(shí)際的工程項(xiàng)目中更好的參與、指導(dǎo)和管理工作,。道德修養(yǎng)有助于提高自身的自制力，杜絕行賄和受賄的行為,，做到遵紀(jì)守法,，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也是至關(guān)重要的。

2,、建立獨(dú)立的內(nèi)審部門

除了建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系外,，企業(yè)還有必要建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，這樣可以有效的避免內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的不完善之處所帶來的問題,。通過不定期的隨機(jī)抽查,，對(duì)企業(yè)員工的工作也是起到一個(gè)督促和監(jiān)督的作用，也有利于提高員工的工作效率,，利于企業(yè)的發(fā)展,。

（四）建立有房產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制動(dòng)態(tài)管理指標(biāo)體系

預(yù)算管理方面的工作的是房地產(chǎn)行業(yè)的特性，它直接關(guān)乎企業(yè)利潤(rùn),，但是,，絕大多數(shù)的房地產(chǎn)企業(yè)并不重視預(yù)算管理方面的工作。其造成的結(jié)果就是,，在實(shí)際的運(yùn)作過程中,，大量的數(shù)據(jù)和所期望的目標(biāo)與實(shí)際的市場(chǎng)環(huán)境不符。另一方面,，少量的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)并沒有建立完善的指標(biāo)制度,，對(duì)于會(huì)計(jì)預(yù)算管理方面的工作中的成本預(yù)算，收益和支出的核算等沒有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí),。因此,，建立一個(gè)具有房地產(chǎn)行業(yè)特性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制動(dòng)態(tài)管理指標(biāo)體系，這樣才能更好地適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境,，更加有利于企業(yè)未來的發(fā)展,。

三、結(jié)束語

隨著市場(chǎng)機(jī)制的不斷完善,，房地產(chǎn)原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度已經(jīng)不能夠滿足時(shí)代發(fā)展的需求,。目前資金管理問題、工程項(xiàng)目管理問題是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問題,。房地產(chǎn)企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況,，然后采取相應(yīng)的措施，才能夠使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不斷的完善,，以符合時(shí)代發(fā)展的需求,。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇五

論文摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善,，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了很大變化,，這就要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí),，一定要健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產(chǎn)安全完整和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效進(jìn)行的基礎(chǔ),，通過內(nèi)部相互牽制,、相互制約，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展,。

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,；牽制；制約,；激勵(lì)與約束

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立與完善是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,，保證會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序進(jìn)行的重要舉措。現(xiàn)代企業(yè)制度下,，企業(yè)必須健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新觀念，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自我約束能力,，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,。

一,、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度急需完善

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和有效實(shí)施是兩個(gè)概念。目前,，企業(yè)雖然建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度,，但缺乏有效預(yù)防的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，使會(huì)計(jì)信息生成過程缺少有力的約束,，加之外部監(jiān)督機(jī)制的軟弱無力,，虛假的會(huì)計(jì)信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此,，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作次序混亂,。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施,、法制建設(shè)還不完善,，以及其他因素的影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性較差,。根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全,。

（二）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視

當(dāng)前，多數(shù)經(jīng)營(yíng)較差的企業(yè),，都出現(xiàn)費(fèi)用支出失控,、財(cái)務(wù)收支混亂，違法亂紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生,，導(dǎo)致財(cái)務(wù)混亂,，使會(huì)計(jì)信息難以真實(shí)反映實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核失去了意義。其主要根源在于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,，嚴(yán)重導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部控制薄弱,，缺乏自我約束機(jī)制。尤其是缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的嚴(yán)格檢查和監(jiān)督,。內(nèi)控制度執(zhí)行不力,，疏于防范，有章不循,。所以,，很難發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的效力和作用。

（三）外部環(huán)境變化的影響

面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,，企業(yè)要保持競(jìng)爭(zhēng)能力,，勢(shì)必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、調(diào)整內(nèi)部機(jī)構(gòu)等,，這就導(dǎo)致原有的控制對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容沒有控制作用,。所以，根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理范圍的變化,、科學(xué)技術(shù)發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容,，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),，才能提高其效能,，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

二,、建立與完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)遵循的原則

（一）內(nèi)部相互制約的原則

內(nèi)部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗(yàn)證,、互相制約的關(guān)系，其在進(jìn)行有關(guān)責(zé)任分配時(shí),，單獨(dú)的一個(gè)人或部門對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)無完全的處理權(quán),，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對(duì)。在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中,，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)各項(xiàng)環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理,，也可委托中介機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其客觀,、公正的作用,。

（二）完整性與系統(tǒng)性相結(jié)合的原則

完整性要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施應(yīng)滲透到單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位,。由于會(huì)計(jì)工作貫穿于單位整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),，是對(duì)單位整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。另外，還要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)全體員工都有約束力,。由于單位是一個(gè)普遍聯(lián)系的整體,，因此，要將各部門和各崗位形成既相互制約,，又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體,，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

（三）成本效益觀念與務(wù)實(shí)原則

設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是為了實(shí)際應(yīng)用,，因此,，不用過于強(qiáng)調(diào)其嚴(yán)密性和完整性。應(yīng)盡量精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員,，選擇恰當(dāng)控制方法和手段,，減少過繁的手續(xù)和程序，避免重復(fù)勞動(dòng),，使內(nèi)部控制制度簡(jiǎn)化且高效率,；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的文字說明要簡(jiǎn)潔明了，條理清楚,。

（四）動(dòng)態(tài)反饋和預(yù)見性相結(jié)合的原則

單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要積極修訂完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,，與時(shí)俱進(jìn)，不斷修訂和完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,，以始終保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的適應(yīng)力和活力,。同時(shí)，由于各個(gè)單位的內(nèi)部實(shí)際情況是不斷變化,、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會(huì)進(jìn)步而變化和發(fā)展,，但是,，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度又是相對(duì)穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時(shí)需要,，又要與未來發(fā)展相結(jié)合,，保證在一定時(shí)期內(nèi)的適應(yīng)力和活力，在設(shè)計(jì)時(shí)要有一定的前預(yù)見性,。

三,、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）重新審視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

牢固樹立內(nèi)控觀念，加強(qiáng)宣傳教育,，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的自我認(rèn)識(shí),，自覺主動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責(zé)權(quán)分明,、規(guī)章健全,、運(yùn)作有序的內(nèi)控會(huì)計(jì)機(jī)制，從而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須堅(jiān)持依法理財(cái)?shù)脑瓌t,；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),；必須以經(jīng)濟(jì)效益為中心；必須注意科學(xué)性和可操作性,；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范同的變化,，不斷調(diào)整內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，以提高其效能,，因此,，要真正地重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建立和完善，把這樣的認(rèn)識(shí)融人到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中,，只有這樣,，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營(yíng)、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),、順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),；有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整；有利于優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),、合理分工,、明確權(quán)責(zé)、科學(xué)管理,；有利于所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)利的制衡,、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內(nèi)控效果,。重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方的關(guān)系,，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的前提。

（二）重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部會(huì)汁控制制度

當(dāng)前,，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的,，企業(yè)規(guī)模快速擴(kuò)大,，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的狹隘性,，拓寬了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，由局部的會(huì)計(jì)控制,、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到對(duì)整個(gè)企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務(wù)流程的全方位管理控制,。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化,，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容被賦予新的涵義,，反映在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制內(nèi)容更加豐富,，控制難度相應(yīng)加大,。這也必然要求企業(yè)在加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的同時(shí)，必須健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，通過內(nèi)部相互牽制,、相互制約,，才能確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地發(fā)展。

制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是要通過有關(guān)制度的內(nèi)部牽制和制約,，不斷加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,，最終達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。所以,，就有必要在新的形勢(shì)下,，重構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)測(cè)制度,，建立,、完善責(zé)任追究制度以及相關(guān)懲處辦法，強(qiáng)化內(nèi)部稽核檢查機(jī)制,，統(tǒng)一思想,，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的自覺性。

（三）更新成本費(fèi)用的控制觀念

成本是決定企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱,，盈利能力多少的關(guān)鍵,，企業(yè)在設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)，必然要考慮成本費(fèi)用的控制問題,，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目的是提高經(jīng)濟(jì)效益,，減少低效和投資浪費(fèi)，因而制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)以成本效益原則為指導(dǎo),，要在實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所花費(fèi)的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持適當(dāng)?shù)谋壤?。因此，建立以成本控制為手段的成本管理制度?shì)在必行,。信息技術(shù)的進(jìn)步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術(shù)條件,。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費(fèi)用控制的新觀念,，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務(wù)過程之中,，使成本管理措施得到順利實(shí)施,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng),，做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，諸如制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),，分解成本費(fèi)用指標(biāo),，控制成本費(fèi)用差異等等。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,，企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的特征,，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式，運(yùn)用高新技術(shù),，培養(yǎng)職工的成本意識(shí),，通過全員成本管理和全過程成本管理，充分發(fā)揮價(jià)值流程中生產(chǎn)者與其他價(jià)值創(chuàng)造者的積極性,，從而達(dá)到成本控制日的,，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑,，每個(gè)企業(yè)都有自己的成本結(jié)構(gòu),，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析價(jià)值流程中的成本控制要點(diǎn)，設(shè)計(jì)合理的績(jī)效考核模型,，抓住重點(diǎn)制定目標(biāo)成本,，實(shí)施成本控制制度，加大考核力度,，包括確定目標(biāo)成本,、費(fèi)用預(yù)算等；根據(jù)預(yù)算單元進(jìn)行分解,，每月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并根據(jù)分析結(jié)果,，在生產(chǎn)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)中尋找進(jìn)一步降低消耗，杜絕浪費(fèi)的突破口,，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)自身“體質(zhì)”,，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本，促進(jìn)成本不斷降低,，提高經(jīng)濟(jì)效益,，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用。

（四）加強(qiáng)信用管理,，構(gòu)建和更新信息管理系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)盡快建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施,，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，加強(qiáng)資信管理和信用分析工作,，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力,。建立內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、建立企業(yè)內(nèi)部授信制度,、建立應(yīng)收賬款監(jiān)控制度,，設(shè)立專門的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門，真正使企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制管理落到實(shí)處,，抓出成效,。通過積極有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。隨著信息化程度的不斷提高,，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn),，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率大大提高。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善,，為保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性,，應(yīng)以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書，從而確保蘊(yùn)含企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理思想的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)正常進(jìn)行,。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性取決于應(yīng)用程序,，所以，應(yīng)進(jìn)行定期評(píng)審,，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行審核和評(píng)估,，檢查其是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，減少和消除人為控制因素,。根據(jù)評(píng)審的情況,，及時(shí)加以補(bǔ)充、修正和完善,，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施,。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù),、數(shù)據(jù)輸出輸入,、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制,。因此,，企業(yè)在進(jìn)行信息化建設(shè)時(shí)，應(yīng)在傳統(tǒng)的控制觀念基礎(chǔ)上,，充分利用信息技術(shù),，開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新工作，建立與時(shí)代相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要,。

（五）把激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不只是一種簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理模式,，更是一種企業(yè)管理機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧,，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也有了很大的變化,，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),、預(yù)算管理,、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)在內(nèi)的一整套控制制度,，把預(yù)算編制,、激勵(lì)與約束機(jī)制等手段有機(jī)結(jié)合,，已成為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效手段，所以,，必須強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束,，形成激勵(lì)與約束相結(jié)合的管理機(jī)制。一是強(qiáng)化組織約束,，提高政府和社會(huì)的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力保證,，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施,，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督體系,，使其成為企業(yè)的約束力量。同時(shí),，通過中介組織,，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，站在公正立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行評(píng)估,，并對(duì)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),、損失、責(zé)任進(jìn)行追究,，通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合,，有效進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，準(zhǔn)確地把握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的癥結(jié)所在,，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量,，對(duì)企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)控制，確保企業(yè)健康運(yùn)行和公司效益不受損失,。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度,。多層次的會(huì)計(jì)控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任來實(shí)現(xiàn)的，使每個(gè)群體或個(gè)人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下,，避免會(huì)計(jì)控制流于形式,。如委派“財(cái)務(wù)總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關(guān)系,，通過多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn),。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)。

（六）積極調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性

建立以人為本的`內(nèi)部控制制度,，圍繞人的價(jià)值管理來開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容,，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的環(huán)境控制關(guān)系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境,，培養(yǎng)職責(zé)權(quán)限,，劃分責(zé)任中心，建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?，根?jù)實(shí)際完成情況予以獎(jiǎng)勵(lì)或處罰,，建立責(zé),、權(quán)、利相互配合,，相互統(tǒng)一的激勵(lì)約束機(jī)制,，同時(shí)應(yīng)注意責(zé)任的考核民主化和問題處理的人性化，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,，使企業(yè)內(nèi)每個(gè)員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理,，充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終目標(biāo)是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的,，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力,。人是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制活動(dòng)的載體，企業(yè)內(nèi)部各層面的人均應(yīng)參與內(nèi)控體系的活動(dòng),，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制本身就是人的活動(dòng),，是由人來進(jìn)行并受人的因素影響，以人為本作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受,，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準(zhǔn)的誠(chéng)信,、道德觀和能力的人力資源方針與實(shí)踐也是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一。因此,，要加快建立會(huì)計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)控機(jī)制,，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)誠(chéng)信管理，確立會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)誠(chéng)信觀念和誠(chéng)信立人的意識(shí),，使會(huì)計(jì)人員意識(shí)到會(huì)計(jì)誠(chéng)信,、職業(yè)道德的重要性，把會(huì)計(jì)誠(chéng)信作為最重要的工作準(zhǔn)則和最基本的工作要求,，樹立起會(huì)計(jì)職業(yè)的尊嚴(yán)感,。所以，建立以人為本的內(nèi)部控制制度,，通過制定嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)誠(chéng)信控制制度,，對(duì)培養(yǎng)企業(yè)員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì),，進(jìn)而更好地貫徹和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有著更重要的作用,。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,，它通過健全制度,、規(guī)范行為、強(qiáng)化監(jiān)督,、完善自我等活動(dòng),，不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和健康發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,，才能保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整,，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于中小企業(yè)股東的利益,；有利于董事會(huì)有效行使控制權(quán)；有利于保障債權(quán)人,、職工,、客戶等的利益；有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善,，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標(biāo),。

企業(yè)內(nèi)部控制管理論文 某某企業(yè)內(nèi)部控制論文3000字篇六

4月，財(cái)政部,、證監(jiān)會(huì)等五部門出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個(gè)應(yīng)用指引,，1個(gè)評(píng)價(jià)指引和1個(gè)審計(jì)指引），連同2008年6月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系已經(jīng)建成,。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段,。筆者認(rèn)為,，在內(nèi)控規(guī)范體系出臺(tái)后，內(nèi)部審計(jì)已由幕后走向前臺(tái),，內(nèi)部審計(jì)理念將發(fā)生以下四個(gè)轉(zhuǎn)變：即從財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變,；從經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變；從事后審計(jì)向全程審計(jì)轉(zhuǎn)變,；從查錯(cuò)防弊導(dǎo)向?qū)徲?jì)向價(jià)值增值導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變,。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果理性，而忽視了對(duì)生成財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程理性的審計(jì),。近幾年,，公司倒閉大多與公司內(nèi)部控制失效、無法提供必要的和可靠的財(cái)務(wù)信息有關(guān),。筆者認(rèn)為,，要解決公司財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、財(cái)務(wù)報(bào)告誤報(bào)的災(zāi)難性問題,，關(guān)鍵在于建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制和發(fā)揮作用的內(nèi)部審計(jì),。《薩班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經(jīng)營(yíng)層在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)之前對(duì)本組織內(nèi)部控制狀況進(jìn)行自我評(píng)價(jià),，并出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,。因?yàn)閮?nèi)部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執(zhí)行狀況和有效性由管理部門自己評(píng)價(jià)有失公允,，所以,，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)之前,，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)本公司的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，向高級(jí)經(jīng)理層提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,，高級(jí)經(jīng)理層認(rèn)可后才能向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交,。這樣一來，就把內(nèi)部審計(jì)人員從“后臺(tái)”推向了“前臺(tái)”,，本組織的內(nèi)控狀況不佳,，內(nèi)部審計(jì)人員也有不可推卸的責(zé)任?！镀髽I(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》第十五條明確指出,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性,。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查,。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì),、監(jiān)事會(huì)報(bào)告?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》也明確指出,，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行具有不可推卸的評(píng)價(jià)和監(jiān)督職責(zé)。這就為內(nèi)部審計(jì)向財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變提供了法理依據(jù),，內(nèi)部審計(jì)由結(jié)果理性的財(cái)務(wù)審計(jì)向程序理性的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)轉(zhuǎn)變是勢(shì)所必然,。

長(zhǎng)期以來，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)一直處于經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的范疇,，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在總經(jīng)理或副總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo)之下,，甚至有一部分是由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的總會(huì)計(jì)師或者負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理主管。這種把內(nèi)部審計(jì)的地位限制在總經(jīng)理或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)層級(jí)以下,，實(shí)質(zhì)就是經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì),，而戰(zhàn)略決策層相關(guān)的審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)的盲區(qū)。同時(shí)由于我國(guó)企業(yè)的組織架構(gòu)中,，審計(jì)委員會(huì)制度不健全或形同虛設(shè),，阻塞了內(nèi)部審計(jì)由經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)的上升路徑。

我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系的出臺(tái),，為內(nèi)部審計(jì)由經(jīng)營(yíng)層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變提供了法規(guī)和制度保障,。首先，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)參與公司治理的橋梁和通道,。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等,。同時(shí),，《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》明確指出，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)有對(duì)內(nèi)部控制的再控制和評(píng)價(jià)之責(zé),，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告,，內(nèi)部審計(jì)部門必須接受審計(jì)委員會(huì)的職能監(jiān)督，并通過審計(jì)委員會(huì)不受限制地接觸董事會(huì),。在隸屬關(guān)系上,，內(nèi)部審計(jì)部門不再由經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo),，而是由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo),，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性,，其工作范圍不受管理部門的限制,，能夠確保審計(jì)結(jié)果受到足夠的重視，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的效率,。其次,，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)部門向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）和經(jīng)營(yíng)層（總經(jīng)理）雙軌報(bào)告、雙重負(fù)責(zé)的模式,。職能性審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告,，而行政性審計(jì)報(bào)告向經(jīng)營(yíng)層報(bào)告。這種轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)層經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理,、企業(yè)文化,、社會(huì)責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容,。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出,，企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循“全面性”原則，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策,、執(zhí)行,、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞,。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制，包括事前控制,、事中控制,、事后控制，那么作為對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計(jì),，也必將變?yōu)槿^程審計(jì),，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合,。

（一）事后審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用

事后審計(jì)是我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方式,，主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行查缺補(bǔ)漏,。事后審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)省反思的過程,，其側(cè)重點(diǎn)包括戰(zhàn)略的正確性、財(cái)產(chǎn)的安全性,、法規(guī)的遵循性,、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)的效率效果性，企業(yè)對(duì)在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)進(jìn)行報(bào)告,。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)計(jì)劃,、決策的完成情況作出全面,、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià),，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),，并提出改進(jìn)意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,，并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案,，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì),、審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)理匯報(bào)。

（二）事中審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用

事中審計(jì)側(cè)重于審計(jì)的實(shí)時(shí)性,，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤,，借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù),，實(shí)時(shí)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)都將成為可能,。內(nèi)審人員要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施,、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行,、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。實(shí)時(shí)審計(jì)能夠及時(shí)糾正內(nèi)控制度制定過程中對(duì)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差,，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)管理系統(tǒng),、營(yíng)銷管理系統(tǒng),、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)等的實(shí)時(shí)監(jiān)控,，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果,。在實(shí)施事中審計(jì)過程中，內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié)：在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假,；未經(jīng)授權(quán),、濫用職權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn),；在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益,；企業(yè)高級(jí)管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理可能造成的重大影響；員工單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成損失,。對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制制度的行為,，應(yīng)及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)人員的責(zé)任,，維護(hù)內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性,。

（三）事前審計(jì)的內(nèi)部控制功能與作用

事前審計(jì)是一種積極防御性審計(jì)方式，審計(jì)關(guān)口前移,，體現(xiàn)了“要我審計(jì)”到“我要審計(jì)”的理念的轉(zhuǎn)變,；體現(xiàn)了審計(jì)的＂免疫系統(tǒng)＂功能的轉(zhuǎn)變,。事前審計(jì)的控制功能與作用突出體現(xiàn)在對(duì)事前控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和控制環(huán)境的改善等方面,。內(nèi)審人員要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì),，審查決策方法的科學(xué)性,，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性,，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果,。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究,，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證,，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考,。事前審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別的過程,，防患于未然，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)產(chǎn)的安全完整,。事前審計(jì)強(qiáng)調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程,，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，運(yùn)用專業(yè)判斷,，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小及其對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序,，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括經(jīng)營(yíng)層凌駕,、串通舞弊,、人為錯(cuò)誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn),，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi),。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因,、企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平,，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)回避,、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān),、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。事前審計(jì)是一種積極預(yù)防性審計(jì)方式,，是內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的方向,。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于查錯(cuò)防弊和對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層的監(jiān)督控制，甚至和作為被審對(duì)象的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層形成了對(duì)立面,，使內(nèi)部審計(jì)工作阻力重重,，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能效果大打折扣。實(shí)際上,，內(nèi)部審計(jì)和作為被審對(duì)象的管理層目標(biāo)應(yīng)是一致的,，都在于實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)和增加股東價(jià)值。在防風(fēng)險(xiǎn),、重控制,、強(qiáng)監(jiān)管的時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)必須要轉(zhuǎn)變目標(biāo)理念,，應(yīng)由過去的查錯(cuò)防弊等一般防護(hù)性目標(biāo),，發(fā)展到預(yù)測(cè)決策、獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策等高層次的增加組織價(jià)值的目標(biāo)導(dǎo)向上來,。正如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理過程,，為組織的治理作貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)和管理項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià),，以確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與組織的價(jià)值保持一致,，應(yīng)該為改進(jìn)公司的治理過程提出建議,，為公司治理做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！?/p>

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造價(jià)值的途徑是提供有價(jià)值的信息,，其增值功能的實(shí)現(xiàn)是一個(gè)間接的過程。恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì),，還會(huì)起到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的每個(gè)連接和降低連接間的協(xié)調(diào)成本的作用,。內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的價(jià)值表現(xiàn)為顯性價(jià)值和隱性價(jià)值：內(nèi)部審計(jì)通過自己的努力幫助組織預(yù)防和減少損失，提高組織運(yùn)行效率,，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)成本小于損失的減少時(shí),，企業(yè)的價(jià)值就增加了，這是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值,，也是顯性價(jià)值,。除此之外，由于內(nèi)部審計(jì)天然的監(jiān)督職能,，還會(huì)產(chǎn)生“威懾價(jià)值”,，即無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)了問題，由于在公司治理架構(gòu)中有其存在,，客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的包括總經(jīng)理在內(nèi)的各級(jí)管理者產(chǎn)生震懾作用,，使其盡忠勤勉職責(zé)，避免偷懶和機(jī)會(huì)主義行為,，并努力改善他們的工作績(jī)效,，以應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和檢查。當(dāng)然,，這種被動(dòng)的“自控”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加,，這種“威懾價(jià)值”的實(shí)質(zhì)也是潛在價(jià)值,、隱性價(jià)值,。