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行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用指引篇一

2013年5月,，甲公司認(rèn)為收購(gòu)乙公司的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟,。因而向乙公司的股東發(fā)出收購(gòu)要約。在此之前甲公司與乙公司的交易需獲得以加拿大財(cái)政部為首組成的外國(guó)投資審查委員會(huì)最終審批,。6月,，加州外商投資審核委員會(huì)公布，就甲公司并購(gòu)乙公司的審查時(shí)間再延長(zhǎng)90天,。盡管沒(méi)有進(jìn)一步的表態(tài),，但是澳洲官方對(duì)該交易的謹(jǐn)慎無(wú)疑在升級(jí)。9月,，最終該并購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)審批,，并以215億美元完成對(duì)乙公司51%股權(quán)的正式收購(gòu)。

要求：

1.分別從并購(gòu)雙方行業(yè)相關(guān)性及并購(gòu)形式角度判斷甲公司并購(gòu)乙公司屬于何種并購(gòu)類(lèi)型,。

2.甲公司收購(gòu)乙公司時(shí)需要特別考慮宏觀環(huán)境中的哪個(gè)因素,，并分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及解決措施,。

3.判斷甲公司收購(gòu)乙公司的支付方式。

【正確答案】

1.按照并購(gòu)雙方行業(yè)相關(guān)性,，甲公司并購(gòu)乙公司屬于縱向并購(gòu),。

理由：甲公司是養(yǎng)化鐵生產(chǎn)企業(yè)，而乙公司是鐵礦石供應(yīng)商,，所以它們是上下游企業(yè)關(guān)系,。屬于縱向并購(gòu)。

按照并購(gòu)形式,，甲公司并購(gòu)乙公司屬于要約收購(gòu),。

理由：甲公司認(rèn)為收購(gòu)乙公司的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，向乙公司的股東發(fā)出收購(gòu)要約,。

2.(1)甲公司作出收購(gòu)乙公司的決策時(shí)應(yīng)當(dāng)特別考慮的是政治環(huán)境因素中政府的干預(yù),，即加拿大政府相關(guān)監(jiān)管部門(mén)表示要密切關(guān)注甲公司收購(gòu)乙公司事宜，可能會(huì)受到政府干預(yù),，導(dǎo)致收購(gòu)失敗,。

(2)甲會(huì)司收購(gòu)乙公司可能存在政治風(fēng)險(xiǎn)。這種政治風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：

①政府干預(yù)風(fēng)險(xiǎn),，企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)很可能令當(dāng)?shù)卣J(rèn)為會(huì)影響當(dāng)?shù)鼐用竦墓ぷ鳈C(jī)會(huì),、攫取當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)資源等而進(jìn)行干預(yù);

②所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)或其資產(chǎn)可能被國(guó)家沒(méi)收;

③經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，即企業(yè)可能需要讓本地企業(yè)參與項(xiàng)目,，而本地投資者亦可能須擁有受擔(dān)保的最低持股權(quán);

④轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可能會(huì)受限于轉(zhuǎn)移資金或返回利潤(rùn)的能力,。

(3)面對(duì)各種政治風(fēng)險(xiǎn),，甲企業(yè)可以采取的主要措施有：首先，在收購(gòu)乙公司前應(yīng)先進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;其次,，可選擇與其他企業(yè)共同參股,、共同執(zhí)行項(xiàng)目以分散風(fēng)險(xiǎn);再次，可以向本國(guó)政府尋求政治支持;最后,，可選擇與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)合作以提高項(xiàng)目的可承接性并尋求政治支持。

3.屬于現(xiàn)金支付方式中的用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)股權(quán),。

理由：用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)股權(quán),，是指并購(gòu)企業(yè)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)被并購(gòu)企業(yè)的大部分或全部股權(quán)。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用指引篇二

案例分析題(本題20分,。本題為選答題,，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)

m單位為財(cái)政撥款的省屬科研事業(yè)單位,，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,，設(shè)備購(gòu)置采用財(cái)政直接支付的方式,。

1.2013年11月該科研所財(cái)務(wù)處按照上級(jí)主管部門(mén)的要求，匯總編制了本單位及所屬預(yù)算單位2014年度的預(yù)算草案,。預(yù)算草案中的部分事項(xiàng)如下：

(1)m單位報(bào)發(fā)改委安排的新建實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目預(yù)算30萬(wàn)元,。預(yù)算草案中，按政府支出功能分類(lèi)列入“教育”類(lèi);按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目,，列入“其他資本支出”類(lèi),。

(2)m單位認(rèn)為本單位人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，在下達(dá)的基本支出預(yù)算控制限額內(nèi)對(duì)支出的構(gòu)成比例進(jìn)行了調(diào)整,，增加了人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算,，減少了公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

2.2014年3月,，該單位的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，對(duì)本單位的國(guó)有資產(chǎn)管理情況及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了全面審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中,，發(fā)現(xiàn)m單位2013年度的下列事項(xiàng)可能存在問(wèn)題：

(1)2013年2月按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),，以財(cái)政直接支付方式購(gòu)入一臺(tái)事業(yè)用設(shè)備，共支付價(jià)款60萬(wàn)元,，折舊年限為10年,，采用年限平均法計(jì)提折舊。m單位從2月起每月計(jì)提折舊0.5萬(wàn)元,，具體分錄為：

借：固定基金0.5

貸：累計(jì)折舊0.5

(2)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn),，m單位以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)出資，與乙企業(yè)共同設(shè)立一家公司,。該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)賬面余額為100萬(wàn)元,，假設(shè)未攤銷(xiāo)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為90萬(wàn)元,。12月20日,，m單位辦理完畢相關(guān)產(chǎn)權(quán)手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)增加長(zhǎng)期投資和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)各90萬(wàn)元,，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(無(wú)形資產(chǎn))和無(wú)形資產(chǎn)各100萬(wàn)元,。

(3)m單位從附屬丙企業(yè)獲得投資收益性質(zhì)的收入銀行存款10萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)入附屬單位上繳收入,。

(4)m單位以貨幣資金8萬(wàn)元對(duì)外投資,，2013年12月對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉勉y行存款10萬(wàn)元。財(cái)務(wù)部門(mén)增加銀行存款10萬(wàn)元并減少長(zhǎng)期投資8萬(wàn)元,、增加投資收益2萬(wàn)元,，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)10萬(wàn)元并增加事業(yè)基金10萬(wàn)元。

3.m單位建立內(nèi)部控制制度,，為加強(qiáng)業(yè)務(wù)控制,，所有業(yè)務(wù)包括談判價(jià)格,、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的運(yùn)作,、款項(xiàng)的結(jié)算等,，均由甲單位業(yè)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各下屬分單位僅負(fù)責(zé)宣傳,、推廣,，協(xié)助工作等。

要求：

1.根據(jù)第1項(xiàng)資料的(1)判斷支出功能分類(lèi),、支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)是否正確;如不正確,，分別指出正確的分類(lèi)科目。

2.根據(jù)第1項(xiàng)資料的(2)判斷是否正確;如不正確,，分別說(shuō)明理由,。

3.根據(jù)第2項(xiàng)資料的(1)、(2),、(3),、(4)逐項(xiàng)判斷上述處理是否正確;如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的處理方法,。

4.根據(jù)第3項(xiàng)資料,，表述m單位的內(nèi)部控制有哪些不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由,。

【答案】

(1)事項(xiàng)(1)中,，支出功能分類(lèi)不正確;支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)不正確。

正確分類(lèi)：按支出功能分類(lèi),，應(yīng)列入“科學(xué)技術(shù)”類(lèi);

按支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi),，應(yīng)列入“基本建設(shè)支出”類(lèi)。

(2)事項(xiàng)(2)不正確,。

理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí),，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。

(3)①第(1)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理不正確,。

正確的處理：m單位應(yīng)當(dāng)從3月起每月計(jì)提折舊,，具體分錄為：

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)0.5

貸：累計(jì)折舊0.5

②第(2)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理正確。

③第(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理不正確,。

正確的處理：應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收入,。

④第(4)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理不正確。

正確的處理：貨幣資金對(duì)外投資收回,，應(yīng)當(dāng)增加銀行存款10萬(wàn)元并減少長(zhǎng)期投資8萬(wàn)元,、增加其他收入(投資收益)2萬(wàn)元,，同時(shí)減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金(長(zhǎng)期投資)8萬(wàn)元并增加事業(yè)基金8萬(wàn)元,。

(4)談判的價(jià)格,、合同的簽訂、業(yè)務(wù)的運(yùn)作,、款項(xiàng)的結(jié)算應(yīng)分別設(shè)立不同部門(mén)完成,，甲單位決定由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理業(yè)務(wù)的全過(guò)程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求,。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用指引篇三

下面是某大學(xué)的貨幣資金控制制度中的規(guī)定：

(一)本制度所稱(chēng)貨幣資金是指學(xué)校所擁有的現(xiàn)金,、銀行存款和其他貨幣資金。

(二)學(xué)校財(cái)務(wù)處以及二級(jí)核算單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)),，必須選派持有會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)的會(huì)計(jì)人員辦理資金業(yè)務(wù),。會(huì)計(jì)人員要遵守職業(yè)道德，忠于職守,，廉潔奉公,，遵紀(jì)守法，客觀公正,。

(三)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金,。

(四)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離和回避原則，必須設(shè)置2個(gè)或以上崗位辦理資金業(yè)務(wù),，出納崗位與會(huì)計(jì)崗位分開(kāi)設(shè)置,。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出,、費(fèi)用、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,，不得兼任本單位財(cái)務(wù)軟件管理工作。

(五)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員,，原則上應(yīng)2年,、最長(zhǎng)不超過(guò)5年輪換1次。

(六)各核算單位應(yīng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度,，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

(七)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù),。對(duì)于審批人超越權(quán)限范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),，經(jīng)辦人應(yīng)該拒絕辦理。

(八)現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)按照如下規(guī)定的程序辦理支付：

1.支付申請(qǐng)

各單位用款時(shí),，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)部門(mén)或分管領(lǐng)導(dǎo)提交貨幣資金支付申請(qǐng),，注明款項(xiàng)的用途、金額,、預(yù)算計(jì)劃,、支付方法等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明,。

2.支付審批

財(cái)務(wù)部門(mén)或分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)根據(jù)其職責(zé),、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。

(1)凡是納入學(xué)校預(yù)算的資金支出,，5萬(wàn)元以上的由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)或授權(quán)副處長(zhǎng)審批,、簽字。

(2)未納入預(yù)算的開(kāi)支,，必須提交經(jīng)分管校長(zhǎng)批準(zhǔn)的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)報(bào)告,，50萬(wàn)元以下的由分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)審批;50萬(wàn)元以上的通過(guò)黨委常委會(huì)審批。所有追加預(yù)算應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整程序,。

(3)二級(jí)核算單位資金審批權(quán)限在本規(guī)定基礎(chǔ)上由二級(jí)核算單位根據(jù)本單位實(shí)際情況制定,，報(bào)財(cái)務(wù)處備案。

(4)學(xué)校對(duì)外投資,、融資及單位借出資金等必須按照規(guī)定的程序批準(zhǔn)后經(jīng)分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)審批,、簽字方可生效，嚴(yán)禁擅自挪用,、借出貨幣資金,。

3.支付復(fù)核

復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍,、權(quán)限,、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后,，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4.辦理支付

出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核手續(xù)齊備的支付申請(qǐng),，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬,。

(九)學(xué)校財(cái)務(wù)處應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶集中管理，定期對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理,。銀行賬戶的開(kāi)立應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部,、中國(guó)人民銀行《中央預(yù)算單位銀行賬戶管理暫行辦法》(財(cái)預(yù)字[1999]66號(hào))的有關(guān)規(guī)定。

(十)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶,，每月至少核對(duì)1次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符,。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),，查明原因,，及時(shí)處理。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人對(duì)學(xué)校銀行對(duì)賬單進(jìn)行審核,，凡單筆金額在5萬(wàn)元以下的,，由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)授權(quán)副處長(zhǎng)、科長(zhǎng)審核簽字,，5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的支出由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審核簽字,。財(cái)務(wù)處相關(guān)人員審核簽字后交審計(jì)處負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字。銀行對(duì)賬單中單筆金額在50萬(wàn)以上的資金支出由分管財(cái)務(wù)的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)審簽,。

(十一)作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記,，應(yīng)和其他支票存放在一起，按順序號(hào)加以留存,，并在支票使用登記冊(cè)中進(jìn)行登記,。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)作廢支票及支票的使用情況。

(十二)各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)可視不同情況,，每天至少進(jìn)行1次現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn),，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符,。發(fā)現(xiàn)不符,，應(yīng)及時(shí)查明原因，做出處理,。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理,，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行;取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出,。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的,，應(yīng)事先報(bào)財(cái)務(wù)處審批。

(十三)根據(jù)國(guó)家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,，確定非我校人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的現(xiàn)金開(kāi)支范圍為：一單一次支付金額在1000元以下的可用現(xiàn)金結(jié)算,，超過(guò)1000元的通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算,。

(十四)規(guī)范貨幣資金回收工作，保證貨幣資金及時(shí),、足額回收,。

要求：根據(jù)上述資料，分析該大學(xué)的貨幣資金控制制度的合理性體現(xiàn)在哪些方面?

針對(duì)該案例分析如下：

1.從上述案例中可以看到,，該大學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制制度比較完善,，幾乎對(duì)所有的關(guān)鍵環(huán)節(jié)都開(kāi)展了控制活動(dòng)。從控制環(huán)境方面,，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)和出納人員的素質(zhì)要求,，既要求具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，也要求具有較好的道德修養(yǎng),。在崗位設(shè)置方面,，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)人員的輪崗和換崗，同時(shí)對(duì)主要的不相容職務(wù)進(jìn)行了分離,，具有很強(qiáng)的操作性,。

2.由于作為事業(yè)單位，收入業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單,，所以對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的控制主要是支付控制,。該大學(xué)對(duì)貨幣資金的支付控制具有兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：

(1)將預(yù)算控制和貨幣資金的支付結(jié)合起來(lái)，并形成了有效的考核和約束機(jī)制;

(2)對(duì)貨幣資金的支付審批權(quán)限進(jìn)行了細(xì)致的劃分,，主要是按照金額大小確定不同管理主體的審批權(quán),，同時(shí)也考慮了貨幣資金支付的重要性水平。

3.為了實(shí)現(xiàn)貨幣資金業(yè)務(wù)控制的合法,、合規(guī)性目標(biāo),，該大學(xué)在控制制度中明確要求各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)要按照國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)來(lái)執(zhí)行貨幣資金業(yè)務(wù),。另外,，在貨幣資金的限制接觸、授權(quán)審批和會(huì)計(jì)稽核等方面,，該大學(xué)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也較為合理、有效,。

【該題針對(duì)“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用指引篇四

(1)甲缺乏工程項(xiàng)目概預(yù)算和竣工決算控制,。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目(試行)》要求，各單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度,，組織工程,、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核,，重點(diǎn)審查編制依據(jù),、項(xiàng)目?jī)?nèi)容,、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確;單位應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)及人員對(duì)竣工決策進(jìn)行審核，并及時(shí)組織竣工決算審計(jì);未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目,，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù),。甲公司沒(méi)有建立概預(yù)算環(huán)節(jié)和竣工決算環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度,，特別是未組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)工程概預(yù)算和決算進(jìn)行審核,，未組織竣工決算審計(jì)就匆匆辦理驗(yàn)收手續(xù)，違背了工程項(xiàng)目概預(yù)算和竣工決算控制的要求,。

(2)a公司缺乏工程項(xiàng)目決策控制。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目(試行)》要求,，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度,，對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定,，確保項(xiàng)目決策科學(xué),、合理;單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù),、財(cái)會(huì)等部門(mén)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告的完整性,、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見(jiàn),。a公司沒(méi)有做好項(xiàng)目建議書(shū)和可行性分析報(bào)告就盲目建設(shè),，違背了工程項(xiàng)目決策控制的要求，造成決策失誤以及投入的巨額資金無(wú)法收回,。

(3)b公司缺乏不相容崗位相互分離控制,、授權(quán)批準(zhǔn)控制等。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目(試行)》要求,，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限,，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離,、制約和監(jiān)督;單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求;工程項(xiàng)目的項(xiàng)目建議,、可行性研究與項(xiàng)目決策,，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付屬于不相容崗位。b公司由福利部門(mén)提出建議并進(jìn)行可行性研究,，該公司王總經(jīng)理既負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目的可行性研究又對(duì)項(xiàng)目作出決策,，該公司李副總經(jīng)理既負(fù)責(zé)組織項(xiàng)目實(shí)施又對(duì)工程價(jià)款支付進(jìn)行審批，違背了不相容崗位相互分離控制,、授權(quán)批準(zhǔn)控制以及集體決策控制的要求,。

(4)c公司缺乏工程項(xiàng)目的集體決策控制。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—工程項(xiàng)目(試行)》的要求,，單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目的集體決策制度,，決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄;嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。c公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理在進(jìn)行工程項(xiàng)目決策時(shí)“一言堂”,，提出工程項(xiàng)目建議之前,，董事會(huì)并不知情。乙公司工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制所要求的集體決策流于形式,。

資料：甲公司為大型國(guó)有企業(yè),，下設(shè)a、b,、c三個(gè)全資子公司,。2010年至2012年，公司連續(xù)虧損,，銀行貸款大幅增加,，已有部分貸款逾期，公司面臨巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力受到威脅,。為此，甲公司上級(jí)主管部門(mén)成立工作組進(jìn)駐甲公司進(jìn)行清理整頓,，追查其巨額虧損和銀行貸款大幅度增加且逾期無(wú)法還貸的原因,。清理過(guò)程中，工作組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目的建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審查,，發(fā)現(xiàn)2010—2012年間,，甲公司及其子公司進(jìn)行了大量的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè),，這些建設(shè)項(xiàng)目占用了大量資金,，導(dǎo)致銀行貸款大幅增加,，且普遍存在決策超預(yù)算,、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度超期,、項(xiàng)目投資決策失敗等問(wèn)題。

1、甲公司于2010年底至2012年底完工,，委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修,。原裝修工程概算為600萬(wàn)元，實(shí)際決算金額為1000萬(wàn)元,。根據(jù)乙公司提供的核算資料仔細(xì)審查并重新核定后發(fā)現(xiàn)，原概算600萬(wàn)元和決算金額1000萬(wàn)元均存在錯(cuò)誤。概算金額的錯(cuò)誤，主要是工程量核定超過(guò)設(shè)計(jì)圖面積以及某項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤而多列支概算210萬(wàn)元;決算金額的錯(cuò)誤,，主要是實(shí)際施工面積少于核算面積、未施工工程計(jì)入決算價(jià)格中、概算中部分材料的.暫估價(jià)在決算時(shí)未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整等原因，導(dǎo)致決策價(jià)格虛增260萬(wàn)元。另外，甲公司僅責(zé)成基建部同乙公司商談裝修事宜，未組織包括財(cái)會(huì)人員在內(nèi)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)乙公司會(huì)同甲公司基建部編制的概算和決算進(jìn)行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計(jì)就匆匆辦理了驗(yàn)收手續(xù),。

2,、2010年2月,，a公司董事會(huì)沒(méi)有進(jìn)行充分的可行性研究，即批準(zhǔn)投產(chǎn)建設(shè)d型機(jī)器生產(chǎn)線,，預(yù)計(jì)總投資4000萬(wàn)元,。2011年3月a公司董事會(huì)發(fā)現(xiàn)d型機(jī)器沒(méi)有市場(chǎng)前景，即停止了該項(xiàng)目建設(shè),。截至停建時(shí),，該項(xiàng)目已發(fā)生實(shí)際投資額3500萬(wàn)元。

3,、b公司于2011年2月至2012年9月期間,，開(kāi)工建設(shè)了職工活動(dòng)中心。職工活動(dòng)中心項(xiàng)目工程預(yù)計(jì)總投資3600萬(wàn)元,，實(shí)際決算金額5200萬(wàn)元,。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程由b公司福利部門(mén)提出建議,，b公司董事會(huì)授權(quán)王總經(jīng)理組織公司福利部門(mén)有關(guān)人員進(jìn)

行工程可行性研究,，并由王總經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目作出決策。隨后,，b公司董事會(huì)又授權(quán)該公司李副總經(jīng)理具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的實(shí)施管理并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批,。李副總經(jīng)理通過(guò)私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價(jià)款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財(cái)產(chǎn)和資金,。

4,、2011年8月，c公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理認(rèn)為,，e型建材目前訂單很多,，需擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，隨即責(zé)成財(cái)務(wù)部門(mén)做好預(yù)算,，并成立了項(xiàng)目管理小組,。董事會(huì)會(huì)議召開(kāi)時(shí)，董事長(zhǎng)表達(dá)了要擴(kuò)建e型建材生產(chǎn)規(guī)模的項(xiàng)目意向,，并介紹了籌備情況,。部分董事出于該項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大,、公司資金緊張等原因,，就該擴(kuò)建項(xiàng)目提出了反對(duì)意見(jiàn)，但董事長(zhǎng)堅(jiān)持上馬上這個(gè)項(xiàng)目?？紤]到該項(xiàng)目已經(jīng)在籌備之中,，其他董事也沒(méi)有極力反對(duì)。2012年2月,，該項(xiàng)目因資金缺口而暫時(shí)中止,，此前已投入資金3200萬(wàn)元。

針對(duì)甲公司及其全資子公司工程項(xiàng)目建設(shè)的情況及存在的主要問(wèn)題,，分析其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的缺陷,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。