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地稅局稅種管理工作匯報(bào)材料篇一

地稅稅收收入在地方財(cái)政收入中占有非常重要的地位,，而對(duì)各稅種的管理正是影響地稅稅收收入的決定性因素。如何加強(qiáng)稅種管理,，提升各稅種對(duì)稅收的貢獻(xiàn)作用,，進(jìn)而優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)和稅收質(zhì)量，已成為一項(xiàng)亟需解決的重要課題,。本文從地稅工作實(shí)際出發(fā),，以2003年-2007年一季度為時(shí)間區(qū)間，結(jié)合各稅種,，特別是

個(gè)人所得稅等小稅種,、零星稅種的稅收管理現(xiàn)狀、構(gòu)成比例等因素,，分析和挖掘存在的問(wèn)題,，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，提出有針對(duì)性的合理意見,，以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考,。

一、地稅稅收收入情況

近年來(lái),，章丘市地稅局認(rèn)真貫徹落實(shí)“經(jīng)濟(jì)決定稅源,，管理增加稅收”的治稅思想，全面推行“科學(xué)化,、精細(xì)化,、規(guī)范化”管理，稅收征管水平和稅收質(zhì)量顯著提高,，地稅收入穩(wěn)定,、持續(xù)、快速增長(zhǎng),。2003年-2006年,，共組織地稅收入20.35億元，年均增幅達(dá)26,，其中，共組織地方財(cái)政口徑收入13.15億元,，年均增幅超過(guò)22,。2007年一季度，地稅收入實(shí)現(xiàn)16,983萬(wàn)元,，同比增長(zhǎng)29.84,，其中，地方財(cái)政口徑收入完成11,209萬(wàn)元,，同比增長(zhǎng)達(dá)42.68,，增收3,353萬(wàn)元，創(chuàng)歷史最好水平，地稅收入呈現(xiàn)出良性發(fā)展的態(tài)勢(shì),，實(shí)現(xiàn)了稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同頻共振,。（見表一）

表一：2003年-2007年一季度地稅收入情況

地稅收入的持續(xù)增長(zhǎng)是多種因素共同作用的結(jié)果。一方面是經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素,，包括宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高,、引進(jìn)引辦力度的加大等因素產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會(huì)綜合治稅工作的加強(qiáng),，全社會(huì)依法納稅意識(shí)顯著增強(qiáng),，自覺納稅、主動(dòng)納稅的觀念逐步深入人心,。三是地稅部門進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅,，完善稅收征管模式，細(xì)化主體稅種征管措施,，科學(xué)配置征管力量,，征管水平持續(xù)提高，基本實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收,。從地稅總收入和地方財(cái)政口徑收入的動(dòng)態(tài)增幅變化來(lái)看,，地方財(cái)政口徑收入增幅2003年高于總收入增幅，2004年快速下降,，低于總收入增幅近12個(gè)百分點(diǎn),，從2005年-2007年一季度，地方財(cái)政口徑收入增幅追趕并超過(guò)總收入增幅,，2007年一季度超過(guò)總收入增幅近11個(gè)百分點(diǎn),。要解釋這一問(wèn)題，就要從地稅稅種的結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行分析,。

二,、地稅稅種結(jié)構(gòu)分析

目前，地稅部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅,、營(yíng)業(yè)稅,、個(gè)人所得稅、資源稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、土地增值稅,、印花稅等12個(gè)稅種的征管任務(wù),，各稅種的地方分享比例、在總收入中的比重以及增長(zhǎng)變化各不相同,。（見表二）

表二：2003年-2007年一季度地稅稅種結(jié)構(gòu)情況

通過(guò)表二提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù),，我們從三方面進(jìn)行分析：

（一）地方分享比例情況,。隨著近年來(lái)稅收政策的變動(dòng)，地稅稅種實(shí)現(xiàn)的稅款在國(guó)家,、省,、濟(jì)南市、章丘市各級(jí)別中的分享比例也不斷變化,，總體上供地方分享的比例逐步下降,。以2003年為參照年份，企業(yè)所得稅地方分享比例由32調(diào)整為目前的25.6,，下降近7個(gè)百分點(diǎn),；營(yíng)業(yè)稅地方分享比例由80調(diào)整為目前的64，下降16個(gè)百分點(diǎn),；個(gè)人所得稅地方分享比例由40調(diào)整為目前的20,，下降20個(gè)百分點(diǎn)；城建稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、教育費(fèi)附加地方分享比例也分別由100調(diào)整為目前的80,，分別下降20個(gè)百分點(diǎn),；地方附加2005年開始征收，地方分享比例為80,。而這些調(diào)整主要都集中在2004年,，這就是2004年地方財(cái)政口徑收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于總收入增幅的主要原因。目前,，可供地方全部分享的稅種只有資源稅,、印花稅、土地增值稅,、車船稅四個(gè)稅種,。

（二）占總收入比重情況。傳統(tǒng)意義上講,，營(yíng)業(yè)稅,、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅為地稅部門的三大主體稅種,，其在總收入中比重超過(guò)70,，其他小稅種只占約30，這種構(gòu)成比例在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生大的變化,，且三稅種地方分享比例逐步下降，其中企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅地方分享比例最低,，分別為25.6和20,。綜合分析2003年-2006年各稅種的比重變化可知，企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅,、城建稅,、房產(chǎn)稅、土地使用稅,、車船稅,、教育費(fèi)附加貢獻(xiàn)的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢(shì)，而營(yíng)業(yè)稅,、資源稅,、土地增值稅、印花稅,、地方附加貢獻(xiàn)的稅收呈上升趨勢(shì),。2007年一季度，企業(yè)所得稅,、資源稅,、車船稅在總收入中的比重較2006年繼續(xù)下降，分別下降10.5,、2.0

8,、0.11個(gè)百分點(diǎn)，下降幅度分別達(dá)到34.

53,、46.6

4,、91.67，而個(gè)人所得稅,、城建稅,、房產(chǎn)稅、土地使用稅,、教育費(fèi)附加則發(fā)生逆轉(zhuǎn),，在總收入中的比重大幅增長(zhǎng)。

（三）各稅種稅收增減變化情況,。從2003年-2006年各稅種實(shí)現(xiàn)稅款的平均增幅來(lái)看,，企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅,、個(gè)人所得稅,、資源稅、城建稅,、教育費(fèi)附加保持了穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),，平均增幅分別為32.7

8、32.

57,、23.8

7,、13.

45,、14.9

6、17.53,；土地增值稅和印

花稅呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),，平均增幅分別達(dá)到230.57、127.74,，貢獻(xiàn)稅款分別由2003年的140萬(wàn)元,、138萬(wàn)元提升到2006年的1,716萬(wàn)元、695萬(wàn)元,；而房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅卻呈現(xiàn)下降趨勢(shì),，平均增幅為負(fù)值,。如果排除2003年度稅款基數(shù)的因素，有三個(gè)稅種需要區(qū)別對(duì)待,，其中,，企業(yè)所得稅2003年度較上年度大幅降低，減

少了對(duì)比基數(shù),，其整體趨勢(shì)呈現(xiàn)下降,，而房產(chǎn)稅、土地使用稅2003年度較上年度大幅提升,，增幅都超過(guò)100,，提高了對(duì)比基數(shù)，其整體趨勢(shì)呈現(xiàn)上升,。

三,、

從上述稅種結(jié)構(gòu)的分析來(lái)看，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的良好發(fā)展態(tài)勢(shì),，而且各稅種的比重也逐步趨于合理,，收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，有效地保障了地方可用財(cái)力,。在不考慮我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,，市政府在全市推行社會(huì)綜合治稅，地稅部門強(qiáng)化征管措施,、提升管理水平等因素的情況下,，相關(guān)稅種的增加變化還存在以下成因。

（一）企業(yè)所得稅比重和增幅下降的原因,。主要原因是受財(cái)政體制影響,。從2002年開始，新建企業(yè)所得稅歸國(guó)稅管理,，地稅沒有新增稅源,，而且部分企業(yè)破產(chǎn),、注銷遷移等情況，在一定程度上減少了繳納所得稅企業(yè)的總量,。這一因素受財(cái)政體制影響，難以改變,。盡管制造業(yè)中幾個(gè)效益較好的企業(yè)稅收出現(xiàn)增長(zhǎng),，但抵消相減。一旦主要企業(yè)效益下滑,，企業(yè)所得稅將會(huì)出現(xiàn)大幅減少,，2007年一季度企業(yè)所得稅比上年同期減收近20

個(gè)百分點(diǎn)，主要原因是采礦業(yè),、電力煤氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)入庫(kù)稅款減收,。

（二）個(gè)人所得稅增幅2006年大幅回落的原因。主要是政策變化的影響,。2005年12月19日,，人大通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，從2006年1月1日起,，工資,、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高到每月1600元，這在很大程度上減少了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的總量,，造成了個(gè)人所得稅增幅的大幅回落,。為解決這一矛盾，地稅部門從2006年開始逐步推行全員明細(xì)申報(bào),，而且自2007年1月1日起，根據(jù)規(guī)定,，要求“年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人,，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)”，這在一定程度上挖掘和擴(kuò)大了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人潛在群體,。2007年一季度,，個(gè)人所得稅重返增長(zhǎng)勢(shì)頭，同比增長(zhǎng)36.83,，這表明個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人群還存在增長(zhǎng)潛力,。

（三）資源稅增長(zhǎng)變化較大的原因。資源稅是地方可以全部分享的稅種,。我市的資源稅主要集中在煤炭行業(yè),，而煤炭行業(yè)產(chǎn)能受政策、價(jià)格,、供求關(guān)系的影響較大,。2004年,，我市為節(jié)水保泉，關(guān)停部分生產(chǎn)不規(guī)范的煤炭企業(yè),，并對(duì)全市煤炭行業(yè)進(jìn)行了重組整合,，影響了當(dāng)年資源稅稅收。2005年以來(lái),，煤炭行業(yè)整合效果逐步顯現(xiàn),，資源稅呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢(shì)，這在很大程度上取決于行業(yè)整合后企業(yè)統(tǒng)一核算,、規(guī)范管理,、稅款監(jiān)控

到位的成效。目前,，煤炭行業(yè)資源稅管理已日漸成熟,，稅源管理到位，其稅收主要取決于煤炭產(chǎn)能,、價(jià)格等內(nèi)在因素,，而這種變化是不確定的。2007年一季度,，資源稅較上年同期大幅下滑,，減收15個(gè)百分點(diǎn)，主要是個(gè)別煤井因資源枯竭關(guān)停,，當(dāng)期煤炭企業(yè)產(chǎn)量下降,，而且價(jià)格下跌，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減少的原因,。相對(duì)于煤炭資源,，我市其他礦產(chǎn)資源也比較豐富，要提高資源稅的增長(zhǎng)幅度和貢獻(xiàn)比例,，加強(qiáng)其他礦產(chǎn)資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段,。

（四）房產(chǎn)稅增長(zhǎng)變化較大的原因。目前,，房產(chǎn)稅地方可分享80,，隨著我市房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)模效應(yīng)，其稅收在地方財(cái)政口徑收入中的地位越來(lái)越明顯,。2003年-2006年房產(chǎn)稅平均增幅雖然下降,，這主要是因?yàn)?003年一次性清欠、加滯,、處罰額度較大,，較去年同期大幅增長(zhǎng)，提高了對(duì)比基數(shù)，基本無(wú)可比性,。排除這一外在因素,，房產(chǎn)稅總體呈上升趨勢(shì)，這得益于我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市建設(shè)的良性發(fā)展,，也得益于地稅部門的稅收管

理,，目前，地稅部門正常管理的2600余家私營(yíng)以上企業(yè)的房產(chǎn)信息已全部監(jiān)控到位,，管理質(zhì)量在濟(jì)南市地稅系統(tǒng)居前列,。與這一環(huán)節(jié)管理到位形成對(duì)比的是租賃房屋環(huán)節(jié)的稅源管理，目前隨著我市農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移,、流動(dòng)人口增多等因素，我市房屋租賃業(yè)務(wù)呈不斷增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),，而其實(shí)現(xiàn)的稅收卻不容樂觀,，要進(jìn)一步提高房產(chǎn)稅的貢獻(xiàn)比例，就必須加強(qiáng)房屋租賃環(huán)節(jié)的稅收管理,。

（五）土地使用稅增長(zhǎng)變化趨勢(shì)成因,。土地使用稅地方分享比例是80，其對(duì)地方財(cái)政口徑收入的貢獻(xiàn)呈穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì),，而且增長(zhǎng)的潛力非常巨大,，特別是2006年省政府下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍的通知》后，將我市劃分為明水,、相公,、桑園、繡惠等21個(gè)工礦區(qū),，并逐一明確了征稅范圍,，對(duì)我市的土地使用狀況和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要的影響，在很大程度上增加了稅源,。2007年一季度,，土

地使用稅完成295萬(wàn)元，增長(zhǎng)89.1,，增收139萬(wàn)元,。由于政策剛出臺(tái)不久，2007年又是落實(shí)政策的開局之年,，政策推廣的范圍,、深度以及納稅人的認(rèn)知度、遵從度尚未完全到位,，本稅種具有一定的挖潛增收潛力,。

（六）車船稅增幅和比重下降的原因。主要受稅源監(jiān)控和程序操作的限制,。目前來(lái)看,，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小,，貢獻(xiàn)不是很大，但它卻是地方可全部分享的稅種之一,，而且增收的潛力也非常大,。2002年以前，地稅部門曾嘗試開展協(xié)稅護(hù)稅工作,，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量加強(qiáng)車船稅的管理,，取得了一定的成效，2002年征收車船稅達(dá)778萬(wàn)元,，占當(dāng)年地稅總收入的2.6,。但由于人力和權(quán)力范圍限制，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)法程序的監(jiān)控難以到位,，從2003年開始就取消了這種管理模式,，由于地稅部門沒有上路檢查權(quán)，造成稅款流失,，車船稅持續(xù)下滑,。但我市車輛大幅增多卻是事實(shí)。自2007年1月1日起,，車船稅政策發(fā)生變化,，征收范圍擴(kuò)大，這也為車船稅的增收提供了新增稅源,，如何加強(qiáng)車船稅的管理也成為挖潛增收,，增加地方可用財(cái)力的一項(xiàng)急需解決的重要工作。

四,、地稅稅種征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

（一）個(gè)人所得稅管理方面,。2006年地稅部門實(shí)行個(gè)人所得稅全員明細(xì)申報(bào)以來(lái)，取得了一定成效,，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐,，以自行申報(bào)為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心,，以微機(jī)管理為依托,，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式。目前,，黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位工薪所得個(gè)人所得稅由財(cái)政局代扣,，而其他補(bǔ)貼由各單位自己發(fā)放，各單位發(fā)放部分未代扣個(gè)人所得稅,，這部分納稅人有近萬(wàn)人,，由于人員太多無(wú)法

全員明細(xì)申報(bào)，一定程度上影響了個(gè)人所得稅的增收。建議發(fā)揮社會(huì)綜合治稅的作用,，請(qǐng)政府有關(guān)部門出面幫助協(xié)調(diào),，共同做好個(gè)人所得稅全額全員明細(xì)申報(bào)工作。

（二）房屋裝修,、租賃業(yè)稅收管理方面,。由于房屋裝修、出租發(fā)生地比較分散,，隱蔽性較強(qiáng),，加之地稅部門人力有限，對(duì)裝修房屋,、出租房屋行為無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控,，稅源基數(shù)不易摸清，使裝修房屋,、房屋租賃業(yè)稅收征管成為地稅部門的難點(diǎn)問(wèn)題,。針對(duì)這一情況，建議政府有關(guān)部門幫助協(xié)調(diào)地稅部門與相關(guān)部門的工作配合,，協(xié)助地稅部門按照“精細(xì)化”管理的要求，共同努力,，協(xié)同合作,，解決裝修房屋,、房屋出租業(yè)稅收底數(shù)不清、情況不明問(wèn)題，由相關(guān)部門和單位代征裝修房屋,、出租房屋稅收，對(duì)政府機(jī)關(guān),、事業(yè)單位出租房屋相關(guān)稅收可以由財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定代征,。

（三）車船稅管理方面。2007年,，根據(jù)新出臺(tái)的《車船稅條例》規(guī)定,，車船稅實(shí)行由保險(xiǎn)部門在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收，但經(jīng)前期調(diào)查分析,，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個(gè)不利因素：一是車船稅收入因辦理交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)部門較多,，個(gè)別部門不按規(guī)定代收車船稅，會(huì)對(duì)其他保險(xiǎn)部門利益造成一定影響,，影響其他單位代收積極性,；二是地稅部門無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握全市車船的社會(huì)保有量，稅源底數(shù)難以掌握,；三是我市財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司較少,，許多車主在濟(jì)南掛牌入保，給我市車船稅代收工作帶來(lái)了“盲區(qū)”，造成了稅款的流失,。為此,，提出以下建議：一是強(qiáng)化宣傳，使廣大納稅人了解車船稅由保險(xiǎn)部門代征,，在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)積極配合保險(xiǎn)部門,，主動(dòng)繳納車船稅；二是加強(qiáng)對(duì)各單位代收車船稅情況的監(jiān)督檢查,，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定代收車船稅的,，嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行處罰，為納稅人營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境,；三是加強(qiáng)部門之間的配合,，及時(shí)從公安、交通等車船管理部門獲取車船登記明細(xì)信息,，測(cè)算出轄區(qū)應(yīng)征車船稅款,，摸清稅源底數(shù)；四是黨政機(jī)關(guān)保有的車輛也屬于應(yīng)稅范圍,，這部分車輛征收困難較大,，政府須協(xié)調(diào)有關(guān)部門在章丘繳納車船稅。五是對(duì)我市車輛在其他區(qū)縣繳納的車船稅協(xié)調(diào)劃歸我市,。

（四）土地使用稅管理方面,。《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》修改后,，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高,，對(duì)于那些產(chǎn)品技術(shù)含量低，占地較多,，而產(chǎn)品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會(huì)有一定的包袱,，建議政府牽頭，加大宣傳力度,，爭(zhēng)取全社會(huì)的理解,。另外，自從我市擴(kuò)大征稅范圍后,，新納入征稅范圍內(nèi)的納稅人的應(yīng)稅土地面積及房產(chǎn)原值需進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí),。建議政府牽頭，組織財(cái)政,、地稅等部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處聯(lián)合清查,，摸清稅源底數(shù)，以減少稅收的流失,。

（五）石灰石資源稅管理方面,。除煤炭資源外,，我市石灰石資源也比較豐富，采掘企業(yè)眾多,。隨著城市建設(shè)力度的加大,，石灰石開采量大幅增加，流動(dòng)性快速提高,，而地稅部門監(jiān)控難度比較大,，難以掌握真實(shí)可靠的生產(chǎn)、銷售信息,。建議政府控制炸藥發(fā)放環(huán)節(jié),，以炸藥用量測(cè)算出生產(chǎn)和銷售量，在此環(huán)節(jié)代征代扣稅款,，保證石灰石資源稅及時(shí)足額入庫(kù),。

（六）建筑安裝業(yè)稅收管理方面。建筑安裝業(yè)稅收在地稅收入中占有非常大的比重,，對(duì)于增加地方可用財(cái)力具有非常重要的作用,。目前，我市本地的建筑安裝企業(yè)已經(jīng)管理到位,，但外來(lái)企業(yè)及臨時(shí)性的建筑安裝項(xiàng)目地稅部門不易全部掌握,。應(yīng)大力發(fā)揮社會(huì)綜合治稅作用，由負(fù)責(zé)規(guī)劃,、招投標(biāo)的單位定期傳遞涉稅信息,，由地稅部門據(jù)此進(jìn)行比對(duì)分析，加強(qiáng)稅源管理,。

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地稅局稅種管理工作匯報(bào)材料篇二

地稅稅種管理情況調(diào)查報(bào)告

地稅稅收收入在地方財(cái)政收入中占有非常重要的地位,，而對(duì)各稅種的管理正是影響地稅稅收收入的決定性因素。如何加強(qiáng)稅種管理,，提升各稅種對(duì)稅收的貢獻(xiàn)作用,，進(jìn)而優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)和稅收質(zhì)量，已成為一項(xiàng)亟需解決的重要課題,。本文從地稅工作實(shí)際出發(fā),，以xx年-xx年一季度為時(shí)間區(qū)間，結(jié)合各稅種,，特別是個(gè)人所得稅等小稅種,、零星稅種的稅收管理現(xiàn)狀、構(gòu)成比例等因素,，分析和挖掘存在的問(wèn)題,，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因,，提出有針對(duì)性的合理意見，以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考,。

一,、地稅稅收收入情況

近年來(lái)，章丘市地稅局認(rèn)真貫徹落實(shí)“經(jīng)濟(jì)決定稅源,，管理增加稅收”的治稅思想,，全面推行“科學(xué)化、精細(xì)化,、規(guī)范化”管理,，稅收征管水平和稅收質(zhì)量顯著提高，地稅收入穩(wěn)定,、持續(xù),、快速增長(zhǎng)。xx年-xx年,，共組織地稅收入20.35億元,，年均增幅達(dá)26%，其中,，共組織地方財(cái)政口徑收入13.15億元,，年均增幅超過(guò)22%。xx年一季度,，地稅收入實(shí)現(xiàn)16,983萬(wàn)元,，同比增長(zhǎng)29.84%，其中,，地方財(cái)政口徑收入完成11,209萬(wàn)元,，同比增長(zhǎng)達(dá)42.68%，增收3,353萬(wàn)元,，創(chuàng)歷史最好水平,，地稅收入呈現(xiàn)出良性發(fā)展的態(tài)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)了稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同頻共振,。

表一：xx年-xx年一季度地稅收入情況

地稅收入的持續(xù)增長(zhǎng)是多種因素共同作用的結(jié)果,。一方面是經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素，包括宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)一步提高,、引進(jìn)引辦力度的加大等因素產(chǎn)生了基礎(chǔ)性的影響,。二是隨著稅收宣傳力度的加大和社會(huì)綜合治稅工作的加強(qiáng)，全社會(huì)依法納稅意識(shí)顯著增強(qiáng),，自覺納稅,、主動(dòng)納稅的觀念逐步深入人心。三是地稅部門進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅,，完善稅收征管模式,，細(xì)化主體稅種征管措施,，科學(xué)配置征管力量，征管水平持續(xù)提高,，基本實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收,。從地稅總收入和地方財(cái)政口徑收入的動(dòng)態(tài)增幅變化來(lái)看，地方財(cái)政口徑收入增幅xx年高于總收入增幅,，xx年快速下降,，低于總收入增幅近12個(gè)百分點(diǎn)，從xx年-xx年一季度,，地方財(cái)政口徑收入增幅追趕并超過(guò)總收入增幅,，xx年一季度超過(guò)總收入增幅近11個(gè)百分點(diǎn)。要解釋這一問(wèn)題,，就要從地稅稅種的結(jié)構(gòu)方面進(jìn)行分析,。

二、地稅稅種結(jié)構(gòu)分析

目前,，地稅部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅,、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅,、資源稅,、房產(chǎn)稅、土地使用稅,、土地增值稅,、印花稅等12個(gè)稅種的征管任務(wù)，各稅種的地方分享比例,、在總收入中的比重以及增長(zhǎng)變化各不相同,。

表二：xx年-xx年一季度地稅稅種結(jié)構(gòu)情況

通過(guò)表二提供的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，我們從三方面進(jìn)行分析：

地方分享比例情況,。隨著近年來(lái)稅收政策的變動(dòng),，地稅稅種實(shí)現(xiàn)的稅款在國(guó)家、省,、濟(jì)南市,、章丘市各級(jí)別中的分享比例也不斷變化,，總體上供地方分享的比例逐步下降,。以xx年為參照年份，企業(yè)所得稅地方分享比例由32%調(diào)整為目前的25.6%,，下降近7個(gè)百分點(diǎn),；營(yíng)業(yè)稅地方分享比例由80%調(diào)整為目前的64%，下降16個(gè)百分點(diǎn),；個(gè)人所得稅地方分享比例由40%調(diào)整為目前的20%,，下降20個(gè)百分點(diǎn),；城建稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、教育費(fèi)附加地方分享比例也分別由100% 調(diào)整為目前的80%，分別下降20個(gè)百分點(diǎn),；地方附加xx年開始征收,，地方分享比例為80%。而這些調(diào)整主要都集中在xx年,，這就是xx年地方財(cái)政口徑收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于總收入增幅的主要原因,。目前，可供地方全部分享的稅種只有資源稅,、印花稅,、土地增值稅、車船稅四個(gè)稅種,。

占總收入比重情況,。傳統(tǒng)意義上講，營(yíng)業(yè)稅,、企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅為地稅部門的三大主體稅種，其在總收入中比重超過(guò)70%,，其他小稅種只占約30%,，這種構(gòu)成比例在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生大的變化，且三稅種地方分享比例逐步下降,，其中企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅地方分享比例最低,，分別為25.6%和20%。綜合分析xx年-xx年各稅種的比重變化可知,，企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅、城建稅,、房產(chǎn)稅,、土地使用稅、車船稅,、教育費(fèi)附加貢獻(xiàn)的稅收在總收入中的比重呈下降趨勢(shì),，而營(yíng)業(yè)稅、資源稅,、土地增值稅,、印花稅、地方附加貢獻(xiàn)的稅收呈上升趨勢(shì),。xx年一季度,，企業(yè)所得稅,、資源稅、車船稅在總收入中的比重較xx年繼續(xù)下降,，分別下降10.5,、2.08、0.11個(gè)百分點(diǎn),，下降幅度分別達(dá)到34.53%,、46.64%、91.67%,，而個(gè)人所得稅,、城建稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、教育費(fèi)附加則發(fā)生逆轉(zhuǎn)，在總收入中的比重大幅增長(zhǎng),。

各稅種稅收增減變化情況,。從xx年-xx年各稅種實(shí)現(xiàn)稅款的平均增幅來(lái)看，企業(yè)所得稅,、營(yíng)業(yè)稅,、個(gè)人所得稅、資源稅,、城建稅,、教育費(fèi)附加保持了穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，平均增幅分別為32.78%,、32.57%,、23.87%、13.45%,、14.96,、17.53%；土地增值稅和印花稅呈現(xiàn)出大幅增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì),，平均增幅分別達(dá)到230.57%,、127.74%，貢獻(xiàn)稅款分別由xx年的140萬(wàn)元,、138萬(wàn)元提升到xx年的1,716萬(wàn)元,、695萬(wàn)元；而房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、車船稅卻呈現(xiàn)下降趨勢(shì),，平均增幅為負(fù)值,。如果排除xx年度稅款基數(shù)的因素,，有三個(gè)稅種需要區(qū)別對(duì)待，其中,，企業(yè)所得稅xx年度較上年度大幅 降低,，減少了對(duì)比基數(shù)，其整體趨勢(shì)呈現(xiàn)下降,，而房產(chǎn)稅,、土地使用稅xx年度較上年度大幅提升，增幅都超過(guò)100%,，提高了對(duì)比基數(shù),，其整體趨勢(shì)呈現(xiàn)上升。

三,、各稅種稅收變化成因分析

從上述稅種結(jié)構(gòu)的分析來(lái)看,，大部分稅種特別是地方分享比例較大的稅種呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)，而且各稅種的比重也逐步趨于合理,，收入結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化,，有效地保障了地方可用財(cái)力。在不考慮我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,，市政府在全市推行社會(huì)綜合治稅,，地稅部門強(qiáng)化征管措施、提升管理水平等因素的情況下,，相關(guān)稅種的增加變化還存在以下成因,。

企業(yè)所得稅比重和增幅下降的原因。主要原因是受財(cái)政體制影響,。從xx年開始,，新建企業(yè)所得稅歸國(guó)稅管理，地稅沒有新增稅源,，而且部分企業(yè)破產(chǎn),、注銷遷移等情況，在一定程度上減少了繳納所得稅企業(yè)的總量,。這一因素受財(cái)政體制影響,，難以改變。盡管制造業(yè)中幾個(gè)效益較好的企業(yè)稅收出現(xiàn)增長(zhǎng),，但抵消相減。一旦主要企業(yè)效益下滑,，企業(yè)所得稅將會(huì)出現(xiàn)大幅減少,，xx年一季度企業(yè)所得稅比上年同期減收近20

個(gè)百分點(diǎn)，主要原因是采礦業(yè)、電力煤氣及水生產(chǎn)供應(yīng)業(yè)入庫(kù)稅款減收,。

個(gè)人所得稅增幅xx年大幅回落的原因,。主要是政策變化的影響。xx年12月19日,，人大通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》,，從xx年1月1日起，工資,、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高到每月1600元,，這在很大程度上減少了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的總量，造成了個(gè)人所得稅增幅的大幅回落,。為解決這一矛盾,，地稅 部門從xx年開始逐步推行全員明細(xì)申報(bào)，而且自xx年1月1日起,，根據(jù)規(guī)定,，要求“年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)”,，這在一定程度上挖掘和擴(kuò)大了個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人潛在群體,。xx年一季度，個(gè)人所得稅重返增長(zhǎng)勢(shì)頭,，同比增長(zhǎng)36.83%,，這表明個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人群還存在增長(zhǎng)潛力。

資源稅增長(zhǎng)變化較大的原因,。資源稅是地方可以全部分享的稅種,。我市的資源稅主要集中在煤炭行業(yè)，而煤炭行業(yè)產(chǎn)能受政策,、價(jià)格,、供求關(guān)系的影響較大。xx年,，我市為節(jié)水保泉,，關(guān)停部分生產(chǎn)不規(guī)范的煤炭企業(yè)，并對(duì)全市煤炭行業(yè)進(jìn)行了重組整合,，影響了當(dāng)年資源稅稅收,。xx年以來(lái)，煤炭行業(yè)整合效果逐步顯現(xiàn),，資源稅呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢(shì),，這在很大程度上取決于行業(yè)整合后企業(yè)統(tǒng)一核算、規(guī)范管理,、稅款監(jiān)控

到位的成效,。目前，煤炭行業(yè)資源稅管理已日漸成熟，稅源管理到位,，其稅收主要取決于煤炭產(chǎn)能,、價(jià)格等內(nèi)在因素，而這種變化是不確定的,。xx年一季度，資源稅較上年同期大幅下滑,，減收15個(gè)百分點(diǎn),，主要是個(gè)別煤井因資源枯竭關(guān)停，當(dāng)期煤炭企業(yè)產(chǎn)量下降,，而且價(jià)格下跌,，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)減少的原因。相對(duì)于煤炭資源,，我市其他礦產(chǎn)資源也比較豐富,，要提高資源稅的增長(zhǎng)幅度和貢獻(xiàn)比例，加強(qiáng)其他礦產(chǎn)資源稅收管理就成為挖潛增收的必要手段,。

房產(chǎn)稅增長(zhǎng)變化較大的原因,。目前，房產(chǎn)稅地方可分享80%,，隨著我市房地產(chǎn)業(yè)的規(guī)模效應(yīng),，其稅收在地方財(cái)政口徑收入中的地位越來(lái)越明顯。xx年-xx年房產(chǎn)稅平均增幅雖然下降,，這主要是因?yàn)閤x年一次性清欠,、加滯、處罰額度較大,，較去年同期大幅增長(zhǎng),，提高了對(duì)比基數(shù)，基本無(wú)可比性,。排除這一外在因素,，房產(chǎn)稅總體呈上升趨勢(shì)，這得益于我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)和城市建設(shè)的良性發(fā)展,，也得益于地稅部門的稅收管

理,，目前，地稅部門正常管理的2600余家私營(yíng)以上企業(yè)的房產(chǎn)信息已全部監(jiān)控到位,，管理質(zhì)量在濟(jì)南市地稅系統(tǒng)居前列,。與這一環(huán)節(jié)管理到位形成對(duì)比的是租賃房屋環(huán)節(jié)的稅源管理，目前隨著我市農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移,、流動(dòng)人口增多等因素,，我市房屋租賃業(yè)務(wù)呈不斷增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，而其實(shí)現(xiàn)的稅收卻不容樂觀，要進(jìn)一步提高房產(chǎn)稅的貢獻(xiàn)比例,，就必須加強(qiáng)房屋租賃環(huán)節(jié)的稅收管理,。

土地使用稅增長(zhǎng)變化趨勢(shì)成因。土地使用稅地方分享比例是80%,，其對(duì)地方財(cái)政口徑收入的貢獻(xiàn)呈穩(wěn)步增長(zhǎng)的趨勢(shì),，而且增長(zhǎng)的潛力非常巨大，特別是xx年省政府下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅稅額及工礦區(qū)征稅范圍的通知》后,，將我市劃分為明水,、相公、桑園,、繡惠等21個(gè)工礦區(qū),，并逐一明確了征稅范圍，對(duì)我市的土地使用狀況和財(cái)政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要的影響,，在很大程度上增加了稅源,。xx年一季度，土

地使用稅完成295萬(wàn)元,，增長(zhǎng)89.1%,，增收139萬(wàn)元。由于政策剛出臺(tái)不久,，xx年又是落實(shí)政策的開局之年,，政策推廣的范圍、深度以及納稅人的認(rèn)知度,、遵從度尚未完全到位,，本稅種具有一定的挖潛增收潛力。

車船稅增幅和比重下降的原因,。主要受稅源監(jiān)控和程序操作的限制,。目前來(lái)看，車船稅在地稅收入中的比重和增幅都非常小,，貢獻(xiàn)不是很大,，但它卻是地方可全部分享的稅種之一，而且增收的潛力也非常大,。xx年以前,，地稅部門曾嘗試開展協(xié)稅護(hù)稅工作，調(diào)動(dòng)社會(huì)力量加強(qiáng)車船稅的管理,，取得了一定的成效,，xx年征收車船稅達(dá)778萬(wàn)元，占當(dāng)年地稅總收入的2.6%,。但由于人力和權(quán)力范圍限制,，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)法程序的監(jiān)控難以到位,，從xx年開始就取消了這種管理模式，由于地稅部門沒有上路檢查權(quán),，造成稅款流失,，車船稅持續(xù)下滑。但我市車輛大幅增多卻是事實(shí),。自xx年1月1日起,，車船稅政策發(fā)生變化，征收范圍擴(kuò)大,，這也為車船稅的增收提供了新增稅源,，如何加強(qiáng)車船稅的管理也成為挖潛增收，增加地方可用財(cái)力的一項(xiàng)急需解決的重要工作,。

四,、地稅稅種征管中存在的問(wèn)題及對(duì)策建議

個(gè)人所得稅管理方面,。xx年地稅部門實(shí)行個(gè)人所得稅全員明細(xì)申報(bào)以來(lái),，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐,，以自行申報(bào)為先導(dǎo),，以全員全額管理為 核心，以微機(jī)管理為依托,，以稽核檢查為后盾的個(gè)人所得稅征管新模式,。目前，黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位工薪所得個(gè)人所得稅由財(cái)政局代扣,，而其他補(bǔ)貼由各單位自己發(fā)放,，各單位發(fā)放部分未代扣個(gè)人所得稅，這部分納稅人有近萬(wàn)人,，由于人員太多無(wú)法

全員明細(xì)申報(bào),，一定程度上影響了個(gè)人所得稅的增收。建議發(fā)揮社會(huì)綜合治稅的作用,，請(qǐng)政府有關(guān)部門出面幫助協(xié)調(diào),，共同做好個(gè)人所得稅全額全員明細(xì)申報(bào)工作。

房屋裝修,、租賃業(yè)稅收管理方面,。由于房屋裝修、出租發(fā)生地比較分散,，隱蔽性較強(qiáng),，加之地稅部門人力有限，對(duì)裝修房屋,、出租房屋行為無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控,，稅源基數(shù)不易摸清,，使裝修房屋、房屋租賃業(yè)稅收征管成為地稅部門的難點(diǎn)問(wèn)題,。針對(duì)這一情況,，建議政府有關(guān)部門幫助協(xié)調(diào)地稅部門與相關(guān)部門的工作配合，協(xié)助地稅部門按照“精細(xì)化”管理的要求,，共同努力,，協(xié)同合作，解決裝修房屋,、房屋出租業(yè)稅收底數(shù)不清,、情況不明問(wèn)題，由相關(guān)部門和單位代征裝修房屋,、出租房屋稅收,，對(duì)政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位出租房屋相關(guān)稅收可以由財(cái)政部門按照有關(guān)規(guī)定代征,。

車船稅管理方面,。xx年，根據(jù)新出臺(tái)的《車船稅條例》規(guī)定,，車船稅實(shí)行由保險(xiǎn)部門在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收,，但經(jīng)前期調(diào)查分析，采取這種方式征收車船稅存在以下幾個(gè)不利因素：一是車船稅收入因辦理交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)部門較多,，個(gè)別部 門不按規(guī)定代收車船稅,，會(huì)對(duì)其他保險(xiǎn)部門利益造成一定影響，影響其他單位代收積極性,；二是地稅部門無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確掌握全市車船的社會(huì)保有量,，稅源底數(shù)難以掌握；三是我市財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司較少,，許多車主在濟(jì)南掛牌入保,，給我市車船稅代收工作帶來(lái)了“盲區(qū)”，造成了稅款的流失,。為此,，提出以下建議：一是強(qiáng)化宣傳，使廣大納稅人了解車船稅由保險(xiǎn)部門代征,，在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)積極配合保險(xiǎn)部門,，主動(dòng)繳納車船稅；二是加強(qiáng)對(duì)各單位代收車船稅情況的監(jiān)督檢查,，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定代收車船稅的,，嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行處罰，為納稅人營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境,；三是加強(qiáng)部門之間的配合,，及時(shí)從公安,、交通等車船管理部門獲取車船登記明細(xì)信息，測(cè)算出轄區(qū)應(yīng)征車船稅款,，摸清稅源底數(shù),；四是黨政機(jī)關(guān)保有的車輛也屬于應(yīng)稅范圍，這部分車輛征收困難較大,，政府須協(xié)調(diào)有關(guān)部門在章丘繳納車船稅,。五是對(duì)我市車輛在其他區(qū)縣繳納的車船稅協(xié)調(diào)劃歸我市。

土地使用稅管理方面,?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》修改后，土地使用稅的單位納稅額比原條例有了較大的提高,，對(duì)于那些產(chǎn)品技術(shù)含量低,，占地較多，而產(chǎn)品附加值和盈利水平較低的納稅人在思想上會(huì)有一定的包袱,，建議政府牽頭,，加大宣傳力度，爭(zhēng)取全社會(huì)的理解,。另外,，自從我市擴(kuò)大征稅范圍后,，新納入征稅范圍內(nèi)的納稅人的應(yīng)稅土地面積及房產(chǎn)原值需進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí),。建議政府牽頭，組織財(cái)政,、地稅等部門以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道辦事處聯(lián)合清查,，摸清稅源底數(shù)，以減少稅收的流失,。

石灰石資源稅管理方面,。除煤炭資源外，我市石灰石資源也比較豐富,，采掘企業(yè)眾多,。隨著城市建設(shè)力度的加大，石灰石開采量大幅增加,，流動(dòng)性快速提高,，而地稅部門監(jiān)控難度比較大，難以掌握真實(shí)可靠的生產(chǎn),、銷售信息,。建議政府控制炸藥發(fā)放環(huán)節(jié)，以炸藥用量測(cè)算出生產(chǎn)和銷售量,，在此環(huán)節(jié)代征代扣稅款,，保證石灰石資源稅及時(shí)足額入庫(kù),。

建筑安裝業(yè)稅收管理方面。建筑安裝業(yè)稅收在地稅收入中占有非常大的比重,，對(duì)于增加地方可用財(cái)力具有非常重要的作用,。目前，我市本地的建筑安裝企業(yè)已經(jīng)管理到位,，但外來(lái)企業(yè)及臨時(shí)性的建筑安裝項(xiàng)目地稅部門不易全部掌握,。應(yīng)大力發(fā)揮社會(huì)綜合治稅作用，由負(fù)責(zé)規(guī)劃,、招投標(biāo)的單位定期傳遞涉稅信息,，由地稅部門據(jù)此進(jìn)行比對(duì)分析，加強(qiáng)稅源管理,。