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稅務(wù)師考試 稅法二 稅務(wù)師稅法二章節(jié)目錄篇一

注冊稅務(wù)師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格,，取得《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的,、從事稅務(wù)代理活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員。下面小編整理了2017年稅務(wù)師考試稅法二試題與答案,，歡迎大家進(jìn)行測試!

1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( ),。

a.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

b.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

c.采用售后回購方式銷售商品的,，按照扣除回購商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

d.采用以舊換新方式銷售商品的,，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】b

【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購進(jìn)商品處理,。

銷售商品涉及商業(yè)折扣(價(jià)格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,。

銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除,。

采用售后回購方式銷售商品的(符合銷售收入確認(rèn)條件的)，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入,，回購的商品作為購進(jìn)商品處理,。

2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益,、救濟(jì)性捐贈(zèng)是( )。

a.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)

b.納稅人通過企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

c.納稅人通過電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

d.納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

【答案】d

【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng),，是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門,，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，企業(yè)繳納的下列稅金中,，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的`是( )。

a.增值稅 b.消費(fèi)稅 c.營業(yè)稅 d.房產(chǎn)稅

【答案】a

【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價(jià)外稅)不能在稅前扣除,。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( ),。

a.支付違法經(jīng)營的罰款

b.被沒收財(cái)物的損失

c.支付的稅收滯納金

d.支付銀行加收的罰息

【答案】d

【解析】禁止扣除項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金,。

4.罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出,。

6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

9.與取得收入無關(guān)的其他支出,。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，存貨的成本計(jì)算方法，不能采用的是( ),。

a.先進(jìn)先出法

b.后進(jìn)先出法

c.加權(quán)平均法

d.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】b

【解析】存貨的成本計(jì)算方法,，不得采用“后進(jìn)先出法”。

6. 某商場采用買一贈(zèng)一的方式銷售商品,，規(guī)定以3000元(不含增值稅,，下同)購買電冰箱的客戶可獲贈(zèng)一個(gè)價(jià)值200元的電飯鍋，電冰箱的正常出廠價(jià)為3000元,，電飯鍋的正常出廠價(jià)為200元;當(dāng)期該商場一共銷售電冰箱100臺(tái),，取得收入300000元。則企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入為( ),。

a.250000元

b.281250元

c.29647元

d.312000元

【答案】b

【解析】企業(yè)以買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的,，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入;企業(yè)確認(rèn)電冰箱的銷售收入=300000×3000/(3000+200)=281250(元)。

7. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的( )計(jì)算限額,。

a.5%

b.10%

c.15%

d.30%

【答案】c

【解析】財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額,。8.

8. 某企業(yè)2010年度借款利息費(fèi)用為18萬元,，其中包括以年利率8%向銀行借入的期限為9個(gè)月的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息;剩余的利息為以年利率12%向其他非金融企業(yè)借入的期限為6個(gè)月的生產(chǎn)用資金100萬元的借款利息(銀行同期同類貸款利率為6%)。該企業(yè)2010年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是( ),。

a.18萬元 b.16萬元 c.15萬元 d.12萬元

【答案】c

【解析】(1)企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,，可以全額在所得稅前扣除;可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的銀行借款利息費(fèi)用=200×8%÷12×9=12(萬元)。(2)企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,，可以在稅前扣除，超過的部分,，不能扣除,。向其他非金融企業(yè)借款可扣除的利息費(fèi)用限額=100×6%÷12×6=3(萬元),。(3)該公司2010年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是12+3=15(萬元)。

9. 某企業(yè)按照政府統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策計(jì)算出利潤總額500萬元,，當(dāng)年直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元,，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)40萬元，則該企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為( ),。

a.10萬元

b.20萬元

c.30萬元

d.40萬元

【答案】d

【解析】企業(yè)直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元,，不能在稅前扣除;企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的扣除限額=500×12%=60(萬元)，由于通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)40萬元未超過扣除限額,，所以可以全額在稅前扣除,。企業(yè)當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)為40萬元。

10. 自2008年1月1日起,，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),，在不超過( )標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,，不予扣除,。

a.職工工資總額5%

b.職工工資總額10%

c.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)5%

d.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)10%

【答案】a

【解析】自2008年1月1日起，企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),，在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除

1. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列()項(xiàng)目,，屬于視同銷售房地產(chǎn),，征收土地增值稅。

a.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

b.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

c.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

d.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資

【答案】abd

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅,。

2. 關(guān)于特殊行為的土地增值稅的政策陳述,，正確的是()。

a.工業(yè)企業(yè)將土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資,，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到其他工業(yè)企業(yè)中時(shí),，暫免征收土地增值稅

b.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，征收土地增值稅

c.房地產(chǎn)的重新評估的增值,，應(yīng)該納入土地增值稅的征收范圍

d.房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

【答案】abc

【解析】房地產(chǎn)的重新評估的增值,，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，房產(chǎn)產(chǎn)權(quán),、土地使用權(quán)人也未取得收入,，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

3. 計(jì)算土地增值稅時(shí),，下列說法不正確的有(),。

a.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價(jià)款與開發(fā)成本加扣20%的費(fèi)用

b.舊房銷售按重置價(jià)值扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除

c.所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

d.土地增值稅的納稅人不包括個(gè)體經(jīng)營者

【答案】bcd

【解析】舊房銷售按重置價(jià)值與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;個(gè)體經(jīng)營者也是土地增值稅的納稅人,。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是(),。

a.營業(yè)稅

b.房產(chǎn)稅

c.城市維護(hù)建設(shè)稅

d.印花稅

【答案】ac

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,，不允許單獨(dú)再扣除。

5.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí),，下列表述正確的是(),。

a.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外,，不得扣除

b.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對納稅人清算申報(bào)的收入,、扣除項(xiàng)目金額、增值額,、增值率以及稅款計(jì)算等情況進(jìn)行審核,，依法征收土地增值稅

c.在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí),，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的可以作為扣除項(xiàng)目扣除

d.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋,，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

【答案】abd

【解析】在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí),，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除,。

6. 轉(zhuǎn)讓舊房的，以下項(xiàng)目( )可作為土地增值稅扣除項(xiàng)目金額,。

a.房屋及建筑物的評估價(jià)格

b.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款

c.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的稅金

d.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的費(fèi)用

【答案】abcd

【解析】轉(zhuǎn)讓舊房,，可作為扣除項(xiàng)目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金,。

7. 納稅人發(fā)生下列情形之一的,，土地增值稅以房地產(chǎn)評估價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收的有 ()。 a.隱瞞,、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格

b.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)

c.納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的

d.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于評估價(jià)格,，又無正當(dāng)理由

【答案】abd

【解析】納稅人新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，以納稅人轉(zhuǎn)讓收入減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額為增值額,，計(jì)算土地增值稅,。

8. 納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形包括()。

a.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

b.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

c.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

d.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

【答案】ac

【解析】bd為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形,。

9. 按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí),，應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是( )。

a.營業(yè)稅

b.城建稅

c.教育費(fèi)附加

d.印花稅

【答案】abc

【解析】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定：內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí),，應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是營業(yè)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,。

10. 在土地增值稅清算過程中,，發(fā)現(xiàn)納稅人有下列()情形的,，應(yīng)按核定征收方式對房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

a.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

b.雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費(fèi)用憑證殘缺不全,，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的

c.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的

d.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的

【答案】abd

【解析】符合土地增值稅清算條件,，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,，逾期仍不清算的,，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。

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