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企業(yè)內(nèi)控制度指引篇一

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè),；會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；建立和完善

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制一般分為財(cái)產(chǎn)物資控制,、會(huì)計(jì)信息控制,、經(jīng)費(fèi)收支控制三部分，其旨在保障財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全,，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)資源的優(yōu)化配置和合理利用,，以降低企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全,，提高對(duì)資金的使用效率,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性、健康的發(fā)展,?？陀^來(lái)講，完善,、健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制意義主要體現(xiàn)：1,、安全、完整的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)管理結(jié)構(gòu)體系,；2,、真實(shí),、可靠的會(huì)計(jì)信息；3,、高效、經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),；4,、全面、完善的自律機(jī)制,。在此基礎(chǔ)上保障會(huì)計(jì)信息控制目標(biāo)實(shí)施的規(guī)范性,、目的性、效率性,、效果性,，以為管理層提供更為全面、真實(shí),、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,，確保企業(yè)會(huì)計(jì)收支的安全性和效益性，全面體現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立的作用和價(jià)值,。

建立房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的原則包括：合法性原則,、全面性原則、重要性原則,、有效性原則,、制衡性原則、適應(yīng)性原則,、成本效益原則等,，都是從全局層面，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際和客觀的市場(chǎng)環(huán)境而定的,。

其一,，合法性原則。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)必須是符合國(guó)家政策要求和有關(guān)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管要求,，遵循相應(yīng)的法律,、法規(guī)要求，要是行之有效,、行之可行的,；

其二，全面性原則,。內(nèi)控制度涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),、各個(gè)方面，滲透到財(cái)務(wù)活動(dòng)決策,、執(zhí)行,、監(jiān)督,、反饋每一個(gè)細(xì)節(jié)，是全過(guò)程的,、全面的,、動(dòng)態(tài)的；

其三,，重要性原則,。內(nèi)控制度的建設(shè)在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本要求以外，還需要突出重點(diǎn),，既要樹(shù)立全局觀念,，全面監(jiān)管，又要有針對(duì)性,，有層次,，有秩序。對(duì)于重要的,、高風(fēng)險(xiǎn)性的環(huán)節(jié)要重點(diǎn)監(jiān)管,，嚴(yán)格的控制，以盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn),。

其四,，有效性原則。要求內(nèi)控制度應(yīng)建立一定的目標(biāo)要求,，是為提高企業(yè)內(nèi)部管理效率,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的和健康、良性發(fā)展服務(wù)的,。企業(yè)內(nèi)部員工應(yīng)自覺(jué)遵守內(nèi)部控制制度的基本要求,，嚴(yán)格的按照制度規(guī)范操作，以確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo),，提升內(nèi)部控制的有效性。

其五,，制衡性原則,。企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、崗位的設(shè)立,、財(cái)務(wù)活動(dòng)中權(quán)責(zé)的分配都應(yīng)當(dāng)符合客觀事實(shí),，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，相互之間科學(xué),、合理配置,，既要符合內(nèi)控的基本要求，同時(shí)還要相互協(xié)調(diào)、相互作用,、相互制約,、相互監(jiān)督。崗位要求明確,、權(quán)責(zé)分明,，在整體上協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在各自發(fā)展過(guò)程中突出優(yōu)勢(shì),，強(qiáng)調(diào)自身職能性,。除此之外，對(duì)于履行監(jiān)督檢查職責(zé)的部分還應(yīng)當(dāng)保留權(quán)威性和獨(dú)立性,，要保障監(jiān)督、檢查的公平性,、客觀性,。

其六，適應(yīng)性原則,。內(nèi)控制度的建設(shè)要符合企業(yè)發(fā)展要求,，體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本規(guī)律、特點(diǎn),、風(fēng)險(xiǎn)狀況,，要適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部體制和管理制度改革和創(chuàng)新發(fā)展需求，隨企業(yè)的發(fā)展和壯大而不斷改進(jìn)和完善,。

其七,，成本效益原則。企業(yè)發(fā)展的最終目的都是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的最大化,，而內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部管理的一部分,，在最終目標(biāo)和要求上應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求是保持一致的。成本效益原則是內(nèi)控制度在滿(mǎn)足企業(yè)良性,、健康發(fā)展需求的基礎(chǔ)上,，以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制，以提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,。

目前,，房地產(chǎn)企業(yè)就會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立方面已經(jīng)取得了良好的成效，對(duì)內(nèi)控制度的重視度有了明顯的提升,，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的一部分,，是企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化下重點(diǎn)改革內(nèi)容。但從客觀上來(lái)講,，房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立和實(shí)施過(guò)程中依然普遍存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

一是,，受外部環(huán)境的影響。社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的全球化,、多元化,、多樣化的發(fā)展，都使得企業(yè)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的國(guó)內(nèi)外同行壓力和挑戰(zhàn),。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響不斷變大,。而且基于房地產(chǎn)行業(yè)本身資金消耗大、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高,、控制難度大等特點(diǎn),，對(duì)于會(huì)計(jì)核算與決策存在一定的“冒險(xiǎn)性”，容易出現(xiàn)失誤,，無(wú)法從根本上保障其科學(xué)性,、準(zhǔn)確性和合理性。

二是,，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在缺陷,。我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立相比于國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家而言本身就起步晚，無(wú)論房地產(chǎn)行業(yè)結(jié)構(gòu)體系還是制度體系都還存在一定的缺陷,。一方面,，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際和行業(yè)發(fā)展規(guī)律進(jìn)行科學(xué)制定,，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展還較為單一,、固化，缺乏系統(tǒng)性,、流程化和執(zhí)行力,。沒(méi)有從根本上發(fā)揮制度的可操作性、實(shí)用性,。另一方面,，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立沒(méi)有結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方案和戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)控制度作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分,，還未與企業(yè)發(fā)展達(dá)到有效融合和協(xié)調(diào)統(tǒng)一,。

三是，內(nèi)控環(huán)境的影響,。

1,、房地產(chǎn)行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，缺乏操作性強(qiáng),、規(guī)范化特點(diǎn)的法律法規(guī),。

2、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部體系的構(gòu)建,、內(nèi)部制度的建立,，不夠健全,、完善，缺乏實(shí)際可行性和效率性,。

3,、房地產(chǎn)內(nèi)控管理計(jì)劃操作性不強(qiáng)，內(nèi)控工作者綜合能力和素質(zhì)有待提高,。

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立和完善,，首先，需要建立和改進(jìn)資金風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,，從經(jīng)濟(jì),、法律、行政三個(gè)方面明確企業(yè)各部門(mén)的責(zé)權(quán),，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步的改進(jìn)和完善財(cái)務(wù)管理制度,。

1、提高管控力度,。實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程,、全方位、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管,，以提高資金的有效利用和資源的優(yōu)化配置，既增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力又能有效的降低企業(yè)收支風(fēng)險(xiǎn),。

2,、建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)體系和制度體制，切合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和戰(zhàn)略目標(biāo),，提高財(cái)務(wù)杠桿對(duì)資金籌備管理的約束作用和管控作用,。

3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實(shí)際和總體計(jì)劃,，采用科學(xué)、合理的方法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),、控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn),。總的來(lái)說(shuō),，就是增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理效率和水平,，使企業(yè)在面臨外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和壓力的過(guò)程中，能夠找準(zhǔn)方向,，及時(shí)的采取有效措施加以處理和防范,。

其次，提高內(nèi)部審計(jì)工作力度,。

1,、構(gòu)建科學(xué)、合理的管理制度，增強(qiáng)管理過(guò)程的系統(tǒng)性,、規(guī)范性和可操作性,，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性,。

2,、嚴(yán)格的按照審核標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)劃對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，保障財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和全面性,。

3,、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，增強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)化水平和綜合素質(zhì),，以滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展對(duì)綜合能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍的需求,。

4、結(jié)合企業(yè)發(fā)展策略和戰(zhàn)略目標(biāo),，使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立能切實(shí)的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展,，增強(qiáng)其實(shí)用性、功能性和有效性,。

最后,，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行有效的控制。

1,、實(shí)施對(duì)經(jīng)營(yíng)管理全面,、全過(guò)程的成本管理，開(kāi)展細(xì)分化,、層次化的管理,，增強(qiáng)對(duì)成本的管控力度，提高成本利用率,。

2,、加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理力度，嚴(yán)格的按照制度要求,，進(jìn)行規(guī)范,、合理管理，合理的調(diào)配資源,，以增強(qiáng)管理效果,，降低成本消耗，提升經(jīng)營(yíng)效益,。

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企業(yè)內(nèi)控制度指引篇二

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過(guò)程中,，經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展背景下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理的缺陷也逐漸呈現(xiàn)出來(lái),。本文主要從企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)現(xiàn)狀入手,，闡述了企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的意義，總結(jié)了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化措施,。旨在全面推動(dòng)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展,，實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平的提升。

企業(yè),；內(nèi)控制度,；建設(shè)現(xiàn)狀；優(yōu)化策略

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,、經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展背景下,，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也逐漸加劇,。想要確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，就必須要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè),。明確內(nèi)控問(wèn)題,，健全內(nèi)部控制制度，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力,、綜合實(shí)力的提升,，推動(dòng)企業(yè)得到更好的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)控制度指的是,，企業(yè)依據(jù)自身的實(shí)際情況,，制定出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的調(diào)節(jié)與控制,，最大程度降低各類(lèi)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的負(fù)面效應(yīng),，確保企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，企業(yè)的價(jià)值是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為參考依據(jù),，以企業(yè)的未來(lái)利益為目的,。通過(guò)健全內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航,，全面提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率,，將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)意義凸顯出來(lái)。在多元化時(shí)代背景下,，企業(yè)的內(nèi)控制度不單單是財(cái)務(wù)控制,，還將運(yùn)營(yíng)、生產(chǎn),、銷(xiāo)售,、籌資等環(huán)節(jié)也融入其中。在實(shí)際工作中,，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè),，能夠全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，將企業(yè)的社會(huì)價(jià)值凸顯出來(lái),。

（一）缺乏完全治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是以完全的治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ),，這就要求企業(yè)法人要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，完善治理結(jié)構(gòu),。在實(shí)際工作中,，極個(gè)別企業(yè)依舊難以將內(nèi)控制度落實(shí)到位，因?yàn)闊o(wú)法發(fā)揮內(nèi)控制度該有的作用,。盡管部分外運(yùn)企業(yè)整改了傳統(tǒng)制度,，并逐步形成了以董事會(huì)為主，經(jīng)理,、監(jiān)事,、股東為輔的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。但在實(shí)際的工作中,，這類(lèi)治理結(jié)構(gòu)無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)權(quán)利均衡,，難以建立有效的治理結(jié)構(gòu)，也影響著企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)質(zhì)量,。

（二）內(nèi)控制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)

極個(gè)別外運(yùn)企業(yè)未能落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作,，在所需物質(zhì)采購(gòu)工作中，未能依據(jù)相關(guān)規(guī)定開(kāi)展采購(gòu)工作,，主要表現(xiàn)為：(1)未能建立健全內(nèi)部控制制度,，在企業(yè)的發(fā)展中普遍存在重經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)），輕管理的現(xiàn)象,。(2)在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理中,，采取的是事后控制方式,，處理效果不強(qiáng)。與此同時(shí),，企業(yè)在管理上也集中事后管控,，使得一些違法亂紀(jì)現(xiàn)象普遍存在，進(jìn)而難以落實(shí)企業(yè)成本控制,。

（三）企業(yè)內(nèi)控認(rèn)知不足

外運(yùn)企業(yè)雖說(shuō)健全了內(nèi)控制度,，但在實(shí)際應(yīng)用中還存在著很多誤區(qū)。主要表現(xiàn)為：第一,，極個(gè)別企業(yè)管理人員未能健全內(nèi)控制度,，認(rèn)為當(dāng)前管理制度能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至認(rèn)為內(nèi)控制度的建設(shè)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率,。第二,，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)控力度最大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展越有利,。這類(lèi)觀念會(huì)導(dǎo)致企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重,，影響著企業(yè)的生產(chǎn)效率，難以與外部市場(chǎng)環(huán)境形成有效銜接,。第三,，為了控制而健全內(nèi)控制度，在內(nèi)控制度建設(shè)中沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,，錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)控就是將權(quán)利集中,，進(jìn)而難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)

不管是在企業(yè)經(jīng)營(yíng),，還是企業(yè)管理工作中,，內(nèi)控制度均發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)實(shí)施內(nèi)控工作,，是以企業(yè)管理者為核心,，對(duì)管理者的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)行為開(kāi)展客觀管理,。由此可見(jiàn),，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)可內(nèi)控工作的作用,，強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識(shí),，才能夠確保企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)效率與建設(shè)質(zhì)量。不僅如此,，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)部門(mén)還要不斷強(qiáng)化工作人員的內(nèi)控意識(shí),，加強(qiáng)內(nèi)控文化宣傳，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍,。

（二）重視企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)

想要提升外運(yùn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,、凝聚力,，就必須要加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，并融入內(nèi)控文化體系,，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)措施主要包括：(1)提升管理人員綜合素質(zhì),，管理層的言行舉止與處事方式,，與企業(yè)文化有著密切的關(guān)系，也是企業(yè)文化內(nèi)涵,、文化形式凸顯的有效途徑,。(2)強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，只有企業(yè)員工上下同心協(xié)力,，強(qiáng)化不同部門(mén)之間的協(xié)作能力,，才能夠以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為需求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的提升,。浙江外運(yùn)企業(yè)在文化建設(shè)上比較優(yōu)秀,，由于需要融入內(nèi)控文化，對(duì)企業(yè)文化提出了更高的要求,。這就要求浙江外運(yùn)企業(yè)塑造更加優(yōu)秀的企業(yè)文化,，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，促使企業(yè)內(nèi)的員工能夠在優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化背景下,，實(shí)現(xiàn)員工思維方式,、工作行為的引導(dǎo)，進(jìn)而提升企業(yè)管理效率,。

（三）提升內(nèi)控人員綜合素質(zhì)

在重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作中,，還需要必須要組建專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部門(mén)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)過(guò)硬,、綜合素質(zhì)國(guó)強(qiáng)的內(nèi)控人員,，全面提升企業(yè)的內(nèi)控力度，確保內(nèi)控工作發(fā)揮其該有的作用,。不僅如此,，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者還需要選取一些管理能力強(qiáng)的人員加入內(nèi)控部門(mén)，強(qiáng)化各類(lèi)法律,、法規(guī),、規(guī)章制度的了解，全面落實(shí)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度,，以此解決各類(lèi)問(wèn)題,。定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，采取講座,、考試,、再修等方式,，不斷強(qiáng)化內(nèi)控人員的專(zhuān)業(yè)技能與綜合素質(zhì)，結(jié)合市場(chǎng)變化,，及時(shí)更新內(nèi)控觀念,，以此提升企業(yè)的管理水平，促使外運(yùn)企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益,。

（四）健全企業(yè)預(yù)算管理制度

從本質(zhì)上而言,，預(yù)算工作能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)控作用發(fā)揮出來(lái)，并強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理水平,。因此,，在實(shí)際工作中，外運(yùn)企業(yè)必須要健全預(yù)算編制工作流程,，預(yù)算特定期限內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng),，采取季度、年度,、月度等控制措施,，逐步建立有效的預(yù)算反饋機(jī)制，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式調(diào)整,。不僅如此,，企業(yè)還需要完善評(píng)價(jià)、監(jiān)督機(jī)制,，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行力,，并建立網(wǎng)絡(luò)化的內(nèi)控系統(tǒng)。通過(guò)系統(tǒng)強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)工作的在線監(jiān)控,，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的隱患,，并采取最佳解決措施，以此提升外運(yùn)企業(yè)的管理效率,。為了確保領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的管理現(xiàn)狀,，內(nèi)控部門(mén)需要定期上報(bào)工作進(jìn)展，針對(duì)各類(lèi)缺陷要及時(shí)采取解決措施,，同時(shí)內(nèi)控部門(mén)還要強(qiáng)化與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系,，深入分析外界經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理劃分其等級(jí),，并制定出對(duì)應(yīng)的解決措施,，以此提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理能力。

（五）建立健全企業(yè)內(nèi)控體系

首先,，需要提升管理層,、各個(gè)部門(mén)的內(nèi)控意識(shí),，使得企業(yè)能夠與內(nèi)控部門(mén)保持統(tǒng)一觀念,，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)控水平,，強(qiáng)化內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)的執(zhí)行力度。其次,，加大企業(yè)員工內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)工作,，最大限度將內(nèi)控制度的執(zhí)行力凸顯出來(lái)。最后,，強(qiáng)化內(nèi)控部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的聯(lián)系,，依據(jù)實(shí)際情況制定出針對(duì)性的控制方式，及時(shí)避免各類(lèi)不合理現(xiàn)象出現(xiàn),。通過(guò)健全內(nèi)控體系,，能夠?yàn)橥膺\(yùn)企業(yè)的內(nèi)控工作開(kāi)展提供理論支持，使得內(nèi)控工作有據(jù)可依,，在工作人員存在問(wèn)題的情況下,，能夠有責(zé)可問(wèn)，有跡可循,，以此全面提升企業(yè)的內(nèi)控水平,，強(qiáng)化外運(yùn)企業(yè)的管理工作。需要注意的是,，為了確保內(nèi)控制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮其該有的作用,，必須要將監(jiān)督體系融入其中，加大各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度,，全面提升企業(yè)員工的思想認(rèn)知水平,，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)工作的順利開(kāi)展。

綜上所述,，在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的當(dāng)前,，外運(yùn)企業(yè)只有不斷提升自身的管理水平，才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位,。外運(yùn)企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身的實(shí)際情況,，加強(qiáng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的約束,，全面提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,，進(jìn)而推動(dòng)外運(yùn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

[1]王佳琪,。hbl股份有限公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制改進(jìn)研究[d],。沈陽(yáng)工業(yè)大學(xué)，20xx(10)：111-105.

[2]陸一波,。xjy集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制制度優(yōu)化研究[d],。南京大學(xué)，20xx(16)：205-207.

[3]屈小杰。內(nèi)控視角下高校財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)行為的演化博弈研究[d],。江蘇科技大學(xué),，20xx(15)：1111-1114.

[4]廖翔。中小企業(yè)內(nèi)控制度的建立與完善[d],。福建師范大學(xué),，20xx(10)：101-105.

企業(yè)內(nèi)控制度指引篇三

一、總則：方針目標(biāo)管理是現(xiàn)代管理的科學(xué)辦法之一,。

二,、制訂方針目標(biāo)的依據(jù)

第一條：國(guó)家的方針政策，國(guó)家的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì),，上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的產(chǎn)品品種,、質(zhì)量產(chǎn)量、利潤(rùn)等技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和其它要求,。

三,、方針目標(biāo)編制的程序

第二條：在每年初，由工廠各分管廠長(zhǎng),、工程師提出下年度工廠目標(biāo)設(shè)想,，廠務(wù)會(huì)集討論，構(gòu)成工廠方針目標(biāo)指導(dǎo)思想,，并由廠長(zhǎng)下達(dá)指令,。

四、方針目標(biāo)的執(zhí)行

第三條：方針目標(biāo)展開(kāi)必須要堅(jiān)持以數(shù)據(jù)說(shuō)話的原則,，目標(biāo)值盡可能定量化,。其資料般包括品種,、質(zhì)量,、生產(chǎn)潛力,、科研技改、企業(yè)管理,、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),、安全環(huán)保、禮貌生產(chǎn)思想交流工作,、職工福利等,。

五、方針目標(biāo)的實(shí)施

第四條：為確保工廠方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),，工廠每年將組織兩次分階段pdca循環(huán),，階段pdca循環(huán)計(jì)劃由三辦會(huì)同有關(guān)部門(mén)根據(jù)工廠年度方針目標(biāo)安排的進(jìn)度和廠長(zhǎng)的令制訂。

六,、方針目標(biāo)的檢查診斷與考核

第五條：方針目標(biāo)管理設(shè)立一個(gè)綜合部門(mén),，分設(shè)一至三個(gè)主要?dú)w口部門(mén),。歸口部務(wù)必認(rèn)真做好工廠方針目標(biāo)的組織、實(shí)施,、協(xié)調(diào),、檢查和考核工作。

考核分類(lèi)：

甲級(jí)：按目標(biāo)進(jìn)度要求實(shí)施,，且效果較好成績(jī)顯著,。

乙級(jí)：基本按目標(biāo)進(jìn)度要求實(shí)施,、效果一般,。

丙級(jí)：沒(méi)有到達(dá)目標(biāo)進(jìn)度要求、效果較差且主要由主觀努力不夠所致,。

獎(jiǎng)懲措施：

第六條：對(duì)方針目標(biāo)進(jìn)行診斷評(píng)價(jià),，對(duì)甲級(jí)目標(biāo)視其難易、效果好壞等給予表彰獎(jiǎng)勵(lì),，列入年終評(píng)選的重要條件,；對(duì)只達(dá)丙級(jí)目標(biāo)的要追究職責(zé)，認(rèn)真分析原因,，幫忙糾正,，并根據(jù)實(shí)際狀況給予經(jīng)濟(jì)懲罰。

第七條：各部門(mén)的方針目標(biāo)應(yīng)按計(jì)劃要求進(jìn)行定期的檢查診斷,，對(duì)存在的問(wèn)題按職能分解落實(shí),。

企業(yè)內(nèi)控制度指引篇四

新修訂的《會(huì)計(jì)法》，第一次把建立健全單位內(nèi)部控制制度的要求,，作為會(huì)計(jì)監(jiān)督“三位一體”（單位內(nèi)部監(jiān)督,、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督）的基礎(chǔ)和核心，寫(xiě)入了規(guī)范會(huì)計(jì)行為的根本大法,。認(rèn)真學(xué)習(xí),、貫徹《會(huì)計(jì)法》中關(guān)于內(nèi)控制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的強(qiáng)制性要求，對(duì)于建立,、健全農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制制度,，切實(shí)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，逐步完善公司法人治理結(jié)構(gòu),，促進(jìn)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán),，大多是在農(nóng)墾（農(nóng)場(chǎng)）局的基礎(chǔ)上改制后建立起來(lái)的,。經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的實(shí)踐，它在發(fā)揮農(nóng)墾企業(yè)的總體優(yōu)勢(shì),，增強(qiáng)農(nóng)墾企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力,，提高農(nóng)墾企業(yè)艱苦奮斗,、開(kāi)拓進(jìn)取的企業(yè)形象，以及促進(jìn)理順體制,、轉(zhuǎn)移機(jī)制,、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力等方面，都發(fā)揮了很大的作用,。尤其是一批經(jīng)過(guò)國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)的農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán),，在改制后已逐步形成了以資本為紐帶的母、子公司關(guān)系,，能夠按照《公司法》和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,，逐步健全集團(tuán)總公司的法人治理結(jié)構(gòu)。各地從實(shí)際出發(fā),，致力于建立集團(tuán)總公司的內(nèi)部控制制度,，為發(fā)揮單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，提供有利的條件,。

從近幾年來(lái)的實(shí)踐看,，各地農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制制度的建立和內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮上，都取得一定的成效,，為規(guī)范會(huì)計(jì)行為,，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性,，顯現(xiàn)其應(yīng)有的作用,。但是，與新《會(huì)計(jì)法》和公司法人治理機(jī)構(gòu)的要求相比,，還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié),；與適應(yīng)加入wto后的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的挑戰(zhàn)相比，還有相當(dāng)大的差距,。主要表現(xiàn)在：

一是組織機(jī)構(gòu)不全,，權(quán)責(zé)還難以做到各就其位、各司其職,、相互制約那樣地分明,。股東會(huì)、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層,，本應(yīng)分別履行公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)職能、決策職能,、監(jiān)督職能和執(zhí)行董事會(huì)決策的經(jīng)營(yíng)職能,，從而形成權(quán)責(zé)分明、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn),、有效制衡的組織機(jī)構(gòu),。

二是政企依然難分,，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)不明確。農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)大多保留著農(nóng)墾局的政府管理職能,，“兩塊牌子,，一套班子”，繼續(xù)履行地域性的社區(qū)穩(wěn)定職能,，承擔(dān)了社區(qū)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的義務(wù),。要實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，與穩(wěn)定目標(biāo)之間經(jīng)常發(fā)生矛盾,。不穩(wěn)定則難發(fā)展,，影響了重點(diǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是法人層次太多,，容易造成失控,。在農(nóng)墾系統(tǒng),，從集團(tuán)總公司,，到最基層的企業(yè)，有的多達(dá)六個(gè)層次,。由于層次過(guò)多,，跨度太大，所以容易失控,，使大量的投資資金難以控制,，給國(guó)有資產(chǎn)造成了重大的損失。

四是內(nèi)控制度不全,，會(huì)計(jì)監(jiān)督不嚴(yán),。各地農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)雖不同程度地陸續(xù)建立了內(nèi)控制度，但與健全和健康地運(yùn)行尚有差距,。從組織機(jī)構(gòu)控制,、授權(quán)批準(zhǔn)控制，到預(yù)算控制,、風(fēng)險(xiǎn)控制,、報(bào)告制度控制，在許多重要環(huán)節(jié)上,，還沒(méi)有真正形成相互分離,、相互聯(lián)系、相互制約,、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制,；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性,。

五是考核不盡科學(xué),，獎(jiǎng)懲未能對(duì)應(yīng),。集團(tuán)對(duì)子公司經(jīng)理、子公司對(duì)其全資企業(yè)廠長(zhǎng)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效的考核,，還缺乏一套比較科學(xué)合理的指標(biāo)考核體系,。容易出現(xiàn)能獎(jiǎng)不能罰，負(fù)盈不負(fù)虧的不對(duì)應(yīng)問(wèn)題,；容易出現(xiàn)盈利時(shí)強(qiáng)調(diào)個(gè)人作用,，虧損時(shí)強(qiáng)調(diào)客觀原因的現(xiàn)象。

針對(duì)上述現(xiàn)象,，根據(jù)新《會(huì)計(jì)法》的要求,，結(jié)合農(nóng)墾集團(tuán)的特點(diǎn)，就建立健全農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度,，切實(shí)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督,，提出如下措施建議。

1,、要加強(qiáng)學(xué)習(xí),，統(tǒng)一思想，提高貫徹新《會(huì)計(jì)法》的自覺(jué)性,。

作為《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的會(huì)計(jì)責(zé)任主體的農(nóng)墾系統(tǒng)的各單位負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)班子,，必須進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法和財(cái)會(huì)知識(shí)，充分認(rèn)識(shí)作為責(zé)任主體的緊迫性和必要性,，提高帶頭貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的自覺(jué)性,。在學(xué)習(xí)、貫徹過(guò)程中,，要突破部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)中的誤區(qū),，克服思想上的障礙，進(jìn)一步解放思想,，更新觀念,。例如：有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，只要我不授意,、指使,、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)就行了,，工作這樣忙,，那有時(shí)間系統(tǒng)學(xué)習(xí)；也有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為,，我授意,、指使會(huì)計(jì)人員向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，也是為了本單位的利益,，而不是為了個(gè)人利益,，等等,。凡此種種，都是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí),。只有通過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí),，才能充分認(rèn)識(shí)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任；只有通過(guò)全面的反思,，才能充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息失真對(duì)投資人,、債權(quán)人、政府和單位自身各方面的危害性,。從而,，就能主動(dòng)致力于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí),、完整的自覺(jué)性,，通過(guò)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位分工,、任用人員,、健全制度、加強(qiáng)內(nèi)控,、考核獎(jiǎng)懲等一系列措施,，確保會(huì)計(jì)法的各項(xiàng)規(guī)定得到具體落實(shí),。

2,、要理順體制，轉(zhuǎn)換機(jī)制,，提高建立健全集團(tuán)內(nèi)控制度的科學(xué)性和可操作性,。

在農(nóng)墾局改制為農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)公司后，在繼續(xù)代理社區(qū)穩(wěn)定的政府職能的條件下,，可先進(jìn)行政企分設(shè),、政府職能與企業(yè)職能分離，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)創(chuàng)造條件,。凡屬于行使政府職能這一塊的人員經(jīng)費(fèi)和用于醫(yī)院,、學(xué)校、社區(qū)基礎(chǔ)性設(shè)施和社區(qū)穩(wěn)定的必要資金,，象上海農(nóng)墾那樣,，由財(cái)政局核定撥款，交農(nóng)墾局專(zhuān)款專(zhuān)用,，為集團(tuán)公司減輕社會(huì)負(fù)擔(dān),。在此基礎(chǔ)上，按照摸清家底,、清產(chǎn)核資后的集團(tuán)公司國(guó)有凈資產(chǎn),，經(jīng)財(cái)政,、國(guó)貿(mào)部門(mén)授權(quán)后經(jīng)營(yíng)；集團(tuán)總公司與其全資,、控股子公司之間,，子公司與其全資、控股企業(yè)之間,，形成以資本為紐帶的出資人制度,，集團(tuán)總公司擁有對(duì)被投資子公司（或企業(yè)）產(chǎn)權(quán)代表的任免權(quán)、重大投資的決策權(quán),、財(cái)務(wù)預(yù)算審批權(quán),、收益分配權(quán)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托權(quán)和內(nèi)部審計(jì)權(quán)等,；同時(shí),，可比照江蘇農(nóng)墾，由集團(tuán)公司作為企業(yè)所得稅的納稅主體,，并比照試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán),，繼續(xù)享受企業(yè)所得稅先征后返的政策，用于彌補(bǔ)國(guó)有權(quán)益的不足,；此外,，還可象部分省市那樣，經(jīng)房地局,、國(guó)資和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn),，向農(nóng)墾集團(tuán)公司注入土地使用權(quán)，以降低資產(chǎn)負(fù)債率,，同時(shí)核銷(xiāo)歷史遺留的不實(shí)資產(chǎn),，以利于農(nóng)墾企業(yè)集團(tuán)輕裝上陣，集中精力搞經(jīng)濟(jì),、抓發(fā)展,。

在理順體制的基礎(chǔ)上，要按照“有所為,、有所不為”的原則,，要求子公司進(jìn)一步加大企業(yè)改制、轉(zhuǎn)制的力度,，減少管理層次,，解決法人層次過(guò)多、搞經(jīng)營(yíng)善管理的能人過(guò)少,、注冊(cè)資本總量小于實(shí)收資本,、容易流失國(guó)有資產(chǎn)，以及債多、人多,、出血點(diǎn)多等問(wèn)題,，真正按照市場(chǎng)的需要轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制。

此外,，要按照科學(xué)性,、合法性、可操作性的原則,，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上,，借鑒國(guó)際上成功的先進(jìn)做法，根據(jù)不相容職務(wù)相分離,、不相容職能相分開(kāi)的內(nèi)控制度的要求,，建立、健全集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度,；并提出子公司,、企業(yè)建立內(nèi)控制度的指導(dǎo)意見(jiàn)，形成集團(tuán)總公司內(nèi)部,、子公司內(nèi)部,、企業(yè)內(nèi)部的控制制度體系和內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，為保證會(huì)計(jì)信息真實(shí),、完整,，保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總公司的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù),。

3,、要突出重點(diǎn)，兼顧一般,，加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,、檢查的力度。

當(dāng)前,，先要按照集團(tuán)總公司本部（即母公司）的功能定位，完善組織結(jié)構(gòu),，形成股東會(huì),、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層各司其職,、各負(fù)其責(zé)、有效制衡的結(jié)構(gòu)體系,。國(guó)有獨(dú)資的集團(tuán)公司,，可通過(guò)招商引資、轉(zhuǎn)讓股權(quán),，由地方財(cái)政局,、國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)派出股東代表和董事人選,、監(jiān)事會(huì)主席等方式，解決股東會(huì)與董事會(huì)合一,，董事會(huì)中無(wú)外系統(tǒng)代表和獨(dú)立董事,，監(jiān)事會(huì)對(duì)同級(jí)董事、經(jīng)理層的經(jīng)濟(jì)行為不監(jiān)督等問(wèn)題,。然后,，要建立完善議事規(guī)則，明確“三會(huì)”和經(jīng)理層的各自權(quán)限,、職責(zé),。根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的要求，明確集團(tuán)公司及所屬子公司,、企業(yè)各職能部門(mén)的權(quán)限范圍和相應(yīng)的職責(zé),，以及相互協(xié)調(diào)配合的具體要求。對(duì)于重大的對(duì)外投資決策,、籌資用資,、貸款、資本支出,，以及重大資產(chǎn)重組,、債務(wù)重組和資本經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等重大事項(xiàng),，需經(jīng)特別授權(quán),。對(duì)于集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)制度，著眼于制度執(zhí)行情況的檢查,、考核和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì),。對(duì)于子公司內(nèi)部控制制度建立、健全和執(zhí)行情況,，重點(diǎn)放在執(zhí)行情況的檢查,、督導(dǎo)，在實(shí)踐中逐步完善,。如果制度訂得齊全,，而實(shí)際又不執(zhí)行，也是徒有虛名,。

4,、要加強(qiáng)考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,，嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,。

在考核中，要實(shí)行定性分析與定量分析相結(jié)合，以定量指標(biāo)為主,；發(fā)展速度指標(biāo)和運(yùn)行質(zhì)量指標(biāo)相結(jié)合,，以運(yùn)行質(zhì)量指標(biāo)為主；非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)相結(jié)合,，以經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主,。要建立風(fēng)險(xiǎn)控制制度和重大事項(xiàng)報(bào)告制度，避免因發(fā)生重大失誤而使國(guó)有資產(chǎn)遭受重大損失（因?yàn)榧词箤?shí)行獎(jiǎng)懲對(duì)應(yīng)的控制制度和風(fēng)險(xiǎn)抵押承包方式,，實(shí)際上個(gè)人也難以承擔(dān)重大損失）,。在兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，要留出風(fēng)險(xiǎn)留抵金,，待任期終結(jié)審計(jì)確認(rèn)績(jī)效后,，才能予以全部?jī)冬F(xiàn)。還要建立經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)制度和管理審計(jì)制度,，及時(shí)釋放風(fēng)險(xiǎn),，防止問(wèn)題累積。

此外,，還要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,，從財(cái)務(wù)、審計(jì),、監(jiān)督部門(mén)的人員配備,、素質(zhì)，到會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能分工,、階段性重點(diǎn)的確定,，單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé),，都要通盤(pán)考慮和—一加以明確,。當(dāng)前，首先要認(rèn)真地對(duì)照《會(huì)計(jì)法》的要求進(jìn)行自查,，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和差距進(jìn)行整改,；其次，要加強(qiáng)對(duì)子公司,、企業(yè)的會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督,、指導(dǎo)。整改和監(jiān)督,、指導(dǎo)的重點(diǎn)要放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上，從憑證的填制,、取得,、審核，到登帳、結(jié)帳,、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等各環(huán)節(jié),，都要把關(guān)守口。其中原始憑證的審核和記帳憑證的編制是核算流程中的監(jiān)督重點(diǎn),；同時(shí)要注重完善內(nèi)部稽核,、帳目核對(duì)、財(cái)產(chǎn)清查,、會(huì)計(jì)檔案管理等制度的監(jiān)督,。

總之，只要我們充分發(fā)揮集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的自律性的基礎(chǔ)作用,，同時(shí)重視發(fā)揮社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的鑒證性作用,，并自覺(jué)接受政府部門(mén)的監(jiān)督，就一定能促進(jìn)農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)健康地發(fā)展,。

企業(yè)內(nèi)控制度指引篇五

恒泰長(zhǎng)財(cái)證券有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“恒泰長(zhǎng)財(cái)”）作為廣東精藝金屬股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“精藝股份”或“公司”）持續(xù)督導(dǎo)的保薦機(jī)構(gòu),，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（20xx年修訂）,、《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（20xx年修訂）、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等有關(guān)法律,、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定,，對(duì)精藝股份《20xx年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》及《內(nèi)部控制規(guī)則落實(shí)自查表》有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了審慎核查，具體情況如下：

一,、保薦機(jī)構(gòu)進(jìn)行的核查工作

恒泰長(zhǎng)財(cái)指派擔(dān)任精藝股份持續(xù)督導(dǎo)工作的保薦代表人就精藝股份內(nèi)部控制制度的制定和運(yùn)行情況等有關(guān)事項(xiàng)與精藝股份董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及內(nèi)部審計(jì)部等相關(guān)部門(mén)進(jìn)行了溝通,，查閱了精藝股份股東大會(huì),、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、董事會(huì)各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)會(huì)議的相關(guān)資料,、公司章程、三會(huì)議事規(guī)則,、投資者管理制度,、信息披露制度等相關(guān)文件以及其他相關(guān)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)管理規(guī)則等,，從公司內(nèi)部控制環(huán)境,、內(nèi)部控制制度建設(shè)、內(nèi)部控制實(shí)施情況等多方面對(duì)公司內(nèi)部控制制度的完整性,、合理性和有效性進(jìn)行了核查,，并對(duì)精藝股份《20xx年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》及《內(nèi)部控制規(guī)則落實(shí)自查表》進(jìn)行了逐項(xiàng)核查,。

二、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論

根據(jù)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定情況,，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日,，不存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，董事會(huì)認(rèn)為,，公司已按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系和相關(guān)規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,。

根據(jù)公司非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷認(rèn)定情況，于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)

日,，公司未發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,。

自?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)結(jié)論的因素。

三,、公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作情況

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍

公司按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則確定納入評(píng)價(jià)范圍的主要單位,、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

1,、納入評(píng)價(jià)的主要單位包括：廣東精藝金屬股份有限公司,、佛山市順德區(qū)精藝萬(wàn)希銅業(yè)有限公司、廣東精藝銷(xiāo)售有限公司,、蕪湖精藝銅業(yè)有限公司,、飛鴻國(guó)際發(fā)展有限公司。納入評(píng)價(jià)范圍單位資產(chǎn)總額占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)總額的100%,，營(yíng)業(yè)收入合計(jì)占公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入總額的99.51%,。

2、納入評(píng)價(jià)范圍的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)有：組織架構(gòu),、企業(yè)文化,，人力資源、制度建設(shè),、資金活動(dòng),、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售管理,、財(cái)務(wù)報(bào)告,、信息披露管理、子公司管理,、關(guān)聯(lián)交易,、對(duì)外擔(dān)保、期貨套保,、風(fēng)險(xiǎn)投資等業(yè)務(wù),。

（1）組織架構(gòu)

公司建立了以股東大會(huì)、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層為主體,、規(guī)范運(yùn)作的法人治理結(jié)構(gòu),，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和規(guī)模相適應(yīng)的組織職能機(jī)構(gòu)和二級(jí)產(chǎn)業(yè)管理模式,，建立了相應(yīng)的授權(quán),、檢查和逐級(jí)負(fù)責(zé)制度，貫徹了不兼容職務(wù)相互分離的原則,，形成了相互制衡機(jī)制,，保證了董事會(huì)及經(jīng)營(yíng)管理層指令的貫徹執(zhí)行，保障了公司運(yùn)營(yíng)的規(guī)范有序運(yùn)行,。

（2）企業(yè)文化

隨著經(jīng)營(yíng)形式的變化,，公司以“為員工提供適合培育才智發(fā)現(xiàn)的多元化、包容的環(huán)境,，創(chuàng)造并傳遞創(chuàng)新知識(shí),，建立可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新型多元化產(chǎn)業(yè)集團(tuán)”為企業(yè)愿望，秉承“尊重知識(shí),、認(rèn)同價(jià)值,、責(zé)任分清、利益共享”的核心價(jià)值觀,，堅(jiān)持以人為本,，科學(xué)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了公司持續(xù),、穩(wěn)健,、和諧發(fā)展。

（3）人力資源

公司建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用,、培訓(xùn),、教育、考核,、獎(jiǎng)懲,、晉升、淘汰等人事管理制度,，對(duì)人員引進(jìn),、勞動(dòng)合同訂立、考勤管理,、薪酬結(jié)構(gòu),、績(jī)效獎(jiǎng)懲等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，形成了有效的激勵(lì)機(jī)制,。

（4）制度建設(shè)

為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制,，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，結(jié)合公司實(shí)際情況及需要,，20xx年度公司制定了《風(fēng)險(xiǎn)投資管理制度》,、《股東大會(huì)網(wǎng)絡(luò)投票實(shí)施細(xì)則》,、《限制性股票激勵(lì)計(jì)劃實(shí)施考核管理辦法》，進(jìn)一步修訂了《公司章程》,、《股東大會(huì)議事規(guī)則》等內(nèi)部控制管理制度,。

（5）資金活動(dòng)

針對(duì)資金管理工作，公司及各重要業(yè)務(wù)子公司均建立了完善的管理制度,，包括資金使用審批,、對(duì)外投資、貨幣資金管理等方面,。公司嚴(yán)格按照相關(guān)管理制度做好資金管理工作,，確保公司資金使用符合合理性、效率性,、安全性的原則,，確保為公司發(fā)展提供充足的資金支持。

（6）資產(chǎn)管理

公司制定了較為完善的《固定資產(chǎn)管理制度》,，對(duì)公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置,、登記、管理,、處置以及相關(guān)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行了明確規(guī)定,。公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的登記、管理及記錄,，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)的日常管理和維護(hù),，保護(hù)固定資產(chǎn)安全。

（7）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

各銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)在管理層的指導(dǎo)下,，對(duì)行業(yè)和市場(chǎng)進(jìn)行深入的研究和預(yù)測(cè),，在此基礎(chǔ)上，按照公司項(xiàng)目發(fā)展戰(zhàn)略和總體運(yùn)營(yíng)目標(biāo),，制定,、調(diào)整銷(xiāo)售計(jì)劃和銷(xiāo)售策略，確保銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行,。

（8）財(cái)務(wù)報(bào)告

公司財(cái)務(wù)部門(mén)直接負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)報(bào)告,，嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)政策等法律法規(guī)和公司相關(guān)內(nèi)控制度的規(guī)定完成工作，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整。

針對(duì)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告,，公司按照規(guī)定聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),，并在審計(jì)基礎(chǔ)上由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告，保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大差錯(cuò),。同時(shí),，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的信息披露工作,，按照公司信息披露管理的制度執(zhí)行，在此過(guò)程中對(duì)相關(guān)內(nèi)幕信息知情人進(jìn)行及時(shí)的登記監(jiān)督,，保證公司財(cái)務(wù)信息不會(huì)提前泄露,。

（9）信息披露

公司根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》等規(guī)定,，并結(jié)合自身實(shí)際情況制定了《信息披露管理辦法》,、

《投資者關(guān)系管理辦法》、《內(nèi)幕信息知情人管理制度》,、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》,、《年報(bào)信息披露重大差錯(cuò)責(zé)任追究制度》,、《獨(dú)立董事年度報(bào)告工作制度》等制度規(guī)定，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集,、處理和傳遞程序,、傳遞范圍，做好對(duì)信息的合理篩選,、核對(duì),、分析、整合,，確保信息的及時(shí),、有效。利用eas,、erp系統(tǒng),、內(nèi)部局域網(wǎng)等現(xiàn)代化信息平臺(tái)，使得各管理層級(jí),、各部門(mén),、各業(yè)務(wù)單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢,，溝通更便捷,、有效。

（10）子公司管理

為加強(qiáng)子公司的管理,，確保子公司規(guī)范,、高效、有序的運(yùn)作,，促進(jìn)子公司健康發(fā)展,，提升公司整體資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量，維護(hù)公司和投資者的合法權(quán)益,，根據(jù)我國(guó)《公司法》,、《證券法》,、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等法律、行政法規(guī),、部門(mén)規(guī)章,、規(guī)范性文件及公司《章程》等的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況,，制定了《子公司管理制度》,。截止20xx年12月31日，公司共有四家全資子公司,。按制度要求,，公司主要通過(guò)向各控股子公司及參股公司委派董事、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員,，加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)工作監(jiān)督，重大信息溝通和日常工作監(jiān)管等方式對(duì)控股子公司及參股公司進(jìn)行監(jiān)控,，上述控股子公司不存在違反法律法規(guī)的情形,。