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金融公司內(nèi)審 金融企業(yè)內(nèi)部審計篇一

為

學習

按照農(nóng)總行要求,，**省農(nóng)行已于2005年11月完成了審計體制改革,，撤銷了二級分行所屬的審計機構(gòu)，上收了16個二級分行的審計職能,，建立了13個審計辦事處（其中按片區(qū)設(shè)3個，按行設(shè)10個）,。這13個審計辦事處是**省農(nóng)行的派出機構(gòu),，代表省農(nóng)行獨立直接履行對派駐行的審計監(jiān)督職能，其日常工作由省農(nóng)行審計處治理和指導,。審計辦事處與派駐行是相互獨立的機構(gòu),，是審計與被審計的關(guān)系。審計辦事處不參與,、不干預派駐行的經(jīng)營決策和經(jīng)營治理活動,但審計辦事處主任可列席派駐行與業(yè)務有關(guān)的黨委會,、行務會以及各類委員會會議和重要

專業(yè)

審計辦事處為副處級機構(gòu),，每個審計辦事處配備了主任,、副主任各一名。每個職能科室配備一名科級干部,。審計辦事處人員實行“系統(tǒng)治理,、切斷利益、檔案保留”的原則進行治理,，其工資,、福利和待遇等按照“收入不降低、略有提高”的原則執(zhí)行,。審計辦事處有關(guān)人員的黨組織關(guān)系轉(zhuǎn)到省農(nóng)行,，省農(nóng)行專門成立審計黨委，審計辦事處成立黨支部,。工會和共青團關(guān)系也上收由省農(nóng)行實行集中統(tǒng)一治理,。審計辦事處對省農(nóng)行負責并報告工作，省農(nóng)行審計處負責審計辦事處的日常工作考核,，定期對審計辦事處工作情況進行監(jiān)督檢查,。審計體制改革以后,，**省農(nóng)行內(nèi)部審計的獨立性大大增強，權(quán)威性得以進一步樹立,，對各種違規(guī)違章現(xiàn)象的威懾作用更加明顯,。

同時，為加強對審計辦事處的日常治理,，**省農(nóng)行審計處先后制定了審計辦事處治理實施細則,、經(jīng)費治理辦法、公文治理辦法,、審計辦事處內(nèi)設(shè)科室及其工作職責、黨支部治理辦法,、審計辦事處工作考核評價辦法等一系列內(nèi)部治理制度,，以此規(guī)范和約束審計機構(gòu)日常工作，提高審計工作質(zhì)量和效率,。經(jīng)過將近半年的實踐檢驗,，成效明顯。

截止2006年3月末,，**省農(nóng)行共有審計機構(gòu)14個,，專職審計人員259人，約占其全行員工總數(shù)的2,，已基本達到中國銀監(jiān)會

關(guān)于

近2年,，**省農(nóng)行審計處共組織開展審計項目931個，審計經(jīng)營機構(gòu)148個,，參加審計人次8223人（次）,；審計總金額2987億元,基本覆蓋了農(nóng)行業(yè)務經(jīng)營治理的各個領(lǐng)域。審計發(fā)現(xiàn)各類問題31064筆,，涉及金額335億元,，糾正各類問題20459筆，糾正金額217億元,，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件1件,，涉案金額51萬元；對審計出的各類問題共計提出整改建議8418條,，實際被采納7990條,，采納率達到95；共計實施經(jīng)濟處罰金額104萬元,，其

中,，對108個單位處罰36萬元，對3093名有關(guān)責任人處罰68萬元,；移送監(jiān)察和人事部門建議處理25人,，實際處理25人,；督促整改各類問題23525個,，督促建立健全業(yè)務規(guī)章制度203個，制定和完善審計規(guī)章制度24個,；2005年審計發(fā)現(xiàn)問題的綜合整改率達到87.48,，比2003年的70提高了17個百分點，避免風險和損失57605萬元,。在此期間,，**省農(nóng)行審計部門還對審計發(fā)現(xiàn)問題和把握信息進行及時歸納提煉，揭示了不少帶有全局性,、傾向性和規(guī)律性的問題，較好發(fā)揮了內(nèi)部審計的風險預警和監(jiān)督保障功能。

為切實抓好內(nèi)控建設(shè),，**省農(nóng)行將內(nèi)控評價結(jié)果實行“四掛鉤”：一是與被評價行業(yè)務經(jīng)營和操作人員切身利益掛鉤,，在二級分行業(yè)務經(jīng)營綜合考評中占15的分值；二是與領(lǐng)導者的任期考核掛鉤,，在二級分行領(lǐng)導班子任期量化考核中占5的分值,；三是在黨風廉政建設(shè)責任制量化考核中占5的分值；四是評價結(jié)果與干部任免,、評先表彰,、經(jīng)營權(quán)限等掛鉤,。“四掛鉤”辦法開創(chuàng)了全國農(nóng)行系統(tǒng)內(nèi)控評價工作的先河,，它有力地推動了**省農(nóng)行的內(nèi)控建設(shè),，規(guī)范了各項業(yè)務決策與操作，強化了基層行風險防范能力,。自2000年農(nóng)行系統(tǒng)開展內(nèi)控綜合評價工作以來,，**省農(nóng)行發(fā)現(xiàn)問題數(shù)逐年大幅減少，累計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)從2000年的39495個下降到2005年的3347個,，縣級支行一,、二類行占比從60增加到98，已連續(xù)5年沒有四類行,；二級分行評價發(fā)現(xiàn)問題數(shù)比上年減少160個,，下降11，首次出現(xiàn)2個一類行,，消除了三類行,。

最近2年，**省農(nóng)行共實施干部離任,、責任審計342人,。主要做法，一是嚴格審計程序,。每個審計項目都嚴格按照審計前預備,、現(xiàn)場審計、審計報告,、整改處理和歸檔等5個階段24個環(huán)節(jié)進行,。在程序上，堅持“先審后離,、事前介入”的原則,；嚴格按照黨委決策、人事部門通知,、審計部門組織實施的程序進行,。二是確定審計機構(gòu)范圍。要求審計抽樣的機構(gòu)規(guī)模達到一定的比例,，對二級分行行長的審計,，抽查的縣級支行和營業(yè)機構(gòu)數(shù)均不低于所轄縣級支行及其所轄營業(yè)機構(gòu)的20，并根據(jù)業(yè)務規(guī)模,、資產(chǎn)質(zhì)量及利潤情況按好,、中、差進行抽樣,。三是確定審計重點,。主要對被審計對象直接決策或參與決策審批事項,、直接經(jīng)營治理、個人廉潔自律情況以及被審計對象對歷史遺留問題的解決情況進行審計深挖細究,，發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題果斷一查到底,。四是逐步改進審計手段，加強審前調(diào)查,、外部取證和審計分析,。認真做好審計前問卷分析，盡量利用內(nèi)外部檢查成果,。在審計過程中,，對一些重要的審計證據(jù)，均要求審計人員當場復印,，并經(jīng)當事人簽字認可后附在審計工作日記之后備查,。2年里，經(jīng)干部經(jīng)濟責任審計,，崗位未變動的41人,，提拔的65人，平調(diào)的186人,，免職的44人,，降職3人，撤職2人,，移送司法機關(guān)1人,。

2年間，**省農(nóng)行針對業(yè)務的重點,、熱點環(huán)節(jié),，組織開展了貸款風險分類,、2000年以來新發(fā)放貸款,、業(yè)務經(jīng)營指標真實性、個人貸款,、表外業(yè)務,、賬外固定資產(chǎn)及車輛治理、抵債資產(chǎn),、系統(tǒng)內(nèi)

往來聯(lián)行資金,、內(nèi)部授權(quán)、信貸業(yè)務限制性條款落實情況等14項專項審計,。通過審計,，揭示了業(yè)務經(jīng)營中的問題和風險隱患，對存在問題及時下發(fā)整改通知并督促整改,，規(guī)范了業(yè)務部門的自律監(jiān)管工作,，促進了依法合規(guī)經(jīng)營和科學發(fā)展,。

主要做法與經(jīng)驗，第一領(lǐng)導重視是保障,。各次專項審計都得到了**省農(nóng)行領(lǐng)導的高度重視和支持,。第二規(guī)范審計程序是基礎(chǔ)。每次審計,，**省農(nóng)行審計處均統(tǒng)一制定審計方案,，確定審計時間、范圍,、重點和內(nèi)容,，下發(fā)審計通知，布置各審計辦事處開展審計,，省農(nóng)行進行重點督導,。各辦事處嚴格按照審計方案和審計程序?qū)嵤徲嫛５谌龑徲嬞|(zhì)量是前提,。在開展專項審計前省農(nóng)行針對審計內(nèi)容組織培訓,，進一步明確審計任務，以提高審計質(zhì)量,；為明確審計責任,，規(guī)避審計風險，要求在開展專項審計前,，審計組長要與審計處或?qū)徲嬣k事處領(lǐng)導,、審計人員與審計組長簽訂《中國農(nóng)業(yè)銀行**省農(nóng)行審計項目責任書》，以落實審計責任,；在審計中實行審計日記制度,。在現(xiàn)場審計前運用計算機輔助審計系統(tǒng)搜索疑點下發(fā)各審計辦事處核實，提高了審計的效率和質(zhì)量,。第四審計紀律是保證,。要求各審計組在被查行機關(guān)和支行辦公樓較醒目處張貼《勤廉監(jiān)督公示》，主要是“六堅持”,、“八不準”,。五落實處罰和整改是要害。對審計發(fā)現(xiàn)的問題,，嚴格按照《中國農(nóng)業(yè)銀行審計處罰處理暫行規(guī)定》和《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違反規(guī)章制度處理暫行辦法》進行處罰,，維護了審計的權(quán)威性。2004－2006年3月專項審計共計實施經(jīng)濟處罰81.2萬元,，其中對65個單位處罰39.2萬元,，對794名責任人處罰42萬元，移送監(jiān)察和人事部門建議處理50人。**省農(nóng)行還十分重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實,，在后續(xù)審計中,，對處理處罰或問題整改不到位的進行加重處罰。

**省農(nóng)行的非現(xiàn)場審計工作起步于2000年,，當時省農(nóng)行審計處即專門設(shè)立了非現(xiàn)場審計科,，配備3人，是全國農(nóng)行省級分行中人數(shù)較多的一個行,。主要做法,，一是根據(jù)現(xiàn)場審計項目需要，搜索出疑點線索,，提供給現(xiàn)場審計人員核實和使用,；二是授權(quán)給下級行審計人員使用，根據(jù)各自項目需要,，自行組織搜索數(shù)據(jù)疑點并進行核實,；三是做好經(jīng)常性的非現(xiàn)場監(jiān)測分析工作，根據(jù)監(jiān)測到的疑點,，組織現(xiàn)場核實,。四是加強對計算機疑點線索的篩選，使線索準確率大大提高,，有效支持了現(xiàn)場審計工作開展,。

**省農(nóng)行于2005年3月新設(shè)立了審計督辦科，這在全國農(nóng)行系統(tǒng)是第一家,。審計督辦科專門負責對各類內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題的督促整改落實和后續(xù)審計,，這有利于整改工作的全面徹底，體現(xiàn)出**省農(nóng)行對審計整改工作的高度重視,。督辦工作的主要做法：一是加強培訓,，對審計人員按照《中國農(nóng)業(yè)銀行對外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問題整改工作的暫行規(guī)定》和《中國農(nóng)業(yè)銀行后續(xù)審計暫行辦法》的重點進行培訓，提高審計人員素質(zhì),。二是規(guī)范建立整改臺賬,。要求各審計辦事處和被審計單位職能部門，由專人負責《整改臺賬》的登記和治理,。根據(jù)檢查工作底稿,，及時進行《整改臺賬》登記,，逐條提出整改意見和整改要求,，并負責監(jiān)督整改落實情況。三是認真開展后續(xù)審計,，跟蹤監(jiān)督審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實,。四是對要害業(yè)務風險點進行分析排查，對發(fā)現(xiàn)問題進行收集歸類,，提出針對性綜合整改措施并督促整改落實,，取得了較好成效,。

在過去的2年里，**省農(nóng)行審計處先后被農(nóng)總行授予內(nèi)控治理有突出貢獻的“先進集體”,、“審計工作先進單位”,、“計算機非現(xiàn)場審計工作第3名”；被**省審計廳授予全省內(nèi)部審計工作“先進單位”,，被省農(nóng)行評為2004年“先進集體”,，4個精品審計項目被**省內(nèi)審協(xié)會征集參與

全省優(yōu)秀審計項目的評選。理論研究成果有2件獲全國內(nèi)審協(xié)會三等獎,、5件獲全省內(nèi)審協(xié)會一,、二等獎。

考察組全體成員在領(lǐng)略西南邊陲迷人風光,、感受大自然鬼斧神工般造化的`同時,，還多次組織了內(nèi)部討論。大家緊密結(jié)合此次**取經(jīng)所得和各家行實際情況,，實事求是,，集思廣益，暢談銀行內(nèi)部審計工作體會,，并提出不少好建議,。

近幾年來，東南亞金融危機和美國安然,、世通,、環(huán)球事件，以及中國銀廣夏,、中航油等案件的發(fā)生,，引起各方警覺。與此同時,，隨著全球經(jīng)濟一體化的迅猛發(fā)展,，國內(nèi)企業(yè)正面臨著更多嚴重的內(nèi)外競爭壓力。因而加強企業(yè)內(nèi)部控制,，增強自我約束機制,，提高治理水平，盡快建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度就顯得尤為重要,。而加強內(nèi)部審計工作,，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部治理中存在的問題，是促進企業(yè)內(nèi)部控制向規(guī)范化,、科學化發(fā)展的一項重要措施,。在新形勢下，企業(yè)決策治理層必然會對內(nèi)部審計有更多、更高的要求,，內(nèi)部審計的任務會進一步增加,，這就為內(nèi)部審計的發(fā)展開辟了廣闊空間。另一方面,，中國審計風暴對內(nèi)部審計也是一個極大的推動,，審計署發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定，中國內(nèi)部審計師協(xié)會頒發(fā)了內(nèi)部審計基本準則,、職業(yè)道德準則和20個具體準則,，國資委制定了《中心企業(yè)內(nèi)部審計治理暫行辦法》、《中心企業(yè)經(jīng)濟責任審計治理暫行辦法》,，教育部,、科技部、廣電總局,、交通部等部委也陸續(xù)制定或修訂了內(nèi)部審計規(guī)定,。可以說,，內(nèi)部審計的地位正在不斷提升,，其重要作用已日益凸現(xiàn)，內(nèi)部審計工作大有可為,，前景燦爛,！

“他山之石可以攻玉”，考察組認為,，**省農(nóng)行在開展內(nèi)部審計工作方面所采取的一些做法和取得的成功經(jīng)驗,，可以為我們借鑒。一是要不斷增強內(nèi)部審計的獨立性,。獨立性是審計工作的基石,，也可以說是審計工作的靈魂。**省農(nóng)行全面上收地市級分行審計機構(gòu),，成立省農(nóng)行審計辦事處以后,，審計人員與派駐行的利益關(guān)系被完全切斷，審計人員收入相比同職級人員上浮10％以上等一系列重大舉措,，彰顯出**省農(nóng)行增強內(nèi)部審計工作獨立性的意志和決心,，值得我們借鑒。二是要強化內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部控制中的鑒證評估功能,，發(fā)揮內(nèi)部審計在銀行內(nèi)部控制建設(shè)方面的主導推動作用,。**省農(nóng)行通過推行內(nèi)控評價結(jié)果“四掛鉤”辦法，有力地激發(fā)了全行各個層面的內(nèi)控治理熱情,，使內(nèi)部控制成為全行上下人人參與的自覺行動,，成為日常工作不可或缺的一部分,，從而在根本上促進了其內(nèi)部控制的健全與完善,，促進了全行內(nèi)控局面的連年持續(xù)向好,，**省同行的這一做法尤其值得學習。三是審計整改抓得實,、抓得緊,。**省農(nóng)行內(nèi)審通過設(shè)立專門的審計督辦科室，專職內(nèi)外審計發(fā)現(xiàn)問題的督辦落實,，其意義不僅僅是一項簡單的舉措,，而在于對審計整改工作的高度重視。其實質(zhì)就是通過建立審計整改機制,，督促審計發(fā)現(xiàn)問題的全面整改落實,，切實發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用，這是**同行又一個亮點所在,，值得我們認真回味,。

金融業(yè)作為一個經(jīng)營貨幣資金的非凡行業(yè)，整體風險較高,。隨著我國加入世貿(mào)組織,，金融改革的不斷深入，金融競爭的日趨激烈,，各家金融機構(gòu)不斷

加大營銷力度,、積極拓展中高端客戶、開展形式多樣的金融業(yè)務創(chuàng)新,，這對于增強金融業(yè)盈利能力,，提升其自身核心競爭力，起到了積極作用,。然而,，客觀上也加大了金融風險。如何有效防范金融業(yè)務風險,，我們認為還得靠充分發(fā)揮金融機構(gòu)內(nèi)審部門的職能作用,。只有通過強化對各項金融業(yè)務的監(jiān)督，把握風險重點,，多方著力,，嚴格風險治理，努力從源頭預防和消除各種風險隱患,，才能求得金融業(yè)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展,，內(nèi)部審計也才能夠真正體現(xiàn)出它的價值。在幾次考察組內(nèi)部討論會上,，成員們談了不少好的觀點,，提了不少建設(shè)性的意見,。

有成員提出香港匯豐銀行內(nèi)部審計所采取的做法可以借鑒，那是一種新的內(nèi)部審計模式---風險導向?qū)徲?。它是以?/p>

規(guī)性審計和風險排查為基礎(chǔ),，以嚴重違規(guī)行為和案件的防范為重點，以風險的內(nèi)部控制為核心,，根據(jù)被審計對象的風險程度排序結(jié)果,，來配置審計資源，制訂審計項目計劃,。審計資源向風險程度較高的對象傾斜,。審計的主要內(nèi)容圍繞著控制環(huán)境、風險識別評估,、控制措施,、信息交流反饋、監(jiān)督評價糾正等內(nèi)部控制“五要素”展開,。風險導向?qū)徲嬆軌蚋芋w現(xiàn)審計資源的性價比,，使審計人員重點關(guān)注重大的和異常的金融業(yè)務，突出了審計重點,，避免審計人員陷于大量繁雜的金融業(yè)務而失去審計目標,。當然，采用風險導向?qū)徲嬆Ｊ缴行杈邆湟欢ǖ臈l件,，其要害在于更充分地利用計算機技術(shù)和建立內(nèi)容廣泛的審計數(shù)據(jù)資料庫等等,。

當前及今后一段時期，要提高內(nèi)部審計質(zhì)量,，增強其有效性,，就必須對傳統(tǒng)審計流程進行改造。審計流程改造,，就是要努力改變“重檢查,，輕整改和責任追究不足”以及“重檢查結(jié)果，審計過程質(zhì)量控制不夠”等各審計環(huán)節(jié)間畸輕畸重的狀況,。唯如此,，審計的有效性才能得到提升。審計流程改造后,，每個審計項目由檢查,、評價、整改和追究等環(huán)節(jié)組成完整的審計循環(huán),，每個審計環(huán)節(jié),，都有與之配套的制度、辦法和操作工具,。對此,，具體可以借鑒國外同行的做法,。

為改變對被審計對象現(xiàn)場審計監(jiān)督的間斷性、不連續(xù)缺陷,，銀行內(nèi)部審計還應從實際出發(fā),，實行持續(xù)審計監(jiān)督。一是要明確持續(xù)審計的定位,。將持續(xù)審計作為整個審計循環(huán)的重要組成部分,，有效填補兩次現(xiàn)場審計之間的監(jiān)督空白?，F(xiàn)場審計間隔期間,，對被審計對象的業(yè)務經(jīng)營活動繼續(xù)實施動態(tài)監(jiān)測，對問題疑點進行審計查詢,，作出風險評價與預警,，防范審計間隔期間的風險，且為下一次現(xiàn)場審計提供依據(jù),。二是要建立持續(xù)審計的流程,。持續(xù)審計一般以非現(xiàn)場審計方式進行，基本流程包括信息資料收集,、持續(xù)監(jiān)測分析,、信息使用反饋三個階段。三是要制定可操作的持續(xù)審計措施,。對每一個被審計對象,，指定監(jiān)督人員負責持續(xù)審計。審計部門對監(jiān)督人員的持續(xù)審計工作應進行考核,。

和其它領(lǐng)域一樣,，金融業(yè)務的每一項創(chuàng)新都是與it技術(shù)密不可分的。自世界第一家網(wǎng)絡銀行——美國

安全

審計治理標志著內(nèi)部審計事業(yè)的進步與發(fā)展,。世界很多國家將審計治理作為審計機構(gòu)的一門科學,，用于使審計工作規(guī)范化，提高審計工作效率,，保證審計結(jié)論質(zhì)量,。國家審計署在五年規(guī)劃中把實行科學的審計治理，促進提高審計工作層次和水平作為今后要著力加強的基礎(chǔ)工作,，非常必要,，是高瞻遠矚的戰(zhàn)略舉措。審計治理是個很大的概念,，審計署規(guī)劃中提出的要建立審計質(zhì)量控制體系,，規(guī)范審計行為，大力推廣先進審計技術(shù)方法的應用,，改進審計計劃治理,，整合審計資源，以及建立適應審計工作需要的干部治理機制和審計職業(yè)教育體系等,，都是審計治理的范疇,。搞好審計治理對于全面提升我們金融業(yè)的內(nèi)部審計工作水平是強有力的保障。

有人說審計是一門藝術(shù),，確實如此,。只有建立在嚴格治理基礎(chǔ)之上，尊重科學,，把握審計的內(nèi)在規(guī)律,，造就一批高水平的專業(yè)人員隊伍，才能使這門藝術(shù)更加絢麗多彩,。

**市內(nèi)部審計協(xié)會赴**考察組

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