報告材料主要是向上級匯報工作,其表達方式以敘述,、說明為主,在語言運用上要突出陳述性,把事情交代清楚,充分顯示內(nèi)容的真實和材料的客觀,。那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢,？這里我整理了一些優(yōu)秀的報告范文,，希望對大家有所幫助，下面我們就來了解一下吧,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇一

在薪酬行情越來越市場化,、透明化的今天，不同類型的企業(yè)怎樣設(shè)計不同的薪酬體系,？怎樣使良好的薪酬福利政策成為企業(yè)發(fā)展源源不斷的驅(qū)動力？每一個有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)家和人力資源管理者中的有識之士都在思索上述問題,。在全球化背景下,，以更寬更高的視野來探討企業(yè)的薪酬體系的重構(gòu)，是擺在我們面前的重要課題,。

作為人力資源管理專業(yè)的學(xué)生,，為了使自己所學(xué)的理論知識與實踐能夠更好的結(jié)合，本人利用20xx年“十一”長假的時間對明一世代（福建）貿(mào)易有限公司的營銷財務(wù)部薪酬結(jié)構(gòu)進行調(diào)查,，并對其薪酬體系作出了分析總結(jié),。

這次調(diào)查的目的是對明一世代（福建）貿(mào)易有限公司營銷財務(wù)部的普通員工的薪酬狀況進行調(diào)查研究，進而對該部門的薪酬體系進行分析,，發(fā)現(xiàn)其優(yōu)點與缺點,，將優(yōu)秀的薪酬方案推廣到其他部門或者分公司，對不足的薪酬方案進行改善,，并根據(jù)實際情況提出合適的薪酬方案,，完善薪酬體系，使之適應(yīng)部門發(fā)展的需要,，且能夠最大的激勵員工,，吸引優(yōu)秀人才，最終促進企業(yè)的良好發(fā)展,。這次調(diào)查是采用與員工面談的方法收集數(shù)據(jù)與信息,。

（一）、調(diào)查對象

這次薪酬調(diào)查的對象是明一世代（福建）貿(mào)易有限公司營銷財務(wù)部的普通員工,，因此在接下來的內(nèi)容都是針對明一世代（福建）貿(mào)易有限公司營銷財務(wù)部的普通員工進行論述分析的。

（二）,、薪酬構(gòu)成

通過調(diào)查,，我對明一世代（福建）貿(mào)易有限公司營銷財務(wù)部的薪酬結(jié)構(gòu)有了較全面的了解。該部門的薪酬結(jié)構(gòu)如下圖（圖1）：

營銷財務(wù)部的薪酬的總體結(jié)構(gòu)沿襲著整個公司的薪酬結(jié)構(gòu),，唯有在變動現(xiàn)金收入這一項中師根據(jù)本部門的特征和需要制定適合本部門的薪酬方案,，以便更好的激勵本部門員工。該部門的薪酬結(jié)構(gòu)主

要由貨幣薪酬和非貨幣薪酬兩部分構(gòu)成,，接下來對此進行詳細介紹,。

非貨幣薪酬：

在與員工面談的過程中，我了解到該部門的非貨幣薪酬主要是每月一次的整個公司的優(yōu)秀員工評選。參加優(yōu)秀員工評選的條件是當(dāng)月績效達85分以上的,，且當(dāng)月創(chuàng)新提案被采納的有4條以上,。如果被評上優(yōu)秀員工，公司將把該員工的照片貼在公司的公告欄上,，并進行表揚,，但沒有物質(zhì)上的獎勵。

貨幣薪酬：

1,、直接薪酬：直接薪酬是整個薪酬體系中最重要的一部分,，是員工最為重視的，也是各部門最為重視的一部分,。

（1）基本現(xiàn)金收入,。基本現(xiàn)金收入指公司根據(jù)員工承擔(dān)的責(zé)任給與員工的現(xiàn)金報酬,。也就是崗位基本工資,。進入營銷財務(wù)部有為期兩個月的試用期，試用期內(nèi)基本工資是1300元,。如果表現(xiàn)良好,，轉(zhuǎn)正后基本工資為1600。轉(zhuǎn)正后提升基本工資的途徑有兩個,，一個是公司根據(jù)經(jīng)營狀況以及市場需要主動加薪,。另一個途徑是參加異動考試，考試通過每個月能增加200元的基本工資,。

參加異動考試必須是要成為公司正式員工滿半年,，且在這期間表現(xiàn)良好，得到所屬主管的認可,，由主管提名后,，個人寫申請報告、面談表遞交給部門總監(jiān),，經(jīng)總監(jiān)批準后才能參加異動考試,。考試的主要內(nèi)容是公司的規(guī)章制度以及本崗位的一些基本知識,。

（2）變動現(xiàn)金收入,。變動現(xiàn)金收入指公司根據(jù)員工的短期業(yè)績效果向員工提供的現(xiàn)金獎勵。主要由績效工資和其他貨幣性獎勵組成,。

績效工資唯有成為公司的正式員工后才有,，且每個月只支付一半，另一半當(dāng)做年終獎勵發(fā)放給員工,?？冃ЧべY算法：將員工的基本工資除以70%,，然后乘以30%，再除以100,，得到單位績效分的績效工資,，最后將單位績效工資乘以員工當(dāng)月所得績效分。公式如下：

績效工資={[（基本工資÷70%）×30%]÷100}×當(dāng)月績效分 其他貨幣性獎勵包括很多個方面,，主要有：

①滿勤獎：滿勤獎是公司為了鼓勵員工上班積極性而推出的一種獎勵方案,。員工在一定的周期內(nèi)沒有請假、遲到,，公司就給予該員工一定的獎勵,。該公司滿勤獎的周期是兩個月，員工唯有在兩個月內(nèi)都沒有出現(xiàn)缺勤情況才能拿到滿勤獎,，滿勤獎為100元,。比如1月和2月都滿勤，則在3月份獎勵100,，如果1月缺勤,，2月滿勤，則沒有滿勤獎,；

②為降低公司損失,，公司鼓勵員工舉報虛報行為。如果員工在審核的時候發(fā)現(xiàn)有人虛報費用等損害公司利益的行為可以寫問題反饋單遞交給監(jiān)察部,。由監(jiān)察部進行調(diào)查審核,，如果經(jīng)查情況屬實，則會給員工100元的獎勵,。

③鼓勵員工為公司提出創(chuàng)新性建議,，即創(chuàng)新提案。員工對公司制度,、銷售方案等有獨創(chuàng)性見解的可以給公司提交創(chuàng)新提案,，如果所提提的創(chuàng)新提案被評定為有利于公司發(fā)展，就會給予相應(yīng)的獎勵,，具體獎勵金額看提案的優(yōu)秀程度,；

④鼓勵員工為公司空缺崗位推薦優(yōu)秀人才。公司在每個月都會公布一份空缺崗位表及其相關(guān)的要求,。員工根據(jù)要求,，可以為公司推薦認為合適的人才。經(jīng)公司面試通過進入試用期的,，推薦的員工可以拿到相當(dāng)于被推薦員工一個月基本工資一半的獎勵。如果被推薦員工能夠成為公司的正式員工,，那么推薦人則會拿到相當(dāng)于被推薦員工一個月的基本工資的獎勵,。推薦的崗位越高,，所得獎勵越多。

⑤該部門每個月都會進行部門排名,，員工績效在整個部門排名第一的給予200元獎勵,，在同崗位排名第一的給予100元獎勵。員工績效連續(xù)3個月排名前五的可以當(dāng)崗助,，第一次當(dāng)上崗助的將得到100元的獎勵,。

當(dāng)然，有獎必有罰,。營銷財務(wù)部的懲罰措施有：員工在審計時出錯要扣分,，每扣一分要扣10塊；違反公司規(guī)章制度要被扣績效分,，一般違紀一次扣一分,；遲到一次扣10元；請假扣當(dāng)天工資,，且不能獲得本周期的滿勤獎,；員工在工作期間沒穿工作服扣10元；沒打掃衛(wèi)生扣績效分,；窗戶沒關(guān),，電腦沒關(guān)，人離開座位椅子沒擺好,，下班桌面沒收拾好等等都要被扣分,。

2、間接薪酬：間接薪酬主要包括了福利保障以及其他的一些福利政策,。員工在公司中都享有醫(yī)保和社保福利,。醫(yī)保和社保是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照一定的比例由員工和公司分擔(dān),。其

他的一些福利政策主要有：

①,、福利奶粉。即公司的員工生育時,，在孩子兩周歲之前,，公司每個月向該員工提供一罐本公司生產(chǎn)的奶粉。

②,、本公司員工在購買本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品時可以享受優(yōu)惠價格（一般以出產(chǎn)價出售）,。

③、每年部門都會組織整個部門進行一次旅游,。等等,。

綜上所述，得明一世代（福建）貿(mào)易有限公司營銷財務(wù)部普通員工的薪酬計算公式為：

直接薪酬=基本工資+績效工資+獎勵性工資－罰款 間接薪酬=福利保障+其他優(yōu)惠項目 貨幣薪酬=直接薪酬+間接薪酬 總薪酬=貨幣薪酬+非貨幣薪酬

（三）,、員工人數(shù)及對應(yīng)的基本工資

調(diào)查結(jié)果顯示,，該公司的營銷財務(wù)部共有55名員工,。其中有管理人員10名，普通員工45名,。具體的職位及相對應(yīng)的基本工資情況如表1,、表2。

（四）,、員工任職時間

在調(diào)查過程中,，我對該部門的員工的任職時間進行了簡單的統(tǒng)計統(tǒng)計結(jié)果如下圖（圖2）：

（圖2）

從調(diào)查結(jié)果看，明一世代（福建）貿(mào)易有限公司營銷財務(wù)部的薪酬結(jié)構(gòu)（見圖1）相對合理,，但也存在著一些不足之處,。

（一）缺點：

1、在整個薪酬體系中,，最大的缺點就是崗位工資太低,。從表2中可以看出，該部門的正式員工的基本工資大部分在1600~1900之間,。每周工作6天,，而且營銷財務(wù)部的普通員工的業(yè)務(wù)量都很大，經(jīng)常要加班,，但沒有加班費,。因此這個工資水平難以滿足員工的需要，而且加薪的機會少之又少,。從圖2中我們可以看到,，該部門大部分員工的任職時間都在一年之內(nèi)，離職率較高,。在調(diào)查過程中了解到,，出現(xiàn)這種狀況的主要原因就是員工對自己工資水平的不滿。

2,、非貨幣性薪酬項目過少,。也就是說公司對普通員工支付的薪酬過于集中在物質(zhì)方面，忽視了員工的尊重需要,。

3,、從表1中可以看出，老員工的基本工資與主管的基本工資差距不是很大,，使得員工覺得自己的發(fā)展前景不是很樂觀,，難以留住優(yōu)秀員工。

（二）優(yōu)點：

1,、在變動現(xiàn)金收入方面做的較好,。能夠根據(jù)公司發(fā)展需要提出合適的薪酬方案，如：創(chuàng)新提案獎勵制度。部門也能根據(jù)本部門的職責(zé)特征制定相應(yīng)的薪酬方案,，如：鼓勵員工舉報虛報行為的獎勵制度,。且整個變動現(xiàn)金收入方案較多，能為優(yōu)秀員工提供更多的增加收入的機會,。

2、針對普通員工對物質(zhì)方面的需要較大的情況,，在薪酬體系設(shè)計中側(cè)重直接直接薪酬,，符合普通員工的需要。當(dāng)然,，由于過分側(cè)重直接薪酬,，導(dǎo)致非貨幣性薪酬比重太小，也是不利的,。

（三）我的薪酬建議：

1,、根據(jù)行業(yè)薪酬水平適當(dāng)提高普通員工的基本工資水平，實現(xiàn)外部的公平,，提升本公司薪酬的外部競爭性,，吸引優(yōu)秀人才。

2,、完善薪酬結(jié)構(gòu),，增加非貨幣性薪酬才比重，滿足員工的尊重需要,，使整個薪酬體系更加平衡,。如，在部門會議上對每個月進步最大的員工進行表揚等,。

3,、加大高低級崗位間的薪酬水平，使得員工有更大的動力去追求高級崗位,，留住優(yōu)秀的員工,。

4、增加提升基本工資的渠道,，加大獎勵的力度,，激發(fā)員工的工作積極性,，努力高質(zhì)高效地完成工作任務(wù),。

5、增加員工福利支出,。如,，為加班的員工提供夜宵等措施,。

科學(xué)合理的薪酬體系是企業(yè)發(fā)展的驅(qū)動力，設(shè)計一套科學(xué)合理的薪酬體系的意義不只是能降低企業(yè)的成本,，最為重要的是能夠激勵企業(yè)的員工,，吸引外部優(yōu)秀人才,，為企業(yè)創(chuàng)造了無數(shù)無形和有形的財富。這次對明一世代（福建）貿(mào)易有限公司營銷財務(wù)部的普通員工的薪酬狀況進行調(diào)查研究,，發(fā)現(xiàn)這套薪酬體系中的優(yōu)點與缺點,，并提出了自己的建議。希望公司能夠?qū)θ秉c進行改進,，對優(yōu)點繼續(xù)保留和推廣,。在實踐中適時調(diào)整薪酬體系，使之適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇二

xx醫(yī)院xxxx年是比較平穩(wěn)的一年,，在面對醫(yī)療市場激烈的競爭，本院門診樓改建搬遷,，道路施工交通不便等諸多因素下,，全院領(lǐng)導(dǎo)員工上下一心，共同努力,，始終堅持以過硬的醫(yī)療技術(shù),，先進的醫(yī)療設(shè)備，低廉的醫(yī)療價格,，溫馨的醫(yī)療服務(wù)為“xxxx”創(chuàng)下了良好的口碑?，F(xiàn)將xxxx年度財務(wù)狀況報告如下：

本年度實現(xiàn)賬面收入x萬元，比上年度的x萬元減少了x%,。其中主營業(yè)務(wù)收入x萬元,，其他業(yè)務(wù)收入x萬元，分別比去年減少了x%和x%,。在主營業(yè)務(wù)收入中,，門診收入x萬元，比去年增加了x%,，其中門診收入x萬元,，比去年的x萬元增加了x%;住院收入x萬元，比去年下降了x%,，較去年相比,，主要是本年減少了手外住院收入。本年度其他收入總額為x萬元,，其中：防疫站收入為x萬元,，比去年萬元增加了x%，房租及利息收入x萬元,。

本年度共發(fā)生成本費用x萬元,，比上年度x萬元減少了x%，主要表現(xiàn)在：

1、本年度藥品消耗x萬元,，衛(wèi)生材料消耗x萬元,，分別比去年的x萬元和x萬元下降了x%和x%，主要是受收入減少的影響,。本年度藥品收入達到x萬元,，與去年持平。醫(yī)療收入達到x萬元,，比去年減少了x%,。

2、本年度工資獎金及社會保障費x萬元,，比上年度x萬元增加支出x萬元，增加了x%,。

3,、本年度發(fā)生能源費支出x萬元。其中：耗電x萬度x萬元,，用汽x噸x萬元,，支付水費x萬元。本年能源費比上年度增加了x萬元,。

4,、本年度計提房屋設(shè)備折舊x萬元，與上年基本持平,。

5,、全年還發(fā)生電話費x萬元，差旅及交通費x萬元,，印刷及復(fù)印費x萬元,，購辦公用品及消耗用物資x萬元，招待費支出x萬元,，計量強檢醫(yī)療廢水監(jiān)測證件年審等x萬元,，寬帶網(wǎng)及醫(yī)保卡使用費,，軟件服務(wù)費x萬元,，門診及住院票據(jù)費x萬元，刷卡手續(xù)費x萬元,，汽車加油保養(yǎng)保險養(yǎng)路費x萬元,，垃圾清運費x萬元，購工裝及醫(yī)用圖書報刊費x萬元等,。

6,、本年計提董事長基金x萬元，推銷上年待攤費用x萬元。

1,、ct后續(xù)維護費,，移機費x萬元。

2,、廣告宣傳及招牌制作費x萬元,。

3、設(shè)備維修及汽管安裝,。維修,。保養(yǎng)。改造費x萬元,。

4,、醫(yī)療賠償支出x萬元。

5,、支付碎石及手外科上年度提成x萬元,。

6、門診房屋改造裝修支出x萬元,。

7,、防水處理改造工程x萬元。

8,、本年度新增設(shè)備投資x萬元,。主要購置了高頻利浦刀，嬰兒高壓氧艙,，胎心多普勒,，痔瘡吻合器及刺激儀，心電監(jiān)護儀等,。

本年度實現(xiàn)利潤總額x萬元,，加年初的分配結(jié)余x萬元，期末賬面未分配利潤為x萬元,。

本年度賬面現(xiàn)金及銀行存款余額x萬元,，除定期存款戶x萬元外，實際可用貨幣資金x萬元,。本年共發(fā)生現(xiàn)金及銀行存款流入x萬元,。其中經(jīng)營活動總流入為x萬元，占x%,，收到銀行存款利息流入x萬元,。在經(jīng)營活動總流入中，銷售藥品及醫(yī)療服務(wù)收入x萬元,，占經(jīng)營流入的x%,，其他流入為x%.主要為財局xxxx～xxxx年防疫活動經(jīng)費x萬元,。本年度發(fā)生現(xiàn)金流入x萬元。其中：經(jīng)營活動流出x萬元,，占x%,；固定資產(chǎn)購置投資支出x萬元，占x%,；房屋改造支出x萬元,，占x%；污水處理工程投入x萬元,，占x%,；在經(jīng)營流出中用于購買藥品及材料支出x萬元，占經(jīng)營流出的x%,；用于職工方面支出x萬元,，占經(jīng)營流出的x%；ct維護以及移機支出x萬元,。

1,、加強物資管理，進一步做好物資的計劃,，采購，銷售和庫存工作,。

2,、加強醫(yī)療專用設(shè)備的安全使用和維護管理。

3,、進一步建立健全財務(wù)管理管理,，將財務(wù)核算進一步的細分化，精確化,，努力降低財務(wù)風(fēng)險,。

4、加強財務(wù)監(jiān)督及控制職能,，進一步協(xié)調(diào)科室與財務(wù)關(guān)系,，做好住院結(jié)算和門診收費工作的管理。

5,、加強往來賬目的管理,，及時清欠回收資金，以加速資金周轉(zhuǎn),，提高資金的利用率,。

6、繼續(xù)發(fā)揚我院勤儉節(jié)約的優(yōu)良傳統(tǒng),，節(jié)能降耗,，努力降低成本,，調(diào)動員工積極性，為在新的一年再創(chuàng)輝煌作出努力,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇三

無論任何企業(yè)都把“財務(wù)”作為企業(yè)運作的核心,，只有過硬的財務(wù)預(yù)算才能給企業(yè)帶來先前無后的經(jīng)濟效益的發(fā)展。為了將在校所學(xué)的專業(yè)知識與平時所學(xué)的理論在工作中的經(jīng)驗相結(jié)合,，從而加強對會計工作有自己的獨到見解,，并且希望通過此次的調(diào)查結(jié)果來檢驗自己的會計功底和預(yù)算流程與會計管理方法

4月20日－5月01日，我采用實地調(diào)查法和資料查閱法對南京xx制衣有限公司（以下簡稱xx公司）的財務(wù)情況進行了調(diào)查,。在調(diào)查過程中,，得到了“xx公司”的支持和協(xié)助。我本著客觀,，求實的原則,，詳查了相關(guān)會計資料。現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：

1,、企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

“xx公司”于8月成立,，從事服裝加工出口，現(xiàn)有注冊資本118萬元,。至12月止該公司累計虧損140萬元,，潛虧60萬元，實際虧損200萬元,。經(jīng)營期間,，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元,，管理費用239．9萬元,，財務(wù)費用223．7萬元，銷售費用10萬元,，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬元,，盈余公積虛掛23萬元。12月末資產(chǎn)總額1137萬元,，負債1519萬元,，所有者權(quán)益－382萬元，資產(chǎn)負債率126％,，目前處于資不抵債的狀況,。

由于xx公司領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)管理意識不強，從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財務(wù)運作機制,，以至于在以后的發(fā)展和擴張中,，使財務(wù)管理不可控制，幾年來企業(yè)連年虧損,，步入了資不抵債的境地,。這與其說是經(jīng)營上的失敗,，不如說是財務(wù)上的失敗，主要是成本管理失控,。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,，是企業(yè)求得生存的主要保障，功鑫公司從建立之初,，沒有建立一整套的成本控制制度,，沒有目標成本預(yù)測，也沒有成本目標考核制度,，造成經(jīng)營當(dāng)中成本管理失控,。

其一、原材料攤消不合理,，主要原材料未用完不辦理退庫手續(xù),，使其材料在車間積壓或混用，使成本不符,。

其二,、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費用,，在各車間或工序領(lǐng)用時,，不填用途或領(lǐng)用部門造成財務(wù)估計攤派，使其單位成本不實,。

其三,、有的低值易耗品，輔助材料等未按財務(wù)制度建立有關(guān)明細帳或備查輔助帳,，在計算時，一次性進入制造費用中,，例：1月份低值易耗品,，2月份54號憑證中的縫紉機，2月份58號憑證中布料等,，未按逐月攤消,，使當(dāng)期成本過高。

其四,、財務(wù)人員更換頻繁,，在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。

其五,、成品庫設(shè)置車間內(nèi)不符合管理制度,，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單,，上報資料是自編表而不是原始單據(jù),，從而出現(xiàn)了成品庫帳,，材料庫帳與財務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實際生產(chǎn)成本不準確,，無法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整,。

事實上，“xx公司”經(jīng)營期間累計銷售成本786萬元,，加上潛虧的60萬元,，就已超過累計的銷售收入844萬元，不計算期間費用就已出現(xiàn)虧損,，可見成本之高,。這樣的結(jié)果，在銷售價格不能提高或者經(jīng)營規(guī)模不能成倍增長或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下,，就會出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多,。事實也是如此：

07、

08,、

09,、的銷售收入分別是：11萬元、71．5萬元,、323．7萬元,、438萬元，虧損分別是：15．6萬元,、104．4萬元,、155．2萬元、141．5萬元,，累計銷售收入844萬元,。累計虧損440萬元（不含潛虧數(shù)，含盈余公積－23萬元）,。

2,、財務(wù)狀況分析

“xx公司”從7月成立，至12月止,，經(jīng)營期間,，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元，銷售成本786萬元,，銷售成本占銷售收入 93％,。累計發(fā)展管理費用239．9萬元，財務(wù)費用223．7萬元,，合計464萬元,，占累計虧損500萬元的95％，虧損500萬元,，擠占流動資金周轉(zhuǎn),，費用的節(jié)約是效益增加的直接途徑,。預(yù)付帳款250萬元長期不收回參與流動，又未見資金占用費收入,，必須變相增加財務(wù)費用,。固定資產(chǎn)凈值698萬元，占資產(chǎn)1457萬元的49％,，流動資金沉淀比重偏重,。負債總額1819萬元中，借款1532萬元占84．22％,，其中部分資金成本高達24％,。

舉債（借款）經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好,，利潤率較高,，這樣才能為還債奠定基礎(chǔ)?！肮喂尽钡膶嶋H情況是,，12月末的負債總額為1519萬元，其中：農(nóng)行借款就占1232萬元,，是負債總額的84．22％,，而在資金運用上，固定資產(chǎn)凈值698萬元,，虧損500萬元,，兩項計1198萬元，這部分退出流動的資金占負債總額的65．86％,，資金周轉(zhuǎn)緩慢勢成必然,。不到35％的資金流動難于承擔(dān)84％的資金成本高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤率作保證那么這個高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的主要因素之一。

1,、憑證附件不齊,、原始單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴格,，例：a、所付款項,，無任何支,、收單位或個人簽字憑據(jù)。1月17號憑,、退股金110,，000，00元,，2月42號,、46號憑,、付運費29，288,，85元,，付代收款30，000,，00元,，3月17號憑、付材料款50,，000,，00元，基建款50,，000,，00元。b,、3月16號憑,，直接預(yù)付板材款20，000,，00元,，無任何簽字和收款單位憑據(jù)。3月20號,、40號憑,、無任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10,，000,，00元、20,，000,，00元。

2,、不嚴格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,，說明財會基礎(chǔ)工作有待加強，財務(wù)管理水平有待提高,。例：3月19號,、32號憑，支付上月電費5000元,，按權(quán)責(zé)發(fā)生制因記入上月相關(guān)費用中予以沖抵,。

3、沒有建立完善的成本核算制度。每個產(chǎn)品品種沒有實行目標成本制度,，成本責(zé)任制,。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳，原材料庫帳與財務(wù)科帳不一致,，成本計算缺乏準確性,。成本計算單元主要材料耗用量，無法對成本升降原因進行定量分析,。例：10月末,，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負成本1255789元，已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本3585．69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本,。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范,。

4、材料領(lǐng)料單填制不規(guī)范,，有的無申領(lǐng)人,、無用途。甚至出現(xiàn)庫管員代填發(fā)料單,。例：5月19號領(lǐng),，領(lǐng)用機油5瓶、9號縫紉針,，即無領(lǐng)用人簽字也無用途說明,。

5、借款單,、收據(jù),、報銷單的報批制度未嚴格執(zhí)行，各項規(guī)章制度傳閱,，保管不健全,。例：1月2號，5號憑,，業(yè)務(wù)員王平報銷差旅費2360元,，報銷單無領(lǐng)導(dǎo)簽字，也無附原始附件,。

功鑫公司經(jīng)過加強財務(wù)管理,、降低制造成本、降低資金成本,，企業(yè)走出困境是有希望的?，F(xiàn)針對“功鑫公司”具體存在的問題，提出改進建議附后,。

1,、盤活存量：及時清理收回應(yīng)收款項；清理固定資產(chǎn),，對不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn),。

2、加強銀行存款管理,；按要求分設(shè)明細帳,；按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，由會計勾兌,，出納清理未達帳,。

3、編制資金計劃（季或年）表,，便于靈活掌握和調(diào)度資金,，提高資金利用效率。

4,、調(diào)整借款結(jié)構(gòu),，降低籌資成本。

5,、建立“模擬市場核算,，實行成本否決”的經(jīng)營機制和管理制度。即：以市場為導(dǎo)向,，成本為基礎(chǔ),，盈利為目的。

6,、測算每個產(chǎn)品的目標成本,，對每個品種的制造成本準確計算，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn),。

7,、在掌握每個產(chǎn)品的制造成本上，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu),，對適銷對路,，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。

8,、建立建全各項成本管理制度,，從材料購、消,、存,，到產(chǎn)成品入庫、銷售等整個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制,，稽核制度,，嚴格執(zhí)行。

9、建立成本目標考核制度,。將目標成本層層分解到各部門,、個人后，要及時對實際成本進行考核,，并給予一定獎勵,，鼓勵人人參與成本管理。

10,、以財務(wù)科為主,，不定期對成本核算過程進行核對，分析差異原因,，提出解決辦法,。

11、建立“一枝筆”審批制度,，嚴把開支關(guān),。

12、建立內(nèi)部財務(wù)管理制度,，做到收支有合理依據(jù),，帳帳相符,、帳證相符,、帳實相符,。

13、嚴格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度,，會計核算要連續(xù),、系統(tǒng)、真實,。

綜上所述想要作為一名合格的會計預(yù)算員,，且精通各類財務(wù)分析。他的工作好比企業(yè)的心臟,，心臟不跳動隨之企業(yè)的肢體也將僵持,。他的能力直接影響著企業(yè)的興起與衰退，所以每個企業(yè)都必需要要求財務(wù)管理員靈活掌握財務(wù)預(yù)算方法和懂得企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的手段,。由此分析告知我們無論任何企業(yè)“財務(wù)”是操作的主干,，是企業(yè)的靈魂。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇四

隨著會計制度的日臻完善,，社會對會計人員的高度重視和嚴格要求,，我們作為未來社會的會計專業(yè)人員，為了順應(yīng)社會的要求,，加強社會競爭力,，也應(yīng)該嚴于自身的素質(zhì),，培養(yǎng)較強的會計工作的操作能力。14年3月底我參加了實習(xí),，從此踏出了人生中關(guān)鍵的一步：從學(xué)校走向社會開始了賺錢謀生的日子,。雖然只是實習(xí)階段但是也感覺意義非同一般，喜悅與擔(dān)心并存,。經(jīng)過在公司一年多的實習(xí)，我結(jié)合自己所學(xué)的知識對專業(yè)業(yè)務(wù)有了更深層次的認識,，使自己更加地了解了理論與實際的關(guān)系,。為了運用所學(xué)的專業(yè)知識來了解會計核算的工作流程和管理辦法，加深對會計工作的認識,，將理論聯(lián)系與實踐,，培養(yǎng)實際工作能力和分析解決問題的能力，達到學(xué)以致用的目的,，為今后更好地打下堅實的基礎(chǔ),。學(xué)習(xí)好會計工作不僅要學(xué)好書本里的各種會計知識，而且也要認真積極的參與各種會計實習(xí)的機會,，讓理論和實踐 ,，有機務(wù)實的結(jié)合在一起，也只有這樣才能成為一名高質(zhì)量的會計專業(yè)人才,。我對公司的財務(wù)情況進行調(diào)查,。在調(diào)查過程中，得到了公司的支持和協(xié)助,。我本著客觀,，求實的原則，采取了詳查會計資料等一系列必要的方法?，F(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：

xx公司是一家私營醫(yī)藥企業(yè),。位于重慶市南岸區(qū)，交通便利,。該公司本著“客戶第一,，誠信至上”的原則。公司擁有一支較強的技術(shù)研發(fā)隊伍并和國內(nèi)多家機構(gòu)強強聯(lián)手,，研發(fā)出擁有自主知識產(chǎn)權(quán),。其實任何一個單位，都有自己的管理制度,、方針和政策,，該公司也不例外，雖然公司內(nèi)部人員不多,，但單位財務(wù)會計機構(gòu)內(nèi)部工作崗位設(shè)置是依據(jù)內(nèi)部控制制度關(guān)于不相容職務(wù)分離的原則,。內(nèi)部崗位分工是按照“經(jīng)辦,、審核、復(fù)核,、審批”四分離原則確立的,，在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中堅持相互制約。相互監(jiān)督的原則,。該公司財務(wù)科設(shè)有財務(wù)負責(zé)人1名,，會計2名，出納1名,，其中主要是核算公司所發(fā)生的經(jīng)濟活動,，報告該公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并及時,、準確,、完整地記錄、計算,、報告財務(wù)收支和業(yè)務(wù)開展情況,，為下一步工作提供真實、完整的會計信息,。

由于以前在學(xué)校做過會計憑證的手工模擬,，所以對于會計憑證不是太陌生，因此以為憑著記憶加上學(xué)校里所學(xué)過的理論對于會計憑證可以熟練掌握,。但也就是這種浮躁的態(tài)度讓我忽視了會計循環(huán)的基石——會計分錄,，以至于后來我嘗試制單的時候感覺到有些困難。做過會計模擬實習(xí)的人都知道,，填制好憑證之后就進入記賬程序了,。雖說記賬看上去有點像小學(xué)生都會做的事，可重復(fù)量如此大的工作如果沒有一定的耐心和細心是很難勝任的,。因為一出錯并不是隨便用筆涂了或是用橡皮擦涂了就算了,，不像在學(xué)校，錯了有時還可以把它用涂改液涂了,，在單位里,，每一個步驟會計制度都是有嚴格的要求的。

此次實習(xí),，我主要是跟會計,、出納學(xué)習(xí)。我們將單位的財務(wù)人員設(shè)置,、賬冊設(shè)置,、預(yù)算管理等作為主要調(diào)查內(nèi)容，具體包括為：

1,、崗位設(shè)置狀況,，主要針對是否專業(yè)證書,、是否遵守財務(wù)人員的職業(yè)道德等。

2,、人員素質(zhì)情況,，主要針對是否有專業(yè)證書、是否專職,、是否遵守財務(wù)人員的職業(yè)道德等,。

3、賬冊設(shè)置情況,，主要針對總賬,、明細賬、銀行存款日記賬,、現(xiàn)金日記賬等賬冊設(shè)置是否齊全，記載是否及時,，賬賬,、賬證、賬實是否相符,。

4,、主要針對內(nèi)部財務(wù)制度是否健全。

根據(jù)以上安排我進行了實踐調(diào)查,，現(xiàn)將主要情況報告如下：

首先,，我對公司的財務(wù)管理理念有了初步的了解。會計作為一門應(yīng)用性的學(xué)科,、一項重要的經(jīng)濟管理工作,，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段,，經(jīng)濟管理離不開會計,，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。會計工作在提高經(jīng)濟在企業(yè)的經(jīng)營管理中起著重要的作用,，其發(fā)展動力來自兩個方面：一是社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,；二是會計信息使用者信息需求的變化。前者是更根本的動力,，它決定了會計信息的數(shù)量和質(zhì)量需求,。

接下來的時間里，我認真的學(xué)習(xí)了日常財務(wù)操作的全過程,。跟公司出納人員學(xué)會了如何開發(fā)票,、銀行匯票、電匯等票據(jù),，如何根據(jù)原始憑證并運用財務(wù)軟件進行記帳憑證的編制,，每月月底如何根據(jù)銀行對賬單與財務(wù)軟件上的銀行存款余額賬戶進行核對并及時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，向會計主管學(xué)習(xí)財務(wù)報表的編制和財務(wù)報表的分析。

最后,，我學(xué)習(xí)和了解公司的有關(guān)的財務(wù)制度,，對財務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認識。

通過這次調(diào)查,，發(fā)現(xiàn)該公司崗位設(shè)置,，賬冊設(shè)置基本齊全，記載及時,，基本上做到了賬賬,、賬證、賬實相符,。財務(wù)做到了日清月結(jié),。財務(wù)人員均取得了專業(yè)證書，都能夠遵守會計職業(yè)道德,，沒有發(fā)現(xiàn)提供虛假財務(wù)會計報告,、做虛假賬簿、隱匿或者銷毀會計憑證,、會計賬簿,、財務(wù)會計報告、貪污,、挪用公款,、職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為發(fā)生，而且公司財務(wù)管理制度完善,、健全,、并制定了各項規(guī)章制度。同時我還發(fā)現(xiàn)該公司有幾點好的做法：

（一）崗位設(shè)置與分工 雖然該公司成立時間不長,，但是他們合理的設(shè)置了會計工作崗位,，堅持不相容崗位相互分離，確保了崗位之間權(quán)責(zé)分明,，相互制約,、相互監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度不折不扣地貫徹執(zhí)行,，基本做到了數(shù)據(jù)維護管理與點算核算相分離,；數(shù)據(jù)錄入與審核記帳相分離；記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員,、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限明確分下,，并相互分離、相互制約,。

（二）票據(jù)管理 票據(jù)管理是單位財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證,。因此,，空白票據(jù)是由專人去保管，保管票據(jù)的人員沒有參與銀行的全部印鑒章的保管,，這也遵循了不相容職位分離的原則,。票據(jù)管理人員對票據(jù)的領(lǐng)用和使用上嚴格遵守了票據(jù)管理條例，基

本上能夠按照規(guī)定的要求使用,，對因填寫錯誤而作廢的票據(jù),，做到了全部聯(lián)次保存。記帳人員在會計賬簿的摘要中對已使用的票據(jù)號碼作了記錄,，以隨時檢查已使用票據(jù)號碼的連續(xù)性,。另外，未經(jīng)批準,，公司財務(wù)人員沒有發(fā)現(xiàn)擅自將票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,、擅自簽發(fā)空白支票，對已經(jīng)開出的銀行本票,、匯票等,，做到了隨時關(guān)注使用情況，期滿后立即進行了使用余額的核對和記錄,。每月還由專人將銀行對賬單與賬簿記錄進行核對,，還將票據(jù)的使用情況與銀行對賬單有關(guān)記錄一一核對,，做到了賬證相符,。加強票據(jù)管理是公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的一項重要內(nèi)容，在工作中該公司建立了嚴格的票據(jù)保管制度,，做到了專人保管制度,；專庫保管制度；轉(zhuǎn)賬保管制度,；保管交接制度,；定期盤點制度。

（三）資金管理 一是加強資金管理,，嚴格執(zhí)行了國家現(xiàn)金管理條例及實施細則,。對現(xiàn)金收入，如：銀行提取的現(xiàn)金,，職工歸還的各種借款,，其他收入等，按銀行規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額,，超出限額部分及時的送存銀行,，禁止挪用現(xiàn)金和白條抵庫等現(xiàn)象發(fā)生。二是出納辦理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是以會計審核確認的會計憑證為依據(jù)的,。職工個人預(yù)借的現(xiàn)金都是經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字批準后,，才予以支付的,。三是出納員對已辦理收支業(yè)務(wù)的原始憑證都分別加蓋了“收訖”和“付訖”戳記。同時還及時的根據(jù)記帳憑證登記了現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,，做到了日清月結(jié),，賬賬、賬證,、賬實相符,。

（四）經(jīng)費管理加強財務(wù)審核制度，建立嚴格的支出審核制度,，對于辦公費,、印刷費、宣傳費,、設(shè)備購置費以及按規(guī)定支付給職工個人的工資,、獎金、津貼等每一項開支,，都嚴格按規(guī)定的權(quán)限審批后給予報銷,。制定嚴格的經(jīng)費開支報銷程序，每一筆開支都必須取得合法的單據(jù),，并由經(jīng)辦人員簽字,，主管領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)人員審核后才能給予報銷,。加強資金的事前監(jiān)督和事后監(jiān)督,。嚴格按照支出計劃執(zhí)行，堅持按制度辦事,，抵制了不合理開支,，杜絕了浪費現(xiàn)象。

（一）為了促進公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展,，提高公司的經(jīng)濟效益,，規(guī)范財務(wù)工作，應(yīng)該根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合公司實際情況,，嚴格制度一套合理的財務(wù)管理制度。

（二）公司會計核算要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,。

（三）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,，建立健全的財務(wù)管理制度，認真做好財務(wù)收支的計劃,、控制,、核算、分析和考核工作。

（四）財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的主要方面,，公司財務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織,、實施、檢查的責(zé)任,，財務(wù)人員要認真執(zhí)行《會計法》,，堅決按財務(wù)制度辦事，并嚴守公司秘密,。同時要對財務(wù)人員的培訓(xùn)加大力度,，財務(wù)人員的再教育主要是通過自學(xué)和每年一次的財政部分組織培訓(xùn)來完成。致使相關(guān)專業(yè)知識更新較慢,，涉獵不夠廣泛,，這也在一定程度上制約著會計工作的發(fā)展。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇五

隨著近年醫(yī)療投資的火熱,，醫(yī)院成了各路資本追捧的寵兒,，除了醫(yī)療體制改革政策東風(fēng)的推動，“看的懂”也是許多初涉醫(yī)療行業(yè)投資人的重要動因,。然而在”看的懂”的邏輯下,，由于醫(yī)院本身所具有的特殊性，也在無形中給前赴后繼的投資人埋下了許多“深坑”,。

按照專業(yè)性質(zhì),，可以劃分為綜合類醫(yī)院、?？祁愥t(yī)院（口腔,、腫瘤、婦科,、男科,、中醫(yī),、心血管等）,、教學(xué)醫(yī)院、診所,；

根據(jù)所有制屬性,，可以劃分為國有醫(yī)院、集體所有醫(yī)院,、民營醫(yī)院,、外商獨資和參股醫(yī)院、混合所有制醫(yī)院,；

根據(jù)主管部門,，可劃分為公立醫(yī)院，非公立醫(yī)院（國有企事業(yè)單位下屬醫(yī)院是否為公立醫(yī)院仍有爭議，筆者傾向于不是,，因為公立醫(yī)院的重要特征之一是納入財政預(yù)算管理）,；

根據(jù)經(jīng)營目的，可以劃分為非營利性醫(yī)院和營利性醫(yī)院,。（值得注意的是,，醫(yī)院經(jīng)營目的是由衛(wèi)生行政主管部門認定）。

醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)符合項目財務(wù)盡調(diào)的一般邏輯,，但由于醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的特殊性（受到政策法規(guī)的嚴格監(jiān)管）,，所以財務(wù)盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)熟悉與醫(yī)院經(jīng)營、管理,、財務(wù),、稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，以及其在公司財務(wù)中的體現(xiàn),。

一般而言,，醫(yī)院投資的財務(wù)盡調(diào)邏輯如下：

1）了解醫(yī)院的基本情況、業(yè)務(wù)情況,、內(nèi)部治理情,。基本情況包括上述的專業(yè)性質(zhì),、所有制情況,、經(jīng)營目的、管理層情況,、股權(quán),、基本經(jīng)營數(shù)據(jù)等；業(yè)務(wù)情況主要是提供醫(yī)療服務(wù)（門診/住院)的流程,、設(shè)備耗材采購的流程,、支付結(jié)算的流程等；內(nèi)部治理情況包括會計準則,、制度的使用,、現(xiàn)金的使用、采購庫存藥房的制度,、醫(yī)院職工的管理制度等,。

2）在了解醫(yī)院基本情況、業(yè)務(wù),、內(nèi)部治理情況的基礎(chǔ)上,，尋找潛在的風(fēng)險點。如可以從“舞弊三角理論（壓力,、機會,、自我合理化）”出發(fā)：對于前序投資人設(shè)置了對賭條款的管理層,，可能有做高業(yè)績以滿足對賭的動力；對于缺乏必要管理制度和電子化管理系統(tǒng)的醫(yī)院,，那么可能存在內(nèi)部舞弊的機會,；對于職工薪酬明顯低于行業(yè)水平的醫(yī)院，收受紅包或者統(tǒng)方行為可能會被醫(yī)師自我合理化,。此外,，還可以通過預(yù)先獲取醫(yī)院的經(jīng)營及財務(wù)數(shù)據(jù)，計算相應(yīng)的指標,，與已有的案例或公開的數(shù)據(jù)進行比較,，對于異常數(shù)據(jù)需尋找其原因，對于無法解釋原因的,，應(yīng)當(dāng)在接下來的盡調(diào)中重點關(guān)注,。

3）從風(fēng)險點出發(fā)，采用多種方法證實或證偽,。如可采用現(xiàn)場體驗,、觀察、詢問,、訪談,、暗訪、計算分析,、分析比較,、突擊盤點、 控制性測試,、抽憑等方式進行,。要注意盡調(diào)的突然性和隨機性，注意反復(fù)交叉印證,，注意賬面數(shù)字與訪談的呼應(yīng),。

醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)有其內(nèi)在的邏輯，但對于非專業(yè)人員來說,，了解醫(yī)院情況,、判斷投資醫(yī)院的風(fēng)險點等不適那么容易。因此,，筆者根據(jù)以往的項目經(jīng)驗,，提取出醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)需要關(guān)注的幾個重點問題,，以供參考,。

下面，筆者將以營利和非營利醫(yī)院的劃分標準為切入點,，從財務(wù)盡調(diào)的“共性”與“差異”兩個層面說說“醫(yī)院投資那些事兒”,。

首先說說營利與非營利醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)所需關(guān)注的共性問題。主要包括：對現(xiàn)金的控制、收入確認的真實性和準確性,、財務(wù)指標的合理性,、應(yīng)付職工薪酬。

由于醫(yī)療服務(wù)的特殊性,，現(xiàn)金收入構(gòu)成了醫(yī)療服務(wù)收入的主要組成部分,，其小額高頻的特點也給日常的現(xiàn)金控制造成了很大的麻煩。常見的與現(xiàn)金控制有關(guān)的問題包括：截留現(xiàn)金,、賬外資金,、坐支現(xiàn)金、私人卡收款等,。

在對醫(yī)院進行盡調(diào)時,，一方面需要獲取醫(yī)院的《收費管理制度》、《現(xiàn)金管理制度》等管理制度,，了解醫(yī)院掛號,、劃價、結(jié)算,、收費,、入賬、對賬的一般流程,，并有目的的提取流程中關(guān)鍵節(jié)點的單據(jù),，核實管理制度的落地情況；另一方面,，對于仍舊采用手工帳,、未上線erp系統(tǒng)或erp系統(tǒng)流程存在明顯缺陷的醫(yī)院要重點關(guān)注，可通過現(xiàn)場觀察,、暗訪,、詢問、突擊盤點,、檢查收據(jù)存根等方式驗證其對現(xiàn)金控制,。

此外，對于部分民營醫(yī)院可能存在使用股東私人銀行卡收取服務(wù)收入現(xiàn)金的情況,，需要特別關(guān)注,。

所謂收入確認的完整性是指盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)確認已發(fā)生的交易已被正確的記錄。醫(yī)院收入的90%以上為現(xiàn)金收入,，其特點是單筆金額小,，發(fā)生次數(shù)頻繁，這給盡調(diào)人員確認醫(yī)院收入的完整性帶來了很大的困難,。在此,，筆者為大家提供一個醫(yī)院收入完整性的思路,。

首先，我們要了解醫(yī)院確認收入的一般流程：

1）病人在掛號處掛號,，由掛號處將其信息錄入erp系統(tǒng),；

2）病人在收費處劃價并結(jié)算，收費處將結(jié)算結(jié)果錄入erp系統(tǒng),；

3）收費處生成費用結(jié)算單并于當(dāng)日結(jié)束后報送財務(wù)處,；

4）財務(wù)處憑費用結(jié)算單確認當(dāng)日收入；

5）2-3個工作日后pos機/第三方支付收款到賬,；

6）財務(wù)核對銀行到賬金額與日記賬余額（上述過程未考慮病人欠款,、社保支付等情況，欠款和社保會形成應(yīng)收醫(yī)療款）,。

在了解了醫(yī)院確認收入一般流程的基礎(chǔ)上,，我們可以采取兩種手段核實其收入的完整性：

手段一，收入確認的穿行測試,。所謂穿行測試其實是審計中常用的方法,，簡而言之就是按照醫(yī)院確認收入的流程，隨機抽取數(shù)筆業(yè)務(wù),，走完從業(yè)務(wù)發(fā)生到賬面記錄的全流程,。例如：盡調(diào)人員可以再醫(yī)院掛號的erp系統(tǒng)中任意抽取數(shù)名患者的掛號信息，按流程核對其劃價,、結(jié)算單據(jù),、財務(wù)系統(tǒng)（一般是金蝶或用友）中的收入日記賬、銀行日記賬（網(wǎng)銀）是否完備,，記錄的結(jié)果是否準確,。

手段二，銀行日記賬與收入明細賬發(fā)生額的核對,。由于醫(yī)院現(xiàn)金收入占比通常達到90%以上,，因此，盡調(diào)人員可以隨機抽取若干天的收入明細賬貸方發(fā)生額,，與對應(yīng)期間內(nèi)銀行日記賬借方發(fā)生額進行核查,，比較是否一致,。但是采用該種方法時,，盡調(diào)人員先要保證銀行日記賬的記錄真實反映了銀行對賬單的業(yè)務(wù)（先核對銀行對賬單與銀行日記賬在一段時間內(nèi)的發(fā)生額是否一致）,，其次對收入日記賬的發(fā)生額進行調(diào)整（pos機收款的賬期,、社保支付的賬期、消費折扣等）,，最后再核對調(diào)整后的銀行日記賬發(fā)生額與收入日記賬發(fā)生額,。需要特別提醒的是,，該種方法僅適用于醫(yī)院,、零售業(yè),、餐飲等現(xiàn)金收入占絕大多數(shù)的行業(yè),，如果在其他投資中使用該種方法盡調(diào)會鬧大笑話的,。

除上述兩點之外,，收入確認的方式也應(yīng)當(dāng)被重點關(guān)注。

根據(jù)《醫(yī)院會計制度》和《企業(yè)會計準則》不管是營利還是非營利醫(yī)院都應(yīng)當(dāng)采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”進行會計計量,。據(jù)此,，非營利醫(yī)院應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)收醫(yī)療款”“預(yù)收醫(yī)療款”“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”等科目對其的全部醫(yī)療收入進行核算；營利性醫(yī)可采用“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)收款”等科目對其醫(yī)療收入進行核算,。

然而在實踐中,，有相當(dāng)一部分醫(yī)院只根據(jù)現(xiàn)金收款確認收入，進而形成了事實上的“收付實現(xiàn)制”（在部分應(yīng)收和預(yù)收款較大的月份可能會造成收入成本的錯配）,。做為盡調(diào)人員,，應(yīng)當(dāng)對此類錯計的收入發(fā)生額進行估計，以還原醫(yī)院真實的收入,。這里,，筆者提供一個還原醫(yī)院真實收入水平的方法。

“收付實現(xiàn)制”與“權(quán)責(zé)發(fā)生制”最本質(zhì)的區(qū)別在于收入是歸屬于本期還是在本期實際收到,。形成兩者差異的來源包括：預(yù)收的醫(yī)療款直接確認當(dāng)期收入（如儲值卡充值,、預(yù)交治療費、預(yù)交住院費等）,、未收到的醫(yī)療款不確認收入（如應(yīng)收的社保金款項,、墊付的治療費、墊付的住院費等）,，以及部分非醫(yī)療服務(wù)項目,。在了解差異的來源的基礎(chǔ)上，盡調(diào)人員可從收入明細賬中匡算差異的金額,。對于那些采取“事實上收付實現(xiàn)制”的醫(yī)院,，盡調(diào)人員特別需要關(guān)注大額的預(yù)收醫(yī)療款（如民營醫(yī)院在某些促銷活動的時段，現(xiàn)金收入會有大幅度的增加）,，估算其金額,，以還原報告期標的企業(yè)真實的收入水平。

此處的財務(wù)指標并不是大家熟悉的流動比率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,、存貨周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)利潤率等指標,，為何呢,？原因很簡單，首先醫(yī)院會計科目的核算與企業(yè)會計有所區(qū)別（具體請參考醫(yī)院會計制度）,，舉個例子,，醫(yī)院的“應(yīng)收賬款”包括“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”“應(yīng)收醫(yī)療款”等,；而醫(yī)院的“醫(yī)療收入”包括“門診收入”“住院收入”兩個一級科目和“財政補貼收入”（醫(yī)院收入的重要來源之一）；

其次即便計算出了相應(yīng)的財務(wù)指標也無太多的參考價值,，比方說總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率這一指標,，綜合類醫(yī)院通常會有比較“重”的資產(chǎn)，而口腔醫(yī)院通常是輕資產(chǎn)運營,，由此可能造成口腔醫(yī)院的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率大大高于綜合類醫(yī)院,，但這并不能說明口腔醫(yī)院就運營的比綜合類大三甲醫(yī)院好。

針對綜合類醫(yī)院項目,，我們可以設(shè)置四大類指標：

1）總體評價指標：人床比,、醫(yī)療收入、醫(yī)療收入結(jié)余,、人均年醫(yī)療收入,、醫(yī)生人均年醫(yī)療收入、床均年醫(yī)療收入,、醫(yī)師人均年急診數(shù),、資產(chǎn)負債率、各項經(jīng)費占醫(yī)療成本比率,、醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)分析（可參考醫(yī)院會計準則進一步細分）,；

2）運營效率指標：財政補助收入占比、資產(chǎn)負債率,、床位空置率,、復(fù)診率、人均住院天數(shù),；

3）科研能力指標：醫(yī)師人均科教費用支出,、醫(yī)師人均科研獎勵；

4）控費類指標：藥占比,、預(yù)算使用情況,、出院患者費用及構(gòu)成、門診次均費用,、大處方占比,、藥房購藥人數(shù)與掛號人數(shù)比；

當(dāng)然,，對于一些?？祁愥t(yī)院，可以根據(jù)其實際業(yè)務(wù)和情況,，設(shè)定更有針對性的財務(wù)指標：比如對于民營口腔醫(yī)院,，醫(yī)師人均醫(yī)療收入、單個牙椅醫(yī)療收入、單位面積醫(yī)療收入以及醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)（治療,、正畸,、種植業(yè)務(wù)占比）、醫(yī)療收入結(jié)余,、醫(yī)師人均薪酬,，是比較重要的考核指標。

以上的指標僅為醫(yī)院的財務(wù)盡調(diào)提供一些參考,，在盡調(diào)人員盡調(diào)前,，可通過業(yè)內(nèi)專家或者公開資料獲取標桿醫(yī)院及行業(yè)平均的指標信息,，在盡調(diào)過程中若發(fā)現(xiàn)異常指標,，需要進一步追查其產(chǎn)生的原因。比如說財政收入占比過高的醫(yī)院可能不是一個很好的投資標的,，因為在其進行混合所有制改革或非營利轉(zhuǎn)營利后,，可能面臨比較嚴重的收入下滑風(fēng)險；再比如說,，監(jiān)管部門規(guī)定藥占比不得超過40%,，那么對于藥占比穩(wěn)定維持在40%左右的醫(yī)院，可能存在人為的處方外流,、過度疊加檢查項目等情況,。

應(yīng)付職工薪酬科目對于營利性醫(yī)院和非營利醫(yī)院都應(yīng)當(dāng)是盡調(diào)的重點。

對于非營利性醫(yī)院的職工薪酬分配適用《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔20xx〕13號）的有關(guān)規(guī)定：“非營利組織工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi),，不變相分配該組織的財產(chǎn),，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行”,。在盡調(diào)過程中應(yīng)當(dāng)注意其職工薪酬的合理性,，是否符合國家法律法規(guī)及主管部門的有關(guān)規(guī)定。特別是對于社會資本投資的非營利醫(yī)院,，由于政策的限制,，社會股東往往通過虛構(gòu)員工人數(shù)、高薪酬,、高福利等方式變相分配公司財產(chǎn)（有部分地區(qū)開始允許社會股東在合理范圍內(nèi)分配公司經(jīng)營所得）,。

對于營利性醫(yī)院，則主要關(guān)注其薪酬水平的合理性（過低的薪酬水平可能引起人員的流失）,、社保與公積金是否足額繳納（營利性醫(yī)院通常只按照最低標準繳納社保及公積金）,、是否存在以費用代替工資發(fā)放（民營口腔醫(yī)院處于為醫(yī)生避稅的考慮，通常以費用代替工資）等方面,。 上述問題在盡調(diào)時可通過賬目與醫(yī)生訪談進行交替印證,。

可以說醫(yī)院的費用科目是個“藏污納垢”的地方，盡調(diào)人員通過對科目余額表費用類科目三級明細及費用類科目原始憑證的翻查,，對如下事項進行調(diào)查：

費用分類是否合理,。根據(jù)收入成本的配比原則,，應(yīng)當(dāng)使用“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”核算直接提供醫(yī)療服務(wù)醫(yī)護人員的薪酬。而部分會計核算水平薄弱的醫(yī)院,，成本費用的核算通常比較混亂,，錯誤的使用管理費用核算醫(yī)護人員薪酬福利，進而造成收入的毛利率虛高,。

高額報銷,。盡調(diào)人員對于醫(yī)院行政管理、科室主任,、醫(yī)師等人員高頻次,、大額的報銷款需要重點關(guān)注。此類報銷通常以學(xué)術(shù)會議,、出差,、招待費用、通訊費,、餐補等名目發(fā)放,。盡調(diào)人員需核算相關(guān)人員報銷的金額是否符合標準，對于行政管理人員,、科室主任,、醫(yī)師等人員定期大額的報銷則有理由懷疑其為變相的薪酬福利發(fā)放。此外,，對于民營的非營利性醫(yī)院,，需根據(jù)員工名冊核查其報銷的情況，以防通過虛構(gòu)員工報銷套取醫(yī)院經(jīng)營所得的情況,。

攤銷及折舊是否合理,。對于醫(yī)院的裝修費用通常使用長期待攤費用進行攤銷，而對于大型醫(yī)療設(shè)備的折舊通常計入“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”或“管理費用等”,。盡調(diào)人員需獲取醫(yī)院的固定資產(chǎn)清單,，了解其折舊的計提政策、期限,，對于不符合會計政策,、稅法及相關(guān)管理規(guī)范的設(shè)備折舊，應(yīng)了解原因并估算規(guī)范后對醫(yī)院利潤造成的可能影響,。

是否有奇怪的費用明細,。盡調(diào)人員需要對含混不清、過于簡略,、非正常經(jīng)營所需的費用明細（如會議費,、服務(wù)費、咨詢費、律師費等）保持關(guān)注,，可要求抽取其原始憑證,，并向當(dāng)事人詢問其具體內(nèi)容。

下面,，再說說營利性醫(yī)院與非營利性醫(yī)院在財務(wù)盡調(diào)過程存在的”特異性“,。

可根據(jù)實際情況，有選擇性的對應(yīng)收賬款,、存貨,、固定資產(chǎn)、在建工程,、應(yīng)付賬款,、其他應(yīng)收應(yīng)付等項目進行核查。

對于應(yīng)付賬款,，需核查其交易對手的資質(zhì),、賬期,、期后付款會回款的合理性,。一般來說，醫(yī)院支付供應(yīng)商的賬期通常在6個月到一年,，過短或過長的付款周期都應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視,。

應(yīng)收賬款一般為應(yīng)收醫(yī)療款，主要組成是社保結(jié)算款,、住院病人的醫(yī)療費及欠費病人,。應(yīng)當(dāng)關(guān)注其收款的賬期，和各部分款項的構(gòu)成比例,，不合理的賬期和構(gòu)成比例,，可能意味著醫(yī)院的經(jīng)營管理存在一定問題。

對于醫(yī)院固定資產(chǎn),，特別是大型和重要的醫(yī)療設(shè)備,，盡調(diào)人員可采用抽盤的方式核實其是否存在。另外筆者在這里提醒盡調(diào)人員,，醫(yī)療行業(yè)常見的“設(shè)備投放”銷售模式,，可能造成醫(yī)院部分科室（特別是檢驗科、病理科）存在未計入固定資產(chǎn)清單的“固定資產(chǎn)”,，其可能對醫(yī)院未來的成本和現(xiàn)金流造成影響,。（參考鏈接）

對于在建工程，應(yīng)當(dāng)核實其必要性和完成度,，對于公立醫(yī)院來說,，非日常經(jīng)營必須的在建工程項目，可能存在管理層利益輸送或商業(yè)賄賂的可能性。而對于有社會資本參與的非營利性醫(yī)院,，則可能存在通過在建工程（不必要的,、虛構(gòu)的、偽造完工度）轉(zhuǎn)移利潤的可能性,。

對于其他應(yīng)付和應(yīng)收款,，應(yīng)當(dāng)仔細核查其明細，對于頻繁的拆借或長期掛賬的往來款應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注,。如醫(yī)療器械經(jīng)銷商常用的”保證金銷售“模式：醫(yī)院向經(jīng)銷商支付保證金,，經(jīng)銷商將儀器設(shè)備投放到醫(yī)院，在醫(yī)院完成約定的條件后,，經(jīng)銷商向醫(yī)院返還保證金,，因此，通常會產(chǎn)生一筆長期掛賬的其他應(yīng)付款,。由于”設(shè)備投放“為變現(xiàn)的商業(yè)賄賂,，為《反不正當(dāng)競爭法》所明令禁止。在實踐中,，相關(guān)人員可能會采用虛構(gòu)其他應(yīng)付科目明細,、虛構(gòu)費用支出、虛構(gòu)收入的方法隱藏此筆交易,。

3,、營利與非營利醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)的差異點

再來說說營利與非營利醫(yī)院投資財務(wù)盡調(diào)關(guān)注點的差異。

非營利醫(yī)院與營利醫(yī)院適用的會計制度有所不同,。非營利性醫(yī)院適用《醫(yī)院會計制度》,，其主體包括：綜合醫(yī)院、中醫(yī)院,、?？漆t(yī)院、門診部 (所),、療養(yǎng)院等,，而企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照其執(zhí)行,。對于營利性醫(yī)院（大多數(shù)的民營醫(yī)院）往往使用的是《企業(yè)會計準則》,。兩者在會計要素、會計科目,、財務(wù)報告的構(gòu)成,、財務(wù)報告的信息披露等方面均有不同。因此,，在對非營利性醫(yī)院進行財務(wù)盡調(diào)之前,，要仔細翻閱《醫(yī)院會計制度》,，體會其與《企業(yè)會計準則》的異同點。

涉稅處理的區(qū)別在醫(yī)院投資中主要體現(xiàn)為營利與非營利醫(yī)院執(zhí)行稅收減免的差異,，也是醫(yī)院財務(wù)盡調(diào)關(guān)注的重點領(lǐng)域,。

根據(jù)《關(guān)于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》（國辦發(fā)[20xx]45號）的規(guī)定：對社會辦醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征營業(yè)稅,；對符合規(guī)定的社會辦非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn),、土地，免征房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,；對符合規(guī)定的社會辦營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地,，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,，3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,；社會辦醫(yī)療機構(gòu)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,，經(jīng)認定為非營利組織的，對其提供的醫(yī)療服務(wù)等符合條件的收入免征企業(yè)所得稅,。

針對上述規(guī)定,，筆者有幾點理解：

1）上述《通知》對“免營業(yè)稅”的主體并沒有做營利和非營利醫(yī)院的區(qū)分，也就是說兩者都是享受營業(yè)稅減免優(yōu)惠政策的,；

2）我國已經(jīng)在20xx年全面實現(xiàn)了”營改增“,，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔20xx〕36號）附件三第一條規(guī)定：“下列項目免征增值稅：（七）醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù),。”也就是說,，“營改增”之后,，非營利和營利醫(yī)院同樣是減免增值稅的。

3）雖然減免了增值稅,，但營利和非營利醫(yī)院在房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅方面仍有諸多不同,。且上述稅種多為地方稅,，各地執(zhí)行的時候又會有所差異。

4）特別需要注意的是,，非營利性醫(yī)院也不是說完全免稅,，其非定價醫(yī)療（不是按國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)價格）服務(wù)收入、非醫(yī)療服務(wù)收入,、所控制的獨立的藥品連鎖企業(yè)收入還是要照章納稅的,。

根據(jù)《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔20xx〕13號）的規(guī)定：“非營利組織取得的收入除用于與該組織有關(guān)的,、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè),；財產(chǎn)及其孳息不用于分配“,。在盡調(diào)時，盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)注意非營利性醫(yī)院與營利性醫(yī)院在利潤分配方面的區(qū)別,。需注意非營利性醫(yī)院的支出項目金額是否合理,；是否與日常經(jīng)營活動有關(guān)；是否存在通過支出項目變現(xiàn)分配利潤的可能,。值得注意的是,，部分地區(qū)允許非營利性醫(yī)院的社會資本參與合理的利潤分配，所以應(yīng)當(dāng)具體情況具體對待,。

最后簡單說說近些年比較火熱的非營利醫(yī)院改制類項目的財務(wù)盡調(diào),， 非營利醫(yī)院的改制包括兩個維度：

一個維度是非營利屬性不變但所有制發(fā)生變化：如公立醫(yī)院通過混合所有制改革，轉(zhuǎn)制為混合所有制非營利性醫(yī)院,；

另一個維度是非營利轉(zhuǎn)制為營利醫(yī)院：如企事業(yè)附屬醫(yī)院改制為民營或混合所有制營利性醫(yī)院,。

公立醫(yī)院的混合所有制改革路徑，主要國有股權(quán)部分轉(zhuǎn)讓和發(fā)起設(shè)立新主體兩種模式,。前一種改革模式,，通過政府向合作方轉(zhuǎn)讓部分國有股權(quán)的方式現(xiàn)實（如湖南婁底市規(guī)定“政府可適當(dāng)向參與混合所有制改革的合作方轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)，但政府的持股比例始終不得少于總股本的三分之一,。）,； 后一種改革模式，通過公立醫(yī)院/政府與合作方發(fā)起設(shè)立新的醫(yī)院主體實現(xiàn)（如湘雅醫(yī)院與湖南輕鹽集團發(fā)起設(shè)立的湘雅五醫(yī)院）,。在實踐中,，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式存在國有股權(quán)定價困難，改制過程流程繁瑣等諸多問題,，為避免國有資產(chǎn)流失的嫌疑,，大多數(shù)地方政府更傾向于選擇設(shè)立新主體的改革方式。

此外,，由于政策環(huán)境和社會輿論的限制,，無論是各種改革模式，改制后的混合所有制醫(yī)院目前只能注冊為非營利性醫(yī)院（雖然部分省份允許社會資本參與合理的收益分配）,。

在參與此類項目時,，盡調(diào)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注醫(yī)院產(chǎn)權(quán)是否清晰、國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是否合理,，資產(chǎn)評估是否公允,，債權(quán)債務(wù)是否清晰、清產(chǎn)核資及不良資產(chǎn)處置程序是否合理等問題,。

國有企事業(yè)單位附屬醫(yī)院常見的改制路徑有：整體移交地方政府管理,、整體移交地方政府托管,、整體由第三方托管、組成醫(yī)療集團,、股份制改造,、整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓、混合所有制改造等,。由于企事業(yè)單位附屬醫(yī)院的改制較為復(fù)雜,，筆者僅就整體股權(quán)轉(zhuǎn)讓、混合所有制改革（均涉及國有股權(quán)的轉(zhuǎn)讓）兩種情況進行說明,。這兩種情況均涉及所有制的改變（由國有制變成非國有制）和經(jīng)營屬性的改變（非營利變成營利性醫(yī)院）

參與此類項目的盡調(diào)時,，事先應(yīng)仔細研究改制方案，研讀相關(guān)政策法規(guī),，做到心里有數(shù),。

國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓模式的一般流程包括：審批-變更-清算-注銷-繼承，其中涉及的財務(wù)問題包括：股權(quán)設(shè)置,、財務(wù)清理,、清產(chǎn)核資、不良資產(chǎn)處置,、資產(chǎn)評估,、資產(chǎn)繼承或處置等。

對于該模式下投資財務(wù)盡調(diào)的關(guān)注點,，包括但不限于：國有股權(quán)定價是否合理,、資產(chǎn)評估是否公允、清產(chǎn)核資及不良資產(chǎn)的處置程序是否合規(guī),、稅務(wù)問題,。

對于稅務(wù)問題。稅務(wù)問題主要有兩個方面,，一是補繳土地出讓金,，由于國有企業(yè)單位附屬醫(yī)院的土地大多以劃撥的方式獲得，無需繳納土地出讓金,，在醫(yī)院改制更為營利性醫(yī)院后，需要按照相關(guān)規(guī)定變更土地使用用途,，并補繳對應(yīng)的土地出讓金,；二是原企業(yè)所屬醫(yī)院為非營利性醫(yī)院，根據(jù)《關(guān)于非營利組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔20xx〕13號）的規(guī)定：“組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的,，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì),、宗旨相同的組織，并向社會公告,；投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利,?！睂υ黧w清算和注銷后，剩余財產(chǎn)需上繳國資委并用于公益或非營利目的,。若新主體繼承原有主體的重要醫(yī)療設(shè)備,、建筑，需取得相關(guān)管理部門的批準,，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定繳納所得稅,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇六

撤地設(shè)市以來，根據(jù)市,、區(qū)職能劃分,，市區(qū)范圍內(nèi)的高中歸屬市管理，現(xiàn)共有四所高中學(xué)校,，分別是中學(xué),、二中、師專附高,、職高,。近幾年，隨著城市化進程的加快,，人口集聚,，就學(xué)需求不斷增加。為確保初升高比例,，提高公民素質(zhì),，市財政投入大量資金改善了高中學(xué)校的辦學(xué)條件，有效地緩解了就學(xué)壓力,。通過對近幾年來市屬高中學(xué)校教育經(jīng)費運轉(zhuǎn)和使用情況的調(diào)研,，提出進一步加強財務(wù)管理工作的建議，對促進高中教育事業(yè)的健康有序發(fā)展,、合理分配財政資金,，是十分必要的。為此,，今年3月份,，市教育局、市財政局組成聯(lián)合調(diào)研組,，對市直屬的四所高中學(xué)校財務(wù)管理情況進行了調(diào)查,。

(一)人員情況。四所高中共有教職工828人,，其中在職724人,，離退休104人;共有210個班，在校生9829人,。

(二)資產(chǎn)負債情況,。四所學(xué)校共有資產(chǎn)總額15366萬元,，其中固定資產(chǎn)13234萬元，流動資產(chǎn)993萬元;負債總額為20xx萬元,，其中銀行貸款為1100萬元;凈資產(chǎn)為13084萬元,。

(三)收支情況。四所高中總收入為6366萬元,，經(jīng)常性收入(不包括基建撥款,，包括擇校費收入)為5502萬元，其中財政預(yù)算內(nèi)補助收入為1876萬元,，占經(jīng)常收入的比例為34.1%;經(jīng)常性支出總額為5655萬元,，超支153萬元，其中中學(xué)結(jié)余19萬元,，師專附高超支220萬元,，二中結(jié)余43萬元，職高結(jié)余50萬元,。

(四)教職工收入情況,。人員支出占事業(yè)支出(不包括基建支出)的比例為65.1%，其中中學(xué)76.75%,，師專附高53.99%,，二中67.49%，職高60.18%,。四所高中在職教師年平均綜合收入為44494元,，其中中學(xué)45167元，師專附高35164元,，二中44391元,，職高46708元。

(五)財務(wù)管理情況,。四所學(xué)校都建立了內(nèi)部財務(wù)管理制度,、財務(wù)審批制度、獎金福利分配制度,，經(jīng)費支出實行校長“一支筆”審批制度,。會計資料基本做到真實、合法,、完整,，報銷手續(xù)齊全。

通過調(diào)查,，發(fā)現(xiàn)學(xué)校在財務(wù)管理方面存在以下五種不良現(xiàn)象：

(一)財務(wù)管理重視不夠。有些學(xué)校認為,，財務(wù)會計工作是總務(wù)部門和會計人員本身的業(yè)務(wù),，學(xué)校只要搞好日常教學(xué)管理,，抓好升學(xué)率就可以了，對學(xué)校財務(wù)管理工作重視程度不夠,。有些會計人員對新的財政,、財務(wù)管理體制不了解，只關(guān)心資金庫存,、不注重資金性質(zhì),，不善于監(jiān)督管理。

(二)不動產(chǎn)管理不善,。在資產(chǎn)管理方面,，目前多數(shù)學(xué)校存在著“重錢輕物”、“重購輕管”的現(xiàn)象,，認為只要把“錢管好就行了”,，管理意識淡薄，固定資產(chǎn)維護差,、報損率高,，存在賬實不符的現(xiàn)象。部分學(xué)校未按照規(guī)定處置固定資產(chǎn),，未經(jīng)批準就隨意購置,、出租、處置資產(chǎn)等,。隨著政府對高中學(xué)?；窘ㄔO(shè)、改善教學(xué)環(huán)境投入的不斷加大,，教學(xué)儀器設(shè)備的不斷更新,，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)中的比重越來越大。這關(guān)系到學(xué)校教學(xué)質(zhì)量的好壞,，關(guān)系到學(xué)校管理水平的高低,，更關(guān)系到學(xué)校未來的可持續(xù)性發(fā)展問題。

(三)預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范,。多數(shù)學(xué)校能夠按照“以收定支,，量入為出，略有節(jié)余”的原則,，及時完成預(yù)算的編制工作,，但在預(yù)算執(zhí)行中仍存在專項資金與正常經(jīng)費混用、擴大支出范圍,、人員經(jīng)費占用公用經(jīng)費,，公用經(jīng)費占用專項經(jīng)費、占用往來款等問題，沒有做到按預(yù)算計劃使用財政資金,、及對資金運用進行分析,、評價、監(jiān)督,，失去了編制預(yù)算的意義和作用,。

(四)代管資金管理粗放。學(xué)?；旧夏軌虬凑找?guī)定的收費項目,，收費標準收費，并按規(guī)定及時上繳財政專戶,。但是在代管資金的管理方面就明顯不足,，代管費沒有按年級、班級進行認真,、詳細的核算,，而是籠統(tǒng)記帳，超范圍使用代管費,。在學(xué)期終了未進行清算,，使“專款專用,，及時結(jié)算,，多退少不補”成為一紙空文。

(五)核算和監(jiān)督職能不到位,?！稌嫹ā芬?guī)定，會計有兩個基本職能,，即會計核算職能和會計監(jiān)督職能,。而現(xiàn)今學(xué)校中，往往只注重會計的核算職能,，會計人員只記記帳,，算算帳就行了，忽視會計的監(jiān)督職能,，未能就資金使用提出合理化建議,，結(jié)果可能會導(dǎo)致會計信息失真、違法違紀,、損失浪費等現(xiàn)象,。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、個別學(xué)校年度預(yù)算收支未實現(xiàn)平衡,，經(jīng)常性經(jīng)費出現(xiàn)紅字,。且學(xué)校負債金額大，4所學(xué)校共計負債1483萬元，及時清償債務(wù)有一定的困難;獎金,、福利發(fā)放不規(guī)范,。目前對各校發(fā)放名目眾多，而課時補貼,、獎金等又沒有規(guī)定的標準，學(xué)校之間存在互相攀比情況,，致使事業(yè)經(jīng)費運轉(zhuǎn)緊張,，經(jīng)常性經(jīng)費支出中人員經(jīng)費支出比例過大，人員支出總額連年快速上升,，嚴重影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展,，增加了財政壓力。

2,、教育擇校費管理較亂,。根據(jù)麗計費管253號文件規(guī)定，擇校費應(yīng)專項用于改善辦學(xué)條件,。而四所高中普遍存在擇校費與正常經(jīng)費捆綁使用的情況,，與批復(fù)預(yù)算時要求的擇校費用于基本建設(shè)和設(shè)備購置不符。

3,、基建經(jīng)費管理不規(guī)范,。四所高中學(xué)校目前都有基建項目，只有麗中單獨開設(shè)基建賬戶,，且四個學(xué)校均未按照基本建設(shè)財務(wù)制度設(shè)立基建賬分賬核算,。由于行政經(jīng)費和基建經(jīng)費混用，導(dǎo)致經(jīng)常性經(jīng)費對基建經(jīng)費的占用,，嚴重超支,，如師專附高超支了220萬元。單獨開戶的因沒有事前監(jiān)督的手段,，也存在移用基建資金現(xiàn)象,，如麗中共從基建戶劃轉(zhuǎn)133萬元到行政戶用于彌補經(jīng)費不足。

4,、未按規(guī)定提取和支付助學(xué)金,。按照有關(guān)規(guī)定，高中學(xué)校要按學(xué)費收入的10%提取助學(xué)金,，其中70%要用于困難學(xué)生補助,。從調(diào)查的情況來看，四個學(xué)校均未按年度預(yù)算批復(fù)的要求提足助學(xué)金,，提取的助學(xué)金也只發(fā)放了一部分,，應(yīng)付未付的助學(xué)資金越滾越多。

5、會計核算不夠規(guī)范,。①專項收支基本未單獨核算,，市財政預(yù)算內(nèi)外資金安排的專項經(jīng)費、省補助的項目經(jīng)費基本上都沒有按規(guī)定單獨核算,，無法反映專項資金使用情況,，各項目如同虛設(shè)。②會計科目使用不夠規(guī)范,，如擇校費,、代管費的收支、住房公積金的扣繳等會計核算業(yè)務(wù)做法五花八門,，沒有按有關(guān)規(guī)定使用會計科目,。③會計核算不夠明細，如“事業(yè)支出”科目下未設(shè)二級科目核算,，不同科目的收支并入同一筆憑證,，不利于準確反映會計信息，無法提供有價值的分析材料,。④科目設(shè)置不規(guī)范,，一般預(yù)算支出目級科目設(shè)置未按財政部的文件要求作調(diào)整，仍按的規(guī)定設(shè)立“固定資產(chǎn)購建和大修理”各科目,。⑤會計科目的年終結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范,，如“事業(yè)結(jié)余”科目余額年終未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金”科目，而是結(jié)轉(zhuǎn)到下年度使用,。⑥資金支付管理不夠規(guī)范,。個別學(xué)校財務(wù)報銷未能按財務(wù)管理規(guī)定取得正式發(fā)票，白條子給予報銷的情況較多;一些大額支出采用現(xiàn)金支付,。

6,、固定資產(chǎn)購置未按規(guī)定辦理政府采購手續(xù)。調(diào)查發(fā)現(xiàn),，部分學(xué)校在購置教學(xué)設(shè)備等屬政府采購范圍的物品時,，意識淡薄，未按規(guī)定辦理政府采購手續(xù),，違反了《政府采購法》有關(guān)規(guī)定,。

促進高中教育事業(yè)發(fā)展是推動我市社會經(jīng)濟發(fā)展的重要措施，又關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益,，是貫徹落實“三個代表”重要思想的具體體現(xiàn),。普通高中教育的供給要充分地滿足社會需求，建成一批質(zhì)量高,、條件好的示范高中,，大幅度提高高中學(xué)校教育質(zhì)量,，并積極鼓勵各種力量辦學(xué)，逐步建立非義務(wù)教育的成本分擔(dān)機制,。財政部門作為政府職能的重要組成部分,，在發(fā)展高中段教育事業(yè)中肩負重任。特別是當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟體制正在逐步完善,，與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求相適應(yīng)的公共財政體制框架正在建立,，財政資金的使用重點將逐步轉(zhuǎn)移到滿足社會公共需求上來。高中教育作為社會公共需求的重要內(nèi)容,，是公共財政保障的重點之一,。財政部門要認識發(fā)展高中教育事業(yè)的重大意義，切實轉(zhuǎn)變財政職能,，把這項工作抓緊抓好。

建立和完善教育經(jīng)費保障機制,，應(yīng)從經(jīng)費供給和加強支出管理兩方面入手,，必須充分認識到經(jīng)費保障是受經(jīng)濟發(fā)展水平、各項社會事業(yè)發(fā)展需要和財力狀況相適應(yīng),，資金的供需矛盾是長期存在的,，僅僅一味地強調(diào)增加投入，不僅現(xiàn)有財力不允許,，而且在管理缺位的情況下,，還會陷入投入越多，浪費越多的怪圈,。通過強化教育經(jīng)費的使用管理,，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益,，使同樣多的錢辦更多的事,。

(一)繼續(xù)加大市財政對高中學(xué)校的經(jīng)常性經(jīng)費的投入。四所高中學(xué)校屬定額補助性質(zhì),，市財政對四所高中學(xué)校的經(jīng)常性經(jīng)費定額補助1876萬元,，占學(xué)校經(jīng)常性總收入中的34.1%。由于高中學(xué)校教學(xué)資源緊張,，部分學(xué)校擴班并增加了許多教師,，如定額補助基數(shù)未增加，將在一定程度上導(dǎo)致了學(xué)校年度收支平衡難度的加大,，出現(xiàn)經(jīng)常經(jīng)費占用了專項經(jīng)費,、助學(xué)金和擇校費等情況，影響了學(xué)校事業(yè)的發(fā)展,。為此,，市財政在總支出零增長的情況下,，按編制內(nèi)教師年人均3萬元的標準增加高中學(xué)校定額補助基數(shù)800多萬元，大大改善了高中學(xué)校的經(jīng)費狀況,，也為加強擇校費等資金的專項管理創(chuàng)造了條件,。今后學(xué)校在編制內(nèi)增人財政相應(yīng)增加定額補助，并隨新的增人增資政策的出臺相應(yīng)調(diào)整補助標準,。

(二)積極向省財政爭取補助,，改善高中學(xué)校辦學(xué)條件。近幾年來,，省財政增加了對教育的投入,，對縣市的轉(zhuǎn)移支付力度不斷加大，建立了多項專項資金,，用于基礎(chǔ)教育階段辦學(xué)條件的改善,。各學(xué)校應(yīng)根據(jù)各自不同的特點，做好項目申報工作,。如麗中和職高應(yīng)根據(jù)新麗中,、新職高的建設(shè)規(guī)劃，向省財政爭取教育基建資金;二中,、師專附高應(yīng)做好中小學(xué)布局調(diào)整和改善辦學(xué)條件專項資金的項目申報工作;職高還可以爭取實訓(xùn)基地建設(shè)專項資金補助和中央職業(yè)教育專項補助資金等,。市財政將多渠道籌措資金，按規(guī)定要求做好省補助項目的配套工作,，通過幾年的努力,，使得高中學(xué)校的教學(xué)條件、基礎(chǔ)設(shè)施得到進一步的提高,。

(三)加強對學(xué)校分管財務(wù)校長和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),。增強校領(lǐng)導(dǎo)的管理意識，提高理財水平是學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展的基礎(chǔ),，而提高財務(wù)人員的思想認識和業(yè)務(wù)素質(zhì)，是加強學(xué)校財務(wù)管理的關(guān)鍵,。建議采取業(yè)務(wù)研討,、實地考察、集中培訓(xùn)等多種方式,，定期進行財稅,、會計等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，切實提高學(xué)校財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際工作能力,，充分發(fā)揮會計人員核算與監(jiān)督的職能作用,。

(四)探索財務(wù)管理的事前監(jiān)督機制和教育、財政部門經(jīng)常性的業(yè)務(wù)指導(dǎo)機制,。為提高財政資金使用效率,，規(guī)范財務(wù)支出制度,，克服一方面教育資金投入不足，一方面資金使用效益低的問題,，建議將四所高中學(xué)校納入會計核算中心或財政集中支付教育分中心管理,，統(tǒng)一采用“金財軟件”，實行“財政(國庫)集中支付,、遠程報賬,、自主核算”的模式，重點對學(xué)校的專項經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行,、獎金福利分配和學(xué)校負債規(guī)模等方面進行事前控制,，教育、財政部門要加強對高中學(xué)校的經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo),，規(guī)范教育經(jīng)費管理,，促進教育事業(yè)的發(fā)展。

(五)實行工資統(tǒng)發(fā),，規(guī)范獎金發(fā)放,。隨著財政經(jīng)費補助定額的提高，建議將高中學(xué)校納入工資統(tǒng)發(fā)范圍,。同時規(guī)范學(xué)校各類獎金發(fā)放的名目和標準，各學(xué)校不得任意提高獎金,、福利發(fā)放標準,，或占用各種專款來發(fā)放獎金,、福利,，努力解決學(xué)校間教師待遇相互攀比的問題。

(六)建立績效跟蹤評價和定期檢查制度,。對高中學(xué)校的專項資金使用進行績效評價,，完善考評體系，確保專項資金合理使用,，并以此作為下一年度預(yù)算安排的依據(jù),。同時對高中學(xué)校的財務(wù)運作進行定期檢查，督促學(xué)校切實解決存在問題,，保證財務(wù)管理制度的落實,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇七

社會實踐調(diào)查是學(xué)員從有困境的學(xué)習(xí)走向沒有困境的學(xué)習(xí)企業(yè)的第一步，更是學(xué)員認識社會,、觀察社會,、了解社會的必經(jīng)之路，是提高學(xué)員的專業(yè)技能和工作適應(yīng)能力的重要手段,。我積極地聯(lián)系了三,、四個企業(yè),，最終選定到懷來奧潤玻璃制品有限公司進行財務(wù)會計等方面的實踐調(diào)查。

在與該公司領(lǐng)導(dǎo)交談時,，基本了解了公司的概況,。該公司是20xx年3月份創(chuàng)建，位于京張公路南6公里新官廳村,，占地面積13320平方米,。注冊資金350萬，法人代表施正青,，主要生產(chǎn)玻璃花瓶,、水杯、酒杯等玻璃器皿,。產(chǎn)品樣式多達1200多種,，是河北省玻璃制品有名的廠家。近幾年來,，公司通過強化內(nèi)部管理,，狠抓技術(shù)革新，開拓國外市場,，銷售到日本,、澳大利亞、韓國,、加拿大等國家和地區(qū),，公司取得了較好的銷售業(yè)績和利潤。

我對公司進行了更深一步的了解,。玻璃制品在全國近千家市場的需求由實用型逐步向?qū)徝佬娃D(zhuǎn)變,，由吹制產(chǎn)品逐步走向壓制產(chǎn)品。玻璃制品必須有超前認識,，否則就落后于顧客的需求,，就會導(dǎo)致跟著市場跑，必須做到隨著人民生活逐步提高的觀念去生產(chǎn)新型產(chǎn)品,，異型產(chǎn)品,，是企業(yè)的不敗之路。

我認真,、仔細地了解日常財務(wù)操作的全過程,。我親手幫助出納人員做一些我能做的事，學(xué)習(xí)如何開具支票等票據(jù),、如何根據(jù)原如憑證編制記帳憑證,、登記現(xiàn)金、銀行日記帳,、月底如何根據(jù)銀行對帳單與帳戶核對,，向主管會計學(xué)習(xí)財務(wù)報表的編制和財務(wù)分析,，學(xué)習(xí)了很多我原來不懂的東西。近幾年來,，該公司通過穩(wěn)步發(fā)展度過了物價猛漲這一關(guān),，雖然公司效益不太可觀，但社會效益極大,。經(jīng)調(diào)查,，公司擁有300多名職工，每月工資發(fā)放30多萬元,。公司是怎樣走過來的呢?主要有3個方面,。

1、根據(jù)技術(shù)革新,，20xx年公司聘請了3名玻璃制品工程師,，組成了技術(shù)革新小組，盡一年時間開發(fā)產(chǎn)品10多項,，有5項已打入市場,，從利潤表反映，20xx年底完成利潤800000元,，比上年多了200000元,，增長幅度25%。根據(jù)資產(chǎn)負債表的反映,，滾動資產(chǎn)大幅增加,，主要是貨款和其它應(yīng)收款增加。庫存產(chǎn)品積壓比上年度減少,。

2、開拓國際市場,，20xx年新增加了澳大利亞新客戶,，主要客戶信譽高，每次貨款都能按時回籠,，此款解決了流動資金這個大問題,，為再生產(chǎn)奠定了基礎(chǔ)。

3,、嚴格控制費用支出,。各車間、各工序都制定了開支預(yù)算,、節(jié)約有目標的制度,，20xx年生產(chǎn)費用為9600000元，比上年度減少500000元,，嚴格控制在公司制定的費用支出的比例中,。

我在考查中還學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財務(wù)制度,，對財務(wù)人員的有了更深更具體的認識。出納的主要職責(zé)包括做好公司現(xiàn)金,、票據(jù)及銀行存款的保管,，出納作記錄，建立現(xiàn)金日記帳,，,、銀行存款日記帳、審核現(xiàn)金收付單據(jù),、積極配合公司開戶銀行做好對帳,、報帳工作，協(xié)助主辦會計做好各種財務(wù)工作,，完成總經(jīng)理及主管經(jīng)理交辦的各項工作,。主管財務(wù)經(jīng)理主要職責(zé)包括定期核算全公司的經(jīng)濟財務(wù)狀況，組織編制和審核會計統(tǒng)報表,，按上級規(guī)定時限及時組織編制財務(wù)各項預(yù)算和結(jié)算,。及時向各級領(lǐng)導(dǎo)提供真實的會計核算資料，管理好資金的出入,，及時做好資金回籠,，準時進帳，存款保證開支合理供給等工作,。

(一)從會計基礎(chǔ)工作做起,。會計核算、會計監(jiān)督,、會計預(yù)算等各方面走向規(guī)范化,、制度化、標準化,，公司根據(jù)行業(yè)會計制度和會計準則統(tǒng)一制定了會計憑證,，對財務(wù)票據(jù)實行專人管理。

(二)建立了成本費用明細分類目錄,，公司20xx年建廠至今已6年,，公司能積極適應(yīng)和解決人員流動、變更勞動力及技術(shù)人員的變動,，采取各種措施,，保證了生產(chǎn)的運行。注冊資金變動和行業(yè)會計準則的要求,，結(jié)合本公司的情況對分類目錄進行歸集,。

(三)完善了會計報表的編制和管理制度。編制的會計報表符合各級領(lǐng)導(dǎo)的需要，保證了公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理的需要,，并按月,、季、年提供財務(wù)報表資料和財務(wù)報告分析,，給董事會,、總經(jīng)理決策提供了強有力的依據(jù)。會計,、出納履行了各自的職能,。

(四)完善財務(wù)預(yù)算制度，提高資金利用率,。公司各部門實行用預(yù)算管理,，并報總經(jīng)理批閱，加強會計監(jiān)督,，合理安排資金,，提高資金利用率，有利地控制和杜絕了一切不合理的開支,，達到降費用增利潤,，各項開支預(yù)算制度的實施也促進了財務(wù)工作制度化。

(一)公司內(nèi)部管理的報告內(nèi)容不完善,，細節(jié)問題有遺漏,。

(二)公司成本核算，在生產(chǎn)費用上還存在不足之處,，尤其是消費部分,。

(三)資金管理體系有待進一步加強科學(xué)化貨幣回籠及支出存在不及時現(xiàn)象。

(四)利用電算化管理,，提高電算化管理水平是今后財務(wù)努力的方面,。

(一)財務(wù)人員應(yīng)綜合運用書面、口頭形式及電子形式的會計報告,，向公司管理層報告有全局性,、專題性、分析性的信息,。管理者應(yīng)能充分理解和有效運用報告形式，重要財會的報告,，根據(jù)報告采取對策,。

(二)加強資金管理。為了獎金停滯,，使所有的資金形成全力,，及時追外債，及時辦理貸款利息手續(xù)，對外欠多年的貨款采取特殊的辦法解決,，時間越長,，貨款越難追回。

(三)公司要做到人人關(guān)心成本管理,。對做出成績的給予獎勵,，嚴格控制各環(huán)節(jié)的成本核算，并建立考核制度,，將目標成本層層分解到各部門,。

(四)財會充分利用管理信息網(wǎng)絡(luò)。形成從售前管理,，售后服務(wù),，成本核算，資金管理各類管理一體化,，不斷提高公司整體管理水平,。

我這次在懷來奧潤玻璃制品有限公司實踐調(diào)查后，深深地體會到,，我們學(xué)到的理論與實踐中調(diào)查的具體事情還是有差別的,。有很多地方是整學(xué)，另操作,，實踐是無課本的大學(xué)校在實踐中要學(xué)到很多課本中沒有的東西,。在調(diào)查這段時間里，我不懂就問,，虛心學(xué)習(xí),，學(xué)會了日常財務(wù)工作的一般流程。在與各層領(lǐng)導(dǎo)交往中,，學(xué)習(xí)了一些處人事宜,，鍛煉我的社會知識，深刻地體會到走向社會是多么不容易的一件事情,。但我深深的知道,，做實踐調(diào)查才是兒童學(xué)走路的第一步，我有決心,、信心把所學(xué)到的知識通過到社會中實踐再深造,，為社會更好的服務(wù)。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇八

我于20xx年5月對三家中小企業(yè)進行了“中小企業(yè)財務(wù)管理”問卷調(diào)查,，本次調(diào)查的目的是了解中小企業(yè)的崗位設(shè)計,，營運資金、投資,、融資管理,，財務(wù)分析以及中小企業(yè)會計電算化等的現(xiàn)狀，找出存在的問題并提出可行的建議。現(xiàn)將調(diào)查情況總結(jié)如下：

此次調(diào)查由于地域限制,，只能選取中小企業(yè)作為調(diào)查對象,，但是三家調(diào)查單位分別屬于餐飲業(yè)、郵政業(yè),、零售業(yè),，行業(yè)代表性比較明顯。

我們將中小企業(yè)的崗位設(shè)計,，營運資金,、投資、融資管理,，財務(wù)分析狀況等作為調(diào)查內(nèi)容,，具體包括：

（1）崗位設(shè)計情況包括：是否設(shè)立獨立的財務(wù)中介，會計,、出納崗位是否分設(shè),。

（2）營運資金管理情況包括：現(xiàn)金結(jié)算是否日清月結(jié)，資金需求量的預(yù)測方法,，賒銷政策與收賬政策等,。

（3）融資管理情況包括：中小企業(yè)的資金來源渠道，籌資方式,。

（4）投資管理情況包括：項目決策時,，是否進行充分地調(diào)研、分析,，有無健全的審批機制,。

（5）財務(wù)分析情況包括：中小企業(yè)進行財務(wù)分析的頻率，進行財務(wù)分析時注重的方面以及選取的財務(wù)指標,。

（6）財務(wù)預(yù)算情況包括：財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容及編制方法,。

（7）納稅籌劃情況包括：是否進行納稅籌劃，效果如何,，有來自哪方面的阻力,。

（8）會計電算化情況包括：是否進行會計電算化。

被調(diào)查者從事財務(wù)工作的占,，從事銷售與采購工作的占,，職稱在中級以上的占。這些情況表明,，被調(diào)查者工作經(jīng)驗比較豐富,、閱歷較深、思想較成熟,，對財務(wù)管理重要性及本中小企業(yè)財務(wù)管理措施的認識與體會比較到位，能比較可靠地保證本次問卷調(diào)查的效度。

在三家中小企業(yè)中：

（1）設(shè)立獨立的財務(wù)中介的2家,，占調(diào)查戶數(shù)的,；會計、出納崗位分設(shè)的1家,，占調(diào)查用戶的,。

（2）現(xiàn)金結(jié)算做到日清月結(jié)的2家，占調(diào)查用戶的,；資金需求量的預(yù)測方法均采用定性預(yù)測法,；收賬政策均采用積極催收；有明確內(nèi)部牽制制度的1家,，占調(diào)查用戶的,；帳物分管，有明確分管制度的1家,，占調(diào)查用戶的,。

（3）中小企業(yè)的資金來源渠道均以銀行資金和中小企業(yè)資金為主，籌資方式則以銀行借款和自有資金為主,。

（4）項目決策時,，進行充分地調(diào)研、分析,，有健全的審批機制的1家,，占調(diào)查用戶的。

（5）中小企業(yè)均定期進行財務(wù)分析,，2家一季度一次,，占，1家半年一次,，占,；進行財務(wù)分析時，3家中小企業(yè)均關(guān)注收入,、利潤分析和成本控制,，1家關(guān)注風(fēng)險分析和現(xiàn)金流量，占調(diào)查用戶的,；常用的財務(wù)指標中,，3家均選擇利潤總額和稅后利潤，1家選擇凈資產(chǎn)報酬率,，占調(diào)查用戶的,。

（6）進行財務(wù)預(yù)算的1家，占調(diào)查用戶的,。

（7）進行納稅籌劃的1家,，占調(diào)查用戶的,。

（8）實行會計電算化的2家，占調(diào)查用戶的,。

從以上調(diào)查結(jié)果,，可以看出中小企業(yè)財務(wù)管理狀況不容樂觀，結(jié)合我從中小企業(yè)調(diào)查的其他情況來看,，中小企業(yè)的財務(wù)管理主要存在以下幾個問題：

1,、會計、出納崗位職責(zé)劃分不清,，缺乏監(jiān)督和牽制機制

中小企業(yè)由于規(guī)模小,、業(yè)務(wù)頻繁、會計核算簡單,、會計制度不健全,，同時中小企業(yè)老板出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員一人多崗,，不考慮不相容職務(wù)的分離,，有的中小企業(yè)出納除了辦理涉及現(xiàn)金、銀行存款的本職業(yè)務(wù)外,，同時還兼保管銀行存款全套印鑒,、審核會計憑證等會計業(yè)務(wù)，而有的中小企業(yè)會計,，偶爾也收取現(xiàn)金,，一個人辦理有關(guān)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的全過程。加上財會人員素質(zhì)參差不齊,，會計,、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機制,，混崗和職能的交叉最容易引起貨幣資金的挪用和侵吞,。

2、 財務(wù)制度不健全,、不規(guī)范和財務(wù)處理不恰當(dāng),。

財務(wù)制度是制約和管理財務(wù)的。在調(diào)查過程中,，有的中小企業(yè)管理制度不健全,，特別是財務(wù)處理程序不正規(guī)、內(nèi)部牽制制度,、稽核制度等還不完善,，導(dǎo)致財務(wù)管理漏洞多、損失浪費嚴重,。沒有設(shè)置詳細的會計科目,，沒有設(shè)置合理的會計人員工作崗位,。帳證,、帳帳,、帳務(wù)嚴重不符,，記帳結(jié)轉(zhuǎn)不及時,，不日清月結(jié)，改錯不規(guī)范,，會計科目運用不合理等問題層出不窮。

3、中小企業(yè)投資規(guī)模逐年增加,，資金籌集渠道單一。

無論是過去的投資還是新的投資,，中小企業(yè)的資金來源主要依靠自籌和銀行貸款兩種方式,，這既說明資本性融資與債務(wù)性融資在中小企業(yè)融資中的重要性，又說明中小企業(yè)融資渠道過于單一,。中小企業(yè)在加強管理,，提高自我積累能力的同時，致力于拓寬融資渠道,。中小企業(yè)老板告訴我,，在新的投資計劃中，中小企業(yè)自籌資金比重有所增加,，銀行貸款所占比重呈下降趨勢,，股票或債券融資增幅較大；同時,，隨著中小企業(yè)的規(guī)范發(fā)展,，親友借款在中小企業(yè)籌資方案中逐漸淡化，中小企業(yè)開始考慮引進外部中小企業(yè)或是自然人作為戰(zhàn)略投資者,。但是,，除銀行貸款外，股票等其他融資方式所占籌資比重依然很小,。

4,、 投資決策專業(yè)化程度偏低，融資觀念落后

有的中小企業(yè)不能掌握一定的投資決策方法,，在決策中靠拍腦袋,，這是極不科學(xué)的。因為中小企業(yè)投資風(fēng)險性大,，業(yè)主在投資時更應(yīng)該注意對投資項目的評價和分析,。由于中小企業(yè)自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大中小企業(yè)多得多,，所面臨的風(fēng)險也更大,，所以它們總是盡快收回投資,，很少考慮擴展自身規(guī)模。

5,、財務(wù)分析指標存在一定的局限性

中小企業(yè)財務(wù)分析指標的數(shù)據(jù)來源于會計報表和會計資料,，而會計報表是反映中小企業(yè)一定時期經(jīng)營成果及一定時點財務(wù)狀況的書面文件。對中小企業(yè)來說,，財務(wù)報表反映的數(shù)據(jù)在某種程度上存在著一定的局限性,，必然造成財務(wù)分析指標的不足和局限。

6,、中小企業(yè)進行納稅籌劃的意識薄弱

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還沒有認識到納稅籌劃的重要性,，對納稅籌劃的概念和操作還顯得很陌生；社會輿論特別是一些稅務(wù)機關(guān)對納稅籌劃的誤解,，在某種程度上也阻礙了納稅籌劃的正常開展,。

7、經(jīng)營計劃和預(yù)算管理缺乏

中小企業(yè)在經(jīng)營管理中缺乏戰(zhàn)略思路和規(guī)劃,，決策時由于無計劃和無預(yù)算,，其經(jīng)營政策往往脫離宏觀行業(yè)環(huán)境，對行業(yè)中中小企業(yè)發(fā)展規(guī)律不能全面深刻了解,，依公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)驗或直覺照葫蘆畫瓢制定所謂的戰(zhàn)略,，沒有明確的方向，員工對中小企業(yè)發(fā)展方向沒有形成統(tǒng)一的認識,，大量資源投入后成為沉沒成本,，造成無法彌補的損失。

8,、管理模式僵化,，管理觀念陳舊

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，中小企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,，表現(xiàn)出中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重?，F(xiàn)場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)管理者思想落后,，管理能力差,，僅憑經(jīng)驗和感覺管理，缺乏對財務(wù)管理理論方法的認識和研究,，更缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,，經(jīng)常出現(xiàn)中小企業(yè)財產(chǎn)與個人家庭財產(chǎn)互相占用的情況，使其職責(zé)不分,，越權(quán)行事,，財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不到位,，會計信息失真,，財務(wù)管理失去了在中小企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用,。

切實加強中小企業(yè)會計核算與財務(wù)管理，促進中小企業(yè)健康發(fā)展已迫在眉睫,，經(jīng)過思考,，我認為要做好以下幾個方面的工作：

1、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度,。

強化內(nèi)部控制,，完善中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，真正做到不相容職務(wù)相互分離,、相互制約,、相互監(jiān)督，是提高中小企業(yè)財務(wù)管理的有效措施,。中小企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員,、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,，并相互分離、相互制約,；

（2）重大對外投資,、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督,、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確,；

（3）財產(chǎn)清查的.范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確,；

（4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)明確,。

2、加強公司財務(wù)基礎(chǔ)管理,，理順財務(wù)工作秩序,。

中小企業(yè)應(yīng)依法建立健全內(nèi)部財務(wù)制度。建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制,，強化外部監(jiān)督工作,，推廣會計工作電算化。

3,、進一步加快中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)步伐,。

目前中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)已全面啟動，并取得了重要進展,，但仍需加快步伐,，進一步規(guī)范和完善，注意信用擔(dān)保和建立其它社會化服務(wù)體系結(jié)合起來,，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù),。

4,、加強投資項目分析，降低投資風(fēng)險,。

在投資決策中應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主,。對內(nèi)投資緊要有以下幾個方面：

（1）對研發(fā)新產(chǎn)品的投資，

（2）對技術(shù)設(shè)備更新改革的投資,，

（3）對人力資源的投資,。實行多元化經(jīng)營，加強對投資項目的評價與分析,，分散投資風(fēng)險,，規(guī)范項目投資程序。待時機成熟后實行投資監(jiān)理,，對投資活動的各個階段采取實行跟進戰(zhàn)略,，規(guī)避投資風(fēng)險。

5,、增加非財務(wù)分析指標,，支持中小企業(yè)決策

從多年來中小企業(yè)財務(wù)分析的理論和實踐來看，財務(wù)分析指標體系除定量指標和定性說明中小企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外,，對中小企業(yè)來說還應(yīng)增加產(chǎn)品市場占有率,、勞動生產(chǎn)率、產(chǎn)品質(zhì)量指標和產(chǎn)品質(zhì)量指標等非財務(wù)分析指標,，使財務(wù)分析指標體系更符合中小企業(yè)的特點,，在中小企業(yè)快速發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障的作用。

6,、實行財務(wù)預(yù)算管理,，合理安排中小企業(yè)資源

預(yù)算管理可以使中小企業(yè)管理的重心從經(jīng)營結(jié)果（目標利潤）延伸到經(jīng)營過程（業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算），進而擴展到經(jīng)營質(zhì)量（資產(chǎn)負債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算）,，為提高經(jīng)濟效益提供了更加廣闊的空間和時間,。一方面財務(wù)預(yù)算體系的完善可以促使中小企業(yè)謹慎對待各種投資誘惑，其所涉及的資金籌措與使用的計劃數(shù)據(jù)能夠幫助決策者做出更加科學(xué)合理的決策,；另一方面利用預(yù)算制度可以更加客觀地根據(jù)市場安排好中小企業(yè)的資源計劃,，對財務(wù)資源搞好綜合平衡，使之與中小企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng),。

7,、中小企業(yè)管理者要樹立正確的納稅籌劃意識，端正納稅籌劃態(tài)度

中小企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的含義,，這是進行納稅籌劃的基礎(chǔ),。納稅籌劃的含義是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策,，選出合適的納稅方法,，從而使本身稅負得以延緩或減輕，以實現(xiàn)稅后收益最大化的目標而采取的行為,。中小企業(yè)管理者還要樹立正確的納稅籌劃意識,，應(yīng)該認識到納稅籌劃有利于減少中小企業(yè)自身稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識,，實現(xiàn)誠信納稅,，有助于提高中小企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。納稅籌劃不僅會為中小企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,，更是納稅人的一種權(quán)利和義務(wù),，納稅人應(yīng)該以積極的態(tài)度進行納稅籌劃。

經(jīng)過這次的調(diào)查,，我體會到面對現(xiàn)今激烈競爭的市場,，在中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀當(dāng)中，面對新環(huán)境的變化,，中小企業(yè)對財務(wù)管理和會計核算的要求也越來越高,，建立健全財務(wù)制度，特別是加強財務(wù)管理的應(yīng)用,，提高財務(wù)管理水平顯得十分必要。中小企業(yè)應(yīng)該不斷強化自身各項管理措施,，及時進行技術(shù),、管理、制度等方面的創(chuàng)新,，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題,，從而推動中小企業(yè)和整個國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇九

農(nóng)村財務(wù)問題涉及千家萬戶農(nóng)民的切身利益,，農(nóng)村財務(wù)管理師農(nóng)村經(jīng)濟管理的一切重要內(nèi)容,，也是當(dāng)前農(nóng)村工作的熱點和難點之一。帶著如何進一步搞好農(nóng)村財務(wù)管理,，切實保護農(nóng)民的切身這一觀點,，利用工作之便對柳林縣陳家灣鄉(xiāng)的村級財務(wù)管理情況進行了為期5日的調(diào)查，現(xiàn)將有關(guān)情況報告如下：

陳家灣鄉(xiāng)共18個行政村,，40個核算單位,，23個村級報賬員。從20xx年11月起該鄉(xiāng)的40個核算單位全部實行了會計委托代理,，做到每月一結(jié)賬,，并在每次結(jié)賬結(jié)束后由鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)服務(wù)中心打印好財務(wù)公開表，村報賬員進行公布。通過一年多的運作,，使該鄉(xiāng)的村級財務(wù)管理較以前有了較大的改善,，減少了因農(nóng)村財務(wù)問題引起的上上訪案件。

1,、 財務(wù)檔案得到規(guī)范的管理

以前村級的財務(wù)檔案都沒有得到規(guī)范管理,，如：記帳憑證上的回行針、大頭針已銹,，也不取掉,，沒有裝訂成冊；講究點的就拿張報紙或塑料口袋簡易裝一下,，不講究的就散放一堆,；有的財務(wù)檔案被雨水打濕，字跡也看不清楚,；有的被老鼠啃掉,，如要查看有關(guān)財務(wù)資料，半天都找不到?，F(xiàn)實行代理制后,，各種帳冊、票據(jù)有了專人的保管,，分類編號,，裝訂歸檔專柜管理。

2,、摸清各村村務(wù)的家底

該鄉(xiāng)大多數(shù)的村在未實行委托代理制前,，根本就沒有認真對各項往來款項、固定資產(chǎn)作過清理,，帳目含糊不清,，時間拖得過長，債權(quán)債務(wù)關(guān)系不明確,，固定資產(chǎn)有其名無其實,，無專人管理，無安全存放,，存在這些現(xiàn)象,，給村級集體資金流失創(chuàng)造條件，集體資金的安全得不到保證,，應(yīng)收,、應(yīng)付的款項也不及時兌現(xiàn)，失去信任感,，給群眾干部帶來不良的影響,。在實行委托代理時代理中心對村級財務(wù)移交資料進行了認真調(diào)查,，清理了各項往來款項和固定資產(chǎn)，在清理進程中能兌現(xiàn)的及時兌現(xiàn),；能作調(diào)整處理的及時處理,，明確了固定資產(chǎn)的存放地，專人保管,，確保村級資金的安全,。

3、支出民主化

在未實行委托代理之前,，村級的各項支出基本上都是由村主任或支部書記一個人簽字說了算,，未征求村支兩委其他同志的意見，或未通過社員大會討論,，搞得村支兩委的其他同志意見較大,，群眾不滿意。現(xiàn)實行委托代理制度后,，按委托代理辦法進行嚴格的審批程序,，對村級的一切財務(wù)之出進行聯(lián)簽，即村報賬員簽“名字”,、村民主理財組組長簽“屬實”,、村委主任簽“準支”、村支部書記簽“同意”,、農(nóng)村會計服務(wù)中心主任簽“審核”,，方可報銷入賬，實行了公開,、民主的辦法,，受到干部、群眾的一致贊同,。

4,、財務(wù)實事求是,，按時公開

在未實行委任代表以前,，村級財務(wù)有時不按時公開，公開的內(nèi)容有時不齊全,，應(yīng)付了事,，經(jīng)不起群眾的監(jiān)督，老百姓不滿意?，F(xiàn)實行代理制以后,，實事求是，按時公開,，認真接受群眾的監(jiān)督,，正確對待群眾反映的問題，如有問題及時作了認真的調(diào)查、解釋,、糾正和處理,。

5、建立健全各項管理制度,。

該鄉(xiāng)制定了民主理財制度,、財務(wù)公開制度、資產(chǎn)管理制度,、資金管理制度,、招投標制度、收支業(yè)務(wù)的具體操作程序,，以及會計財務(wù)檔案管理制度等,。通過建章立制，對集體資金的管理使用,、開支審批核準,、財務(wù)處理程序、財務(wù)公開的時間和內(nèi)容,，作了明確的規(guī)定,，使村級財務(wù)管理工作有章可循。

1,、對委托代理的認識不夠

大多數(shù)的村干部對村級財務(wù)管理,，始終抱著“村民自治”管理的觀念不放，認為實行委托代理是取代了村級財務(wù)的自主權(quán),，受到限制,，得不到自由。不象以前那樣,，村級想怎樣管理就怎樣管理,，無視有關(guān)財經(jīng)的規(guī)章制度。

2,、報帳員素質(zhì)偏低,，履行的職責(zé)力度不夠

一方面大批青年、高素質(zhì)的農(nóng)民進程務(wù)工,，造成了農(nóng)村財務(wù)人員年齡偏高,，缺乏相關(guān)的專業(yè)知識及一些新的法律、法規(guī),、政策的學(xué)習(xí),，只能記記賬，不能及時發(fā)現(xiàn)村集體經(jīng)濟運行中的問題,，不能很好的為經(jīng)濟決策提供依據(jù),。還有 少數(shù)村級報帳員都是以村支兩委主要領(lǐng)導(dǎo)的意見來對付村級財務(wù)管理,，發(fā)生的財務(wù)沒有按實際的事實來處理，變向合理,、合法化時有發(fā)生,。報帳員起不到應(yīng)盡的職責(zé)，即起到了“代理”的作用,。

3,、民主理財小組發(fā)揮作用不大。部分村民主理財小組成員不是經(jīng)村民民主選舉產(chǎn)生的,，而是由干部指定,，民主理財小組失去了本身意義；理財小組成員文化水平低,，財務(wù)水平有限,，在實際理財過程中不能充分發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督作用；部分村民主理財小組成員參加活動不及時,，其監(jiān)督作用只是走過程流于形式,。

1、建立健全村-會計核算中心一體的會計內(nèi)部控制制度,，完善內(nèi)部制約機制

會計核算中心從事村會計委托代理服務(wù),，決定了會計核算中心于村集體經(jīng)濟組織是一個核算整體兩個不可分割的組成部分。制定會計內(nèi)部控制制度是要村-會計核算中心兩個方面綜合起來考慮,，明確并制定村集體經(jīng)濟組織負責(zé)人和報賬員的崗位職責(zé),、村民主理財?shù)膶徟鷪箐N制度、備用金制度,、會計監(jiān)督檢查制度,、票據(jù)管理制度等。在此基礎(chǔ)上制定會計核算中心的相應(yīng)制度,，實現(xiàn)村集體經(jīng)濟組織與核算中心的有效銜接,，避免相互間的扯皮推諉。

2,、加強農(nóng)村財務(wù)人員隊伍建設(shè),，切實提高理財水平

一是提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)站要有針對性地加強對農(nóng)村財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)和工作指導(dǎo),，不斷學(xué)習(xí)充實新的財務(wù)管理知識,，并組織好村級財務(wù)人員的考試和考核,。對考試和考核合格的會計人員頒發(fā)會計從業(yè)資格證,，會計崗位工作者一律要求持證上崗。二是提高財務(wù)人員的思想素質(zhì),。廣泛開展農(nóng)村財務(wù)人員思想品德教育,、職業(yè)道德教育,，使他們樹立高度的工作責(zé)任感，敢于照章辦事,。三是堅持獎罰制度,。對堅持原則、按章辦事的財務(wù)人員,，要維護其合法權(quán)益,；對不堅持財務(wù)制度、違犯財經(jīng)紀律,、不適合在財務(wù)崗位工作的人員,，要堅決清除出財務(wù)人員的隊伍，促進財務(wù)隊伍整體素質(zhì)的提高,。

3,、堅持民主理財，夯實村級財務(wù)管理基礎(chǔ)

由于目前民主理財人員普遍業(yè)務(wù)水平有限,，理財監(jiān)督往往只停留在賬務(wù)的表層,，直觀地查看單據(jù)，了解大致收支情況,，對一些支出是否合理,，難以發(fā)現(xiàn)賬務(wù)中存在的較為復(fù)雜的問題。一是要充分發(fā)揮民主理財監(jiān)督作用,。要民主推選理財人員,，由群眾民主推選有一定文化素質(zhì)和財務(wù)知識、敢于說話,、對群眾負責(zé)的黨員群眾,，組成民主理財組，建立理財人員登記簿,，保持相對穩(wěn)定,；要提高民主理財人員的理財水平，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財經(jīng)所要定期對理財人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn),，提高理財人員的理財業(yè)務(wù)水平,、監(jiān)督能力，同時及時登記處理理財意見,，民主理財時,，理財組要及時對違規(guī)違紀情況進行登記，并拿出處理意見,；要大力推進民主議事制度,，充分發(fā)揮群眾管理集體財務(wù)的積極性，堅持村黨支部審議制度,，村集體每年的財務(wù)預(yù)決算,、經(jīng)營項且的承包,、集體資產(chǎn)資源的處理、集體公益事業(yè)項目經(jīng)費的籌集,、基建項目安排等重大財務(wù)活動必須征得村黨支部討論審議,。二是堅持村民代表大會審議制度。

4,、加強審計理財監(jiān)督,，建立完善審計制度，切實有效地做好農(nóng)村財務(wù)審計工作

規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理離不開有力的監(jiān)督,，推行農(nóng)村財務(wù)審計,，有利于揭露農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題，有利于提高農(nóng)村財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平,。一是建立健全審計體系,，切實提高審計人員的素質(zhì)。農(nóng)村財務(wù)審計是一項政策性和專業(yè)性能很強的工作,，客觀上要求審計人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力,、政策水平和很好的職業(yè)道德。在過去,，審計隊伍長期不穩(wěn)定,，人員素質(zhì)參差不齊，質(zhì)量不高的基礎(chǔ)上要逐步建立健全縣鄉(xiāng)兩級審計機構(gòu),，充實審計人員,，同時加強對農(nóng)村審計人員額培訓(xùn)考核和監(jiān)督，從整體上提高審計人員的素質(zhì),，嚴格對審計人員的監(jiān)督管理,；二是努力克服不利因素積極改善審計環(huán)境。三是嚴格審計審計紀律,，樹立審計權(quán)威,。隨著審計面的逐步打開，要把提高審計質(zhì)量,，樹立審計權(quán)威作為審計工作的生命來抓,。要求比監(jiān)督審計人員做到“四不”，即審計賬簿不留死角,、核查手續(xù)不留漏洞,、定性是非不偏聽偏信、處理問題不留情面,，并借助個方面力量,，運用各種手段加大審計結(jié)果的執(zhí)行力度，樹立審計工作的嚴肅性和權(quán)威性。四是突出重點,，把握環(huán)節(jié)。在審計中,，要始終抓住審計工作重點,，做到“六審、六查”,，同時在各個環(huán)節(jié)上力求做到查清,、查深、查透,。

總之,，面對新的財務(wù)管理環(huán)境，農(nóng)村財務(wù)管理必須從農(nóng)村現(xiàn)狀出發(fā),，以績效為導(dǎo)向,，采取有效的對策和措施，解決好農(nóng)村財務(wù)管理中的問題,，進一步搞好農(nóng)村財務(wù)管理,，全面保證和促進農(nóng)村集體經(jīng)濟的健康快速發(fā)展。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇十

一,、項目組成員介紹

項目負責(zé)人：從業(yè)10年的資深注冊會計師

項目組成員1我：從業(yè)第33個月的注冊會計師

項目組成員2：從業(yè)第16個月的注冊會計師

項目組成員3：從業(yè)第36個月的審計員

二,、項目組任務(wù)

我們此次的工作性質(zhì)是財務(wù)盡職調(diào)查，目標對象是對x集團下屬開采鎳礦石為主的a公司和b公司及c公司組成的資產(chǎn)包進行初步審慎性調(diào)查,。

x集團為一在全國有近40處有色金屬礦產(chǎn)資源的企業(yè),，其中集中于鎳、銅等金屬,。該公司目前戰(zhàn)略計劃為擬將其前述資產(chǎn)包通過買殼上市或則借殼上市的計劃實現(xiàn)資產(chǎn)包流通于證券二級市場,。

重組上市一般分為兩種：

1、買殼上市即先買殼取得上市公司控制權(quán)后,，再增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),。

2、借殼上市則是在實施前即已擁有某上市公司的控制權(quán),，然后增資配股注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn),。而買殼上市的操作方式也有很多不同，有直接在二級市場通過要約收購的方式取得控制權(quán);也有通過定向增發(fā)的形式擴股取得控制權(quán),，然后再用增發(fā)的資金購買優(yōu)良資產(chǎn);也有通過特殊方式在證監(jiān)會豁免全面要約的形式下取得控制權(quán)等等,。

根據(jù)不同的操作方式，面對的監(jiān)管層也不一樣,。如只要是涉及增發(fā)股票籌集現(xiàn)金的,，都要通過發(fā)審委。而除此之外的操作方式一般都是有重組委審核,，所以很少會有選擇兩種方式都進行的運作,。

1,、出師不利未獲取業(yè)務(wù)約定書

在初步實施該項目的過程中，我們碰到的第一個困難是,，從接到通知出差至我們到達客戶現(xiàn)場,，總共不到24小時。了解客戶的環(huán)境和實體就更不用談了,，最基本的一點,，我們連工作目標都不知道是什么。于是項目負責(zé)人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書,。在此,，我個人的體會是，從業(yè)審計兩年多,，我做的業(yè)務(wù)主要集中在ipo和年審,，這也是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù)，而通用業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書也都是大同小異,。

所以,，我也很少意識到業(yè)務(wù)約定書對于我們工作范圍和方式的影響有多大。在此,，有必要返回理論層面提起業(yè)務(wù)約定書的概念：業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的,，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、工作目標和范圍,、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議,。

a、委托與受托關(guān)系可以決定我們以什么樣的身份與被審計單位溝通,，如果委托方是被審計單位,，即委托方=工作對象責(zé)任方，那么我們的身份就是直接受雇者,，溝通的方式可以不至于太謹慎和尷尬,。假如委托方不是被審計單位，那么我們的身份就是間接受雇者,，采取的溝通方式可能需要委婉和謹慎些,。特別是在涉及權(quán)益性交易時的前期調(diào)查，就更應(yīng)該持謹慎態(tài)度,，適當(dāng)?shù)狞c到為止就可以了,，但又必須完成委托方交給我們的任務(wù)。因為,，有些適可而止的問題可以在后續(xù)的審計過程中解決,。

b、工作目標和范圍決定了我們實施程序的性質(zhì)、范圍,、及工作重點,。也許，業(yè)務(wù)約定書規(guī)定我們的工作任務(wù)就不是審計,，甚至我們使用的指導(dǎo)性準則就不是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等,。如筆者參與的x項目指導(dǎo)性文件為《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》，在這個文件的指導(dǎo)下實施我們的專業(yè)程序和做出專業(yè)判斷,，才能制作出一個委托方需要的成果財務(wù)盡職調(diào)查報告(對于該描述,，我將在下文繼續(xù)),。

c,、報告的格式，通常來說如果是審計業(yè)務(wù),，報告格式一般來說大家都知道,，無明顯差異，而且大多事務(wù)所都有自己的模版,?？墒牵绻麡I(yè)務(wù)約定書約定不是事務(wù)所的通用業(yè)務(wù),，那么我們就要根據(jù)約定書中委托方的需求做出其需要的模板,，披露充分的信息。

盡管項目負責(zé)人提出了向合伙人索取業(yè)務(wù)約定書的要求,，但是要求未果,。只獲取了一個信息上市公司重大資產(chǎn)重組。于是,，我們開始嘗試理解在《證券發(fā)行上市審核工作手冊重大資產(chǎn)重組》中要求會計師事務(wù)所在前期需要執(zhí)行的工作,，在此我們的前期是你所能想象到的最前期的工作。

2,、會計師事務(wù)所核心競爭力業(yè)務(wù)財務(wù)盡職調(diào)查

經(jīng)過了解,，我們此次項目的任務(wù)是受某私募委托對某即將注入上市公司的資產(chǎn)進行初步調(diào)查。之后,，根據(jù)實際的可行性投資情況,，該私募將進行權(quán)益性投資，并在之后將其注入上市公司并獲取同等對價股權(quán),。由此,，我們的任務(wù)就是對該項資產(chǎn)包進行一個財務(wù)盡職調(diào)查(也叫財務(wù)審慎性調(diào)查)，關(guān)注的重點主要集中在對重組上市的實質(zhì)性障礙(同業(yè)競爭,、股權(quán)關(guān)系,、可持續(xù)經(jīng)營等)、資產(chǎn)的合法屬性、或有債務(wù)和事項的描述及評價,、財務(wù)報告的合理性,、按照上市公司額定標準要求，提供管理層建議書提示公司待完善和整改的地方等等,。

所謂財務(wù)盡職調(diào)查,，應(yīng)該是沒有一個準確的概念能夠給予定性。但是,，不管是何種定性方式,，他們都有一個共同點，即利用會計師事務(wù)所的專業(yè)能力為委托方針對被調(diào)查單位的財務(wù)狀況做出一個合理判斷和預(yù)期規(guī)劃,。這也是為什么財務(wù)盡職調(diào)查報告沒有一個標準的模版,，因為根據(jù)不同的委托方，在不同的戰(zhàn)略階段,，會做出不同的判斷和規(guī)劃,，那么報告的重點和格式自然不一樣。

故而,，目前財務(wù)盡職調(diào)查報告的水平從絕對意義上決定了會計師事務(wù)所的核心競爭力層次,，這種水平?jīng)]有大所、小所之分,，沒有審計系統(tǒng)好壞之分,，純粹就是個人綜合能力(包含項目管理能力)的展現(xiàn),。一般來講,，審計業(yè)務(wù)只會涉及如何設(shè)計程序去發(fā)現(xiàn)問題和規(guī)避法律責(zé)任，往往不會從實際意義角度幫助企業(yè)解絕問題(我們暫且不考慮職業(yè)道德規(guī)范),，而財務(wù)盡職調(diào)查工作所涉及的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題,，更重要的是設(shè)計出解決問題的方案(獨立性可以以后再考慮),。

根據(jù)個人的理解，財務(wù)盡職調(diào)查按照需求可以分為以下幾大類：

a：權(quán)益性融資財務(wù)盡職調(diào)查

所謂權(quán)益性融資,，即公司的所有者將發(fā)生適當(dāng)?shù)淖兏?，其中包含有定向者亦有不定向者。在此,，我根?jù)預(yù)期使用者的不同將權(quán)益性融資有分為以下兩種：

a1：ipo目標式權(quán)益性融資財務(wù)盡職調(diào)查：

該種類型的財務(wù)盡職調(diào)查是當(dāng)下最為廣泛和綜合的盡職調(diào)查之一,，且是最具挑戰(zhàn)的工作。這其中要求項目工作組不單只是具備扎實的《企業(yè)會計準則》和《注冊會計師職業(yè)準則》,，而且要求其能熟練的掌握《證券發(fā)行上市審核工作手冊》,。而真真意義上具備這幾項能力的財務(wù)工作者必定已經(jīng)承接過n次ipo財務(wù)審計工作，而且在當(dāng)下這種金融行業(yè)高收益的環(huán)境下,，只有少數(shù)者依然堅守在會計師事務(wù)所的崗位上,。所以,，這也成為會計師事務(wù)所核心競爭力的因素之一。

這種類型的財務(wù)盡調(diào)查要求我們必須關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的合法屬性,、產(chǎn)品的盈利模式,、以往一定年度的財務(wù)報表分析、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的判斷及其相應(yīng)財務(wù)戰(zhàn)略的選擇,、行業(yè)發(fā)展的前景,、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項、企業(yè)預(yù)期經(jīng)營成果的規(guī)劃,、融資成本的測算(我們所能測算的一般是稅務(wù)成本,，這在更大程度上也涉及到了企業(yè)上市的實質(zhì)性障礙)等。

a2;股權(quán)收購式權(quán)益性融資財務(wù)盡職調(diào)查：

股權(quán)收購式權(quán)益性融資財務(wù)盡職調(diào)查相對而言就沒有a1復(fù)雜,，所以更多是我們工作重點集中在企業(yè)的歷史沿革,、盈利模式、以往一定年度的財務(wù)報表分析,、行業(yè)發(fā)展的前景,、行業(yè)特殊的法律限制和或有事項,、內(nèi)部控制的了解和評價及建議,、盈利預(yù)測等。由于股權(quán)收購大部分不是面向大眾,，而是定向性質(zhì)的股權(quán)交易,，所以從監(jiān)管層角度上限制少了很多，為此我們的財務(wù)盡職調(diào)查的著陸點也應(yīng)報告使用者的不同而不同,。

b：債權(quán)性融資財務(wù)盡職調(diào)查：

債權(quán)性融資財務(wù)盡職調(diào)查一般適用于銀行和擔(dān)保類企業(yè),，該類調(diào)查工作相比a類權(quán)益性融資而言，工作內(nèi)容相對簡單,。主要關(guān)注重點在于企業(yè)的經(jīng)營背景和歷史沿革,、債務(wù)款項所投向的標的資產(chǎn)、針對標的的盈利及預(yù)期收益的模式和風(fēng)險,、企業(yè)整體的資產(chǎn)狀況和以往年度的經(jīng)營成果分析,、企業(yè)未來的資本性支出和潛在債務(wù)。

c：自我完善型及稅務(wù)籌劃性財務(wù)盡職調(diào)查：

該大類財務(wù)盡職調(diào)查是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展需要,，而專向性的尋找具備一定專業(yè)經(jīng)驗的會計師事務(wù)所為其解決和設(shè)計專項方案,。此種財務(wù)盡職調(diào)查的報告使用者和委托方必定是同一方，為此在很大程度上,，我們對于所取得的資料的真實性和完整性認定都不需要考慮,。而相比較a和b類的報告在一定程度上需要消極觀察和考慮起真實性和完整性，特別是在委托方與責(zé)任方及報告預(yù)期使用者不統(tǒng)一時,，我們的工作從自身的報告持續(xù)發(fā)展上講,，是應(yīng)該將其做為鑒證業(yè)務(wù)的,。

ps：以我們項目組為例，雖然此次我們的工作任務(wù)不是審計,，而只是做為資產(chǎn)重組上市前的前期調(diào)查工作,。可是由于我們的報告預(yù)期使用者和報告工作對象的責(zé)任方及委托方各不一致,。而又涉及權(quán)益性交易,，所以我們的報告在一定程度上會影響預(yù)期使用的決策。而我們又非常希望我們能夠長期將該項目持續(xù)性的經(jīng)營下去,，為此,，我們有責(zé)任將該報告從鑒證業(yè)務(wù)角度上執(zhí)行，這樣也才能保證我們工作質(zhì)量(其實,，我們也可以完全充分信任被調(diào)查方提供信息的真實性和完整性,，但這樣，我們的工作在某種程度上已失去意義),。雖然,，這樣會增加我們的工作強度和報告格式，但是,，當(dāng)下會計師事務(wù)所正需要以這種責(zé)任心的態(tài)度去爭取委托方的信任,。最后，也并非所以的財務(wù)盡職調(diào)查報告不需要復(fù)印或則不需要底稿,，隨著該類業(yè)務(wù)的廣泛推行,，雖然在外部責(zé)任的要求下，我們不需要底稿,，但是從事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制和員工考核而言,，不需要底稿的做法不能一概而論。

c1：自我完善型財務(wù)盡職調(diào)查：

該類盡職調(diào)查集中在內(nèi)部控制咨詢,，由于筆者對該類業(yè)務(wù)接觸較少,，只能分個大概，具體請參考其他文獻,。

c2：稅務(wù)籌劃性財務(wù)盡職調(diào)查：

通過以上幾大類的財務(wù)盡職調(diào)查的分類和解釋,，筆者簡單歸納了在財務(wù)盡職調(diào)查中一般共同需要完成的工作內(nèi)容及注意事項有如下：

a：企業(yè)經(jīng)營背景及歷史沿革問題

b：公司實際控制人、關(guān)聯(lián)方及其業(yè)務(wù)范圍介紹

c：公司經(jīng)營范圍(包含與b中的同業(yè)競爭,、關(guān)聯(lián)交易的描述)及盈利模式(包含收入成本來源,、核心競爭力、收入確認方式,、業(yè)務(wù)模式與會計處理的磨合)簡述,。

d：公司委托會計期間的實際與表現(xiàn)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果分析及其存在問題和整改建議、存在的特殊行業(yè)或有事項與其建議,。

e：公司以往及預(yù)期財務(wù)狀況,、經(jīng)營成果分析與其規(guī)劃

f：管理層建議書

筆者將當(dāng)前會計師事務(wù)所涉及的財務(wù)盡職調(diào)查大致的分為以上六大塊,，其中每一部分都可以按照不同的需求而做出一份詳盡不一的財務(wù)盡職調(diào)查報告。

回歸我所在的x項目,，在項目實施過程中,，我們發(fā)現(xiàn)幾個實質(zhì)性問題，即公司實際控制人除持有即將注入某上市公司的資產(chǎn)包所附的有色金屬礦產(chǎn)資源外,，還持有全國各地相同礦產(chǎn)資源不下40處,，所可能產(chǎn)生的同業(yè)競爭基本不太可能剝離。此外,，行業(yè)特許的礦產(chǎn)資源采礦權(quán)費用的補繳問題也是困擾了我們和律師很長時間,，即使到最后，我們也是依據(jù)謹慎性原則將其披露為一潛在的或有事項,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇十一

我對******的財務(wù)情況進行了調(diào)查,，我本著客觀、實事求實的原則,，采取詳查會計資料,，詢問公司同仁等一系列必要的方法，在單位領(lǐng)導(dǎo),、同事的協(xié)助支持下,，對該單位的財務(wù)管理情況作了詳細的調(diào)查，基本了解了所在財務(wù)部門的工作流程,，從中發(fā)現(xiàn)了許多值得學(xué)習(xí)和借鑒的地方,，也發(fā)現(xiàn)了一些問題,，對此進行了初淺的分析,，并結(jié)合自己所學(xué)到的提出了自己的一些想法及建議。

***公司于20xx年1月5日在***注冊成立,，公司主要經(jīng)營10kv及一下電力設(shè)施的安裝,、維修、調(diào)試,；批發(fā)零售電力設(shè)施,、建筑材料；廢金屬回收等,。注冊員工人數(shù)16人,，現(xiàn)有在職員工120人，注冊資本為80萬元,。在昌吉各縣市以及伊犁州都有分公司,，年盈利400多萬元。20xx年前三季度實現(xiàn)凈利潤達3086000.0元,，增幅為15%,，利潤總額為3432000.0元,，比往年同比增加13.5%。

公司不斷壯大隊伍和加強經(jīng)營管理的機制改革,，通過對員工的技術(shù)提升以及管理機制的改革,，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，促進公司的發(fā)展,。

公司宗旨是：“質(zhì)量是生命,，用戶是上帝，轉(zhuǎn)變方式,，創(chuàng)新發(fā)展”,。

昌吉***供用電工程有限公司現(xiàn)有總經(jīng)理、副總經(jīng)理,、總工,、行政辦、財務(wù)科,、工程（含質(zhì)檢）,、設(shè)備部、倉儲部等八大管理職能部門,。

1.財務(wù)部門的工作分工較合理

***公司財務(wù)部設(shè)立了主管會計（財務(wù)科長）,、出納會計、銀行會計,、材料成本會計,。出納會計主要負責(zé)現(xiàn)金資金的收付業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金日記帳,，開增值稅發(fā)票,，發(fā)放員工和工人工資，協(xié)助銀行會計登記銀行存款日記賬簿,，驗證增值稅進項稅額發(fā)票等,；而銀行會計負責(zé)銀行承兌、電匯,、轉(zhuǎn)賬,、貸款業(yè)務(wù)，登記銀行存款日記賬,；主管會計主要負責(zé)納稅申報,，編制記賬憑證，核算工人工資等,，審核各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行財務(wù)總賬的登記等,，材料成本會計主要負責(zé)成本核算，成本控制以及錄制入庫單,，材料收付的月報表,，領(lǐng)料單等,。

2.成本的核算能夠及時到位

生產(chǎn)成本主要包括：材料（主、輔料）,、制造費用,、生產(chǎn)人員工資。然后根據(jù)適當(dāng)?shù)姆椒?，比如說核算分步法,，總公司在分公司之間用的就是核算分步法。把生產(chǎn)成本分配到每個完工項目和未完工項目,，最后根據(jù)出庫的產(chǎn)品數(shù)量將完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本,。

3.做賬對賬及時？

能夠及時做賬,，現(xiàn)金日記賬按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,，每天一結(jié)。20xx年07月27日發(fā)生了5筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)：提現(xiàn)20000元,；支付銷售產(chǎn)品運費450,；發(fā)放職工工資18000；支付職工困難補助800,；補付差旅費余款200,。出納會計將這五筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登記到現(xiàn)金日記賬上，并于當(dāng)日結(jié)出余額,。記賬憑證內(nèi)容真實完整,，每月月末各類賬簿都根據(jù)記賬憑證登記完畢，結(jié)出余額,。能夠時刻為公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實完整的會計資料,。并且及時對賬，保證賬證相符,，賬賬相符,，賬表相符，賬實相符,。

4.各類憑證、帳目登記規(guī)范,？

根據(jù)經(jīng)過審核過的的會計憑證登記會計賬簿,。登賬時，能夠?qū)嫅{證日期,、編號,、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他相關(guān)資料逐項登記入賬,。各種賬簿能夠按頁次順序連續(xù)登記,，不跳行,、隔頁。財務(wù)會計報告根據(jù)登記完整,，核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,，做到數(shù)字真實，計算準確,，內(nèi)容完整,，說明清楚。會計報表之中,、會計報表各項目之中,，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，都保持相互一致,。

雖然***有限公司的財務(wù)管理相對較好,，但還有一些不足的地方，體現(xiàn)在成本控制和應(yīng)收賬款這兩個方面：

1.材料物資管理不科學(xué)規(guī)范

物資是生產(chǎn)成本控制的重要內(nèi)容?，F(xiàn)在公司的原材料,、輔助材料、在產(chǎn)品,、半成品,、產(chǎn)成品等物資的數(shù)量隨著市場的變化逐年遞增，甚至還是成倍增長,，但物資的存儲空間,、管理人員的素質(zhì)和數(shù)量并沒有相應(yīng)的按比例增加。而且物資材料的管理制度混亂,，沒有科學(xué)有效的體質(zhì),。材料的使用很少經(jīng)過精確的計算，驗收和領(lǐng)用缺乏有效的監(jiān)督控制,，盤存不及時,，財產(chǎn)清查不嚴格，材料物資的日常管理缺乏科學(xué),、規(guī)范的制度,。剛?cè)嵙?xí)時，總經(jīng)理讓我學(xué)著干材料會計,，當(dāng)拿到那些材料的記錄數(shù)據(jù)時我發(fā)現(xiàn)上面的數(shù)目亂亂的,，沒有頭緒。我花費了兩個月的時間把前三年的材料數(shù)目分類整理結(jié)束,。在這期間曾遇到這樣的情況,，公司以前的材料使用登記表不規(guī)范，什么樣式的也有，追加材料應(yīng)有的程序沒有體現(xiàn)在書面上,，這很容易造成材料使用不合理從而造成浪費的現(xiàn)象,；再者，公司的庫存管理不合理,，進庫單據(jù),、出庫單據(jù)都是同一個人登記，這是容易出現(xiàn)紕漏的,。

這是一筆去年8月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),，可款項至今未收回，從后面所付的應(yīng)收賬款來看,，20xx年12月的應(yīng)收賬款累積達到1061226.95人民幣,。其中，其中***開發(fā)區(qū)的應(yīng)收賬款為352039.27,；***工業(yè)園區(qū)的應(yīng)收賬款為192940,；***輸電工程的應(yīng)收賬款為241331.1，***農(nóng)村輸電工程應(yīng)收賬款139916.58,，等,，這中間有很多款未還，有的也只還了一部分,。應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷,、材料、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)的單位收取的款項,。應(yīng)收賬款主要功能是促進銷售和減少存貨,。應(yīng)收賬款累積過多，會影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營,。本公司在應(yīng)收賬款方面具有以下問題：

（1）未能徹底了解往來帳戶的詳細情況

現(xiàn)在的社會競爭太過于激烈,，在激烈的競爭機制下，企業(yè)一味的擴大市場占有率,，不但在成本,、價格上下功夫，而且大量運用商業(yè)信用來促銷如：商業(yè)折扣,，低價促銷,。比如說，輸電工程,，市場上是1km10萬,，但有時投標承包價格只有9萬多元1km。本公司的風(fēng)險防范意識不強,，為了擴銷，在事先并未對付款人資信情況作深入調(diào)查，根本不了解對方的情況,，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤,，忽視了大量客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回。

（2）不能正確處理帳齡長的應(yīng)收賬款

對于帳齡較長的應(yīng)收賬款,，公司沒有采用正確的處理方法,，這樣的話就不了解當(dāng)局收款欠款情況，不了解應(yīng)收賬款在各個客戶之間的金額分布情況及其拖欠時間的長短,，也就不能判斷欠款的可收回程度和可能發(fā)生的損失,，不能正確估計壞賬損失。這樣做也許可以收回的應(yīng)收賬款因為疏忽也不去收回,，增加了壞帳準備,。

1.強化物資管理，完善材料領(lǐng)用制度

隨著公司的物資數(shù)量逐年增加,，公司應(yīng)該擴建倉庫以擴大存儲空間,，提高管理人員的素質(zhì)，增加管理人員的數(shù)量,，增加稱重,、測量的儀器，保持倉庫環(huán)境整潔,，在每個季末,，都要進行盤點，盤點時要有盤點人,，監(jiān)盤人,，復(fù)盤人，在盤點時由倉庫物料員帶領(lǐng)盤點人員在倉庫對公司財產(chǎn)物資進行逐一盤查,，盤點一樣記錄一樣,，隨時找出丟失物資及丟失原因。盤點結(jié)果出來后,，根據(jù)制度規(guī)定該由誰賠償就由誰賠償,，不徇私，這樣就能起到一種警示作用,，工作人員就會重視起來,，不會有偷懶的現(xiàn)象。在領(lǐng)用材料時先打申請,，填寫領(lǐng)料單,，領(lǐng)料單經(jīng)過所在部門領(lǐng)導(dǎo)簽字同意及關(guān)務(wù)部簽字同意后方可領(lǐng)用物資，并且倉庫物料員做好登記,，步驟缺一不可,。

2.加強應(yīng)收賬款的管理

（1）準確了解往來帳戶的情況

在應(yīng)收賬款發(fā)生之前加強事前控制。就是要做到在賒銷業(yè)務(wù)之前對購買方的償債能力與信用狀況進行狀況調(diào)查，并做出判斷,，要對購買方的履行償債義務(wù)的態(tài)度,，償債能力，客戶的財務(wù)實力,，抵押品以及社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生變化時,，客戶的經(jīng)營情況及償債能力。綜合這些因素給客戶劃分等級,，在這些基礎(chǔ)上制定信用政策,。

（2）加強應(yīng)收賬款的考核力度

帳齡分析法，是根據(jù)應(yīng)收賬款帳齡的長短來估計壞賬的方法,。雖然應(yīng)收賬款能否收回以及能收回多少,，不一定完全取決于時間的長短，但一般來說,，帳齡越長,，發(fā)生壞賬的可能性就越大。對于帳齡比較長的應(yīng)收賬款就應(yīng)該采用帳齡分析法,，估計金額損失的合計就是應(yīng)計提的壞賬準備,，如果壞賬準備科目有貸方余額，且余額小于應(yīng)計提的壞帳準備,，則計提它們的差額,，借：管理費用貸：壞帳準備。如果余額大于應(yīng)計提的壞賬準備,，則沖減它們的差額,，借：壞賬準備貸：管理費用。

通過這幾個月的調(diào)查與分析,，我對昌吉***供用電工程有限公司有了更深一步的了解,，與同事們建立了融洽友好的朋友關(guān)系，也讓我學(xué)到了許多知識和經(jīng)驗,，這些都是書本上無法得來的,，使我能更好的了解自己的不足，了解會計工作的本質(zhì),，了解這個社會的方方面面,，能夠讓我更早的為自己做好職業(yè)規(guī)劃，設(shè)定人生目標,，向成功邁進,。最重要的是我發(fā)現(xiàn)自己的業(yè)務(wù)水平得到了提高，發(fā)現(xiàn)了現(xiàn)金管理中的一些問題,，也提出了自己的看法,，但由于調(diào)查時間較短和自身經(jīng)驗的不足,，對于問題的認識可能比較膚淺和片面，所以還有待完善和提高,。在這里我要感謝一下我的指導(dǎo)老師和單位的同事,，是他們給了我莫大的支持與幫助,，使得我順利地完成這篇調(diào)查報告,，也希望我調(diào)查報告中的一些思考，對完善公司的財務(wù)管理有一定的借鑒作用,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇十二

無論任何企業(yè)都把“財務(wù)”作為企業(yè)運作的核心,，只有過硬的財務(wù)預(yù)算才能給企業(yè)帶來先前無后的經(jīng)濟效益的發(fā)展。為了將在校所學(xué)的專業(yè)知識,與平時所學(xué)的理論在工作中的經(jīng)驗相結(jié)合,，從而加強對會計工作有自己的獨到見解,，并且希望通過此次的調(diào)查結(jié)果來檢驗自己的會計功底和預(yù)算流程與會計管理方法

20xx年4月20日－5月01日，我采用實地調(diào)查法和資料查閱法對南京三泰制衣有限公司（以下簡稱三泰公司）的財務(wù)情況進行了調(diào)查,。在調(diào)查過程中,，得到了“三泰公司”的支持和協(xié)助。我本著客觀,，求實的原則,，詳查了相關(guān)會計資料。現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：

（一）企業(yè)財務(wù)現(xiàn)狀

“三泰公司”于20xx年7月成立,，從事服裝加工出口,，現(xiàn)有注冊資本118萬元。至20xx年12月止該公司累計虧損140萬元,，潛虧60萬元,，實際虧損200萬元。經(jīng)營期間,，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元,，銷售成本786萬元，管理費用239．9萬元,，財務(wù)費用223．7萬元,，銷售費用10萬元，產(chǎn)品銷售稅金及附加2萬元,，盈余公積虛掛23萬元,。20xx年12月末資產(chǎn)總額1137萬元，負債1519萬元,，所有者權(quán)益－382萬元,，資產(chǎn)負債率126％，目前處于資不抵債的狀況,。

由于三泰公司領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)管理意識不強,，從企業(yè)建立之初就沒有著手建立一套規(guī)范的財務(wù)運作機制,，以至于在以后的發(fā)展和擴張中，使財務(wù)管理不可控制,，幾年來企業(yè)連年虧損,，步入了資不抵債的境地。這與其說是經(jīng)營上的失敗,，不如說是財務(wù)上的失敗,，主要是成本管理失控。成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,，是企業(yè)求得生存的主要保障,，功鑫公司從建立之初，沒有建立一整套的成本控制制度,，沒有目標成本預(yù)測,，也沒有成本目標考核制度，造成經(jīng)營當(dāng)中成本管理失控,。

其一,、原材料攤消不合理，主要原材料未用完不辦理退庫手續(xù),，使其材料在車間積壓或混用,，使成本不符。

其二,、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗,，費用，在各車間或工序領(lǐng)用時,，不填用途或領(lǐng)用部門造成財務(wù)估計攤派,，使其單位成本不實。

其三,、有的低值易耗品,，輔助材料等未按財務(wù)制度建立有關(guān)明細帳或備查輔助帳，在計算時,，一次性進入制造費用中,，例：20xx年1月份低值易耗品，2月份54號憑證中的縫紉機,，2月份58號憑證中布料等,，未按逐月攤消，使當(dāng)期成本過高,。

其四,、財務(wù)人員更換頻繁，在核算過程中不按連續(xù)性造成成本脫勾,。

其五,、成品庫設(shè)置車間內(nèi)不符合管理制度,，易造成混亂，材料庫由庫管員自填領(lǐng)料單,，上報資料是自編表而不是原始單據(jù),，從而出現(xiàn)了成品庫帳，材料庫帳與財務(wù)科帳不相符,。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實際生產(chǎn)成本不準確,，無法對生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進行合理的調(diào)整。

事實上,，“三泰公司”經(jīng)營期間累計銷售成本786萬元,，加上潛虧的60萬元，就已超過累計的銷售收入844萬元,，不計算期間費用就已出現(xiàn)虧損，可見成本之高,。這樣的結(jié)果,，在銷售價格不能提高或者經(jīng)營規(guī)模不能成倍增長或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下，就會出現(xiàn)生產(chǎn)銷售得越多虧得越多,。事實也是如此：07,、08、09,、10年的銷售收入分別是：11萬元,、71．5萬元、323．7萬元,、438萬元,，虧損分別是：15．6萬元、104．4萬元,、155．2萬元,、141．5萬元，累計銷售收入844萬元,。累計虧損440萬元（不含潛虧數(shù),，含盈余公積－23萬元）。

（二）財務(wù)狀況分析

“三泰公司”從20xx年7月成立,，至20xx年12月止,，經(jīng)營期間，累計實現(xiàn)銷售收入844萬元,，銷售成本786萬元,，銷售成本占銷售收入 93％。累計發(fā)展管理費用239．9萬元,，財務(wù)費用223．7萬元,，合計464萬元,，占累計虧損500萬元的95％，虧損500萬元,，擠占流動資金周轉(zhuǎn),，費用的節(jié)約是效益增加的直

接途徑。預(yù)付帳款250萬元長期不收回參與流動,，又未見資金占用費收入,，必須變相增加財務(wù)費用。固定資產(chǎn)凈值698萬元,，占資產(chǎn)1457萬元的49％,，流動資金沉淀比重偏重。負債總額1819萬元中,，借款1532萬元占84．22％,，其中部分資金成本高達24％。

舉債（借款）經(jīng)營本是企業(yè)發(fā)展和擴張的一條捷徑,，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好,，利潤率較高，這樣才能為還債奠定基礎(chǔ),?！肮喂尽钡膶嶋H情況是，20xx年12月末的負債總額為1519萬元,，其中：農(nóng)行借款就占1232萬元,，是負債總額的84．22％，而在資金運用上,，固定資產(chǎn)凈值698萬元,，虧損500萬元，兩項計1198萬元,，這部分退出流動的資金占負債總額的65．86％,，資金周轉(zhuǎn)緩慢勢成必然。不到35％的資金流動難于承擔(dān)84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤率作保證,那么這個高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的主要因素之一,。

（一）憑證附件不齊,、原始單據(jù)不規(guī)范、報審制度不嚴格,，例：a,、所付款項，無任何支,、收單位或個人簽字憑據(jù),。20xx年1月17號憑、退股金110,，000,，00元,，20xx年2月42號、46號憑,、付運費29,，288，85元,，付代收款30,，000，00元,，20xx年3月17號憑,、付材料款50，000,，00元,，基建款50，000,，00元,。b、20xx年3月16號憑,，直接預(yù)付板材款20，000,，00元,，無任何簽字和收款單位憑據(jù)。20xx年3月20號,、40號憑,、無任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù)，直接在憑證上支付現(xiàn)金10,，000,，00元、20,，000,，00元。

（二）不嚴格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算,，說明財會基礎(chǔ)工作有待加強,，財務(wù)管理水平有待提高。例：20xx年3月19號,、32號憑,，支付上月電費5000元，按權(quán)責(zé)發(fā)生制因記入上月相關(guān)費用中予以沖抵,。

（三）沒有建立完善的成本核算制度,。每個產(chǎn)品品種沒有實行目標成本制度,，成本責(zé)任制。沒有建立成本考核獎懲制度成品庫帳,，原材料庫帳與財務(wù)科帳不一致,，成本計算缺乏準確性。成本計算單元主要材料耗用量,，無法對成本升降原因進行定量分析,。例：20xx年10月末，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負成本12557.89元,，已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本3585．69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本,。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。

（四）材料領(lǐng)料單填制不規(guī)范,，有的無申領(lǐng)人,、無用途。甚至出現(xiàn)庫管員代填發(fā)料單,。例：20xx年5月19號領(lǐng),，領(lǐng)用機油5瓶、9號縫紉針,，即無領(lǐng)用人簽字也無用途說明,。

（五）借款單、收據(jù),、報銷單的報批制度未嚴格執(zhí)行,，各項規(guī)章制度傳閱，保管不健全,。例：20xx年1月2號,，5號憑，業(yè)務(wù)員王平報銷差旅費2360元,，報銷單無領(lǐng)導(dǎo)簽字,，也無附原始附件。

三泰公司經(jīng)過加強財務(wù)管理,、降低-制造成本,、降低資金成本，企業(yè)走出困境是有希望的?，F(xiàn)針對“三泰公司”具體存在的問題,，提出改進建議附后。

（一）盤活存量：及時清理收回應(yīng)收款項,；清理固定資產(chǎn),，對不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn)。

（二）加強銀行存款管理；按要求分設(shè)明細帳,；按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,，由會計勾兌，出納清理未達帳,。

（三）編制資金計劃（季或年）表,，便于靈活掌握和調(diào)度資金，提高資金利用效率,。

（四）調(diào)整借款結(jié)構(gòu),，降低籌資成本。

（五）建立“模擬市場核算,，實行成本否決”的經(jīng)營機制和管理制度,。即：以市場為導(dǎo)向，成本為基礎(chǔ),，盈利為目的,。

（六）測算每個產(chǎn)品的目標成本，對每個品種的制造成本準確計算,，對虧損嚴重的品種暫停生產(chǎn),。

（七）在掌握每個產(chǎn)品的制造成本上，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu),，對適銷對路,，盈利較好的品種要注意擴大生產(chǎn)。

（八）建立建全各項成本管理制度,，從材料購,、消、存,，到產(chǎn)成品入庫、銷售等整個生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制,，稽核制度,，嚴格執(zhí)行。

（九）建立成本目標考核制度,。將目標成本層層分解到各部門,、個人后，要及時對實際成本進行考核,，并給予一定獎勵,，鼓勵人人參與成本管理。

（十）以財務(wù)科為主,，不定期對成本核算過程進行核對,，分析差異原因，提出解決辦法。

（十一）建立“一枝筆”審批制度,，嚴把開支關(guān),。

（十二）建立內(nèi)部財務(wù)管理制度，做到收支有合理依據(jù),，帳帳相符,、帳證相符、帳實相符,。

（十三）嚴格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度,，會計核算要連續(xù)、系統(tǒng),、真實,。

綜上所述 想要作為一名合格的會計預(yù)算員，且精通各類財務(wù)分析,。他的工作好比企業(yè)的心臟,，心臟不跳動隨之企業(yè)的肢體也將僵持。他的能力直接影響著企業(yè)的興起與衰退,，所以每個企業(yè)都必需要要求財務(wù)管理員靈活掌握財務(wù)預(yù)算方法和懂得企業(yè)規(guī)避風(fēng)險的手段,。由此分析告知我們無論任何企業(yè)“財務(wù)”是操作的主干，是企業(yè)的靈魂,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇十三

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展,，企業(yè)并購及財務(wù)投資的現(xiàn)象越來越普遍。對投資者而言,，信息不對稱風(fēng)險是投資過程中的最重要風(fēng)險之一,，為降低該風(fēng)險聘請在會計、審計財務(wù),、稅務(wù),、金融、組織行為管理等方面具備明顯專業(yè)優(yōu)勢和人才優(yōu)勢的會計師事務(wù)所,，對被投資企業(yè)進行財務(wù)盡職調(diào)查成為降低投資過程中信息不對稱風(fēng)險的最常用手段,。本文從實務(wù)操作角度出發(fā)，結(jié)合筆者實踐,，對以投資為目的的財務(wù)盡職調(diào)查中對調(diào)查結(jié)果有效性影響較大的,、需要重點考慮的幾個問題進行分析討論，為同行更好地開展財務(wù)盡職調(diào)查提供借鑒,。

以投資為目的的財務(wù)盡職調(diào)查,，要求調(diào)查人員側(cè)重了解目標企業(yè)資產(chǎn)負債、內(nèi)部控制,、經(jīng)營管理的真實情況,，充分揭示其財務(wù)風(fēng)險或危機,，分析其盈利能力、現(xiàn)金流,，預(yù)測目標企業(yè)未來前景,，最終形成對目標企業(yè)價值的判斷，并對可能產(chǎn)生的風(fēng)險做出適當(dāng)?shù)闹贫然蚪灰装才?。由于投資者的偏好差異,，以及每個目標企業(yè)的不同特點和不同經(jīng)營特色,，致使財務(wù)盡職調(diào)查在一定的規(guī)律下顯現(xiàn)更多的是獨具特色和不可復(fù)制性,。因此，接受委托的注冊會計師如何在保持獨立的前提下客觀,、公正地實施調(diào)查和反映調(diào)查結(jié)果是財務(wù)盡職調(diào)查工作成敗的關(guān)鍵,。由此,，會計師事務(wù)所在接受委托后，需要根據(jù)項目特點選派有勝任能力的注冊會計師執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù),，否則可能會由于人員經(jīng)驗和專業(yè)能力的不足,，不能很好地滿足委托方要求。通常情況下,，選派的注冊會計師應(yīng)當(dāng)對完成高質(zhì)量的財務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)具有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識,；能夠在遵循獨立性要求的情況下形成結(jié)論；具備向項目組成員合理分配工作任務(wù),、以最終完成盡職調(diào)查工作并出具報告的能力,；能夠按照技術(shù)標準及相關(guān)法律法規(guī)的要求，指導(dǎo),、監(jiān)督和執(zhí)行盡職調(diào)查業(yè)務(wù),；能夠為已執(zhí)行的調(diào)查工作進行咨詢、評價和討論,；能夠在充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)的基礎(chǔ)上出具恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)盡職調(diào)查報告。除上述要求外,，執(zhí)行財務(wù)盡職調(diào)查的人員還應(yīng)當(dāng)熟悉目標企業(yè)所在行業(yè)和財務(wù)盡職調(diào)查中的關(guān)鍵控制點,，具備較高的財務(wù)分析、企業(yè)估值技術(shù)等專業(yè)技能,，較強的信息搜集能力、邏輯思維和分析判斷能力,，以及良好的溝通協(xié)調(diào)能力,、高度的責(zé)任心和較強的對細節(jié)的敏銳度。

溝通就是信息傳與受的行為,，發(fā)送者憑借一定的渠道,，將信息傳遞給接受者，并尋求反饋以達到相互理解的過程。對投資者而言,，財務(wù)盡職調(diào)查是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標及投資原則的基礎(chǔ),，需要通過調(diào)查結(jié)果來揭示目標企業(yè)的投資風(fēng)險和內(nèi)在價值；對于注冊會計師而言,，財務(wù)盡職調(diào)查作為一項以有限保證為主的鑒證業(yè)務(wù),，需要客觀地向委托人報告工作結(jié)果，以助于投資者作出是否投資的決策判斷,。雙方只有及時溝通,，才能做到工作有的放矢，其所得出的結(jié)果才能滿足委托方的要求,。溝通貫穿于調(diào)查服務(wù)全過程,，也是保證盡職調(diào)查工作效率與效果的重要方法。財務(wù)盡職調(diào)查過程中,，需要在下列環(huán)節(jié)做好溝通工作：

1.準備階段,。注冊會計師需要與委托方進行充分溝通，深刻理解其目標和戰(zhàn)略,，確定委托方的關(guān)注點及相關(guān)的投資標準,，并以此來準確把握調(diào)查方向、確定調(diào)查內(nèi)容,，配置調(diào)查人員,，明確工作方向。比如,，財務(wù)投資者主要考慮的是目標企業(yè)的盈利快速增長的能力以及未來ipo的前景,，那么財務(wù)盡職調(diào)查就需要重點判斷影響目標企業(yè)盈利能力的主要法律風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險,、財務(wù)風(fēng)險及風(fēng)險程度等,；而戰(zhàn)略投資者（包括某些并購）主要考慮的是目標企業(yè)長期盈利能力以及并購后對自身行業(yè)地位的提升等，那么財務(wù)盡職調(diào)查就需要重點關(guān)注目標企業(yè)的行業(yè)地位和競爭狀況,，以及目標企業(yè)自身經(jīng)營優(yōu)勢和劣勢等,，調(diào)查重點以目標企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和凈資產(chǎn)存量及其增長潛力為核心，關(guān)注企業(yè)的各項風(fēng)險狀況,，兼顧企業(yè)接受投資后盈利水平和未來獲取現(xiàn)金流情況等,。同時，在準備階段注冊會計師還應(yīng)當(dāng)與委托方聘請的其他中介機構(gòu)負責(zé)人進行協(xié)商溝通,，以統(tǒng)一工作步驟和協(xié)調(diào)工作進度,。

2.計劃階段。注冊會計師應(yīng)當(dāng)主動與目標企業(yè)管理層溝通本次調(diào)查的目標,、范圍和時間等內(nèi)容,，取得其最大程度的支持,；說明所需提供資料的內(nèi)容和填制要求，并主動了解目標企業(yè)的填制困難,，考慮是否可以采取其他簡化或替代調(diào)查程序等,。

3.實施階段。注冊會計師除了需要與目標企業(yè)的各級管理人員溝通了解情況,、驗證自己專業(yè)判斷的準確性之外,，更需要與其他盡調(diào)人員進行充分溝通，及時反饋發(fā)現(xiàn)的問題,，尤其是與前期調(diào)查判斷存在重大差異的情況和發(fā)現(xiàn)的重大投資風(fēng)險等,，互通信息，相互印證,。比如,，注冊會計師需要與商業(yè)盡調(diào)人員溝通并充分理解目標企業(yè)的商業(yè)模式、運作方式及行業(yè)特點,，特別是目標企業(yè)商業(yè)運作模式的合理性,、特殊性及其存在的潛在可能的變化及導(dǎo)致這些可能變化的原因；需要與法律盡調(diào)人員溝通目標企業(yè)業(yè)務(wù)的合規(guī)性,、合法性以及如何規(guī)避潛在風(fēng)險,。因為，投資者往往會在一定范圍內(nèi)容忍目標企業(yè)存在的問題,，容忍的限度由投資者的投資戰(zhàn)略和定位以及風(fēng)險高低決定,，所以不能單純地從財務(wù)角度來定性問題或劣勢，需要在整個商業(yè)模式背景下,，從未來發(fā)展的角度進行判斷,。

4.匯總和報告階段。注冊會計師需要再次與委托方進行深入溝通,，重新審視調(diào)查工作是否在時間上,、空間上涵蓋了所有委托方所關(guān)心的、與目標企業(yè)有關(guān)的所有重大方面,，明確對委托方的決策有較大影響的財務(wù)信息范圍,；與其它盡調(diào)人員溝通自己的專業(yè)判斷和需要印證的信息。這樣才能保證注冊會計師出具的財務(wù)盡職調(diào)查報告在全面反映目標企業(yè)財務(wù)情況及其影響因素的前提下重點突出,、詳細精確地報告對委托方的決策有較大影響的財務(wù)信息,，滿足委托方對報告的需要。

投資前的財務(wù)盡職調(diào)查是通過對目標企業(yè)歷史和現(xiàn)狀的深入了解而對其未來進行預(yù)測,。因此,，財務(wù)盡職調(diào)查的方法應(yīng)服務(wù)于此目的，即基于對過去的了解而推測未來,。通常使用的調(diào)查方法包括：審閱,、分析、審核,、訪談和溝通,。

1.在財務(wù)盡職調(diào)查中，注冊會計師對目標企業(yè)的基本情況,、財務(wù)資料,、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境資源等各種資料進行審閱，可以幫助注冊會計師對企業(yè)基礎(chǔ)資料的合規(guī)性,、完整性和有效性作出專業(yè)判斷,。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托方的目標和目標企業(yè)的實際情況，客觀全面地審閱所收集到的各種資料,，并得出準確而公正的專業(yè)判斷,。

2.財務(wù)盡職調(diào)查中的分析是對所獲取的各種資料的內(nèi)在質(zhì)量和導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)變化原因和未來發(fā)展趨勢等進行分類、匯總和預(yù)測的過程,。在分析企業(yè)財務(wù)信息資料時,，應(yīng)當(dāng)獲取盡可能全面的財務(wù)報表數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)和內(nèi)外部環(huán)境信息等,，力求通過財務(wù)數(shù)據(jù)和內(nèi)外部環(huán)境資料的綜合分析,，得出客觀、全面的評價結(jié)論,。

3.財務(wù)盡職調(diào)查中的審核是對細節(jié)的把握,，要求注冊會計師在調(diào)查過程中，針對委托方的關(guān)注重點應(yīng)盡可能地取得相關(guān)交易記錄的佐證材料,，包括重要的法律性文件,、交易合同和其他原始憑證等，根據(jù)專業(yè)經(jīng)驗對其真實性和合法性進行適當(dāng)?shù)膶彶楹秃藢?，以得出較為準確可信的調(diào)查結(jié)果,。

4.財務(wù)盡職調(diào)查中的訪談是調(diào)查者通過與目標企業(yè)管理人員面對面談話來搜集信息資料的通用方法。雖然受被訪談?wù)吡龅南拗?，訪談并不能直接得出某些結(jié)論,，但是，訪談依然是了解企業(yè)一般情況,、尋找調(diào)查線索和佐證調(diào)查資料的有效手段,。為了達到訪談的目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定詳細的訪談計劃和訪談提綱,、有目的地針對訪談?wù)呤煜さ姆矫骈_展訪談,。

5.溝通是貫穿于調(diào)查服務(wù)全過程的一種方法，前已單獨強調(diào),，不再贅述,。

在實務(wù)工作中,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托方的需要和目標企業(yè)的實際情況，組合使用各種調(diào)查方法,，將調(diào)查資料相互比對,，去粗取精、去偽存真,，以得出有說服力的調(diào)查結(jié)論,。

在進行財務(wù)盡職調(diào)查時，需要層層遞進,、由淺入深地考慮如下幾個勾稽關(guān)系：

（1）三大報表之間的關(guān)系及科目之間的關(guān)系,。財務(wù)報表層面的數(shù)據(jù)關(guān)系能夠反映一家企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量和對應(yīng)的風(fēng)險領(lǐng)域，這是注冊會計師比較擅長的領(lǐng)域,，但要注意的是,，理解和判斷報表需要結(jié)合其背后的商業(yè)故事和邏輯，需要從業(yè)務(wù)風(fēng)險角度去考察會計科目的風(fēng)險,；要理解公司的成長階段和發(fā)展階段不一樣,，對財務(wù)報表的影響也會不一樣；還需要理解會計處理的商業(yè)實質(zhì),，尤其是對關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)實質(zhì)需要進行認真判斷,。

（2）要關(guān)注現(xiàn)在財務(wù)數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。優(yōu)秀企業(yè)的財務(wù)指標具有前后一致性和可比性,，即使是處于快速增長階段,，也要經(jīng)得起商業(yè)邏輯推敲，不能簡單地信賴數(shù)據(jù),。

（3）基于企業(yè)所在的行業(yè),，與標桿企業(yè)進行財務(wù)數(shù)據(jù)的比較，從公司所在行業(yè)和業(yè)務(wù)的角度出發(fā)去判斷財務(wù)報表存在的風(fēng)險,。找出企業(yè)所在行業(yè)的主要風(fēng)險點,，行業(yè)和經(jīng)營風(fēng)險怎樣影響財務(wù)報表，財務(wù)報表哪些科目可能是高風(fēng)險的科目等,。

在財務(wù)盡職調(diào)查中,，注冊會計師不能寄希望于從目標企業(yè)提供的資料中發(fā)現(xiàn)所有重大問題。作為調(diào)查組成員,，首先要善于觀察周圍環(huán)境,，經(jīng)常向目標企業(yè)人員了解待遇、休假,、福利方面的話題,，從側(cè)面了解企業(yè)文化、背景、生產(chǎn)規(guī)模以及管理漏洞等,，盡可能打消目標企業(yè)人員的警惕性,。事實證明，只有底層員工才會提供企業(yè)的真實狀況,。其次,，在條件允許的情況下，多翻閱目標企業(yè)下發(fā)的各種文件,，有時會有意想不到的收獲；多和負責(zé)法律方面盡職調(diào)查的律師,、評估師溝通,，掌握投資者比較關(guān)注的資料。最后,，就財務(wù)盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題向不同的人問詢,，避免以偏概全，并深度挖掘不應(yīng)該存在的信息不一致情況,。把財務(wù)盡職調(diào)查中收集到的實質(zhì)性的證據(jù)與最初獲得的目標企業(yè)財務(wù)會計報表進行詳盡比較,，根據(jù)對目標企業(yè)基礎(chǔ)情況、內(nèi)部外財務(wù)影響因素和財務(wù)報表項目的審閱,，分析各個報表項目與各項數(shù)據(jù)的真實性,、完整性和公允性，準確地發(fā)現(xiàn)目標企業(yè)的投資價值和財務(wù)風(fēng)險,。

從經(jīng)典的企業(yè)價值理論來講,，企業(yè)價值是由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值決定的。現(xiàn)金流量是企業(yè)財務(wù)狀況和運營能力重要的判斷指標,，可以真實地體現(xiàn)企業(yè)的市場前景和行業(yè)競爭能力,，對投資者而言，目標企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況是判斷企業(yè)價值的重要依據(jù)之一,。因此,，注冊會計師在財務(wù)盡職調(diào)查中應(yīng)充分關(guān)注目標企業(yè)的總體現(xiàn)金流量情況，特別是營業(yè)收入的現(xiàn)金含量和凈利潤的現(xiàn)金含量,，通過對現(xiàn)金流的分析來印證企業(yè)的獲利能力,。

對于目標企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀，一般在做企業(yè)價值評估時就已經(jīng)分析清楚,，但是未入賬的企業(yè)負債以及或有負債事項雖然發(fā)生在交易之前,，但是它們的入賬時間往往會被延遲到交易之后，因而投資方會因為在交易前沒有發(fā)現(xiàn)重要的未入賬負債和重要的或有負債而在交易中蒙受重大損失,。所以需要注冊會計師在進行財務(wù)盡職調(diào)查時,，重視未入賬的負債和或有負債，并持續(xù)關(guān)注未決訴訟,、重大的售后退貨,、自然損失,、對外擔(dān)保、期后重大合同的簽訂及履約情況,、期后大額付款以及其他投資方關(guān)注的可能影響未來收益的事項,。目標公司的這些責(zé)任雖然不能躲避，但投資者可以在確認這些事項時作為籌碼從應(yīng)付賣方的款項中作相應(yīng)扣除,，或由賣方提供相應(yīng)的擔(dān)保以轉(zhuǎn)移風(fēng)險,。

了解企業(yè)的財務(wù)狀況以及未來盈利能力，進而確定目標企業(yè)的發(fā)展?jié)撃苁秦攧?wù)盡職調(diào)查的目的,。然而在實務(wù)工作中,，注冊會計師基于對目標企業(yè)歷史的了解在進行盈利預(yù)測時，容易對企業(yè)的財務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目和報表的表面,，缺乏對企業(yè)財務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察,，沒有結(jié)合企業(yè)的市場份額、人力資源和銷售渠道等情況來綜合考慮,，想當(dāng)然地認為并購或投資就能擴大目標企業(yè)的社會影響力與產(chǎn)能,，從而實現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，即過高估計了目標企業(yè)的發(fā)展?jié)撃?，致使委托方在投資后背上沉重的包袱,。為了避免這一現(xiàn)象的發(fā)生，注冊會計師在進行投資價值分析時,，需要從目標企業(yè)的競爭優(yōu)勢入手,，綜合考慮目標企業(yè)所特有的、可以取得政策性補貼的優(yōu)惠條件等可以降低目標企業(yè)經(jīng)營成本費用的優(yōu)勢條件,，已經(jīng)積累形成的可以使目標企業(yè)產(chǎn)品系列盡快創(chuàng)造收入的企業(yè)聲譽,，符合國家產(chǎn)業(yè)政策、市場環(huán)境和企業(yè)自身條件的企業(yè)戰(zhàn)略,，以及目標企業(yè)的產(chǎn)品與市場,、采購與供應(yīng)鏈、技術(shù)與生產(chǎn),、人力資本和資源,、信息技術(shù)等方面的影響，分析闡述目標企業(yè)的投資價值,。

在分析和反映投資風(fēng)險時,，需要將目標企業(yè)的下列風(fēng)險報告給投資者：

（1）經(jīng)營風(fēng)險，比如目標企業(yè)的歷史經(jīng)營狀況欠佳情況,，主要反映盈利能力的毛利率,、利潤率和凈資產(chǎn)收益率等指標數(shù)值，以及低于同行業(yè)平均水平的情況及原因等；

（2）管理風(fēng)險,，比如目標企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計與運行存在的重要控制缺陷,，由于管理失控造成資產(chǎn)損失、應(yīng)對各項風(fēng)險的控制措施不足,、對子公司管理控制力度不夠,、公司重大決策過度依賴于少數(shù)人等情況；

（3）財務(wù)風(fēng)險,，比如目標企業(yè)的流動資金緊張,、短期償債壓力較大，投資方資金主要用于償還即將到期債務(wù),；

（4）目標企業(yè)融資能力和融資資源有限,，可能存在需要不斷投入流動資金的壓力；目標企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理,，主要資產(chǎn)流動性不足，可能使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率進一步降低等情況,。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇十四

受江蘇xxxxxx創(chuàng)業(yè)投資有限公司委托,，我們對xxxxxx有限公司（以下簡稱“xxxxxx公司”）進行了財務(wù)盡職調(diào)查。根據(jù)約定,，納入本次財務(wù)盡職調(diào)查范圍為xxxxxx公司及其子公司,，調(diào)查期間為20xx年度、20xx年度及20xx年1-5月份,。

本次財務(wù)盡職調(diào)查關(guān)注的事項包括：公司歷史沿革,，盈利模式，財務(wù)狀況,，盈利狀況,，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易，財務(wù)會計核算,，稅項,，以往接受外部審計情況等。我們在現(xiàn)場調(diào)查工作中發(fā)現(xiàn)的除上述事項之外的重要財務(wù)及稅務(wù)問題我們亦將予以關(guān)注,。

我們的調(diào)查程序主要是獲取并審閱相關(guān)資料,，網(wǎng)絡(luò)搜索核對相關(guān)資料，了解行業(yè)信息,，與治理層及經(jīng)營管理人員進行訪談,，了解生產(chǎn)經(jīng)營情況、業(yè)務(wù)經(jīng)營模式,、主要客戶及供應(yīng)商,，分析業(yè)務(wù)及財務(wù)數(shù)據(jù)，評價內(nèi)部控制，抽查重要合同等業(yè)務(wù)資料,，了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易,，了解以往接受外部審計的情況，分析關(guān)聯(lián)交易及同業(yè)競爭對獨立性的影響,，分析業(yè)務(wù)復(fù)雜性和財務(wù)可審性等,。

本次盡職調(diào)查我們獲取的主要資料如下：資料類別基本資料資料內(nèi)容營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證,、組織機構(gòu)代碼證,、公司章程、驗資報告,、銷售政策,、銷售模式等業(yè)務(wù)資料等20xx年－20xx年5月兩年一期的審計報告初稿、銷售合同,、生產(chǎn)成本資料,、財務(wù)資料房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證等稅務(wù)資料所得稅申報表,、營業(yè)稅納稅申報表,、增值稅納稅申報表等其他資料主要客戶和供應(yīng)商情況；員工,、管理層人數(shù),；以及其他非財務(wù)信息

公司提供的20xx年－20xx年5月的二年一期審計報告初稿非正式稿，可能與后期出具的正式報告有差異,。

需要指出的是,，我們的調(diào)查工作并非執(zhí)行審計或?qū)忛喅绦颍蚨荒芤嗖粫峁┡c審計或?qū)忛喎?wù)相同程序的保障,，不會對獲取的信息發(fā)表審計或?qū)忛喴庖?。我們的資料信息來源于公司提供的資料、訪談記錄和公司管理層的口頭說明與解釋,。

我們并沒有執(zhí)行任何審計性質(zhì)的工作,，也沒有對本報告內(nèi)的財務(wù)或其他資料執(zhí)行任何核對或驗證程序（除非另有指明）。因此,，除非另外指明,，我們不對本報告內(nèi)的資料的準確性或完整性承擔(dān)責(zé)任和作出聲明。

我們沒有向目標公司的管理層出示本報告,，以澄清當(dāng)中的事實,、確認當(dāng)中是否存在重大遺漏或本報告是否真實、公允地反映了該公司最近的經(jīng)營業(yè)績,、業(yè)務(wù)狀況和前景,。

報告概要

概要是對本次財務(wù)盡職調(diào)查關(guān)鍵點的概括與匯總,，是財務(wù)盡職調(diào)查報告正文及附件內(nèi)容的濃縮和提煉，旨在使報告使用者在較短時間內(nèi)能夠?qū)Ρ敬呜攧?wù)盡職調(diào)查的結(jié)果形成總體輪廓,，欲了解本次財務(wù)盡職調(diào)查的全面情況,，請認真閱讀財務(wù)盡職調(diào)查報告全文。

本財務(wù)盡職調(diào)查報告的主要內(nèi)容如下：

第一部分-序言：主要介紹了我們的工作范圍和限制因素,。

第二部分-報告概要：概括了本報告的重點內(nèi)容,。

第三部分-正文

一、公司基本情況：概述了目標公司的基本信息,、歷史沿革,、主要股東情況。

二,、公司經(jīng)營情況：概述了目標公司的核心技術(shù),、主要資質(zhì)、商標注冊,、主要產(chǎn)品,、主要工藝流程、業(yè)務(wù)范圍,、業(yè)務(wù)模式,、銷售及采購情況、存貨特點,、成本構(gòu)成、主要客戶及供應(yīng)商情況等,。

三,、財務(wù)信息分析：了解公司使用的會計準則、財務(wù)軟件使用情況及會計核算等,；并對歷史業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況進行分析,，資料主要來源于公司提供的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)；以往外部審計情況,。

四,、稅項：了解公司涉及主要稅項、稅率及優(yōu)惠政策,，稅費計征及計算的復(fù)雜性等情況,。

五、或有事項

六,、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易：分析公司關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易,。

七、公司存在的主要問題及建議：匯總分析盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題和初步處理建議,。

八,、需強調(diào)事項

如前所述,，我們?nèi)〉玫馁Y料和與管理層的接觸是非常有限的，一些很重要的分析無法進行,。我們在本報告的“七,、公司存在的主要問題及建議”集中列示并逐一分析了我們在工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題。

財務(wù)調(diào)查報告結(jié)尾 財務(wù)調(diào)查報告3000字篇十五

一,、實驗?zāi)康?/p>

財務(wù)會計實訓(xùn)的建設(shè)主要是為了提高我們的實際應(yīng)用水平.在實訓(xùn)過程中,，通過做分錄，填制憑證到制作賬本來鞏固我們的技能,。通過財務(wù)會計實訓(xùn),，使得我們系統(tǒng)地練習(xí)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強對所學(xué)專業(yè)理論知識的理解,、實際操作的動手能力,，提高運用會計基本技能的水平，也是對所學(xué)專業(yè)知識的一個檢驗,。通過實際操作,，不僅使得我們每個人掌握填制和審核原始憑證與記賬憑證，登記賬薄的會計工作技能和方法,，而且對所學(xué)理論有一個較系統(tǒng),、完整的認識，最終達到會計理論,，會計實踐相結(jié)合的目的,。

二、實驗內(nèi)容

1,、實習(xí)時間：20xx年10月到20xx年2月

2,、實習(xí)地點：安徽合肥塞亞科技發(fā)展有限公司

3、實習(xí)目的：熟悉會計工作作流程,。學(xué)習(xí)原始憑證分類及簡單憑證的填制等內(nèi)容,了解會計電算化,， 把從書本上學(xué)到的理論知識應(yīng)用于實際的會計實務(wù)操作中去，真正掌握知識,。

4,、實習(xí)單位溉況：合肥塞亞科技發(fā)展有限公司 5、實習(xí)的內(nèi)容和過程：整個實踐過程分為三周進行,，第一周,，在該公司財務(wù)部，跟隨公司財務(wù)部長對整個公司的概況,、整個塞亞公司業(yè)務(wù)的操作過程進行一般的了解,。我們以模擬企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為實訓(xùn)資料，運用會計工作中的證,、賬等對會計核算的各步驟進行系統(tǒng)操作實驗,，包括賬薄建立,、原始憑證、記賬憑證的審核和填制,，各種賬薄的登記,、對賬、結(jié)賬等,。在學(xué)了一個學(xué)期的基礎(chǔ)會計之后,，我們雖然掌握了理論知識，但對于把這些理論運用到實踐還是有一定難度,，不能夠把理論和實踐很好地結(jié)合起來,。眾所周知，作為一個會計人員如果不會做賬,，如果不能夠把發(fā)生的業(yè)務(wù)用賬的形式體現(xiàn)出來,，那么就不能算做會計。于是在大一地二個學(xué)期我們開了這門會計實訓(xùn)課,。 在實訓(xùn)中,，我們首先掌握了書寫技能，如金額大小寫,，日期,，收付款人等等的填寫。接著填寫相關(guān)的數(shù)據(jù)資料,。再繼續(xù)審核和填寫原始憑證,。然后根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細賬編制記賬憑證。根據(jù)有關(guān)記賬憑及所附原始憑證逐日逐筆的登記現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬以及其他有關(guān)明細賬;往后我們會編制科目匯總表,，進行試算平衡。根據(jù)科目匯總表登記總分類賬,。并與有關(guān)明細賬、日記賬相核對;最后要編制會計報表;將有關(guān)記賬憑證,、賬頁和報表加封皮并裝訂成冊并寫實驗報告,。

在本次會計實訓(xùn)中,我們實訓(xùn)的內(nèi)容以一個較大的模擬單位的會計資料為基礎(chǔ),結(jié)合專業(yè)教材的內(nèi)容，對會計主體的必要簡介,相關(guān)資料的提供,有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的提示和說明等等,。在實訓(xùn)中,我們充當(dāng)單位的記賬人員,，掌握了應(yīng)該如何處理具體的會計業(yè)務(wù)和如何進行相互配合,了解如何納稅,如何處理購銷活動、生產(chǎn)經(jīng)營,、往來結(jié)算等具體業(yè)務(wù)流程,彌補我們在課堂學(xué)習(xí)中實踐知識不足的缺陷,掌握書本中學(xué)不到的具體技巧,縮短從會計理論學(xué)習(xí)到實際操作的距離,也可通過實訓(xùn)的仿真性,使我們感到實訓(xùn)的真實性,增強積極參與實訓(xùn)的興趣,。 會計理論來自于會計實踐,是會計實踐經(jīng)驗的概括總結(jié),同時又對會計實踐工作加以指導(dǎo),所以我們在會計專業(yè)學(xué)習(xí)中,不僅需要構(gòu)建出較完整的理論框架,而且還要樹立起完整的操作理念。然而,會計專業(yè)教材是以系統(tǒng)講解會計理論為主,列舉的典型會計業(yè)務(wù)只是為印證闡述會計理論服務(wù),。所以我們將教材的理論知識學(xué)完以后,進行這次綜合模擬實訓(xùn),。實訓(xùn)重在動手去做,，把企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)能夠熟練地反映出來，這樣才能證明作為一個會計人員的實力,。比如課本上及會計模擬實驗中都要求將記帳憑證分為收款憑證,、付款憑證及轉(zhuǎn)帳憑證三類憑證，剛開始分不清三者的區(qū)別,，往后就孰能生巧了,，還有就是總賬、明細賬,、銀行存款

記賬等的填制,，雖然現(xiàn)在還有點手生，但只要細心,，一步步的填制,，我對自己往后熟練的填寫很有信心。然后就要把實訓(xùn)書上各種單子,、憑證剪下來附到轉(zhuǎn)賬憑證,、付款憑證、首款的憑證的后面,，方便以后的查看,。最后就是裝訂，小小的裝訂還有大學(xué)問,。

財務(wù)會計業(yè)務(wù)包括下列各項：

(1)原始憑證的核簽;

(2)記賬憑證的編制;

(3)會計簿記的登記;

(4)會計報告的編制,、分析與解釋;

(5)會計用于企業(yè)管理各種事項的辦理;

(6)內(nèi)部的審核;

(7)會計檔案的整理保管;

(8)其他依照法令及習(xí)慣應(yīng)行辦理的會計事項。

各項會計業(yè)務(wù)應(yīng)包括預(yù)算,、決算,、成本、出納及其他各種會計業(yè)務(wù),。機關(guān)中報表的編制也是一項非常重要的事務(wù),，會計報表的目的是向機關(guān)信息的使用者提供有用的信息。會計信息要準確,、全面,、及時，然而當(dāng)前的財務(wù)報表有很多的局限性,。在電子商務(wù)時代,，基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺的支持，報表的生成將呈現(xiàn)自動化,、網(wǎng)絡(luò)化和非定時性,，沖破了時空的限制。電子信息的迅猛發(fā)展,，人類正疾步跨入信息社會,。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟正以人們始料不及的速度迅速發(fā)展,，在短短的幾年時間里，作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟重要組成部分的電子商務(wù)已經(jīng)走入人們的視野并對傳統(tǒng)會計產(chǎn)生了深刻的影響,，龍州縣商貿(mào)局基本上結(jié)合信息時代的要求實現(xiàn)管理的信息化,、自動化和網(wǎng)絡(luò)化。

為期三個月的實習(xí)結(jié)束了,，我在這三個月的實習(xí)中,，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識,受益匪淺，以學(xué)習(xí)國際貿(mào)易專業(yè)的我們,，可以說對財務(wù)會計已經(jīng)是耳目能熟了,。所有的有關(guān)財務(wù)會計的專業(yè)基礎(chǔ)知識、基本理論,、基本方法和結(jié)構(gòu)體系,，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵,。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應(yīng)用,，那我們也會是無從下手，一竅不通,。

以前,，我總以為自己的會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣,，掌握了規(guī)律,，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么,，當(dāng)一名出色的財務(wù)會計人員,，應(yīng)該沒問題了。現(xiàn)在才發(fā)現(xiàn),，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性,。離開操作和實踐，其它一切都為零!會計就是做賬,。下面是我通過這次會計實習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的會計的特點和積累,，以及題外的很多道理。

首先,，就是會計的連通性,、邏輯性和規(guī)范性,。每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,，都要根據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證,、明細賬,、日記賬,、三欄式賬、多欄式賬,、總賬等等可能連通起來的賬戶,。會計的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù)，而且是逐一按時間順序登記下來的,，極具邏輯性,，。在會計的實踐中,，漏賬,、錯賬的更正，都不允許隨意添改,，不容弄虛作假,。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提,、為基礎(chǔ),。體現(xiàn)了會計的規(guī)范性。

其次,，登賬的方法：首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,，取得原始憑證，將其登記記帳憑證,。然后,，根據(jù)記帳憑證，登記其明細賬,。期末,，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬,。結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,，根據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負債表,、利潤表,、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程,。負責(zé)記帳的會計每天早上的工作就是對昨天的帳務(wù)進行核對,，如打印工前準備，科目結(jié)單,，日總帳表,，對昨日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)的記帳憑證進行平衡檢查等，一一對應(yīng)。然后才開始一天的日常業(yè)務(wù),，主要有支票,，電匯等。在中午之前,，有票據(jù)交換提入,，根據(jù)交換軋差單編制特種轉(zhuǎn)帳，借,、貸憑證等,，檢查是否有退票。下午,，將其他工作人員上門收款提入的支票進行審核,，通過信息系統(tǒng)進行錄入。在本日業(yè)務(wù)結(jié)束后,，進行本日終結(jié)處理,，打印本日發(fā)生業(yè)務(wù)的所有相關(guān)憑證，對帳,，檢查今日的帳務(wù)的借貸是否平衡,。最后有專門的會計人員裝訂起來，再次審查,，然后裝訂憑證交予上級,。

國家機關(guān)需要有人“當(dāng)家”，而“當(dāng)家”人則要善于“理財”,。就財務(wù)管理而眼,，國家機關(guān)存在財務(wù)管理的內(nèi)容單一、方法簡單,、觀念陳舊等問題,。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與經(jīng)濟體制改革的不斷深化，各行各業(yè)迅速發(fā)展壯大,，商務(wù)局的日常管理事項將會越來越多,，所面臨的業(yè)務(wù)也會隨著推陳出新，這需要財務(wù)會計人員不斷學(xué)習(xí),，提高業(yè)務(wù)水平,，以適應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)中理財要求。

三,、實驗結(jié)論

作為一名未來的會計人員,，我們現(xiàn)在剛剛起步，往后會學(xué)到更多的東西,，并且有很多東西需要我們自己去挖掘,。況且會計學(xué)科是一門實踐操作性很強的學(xué)科,所以會計理論教學(xué)與會計模擬實訓(xùn)如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握只是的質(zhì)量,。在課本上我們所學(xué)到的理論知識只是為我們的實際執(zhí)業(yè)注明框架、指明方向,、提供相應(yīng)的方法論,，真正的職業(yè)技巧是要我們從以后的實際工作中慢慢汲取的。而針對實際操作中遇到的一些特殊的問題,，我們不能拘泥于課本,，不可純粹地“以本為本”，而應(yīng)在遵從《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)會計制度》的前提下,，結(jié)合本企業(yè)的實際情況可適當(dāng)?shù)丶右孕薷?。這就將從課本上所學(xué)的理論知識的原則性與針對實際情況進行操作的靈活性很好地結(jié)合起來。還有就是作為一名未來的會計人員,，我們應(yīng)該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng),。因此我們學(xué)校本著理論結(jié)合實際的思想，讓我們學(xué)習(xí)實訓(xùn)課使我們不僅在理論上是強的,，在動手能力更是強者,。這樣我們在三年畢業(yè)后走出校門才能更好地投入到工作中去。

四,、實驗心得

這是我的第一次真正的實訓(xùn),，懷著一份新鮮又有那么一點緊張的心情，我開始了實訓(xùn)的第一天,。第一天做了分錄,。緊接是第二天。雖然大學(xué)一年級是從來沒有實訓(xùn)過,，但感覺對這樣的工作也不是太陌生,，但只是粗略的沒有那個“氛圍”，而且還是和同學(xué)們在底下自己做,。而且有老師在上邊簡單的提點一下!當(dāng)老師說“開始登記憑證”時,，面對著實訓(xùn)時自己桌上的做賬用品，我有種無從下手的感覺,，久久不敢下筆,，深怕做一步錯一步，后來在指導(dǎo)老師的耐心指導(dǎo)下開始一筆一筆地登記,。很快的,，一個原本平常上課都覺得漫長的下飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度,。晚上繼續(xù)忙當(dāng)天沒做完的任務(wù),。不過話又說回來了，看到自己做的賬單心里還是很高興的。雖然很累,，很枯燥,，但是很充實!

有了前兩天的經(jīng)驗，接下來的填制原始憑證;根據(jù)原始憑證,，填記帳憑證;根據(jù)記帳憑證填總分類帳和各種明細帳,，現(xiàn)金日記帳銀行日記帳：填制資產(chǎn)負債表和利潤表等等的工作就相對熟練多了。不過我知道我離真正意義上的會計師還很遠很遠,，但是我不擔(dān)心,，因為我正在努力的學(xué)習(xí)這些知識。下來我就開始著手做“填制原始憑證,，根據(jù)原始憑證,，填記帳憑證，填制科目匯總表,，根據(jù)科目匯總表填總分類帳,，根據(jù)記帳憑證填總分類帳和各種明細帳，現(xiàn)金日記帳,，銀行日記帳等等,。往后幾天又學(xué)會了如何填制支票，要求很多,，所以要很仔細,。這樣的日子充實的過著。實習(xí)的倒數(shù)第3天老師教我們?nèi)绾斡啈{證以及相關(guān)注意的事項,。

經(jīng)過這些天的手工記賬,，使我的基礎(chǔ)會計知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力,。在取得實效的同時,，我也在操作過程中發(fā)現(xiàn)了自身的許多不足：

1、比如自己不夠心細,，經(jīng)?？村e數(shù)字或是遺漏業(yè)務(wù)，導(dǎo)致核算結(jié)果出錯,，引起不必要的麻煩;

2,、雖然這十天里，每筆業(yè)務(wù)的分錄都有參考答案,，但實際工作中還須自己編制會計分錄,，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習(xí),。

通過這十天來的會計實訓(xùn)深刻的讓體會到會計的客觀性原則,、實質(zhì)重于形式原則,、相關(guān)性原則、一貫性原則,、可比性原則,、及時性原則、明晰性原則,、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,、配比原則、歷史成本原則,、劃分收益支出于資本性支出原則、謹慎性原則,、重要性原則,，和會計工作在企業(yè)的日常運轉(zhuǎn)中的重要性，以及會計工作對我們會計從業(yè)人員的嚴格要求,?？偠灾斓膶嵱?xùn)讓我對“填制原始憑證根據(jù)原始憑證,，填記帳憑證等工作有了更進一步的認識,，并在實際操作過程中找出自身存在的不足，對今后的會計學(xué)習(xí)有了一個更為明確的方向和目標,。希望在接下來的日子里,，學(xué)校能給我們這些的多的實訓(xùn)課，以便我們能不斷地查漏補缺,，這樣更能幫助我們財會專業(yè)的學(xué)生學(xué)好會計這門課,，為以后走向社會奠定良好的基礎(chǔ)。通過實訓(xùn),，我們對會計核算的感性認識進一步加強,。我們這次實訓(xùn)是綜合性訓(xùn)練，既是主管會計,、審核,、出納，又是其他原始憑證的填制人,，克服了分崗實習(xí)工作不到位的不完整,、不系統(tǒng)現(xiàn)象。加深理解了會計核算的基本原則和方法,，將所有的基礎(chǔ)會計,、財務(wù)會計和成本會計等相關(guān)課程進行綜合運用，了解會計內(nèi)部控制的基本要求,，掌握從理論到實踐的轉(zhuǎn)化過程;熟練掌握了會計操作的基本技能;將會計專業(yè)理論知識和專業(yè)實踐,，有機的結(jié)合起來,，開闊了我們的視野，增進了我們對企業(yè)實踐運作情況的認識,，為我們畢業(yè)走上工作崗位奠定堅實的基礎(chǔ) ,。

由于財務(wù)會計行業(yè)的特殊性我只能參加財務(wù)部門中較為簡單的工作，如出納及幫助會計進行帳目的核對等工作,。雖然工作不難,，時間也不長，但我仍十分珍惜我的第一次真正意義上的實踐經(jīng)驗,，從中也學(xué)到了許多學(xué)校里無法學(xué)到的東西并增長了一定的社會經(jīng)驗,。

會計本來就是煩瑣的工作。在實習(xí)期間,，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶,、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出,。愈錯愈煩,，愈煩愈錯，這只會導(dǎo)致“雪上加霜”,。反之,，只要你用心地做，反而會左右逢源,。越做越覺樂趣,，越做越起勁。梁啟超說過：凡職業(yè)都具有趣味的,，只要你肯干下去,，趣味自然會發(fā)生。因此,，做賬切忌：粗心大意,，馬虎了事，心浮氣躁,。做任何事都一樣,，需要有恒心、細心和毅力,，那才會到達成功的彼岸!這次會計實習(xí)中,，我可謂受益匪淺。