在當(dāng)下社會(huì),，接觸并使用報(bào)告的人越來(lái)越多,，不同的報(bào)告內(nèi)容同樣也是不同的。報(bào)告的格式和要求是什么樣的呢,？下面是小編帶來(lái)的優(yōu)秀報(bào)告范文，希望大家能夠喜歡!

高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析題庫(kù)答案 高級(jí)會(huì)計(jì)案例分析報(bào)告篇一

高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審個(gè)人業(yè)績(jī)報(bào)告

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2010年 4 月,，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，連同2008 年5 月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,，構(gòu)建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行,，自2012年1月1日高級(jí)會(huì)計(jì)師考試交流群：二一八五八六八二三起擴(kuò)大到在上海證券交易所,、深圳證券交易所主板上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行,。a公司作為一家深圳證券交易所主板上市的公司,，決定搶抓機(jī)遇，早作準(zhǔn)備,，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作,，在2011年8月針對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題召開(kāi)專題會(huì)議，側(cè)重于聽(tīng)取公司董事,、高管人員和各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn),，擬進(jìn)一部加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高公司風(fēng)險(xiǎn)控制,。有關(guān)發(fā)言人員的意見(jiàn)和建議摘錄如下：

董事長(zhǎng)：我們應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際,，明確股東(大)會(huì)、董事會(huì),、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限,、人員編制,、工作程序和相關(guān)要求的制度安排，通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè),，使管理層員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配,，正確行使職權(quán),。以后，本著對(duì)企業(yè)對(duì)員工負(fù)責(zé)的態(tài)度,，重要人事任免由我親自決定,。要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹(shù)立企業(yè)利益最大化的價(jià)值觀,。

總經(jīng)理：公司內(nèi)部控制目標(biāo)制定的不夠準(zhǔn)確,，應(yīng)該更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制在企業(yè)危機(jī)情況下的重要性，在制定之初就應(yīng)該加強(qiáng)在危機(jī)環(huán)境下如何應(yīng)對(duì)的措施和規(guī)定,，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容,，一定要做到通過(guò)內(nèi)部控制的制定，回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)的存在,。為了實(shí)現(xiàn)該目標(biāo),，建議由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為主力，制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí),、確定各職能部門(mén)或業(yè)務(wù)單元對(duì)于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)等,。

財(cái)務(wù)部經(jīng)理：發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位，是企業(yè)執(zhí)行層行動(dòng)的指南,，為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo),。企業(yè)應(yīng)明確發(fā)展戰(zhàn)略的制定，保障其實(shí)施,。發(fā)展戰(zhàn)略的制定要追逐現(xiàn)今中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展熱點(diǎn),，搶抓機(jī)遇。實(shí)施要注重內(nèi)外結(jié)合,，重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作,，加大進(jìn)行社會(huì)輿論宣傳。

內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理：為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo),，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制的自我評(píng)價(jià)和外部審計(jì)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告由董事會(huì)審批后報(bào)送相關(guān)主管部門(mén),。聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制,，以及為保護(hù)資產(chǎn)安全而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的控制進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告單獨(dú)對(duì)外披露,。

投資部經(jīng)理：由于之前在投資業(yè)務(wù)的控制中存在管理不嚴(yán)格等問(wèn)題,，造成公司近兩年的投資業(yè)務(wù)中錯(cuò)誤決策時(shí)有發(fā)生，為了杜絕這種情況的發(fā)生,，建議加強(qiáng)對(duì)外投資的內(nèi)部控制,。提出建議如下：

(1)加強(qiáng)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位分離的內(nèi)部控制。在投資部現(xiàn)有人數(shù)20人的基礎(chǔ)上，建議增加50人,，達(dá)到對(duì)外投資業(yè)務(wù)中所有崗位均進(jìn)行分離,，并使每個(gè)崗位上配備2～3人，避免出現(xiàn)突發(fā)情況,，以及1人判斷過(guò)于主觀的問(wèn)題,。

(2)明確對(duì)外投資業(yè)務(wù)的授權(quán)審批控制。預(yù)先明確審批人的授權(quán)審批方式,、權(quán)限,、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施,，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求,。為體現(xiàn)公正、公開(kāi),、公平的原則,，上述審批人的授權(quán)由公司股東大會(huì)做出。

(3)指定專人負(fù)責(zé)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理,，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況,，定期組織投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向投資部經(jīng)理及總經(jīng)理報(bào)告,，并采取相應(yīng)的措施。

(4)加強(qiáng)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,。為加強(qiáng)對(duì)外投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性,，建議由投資部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,，每月末將核算資料提供給財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一匯入財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)中,。

從企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法角度，指出董事長(zhǎng),、總經(jīng)理,、財(cái)務(wù)部經(jīng)理,、內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理和投資部經(jīng)理在會(huì)議發(fā)言中的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請(qǐng)逐項(xiàng)指出不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

1.董事長(zhǎng)觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

(1)不當(dāng)之處：通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè),，使管理層員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置,、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況,，明確權(quán)責(zé)分配,，正確行使職權(quán),。

理由：企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé),、業(yè)務(wù)流程等情況應(yīng)當(dāng)讓全體員工掌握而不僅是管理層員工,。

(2)不當(dāng)之處：重要人事任免由董事長(zhǎng)親自決定。

理由：重要人事任免應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策,。

(3)不當(dāng)之處：樹(shù)立企業(yè)利益最大化的價(jià)值觀。

理由：企業(yè)文化應(yīng)樹(shù)立積極向上的價(jià)值觀,，以使全體員工對(duì)企業(yè)核心價(jià)值觀的認(rèn)同,。

2.總經(jīng)理觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

(1)不當(dāng)之處：內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容,。

理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,，促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，并不是主要強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理,。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一,，但并不是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

(2)不當(dāng)之處：內(nèi)部控制的制定,，可以回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn)存在的'觀點(diǎn)不恰當(dāng),。

理由：內(nèi)部控制為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)只能提供合理的保證，并不能夠回避和避免一切風(fēng)險(xiǎn),。

(3)不當(dāng)之處：建議由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為主力,，制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí)、確定各職能部門(mén)或業(yè)務(wù)單元對(duì)于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務(wù)等,。

理由：應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部控制部門(mén)擔(dān)當(dāng)該項(xiàng)職責(zé),。

3.財(cái)務(wù)部經(jīng)理觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

(1)不當(dāng)之處：發(fā)展戰(zhàn)略的制定要追逐現(xiàn)今中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展熱點(diǎn),，搶抓機(jī)遇,。

理由：發(fā)展戰(zhàn)略的制定應(yīng)突出主業(yè)，不能過(guò)于激進(jìn),。

(2)不當(dāng)之處：發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施要注重內(nèi)外結(jié)合,，加大進(jìn)行社會(huì)輿論宣傳。

理由：發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)靠本企業(yè)全體員工,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作,，通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式,，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工,。

4.內(nèi)部審計(jì)部經(jīng)理觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處。

(1)不當(dāng)之處：聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及為保護(hù)資產(chǎn)安全而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的控制進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。

或： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。

(2)不當(dāng)之處：會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告單獨(dú)對(duì)外披露,。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)對(duì)外披露。

5.投資部經(jīng)理觀點(diǎn)存在不當(dāng)之處,。

(1)不當(dāng)之處：為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制牽制的目的,，增加投資部門(mén)人員。

理由：不符合成本效益原則,。

(2)不當(dāng)之處：投資業(yè)務(wù)審批人的授權(quán)由公司股東大會(huì)做出,。

理由：對(duì)于內(nèi)部控制的人員授權(quán)，屬于公司內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,，應(yīng)該由管理層負(fù)責(zé),，并不屬于股東大會(huì)的職責(zé)范圍。

(3)不當(dāng)之處：對(duì)外投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算由投資部負(fù)責(zé),，且每月末匯總報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén),。

理由：不應(yīng)由同一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

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