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商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與問題研究篇一

預(yù)期目標(biāo)：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，我國加入世貿(mào)組織后,，銀行業(yè)面臨著更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)。目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)正處于“財(cái)務(wù)型審計(jì)”階段,，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)以查錯(cuò)糾弊為主,，滿足于真實(shí)性、遵循性等基礎(chǔ)要求,，審計(jì)職能未能全面發(fā)揮,。我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)階段還不是非常完善，審計(jì)理論和技術(shù)方法落后單一,，審計(jì)內(nèi)容陳舊,。本文將從臺(tái)州銀行內(nèi)部審計(jì)存在的一些問題出發(fā)，探討應(yīng)對(duì)臺(tái)州銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策,，創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì),，從而使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)往規(guī)范化、科學(xué)化方向發(fā)展,，最終促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,。

2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的定義方面，國內(nèi)外學(xué)者分別給出了符合本國國情的定義,。

國外研究：1978年,，國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(iia)正式頒布了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則。這是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的雛形,。國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(iia)1993年版的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,，內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)職能，目的是作為該組織的一種服務(wù)工作,，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),，以合理成本促進(jìn)控制工作的有效開展，以幫助組織成員有效地履行責(zé)任,。國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(iia)2001年的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,，內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織經(jīng)營狀況的獨(dú)立的客觀的保證和咨詢活動(dòng)，它通過引入系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理,、控制和治理效率,，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2004 年(iia)重新修訂的國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立,、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營，它通過應(yīng)用系統(tǒng)的,、規(guī)范的方法,，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo),。cadbury report(1992)指出：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)外部審計(jì)的補(bǔ)充,，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)關(guān)鍵控制和程序進(jìn)行監(jiān)督是良好公司實(shí)務(wù)的組成部分，這種日常監(jiān)督也是公司內(nèi)部控制整體中的一部分,，它有利于保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性,。內(nèi)部控制代表董事會(huì)對(duì)任何有舞弊可疑性的行為執(zhí)行調(diào)查，為保證其地位的獨(dú)立性,，應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與審計(jì)委員會(huì)主席的溝通暢通無阻,。

國內(nèi)研究：我國2003年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性,、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

對(duì)于國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義研究可以看出，它們都強(qiáng)調(diào)了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的客觀獨(dú)立性,。獨(dú)立客觀性是內(nèi)部審計(jì)最基本的要求,。它們也存在一些不同點(diǎn)。國外內(nèi)部審計(jì)的目的是增加組織價(jià)值和改善組織經(jīng)營狀況,，我國內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。國外內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)是改進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理效率,。我國內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)活動(dòng),。由此我們不難發(fā)現(xiàn)，國外內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由財(cái)務(wù)型審計(jì)過渡到增值型審計(jì)階段,，而我國仍然處于財(cái)務(wù)型審計(jì)階段,。

內(nèi)部審計(jì)是為內(nèi)部管理服務(wù)的，服務(wù)到什么程度以及如何服務(wù),，取決于內(nèi)部管理的需要,，不同的階段有不同的要求，它隨著企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化而變化,。殷洪良（2009）在《銀行審計(jì)方法和技巧》中談到,，我國的銀行內(nèi)部審計(jì)將會(huì)出現(xiàn)幾個(gè)轉(zhuǎn)變：（1）從微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)轉(zhuǎn)變。（2）從傳統(tǒng)的手工審計(jì)向由電子化技術(shù)支持的審計(jì)轉(zhuǎn)變,。（3）從封閉式的審計(jì)向開放式的信息化審計(jì)轉(zhuǎn)變。

劉德運(yùn)（2006）在《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》中講到,，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)協(xié)助組織識(shí)別和評(píng)價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)問題,，并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)。

柴靜誼（2007）在《對(duì)國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的思考》中談到,，國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度的現(xiàn)狀：（1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不盡合理,，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到保證和提高。（2）內(nèi)部審計(jì)的職能未能得到全面發(fā)揮，影響了內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)企業(yè)中的地位和作用,。（3）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱,，在一定程度上削弱了審計(jì)工作的成效。（4）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后,。

王李（2010）在《對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的再認(rèn)識(shí)——基于風(fēng)險(xiǎn)管理的辯證思考》中談到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)局限性：（1）內(nèi)部審計(jì)主要表現(xiàn)為事后監(jiān)督,。（2）內(nèi)部審計(jì)的主要目的是檢查評(píng)價(jià)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警功能不足,。

袁樹林（2010）在《我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及建議》中講到,，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要存在的問題主要有四個(gè)：（1）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱、客觀性較差,，缺乏權(quán)威性,。（2）審計(jì)人員工作條件較差，存在后顧之憂,。（3）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱,，監(jiān)督能力有限。（4）審計(jì)手段相對(duì)落后,，審計(jì)程序不規(guī)范,。

曾慧敏（2007）在《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策》中談到，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門未能發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在經(jīng)營活動(dòng)中的違規(guī)行為和經(jīng)營信息中存在虛假信息,，從而導(dǎo)致自身承擔(dān)責(zé)任,、給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)損失和不良影響的可能性，由固有風(fēng)險(xiǎn),、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成,。

陽長春（2009）在《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因辨析與規(guī)避》中談到影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素：（1）經(jīng)營管理不善導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。（3）審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。（4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

王彥紅（2008）在《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新研究》中談到,，內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的主要內(nèi)容應(yīng)包括4個(gè)方面：（1）審計(jì)戰(zhàn)略創(chuàng)新,。（2）審計(jì)制度創(chuàng)新。（3）審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新,。（4）人才觀念創(chuàng)新,。

3.參考文獻(xiàn) [1]劉德運(yùn)．內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)[m]．北京：中國經(jīng)濟(jì)出版社，2006（06）． [2]殷洪良．銀行審計(jì)方法和技巧[m]．北京：中國金融出版社,，2009（12）． [3]萬靜芳．論我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度和模式的創(chuàng)新[j]．金融論壇,，2004（11）． [4]柴靜誼．對(duì)國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的思考[j]．商業(yè)會(huì)計(jì)，2007（02）． [5]曾慧敏．商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策[j]．理工高教研究,，2007（08）.[6]鄭志丹．對(duì)國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的分析和思考[j]．金融會(huì)計(jì),，2007（09）． [7]王彥紅．商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新研究[j]．農(nóng)村.農(nóng)業(yè).農(nóng)民(a版),，2008（08）． [8]陽長春．商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因辨析與規(guī)避[j]．企業(yè)家天地，2009（04）． [9]王李．對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的再認(rèn)識(shí)——基于風(fēng)險(xiǎn)管理的辯證思考[j]．商業(yè)會(huì)計(jì),，2010（03）． [10]袁樹林．我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及建議[j]．經(jīng)營管理者,，2010（09）． [11]rds for the professional practice of internal auditing[m].florida.2004.[12]adrian y report[j].1992（12）.二、研究方案 1.主要研究內(nèi)容（或預(yù)期章節(jié)安排）

1 商業(yè)銀行與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論 1.1 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)概述 1.2 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 2 臺(tái)州銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展及成效 2.1 臺(tái)州銀行概況 2.2 臺(tái)州銀行內(nèi)部審計(jì)工作開展的情況 3 臺(tái)州內(nèi)部審計(jì)存在的問題 3.1 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較弱,、客觀性較差 3.2 內(nèi)部審計(jì)力量薄弱,，監(jiān)督能力有限 3.3 內(nèi)部審計(jì)理念陳舊，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱 3.4 審計(jì)人員工作條件較差 3.5 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后 3.6 內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量欠佳 4 解決臺(tái)州銀行內(nèi)部審計(jì)問題的對(duì)策 2.實(shí)施方案和進(jìn)度計(jì)劃 文獻(xiàn)研究的重點(diǎn)是以臺(tái)州銀行為例對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論的研究,一方面需要通過上網(wǎng)查詢相關(guān)的信息,；

一方面將通過中國期刊網(wǎng),、維普、學(xué)位論文數(shù)據(jù)庫和學(xué)校圖書館網(wǎng)絡(luò)期刊等查找相關(guān)的文獻(xiàn),；

一方面通過相關(guān)書籍的閱讀,。

進(jìn)度安排：

第6學(xué)期19周至第7學(xué)期第1-5周：在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，廣泛收集,、研究相關(guān)文獻(xiàn)資料,，完成畢業(yè)論文選題。

第7學(xué)期第6-12周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下,，完成文獻(xiàn)綜述和外文文獻(xiàn)譯文,，并撰寫開題報(bào)告；

參加考題答辯,，進(jìn)一步論證選題價(jià)值,、確定主要研究內(nèi)容，論證研究方案的合理性和可行性,。

第7學(xué)期第13周-14周：撰寫論文詳細(xì)提綱,，交給導(dǎo)師批閱，反復(fù)修改,，保證論文結(jié)構(gòu)完整性,。

第7學(xué)期第15周-20周：寫作畢業(yè)論文，完成初稿,。

第7學(xué)期寒假：結(jié)合畢業(yè)論文選題開展調(diào)查研究,。

第8學(xué)期第1-2周：修改、完善畢業(yè)論文,。

第8學(xué)期第3-6周：參加畢業(yè)實(shí)習(xí),；

開展調(diào)查研究；

修改,、完善論文,，完成定稿。

第8學(xué)期第7周：在導(dǎo)師的指導(dǎo)下,，進(jìn)一步完成修改畢業(yè)論文；

畢業(yè)論文定稿，上交,。

第8學(xué)期第8-11：參加畢業(yè)論文答辯,。

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量影響因素及對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)調(diào)研報(bào)告

最新-開題報(bào)告研究方法

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)研究開題報(bào)告