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增值稅專用發(fā)票開票注意篇一

關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知

國稅發(fā)〔2006〕156號

各省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為適應(yīng)增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用,，進一步加強增值稅征收管理,，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局對現(xiàn)行的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》進行了修訂?，F(xiàn)將修訂后的《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》印發(fā)給你們,，自2007年1月1日起施行。

各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)做好宣傳工作,，加強對稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn),，確保新規(guī)定貫徹執(zhí)行到位。執(zhí)行中如有問題,，請及時報告總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）,。

2006-10-17

附件：1.最高開票限額申請表

2.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單 3.開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單

4.開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

5.丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條 為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為,，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則,，制定本規(guī)定。

第二條 專用發(fā)票,，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票,，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票,。使用,，包括領(lǐng)購、開具,、繳銷,、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的,，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng),。

本規(guī)定所稱專用設(shè)備,，是指金稅卡、ic卡,、讀卡器和其他設(shè)備,。

本規(guī)定所稱通用設(shè)備，是指計算機,、打印機,、掃描器具和其他設(shè)備,。

第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證,；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證,；記賬聯(lián),，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途,，由一般納稅人自行確定,。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額,，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度,。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批,。最高開票限額為十萬元及以下的,，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的,，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批,；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批,。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé),。

稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查,；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查,；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）,。

第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》,、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行,。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為,。

（一）企業(yè)名稱,；

（二）稅務(wù)登記代碼,；

（三）開票限額；

（四）購票限量,；

（五）購票人員姓名,、密碼；

（六）開票機數(shù)量,；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息,。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三,、四,、五、六,、七項信息變化,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行,。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票,。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的,，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額,、進項稅額,、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,，由省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定,。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。

（三）有下列行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

1.虛開增值稅專用發(fā)票,； 2.私自印制專用發(fā)票；

3.向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票,； 4.借用他人專用發(fā)票,；

5.未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票； 6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,； 7.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行,； 8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡,。

第九條 有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：

（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,；

（二）未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備,；

（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊,；

（四）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗,，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票,。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒,、食品、服裝,、鞋帽（不包括勞保專用部分）,、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開,。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律,、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。

第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符,；

（二）字跡清楚,，不得壓線、錯格,；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章,；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票,，購買方有權(quán)拒收,。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開

具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2）,，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理,；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢,。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存,。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）,。

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章,。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》,，附件4）,。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng),。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存,。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章,。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理,。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從

當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具,。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

第二十條 同時具有下列情形的,，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬,；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”,。

本規(guī)定所稱抄稅,，是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅,，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅

務(wù)機關(guān)報稅,。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文,。

第二十二條 因ic卡,、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應(yīng)更換ic卡,、軟盤。

因硬盤損壞,、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù),。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備,。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文,。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認(rèn)證,，是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別,、確認(rèn)。

本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識別號無誤,，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致,。

第二十六條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的,，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票,。

（一）無法認(rèn)證,。

本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果,。

（二）納稅人識別號認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符,，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤,。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符,。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致,。

第二十七條 經(jīng)認(rèn)證,，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機關(guān)扣留原件,，查明原因，分別情況進行處理,。

（一）重復(fù)認(rèn)證,。

本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證,。

（二）密文有誤,。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯,。

（三）認(rèn)證不符,。

本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識別號有誤,，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致,。

本項所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形,。

（四）列為失控專用發(fā)票,。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,，是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已

被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤５诙艞l 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1994〕56號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)〔1994〕58號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕81號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕75號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕10號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票

限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的,，以本規(guī)定為準(zhǔn),。

關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知

國稅發(fā)〔2007〕18號

全文有效 成文日期：2007-02-16

各省、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號,，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問題,，經(jīng)研究,，現(xiàn)補充通知如下：

一,、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回,、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單）,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）,。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,，由購買方填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單,。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專

用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單

開具紅字專用發(fā)票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的,，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報

申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由,、錯誤具體項

目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通

知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,，除按照《通知》的規(guī)

定進行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案,。

二,、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法,，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān),。

三、為實現(xiàn)對通知單的監(jiān)控管理,，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng),。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前,，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳椋悇?wù)機關(guān)不進行核銷,。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。

四、對2006年開具的專用發(fā)票,，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票,。

特此通知。

增值稅專用發(fā)票開票注意篇二

增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條 為加強增值稅征收管理,，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為,，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則，制定本規(guī)定,。

第二條 專用發(fā)票,，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證,。

第三條 一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票,。使用，包括領(lǐng)購,、開具,、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文,。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng),，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備,、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng),。

本規(guī)定所稱專用設(shè)備，是指金稅卡,、ic卡,、讀卡器和其他設(shè)備。

本規(guī)定所稱通用設(shè)備,，是指計算機,、打印機、掃描器具和其他設(shè)備,。

第四條 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián),。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證,；抵扣聯(lián),，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證,；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證,。其他聯(lián)次用途,，由一般納稅人自行確定。

第五條 專用發(fā)票實行最高開票限額管理,。最高開票限額,，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請,，稅務(wù)機關(guān)依法審批,。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審批,；最高開票限額為一百萬元的,，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的,，由省級稅務(wù)機關(guān)審批,。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。

稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查,。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的,，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的,，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查,；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核,。

一般納稅人申請最高開票限額時,，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條 一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后,，憑《最高開票限額申請表》,、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行,，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和ic卡的行為,。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務(wù)登記代碼,；

（三）開票限額,；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名,、密碼,；

（六）開票機數(shù)量；

（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息,。

一般納稅人發(fā)生上列第一,、三,、四、五,、六,、七項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更發(fā)行,；發(fā)生第二項信息變化,，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。

第七條 一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》,、ic卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票,。

第八條 一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全,，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額,、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的,。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,，由省,、自治區(qū),、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為,，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的,。

（三）有下列行為之一,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票,；

2,、私自印制專用發(fā)票；

3,、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票,；

4、借用他人專用發(fā)票,；

5,、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6,、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行,；

8,、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和ic卡。

第九條 有下列情形之一的,，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：

（一）未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備,；

（二）未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián),、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊,；

（四）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次,。

第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙,、酒,、食品、服裝,、鞋帽（不包括勞保專用部分）,、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的,，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開,。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律,、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外,。第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符,；

（二）字跡清楚,，不得壓線、錯格,；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章,；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票,，購買方有權(quán)拒收,。

第十二條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的,，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（附件2）,，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月,，發(fā)生銷貨退回,、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的,，按作廢處理,；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢,。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理,，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存,。

第十四條 一般納稅人取得專用發(fā)票后,，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）,。

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息,。

第十五條 《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財務(wù)專用章,。

第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》,，附件4）,。《通知單》應(yīng)與《申請單》一一對應(yīng),。

第十七條 《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存,；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存,。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章,。

《通知單》應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理,。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證,。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的,，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具,。

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。

第二十條 同時具有下列情形的,，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián),、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬,；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”,、“專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符”,。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用ic卡或者ic卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文,。

第二十一條 一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅,，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。

本規(guī)定所稱報稅,，是納稅人持ic卡或者ic卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文,。第二十二條 因ic卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的,，應(yīng)更換ic卡,、軟盤。

因硬盤損壞,、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復(fù)印件，由主管稅務(wù)機關(guān)補采開票數(shù)據(jù),。

第二十三條 一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)繳銷其專用發(fā)票,，并按有關(guān)安全管理的要求處理專用設(shè)備,。

第二十四條 本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務(wù)機關(guān)在紙質(zhì)專用發(fā)票監(jiān)制章處按“v”字剪角作廢,，同時作廢相應(yīng)的專用發(fā)票數(shù)據(jù)電文,。

被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票應(yīng)退還納稅人。

第二十五條 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）,。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證,，不得退還銷售方。本規(guī)定所稱認(rèn)證,，是稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識別,、確認(rèn),。本規(guī)定所稱認(rèn)證相符，是指納稅人識別號無誤,，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致,。第二十六條 經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的,，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票,。

（一）無法認(rèn)證,。

本規(guī)定所稱無法認(rèn)證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn),，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果,。

（二）納稅人識別號認(rèn)證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認(rèn)證不符,，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤,。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符,。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼,、號碼認(rèn)證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致,。

第二十七條 經(jīng)認(rèn)證,，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,，稅務(wù)機關(guān)扣留原件,，查明原因，分別情況進行處理,。

（一）重復(fù)認(rèn)證,。

本規(guī)定所稱重復(fù)認(rèn)證，是指已經(jīng)認(rèn)證相符的同一張專用發(fā)票再次認(rèn)證,。

（二）密文有誤,。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯,。

（三）認(rèn)證不符,。

本規(guī)定所稱認(rèn)證不符，是指納稅人識別號有誤,，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致,。

本項所稱認(rèn)證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形,。

（四）列為失控專用發(fā)票,。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票,，是指認(rèn)證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條 一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證,，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證,。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián),，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條 專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條 本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1994〕056號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模

企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)〔1994〕058號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕081號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局關(guān)于嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕075號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕010號）,、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）同時廢止,。以前有關(guān)政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn),。

關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知

各省,、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號,，以下簡稱《通知》）下發(fā)后,，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問題，經(jīng)研究,，現(xiàn)補充通知如下：

一,、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后,，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián),、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單）,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍,，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,，主管稅務(wù)機關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理,。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的,，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票,。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息,，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單,。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外,，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

二,、稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的,，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機關(guān),。

三,、為實現(xiàn)對通知單的監(jiān)控管理，稅務(wù)總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng),。在系統(tǒng)推廣應(yīng)用之前,，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅?wù)機關(guān)不進行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票開票注意篇三

一,、防止產(chǎn)生滯留票,。增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人購進機器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進項稅額允許從銷項稅額中抵扣,，而個人消費應(yīng)征消費稅的小汽車,、摩托車和游艇，以及房屋,、建筑物等不動產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外,。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購進的固定資產(chǎn)能否抵扣進項稅額,，均要求一般納稅人購進固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后必須到主管國稅機關(guān)進行認(rèn)證,，防止產(chǎn)生滯留票。

二,、開具專用發(fā)票的時間,。納稅人務(wù)必按規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后,，如采用預(yù)收貨款,、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天;采用賒銷及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天;將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當(dāng)天;將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者的為貨物移送的當(dāng)天;將貨物分配給

股東的為貨物移送的當(dāng)天,。

三,、使用期限,。凡經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè),，必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票不得申報抵扣進項稅額,。正常經(jīng)營的一般納稅人領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票雖然沒有規(guī)定使用期限,，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián);一般納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)業(yè)、改組,、合并,、分立、聯(lián)營等情況,，也必須在變更稅務(wù)登記的同時,，繳銷包括空白專用發(fā)票和已使用過的專用發(fā)票存根聯(lián)。

四,、抵扣期限,。一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票申報抵扣時間僅限于當(dāng)月，且必須在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額,，否則不予抵扣,。對于上月認(rèn)證通過的專用發(fā)票如果上月沒有申報抵扣,，通常情況下在本月是不能抵扣進項稅額的。一般納稅人將外購貨物作為實物投資入股,，或是無償贈送給他人,，如果被投資者或是受贈者是一般納稅人，可按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給被投資方,，或者根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票,。

五、免稅商品不能開票,。零售煙,、酒、食品,、服裝,、鞋帽(不包括勞保專用品)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票的規(guī)定僅限制商業(yè)企業(yè)一般納稅人,，這里不包括工業(yè)企業(yè)一般納稅人,。需要注意的是，法律法規(guī)另有規(guī)定的除外,，銷售免稅貨物通常也是不準(zhǔn)開具專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人沒有領(lǐng)購使用開具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利,，也不在限制范圍內(nèi)，如需要開具專用發(fā)票的,，可按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開,。小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票時，應(yīng)填寫代開專用發(fā)票繳納稅款申報單,，連同稅務(wù)登記證副本,，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費;實行定期定額征收方法的小規(guī)模納稅人在正常申報情況下申請代開增值稅專用發(fā)票,，如每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的,，應(yīng)以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù);如每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅

額的,，則按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款,。

六、丟失處理,。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單,，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后,，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián),，如果丟失前已認(rèn)證相符的,，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

七,、何時開紅字發(fā)票。因開票有誤購買方拒收增值稅專用發(fā)票的,，銷售方必須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國稅機關(guān)填報申請單,，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由,、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料,，報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后憑通知單

開具紅字專用發(fā)票。

八,、退貨處理,。一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的,，視不同情況分別按以下辦法處理：發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量,，或者由于市場價格下降等原因,，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票,，并在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管國稅機關(guān)備案。

九,、保管期限。一般納稅人必須將經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符,、用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票作為記賬憑證進入賬務(wù)處理,，不得擅自退還給銷售方，并按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊,，進行妥善保管,，保管期限為5年，保存期滿后報經(jīng)主管國稅機關(guān)查驗之后銷毀,。一般納稅人銷售的貨物,，由先征后返或即征即退改為免征增值稅后,，如果其銷售的貨物全部為免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定上繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票,，沒有

特殊情況不得領(lǐng)購和使用專用發(fā)票,。

增值稅專用發(fā)票開票注意篇四

開具增值稅專用發(fā)票的過程和需注意事項

我們公司(paat)為tm服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，本人由于上星期剛開完多張增值稅專用發(fā)票,，所以在此和

大家分享下整個開票過程和需注意的事項,。

1.由于tm的稅控機是08年10月份購買，至今沒開過票,，所以當(dāng)?shù)谝淮芜M入“防偽開票”系統(tǒng)需以管

理員身份進入,，目的是為了，簡單的初始化設(shè)置,，主要內(nèi)容是修改開票公司信息（公司銀行帳號以及公司聯(lián)系地址及電話）,，還有就是開票人員的增減設(shè)置。其他初始化設(shè)置盡量不要隨便修改,，因為在買開票機時航天信息公司已設(shè)置完整,。

2.當(dāng)?shù)谝徊蕉荚O(shè)置完畢，那就可以已開票員身份登錄開票了,。在開第一張發(fā)票之前也有相關(guān)的設(shè)置,，主要是客戶編碼設(shè)置和商品編碼設(shè)置。

客戶編碼設(shè)置：需在設(shè)置框里依次輸入購貨單位名稱,、納稅人識別號,、電話地址、開戶行及帳號,，輸入完后點保存即可,。

商品編碼設(shè)置：需依次輸入貨物名稱、規(guī)格型號,、單位,、單價、稅率,，輸入完后點保存即可,。

3.當(dāng)客戶、商品都設(shè)置完畢即可進入“增值稅專用發(fā)票填開”模塊進行開票,。由于再第二步的時候已設(shè)置完畢客戶及商品信息,，在購貨單位及貨物名稱處雙擊進行客戶和商品選擇即可。這里遮得注意的是,，當(dāng)選好商品后會發(fā)覺數(shù)量,、金額及稅額是空的，此時可以根據(jù)銷售貨物的數(shù)量進行填制，也 許有人會問為什么不在商品設(shè)置時就填好數(shù)量及金額,。其實這步只是以防同一貨物開具兩張不同數(shù)

量的發(fā)票而進行多余的操作,。

4.在開票框的上方有幾個特殊按鈕，在這里我只講講我用到的按鈕,，“復(fù)制”及“稅價”按鈕,。

“復(fù)制”按鈕：此按鈕的功能是便于開具重復(fù)一樣的發(fā)票，此次我為tm開具了多張9999元的增值稅專用發(fā)票,，就是我開了第一張9999元的發(fā)票后接下去的其余張都是用“復(fù)制“按鈕進行操作的,。“稅價”按鈕：就是設(shè)置發(fā)票含稅及不含稅,，本次我所開具的發(fā)票統(tǒng)統(tǒng)為不含稅增值稅專用發(fā)票

5.值得一提的是,，要開一張打印一張，而不要全部開完再用發(fā)票查詢功能來打印發(fā)票,，避免順序發(fā)生

錯亂,。

6.當(dāng)打印完所有已開的發(fā)票（注：系統(tǒng)里的發(fā)票號要和紙質(zhì)發(fā)票的發(fā)票號對上，否則就是廢票?。?，此次開票就算圓滿完成。當(dāng)有需要時可以去“發(fā)票資料”模塊里去查詢打印專用發(fā)票匯總表及專用發(fā)票明細(xì)表,。

順便提一下,，在購買好發(fā)票（及稅務(wù)局把發(fā)票信息讀入ic卡中），進入開票系統(tǒng)要先進行讀入發(fā)票操作,，并與紙質(zhì)發(fā)票的發(fā)票號及發(fā)票代碼進行核對,，如有錯誤，因及時向有關(guān)稅務(wù)機關(guān)反映,。