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注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考試內(nèi)容 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)篇一

a. 如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

b. 審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

c. 執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

d. 審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量,，因此審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

【答案】a

【解析】選項(xiàng) b，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告,，不包括財(cái)務(wù)報(bào)表,，財(cái)務(wù)報(bào)表是由被審計(jì)單位編制的;選項(xiàng) c，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性的,，而非結(jié)論性的;選項(xiàng) d,， 審計(jì)并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

2. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

b. 審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

c. 審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

d. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

【答案】c

【解析】審計(jì)并不涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者利用相關(guān)的信息提供建議。

3,、以下有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)的說法中，正確的是(),。

a. 審閱不涉及如何利用財(cái)務(wù)信息,，審計(jì)涉及如何利用財(cái)務(wù)信息

b. 審閱主要采用詢問和分析程序獲取審計(jì)證據(jù)，審計(jì)不采用詢問程序獲取證據(jù)

c. 審計(jì)提供合理保證,，審閱提供有限保證

d. 審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低,，審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)較高

【答案】c

4. 對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定，通過實(shí)施函證程序,，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是( ),。

a. 完整性

b. 分類

c. 存在

d. 披露

【答案】c

【解析】應(yīng)收賬款的函證可能實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定有存在,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù),，但最可能證實(shí)的是存在認(rèn)定,。

5. 下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的提法中，正確的是( ),。

a. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中未將預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款分開列報(bào),，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

b. 如果已入賬的銷售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄,，但金額計(jì)算錯(cuò)誤,，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

c. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn),，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

d. 如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對(duì)原材料,、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

【答案】b

【解析】選項(xiàng) a,，違反了分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng) c,，違反了分類和可理解性目標(biāo);選項(xiàng) d， 違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo),。

6. 下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,，錯(cuò)誤的是( )。

a. 注冊會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

b. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度

c. 保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑能力

d. 審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

【答案】b

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度,，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,。參考《審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第 1 號(hào)——職業(yè)懷疑》。

7. 下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

b. 如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持,，職業(yè)判斷并不能作為注冊會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

c. 職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策,，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

d. 保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【答案】c

【解析】職業(yè)判斷涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策,、與審計(jì)程序相關(guān)的決策,，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策。

8. 下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)的可能性

b. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易,、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

c. 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

d. 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】a

【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性,，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),，且獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。選項(xiàng) a 描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn),。

9. 【經(jīng)典考題?2012 年單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中,，錯(cuò)誤的是( )。

a. 審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

b. 審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

c. 審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

d. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性

【答案】c

【解析】審計(jì)的目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見,，并不包括為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議,。

10. 【經(jīng)典考題?2015 年單選題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中， 正確的是( ),。

a. 鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

b. 代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

c. 對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

d. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

【答案】 d

【解析】選項(xiàng) a,，鑒證業(yè)務(wù)也包括審閱業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證;選項(xiàng) bc 為非鑒證業(yè)務(wù),， 沒有保證程度這一說,。

11. 如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況下,，需要注冊會(huì)計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是( ),。

a. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

b. 注冊會(huì)計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員

c. 甲公司對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表作出重述

d. 甲公司高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)

【答案】d

【解析】下列因素可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款;(3)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng);(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng);(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化;(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更;(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化。

12. 下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中,，正確的是( ),。

a. 制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

b. 總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

c. 制訂審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

d. 具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

【答案】a

【解析】選項(xiàng) b，雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前,，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系;選項(xiàng) c,，具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，審計(jì)計(jì)劃會(huì)隨著對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)一步的了解和審計(jì)程序的深入,，會(huì)進(jìn)行調(diào)查變化，而不是在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序前就完成,，以后就不變了;選項(xiàng) d,，確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案是總體審計(jì)策略的核心。

13. 下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中錯(cuò)誤的是( ),。

a. 分析程序的目的包括確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致

b. 實(shí)施分析程序所采用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的分析程序基本相同

c. 實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

d. 如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

【答案】c

【解析】在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序達(dá)不到對(duì)特定賬戶余額和披露提供的實(shí)質(zhì)性的保證水平。

14. 下列有關(guān)重要性的說法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

b. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)僅在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

c. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

d. 注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】b

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,。

15. 下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中,，正確的是( ),。

a. 對(duì)于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

b. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

c. 基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

d. 基準(zhǔn)一經(jīng)選定,，需在各年度保持一致

【答案】c

【解析】選項(xiàng) a，對(duì)于以營利為目的的被審計(jì)單位,，注冊會(huì)計(jì)師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn);選項(xiàng) b，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì),、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境,，不用考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng) d，根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況的變化,，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實(shí)際來變化,，并不是一成不變的。

16. 注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí),，下列做法中不正確的是( ),。

a. 注冊會(huì)計(jì)師在制定總體策略時(shí)，應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

b. 特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平,，是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性在認(rèn)定層面的具體化

c. 注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

d. 在經(jīng)常審計(jì)情況下,，如果以前年度審計(jì)調(diào)整較多,，項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

【答案】b

【解析】特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平的確定是依據(jù)特定類別交易,、賬戶余額或披露的具體情況、是否會(huì)影響報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策以及注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,，并不是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性在認(rèn)定層面的具體化,。

17. 下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

b. 錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

c. 錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

d. 判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

【答案】c

【解析】錯(cuò)報(bào),，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類,、列報(bào)或披露,，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額,、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的判斷,， 為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映,，需要對(duì)金額、分類,、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整,。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類,、列報(bào)或披露之間的差異,，選項(xiàng) c 錯(cuò)誤。

18. 關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,，下列說法中,，正確的是( )。

a. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,，兩者存在反向變動(dòng)關(guān)系

b. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,，兩者存在正向變動(dòng)關(guān)系

c. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，兩者之和等于 100%

d. 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,，兩者沒有關(guān)系

【答案】a

【解析】根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，可知，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)關(guān)系,。

19. 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,，主要與確定的樣本量有關(guān)

b. 獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

c. 注冊會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

d. 需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

【答案】b

【解析】注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。所以選項(xiàng) b 錯(cuò)誤,。

20. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中,，正確的是( )。

a. 審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

b. 可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

c. 從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

d. 內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)很可能是不可靠的

【答案】d

【解析】選項(xiàng) a,，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;選項(xiàng) b,，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng) c,，從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)通常可靠程度比較高,。

21. 下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,，錯(cuò)誤的是( )。

a. 如果注冊會(huì)計(jì)師對(duì)總體中的所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查,，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

b. 在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師可以對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制

c. 無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試,，注冊會(huì)計(jì)師都可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)

d. 注冊會(huì)計(jì)師未能恰當(dāng)?shù)囟x誤差將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

【答案】d

【解析】注冊會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn),。

22. 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中,，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 總體項(xiàng)目的變異性越低,，通常樣本規(guī)模越小

b. 當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

c. 當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí),，可容忍錯(cuò)報(bào)越低,，所需的樣本規(guī)模越大

d. 對(duì)于大規(guī)模總體,，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒有影響

【答案】b

【解析】分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性,，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率,。

23. 在對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票,，注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是( ),。

a. 銷售發(fā)票的開具人

b. 銷售發(fā)票的編號(hào)

c. 銷售發(fā)票的金額

d. 銷售發(fā)票的付款人

【答案】b

【解析】識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,，其識(shí)別特征通常具有唯一性,，四個(gè)選項(xiàng)中只有選項(xiàng) b 符合要求。

24. 下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中,，不正確的是( ),。

a. 貨幣單元抽樣在確定樣本規(guī)模時(shí)無需考慮總體特征

b. 當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下,，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模

c. 貨幣單元抽樣不適用于測試總體低估

d. 貨幣單元抽樣能夠在獲得完整的最終總體之前開始選取樣本

【答案】b

【解析】選項(xiàng) b,，當(dāng)總體中錯(cuò)報(bào)數(shù)量增加時(shí)，通常情況下,，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將大于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模,。

25. 在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中,，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( ),。

a. 在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

b. 在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

c. 在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

d. 在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

【答案】a

【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi),。

26. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于 2016 年 4 月 20 日完成審計(jì)工作,，

相關(guān)審計(jì)工作底稿于 2016 年 6 月 19 日歸檔,。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限,，下列說法中， 正確的是( ),。

a. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 10 年

b. 自 2015 年 12 月 31 日起至少 7 年

c. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 10 年

d. 自 2016 年 4 月 20 日起至少 7 年

【答案】c

【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起,，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存 10 年。選項(xiàng) c 正確,。

27. 下列各情形中,，不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( )。

a. 注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

b. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類,、整理和交叉索引

c. 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

d. 注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

【答案】d

【解析】在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類,、整理和交叉索引;對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù),。

28. 下列有關(guān)函證的說法中,，正確的是( )。

a. 如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序,， 則替代程序不能提供注冊會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)

b. 如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量

c. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序,，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低

d. 如果注冊會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序

【答案】a

【解析】選項(xiàng) b,，在對(duì)銀行存款實(shí)施函證時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶,，不因內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好而減少函證的量;選項(xiàng) c,， 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的,，否則,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項(xiàng) d，當(dāng)同時(shí)滿足重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,、涉及大量余額較小的賬戶,、預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤、沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證這四個(gè)條件時(shí),，才可以考慮采用消極的函證方式,。

29. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( ),。

a. 從銷售發(fā)票中選取樣本,，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

b. 實(shí)地觀察固定資產(chǎn),，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

c. 對(duì)被審計(jì)單位已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽盤,，將抽盤結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì),，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

d. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

【答案】d

【解析】選項(xiàng) a 與銷售業(yè)務(wù)的完整性無關(guān);選項(xiàng) b 實(shí)地觀察主要證實(shí)固定資產(chǎn)的存在,，對(duì)證實(shí)所有權(quán)作用不大;選項(xiàng) c 主要與存在和完整性相關(guān),。

30. 在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序,，或者得出新的結(jié)論,，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中,，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是( ),。

a. 有關(guān)例外情況的記錄

b. 實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù),、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

c. 對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

d. 審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

【答案】d

【解析】選項(xiàng) d 為草稿,，無需包括在審計(jì)工作底稿中,。

31. 【經(jīng)典考題?2014 年單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會(huì)計(jì)師,、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

b. 如果注冊會(huì)計(jì)師無法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

c. 委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一,，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

d. 如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè),，則兩者是同一方

【答案】d

【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)具有三方關(guān)系人是審計(jì)業(yè)務(wù)的要素之一，如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者為同一方,，則該業(yè)務(wù)就不構(gòu)成審計(jì)業(yè)務(wù),。

32. 【經(jīng)典考題?2016 年單選題】(回憶版)下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是( ),。

a. 注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位的就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間,，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

b. 如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)的情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

c. 職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策,，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

d. 保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【答案】c

【解析】職業(yè)判斷涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策,，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)的決策、與審計(jì)程序相關(guān)的決策,，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策,。