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企業(yè)內控制度指引篇一

關鍵詞：房地產企業(yè)；會計內控制度,；建立和完善

房地產企業(yè)會計內部控制一般分為財產物資控制、會計信息控制,、經費收支控制三部分,，其旨在保障財產物質的安全，實現(xiàn)財產資源的優(yōu)化配置和合理利用,，以降低企業(yè)會計風險,，確保資金安全，提高對資金的使用效率,，實現(xiàn)企業(yè)良性,、健康的發(fā)展?？陀^來講,，完善、健全的企業(yè)會計內控制意義主要體現(xiàn)：1,、安全,、完整的財產物質管理結構體系；2,、真實,、可靠的會計信息；3,、高效,、經濟的經濟活動；4,、全面,、完善的自律機制。在此基礎上保障會計信息控制目標實施的規(guī)范性,、目的性,、效率性、效果性,，以為管理層提供更為全面,、真實、及時的會計信息,，確保企業(yè)會計收支的安全性和效益性,，全面體現(xiàn)企業(yè)會計內控制度建立的作用和價值。

建立房地產企業(yè)會計內控制度的原則包括：合法性原則、全面性原則,、重要性原則,、有效性原則、制衡性原則,、適應性原則,、成本效益原則等，都是從全局層面,，結合企業(yè)發(fā)展實際和客觀的市場環(huán)境而定的,。

其一，合法性原則,。企業(yè)內控制度的建設必須是符合國家政策要求和有關監(jiān)管部門的監(jiān)管要求,，遵循相應的法律、法規(guī)要求,，要是行之有效,、行之可行的；

其二,，全面性原則,。內控制度涉及到企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面,，滲透到財務活動決策,、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋每一個細節(jié)，是全過程的、全面的,、動態(tài)的；

其三,，重要性原則,。內控制度的建設在遵循統(tǒng)籌兼顧的基本要求以外,，還需要突出重點,，既要樹立全局觀念,，全面監(jiān)管,，又要有針對性,，有層次，有秩序,。對于重要的,、高風險性的環(huán)節(jié)要重點監(jiān)管，嚴格的控制,，以盡可能的規(guī)避風險和防范風險,。

其四，有效性原則,。要求內控制度應建立一定的目標要求,，是為提高企業(yè)內部管理效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目的和健康,、良性發(fā)展服務的,。企業(yè)內部員工應自覺遵守內部控制制度的基本要求，嚴格的按照制度規(guī)范操作,，以確保內部控制的有效執(zhí)行,，從而實現(xiàn)內部控制目標，提升內部控制的有效性,。

其五,，制衡性原則。企業(yè)內部機構的設置,、崗位的設立,、財務活動中權責的分配都應當符合客觀事實,，要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標為依據(jù)，相互之間科學,、合理配置,，既要符合內控的基本要求，同時還要相互協(xié)調,、相互作用,、相互制約、相互監(jiān)督,。崗位要求明確,、權責分明，在整體上協(xié)調統(tǒng)一,。在各自發(fā)展過程中突出優(yōu)勢,，強調自身職能性。除此之外,，對于履行監(jiān)督檢查職責的部分還應當保留權威性和獨立性,，要保障監(jiān)督、檢查的公平性,、客觀性,。

其六，適應性原則,。內控制度的建設要符合企業(yè)發(fā)展要求,，體現(xiàn)企業(yè)財務活動的基本規(guī)律、特點,、風險狀況,，要適應企業(yè)內部體制和管理制度改革和創(chuàng)新發(fā)展需求，隨企業(yè)的發(fā)展和壯大而不斷改進和完善,。

其七,，成本效益原則。企業(yè)發(fā)展的最終目的都是為了實現(xiàn)經營效益的最大化,，而內控制度作為企業(yè)內部管理的一部分,，在最終目標和要求上應與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略要求是保持一致的。成本效益原則是內控制度在滿足企業(yè)良性,、健康發(fā)展需求的基礎上,，以合理的成本實現(xiàn)有效的控制，以提升企業(yè)的經營效益,。

目前,，房地產企業(yè)就會計內控制度的建立方面已經取得了良好的成效，對內控制度的重視度有了明顯的提升,，完善的會計內控制度已經成為企業(yè)競爭實力的一部分,，是企業(yè)在應對市場環(huán)境變化下重點改革內容。但從客觀上來講,，房地產企業(yè)會計內控制度建立和實施過程中依然普遍存在以下幾個方面的問題：

一是,，受外部環(huán)境的影響。社會經濟水平的不斷提高,，經濟環(huán)境的全球化,、多元化、多樣化的發(fā)展,，都使得企業(yè)發(fā)展面臨著嚴峻的國內外同行壓力和挑戰(zhàn),。房地產企業(yè)發(fā)展受外部環(huán)境影響不斷變大。而且基于房地產行業(yè)本身資金消耗大,、風險系數(shù)高,、控制難度大等特點，對于會計核算與決策存在一定的“冒險性”,，容易出現(xiàn)失誤,，無法從根本上保障其科學性、準確性和合理性,。

二是,，企業(yè)會計內控制度存在缺陷。我國的房地產企業(yè)會計內控制度的建立相比于國外一些發(fā)達國家而言本身就起步晚,，無論房地產行業(yè)結構體系還是制度體系都還存在一定的缺陷,。一方面，會計內控制度的建立還存在很大的盲目性和借鑒性,，沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際和行業(yè)發(fā)展規(guī)律進行科學制定,，會計內控工作的開展還較為單一、固化,，缺乏系統(tǒng)性,、流程化和執(zhí)行力。沒有從根本上發(fā)揮制度的可操作性,、實用性,。另一方面，會計內控制度的建立沒有結合企業(yè)經營發(fā)展方案和戰(zhàn)略目標,，內控制度作為企業(yè)經營管理的一部分,，還未與企業(yè)發(fā)展達到有效融合和協(xié)調統(tǒng)一。

三是,，內控環(huán)境的影響,。

1、房地產行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大,，缺乏操作性強,、規(guī)范化特點的法律法規(guī),。

2、房地產企業(yè)內部體系的構建,、內部制度的建立,，不夠健全、完善,，缺乏實際可行性和效率性,。

3、房地產內控管理計劃操作性不強,，內控工作者綜合能力和素質有待提高,。

關于房地產企業(yè)會計內控制度的建立和完善，首先,，需要建立和改進資金風險防范機制,，從經濟、法律,、行政三個方面明確企業(yè)各部門的責權,，并在此基礎上進一步的改進和完善財務管理制度。

1,、提高管控力度,。實施對企業(yè)經營活動全過程、全方位,、動態(tài)化的監(jiān)管,，以提高資金的有效利用和資源的優(yōu)化配置，既增強企業(yè)的盈利能力又能有效的降低企業(yè)收支風險,。

2,、建立完善的會計內控結構體系和制度體制，切合企業(yè)的發(fā)展實際和戰(zhàn)略目標,，提高財務杠桿對資金籌備管理的約束作用和管控作用,。

3、建立風險評估體系,，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實際和總體計劃,，采用科學、合理的方法規(guī)避風險,、控制風險和防范風險,。總的來說,，就是增強企業(yè)的內控管理效率和水平,，使企業(yè)在面臨外來風險和壓力的過程中，能夠找準方向，及時的采取有效措施加以處理和防范,。

其次,，提高內部審計工作力度。

1,、構建科學,、合理的管理制度，增強管理過程的系統(tǒng)性,、規(guī)范性和可操作性，以提高內部審計工作的獨立性,、權威性,。

2、嚴格的按照審核標準和行為規(guī)劃對會計工作進行監(jiān)督和審計,，保障財務報表的準確性和全面性,。

3、加強對審計人員的培訓,，增強審計人員的專業(yè)化水平和綜合素質,，以滿足企業(yè)發(fā)展對綜合能力強的審計隊伍的需求。

4,、結合企業(yè)發(fā)展策略和戰(zhàn)略目標,，使會計內控制度的建立能切實的服務于企業(yè)的發(fā)展，增強其實用性,、功能性和有效性,。

最后，對企業(yè)成本進行有效的控制,。

1,、實施對經營管理全面、全過程的成本管理,，開展細分化,、層次化的管理，增強對成本的管控力度,，提高成本利用率,。

2、加大對會計內控管理力度,，嚴格的按照制度要求,，進行規(guī)范、合理管理,，合理的調配資源,，以增強管理效果，降低成本消耗，提升經營效益,。

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企業(yè)內控制度指引篇二

在我國經濟迅速發(fā)展的過程中，經濟的全球化發(fā)展背景下,，企業(yè)的經營與管理的缺陷也逐漸呈現(xiàn)出來,。本文主要從企業(yè)內控制度的建設現(xiàn)狀入手，闡述了企業(yè)內控制度建設的意義,，總結了企業(yè)內部控制建設的優(yōu)化措施,。旨在全面推動我國企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)國民經濟水平的提升,。

企業(yè),；內控制度；建設現(xiàn)狀,；優(yōu)化策略

在社會經濟迅速發(fā)展,、經濟全球化發(fā)展背景下，企業(yè)面臨的市場競爭也逐漸加劇,。想要確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就必須要強化企業(yè)內部控制制度的建設,。明確內控問題,，健全內部控制制度，以此實現(xiàn)企業(yè)經濟實力,、綜合實力的提升,，推動企業(yè)得到更好的發(fā)展,。

企業(yè)內控制度指的是，企業(yè)依據(jù)自身的實際情況,，制定出經營目標,，實現(xiàn)企業(yè)經濟現(xiàn)象的調節(jié)與控制，最大程度降低各類影響企業(yè)經營的負面效應,，確保企業(yè)整體目標的實現(xiàn),。從經濟學的角度分析，企業(yè)的價值是以企業(yè)經濟利潤為參考依據(jù),，以企業(yè)的未來利益為目的,。通過健全內部控制制度，能夠為企業(yè)的發(fā)展保駕護航,，全面提升企業(yè)的運營效率,，將企業(yè)內部控制制度的建設意義凸顯出來。在多元化時代背景下,，企業(yè)的內控制度不單單是財務控制，還將運營,、生產,、銷售、籌資等環(huán)節(jié)也融入其中,。在實際工作中,，通過強化企業(yè)內控制度的建設，能夠全面提升企業(yè)的經濟效益,，將企業(yè)的社會價值凸顯出來,。

（一）缺乏完全治理結構

企業(yè)內控制度建設是以完全的治理結構為基礎，這就要求企業(yè)法人要結合企業(yè)實際情況,，完善治理結構,。在實際工作中，極個別企業(yè)依舊難以將內控制度落實到位,，因為無法發(fā)揮內控制度該有的作用,。盡管部分外運企業(yè)整改了傳統(tǒng)制度，并逐步形成了以董事會為主,，經理,、監(jiān)事、股東為輔的企業(yè)治理結構,。但在實際的工作中,，這類治理結構無法實現(xiàn)企業(yè)權利均衡，難以建立有效的治理結構,，也影響著企業(yè)內控制度建設質量,。

（二）內控制度不夠嚴謹

極個別外運企業(yè)未能落實內部財務控制工作,，在所需物質采購工作中，未能依據(jù)相關規(guī)定開展采購工作,，主要表現(xiàn)為：(1)未能建立健全內部控制制度,，在企業(yè)的發(fā)展中普遍存在重經營（業(yè)務），輕管理的現(xiàn)象,。(2)在經濟風險處理中,，采取的是事后控制方式，處理效果不強,。與此同時,，企業(yè)在管理上也集中事后管控，使得一些違法亂紀現(xiàn)象普遍存在,，進而難以落實企業(yè)成本控制,。

（三）企業(yè)內控認知不足

外運企業(yè)雖說健全了內控制度，但在實際應用中還存在著很多誤區(qū),。主要表現(xiàn)為：第一,，極個別企業(yè)管理人員未能健全內控制度，認為當前管理制度能夠避免財務風險,，甚至認為內控制度的建設會影響企業(yè)的經營效率,。第二，認為企業(yè)內控力度最大,，對企業(yè)的經營發(fā)展越有利,。這類觀念會導致企業(yè)集權現(xiàn)象嚴重，影響著企業(yè)的生產效率,，難以與外部市場環(huán)境形成有效銜接,。第三，為了控制而健全內控制度,，在內控制度建設中沒有結合企業(yè)實際情況,，錯誤認為內控就是將權利集中，進而難以實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標,。

（一）強化領導層的內控意識

不管是在企業(yè)經營,，還是企業(yè)管理工作中，內控制度均發(fā)揮著十分重要的作用,。企業(yè)實施內控工作,，是以企業(yè)管理者為核心，對管理者的各項經濟活動,、經營行為開展客觀管理,。由此可見，只有企業(yè)領導層認可內控工作的作用,，強化自身的內控意識,，才能夠確保企業(yè)內控制度建設效率與建設質量,。不僅如此，企業(yè)領導層及相關部門還要不斷強化工作人員的內控意識,，加強內控文化宣傳,，營造良好的內控氛圍。

（二）重視企業(yè)內部文化建設

想要提升外運企業(yè)的競爭力,、凝聚力,，就必須要加強企業(yè)文化的建設，并融入內控文化體系,，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,，提升企業(yè)的經濟效益。企業(yè)內控文化建設措施主要包括：(1)提升管理人員綜合素質,，管理層的言行舉止與處事方式,，與企業(yè)文化有著密切的關系，也是企業(yè)文化內涵,、文化形式凸顯的有效途徑,。(2)強化團隊協(xié)作精神，只有企業(yè)員工上下同心協(xié)力,，強化不同部門之間的協(xié)作能力,，才能夠以市場經濟發(fā)展為需求，實現(xiàn)企業(yè)綜合競爭力的提升,。浙江外運企業(yè)在文化建設上比較優(yōu)秀，由于需要融入內控文化,，對企業(yè)文化提出了更高的要求,。這就要求浙江外運企業(yè)塑造更加優(yōu)秀的企業(yè)文化，強化企業(yè)內控制度的建設,，促使企業(yè)內的員工能夠在優(yōu)質的企業(yè)文化背景下,，實現(xiàn)員工思維方式、工作行為的引導,，進而提升企業(yè)管理效率,。

（三）提升內控人員綜合素質

在重視內控制度的建設工作中，還需要必須要組建專門的內控部門,，引進專業(yè)技術過硬,、綜合素質國強的內控人員，全面提升企業(yè)的內控力度,，確保內控工作發(fā)揮其該有的作用,。不僅如此，企業(yè)領導者還需要選取一些管理能力強的人員加入內控部門,，強化各類法律,、法規(guī),、規(guī)章制度的了解，全面落實企業(yè)各項規(guī)章制度,，以此解決各類問題,。定期開展培訓工作，采取講座,、考試,、再修等方式，不斷強化內控人員的專業(yè)技能與綜合素質,，結合市場變化,，及時更新內控觀念，以此提升企業(yè)的管理水平,，促使外運企業(yè)獲取更大的經濟效益,。

（四）健全企業(yè)預算管理制度

從本質上而言，預算工作能夠將企業(yè)的內控作用發(fā)揮出來,，并強化企業(yè)的內部管理水平,。因此，在實際工作中,，外運企業(yè)必須要健全預算編制工作流程,，預算特定期限內企業(yè)的現(xiàn)金流動，采取季度,、年度,、月度等控制措施，逐步建立有效的預算反饋機制,，依據(jù)預算指標強化企業(yè)經營模式調整,。不僅如此，企業(yè)還需要完善評價,、監(jiān)督機制,，強化內控執(zhí)行力，并建立網絡化的內控系統(tǒng),。通過系統(tǒng)強化各個部門工作的在線監(jiān)控,，及時發(fā)現(xiàn)其中的隱患，并采取最佳解決措施,，以此提升外運企業(yè)的管理效率,。為了確保領導層能夠實時掌握企業(yè)的管理現(xiàn)狀，內控部門需要定期上報工作進展,，針對各類缺陷要及時采取解決措施,，同時內控部門還要強化與財務部門之間的聯(lián)系，深入分析外界經濟風險等級,，合理劃分其等級,，并制定出對應的解決措施,，以此提升企業(yè)財務風險處理能力。

（五）建立健全企業(yè)內控體系

首先,，需要提升管理層,、各個部門的內控意識，使得企業(yè)能夠與內控部門保持統(tǒng)一觀念,，進而提升企業(yè)內控水平,，強化內控制度在企業(yè)內的執(zhí)行力度。其次,，加大企業(yè)員工內控意識培訓工作,，最大限度將內控制度的執(zhí)行力凸顯出來。最后,，強化內控部門與財務部門之間的聯(lián)系,，依據(jù)實際情況制定出針對性的控制方式，及時避免各類不合理現(xiàn)象出現(xiàn),。通過健全內控體系,，能夠為外運企業(yè)的內控工作開展提供理論支持，使得內控工作有據(jù)可依,，在工作人員存在問題的情況下,，能夠有責可問，有跡可循,，以此全面提升企業(yè)的內控水平,，強化外運企業(yè)的管理工作。需要注意的是,，為了確保內控制度在企業(yè)生產經營中發(fā)揮其該有的作用,，必須要將監(jiān)督體系融入其中，加大各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度,，全面提升企業(yè)員工的思想認知水平,，進而推動內控建設工作的順利開展,。

綜上所述,，在經濟全球化發(fā)展的當前，外運企業(yè)只有不斷提升自身的管理水平,，才能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位,。外運企業(yè)應該依據(jù)自身的實際情況，加強生產,、經營環(huán)節(jié)的約束,，全面提升企業(yè)的競爭力，進而推動外運企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展,。

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企業(yè)內控制度指引篇三

一,、總則：方針目標管理是現(xiàn)代管理的科學辦法之一,。

二、制訂方針目標的依據(jù)

第一條：國家的方針政策,，國家的政治經濟形勢,，上級主管部門下達的產品品種、質量產量,、利潤等技術經濟指標和其它要求,。

三、方針目標編制的程序

第二條：在每年初,，由工廠各分管廠長,、工程師提出下年度工廠目標設想，廠務會集討論,，構成工廠方針目標指導思想,，并由廠長下達指令。

四,、方針目標的執(zhí)行

第三條：方針目標展開必須要堅持以數(shù)據(jù)說話的原則,，目標值盡可能定量化。其資料般包括品種,、質量,、生產潛力、科研技改,、企業(yè)管理,、技術經濟指標、安全環(huán)保,、禮貌生產思想交流工作,、職工福利等。

五、方針目標的實施

第四條：為確保工廠方針目標的實現(xiàn),，工廠每年將組織兩次分階段pdca循環(huán),，階段pdca循環(huán)計劃由三辦會同有關部門根據(jù)工廠年度方針目標安排的進度和廠長的令制訂。

六,、方針目標的檢查診斷與考核

第五條：方針目標管理設立一個綜合部門,，分設一至三個主要歸口部門。歸口部務必認真做好工廠方針目標的組織,、實施,、協(xié)調、檢查和考核工作,。

考核分類：

甲級：按目標進度要求實施,，且效果較好成績顯著。

乙級：基本按目標進度要求實施,、效果一般,。

丙級：沒有到達目標進度要求、效果較差且主要由主觀努力不夠所致,。

獎懲措施：

第六條：對方針目標進行診斷評價,，對甲級目標視其難易、效果好壞等給予表彰獎勵,，列入年終評選的重要條件,；對只達丙級目標的要追究職責，認真分析原因,，幫忙糾正,，并根據(jù)實際狀況給予經濟懲罰。

第七條：各部門的方針目標應按計劃要求進行定期的檢查診斷,，對存在的問題按職能分解落實,。

企業(yè)內控制度指引篇四

新修訂的《會計法》，第一次把建立健全單位內部控制制度的要求,，作為會計監(jiān)督“三位一體”（單位內部監(jiān)督,、社會審計監(jiān)督和政府監(jiān)督）的基礎和核心，寫入了規(guī)范會計行為的根本大法,。認真學習,、貫徹《會計法》中關于內控制度和會計監(jiān)督方面的強制性要求，對于建立,、健全農墾企業(yè)集團的內部控制制度,，切實加強集團內部的會計監(jiān)督,，逐步完善公司法人治理結構,，促進農墾經濟健康發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義,。

農墾企業(yè)集團,，大多是在農墾（農場）局的基礎上改制后建立起來的,。經過幾年來的實踐，它在發(fā)揮農墾企業(yè)的總體優(yōu)勢,，增強農墾企業(yè)的綜合競爭能力,，提高農墾企業(yè)艱苦奮斗、開拓進取的企業(yè)形象,，以及促進理順體制,、轉移機制、增強經濟活力等方面,，都發(fā)揮了很大的作用,。尤其是一批經過國有資產授權經營的農墾企業(yè)集團，在改制后已逐步形成了以資本為紐帶的母,、子公司關系,，能夠按照《公司法》和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，逐步健全集團總公司的法人治理結構,。各地從實際出發(fā),，致力于建立集團總公司的內部控制制度，為發(fā)揮單位內部會計監(jiān)督的作用,，提供有利的條件,。

從近幾年來的實踐看，各地農墾企業(yè)集團在內部控制制度的建立和內部會計監(jiān)督職能的發(fā)揮上,，都取得一定的成效,，為規(guī)范會計行為，保證財務會計報告的真實性,、完整性,，顯現(xiàn)其應有的作用。但是,，與新《會計法》和公司法人治理機構的要求相比,，還存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)；與適應加入wto后的國際競爭的挑戰(zhàn)相比,，還有相當大的差距,。主要表現(xiàn)在：

一是組織機構不全，權責還難以做到各就其位,、各司其職,、相互制約那樣地分明。股東會,、董事會,、監(jiān)事會和經理層，本應分別履行公司的權力機構職能、決策職能,、監(jiān)督職能和執(zhí)行董事會決策的經營職能,，從而形成權責分明、協(xié)調運轉,、有效制衡的組織機構,。

二是政企依然難分，企業(yè)發(fā)展目標不明確,。農墾企業(yè)集團大多保留著農墾局的政府管理職能,，“兩塊牌子，一套班子”,，繼續(xù)履行地域性的社區(qū)穩(wěn)定職能,，承擔了社區(qū)經濟負擔的義務。要實現(xiàn)集團公司財富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標,，與穩(wěn)定目標之間經常發(fā)生矛盾,。不穩(wěn)定則難發(fā)展，影響了重點目標的實現(xiàn),。

三是法人層次太多,，容易造成失控。在農墾系統(tǒng),，從集團總公司,，到最基層的企業(yè)，有的多達六個層次,。由于層次過多,，跨度太大，所以容易失控,，使大量的投資資金難以控制,，給國有資產造成了重大的損失。

四是內控制度不全,，會計監(jiān)督不嚴,。各地農墾企業(yè)集團雖不同程度地陸續(xù)建立了內控制度，但與健全和健康地運行尚有差距,。從組織機構控制,、授權批準控制，到預算控制,、風險控制,、報告制度控制，在許多重要環(huán)節(jié)上,，還沒有真正形成相互分離,、相互聯(lián)系,、相互制約、相互監(jiān)督的內部控制機制,；重大對外投資、資產處置等決策程序還存在較大的主觀隨意性,。

五是考核不盡科學,，獎懲未能對應。集團對子公司經理,、子公司對其全資企業(yè)廠長的經濟績效的考核,，還缺乏一套比較科學合理的指標考核體系。容易出現(xiàn)能獎不能罰,，負盈不負虧的不對應問題,；容易出現(xiàn)盈利時強調個人作用，虧損時強調客觀原因的現(xiàn)象,。

針對上述現(xiàn)象,，根據(jù)新《會計法》的要求，結合農墾集團的特點,，就建立健全農墾企業(yè)集團內部控制制度,，切實加強集團內部的會計監(jiān)督，提出如下措施建議,。

1,、要加強學習，統(tǒng)一思想,，提高貫徹新《會計法》的自覺性,。

作為《會計法》規(guī)定的會計責任主體的農墾系統(tǒng)的各單位負責人及領導班子，必須進一步加強學習會計法和財會知識,，充分認識作為責任主體的緊迫性和必要性,，提高帶頭貫徹執(zhí)行《會計法》的自覺性。在學習,、貫徹過程中,，要突破部分領導認識中的誤區(qū)，克服思想上的障礙,，進一步解放思想,，更新觀念。例如：有的領導認為,，只要我不授意,、指使、強令會計機構,、會計人員違法辦理會計事項就行了,，工作這樣忙,，那有時間系統(tǒng)學習；也有的領導認為,，我授意,、指使會計人員向不同的會計資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財務會計報告，也是為了本單位的利益,，而不是為了個人利益,，等等。凡此種種,，都是錯誤的認識,。只有通過系統(tǒng)的學習，才能充分認識單位負責人的會計責任,；只有通過全面的反思,，才能充分認識會計信息失真對投資人、債權人,、政府和單位自身各方面的危害性,。從而，就能主動致力于提高會計信息質量,，保證財務會計報告真實,、完整的自覺性，通過機構設置,、崗位分工,、任用人員、健全制度,、加強內控,、考核獎懲等一系列措施，確保會計法的各項規(guī)定得到具體落實,。

2,、要理順體制，轉換機制,，提高建立健全集團內控制度的科學性和可操作性,。

在農墾局改制為農墾企業(yè)集團公司后，在繼續(xù)代理社區(qū)穩(wěn)定的政府職能的條件下,，可先進行政企分設,、政府職能與企業(yè)職能分離，為進一步實現(xiàn)政企分開創(chuàng)造條件,。凡屬于行使政府職能這一塊的人員經費和用于醫(yī)院,、學校、社區(qū)基礎性設施和社區(qū)穩(wěn)定的必要資金,，象上海農墾那樣,，由財政局核定撥款,，交農墾局專款專用,，為集團公司減輕社會負擔,。在此基礎上，按照摸清家底,、清產核資后的集團公司國有凈資產,，經財政、國貿部門授權后經營,；集團總公司與其全資,、控股子公司之間,，子公司與其全資,、控股企業(yè)之間，形成以資本為紐帶的出資人制度,，集團總公司擁有對被投資子公司（或企業(yè)）產權代表的任免權,、重大投資的決策權、財務預算審批權,、收益分配權,、經濟責任審計委托權和內部審計權等；同時,，可比照江蘇農墾,，由集團公司作為企業(yè)所得稅的納稅主體，并比照試點企業(yè)集團,，繼續(xù)享受企業(yè)所得稅先征后返的政策,，用于彌補國有權益的不足；此外,，還可象部分省市那樣,，經房地局、國資和財政部門批準,，向農墾集團公司注入土地使用權,，以降低資產負債率，同時核銷歷史遺留的不實資產,，以利于農墾企業(yè)集團輕裝上陣,，集中精力搞經濟,、抓發(fā)展,。

在理順體制的基礎上,，要按照“有所為,、有所不為”的原則,，要求子公司進一步加大企業(yè)改制,、轉制的力度,，減少管理層次,，解決法人層次過多、搞經營善管理的能人過少,、注冊資本總量小于實收資本,、容易流失國有資產，以及債多,、人多,、出血點多等問題，真正按照市場的需要轉換經營機制,。

此外,，要按照科學性、合法性,、可操作性的原則,，在總結經驗教訓的基礎上，借鑒國際上成功的先進做法,，根據(jù)不相容職務相分離,、不相容職能相分開的內控制度的要求，建立,、健全集團公司內部控制制度,；并提出子公司、企業(yè)建立內控制度的指導意見,，形成集團總公司內部,、子公司內部、企業(yè)內部的控制制度體系和內部的會計監(jiān)督體系,，為保證會計信息真實,、完整，保證管理系統(tǒng)循環(huán)暢通,，實現(xiàn)集團總公司的戰(zhàn)略目標服務,。

3、要突出重點,，兼顧一般,，加大內部控制制度的執(zhí)行、檢查的力度,。

當前,，先要按照集團總公司本部（即母公司）的功能定位，完善組織結構,，形成股東會,、董事會、監(jiān)事會,、經理層各司其職,、各負其責,、有效制衡的結構體系。國有獨資的集團公司,，可通過招商引資,、轉讓股權，由地方財政局,、國有資產管理部門派出股東代表和董事人選,、監(jiān)事會主席等方式，解決股東會與董事會合一,，董事會中無外系統(tǒng)代表和獨立董事,，監(jiān)事會對同級董事、經理層的經濟行為不監(jiān)督等問題,。然后,，要建立完善議事規(guī)則，明確“三會”和經理層的各自權限,、職責,。根據(jù)授權批準控制的要求,，明確集團公司及所屬子公司,、企業(yè)各職能部門的權限范圍和相應的職責，以及相互協(xié)調配合的具體要求,。對于重大的對外投資決策,、籌資用資、貸款,、資本支出,，以及重大資產重組、債務重組和資本經營,、資產經營等重大事項,，需經特別授權。對于集團的內部審計制度,，著眼于制度執(zhí)行情況的檢查,、考核和經濟效益的審計。對于子公司內部控制制度建立,、健全和執(zhí)行情況,，重點放在執(zhí)行情況的檢查、督導,，在實踐中逐步完善,。如果制度訂得齊全，而實際又不執(zhí)行,，也是徒有虛名,。

4,、要加強考核，兌現(xiàn)獎懲,，嚴格實行內部會計監(jiān)督,。

在考核中，要實行定性分析與定量分析相結合,，以定量指標為主,；發(fā)展速度指標和運行質量指標相結合，以運行質量指標為主,；非經濟指標與經濟指標相結合,，以經濟指標為主。要建立風險控制制度和重大事項報告制度,，避免因發(fā)生重大失誤而使國有資產遭受重大損失（因為即使實行獎懲對應的控制制度和風險抵押承包方式,，實際上個人也難以承擔重大損失）。在兌現(xiàn)獎勵時,，要留出風險留抵金,，待任期終結審計確認績效后，才能予以全部兌現(xiàn),。還要建立經營者離任審計制度和管理審計制度,，及時釋放風險，防止問題累積,。

此外,，還要切實加強會計監(jiān)督，從財務,、審計,、監(jiān)督部門的人員配備、素質,，到會計監(jiān)督的職能分工,、階段性重點的確定，單位負責人和會計機構,、會計人員在內部會計監(jiān)督中的職責,，都要通盤考慮和—一加以明確。當前,，首先要認真地對照《會計法》的要求進行自查,，并對發(fā)現(xiàn)的問題和差距進行整改；其次,，要加強對子公司,、企業(yè)的會計行為的監(jiān)督、指導。整改和監(jiān)督,、指導的重點要放在會計基礎工作上,，從憑證的填制、取得,、審核,，到登帳、結帳,、編制財務會計報告等各環(huán)節(jié),，都要把關守口。其中原始憑證的審核和記帳憑證的編制是核算流程中的監(jiān)督重點,；同時要注重完善內部稽核,、帳目核對、財產清查,、會計檔案管理等制度的監(jiān)督,。

總之，只要我們充分發(fā)揮集團內部會計監(jiān)督的自律性的基礎作用,，同時重視發(fā)揮社會審計監(jiān)督的鑒證性作用,，并自覺接受政府部門的監(jiān)督，就一定能促進農墾經濟健康地發(fā)展,。

企業(yè)內控制度指引篇五

恒泰長財證券有限責任公司（以下簡稱“恒泰長財”）作為廣東精藝金屬股份有限公司（以下簡稱“精藝股份”或“公司”）持續(xù)督導的保薦機構,，根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（20xx年修訂）,、《深圳證券交易所上市公司保薦工作指引》（20xx年修訂）,、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》等有關法律,、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，對精藝股份《20xx年度內部控制評價報告》及《內部控制規(guī)則落實自查表》有關內容進行了審慎核查,，具體情況如下：

一,、保薦機構進行的核查工作

恒泰長財指派擔任精藝股份持續(xù)督導工作的保薦代表人就精藝股份內部控制制度的制定和運行情況等有關事項與精藝股份董事、監(jiān)事,、高級管理人員以及內部審計部等相關部門進行了溝通,，查閱了精藝股份股東大會、董事會,、監(jiān)事會,、董事會各專門委員會會議的相關資料、公司章程,、三會議事規(guī)則,、投資者管理制度、信息披露制度等相關文件以及其他相關內部控制制度、業(yè)務管理規(guī)則等,，從公司內部控制環(huán)境,、內部控制制度建設、內部控制實施情況等多方面對公司內部控制制度的完整性,、合理性和有效性進行了核查,，并對精藝股份《20xx年度內部控制評價報告》及《內部控制規(guī)則落實自查表》進行了逐項核查。

二,、公司內部控制評價結論

根據(jù)公司財務報告內部控制重大缺陷的認定情況,，于內部控制評價報告基準日，不存在財務報告內部控制重大缺陷,，董事會認為,，公司已按照企業(yè)內部控制規(guī)范體系和相關規(guī)定的要求在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

根據(jù)公司非財務報告內部控制重大缺陷認定情況,，于內部控制評價報告基準

日,，公司未發(fā)現(xiàn)非財務報告內部控制重大缺陷。

自內部控制評價報告基準日至內部控制評價報告發(fā)出日之間未發(fā)生影響內部控制有效性評價結論的因素,。

三,、公司內部控制評價工作情況

（一）內部控制評價范圍

公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務和事項以及高風險領域,。

1,、納入評價的主要單位包括：廣東精藝金屬股份有限公司、佛山市順德區(qū)精藝萬希銅業(yè)有限公司,、廣東精藝銷售有限公司,、蕪湖精藝銅業(yè)有限公司、飛鴻國際發(fā)展有限公司,。納入評價范圍單位資產總額占公司合并財務報表資產總額的100%,，營業(yè)收入合計占公司合并財務報表營業(yè)收入總額的99.51%。

2,、納入評價范圍的主要業(yè)務和事項有：組織架構,、企業(yè)文化，人力資源,、制度建設,、資金活動、資產管理,、銷售管理,、財務報告、信息披露管理,、子公司管理,、關聯(lián)交易、對外擔保、期貨套保,、風險投資等業(yè)務,。

（1）組織架構

公司建立了以股東大會、董事會,、監(jiān)事會和經營管理層為主體,、規(guī)范運作的法人治理結構，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃設置了與公司生產經營和規(guī)模相適應的組織職能機構和二級產業(yè)管理模式,，建立了相應的授權,、檢查和逐級負責制度，貫徹了不兼容職務相互分離的原則,，形成了相互制衡機制,，保證了董事會及經營管理層指令的貫徹執(zhí)行，保障了公司運營的規(guī)范有序運行,。

（2）企業(yè)文化

隨著經營形式的變化,，公司以“為員工提供適合培育才智發(fā)現(xiàn)的多元化、包容的環(huán)境,，創(chuàng)造并傳遞創(chuàng)新知識,，建立可持續(xù)發(fā)展的創(chuàng)新型多元化產業(yè)集團”為企業(yè)愿望，秉承“尊重知識,、認同價值,、責任分清、利益共享”的核心價值觀,，堅持以人為本,，科學發(fā)展，實現(xiàn)了公司持續(xù),、穩(wěn)健,、和諧發(fā)展。

（3）人力資源

公司建立和實施了較科學的聘用,、培訓,、教育、考核,、獎懲、晉升,、淘汰等人事管理制度,，對人員引進、勞動合同訂立,、考勤管理,、薪酬結構、績效獎懲等各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范，形成了有效的激勵機制,。

（4）制度建設

為了加強和規(guī)范企業(yè)內部控制,，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，結合公司實際情況及需要,，20xx年度公司制定了《風險投資管理制度》,、《股東大會網絡投票實施細則》、《限制性股票激勵計劃實施考核管理辦法》,，進一步修訂了《公司章程》,、《股東大會議事規(guī)則》等內部控制管理制度。

（5）資金活動

針對資金管理工作,，公司及各重要業(yè)務子公司均建立了完善的管理制度,，包括資金使用審批、對外投資,、貨幣資金管理等方面,。公司嚴格按照相關管理制度做好資金管理工作，確保公司資金使用符合合理性,、效率性,、安全性的原則，確保為公司發(fā)展提供充足的資金支持,。

（6）資產管理

公司制定了較為完善的《固定資產管理制度》,，對公司固定資產的購置、登記,、管理,、處置以及相關財務核算進行了明確規(guī)定。公司對固定資產進行嚴格的登記,、管理及記錄,，嚴格控制固定資產的日常管理和維護，保護固定資產安全,。

（7）銷售業(yè)務

各銷售機構在管理層的指導下,，對行業(yè)和市場進行深入的研究和預測，在此基礎上,，按照公司項目發(fā)展戰(zhàn)略和總體運營目標,，制定、調整銷售計劃和銷售策略,，確保銷售業(yè)務的順利進行,。

（8）財務報告

公司財務部門直接負責編制公司財務報告，嚴格按照國家會計政策等法律法規(guī)和公司相關內控制度的規(guī)定完成工作,，確保公司財務報告真實,、準確,、完整。

針對公司年度財務報告,，公司按照規(guī)定聘請會計師事務所進行審計,，并在審計基礎上由會計師事務所出具審計報告，保證公司財務報告不存在重大差錯,。同時,，對于財務報告的信息披露工作，按照公司信息披露管理的制度執(zhí)行,，在此過程中對相關內幕信息知情人進行及時的登記監(jiān)督,，保證公司財務信息不會提前泄露。

（9）信息披露

公司根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》,、《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》等規(guī)定,，并結合自身實際情況制定了《信息披露管理辦法》、

《投資者關系管理辦法》,、《內幕信息知情人管理制度》,、《外部信息使用人管理制度》、《重大信息內部報告制度》,、《年報信息披露重大差錯責任追究制度》,、《獨立董事年度報告工作制度》等制度規(guī)定，明確內部控制相關信息的收集,、處理和傳遞程序,、傳遞范圍，做好對信息的合理篩選,、核對,、分析、整合,，確保信息的及時,、有效。利用eas,、erp系統(tǒng),、內部局域網等現(xiàn)代化信息平臺，使得各管理層級,、各部門,、各業(yè)務單位以及員工與管理層之間信息傳遞更迅速、順暢,，溝通更便捷,、有效。

（10）子公司管理

為加強子公司的管理,，確保子公司規(guī)范,、高效、有序的運作,，促進子公司健康發(fā)展,，提升公司整體資產運營質量，維護公司和投資者的合法權益,，根據(jù)我國《公司法》,、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等法律,、行政法規(guī),、部門規(guī)章、規(guī)范性文件及公司《章程》等的有關規(guī)定,，結合公司實際情況,，制定了《子公司管理制度》。截止20xx年12月31日,，公司共有四家全資子公司,。按制度要求，公司主要通過向各控股子公司及參股公司委派董事,、監(jiān)事,、高級管理人員，加強對其財務工作監(jiān)督,，重大信息溝通和日常工作監(jiān)管等方式對控股子公司及參股公司進行監(jiān)控,，上述控股子公司不存在違反法律法規(guī)的情形。