在日常學習,、工作或生活中，大家總少不了接觸作文或者范文吧,，通過文章可以把我們那些零零散散的思想,，聚集在一塊,。大家想知道怎么樣才能寫一篇比較優(yōu)質的范文嗎,？這里我整理了一些優(yōu)秀的范文,，希望對大家有所幫助,，下面我們就來了解一下吧,。

審計電算化實訓心得篇一

正式實習的前幾天我就已經(jīng)在網(wǎng)上查清楚到工作地點的公交路線,，又牢記著具體的地址，心想萬無一失了,。誰明白實習的第一天按著在網(wǎng)上查出來的路線下車后,，問了在車站維持秩序的保安和好幾個路人都沒有一個人明白我工作的那棟大廈在哪里。我著急了,，怎樣能夠在實習的第一天出現(xiàn)這種意外呢,？于是我見到保安人員就攔截，最后我碰到的第二個保安明白大廈的所在,，朝他指著的方向望去才發(fā)現(xiàn)那棟大廈正在裝修,，整棟建筑都被竹竿和綠色的尼龍布給包起來了，怪不得我老找不著,。在我的加速奔跑下最后在上班時光的前五分鐘到達了辦公室,。

辦公室給我的第一感覺就是“空密交錯”?！翱铡敝傅氖琴即蟮霓k公室卻沒幾個辦公人員,；“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡單的景象卻深刻的反映出了審計工作的最本質的特點：忙,。辦公室里工作的職員少是因為大部分的員工都出外勤了,，而辦公桌上堆滿的是審計報告的工作底稿,。審計工作的大部分就是由外勤和出具審計報告構成的。找到了自我的位置后我的上司給我的第一個任務就是看底稿,。我才發(fā)現(xiàn)審計工作也分很多種,，最普遍的當然是年度審計啦，除此之外還有勞保金的審計,，離任審計等專項審計,。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿,。其實底稿的格式都一樣,，首先是封面，之后是索引,，然后是總體的審計計劃,，最后是具體業(yè)務的審計,。

由于前三項的資料都相似,，所以對我來說價值最大的就是具體業(yè)務審計的部分了。這部分是審計工作的精髓,，凝聚了審計工作的過程,。審定了的科目都匯集與此，每個科目都由具體審計計劃,，審定表,，抽查表組成。之后我從上司口中得知并不是每一個會計科目都有審定的必要,，只有被審計單位年度財務報表上出現(xiàn)了的科目才需要審定,。而審定表上需要填寫的資料有年初審定數(shù)，就是財務報表上的年初數(shù),；未審定數(shù),，就是我們核對了被審計單位的明細賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發(fā)生額,；已審定數(shù),，就是把年初數(shù)和發(fā)生額相加后的本年余額。一般來說,，已審定數(shù)是和被審計單位帶給給我們的財務報表上的數(shù)字相同的,，如果出現(xiàn)不符就是被審計單位的財務工作出現(xiàn)問題了。除了核對明細賬和總賬外,，審計人員還需要從被審計單位的賬簿中抽出必須數(shù)量的業(yè)務,，再檢查這些登記入賬的業(yè)務的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證是否齊全,。而這項工作的過程就記錄在抽查表上,。如果財務報表上的存在本年沒有發(fā)生額的科目,，那么這個科目就沒有抽查的必要了。

大概看懂了一點審計工作底稿后,，我就開始整理工作底稿的工作了,。其實這是一個重復性很強的工作，但由于每間公司的業(yè)務不一樣,，底稿的資料也各不相同,，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時光請教上司,，卻也感到其樂無窮,。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝,。而實習的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應有的思考,。

我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的用心性。在一個完全陌生的環(huán)境里,，有太多太多的事情你沒有潛力把握了,。比如是否能夠碰到一個主動教導你并且放手讓你做業(yè)務，再指出你的錯誤幫忙你進步的上司,。能遇到這樣的上司實屬難能可貴,，一般狀況下前輩們都只顧著自我的工作，交代你做些基本的業(yè)務,，做好了他看到有錯誤的地方就自我改掉了,，也不會特地的去向你指出。因此到最后自我做的工作到底規(guī)范與否根本無從明白,。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發(fā)問,，把握自我能夠把握到的盡量讓實習更具價值。

第二個感悟是實習不但是一個提高動手潛力的機會,，更是一個鍛煉交際潛力的時機,。與辦公室里的上司前輩們持續(xù)良好的關系，能夠讓你盡快的熟知公司的狀況,，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫忙,。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲,。第三個感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會計師事務所在激烈的行業(yè)競爭中的生存困境,。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價格吸引客戶,，留住客戶,，內(nèi)資所的一些工作程序存在著不太規(guī)范的狀況。比如信函的發(fā)放上,，規(guī)范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的,，但內(nèi)資所為了節(jié)約成本會讓被審計單位自我完成函證,。在事務所林立的狀況下，一方面事務所要創(chuàng)造利潤,，另一方面要保證審計報告的質量,。當兩者產(chǎn)生矛盾的時候，個性是發(fā)生尖銳的矛盾,，關系到事務所生存發(fā)展的狀況下,，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質量來謀求生存,。

隨著時光的流逝,，實習生日漸增多，由于我是第一個進公司的實習生,，學習東西比他們早,，工作也完成得不錯，負責管理實習生的職員就把教導后進實習生整理審計工作底稿的工作交給了我去完成,。所謂人多力量大,，在大家的努力下很快經(jīng)過整理的底稿替代了沒整理的底稿占領了一個又一個桌面。這時實習生的管理員就教我如何對已經(jīng)整理過的底稿進行歸檔,、裝訂,、貼條,、保存,。

由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿保存到鐵柜里的這條流水線掌握到手了,。當哪個實習生沒有工作問我有什么能夠幫忙的時候我總能交代她們新的工作,，也很樂意把我掌握到的知識告訴她們。因為其他實習生對前輩們都有畏懼感,，同時覺得我能把工作都完成得很好,，所以她們碰到問題的時候就會選取首先向我詢問；又因為管理員在實習生中與我溝通得最好,，所以有什么任務都會交給我去做,。最后就變成這樣一種局面：辦公室里名字被叫得最多次數(shù)的就是我了，從剛開始在辦公室里走漸漸變成在辦公室里跑來跑去,。由于交給我的工作比較多,，而幫忙其他實習生解決一些工作上的問題也需要時光，我無法在短時光里完成交與的任務,。

所以我開始把手上的工作分派給其他工作量比較少的實習生,，讓每個人都有充足的工作。再之后,，實習生的數(shù)量繼續(xù)增多,，中間就會出現(xiàn)一些溝通方面的問題,。實習生中碰到諸如此類的問題時她們也會告訴我，期望我能夠從中幫忙解決,。而我在盡力化解溝通障礙的同時也能持續(xù)與實習生十分良好的關系,。

其實在實習之前我就給這個實習定了一個目標：感受審計工作。我不刻意要求能學到很多的審計知識,，能獨立的完成審計的業(yè)務,，這些對于一個實習生來說也不現(xiàn)實。我只期望能感受審計人的生活,，體會事務所工作的氛圍,，了解我理想的行業(yè)是否真的適合我。而結果是我得到遠遠超過了我開始的要求,。其中最珍貴的不是加深了對審計這個行業(yè)的理解,，而是實習帶給我的成就感，讓一向帶點自卑情結的我明白到自我的潛力,。進入大學以后在參加的活動中我都扮演著一個teammate的主角,。而實習中雖然沒有定位職位，我就自然而然的成為了實習生里的leader的主角,，從教導工作,，分配任務到調解矛盾，一步步走來我都能把它們完成到位,。上司和實習生們對我的信任讓我更認真細致的完成自我的工作也增添了我的一份自信,。真的，自信和出色是相得益彰的,，而這些也是快樂的源泉,。實習期間和大家一齊工作，一齊成長我感到由衷的喜悅,。

到了最后,，我都舍不得離開實習的崗位了，還有幾個實習生叫我不要走,，我深切的感受到短短一個月里大家結下的深厚的情誼,。很慶幸自我得到了這個實習的機會，一個讓我更自信的去應對即將到殘酷的“賣身”期的經(jīng)歷,。

審計電算化實訓心得篇二

一,、實習目的

透過實習過程中對審計的相關軟件的使用，了解審計業(yè)務的主要流程,，以及每個步驟需要的程序,，以到達熟悉審計業(yè)務流程，并能進行簡單的審計問題的處理。理論聯(lián)系實踐,，對所學資料融會貫通,，為日后的工作打下一些基礎。

二,、實習要求

要求能透過實習,，對于軟件能較為熟練地運用，能系統(tǒng)地認識到審計業(yè)務的嚴謹?shù)墓ぷ鞒绦?。具體的實習要求如下列示：

◇熟悉軟件使用流程;

◇做好查賬前的準備工作;

◇生成未審報表;

◇項目負責人進行審計風險評估;

◇項目負責人結合實質性程序做人員分工;

◇審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進行審計工作;

◇生成正式的工作底稿,。

三、實習資料

實習的資料便是依據(jù)實習要求中的具體流程操作,。我們首先是聽老師講述了軟件使用的相關流程,，然后聽教學錄音文件對軟件的使用中會出現(xiàn)的問題有了了解。這些準備工作完畢后,，我們才開始實用軟件進行簡單的業(yè)務處理,。具體的操作資料列示如下：

1、熟悉軟件使用流程

熟知軟件的使用流程是十分必要的,。工欲善其事,，必先利其器。流程中包括十個步驟左右,，我們本次實習主要練習其中的六個步驟,。因而實習中實際用到的流程如下：

做好查賬前的準備工作→生成未審報表→項目負責人進行審計風險評估→項目負責人結合實質性程序做人員分工→審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進行審計工作→生成正式的工作底稿

2、做好查賬前的準備工作

首先點擊【建立審計項目】按鈕,，選取需要登錄的被審單位賬套,。然后按照流程圖所示，逐步進行如下操作：

(1)設置查賬期間

在“查前準備”主界面中點擊“設置查賬期間”按鈕

(2)行業(yè)科目對照

在“查前準備”主界面中點擊“行業(yè)科目對照”按鈕,。具體操作如下：

選取對照年度20xx→選取對應的行業(yè)→點擊“第1步,、1級對照”→點擊“第二步對照校驗”→選取對照年度20xx→點擊“點擊第二步對照校驗”→點擊“明細對照”

(3)數(shù)據(jù)準備及測試

在“查前準備”主界面中點擊“數(shù)據(jù)準備及測試”按鈕。具體操作如下：

賬戶平衡校驗→損益類科目沖銷校驗→年度間科目結轉校驗→憑證校驗及紅字對沖檢查→歷年科目設置連續(xù)性校驗

至此,，查賬前的準備工作結束，開始進行下一步——生成未審報表,。

3,、生成未審報表

在審計工作記錄的主界面中，單擊【工作底稿】上的【行業(yè)報表】,，在報表生成及分析生成窗口中,，生成未審報表。

4,、項目負責人進行審計風險評估

在本階段主要包括兩個方面：風險評估調查和修改風險評估底稿,。具體操作如下所示：

(1)風險評估調查

在審計風險評估階段，我們能夠根據(jù)每個調查階段生成不一樣階段的審計風險評估的調查底稿。在每個階段的底稿中我們只需要按照所需要到資料填寫,，或者選取就能夠了,。

(2)修改風險評估底稿

首先第一步我們選取此次項目中所參與的人員以及他們各自負責的科目。點擊第二步來選取每個科目我們執(zhí)行那些工作,。在對每一個科目進行完實質性測試程序的選取后只要執(zhí)行第三步,，初始化底稿就會自動的過渡到審計工作記錄中。

5,、項目負責人結合實質性程序做人員分工

系統(tǒng)內(nèi)置的幾套工作底稿能夠任意選取,，在生成工作底稿之前，最好先進行抽憑,，賬齡分析等,。因為：底稿模板中是有取數(shù)公式的，如果不做好之前的準備工作會取不到數(shù),。

(1)選取人員及負責底稿

審計工作記錄主界面中,，單擊【審計工作記錄】上的【工作底稿】按鈕，彈出操作界面,。首先,、點擊“選取人員及底稿”進入。在那里首先在左上角選取人員,，然后將這個人員所需要負責的底稿從左邊選到右邊,。

點擊確認以后，繼續(xù)點擊“選取人員及底稿”按鈕,，進行其他人員分工,。

(2)選取實質性執(zhí)行程序

選取某個科目底稿點擊“第二步，選取執(zhí)行程序”,，來進行實質性測試程序的選取,。

(3)批量生成各人員初始底稿

設置完實質性測試程序后，點擊“第三步,，生成初始化底稿”,，這樣就批量生成了各人員的初始底稿，初始底稿生成在“審計工作記錄”中的”工作底稿”中,。

6,、審計人員根據(jù)初始底稿執(zhí)行程序進行審計工作

(1)基本查賬

§明細賬查詢：直接雙擊“集成查賬中心”中的科目名稱即可對該科目進行明細賬查詢。

§銀行詢證函的生成：點擊財務審計中的“科目匯總查詢”來打開科目匯總表,。在科目余額表中選中需要生成函證的銀行科目,，點擊“函證”;單擊【生成多張函證】后，出現(xiàn)操作界面,。

§查賬中進行抽憑：在打開的明細賬界面中,，點擊界面上的抽憑按鈕，即可對該筆憑證進行抽憑。

§自由抽憑和批量抽憑

自由抽查：在上圖中點擊【自由抽查】功能,，彈出操作界面

批量抽查：在上圖中點擊【批量抽查】功能,，能夠對憑證進行批量抽查。

§查賬中生成截止測試：生成截止測試可在打開的明細賬界面中進行生成,。點擊界面中的“截止測試”按鈕,，選取生成方式進行生成。

(2)賬齡綜合分析

此功能可分析往來科目核算中的下級往來明細或輔助核算往來單位明細,、重分類調整分錄的自動生成,、查詢。

§進行賬齡分析

§往來詢證函的生成

在賬齡分析結果界面中,，首先選中要生成函證的往來單位,，可多選，然后點擊上方的“函證”按鈕,，在審計工作記錄--函證管理中查看,。

§生成重分類調整分錄

單擊【重分類】中的【批量生產(chǎn)所有科目的重分類調整分錄】。

§設置關聯(lián)方單位

單擊【分析流程】中的【關聯(lián)方包含單位設置(支持導入excel關聯(lián)單位清單)】,。

§生成替代測試

單擊【替代測試】按鈕,，來生成替代測試表。

(3)調整分錄錄入

§單擊【審計工作記錄】上的【調整分錄】,，彈出操作界面,。

§調整分錄清單窗口，點擊【新增】按鈕,，進入審計調整分錄輸入窗口,。

§選取分類標志：【調整】、【重分類】,、【未調整】,、【年初調整】、【年初重分類】,。

§輸入調整分錄明細資料,、科目代碼，選取對應資產(chǎn)負債報表項目或對應損益表項目,。

§點擊【保存】按鈕,，設置好的分錄清單將顯示審計調整分錄窗口中。

7,、生成正式的工作底稿

(1)批量生成底稿

在審計工作記錄的“工作底稿”界面中，點擊“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’,。

(2)二次修改底稿

首先,，在審計工作記錄中的“工作底稿”界面中，找到已生成的相應的底稿，直接雙擊打開底稿,，比如我們在下圖excel底稿中有一個查賬按鈕,，我們能夠透過查賬來找到我們所需要的資料加到底稿中。

(3)底稿表頭批量變更

在任何excel界面中,，點擊左上角的工具按鈕中的第二個“批量復核人簽名及變量變更”,，能夠對表頭的信息進行批量的變更，如單位,、日期,、編制人復核人等。

四,、實習心得

在實習中,，我們跟隨著老師的講解逐步熟悉了軟件的使用流程。整個審計業(yè)務的完成要經(jīng)過很復雜的程序,。我們是會計專業(yè),，專業(yè)所涉及到的軟件很多，而且技術性的軟件總是更新很快,。在開始接觸中普審計軟件時,，我覺得個性難，那么多復雜的操作,，似乎很難記得清楚,。但是我漸漸發(fā)現(xiàn)，只要對理論知識比較清楚,，理解起來還是很快的,。也許不僅僅僅是審計學，其他的專業(yè)課程也是一樣,，只要明白了本質的東西,，便容易觸類旁通了。

記得我在剛接觸會計相關的知識時,，總是一頭霧水,。我總是覺得困惑，似乎找不到什么規(guī)律可循,。但學習,，又豈能是完全無規(guī)律可尋呢?而如今，兩年過去了,，專業(yè)帶來的壓力和不便也已經(jīng)逐漸減弱,，我也漸漸明白了財經(jīng)類的課程，其實也是和那些文學類,、理工類的課程一樣,，是有必須的潛在規(guī)律的,。那便是，找出它的本質,，找出線索以及核心,。在學習審計學課程時，我在想只要是循著這門課的框架來把握要點,，便是容易理解了,。而事實上，我正是這樣做的,。而實習,，實習過程也是依靠于對于理論知識的掌握。也許教育的本質,，不在于僅僅學會一門知識,，會使用一門軟件，而更重要的是,，我們從中學到的理解潛力和決定潛力,。只要我們能夠擁有這樣的學習潛力，我想,，即使科學技術更新的速度如何迅捷,，我們也能憑借這樣的觸類旁通的潛力去適應社會日新月異的改變。

另外,，審計的資料也在不斷地完善中,，要想不斷地理解掌握變化的知識，也是需要毅力和勤奮的,。我們還有很長的路要走,。

審計電算化實訓心得篇三

xx年3月10日我進入了會計師事務所，開始了我的實習生活,。這是一家小會計師事務所,，包括所長在內(nèi)有５名注冊會計師，每個注冊會計師都是事務所的股東,。事務所的業(yè)務主要為年報審計,、法人離任經(jīng)濟職責審計、改制審計,、破產(chǎn)審計,、代理記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務,。

我一向跟著事務所的高老師做事情,。我很佩服她，佩服她之前考注冊會計師時的聰明與堅持,，佩服她的處事潛力,，也佩服她那超強的專業(yè)勝任潛力,。高老師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師之前,，一點會計審計方面的專業(yè)知識都沒有,。她完全憑自我的努力，在５年內(nèi)透過了注冊會計師的考試,。這一點給了我很大的鼓舞,，讓我以更加飽滿的熱情投入到今年的注冊會計師的考試中。在實習的那段時光,，高老師一向都很照顧我,。她告訴我，這家會計師事務所一般都是不接收實習生的,，因為實習生的問題很多,，會影響她們工作的效率。雖然這樣說,，但是每次我問她問題,，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第一次接觸到審計這個東西,，也因為是實施了審計程序就要直接構成工作底稿,，所以我都不敢貿(mào)然下定論，每次我都要先去問問高老師,，征求一下她的意見,。每次問她，她都會停下她手中的工作,，仔細地跟我一齊分析,。

為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有扎實的專業(yè)知識,。在去參加實習之前,，我花了差不多半個月的時光學習審計的ｃｐａ教材，鞏固了審計的一些基本知識,。比如一些基本的審計程序呀,，還有就是各個業(yè)務循環(huán)的一些知識，還有關于風險導向審計,，關于一些重點會計科目的審計要點,。之前的關于理論知識的學習，對我之后的實習奠定了堅實的基矗在實習那段期間,，我參與了三個項目,，一個年報審計，一個破產(chǎn)審計,，一個改制審計,。從第一天進會計師事務所學習他們做的工作底稿開始,，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜,，隨著對審計業(yè)務的熟悉,，我開始喜歡上了事務所的工作。真的是一旦喜歡上了,，就會用心地投入其中,。每一天，我都按時去上班,，改掉了我睡懶覺的習慣,。每一天，我都勤勤肯肯地做事情,。每一天,，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時,，也讓我認識到了理論與實務的一些區(qū)別,。

實習的第一天，我沒有參加任何項目,，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿,。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些資料。但是在看了他們做的底稿之后,，一下子就把資料記住了,。到此刻，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產(chǎn)生的巨大的正效應,。審計工作底稿,，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的,。之后就是要有審計業(yè)務約定書,、管理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表,。關于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照,、納稅登記表、基本狀況說明一類的也就應整理于審計工作底稿中,。如果被審計單位屬于特殊行業(yè),，還就應帶給相關的文件。最后就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿,、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄,。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表,。實施了函證程序的,，函證也就應包括在其中,。

我參加的第一個審計項目是一個破產(chǎn)審計。被審計單位是某農(nóng)業(yè)機械公司,，在1999年6月的時候宣告破產(chǎn),。第一天，我們?nèi)チ斯厩逅憬M的辦公處,，接收了公司從93年６月創(chuàng)辦以來的記賬憑證,、總賬、明細賬,、各期報表。因為是很多年前的資料了,，所以看起來臟臟亂亂的,。為了審計的方便，我們把這些資料全部帶回了事務所,。因為是第一次接觸審計業(yè)務,，所以老師只給我派了簡單的任務，那就是抽查憑證,。因為是在1999年6月宣告破產(chǎn),，所以最后這半年的賬出現(xiàn)問題的可能性最大，也是審計風險越大,。根據(jù)風險導向審計的精神,，這一半年的業(yè)務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完,，看看有沒有作賬依據(jù)不足的,，看看有沒有賬務處理錯誤的。對于有些賬務的處理,，我不太清楚的,，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上,，并做好相應的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證,，但是基于我對1999年的憑證實施的是詳細檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了,。在抽查過程中我發(fā)現(xiàn),，該農(nóng)機公司的往來賬很混亂。與很多客戶的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上方,。最開始發(fā)現(xiàn)這個問題的時候,，我都在底稿中作了調整分錄。但是檢查到最后發(fā)現(xiàn),，在收到相應貨款的時候也沖銷的是安吉爾的應收賬款,。如此一來,，我之前做了調整，到之后沖銷的時候也就要再做一筆調整分錄,。這樣就會加大工作量,，影響審計效率。所以到之后,，我遇到往來搭錯的狀況,，就會看看后面有沒有相應的沖銷賬務處理。如果有就不作調整,，如果沒有看到,，就把其調整入正確的往來之中。其實在抽查過程中也發(fā)現(xiàn)了一些可能存在舞弊的現(xiàn)象,。就是有些憑證中把一些往來賬隨便搭在一個客戶上以后,，在之后又從現(xiàn)金中轉了出來。高老師告訴我,，這些地方都可能存在著風險,，就應把這些都記錄下來,。

除了往來賬存在一些問題以外，還有就是關于費用報銷的存在一些問題,。1998年的費用報銷一般都會有經(jīng)理的審核批準,。到了1999年，很多報銷憑據(jù)都沒有經(jīng)理的審核意見了,。一個最為危險的信號就是在其中一張附件上發(fā)現(xiàn)了該公司出納的交通費報銷憑據(jù)上居然是其會計的簽字審批。這就說明,，很可能該公司會計和出納串通起來支走公司的錢。剛開始發(fā)現(xiàn)沒有審批意見的狀況的時候,，只是在憑證抽查記錄底稿上作了反映。之后發(fā)現(xiàn)的這種狀況有點多,，就在空白工作底稿上作了一個統(tǒng)計，計算一下未經(jīng)過審批的計入各費用的數(shù)額,。這個統(tǒng)計數(shù)字將會在審計報告中進行披露。但是在出具審計報告之前,，會聯(lián)系該公司的經(jīng)理和會計匯報一下審計狀況,，交流一下意見，看對方能不能做出更為合理的解釋,。

在憑證抽查過程中,，我發(fā)現(xiàn)該公司把1998年的一筆費用拿到了1999年來入賬，我覺得有問題,，就去跟高老師講了我發(fā)現(xiàn)的這種狀況,。高老師告訴我，這個對我們的破產(chǎn)審計是沒有影響的，只要相應的單據(jù)合規(guī)合法就行,。因為是破產(chǎn)審計,，就不必關注跨期確認的問題。只要是該公司確確實實發(fā)生的費用,，在哪個期間來確認都不會影響破產(chǎn)審計的結論了,。我仔細一想,，確實是這個道理,。

我參與的第二個項目是關于一個執(zhí)業(yè)醫(yī)師培訓學校的年報審計，審計報告將用于工商部門的年檢,。我和高老師一齊去該學校了解了一下經(jīng)營方面的基本狀況,，也大概了解了一下該學校會計資料。根據(jù)這些基本狀況,，我們大概確定了一個審計費用,。由于該學校發(fā)生的業(yè)務資料極其簡單，并且業(yè)務資料重復,，拿出來的記賬憑證也只有xx年和xx年各一本,，于是確定了一個較為低的審計費用。對方很快同意,，并表示將用心配合我們的審計工作,。但是他們的賬作得很不規(guī)范。所謂記賬憑證,，實際上就是一些附件,，根本沒有相應的會計分錄﹔而所謂的賬本，實際上只是一本現(xiàn)金流入流出的流水賬,。據(jù)說,，該培訓學校的會計只是出去參加培訓半個月的會計培訓的人員，對會計方面的正規(guī)處理不是很了解,。如此一來,，我回去的第一項工作就是幫忙其把記賬憑證出具出來，之后高老師根據(jù)我的記賬憑證為其編制了xx的資產(chǎn)負債表,、利潤表和現(xiàn)金流量表,。由于業(yè)務簡單，這些工作基本上在一天之內(nèi)就完成了,。這個項目基本上不存在風險,，但是到之后我們發(fā)現(xiàn)這家培訓學校沒有提稅,，專業(yè)直覺告訴我們學校就應向有關部門繳納稅金。因為是第一次接觸民辦非企業(yè)單位,，不明白國家對這種單位的規(guī)定,。于是我們在互聯(lián)網(wǎng)上查找相關規(guī)定，并一齊學習,。透過學習,，我們的理

解是就應上交所得稅。對于這一點,，我們決定跟學校負責人溝通了再決定是不是要在審計報告中披露,。我還參加了一個地方國營煤礦的改制審計。要求會計師事務所出具一個年報審計報告和一個法人離任經(jīng)濟職責審計報告,。審計報告的使用人為該煤礦的主管局——經(jīng)濟委員會,，為其改制帶給依據(jù)。

該地方國營煤礦大概有正式職工190多人,，其挖煤工人基本上都是在周圍居民中請的臨時工,。該地方國營煤礦制定了各種制度，還算是制度比較完善,。對于煤礦這種特殊行業(yè),，其安全防范與管理制度做得相當完善。

由于之前介紹過關于年報審計的一些問題,，所以這個項目我就介紹一些關于法人離任經(jīng)濟職責審計的一些體會,。對于經(jīng)濟職責審計，關注的重點與一般的審計項目還不一樣,。一般的審計項目只需要關注其報表的相關項目就能夠﹔而經(jīng)濟職責審計還要關注內(nèi)部控制制度、國有資產(chǎn)增值保值,、法人重大決策等,。關于這個審計報告，法人需要帶給一個述職報告,，這個報告中就應提到在任職期間的一些重大經(jīng)濟決策,。

透過檢查關于內(nèi)部控制方面的制度，我們發(fā)現(xiàn)該地方國營煤礦的內(nèi)部控制有些薄弱,。

首先是授權審批制度,。對于費用的報銷實行的是一支筆制度，也就是完全由其礦長審批同意,，包括其本人的一些費用報銷,。這樣一來，對礦長本人的一些費用報銷就缺乏必要的約束,。我們的改善推薦就是對礦長的報銷由會計主管審批,，這樣就會構成一種約束機制,。

再就是該地方國營煤礦的財務管理制度完全不適應企業(yè)的實際狀況。該煤礦的現(xiàn)任主管會計一向以來都沒有修改財務管理方面的制度,，一向沿用的是94年的老會計制定的貼合當時狀況的財務管理制度,。包括一些會計政策，到此刻說來,，都是沒有依據(jù)的,。比如計提折舊就是采用一個綜合折舊率，并且計提的折舊再按必須的比例分別計入累計折舊賬戶和資本公積賬戶,。對于這天的會計制度來說,，這種處理方法是完全不貼合規(guī)定的。我們的推薦是主管會計在學習目前的小企業(yè)會計制度的基礎上制定一個貼合煤礦實際狀況的財務管理制度,。

還有就是該地方國營煤礦的貨幣資金管理存在漏洞,。對于提取的瓦斯治理費、修理費等該企業(yè)沒有在專用賬戶中進行儲存,，我們推薦其去銀行開一個專戶進行管理,。還有一點就是公司有超多的現(xiàn)金在流轉，而沒有透過銀行存款來進行往來結算,。這種狀況為出納挪用公款帶給了方便,。我們的推薦是企業(yè)應盡量少用現(xiàn)金進行核算。

對于國有資產(chǎn)的增值保值方面,，主要是透過利潤表上的相關項目來反映,。而且，法人在任職期間上繳的各項稅金也是評價其成果的重要方面,。

透過這次實習,，我學習到了很多審計實務方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面,。第一,，就是實施了的審計程序都要構成于工作底稿中，這樣能夠最大限度地減小審計風險,。第二,，就是要充分運用風險導向審計。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風險的領域,，并將其作為重點關注點,。在審計過程中運用分析程序，能夠大大地提高審計效率,。

審計電算化實訓心得篇四

經(jīng)過差不多2個月的學習,，我基本上學會了公司的整個流程。首先,，從客戶那里取得原始單據(jù)回來,，我們開始粘貼原始憑證,，粘貼原始憑證也有很多技巧，怎樣粘貼的好看,、整齊,，等到時候附在記賬憑證后面很美觀。由于我們公司用的是速達財務軟件,，下一步我們就是在電腦上做賬,。賬做完之后我們能夠查看明細賬和總賬，然后透過速達直接生成資產(chǎn)負債表和利潤表,。

一,、實習會計流程：

(一)關于憑證整理：我們首先從客戶那取得真實、合法的憑證,，其中的憑證務必是為生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的相關收入,，費用，其取得的憑證務必是貼合會計法規(guī)定的要求,，然后我們將這些憑證進行分類,、歸集、整理并粘貼,。

(二)關于申報納稅：我們透過粘貼好的原始憑證進行憑證錄入審核后進行期末結轉登賬,，記賬。透過收入我們能夠填寫本月應繳納的增值稅和地稅,。其中分為核定征收和查賬征收,，按照其企業(yè)不一樣的基本狀況的如實填寫納稅申報表。每月的15日之前務必將上月的稅報完并且上交稅款,。對于一般納稅人每月都要通知其納稅人到國稅進行抄稅,，或者取得進項稅票也要同時到國稅去認證才能抵扣銷項稅款。透過這些數(shù)據(jù)如實填寫一般人納稅人申報表,。

(三)關于個人：還有在公司應注重同事之間,，客戶之間的溝通和交流。做會計的我們要管好自我的嘴,，不能隨意透露顧客的商業(yè)機密。在公司我們要遵循公司制度和規(guī)定,，服從公司的管理,，更好的為他人服務。

(四)關于其他業(yè)務服務：我們透過這一段時光的學習,，我懂得了辦理一般納稅人的要求和流程,，辦理一般納稅人需要貼合稅法的相關規(guī)定。辦理一般納稅人要購買金稅卡,，金稅卡的發(fā)行,，流程和所需證件,。每一年納稅人還要對稅務登記證進行工商年檢，其年檢應在6月30日之前完成,。

二,、會計實務工作的改革思考：

會計管理作為國民經(jīng)濟管理中的一個重要組成部分，其在社會經(jīng)濟發(fā)展中的作用將越來越大,。隨著知識經(jīng)濟時代的來臨,、管理方式的變化，會計工作的重點應日益從信息加工演化為對知識,、信息的分析,、決定和運用上來，會計實務工作方面的.改革勢在必行,。

1,、不斷更新會計知識體系。在知識經(jīng)濟時代,，企業(yè)組織結構將出現(xiàn)較大的變革;其稅法也在不斷的更新,，完善;按工作成果取酬的彈性工作制將成為普遍的工時制度;企業(yè)越來越重視人力資源和人力投資，員工也期望將自我的智慧財產(chǎn)投資于企業(yè);企業(yè)的更多精力將放在新產(chǎn)品的研究上,。另外,，經(jīng)濟各部門之間的聯(lián)系更為緊密，經(jīng)濟運行的“觸角”也延伸向經(jīng)濟部門以外的其他領域,，如政治,、文化、環(huán)境等等,，近年來出現(xiàn)的綠色會計,、行為會計等就是這種趨勢的端倪。因此會計實務工作者應適應社會變革,，不斷增長和更新知識,。

2、不斷擴大會計職業(yè)范圍,。在知識經(jīng)濟時代,，會計工作的基點已經(jīng)不是僅僅滿足于過去的信息(計算機能輕而易舉地在極短時光內(nèi)完成此項任務)，而是將信息控制,、未來預測作為工作的重點,。會計工作除傳統(tǒng)的企業(yè)會計核算外，財務管理,、經(jīng)營制訂,、財務控制系統(tǒng)設計、投資決策等應成為重要的職業(yè)范圍,。因此會計實務工作者應不斷拓寬視眼,，延伸和轉變會計工作的功能,，充分發(fā)揮會計在知識經(jīng)濟時代應有的作用。

3,、不斷普及與深入信息技術的應用,。在知識經(jīng)濟時代，財務信息的收集,、分析和處理,，資本的籌集、調度和投入,，產(chǎn)品的設計,、加工和制造等關鍵性的過程，都務必依靠健全的信息技術才能順利進行,，隨著經(jīng)濟信息化的出現(xiàn),，會計軟件運用的越來越廣泛，其會計軟件已代替了老式的手工模式,，使得會計處理數(shù)據(jù)變得精確化,、簡單化、國際化,。而稅控方面也越來越嚴謹,，軟件系統(tǒng)便成了一個不可缺少的橋梁。使得國際互聯(lián)網(wǎng)(internet),、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(intranet)成為會計人員的常用工具,，手工處理方式已經(jīng)到了非變革不可的時候。信息技術在會計中應用的不斷普及與深入,，及其本身技術,、知識更新的不斷加快，必將進一步加大對會計職業(yè)發(fā)展和會計人員知識結構的要求,。

三,、實習

1、作為一個會計人員,，工作中必須要就具有良好的專業(yè)素質,，職業(yè)操守以及敬業(yè)態(tài)度。會計部門作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心機構,，對其從業(yè)人員,，必須要有很高的素質要求,。

2,、作為一個會計人員要有嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,。會計工作是一門很精準的工作,，要求會計人員要準確的核算每一項指標,，牢記每一條稅法,，正確使用每一個公式。會計不是一件具有創(chuàng)新意識的工作,，它是靠一個又一個精準的數(shù)字來反映問題的,。所以我們必須要加強自我對數(shù)字的敏感度，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題彌補漏洞,。

3,、在知識經(jīng)濟時代，會計教育培養(yǎng)的是高素質的“通才”,，教師不僅僅僅是傳授專業(yè)知識,，更重要的是給學生創(chuàng)造一個有利的學習、生活氛圍,，本著能構建完善的知識結構和潛力結構,，拓寬知識背景和潛力基礎的原則，讓學生學會“做人,、做事,、做學問”。一個人只要有一,、二個月不學習,，就會落后，會計人員將不斷回歸教育,，“活到老,、學到老”正是為此需要做了很恰當?shù)脑忈尅Ｔ谥R經(jīng)濟時代,，知識將不斷創(chuàng)新,，“不創(chuàng)新，就滅亡”,，就會計教育而言,，一方面，它要求培養(yǎng)的人才有獨立思維的潛力,、分析和解決問題的潛力,、自我認識和評價的潛力等;另一方面就是要不斷地進行自我充電，讓自我具備更堅實的理論知識,，相信知識能給自我?guī)碡敻?，帶來機遇，注重知識更新的動態(tài),。

4,、作為一名會計人員要具備良好的人際交往潛力。會計部門是企業(yè)管理的核心部門，對下要收集會計信息,，對上要匯報會計信息,，對內(nèi)要相互配合整理會計信息，對外要與社會公眾和政府部門搞好關系,。在于各個部門各種人員打交道時必須要注意溝通方法,，協(xié)調好相互間的工作關系。工作重要具備正確的心態(tài)和良好的心理素質,。記住一句話叫做事高三級,，做人低三分。

5,、作為一個即將工作或剛邁入社會的新人,，也要注下方是我透過這次會計實習中領悟到的很多書本上所不能學到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理,。

透過畢業(yè)實習是學生更直接接觸企業(yè),，進一步了解企業(yè)實際，全面深刻地認識企業(yè)會計的實際運營過程,，熟悉和掌握市場經(jīng)濟條件下企業(yè)的會計運營規(guī)律,，個性是企業(yè)市場營銷工作的基本規(guī)律;了解企業(yè)運營、活動過程中存在的問題和改革的難點問題,，并透過撰寫實習報告,，使學生學會綜合應用所學知識，提高分析和解決企業(yè)市場營銷問題的潛力,，并為撰寫實習報告做好準備,。在兩個月的實習時光里，我在我的實習單位,，了解和研究了企業(yè)主要的一些基本會計狀況和問題,，現(xiàn)作出以上報告。本次實習是我大學生活重要的里程碑,，其收獲和好處可見一斑,。首先，我能夠將自我所學的知識應用于實際的工作中,，理論和實際是不可分的,，在實踐中我的知識得到了鞏固，教學潛力也得到了鍛煉;其次,，本次實習開闊了我的視野,，使我對此刻的企業(yè)會計，工作生活有所了解,，我對會計分錄,、記帳、會計報表的應用也有了進一步的掌握;此外，我還結交了許多朋友,、師兄,，我們在一齊相互交流，相互促進,。因為我明白只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質、經(jīng)驗,、方法,。為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。

畢業(yè)實習是學生大學學習完成全部課程后的最重要的實踐環(huán)節(jié)也是我們大學生走出校園的第一個舞臺以及告別學生主角的一個橋梁,。在學校我學到的永遠是理論知識,，能不能把我們學到的知識應用到生活、工作中是我們能否適應社會的基本體現(xiàn),。如果不能巧妙的應用理論知識,，我們學的再好那也是紙上談兵。

審計電算化實訓心得篇五

為了更好的完成學校規(guī)定的實習計劃,，也為了鍛煉自我和提高自我的實踐操作潛力,，而畢業(yè)實習作為大學里的最后一次時光機會，也是邁入社會前的最后一次演練,，它是告別學生時代步入工作階段的過渡,，因此這次實習機會對我來說是十分重要的。

本人從xx年2月8日開始在浙江天平會計師事務所實習,，于xx年3月27日結束實習,，返校。浙江天平會計師事務所是一家具有審計,、資本驗證,、資產(chǎn)評估、工程造價咨詢,、基建財務預決算審核,、工程招標代理、會計人員培訓等業(yè)務的社會中介服務機構,。在這50多天的實習過程中,，和帶隊的cpa趙老師，助理張峰參與了15個單位的外勤工作和審計底稿的整理工作,，獲得了寶貴的實踐經(jīng)驗,。在實習過程中，我將平時在課堂上掌握的專業(yè)知識和實際狀況相結合,，進而加強對會計,、審計的理解，更好的熟悉整個審計的流程和相關的業(yè)務。下方我將按時光敘述在此期間的主要經(jīng)歷,。

在實習期間,，我們主要的審計對象為浙江省機電集團下屬的幾家子公司(包括浙江運達風力發(fā)電工程有限公司，浙江新華機械制造有限公司,，浙江機械設備進出口有限公司,，浙江省機電設計院等子公司)，康恩貝集團（包括浙江金華康恩貝生物制藥有限公司,，金華金康醫(yī)藥化工有限公司,，杭州拜康醫(yī)藥有限公司以及康恩貝總部），杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司,，浙江恒豐投資有限公司等,。每次參加審計的外勤工作對我而言都是一次很好的鍛煉和提高的機會，因此我很認真對待項目部所分配的任務,，按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求實施審計程序,，在此期間，項目部的老師們給了我很好的指導作用,，使我認識到在堅持獨立,，客觀，公正原則的同時,，加強和對方客戶單位的交流是相當重要的,。據(jù)以決定企業(yè)的財務是否貼合國家財經(jīng)法規(guī)，財務人員素質高低等,，使自我在審計過程中做到心中有底,，同時也與客戶單位建立了良好的合作關系，便于我們的審計工作能更有效地開展,。

剛進天平所的第一天,，就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿，熟悉相關的審計業(yè)務流程,，明確年報審計的目的,，大致的了解了會計師事務所的工作性質。緊之后第二天就和我們業(yè)務部帶隊的cpa趙老師,，助理張峰去了位于德清的浙江運達風力發(fā)電工程有限公司,。該公司是1家隸屬于浙江省機電集團的以網(wǎng)型風力發(fā)電機組設計、生產(chǎn)和銷售,，兼營風場規(guī)劃,、科研和風場設計等技術咨詢業(yè)務為主的公司。cpa趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金,，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底,，做起來也不會摸不到頭腦,。但是第一次還是對現(xiàn)金盤點表的各個項目之間的邏輯關系很模糊。但是隨著后面幾次的實踐,，也做的越來越熟練了,。盤點現(xiàn)金不僅僅要點清楚現(xiàn)金的具體金額，而且要檢查保險箱內(nèi)是否放了不該放的東西,，類似白條,，金條，及其他私人物品等,，然后用盤點日盤點出的現(xiàn)金余額倒軋出審計基準日的現(xiàn)金余額,，再與審計基準日現(xiàn)金的賬面余額相核對，確定現(xiàn)金賬實是否相符,。而銀行存款的狀況則要復雜一些，而且也是涉及貨幣資金安全的最重要的一個環(huán)節(jié),。首先一家有必須規(guī)模的企業(yè)必須會在不一樣的銀行開立不一樣的幾個賬戶,，而每個賬戶都有余額，有些做進出口生意的還會開立外幣銀行賬戶,。先核對審計基準日的銀行存款日記賬余額和相應賬戶的對賬單的余額是否相符,，如果不符，不符的話要看未達帳,，檢查每一筆未達帳的資料和構成的原因,，未達帳是否及時清理，有沒有長期掛賬的未達帳等,。還需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實銀行存款金額的正確性,。而比較特殊的是有些企業(yè)上年有余額，而本年則銷戶了,，在需要出具相應的銀行銷戶證明的復印件（外勤最主要是就是搜集審計證據(jù),，這也算其中之一）。而對于有些活期存款和保證金用戶的則需要在其他貨幣資金中列示了,，一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務都不太會很大,，因此查清楚還是比較容易的。其次還需要對外幣業(yè)務進行匯兌損益的調整,，天平所此刻對美圓的匯率都是8,。0702，因此我們都是在這個基礎上進行匯兌損益的調整,。在確認時做一筆調整分錄,，借：財務費用——匯兌損益貸：銀行存款/往來款。對貨幣資金的憑證檢測也是很重要的一塊,，盡管看起來很簡單抄些附件中發(fā)票,，銀行轉帳支票,。但是真正想找出問題，透過測試是最容易發(fā)現(xiàn)的,。簡單的工作越不能馬虎,，這也是審計的特點之一。

從德清回來,，休整了幾日后,，又馬不停蹄的趕往杭州興業(yè)園林環(huán)境工程有限公司，這是家以主營園林綠化設計和施工,、市政配套工程,，兼營苗木和草坪的培育和養(yǎng)護的公司。所以在某些稅收方面是享受國家優(yōu)惠政策的,。照例做了貨幣資金,，長期、短期借款等科目,，進一步鞏固了這幾個科目的審計流程和就應注意的事項,。

過了幾日，又和帶隊的cpa趙老師,，助理張峰去了金華,，這次的任務是康恩貝集團在浙中的最大的子公司--浙江金華康恩貝生物制藥有限公司（后面簡稱金華康恩貝）。金華康恩貝這幾年業(yè)務量增長的速度很快,，業(yè)績在金華地區(qū)的也是數(shù)一數(shù)二的,，從其的資產(chǎn)負債表上的資產(chǎn)總額4個多億就顯現(xiàn)一般了。對于新手的我來說當然是馬虎不得的,，需要仔細仔細再仔細,，這也是帶隊cpa趙老師給我的要求。貨幣資金按慣例還是屬于我的,，而在盤點現(xiàn)金時則出了點岔子,，盤點了幾次實際金額和賬面上還是相差一個整數(shù)。之后又仔細的翻閱了日記賬,，果然出納在xx年2月底就應發(fā)放的撫恤金實際已經(jīng)用現(xiàn)金支票支付了,，但是未在其賬面上反映出來。這明顯是不貼合權責發(fā)生制的,，帶隊cpa趙老師經(jīng)審核認為這塊是最后是需要披露出來的,。在做待攤費用的憑證測試的時候，又發(fā)現(xiàn)好幾筆600多萬的待攤費用的明細居然列支了會務費,，住宿費,。按道理這么大金額的費用是絕對不能放在待攤費用的，既不貼合會計上的客觀性原則,，也不貼合做賬的合理性,，明顯是為了某些特殊的目的而故意這樣做的,。之后經(jīng)帶隊cpa趙老師和對方財務主管的溝通協(xié)調，才把這么大筆的金額調進管理費用,，當然也少不了必要的披露,。而在做長期、短期借款這個科目的時候發(fā)現(xiàn)有兩筆銀行短期借款,，銀行12月20日結息,，雖然該付的利息都付了，但是12月20日至12月31日的利息都沒有計提,，金額雖然不大,，也就幾千塊錢左右，但是還是要調整,，借：財務費用貸：應付利息,。還有值得探討的一點是，他們把工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費放在應付福利費科目里,，按會計準則這兩項就應放其他應付款科目,。工資也是一個月發(fā)好幾次，康恩貝內(nèi)部有人夸張地說他們的員工在工資單上簽名都能夠簽到手發(fā)酸,。不僅僅如此，金華康恩貝交個調稅不經(jīng)過應付工資科目,，等于是變相地提高工資,，本來交個調稅是為了調整收入差距的，本著收入高的人多交稅,，收入低的人少交或不交稅的原則,。它這么一來，收入高的人工資提高得更多,，收入低的人工資提高得更少或根本沒有,，收入差距越發(fā)大，肯定是違反稅法規(guī)定的,。由于企業(yè)規(guī)模太大,，加之做賬的不合理，在很多細小的地方都需要調整,，盡管有些的金額也不大,，但是本著獨立，客觀,，公正的原則,，該調的地方還是要調。

從金華回來,，沒有做任何的休息,，就進駐了求是專修學院,，是一家由中國民主同盟浙江省委員會創(chuàng)辦，經(jīng)杭州市人民政府批準建立的全日制高復學校,。而它又和一般的學校的性質上有區(qū)別,，所以它適用的會計準則也是特殊的。翻閱了資產(chǎn)負債表后發(fā)現(xiàn)雖然科目不是很多,，但是都是事業(yè)單位的科目類別,。其占資產(chǎn)負債表最大的比重就是事業(yè)支出了，但就是這個事業(yè)支出他們的財務做的賬很模糊,，對于有些大額的現(xiàn)金的支出,，完全沒有任何附件證明，而在其賬面上卻列支出來,，賬實不符,，是我們審計工作中最為注意的一塊。而且在事業(yè)支出--學雜費中賬面上的金額和實際我們累加憑證附件中的金額有差異,，那中間是那塊差額去哪里了呢,？是不是有人在其中做了手腳，最后索性帶隊cpa趙老師說,，對于這樣的單位我們所肯定要出具不保留的報告的,，因為風險實在是太大，里面的賬務處理很多都已經(jīng)違犯了國家相關的財經(jīng)法規(guī),。如果出具保留的報告,，萬一審計署查下來，所里和他本人都吃不了兜著走,。對于事務所來說,，只要在遵循國家財經(jīng)法規(guī)的基礎上，做適當?shù)恼{整也是貼合常理的,，務必的,。但是一旦突破了這層禁區(qū)，對雙方都沒什么好處的,?？雌饋碜鳛橐幻麑徲嬋藛T也需要很好的了解國家經(jīng)濟法規(guī)和把握住審計風險，這也算審計潛力之一,。

進入3月中旬,，進駐了康恩貝集團的杭州總部，由于需要對康恩貝集團做合并報表,，所以需要做的工作很多,，由于在其集團內(nèi)部的往來實在是太多，我們需要一筆一筆的分出來,，然后對于相同的還需要調賬,。但是集團是會計制度就是執(zhí)行的很完備,，光從做賬的憑證上就很清楚的反映出來，條理比金華的子公司清晰多了,，但是,，在測試其的存貨時候發(fā)現(xiàn)其的暫估有很多，做的也很規(guī)范,，就是入庫時,，借：庫存商品借：應交稅金貸：應付賬款，等銷貨方開來發(fā)票時,，先將暫估金額沖回,，再按發(fā)票金額做一筆。但是我發(fā)現(xiàn),，存貨入庫時光和銷貨方開來發(fā)票的時光往往相差一個月甚至兩個月這么久,，問了之后才明白，銷售方為了少交增值稅才這么做的,，因為一開發(fā)票,，就要計算銷項稅額，如果這個月能夠抵扣的進項稅額較少,，就盡量延遲到下個月或以后開發(fā)票,；如果下個月進項稅額較多，就開發(fā)票也沒有關系了,，雖然從總量上來說是一樣的,，但是運營資金對于企業(yè)來說是極為重要的，交了稅了,，運營資金就會少一部分。在做主營業(yè)務成本的科目時,，發(fā)現(xiàn)xx年的成本比xx年增長了10%,，但是其主營業(yè)務收入只增長了4%，直接導致了稅前凈利是負數(shù),，試想下,，那么大的一家集團辛幸苦苦做了一年，結果利潤總額是個負數(shù),，現(xiàn)實嗎,？之后經(jīng)cpa趙老師和對方的財務總兼的溝通，原先其為了避稅,，故將很大一塊新增的固定資產(chǎn)的凈額進了成本,，所以導致了主營業(yè)務成本的巨增，這樣肯定是通但是的,，cpa趙老師之后說像這種狀況嚴重點的說法就是國有資產(chǎn)流失了,，因為集團實際產(chǎn)生的大筆利潤,，有很大一部分都是國有資產(chǎn)，如果就像這樣被他們財務做賬隱藏起來了,，是肯定需要調整+披露出來的,。

到了3月23日以后的幾天里都呆在所里打審計報告的附注，表面看起來這是項沒有難度的工作,，但實際上也容不得半點馬虎,，因為輸錯一個數(shù)據(jù)就可能導致整篇報告的失真，這是絕對不允許的,。由于是需要在excel的表之間進行鉤稽關系的操作,，同時也強化了excel的潛力。也算收獲之一吧,！

經(jīng)過這段時光的實務鍛煉,，我從剛開始的無從下手到此刻的操作的基本了解，并慢慢構成了自我的審計思路,。審計是一項實踐性很強的工作,，其職業(yè)操守決定了不能存在任何蒙混過關的僥幸心理，這需要過硬的專業(yè)知識作為后盾,。審計工作并不僅僅僅是核對,、摘抄數(shù)字，在不了解被審計公司的行業(yè)背景,、業(yè)務流程及同行業(yè)可比公司的基本狀況下,，審計工作的質量很難保證，審計程序很容易流于形式,。這就需要多請教cpa老師們,，多向被審計單位員工了解狀況，在平時多注意相關信息,。

以上是我在實習期間的總結和感悟,。在今后的學習工作中，我將更努力地學習專業(yè)理論文化知識,，以充實自我,，提高自我，實現(xiàn)自我的目標,。