報(bào)告，漢語詞語，公文的一種格式,，是指對上級有所陳請或匯報(bào)時(shí)所作的口頭或書面的陳述,。大家想知道怎么樣才能寫一篇比較優(yōu)質(zhì)的報(bào)告嗎？下面是小編給大家?guī)淼膱?bào)告的范文模板,，希望能夠幫到你喲!

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇一

我市于20xx年建立和實(shí)施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》，經(jīng)過多年的運(yùn)行和探索,，管理辦法不斷完善，資金運(yùn)作程序進(jìn)一步規(guī)范,，全市實(shí)現(xiàn)了社會化發(fā)放,，大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進(jìn)一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》,。

至20xx年末,，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬人,，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬人的6.34％,，全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元／年人，人均補(bǔ)差水平661.87元／年人,，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元,，低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81％；人均補(bǔ)差水平占人均純收入的18.85％,。

20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元,，其中：收到省級撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬元（含省管大荔縣3455.7萬元），市縣兩級配套資金2757萬元,，利息收入9.98萬元,。當(dāng)年支出23629.46萬元，其中：市本級使用20萬元,，各縣（市,、區(qū)）使用資金23609.46萬元。市縣兩級當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬元,，年末累計(jì)結(jié)余4887.89萬元（財(cái)政部門結(jié)余4650萬元,，民政部門結(jié)余237.89萬元）。

審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明：市,、縣兩級人民政府高度重視農(nóng)村低保工作,，市民政、財(cái)政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作,，各縣（市,、區(qū)）在落實(shí)農(nóng)村低保政策，籌集,、管理,、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權(quán),、財(cái)權(quán)分離,，資金基本達(dá)到專戶儲存、分賬管理,，為農(nóng)村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障,。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位,，農(nóng)村低保資金在管理,、使用中還存在著滯留,、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正,。

（一）財(cái)政部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元

20xx年市縣兩級應(yīng)配套4226.20萬元,，實(shí)際安排配套資金2757萬元，占應(yīng)配套資金的65.2％,，少配套資金1469.2萬元,。其中：市本級537萬元，高新區(qū)29萬元,，蒲城縣451萬元,，大荔縣141.11萬元，韓城市311.09萬元,。

（二）兩個(gè)縣低保資金未實(shí)行專戶儲存,，分賬管理

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城,、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實(shí)行專戶儲存,，分賬管理，造成各項(xiàng)?？钅昴┙Y(jié)余混在一起,，難以分清。

（三）利息收入未計(jì)入農(nóng)村低保資金收入63375.84元

20xx年市財(cái)政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元,，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計(jì)入低保資金,。

（四）擠占低保資金56.53萬元

1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取,、平均發(fā)放給村上70歲以上老人,；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長發(fā)工資6228元。

2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元,。

3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費(fèi)11.4萬元,，用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足。

（五）農(nóng)村信用社滯留資金80.38萬元

20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二,、三、四季度共收到低保資金80.38萬元,，每次滯留時(shí)間超過一個(gè)月，未能做到及時(shí)發(fā)放。

（六）“非保得?！闭加休^大比例

從市審計(jì)局對潼關(guān),、華縣、大荔,、蒲城四個(gè)縣入戶調(diào)查情況看,，“非保得?！睉魯?shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關(guān),、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人,；華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人,；潼關(guān)縣還存在多報(bào)家庭人口數(shù)申請享受低保金問題,。

（七）低保政策執(zhí)行中存在的主要問題

1.未完全做到按戶施保

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施保現(xiàn)象,。全市共入戶調(diào)查了964戶,，通過公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保,，占到調(diào)查戶的20％,，差異人數(shù)1306人。

2.低保檔案管理不規(guī)范

從調(diào)查情況看,，大部分縣（市,、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書,；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料,；普遍缺少低保戶收入測算、核實(shí)資料,，走訪調(diào)查記錄等,，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全,、蓋章不全等問題,，檔案管理有待完善。

3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范

一是農(nóng)村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性,，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實(shí)際操作中基本采取民主評議的辦法來評定困難程度,，確認(rèn)保障資格,；二是申請、審批程序不夠規(guī)范,，個(gè)別享受低保家庭,，沒有個(gè)人申請資料，未經(jīng)村委會評議,，個(gè)別家庭審批表民政部門批準(zhǔn)時(shí)間在前,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾,；三是不少縣未嚴(yán)格落實(shí)農(nóng)村低保對象公示制度,，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚,；四是部分縣市低保對象動態(tài)管理不夠，應(yīng)退盡退難以實(shí)現(xiàn),。

（一）從調(diào)查情況看,，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問題,，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯,，實(shí)為兩個(gè)家庭，但公安局的戶籍資料是一個(gè)家庭,，與實(shí)際有差距,；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾,，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶,，形成按人施保。

（二）從調(diào)查情況看,，各縣（市,、區(qū)）均存在“非保得保”問題,，其主要原因是農(nóng)村低保對象界定難,，農(nóng)村低保對象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計(jì)算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實(shí)物收入占相當(dāng)比例,，價(jià)值轉(zhuǎn)化過程中存在較大的隨意性,，難以貨幣化；二是低保核查手段落后,，申報(bào)環(huán)節(jié)主要靠村干部的操作,，容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保,；三是邊緣人群難以區(qū)分,，由于農(nóng)村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定,，往往把握不準(zhǔn),，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位,，不少群眾誤以為,，只要進(jìn)入低保就能永久享受待遇，同時(shí),，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對待低保戶退保問題上,，不愿意得罪人,，造成應(yīng)退出的難以退出,。

（三）從調(diào)查情況看，各縣（市,、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范,、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項(xiàng)處于探索階段的新工作,，一些政策和制度還不夠完善,；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊,，不能滿足實(shí)際工作需要,；三是近年來，農(nóng)村低保一直在擴(kuò)面,，工作量不斷增加,，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)需借用或與其他部門合用,，客觀上影響了管理的規(guī)范性,。

根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見：

（一）結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改

革,，迸一步加強(qiáng)基層民政工作,。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少,，業(yè)務(wù)能力低,，政策觀念不強(qiáng)等問題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項(xiàng)救助救濟(jì)工作量大,、面寬,，政策性強(qiáng)，因此,，建議各級政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革中進(jìn)一步明確職責(zé),，充實(shí)人員，提高素質(zhì),，改善條件,，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級橋梁和紐帶作用。

（二）完善低保對象界定標(biāo)準(zhǔn),。低保家庭收入的測算和動態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點(diǎn),，又是農(nóng)村低保管理中的重點(diǎn)。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實(shí)施細(xì)則》,，制定明確的測算收入標(biāo)準(zhǔn),，細(xì)化測算方法，加強(qiáng)收入測算的可操作性,，盡可能的做到收入測算的準(zhǔn)確性,，同時(shí)要考慮家庭必不可少的剛性支出,，如：大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出,、家庭主要成員失去勞動能力等,，積極探索動態(tài)管理的方法。

（三）建立農(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫,。審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn),，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復(fù)享受低?，F(xiàn)象,，管理部門應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫，對享受低保的家庭每個(gè)成員的住址,、身份證號碼,、收入來源等信息納入數(shù)據(jù)庫管理，避免重復(fù)施保,，提高管理水平,。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查。各級監(jiān)察,、財(cái)政,、民政、審計(jì)等部門應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā),，加強(qiáng)對低保等各項(xiàng)民生資金的政策執(zhí)行,、資金運(yùn)用進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問題,，確保黨和政府的惠民政策落到實(shí)處,。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇二

新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的調(diào)查報(bào)告新形勢下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知,，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性,。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評估,，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn),。

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1,、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。

隨著農(nóng)村信用社改革深入,，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展,，總體以真實(shí)性、合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo),。近年來更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系,、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進(jìn)步和發(fā)展,。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè),，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā),。總之,，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用,，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展,，意義十分巨大,。

2、制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素,。

（1）體制建設(shè)落后,。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān),，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”,，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序,。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來,、人情脈絡(luò)熟絡(luò),，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性,。

（2）審計(jì)方法落后,。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域,，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化,。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計(jì)憑證,、賬簿,、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計(jì)抽樣過于片面,，概括性不清,，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短,，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面,，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識,。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展,，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展,，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會忽略了對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差,。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo),。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大,，較少深入基層信用社調(diào)研,、只是簡單的定制度、發(fā)文件,，事后落實(shí)情況較少問津,。

（二）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估開展情況

1、尚未開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估,。

農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機(jī)構(gòu),，目前還沒有正式開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段,。雖然從上級決策者來看,，農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計(jì)骨干從事該工作的研究,，并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實(shí)際開展了一系列的調(diào)查和實(shí)驗(yàn),，包括不斷規(guī)范審計(jì)工作流程并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距,，但并沒有組織建設(shè)者們的熱情,。

2、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一,。

農(nóng)村信用社是一個(gè)極其附在的金融體系,，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨(dú)立的法人，并且發(fā)展?fàn)顩r不盡相同,，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理,。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門對縣（市）級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了多種形式的監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個(gè)方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面,、評估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估仍舊有很長的路要走。

3,、軟件設(shè)施見識尚不夠完善,。

一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村市場,，這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場的相對“低端”的人才類型,，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天,。另一方面是信息化建設(shè)落后,，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就,，但在很多方面仍然非常落后,，其中信息化建設(shè)就是其中一個(gè)方面,，直接表現(xiàn)就是,，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計(jì)算機(jī)水平非常有限,，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣,、推廣了的項(xiàng)目不能好好利用,，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的被動性,。

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估存在的難點(diǎn)

1,、內(nèi)部意識方面,。

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的難以保持獨(dú)立性,，農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識未轉(zhuǎn)變，不能將審計(jì)部門作為獨(dú)立行使職責(zé)的部門,，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門,，單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長和效益推進(jìn)上,，管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意,。而被審計(jì)單位更是得過且過，采取一切應(yīng)對手段甚至動用人情關(guān)系公關(guān),，絲毫認(rèn)識不到審計(jì)質(zhì)量評估的重要意義,，暮光短淺,，只顧當(dāng)時(shí)利益。

2、外部環(huán)境方面,。

一方面缺乏長期開展的動力,，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估目前在我國沒有強(qiáng)制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展,，多數(shù)企業(yè)開展項(xiàng)目前首先論證成本,，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強(qiáng)大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動力,。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè),，不僅對股東和職工負(fù)責(zé),，更重要的是要為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，為整個(gè)社會的金融認(rèn)知和金融進(jìn)步承擔(dān)社會責(zé)任,，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉,，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估項(xiàng)目,。

（二）解決內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估問題的對策

對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評估,，建議采用內(nèi)部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部門組織有關(guān)人員,，采用科學(xué)合理的方法,，對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計(jì)工作從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行綜合評估。

1,、大力宣傳內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點(diǎn),。

農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估，主要原因有兩點(diǎn),，一是監(jiān)督審計(jì)職能,，使審計(jì)工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是更好的整合審計(jì)資源,，加強(qiáng)審計(jì)成果的合理運(yùn)用,。基于以上兩點(diǎn),，由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估,，一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，有能力對各基層單位開展強(qiáng)有效果的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估,。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計(jì)工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用,。運(yùn)用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式,，給予適當(dāng)?shù)木彌_時(shí)間，更有利于其向外部評估方式順利過渡,。

2,、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手段。

一是優(yōu)化財(cái)務(wù)評估指標(biāo),。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,，但內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應(yīng)或隱性效性,，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此,，財(cái)務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心,、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營等發(fā)揮了源頭控制作用,。二是完善客戶反饋,。客戶評估指標(biāo)主要反映客戶對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià),。決策方可通過問卷調(diào)查,、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無記名方式考核,?？己税瑢?nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度,、內(nèi)部審計(jì)建議和意見被采納的比例等,。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高,；指標(biāo)值越低,，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。三是跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo),。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度,。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù),、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行,、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。四是注重學(xué)習(xí)與成長評估指標(biāo),。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門的可持續(xù)發(fā)展,。基層單位應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度,、職稱人數(shù)比例,、持內(nèi)部審計(jì)證和國際注冊內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例、培訓(xùn)費(fèi)用增長率等,。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo),，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位,。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇三

調(diào)查審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動,，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，調(diào)查審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來越重要,。

集團(tuán)公司的調(diào)查審計(jì)不同與社會審計(jì),，同樣調(diào)查審計(jì)報(bào)告與社會審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,，而調(diào)查審計(jì)遵循的是《調(diào)查審計(jì)準(zhǔn)則》,。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式,、審計(jì)重點(diǎn),、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的,。

從而使調(diào)查審計(jì)報(bào)告對集團(tuán)公司調(diào)查控制的健全有效,，會計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營績效,，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行檢查,、監(jiān)督、評價(jià),、整改及獎懲建議,。

調(diào)查審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團(tuán)公司本單位、本部門,、股東負(fù)責(zé)并對外保密,。

而社會審計(jì)主要圍繞會計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對會計(jì)報(bào)表發(fā)表意見,，對外出具《審計(jì)報(bào)告》,，具有鑒證作用，需要對股東,、債權(quán)人,、及社會公眾使用人負(fù)責(zé)，社會審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足,，出具建議,。

但調(diào)查審計(jì)與社會審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容,、審計(jì)依據(jù),、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號--審計(jì)報(bào)告》某些要求,，值得我們在寫調(diào)查審計(jì)報(bào)告時(shí)參考,，如審計(jì)的目的、審計(jì)對象,、審計(jì)依據(jù),、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過程等在調(diào)查審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn),。

需要指出的是調(diào)查審計(jì)報(bào)告更突出對調(diào)查控制的關(guān)注,，要針對調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見及處罰建議，這與社會審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處,。

以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容,，目的是希望大家共同探討。

***公司機(jī)密調(diào)查審計(jì)報(bào)告

報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告

報(bào)告編號：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號出具

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日

報(bào)告抄送：董事長,、各副總裁,、董事長助理、財(cái)務(wù)總監(jiān),、xx部門

關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進(jìn)行了審計(jì),。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調(diào)查控制制度,、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任,，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。

我們按照《調(diào)查審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作,，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況,、調(diào)查控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析,，從中評價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,，針對重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見,，請各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查,、完善、整改,，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰,。 abc分公司的基本情況……

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見

1.職工借款隨意性，借款金額大,，期限長,，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,，截至審計(jì)日借款金額情況……,。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計(jì)意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理,、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任,。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,，職工辭職要清理,，否則分公司經(jīng)理、會計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金,。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象,，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長達(dá)近xx個(gè)月,。 審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,，對不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰,。

1,、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費(fèi)解,。截至審計(jì)日借出存貨xx件,，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%,。

時(shí)間超三月的有xx件,，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套,，折算金額xx元,。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元,，已于去年辭職,。

審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理),、會計(jì),、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后,，以后借貨理由要充分,，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計(jì)隨時(shí)監(jiān)督,，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任,。

2,、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重

存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高,。根據(jù)重要性原則,，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品,，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符,，核對中并不進(jìn)行合并調(diào)整,。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并,，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整,。

(1)盤點(diǎn)對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。

賬實(shí)核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計(jì)

(2)我們通過調(diào)查了解,、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測算,，超3個(gè)月的庫存,，占全部庫存的xx%;超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存,，占全部庫存的xx%,。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏,。 庫齡種類明細(xì)：

品種合計(jì)

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4,、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件,，今年上半年的銷量為xx件,，abc分公司庫存xx件，測算需xx個(gè)月銷完,。

審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上,，對現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上,，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控,，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息,。同時(shí)為盤活庫存,，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,，緩解公司資金緊張的壓力,，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預(yù)測情況,，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長期的策略貫徹下去,。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范,，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,，審計(jì)無法界定是否合理合法,。

審計(jì)意見……

abc分公司,，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地,、無購入日期或調(diào)入日期等,，不詳細(xì)、不及時(shí),、不全面,、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方,、有的損壞不及時(shí)修理,，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理,，一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處,。

審計(jì)意見：……對丟失、損壞的要落實(shí)原因,，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作,，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任,。

1、x-x月銷售額構(gòu)成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%,。從構(gòu)成情況看……

2,、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx,、xx增長較快,，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計(jì)意見……

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對比情況……

……

審計(jì)意見……

abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié),、累計(jì);用紅字記錄出庫,，商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié),、累計(jì),，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……

審計(jì)意見……

1、借支禮品卡時(shí)間較長,，截至xx年xx月xx日,，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3,、禮品卡注明一次消費(fèi),，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……

4、面值,、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象,。

審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),，分公司無權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,，請及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理,。

庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作,，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡,、庫存結(jié)構(gòu)的分析,，更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……

審計(jì)意見：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭,，組織xx部,、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……

財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中,。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體,，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位,，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看,，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員,，并不是真正意義上的會計(jì)…… 審計(jì)意見：……

附注：分公司基本情況表

分公司職工借款情況表

分公司借貨明細(xì)表

分公司銷售分析表

分公司費(fèi)用分析表,。

abc計(jì)師：xxx

xxx

月xx日

集團(tuán)有限公司總審助理審計(jì)員：

審計(jì)部200x年xx

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇四

新形勢下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知,，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性,。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,，就需要不斷進(jìn)行內(nèi)部控制評估,，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn),。

一,、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析

（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1,。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)基本情況。

隨著農(nóng)村信用社改革深入,，審計(jì)工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展,，總體以真實(shí)性、合規(guī)性,、風(fēng)險(xiǎn)性為審計(jì)主要目標(biāo),。近年來更加注重審計(jì)項(xiàng)目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計(jì)體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè),，取得了長足進(jìn)步和發(fā)展,。但審計(jì)范圍、人員配備和審計(jì)獨(dú)立性等方面受制于體制建設(shè),，其職能作用尚待進(jìn)一步開發(fā),。總之,，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的職能作用,，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展,，意義十分巨大,。

2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的因素,。

（1）體制建設(shè)落后,。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨(dú)立的審計(jì)部門，但是審計(jì)部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān),，審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計(jì)部門和審計(jì)人員單獨(dú)的考核辦法，甚至給予審計(jì)部門一定的“特權(quán)”,，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序,。主要原因是審計(jì)人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來,、人情脈絡(luò)熟絡(luò),，即便在工作上獨(dú)立，情理上也難以保持其獨(dú)立性,。

（2）審計(jì)方法落后,。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個(gè)領(lǐng)域,，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化,。但是內(nèi)部審計(jì)工作仍然采取現(xiàn)場審計(jì)為主，審計(jì)多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計(jì)憑證,、賬簿,、報(bào)表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式,。審計(jì)抽樣過于片面，概括性不清,，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn),。

（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短,，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面,，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識,。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展,，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展,，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會忽略了對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差,。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo),。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大,，較少深入基層信用社調(diào)研,、只是簡單的定制度,、發(fā)文件,，事后落實(shí)情況較少問津。

內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告開頭怎么寫

1,、新形勢下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大,。

2、新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估的調(diào)查報(bào)告新形勢下內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大,。

內(nèi)部審計(jì)調(diào)查報(bào)告結(jié)尾怎么寫

1,、（3）審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。部門審計(jì)人員基層鍛煉時(shí)間短,，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面,，而且缺乏必要的計(jì)算機(jī)、法律知識,。培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展,，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計(jì)項(xiàng)目，而不是采取根據(jù)實(shí)際需要開展,，特別是項(xiàng)目任務(wù)重時(shí)就會忽略了對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),，使一些審計(jì)人員盲目上崗，審計(jì)效果差,。業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo),?；鶎訂挝粯I(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研,、只是簡單的定制度,、發(fā)文件，事后落實(shí)情況較少問津,。（使用熱度：8542人次）

2,、優(yōu)化財(cái)務(wù)評估指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,，但內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應(yīng)或隱性效性,，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此,，財(cái)務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計(jì)部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心,、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險(xiǎn)和改善運(yùn)營等發(fā)揮了源頭控制作用,。完善客戶反饋,。客戶評估指標(biāo)主要反映客戶對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià),。決策方可通過問卷調(diào)查,、采訪等方式，組織相關(guān)人員進(jìn)行無記名方式考核,?？己税瑢?nèi)部審計(jì)工作的期望、認(rèn)可以及對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度,、內(nèi)部審計(jì)建議和意見被采納的比例等,。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高,，指標(biāo)值越低,，其內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越低。跟進(jìn)業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo),。審計(jì)業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)開展及項(xiàng)目管理的規(guī)范程度,。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計(jì)部門對審計(jì)流程是否進(jìn)行再造、流程改進(jìn)的次數(shù),、實(shí)際工作是否按審計(jì)流程執(zhí)行,、從審計(jì)工作結(jié)束到出具審計(jì)報(bào)告的天數(shù)等。注重學(xué)習(xí)與成長評估指標(biāo),。內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)和成長能力最終決定內(nèi)部審計(jì)部門的可持續(xù)發(fā)展,。基層單位應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)人員的教育程度、職稱人數(shù)比例,、持內(nèi)部審計(jì)證和國際注冊內(nèi)部審計(jì)師人數(shù)比例,、培訓(xùn)費(fèi)用增長率等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo),，督促各單位配置政治素養(yǎng)高,、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作崗位。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇五

隨著城區(qū)政府投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模不斷擴(kuò)大,，我區(qū)城中村改造項(xiàng)目,、棚戶區(qū)改造項(xiàng)目、舊城改造項(xiàng)目,、公共租賃住房項(xiàng)目推進(jìn)迅速,，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計(jì)工作的主要內(nèi)容，項(xiàng)目快速推進(jìn)的同時(shí)也帶來政府投資審計(jì)過程中的矛盾和問題凸顯,。為了暢通政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)程,，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益,，防范投資風(fēng)險(xiǎn),，促進(jìn)科學(xué)決策，切實(shí)發(fā)揮政府投資審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能,，筆者結(jié)合近年來的工作實(shí)踐,，就政府投資項(xiàng)目審計(jì)過程中存在的主要問題及對策談幾點(diǎn)粗線的認(rèn)識和看法。

(一)搶裝修的問題,。主要表現(xiàn)在,，數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門,、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚,、復(fù)合板鋪設(shè)于水泥地面上,，衣柜無柜門等),。相關(guān)征收實(shí)施單位報(bào)審的評估報(bào)告未對該部分進(jìn)行價(jià)格調(diào)減，且數(shù)量與被征遷戶事先進(jìn)行了確認(rèn),，造成復(fù)核審計(jì)時(shí)確認(rèn)矛盾突出,。

(二)隨意變更評估結(jié)論的問題。少數(shù)征收實(shí)施單位和評估公司,，在審計(jì)部門已出審計(jì)結(jié)論后,，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報(bào)審計(jì)部門的評估報(bào)告,，要求重新審計(jì)復(fù)核,。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級、成新率;二是對補(bǔ)償方案中未列示補(bǔ)償單價(jià)的項(xiàng)目，調(diào)整提高單價(jià);三是虛列漏項(xiàng)提高補(bǔ)償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經(jīng)不復(fù)存在的情況下,，重新更改評估報(bào)告,，要求審計(jì)部門再次審核。

(三)分戶及還建人口認(rèn)定的問題,。由于補(bǔ)償政策的限制,，貨幣補(bǔ)償中存在分戶并根據(jù)分戶進(jìn)行獎勵(lì)的情況，在過程中可能會產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時(shí),，涉及還建人口的政策性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，也可能產(chǎn)生人為擴(kuò)大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響,，審計(jì)部門無法對分戶及還建人口進(jìn)行有效的審核,、確認(rèn)。審計(jì)部門只能對征收補(bǔ)償項(xiàng)目的數(shù)量及價(jià)格確認(rèn),。

(一)項(xiàng)目招投標(biāo)不規(guī)范,，造成工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的增加。一些符合公開招標(biāo)條件的項(xiàng)目,，采取邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式確認(rèn)承建商;有的建設(shè)單位存在分割工程采取邀標(biāo),、議標(biāo)方式發(fā)包的情況;有的單位招標(biāo)時(shí)對建設(shè)項(xiàng)目關(guān)鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價(jià)項(xiàng)目較多,。

(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重,。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理,，采取高套定額,、虛列項(xiàng)目和工作量、虛報(bào)隱蔽工程等各種手段,，故意抬高工程造價(jià),，存在審漏就賺、審出就減的想法,，造成工程結(jié)算報(bào)價(jià)虛高,。

三、針對政府投資審計(jì)中存在的問題建議

(一)鑒于政府投資審計(jì)中存在的諸多實(shí)際問題,，建議切實(shí)理順工作關(guān)系,，明確各相關(guān)部門和單位的工作職責(zé)，層層夯實(shí)工作責(zé)任,。對特殊事項(xiàng)政府部門可采取一事一議的辦法處理,。

(二)對征收項(xiàng)目中存在的分戶、還建人口,、市場價(jià)格的認(rèn)定及及其他征遷審核過程中需確認(rèn)等事項(xiàng),，建議按照責(zé)任分工,，由相關(guān)單位分級負(fù)責(zé)，據(jù)實(shí)審核認(rèn)定,，出具明確意見,，并實(shí)施責(zé)任追究。

(三)各項(xiàng)目指揮部所委托的中介評估機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照評估資質(zhì)允許范圍進(jìn)行評估,，如超越資質(zhì)范圍進(jìn)行評估,，或者出現(xiàn)虛列項(xiàng)目、模糊偷換概念,、調(diào)整補(bǔ)償單價(jià),、采取變更、對已審減項(xiàng)目及金額調(diào)整后進(jìn)行重復(fù)上報(bào)等現(xiàn)象的,，由審計(jì)部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見,，將其納入黑名單不準(zhǔn)在我區(qū)從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節(jié)嚴(yán)重的,，移交相關(guān)部門處理,。對違規(guī)聘用中介評估機(jī)構(gòu)，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行追責(zé)問責(zé),。

(四)區(qū)政府應(yīng)出臺相關(guān)管理辦法明確嚴(yán)禁工程建設(shè)單位人為將項(xiàng)目化整為零,，如因需要確需分標(biāo)段，必須由建設(shè)單位書面說明分標(biāo)段的原因及理由,，報(bào)經(jīng)分管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇六

社保專項(xiàng)資金包括勞動保障部門負(fù)責(zé)管理的五大社會保障資金及財(cái)政部門安排的其他社會保障專項(xiàng)資金。近幾年來,，隨著國家審計(jì)事業(yè)的轉(zhuǎn)型,，審計(jì)人員除了對該類專項(xiàng)資金開展安全性審計(jì)外，積極對專項(xiàng)資金的使用績效情況進(jìn)行探索,，也取得一定的成效,，但這與國家審計(jì)轉(zhuǎn)型要求仍然較遠(yuǎn)，無法滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展對審計(jì)的需求,，無法提高審計(jì)監(jiān)督的績效,。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計(jì)著眼點(diǎn)擴(kuò)展到社保專項(xiàng)資金的使用效率,、效果上,，成為審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前面臨的一項(xiàng)重要任務(wù),。為完善專項(xiàng)資金績效審計(jì)的方法與內(nèi)容,，推動專項(xiàng)資金規(guī)范管理，提高專項(xiàng)資金使用效益,，本人結(jié)合近年來社保專項(xiàng)資金審計(jì)的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí),。

（一）關(guān)注政策層面

社保專項(xiàng)資金政策性強(qiáng),，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益,。審計(jì)人員應(yīng)在熟練掌握各項(xiàng)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上,，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級政府文件為依據(jù),，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題,，對保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評價(jià)。審計(jì)人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行座談,，或?qū)⒈Ｈ藛T實(shí)施問卷調(diào)查等形式,，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對政策的滿意度,，分析政策執(zhí)行是否達(dá)到預(yù)期目的,，政策在實(shí)施過程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開展符合性和實(shí)質(zhì)性測試,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題,。同時(shí)審計(jì)人員要編輯注重歸納總結(jié)，及時(shí)提出具有實(shí)際操作價(jià)值的意見和建議,，為當(dāng)?shù)卣晟票Ｕ险咛峁﹨⒖?。?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會保障審計(jì)，審計(jì)人員采取政策分析,、對比,，邀請參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處,，促使市政府及時(shí)對已出臺的保障政策進(jìn)行修訂,，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受,、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容,，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護(hù)。

（二）管理層面審計(jì)

社保工作并不是某個(gè)部門或單位可以獨(dú)立完成的一項(xiàng)系統(tǒng)性工作,，它需要勞動保障,、財(cái)政、地稅,、民政等部門單位的積極配合,，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應(yīng)有效果,。如20xx年我市實(shí)施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項(xiàng)目,，就涉及財(cái)政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn),，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實(shí)施的屬地管理工作不到位,，有的敬老院院長二年三換,，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時(shí)上報(bào)已死亡供養(yǎng)人員的名單,，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金,，最長達(dá)16個(gè)月，造成了社保專項(xiàng)資金的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi),。因此加大管理層面審計(jì)力度,，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率,，起到事半功倍的作用,，還可以防止專項(xiàng)資金的損失浪費(fèi)。

（三）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審計(jì)

對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實(shí)質(zhì)性測試,，確定其內(nèi)控制度是否健全有效,，也是有效提高專項(xiàng)資金效益的有效途徑。測試的重點(diǎn)為：一是資金管理方面,。檢查財(cái)政部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理的社保專項(xiàng)資金是否單獨(dú)設(shè)賬核算,，有關(guān)會計(jì)賬簿、憑證是否完整健全,。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定,，各項(xiàng)保障金的撥付、管理,，復(fù)核等方面有無制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度,，執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé),，對發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改,。通過有效內(nèi)控審計(jì)，可以堵塞資金管理,、撥付中存在的漏洞,，規(guī)范經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作流程，提高工作效率,。

（一）專項(xiàng)資金征繳審計(jì)

及時(shí)足額地征繳各項(xiàng)社保資金,，一直是我國社會保障體系正常運(yùn)行的重要保證。在專項(xiàng)資金征繳審計(jì)中一要關(guān)注五大保障資金的擴(kuò)面工作情況,，社保擴(kuò)面工作一直是勞動保障部門一項(xiàng)重要工作,，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注該項(xiàng)工作的進(jìn)展情況，對進(jìn)展工作不力的情況,，建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo),，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強(qiáng)化督促檢查,，全面提升社保擴(kuò)面征繳工作,。如20xx年我市市直應(yīng)參加五大保險(xiǎn)為32.36萬人次,，實(shí)際參保為9.06萬人次,，參保率僅為28%,，經(jīng)審計(jì)提出后，20xx年有關(guān)部門及時(shí)實(shí)施五費(fèi)合征政策,，參保率大為提高,。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)是否按法定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額征收保障金,。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金,，有無存在故意拖欠或拒繳專項(xiàng)資金的情況，以前年度的欠費(fèi)是否及時(shí)補(bǔ)繳,。對未及時(shí)繳納保障金的單位,，建議有關(guān)部門加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度,，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整,，同時(shí)還可以建議勞動保障部門要按規(guī)定定期向社會公告各項(xiàng)保費(fèi)征繳管理情況，通過社會輿論來監(jiān)督各項(xiàng)社保資金的安全,、完整,。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)。在五大保險(xiǎn)審計(jì)中要特別關(guān)注地稅部門和勞動保障部門之間配合是否默契,，工作是否協(xié)調(diào)一致,，部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額,、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實(shí)現(xiàn)資源共享,，真正做到參保人員應(yīng)保盡保，保費(fèi)應(yīng)收盡收,。

（二）專項(xiàng)資金使用審計(jì)

最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項(xiàng)資金的使用,，因此社保專項(xiàng)資金的支出情況，也是審計(jì)的重要內(nèi)容之一,。審計(jì)人員既要檢查專項(xiàng)資金的支出是否按規(guī)定編制計(jì)劃,，資金的調(diào)度和使用計(jì)劃是否按規(guī)定程序報(bào)批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項(xiàng)資金,，檢查有無不屬于專項(xiàng)資金負(fù)擔(dān)的支出列入專項(xiàng)支出,。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途,、擴(kuò)大開支范圍等問題,，對支付不規(guī)范的情況，建議有關(guān)部門及時(shí)整改,。

（三）專項(xiàng)資金管理審計(jì)

社保專項(xiàng)資金的安全管理,，歷來是審計(jì)部門重點(diǎn)關(guān)注的問題,，在實(shí)施過程中，審計(jì)人員一要檢查以前年度審計(jì)部門提出的問題和建議,，有關(guān)部門是否及時(shí)采納并得到糾正,，被擠占挪用的專項(xiàng)資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生,。二要檢查專項(xiàng)資金的安全完整性,，保值增值是否合法、合規(guī),。社保專項(xiàng)資金是廣大人民群眾的保命錢,，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計(jì)中要關(guān)注政府,、財(cái)政部門,、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其他單位和個(gè)人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值,。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項(xiàng)資金全部用于規(guī)定范圍,，嚴(yán)防挪用專項(xiàng)資金的問題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達(dá)到當(dāng)前社保工作的發(fā)展需要,，各部門單位之間的信息資源有無實(shí)現(xiàn)最大程度的共享,，進(jìn)一步完善社保體系建設(shè)。

（一）提高認(rèn)識,，樹立社保審計(jì)新觀念,。在社保專項(xiàng)資金審計(jì)中，審計(jì)人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),，創(chuàng)新進(jìn)取,，積極樹立社保審計(jì)新觀念。審計(jì)人員不僅要熟悉社會保障領(lǐng)域相關(guān)的方針,、政策,、制度、規(guī)定及法律法規(guī),，而且還要充分認(rèn)識建立社會保障體系的必要性和重要性,。在審計(jì)過程中要時(shí)刻關(guān)注專項(xiàng)資金使用績效情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)以審計(jì)報(bào)告,、信息專報(bào),、每日要情等多種形式，全方位,、多角度的從體制,、機(jī)制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平,。

（二）在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上開展績效審計(jì),。當(dāng)前對社保專項(xiàng)資金開展績效審計(jì)，并不表示不需要開展財(cái)務(wù)收支審計(jì),而是實(shí)行真實(shí)性合法性審計(jì)與績效審計(jì)并存的審計(jì)模式,，該模式歸根結(jié)底還是審計(jì)人員先進(jìn)行財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì),，在查明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性的基礎(chǔ)上，著眼于體制,、機(jī)制,、制度,、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用,促使審計(jì)工作更上一個(gè)臺階,。為健全社保制度、完善社會保障體系服務(wù),。

（三）積極開展社保資金計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),。目前，社保部門管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)都十分龐大,，單憑以前老的審計(jì)思數(shù),、審計(jì)方法在績效審計(jì)中無法取得應(yīng)有的成效，因此在社會保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天,，審計(jì)人員也要積極采取參加計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)培訓(xùn)等有效方式,，以“一專多能”為目標(biāo)，做好社保專項(xiàng)資金績效審計(jì),。在審計(jì)中對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),、各個(gè)保障項(xiàng)目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對,，以各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ),，提出以往審計(jì)所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如20xx年我市實(shí)施的五保三無對象集中供養(yǎng)項(xiàng)目,，審計(jì)組將各地殯儀館提供的20xx年,、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊，對姓名字段進(jìn)行關(guān)聯(lián),，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表,，然后電話詢問的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，通過該方式,，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了7個(gè)縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn),、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財(cái)政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞,。

（四）注重成果轉(zhuǎn)化,，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計(jì)人員在積極履行監(jiān)督職能的同時(shí)，也要做好服務(wù)工作,，舉一反三,，配合被審計(jì)單位將審計(jì)成果予以最大化。20xx年我們在社保專項(xiàng)資金審計(jì)中,，揭露被審計(jì)單位存在一些問題的同時(shí),，深刻研究和探討問題的產(chǎn)生原因，注重成果轉(zhuǎn)化,，從政策,、體制機(jī)制上提出改進(jìn)建議，做好審計(jì)監(jiān)督的同時(shí)也做好政府的參謀,，得到了市政府及被審計(jì)單位的一致好評,。如在五大社保基金審計(jì)中,，我們及時(shí)以專報(bào)形式向市政府提出審計(jì)意見,，得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知,，財(cái)政,、地稅、人勞三部門完善了“五費(fèi)合征”做法,，進(jìn)一步加大社?；鸬恼骼U、管理等,。我市五保三無對象集中供養(yǎng)專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目,，審計(jì)人員不僅移送了兩個(gè)挪用民政專項(xiàng)資金的案件，七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報(bào)告,、信息上做出重要批示,，促進(jìn)了民政部門連續(xù)出臺9項(xiàng)管理制度，完善供養(yǎng)人員動態(tài)管理和敬老院財(cái)務(wù)管理,。

績效審計(jì)是審計(jì)轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分,，而對社保專項(xiàng)資金開展績效審計(jì)正是落實(shí)審計(jì)轉(zhuǎn)型、推進(jìn)審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體做法,，雖然在近幾年工作中,，審計(jì)人員在績效審計(jì)方面有所突破，但是在思路,、觀念,、具體操作辦法、具體實(shí)施理論等方面還需要進(jìn)一步提高認(rèn)識,，加強(qiáng)研究,。在當(dāng)前國家審計(jì)面臨新的形勢、新的任務(wù)之時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新,，勤于思考,，迎難而上，積極做好社保專項(xiàng)資金績效審計(jì),，推動審計(jì)事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展,。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇七

一．說明部分

1．說明委托方名稱（被審計(jì)企業(yè)名稱）及委托目的（審計(jì)目的）；

2．說明會計(jì)責(zé)任,、審計(jì)責(zé)任,、審計(jì)依據(jù)。

二．企業(yè)及項(xiàng)目基本情況

1．企業(yè)基本情況,，包括：公司名稱,、注冊日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu),、注冊號碼,、注冊資本,，法定代表人,、公司住所，經(jīng)營范圍,。

2．簡述項(xiàng)目情況,。

三．基金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定

1．項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目名稱,、合同簽訂時(shí)間,、立項(xiàng)代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式,。

2．項(xiàng)目投資總額,。

3．創(chuàng)新基金用途。

4．項(xiàng)目合同規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況,。

四．合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

1．資金到位情況

2．資金支出情況

3．項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

1）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）

2）項(xiàng)目成本情況

3）項(xiàng)目繳納稅金情況

4）項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用

5）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤

五．報(bào)告附注

1,、會計(jì)政策注釋。

2,、企業(yè)適用稅種及稅率,。

3．主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇八

根據(jù)贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號文精神,，現(xiàn)將對我縣開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況進(jìn)行調(diào)查的情況報(bào)告如下：

一,、對村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，我縣審計(jì)部門沒有開展過此項(xiàng)審計(jì)工作,。但從20xx年開始,，縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展過此項(xiàng)審計(jì)工作，審計(jì)面達(dá)60%左右。

二,、對村干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),，我縣沒有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農(nóng)業(yè)局,、民政局,、財(cái)政局、審計(jì)局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級《關(guān)于推動農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)?；?guī)范化制度化的意見》(吉農(nóng)字〔20xx〕21號)執(zhí)行,，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作，要求對村組集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)面要達(dá)到80%以上,。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng),、村集體經(jīng)濟(jì)組織干部的任期和離任審計(jì)。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng),、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實(shí)施,。

三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔20xx〕76號文精神為主要內(nèi)容,，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)工作方案》要求進(jìn)行,。具體內(nèi)容有三點(diǎn)：1、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況;2,、財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況;3,、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)問題。

四,、我縣的村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng),、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用,。

五,、我縣村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出的主要問題有：1、部分村工程建設(shè)支出(如修橋,、路等),，沒有開具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍;2,、稅改之前年度墊付稅費(fèi)現(xiàn)象比較普遍;3,、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過審計(jì),，對村干部履責(zé)情況和加管財(cái)務(wù)管理等方面起到了一定的促進(jìn)作用,。

六、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在主要困難和問題：

一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門的審計(jì)人員中專業(yè)人員少,，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高,。

二是審計(jì)部門人員編少,，力量不足，難以安排對村干部的經(jīng)責(zé)審計(jì),。

三是專項(xiàng)審計(jì)經(jīng)費(fèi)沒有保障,，影響審計(jì)效果和整改效果。

意見和建議：一是加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)等部門內(nèi)審業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)或進(jìn)修,。二是由財(cái)政部門安排一定的村干部經(jīng)責(zé)審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),。三是縣、鄉(xiāng)兩級政府及相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對村級財(cái)務(wù)管理,。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇九

社會保險(xiǎn)基金（包括養(yǎng)老保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn),、生育保險(xiǎn)等基金）運(yùn)行是否平穩(wěn)、安全,，管理,、使用是否規(guī)范，關(guān)系到參保人員的切身利益和社會穩(wěn)定,。瑞金市審計(jì)局近幾年審計(jì)結(jié)果表明,，社會保險(xiǎn)基金運(yùn)行總體良好，管理,、使用日趨規(guī)范,，但仍存在以下幾個(gè)問題：

目前大部企業(yè)職工在民營企業(yè)從業(yè)，民營企業(yè)從業(yè)人員參保情況如何,，基本代表一個(gè)縣市企業(yè)職工社會保險(xiǎn)參保狀況，而瑞金市民營企業(yè)至20xx年12月底養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人數(shù)僅為1356人（其中相當(dāng)部分還是原國有改制企業(yè)參保人員）,，只占總從業(yè)人數(shù)的30%,；失業(yè)、工傷,、生育保險(xiǎn)參保率更低,，均不到10%。保率低的現(xiàn)狀,，對今后的社會保障帶來極大的隱患,。

針對社會保險(xiǎn)參保率低的現(xiàn)狀，地方政府做了大量的工作,，盡了的努力,，但效果仍不夠理想，社會保險(xiǎn)擴(kuò)面難度仍較大,。究其原因,，一是相關(guān)企業(yè)和人員參保意識不高,，憂患意識不強(qiáng)；二是當(dāng)前職工和居民的收入水平仍不高,，大部分企業(yè)職工工資水平偏低,，基本只能維持日常生計(jì)；三是當(dāng)前員工流動頻繁,，相關(guān)職能部門對應(yīng)參保人員難以管理,。

基于上述原因和當(dāng)前退休人員大量增加、養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)提高,、上級調(diào)劑金和轉(zhuǎn)移支付資金有限,、歷年基金結(jié)余早已用完等，20xx年瑞金市養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支缺口達(dá)2800萬元,，退休人員養(yǎng)老金發(fā)放壓力相當(dāng)大,。

當(dāng)前大量原國有企業(yè)職工因企業(yè)改制而“失業(yè)”，但根據(jù)目前失業(yè)保險(xiǎn)政策,，企業(yè)改制過程中給予了一定工齡補(bǔ)償?shù)穆毠げ粚儆谑I(yè)救濟(jì)金發(fā)放對象,，造成大量職工一方面處于事實(shí)上的失業(yè)狀態(tài)，另一方面又未能享受失業(yè)救濟(jì)政策,。瑞金市20xx年失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)人數(shù)0.902萬人,，而領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金人數(shù)僅為19人，造成失業(yè)保險(xiǎn)基金大量閑置,，未能發(fā)揮應(yīng)有的社會效益,，失去了失業(yè)保險(xiǎn)的本來意義，同時(shí)又對今后的失業(yè)保險(xiǎn)基金征繳工作帶來較大負(fù)面效應(yīng),。

目前企事業(yè)退休人員實(shí)行屬地管理,，由社區(qū)組織提供管理服務(wù)。但因退管經(jīng)費(fèi)不足,，很多社區(qū)的硬件,、軟件建設(shè)滯后，沒有退休人員專門的娛樂休閑活動場所,，無法組織退休人員的一些活動,，退休人員未能體會和享受到社會化管理的好處及服務(wù)。

一是基金帳戶設(shè)置不合要求,，存在多頭開戶和在非國有商業(yè)銀行開戶現(xiàn)象,；二是支出報(bào)帳手續(xù)不合乎規(guī)范，存在報(bào)帳手續(xù)不全,、原始憑證不合規(guī)等問題,，如在醫(yī)療保險(xiǎn)帳中存在無原始醫(yī)療費(fèi)憑證，僅憑政府抄告單,、直接列支醫(yī)療費(fèi)的現(xiàn)象,。

社會保險(xiǎn)基金惠及千家萬戶,，涉及廣大人民群眾的切身利益，為進(jìn)一步做好今后的社會保險(xiǎn)工作,，筆者提出如下建議和對策：

1,、決策部門認(rèn)真調(diào)查研究，適時(shí)調(diào)整社會保險(xiǎn)有關(guān)政策,，以適應(yīng)不斷變化社會,、經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，在制度上真正做到以人為本,，確保社會保險(xiǎn)事業(yè)科學(xué)發(fā)展,。

2、將社會保險(xiǎn)納入民營企業(yè)準(zhǔn)入門坎,，切實(shí)保障勞動者合法權(quán)益,，以進(jìn)一步提高民營企業(yè)職工社會保險(xiǎn)參保率。

3,、出臺相關(guān)優(yōu)惠政策,，簡化參保手續(xù)，鼓勵(lì)居民特別是自由職業(yè)者積極參保,，進(jìn)一步提高社會保險(xiǎn)覆蓋面,，使社會保險(xiǎn)政策真正惠及千家萬戶。

4,、相關(guān)單位應(yīng)在擴(kuò)面征繳,、服務(wù)上、協(xié)調(diào)上和規(guī)范上下功夫,，通過新聞媒體等多種渠道積極開展社會保險(xiǎn)政策宣傳,，提高勞動者的參保意識。

5,、完善社區(qū)服務(wù)設(shè)施,，提高退休人員管理服務(wù)水平，社區(qū)讓退休人員未能體會和享受到社會化管理服務(wù)的好處,，以進(jìn)一步擴(kuò)大社會保險(xiǎn)的社會影響。

6,、進(jìn)一步加強(qiáng)對社會保險(xiǎn)基金管理使用情況的監(jiān)督,，促進(jìn)社會保險(xiǎn)征管部門嚴(yán)格按照國家社會保險(xiǎn)有關(guān)法律法規(guī)對社險(xiǎn)基金進(jìn)行管理、使用,，確保社?；疬\(yùn)行的安全。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇十

專業(yè)調(diào)查是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后,，綜合運(yùn)用知識的重要的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實(shí)踐課程,，在實(shí)踐教學(xué)體系中占有重要地位,。通過專業(yè)調(diào)查使自己在實(shí)踐中驗(yàn)證，鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識,，通過知識的運(yùn)用加深對相關(guān)課程論與方法的理解與掌握,。加強(qiáng)對企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識的基礎(chǔ)上,，將學(xué)到的知識與實(shí)際相結(jié)合,，使學(xué)生運(yùn)用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對調(diào)查的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析,，善于觀察和分析對比,，找到其合理和不足之處，靈活運(yùn)用的學(xué)專業(yè)知識,，實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題,，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力,。

本次調(diào)查我到的單位是彭山縣審計(jì)局,，主要任務(wù)如下：

1、調(diào)查彭山縣審計(jì)局目前審計(jì)事務(wù)的操作流程,。

2,、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進(jìn)程所起的作用。

3,、分析彭山縣審計(jì)局信息化的經(jīng)驗(yàn)及出現(xiàn)的問題,。

21世紀(jì)是信息技術(shù)的時(shí)代。隨著生產(chǎn)的自動化,，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及,，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的廣泛運(yùn)用，以及支付手段的多樣化,，審計(jì)信息化將是21世紀(jì)必然趨勢,。但是我國現(xiàn)今的基層審計(jì)單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計(jì)信息化的現(xiàn)狀,，審計(jì)人員,、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢？帶著這個(gè)問題,，我在彭山縣審計(jì)局進(jìn)行了我的專業(yè)實(shí)習(xí)調(diào)查,。

本文所探討的審計(jì)信息化是指，被審計(jì)對象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營時(shí),，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的收集必要的審計(jì)證據(jù),，采取必要的審計(jì)程序，對企業(yè)的運(yùn)營的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)生成的信息進(jìn)行審計(jì)的工作,。

引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話,，十五個(gè)字：起步晚,，基礎(chǔ)弱，資金少,，應(yīng)用難,，見效快。

首先是起步晚,。國家審計(jì)署計(jì)算機(jī)應(yīng)用是從八十年代后期開始的,，象彭山縣這種經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)到審計(jì)信息化的應(yīng)用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎(chǔ)弱,。搞信息化,，計(jì)算機(jī)應(yīng)用要有好的審計(jì)工作者，包括審計(jì)專業(yè)人員和it人員,，這方面彭山縣審計(jì)局基礎(chǔ)比較薄弱,；網(wǎng)絡(luò)，計(jì)算機(jī)在起步的時(shí)候基礎(chǔ)也比較弱,，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差,。三是資金少?；鶎訂挝辉谫Y金問題上是比較困難的,。四是應(yīng)用難。審計(jì)相對其他部門工作來說,，其計(jì)算機(jī)應(yīng)用難度比較大,。被審計(jì)對象都是開放的無論是金融機(jī)構(gòu)還是財(cái)政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行的難度比較大,。另外被審計(jì)對象的系統(tǒng)與審計(jì)單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾,，增加了技術(shù)上的難度，而且從技術(shù)上看,，審計(jì)單位要在人家的基礎(chǔ)上進(jìn)行工作的技術(shù)難度大大增加,。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應(yīng)用就更加困難了,。第五是見效快,。雖然審計(jì)信息化起步晚，但是我在實(shí)習(xí)見到審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高,，受以大多數(shù)員工的肯定,，效果顯著。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇十一

近年來,，國家瞄準(zhǔn)貧困對象，突出重點(diǎn)區(qū)域,，鎖定扶貧開發(fā)目標(biāo),，增加資金投入,，不斷加大了攻堅(jiān)的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下,，無論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規(guī)模,，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等開發(fā)項(xiàng)目數(shù)量，都是空前的,。資金管理是一個(gè)十分敏感的問題,，而涉農(nóng)的扶貧資金更是焦點(diǎn)中的焦點(diǎn)，上上下下都十分關(guān)心,。如何進(jìn)一步加強(qiáng)管理和規(guī)范操作,，我認(rèn)為，應(yīng)在執(zhí)行好現(xiàn)有政策的前提下,，要注重創(chuàng)新,，既要規(guī)范延伸舊有的好制度、好辦法,，又要積極應(yīng)對新情況,、新問題，不斷推陳出新,。下面,，就我市扶貧資金管理工作的現(xiàn)狀做法、存在的問題和對策談一些初淺的看法,。

在國省扶貧辦的指導(dǎo)和市委,、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，近十年來,，我市通過積極爭取,、整合、籌集,、財(cái)政配套等方式,，累計(jì)投入各類扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入1.86175億元,。主要用于推進(jìn)全市扶貧攻堅(jiān)項(xiàng)目實(shí)施以及貧困人口的直接幫扶,。面對來源廣泛、數(shù)量龐大的扶貧資金,，市委農(nóng)村部和市扶貧辦把加強(qiáng)扶貧資金監(jiān)管納入重要議事日程,，組織協(xié)調(diào)市、縣相關(guān)職能部門一道參與,，突出強(qiáng)化管理這個(gè)關(guān)鍵,，上下聯(lián)動、多措并舉，對扶貧資金的來源,、流向,、審批、報(bào)賬等各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施了嚴(yán)格監(jiān)管,。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益,，同時(shí)也確保了扶貧資金的安全、規(guī)范,、高效,，實(shí)現(xiàn)了雙贏的結(jié)果。

一是嚴(yán)格執(zhí)行專戶管理制,。全市各扶貧部門對扶貧資金實(shí)行專戶儲存,，專戶管理，?？顚Ｓ?，封閉運(yùn)行。任何單位和個(gè)人不得擅自調(diào)用項(xiàng)目資金,，防止和杜絕擠占,、挪用、貪污扶貧資金,。

二是嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目審批制,。對扶貧項(xiàng)目的報(bào)批執(zhí)行市、縣兩級評審制,。各區(qū)縣（市）扶貧辦在上報(bào)扶貧項(xiàng)目前,，會同農(nóng)業(yè)、發(fā)改,、畜牧水產(chǎn),、林業(yè)等部門一同深入項(xiàng)目點(diǎn)現(xiàn)場考察，共同論證,，提出考察論證報(bào)告,，進(jìn)行縣級自評。市辦與財(cái)政部門再次進(jìn)行評審論證,，確保扶貧項(xiàng)目資金投向合理,。

三是嚴(yán)格執(zhí)行公告公示制。充分利用各級政務(wù)公開欄,，向社會公開扶貧項(xiàng)目申報(bào),、立項(xiàng)、審批等方面的政策和程序,。在扶貧項(xiàng)目實(shí)施過程中,，實(shí)行資金公開,、建設(shè)單位公開、竣工決算公開,，接受群眾監(jiān)督,，杜絕暗箱操作。對于重點(diǎn)項(xiàng)目,，還制作項(xiàng)目建設(shè)平面示意圖，簡明扼要地介紹項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模,、責(zé)任單位,、資金投入額度、資金來源渠道,、管理方式和管護(hù)措施等,。

四是嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)賬制。嚴(yán)格執(zhí)行群眾參與式管理,，由項(xiàng)目村提出資金申請,，項(xiàng)目村驗(yàn)收工程并經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)后，由財(cái)政部門統(tǒng)一將資金撥付到項(xiàng)目實(shí)施單位,。對于工程質(zhì)量不合格,，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門不予審批,，財(cái)政部門不予報(bào)賬,。

五是嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收考核制。對實(shí)施完畢的項(xiàng)目,，按項(xiàng)目實(shí)施方案組織檢查驗(yàn)收,，進(jìn)行績效考評。所有項(xiàng)目驗(yàn)收合格后,，持項(xiàng)目驗(yàn)收單,、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告方可報(bào)賬。

六是嚴(yán)格執(zhí)行年度審計(jì)制,。由扶貧部門會同財(cái)政,、審計(jì)部門，重點(diǎn)檢查扶貧項(xiàng)目實(shí)施和扶貧資金使用管理情況,。采取現(xiàn)場察看實(shí)施項(xiàng)目是否按方案實(shí)施完畢,、到財(cái)政部門察看項(xiàng)目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計(jì)力度,，充分發(fā)揮財(cái)政,、審計(jì)部門的監(jiān)督作用。

盡管我們對扶貧資金實(shí)行了相對嚴(yán)格的管理,，但是因?yàn)榉鲐毠ぷ鼽c(diǎn)多線長面廣,，牽涉的部門和扶貧對象多，資金的規(guī)模大小也不一，執(zhí)行的主體也各有不同,，所以,，難免在使用和管理中或多或少存在一些問題。

一是管理上還有待進(jìn)一步規(guī)范,。扶貧資金來源渠道多,、涉及部門廣，由于條塊分割等原因,，難以實(shí)行有效地統(tǒng)一管理,。分配使用權(quán)力多集中于職能部門，在資金的安排,、審批等環(huán)節(jié),，還有一定的隨意性，存在不太規(guī)范的地方,。

二是監(jiān)管上還有待進(jìn)一步完善,。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式下，部門各自為政,，相互之間缺乏溝通,，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)組織的專項(xiàng)檢查往往是事后督查，很難做到全方位,、全過程的監(jiān)督,。特別是資金安排和項(xiàng)目管理鏈條長、環(huán)節(jié)多,、專業(yè)性強(qiáng),，對扶貧資金賬目的審查耗費(fèi)時(shí)間長、效率較低,，監(jiān)管范圍有限,，監(jiān)管深度不夠。同時(shí),，由于基層監(jiān)督力量不足,，使扶貧資金的安全存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

三是責(zé)任落實(shí)上還有待進(jìn)一步加強(qiáng),。扶貧資金主管部門是扶貧資金管理的主體,、監(jiān)督的主體，由于責(zé)任不明確,、落實(shí)不到位等因素,，個(gè)別單位往往重資金爭取，輕資金管理,；重資金分配權(quán)力,，輕資金監(jiān)管責(zé)任,；分配資金時(shí)“插手”，監(jiān)管資金時(shí)“甩手”,。對資金項(xiàng)目如何安全運(yùn)行,，保質(zhì)保量完成建設(shè)任務(wù)，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任意識,。

四是執(zhí)行過程中或多或少還存在一些不到位的地方,。個(gè)別涉農(nóng)職能部門在資金撥付過程中，因?yàn)橐恍┲骺陀^方面的原因,，存在延期撥付,、人情撥付、吃請回扣等不正之風(fēng),。個(gè)別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對各類補(bǔ)助補(bǔ)貼類資金的發(fā)放,，未能嚴(yán)格落實(shí)公開制度,，對發(fā)放對象、補(bǔ)貼人數(shù),、補(bǔ)貼金額公開不及時(shí),、不到位，工作缺乏透明度,。

1,、創(chuàng)新機(jī)制，建立規(guī)范健全的資金管理體系,。要按照扶貧資金?？顚Ｓ玫氖褂迷瓌t和封閉運(yùn)行的總體要求,，嚴(yán)格執(zhí)行《xx省財(cái)政扶貧資金管理辦法》等制度,，對每筆資金從進(jìn)戶到劃撥,、從使用到監(jiān)督,、從驗(yàn)收到報(bào)賬,，都有據(jù)可查,。另外,，在繼續(xù)堅(jiān)持扶貧項(xiàng)目招標(biāo)制和公示制的基礎(chǔ)上,。一是推行合同制,。對所有建設(shè)項(xiàng)目,，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目建設(shè)合同簽約，明確項(xiàng)目責(zé)任人,、建設(shè)內(nèi)容及規(guī)模,、項(xiàng)目投資補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目管理,、驗(yàn)收和獎罰辦法等,，按照合同法的規(guī)定管項(xiàng)目,、建項(xiàng)目、驗(yàn)項(xiàng)目,。二是加強(qiáng)整合,。針對原來扶貧資金存在部門條塊分割，各自為政,，職責(zé)不清,，扶貧資金“效益遞減”的實(shí)際，要以縣為單位,，以貧困村為主戰(zhàn)場,，集中優(yōu)勢打殲滅戰(zhàn)。要在區(qū)縣（市）扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下,，加強(qiáng)資金整合,。今后對扶貧專項(xiàng)資金、以工代賑資金等,，要按照各投其資,、各計(jì)其功的原則，在扶貧部門的統(tǒng)一部署下,，由財(cái)政,、扶貧、審計(jì)等部門統(tǒng)籌管理扶貧資金,，把扶貧資金與部門任務(wù),、責(zé)任、權(quán)力整合,，以村或者以片為平臺,，實(shí)行統(tǒng)籌安排、綜合調(diào)度,、捆綁使用,、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農(nóng)戶,。三是積極創(chuàng)新,。為徹底改變目前項(xiàng)目規(guī)劃早、申報(bào)慢,、資金下達(dá)遲等突出問題,，積極開展網(wǎng)上申報(bào)、審批,，簡化辦事程序,，每年年底前完成下年項(xiàng)目規(guī)劃、申報(bào),，翌年前半年完成資金計(jì)劃下達(dá),，確保項(xiàng)目早啟動,，早實(shí)施，貧困農(nóng)戶早受益,。

2,、規(guī)范操作，建立科學(xué)嚴(yán)密的項(xiàng)目運(yùn)行體系,。一是建立健全項(xiàng)目庫儲備和申報(bào),、審批制度。對扶貧項(xiàng)目實(shí)行計(jì)劃管理,，凡是納入項(xiàng)目庫的項(xiàng)目才可審批審報(bào),，對已經(jīng)確定的扶貧項(xiàng)目不能隨意變更，如確需調(diào)整,，必須經(jīng)上級業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行審批,。每個(gè)項(xiàng)目的申報(bào)必須有項(xiàng)目內(nèi)容和輻射帶動貧困戶作為申報(bào)、審批的依據(jù),。二是要根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn),，研究制定不同的項(xiàng)目運(yùn)行程序。分別從前期準(zhǔn)備,、組織實(shí)施、檢查驗(yàn)收,、賬目處理和歸檔立卷五個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),。三是根據(jù)不同項(xiàng)目，研究制定嚴(yán)密的檢查驗(yàn)收程序,。實(shí)現(xiàn)縣建檔,、鄉(xiāng)建簿、村建冊,、戶建卡的規(guī)范化一條龍管理,。

3、部門聯(lián)動,，建立高效合理的監(jiān)管體系,。首先，要堅(jiān)持扶貧項(xiàng)目及資金集體審查,。在將項(xiàng)目資金捆綁使用的同時(shí),，堅(jiān)持自下而上，分級負(fù)責(zé)的原則,，協(xié)調(diào)各相關(guān)部門,，強(qiáng)化各自職能，提高服務(wù)水平,。建立健全資金劃撥,、使用監(jiān)督管理機(jī)制,。并對扶貧資金實(shí)行動態(tài)管理，定期進(jìn)行跟蹤檢查,、逐項(xiàng)審計(jì),，杜絕資金擠占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。其次,，要優(yōu)化監(jiān)管模式,。采用系統(tǒng)化,、網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)管模式，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移,，使監(jiān)督重點(diǎn)由事后督查向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變,，使資金監(jiān)管貫穿于管理,、審批、分配,、撥付全過程,。要編制涉農(nóng)資金審批流程圖，涉農(nóng)資金審核,、分配,、撥付、使用各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行流程化管理,。要依托網(wǎng)絡(luò)平臺,，建立由涉農(nóng)資金電子網(wǎng)絡(luò)“監(jiān)管系統(tǒng)”和“公示系統(tǒng)”組成的電子網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系。通過“監(jiān)管系統(tǒng)”內(nèi)網(wǎng),，對涉農(nóng)資金進(jìn)行全程監(jiān)督,、動態(tài)監(jiān)管和實(shí)時(shí)監(jiān)控。依托涉農(nóng)資金監(jiān)管公示網(wǎng)站,，將涉農(nóng)直補(bǔ)資金使用情況向社會公開,，接受群眾監(jiān)督。實(shí)行“一卡（折）通”兌付,，避免涉農(nóng)資金在層層流轉(zhuǎn)中被克扣,、挪用等。第三,，要建立聯(lián)系會議制度,。由紀(jì)檢部門、扶貧部門,、財(cái)政部門,、審計(jì)部門,、信訪部門、檢察院等機(jī)構(gòu)組成聯(lián)系會議,，共同參與對扶貧資金的監(jiān)管,，實(shí)現(xiàn)信息共享，步調(diào)一致,。

4,、嚴(yán)明職責(zé),，建立層次分明、相互銜接的保障體系,。一是要強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo),，確?！笆虑啊庇腥俗ァ＝Ⅻh委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),、黨政齊抓共管、紀(jì)委組織協(xié)調(diào),、部門各負(fù)其責(zé)、依靠農(nóng)民群眾支持和參與的領(lǐng)導(dǎo)體制以及工作機(jī)制,。要明確分工，從整體上加強(qiáng)對扶貧資金管理工作的領(lǐng)導(dǎo),。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個(gè)扶貧項(xiàng)目開始操作之前,，都要明確專人負(fù)責(zé),，且要一“跟”到底。二是要強(qiáng)化檢查預(yù)防,，確?！笆轮小庇腥斯堋３浞职l(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察,、審計(jì)和財(cái)政部門的監(jiān)督職能,，定期和不定期對扶貧資金進(jìn)行監(jiān)督檢查,，防止截留、擠占,、挪用,、套取、貪污等違紀(jì)違法行為發(fā)生,，確保扶貧資金或項(xiàng)目在運(yùn)作過程中,，能夠安全、合規(guī),、有效使用,。三是要強(qiáng)化責(zé)任追究，確?！笆潞蟆庇腥藛?。資金或項(xiàng)目實(shí)施完之后，監(jiān)管部門都要及時(shí)跟進(jìn),。對扶貧資金主管部門在監(jiān)督管理工作中存在失職,、監(jiān)督不到位、發(fā)現(xiàn)問題查處不力等行為,，嚴(yán)格予以問責(zé)處理,，提高制度的剛性約束。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇十二

隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,，傳統(tǒng)意義的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要,，審計(jì)服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計(jì)師事務(wù)所開始向其他認(rèn)證服務(wù)進(jìn)軍,，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起,，成為注冊會計(jì)師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險(xiǎn)咨詢認(rèn)證,、績效評估認(rèn)證,、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護(hù)理認(rèn)證,、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證,、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計(jì)認(rèn)證服務(wù)呢,，概括的說,，認(rèn)證服務(wù)是指審計(jì)師向決策者提供獨(dú)立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景,，旨在增進(jìn)關(guān)于某一對象信息的可靠性,。

認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計(jì)未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計(jì)認(rèn)證出現(xiàn)，為審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機(jī)遇,。但是,，審計(jì)認(rèn)證的拓展不是盲目的、無限制的,，而是要受制于一定的約束條件,。如果審計(jì)師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度,，不堅(jiān)持獨(dú)立性原則的話,，那么這種審計(jì)認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，而且還會影響審計(jì)師的職業(yè)形象,，影響審計(jì)師行業(yè)的發(fā)展,，甚至?xí)霈F(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”,。所以,，我們認(rèn)為審計(jì)認(rèn)證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨(dú)立性,、專業(yè)能力,、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來加以概述。

審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)問題的概率,，這個(gè)取決于審計(jì)師的專業(yè)能力,；二是審計(jì)師披露問題的概率，這個(gè)取決于審計(jì)師的獨(dú)立性,。因此,，審計(jì)認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計(jì)師的執(zhí)業(yè)范圍，獨(dú)立性與專業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn),。如果具體認(rèn)證拓展帶來的新服務(wù),，大大影響了審計(jì)師的獨(dú)立性，或是超出了其專業(yè)能力,，這種服務(wù)就是不可拓展的,，進(jìn)而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計(jì)認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

（一）獨(dú)立性理念對審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,，是審計(jì)的本質(zhì)特征，是審計(jì)職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石,，它不僅是對審計(jì)師重要的品行要求,，也是審計(jì)的特有競爭優(yōu)勢。一但審計(jì)師喪失了獨(dú)立性,，那么其審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性就會受到懷疑,，同時(shí)，也就喪失了其占領(lǐng)審計(jì)認(rèn)證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計(jì)認(rèn)證在審計(jì)師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要,，獨(dú)立性會成為一個(gè)重要問題,。在決定是否開展或提供一項(xiàng)新的審計(jì)認(rèn)證時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突,，要向社會公眾表明：新的審計(jì)認(rèn)證并沒有影響審計(jì)師的獨(dú)立性,，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨(dú)立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來判斷一項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證能否被提供：一是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否為社會公眾所接受,，開展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證是否降低了審計(jì)師在社會公眾心中的形象,，即形式上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的開展是否會在實(shí)質(zhì)上影響審計(jì)師獨(dú)立性,，進(jìn)而影響審計(jì)師的判斷,，即實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計(jì)具體認(rèn)證的拓展,，審計(jì)師的服務(wù)范圍日益擴(kuò)大,，審計(jì)面臨著恪守獨(dú)立性的挑戰(zhàn)，獨(dú)立性不再是對外部限制的一種機(jī)械反映,，而成為審計(jì)師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識,，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計(jì)師是否能公正、客觀,、無偏地進(jìn)行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的,。

（二）專業(yè)勝任能力理念對審計(jì)認(rèn)證拓展約束的具體運(yùn)用。

專業(yè)勝任能力是對審計(jì)師專業(yè)素質(zhì)的要求,。一個(gè)勝任的審計(jì)師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計(jì)認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識,，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度,，通過執(zhí)業(yè)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)積累,、認(rèn)證技術(shù)方法的運(yùn)用和創(chuàng)新來達(dá)到保證審計(jì)認(rèn)證質(zhì)量的目的。

未來審計(jì)認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,。但由于自身能力的限制,，審計(jì)師不可能總是達(dá)到新興審計(jì)認(rèn)證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運(yùn)用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計(jì)認(rèn)證是否可以被提供,，又可以分為三個(gè)方面來判斷：一是審計(jì)師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)知識,；二是審計(jì)師是否已經(jīng)具備了開展審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計(jì)師是否保持了公眾對其提供審計(jì)認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度,。在此基礎(chǔ)上,，再確定該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證對審計(jì)師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求,，如果審計(jì)師已經(jīng)達(dá)到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn),，并且符合開展該項(xiàng)審計(jì)認(rèn)證的特定專業(yè)勝任要求,，那么就可以認(rèn)為審計(jì)師提供該項(xiàng)具體審計(jì)認(rèn)證是勝任的。

正當(dāng)懷疑是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟(jì)信息,，沒有理由給予百分之百的信任,，除非有明確的絕對的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)謹(jǐn)慎細(xì)心,、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范,，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù),。如果審計(jì)認(rèn)證拓展后,，審計(jì)師在提供具體審計(jì)認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計(jì)的本質(zhì)也就失去了其控制的意義,，具體審計(jì)認(rèn)證的發(fā)揮更無從說起,。

正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計(jì)認(rèn)證拓展中的運(yùn)用主要體現(xiàn)在審計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上,。根據(jù)審計(jì)認(rèn)證的特點(diǎn),，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個(gè)方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計(jì)認(rèn)證開展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶,；二是簽定合理,、有效的審計(jì)認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計(jì)認(rèn)證工作方案,；四是始終堅(jiān)持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進(jìn)行執(zhí)業(yè),；五是審慎表達(dá)執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系,。

綜合來看,，如果說獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力是具體審計(jì)認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對具體審計(jì)認(rèn)證拓展后的再次檢驗(yàn),。只有在提供審計(jì)認(rèn)證時(shí)始終審慎遵循上述理念,，才能使審計(jì)認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計(jì)認(rèn)證健康有序的發(fā)展,。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇十三

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制,，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制,，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證,。筆者近期對一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)狀況進(jìn)行了調(diào)查分析。目前,，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì),，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策,、計(jì)劃、程序、法律和規(guī)定的遵循,，保護(hù)資本的安全,，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作,。但內(nèi)部審計(jì)從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用,，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。

（一）企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足,。受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問題，會影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定,，有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營自主權(quán),，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),，使內(nèi)審人員無職無權(quán),。

（二）審計(jì)處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合,。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷,，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會計(jì)科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督,，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精,，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計(jì)分析,、評價(jià)和管理整改建議，審計(jì)的對象主要是會計(jì)報(bào)表,、賬本,、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的'淺表層次,，對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運(yùn)作,、投資、成本管理,、產(chǎn)品定價(jià)方案評審與選擇等重要領(lǐng)域,，一般都無能力和條件開展審計(jì)工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性,，削弱了內(nèi)部審計(jì)決策的質(zhì)量,。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本原則，是內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作的基本前提,，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該和他們所審計(jì)的活動保持獨(dú)立,，這樣才能做出公正,、無偏見的判斷。所以,，內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是否具備充分獨(dú)立性有關(guān),。然而，經(jīng)驗(yàn)證明,，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重不足,，主要源于我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計(jì)人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu),，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù),。因此,，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是,，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀,、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價(jià),。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時(shí),，內(nèi)部審計(jì)往往是無能為力的。在這種情況下,，作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門,，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控,，出具虛假審計(jì)報(bào)告,，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。此外,，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和公司、單位其他部門人員同屬一個(gè)機(jī)構(gòu),，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的,，甚至內(nèi)部審計(jì)人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性極易受損害,，多數(shù)單位沒有配備專職審計(jì)人員,，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán),，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制,，也很難開展內(nèi)審工作。

（四）領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確,、充分,。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系,，但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直接考核處分權(quán),，對被審計(jì)者缺乏直接的利益約束力,，不能對違紀(jì)違規(guī)行為形成強(qiáng)有力的威懾，依靠揭示,、審計(jì)建議等審計(jì)職權(quán)很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)糾錯(cuò)的期望目標(biāo)，對審計(jì)人員提出的問題與改進(jìn)意見有相當(dāng)部分被審計(jì)者是“虛心接受,，屢教不改”,。

（五）審計(jì)人員的考核激勵(lì)不科學(xué)。審計(jì)固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解,，相反,，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗,、行政干涉等方方面面的壓力,，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計(jì)人員思想趨向消沉,，工作缺乏責(zé)任心,，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計(jì)行為的有效性,。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象,，多采用懲罰激勵(lì)而少采用獎勵(lì)激勵(lì)，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作,，換來“里外不是人”的感覺,。

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中,，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門,，它應(yīng)直接對監(jiān)事會負(fù)責(zé)，如有必要,，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī),、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會報(bào)告,。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中,，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會明確授予適度的審計(jì)事項(xiàng)直接處置權(quán),，以保證內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視,。針對內(nèi)審報(bào)告中提出的整改、處置意見和建議,，應(yīng)及時(shí)予以研究并給予反饋,，這樣才能保證在科學(xué),、完善的決策、執(zhí)行,、監(jiān)督機(jī)制下,，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的考核選拔制度,。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要實(shí)行公開競聘,、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機(jī)制全方位地開發(fā)事業(yè)性強(qiáng),、業(yè)務(wù)素質(zhì)高,、能主動盡職的優(yōu)秀審計(jì)人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展需要的各類型人才,，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上,，不斷提高審計(jì)人才的使用效果，同時(shí)也從一定程度上滿足了審計(jì)人員的成就感和自我實(shí)現(xiàn)的需要,。

（三）以提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性為出發(fā)點(diǎn),，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任,。經(jīng)驗(yàn)表明,，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件,。因此,，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其獨(dú)立于其他職能部門,，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高,，其獨(dú)立性越強(qiáng)）；必須設(shè)置專職的審計(jì)人員,，使其不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務(wù)活動,，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計(jì)活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負(fù)責(zé)財(cái)會工作,，又參與審計(jì)工作,、既負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)，又指揮對這項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的審計(jì)等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生,。此外,，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實(shí)質(zhì)性獨(dú)立自主地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn),，編制審計(jì)計(jì)劃,，實(shí)施審計(jì)程序，完成審計(jì)報(bào)告。明確內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任也是提高審計(jì)獨(dú)立性的重要手段,。應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員首先要明確其職責(zé),，以職責(zé)來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責(zé),，通過劃分職責(zé)來確定內(nèi)部審計(jì)的權(quán)利,，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)和內(nèi)容與其職責(zé)達(dá)到統(tǒng)一。

（四）建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度,，實(shí)施審計(jì)質(zhì)量考核,。重點(diǎn)應(yīng)推行“主審負(fù)責(zé)制”，對審計(jì)項(xiàng)目的整個(gè)過程,，應(yīng)建立有效約束,、嚴(yán)格把關(guān)的質(zhì)量控制機(jī)制，按照過錯(cuò)原則追究審計(jì)質(zhì)量問題的有關(guān)人員責(zé)任及領(lǐng)導(dǎo)連帶責(zé)任,，即誰的過錯(cuò)誰負(fù)責(zé)，主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)連帶責(zé)任,。審計(jì)員對各自分管的工作負(fù)責(zé),，主審對整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，并與獎金,、榮譽(yù)掛鉤,。主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)主要對評價(jià)、定性,、處理意見是否恰當(dāng)審簽,，從而各司其職。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),，提升審計(jì)工作水平,。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范,，更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員,。因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制,，建立注冊內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度,，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的隊(duì)伍,，只有這樣,，才可能較大幅度地提高審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀,，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用,，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。

（六）以激勵(lì)機(jī)制為手段充分調(diào)動審計(jì)人員的工作能動性,。激勵(lì)有精神激勵(lì),、物質(zhì)激勵(lì),、考評激勵(lì)、業(yè)績激勵(lì),、獎懲激勵(lì)等多種方式,。在制定了科學(xué)化的考核標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，要嚴(yán)格執(zhí)行考核制度,，使審計(jì)人員的業(yè)績公正地計(jì)量出來,，從而實(shí)施有效的激勵(lì)。一般應(yīng)多采用獎勵(lì)激勵(lì)而少采用懲罰激勵(lì),，因?yàn)楠剟?lì)激勵(lì)的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效,。如果在審計(jì)管理中正確認(rèn)識這一特點(diǎn)并加以合理利用，就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案,，更好地利用審計(jì)人力資源,，使審計(jì)員處在最佳的行為狀態(tài)，并以自覺性,、積極性,、能動性和創(chuàng)造性來提高工作質(zhì)量和效益，促使其有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇十四

省審計(jì)局：

根據(jù)局第××次會議決定,，我們于××年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì),，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人,，設(shè)八個(gè)科室,，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù),，主要出口小五金產(chǎn)品,。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力,，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,，1985年出口銷售額達(dá)736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元,，均比1983年翻了兩番,。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊,，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù),，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。

××年初,，經(jīng)有關(guān)人員提供線索,，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?！痢聊?月,，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年,，引進(jìn)國際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝,，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人,。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺,，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元,，其中機(jī)器設(shè)備總金額94.96萬美元,。按投資比例，我方承擔(dān)六成,，產(chǎn)品外銷60%,，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元,，年提折舊25%,。四年后設(shè)備歸我方。

經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目,，從洽談到成交，反映出的問題不少,，主要表現(xiàn)在：

1.項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí),。

第一，申請理由缺乏事實(shí)根據(jù),。建議書說,，國產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低,，不能適應(yīng)市場對機(jī)絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn),，且有供應(yīng),，完全不需要引進(jìn)。

第二,，輕信對方謊言,，香港××公司實(shí)際上是一家五金商店，規(guī)模不大,，注冊資本僅10萬元港幣,，且從未搞過機(jī)絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價(jià)買來的二手貨,?！痢镣赓Q(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘,，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)絲螺釘?shù)慕?jīng)驗(yàn)豐富,，銷售網(wǎng)點(diǎn)、資金來源可靠及設(shè)備先進(jìn),，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為,。

第三，可行性報(bào)告的資料來源不可靠,，分析粗糙,。“報(bào)告”的資料來源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報(bào)告”,，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說明，對經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國際80年代先進(jìn)產(chǎn)品,，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的,，缺乏真實(shí)性。

2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符,。

3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任,，留下隱患。

為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況,，經(jīng)有關(guān)部門建議,，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組,，赴港對引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查,，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺全面檢查,，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察,，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中,，既未核對出廠年號,，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新,，大部分為××產(chǎn)品,，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價(jià)格的情況下，就輕信對方報(bào)價(jià)合理,，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報(bào)告,，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能,、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大,。

4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán),，官僚主義嚴(yán)重。

當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告時(shí),，其主管部門對“建議書”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí),，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu),，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目內(nèi),，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn),，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開了方便之門,。

1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn),，建議抓緊安裝工作,，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn),，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率,，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉,。

2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙,，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失,。

3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符,，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同,，待清查完畢后,，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款,。

4.建議中國銀行××分析,，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進(jìn)一步損害,。

5.建議合營主管部門組成一個(gè)專門小組,，對合營事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁,，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任,。

×××公司審計(jì)組

××××年×月×日

審計(jì)調(diào)查報(bào)告篇十五

首先，要明確審計(jì)調(diào)查目標(biāo)：審查供電所營銷管理制度的執(zhí)行情況,、評價(jià)營銷業(yè)務(wù)的合法,、合規(guī)性和效益性,。只有目標(biāo)明確了，才有行動的方向,。

其次,，要了解所被審計(jì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況，如供電所的沿革,、人員構(gòu)成情況,、供電區(qū)域內(nèi)人口構(gòu)成及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、供電負(fù)荷發(fā)展情況,、過去受公司考核的情況以及營銷管理內(nèi)部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等,。通過了解這些情況，可以為評價(jià)被審計(jì)單位的營銷管理進(jìn)行恰當(dāng)評價(jià)提供有益的參考,，制定切實(shí)有效的審計(jì)工作方案,，合理安排審計(jì)資源，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用,，提計(jì)審計(jì)效率和效果,。

第三，要重視獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性考慮,。作為內(nèi)部審計(jì)人員,，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷,，評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,。

由于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)越大,，需要的審計(jì)證據(jù)可能就越多,，我們就應(yīng)實(shí)施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至我們可接受的水平,，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平范圍內(nèi),。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營銷管理的現(xiàn)狀看，由于管理人員的素質(zhì),、管理制度建立健全狀況,，以及我們了解到的管理情況，我們應(yīng)當(dāng)高度重視審計(jì)證據(jù)充分性的考慮,，提高審計(jì)質(zhì)量,，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)取證過程中,，需要特別關(guān)注審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性問題,，保證所下審計(jì)結(jié)論的正確性。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個(gè)方面：一是相關(guān)性,，它要求所獲取的審計(jì)證據(jù)與我們的審計(jì)目標(biāo)相關(guān),，有針對性地獲取審計(jì)證據(jù)可以確保審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性,。比如，為審查明被審計(jì)單位抄表率的完成情況,，可以通過查閱被審計(jì)單位的抄表臺賬獲得相關(guān)信息,，作為審計(jì)工作底搞的組成部分，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位提供審計(jì)人員所關(guān)注抄表臺賬的復(fù)印件,，以支持審計(jì)人員所下的抄表率情況的結(jié)論,。二是可靠性，一般而言,，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠,，內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠，直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠,，以文件,、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠,。如,，供電所要證實(shí)供電所欠收電費(fèi)的余額，根據(jù)工作需要,，要對相關(guān)客戶進(jìn)行函證,，以證實(shí)被審計(jì)單位欠收電費(fèi)余額的真實(shí)性，這時(shí),，客戶的回函比供電所提供的證實(shí)電費(fèi)余額的依據(jù)更有可靠性,。

第四，重視與相關(guān)單位和人員的溝通,。為掌握更多的線索,，內(nèi)部審計(jì)人員要充分與被審計(jì)單位和人員溝通，一方面與相關(guān)職能部門溝通,，如市場營銷科等部門,，了解他們平時(shí)報(bào)送相關(guān)資料的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,，發(fā)生預(yù)案時(shí)處理的情況等,。另一方面可以采用模擬的方式詢問相關(guān)人員有關(guān)制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行流程等,，以及相關(guān)人員對本單位管理方面的看法,，從各個(gè)不同的角度獲取信息,。同時(shí)還要積極走訪客戶,，了解供電營銷人員日常工作中的表現(xiàn)，存在的問題,，解決問題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權(quán)益的情況,。

第五,，要采取科學(xué)的方法，認(rèn)真分析所獲取的信息,，正確撰寫審計(jì)工作底稿,，最終形成可靠的審計(jì)結(jié)論。

同時(shí),，在本次審計(jì)結(jié)束以后,，要組織檢查和督促被審計(jì)單位對審計(jì)意見的整改落實(shí)，使審計(jì)調(diào)查工作發(fā)揮切實(shí)的效用,。

最后,，我們要規(guī)范審計(jì)工作流程，以嚴(yán)密審計(jì)程序樹立良好的審計(jì)形象,，以形成對被審計(jì)單位威懾,，使被審計(jì)單位認(rèn)識到公司對審計(jì)工作重視，正確看待和支持審計(jì)調(diào)查工作,，使?fàn)I銷審計(jì)調(diào)查工作得以順利開展,，確保在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作任務(wù)。