在日常學(xué)習(xí)、工作或生活中，大家總少不了接觸作文或者范文吧，通過文章可以把我們那些零零散散的思想，聚集在一塊,。大家想知道怎么樣才能寫一篇比較優(yōu)質(zhì)的范文嗎？這里我整理了一些優(yōu)秀的范文，希望對大家有所幫助,，下面我們就來了解一下吧。

審計電算化實訓(xùn)心得篇一

正式實習(xí)的前幾天我就已經(jīng)在網(wǎng)上查清楚到工作地點的公交路線,，又牢記著具體的地址,，心想萬無一失了。誰明白實習(xí)的第一天按著在網(wǎng)上查出來的路線下車后,，問了在車站維持秩序的保安和好幾個路人都沒有一個人明白我工作的那棟大廈在哪里,。我著急了，怎樣能夠在實習(xí)的第一天出現(xiàn)這種意外呢,？于是我見到保安人員就攔截,，最后我碰到的第二個保安明白大廈的所在，朝他指著的方向望去才發(fā)現(xiàn)那棟大廈正在裝修,，整棟建筑都被竹竿和綠色的尼龍布給包起來了,，怪不得我老找不著。在我的加速奔跑下最后在上班時光的前五分鐘到達(dá)了辦公室,。

辦公室給我的第一感覺就是“空密交錯”,。“空”指的是偌大的辦公室卻沒幾個辦公人員,；“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張,。簡單的景象卻深刻的反映出了審計工作的最本質(zhì)的特點：忙。辦公室里工作的職員少是因為大部分的員工都出外勤了,，而辦公桌上堆滿的是審計報告的工作底稿,。審計工作的大部分就是由外勤和出具審計報告構(gòu)成的。找到了自我的位置后我的上司給我的第一個任務(wù)就是看底稿,。我才發(fā)現(xiàn)審計工作也分很多種,，最普遍的當(dāng)然是年度審計啦，除此之外還有勞保金的審計,，離任審計等專項審計,。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿,。其實底稿的格式都一樣,，首先是封面,，之后是索引，然后是總體的審計計劃,，最后是具體業(yè)務(wù)的審計,。

由于前三項的資料都相似，所以對我來說價值最大的就是具體業(yè)務(wù)審計的部分了,。這部分是審計工作的精髓,，凝聚了審計工作的過程。審定了的科目都匯集與此,，每個科目都由具體審計計劃,，審定表，抽查表組成,。之后我從上司口中得知并不是每一個會計科目都有審定的必要,，只有被審計單位年度財務(wù)報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定。而審定表上需要填寫的資料有年初審定數(shù),，就是財務(wù)報表上的年初數(shù),；未審定數(shù)，就是我們核對了被審計單位的明細(xì)賬與總賬相符后,，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額,；已審定數(shù)，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額,。一般來說,，已審定數(shù)是和被審計單位帶給給我們的財務(wù)報表上的數(shù)字相同的，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務(wù)工作出現(xiàn)問題了,。除了核對明細(xì)賬和總賬外,，審計人員還需要從被審計單位的賬簿中抽出必須數(shù)量的業(yè)務(wù)，再檢查這些登記入賬的業(yè)務(wù)的記賬憑證是否填寫正確,，記帳憑證后附有的原始憑證是否齊全,。而這項工作的過程就記錄在抽查表上。如果財務(wù)報表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目,，那么這個科目就沒有抽查的必要了,。

大概看懂了一點審計工作底稿后,，我就開始整理工作底稿的工作了,。其實這是一個重復(fù)性很強(qiáng)的工作，但由于每間公司的業(yè)務(wù)不一樣,，底稿的資料也各不相同,，我就趁著這個機(jī)會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時光請教上司,，卻也感到其樂無窮,。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習(xí)的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應(yīng)有的思考,。

我實習(xí)的第一個感悟是實習(xí)價值的高低取決于自身的用心性,。在一個完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有潛力把握了,。比如是否能夠碰到一個主動教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù),，再指出你的錯誤幫忙你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴,，一般狀況下前輩們都只顧著自我的工作,，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯誤的地方就自我改掉了,，也不會特地的去向你指出,。因此到最后自我做的工作到底規(guī)范與否根本無從明白。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機(jī)去發(fā)問,，把握自我能夠把握到的盡量讓實習(xí)更具價值,。

第二個感悟是實習(xí)不但是一個提高動手潛力的機(jī)會，更是一個鍛煉交際潛力的時機(jī),。與辦公室里的上司前輩們持續(xù)良好的關(guān)系,，能夠讓你盡快的熟知公司的狀況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫忙,。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習(xí)生相處融洽的這一點,，讓我在實習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境,。為了盡可能的降低營業(yè)成本,，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶，留住客戶,，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的狀況,。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會計師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的,，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自我完成函證,。在事務(wù)所林立的狀況下，一方面事務(wù)所要創(chuàng)造利潤,，另一方面要保證審計報告的質(zhì)量,。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時候，個性是發(fā)生尖銳的矛盾,，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的狀況下,，很多時候事務(wù)所會以折衷的方法，降低審計工作質(zhì)量來謀求生存,。

隨著時光的流逝,，實習(xí)生日漸增多,，由于我是第一個進(jìn)公司的實習(xí)生，學(xué)習(xí)東西比他們早,，工作也完成得不錯,，負(fù)責(zé)管理實習(xí)生的職員就把教導(dǎo)后進(jìn)實習(xí)生整理審計工作底稿的工作交給了我去完成。所謂人多力量大,，在大家的努力下很快經(jīng)過整理的底稿替代了沒整理的底稿占領(lǐng)了一個又一個桌面,。這時實習(xí)生的管理員就教我如何對已經(jīng)整理過的底稿進(jìn)行歸檔、裝訂,、貼條,、保存。

由于工作并不難,，我很快就把從整理底稿到將底稿保存到鐵柜里的這條流水線掌握到手了,。當(dāng)哪個實習(xí)生沒有工作問我有什么能夠幫忙的時候我總能交代她們新的工作，也很樂意把我掌握到的知識告訴她們,。因為其他實習(xí)生對前輩們都有畏懼感,，同時覺得我能把工作都完成得很好，所以她們碰到問題的時候就會選取首先向我詢問,；又因為管理員在實習(xí)生中與我溝通得最好,，所以有什么任務(wù)都會交給我去做。最后就變成這樣一種局面：辦公室里名字被叫得最多次數(shù)的就是我了,，從剛開始在辦公室里走漸漸變成在辦公室里跑來跑去,。由于交給我的工作比較多，而幫忙其他實習(xí)生解決一些工作上的問題也需要時光,，我無法在短時光里完成交與的任務(wù),。

所以我開始把手上的工作分派給其他工作量比較少的實習(xí)生，讓每個人都有充足的工作,。再之后,，實習(xí)生的數(shù)量繼續(xù)增多，中間就會出現(xiàn)一些溝通方面的問題,。實習(xí)生中碰到諸如此類的問題時她們也會告訴我,，期望我能夠從中幫忙解決。而我在盡力化解溝通障礙的同時也能持續(xù)與實習(xí)生十分良好的關(guān)系,。

其實在實習(xí)之前我就給這個實習(xí)定了一個目標(biāo)：感受審計工作,。我不刻意要求能學(xué)到很多的審計知識，能獨立的完成審計的業(yè)務(wù),，這些對于一個實習(xí)生來說也不現(xiàn)實,。我只期望能感受審計人的生活,，體會事務(wù)所工作的氛圍,，了解我理想的行業(yè)是否真的適合我,。而結(jié)果是我得到遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了我開始的要求。其中最珍貴的不是加深了對審計這個行業(yè)的理解,，而是實習(xí)帶給我的成就感,，讓一向帶點自卑情結(jié)的我明白到自我的潛力。進(jìn)入大學(xué)以后在參加的活動中我都扮演著一個teammate的主角,。而實習(xí)中雖然沒有定位職位,，我就自然而然的成為了實習(xí)生里的leader的主角，從教導(dǎo)工作,，分配任務(wù)到調(diào)解矛盾,，一步步走來我都能把它們完成到位。上司和實習(xí)生們對我的信任讓我更認(rèn)真細(xì)致的完成自我的工作也增添了我的一份自信,。真的,，自信和出色是相得益彰的，而這些也是快樂的源泉,。實習(xí)期間和大家一齊工作,，一齊成長我感到由衷的喜悅。

到了最后,，我都舍不得離開實習(xí)的崗位了,，還有幾個實習(xí)生叫我不要走，我深切的感受到短短一個月里大家結(jié)下的深厚的情誼,。很慶幸自我得到了這個實習(xí)的機(jī)會,，一個讓我更自信的去應(yīng)對即將到殘酷的“賣身”期的經(jīng)歷。

審計電算化實訓(xùn)心得篇二

一,、實習(xí)目的

透過實習(xí)過程中對審計的相關(guān)軟件的使用,，了解審計業(yè)務(wù)的主要流程，以及每個步驟需要的程序,，以到達(dá)熟悉審計業(yè)務(wù)流程,，并能進(jìn)行簡單的審計問題的處理。理論聯(lián)系實踐,，對所學(xué)資料融會貫通,，為日后的工作打下一些基礎(chǔ)。

二,、實習(xí)要求

要求能透過實習(xí),，對于軟件能較為熟練地運用，能系統(tǒng)地認(rèn)識到審計業(yè)務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦?。具體的實習(xí)要求如下列示：

◇熟悉軟件使用流程;

◇做好查賬前的準(zhǔn)備工作;

◇生成未審報表;

◇項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計風(fēng)險評估;

◇項目負(fù)責(zé)人結(jié)合實質(zhì)性程序做人員分工;

◇審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進(jìn)行審計工作;

◇生成正式的工作底稿,。

三、實習(xí)資料

實習(xí)的資料便是依據(jù)實習(xí)要求中的具體流程操作,。我們首先是聽老師講述了軟件使用的相關(guān)流程,，然后聽教學(xué)錄音文件對軟件的使用中會出現(xiàn)的問題有了了解,。這些準(zhǔn)備工作完畢后，我們才開始實用軟件進(jìn)行簡單的業(yè)務(wù)處理,。具體的操作資料列示如下：

1,、熟悉軟件使用流程

熟知軟件的使用流程是十分必要的。工欲善其事,，必先利其器,。流程中包括十個步驟左右，我們本次實習(xí)主要練習(xí)其中的六個步驟,。因而實習(xí)中實際用到的流程如下：

做好查賬前的準(zhǔn)備工作→生成未審報表→項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計風(fēng)險評估→項目負(fù)責(zé)人結(jié)合實質(zhì)性程序做人員分工→審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進(jìn)行審計工作→生成正式的工作底稿

2,、做好查賬前的準(zhǔn)備工作

首先點擊【建立審計項目】按鈕，選取需要登錄的被審單位賬套,。然后按照流程圖所示,，逐步進(jìn)行如下操作：

(1)設(shè)置查賬期間

在“查前準(zhǔn)備”主界面中點擊“設(shè)置查賬期間”按鈕

(2)行業(yè)科目對照

在“查前準(zhǔn)備”主界面中點擊“行業(yè)科目對照”按鈕。具體操作如下：

選取對照年度20xx→選取對應(yīng)的行業(yè)→點擊“第1步,、1級對照”→點擊“第二步對照校驗”→選取對照年度20xx→點擊“點擊第二步對照校驗”→點擊“明細(xì)對照”

(3)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備及測試

在“查前準(zhǔn)備”主界面中點擊“數(shù)據(jù)準(zhǔn)備及測試”按鈕,。具體操作如下：

賬戶平衡校驗→損益類科目沖銷校驗→年度間科目結(jié)轉(zhuǎn)校驗→憑證校驗及紅字對沖檢查→歷年科目設(shè)置連續(xù)性校驗

至此，查賬前的準(zhǔn)備工作結(jié)束,，開始進(jìn)行下一步——生成未審報表,。

3、生成未審報表

在審計工作記錄的主界面中,，單擊【工作底稿】上的【行業(yè)報表】,，在報表生成及分析生成窗口中，生成未審報表,。

4,、項目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計風(fēng)險評估

在本階段主要包括兩個方面：風(fēng)險評估調(diào)查和修改風(fēng)險評估底稿。具體操作如下所示：

(1)風(fēng)險評估調(diào)查

在審計風(fēng)險評估階段,，我們能夠根據(jù)每個調(diào)查階段生成不一樣階段的審計風(fēng)險評估的調(diào)查底稿,。在每個階段的底稿中我們只需要按照所需要到資料填寫，或者選取就能夠了,。

(2)修改風(fēng)險評估底稿

首先第一步我們選取此次項目中所參與的人員以及他們各自負(fù)責(zé)的科目,。點擊第二步來選取每個科目我們執(zhí)行那些工作。在對每一個科目進(jìn)行完實質(zhì)性測試程序的選取后只要執(zhí)行第三步,，初始化底稿就會自動的過渡到審計工作記錄中,。

5、項目負(fù)責(zé)人結(jié)合實質(zhì)性程序做人員分工

系統(tǒng)內(nèi)置的幾套工作底稿能夠任意選取,，在生成工作底稿之前,，最好先進(jìn)行抽憑，賬齡分析等。因為：底稿模板中是有取數(shù)公式的,，如果不做好之前的準(zhǔn)備工作會取不到數(shù),。

(1)選取人員及負(fù)責(zé)底稿

審計工作記錄主界面中，單擊【審計工作記錄】上的【工作底稿】按鈕,，彈出操作界面,。首先,、點擊“選取人員及底稿”進(jìn)入,。在那里首先在左上角選取人員，然后將這個人員所需要負(fù)責(zé)的底稿從左邊選到右邊,。

點擊確認(rèn)以后,，繼續(xù)點擊“選取人員及底稿”按鈕，進(jìn)行其他人員分工,。

(2)選取實質(zhì)性執(zhí)行程序

選取某個科目底稿點擊“第二步,，選取執(zhí)行程序”，來進(jìn)行實質(zhì)性測試程序的選取,。

(3)批量生成各人員初始底稿

設(shè)置完實質(zhì)性測試程序后,，點擊“第三步，生成初始化底稿”,，這樣就批量生成了各人員的初始底稿,，初始底稿生成在“審計工作記錄”中的”工作底稿”中。

6,、審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進(jìn)行審計工作

(1)基本查賬

§明細(xì)賬查詢：直接雙擊“集成查賬中心”中的科目名稱即可對該科目進(jìn)行明細(xì)賬查詢,。

§銀行詢證函的生成：點擊財務(wù)審計中的“科目匯總查詢”來打開科目匯總表。在科目余額表中選中需要生成函證的銀行科目,，點擊“函證”;單擊【生成多張函證】后,，出現(xiàn)操作界面。

§查賬中進(jìn)行抽憑：在打開的明細(xì)賬界面中,，點擊界面上的抽憑按鈕,，即可對該筆憑證進(jìn)行抽憑。

§自由抽憑和批量抽憑

自由抽查：在上圖中點擊【自由抽查】功能,，彈出操作界面

批量抽查：在上圖中點擊【批量抽查】功能,，能夠?qū){證進(jìn)行批量抽查。

§查賬中生成截止測試：生成截止測試可在打開的明細(xì)賬界面中進(jìn)行生成,。點擊界面中的“截止測試”按鈕,，選取生成方式進(jìn)行生成。

(2)賬齡綜合分析

此功能可分析往來科目核算中的下級往來明細(xì)或輔助核算往來單位明細(xì),、重分類調(diào)整分錄的自動生成,、查詢。

§進(jìn)行賬齡分析

§往來詢證函的生成

在賬齡分析結(jié)果界面中，首先選中要生成函證的往來單位,，可多選,，然后點擊上方的“函證”按鈕，在審計工作記錄--函證管理中查看,。

§生成重分類調(diào)整分錄

單擊【重分類】中的【批量生產(chǎn)所有科目的重分類調(diào)整分錄】,。

§設(shè)置關(guān)聯(lián)方單位

單擊【分析流程】中的【關(guān)聯(lián)方包含單位設(shè)置(支持導(dǎo)入excel關(guān)聯(lián)單位清單)】。

§生成替代測試

單擊【替代測試】按鈕,，來生成替代測試表,。

(3)調(diào)整分錄錄入

§單擊【審計工作記錄】上的【調(diào)整分錄】，彈出操作界面,。

§調(diào)整分錄清單窗口,，點擊【新增】按鈕，進(jìn)入審計調(diào)整分錄輸入窗口,。

§選取分類標(biāo)志：【調(diào)整】,、【重分類】、【未調(diào)整】,、【年初調(diào)整】,、【年初重分類】。

§輸入調(diào)整分錄明細(xì)資料,、科目代碼,，選取對應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債報表項目或?qū)?yīng)損益表項目。

§點擊【保存】按鈕,，設(shè)置好的分錄清單將顯示審計調(diào)整分錄窗口中,。

7、生成正式的工作底稿

(1)批量生成底稿

在審計工作記錄的“工作底稿”界面中,，點擊“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’,。

(2)二次修改底稿

首先，在審計工作記錄中的“工作底稿”界面中,，找到已生成的相應(yīng)的底稿,，直接雙擊打開底稿，比如我們在下圖excel底稿中有一個查賬按鈕,，我們能夠透過查賬來找到我們所需要的資料加到底稿中,。

(3)底稿表頭批量變更

在任何excel界面中，點擊左上角的工具按鈕中的第二個“批量復(fù)核人簽名及變量變更”,，能夠?qū)Ρ眍^的信息進(jìn)行批量的變更,，如單位、日期,、編制人復(fù)核人等,。

四、實習(xí)心得

在實習(xí)中，我們跟隨著老師的講解逐步熟悉了軟件的使用流程,。整個審計業(yè)務(wù)的完成要經(jīng)過很復(fù)雜的程序,。我們是會計專業(yè)，專業(yè)所涉及到的軟件很多,，而且技術(shù)性的軟件總是更新很快,。在開始接觸中普審計軟件時，我覺得個性難,，那么多復(fù)雜的操作,，似乎很難記得清楚。但是我漸漸發(fā)現(xiàn),，只要對理論知識比較清楚,，理解起來還是很快的,。也許不僅僅僅是審計學(xué),，其他的專業(yè)課程也是一樣，只要明白了本質(zhì)的東西,，便容易觸類旁通了,。

記得我在剛接觸會計相關(guān)的知識時，總是一頭霧水,。我總是覺得困惑,，似乎找不到什么規(guī)律可循。但學(xué)習(xí),，又豈能是完全無規(guī)律可尋呢?而如今,，兩年過去了，專業(yè)帶來的壓力和不便也已經(jīng)逐漸減弱,，我也漸漸明白了財經(jīng)類的課程,，其實也是和那些文學(xué)類、理工類的課程一樣,，是有必須的潛在規(guī)律的,。那便是，找出它的本質(zhì),，找出線索以及核心,。在學(xué)習(xí)審計學(xué)課程時，我在想只要是循著這門課的框架來把握要點,，便是容易理解了,。而事實上，我正是這樣做的,。而實習(xí),，實習(xí)過程也是依靠于對于理論知識的掌握。也許教育的本質(zhì)，不在于僅僅學(xué)會一門知識,，會使用一門軟件,，而更重要的是，我們從中學(xué)到的理解潛力和決定潛力,。只要我們能夠擁有這樣的學(xué)習(xí)潛力,，我想，即使科學(xué)技術(shù)更新的速度如何迅捷,，我們也能憑借這樣的觸類旁通的潛力去適應(yīng)社會日新月異的改變,。

另外，審計的資料也在不斷地完善中,，要想不斷地理解掌握變化的知識,，也是需要毅力和勤奮的。我們還有很長的路要走,。

審計電算化實訓(xùn)心得篇三

xx年3月10日我進(jìn)入了會計師事務(wù)所,，開始了我的實習(xí)生活。這是一家小會計師事務(wù)所,，包括所長在內(nèi)有５名注冊會計師,，每個注冊會計師都是事務(wù)所的股東。事務(wù)所的業(yè)務(wù)主要為年報審計,、法人離任經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計,、改制審計、破產(chǎn)審計,、代理記賬,、資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù),。

我一向跟著事務(wù)所的高老師做事情,。我很佩服她,，佩服她之前考注冊會計師時的聰明與堅持,，佩服她的處事潛力,，也佩服她那超強(qiáng)的專業(yè)勝任潛力,。高老師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師之前,，一點會計審計方面的專業(yè)知識都沒有,。她完全憑自我的努力,，在５年內(nèi)透過了注冊會計師的考試,。這一點給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱情投入到今年的注冊會計師的考試中,。在實習(xí)的那段時光,，高老師一向都很照顧我。她告訴我,，這家會計師事務(wù)所一般都是不接收實習(xí)生的,，因為實習(xí)生的問題很多,，會影響她們工作的效率。雖然這樣說,，但是每次我問她問題,，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第一次接觸到審計這個東西,，也因為是實施了審計程序就要直接構(gòu)成工作底稿,，所以我都不敢貿(mào)然下定論，每次我都要先去問問高老師,，征求一下她的意見,。每次問她，她都會停下她手中的工作,，仔細(xì)地跟我一齊分析,。

為了能夠在實習(xí)過程中學(xué)到更多東西，就得先要有扎實的專業(yè)知識,。在去參加實習(xí)之前,，我花了差不多半個月的時光學(xué)習(xí)審計的ｃｐａ教材，鞏固了審計的一些基本知識,。比如一些基本的審計程序呀,，還有就是各個業(yè)務(wù)循環(huán)的一些知識,，還有關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，關(guān)于一些重點會計科目的審計要點。之前的關(guān)于理論知識的學(xué)習(xí),，對我之后的實習(xí)奠定了堅實的基矗在實習(xí)那段期間,，我參與了三個項目，一個年報審計,，一個破產(chǎn)審計,，一個改制審計。從第一天進(jìn)會計師事務(wù)所學(xué)習(xí)他們做的工作底稿開始,，隨著參加的項目越來越多,，越來越復(fù)雜，隨著對審計業(yè)務(wù)的熟悉,，我開始喜歡上了事務(wù)所的工作,。真的是一旦喜歡上了，就會用心地投入其中,。每一天,，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習(xí)慣,。每一天,，我都勤勤肯肯地做事情,。每一天，我都會解決一些審計實務(wù)方面的問題,，讓我的理論知識得到運用的同時,，也讓我認(rèn)識到了理論與實務(wù)的一些區(qū)別。

實習(xí)的第一天,，我沒有參加任何項目,，而是學(xué)習(xí)他們以前審計時留下的工作底稿。以前學(xué)習(xí)審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應(yīng)包括哪些資料,。但是在看了他們做的底稿之后,，一下子就把資料記住了。到此刻,，我總算是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應(yīng),。審計工作底稿，首先是要有一個關(guān)于底稿中的符號說明,，還有索引號之類的,。之后就是要有審計業(yè)務(wù)約定書、管理層聲明書,、審計后出具的報告以及審計過后的財務(wù)報表,。關(guān)于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表,、基本狀況說明一類的也就應(yīng)整理于審計工作底稿中,。如果被審計單位屬于特殊行業(yè)，還就應(yīng)帶給相關(guān)的文件,。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿,、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的,，還要有相應(yīng)的盤點表,。實施了函證程序的，函證也就應(yīng)包括在其中,。

我參加的第一個審計項目是一個破產(chǎn)審計,。被審計單位是某農(nóng)業(yè)機(jī)械公司，在1999年6月的時候宣告破產(chǎn),。第一天,，我們?nèi)チ斯厩逅憬M的辦公處，接收了公司從93年６月創(chuàng)辦以來的記賬憑證,、總賬,、明細(xì)賬、各期報表,。因為是很多年前的資料了,，所以看起來臟臟亂亂的,。為了審計的方便，我們把這些資料全部帶回了事務(wù)所,。因為是第一次接觸審計業(yè)務(wù),，所以老師只給我派了簡單的任務(wù)，那就是抽查憑證,。因為是在1999年6月宣告破產(chǎn),，所以最后這半年的賬出現(xiàn)問題的可能性最大，也是審計風(fēng)險越大,。根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木?，這一半年的業(yè)務(wù)處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務(wù)就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完,，看看有沒有作賬依據(jù)不足的,，看看有沒有賬務(wù)處理錯誤的。對于有些賬務(wù)的處理,，我不太清楚的,，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上,，并做好相應(yīng)的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證,，但是基于我對1999年的憑證實施的是詳細(xì)檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了,。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn),，該農(nóng)機(jī)公司的往來賬很混亂。與很多客戶的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上方,。最開始發(fā)現(xiàn)這個問題的時候,，我都在底稿中作了調(diào)整分錄。但是檢查到最后發(fā)現(xiàn),，在收到相應(yīng)貨款的時候也沖銷的是安吉爾的應(yīng)收賬款。如此一來,，我之前做了調(diào)整,，到之后沖銷的時候也就要再做一筆調(diào)整分錄。這樣就會加大工作量,，影響審計效率,。所以到之后，我遇到往來搭錯的狀況,，就會看看后面有沒有相應(yīng)的沖銷賬務(wù)處理,。如果有就不作調(diào)整，如果沒有看到,，就把其調(diào)整入正確的往來之中,。其實在抽查過程中也發(fā)現(xiàn)了一些可能存在舞弊的現(xiàn)象,。就是有些憑證中把一些往來賬隨便搭在一個客戶上以后，在之后又從現(xiàn)金中轉(zhuǎn)了出來,。高老師告訴我,，這些地方都可能存在著風(fēng)險，就應(yīng)把這些都記錄下來,。

除了往來賬存在一些問題以外,，還有就是關(guān)于費用報銷的存在一些問題。1998年的費用報銷一般都會有經(jīng)理的審核批準(zhǔn),。到了1999年,，很多報銷憑據(jù)都沒有經(jīng)理的審核意見了。一個最為危險的信號就是在其中一張附件上發(fā)現(xiàn)了該公司出納的交通費報銷憑據(jù)上居然是其會計的簽字審批,。這就說明,，很可能該公司會計和出納串通起來支走公司的錢。剛開始發(fā)現(xiàn)沒有審批意見的狀況的時候,，只是在憑證抽查記錄底稿上作了反映,。之后發(fā)現(xiàn)的這種狀況有點多，就在空白工作底稿上作了一個統(tǒng)計,，計算一下未經(jīng)過審批的計入各費用的數(shù)額,。這個統(tǒng)計數(shù)字將會在審計報告中進(jìn)行披露。但是在出具審計報告之前,，會聯(lián)系該公司的經(jīng)理和會計匯報一下審計狀況,，交流一下意見，看對方能不能做出更為合理的解釋,。

在憑證抽查過程中,，我發(fā)現(xiàn)該公司把1998年的一筆費用拿到了1999年來入賬，我覺得有問題,，就去跟高老師講了我發(fā)現(xiàn)的這種狀況,。高老師告訴我，這個對我們的破產(chǎn)審計是沒有影響的,，只要相應(yīng)的單據(jù)合規(guī)合法就行,。因為是破產(chǎn)審計，就不必關(guān)注跨期確認(rèn)的問題,。只要是該公司確確實實發(fā)生的費用,，在哪個期間來確認(rèn)都不會影響破產(chǎn)審計的結(jié)論了。我仔細(xì)一想,，確實是這個道理,。

我參與的第二個項目是關(guān)于一個執(zhí)業(yè)醫(yī)師培訓(xùn)學(xué)校的年報審計，審計報告將用于工商部門的年檢,。我和高老師一齊去該學(xué)校了解了一下經(jīng)營方面的基本狀況,，也大概了解了一下該學(xué)校會計資料,。根據(jù)這些基本狀況，我們大概確定了一個審計費用,。由于該學(xué)校發(fā)生的業(yè)務(wù)資料極其簡單,，并且業(yè)務(wù)資料重復(fù)，拿出來的記賬憑證也只有xx年和xx年各一本,，于是確定了一個較為低的審計費用,。對方很快同意，并表示將用心配合我們的審計工作,。但是他們的賬作得很不規(guī)范,。所謂記賬憑證，實際上就是一些附件,，根本沒有相應(yīng)的會計分錄﹔而所謂的賬本,，實際上只是一本現(xiàn)金流入流出的流水賬。據(jù)說,，該培訓(xùn)學(xué)校的會計只是出去參加培訓(xùn)半個月的會計培訓(xùn)的人員,，對會計方面的正規(guī)處理不是很了解。如此一來,，我回去的第一項工作就是幫忙其把記賬憑證出具出來,，之后高老師根據(jù)我的記賬憑證為其編制了xx的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表,。由于業(yè)務(wù)簡單,，這些工作基本上在一天之內(nèi)就完成了。這個項目基本上不存在風(fēng)險,，但是到之后我們發(fā)現(xiàn)這家培訓(xùn)學(xué)校沒有提稅,，專業(yè)直覺告訴我們學(xué)校就應(yīng)向有關(guān)部門繳納稅金。因為是第一次接觸民辦非企業(yè)單位,，不明白國家對這種單位的規(guī)定,。于是我們在互聯(lián)網(wǎng)上查找相關(guān)規(guī)定，并一齊學(xué)習(xí),。透過學(xué)習(xí),，我們的理

解是就應(yīng)上交所得稅。對于這一點,，我們決定跟學(xué)校負(fù)責(zé)人溝通了再決定是不是要在審計報告中披露。我還參加了一個地方國營煤礦的改制審計,。要求會計師事務(wù)所出具一個年報審計報告和一個法人離任經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計報告,。審計報告的使用人為該煤礦的主管局——經(jīng)濟(jì)委員會，為其改制帶給依據(jù),。

該地方國營煤礦大概有正式職工190多人,，其挖煤工人基本上都是在周圍居民中請的臨時工,。該地方國營煤礦制定了各種制度，還算是制度比較完善,。對于煤礦這種特殊行業(yè),，其安全防范與管理制度做得相當(dāng)完善。

由于之前介紹過關(guān)于年報審計的一些問題,，所以這個項目我就介紹一些關(guān)于法人離任經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計的一些體會,。對于經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計，關(guān)注的重點與一般的審計項目還不一樣,。一般的審計項目只需要關(guān)注其報表的相關(guān)項目就能夠﹔而經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計還要關(guān)注內(nèi)部控制制度,、國有資產(chǎn)增值保值、法人重大決策等,。關(guān)于這個審計報告,，法人需要帶給一個述職報告，這個報告中就應(yīng)提到在任職期間的一些重大經(jīng)濟(jì)決策,。

透過檢查關(guān)于內(nèi)部控制方面的制度,，我們發(fā)現(xiàn)該地方國營煤礦的內(nèi)部控制有些薄弱。

首先是授權(quán)審批制度,。對于費用的報銷實行的是一支筆制度,，也就是完全由其礦長審批同意，包括其本人的一些費用報銷,。這樣一來,，對礦長本人的一些費用報銷就缺乏必要的約束。我們的改善推薦就是對礦長的報銷由會計主管審批,，這樣就會構(gòu)成一種約束機(jī)制,。

再就是該地方國營煤礦的財務(wù)管理制度完全不適應(yīng)企業(yè)的實際狀況。該煤礦的現(xiàn)任主管會計一向以來都沒有修改財務(wù)管理方面的制度,，一向沿用的是94年的老會計制定的貼合當(dāng)時狀況的財務(wù)管理制度,。包括一些會計政策，到此刻說來,，都是沒有依據(jù)的,。比如計提折舊就是采用一個綜合折舊率，并且計提的折舊再按必須的比例分別計入累計折舊賬戶和資本公積賬戶,。對于這天的會計制度來說,，這種處理方法是完全不貼合規(guī)定的。我們的推薦是主管會計在學(xué)習(xí)目前的小企業(yè)會計制度的基礎(chǔ)上制定一個貼合煤礦實際狀況的財務(wù)管理制度,。

還有就是該地方國營煤礦的貨幣資金管理存在漏洞,。對于提取的瓦斯治理費、修理費等該企業(yè)沒有在專用賬戶中進(jìn)行儲存，我們推薦其去銀行開一個專戶進(jìn)行管理,。還有一點就是公司有超多的現(xiàn)金在流轉(zhuǎn),，而沒有透過銀行存款來進(jìn)行往來結(jié)算。這種狀況為出納挪用公款帶給了方便,。我們的推薦是企業(yè)應(yīng)盡量少用現(xiàn)金進(jìn)行核算,。

對于國有資產(chǎn)的增值保值方面，主要是透過利潤表上的相關(guān)項目來反映,。而且,，法人在任職期間上繳的各項稅金也是評價其成果的重要方面。

透過這次實習(xí),，我學(xué)習(xí)到了很多審計實務(wù)方面的知識,。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一,，就是實施了的審計程序都要構(gòu)成于工作底稿中,，這樣能夠最大限度地減小審計風(fēng)險。第二,，就是要充分運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風(fēng)險的領(lǐng)域，并將其作為重點關(guān)注點,。在審計過程中運用分析程序,，能夠大大地提高審計效率。

審計電算化實訓(xùn)心得篇四

經(jīng)過差不多2個月的學(xué)習(xí),，我基本上學(xué)會了公司的整個流程,。首先，從客戶那里取得原始單據(jù)回來,，我們開始粘貼原始憑證,，粘貼原始憑證也有很多技巧，怎樣粘貼的好看,、整齊,，等到時候附在記賬憑證后面很美觀。由于我們公司用的是速達(dá)財務(wù)軟件,，下一步我們就是在電腦上做賬,。賬做完之后我們能夠查看明細(xì)賬和總賬，然后透過速達(dá)直接生成資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表,。

一,、實習(xí)會計流程：

(一)關(guān)于憑證整理：我們首先從客戶那取得真實、合法的憑證,，其中的憑證務(wù)必是為生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的相關(guān)收入,，費用,，其取得的憑證務(wù)必是貼合會計法規(guī)定的要求,，然后我們將這些憑證進(jìn)行分類,、歸集、整理并粘貼,。

(二)關(guān)于申報納稅：我們透過粘貼好的原始憑證進(jìn)行憑證錄入審核后進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)登賬,，記賬。透過收入我們能夠填寫本月應(yīng)繳納的增值稅和地稅,。其中分為核定征收和查賬征收,，按照其企業(yè)不一樣的基本狀況的如實填寫納稅申報表。每月的15日之前務(wù)必將上月的稅報完并且上交稅款,。對于一般納稅人每月都要通知其納稅人到國稅進(jìn)行抄稅,，或者取得進(jìn)項稅票也要同時到國稅去認(rèn)證才能抵扣銷項稅款。透過這些數(shù)據(jù)如實填寫一般人納稅人申報表,。

(三)關(guān)于個人：還有在公司應(yīng)注重同事之間,，客戶之間的溝通和交流。做會計的我們要管好自我的嘴,，不能隨意透露顧客的商業(yè)機(jī)密,。在公司我們要遵循公司制度和規(guī)定，服從公司的管理,，更好的為他人服務(wù),。

(四)關(guān)于其他業(yè)務(wù)服務(wù)：我們透過這一段時光的學(xué)習(xí)，我懂得了辦理一般納稅人的要求和流程,，辦理一般納稅人需要貼合稅法的相關(guān)規(guī)定,。辦理一般納稅人要購買金稅卡，金稅卡的發(fā)行,，流程和所需證件,。每一年納稅人還要對稅務(wù)登記證進(jìn)行工商年檢，其年檢應(yīng)在6月30日之前完成,。

二,、會計實務(wù)工作的改革思考：

會計管理作為國民經(jīng)濟(jì)管理中的一個重要組成部分，其在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用將越來越大,。隨著知識經(jīng)濟(jì)時代的來臨,、管理方式的變化，會計工作的重點應(yīng)日益從信息加工演化為對知識,、信息的分析,、決定和運用上來，會計實務(wù)工作方面的.改革勢在必行,。

1,、不斷更新會計知識體系。在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)將出現(xiàn)較大的變革;其稅法也在不斷的更新,，完善;按工作成果取酬的彈性工作制將成為普遍的工時制度;企業(yè)越來越重視人力資源和人力投資,，員工也期望將自我的智慧財產(chǎn)投資于企業(yè);企業(yè)的更多精力將放在新產(chǎn)品的研究上。另外,，經(jīng)濟(jì)各部門之間的聯(lián)系更為緊密,，經(jīng)濟(jì)運行的“觸角”也延伸向經(jīng)濟(jì)部門以外的其他領(lǐng)域，如政治,、文化,、環(huán)境等等，近年來出現(xiàn)的綠色會計,、行為會計等就是這種趨勢的端倪,。因此會計實務(wù)工作者應(yīng)適應(yīng)社會變革，不斷增長和更新知識,。

2,、不斷擴(kuò)大會計職業(yè)范圍。在知識經(jīng)濟(jì)時代,，會計工作的基點已經(jīng)不是僅僅滿足于過去的信息(計算機(jī)能輕而易舉地在極短時光內(nèi)完成此項任務(wù)),，而是將信息控制、未來預(yù)測作為工作的重點,。會計工作除傳統(tǒng)的企業(yè)會計核算外,，財務(wù)管理、經(jīng)營制訂,、財務(wù)控制系統(tǒng)設(shè)計,、投資決策等應(yīng)成為重要的職業(yè)范圍。因此會計實務(wù)工作者應(yīng)不斷拓寬視眼,，延伸和轉(zhuǎn)變會計工作的功能,，充分發(fā)揮會計在知識經(jīng)濟(jì)時代應(yīng)有的作用。

3,、不斷普及與深入信息技術(shù)的應(yīng)用,。在知識經(jīng)濟(jì)時代，財務(wù)信息的收集,、分析和處理,，資本的籌集、調(diào)度和投入,，產(chǎn)品的設(shè)計,、加工和制造等關(guān)鍵性的過程，都務(wù)必依靠健全的信息技術(shù)才能順利進(jìn)行,，隨著經(jīng)濟(jì)信息化的出現(xiàn),，會計軟件運用的越來越廣泛,，其會計軟件已代替了老式的手工模式，使得會計處理數(shù)據(jù)變得精確化,、簡單化,、國際化。而稅控方面也越來越嚴(yán)謹(jǐn),，軟件系統(tǒng)便成了一個不可缺少的橋梁,。使得國際互聯(lián)網(wǎng)(internet)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(intranet)成為會計人員的常用工具,，手工處理方式已經(jīng)到了非變革不可的時候。信息技術(shù)在會計中應(yīng)用的不斷普及與深入,，及其本身技術(shù),、知識更新的不斷加快，必將進(jìn)一步加大對會計職業(yè)發(fā)展和會計人員知識結(jié)構(gòu)的要求,。

三,、實習(xí)

1、作為一個會計人員,，工作中必須要就具有良好的專業(yè)素質(zhì),，職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會計部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機(jī)構(gòu),，對其從業(yè)人員,，必須要有很高的素質(zhì)要求。

2,、作為一個會計人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,。會計工作是一門很精準(zhǔn)的工作，要求會計人員要準(zhǔn)確的核算每一項指標(biāo),，牢記每一條稅法,，正確使用每一個公式。會計不是一件具有創(chuàng)新意識的工作,，它是靠一個又一個精準(zhǔn)的數(shù)字來反映問題的,。所以我們必須要加強(qiáng)自我對數(shù)字的敏感度，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補(bǔ)漏洞,。

3,、在知識經(jīng)濟(jì)時代，會計教育培養(yǎng)的是高素質(zhì)的“通才”,，教師不僅僅僅是傳授專業(yè)知識,，更重要的是給學(xué)生創(chuàng)造一個有利的學(xué)習(xí)、生活氛圍,，本著能構(gòu)建完善的知識結(jié)構(gòu)和潛力結(jié)構(gòu),，拓寬知識背景和潛力基礎(chǔ)的原則,，讓學(xué)生學(xué)會“做人、做事,、做學(xué)問”,。一個人只要有一、二個月不學(xué)習(xí),，就會落后,，會計人員將不斷回歸教育，“活到老,、學(xué)到老”正是為此需要做了很恰當(dāng)?shù)脑忈?。在知識經(jīng)濟(jì)時代，知識將不斷創(chuàng)新,，“不創(chuàng)新,，就滅亡”，就會計教育而言,，一方面,，它要求培養(yǎng)的人才有獨立思維的潛力、分析和解決問題的潛力,、自我認(rèn)識和評價的潛力等;另一方面就是要不斷地進(jìn)行自我充電,，讓自我具備更堅實的理論知識，相信知識能給自我?guī)碡敻?，帶來機(jī)遇,，注重知識更新的動態(tài)。

4,、作為一名會計人員要具備良好的人際交往潛力,。會計部門是企業(yè)管理的核心部門，對下要收集會計信息,，對上要匯報會計信息,，對內(nèi)要相互配合整理會計信息，對外要與社會公眾和政府部門搞好關(guān)系,。在于各個部門各種人員打交道時必須要注意溝通方法,，協(xié)調(diào)好相互間的工作關(guān)系。工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質(zhì),。記住一句話叫做事高三級,，做人低三分。

5,、作為一個即將工作或剛邁入社會的新人,，也要注下方是我透過這次會計實習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理,。

透過畢業(yè)實習(xí)是學(xué)生更直接接觸企業(yè),，進(jìn)一步了解企業(yè)實際,，全面深刻地認(rèn)識企業(yè)會計的實際運營過程，熟悉和掌握市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的會計運營規(guī)律,，個性是企業(yè)市場營銷工作的基本規(guī)律;了解企業(yè)運營,、活動過程中存在的問題和改革的難點問題，并透過撰寫實習(xí)報告,，使學(xué)生學(xué)會綜合應(yīng)用所學(xué)知識,，提高分析和解決企業(yè)市場營銷問題的潛力，并為撰寫實習(xí)報告做好準(zhǔn)備,。在兩個月的實習(xí)時光里,，我在我的實習(xí)單位，了解和研究了企業(yè)主要的一些基本會計狀況和問題,，現(xiàn)作出以上報告,。本次實習(xí)是我大學(xué)生活重要的里程碑，其收獲和好處可見一斑,。首先，我能夠?qū)⒆晕宜鶎W(xué)的知識應(yīng)用于實際的工作中,，理論和實際是不可分的,，在實踐中我的知識得到了鞏固，教學(xué)潛力也得到了鍛煉;其次,，本次實習(xí)開闊了我的視野,，使我對此刻的企業(yè)會計，工作生活有所了解,，我對會計分錄,、記帳、會計報表的應(yīng)用也有了進(jìn)一步的掌握;此外,，我還結(jié)交了許多朋友,、師兄，我們在一齊相互交流,，相互促進(jìn),。因為我明白只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質(zhì)、經(jīng)驗,、方法,。為我們以后進(jìn)一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)。

畢業(yè)實習(xí)是學(xué)生大學(xué)學(xué)習(xí)完成全部課程后的最重要的實踐環(huán)節(jié)也是我們大學(xué)生走出校園的第一個舞臺以及告別學(xué)生主角的一個橋梁,。在學(xué)校我學(xué)到的永遠(yuǎn)是理論知識,，能不能把我們學(xué)到的知識應(yīng)用到生活、工作中是我們能否適應(yīng)社會的基本體現(xiàn),。如果不能巧妙的應(yīng)用理論知識,，我們學(xué)的再好那也是紙上談兵,。

審計電算化實訓(xùn)心得篇五

為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實習(xí)計劃，也為了鍛煉自我和提高自我的實踐操作潛力,，而畢業(yè)實習(xí)作為大學(xué)里的最后一次時光機(jī)會,，也是邁入社會前的最后一次演練，它是告別學(xué)生時代步入工作階段的過渡,，因此這次實習(xí)機(jī)會對我來說是十分重要的,。

本人從xx年2月8日開始在浙江天平會計師事務(wù)所實習(xí)，于xx年3月27日結(jié)束實習(xí),，返校,。浙江天平會計師事務(wù)所是一家具有審計、資本驗證,、資產(chǎn)評估,、工程造價咨詢、基建財務(wù)預(yù)決算審核,、工程招標(biāo)代理,、會計人員培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。在這50多天的實習(xí)過程中,，和帶隊的cpa趙老師,，助理張峰參與了15個單位的外勤工作和審計底稿的整理工作，獲得了寶貴的實踐經(jīng)驗,。在實習(xí)過程中,，我將平時在課堂上掌握的專業(yè)知識和實際狀況相結(jié)合，進(jìn)而加強(qiáng)對會計,、審計的理解,，更好的熟悉整個審計的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)。下方我將按時光敘述在此期間的主要經(jīng)歷,。

在實習(xí)期間,，我們主要的審計對象為浙江省機(jī)電集團(tuán)下屬的幾家子公司(包括浙江運達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限公司，浙江新華機(jī)械制造有限公司,，浙江機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口有限公司,，浙江省機(jī)電設(shè)計院等子公司)，康恩貝集團(tuán)（包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司,，金華金康醫(yī)藥化工有限公司,，杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部），杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司,，浙江恒豐投資有限公司等,。每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機(jī)會，因此我很認(rèn)真對待項目部所分配的任務(wù),，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實施審計程序,，在此期間,，項目部的老師們給了我很好的指導(dǎo)作用，使我認(rèn)識到在堅持獨立,，客觀,，公正原則的同時，加強(qiáng)和對方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的,。據(jù)以決定企業(yè)的財務(wù)是否貼合國家財經(jīng)法規(guī),，財務(wù)人員素質(zhì)高低等，使自我在審計過程中做到心中有底,，同時也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系,，便于我們的審計工作能更有效地開展。

剛進(jìn)天平所的第一天,，就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿,，熟悉相關(guān)的審計業(yè)務(wù)流程，明確年報審計的目的,，大致的了解了會計師事務(wù)所的工作性質(zhì),。緊之后第二天就和我們業(yè)務(wù)部帶隊的cpa趙老師，助理張峰去了位于德清的浙江運達(dá)風(fēng)力發(fā)電工程有限公司,。該公司是1家隸屬于浙江省機(jī)電集團(tuán)的以網(wǎng)型風(fēng)力發(fā)電機(jī)組設(shè)計,、生產(chǎn)和銷售，兼營風(fēng)場規(guī)劃,、科研和風(fēng)場設(shè)計等技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)為主的公司。cpa趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金,，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底,，做起來也不會摸不到頭腦。但是第一次還是對現(xiàn)金盤點表的各個項目之間的邏輯關(guān)系很模糊,。但是隨著后面幾次的實踐,，也做的越來越熟練了。盤點現(xiàn)金不僅僅要點清楚現(xiàn)金的具體金額,，而且要檢查保險箱內(nèi)是否放了不該放的東西,，類似白條，金條,，及其他私人物品等,，然后用盤點日盤點出的現(xiàn)金余額倒軋出審計基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，再與審計基準(zhǔn)日現(xiàn)金的賬面余額相核對,，確定現(xiàn)金賬實是否相符,。而銀行存款的狀況則要復(fù)雜一些，而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個環(huán)節(jié),。首先一家有必須規(guī)模的企業(yè)必須會在不一樣的銀行開立不一樣的幾個賬戶,，而每個賬戶都有余額,，有些做進(jìn)出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準(zhǔn)日的銀行存款日記賬余額和相應(yīng)賬戶的對賬單的余額是否相符,，如果不符,，不符的話要看未達(dá)帳，檢查每一筆未達(dá)帳的資料和構(gòu)成的原因,，未達(dá)帳是否及時清理,，有沒有長期掛賬的未達(dá)帳等。還需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實銀行存款金額的正確性,。而比較特殊的是有些企業(yè)上年有余額,，而本年則銷戶了，在需要出具相應(yīng)的銀行銷戶證明的復(fù)印件（外勤最主要是就是搜集審計證據(jù),，這也算其中之一）,。而對于有些活期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了，一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務(wù)都不太會很大,，因此查清楚還是比較容易的,。其次還需要對外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整，天平所此刻對美圓的匯率都是8,。0702,，因此我們都是在這個基礎(chǔ)上進(jìn)行匯兌損益的調(diào)整。在確認(rèn)時做一筆調(diào)整分錄,，借：財務(wù)費用——匯兌損益貸：銀行存款/往來款,。對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊，盡管看起來很簡單抄些附件中發(fā)票,，銀行轉(zhuǎn)帳支票,。但是真正想找出問題，透過測試是最容易發(fā)現(xiàn)的,。簡單的工作越不能馬虎,，這也是審計的特點之一。

從德清回來,，休整了幾日后,，又馬不停蹄的趕往杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，這是家以主營園林綠化設(shè)計和施工,、市政配套工程,，兼營苗木和草坪的培育和養(yǎng)護(hù)的公司。所以在某些稅收方面是享受國家優(yōu)惠政策的,。照例做了貨幣資金,，長期、短期借款等科目，進(jìn)一步鞏固了這幾個科目的審計流程和就應(yīng)注意的事項,。

過了幾日,，又和帶隊的cpa趙老師，助理張峰去了金華,，這次的任務(wù)是康恩貝集團(tuán)在浙中的最大的子公司--浙江金華康恩貝生物制藥有限公司（后面簡稱金華康恩貝）,。金華康恩貝這幾年業(yè)務(wù)量增長的速度很快，業(yè)績在金華地區(qū)的也是數(shù)一數(shù)二的,，從其的資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)總額4個多億就顯現(xiàn)一般了,。對于新手的我來說當(dāng)然是馬虎不得的，需要仔細(xì)仔細(xì)再仔細(xì),，這也是帶隊cpa趙老師給我的要求,。貨幣資金按慣例還是屬于我的，而在盤點現(xiàn)金時則出了點岔子,，盤點了幾次實際金額和賬面上還是相差一個整數(shù),。之后又仔細(xì)的翻閱了日記賬，果然出納在xx年2月底就應(yīng)發(fā)放的撫恤金實際已經(jīng)用現(xiàn)金支票支付了,，但是未在其賬面上反映出來,。這明顯是不貼合權(quán)責(zé)發(fā)生制的，帶隊cpa趙老師經(jīng)審核認(rèn)為這塊是最后是需要披露出來的,。在做待攤費用的憑證測試的時候,，又發(fā)現(xiàn)好幾筆600多萬的待攤費用的明細(xì)居然列支了會務(wù)費，住宿費,。按道理這么大金額的費用是絕對不能放在待攤費用的,，既不貼合會計上的客觀性原則，也不貼合做賬的合理性,，明顯是為了某些特殊的目的而故意這樣做的,。之后經(jīng)帶隊cpa趙老師和對方財務(wù)主管的溝通協(xié)調(diào)，才把這么大筆的金額調(diào)進(jìn)管理費用,，當(dāng)然也少不了必要的披露。而在做長期,、短期借款這個科目的時候發(fā)現(xiàn)有兩筆銀行短期借款,，銀行12月20日結(jié)息，雖然該付的利息都付了,，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計提,，金額雖然不大，也就幾千塊錢左右,，但是還是要調(diào)整,，借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息。還有值得探討的一點是，他們把工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費放在應(yīng)付福利費科目里,，按會計準(zhǔn)則這兩項就應(yīng)放其他應(yīng)付款科目,。工資也是一個月發(fā)好幾次，康恩貝內(nèi)部有人夸張地說他們的員工在工資單上簽名都能夠簽到手發(fā)酸,。不僅僅如此,，金華康恩貝交個調(diào)稅不經(jīng)過應(yīng)付工資科目，等于是變相地提高工資,，本來交個調(diào)稅是為了調(diào)整收入差距的,，本著收入高的人多交稅，收入低的人少交或不交稅的原則,。它這么一來,，收入高的人工資提高得更多，收入低的人工資提高得更少或根本沒有,，收入差距越發(fā)大,，肯定是違反稅法規(guī)定的。由于企業(yè)規(guī)模太大,，加之做賬的不合理,，在很多細(xì)小的地方都需要調(diào)整，盡管有些的金額也不大,，但是本著獨立,，客觀，公正的原則,，該調(diào)的地方還是要調(diào),。

從金華回來，沒有做任何的休息,，就進(jìn)駐了求是專修學(xué)院,，是一家由中國民主同盟浙江省委員會創(chuàng)辦，經(jīng)杭州市人民政府批準(zhǔn)建立的全日制高復(fù)學(xué)校,。而它又和一般的學(xué)校的性質(zhì)上有區(qū)別,，所以它適用的會計準(zhǔn)則也是特殊的。翻閱了資產(chǎn)負(fù)債表后發(fā)現(xiàn)雖然科目不是很多,，但是都是事業(yè)單位的科目類別,。其占資產(chǎn)負(fù)債表最大的比重就是事業(yè)支出了，但就是這個事業(yè)支出他們的財務(wù)做的賬很模糊,，對于有些大額的現(xiàn)金的支出,，完全沒有任何附件證明，而在其賬面上卻列支出來,，賬實不符,，是我們審計工作中最為注意的一塊,。而且在事業(yè)支出--學(xué)雜費中賬面上的金額和實際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間是那塊差額去哪里了呢,？是不是有人在其中做了手腳,，最后索性帶隊cpa趙老師說，對于這樣的單位我們所肯定要出具不保留的報告的,，因為風(fēng)險實在是太大,，里面的賬務(wù)處理很多都已經(jīng)違犯了國家相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)。如果出具保留的報告,，萬一審計署查下來,，所里和他本人都吃不了兜著走。對于事務(wù)所來說,，只要在遵循國家財經(jīng)法規(guī)的基礎(chǔ)上,，做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整也是貼合常理的，務(wù)必的,。但是一旦突破了這層禁區(qū),，對雙方都沒什么好處的?？雌饋碜鳛橐幻麑徲嬋藛T也需要很好的了解國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)和把握住審計風(fēng)險,，這也算審計潛力之一。

進(jìn)入3月中旬,，進(jìn)駐了康恩貝集團(tuán)的杭州總部,，由于需要對康恩貝集團(tuán)做合并報表，所以需要做的工作很多,，由于在其集團(tuán)內(nèi)部的往來實在是太多,，我們需要一筆一筆的分出來，然后對于相同的還需要調(diào)賬,。但是集團(tuán)是會計制度就是執(zhí)行的很完備,，光從做賬的憑證上就很清楚的反映出來，條理比金華的子公司清晰多了,，但是,，在測試其的存貨時候發(fā)現(xiàn)其的暫估有很多，做的也很規(guī)范,，就是入庫時,，借：庫存商品借：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)付賬款，等銷貨方開來發(fā)票時,，先將暫估金額沖回，再按發(fā)票金額做一筆,。但是我發(fā)現(xiàn),，存貨入庫時光和銷貨方開來發(fā)票的時光往往相差一個月甚至兩個月這么久，問了之后才明白，銷售方為了少交增值稅才這么做的,，因為一開發(fā)票,，就要計算銷項稅額，如果這個月能夠抵扣的進(jìn)項稅額較少,，就盡量延遲到下個月或以后開發(fā)票,；如果下個月進(jìn)項稅額較多，就開發(fā)票也沒有關(guān)系了,，雖然從總量上來說是一樣的,，但是運營資金對于企業(yè)來說是極為重要的，交了稅了,，運營資金就會少一部分,。在做主營業(yè)務(wù)成本的科目時，發(fā)現(xiàn)xx年的成本比xx年增長了10%,，但是其主營業(yè)務(wù)收入只增長了4%,，直接導(dǎo)致了稅前凈利是負(fù)數(shù)，試想下,，那么大的一家集團(tuán)辛幸苦苦做了一年,，結(jié)果利潤總額是個負(fù)數(shù)，現(xiàn)實嗎,？之后經(jīng)cpa趙老師和對方的財務(wù)總兼的溝通,，原先其為了避稅，故將很大一塊新增的固定資產(chǎn)的凈額進(jìn)了成本,，所以導(dǎo)致了主營業(yè)務(wù)成本的巨增,，這樣肯定是通但是的，cpa趙老師之后說像這種狀況嚴(yán)重點的說法就是國有資產(chǎn)流失了,，因為集團(tuán)實際產(chǎn)生的大筆利潤,，有很大一部分都是國有資產(chǎn)，如果就像這樣被他們財務(wù)做賬隱藏起來了,，是肯定需要調(diào)整+披露出來的,。

到了3月23日以后的幾天里都呆在所里打?qū)徲媹蟾娴母阶ⅲ砻婵雌饋磉@是項沒有難度的工作,，但實際上也容不得半點馬虎,，因為輸錯一個數(shù)據(jù)就可能導(dǎo)致整篇報告的失真，這是絕對不允許的,。由于是需要在excel的表之間進(jìn)行鉤稽關(guān)系的操作,，同時也強(qiáng)化了excel的潛力。也算收獲之一吧,！

經(jīng)過這段時光的實務(wù)鍛煉,，我從剛開始的無從下手到此刻的操作的基本了解,，并慢慢構(gòu)成了自我的審計思路。審計是一項實踐性很強(qiáng)的工作,，其職業(yè)操守決定了不能存在任何蒙混過關(guān)的僥幸心理,，這需要過硬的專業(yè)知識作為后盾。審計工作并不僅僅僅是核對,、摘抄數(shù)字,，在不了解被審計公司的行業(yè)背景、業(yè)務(wù)流程及同行業(yè)可比公司的基本狀況下,，審計工作的質(zhì)量很難保證,，審計程序很容易流于形式。這就需要多請教cpa老師們,，多向被審計單位員工了解狀況,，在平時多注意相關(guān)信息。

以上是我在實習(xí)期間的總結(jié)和感悟,。在今后的學(xué)習(xí)工作中,，我將更努力地學(xué)習(xí)專業(yè)理論文化知識，以充實自我,，提高自我,，實現(xiàn)自我的目標(biāo)。