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審計報告包括哪些內(nèi)容篇1

省審計局：

根據(jù)局第XX次會議決定，我們于20XX年7月1～15日對我省XX外貿(mào)公司與香港XX公司合營辦廠引進設(shè)備情況進行了審計,，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

(一)基本情況

XX外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人,，設(shè)八個科室,，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù),，主要出口小五金產(chǎn)品,。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力,，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展,，1985年出口銷售額達(dá)736萬元,，出口創(chuàng)匯145萬美元,，均比1983年翻了兩番。但是,，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊,，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制,。

20XX年初,，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港XX公司組成合營企業(yè),，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘,。20XX年3月，雙方簽訂合營合同,，其基本條款規(guī)定：合作期四年,，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米,，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人,。香港XX公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷,。雙方總投資115萬美元,，其中機器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成,，產(chǎn)品外銷60%,，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元,，年提折舊25%,。四年后設(shè)備歸我方。

(二)存在的問題

經(jīng)審計上述合作項目,，從洽談到成交,，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：

1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實,。

第一,，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說,，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差,、效率低，不能適應(yīng)市場對機絲螺釘?shù)男枨?。?jīng)查明,，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng),，完全不需要引進,。

第二，輕信對方謊言,，香港XX公司實際上是一家五金商店,，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣,，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營,，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨,。XX外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究,，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富,，銷售網(wǎng)點,、資金來源可靠及設(shè)備先進，是一種不負(fù)責(zé)任的瀆職行為,。

第三,，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙,?！皥蟾妗钡馁Y料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上,，而是借用其他單位的可行性報告為藍(lán)本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明,，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設(shè)備是國際80年代先進產(chǎn)品,，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性,。

2.引進設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符,。

3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患,。

為了掌握和了解香港XX公司投資設(shè)備的情況,，經(jīng)有關(guān)部門建議，XX外貿(mào)公司于20XX年5月,，派出3人考查組,，赴港對引進設(shè)備進行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求,，對所有引進的設(shè)備逐步逐臺全面檢查,，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進的10%,。在抽查中,，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定,，就斷定該批設(shè)備有七八成新,，大部分為90年代末2000年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情況下,，就輕信對方報價合理,，并向國內(nèi)寫了

調(diào)查報告

4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán),，官僚主義嚴(yán)重。

當(dāng)XX外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時,，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實,，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機構(gòu),，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進設(shè)備的項目內(nèi),，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn),，為XX外貿(mào)公司盲目與香港XX公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設(shè)備開了方便之門,。

(三)處理意見

1.鑒于引進設(shè)備正處安裝階段,，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作,，安裝完畢,，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率,，重新測標(biāo)經(jīng)營效益,，以便掌握第一手資料與香港XX公司進行交涉。

2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進行欺騙,，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成XX外貿(mào)公司立即向香港XX公司提出索賠要求,，要其賠償我方由此而造成的一切損失。

3.鑒于合同主要條款與事實不符,，建議合營主管部門立即通知XX外貿(mào)公司,，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后,，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款,。

4.建議中國銀行XX分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約,，以減少國家利潤受到進一步損害,。

5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查,，對責(zé)任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟制裁,，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。

審計報告包括哪些內(nèi)容篇2

該企業(yè)委托審計的背景：因政策原因需關(guān)閉撤銷,，因此請事務(wù)所對關(guān)閉前三年的財務(wù)收支作一了結(jié),，以于對凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計報告的構(gòu)思是：

一,、對前三年的收支作一總結(jié),，到底收支與財務(wù)狀況如何，包括凈資產(chǎn)的組成,。

二,、事務(wù)所非國家審計，有些問題不宜涉足過深,，但必需提出問題,。

三、該企業(yè)已封賬,，調(diào)賬不能進行,。

財務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述。審計報告xxx有限公司:因?qū)F公司進行清算處置的需要,，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進行了審計,。貴公司對提供的會計資料的真實性,、完整性負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是發(fā)表審計意見。

我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》進行的,。在審計過程中,，我們結(jié)合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序,。

一,、基本情況

貴公司于19xx年月日領(lǐng)取號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元,，法人代表,，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計,、施工,、通信設(shè)備維修、汽車維修,，物業(yè)管理;餐飲娛樂,、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾,、工業(yè)與民用建筑工程,。貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司,、物業(yè)管理分公司,、通信工程設(shè)計分公司、建筑工程分公司,。其中,，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。

二,、審計情況

(一)財務(wù)收支情況

1,、收入情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計實現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元,，其中20xx年實現(xiàn)銷售收入72,526,202.29元,，20xx年實現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元,，20xx年實現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元,，20xx年1至4月實現(xiàn)銷售收入404,268.20元。

收入組成：①通信工程及設(shè)計收入34,087,848.26元,，②器材銷售收入111,579,734.68元,，③物管收入250,590.60元,④委托代辦收入1,135,835.92元。

2,、成本費用情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日,，貴公司累計發(fā)生銷售成本129,447,433.49元,，營業(yè)費用6,155,423.65元，管理費用5,558,272.94元,，財務(wù)費用-204,072.14元,，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營業(yè)外收支凈額465,371.54元,，所得稅2,123,677.78元,。

銷售成本組成：①通信工程及設(shè)計成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元,，③物管成本92,064.50元,，④委托代辦成本1,050,656.63元。

3,、利潤實現(xiàn)情況

20xx年1月1日至20xx年4月30日,，貴公司累計實收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實現(xiàn)凈利潤3,988,783.46元,，②20xx年實現(xiàn)凈利潤630,414.82元,，③20xx年實現(xiàn)凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤-1,319,068.52元,。

(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

1,、資產(chǎn)情況

截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元,。

其中：貨幣資金428,431.46元,，應(yīng)收賬款7,127,652.12元，其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元,，長期投資2,000,000.00元,，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈1,368,780.52元,，土地使用權(quán)5,386,833.25元,。

固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件,。

2,、負(fù)債情況

截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元,。

其中：應(yīng)付賬款4,270,229.53元,，應(yīng)付福利費228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元,。

應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件,。

3、所有者權(quán)益情況

截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元,。其中實收資本2,180,000.00元,，資本公積3,121,365.37元，盈值余公積906,061.96元,，未分配利潤2,446,389.33元,。

資本公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額,，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留,。

盈余公積的形成情況：①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取,，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元,，系勞服司遺留。

三,、存在問題

1,、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會經(jīng)費248,164.48元,，教育經(jīng)費202,632.60元,，勞動保險費1,102,819.53元，福利費147,168.00元,，共計6,351,892.13元,。經(jīng)審計，系1999年至20xx年4月從成本費用中計提,，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計提,，計提依據(jù)不充分，與實際支付情況亦不相符,。

2,、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項中個人所得稅余額155,254.77元,。經(jīng)審計,，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會計制度,，應(yīng)按個人所得稅法規(guī)定進行核算,。

3、截至20xx年4月30日,，實收資本2,180,000.00元,，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致,。

四,、審計意見

1、我們認(rèn)為,，除上述問題造成的影響外,，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會計制度》的規(guī)定。

2,、對審計報告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理,。

附送：

1、20xx年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表;

2,、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;

3,、固定資產(chǎn)明細(xì)表;

4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表;

5,、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表,。

審計報告包括哪些內(nèi)容篇3

我們審計了后附的xxx股份有限公司（以下簡稱xxx公司）財務(wù)報表，包括xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,，xx年度的利潤表,、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一,、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財務(wù)報表是xxx公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括：

（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報,；

（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

（3）作出合理的會計估計。

二,、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,。除本報告“三、導(dǎo)致保留意見的的事項”所述事項外,，我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作,。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證,。

審計工作涉及實施審計程序,，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估,。在進行風(fēng)險評估時,，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報,。

我們相信,，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ),。

三,、導(dǎo)致保留意見的事項

xxx公司xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%,。由于xxx公司未能提供債務(wù)人地址,，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),。

四、審計意見

我們認(rèn)為,，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外,，xxx公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了xxx公司xx年12月31日的財務(wù)狀況以及xx年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。

審計報告包括哪些內(nèi)容篇4

我們村級財務(wù)審計組受鎮(zhèn)黨委,、政府的委派，我鎮(zhèn)于xx年xx月xx日進入村,，對該村xx年xx月xx日的財務(wù)進行了審計,。經(jīng)過為期5天的努力工作，本屆審計圓滿結(jié)束,，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一,、基本情況：

該村轄xx個村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)xx戶,，農(nóng)業(yè)人口xx人,，村支兩委干部xx人，共產(chǎn)黨員xx人,，耕地面積xx畝,，xx年人均純收入xx元。

二,、工作程序：

1,、鎮(zhèn)審計組于xx年xx月xx日送達(dá)了審計通知書。

2,、村委會接到通知后,，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財小組成員共人會同鎮(zhèn)政府審計組參加財務(wù)審計,。

3,、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長,、村民代表會議,，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務(wù)審計,，張貼了審計公告。

4,、工作人員在賬面審計的同時,，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表,，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調(diào)查,。

5,、審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟違紀(jì)和經(jīng)濟遺留問題,，經(jīng)逐項復(fù)查核實后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委,、全體審計工作人員會議,，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn),。

6,、審計結(jié)束后，將審計結(jié)果在黨員,、組長,、村民代表會上通報，并張榜上墻向全村人民公布,。

三,、村財務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：

1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：（期初為xx年xx月xx日,，期末xx年xx月xx日）

A,、村財務(wù)資產(chǎn)期初總額為xx元，期末資產(chǎn)總額為xx元,。期內(nèi)增加（減少）xx元,。其中固定資產(chǎn)增加xx元。

B,、村財務(wù)負(fù)債期初總額為xx元,，期末負(fù)債總額為xx元。期內(nèi)化解（增加）債務(wù)xx元,。

C,、所有者權(quán)益期初總額為元，期末總額xx元,，期內(nèi)增加（減少）xx元,。

2、村財務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指xx年xx月xx日至xx年xx月xx日）,。

A,、村財務(wù)總收入xx元,，其中：經(jīng)營收入xx元，發(fā)包及上交收入xx元,，補助收入xx元,，其它收入xx元。退耕還林補助款xx元,，一事一議籌資xx元,。

B、村財務(wù)總支出xx元,，其中：經(jīng)營支出xx元,，管理費支出xx元，其它支出xx元,，工資及補助支出xx元,，退耕還林支出xx元。一事一議專項支出xx元,。

C,、村財務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空）xx元。

四,、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：

1,、財務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財務(wù)管理制度,，有的村財務(wù)管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應(yīng),、不配套，出現(xiàn)脫節(jié),，有的村雖有財務(wù)管理制度,，但缺乏資金收入、使用及效益措施,，導(dǎo)致村級財務(wù)管理制度不夠完善,、健全、規(guī)范,，接受群眾監(jiān)督乏力,。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權(quán)，既管錢又用錢,，收不入賬,，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入,，借錢后給一張白條,，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象,。

2,、賬薄設(shè)臵不規(guī)范,。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設(shè)臵,，記帳方法不統(tǒng)一,，賬賬不符、賬款不符,、賬實不符,、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍,，有些村資金來源,、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務(wù)記錄,，既不能進行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財務(wù)活動狀況,，也不利于財務(wù)公開和財務(wù)監(jiān)督,。

3,、會計手續(xù)不齊全。有的村財務(wù)原始憑證不規(guī)范,，無經(jīng)手人,，無證明人，無事由,，無審批人簽字,。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶,，甚至憑印象自制憑證,，盤點庫存時，現(xiàn)金不是多就是少,。

4,、憑證審核不嚴(yán)格。財務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批,，而有的村支書簽,、主任也簽，簽批不問清紅皂白,，來者不拒,，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人,，故意大開“綠燈”,。

5、財務(wù)收支無預(yù)算,。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計劃,，往往是有錢亂花,，無錢借花，拆東墻補西墻,，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

6,、會計檔案不健全,。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理,，會計資料只好長期放于會計或出納家中,。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包,，隨便亂丟,。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”,，造成賬簿和憑證丟失,、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€,。

7,、資金使用不合法。有的請客送禮,，有的公款旅游,，有的濫發(fā)實物、補貼,、資金,，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象,。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村,，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法,。

8,、會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部,，有的不愿掛個會計把自己捆在家里,，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動,，一任書記,，一任會計，變更頻繁,。且相當(dāng)一部分村財務(wù)會員文化水平低,，知識面窄,，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理知識和綜合分析核算能力,，因而在實際操作中漏洞百出,，難以起到監(jiān)督管理財務(wù)的作用。

五,、對該村財務(wù)進一步加強管理,，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：

1,、加強領(lǐng)導(dǎo),，強化法制意識。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財務(wù)工作的關(guān)鍵,，各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認(rèn)識,，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務(wù)工作,，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽,，解決一些實際問題。同時,，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》,、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,，增強法制觀念。

2,、明確歸屬,，強化監(jiān)管職能?！稌嫹ā返谖鍡l明確規(guī)定：“國務(wù)院財政部門管理全國的會計工作,。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能,，由其監(jiān)督管理村級財務(wù)工作是順理成章的,。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道,。因此,，對其財務(wù)進行監(jiān)督管理是切實可行的。二是村財務(wù)是農(nóng)業(yè)財務(wù)的組成部分,，納入鄉(xiāng)財政管理,，有利于對會計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn),、監(jiān)督和考核,。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力,，并在經(jīng)濟管理、財務(wù)處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗,，監(jiān)督管理村財務(wù)工作是完全可行的,。

3、完善制度,，強化約束機制,。一是完善村級財務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級收入計劃到資金使用,、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè),。包括資金財務(wù)管理制度，民主理財管理制度,，定期向財政部門報表制度,，收入、支出帳目公開制度,，會計,、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度,。要堅持“錢帳分管,，會計管帳，出納管錢”的原則,，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由,、經(jīng)手人、驗收人,、審批人）,，內(nèi)容是否真實合法，做到帳款相符,，帳物相符,，帳帳相符，日清月結(jié),。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結(jié)合的方法,，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現(xiàn)象,。四是完善農(nóng)村財務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度,。財政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定,，分析測算村級當(dāng)年預(yù)算收支情況,，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達(dá),，村級必須遵照執(zhí)行,，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督,。要加強農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督,，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?；是否私設(shè)“小錢柜”；是否堅持一支筆審批原則,。同時,，要實行干部離任必審，財務(wù)人員交換必審,，群眾反映強烈的熱點問題必審,，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底,，弄個水落石出,。對審計查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重,，依法對責(zé)任人進行處理,，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任,。

4,、規(guī)范管理，實行“專戶儲存”,。向農(nóng)戶收取的水費以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù),。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的.使用范圍編報用款計劃，經(jīng)財政所審批后撥款,，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性,。同時,，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監(jiān)督。

審計報告包括哪些內(nèi)容篇5

受鎮(zhèn)黨委,、政府的的委托,，金牛鎮(zhèn)xx年村級財務(wù)審計小組于xx年5月16日開始，對全鎮(zhèn)所轄35個村(社區(qū))xx-xx年度村級財務(wù)進行了全面審計,。此次審計工作領(lǐng)導(dǎo)重視,，上下共同努力，達(dá)到了預(yù)期目的，取得了一定成效,。審計組經(jīng)過為期30天的努力工作,，本次審計圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一,、基本情況：

本次審計領(lǐng)導(dǎo)重視,，人員齊全，紀(jì)檢監(jiān)察全程參與,。鎮(zhèn)紀(jì)委書記周亞明任組長,，周曉紅任副組長(常務(wù))，成員：吳學(xué)斌,、陳前恒,、雷云、石海霞,、吳輝,、明華、明麗華,、魯力,、金朋;領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，吳學(xué)斌同志(兼)任辦公室主任,，負(fù)責(zé)綜合協(xié)調(diào)審計日常工作,，辦公地點設(shè)在鎮(zhèn)財經(jīng)所。審計時間：xx年5月16日至xx年6月16日,。

二,、工作程序：

1、審計組xx年5月17日制定了《審計人員時間安排表》及《金牛鎮(zhèn)財務(wù)審計整改通知書》,，并由鎮(zhèn)紀(jì)委及時下發(fā)給各被審計村(社區(qū)),。

2、相關(guān)村(社區(qū))接到整改通知后,，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務(wù)資料,。在指定的時間里，單位負(fù)責(zé)人,、財務(wù)人員及民主理財小組成員在鎮(zhèn)財經(jīng)所配合審計人員進行了審計,。

3、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的票據(jù),，進行現(xiàn)場更正、完善,。對于一些不符合財會制度的行為,，要求及時更正。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

此次審計工作中審計組發(fā)現(xiàn)全鎮(zhèn)35個村(社區(qū))財務(wù)管理工作正逐步走上制度化,、規(guī)范化的軌道,。但還是存在著諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)三簽兩審不到位,、內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè),。

三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)主理財小組審核關(guān),、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會計服務(wù)中心審核關(guān))。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例和村級財務(wù)制度明文規(guī)定,，帳,、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責(zé),，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支,，手拿支票跑銀行，取了錢進商場,，買了東西開了票,，回去告訴會計入哪帳。導(dǎo)致會計成了"記帳員",，出納成了“票據(jù)保管員”,，民主理財小組章就在村干部手中，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè),。另外有的村只是在有關(guān)部門的督促下偶爾間斷性地將村務(wù)作部分公開,，再加上有的村(社區(qū))理財代表缺乏財經(jīng)法規(guī)知識，不懂得看帳和算帳,，仍然起不到監(jiān)督的作用,，這也造成了民主理財，民主監(jiān)督名存實亡,。

(二)入賬不及時,，部分過大金額的發(fā)票無明細(xì)、無事由,。

在審計中發(fā)現(xiàn),，村里報賬員因各種原因，現(xiàn)金不及時交鎮(zhèn)“雙代管,，而直接用于費用開支，同時大量內(nèi)部借支現(xiàn)象嚴(yán)重,，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大,。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理原則，又逃避了鎮(zhèn)政府對村里收支的監(jiān)管，使核算中心失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用,。同時村(社區(qū))存在支出大額辦公,、食品發(fā)票時無明細(xì)清單;招待費發(fā)票無事由、無菜單記錄;工程發(fā)票內(nèi)容為材料,、工時等,，但無具體明細(xì)清單;差旅費報銷不注明事由等現(xiàn)象。

(三)存在發(fā)票連號,，白條入帳現(xiàn)象,。

審計組在審計各村(社區(qū))帳本時發(fā)現(xiàn)，全鎮(zhèn)35個村(社區(qū))均不同程度存在發(fā)票連號,，白條入帳現(xiàn)象,。個別村整個記帳憑證里白條“滿天飛”，更有甚者是“三無”白條(無收款人,、無審批人,、無事由)。有的是可以取得合法憑證的,，也用白條來報銷,。不光招待費是如此，工程結(jié)算也是如此,，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發(fā)票,，更有甚者，近十萬余元工程款也用白條支付報賬,。從實際情況來看,村里有的費用支出確實無法取得正式發(fā)票,但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對方提供正式稅務(wù)發(fā)票方能付款,同時項目工程必須經(jīng)審計方能最后結(jié)算,。

(四)普遍存在村級工程沒有進入產(chǎn)權(quán)交易中心進行招投標(biāo)。

近年來,，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入,，我們的各個村委會抓緊時機，千方百計地向上級爭取到資金,，用于自身的各項服務(wù)群眾生活的建設(shè),，這是件好事。但好事更要好辦,，要規(guī)范和符合程序,。從審計情況來看，全鎮(zhèn)35個村(社區(qū)),，xx-xx年度所有工程建設(shè)類項目幾乎都沒有經(jīng)過工程預(yù)(決)算,，沒有一家進入產(chǎn)權(quán)交易中心進行招投標(biāo)。有的連預(yù)(決)算,、會議記錄等材料也沒有;有的工程事先沒有簽協(xié)議或合同,，也無辦理預(yù)算編報手續(xù),，事后卻憑所謂“口頭決算”付款;有的項目采用陸續(xù)付款的方式，很少正式辦理工程預(yù)(決)算手續(xù)，工程總額心中沒有數(shù);有的收取費用后，私自保管挪用,，長期不報帳;這樣就逃避了審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金、虛報工程支出提供了方便。

(五)揮霍公款現(xiàn)象存在。

非生產(chǎn)性開支過大的現(xiàn)象依然存在。有的村一年集體收入很少,，甚至連正常的開支都難以維持，但村干部在花錢時,，從不考慮這項支出是否必要,。有的村(社區(qū))用公款吃喝玩樂，年招待費達(dá)十幾萬元;還有的用公款購買土特產(chǎn),、煙酒副食等禮品送人和應(yīng)酬相關(guān)人員的婚喪嫁娶等,，甚至個別村用公款報銷個人的黨費。

(六)制定村級干部工資和獎金分配缺少依據(jù),。

村級干部一年應(yīng)拿多少工資,、獎金如何分配，如何領(lǐng)取,，沒有標(biāo)準(zhǔn),，也缺少依據(jù)。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒有領(lǐng)過工資,，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎金,、津貼的不正常現(xiàn)象,。

四,、審計意見和建議：

(一)、堅持依法治村,，加大法制宣傳力度

對村(社區(qū))干部和財會人員開展黨性教育,、財經(jīng)管理、法律知識的培訓(xùn),，提高綜合素質(zhì),，使其真正知道什么是違法，什么是合法,，增強基層干部的守法意識,，切實做到按章辦事。對廣大村(居)民開展民主教育,，把政策,、法律,、法規(guī)、有關(guān)制度交給群眾,，使其真正懂得村(居)民的權(quán)力有哪些，如何依法行使手中的權(quán)力,，提高群眾的參政意識,。

(二)、健全財務(wù)管理制度,，強化約束機制,，嚴(yán)格監(jiān)管

1、建章立制,，嚴(yán)抓共管,。為使村(社區(qū))級財務(wù)管理工作有章可循，各村(社區(qū))一定要從實際出發(fā),，建立健全切實可行的村(社區(qū))級財務(wù)管理制度,。同時要建立內(nèi)部控制制度、財產(chǎn)清查制度和預(yù)(決)算制度等,，做到賬簿齊全,、記賬及時、獨立核算,、民主理財,、規(guī)范管理。

2,、強化管理,，嚴(yán)格監(jiān)督。做好經(jīng)手人簽字,、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)民主理財小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會計服務(wù)中心審核關(guān)),，同時定期,、如實地進行公布，接受村(居)民監(jiān)督,，特別對村(居)民關(guān)心的熱點問題或民主理財小組要求公開的財務(wù)活動要專項公開,，重點解釋。

(三),、加強集體資產(chǎn)管理,，防止資產(chǎn)流失

1、明確集體資產(chǎn)的歸屬,，科學(xué)評估確認(rèn)資產(chǎn)價值,，建立資產(chǎn)臺賬,，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。

2,、正確處理村(社區(qū))集體資產(chǎn)的處臵問題,。在村(社區(qū))集體資產(chǎn)處臵過程中，應(yīng)搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作,，通過村(居)或者村(居)代表大會作出資產(chǎn)處臵方案,，杜絕平調(diào)、侵吞,、私分集體資產(chǎn)行為,，確保集體資產(chǎn)的安全與完整，維護農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)人的合法權(quán)益,。

(四),、健全農(nóng)村審計機構(gòu)和職能，強化村級財務(wù)的審計監(jiān)督

政府應(yīng)盡快建立健全的農(nóng)村財務(wù)審計組織并明確農(nóng)村審計的組織以及審計范圍,、任務(wù),、審計程序及職權(quán)、獎懲等,，提高農(nóng)村審計的可操作性和權(quán)威性,，促進農(nóng)村審計落到實處。同時農(nóng)村財務(wù)審計組織要建立和落實農(nóng)村財務(wù)專項審計制度,，并將審計結(jié)果及時公布,，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠,。情節(jié)嚴(yán)重者,，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰,。

(五),、提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)，穩(wěn)定會計隊伍

建立崗位責(zé)任制,，明確各村(社區(qū))財會人員的權(quán)利和義務(wù),。各村(社區(qū))財會人員要由鎮(zhèn)財經(jīng)所進行考察選配，一旦被確定之后,，不經(jīng)主管部門批準(zhǔn),，村(社區(qū))不得任意調(diào)換財會人員。同時要加強對財會人員的培訓(xùn)和教育,，提高工作業(yè)務(wù)水平,。

(六)、各司其職,，各負(fù)其責(zé)

村(社區(qū))主職干部堅決不準(zhǔn)代替報帳員報帳,，堅決杜絕村(社區(qū))主職干部進行個人財務(wù)收支,。要求各村(社區(qū))做到主職干部審核，財務(wù)人員報帳,。村(社區(qū))財會人員必須按文件執(zhí)行,，做到日清月結(jié)，堅決杜絕村級一季或一年支出一次性報帳,，堅決杜絕村(社區(qū))虛報支出套出資金,，進行資金體外循環(huán)。