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管理建議書篇一

我們接受委托,，對xxxx有限公司（以下簡稱“貴公司”）20xx年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行鑒證審核,。為進(jìn)一步規(guī)范財稅核算及管理,，我們根據(jù)有關(guān)規(guī)定結(jié)合貴公司實際提出了本建議書。

由于我們提供的服務(wù)是對貴公司20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進(jìn)行鑒證審核,，所實施的審核范圍是有限的,，不可能全面了解貴公司所有的會計核算、稅務(wù)管理及其他稅種的審核,。所以,，建議中包括的財稅核算和相關(guān)意見，僅是我們注意到的,，所提建議僅作為參考,。

一、公司基本情況

xxxx有限公司成立于20xx年6月1日,，是xxxx有限公司全資子公司,。營業(yè)執(zhí)照注冊號：xxxx；注冊地址：甘肅省白銀市白銀區(qū)xxxx,；法定代表人：xx,；經(jīng)營范圍：xxxxxx；注冊資金：人民幣壹仟萬元整,；公司類型：一人有限責(zé)任公司,；財務(wù)負(fù)責(zé)人：xx,。

二、審核過程及總體評價

（一）審核過程及實施情況

我們詳細(xì)審核了貴公司提供的所有憑證及會計處理方法和納稅申報資料,，采集相關(guān)數(shù)據(jù),；驗證了各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并與會計報表核對一致,；驗證了本年計提折舊（攤銷）,、營業(yè)成本、稅前扣除的各項稅金及附加,、損失的準(zhǔn)確性,；核實以前年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的未彌補虧損和已預(yù)繳的企業(yè)所得稅，審核計算了各項納稅調(diào)整項目,，并按稅法規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的納稅調(diào)整,；編制了企業(yè)所得稅匯算清繳工作底稿及企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表，獲取了與年度納稅申報有關(guān)的證明資料,。

（二）內(nèi)部控制及評價

貴公司執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,，收入、成本,、費用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),。大額銷售業(yè)務(wù)簽訂購銷合同，所確認(rèn)的營業(yè)收入開具發(fā)票并及時記賬,；營業(yè)成本按實際成本歸集計算確定,，成本計算方法在一個納稅年度內(nèi)遵循一貫性原則，所發(fā)生的各項費用取得合法有效的憑證,。

資產(chǎn)按歷史成本計價,，購置的各項資產(chǎn)取得相應(yīng)的發(fā)票等有關(guān)成本確認(rèn)的資料。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊并預(yù)估相應(yīng)的殘值率,，折舊年限根據(jù)資產(chǎn)的預(yù)計使用年限確定,；無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

與企業(yè)所得稅有關(guān)的重大事項由企業(yè)集體決定,，企業(yè)所得稅的計算申報由經(jīng)辦人和財務(wù)負(fù)責(zé)人共同負(fù)責(zé)辦理,。

上述內(nèi)部控制在審核年度內(nèi)基本得到有效執(zhí)行。

（三）相關(guān)證據(jù)評價

委托人提供的各項成本歸集分配計算,、工資費用分配,、各項資產(chǎn)的折舊（攤銷）、資產(chǎn)處置收益或損失的計算及各項稅款的計提,、申報等與企業(yè)所得稅相關(guān)的內(nèi)部證據(jù),，反映的內(nèi)容真實、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,。

取得的與收入,、成本,、費用、稅金及損失相關(guān)的外部證據(jù),，包括支付憑證,、重要的合同書等及有關(guān)機(jī)關(guān)的審批文件真實、合法,。

同時我們在審核過程中關(guān)注了以下問題,，涉及企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理等方面，現(xiàn)分述如下：

三,、會計核算方面

我們檢查了會計憑證及賬務(wù)處理,，在檢查中，我們關(guān)注到下列問題：

（一）持有至到期投資核算及其建議

公司委托中xx有限責(zé)任公司向xx有限公司發(fā)放的委托貸款,，貸款期限3年,，貸款年利率3%，以xx有限公司上收資金利率為基準(zhǔn)利率,。公司將委托貸款本金計入“持有至到期投資-委托貸款-循環(huán)委托貸款-本金”,，取得的利息收入計入“財務(wù)費用-利息收入-委托貸款利息”,，同時按照“金融保險業(yè)”的適用稅率計提并交納營業(yè)稅,。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》規(guī)定，“持有至到期投資（1521）”科目核算企業(yè)持有至到期投資的價值,。企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項,，也在本科目核算。應(yīng)當(dāng)按照持有至到期投資的類別和品種,，分別“投資成本”,、“溢折價”,、“應(yīng)計利息”進(jìn)行明細(xì)核算,。購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資,，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收未收的利息,，借記“應(yīng)收利息”科目,，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“投資收益”科目,，按其差額,，借記或貸記本科目（溢折價）。到期一次還本付息的債券等持有至到期投資,，在持有期間內(nèi)按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額,，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益”科目,。

根據(jù)上述規(guī)定,，建議貴公司將上述利息收入調(diào)整計入“投資收益”科目核算,。

（二）視同銷售收入問題及其建議

貴公司將自產(chǎn)的天然氣用于職工食堂時確認(rèn)增值稅銷項稅額，會計處理未按規(guī)定確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號-職工薪酬》規(guī)定,，企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費,，計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額,，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理,，與正常商品銷售相同,。以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的'公允價值和相關(guān)稅費計入成本費用,。在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利的情況下,，企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時，應(yīng)當(dāng)先通過“應(yīng)付職工薪酬”科目歸集當(dāng)期應(yīng)計入成本費用的非貨幣性薪酬金額,，以確定完整準(zhǔn)確的企業(yè)人工成本金額,。

20xx年上述用于集體福利的項目計提銷項稅額時，賬面未按規(guī)定確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入,，一方面影響企業(yè)所得稅視同銷售收入,，同時計入職工福利費的金額也有出入，影響職工福利費的納稅調(diào)整金額,。建議貴公司計提增值稅銷項稅金的同時確認(rèn)銷售收入,。

（三）費用支出的資本化問題及其建議

1.營業(yè)廳裝修費計入“銷售費用”

貴公司20xx年賬面反映營業(yè)廳的裝飾費139,000.00元全額計入“銷售費用”，經(jīng)審核,，此項費用屬于租入房屋的改建支出應(yīng)資本化計入“長期待攤費用”在房屋剩余租賃期內(nèi)均勻攤銷扣除,。

2.房屋裝修費計入“天然氣加工成本”

貴公司20xx年賬面反映門站房屋裝修費710,000.00元全額計入“天然氣加工成本”，經(jīng)審核,，此項費用屬于固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)資本化計入房屋或者建筑物固定資產(chǎn)原值,，采用計提折舊的方式進(jìn)行費用列支。如果改建支出延長固定資產(chǎn)使用年限的,，應(yīng)適當(dāng)延長折舊年限,。

企業(yè)所得稅法實施條例第五十八條第六款規(guī)定，改建的固定資產(chǎn),，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規(guī)定的支出外,，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。這里對新建房屋或者建筑物的改建支出的列支渠道進(jìn)行了明確,，即采用計提折舊的方式列支改建支出,。而不是作為長期待攤費用分期攤銷。這里的計稅基礎(chǔ)即指“固定資產(chǎn)——房屋建筑”原值,。改建支出如果延長固定資產(chǎn)使用年限的,，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限,。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計,，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高,，或者使產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低,，則應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增加后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額,。除此以外的后續(xù)支出,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費用，不再通過預(yù)提或待攤的方式核算,。企業(yè)在日常核算中應(yīng)依據(jù)上述原則判斷固定資產(chǎn)后續(xù)支出是應(yīng)當(dāng)資本化,，還是費用化。

固定資產(chǎn)裝修費用,，符合上述原則可予資本化的,，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),，采用合理的方法單獨計提折舊,。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目仍有余額,，應(yīng)將該余額一次全部計入當(dāng)期營業(yè)外支出,。

（四）賬面多提營業(yè)稅的原因分析

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十五條規(guī)定,，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,。

貴公司涉及的應(yīng)交營業(yè)稅項目主要包括：建筑業(yè),、金融保險業(yè)（利息收入）以及個人所得稅代扣手續(xù)費，其中：

1.建筑業(yè)（適用稅率3%）

根據(jù)“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入,、“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入遞延收益,、“其他業(yè)務(wù)收入-煤氣用戶拆改遷及維修”的本期發(fā)生額三項合計計提 “其他業(yè)務(wù)稅金及附加”。

20xx年“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”賬面結(jié)轉(zhuǎn)收入14,899,126.47元,、“預(yù)收賬款-其他-配套安裝”賬面結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益4,572,873.53元,、“其他業(yè)務(wù)收入-煤氣用戶拆改遷及維修”本期發(fā)生額29,606元三項合計19,501,606.00元應(yīng)為本期建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)，計算應(yīng)交營業(yè)稅585,048.18元,。

2.金融保險業(yè)（適用稅率5%）

根據(jù) “財務(wù)費用”明細(xì)賬,，按照本期實際收到的利息收入562,806.07，計算應(yīng)交營業(yè)稅28,140.31元,。

3.個人所得稅代扣手續(xù)費（適用稅率5%）

本期個人所得稅代扣手續(xù)費收入1,346.00元,，計算應(yīng)交營業(yè)稅67.30元,。

綜上，貴公司本期應(yīng)計提營業(yè)稅合計613,255.79元,，賬面計提628,746.67元,，多計提營業(yè)稅15,490.88元；多計提城建稅1,084.36元,；多計提教育費附加464.73元,；多計提地方教育費附加309.82元。經(jīng)與貴公司財務(wù)人員溝通后,，產(chǎn)生差異的原因為：配套安裝發(fā)票已開,、稅已交，但款項未收回,，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則--收入》的規(guī)定應(yīng)“借：應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入”,，但由于違反了企業(yè)內(nèi)部控制的原則賬面上未確認(rèn)收入，這部分收入雖然計提繳納了營業(yè)稅,，但是未確認(rèn)收入,，存在企業(yè)所得稅涉稅風(fēng)險。

同時《企業(yè)會計準(zhǔn)則--收入》規(guī)定了收入確認(rèn)的原則：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方,；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量,；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。綜上所述建議貴公司按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入,。

（五）營業(yè)稅核算建議

由于多計提營業(yè)稅,，企業(yè)賬面上相應(yīng)產(chǎn)生了計提的營業(yè)稅與營業(yè)稅應(yīng)稅收入不配比的問題?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類,，20xx年版)》的公告表明國家對企業(yè)所得稅的管控力度進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)會計將這種申報方式稱之為“裸報”,，尤其針對房地產(chǎn)行業(yè)特別制定了《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》,，以規(guī)范預(yù)計利潤及營業(yè)稅金及附加的計算填列。貴公司雖然不屬于房地產(chǎn)行業(yè),，但是在整體稅收管控高壓的態(tài)勢下,，營業(yè)稅金及附加與應(yīng)稅收入不配比的現(xiàn)象將會更加明顯。因此,，從降低稅收風(fēng)險,、營業(yè)稅金及附加與應(yīng)稅收入配比的角度建議按以下核算方法，以期達(dá)到當(dāng)期應(yīng)稅收入與營業(yè)稅金及附加的配比。具體操作如下：企業(yè)當(dāng)期收到預(yù)收款但未滿足收入確認(rèn)的條件時：“借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款”,同時繳納稅金“借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款”,。達(dá)到收入確認(rèn)條件時：“借：預(yù)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入”,，同時“借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費”。這樣本期計提的營業(yè)稅金及附加就與應(yīng)稅收入相配比了,。

四,、稅務(wù)管理方面

（一）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

《甘肅省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅務(wù)處理事項批復(fù)通知書》（甘國稅批字[20xx]52號）反映，貴公司符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實西部大開發(fā)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)[20xx]47號）第一條,、第二條規(guī)定的條件,，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，20xx減按15%稅率征收企業(yè)所得稅,。

《甘肅省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的通知》（甘國稅函[20xx]92號）第一條規(guī)定,，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實行一次性審批，以后年度每年開展后續(xù)核查管理,。除本《通知》所作特別調(diào)整外,，具體審批權(quán)限、程序,、期限,、資料以及后續(xù)管理規(guī)定按照《甘肅省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理工作規(guī)程》（甘肅省國家稅務(wù)局公告20xx年第2號）的規(guī)定執(zhí)行。第四條規(guī)定,，《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后,，各市（州）國家稅務(wù)局要及時組織開展西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況調(diào)查、測算,。統(tǒng)計享受原西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策納稅人的基本情況,，對照《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》，調(diào)查這部分納稅人是否繼續(xù)符合新一輪西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,，測算繼續(xù)符合優(yōu)惠條件的納稅人在20xx年度多繳稅款情況以及對20xx年度稅收收入的影響,。

20xx年8月20日，《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第15號）已經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，自20xx年10月1日起施行,。貴公司屬于鼓勵類第七類“石油天然氣”的“原油、天然氣,、液化天然氣、成品油的儲運和管道輸送”,。建議貴公司及時取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收優(yōu)惠審批文件,，充分享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。

（二）財產(chǎn)損失

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（20xx年第25號）第四條規(guī)定,，企業(yè)實際資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除,。第五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報后方能在稅前扣除,。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除,。第六條規(guī)定,，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定,，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除,。其中，屬于實際資產(chǎn)損失,，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失,、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失,、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長,。屬于法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)在申報年度扣除。企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣,。企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款,，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理,。

根據(jù)公告要求貴公司對經(jīng)營期間產(chǎn)生的固定資產(chǎn)損失進(jìn)行了相應(yīng)的申報處理，與當(dāng)年所得稅匯算清繳前報送白銀市國家稅務(wù)局,，符合稅法之規(guī)定,。同時建議貴公司及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，如果無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失,，可以采取專項申報的形式申報扣除,，并由中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報告。

五,、企業(yè)所得稅審核相關(guān)事項說明

除20xx年企業(yè)所得稅匯算清繳報告涉及的調(diào)整事項外,，還應(yīng)重點關(guān)注以下涉稅調(diào)整事項：

（一）收入類調(diào)整項目

貴公司本年將新增的管網(wǎng)安裝勞務(wù)（接駁費）確認(rèn)為“遞延收益”,，會計處理未按規(guī)定確認(rèn)收入。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用,，不論款項是否收付,，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用,，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,，也不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外,。貴公司本年通過“遞延收益”新增的接駁費收入4,572,873.53元應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定在本期全額確認(rèn)收入。

（二）扣除類調(diào)整項目

1.職工福利費

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[20xx]3號）第三條“關(guān)于職工福利費扣除問題”規(guī)定,，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,，包括以下內(nèi)容：①尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備,、設(shè)施和人員費用,，包括職工食堂、職工浴室,、理發(fā)室,、醫(yī)務(wù)所、托兒所,、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備,、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費,、住房公積金,、勞務(wù)費等。②為職工衛(wèi)生保健,、生活,、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用,、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼,、供暖費補貼,、職工防暑降溫費、職工困難補貼,、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等,。③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,，包括喪葬補助費、撫恤費,、安家費,、探親假路費等。不包括療養(yǎng)費,。賬面計入的療養(yǎng)費19,800.00元應(yīng)調(diào)整增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。

2.工傷保險

貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元，本年實際支付工傷保險費38,742.61元,，本年因超過工傷保險費的扣除比例調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額9,847.25元,。以上調(diào)增事項的產(chǎn)生系比例計提支付工傷保險費所致。根據(jù)“《關(guān)于工傷保險費率問題的通知》勞社部發(fā)〔20xx〕29號各省,、自治區(qū),、直轄市勞動和社會保障廳(局)、財政廳(局),、衛(wèi)生廳(局),、安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門：貫徹實施《工傷保險條例》，合理確定工傷保險費率,，促進(jìn)工傷預(yù)防,，實現(xiàn)工傷保險費用社會共濟(jì)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),，現(xiàn)就工傷保險費率問題通知如下：根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險程度,，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t 4754—20xx)，將行業(yè)劃分為三個類別：一類為風(fēng)險較小行業(yè),，二類為中等風(fēng)險行業(yè),，三類為風(fēng)險較大行業(yè)。三類行業(yè)分別實行三種不同的工傷保險繳費率,。統(tǒng)籌地區(qū)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要根據(jù)用人單位的工商登記和主要經(jīng)營生產(chǎn)業(yè)務(wù)等情況,，分別確定各用人單位的行業(yè)風(fēng)險類別。

各省,、自治區(qū),、直轄市工傷保險費平均繳費率原則上要控制在職工工資總額的1.0%左右。在這一總體水平下,，各統(tǒng)籌地區(qū)三類行業(yè)的基準(zhǔn)費率要分別控制在用人單位職工工資總額的0.5%左右,、1.0%左右、2.0%左右,。各統(tǒng)籌地區(qū)勞動保障部門要會同財政,、衛(wèi)生,、安全監(jiān)管部門，按照以支定收,、收支平衡的原則,，根據(jù)工傷保險費使用、工傷發(fā)生率,、職業(yè)病危害程度等情況提出分類行業(yè)基準(zhǔn)費率的具體標(biāo)準(zhǔn),，基準(zhǔn)費率的具體標(biāo)準(zhǔn)可定期調(diào)整。根據(jù)以上規(guī)定建議貴公司按照工資總額的1.0%計提工傷保險,，以避免不必要的納稅調(diào)增,。

3.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

貴公司賬面反映,，本年度企業(yè)負(fù)擔(dān)并繳納的補充養(yǎng)老保險,、補充醫(yī)療保險合計為153,870.82元。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定,，企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),，準(zhǔn)予扣除?！蛾P(guān)于建立甘肅省城鎮(zhèn)企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人儲蓄性養(yǎng)老保險的意見》規(guī)定,，補充養(yǎng)老保險費用中的企業(yè)供款可將不超過本企業(yè)工資總額5%的部分計入企業(yè)相關(guān)成本費用，其余部分在企業(yè)應(yīng)付工資中列支,；也可以將企業(yè)繳納基本養(yǎng)老保險中超過全省上年職工平均工資300%以上的部分,，作為企業(yè)補充養(yǎng)老保險的供款?！蛾P(guān)于補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[20xx]27號）規(guī)定,，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,；超過的部分，不予扣除,。

貴公司本年度稅前扣除工資總額2,889,535.89元,，稅前可以扣除的補充養(yǎng)老保險為144,476.79元，其中審核確認(rèn)本年度貴公司為閆發(fā)明交納的補充養(yǎng)老保險有超限額列支情形,，超限額列支3,459.24元,，據(jù)此應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額3,459.24元,。建議貴公司嚴(yán)格按照補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納,。

4.勞動保護(hù)費

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除,?！秳趧臃雷o(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，勞動保護(hù)支出的范圍包括：工作服,、手套,、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品,，清涼飲料等防暑降溫用品,，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè),、放射線作業(yè)和潛水,、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費開支的保健食品待遇,。據(jù)此企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出,，準(zhǔn)予扣除。合理的勞動保護(hù)支出,，是指確因特殊工作環(huán)境需要為雇員配備或提供工作服,、手套、安全保護(hù)用品,、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出,。經(jīng)審核，貴公司發(fā)生的勞動保護(hù)費中有64,113.85元不符合以上規(guī)定,，本年應(yīng)納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額64,113.85元,。建議貴公司按照有關(guān)勞動保護(hù)費的相關(guān)內(nèi)容列支費用，對不符合勞動保護(hù)用品的其他物品的購進(jìn)調(diào)整至其他科目核算,。

六,、對存在問題的處理意見

以上為我們在此次所得稅匯算清繳審核過程中，以獨立,、公正的原則提出的相關(guān)建議,，所提建議如有與貴公司內(nèi)部控制制度有悖，而難以執(zhí)行的情況還望提出反饋意見,，我們將繼續(xù)為企業(yè)服務(wù),。另外建議加強(qiáng)納稅風(fēng)險控制，對存在的問題深入分析原因,，完善崗位責(zé)任和考核機(jī)制,，杜絕類似問題的發(fā)生,。

管理建議書篇二

敬愛的校長先生：

您好!

您對我們學(xué)生十分照顧，也十分關(guān)心,，還給我們營造了一個完美的環(huán)境,，既能夠認(rèn)真專一地讀書，又能夠自由自在地玩耍,，讓我們度過了一個開心而有好處的童年,。這真是以身作則啊!我想對您說：“謝謝!”但是，我覺得學(xué)校管理上還有一些漏洞,。

第一,，課間餐的數(shù)量。每次,，課間餐管理老師分好后,，就走了。課間餐都是由學(xué)生去拿的,，有些調(diào)皮的孩子就會偷偷地那一個吃,，或者是有的班的同學(xué)，從別的班那兒那幾個放自我班的桶里,，使得有些班的同學(xué)沒有吃到課間餐,。我覺著點做得不夠好。

第二,，訂閱書刊的數(shù)量,。每學(xué)期用心訂閱書刊當(dāng)然是好事。但是,，有些同學(xué)訂并不是為了看書,，而是為了玩送的玩具，所以有些同學(xué)一訂就是十幾本,。而且,，這樣會構(gòu)成攀比的心理。有些同學(xué)就會想：別人都訂十幾本,，我一本不訂,，好像很沒有面子，更顯得我家很窮,。

第三,，營養(yǎng)午餐質(zhì)量。多次,，我在吃午餐的時候,，不是菜里有條蟲子，就是飯里有只螞蟻，還有幾次,，盤底有蜘蛛網(wǎng),。所以我認(rèn)為中餐質(zhì)量要改善。：

針對以上意見,，我提出以下推薦：

一,、增強(qiáng)課間餐管理，必須要有老師在場,，如果有同學(xué)沒有課間餐的話,，老師要及時添補。

二,、控制訂閱數(shù)量,，班主任讓同學(xué)們最多只能訂三本，不能多訂,。

三、讓廚師加強(qiáng)職責(zé)心,，認(rèn)真洗菜,、洗米、洗盤,，這樣就不會出現(xiàn)蟲子了,。

我期望學(xué)校能使用我這份推薦書!

此致

敬禮

xxx

日期

管理建議書篇三

尊敬的xxx領(lǐng)導(dǎo)：

您好!

首先請原諒我們冒昧地打擾您，魯莽地寫下這份建議書,，并大膽地指出學(xué)校在食堂管理中的漏洞：

1.幾個月中,，食堂用餐時，飯桶前總是一片水渠不通,，同學(xué)們?nèi)巳四銛D我擁,，毫無半點紀(jì)律，甚至把人擠痛了也無人有絲毫退讓之意,。更值得重視的是同學(xué)們不顧紳士風(fēng)度,，不講究淑女形象，一個個都用碗去撈飯,，不但潑出了不少珍貴的米飯,，還潑出了自己的形象，而且由于米飯遍布在地板上,，像一個個滑板似的,，時刻都有導(dǎo)致同學(xué)們滑到的威脅。對此,，我們認(rèn)為應(yīng)該盡早提醒和管理,，引導(dǎo)學(xué)生不搶隊不擠隊，有自主排隊的好思想,，而且可能的話,，最好清出一片空地,，由食堂阿姨盛飯，是混亂不再重現(xiàn),。

2.大量浪費現(xiàn)象也十分嚴(yán)重,。值班老師雖已多次告誡，反復(fù)強(qiáng)調(diào),，但效果不佳,，不少同學(xué)依舊我行我素，把飯菜原封不動的晾在那里,，或者只扒幾口就一溜煙不見了人影,，白白讓來之不易的糧食付之東流。這種行為不僅讓費了米飯蔬菜,，還使去盛湯盛飯的同學(xué)被見怪不怪的食堂阿姨收去飯菜,，不知其中原因的只好傻呆呆地站在那里，郁悶之極,。對出現(xiàn)以上情況我們進(jìn)行了探究,，水落石出的真-相讓我們大吃一驚：第一，有食堂的責(zé)任,。由于食堂工作人員做的飯菜不可口,，絕大部分同學(xué)厭惡食堂飯菜，連崇尚節(jié)約,，珍惜糧食的我們有時也不經(jīng)一陣反胃,，對多次出現(xiàn)漿糊般的菜恨之入骨，時常不聞不問匆匆吞完米飯,，咽下蔬菜便“脫離苦?！保纪Ｍ獾目觳偷?第二,，校門口的小店是禍端之一,，油炸食品，摸獎層出不窮,，使不少“老顧客”神魂顛倒,，直接繞開食堂，干凈利索地沖進(jìn)小店,，狼吞虎咽地解決各種油炸食品,，甚至不顧一切地摸獎，中飯不但吃不好,，還損傷了身體,，離譜極了!

針對以上食堂出現(xiàn)的情況，我們也想提出一些建議：

1.改善飯菜質(zhì)量。建議食堂阿姨把飯菜做認(rèn)真些,，不求可口好吃,，但至少也得讓我們有食欲，牽住同學(xué)們的心,，不至于退避三舍,。

2.有同學(xué)監(jiān)督。建議中午吃飯的同學(xué)吃完后把吃剩的飯菜倒入垃圾桶,，桶邊有幾位盡忠職守的同學(xué)監(jiān)督,，防止同學(xué)倒入過多的飯菜，好讓浪費糧食的現(xiàn)象少一些,。垃圾桶邊最好有放盒子的固定位置,，同學(xué)倒干凈后把盒子擺放在那兒，由食堂阿姨們定時取走清洗——這一來,，及時制止了浪費的勢頭,，又減少了阿姨們的工作量，何樂而不為呢?當(dāng)然,，有值周老師的監(jiān)督就更好了,。這樣一來，就用不著“先鋒小衛(wèi)士”,、“環(huán)保小衛(wèi)士”們四處奔忙了。

以上是我們對學(xué)校食堂管理提出的一些不成熟的建議,，有不當(dāng)?shù)牡胤竭€請校長諒解!

最后,，祝鄔校長身體健康、萬事如意!

祝錦溪的明天更美好!能有一片嶄新的風(fēng)貌,。

此致

敬禮

xxx

日期