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預(yù)算管理制度 預(yù)算控制內(nèi)容和原則篇一

預(yù)算編制后就具有剛性,，各部門就應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算來辦理和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。“嚴(yán)格執(zhí)行”的預(yù)算才“有效”,，是取得效果的根本保證,。在做好日常工作的同時(shí)，只要各個(gè)部門都能很好地完成預(yù)算目標(biāo),，則企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)就能實(shí)現(xiàn),。這表明嚴(yán)格按照預(yù)算辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著至關(guān)重要的作用。

一些做法經(jīng)過一段時(shí)間的推廣,，就會(huì)形成一種慣例,、習(xí)慣，好的做法如此,，壞的做法也如此,。在預(yù)算管理開始之初，許多部門都沒有預(yù)算控制意識,。但預(yù)算管理的推進(jìn)能培養(yǎng)其他部門,、人員的預(yù)算控制意識，能讓他們自覺地進(jìn)行預(yù)算控制,，進(jìn)而推動(dòng)成本費(fèi)用控制,。

企業(yè)目標(biāo)是比較抽象的，各部門在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),，很難將所辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來,，這往往使得企業(yè)成本費(fèi)用控制的目標(biāo)不明確。這點(diǎn)在企業(yè)各種費(fèi)用開支上表現(xiàn)得尤為明顯。

預(yù)算管理自從1920年代在美國通用電氣,、杜邦,、通用汽車誕生之后，慢慢推廣到世界各國,。我國在改革開放后開始引進(jìn)西方管理經(jīng)驗(yàn),，不少企業(yè)也開始實(shí)行預(yù)算管理。筆者認(rèn)為預(yù)算管理與其他管理方法一樣,，需要與我國的實(shí)際情況相結(jié)合,，才能起到很好的效果。要使得預(yù)算管理能起到實(shí)效,，應(yīng)堅(jiān)持做好以下幾個(gè)工作,。

（一）不能單打獨(dú)斗必須全員參與

雖然許多企業(yè)的預(yù)算管理牽頭部門都是財(cái)務(wù)部門，而且最終的預(yù)算結(jié)果也大多體現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)表,。但是,，預(yù)算作為一種分配企業(yè)資源的方法，其編制,、執(zhí)行,、分析確需要全員參與，才能有效落實(shí),。

（二） 避免只是控制,、削減開支，而要站在全局把握好度

人們一談到預(yù)算,，往往認(rèn)為越少越好,，實(shí)則不然！預(yù)算是分配企業(yè)資源的一種方法,。企業(yè)占有這些資源,，當(dāng)然是為了投入銷售經(jīng)營獲得產(chǎn)出以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。一般來說,，沒有投入當(dāng)然就沒有產(chǎn)出了,，為了得到更多、更好的產(chǎn)出,，就需要更多投入,。

（三）從作業(yè)出發(fā)設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng)目，化繁為簡避免太財(cái)務(wù)化

全面預(yù)算要求全員參與,，而會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是一個(gè)相對比較專業(yè)的知識,，其他部門的人員不一定能夠運(yùn)用好，特別是一些需要分?jǐn)偟捻?xiàng)目會(huì)給其他部門人員帶來理解上的困難,?；诖?，筆者建議不按照會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)，而應(yīng)該按照“做什么事,、花多少錢,、何時(shí)花錢”的思路去設(shè)計(jì)預(yù)算項(xiàng)目，要求各部門按此編制預(yù)算,。

（四）加強(qiáng)預(yù)算隊(duì)伍建設(shè),，落實(shí)預(yù)算管理工作

要注重財(cái)會(huì)人才培養(yǎng),，強(qiáng)化從事財(cái)務(wù)管理工作的同志的責(zé)任,，培養(yǎng)他們的業(yè)務(wù)能力。最后,，要更廣泛的發(fā)展各部門的預(yù)算員,，組織開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)他們的預(yù)算管理能力和意識,。在此基礎(chǔ)上,，一級抓一級，層層抓落實(shí),，不斷提高專業(yè)技能與綜合素質(zhì),，增強(qiáng)預(yù)算工作的預(yù)見性和前瞻性，提高預(yù)算管理水平,，促進(jìn)企業(yè)增長和發(fā)展,！

預(yù)算管理制度 預(yù)算控制內(nèi)容和原則篇二

絕對的成本降低是通過建立控制環(huán)境實(shí)現(xiàn)的，而控制環(huán)境的建立主要依靠被全面預(yù)算具體化和量化的戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施,。通過全面預(yù)算將企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃細(xì)分,，具體到生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)部門,。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控,，建立完善的控制體系，形成良好的控制環(huán)境,。

另一方面,，全面預(yù)算的“全員”特征，要求企業(yè)培養(yǎng)企業(yè)員工的全面預(yù)算意識,，鼓勵(lì)員工積極參與企業(yè)預(yù)算,。因?yàn)閱T工是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施者、執(zhí)行人,，所以讓員工積極參與預(yù)算有利于避免員工對預(yù)算的抵觸情緒,，使之能更好的發(fā)揮預(yù)算的控制作用。

制造業(yè)成本控制有兩層含義,，一是指對生產(chǎn)階段產(chǎn)品成本的控制,。另一個(gè)含義則強(qiáng)調(diào)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面,、各環(huán)節(jié)以及各階段的所有成本費(fèi)用的控制。

由成本控制的含義可知,，企業(yè)成本既包括產(chǎn)品生產(chǎn)階段的成本,，也包括企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營〈ｗｗｗ．〉過程的全部成本、費(fèi)用支出,。企業(yè)要加強(qiáng)成本管理,，既要突出重點(diǎn)，搞好產(chǎn)品生產(chǎn)成本控制,，又要照顧全面,，做好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)階段的成本控制工作。因此,，在現(xiàn)代制造業(yè)的成本管控管理中,，企業(yè)要實(shí)施全面預(yù)算確定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總成本，確立標(biāo)準(zhǔn)成本體系,，做好事前計(jì)劃,、事中控制、事后反饋三者的統(tǒng)一,。

但僅制定成本指標(biāo),，并不能保證企業(yè)各種耗費(fèi)都一定控制在預(yù)算之內(nèi)。因此,，要以成本標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)分解預(yù)算,，要將成本預(yù)算層層分解，具體到各部門,，實(shí)行責(zé)任制,，嚴(yán)格控制部門耗費(fèi)，確保成本不超標(biāo),。

現(xiàn)代制造業(yè)實(shí)施成本控制,，一定要處理好企業(yè)與下屬各生產(chǎn)單位在成本管理中的關(guān)系及各部門之間的關(guān)系，在企業(yè)的統(tǒng)一安排下,，明確各生產(chǎn)單位的成本管理內(nèi)容,，把企業(yè)與各生產(chǎn)單位的成本控制結(jié)合起來。通過全面預(yù)算,，將成本指標(biāo)從廠部到車間,，車間到班組，按生產(chǎn)系統(tǒng)把指標(biāo)層層分解和落實(shí),，實(shí)行分級管理和控制,。廠部、車間,、班組各自負(fù)責(zé)本身的控制指標(biāo),。

尹老師以東龍投資集團(tuán)成本預(yù)算為例指出,，通過實(shí)施全面預(yù)算管理軟件，東龍投資將成本分解成幾十個(gè)項(xiàng)目,，分別進(jìn)行預(yù)算,，過程透明可塑，便于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)管理方面的漏洞,。另外,，成本預(yù)算的很細(xì)致，通過系統(tǒng)就能給下面車間主任下達(dá)明確的指令,，要求他們怎么減少成本,、控制費(fèi)用。

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,，業(yè)務(wù)預(yù)算由銷售預(yù)算,、生產(chǎn)預(yù)算,、采購預(yù)算組成,；財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。

通過全面預(yù)算的實(shí)施可以處理好財(cái)務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門在成本管理中的關(guān)系,，明確各部門成本管理的內(nèi)容,，在主管財(cái)務(wù)的廠長、經(jīng)理或總會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)下,，以財(cái)務(wù)部門為主,，把財(cái)務(wù)部門同其他部門的成本控制結(jié)合起來，形成一個(gè)貫穿整個(gè)企業(yè)上下,，連接左右各方的成本控制系統(tǒng),。財(cái)務(wù)部門在負(fù)責(zé)全面成本管理的基礎(chǔ)上，將成本指標(biāo)按構(gòu)成項(xiàng)目分解為各項(xiàng)具體指標(biāo),，落實(shí)到企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門,，由各業(yè)務(wù)部門分別按各自的職責(zé)范圍，分工管理各項(xiàng)成本控制指標(biāo),。

現(xiàn)代制造業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本主要包括直接材料成本,、直接人工成本、制造費(fèi)用成本,。

1,、直接材料成本

直接材料是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要部分，一般占到70%左右,，因此,，是生產(chǎn)成本控制的重點(diǎn)。直接材料控制首先要區(qū)別產(chǎn)品生產(chǎn)用的材料種類,，然后再確定它們在單位產(chǎn)品中的標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,。

2,、直接人工成本

直接人工成本簡單地說，就是生產(chǎn)成本中工人的工資,。這部分成本的控制也分為“量”和“價(jià)”兩個(gè)方面,。用量是指人工工時(shí)，稱為人工效率,，價(jià)格是指小時(shí)工資率,。在實(shí)際產(chǎn)量下，當(dāng)直接人工實(shí)際工資與直接人工標(biāo)準(zhǔn)工資之間出現(xiàn)差異,，我們就要從人工效率差異和小時(shí)工資差異兩個(gè)方面來計(jì)算分析,，尋找原因，制訂對策,?！傲坎睢奔慈斯ば什町悾从沉斯ぷ餍实母叩?，也就是單位產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的工資的高低,。“價(jià)差”即小時(shí)工資率差異,，在非計(jì)件制時(shí),，當(dāng)工人的工資等級確定的條件下，“價(jià)差”反映了企業(yè)在用人調(diào)度方面的差異,，一項(xiàng)工作如果小時(shí)工資率在10元/小時(shí)的工人就能勝任而安排一個(gè)小時(shí)工資率在11元/小時(shí)的工人去做,，就會(huì)出現(xiàn)實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本的現(xiàn)象。因此,，全面預(yù)算要優(yōu)化人力資源配置,，制定直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)，做到控制直接人工成本,。

3,、制造費(fèi)用

制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本是按部門分別編制的，各部門制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本,，也是分別確定其數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn),。數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)通常采用單位產(chǎn)品的直接工時(shí)（或機(jī)器工時(shí)等其他用量標(biāo)準(zhǔn)）。價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是指制造費(fèi)用的分?jǐn)偮蕵?biāo)準(zhǔn),。制造費(fèi)用分?jǐn)偮蕵?biāo)準(zhǔn)=制造費(fèi)用預(yù)算/生產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用預(yù)算是指在盡可能的節(jié)約開支和合理支配下,，各費(fèi)用項(xiàng)目的最低支付金額。

明確了企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成以后,，據(jù)此制定出準(zhǔn)確的產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算,，并在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行成本控制。

企業(yè)對某一時(shí)期可能發(fā)生的這類費(fèi)用,，事先做出預(yù)算,，日后按預(yù)算控制支出,。預(yù)算編制后，控制的執(zhí)行要依賴各項(xiàng)開支的審核批準(zhǔn),。審核批準(zhǔn)的依據(jù)是預(yù)算額,，審核批準(zhǔn)的權(quán)限劃歸各責(zé)任部門，負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)的部門應(yīng)隨時(shí)注意預(yù)算限額,，不能超過,，如有超過預(yù)算的開支，必須事先報(bào)上級部門單獨(dú)審核批準(zhǔn)方可,。

它包括兩方面的內(nèi)容：一是預(yù)防和檢驗(yàn)成本,，二是損失性成本。前者與產(chǎn)品質(zhì)量水平成正比,，預(yù)防和檢驗(yàn)成本增加,，也就是相應(yīng)加強(qiáng)了產(chǎn)品質(zhì)量的控制，產(chǎn)品質(zhì)量就會(huì)相應(yīng)提高,，這時(shí)損失性成本也就相應(yīng)降低,。而損失性成本則與產(chǎn)品質(zhì)量水平成反比，產(chǎn)品質(zhì)量下降,，廢次品及不合格品比率升高,，損失性成本就必然增高，相反,，若產(chǎn)品質(zhì)量上升，損失性成本就會(huì)大大降低,，因此,，要想使一個(gè)企業(yè)的質(zhì)量成本最低，就必須使兩者之和達(dá)到最小,。

現(xiàn)代制造業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理,，對產(chǎn)品質(zhì)量成本進(jìn)行定額管理，對產(chǎn)品質(zhì)量成本進(jìn)行嚴(yán)格的分析,、計(jì)算,，找出預(yù)防和檢驗(yàn)成本與損失性成本之間的平衡點(diǎn)，保證二者之間的和最小,，是企業(yè)的質(zhì)量成本最小,。

檢查和評估就是為了保證成本管控的有效性而進(jìn)行的日常和定期監(jiān)督、檢查,。全面預(yù)算的核心內(nèi)容就是實(shí)施責(zé)任預(yù)算管理,，體現(xiàn)在成本控制即是“本著誰使用誰受益誰負(fù)責(zé)”的原則，通過預(yù)算的分解,，劃分各責(zé)任中心,，體現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一,。明確責(zé)任中心負(fù)責(zé)人的責(zé)任權(quán)限，將其對部門耗費(fèi)的成本管控任務(wù)作為對其考核的標(biāo)準(zhǔn),，以成本指標(biāo)的完成情況制定獎(jiǎng)懲制度,。顯然，全面預(yù)算指標(biāo)為這種檢查和評估提供了科學(xué)的依據(jù),，離開來全面預(yù)算企業(yè)將很難有效的界定檢查和評估中發(fā)現(xiàn)的管理責(zé)任,。

總之，全面預(yù)算是現(xiàn)代制造業(yè)成本管控的基礎(chǔ),，而成本控制措施的實(shí)施必須依靠全面預(yù)算來落實(shí),。從總體上來講，全面預(yù)算和成本管控都是現(xiàn)代制造業(yè)進(jìn)行管理的重要內(nèi)容,，但全面預(yù)算的地位要高于成本管控,。因?yàn)椋紫葢?zhàn)略管理是現(xiàn)代制造業(yè)的首要問題,，對于成本的管理必須是在戰(zhàn)略管理的指導(dǎo)下進(jìn)行,，全面預(yù)算與公司的戰(zhàn)略緊密相連。成本管控具有一定的獨(dú)立性和完整性,，其地位遠(yuǎn)不如全面預(yù)算,。其次，實(shí)行全面預(yù)算管理一般要設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì),、預(yù)算管理辦公室,、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評機(jī)構(gòu)等管理機(jī)構(gòu),，它與企業(yè)組織體系結(jié)合的更緊密,。

預(yù)算管理制度 預(yù)算控制內(nèi)容和原則篇三

預(yù)算編制再好，如果執(zhí)行不力,，也只是紙上談兵,，因此要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。通過責(zé)任細(xì)化對預(yù)算執(zhí)行過程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進(jìn)行控制,，以保證預(yù)算執(zhí)行的有效性,。例如，可以由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同各二級單位相關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門制定費(fèi)用控制卡,、計(jì)劃領(lǐng)料卡來控制預(yù)算執(zhí)行,。然后根據(jù)成本費(fèi)用項(xiàng)目的性質(zhì)、金額以及相對責(zé)任中心的重要性,，對控制卡分別采用按年或按月控制,。財(cái)務(wù)部門作為最后的把關(guān)控制點(diǎn)，對一般業(yè)務(wù)，在進(jìn)行服務(wù)處理時(shí),，首先看是否有預(yù)算,，如果沒有預(yù)算，則拒絕該項(xiàng)目入賬,。特殊情況下可以超支,，但要補(bǔ)辦調(diào)整手續(xù)。

編制清晰明確的預(yù)算是實(shí)施預(yù)算管理的重要前提,。如果編制的預(yù)算籠統(tǒng)而模糊,，那么預(yù)算的執(zhí)行就有如大海中失去航向的船只茫然不知所措。編制清晰明確的預(yù)算關(guān)鍵的關(guān)鍵就是細(xì)化預(yù)算,。將預(yù)算制度,、責(zé)任、指標(biāo),、費(fèi)用,、定額等各方面進(jìn)行細(xì)化，分解到管理的各個(gè)角落與個(gè)人,。制度的細(xì)化可以保證企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)有章可循,；責(zé)任的細(xì)化可以提高工作效率，防止扯皮,；費(fèi)用的細(xì)化有利于成本分析,，尋求降低成本的途徑；指標(biāo)和定額的細(xì)化有助于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對員工的激勵(lì),。

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,，有力監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為了加大監(jiān)督力度,，增強(qiáng)監(jiān)督的客觀,、公正和獨(dú)立性，預(yù)算監(jiān)督工作由預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)同企業(yè)內(nèi)審部門共同完成,。內(nèi)審部門不參與預(yù)算的編制，只對預(yù)算的執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督,，直接對預(yù)算管理委員會(huì)主任（一般為企業(yè)的總經(jīng)理）負(fù)責(zé),。內(nèi)審部門一方面可以借助企業(yè)的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實(shí)施突擊審查，另一方面可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果實(shí)施定期審查,。