在充滿活力,，日益開放的今天,，制度使用的頻率越來越高，制度是要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準(zhǔn)則,。接下來小編就給大家介紹一下企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引范文,，我們一起來看一看吧，希望對大家有所幫助,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 1 號——組織架構(gòu)
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制,，建立現(xiàn)代企業(yè)制度,，根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。
第二條 本指引所稱組織架構(gòu),，是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程,，結(jié)合本企業(yè)實際,，明確股東（大）會、董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限,、人員編制,、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。
第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行中的下列風(fēng)險：
（一）治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè),，缺乏科學(xué)決策,、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗,，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。
（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué),，權(quán)責(zé)分配不合理,，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失,、推諉扯皮,，運(yùn)行效率低下,。
第二章 組織架構(gòu)的設(shè)計
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限,、任職條件、議事規(guī)則和工作程序,，確保決策,、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡,。
董事會對股東（大）會負(fù)責(zé),，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)?？砂凑展蓶|（大）會的有關(guān)決議,，設(shè)立戰(zhàn)略、審計,、提名,、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限,、任職資格,、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持,。
監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé),，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé),。
經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé),，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理和其他高級管理人員的職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,。
董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層的產(chǎn)生程序應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)，其人員構(gòu)成,、知識結(jié)構(gòu),、能力素質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足履行職責(zé)的要求。
第五條 企業(yè)的重大決策,、重大事項,、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度,。任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見,。
重大決策、重大事項,、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)自行確定,。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué),、精簡、高效,、透明,、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì),、發(fā)展戰(zhàn)略,、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限,，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中,，形成各司其職,、各負(fù)其責(zé)、相互制約,、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制,。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱,、職責(zé)和工作要求等,，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。
企業(yè)在確定職權(quán)和崗位分工過程中,，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離的要求,。不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批；決策審批與執(zhí)行,；執(zhí)行與監(jiān)督檢查等,。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖,、崗（職）位說明書和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件,，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé),。
第三章 組織架構(gòu)的運(yùn)行
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計規(guī)范,，對現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保本企業(yè)治理結(jié)構(gòu),、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求,。
企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事,、監(jiān)事,、經(jīng)理及其他高級管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的運(yùn)行效果,。治理結(jié)構(gòu)存在問題的，應(yīng)當(dāng)采取有效措施加以改進(jìn),。
企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行中存在職能交叉,、缺失或運(yùn)行效率低下的,，應(yīng)當(dāng)及時解決。
第十條 企業(yè)擁有子公司的,，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度,，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益,，重點關(guān)注子公司特別是異地,、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預(yù)決算,、重大投融資,、重大擔(dān)保、大額資金使用,、主要資產(chǎn)處置,、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項,。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評估,，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整,。
企業(yè)組織架構(gòu)調(diào)整應(yīng)當(dāng)充分聽取董事,、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 2 號——發(fā)展戰(zhàn)略
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引,。
第二條 本指引所稱發(fā)展戰(zhàn)略，是指企業(yè)在對現(xiàn)實狀況和未來趨
勢進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上,，制定并實施的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃,。
第三條 企業(yè)制定與實施發(fā)展戰(zhàn)略至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展,，難以形成競爭優(yōu)勢,，喪失發(fā)展機(jī)遇和動力。
（二）發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，脫離企業(yè)實際能力或偏離主業(yè),，可能導(dǎo)致企業(yè)過度擴(kuò)張,，甚至經(jīng)營失敗。
（三）發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動,，可能導(dǎo)致資源浪費,，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。
第二章 發(fā)展戰(zhàn)略的制定
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查研究,、科學(xué)分析預(yù)測和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定發(fā)展目標(biāo),。
企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)過程中,，應(yīng)當(dāng)綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策,、國內(nèi)外市場需求變化、技術(shù)發(fā)展趨勢、行業(yè)及競爭對手狀況,、可利用資源水平和自身優(yōu)勢與劣勢等影響因素,。
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)制定戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體目標(biāo),、工作任務(wù)和實施路徑,。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，或指定相關(guān)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略管理工作,，履行相應(yīng)職責(zé)。
企 業(yè)應(yīng)當(dāng)明確戰(zhàn)略委員會的職責(zé)和議事規(guī)則,，對戰(zhàn)略委員會會議的召開程序,、表決方式、提案審議,、保密要求和會議記錄等作出規(guī)定,，確保議事過程規(guī)范透明、決策程序科學(xué)民主,。戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門對發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證,，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案；必要時,，可借助中介機(jī)構(gòu)和外部專家的力量為其履行職責(zé)提供專業(yè)咨詢意見,。
戰(zhàn)略委員會成員應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和實踐經(jīng)驗，其任職資格和選任程序應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定,。
第七條 董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性,。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題,，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出調(diào)整。
企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后,，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實施,。
第三章 發(fā)展戰(zhàn)略的實施
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃,，編制全面預(yù)算,，將年度目標(biāo)分解、落實,；同時完善發(fā)展戰(zhàn)略管理制度,，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實施,。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級會議和教育培訓(xùn)等有效方式,，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實情況傳遞到內(nèi)部各管理層級和全體員工,。
第十條 戰(zhàn)略委員會應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息,，對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況,，應(yīng)當(dāng)及時報告。
第十一條 由于經(jīng)濟(jì)形勢,、產(chǎn)業(yè)政策,、技術(shù)進(jìn)步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化,，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 3 號——人力資源
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)人力資源建設(shè),，充分發(fā)揮人力資源對實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要作用,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引,。
第二條 本指引所稱人力資源，是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而錄（任）用的各種人員,，包括董事,、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工,。
第三條 企業(yè)人力資源管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）人力資源缺乏或過剩,、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn),。
（二）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善,，可能導(dǎo)致人才流失,、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露,。
（三）人力資源退出機(jī)制不當(dāng),，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源建設(shè),，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,，結(jié)合人力資源現(xiàn)狀和未來需求預(yù)測，建立人力資源發(fā)展目標(biāo),，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系,，優(yōu)化人力資源整體布局,，明確人力資源的引進(jìn)、開發(fā),、使用,、培養(yǎng)、考核,、激勵,、退出等管理要求，實現(xiàn)人力資源的合理配置,，全面提升企業(yè)核心競爭力,。
第二章 人力資源的引進(jìn)與開發(fā)
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要,，制定年度人力資源需求計劃,，完善人力資源引進(jìn)制度，規(guī)范工作流程,，按照計劃,、制度和程序組織人力資源引進(jìn)工作。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求,，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限,、任職條件和工作要求，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先和公開,、公平、公正的原則,，通過公開招聘,、競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，重點關(guān)注選聘對象的價值取向和責(zé)任意識,。企業(yè)選拔高級管理人員和聘用中層及以下員工,，應(yīng)當(dāng)切實做到因事設(shè)崗、以崗選人,，避免因人設(shè)事或設(shè)崗,，確保選聘人員能夠勝任崗位職責(zé)要求。
企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實行崗位回避制度,。
第七條 企業(yè)確定選聘人員后,，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動合同，建立勞動用工關(guān)系,。企業(yè)對于在產(chǎn)品技術(shù),、市場、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù),、知識產(chǎn)權(quán),、商業(yè)秘密或國家機(jī)密的工作崗位,，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù),。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,，對試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé),，掌握崗位基本技能,，適應(yīng)工作要求。試用期滿考核合格后,，方可正式上崗,；試用期滿考核不合格者，應(yīng)當(dāng)及時解除勞動關(guān)系,。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作,，建立員工培訓(xùn)長效機(jī)制，營造尊重知識,、尊重人才和關(guān)心員工職業(yè)發(fā)展的文化氛圍,，加強(qiáng)后備人才隊伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識,、技能持續(xù)更新,，不斷提升員工的服務(wù)效能。
第三章 人力資源的使用與退出
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵約束機(jī)制,，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系,，對各級管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評價,，以此作為確定員工薪酬,、職級調(diào)整和解除勞動合同等的重要依據(jù)，確保員工隊伍處于持續(xù)優(yōu)化狀態(tài),。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度,，切實做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先,，兼顧公平,。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級管理人員和關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度，明確輪崗范圍,、輪崗周期,、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動,，全面提升員工素質(zhì),。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際,，建立健全員工退出（辭職,、解除勞動合同,、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序,，確保員工退出機(jī)制得到有效實施,。
企業(yè)對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作,，安排再培訓(xùn),，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn),；仍不能滿足崗位職責(zé)要求的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)與退出員工依法約定保守關(guān)鍵技術(shù),、商業(yè)秘密,、國家機(jī)密和競業(yè)限制的期限，確保知識產(chǎn)權(quán),、商業(yè)秘密和國家機(jī)密的安全,。
企業(yè)關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行工作交接或離任審計,。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對年度人力資源計劃執(zhí)行情況進(jìn)行評估,，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗,，分析存在的主要缺陷和不足,，完善人力資源政策,，促進(jìn)企業(yè)整體團(tuán)隊充滿生機(jī)和活力,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4 號——社會責(zé)任
第一章 總 則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)履行社會責(zé)任,，實現(xiàn)企業(yè)與社會的協(xié)調(diào)發(fā)展,，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引,。
第二條 本指引所稱社會責(zé)任,，是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會職責(zé)和義務(wù),，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù),，下同）,、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約,、促進(jìn)就業(yè),、員工權(quán)益保護(hù)等。
第三條 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注在履行社會責(zé)任方面的下列風(fēng)險：
（一）安全生產(chǎn)措施不到位,，責(zé)任不落實,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。
（二）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費者利益,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、形象受損，甚至破產(chǎn),。
（三）環(huán)境保護(hù)投入不足,，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭,，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償,、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè),。
（四）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠,，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定,。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視履行社會責(zé)任,，切實做到經(jīng)濟(jì)效益與社會效益、短期利益與長遠(yuǎn)利益,、自身發(fā)展與社會發(fā)展相互協(xié)調(diào),，實現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會,、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展,。
第二章 安全生產(chǎn)
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)實際情況,，建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系,、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度,，切實做到安全生產(chǎn),。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)安全生產(chǎn)的日常監(jiān)督管理工作,。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全生產(chǎn)投入,，在人力,、物力,、資金、技術(shù)等方面提供必要的保障,，健全檢查監(jiān)督機(jī)制,，確保各項安全措施落實到位，不得隨意降低保障標(biāo)準(zhǔn)和要求,。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)貫徹預(yù)防為主的原則,，采用多種形式增強(qiáng)員工安全意識，重視崗位培訓(xùn),，對于特殊崗位實行資格認(rèn)證制度,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)生產(chǎn)設(shè)備的經(jīng)常性維護(hù)管理,，及時排除安全隱患。
第八條 企業(yè)如果發(fā)生生產(chǎn)安全事故,，應(yīng)當(dāng)按照安全生產(chǎn)管理制度妥善處理,，排除故障，減輕損失,，追究責(zé)任,。重大生產(chǎn)安全事故應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案，同時按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告,，嚴(yán)禁遲報,、謊報和瞞報。
第三章 產(chǎn)品質(zhì)量
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量的要求,，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,，切實提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，努力為社會提供優(yōu)質(zhì)安全健康的產(chǎn)品和服務(wù),，最大限度地滿足消費者的需求,，對社會和公眾負(fù)責(zé)，接受社會監(jiān)督,，承擔(dān)社會責(zé)任,。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范生產(chǎn)流程，建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗制度,，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān),，禁止缺乏質(zhì)量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會,。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)產(chǎn)品的售后服務(wù),。售后發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重質(zhì)量缺陷、隱患的產(chǎn)品,，應(yīng)當(dāng)及時召回或采取其他有效措施,，最大限度地降低或消除缺陷、隱患產(chǎn)品的社會危害,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善處理消費者提出的投訴和建議,，切實保護(hù)消費者權(quán)益。
第四章 環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約的規(guī)定,，結(jié)合本企業(yè)實際情況,，建立環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約制度，認(rèn)真落實節(jié)能減排責(zé)任,，積極開發(fā)和使用節(jié)能產(chǎn)品,，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，降低污染物排放，提高資源綜合利用效率,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過宣傳教育等有效形式,，不斷提高員工的環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視生態(tài)保護(hù),，加大對環(huán)保工作的人力,、物力、財力的投入和技術(shù)支持,，不斷改進(jìn)工藝流程,，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產(chǎn),。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對廢氣,、廢水、廢渣的綜合治理,，建立廢料回收和循環(huán)利用制度,。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視資源節(jié)約和資源保護(hù)，著力開發(fā)利用可再生資源,，防止對不可再生資源進(jìn)行掠奪性或毀滅性開發(fā),。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相關(guān)政策，特別關(guān)注產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的發(fā)展要求,，加快高新技術(shù)開發(fā)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造,，切實轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)低投入,、低消耗,、低排放和高效率。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度,，定期開展監(jiān)督檢查,，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施予以糾正,。污染物排放超過國家有關(guān)規(guī)定的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)治理或相關(guān)法律責(zé)任。發(fā)生緊急,、重大環(huán)境污染事件時,，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急機(jī)制，及時報告和處理,，并依法追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,。
第五章 促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)員工的合法權(quán)益，貫徹人力資源政策,，保護(hù)員工依法享有勞動權(quán)利和履行勞動義務(wù)，保持工作崗位相對穩(wěn)定，積極促進(jìn)充分就業(yè),，切實履行社會責(zé)任,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營情況下批量辭退員工，增加社會負(fù)擔(dān),。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動合同,，遵循按勞分配、同工同酬的原則,，建立科學(xué)的員工薪酬制度和激勵機(jī)制,，不得克扣或無故拖欠員工薪酬。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高級管理人員與員工薪酬的正常增長機(jī)制,，切實保持合理水平,，維護(hù)社會公平。
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時辦理員工社會保險,，足額繳納社會保險費,，保障員工依法享受社會保險待遇。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定做好健康管理工作,，預(yù)防,、控制和消除職業(yè)危害；按期對員工進(jìn)行非職業(yè)性健康監(jiān)護(hù),，對從事有職業(yè)危害作業(yè)的員工進(jìn)行職業(yè)性健康監(jiān)護(hù),。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵守法定的勞動時間和休息休假制度，確保員工的休息
休假權(quán)利,。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會和工會組織建設(shè),，維護(hù)員工合法權(quán)益，積極開展員工職業(yè)教育培訓(xùn),，創(chuàng)造平等發(fā)展機(jī)會,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重員工人格，維護(hù)員工尊嚴(yán),，杜絕性別,、民族、宗教,、年齡等各種歧視,，保障員工身心健康。
第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合的社會需求,，積極創(chuàng)建實習(xí)基地,，大力支持社會有關(guān)方面培養(yǎng)、鍛煉社會需要的應(yīng)用型人才,。
第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極履行社會公益方面的責(zé)任和義務(wù),，關(guān)心幫助社會弱勢群體,，支持慈善事業(yè)。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5 號——企業(yè)文化
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè),，發(fā)揮企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用,，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。
第二條 本指引所稱企業(yè)文化,，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守的價值觀,、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。
第三條 加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）缺乏積極向上的企業(yè)文化,，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感,，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力。
（二）缺乏開拓創(chuàng)新,、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識,，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影響可持續(xù)發(fā)展,。
（三）缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,，可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失,，影響企業(yè)信譽(yù),。
（四）忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗,。
第二章 企業(yè)文化的建設(shè)
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實有效的措施,，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為,，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌,，形成整體團(tuán)隊的向心力，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展,。
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景,、積極向上的價值觀、誠實守信的經(jīng)營理念,、履行社會責(zé)任和開拓創(chuàng)新的企業(yè)精神,，以及團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險防范意識。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購重組后的企業(yè)文化建設(shè),，平等對待被并購方的員工,，促進(jìn)并購雙方的文化融合。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況,，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng),，挖掘文化底蘊(yùn),，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容,，形成企業(yè)文化規(guī)范,，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分,。
第七條 董事,、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用,，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng),，帶動影響整個團(tuán)隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級的有效溝通,，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守,。
第八條 企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程,，切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，增強(qiáng)員工的責(zé)任感和使命感,，規(guī)范員工行為方式,，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對員工的文化教育和熏陶,，全面提升員工的文化修養(yǎng)和內(nèi)在素質(zhì),。
第三章 企業(yè)文化的評估
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容,、程序和方法,，落實評估責(zé)任制，避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式,。
第十條 企業(yè)文化評估,，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注董事、監(jiān)事,、經(jīng)理和其他高級管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況,、全體員工對企業(yè)核心價值觀的認(rèn)同感、企業(yè)經(jīng)營管理行為與企業(yè)文化的一致性,、企業(yè)品牌的社會影響力,、參與企業(yè)并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業(yè)未來發(fā)展的信心,。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果,，鞏固和發(fā)揚(yáng)文化建設(shè)成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn)的問題,，研究影響企業(yè)文化建設(shè)的不利因素,，分析深層次的原因,，及時采取措施加以改進(jìn)。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 6 號——資金活動
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)正常組織資金活動,，防范和控制資金風(fēng)險,，保證資金安全，提高資金使用效益,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。
第二條 本指引所稱資金活動,，是指企業(yè)籌資,、投資和資金營運(yùn)等活動的總稱。
第三條 企業(yè)資金活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。
（二）投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
（三）資金調(diào)度不合理,、營運(yùn)不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余。
（四）資金活動管控不嚴(yán),，可能導(dǎo)致資金被挪用,、侵占、抽逃或遭受欺詐,。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán),、批準(zhǔn),、審驗等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動的集中歸口管理,，明確籌資,、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求,，定期或不定期檢查和評價資金活動情況,，落實責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行,。
企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)資金活動的日常管理,，參與投融資方案等可行性研究?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過程,。
企業(yè)有子公司的,，應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控,。有條件的企業(yè)集團(tuán),，應(yīng)當(dāng)探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式,。
第二章 籌資
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)籌資目標(biāo)和規(guī)劃,，結(jié)合年度全面預(yù)算，擬訂籌資方案,，明確籌資用途,、規(guī)模,、結(jié)構(gòu)和方式等相關(guān)內(nèi)容,，對籌資成本和潛在風(fēng)險作出充分估計。
境外籌資還應(yīng)考慮所在地的政治,、經(jīng)濟(jì),、法律、市場等因素,。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證,，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報告,，全面反映風(fēng)險評估情況,。
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究,。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批,，重點關(guān)注籌資用途的可行性和相應(yīng)的償債能力。重大籌資方案,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,。
籌資方案需經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序,?；I資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序,。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的籌資方案,，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限和程序籌集資金。銀行借款或發(fā)行債券,，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注利率風(fēng)險,、籌資成本、償還能力以及流動性風(fēng)險等,；發(fā)行股票應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注發(fā)行風(fēng)險,、市場風(fēng)險,、政策風(fēng)險以及公司控制權(quán)風(fēng)險等。
企業(yè)通過銀行借款方式籌資的,，應(yīng)當(dāng)與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洽談,，明確借款規(guī)模、利率,、期限,、擔(dān)保、還款安排,、相關(guān)的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容,。雙方達(dá)成一致意見后簽署借款合同，據(jù)此辦理相關(guān)借款業(yè)務(wù),。
企業(yè)通過發(fā)行債券方式籌資的,，應(yīng)當(dāng)合理選擇債券種類，對還本付息方案作出系統(tǒng)安排,，確保按期,、足額償還到期本金和利息。
企業(yè)通過發(fā)行股票方式籌資的,，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定,，優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合,，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作,，確保符合股票發(fā)行條件和要求。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金,?；I資用于投資的，應(yīng)當(dāng)分別按照本指引第三章和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號——工程項目》規(guī)定,，防范和控制資金使用的風(fēng)險,。
由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序,。嚴(yán)禁擅自改變資金用途,。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理，對償還本息和支付股利等作出適當(dāng)安排,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照籌資方案或合同約定的本金,、利率、期限,、匯率及幣種,，準(zhǔn)確計算應(yīng)付利息，與債權(quán)人核對無誤后按期支付。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的股利分配政策,，兼顧投資者近期和長遠(yuǎn)利益,，避免分配過度或不足。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn),，并按規(guī)定履行披露義務(wù),。
第 十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)籌資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，建立籌資業(yè)務(wù)的記錄,、憑證和賬簿,，按照國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度，正確核算和監(jiān)督資金籌集,、本息償還,、股利支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，妥善保管籌資合同或協(xié)議,、收款憑證,、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進(jìn)行賬務(wù)核對,，確?；I資活動符合籌資方案的要求。
第三章 投資
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資目標(biāo)和規(guī)劃,，合理安排資金投放結(jié)構(gòu)，科學(xué)確定投資項目,，擬訂投資方案,，重點關(guān)注投資項目的收益和風(fēng)險。企業(yè)選擇投資項目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè),，謹(jǐn)慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險投資,。境外投資還應(yīng)考慮政治、經(jīng)濟(jì),、法律,、市場等因素的影響。
企業(yè)采用并購方式進(jìn)行投資的,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險,，重點關(guān)注并購對象的隱性債務(wù)、承諾事項,、可持續(xù)發(fā)展能力,、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對價,，確保實現(xiàn)并購目標(biāo),。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資方案的可行性研究，重點對投資目標(biāo)、規(guī)模,、方式,、資金來源、風(fēng)險與收益等作出客觀評價,。
企業(yè)根據(jù)實際需要,，可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告,。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進(jìn)行決策審批,，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃,、是否具有相應(yīng)的資金能力、投入資金能否按時收回,、預(yù)期收益能否實現(xiàn),，以及投資和并購風(fēng)險是否可控等。重大投資項目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度,。
投資方案需經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序,。投資方案發(fā)生重大變更的,，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究并履行相應(yīng)審批程序。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案,，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,，明確出資時間、金額,、方式,、雙方權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或人員對投資項目進(jìn)行跟蹤管理,，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料，定期組織投資效益分析,，關(guān)注被投資方的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,，發(fā)現(xiàn)異常情況,，應(yīng)當(dāng)及時報告并妥善處理。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對投資項目的會計系統(tǒng)控制,，根據(jù)對被投資方的影響程度,，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細(xì)記錄投資對象,、金額,、持股比例、期限,、收益等事項,，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料,。
企業(yè)財會部門對于被投資方出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化,、市價當(dāng)期大幅下跌等情形的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定,，合理計提減值準(zhǔn)備,、確認(rèn)減值損失。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,，對投資收回,、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視投資到期本金的回收,。轉(zhuǎn)讓投資應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn),，必要時可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估,。核銷投資應(yīng)當(dāng)取得不能收回投資的法律文書和相關(guān)證明文件。
企業(yè)對于到期無法收回的投資,，應(yīng)當(dāng)建立責(zé)任追究制度,。
第四章 營運(yùn)
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營運(yùn)全過程的管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求,，切實做好資金在采購、生產(chǎn),、銷售等各環(huán)節(jié)的綜合平衡,，全面提升資金營運(yùn)效率。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在資金綜合平衡中的作用,，嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度,，確保資金及時收付，實現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)良性循環(huán),。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循環(huán),，切實防范資金營運(yùn)中的風(fēng)險。
第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查,，
對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂,。
企業(yè)在營運(yùn)過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的,，可以通過短期融資等方式獲取資金。資金出現(xiàn)短期閑置的,，在保證安全性和流動性的前提下,，可以通過購買國債等多種方式，提高資金效益,。
第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對營運(yùn)資金的會計系統(tǒng)控制,，嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權(quán)限,。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其他業(yè)務(wù)活動中取得的資金收入應(yīng)當(dāng)及時入賬,，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬,、設(shè)立“小金庫”,。
企業(yè)辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確支出款項的用途,、金額,、預(yù)算、限額,、支付方式等內(nèi)容,，并附原始單據(jù)或相關(guān)證明，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序后,，方可安排資金支出,。
企業(yè)辦理資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定,，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù),，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7 號——采購業(yè)務(wù)
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)合理采購,，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要,，規(guī)范采購行為，防范采購風(fēng)險,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。
第二條 本指引所稱采購,，是指購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動,。
第三條 企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確,，造成庫存短缺或積壓,，可能導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費,。
（二）供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理,，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué),，授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高,，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐,。
（三）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán),，可能導(dǎo)致采購物資,、資金損失或信用受損。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況,，全面梳理采購業(yè)務(wù)流程,，完善采購業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購計劃,，明確請購,、審批、購買,、驗收,、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限,，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù),，建立價格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價采購過程中的薄弱環(huán)節(jié),，采取有效控制措施,，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。
第二章 購買
第五條 企業(yè)的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中,，避免多頭采購或分散采購,，以提高采購業(yè)務(wù)效率，降低采購成本,，堵塞管理漏洞,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專家進(jìn)行論證，實行集體決策和審批,。
企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外,，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購業(yè)務(wù)全過程。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度,，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型,，確定歸口管理部門,，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序,。
企業(yè)可以根據(jù)實際需要設(shè)置專門的請購部門,，對需求部門提出的采購需求進(jìn)行審核，并進(jìn)行歸類匯總,，統(tǒng)籌安排企業(yè)的采購計劃,。
具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù),，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請,。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后,，再行辦理請購手續(xù)。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度,，確定合格供應(yīng)商清單,，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量,、價格、交貨及時性,、供貨條件及其資信,、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整,。
企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)查,。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場情況和采購計劃合理選擇采購方式。大宗采購應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式,，合理確定招投標(biāo)的范圍,、標(biāo)準(zhǔn)、實施程序和評標(biāo)規(guī)則,；一般物資或勞務(wù)等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協(xié)議,；小額零星物資或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購物資定價機(jī)制,，采取協(xié)議采購,、招標(biāo)采購、談判采購,、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格,，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。
大宗采購等應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購價格,，其他商品或勞務(wù)的采購,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場行情制定最高采購限價,，并對最高采購限價適時調(diào)整。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)確定的供應(yīng)商,、采購方式,、采購價格等情況擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款,，明確雙方權(quán)利,、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽訂采購合同,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性,，選擇合理的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸,、投保等事宜,。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的采購驗收制度，確定檢驗方式,，由專門的驗收機(jī)構(gòu)或驗收人員對采購項目的品種,、規(guī)格、數(shù)量,、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收,，出具驗收證明。涉及大宗和新,、特物資采購的,，還應(yīng)進(jìn)行專業(yè)測試。
驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況,，負(fù)責(zé)驗收的機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機(jī)構(gòu)報告,，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)物資采購供應(yīng)過程的管理,，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況,，對有可能影響生產(chǎn)或工程進(jìn)度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性,。
第三章 付款
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理,，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力,，嚴(yán)格審核采購預(yù)算,、合同、相關(guān)單據(jù)憑證,、
審批程序等相關(guān)內(nèi)容,，審核無誤后按照合同規(guī)定及時辦理付款。企業(yè)在付款過程中,，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實性,、合法性和有效性。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的,，應(yīng)查明原因,，及時報告處理。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理,，發(fā)現(xiàn)異常情況的,，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇付款方式,，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險,，保證資金安全,。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。涉及大額或長期的預(yù)付款項,，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查,，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性,、不可收回風(fēng)險等情況,，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施,。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對購買,、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況,、請購申請、采購合同,、采購?fù)ㄖ?、驗收證明、入庫憑證,、商業(yè)票據(jù),、款項支付等情況，確保會計記錄,、采購記錄與倉儲記錄核對一致,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式，定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款,、應(yīng)付票據(jù),、預(yù)付賬款等往來款項,。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度，對退貨條件,、退貨手續(xù),、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,，并在與供應(yīng)商的合同中明確退貨事宜,，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨,，應(yīng)在索賠期內(nèi)及時辦理索賠,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8 號——資產(chǎn)管理
第一章 總則
第一條 為了提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。
第二條 本指引所稱資產(chǎn),，是指企業(yè)擁有或控制的存貨,、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
第三條 企業(yè)資產(chǎn)管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）存貨積壓或短缺,，可能導(dǎo)致流動資金占用過量,、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。
（二）固定資產(chǎn)更新改造不夠,、使用效能低下,、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩,，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力,、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費,。
（三）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清、技術(shù)落后,、存在重大技術(shù)安全隱患,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力,。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各項資產(chǎn)管理,，全面梳理資產(chǎn)管理流程，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié),，切實采取有效措施加以改進(jìn),，并關(guān)注資產(chǎn)減值跡象，合理確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不斷提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)各項資產(chǎn)的投保工作,，采用招標(biāo)等方式確定保險人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險,，防范資產(chǎn)投保舞弊,。
第二章 存貨
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，規(guī)范存貨管理流程,，明確存貨取得、驗收入庫,、原料加工,、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出,、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求,，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會計,、出入庫等相關(guān)記錄,，確保存貨管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，切實做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,。
企業(yè)內(nèi)部除存貨管理,、監(jiān)督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨,，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán),。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗收工作，規(guī)范存貨驗收程序和方法,，對入庫存貨的數(shù)量,、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗,，驗收無誤方可入庫,。
外購存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注合同,、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量,、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致,。涉及技術(shù)含量較高的貨物,，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。
自制存貨的驗收，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量,，通過檢驗合格的半成品,、產(chǎn)成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應(yīng)及時查明原因,、落實責(zé)任,、報告處理。
其他方式取得存貨的驗收,，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注存貨來源,、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定,。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨保管制度,，定期對存貨進(jìn)行檢查，重點關(guān)注下列事項：
（一）存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù),。
（二）應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存,，并健全防火、防洪,、防盜,、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范,。
（三）加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場的材料,、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理,，防止浪費,、被盜和流失。
（四）對代管,、代銷,、暫存、受托加工的存貨,，應(yīng)單獨存放和記錄,，避免與本單位存貨混淆。
（五）結(jié)合企業(yè)實際情況,，加強(qiáng)存貨的保險投保,，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險,。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,，大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán),。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物,。
第十條 企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫,、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符,，并定期與財會部門,、存貨管理部門進(jìn)行核對。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存,，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃,、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng),，合理確定存貨采購日期和數(shù)量,，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點清查制度,，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期,、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量,，及時發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點清查,，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告,。
盤點清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧,、毀損,、閑置以及需要報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因,、落實并追究責(zé)任,，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。
第三章 固定資產(chǎn)
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物,、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理,，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能,，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài),。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進(jìn)行編號,，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片,，詳細(xì)記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收,、使用地點,、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn),、維修,、改造、折舊、盤點等相關(guān)內(nèi)容,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計劃,，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng),，切實消除安全隱患,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程,，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度,，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn),。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策,，加大技改投入,，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備,，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性,。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,，及時辦理投保手續(xù),。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等,。
企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的,，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后,，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄,，
合理評估抵押資產(chǎn)的價值,。
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查,。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任,，妥善處理,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價,，防范資產(chǎn)流失,。
第四章 無形資產(chǎn)
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對品牌、商標(biāo),、專利,、專有技術(shù),、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法,，落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制,，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用,。
第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面梳理外購,、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù),，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險,。無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格保密措施,，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密,。
企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件,。
第二十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利,、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估，淘汰落后技術(shù),，加大研發(fā)投入,，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力,，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。
第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè),，加強(qiáng)商譽(yù)管理,，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌,，切實維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會認(rèn)可度
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9 號——銷售業(yè)務(wù)
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)銷售穩(wěn)定增長,，擴(kuò)大市場份額，規(guī)范銷售行為,，防范銷售風(fēng)險,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。
第二條 本指引所稱銷售,，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。
第三條 企業(yè)銷售業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）銷售政策和策略不當(dāng),，市場預(yù)測不準(zhǔn)確,，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)龋赡軐?dǎo)致銷售不暢,、庫存積壓,、經(jīng)營難以為繼,。
（二）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng),，賬款回收不力等,，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。
（三）銷售過程存在舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況，全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程,，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度,，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售,、發(fā)貨,、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù),，定期檢查分析銷售過程中的薄弱環(huán)節(jié),，采取有效控制措施，確保實現(xiàn)銷售目標(biāo),。
第二章 銷售
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場調(diào)查,，合理確定定價機(jī)制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略,，靈活運(yùn)用銷售折扣,、銷售折讓、信用銷售,、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式,，促進(jìn)銷售目標(biāo)實現(xiàn)，不斷提高市場占有率,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案,，關(guān)注重要客戶資信變動情況，采取有效措施,，防范信用風(fēng)險,。
企業(yè)對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度,。
第六條 企業(yè)在銷售合同訂立前,，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判,，關(guān)注客戶信用狀況,、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容,。重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會,、法律等專業(yè)人員參加,，并形成完整的書面記錄。
銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù),，審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進(jìn)行嚴(yán)格審核,。重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟?/p>
第七條 企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知,。發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng)對銷售通知進(jìn)行審核,，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運(yùn),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷售退回管理,，分析銷售退回原因，及時妥善處理,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票,。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄,，填制相應(yīng)的憑證,，設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度,。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度,，加強(qiáng)客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度,，不斷改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平,。
第三章 收款
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項管理制度，嚴(yán)格考核,，實行獎懲,。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的催收，催收記錄（包括往來函電）應(yīng)妥善保存,；財會部門負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項回收。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理,，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍,，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實性和合法性，防止票據(jù)欺詐,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得,、貼現(xiàn)和背書，對已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險的票據(jù)以及逾期票據(jù),，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理,。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨,、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,，詳細(xì)記錄銷售客戶,、銷售合同、銷售通知,、發(fā)運(yùn)憑證,、商業(yè)票據(jù)、款項收回等情況,，確保會計記錄,、銷售記錄與倉儲記錄核對一致。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人通過函證等方式,，定期與客戶核對應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項壞賬的管理,。應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因,，明確責(zé)任,，并嚴(yán)格履行審批程序，按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度進(jìn)行處理,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10 號——研究與開發(fā)
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新,，增強(qiáng)核心競爭力，有效控制研發(fā)風(fēng)險,，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。
第二條 本指引所稱研究與開發(fā),，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動,。
第三條 企業(yè)開展研發(fā)活動至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪費,。
（二）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善,，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗,。
（三）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足,、保護(hù)措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視研發(fā)工作,，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合市場開拓和技術(shù)進(jìn)步要求,，科學(xué)制定研發(fā)計劃,，強(qiáng)化研發(fā)全過程管理,，規(guī)范研發(fā)行為，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化和有效利用,，不斷提升企業(yè)自主創(chuàng)新能力,。
第二章 立項與研究
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要，結(jié)合研發(fā)計劃,，提出研究項目立項申請,，開展可行性研究，編制可行性研究報告,。
企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行評估論證,，出具評估意見。
第六條 研究項目應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,，重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策,。審批過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注研究項目促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的必要性,、技術(shù)的先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性,。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員,，嚴(yán)格落實崗位責(zé)任制,，確保研究過程高效、可控,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤檢查研究項目進(jìn)展情況,，評估各階段研究成果，提供足夠的經(jīng)費支持,，確保項目按期,、保質(zhì)完成，有效規(guī)避研究失敗風(fēng)險,。
企業(yè)研究項目委托外單位承擔(dān)的,，應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)、協(xié)議等適當(dāng)方式確定受托單位,，簽訂外包合同,，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進(jìn)度和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容,。
第八條 企業(yè)與其他單位合作進(jìn)行研究的，應(yīng)當(dāng)對合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查,，簽訂書面合作研究合同,，明確雙方投資、分工,、權(quán)利義務(wù),、研究成果產(chǎn)權(quán)歸屬等,。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進(jìn)行獨立評審和驗收,。
企業(yè)對于通過驗收的研究成果,，可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確認(rèn)是否申請專利或作為非專利技術(shù),、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理,。企業(yè)對于需要申請專利的研究成果，應(yīng)當(dāng)及時辦理有關(guān)專利申請手續(xù),。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度,，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議,。
企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時,，應(yīng)當(dāng)特別約定研究成果歸屬、離職條件,、離職移交程序,、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容,。
第三章 開發(fā)與保護(hù)
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)研究成果的開發(fā),，形成科研、生產(chǎn),、市場一體化的自主創(chuàng)新機(jī)制,，促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化。
研究成果的開發(fā)應(yīng)當(dāng)分步推進(jìn),，通過試生產(chǎn)充分驗證產(chǎn)品性能,，在獲得市場認(rèn)可后方可進(jìn)行批量生產(chǎn)。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,，加強(qiáng)對專利權(quán),、非專利技術(shù),、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙,、程序、資料的管理,，嚴(yán)格按照制度規(guī)定借閱和使用,。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度,，加強(qiáng)對立項與研究,、開發(fā)與保護(hù)等過程的全面評估，認(rèn)真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng)驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié),，完善相關(guān)制度和辦法，不斷改進(jìn)和提升研發(fā)活動的管理水平,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11 號——工程項目
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)工程項目管理,，提高工程質(zhì)量,，保證工程進(jìn)度，控制工程成本,，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。
第二條 本指引所稱工程項目,，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造,、安裝工程。
第三條 企業(yè)工程項目至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式,，決策不當(dāng),，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗,。
（二）項目招標(biāo)暗箱操作,，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)
上難以承擔(dān)工程項目,、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案,。
（三）工程造價信息不對稱,，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際,，可能導(dǎo)致項目投資失控。
（四）工程物資質(zhì)次價高,，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實,，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣,，進(jìn)度延遲或中斷。
（五）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán),，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項目各項管理制度,，全面梳理各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險點,，規(guī)范工程立項、招標(biāo),、造價,、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程,，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，做到可行性研究與決策、概預(yù)算編制與審核,、項目實施與價款支付,、竣工決算與審計等不相容職務(wù)相互分離，強(qiáng)化工程建設(shè)全過程的監(jiān)控,，確保工程項目的質(zhì)量,、進(jìn)度和資金安全。
第二章 工程立項
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項目,，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃,，提出項目建議書，開展可行性研究,，編制可行性研究報告,。
項目建議書的主要內(nèi)容包括：項目的必要性和依據(jù)、產(chǎn)品方案,、擬建規(guī)模,、建設(shè)地點,、投資估算、資金籌措,、項目進(jìn)度安排,、經(jīng)濟(jì)效果和社會效益的估計、環(huán)境影響的初步評價等,。
可 行性研究報告的內(nèi)容主要包括：項目概況,，項目建設(shè)的必要性，市場預(yù)測,，項目建設(shè)選址及建設(shè)條件論證,，建設(shè)規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，項目外部配套建設(shè),，環(huán)境保護(hù),，勞動保護(hù)與衛(wèi)生防疫，消防,、節(jié)能,、節(jié)水，總投資及資金來源,，經(jīng)濟(jì),、社會效益，項目建設(shè)周期及進(jìn)度安排,，招投標(biāo)法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容等,。
企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)開展可行性研究，并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告,。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織規(guī)劃,、工程、技術(shù),、財會,、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進(jìn)行充分論證和評審，出具評審意見,，作為項目決策的重要依據(jù),。
在項目評審過程中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注項目投資方案,、投資規(guī)模,、資金籌措、生產(chǎn)規(guī)模,、投資效益,、布局選址、技術(shù),、安全,、設(shè)備,、環(huán)境保護(hù)等方面，核實相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實,、可靠和完整,。
企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報告進(jìn)行評審，出具評審意見,。從事項目可行性研究的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審,。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄,。重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn),?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。
任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見,。工程項目決策失誤應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任追究制度,。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程項目立項后、正式施工前,，依法取得建設(shè)用地,、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù),、安全,、施工等方面的許可。
第三章 工程招標(biāo)
第九條 企業(yè)的工程項目一般應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式,，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位,。
在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察,、設(shè)計,、施工、設(shè)備采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位,，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位,，但不得違背工程施工組織設(shè)計和招標(biāo)設(shè)計計劃，將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定,，遵循公開、公正,、平等競爭的原則,，發(fā)布招標(biāo)公告，提供載有招標(biāo)工程的主要技術(shù)要求,、主要合同條款,、評標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)和方法,，以及開標(biāo)、評標(biāo),、定標(biāo)的程序等內(nèi)容的招標(biāo)文件,。
企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標(biāo)底。需要編制標(biāo)底的,，標(biāo)底編制過程和標(biāo)底應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密,。在確定中標(biāo)人前，企業(yè)不得與投標(biāo)人就投標(biāo)價格,、投標(biāo)方案等實質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判,。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo),，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督,。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會。評標(biāo)委員會由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù),、經(jīng)濟(jì)方面的專家組成,。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)客觀、公正地履行職務(wù),、遵守職業(yè)道德,，對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取必要的措施,，保證評標(biāo)在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行,。評標(biāo)委員會應(yīng)當(dāng)按照招標(biāo)文件確定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，對投標(biāo)文件進(jìn)行評審和比較,，擇優(yōu)選擇中標(biāo)候選人,。
第十二條 評標(biāo)委員會成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的其他情況,，不得私下接觸投標(biāo)人,，不得收受投標(biāo)人的財物或者其他好處。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人,，及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書,，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利,、義務(wù)和違約責(zé)任,。
企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。
第四章 工程造價
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價管理,，明確初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制方法,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理,。
企業(yè)可以委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開展工程造價咨詢工作,。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)確定的設(shè)計單位提供詳細(xì)的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料,，進(jìn)行有效的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流,。初步設(shè)計應(yīng)當(dāng)在技術(shù),、經(jīng)濟(jì)交流的基礎(chǔ)上，采用先進(jìn)的設(shè)計管理實務(wù)技術(shù),，進(jìn)行多方案比選,。施工圖設(shè)計深度及圖紙交付進(jìn)度應(yīng)當(dāng)符合項目要求，防止因設(shè)計深度不足,、設(shè)計缺陷,，造成施工組織、工期,、工程質(zhì)量,、投資失控以及生產(chǎn)運(yùn)行成本過高等問題。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)計變更管理制度,。設(shè)計單位應(yīng)當(dāng)提供全面、及時的現(xiàn)場服務(wù),。因過失造成設(shè)計變更的,，應(yīng)當(dāng)實行責(zé)任追究制度。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工程,、技術(shù),、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點審查編制依據(jù),、項目內(nèi)容,、工程量的計算、定額套用等是否真實,、完整和準(zhǔn)確,。工程項目概預(yù)算按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。
第五章 工程建設(shè)
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控,，實行嚴(yán)格的概預(yù)算管理,，切實做到及時備料，科學(xué)施工,，保障資金,，落實責(zé)任，確保工程項目達(dá)到設(shè)計要求,。
第十九條 按照合同約定,，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號——采購業(yè)務(wù)》等相關(guān)指引的規(guī)定,，組織工程物資采購,、驗收和付款,；由承包單位采購工程物資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督,，確保工程物資采購符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和合同要求,。嚴(yán)禁不合格工程物資投入工程項目建設(shè)。重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)招標(biāo)采購的規(guī)定執(zhí)行,。
第二十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度,，委托經(jīng)過招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進(jìn)行監(jiān)理。工程監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律法規(guī)及相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),、設(shè)計文件和工程承包合同,，對承包單位在施工質(zhì)量、工期,、進(jìn)度,、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。工程監(jiān)理人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)操守,，客觀公正地執(zhí)行監(jiān)理任務(wù),，發(fā)現(xiàn)工程施工不符合設(shè)計要求、施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和合同約定的,，應(yīng)當(dāng)要求承包單位改正,；發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計不符合建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或者合同約定的質(zhì)量要求的，應(yīng)當(dāng)報告企業(yè)要求設(shè)計單位改正,。未經(jīng)工程監(jiān)理人員簽字,，工程物資不得在工程上使用或者安裝，不得進(jìn)行下一道工序施工,，不得撥付工程價款,，不得進(jìn)行竣工驗收。
第二十一條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位的溝通,，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度,，根據(jù)合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理工程價款結(jié)算,，不得無故拖欠,。
第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制工程變更，確需變更的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,。
重大的項目變更應(yīng)當(dāng)按照項目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。
因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發(fā)生變動的,，應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料,，并對工程變更價款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核。
第六章 工程驗收
第二十三條 企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算,，開展竣工決算審計,，組織設(shè)計、施工,、監(jiān)理等有關(guān)單位進(jìn)行竣工驗收,。
第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織審核竣工決算，重點審查決算依據(jù)是否完備,，相關(guān)文件資料是否齊全,，竣工清理是否完成，決算編制是否正確,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工決算審計,，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù),。
第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時組織工程項目竣工驗收,。交付竣工驗收的工程項目，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料,，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。驗收合格的工程項目,，應(yīng)當(dāng)編制交付使用財產(chǎn)清單,，及時辦理交付使用手續(xù)。
第二十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定,，及時收集,、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料,，建立完整的工程項目檔案,。
第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況和項目投資效益等,，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù),。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12 號——擔(dān)保業(yè)務(wù)
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)管理，防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險,，根據(jù)《中華人民共和國擔(dān)保法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。
第二條 本指引所稱擔(dān)保,，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平,、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定,，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時,，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。
第三條 企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴(yán)或越權(quán)審批,，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐,。
（二）對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任,。
（三）擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損,。
第 四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定和完善擔(dān)保業(yè)務(wù)政策及相關(guān)管理制度,，明確擔(dān)保的對象、范圍,、方式,、條件、程序,、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項,，規(guī)范調(diào)查評估、審核批準(zhǔn),、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程,，按照政策、制度,、流程辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),，定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情況及效果，切實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險,。
第二章 調(diào)查評估與審批
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),，對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告,。企業(yè)也可委托中介機(jī)構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估工作,。
企業(yè)在對擔(dān)保申請人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：
（一）擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求,。
（二）擔(dān)保申請人的資信狀況,，一般包括：基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量,、經(jīng)營情況,、償債能力、盈利水平,、信用程度,、行業(yè)前景等。
（三）擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬,。
（四）企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的,，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評估。
第六條 企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保：
（一）擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的,。
（二）已進(jìn)入重組,、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的,。
（三）財務(wù)狀況惡化,、資不抵債、管理混亂,、經(jīng)營風(fēng)險較大的,。
（四）與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟(jì)糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的,。
（五）與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的,，或不能及時足額交納擔(dān)保費用的。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,，規(guī)定擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批,。重大擔(dān)保業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),，按照審批人員的批準(zhǔn)意見辦理擔(dān)保業(yè)務(wù),。對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理,。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取合法有效的措施加強(qiáng)對子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控,。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。
企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避,。
對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的,，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定,，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì),、法律等因素,。
第九條 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序,。
第三章 執(zhí)行與監(jiān)控
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同,。擔(dān)保合同應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,，并要求被擔(dān)保人定期提供財務(wù)報告與有關(guān)資料,，及時通報擔(dān)保事項的實施情況。
擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任,。
第十一條 企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,，對被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督,，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金的使用,、貸款的歸還,、財務(wù)運(yùn)行及風(fēng)險等情況，確保擔(dān)保合同有效履行,。擔(dān)保合同履行過程中,，如果被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)及時報告,，妥善處理,。
對于被擔(dān)保人未按有法律效力的合同條款償付債務(wù)或履行相關(guān)合同項下的義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照擔(dān)保合同履行義務(wù),，同時主張對被擔(dān)保人的追索權(quán),。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，及時足額收取擔(dān)保費用,，建立擔(dān)保事項臺賬,，詳細(xì)記錄擔(dān)保對象、金額,、期限,、用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項。企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)及時收集,、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)經(jīng)審計的財務(wù)報告等相關(guān)資料,，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果,、現(xiàn)金流量以及擔(dān)保合同的履行情況,，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。
對于被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化,、資不抵債,、破產(chǎn)清算等情形的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定,，合理確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和損失,。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理,，妥善保管被擔(dān)保人用于反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值,，發(fā)現(xiàn)問題及時處理,，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度,，對在擔(dān)保中出現(xiàn)重大決策失誤,、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔(dān)保業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格追究相應(yīng)的責(zé)任,。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時,，全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證,，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合同相關(guān)的主合同,、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同,，以及抵押、質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料,，切實做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完整無缺,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 13 號——業(yè)務(wù)外包
第一章 總則
第一條 為了加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包管理，規(guī)范業(yè)務(wù)外包行為,，防范業(yè)務(wù)外包風(fēng)險,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。
第二條 本指引所稱業(yè)務(wù)外包,，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織（以下簡稱承包方）完成的經(jīng)營行為,。
本指引不涉及工程項目外包,。
第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對外包業(yè)務(wù)實施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務(wù)和一般外包業(yè)務(wù),。重大外包業(yè)務(wù)是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的外包業(yè)務(wù),。外包業(yè)務(wù)通常包括：研發(fā)、資信調(diào)查,、可行性研究,、委托加工、物業(yè)管理,、客戶服務(wù),、IT服務(wù)等,。
第四條 企業(yè)的業(yè)務(wù)外包至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）外包范圍和價格確定不合理,，承包方選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)遭受損失,。
（二）業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢,。
（三）業(yè)務(wù)外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為,，可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員涉案。
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度,，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍,、方式、條件,、程序和實施等相關(guān)內(nèi)容,，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過程的監(jiān)控,，防范外包風(fēng)險，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡利弊,，避免核心業(yè)務(wù)外包,。
第二章 承包方選擇
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和業(yè)務(wù)外包管理制度,，結(jié)合確定的業(yè)務(wù)外包范圍,，擬定實施方案,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策,。
重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)外包實施方案選擇承包方,。承包方至少應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）承包方是依法成立和合法經(jīng)營的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織,，具有相應(yīng)的經(jīng)營范圍和固定的辦公場所。
（二）承包方應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì),，其從業(yè)人員符合崗位要求和任職條件，并具有相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)資格,。
（三）承包方的技術(shù)及經(jīng)驗水平符合本企業(yè)業(yè)務(wù)外包的要求,。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮內(nèi)外部因素,，合理確定外包價格，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)外包成本,，切實做到符合成本效益原則,。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競爭機(jī)制，遵循公開,、公平,、公正的原則，采用適當(dāng)方式,，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方,。采用招標(biāo)方式選擇承包方的，應(yīng)當(dāng)符合招投標(biāo)法的相關(guān)規(guī)定,。
企業(yè)及相關(guān)人員在選擇承包方的過程中,，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處,。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄,、提供回扣或者給予其他好處等不正當(dāng)手段承攬業(yè)務(wù)。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從候選承包方中確定最終承包方,，并簽訂業(yè)務(wù)外包合同,。業(yè)務(wù)外包合同內(nèi)容主要包括：外包業(yè)務(wù)的內(nèi)容和范圍，雙方權(quán)利和義務(wù),，服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),，保密事項，費用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和違約責(zé)任等事項,。
第十一條 企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的,，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)外包合同或者另行簽訂的保密協(xié)議中明確規(guī)定承包方的保密義務(wù)和責(zé)任，要求承包方向其從業(yè)人員提示保密要求和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,。
第三章 業(yè)務(wù)外包實施
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)外包實施的管理,，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求,，組織開展業(yè)務(wù)外包,，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同,。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對接工作,，加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào)，及時搜集相關(guān)信息,，發(fā)現(xiàn)和解, 決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問題,。
對于重, 大業(yè)務(wù)外包，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注承包方的履約能力,，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制,，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中斷,。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)對外包業(yè)務(wù)的核算與監(jiān)督,，做好業(yè)務(wù)外包費用結(jié)算工作,。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對承包方的履約能力進(jìn)行持續(xù)評估,，有確鑿證據(jù)表明承包方存在重大違約行為,，導(dǎo)致業(yè)務(wù)外包合同無法履行的，應(yīng)當(dāng)及時終止合同,。
承包方違約并造成企業(yè)損失的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同對承包方進(jìn)行索賠，并追究責(zé)任人責(zé)任,。
第十六條 業(yè)務(wù)外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門或人員對完成的業(yè)務(wù)外包合同進(jìn)行驗收，出具驗收證明,。驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況,，應(yīng)當(dāng)立即報告，查明原因,，及時處理,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 14 號——財務(wù)報告
第一章 總則
第一條 為了規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告，保證財務(wù)報告的真實,、完整,，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。
第二條 本指引所稱財務(wù)報告,，是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件,。
第三條 企業(yè)編制,、對外提供和分析利用財務(wù)報告，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損,。
（二）提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者,，造成決策失誤,，干擾市場秩序。
（三）不能有效利用財務(wù)報告,，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度,，加強(qiáng)對財務(wù)報告編制,、對外提供和分析利用全過程的管理,，明確相關(guān)工作流程和要求，落實責(zé)任制,，確保財務(wù)報告合法合規(guī),、真實完整和有效利用。
總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告的編制,、對外提供和分析利用等相關(guān)工作,。
企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實性、完整性負(fù)責(zé),。
第二章 財務(wù)報告的編制
第五條 企業(yè)編制財務(wù)報告,，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注會計政策和會計估計，對財務(wù)報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批,。
企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前,，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實,。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度規(guī)定,，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報告,，做到內(nèi)容完整,、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確,，不得漏報或者隨意進(jìn)行取舍,。
第七條 企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負(fù)債,、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠,。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值,，應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備,，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn)。
各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù),，不得提前,、推遲或不確認(rèn)負(fù)債，嚴(yán)禁虛增或虛減負(fù)債,。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,，由實收資本、資本公積,、留存收益等構(gòu)成,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好所有者權(quán)益保值增值工作，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資,、資本不實,。
第八條 企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤,。各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認(rèn)收入,。各項費用,、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費用,、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法,，虛列,、多列,、不列或者少列費用、成本,。
利潤由收入減去費用后的凈額,、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等構(gòu)成。不得隨意調(diào)整利潤的計算,、分配方法,，編造虛假利潤。
第九條 企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。
第十條 附注是財務(wù)報告的重要組成部分,，對反映企業(yè)財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項,，作出真實,、完整、清晰的說明,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注,。
第十一條 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法,，如實反映企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
第十二條 企業(yè)編制財務(wù)報告,，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù),，提高工作效率和工作質(zhì)量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。
第三章 財務(wù)報告的對外提供
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定,，及時對外提供財務(wù)報告,。
第十四條 企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊,，加蓋公章,，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人,、財會部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章,。
第十五條 財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務(wù)所出具的審計報告,，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供,。
企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存,。
第四章 財務(wù)報告的分析利用
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作,，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息,，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題,，不斷提高經(jīng)營管理水平。
企業(yè)財務(wù)分析會議應(yīng)吸收有關(guān)部門負(fù)責(zé)人參加,?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。
第十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析企業(yè)的資產(chǎn)分布,、負(fù)債水平和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu),，通過資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率,、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力和營運(yùn)能力,；分析企業(yè)凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握企業(yè)規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程,。
第十八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析各項收入,、費用的構(gòu)成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率,、每股收益等指標(biāo),，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當(dāng)期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢,。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析經(jīng)營活動,、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運(yùn)轉(zhuǎn)情況,，重點關(guān)注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運(yùn)行,，防止現(xiàn)金短缺或閑置,。
第二十條 企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分,。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級,，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 15 號——全面預(yù)算
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,，發(fā)揮全面預(yù)算管理作用,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引,。
第二條 本指引所稱全面預(yù)算,，是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動、投資活動,、財務(wù)活動等作出的預(yù)算安排,。
第三條 企業(yè)實行全面預(yù)算管理，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）不編制預(yù)算或預(yù)算不健全,，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營,。
（二）預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué),，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn),。
（三）預(yù)算缺乏剛性,、執(zhí)行不力,、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式,。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo),，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會履行全面預(yù)算管理職責(zé),，其成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成。
預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策,，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,，組織編制、平衡預(yù)算草案,，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況,，督促完成預(yù)算目標(biāo),。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé),。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財會部門,。
總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
第二章 預(yù)算編制
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù),、編制程序,、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理,、程序適當(dāng),、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作,。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策,、市場環(huán)境等因素,，按照上下結(jié)合、分級編制,、逐級匯總的程序,，編制年度全面預(yù)算。
企業(yè)可以選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算,、彈性預(yù)算,、滾動預(yù)算等方法編制預(yù)算。
第七條 企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證,，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議,，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會,。
第八條 企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案,，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào),。
企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報經(jīng)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后,，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行,。
第三章 預(yù)算執(zhí)行
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理，明確預(yù)算指標(biāo)分解方式,、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求,、預(yù)算執(zhí)行情況報告等，落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制,，確保預(yù)算剛性,，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。
第十條 企業(yè)全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),，各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真組織實施,，將預(yù)算指標(biāo)層層分解,，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以年度預(yù)算作為組織、協(xié)調(diào)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本依據(jù),，將年度預(yù)算細(xì)分為季度,、月度預(yù)算，通過實施分期預(yù)算控制,，實現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo),。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)全面預(yù)算管理要求，組織各項生產(chǎn)經(jīng)營活動和投融資活動,，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時組織資金收入,，嚴(yán)格控制資金支付,，調(diào)節(jié)資金收付平衡，防范支付風(fēng)險,。對于超預(yù)算或預(yù)算外的資金支付,，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的審批制度。
企業(yè)辦理采購與付款,、銷售與收款,、成本費用、工程項目,、對外投融資,、研究與開發(fā)、信息系統(tǒng),、人力資源、安全環(huán)保,、資產(chǎn)購置與維護(hù)等業(yè)務(wù)和事項,，均應(yīng)符合預(yù)算要求。涉及生產(chǎn)過程和成本費用的,，還應(yīng)執(zhí)行相關(guān)計劃,、定額、定率標(biāo)準(zhǔn),。
對于工程項目,、對外投融資等重大預(yù)算項目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切跟蹤其實施進(jìn)度和完成情況,，實行嚴(yán)格監(jiān)控,。
第十二條 企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與各預(yù)算執(zhí)行單位的溝通,，運(yùn)用財務(wù)信息和其他相關(guān)資料監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，采用恰當(dāng)方式及時向決策機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位報告,、反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn),。
第十三條 企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度,，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，通報預(yù)算執(zhí)行情況,，研究,、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施,。
企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況,，應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù),、市場,、技術(shù)、政策,、法律等方面的信息資料,，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析,、因素分析等方法,，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力,。
第十四條 企業(yè)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定,，不得隨意調(diào)整。由于市場環(huán)境,、國家政策或不可抗力等客觀因素,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序,。
第四章 預(yù)算考核
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度,，對各預(yù)算執(zhí)行單位和個人進(jìn)行考核，切實做到有獎有懲,、獎懲分明,。
第十六條 企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，將各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報的預(yù)算執(zhí)行報告和已掌握的動態(tài)監(jiān)控信息進(jìn)行核對,，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況,。必要時，實行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度,。
第十七條 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作,，應(yīng)當(dāng)堅持公開,、公平、公正的原則,，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 16 號——合同管理
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)合同管理，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益,，根據(jù)《中華人民共和國合同法》等有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。
第二條 本指引所稱合同,，是指企業(yè)與自然人,、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更,、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議,。
企業(yè)與職工簽訂的勞動合同，不適用本指引,。
第三條 企業(yè)合同管理至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）未訂立合同,、未經(jīng)授權(quán)對外訂立合同、合同對方主體資格未達(dá)要求,、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐,，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。
（二）合同未全面履行或監(jiān)控不當(dāng),，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗,、經(jīng)濟(jì)利益受損。
（三）合同糾紛處理不當(dāng),，可能損害企業(yè)利益,、信譽(yù)和形象,。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理,，確定合同歸口管理部門，明確合同擬定,、審批,、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求,，定期檢查和評價合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施,，促進(jìn)合同有效履行，切實維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益,。
第二章 合同的訂立
第五條 企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為,，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,。合同訂立前,，應(yīng)當(dāng)充分了解合同對方的主體資格,、信用狀況等有關(guān)內(nèi)容，確保對方當(dāng)事人具備履約能力,。
對于影響重大,、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律,、技術(shù),、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作,。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見,，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)商,、談判等的結(jié)果,，擬訂合同文本，按照自愿,、公平原則,，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，做到條款內(nèi)容完整,，表述嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確,，相關(guān)手續(xù)齊備，避免出現(xiàn)重大疏漏,。
合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草,、法律部門審核。重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草,。國家或行業(yè)有合同示范文本的,，可以優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查,，并根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改,。
合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序,。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,，重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法,，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,，對方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù),、違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等,。
企業(yè)對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行審核,。相關(guān)部門提出不同意見的,，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析研究,，慎重對待，并準(zhǔn)確無誤地加以記錄,；必要時應(yīng)對合同條款作出修改,。內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng)事人簽署合同,。正式對外訂立的合同,，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽名或加蓋有關(guān)印章。授權(quán)簽署合同的,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書,。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級單位不得簽署,。下級單位認(rèn)為確有需要簽署涉及上級管理權(quán)限的合同,，應(yīng)當(dāng)提出申請，并經(jīng)上級合同管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后辦理,。上級單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級單位合同訂立,、履行情況的監(jiān)督檢查。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同專用章保管制度,。合同經(jīng)編號,、審批及企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專用章,。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作,，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機(jī)密,。
第三章 合同的履行
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循誠實信用原則嚴(yán)格履行合同,，對合同履行實施有效監(jiān)控，強(qiáng)化對合同履行情況及效果的檢查,、分析和驗收,，確保合同全面有效履行。
合同生效后,，企業(yè)就質(zhì)量,、價款、履行地點等內(nèi)容與合同對方?jīng)]有約定或者約定不明確的,，可以協(xié)議補(bǔ)充,；不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照國家相關(guān)法律法規(guī),、合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定,。
第十二條 在合同履行過程中發(fā)現(xiàn)有顯失公平、條款有誤或?qū)Ψ接衅墼p行為等情形,，或因政策調(diào)整,、市場變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損,，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時報告,，并經(jīng)雙方協(xié)商一致，
按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更或解除事宜,。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同糾紛管理,，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī),，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告,。
合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議,。合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
企業(yè)內(nèi)部授權(quán)處理合同糾紛的,，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書,。糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn),，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實質(zhì)性答復(fù)或承諾,。
第十四條 企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。未按合同條款履約的,，或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的,，財會部門有權(quán)拒絕付款，并及時向企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人報告,。
第十五條 合同管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理,，充分利用信息化手段，定期對合同進(jìn)行統(tǒng)計,、分類和歸檔,，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等情況,，實行合同的全過程封閉管理,。
第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評估制度，至少于每年年末對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評估,，對分析評估中發(fā)現(xiàn)合同履行中存在的不足,，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度,。對合同訂立,、履行過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或人員的責(zé)任。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 17 號——內(nèi)部信息傳遞
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用,，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。
第二條 本指引所稱內(nèi)部信息傳遞,，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程,。
第三條 企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全,、內(nèi)容不完整,，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運(yùn)行。
（二）內(nèi)部信息傳遞不通暢,、不及時,，可能導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實,。
（三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密,，可能削弱企業(yè)核心競爭力。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報告管理,，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié),，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容,、保密要求及密級分類,、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責(zé)權(quán)限等,，促進(jìn)內(nèi)部報告的有效利用,，充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。
第二章 內(nèi)部報告的形成
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,、風(fēng)險控制和業(yè)績考核要求,，科學(xué)規(guī)范不同級次內(nèi)部報告的指標(biāo)體系，采用經(jīng)營快報等多種形式,，全面反映與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息,。
內(nèi)部報告指標(biāo)體系的設(shè)計應(yīng)當(dāng)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，并隨著環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)行修訂和完善,。設(shè)計內(nèi)部報告指標(biāo)體系時,，應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況。
內(nèi)部報告應(yīng)當(dāng)簡潔明了,、通俗易懂,、傳遞及時，便于企業(yè)各管理層級和全體員工掌握相關(guān)信息,，正確履行職責(zé),。
第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報告流程,，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報告信息集成和共享,，將內(nèi)部報告納入企業(yè)統(tǒng)一信息平臺,，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報告網(wǎng)絡(luò)體系。
企業(yè)內(nèi)部各管理層級均應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)部報告工作,，重要信息應(yīng)及時上報,，并可以直接報告高級管理人員。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告審核制度,，確保內(nèi)部報告信息質(zhì)量。
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注市場環(huán)境,、政策變化等外部信息對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的影響,，廣泛收集、分析,、整理外部信息,，并通過內(nèi)部報告?zhèn)鬟f到企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級，以便采取應(yīng)對策略,。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)拓寬內(nèi)部報告渠道,，通過落實獎勵措施等多種有效方式，廣泛收集合理化建議,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè),通過設(shè)立員工信箱,、投訴熱線等方式，鼓勵員工及企業(yè)利益相關(guān)方舉報和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī),、舞弊和其他有損企業(yè)形象的行為,。
第三章 內(nèi)部報告的使用
第九條 企業(yè)各級管理人員應(yīng)當(dāng)充分利用內(nèi)部報告管理和指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，及時反映全面預(yù)算執(zhí)行情況,，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營進(jìn)度,，嚴(yán)格績效考核和責(zé)任追究，確保企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),。
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部報告進(jìn)行風(fēng)險評估,，準(zhǔn)確識別和系統(tǒng)分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略,，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制,。
企業(yè)對于內(nèi)部報告反映出的問題應(yīng)當(dāng)及時解決；涉及突出問題和重大風(fēng)險的,，應(yīng)當(dāng)啟動應(yīng)急預(yù)案,。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報告保密制度，明確保密內(nèi)容,、保密措施,、密級程度和傳遞范圍,，防止泄露商業(yè)秘密。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報告的評估制度,，定期對內(nèi)部報告的形成和使用進(jìn)行全面評估,，重點關(guān)注內(nèi)部報告的及時性、安全性和有效性,。
企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 18 號——信息系統(tǒng)
第一章 總則
第一條 為了促進(jìn)企業(yè)有效實施內(nèi)部控制,，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為因素,，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，制定本指引。
第二條 本指引所稱信息系統(tǒng),，是指企業(yè)利用計算機(jī)和通信技術(shù),，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺,。
第三條 企業(yè)利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：
（一）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理,，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理效率低下,。
（二）系統(tǒng)開發(fā)不符合內(nèi)部控制要求,，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無法利用信息技術(shù)實施有效控制,。
（三）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位,，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行,。
第四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在內(nèi)部控制中的作用,，根據(jù)內(nèi)部控制要求，結(jié)合組織架構(gòu),、業(yè)務(wù)范圍,、地域分布、技術(shù)能力等因素,，制定信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃,，加大投入力度，有序組織信息系統(tǒng)開發(fā),、運(yùn)行與維護(hù),，優(yōu)化管理流程，防范經(jīng)營風(fēng)險,，全面提升企業(yè)現(xiàn)代化管理水平,。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，明確相關(guān)單位的職責(zé)權(quán)限,，建立有效工作機(jī)制,。企業(yè)可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)從事信息系統(tǒng)的開發(fā),、運(yùn)行和維護(hù)工作。
企業(yè)負(fù)責(zé)人對信息系統(tǒng)建設(shè)工作負(fù)責(zé),。
第二章 信息系統(tǒng)的開發(fā)
第五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃提出項目建設(shè)方案,，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備,、職責(zé)分工,、經(jīng)費保障和進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髮嵤?/p>
企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部各單位提出開發(fā)需求和關(guān)鍵控制點,，規(guī)范開發(fā)流程,，明確系統(tǒng)設(shè)計、編程,、安裝調(diào)試,、驗收、上線等全過程的管理要求,，嚴(yán)格按照建設(shè)方案、開發(fā)流程和相關(guān)要求組織開發(fā)工作,。
企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng),，可以采取自行開發(fā)、外購調(diào)試,、業(yè)務(wù)外包等方式,。選定外購調(diào)試或業(yè)務(wù)外包方式的，應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)等形式擇優(yōu)確定供應(yīng)商或開發(fā)單位,。
第六條 企業(yè)開發(fā)信息系統(tǒng),，應(yīng)當(dāng)將生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點和處理規(guī)則嵌入系統(tǒng)程序,，實現(xiàn)手工環(huán)境下難以實現(xiàn)的控制功能,。
企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應(yīng)當(dāng)按照不同業(yè)務(wù)的控制要求,，通過信息系統(tǒng)中的權(quán)限管理功能控制用戶的操作權(quán)限,，避免將不相容職責(zé)的處理權(quán)限授予同一用戶。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對不同數(shù)據(jù)的輸入方式,，考慮對進(jìn)入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的檢查和校驗功能,。對于必需的后臺操作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理,，建立規(guī)范的流程制度,，對操作情況進(jìn)行監(jiān)控或者審計。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)中設(shè)置操作日志功能,，確保操作的可審計性,。對異常的或者違背內(nèi)部控制要求的交易和數(shù)據(jù),，應(yīng)當(dāng)設(shè)計由系統(tǒng)自動報告并設(shè)置跟蹤處理機(jī)制。
第七條 企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理,，組織開發(fā)單位與內(nèi)部各單位的日常溝通和協(xié)調(diào),，督促開發(fā)單位按照建設(shè)方案、計劃進(jìn)度和質(zhì)量要求完成編程工作,，對配備的硬件設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行檢查驗收,，組織系統(tǒng)上線運(yùn)行等。
第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨立于開發(fā)單位的專業(yè)機(jī)構(gòu)對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行驗收測試,，確保在功能,、性能、控制要求和安全性等方面符合開發(fā)需求,。
第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準(zhǔn)備工作,，培訓(xùn)業(yè)務(wù)操作和系統(tǒng)管理人員，制定科學(xué)的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換方案,，考慮應(yīng)急預(yù)案,，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接。系統(tǒng)上線涉及數(shù)據(jù)遷移的,，還應(yīng)制定詳細(xì)的數(shù)據(jù)遷移計劃,。
第三章 信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)
第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序,、信息管理制度以及各模塊子系統(tǒng)的具體操作規(guī)范,，及時跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決系統(tǒng)運(yùn)行中存在的問題,，確保信息系統(tǒng)按照規(guī)定的程序,、制度和操作規(guī)范持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)變更管理流程,，信息系統(tǒng)變更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵照管理流程進(jìn)行操作,。信息系統(tǒng)操作人員不得擅自進(jìn)行系統(tǒng)軟件的刪除、修改等操作,；不得擅自升級,、改變系統(tǒng)軟件版本；不得擅自改變軟件系統(tǒng)環(huán)境配置,。
第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì),、重要性程度、涉密情況等確定信息系統(tǒng)的安全等級,，建立不同等級信息的授權(quán)使用制度,，采用相應(yīng)技術(shù)手段保證信息系統(tǒng)運(yùn)行安全有序。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)安全保密和泄密責(zé)任追究制度,。委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)管理的,，應(yīng)當(dāng)審查該機(jī)構(gòu)的資質(zhì),，并與其簽訂服務(wù)合同和保密協(xié)議。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取安裝安全軟件等措施防范信息系統(tǒng)受到病毒等惡意軟件的感染和破壞,。
第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立用戶管理制度,，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限管理，定期審閱系統(tǒng)賬號,，避免授權(quán)不當(dāng)或存在非授權(quán)賬號,，禁止不相容職務(wù)用戶賬號的交叉操作。
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合利用防火墻,、路由器等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,，漏洞掃描、入侵檢測等軟件技術(shù)以及遠(yuǎn)程訪問安全策略等手段,，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全,，防范來自網(wǎng)絡(luò)的攻擊和非法侵入。
企業(yè)對于通過網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)纳婷芑蜿P(guān)鍵數(shù)據(jù),，應(yīng)當(dāng)采取加密措施,，確保信息傳遞的保密性、準(zhǔn)確性和完整性,。
第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)定期備份制度,，明確備份范圍、頻度,、方法、責(zé)任人,、存放地點,、有效性檢查等內(nèi)容。
第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理,，建立良好的物理環(huán)境,，指定專人負(fù)責(zé)檢查，及時處理異常情況,。未經(jīng)授權(quán),，任何人不得接觸關(guān)鍵信息設(shè)備。