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內(nèi)部調(diào)查報告篇一

根據(jù)本次調(diào)查,，目前不同所有制形式的內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制

以企業(yè)的所有制形式為標準比較內(nèi)部審計機構(gòu)管理體制,，如圖所示，在國有企業(yè),、民營企業(yè)與外資企業(yè)中,，內(nèi)審機構(gòu)由財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)(或總會計師)管理的比重大致相當;而對國有企業(yè)而言，由紀檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機構(gòu)的比重大大高于民營企業(yè)與外資企業(yè),，有超過五分之一的國有企業(yè),，內(nèi)審機構(gòu)由紀檢監(jiān)察部門管理。

上圖反映了審計機構(gòu)規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關(guān)性,。其中,，較大規(guī)模的審計機構(gòu)大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機構(gòu)人員平均數(shù)的情況,，有效樣本中,，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加,，內(nèi)審機構(gòu)平均人數(shù)遞增,。可見,，組織規(guī)模越大,，內(nèi)審機構(gòu)人數(shù)越多。

2.5組織規(guī)模越大,，內(nèi)部審計層次越高 2近期對制造行業(yè)上市公司組織規(guī)模與審計模式

如圖所示,，隨著企業(yè)規(guī)模的變小,，采用董事會模式的比例也漸小，而采用財務(wù)經(jīng)理模式的比例遞增,。

3.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

3.1內(nèi)審工作內(nèi)容:財務(wù)收支審計為主 調(diào)查顯示,，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容,，財務(wù)收支審計的被選率超過80,,，內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的被選率皆為60,以上，接下來是經(jīng)濟效益審計,、基建工程審計,、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計,，最后是信息系統(tǒng)審計,。

雖然說信息化的呼聲很高，但實際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示,，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計工作中使用了計算機輔助審計,。這與我國目前計算機輔助審計的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展晚,，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高,，組織領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度尚不理想，這些也導(dǎo)致對內(nèi)審軟件需求的不足,，導(dǎo)致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動力,。目前我國計算機輔助審計發(fā)展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件,，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要,。

3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓(xùn)

就內(nèi)審人員自身認識而言，所需職業(yè)培訓(xùn)按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下: 圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓(xùn) 5 一般而言,，從內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)水平方面講,，較為理想的知識結(jié)構(gòu)是精通企業(yè)管理、財務(wù)會計,、計算機技術(shù),、信息控制和人際關(guān)系溝通技巧等。上圖可見,，所需培訓(xùn)的前五項分別是內(nèi)部控制制度與評審,、管理審計、計算機輔助審計,、信息系統(tǒng)審計,、公司治理結(jié)構(gòu)與審計。其實,，內(nèi)審人員的培訓(xùn)需求也就是內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)方面的欠缺,。由此可見,，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學(xué)、計算機技術(shù)與內(nèi)部控制三方面的有待加強,。

4.結(jié)論

綜上所述,，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革,，然而，距離高水準內(nèi)審職能行業(yè)指標的實現(xiàn),，仍存在重大的績效差距,。

內(nèi)部調(diào)查報告篇二

一、考察單位的經(jīng)驗

參觀學(xué)習(xí)的養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu),，目前在全省養(yǎng)老服務(wù)方面,，從建設(shè)規(guī)模、運營模式,、經(jīng)營理念,、服務(wù)標準、專業(yè)程度,、產(chǎn)業(yè)運作等方面都有很強的代表性,，許多方面值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

一是建設(shè)規(guī)模大,。xxxx樂天養(yǎng)老中心項目,，由企業(yè)集團承建，由省發(fā)改委立項規(guī)劃建設(shè)集公益事業(yè),、養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)為一體的社會公益項目,。項目總投資約60億元，規(guī)劃占地4000余畝,，規(guī)劃建筑面積近300萬平方米,，建成后可以滿足3萬名老年人的養(yǎng)老需求。一期項目建筑面積40萬平方米,，建成后可提供7000張養(yǎng)老床位,，年均接待老年人9000人。xxxx市xxxx區(qū)民生信息服務(wù)平臺,，把89000民生服務(wù)中心作為民生領(lǐng)域“一號工程”,。中心呼叫大廳設(shè)有49個坐席，“點對點”承接群眾電話,、短信,、網(wǎng)站、微信等服務(wù)訴求;民生大廳設(shè)有25個窗口,，“面對面”接待群眾來訪,。同時,，借助國內(nèi)領(lǐng)先的“智慧民生社區(qū)項目”，將智慧移動理念植入服務(wù)中心,，為市民提供遠程醫(yī)療,、數(shù)字養(yǎng)生和居家養(yǎng)老等個性化服務(wù)，首批2萬部一鍵通手機已免費發(fā)放到全區(qū)70歲以上老年人手中,。

二是經(jīng)營主體活,。招遠市社會福利中心，是招遠市政府投資由山東中礦集團有限公司承建,，招遠市金都醫(yī)院租賃經(jīng)營,，集養(yǎng)老、醫(yī)療為一體的現(xiàn)代化醫(yī)養(yǎng)結(jié)合型養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu),?？偼顿Y3.1億元，占地8.5萬平方米,，建筑面積4.2萬平方米,，設(shè)計床位620張。該中心的建設(shè),，政府給予政策扶持,，要求其發(fā)揮托底保障作用，發(fā)展成為招遠市集護養(yǎng),、休閑,、醫(yī)療為一體的大型公益性養(yǎng)老機構(gòu)?？疾旃k民營的單位是非政府組織在運營,，他們的危機感、緊迫感強,，管理,、研發(fā)、服務(wù)團隊精干高效,、有事業(yè)心,。

三是產(chǎn)業(yè)鏈條長。xxxx樂天養(yǎng)老中心項目在做好養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的同時,，重點打造養(yǎng)老服務(wù)產(chǎn)業(yè),，在優(yōu)先滿足老年人基本服務(wù)需求的基礎(chǔ)上，積極拓展適合老年人特點的文化娛樂,、體育健身,、休閑旅游、健康服務(wù),、精神慰藉等服務(wù),，加強殘障老人專業(yè)化服務(wù),。圍繞適合老年人的衣、食,、住,、行、醫(yī),、娛樂等需要,，開發(fā)老年產(chǎn)品用品，真正把老年服務(wù)業(yè)辦成了老年產(chǎn)業(yè),。涉足院舍養(yǎng)老,、醫(yī)療衛(wèi)生、居家照料,、老年餐飲、清潔管家,、護理教育,、老年用品等領(lǐng)域。

四是服務(wù)標準高,?？疾斓膸滋庰B(yǎng)老機構(gòu)都結(jié)合實際探索出一套成熟的服務(wù)標準。xxxx市xxxx區(qū)老年人護理中心的智慧養(yǎng)老模式,，啟用老年人服務(wù)熱線12349,，將服務(wù)細化為基礎(chǔ)服務(wù)、候鳥養(yǎng)生,、異地養(yǎng)老,、居家養(yǎng)老、精神慰藉,、養(yǎng)老護理,、特殊訂制服務(wù)等板塊，進行量化,、細化,、標準化服務(wù)。參觀學(xué)習(xí)的養(yǎng)老機構(gòu)均有自己的專業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)和團隊,，從具備國家職業(yè)鑒定證書護士資格的人員中招募專業(yè)服務(wù)人員,，并經(jīng)過養(yǎng)老專業(yè)護理師培訓(xùn)，進行全責(zé)護理訓(xùn)練,，同時面向社會對相關(guān)管理及服務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn),。如失能老人房間無異味、服務(wù)人員工作時間無空隙安排等現(xiàn)象,，充分體現(xiàn)了團隊管理專業(yè)化水平,。所參觀養(yǎng)老機構(gòu)均實現(xiàn)的`醫(yī)養(yǎng)結(jié)合,，如樂天養(yǎng)老的醫(yī)養(yǎng)結(jié)合模式，目前醫(yī)療康復(fù)中心已與省立醫(yī)院達成合作協(xié)議,，將建設(shè)綜合性三甲醫(yī)院,。樂天養(yǎng)老中心推進機構(gòu)養(yǎng)老、社區(qū)養(yǎng)老和居家養(yǎng)老復(fù)合養(yǎng)老的服務(wù)模式,，其亮點在于將養(yǎng)老服務(wù)標準化,、模塊化，便于復(fù)制和推廣,，為解決社會養(yǎng)老難題做了有益嘗試,。

二、我縣養(yǎng)老體系建設(shè)工作現(xiàn)狀和存在的問題

(一)我縣養(yǎng)老體系建設(shè)的現(xiàn)狀

一是老年人口基數(shù)大,、增長快,、助養(yǎng)需求多。我縣60歲以上老年人口已達7.13萬人,，占全縣總?cè)丝诘?9.8%,，高于全國水平(14.8%)5個百分點，其中農(nóng)村老年人4.6萬人,，約占全縣老齡人口的70%,，而且每年還在遞增，高齡比重逐步上升,，單獨居住,、獨自生活的老年人也越來越多，需要照顧的失能老人和半失能老人隨著高齡比例增多而增加,，養(yǎng)老需求日益增長,。

二是全面推動養(yǎng)老體系建設(shè)。自以來,，我縣將社會養(yǎng)老體系建設(shè)作為“重點惠民舉措”之一來實施,，制定了《關(guān)于加快建設(shè)社會養(yǎng)老服務(wù)體系和發(fā)展老年服務(wù)產(chǎn)業(yè)的實施意見》，在縣鎮(zhèn)村各個層面推動養(yǎng)老體系建設(shè),。目前,，共有各類養(yǎng)老機構(gòu)(場所)50處，其中公辦養(yǎng)老機構(gòu)8處(7處鎮(zhèn)(街道)敬老院,，1處光榮院),，床位1153張，集中供養(yǎng)了74.5%的農(nóng)村五保對象和24名孤老優(yōu)撫對象,。建成農(nóng)村幸福院36處,，床位720張，已運營22處;建成運營城鎮(zhèn)社區(qū)日間照料中心4處床位80張;民辦養(yǎng)老機構(gòu)2處(玫苑老年公寓、紅楓葉老人養(yǎng)護院),，床位252張,。目前全縣共有養(yǎng)老床位1851張，每千名老年人26張,，年底可達到每千名老年人30張的目標,。

三是開展多方面養(yǎng)老服務(wù)。通過政府購買社會組織(博愛居家養(yǎng)老服務(wù)中心)服務(wù),，為符合條件的52名(其中8名城市“三無”老人)特困老人每人每月提供20個小時的無償上門送時服務(wù),。為336名80歲以上低收入老年人發(fā)放了高齡津貼。采取物質(zhì)配送,、生活照料及家政服務(wù)相結(jié)合的方式,，開展為老人上門醫(yī)療巡診，春節(jié)前送食用油,、面粉,、貼春聯(lián)等活動。

(二)存在的問題

一是機構(gòu)方面,。公辦養(yǎng)老機構(gòu)改革進展緩慢,，7處鎮(zhèn)街敬老院，已經(jīng)運行多年,，但未按要求對敬老院辦理事業(yè)單位法人登記,，人員現(xiàn)在只能由政府從其他崗位上調(diào)用,。沒有成立社會福利中心,，導(dǎo)致部分孤兒和城市三無人員無法集中供養(yǎng)。

二是人員方面,。養(yǎng)老服務(wù)隊伍不專業(yè),，缺少專職護理人員。敬老院除鎮(zhèn)街委派的管理人員外,，沒有專職護理人員,。養(yǎng)老機構(gòu)的老年人大多年老、體弱,、多病,，對醫(yī)療、康復(fù),、護理的需求十分迫切,，缺乏相應(yīng)的醫(yī)療設(shè)施，缺少專業(yè)的醫(yī)生進行值班,。農(nóng)村幸福院(社區(qū)日間照料中心)由村(居)管理,，運營不規(guī)范。

三是經(jīng)費方面。建設(shè)運營資金不足,，鎮(zhèn)街存在對敬老院的建設(shè)資金和運營經(jīng)費投入不足的問題,，部分農(nóng)村敬老院從五保老人供養(yǎng)經(jīng)費中列支以來陸續(xù)成立的城市社區(qū)老年人日間照料中心、農(nóng)村幸福院等養(yǎng)老機構(gòu),，因村級經(jīng)濟基礎(chǔ)薄弱,，建設(shè)標準較低，達不到標準化運作的要求,。

四是管理方面,。養(yǎng)老場所隱患較多。由于農(nóng)村幸福院(社區(qū)日間照料中心)的建設(shè)處于探索階段,，體制和政策上還不完善,，大部分都是在原有閑置場所的基礎(chǔ)上因陋就簡進行改擴建，建設(shè)手續(xù)并不健全,，沒有通過驗收或?qū)彶?，存在較多安全隱患。養(yǎng)老機構(gòu)(場所)管理服務(wù)缺乏規(guī)范,，目前運營的農(nóng)村幸福院和日間照料中心,，在管理服務(wù)上處于粗放式管理階段，距離規(guī)范化,、程序化,、精細化的現(xiàn)代養(yǎng)老服務(wù)管理水平還有很大差距。村(居)干部對養(yǎng)老工作的工作積極性不高,。部分村兩委干部認為做養(yǎng)老事業(yè)無利可圖,、擔心老人在養(yǎng)老場所發(fā)生意外，不愿意讓老年人入住養(yǎng)老場所,，直接影響到養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的發(fā)展,。同時，我縣僅停留在養(yǎng)老服務(wù)業(yè)方面,，沒有形成養(yǎng)老產(chǎn)業(yè),，社會資金投入養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的積極性不高。

三,、推動養(yǎng)老體系建設(shè)工作的建議

(一)建設(shè)完善養(yǎng)老機構(gòu)(場所),，實現(xiàn)縣鎮(zhèn)村養(yǎng)老服務(wù)全覆蓋。根據(jù)老齡人口的基數(shù)和供養(yǎng)需求,，科學(xué)編制養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)布局規(guī)劃,，統(tǒng)籌推進城鄉(xiāng)養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)建設(shè)。一是建議成立我縣社會福利綜合服務(wù)中心,，將老年公寓,、縣光榮院、縣救助站(未成年人養(yǎng)護中心)及失能半失能老人養(yǎng)護院等納入中心統(tǒng)一管理，通過招投標的方式引進醫(yī)療機構(gòu)建設(shè)康復(fù)中心,，實行醫(yī)養(yǎng)結(jié)合,，集中供養(yǎng)城市三無人員、孤兒,、流浪乞討人員,、孤老優(yōu)撫人員等民政服務(wù)對象及社會化養(yǎng)老服務(wù)對象，提高入住率,、盤活國有資產(chǎn),。二是整合資源，通過改善提升敬老院基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)功能,，實現(xiàn)敬老院向區(qū)域性社會養(yǎng)老服務(wù)中心轉(zhuǎn)型,。重點向最低生活保障老人、生活困難老人,、高齡老人及重度殘疾老人等特殊困難老人提供養(yǎng)老和護理服務(wù),，同時向居家老人、留守老人提供寄養(yǎng)代養(yǎng),、日間托養(yǎng),、家庭護理、配送餐等服務(wù),。探索打破鎮(zhèn)街行政區(qū)域界線,，建設(shè)縣級綜合性五保供養(yǎng)中心，將全縣五保對象納入縣級財政供養(yǎng)范圍,。三是繼續(xù)加強農(nóng)村幸福院(社區(qū)日間照料中心)的規(guī)劃建設(shè),。將農(nóng)村養(yǎng)老房建設(shè)與美麗鄉(xiāng)村、危房改造,、幸福院建設(shè)和基層服務(wù)機構(gòu)建設(shè)相結(jié)合,，科學(xué)規(guī)劃,、分批建設(shè),，形成具備居住、醫(yī)療,、娛樂,、日間照料等功能的綜合性養(yǎng)老服務(wù)中心，建設(shè)一批公寓式(一室一廳一衛(wèi))養(yǎng)老房,，實現(xiàn)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合,、老殘托養(yǎng)、產(chǎn)權(quán)集中,、循環(huán)使用等多種服務(wù)功能,，解決農(nóng)村獨居、空巢、高齡老年人養(yǎng)老難問題,。四是大力支持社會力量興辦養(yǎng)老機構(gòu),。鼓勵企事業(yè)單位、群眾團體,、社會組織,、個人等社會力量，積極參與到養(yǎng)老事業(yè)中來,，以獨資,、合資、合作,、聯(lián)營,、承包、租賃等多種形式,，興辦養(yǎng)老院,、老年公寓、老年活動中心等養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu),。通過床位補貼,、運營補貼和購買服務(wù)等方式，鼓勵社會力量利用閑置土地,、場所,、設(shè)施等，開辦各種模式的養(yǎng)老院,、老年公寓,、托老所等養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)。

(二)積極推進社區(qū)(村)居家養(yǎng)老服務(wù),，逐步建立居家養(yǎng)老服務(wù)體系,。一是加強社區(qū)居家養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施建設(shè)。為解決包括日間照料中心在內(nèi)的社區(qū)居委會綜合用房緊張問題,，在城市建設(shè)中將社區(qū)居委會綜合用房建設(shè)納入強制性規(guī)劃審批序列：由規(guī)劃部門牽頭負責(zé)城市社區(qū)綜合用房建設(shè)工作,，國土、建設(shè),、房管,、民政、財政等部門共同參與,。在縣城和各鎮(zhèn)新建房地產(chǎn)項目的社區(qū),，要求開發(fā)建設(shè)單位按照社區(qū)用房面積每百戶(套)25平方米的標準配套建設(shè)(其中不少于5平方米用于社區(qū)養(yǎng)老設(shè)施)，并按每平方米不低于400元的標準進行裝修,，無償提供給社區(qū)居委會,。規(guī)劃建設(shè)部門在進行建設(shè)工程規(guī)劃許可時,，應(yīng)在建設(shè)工程規(guī)劃許可證(附施工圖)中明確社區(qū)辦公服務(wù)用房的具體類別、建筑規(guī)模,、設(shè)置位置,。二是探索建立居家養(yǎng)老服務(wù)新模式。以家庭為核心,，以社區(qū)為依托,，依托社區(qū)日間照料中心同步建立社區(qū)家庭養(yǎng)老服務(wù)中心，為老年人提供教育和文化活動,、助餐,、保健康復(fù)、日間托老等服務(wù),。引導(dǎo)和鼓勵社會組織,、家政服務(wù)企業(yè)等參與居家養(yǎng)老服務(wù)，為居住在家的老人提供生活照料,、家政服務(wù),、文體娛樂、老年教育,、康復(fù)護理和精神慰藉等社會化服務(wù),，使有限的資源發(fā)揮最大的效益。三是積極開展養(yǎng)老服務(wù)平臺建設(shè),。建立民政服務(wù)對象信息平臺,，將民政各類服務(wù)對象信息錄入信息數(shù)據(jù)庫，根據(jù)不同業(yè)務(wù)劃分養(yǎng)老服務(wù),、社會組織,、救災(zāi)應(yīng)急、城鄉(xiāng)低保,、各類救助,、優(yōu)撫對象、社區(qū)建設(shè)等不同板塊,。依托民政服務(wù)對象信息平臺,，逐步建立居家養(yǎng)老服務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，完善老年人救助服務(wù)系統(tǒng)功能,，建立包括老年人健康檔案,、子女聯(lián)系方式,、居家呼叫服務(wù)等功能的信息系統(tǒng),，為老年人提供有效的求助和信息溝通等服務(wù)。

(三)推動養(yǎng)老服務(wù)規(guī)范化建設(shè),，實現(xiàn)對養(yǎng)老行業(yè)的科學(xué)監(jiān)管,。一是完善制度,。制定我縣養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施管理章程流程，推動我縣養(yǎng)老服務(wù)標準化,、規(guī)范化建設(shè),。出臺《社會福利機構(gòu)管理暫行辦法》、《養(yǎng)老機構(gòu)管理條例》,、《農(nóng)村幸福院管理暫行辦法》,，完善養(yǎng)老機構(gòu)的基本規(guī)范，制定養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)星級評定標準和服務(wù)管理規(guī)范,。二是加強養(yǎng)老機構(gòu)管理,。明確的機構(gòu)建設(shè)、設(shè)計規(guī)范,，行業(yè)準入,、服務(wù)標準和評價體系，完善收費機制,、護理技術(shù),、食品衛(wèi)生安全、醫(yī)療保障,、教育培訓(xùn)和應(yīng)急處置等具體實施細則,，形成規(guī)范完善的管理制度體系。指導(dǎo)各農(nóng)村幸福院成立幸福院監(jiān)督委員會,，做到定期公示公開幸福院賬目,。

(四)加強養(yǎng)老護理員隊伍建設(shè)，提高專業(yè)化,、規(guī)范化養(yǎng)老服務(wù)水平,。一是明確公辦養(yǎng)老機構(gòu)護理人員配備標準。根據(jù)服務(wù)對象的生活自理能力和護理的等級,，實施分級護理服務(wù),。護理人員與服務(wù)對象的配備比例：服務(wù)對象生活能自理的，配備比例不低于1∶10;需要半護理的,，配備比例不低于1∶5;需要全護理的,，配備比例不低于1∶3。護理人員通過政府購買服務(wù)的方式向有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)購買,，資金全額列入鎮(zhèn)街財政預(yù)算,。二是開展專業(yè)培訓(xùn)。全面實行養(yǎng)老護理員職業(yè)資格評定制度,，加大對養(yǎng)老護理員的培訓(xùn)工作力度,，開展護理員職業(yè)資格考評，同時分期分批安排符合條件的人員到市,、省兩級進行中級,、高級養(yǎng)老護理員培訓(xùn),，實現(xiàn)全縣所有養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)和服務(wù)場所管理人員和服務(wù)人員均能夠持證上崗，逐步實現(xiàn)養(yǎng)老服務(wù)隊伍職業(yè)化,、專業(yè)化,。三是積極引進專業(yè)人才。加強專業(yè)人才隊伍建設(shè),，鼓勵和吸引專業(yè)社會工作者和社工專業(yè),、護理專業(yè)的高等院校畢業(yè)生到養(yǎng)老機構(gòu)工作，并為他們創(chuàng)造良好的工作和發(fā)展環(huán)境,，提升養(yǎng)老機構(gòu)專業(yè)化管理水平,。

(五)進一步加強組織領(lǐng)導(dǎo)，為社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)提供更加有力的保障,。一是完善領(lǐng)導(dǎo)機制,。切實加強對社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，把社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)納入經(jīng)濟社會發(fā)展的總體規(guī)劃,，納入科學(xué)發(fā)展的考評體系,，落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，建立檢查督辦制度,，有計劃,、有步驟地加以推進。二是建立部門協(xié)調(diào)機制,。建立社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)工作協(xié)調(diào)機構(gòu),，制定協(xié)調(diào)工作制度，積極整合資源,，加強相關(guān)政策銜接,，形成工作合力。民政,、發(fā)改,、住建、財政,、編制,、人社、衛(wèi)生,、文化體育等部門和工會,、團委、婦聯(lián)等組織應(yīng)密切配合,，各負其責(zé),，各司其職，努力形成上下聯(lián)動,、左右協(xié)調(diào),、齊抓共管的工作格局,，共同推進社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè),。三是健全經(jīng)費保障機制,。加大經(jīng)費投入，形成以政府投入為引導(dǎo),、社會廣泛參與的多渠道的經(jīng)費投入保障機制,。同時根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展水平，逐步提高“三無”,、“五?！钡壤先说墓B(yǎng)標準，更好地保障特殊困難老年群體的養(yǎng)老服務(wù)需求,。完善政策扶持體系,，落實各項優(yōu)惠政策，鼓勵和引導(dǎo)社會資金參與社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè),，更好地推進全縣社會養(yǎng)老服務(wù)事業(yè)的發(fā)展,。

內(nèi)部調(diào)查報告篇三

為深入了解我國小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施的現(xiàn)狀、問題與需求,，研究制定小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范,，為中小板、創(chuàng)業(yè)板,、新三板上市公司實施內(nèi)控規(guī)范以及廣大小企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)提供參考和依據(jù),，2015年上半年，財政部會計司聯(lián)合工信部中小企業(yè)司,、深交所,、安永會計師事務(wù)所等組成工作組，通過問卷調(diào)查（問卷調(diào)查具體情況見附錄）,、實地調(diào)研,、專家座談等多種方式，深入了解我國小型企業(yè)的現(xiàn)狀特點,，內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題與困難,，并有針對性地提出若干政策建議。

（一）數(shù)量種類多樣化

我國小企業(yè)數(shù)量眾多,，截止到2014年11月底,，國家工商總局登記的企業(yè)數(shù)量是1788萬戶，中小型企業(yè)占99.7%,，小微企業(yè)占97.3%,。小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要支柱，是經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實基礎(chǔ),。同時,，我國小企業(yè)種類復(fù)雜多樣：按照所有權(quán)劃分,，小企業(yè)性質(zhì)涵蓋了國有企業(yè)、集體企業(yè),、民營企業(yè),、股份公司、外資企業(yè)等多種類型,，95%以上是非公有經(jīng)濟,；按照行業(yè)劃分，小企業(yè)幾乎分布于所有的行業(yè)類型,，而傳統(tǒng)工業(yè)制造業(yè)仍是主導(dǎo)性的行業(yè),；按照上市與否劃分，小企業(yè)以非上市為主,，上市企業(yè)占比不到1%,。小企業(yè)數(shù)量和種類的多樣性直接導(dǎo)致其內(nèi)控差異化程度高，也相應(yīng)加大了監(jiān)管難度,。

（二）治理水平差異化

我國小企業(yè)所有權(quán)屬性存在諸多差異,，既有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一的非上市民營企業(yè),，也有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離或所有權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的上市企業(yè),、股份企業(yè)、國有企業(yè),、外資企業(yè),，這種所有權(quán)性質(zhì)的差異化直接造成我國小企業(yè)公司治理水平的兩極分化。

1．非上市民營企業(yè),。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn),，作為小企業(yè)中占比最大的民營企業(yè)，由于其所有權(quán),、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)高度統(tǒng)一,，有超過78%的民營企業(yè)的重大決策是由企業(yè)所有者作出的。企業(yè)所有者親自管理企業(yè),，有利于對經(jīng)營活動進行直接控制,，實現(xiàn)快速反應(yīng)和決策，有效降低經(jīng)營成本,。但將決策權(quán)委任于一人具有很高的風(fēng)險性,，企業(yè)因決策失誤而遭受損失的機率相對比較大。隨著企業(yè)的發(fā)展,，科技含量提升,、資本規(guī)模變大、業(yè)務(wù)多元化、地域分布擴大,，企業(yè)整體必然會超越原有企業(yè)所有者能力,、經(jīng)驗和知識所能掌控的范疇，客觀上就要求企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)適當分離,，引入專業(yè)化的管理人才或團隊,，但這一點往往是小企業(yè)在成長過程中容易忽視的。在所有權(quán)和經(jīng)營合一的民營企業(yè)中,，企業(yè)文化往往是所有者文化,，所有者對內(nèi)控的認識與想法至關(guān)重要,。

2．上市股份企業(yè),。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，有89%的中小板,、創(chuàng)業(yè)板和新三板企業(yè)的上市股份公司中,，其重大決策是由董事會和專業(yè)委員會作出的，未上市的股份公司比例雖然略低只有67%,，但是仍比其他所有性質(zhì)類別企業(yè)的比例要高,，這說明股權(quán)多元化能明顯促進企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。但是,，根據(jù)《2014中國中小上市公司公司治理50強》的統(tǒng)計顯示：85.2%的中小板企業(yè)和80.6%的創(chuàng)業(yè)板企業(yè),，其公司的實際控制人是單一自然人和家族，90%中小上市公司的“出身”還是民營企業(yè),，因此上市中小板和創(chuàng)業(yè)板企業(yè),，其公司治理的一大特點就是實際控制人起關(guān)鍵作用，實際控制人的行為決定了公司的決策模式和治理風(fēng)格,。因此,，中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市公司亟待從形式上的治理結(jié)構(gòu)合規(guī)轉(zhuǎn)變成實質(zhì)上治理機制有效,。在現(xiàn)場調(diào)研期間,，我們也發(fā)現(xiàn)，當企業(yè)實際控制人在遭遇實際管理挫折或其他外部原因打擊后,，往往通過增加外部獨立董事等方式強化自身治理水平,，從而為企業(yè)帶來有利變化。同非上市民營企業(yè)一樣,，當實際控制人能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響時,，其對內(nèi)部控制的態(tài)度就決定了內(nèi)部控制的成效。

3．國有企業(yè),。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,，在小型國有和集體企業(yè)中，其重大決策由董事會及專業(yè)委員會作出的占38%的，由總經(jīng)理辦公會作出的占42%,，由董事長或總經(jīng)理作出的占10%,。其中，集體決策總體比例高,，這說明地方國有企業(yè)對“三重一大”要求的遵循度很高,。但是董事會和總經(jīng)理辦公室決策方式的比例持平，又說明董事會,、總經(jīng)理辦公會兩者概念在這些企業(yè)中的區(qū)分度不高,，公司治理還有待進一步完善。國有企業(yè)開展內(nèi)部控制往往源于其所有權(quán)人代表（國資委）的要求,，并且相對別的企業(yè)類別而言,，其開展內(nèi)部控制工作的正式程度普遍較高。

4．外資企業(yè),。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,，超過62%的外資企業(yè)，其重大決策是由董事會及專業(yè)委員會作出的,，其中外商獨資企業(yè)雖然由于其股權(quán)集中而造成比例略低于平均水平（58%）,，但仍高于民營企業(yè)的整體水平，這可能與治理意識比較強的外方有關(guān),。在實地調(diào)研中,，我們發(fā)現(xiàn)，通常外方投資人的管理水平相對較高,，因而在其影響下,，外資企業(yè)的整體管理和內(nèi)控意識普遍較好。比如,，江蘇萬新光學(xué)有限公司在與法方合資后,，雖然企業(yè)決策主導(dǎo)權(quán)屬于中方，但是法方會定期通過管理評審方式對企業(yè)的經(jīng)營管理施加影響,。中方股東認為這些建議事實上對企業(yè)有用,，自然就聽從并采納。因此,，在合資期間,，法方通過管理理念的傳遞，有效地推動了企業(yè)管理水平的整體提升,。

（三）管理非正式化

小企業(yè)往往處于初創(chuàng)期和成長期,。初創(chuàng)期的主要目標是開拓市場，利潤是生命線,，企業(yè)最關(guān)注生存問題,。成長期的主要目標是擴大市場,，不進則退，企業(yè)最關(guān)注發(fā)展問題,。在這些階段中,，一方面市場競爭日趨激烈，要求企業(yè)的管理模式能實現(xiàn)快速轉(zhuǎn)化,，以靈活配合客戶需求的變化,；另一方面由于小企業(yè)資源有限，企業(yè)對不能直接與所要達成目標掛鉤的管理投入都不太熱衷,，對管理成本降低的意愿強烈,。因此，與大型企業(yè)相比,，小企業(yè)的管理具有“非正式化”的特征,。

1．機構(gòu)簡單。由于規(guī)模相對小,、業(yè)務(wù)處理相對簡單,，小企業(yè)整體機構(gòu)設(shè)置簡單,、管理層級少,、決策集中。調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)顯示,，超過50%小型企業(yè)主要以口頭或其他非正式溝通方式來傳遞管理要求,。機構(gòu)簡單使得企業(yè)扁平化程度高，內(nèi)部溝通方便靈活,，決策者能迅速全面地掌握信息,。對于大型企業(yè)，則需要更正式的溝通方式（如大型企業(yè)中有超過70%的業(yè)務(wù)管理事項均通過完善的制度政策進行約束）來傳送信息,，才能保持信息質(zhì)量不在傳輸過程中損耗,。相比之下，小型企業(yè)的快速溝通優(yōu)勢就體現(xiàn)出來,。比如,，魚躍醫(yī)療管理層將辦公桌搬到生產(chǎn)一線，這樣使得管理者能隨時發(fā)現(xiàn)問題,、了解問題并解決問題,。小企業(yè)機構(gòu)設(shè)置簡單還與人手不足相關(guān)，人員兼崗情況普遍,，尤其是后臺支持職能（財務(wù),、行政、管理等）,。在這種情況下,，一旦監(jiān)督不力，職責(zé)未分離就會給企業(yè)帶來一系列風(fēng)險。

2．制度文檔少,。企業(yè)管理的文檔化水平明顯與企業(yè)規(guī)模水平正相關(guān),。在小型企業(yè)中，有49%的企業(yè)已建立實施了內(nèi)部管理制度體系,，而在大型企業(yè)中,，這一比例上升到了72%。同時,，有21%的小型企業(yè)認為現(xiàn)有管理制度對實際的指導(dǎo)性不高,，而在大型企業(yè)中，持這個觀點的比例僅有8%,。主要原因是小企業(yè)發(fā)展變化快,，經(jīng)營內(nèi)容、業(yè)務(wù)方式和人員相對不固定,，工作程序和管理標準也無法完全固化,，即使記錄下來也可能時效較差。同時,，由于需要快速反應(yīng),，內(nèi)部溝通通常以非正式的方法，無法留下完整的文檔記錄,。

3．信息化程度低,。調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，有25%的小型企業(yè)未建立運行任何業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)（大型企業(yè)的比例是3%）,，小型企業(yè)信息化程度相對比較低,。在建立信息系統(tǒng)的小型企業(yè)中，覆蓋部分業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)與覆蓋全部業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)相比，比例是1.41:1（在大型企業(yè)中是0.75:1），并且信息化應(yīng)用度最高的仍然是財務(wù)管理軟件,。這是因為小型企業(yè)資源有限,，更多著眼于解決眼前急迫的管理問題，希望借助信息化建設(shè)及時掌握企業(yè)核心業(yè)務(wù)信息。同時，通過現(xiàn)場調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，達到一定規(guī)模的企業(yè)往往會考慮自主開發(fā)符合企業(yè)需要的系統(tǒng),，而更多的小企業(yè)則采用直接購買成熟套裝軟件或外包簡單開發(fā)的模式。此外,，很多小企業(yè)普遍沒有關(guān)注到信息系統(tǒng)所帶而來的風(fēng)險,。如富安娜在建立了覆蓋產(chǎn)供銷全過程的信息系統(tǒng)后，才開始關(guān)注信息系統(tǒng)的不相容崗位分離風(fēng)險,。

（四）監(jiān)督機制相對缺失

調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示,，只有31%的小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門,，還不到大型企業(yè)的一半。數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn),，隨著企業(yè)規(guī)模上升,，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)在企業(yè)中設(shè)置的比例也隨之上升。雖然在上市企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的比例高達94%,，但一些上市企業(yè)反映他們設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)只是為了遵循監(jiān)管法規(guī)的強制要求,，是不得已進行的形式上配置，實際上內(nèi)部審計的職能作用還沒有得到充分發(fā)揮,。這主要是由于小型企業(yè)中存在著大量“三權(quán)”統(tǒng)一,，當企業(yè)所有者或?qū)嶋H控制人認為自己有能力洞悉企業(yè)所有的情況時，就不會愿意為額外監(jiān)督成本而買單,。

（五）激勵機制不夠完善

小型企業(yè)激勵機制的作用在于從根本上解決核心管理和技術(shù)人員與企業(yè)的利益沖突,，激發(fā)各級人員的積極性和創(chuàng)造性，從而促使其為公司創(chuàng)造更大的價值,。調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示,，約50%的企業(yè)采用了績效考評機制，這與我們在現(xiàn)場調(diào)研時所了解的情況是一致的,。但是,，我們也注意到，小型企業(yè)對于核心技術(shù)人員,，主要采用的還是傳統(tǒng)的現(xiàn)金激勵方式,，而很少采用股權(quán)激勵之類長期激勵機制。

（六）信息披露流于形式

對于上市的小企業(yè),，其信息披露屬于法定要求，并且相關(guān)法規(guī)對披露的內(nèi)容和形式有明確規(guī)定,，企業(yè)普遍執(zhí)行程度較高,。但目前內(nèi)控報告披露出現(xiàn)了千篇一律、流于形式的情況,，市場投資人對這些內(nèi)容關(guān)注度越來越低,。對非上市小企業(yè)，其信息披露的需求主要來自于外部投資者或者債權(quán)人,。由于企業(yè)信息主要掌握在公司內(nèi)部人手中,，高度不透明，使得外部利益相關(guān)方會因信息不對稱風(fēng)險,，而不愿向小企業(yè)提供融資等服務(wù),，影響了小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。我們在現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn),，目前小企業(yè)和其利益相關(guān)方雙方都在通過各種方法,，為提高信息的透明度而努力,。比如中信銀行介紹其通過建設(shè)企業(yè)管理信息化平臺，一方面幫助小企業(yè)提供管理支持,、強化內(nèi)控,、提升信息披露質(zhì)量，另一方面也確保了銀行能高質(zhì)量地獲取企業(yè)信息,。這樣,，債權(quán)債務(wù)雙方在基本信息上趨于對稱后，能建立兩方長久的“雙贏”合作,。

調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：開展內(nèi)部控制建設(shè)的比例,，小型企業(yè)（42%）小于大型企業(yè)（70%）；未上市企業(yè)（46%）小于上市企業(yè)（90%）,；非國有企業(yè)（48%）小于國有企業(yè)（55%）,；存續(xù)時間短的企業(yè)小于存續(xù)時間長的企業(yè)（3年以下企業(yè)38%，3-10年42%,，10年以上57%）,。總體來說,，小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍處于起步階段,。

（一）對內(nèi)部控制的需求

目前，“大眾創(chuàng)業(yè),、萬眾創(chuàng)新”成為國家經(jīng)濟發(fā)展的新引擎,，小企業(yè)既是其中的重點也是難點，國家對小企業(yè)提供了有力的扶持政策,。小企業(yè)在求生存,、求創(chuàng)新、創(chuàng)效益的同時,，也應(yīng)注重合理合法合規(guī),，適時出臺小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是在我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的宏觀環(huán)境背景下以協(xié)助幫扶小企業(yè)發(fā)展為目的的政策需求。

同時,，很多小企業(yè)經(jīng)營混亂,，職責(zé)不清，經(jīng)營管理效率低下,，企業(yè)資產(chǎn)管理,、資金管理等重點領(lǐng)域問題頻發(fā)，甚至在財務(wù)報表不能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,，會計信息存在不同程度的失真等等情況,，因此適時出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范將有力促進小企業(yè)查漏補缺，解決小型企業(yè)管理中的諸多困惑成為一種必然,。

此外,，對未來發(fā)展預(yù)期越好的小企業(yè),，一些小型企業(yè)，在經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè),、發(fā)展的階段后,，所面臨的管理提升問題就更為緊迫，對內(nèi)控的需求程度越高,，部分企業(yè)甚至已經(jīng)自行開展內(nèi)部控制建設(shè)并持續(xù)實施內(nèi)部控制完善?，F(xiàn)場調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)認為內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的有用工具,，對企業(yè)而言是必要的,。開展內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的實際效果包括：厘清了授權(quán)責(zé)任、明晰了跨部門職責(zé),、增加了其投資者對企業(yè)的信心,、降低了經(jīng)營成本。

（二）風(fēng)險識別

小型企業(yè)的高成長性特征常伴隨著高風(fēng)險水平,，尤其是較為優(yōu)秀的企業(yè)一般都是自主創(chuàng)新型,、高科技含量的公司，在將科技成果轉(zhuǎn)換為商品的過程中面臨著較大不確定性,，使得小型企業(yè)的風(fēng)險特征,、風(fēng)險水平都異于大型企業(yè)。因此,，風(fēng)險識別能力對小型企業(yè)來說是至關(guān)重要的,。

通過調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，小型企業(yè)管理者對風(fēng)險的態(tài)度是趨于保守的,，他們普遍非常在意風(fēng)險,，愿意花錢管理他們所識別出的風(fēng)險，并持續(xù)關(guān)注成效,。以園林工程為主業(yè)的普邦園林在發(fā)展多區(qū)域經(jīng)營后,，管理者無法及時掌握各地項目執(zhí)行狀態(tài)，企業(yè)面臨著重大的項目成本控制風(fēng)險,。因此，董事長作出決策,，投入大額資金自主開發(fā)信息系統(tǒng),，實現(xiàn)了對每個項目從立項到施工完成的全過程成本跟蹤和監(jiān)控，有效控制了項目成本超支風(fēng)險,。

小型企業(yè)的風(fēng)險評估方法相對非正式,，較少采用定期（占14%）和系統(tǒng)組織（占18%）的方式，更多地采用不定期（占42%）和業(yè)務(wù)部門自行評估（占47%）的方式,。在實地調(diào)研中,，我們發(fā)現(xiàn)由于缺少風(fēng)險評估方法指引,，小型企業(yè)對風(fēng)險的識別主要依賴管理者個人的判斷，而很多時候這些基于個人知識和能力的判斷是非系統(tǒng)的,、帶有明顯的個人經(jīng)驗特征,，常常只關(guān)注與“錢”直接相關(guān)的傳統(tǒng)型風(fēng)險，而會忽視因企業(yè)發(fā)展,、外部環(huán)境變化,、技術(shù)更新而產(chǎn)生的新風(fēng)險。比如在采用新技術(shù)與新方法時,，只評估成本與現(xiàn)時效果,，而不考慮新技術(shù)的伴生風(fēng)險。魚躍集團覺得微信信息溝通成本低廉,、實時高效,，于是就馬上在包括核心技術(shù)團隊在內(nèi)的企業(yè)范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，完全沒有考慮可能存在的核心研發(fā)技術(shù)泄密的問題,。

（三）內(nèi)控建設(shè)與推進方式

小型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)往往不是系統(tǒng)和全面的,，很多是從局部重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開始起步，等經(jīng)驗相對成熟后,，再復(fù)制推廣到其他領(lǐng)域,。比如，科瑞技術(shù)在建立了iso9000,，iso1400質(zhì)量管理體系幾年后,，才引入美國卓越績效模式，并逐步將這一管理理念推廣到公司整體范圍內(nèi),。在這種方式下,，內(nèi)部控制成果往往會更多以業(yè)務(wù)流程體系形式體現(xiàn)，而非正式的內(nèi)部控制手冊或政策,。這個結(jié)果在問卷調(diào)查中也得到了印證,。

小型企業(yè)在不同領(lǐng)域開展內(nèi)控時，會應(yīng)用到不同的管理工具,。調(diào)研問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,，72%的企業(yè)采用了質(zhì)量管理體系，37%的企業(yè)采用了職業(yè)健康和安全管理體系,，33%的企業(yè)采用了環(huán)境管理體系,，21%的企業(yè)采用了社會責(zé)任管理體系。還有一些行業(yè)特有的管理體系也被相關(guān)行業(yè)普遍運用,，如食品安全管理體系,、汽車工業(yè)質(zhì)量管理體系等。超過半數(shù)的企業(yè)在不同領(lǐng)域采用了2種及以上的管理工具。

（四）內(nèi)控主責(zé)部門

調(diào)查問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示,，小型企業(yè)的內(nèi)控主責(zé)部門主要設(shè)在辦公室,、財務(wù)部和由多部門組成的聯(lián)合工作組。同時,，62%的企業(yè)表示借助了外部專家的力量開展內(nèi)控建設(shè),。在現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在多部門組成聯(lián)合工作組的模式下,，內(nèi)控建設(shè)成果推進相對容易,。比如，科陸電子內(nèi)控建設(shè)秉承“從業(yè)務(wù)中來,，到業(yè)務(wù)中去”的理念,，組建了由各業(yè)務(wù)層面骨干人員組成的聯(lián)合工作組,，共同參與內(nèi)控建設(shè),，各組員會將在此過程中所學(xué)習(xí)到的內(nèi)控知識以及管控要求帶回到業(yè)務(wù)層面，真正做到內(nèi)控思想與管理實踐相結(jié)合,。同時，這種方式也提升了公司基層人員對內(nèi)控的感性認識,，他們在工作中會主動思考如何提高效率,、管住風(fēng)險，于是內(nèi)控就從意識逐漸變成了習(xí)慣,。

（五）企業(yè)高管的作用

調(diào)研問卷的數(shù)據(jù)顯示,，84%的被調(diào)查企業(yè)認為內(nèi)部控制體系發(fā)揮效果的關(guān)鍵在于管理層重視,，這與現(xiàn)場調(diào)研中獲得受訪者百分之百認同“內(nèi)控是一把手工程”的說法是一致的。但是,，我們注意到,，企業(yè)執(zhí)行層以及高管層對這種說法其實仍存在認識上的差異,。企業(yè)執(zhí)行層認為,，如果老板內(nèi)控建設(shè)的意愿強烈，那么他們的工作就變得容易得多,，否則只能做到形式上的合規(guī)。比如,，冰川網(wǎng)絡(luò)的老板非常重視資金管理,，因此公司在資金管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制成效非常顯著,。而被調(diào)研的企業(yè)高管層認為一把手的作用固然重要，但具體執(zhí)行部門也要工作得力,，否則什么事都要讓老板拍板,，內(nèi)控的效果也大打折扣。上述觀點的差異主要由于雙方立場不同,。從系統(tǒng)的角度看內(nèi)控工作,，高層給予的支持力和內(nèi)控部門的執(zhí)行能力是內(nèi)控工作的“最佳拍檔”，不能偏廢,。在現(xiàn)場調(diào)研中,，我們確實也發(fā)現(xiàn)了將這兩方面結(jié)合得很好的企業(yè)典型。比如,，歐普照明在高度包容性的領(lǐng)導(dǎo)支持下,，強有力的內(nèi)控部門通過“的內(nèi)控部門通工程主動創(chuàng)造價值，為戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供增值服務(wù),，贏得了同事,、上級的尊重和認同，內(nèi)控工作匯報成為公司管理會議的固定議題,。

（一）對內(nèi)控的認識不準確

在本次調(diào)研問卷中預(yù)設(shè)了兩道測試題,，試圖了解企業(yè)對內(nèi)控理念的認知情況。調(diào)研結(jié)果發(fā)現(xiàn),，只有不到34%的企業(yè)全部答對,，這說明很多問卷填報人對內(nèi)控基礎(chǔ)概念的認識還不到位。這種情況會直接影響企業(yè)開展內(nèi)部控制的效果,，包括直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式,，造成企業(yè)資源浪費。事實上,，企業(yè)受訪者們對此也有充分的認識,，在問卷中，有62%的企業(yè)同意要使企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)揮應(yīng)有的作用,，需要有正確的認識和理解,。通過現(xiàn)場調(diào)研，我們進一步了解到企業(yè)對內(nèi)部控制存在的普遍誤解,，主要包括：

1．內(nèi)控等同于合規(guī),。部分企業(yè)以為內(nèi)控工作就是合規(guī)工作，不是出于企業(yè)自身管理的需要,，而是為了應(yīng)對監(jiān)管機構(gòu),、債權(quán)人和投資者的要求。因此，在開展內(nèi)控工作時,，通常會采用被動應(yīng)付而非主動執(zhí)行的方式,。

2．內(nèi)控是區(qū)別于現(xiàn)有管理的一套新體系。很多企業(yè)以為內(nèi)控和企業(yè)管理是各自獨立的體系,，因此,，普遍認為內(nèi)控建設(shè)是從無到有地去形成一套新體系的過程。在對調(diào)研問卷數(shù)據(jù)進一步分析后我們發(fā)現(xiàn),，2197家聲稱自已未曾開展內(nèi)控體系建設(shè)的小企業(yè)中,，實際僅有68家企業(yè)未實施過其他管理工具和標準，而其余的企業(yè)或多或少在經(jīng)營管理中應(yīng)用了各種管理體系,、認證標準或管理工具和方法,，但是他們不認為這些與內(nèi)控有關(guān)。

眾所周知,，企業(yè)不可能同時依照兩套標準來實施管理,，如果在同一領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)一套以上的管理體系，那么必然有一些體系是用來滿足形式要求的,，并不會真正被用于管理中,。因此，如果企業(yè)不能正確認識內(nèi)控與管理的關(guān)系,，而是將內(nèi)控定位為一個形式上的管理體系,，那么任何為此發(fā)生的成本都將是額外負擔，內(nèi)控體系建設(shè)的成本效益的討論都將毫無意義,。

3．內(nèi)控建設(shè),、評價和審計概念混淆。調(diào)研問卷結(jié)果表明,，41%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控建設(shè),，32%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控評價，36%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控審計,。內(nèi)控評價和內(nèi)控審計數(shù)據(jù)倒掛,，其根本原因是因為很多企業(yè)不清楚內(nèi)控建設(shè)、評價,、審計的區(qū)別與聯(lián)系,，現(xiàn)場調(diào)研的結(jié)果也充分印證了這點，企業(yè)要么將內(nèi)控建設(shè)和評價割裂開展,，要么將內(nèi)控評價與內(nèi)控審計混為一談,。

（二）管理者的內(nèi)在驅(qū)動不足

小型企業(yè)由于規(guī)模小、流程簡單,、人員關(guān)系緊密,，內(nèi)控的效果往往不是立竿見影,，再加上對內(nèi)部控制的誤解，企業(yè)的管理者容易對內(nèi)控形成認識上的抵觸,，將內(nèi)控置于經(jīng)營盈利與企業(yè)增長的對立面,。內(nèi)控實施的成功經(jīng)驗是，先驅(qū)動企業(yè)管理者啟動內(nèi)控工作,，然后在執(zhí)行過程中讓其理解內(nèi)部控制對企業(yè)管理的意義，使其能從被動接受到主動參與,。因此,，如何找到讓小型企業(yè)管理者啟動內(nèi)控工作的驅(qū)動力是非常重要的起點。根據(jù)調(diào)研問卷和現(xiàn)場調(diào)研結(jié)果分析,，企業(yè)管理者開展內(nèi)控建設(shè)的驅(qū)動力主要來自于以下兩方面：

1．法規(guī)紅線,。包括各類強制性監(jiān)管要求、上市合規(guī)要求,、稅務(wù)要求,、籌融資評價標準等，雖然不見得能讓他們正確理解內(nèi)控,，但至少可以推動企業(yè)開始啟動內(nèi)控體系建設(shè),。但是，在調(diào)研中我們也發(fā)現(xiàn),，如果相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)對這些內(nèi)控監(jiān)管要求缺少有效的監(jiān)管和處罰措施,，那么這個因素的驅(qū)動力就會消失。

2．實質(zhì)性受益,。小型企業(yè)表現(xiàn)出對實施內(nèi)部控制的顧慮,。究其原因，主要是擔心效益與成本不匹配,。在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn),，如果能讓企業(yè)所有者了解到通過內(nèi)控可以幫助企業(yè)降低成本、提高收益,、贏得市場這些這些效果,，那么其開展內(nèi)控的意愿會極大的提升。比如,，騰邦國際的財務(wù)部門在一開始推行預(yù)算控制時,，老板并不重視和認同，只是勉強同意先對費用實施預(yù)算控制,。但是,，當老板看到費用控制實施所產(chǎn)生的顯著效果后，就開始主動介入,，要求在企業(yè)內(nèi)全面推進預(yù)算控制工作,。同時小企業(yè)所有者希望未來在內(nèi)部控制方面要強調(diào)實質(zhì)重于形式,，充分考慮投入產(chǎn)出比。

（三）內(nèi)控經(jīng)驗不足

在調(diào)查問卷中,，有62%的企業(yè)提到了人員經(jīng)驗不足是開展內(nèi)控工作遇到的主要困難,。內(nèi)控建設(shè)是一項系統(tǒng)性工程，需要了解企業(yè)實際情況的人,，以及掌握內(nèi)控技術(shù)的人共同參與,。大型企業(yè)通常可以通過招聘專業(yè)人才或者外包的方式,，去解決內(nèi)控經(jīng)驗和技術(shù)能力不足的問題,，但小型企業(yè)因資源有限而很難做到，并進而影響了內(nèi)控在小型企業(yè)內(nèi)的實施面,。因此,，如何幫助小型企業(yè)解決內(nèi)部人員經(jīng)驗不足的問題，是未來小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范推廣的重要任務(wù),。

（四）方法不正確

在現(xiàn)場調(diào)研的座談會上,，有些小企業(yè)表示“企業(yè)內(nèi)控做了太多沒必要的內(nèi)容”、“有些領(lǐng)域缺少政策指導(dǎo)”,、“做出來這套東西就是擺著看的”,。在進一步了解這些企業(yè)的做法后，我們發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)往往采用的`是國內(nèi)流行的“對標法”來開展內(nèi)部控制建設(shè)工作,，即按照內(nèi)控規(guī)范和指引的條款逐條對照實施,，工作成果往往就是對標后的一套內(nèi)控手冊。這種方法將內(nèi)控工作變成了可以快速完成的任務(wù),，建設(shè)過程純粹按圖索驥,、沒有對政策的融會貫通、缺少因地制宜,，不能將控制要求落實于執(zhí)行,，加之沒有建立后續(xù)的完善更新機制，這樣的內(nèi)控建設(shè)不可能對企業(yè)管理提供幫助,，工作成果勢必被企業(yè)束之高閣,。這些錯誤做法中，其實蘊含了對內(nèi)部控制的另一些普遍性誤解,，包括：將內(nèi)控建設(shè)視為一次性的項目,，做完就一勞永逸；內(nèi)控建設(shè)就是編一套制度或手冊,，建設(shè)過程往往不考慮執(zhí)行效果,；內(nèi)控建設(shè)就是保證對政策條款的全部符合，無偏差,，等等,。

（五）現(xiàn)有內(nèi)控規(guī)范對小企業(yè)的適用性差

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定是以大中型企業(yè)為對象,，沒有考慮小型企業(yè)的管理特點。因此,，對小型企業(yè)而言,，要全面遵循確實存在較大難度，比如公司治理的相關(guān)條款要求公司建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,。這對治理水平相對不高的小型企業(yè)來說適用性就不高,。調(diào)查問卷結(jié)果顯示，內(nèi)控規(guī)范對大型企業(yè)的適用度較高,，51%的企業(yè)認為完全適用,，3%的企業(yè)認為成本高而不適用。但對小型企業(yè)而言,，只有31%的企業(yè)認為完全適用，11%的企業(yè)認為成本高而不適用,，3%的企業(yè)認為完全不適用,。此外，現(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)范體系沒有對開展內(nèi)控工作的方法進行系統(tǒng)說明,，直接導(dǎo)致實務(wù)中正確和錯誤內(nèi)控工作方法并存,，這在一定程度上削弱了我國企業(yè)內(nèi)控工作的實施效果，企業(yè)也會因錯誤的工作方法而加深對內(nèi)控的誤解,。根據(jù)調(diào)查問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示,，小企業(yè)認為以下環(huán)節(jié)的工作方法有必要進一步規(guī)范：整體控制環(huán)境如何梳理與加強；如何將控制活動體系化,；如何規(guī)范風(fēng)險評估的程序,；如何實現(xiàn)控制活動執(zhí)行的持續(xù)性以及如何評價控制活動的有效性。

黨中央,、國務(wù)院始終高度重視小企業(yè)的發(fā)展,，國務(wù)院于2014年10月發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，進一步明確了我國促進小微型企業(yè)發(fā)展的政策方向,；2015年5月8日,，國務(wù)院又發(fā)布了我國實施制造強國戰(zhàn)略第一個十年的行動綱領(lǐng)《中國制造2025》，為小企業(yè)集聚的制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級,、實現(xiàn)“專精特新”,，提供了戰(zhàn)略性的政策保障。為了進一步提升小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力,，建議有關(guān)部門聚焦我國小企業(yè)實際需求,，以幫助小企業(yè)提升整體管理水平、保障企業(yè)持續(xù)運營,、培育企業(yè)不斷發(fā)展壯大為目標,，盡快制定出臺一套為中國小企業(yè)量身定制的內(nèi)控規(guī)范,，并指導(dǎo)小企業(yè)有效開展內(nèi)部控制建設(shè)與實施工作。

（一）以“幫助小型企業(yè)實現(xiàn)管理提升”為制定內(nèi)控規(guī)范的首要目的

內(nèi)控規(guī)范的制定目的決定了其內(nèi)容范圍和效用性質(zhì),。如果以實現(xiàn)小型企業(yè)合規(guī)為目的,，那么應(yīng)以財務(wù)報告控制為主線制定規(guī)范。但合規(guī)目的下制定出來的規(guī)范,，對超過99%以上沒有上市合規(guī)需求的小型企業(yè)來說,，就沒有很大吸引力和實質(zhì)性幫助。如果以幫助小型企業(yè)實現(xiàn)管理提升為目的,，那么應(yīng)以管理全過程為主線制定規(guī)范,，但為保證規(guī)范的操作性，有可能需要根據(jù)合規(guī)要求,，對合規(guī)范圍內(nèi)的內(nèi)控補充一些特別的說明,。無論對于哪種性質(zhì)、處于哪個行業(yè)的小型企業(yè),，要成長發(fā)展,、要做大做強，都會對管理提升有著迫切的需求,。因此,，我們建議，在充分考慮小型企業(yè)特性的基礎(chǔ)上,，將幫助企業(yè)實現(xiàn)管理提升作為規(guī)范制定的首要目標,，核心內(nèi)容上以全面內(nèi)控為基礎(chǔ)，強化“小企業(yè)”特點,。

（二）以“強化實施效果和工作方法,、弱化控制手段”為構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范的主旨

小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范應(yīng)重點解決內(nèi)控是什么（即內(nèi)控的效果）、內(nèi)控要做什么（即內(nèi)控的內(nèi)容）和怎么做內(nèi)控（即內(nèi)控的方法）,。專家調(diào)研的結(jié)果表明,，93%的專家支持在規(guī)范中闡述內(nèi)控效果；36%的專家認為應(yīng)在規(guī)范中涵蓋具體領(lǐng)域的控制內(nèi)容,；64%的專家認為應(yīng)考慮在規(guī)范中闡述內(nèi)控工作方法,。我們認為，內(nèi)控的效果可用來端正對內(nèi)控的認識,，內(nèi)控的方法可為企業(yè)提供有利于企業(yè)管理的工具,，這兩部分是必須的。在內(nèi)控效果部分可以參照coso框架（2013）的表述方式,，分要素用概括化的原則來闡明內(nèi)容,，同時特別要補充明確內(nèi)控的局限性、內(nèi)控與管理的關(guān)系,、有效的內(nèi)控五要素需具備的特征,；在內(nèi)控的方法部分應(yīng)秉承“功能達成,、操作簡化”的設(shè)計原則，重點考量功能實現(xiàn)方法的經(jīng)濟性,，強調(diào)建設(shè)與執(zhí)行的關(guān)系,、建設(shè)與完善的關(guān)系以及長效保障機制等。而內(nèi)控的具體控制手段由于存在跨行業(yè)差異較大,、管理內(nèi)容太過具體等問題,，無法保證規(guī)范制定的完整性和普遍適用性。同時,，由于管理方法日新月異,，很容易造成規(guī)范內(nèi)容的過時。因此,，我們建議不在規(guī)范中明確內(nèi)控的具體控制手段,，而將其放在配套的解讀或指引中，以案例方式介紹小型企業(yè)在典型領(lǐng)域中的管控方法,。

（三）以“賦予企業(yè)更多選擇權(quán)”為引導(dǎo)內(nèi)控規(guī)范實施的根本

工信部對小型企業(yè)的劃分標準,，主要涉及定量指標，雖操作簡單,，但缺乏靈活性，且在經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)生變化的情況下缺乏穩(wěn)定性,。與定量指標相比,，定性指標雖缺乏直觀性，但卻可從小型企業(yè)的經(jīng)營和管理特點,、發(fā)展趨勢等方面認定小型企業(yè)與大中型企業(yè)的界限,，彌補定量指標的不足。國際上基于不同的目的（如政府監(jiān)管,、信息披露等）對中小企業(yè)的劃型應(yīng)用不同類別的指標,，這其中既包含了量化指標又兼顧了定性指標。我們建議規(guī)范應(yīng)以引導(dǎo)為主,，賦予企業(yè)更多的自主選擇權(quán),。在內(nèi)控規(guī)范中僅明確定性標準，而在推廣實施時,，根據(jù)不同的披露要求去設(shè)定不同的定量劃型標準,。這樣企業(yè)可以結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點、差異化的經(jīng)營模式,、業(yè)務(wù)發(fā)展階段,、業(yè)務(wù)事項的復(fù)雜程度，對照定性標準自行衡量選擇其適用的規(guī)范,，自主建設(shè)完善內(nèi)控機制,。對管理基礎(chǔ)好的企業(yè),，可以鼓勵其參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自主全面開展內(nèi)控建設(shè)；而對管理基礎(chǔ)條件相對較差的企業(yè),，可以參照《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》開展內(nèi)控工作,，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險重點防范，把控重點業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險,，適應(yīng)不同發(fā)展階段對企業(yè)內(nèi)控的實際需求變化,。

（四）以“實質(zhì)重于形式”作為內(nèi)控信息披露模式的核心

上市公司自愿披露內(nèi)部控制審計報告能夠向資本市場傳遞上市公司內(nèi)部控制運行有效和財務(wù)信息真實可靠的積極信號。因此,，我們建議,，小企業(yè)內(nèi)控信息披露應(yīng)強調(diào)實質(zhì)重于形式，改變現(xiàn)有以整體有效性為中心的披露方法,，鼓勵差異化,、有信息含量的內(nèi)部控制信息披露。同時,，參考香港等地內(nèi)控信息披露的做法,，將有關(guān)內(nèi)控信息分為強制披露和建議披露兩部分，相應(yīng)降低內(nèi)控實施成本,。

（五）以“全方位,、多舉措”的宣傳和培訓(xùn)作為推廣和應(yīng)用小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的手段

通過加強宣傳，普及教育推廣,，強化內(nèi)控建設(shè)和責(zé)任意識,，為小型企業(yè)全面建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系營造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。對于企業(yè),，主要以案例方式宣傳內(nèi)控與管理的關(guān)系以及對企業(yè)管理的益處,，增加企業(yè)開展內(nèi)控的驅(qū)動力，加強管理層對內(nèi)控工作的重視程度,；對于監(jiān)管部門,，主要宣傳內(nèi)控的實質(zhì)內(nèi)涵，使之更好地而非教條式地對企業(yè)進行監(jiān)管,；對于銀行等金融機構(gòu),，主要宣傳企業(yè)內(nèi)控有效帶來的益處（比如降低貸款壞帳風(fēng)險等），促使其主動加入到驅(qū)動企業(yè)開展內(nèi)控的行列中來,。小型企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實施能否成功,，關(guān)鍵因素之一是內(nèi)控人員的專業(yè)勝任能力。一是要充分發(fā)揮各級財政部和地方小型企業(yè)協(xié)會,、內(nèi)審協(xié)會等行業(yè)機構(gòu)的作用,，為小型企業(yè)的高級管理人員和內(nèi)控專業(yè)人員提供更多的內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實提高人員的技能素質(zhì)，提升企業(yè)內(nèi)控工作的效率和效果,；二是定期組織經(jīng)驗交流研討會,，請內(nèi)部控制做得比較好的企業(yè)分享經(jīng)驗、介紹實踐成果,，并鼓勵各企業(yè)的內(nèi)控專業(yè)人員互相交流心得,、探討成功模式；三是將小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容,，加快小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的推廣與普及,。（供稿人：財政部會計司、安永（中國）管理咨詢有限公司）

內(nèi)部調(diào)查報告篇四

內(nèi)部控制調(diào)查報告

[內(nèi)容提要]

內(nèi)部會計控制

企業(yè)內(nèi)部控制是一種動態(tài)的,、使企業(yè)的經(jīng)營朝既定目標前進的過程,。由美國會計學(xué)會、美國注冊會計師協(xié)會,、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會等多個職業(yè)團體參與的發(fā)展組織委員會(coso),，對內(nèi)部控制作了如下描述: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的,，為營運的效率效果,、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程,。企業(yè)內(nèi)部控制以會計控制為主,，會計控制則是通過會計工作和利用會計信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的指揮,、調(diào)節(jié),、控制等，以保證企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn),。

2001 年6月27日，財政部以財會[ 2001] 41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會議控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》,。這一規(guī)范的發(fā)布實施,，對于深入貫徹《會計法》，強化內(nèi)部會計監(jiān)督,，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序,，促進企業(yè)健康成長，必將發(fā)揮十分重要的作用,。

一,、揚州鴻信線路器材有限公司概況

揚州市鴻信線路器材有限公司坐落在風(fēng)景秀麗的千年古城江蘇省高郵市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，是專業(yè)生產(chǎn)通信用管道系列,、地下排水用管道系列以及市政建設(shè),、電力化工用管道系列和各種線路器材的股份有限公司。現(xiàn)有員工200余人，中高級技術(shù)人員35名,，廠房占地面積40000平方米,。公司致力于高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)，同大專院校掛鉤,，進行技術(shù)合作交流,，公司技術(shù)人員開發(fā)了符合我國產(chǎn)業(yè)政策和高新技術(shù)產(chǎn)品發(fā)展方向的新型通信管材－h(huán)dpe高密度聚乙烯硅芯管。該產(chǎn)品被列為國家級火炬計劃項目,，被江蘇省科技廳列為高新技術(shù)產(chǎn)品,。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的分類 1,、內(nèi)部管理控制制度

內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù),、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。揚州鴻信線路器材有限公司的內(nèi)部人事管理,、技術(shù)管理等,，就屬于內(nèi)部管理控制。

2,、內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù),、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,，就是一種內(nèi)部會計控制,，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù),、會計記錄和會計報表的可靠性,。

三、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義

1,、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具

科學(xué)的控制制度是企業(yè)資源優(yōu)化配置的前提條件,。企業(yè)作為一個經(jīng)濟組織，擁有包括人力資源,、材料,、資金、機器設(shè)備,、土地等有形資源和包括信息,、技術(shù)、商標等在內(nèi)的無形資源,，企業(yè)通過上述資源的相互運作,，實現(xiàn)營利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開科學(xué)的管理,，而實現(xiàn)科學(xué)的管理需要有科學(xué)的管理制度作保證,。

2、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整的重要保證

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟資源，在資源的取得,、使用,、出售、報廢等多個環(huán)節(jié)中,，任何一個環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失,。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項資產(chǎn)在使用、流轉(zhuǎn)的過程中嚴格按照制度的規(guī)定進行操作,。通過嚴格的內(nèi)部控制制度,，減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生，保證財產(chǎn)物資的安全完整,，保護所有者權(quán)益免受侵害,。

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的基本條件

企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)活動秩序的總體設(shè)計,，是對生產(chǎn)管理流程及流程關(guān)系的總體設(shè)計,，是企業(yè)運營控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟組織的企業(yè),，其活動具有多樣性和復(fù)雜性,，某些細小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會釀成重大的失誤，嚴重影響企業(yè)的效率,。企業(yè)要消除總體目標的偏差,，就要求每一項生產(chǎn)與管理活動都要有活動的具體標準，這就需要制定科學(xué)的管理制度,。通過管理控制,，把工作標準的執(zhí)行情況與標準本身進行比照，發(fā)現(xiàn)存在的問題及產(chǎn)生問題的原因,，通過及時糾正偏差,，改進工作，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常高效開展,。

鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面,，一是缺乏相關(guān)的管理制度，二是雖有相關(guān)管理制度,，但制度內(nèi)容涵蓋不全，達不到制度管理的作用,。從調(diào)查結(jié)果顯示,，公司僅僅在員工考勤制度、獎勵制度,、財務(wù)制度方面有較詳細的規(guī)定,，而在企業(yè)銷售制度、人事招聘管理、人事分工,、職工培訓(xùn),、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善,。

2 企業(yè)內(nèi)部管理控制制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不力

鴻信線路器材有限公司雖然建立了規(guī)章制度,，甚至每個科室、部門都有一套成型的管理制度和會計制度,，看起來比較規(guī)范,，但在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文,。

3 企業(yè)內(nèi)部會計制度內(nèi)容設(shè)計不全面,，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范

從目前會計制度設(shè)計實務(wù)看，公司較注重財務(wù)收支審批制度,、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定,，忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定，并未建立較為完整的賬務(wù)處理程序制度,。

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項系統(tǒng)的綜合工程,。它不僅需要企業(yè)各管理部門之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領(lǐng)導(dǎo),，單位負責(zé)人要親自出馬,，對實施的全過程實行組織上的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)策劃、政策上統(tǒng)一制訂,、實施上統(tǒng)一安排,、實施效果統(tǒng)一檢查、效果上統(tǒng)一獎罰,，變少數(shù)部門的行為為企業(yè)管理部門的一致行為,，變臨時行為為持之以恒行為，變管理者的行為為全員參與行為,。

2,、強化內(nèi)部會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機制，保證嚴肅性

強化會計主體的約束和監(jiān)督：會計主體由于采取不同的處理原則,、程序和方法,，會得出不同的信息，從而影響到會計主體與國家之間的利益分配,。因此,，會計主體出于增進自身局部利益的考慮，往往會偏離會計制度的規(guī)定,，選擇執(zhí)行有利于自身的會計行為,。

強化外部監(jiān)督機制：首先,，財政、稅收,、審計,、人民銀行、證券監(jiān)管等政府職能部門要發(fā)揮職能作用,，維護國家財經(jīng)政策法規(guī)的嚴肅性,，將其列入保障國民經(jīng)濟健康有序運行和事關(guān)穩(wěn)定與發(fā)展大局的頭等大事來抓。其次,，充分發(fā)揮社會中介機構(gòu)的職能作用,，健全社會監(jiān)督體系，大力發(fā)展注冊會計師審計事業(yè),，全面推行企業(yè)財務(wù)會計報表審計鑒證制度,，凡未經(jīng)審計鑒證的報表不具有法律效力。同時應(yīng)加強對注冊會計師法律責(zé)任監(jiān)督,，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責(zé)任，對不負責(zé)或違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施,。

此報告是我對揚州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制制度進行調(diào)查后,，所做的一些思考和建議，希望這些建議能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平,。此次調(diào)查,，由于個人能力的不足，難免有不足之處,，敬請海涵,。通過這次調(diào)查報告，我對內(nèi)部控制管理有了深刻的認識和理解,。這次調(diào)查是我三年來學(xué)習(xí)檢驗,，也是內(nèi)部控制理論在實踐中的小小運用。再次感謝揚州鴻信線路器材有限公司對我的鼎力相助,，同時對輔導(dǎo)我的老師予以深深的謝意,！

內(nèi)部調(diào)查報告篇五

關(guān)鍵詞：會計;管理;控制

會計內(nèi)控制度的建立是企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的重要組成部分，是保障會計行為主體依照國家現(xiàn)行會計法律法規(guī),、財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行會計工作流程工作的重要前提,。同時，會計內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ),。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天,，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu),、經(jīng)營方式與管理目標的需要,，是一個全新的理論課題。

一,、會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1,、會計內(nèi)控意識淡薄

會計作為企業(yè)管理中一項重要工作。近年來,，在我國企業(yè)發(fā)展的過程中,，由于企業(yè)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制機制，出現(xiàn)了許多挪用公款,、攜款私逃的現(xiàn)象,，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的影響。許多企業(yè)的管理者,，由于過去長期受計劃經(jīng)濟的'影響,，思想觀念和經(jīng)營方式還沒有從根本上轉(zhuǎn)變過來，沒有把企業(yè)當作自主經(jīng)營,、自負盈虧的法人實體,。企業(yè)管理意識淡薄，企業(yè)會計管理不規(guī)范,，企業(yè)會計控制意識淡薄,，只考慮利潤最大化，而鮮少在管理體制上作出改革創(chuàng)新,。特別是控制方法運用不合理,，管理不規(guī)范，有章不循,、執(zhí)法不嚴,，使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

2,、信息化程度低

如果說信息化是管理會計的手段,，內(nèi)部控制則是管理會計的重要內(nèi)容。企業(yè)抓管理會計,，信息化和內(nèi)部控制缺一不可,。我國多數(shù)企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制時主要通過人工操作、現(xiàn)場檢查等手段進行,，然而這種方法往往存在一定的局限性,，會計內(nèi)部控制效率較低。傳統(tǒng)會計工作采用紙質(zhì)作為信息傳遞的載體,，因紙質(zhì)載體的局限性,，會計信息往往出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息滯后、準確性差,、工作繁重等不可避免的問題,。我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境較為復(fù)雜,，信息處理量較大，如果采用傳統(tǒng)的方法就會影響企業(yè)會計內(nèi)部控制的效率,。

3,、會計人員素質(zhì)不高

一些會計人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)和工作能力，在利益和權(quán)利威懾下,，弄虛作假,，造成會計信息失真。由于缺乏重視,，一些會計人員不學(xué)習(xí)新的知識和管理,。會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄,，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識,，職業(yè)判斷能力弱。企業(yè)往往站在成本的角度來考慮,，對員工的培訓(xùn)及后續(xù)教育,、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財務(wù)人員的差異,。另外,，自我管制能力差，唯命是從,，在權(quán)大于法的思想支配下,。有意造假。致使會計工作秩序混亂,。有些企業(yè)會計人員違反會計職業(yè)道德,，不認真行使會計監(jiān)督職權(quán)，使一些主管財務(wù)的管理人員,、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員,，利用內(nèi)控不嚴的漏洞，利用虛作假的發(fā)票,，非法侵占企業(yè)資金,。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)新思路

1,、提高會計內(nèi)部控制意識

管理層要引起高度的重視,，要加強會計內(nèi)部控制的認識，完善會計內(nèi)部控制機制,，加強會計人員的職業(yè)培訓(xùn),，利用會計內(nèi)部管理機制來約束從業(yè)人員的行為，明確會計部門的職責(zé)所在?，F(xiàn)代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭,，但是只有高素質(zhì)的人才,，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，而并非靠增加人員編制,，要想提高企業(yè)的資金實力,，增強企業(yè)在市場中的競爭力，要提高管理層內(nèi)部控制的意識,。管理層內(nèi)部控制的意識能否跟進，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用,。在強化內(nèi)部監(jiān)控,、加強內(nèi)部審計制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用時,，要求企業(yè)根據(jù)自身的實際狀況,，制定出包括監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，做到凡事有章可循,、凡事有據(jù)可查,，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、合理化,。

2,、提高信息化應(yīng)用水平

計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入，使系統(tǒng)變得相對復(fù)雜,，增加了會計工作的內(nèi)容,。同時，也相應(yīng)地增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容,。如,，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制,、計算機病毒防治,、計算機操作管理、硬件和軟件的維護與管理等,。同時,，我們設(shè)計會計制度時根據(jù)內(nèi)控制度的要求，規(guī)定各項業(yè)務(wù)的標準處理程序,，包括業(yè)務(wù)的發(fā)生地點,、經(jīng)過環(huán)節(jié)、經(jīng)辦人員的職責(zé)劃分,、業(yè)務(wù)處理時間,、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。這樣,，通過會計制度的實施,，就可以保證會計信息的質(zhì)量,。

3、提高會計人員素質(zhì)

加強對會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn),。增強會計人員自我約束能力,，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律,，做到奉公守法,、廉潔自律;加強會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn),，以提高其工作能力,。企業(yè)內(nèi)部會計人員之間應(yīng)該分工明確，相互牽制,、相互監(jiān)督,。如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入,、支出,、費用、債權(quán),、債務(wù)財薄的登記工作,。

4、提高會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的基本要求,，結(jié)合企業(yè)實際,，制訂可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)制度操作環(huán)節(jié),、健全內(nèi)部會計控制,，充分發(fā)揮內(nèi)部會計的監(jiān)督職責(zé)。企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度,。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置,，提高生產(chǎn)效率，帶來良好的經(jīng)濟效益的同時,，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為,。建立財產(chǎn)清查盤點制度。對現(xiàn)金,、銀行存款等業(yè)務(wù)做到日清月結(jié),，確保賬實相符。實物資產(chǎn)必須實行永續(xù)盤存制的方法,，隨時反映實物資產(chǎn)收入,、發(fā)出和結(jié)存的情況。

三、結(jié)束語

會計工作是財政經(jīng)濟工作的基礎(chǔ),，一切財務(wù)收支都要通過會計這個“關(guān)口”,。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能,，進一步加大對會計內(nèi)部控制的力度,，建立健全會計內(nèi)部控制制度，可以促使企業(yè)會計內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的動力,。

參考文獻：

[1]賀彩蓮,，張茂祥.內(nèi)部會計控制的意義及趨勢[j].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟，(03).

[2]王瑋.我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題分析[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),，(17).

[3]王曉薇.提高企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的策略分析[j].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,，2010(05).

內(nèi)部調(diào)查報告篇六

在生活中，報告使用的頻率越來越高,，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。那么,，報告到底怎么寫才合適呢,？下面是小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)查報告，僅供參考,，歡迎大家閱讀,。

（一）該公司的組織結(jié)構(gòu)

（二）該公司組織權(quán)利的分配與劃分

些純粹的職能管理部門，很少有人或者部門來監(jiān)督其工作職責(zé),，就造成了責(zé)任,，權(quán)利不相等。

這個企業(yè)一眼就能看到許多的問題,。但是這種問題是怎么產(chǎn)生的呢,？眾所周知，組織結(jié)構(gòu)管理,、計劃管理,、流程管理都是企業(yè)內(nèi)部運營的基礎(chǔ)管理工作；其中組織結(jié)構(gòu)管理尤為重要,，因為它承擔著企業(yè)內(nèi)部理清事,、分好工的任務(wù)。所謂戰(zhàn)略決定組織分工,、組織結(jié)構(gòu)決定崗位設(shè)置,、崗位勝任力決定員工行為、員工行為決定組織績效,、組織績效決定戰(zhàn)略實現(xiàn),。

其實，公司在組織結(jié)構(gòu)管理上的問題以及所產(chǎn)生的嚴重后果是很多企業(yè)在自身的不同發(fā)展階段都沒有做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)計這個承上啟下的關(guān)鍵工作的典型代表：首先成長期通過規(guī)范的、職能制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計支撐企業(yè)規(guī)模性成長,。其次成熟期通過進一步細化經(jīng)營單元,、采取事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計來進一步推動企業(yè)精益經(jīng)營、提升企業(yè)的市場地位,。

最后衰退期通過組織變革,、流程再造來激發(fā)創(chuàng)新、實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營,。

所以企業(yè)的這些問題歸根究底是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置問題,。那么在以后的企業(yè)管理中應(yīng)該做到的'是：首先，搞清楚企業(yè)設(shè)計組織結(jié)構(gòu)的目的,。企業(yè)內(nèi)部設(shè)計組織結(jié)構(gòu)就是為了讓經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力匹配,，因此組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動所產(chǎn)生的責(zé)任，如產(chǎn)品銷售的責(zé)任,、產(chǎn)品研發(fā)的責(zé)任,、產(chǎn)品制造的責(zé)任、各種職能服務(wù)所要求的責(zé)任,。

其次,，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的來掌握對應(yīng)的策略。因為組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的就是為了讓實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力的匹配,，因此組織分工,，更具體的說，就是分責(zé)與分權(quán)就成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的核心策略,。分責(zé)與分權(quán)是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的兩個維度：

1,、分責(zé)，橫向做職能分工,，確定部門與部門職責(zé),、崗位與崗位職責(zé)，以承擔價值鏈各個環(huán)節(jié)責(zé)任,；職能分工實現(xiàn)的手段：專業(yè)化能力,，如營銷部門需要具備專業(yè)的營銷管人才、財務(wù)經(jīng)理需具備專業(yè)的財務(wù)知識和通用的管理技能,。

2,、分權(quán)，縱向做職權(quán)分工,，確定部門層級,、崗位層級，分配不同層級的權(quán)力資源,。職權(quán)分工實現(xiàn)的手段：掌握資源的分配權(quán)限,，如職能部門負責(zé)人設(shè)總監(jiān),、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人設(shè)副總經(jīng)理，不同崗位級別,，對應(yīng)的薪酬福利,、擁有的各種經(jīng)營活動的審批權(quán)限不同。只有通過分責(zé)與分權(quán)的矩陣匹配,，企業(yè)才能實現(xiàn)責(zé)權(quán)匹配的目的,。

再次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計策略是滿足組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成的三要素設(shè)計要求,。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的分工策略,，企業(yè)在管理實踐中需要實現(xiàn)以下三大組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素：組織結(jié)構(gòu)圖，各項經(jīng)營活動所對應(yīng)崗位管理權(quán)限分配表,，發(fā)揮人力資源經(jīng)理人在組織結(jié)構(gòu)管理中的專業(yè)價值,。

1、組織結(jié)構(gòu)圖一般四個內(nèi)容：各級部門名稱,、崗位名稱與崗位編制數(shù)量,、崗位對應(yīng)的在職人員姓名（非在職人員標識待聘）、管理幅度,、管理層級,。

2、即責(zé)權(quán)匹配表,，很多公司也稱之為分權(quán)手冊、業(yè)務(wù)審批程序表等,。

3,、人力資源經(jīng)理應(yīng)該運用專業(yè)的方法、工具去評估各級管理者的組織架構(gòu)設(shè)計或管理現(xiàn)狀,。主要的診斷維度一般有以下五個：對組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略的匹配性做評估,，與市場和客戶的需求做評估，對組織結(jié)構(gòu)的管理幅度與管理層級的評估,，對組織結(jié)構(gòu)進行人力成本控制,，對崗位承擔的職責(zé)工作量以及實現(xiàn)責(zé)任所需權(quán)力的匹配性做評估。

在此次的調(diào)查中所學(xué)到的知識很多,，也增添了對企業(yè)運作的認識,。同時也感受到管理的魅力。在一個企業(yè)中如果想要運作的好效率高就必須考慮各方面可能出現(xiàn)存在的問題,。這是一門大的學(xué)問,，需要不斷的去實踐認證總結(jié)思考。當然,，在調(diào)查期間也會碰到許多問題,，可是在經(jīng)驗的不斷積累下這些問題會避免再次的發(fā)生。

內(nèi)部調(diào)查報告篇七

（一）該公司的組織結(jié)構(gòu)

該公司的組織結(jié)構(gòu)相對完整，但是還是存在著一些問題,。具體表現(xiàn)為：

1.因人設(shè)崗,，因人設(shè)職這種現(xiàn)象出現(xiàn)最多的就是部門副職的位置。

2.多頭領(lǐng)導(dǎo)在目前的企業(yè)管理中這種現(xiàn)象常常出現(xiàn),，一個人即受這個領(lǐng)導(dǎo)的管理又受那個領(lǐng)導(dǎo)的管理,。任何一個人若同時接受兩個或兩個以上是命令，必然會無所適從,。企業(yè)發(fā)生指揮部統(tǒng)一,，秩序混亂的根本原因就在于此。

（二）該公司組織權(quán)利的分配與劃分

該公司的權(quán)責(zé)不相等在企業(yè)中,，一些重要的職責(zé)由于部門負責(zé)人總是很忙,，往往安排給他的部下來完成，由于部下沒有部門負責(zé)人的權(quán)利造成工作協(xié)調(diào)難度大,，工作效果差,，但是這個部下往往還要承擔責(zé)任。還有以下企業(yè)內(nèi)設(shè)置一些純粹的職能管理部門,，很少有人或者部門來監(jiān)督其工作職責(zé),，就造成了責(zé)任，權(quán)利不相等,。

企業(yè)內(nèi)部分工后,，部門越來越多、老板的工作量也越來越多,；部門負責(zé)人越來越多導(dǎo)致職責(zé)與權(quán)力的分配越來越混亂,、老板臨時性的協(xié)調(diào)工作也越來越多當然，該老總也知道是企業(yè)內(nèi)部的組織分工有問題,，需要花時間對企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)進行診斷,、優(yōu)化。但是人力資源經(jīng)理,，對公司研,、產(chǎn)、供,、銷等各項核心業(yè)務(wù)都不熟悉,，就更別提對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)再設(shè)計了。

這個企業(yè)一眼就能看到許多的問題,。但是這種問題是怎么產(chǎn)生的呢,？眾所周知，組織結(jié)構(gòu)管理,、計劃管理,、流程管理都是企業(yè)內(nèi)部運營的基礎(chǔ)管理工作,；其中組織結(jié)構(gòu)管理尤為重要，因為它承擔著企業(yè)內(nèi)部理清事,、分好工的任務(wù),。所謂戰(zhàn)略決定組織分工、組織結(jié)構(gòu)決定崗位設(shè)置,、崗位勝任力決定員工行為,、員工行為決定組織績效、組織績效決定戰(zhàn)略實現(xiàn),。

其實,，公司在組織結(jié)構(gòu)管理上的問題以及所產(chǎn)生的嚴重后果是很多企業(yè)在自身的不同發(fā)展階段都沒有做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)計這個承上啟下的關(guān)鍵工作的典型代表：首先成長期通過規(guī)范的、職能制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計支撐企業(yè)規(guī)模性成長,。其次成熟期通過進一步細化經(jīng)營單元,、采取事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計來進一步推動企業(yè)精益經(jīng)營、提升企業(yè)的市場地位,。

最后衰退期通過組織變革,、流程再造來激發(fā)創(chuàng)新、實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營,。

所以企業(yè)的這些問題歸根究底是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置問題,。那么在以后的企業(yè)管理中應(yīng)該做到的是：首先，搞清楚企業(yè)設(shè)計組織結(jié)構(gòu)的目的,。企業(yè)內(nèi)部設(shè)計組織結(jié)構(gòu)就是為了讓經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力匹配,，因此組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動所產(chǎn)生的責(zé)任，如產(chǎn)品銷售的責(zé)任,、產(chǎn)品研發(fā)的責(zé)任,、產(chǎn)品制造的責(zé)任、各種職能服務(wù)所要求的責(zé)任,。

其次,，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的來掌握對應(yīng)的策略,。因為組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的`目的就是為了讓實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力的匹配,，因此組織分工，更具體的說,，就是分責(zé)與分權(quán)就成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的核心策略,。分責(zé)與分權(quán)是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的兩個維度：

1.分責(zé)，橫向做職能分工,，確定部門與部門職責(zé),、崗位與崗位職責(zé)，以承擔價值鏈各個環(huán)節(jié)責(zé)任,；職能分工實現(xiàn)的手段：專業(yè)化能力,，如營銷部門需要具備專業(yè)的營銷管人才,、財務(wù)經(jīng)理需具備專業(yè)的財務(wù)知識和通用的管理技能。

2.分權(quán),，縱向做職權(quán)分工,，確定部門層級、崗位層級,，分配不同層級的權(quán)力資源,。職權(quán)分工實現(xiàn)的手段：掌握資源的分配權(quán)限，如職能部門負責(zé)人設(shè)總監(jiān),、業(yè)務(wù)部門負責(zé)人設(shè)副總經(jīng)理,，不同崗位級別，對應(yīng)的薪酬福利,、擁有的各種經(jīng)營活動的審批權(quán)限不同,。只有通過分責(zé)與分權(quán)的矩陣匹配，企業(yè)才能實現(xiàn)責(zé)權(quán)匹配的目的,。

再次,，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計策略是滿足組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成的三要素設(shè)計要求。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的分工策略,，企業(yè)在管理實踐中需要實現(xiàn)以下三大組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素：組織結(jié)構(gòu)圖,，各項經(jīng)營活動所對應(yīng)崗位管理權(quán)限分配表，發(fā)揮人力資源經(jīng)理人在組織結(jié)構(gòu)管理中的專業(yè)價值,。

1.組織結(jié)構(gòu)圖一般四個內(nèi)容：各級部門名稱,、崗位名稱與崗位編制數(shù)量、崗位對應(yīng)的在職人員姓名（非在職人員標識待聘）,、管理幅度,、管理層級。

2.即責(zé)權(quán)匹配表,，很多公司也稱之為分權(quán)手冊,、業(yè)務(wù)審批程序表等。

3.人力資源經(jīng)理應(yīng)該運用專業(yè)的方法,、工具去評估各級管理者的組織架構(gòu)設(shè)計或管理現(xiàn)狀,。主要的診斷維度一般有以下五個：對組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略的匹配性做評估，與市場和客戶的需求做評估,，對組織結(jié)構(gòu)的管理幅度與管理層級的評估,，對組織結(jié)構(gòu)進行人力成本控制，對崗位承擔的職責(zé)工作量以及實現(xiàn)責(zé)任所需權(quán)力的匹配性做評估,。

在此次的調(diào)查中所學(xué)到的知識很多,，也增添了對企業(yè)運作的認識。同時也感受到管理的魅力,。在一個企業(yè)中如果想要運作的好效率高就必須考慮各方面可能出現(xiàn)存在的問題,。這是一門大的學(xué)問,，需要不斷的去實踐認證總結(jié)思考。當然,，在調(diào)查期間也會碰到許多問題,，可是在經(jīng)驗的不斷積累下這些問題會避免再次的發(fā)生。

內(nèi)部調(diào)查報告篇八

閆黎(化名)剛上大學(xué)時,，還是個開朗的女孩,。可由于她的驕橫自私,、不講衛(wèi)生,、不做值日，同宿舍的人都逐漸疏遠她,。大二上學(xué)期她就一個人獨來獨往,，不跟舍友交流。到了大三,，跟變了一個人似的,，沉默寡言，脾氣暴躁,，沒有人知道她想什么,。

“閆黎已患有輕度心理疾病，這與她緊張的宿舍人際關(guān)系有很大關(guān)系,?！敝袊痛髮W(xué)(華東)心理學(xué)教師范兆蘭介紹說。

宿舍作為大學(xué)生活的基本單元,，不僅是大學(xué)生住宿的場所,，也是學(xué)習(xí),、娛樂,、交流交往的重要場所,。由于成員相對固定，朝夕相處,，相互之間頻繁接觸,，很多私密袒露其間，舍友之間產(chǎn)生不愉快甚至沖突是在所難免的,，這些雞毛蒜皮的小矛盾如果得不到及時化解,，日積月累,，就會導(dǎo)致舍友間的誤會和不和睦,，直至爆發(fā)“戰(zhàn)爭”，嚴重的還會誘發(fā)心理疾病,。

吳少怡說,，大學(xué)生從小一直局限在家庭和學(xué)校這些單純的生活環(huán)境中,，埋頭于學(xué)業(yè)，沒有閑暇和精力顧及人際交往,，還有一部分獨生子女大學(xué)生,，在家里嬌生慣養(yǎng)，養(yǎng)成了以自我為中心的意識,，不會替別人著想,，他們對人際交往的藝術(shù)和技巧、人際沖突和矛盾的應(yīng)對知之甚少,，往往憑直覺,、憑情緒、憑經(jīng)驗來處理各種人際問題,，以至于弄巧成拙,，導(dǎo)致各種人際沖突的發(fā)生。

大學(xué)生宿舍人際關(guān)系的原因：差異是產(chǎn)生沖突的根源

“大家來自全國各地,，有著不同的生活習(xí)慣,，持有不同的價值觀念，對待同一件事的態(tài)度往往不同,，一塊兒相處摩擦總少不了,。”中國石油大學(xué)(華東)機電學(xué)院20xx級學(xué)生王大雷說,。

范兆蘭認為,，大學(xué)生在性格、生活習(xí)慣,、價值觀念,、成長環(huán)境、經(jīng)濟狀況等方面存在的差異以及大學(xué)生之間存在的利益競爭,，是導(dǎo)致大學(xué)生宿舍人際沖突的主要原因,。

記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，過生日或宿舍集體消費時,，家庭經(jīng)濟條件較好的學(xué)生花錢不在乎,，而經(jīng)濟條件較差的學(xué)生則要精打細算，即使礙于情面服從大家,，心里也會有些不快;有的學(xué)生特別愛講衛(wèi)生,，而有的學(xué)生總是臟衣服、臟襪子堆在一起;有的學(xué)生喜歡在宿舍里安安靜靜地讀書,，而有的則喜歡在宿舍聊天,、聽音樂。

調(diào)查中還發(fā)現(xiàn),，宿舍環(huán)境的自由度使大學(xué)生的個性更加彰顯,。有些大學(xué)生說,，反感某個同學(xué)的原因，往往就是源于一些生活細節(jié),，比如：有人總是喝別人的開水,，有人喜歡將異性朋友帶到宿舍，有人不喜歡值日,，有人作息時間不規(guī)律等,。

同一宿舍的人共同生活在狹小的空間里，朝夕相處,，一旦習(xí)慣或觀念產(chǎn)生沖突,，矛盾也就不可避免。另外,，大學(xué)生心理上的不成熟,、不健全，大學(xué)生匱乏的人際交往知識也成為宿舍人際交往的重要障礙,。

大學(xué)生宿舍人際關(guān)系的建議：營造和諧的宿舍文化

“打開水時,，不妨多提一個暖水瓶;晚上睡不著閑聊，勇于發(fā)表一下自己的意見,，不要把一些話悶在心里;遇到棘手的事,，搞一下民主投票，少數(shù)服從多數(shù);舍友過生日,，大家一起慶賀慶賀;小事上多一點寬容,，友情上多一些珍惜，這樣很多宿舍人際沖突都會迎刃而解,?！北环Q為“老大”的20xx級學(xué)生劉強，關(guān)心舍友,，處事隨和,，帶領(lǐng)舍友把他們的宿舍搞得和睦溫馨。

“大學(xué)四年,，宿舍生活占據(jù)了我大學(xué)生活回憶的大部分,。”中國石油大學(xué)(華東)數(shù)學(xué)學(xué)院20xx級張爍說,。該校一項調(diào)查顯示,，很多學(xué)生認為，在大學(xué)生活中,，對自己影響最大的就是宿舍文化,。

生活空間的共同性、年齡的相似性，使得同一宿舍的成員往往會在某些方面達成共識并形成該宿舍的特殊文化,。宿舍成員之間的這種互感性、“同一個屋檐下”的趨同性,，是大學(xué)宿舍文化的一個重要特征,。一個和諧美好的宿舍文化，是大學(xué)生身心健康成長的主要環(huán)境,。中國石油大學(xué)(華東)宣傳部部長張軍說,，一天緊張的學(xué)習(xí)之后，回到溫馨的宿舍,，或暢談自己的生活趣事,，或傾吐心中的苦悶，每個成員都會從中得到家的溫暖,，得到拼搏的動力,。

“我已經(jīng)把宿舍當成了我的第二個家。我們的大部分時間都花在宿舍里,，宿舍越來越深刻地在我的心靈打上烙印,，它是一個心靈棲息的場所，一個裝載著許多夢想和幸福的家園,?！敝袊痛髮W(xué)(華東)經(jīng)管學(xué)院尹成波對宿舍充滿深情。

物理學(xué)院的翟麗娜說,，宿舍是大學(xué)生的“避風(fēng)港”,，是大學(xué)生的心靈驛站。大家攜手才能讓它天天沐浴在陽光里,。