光陰的迅速，一眨眼就過去了,，成績已屬于過去，新一輪的工作即將來臨,，寫好計劃才不會讓我們努力的時候迷失方向哦。優(yōu)秀的計劃都具備一些什么特點呢,？又該怎么寫呢,？下面是小編整理的個人今后的計劃范文,，歡迎閱讀分享，希望對大家有所幫助,。

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)狀況篇一

公司成立時每位股東出資xx萬,，共為xx萬初期資本,。

預(yù)計第一季度購買廠房,、生產(chǎn)線,、用于產(chǎn)品研發(fā)、開拓市場共計投入22萬元,，購買原材料生產(chǎn)產(chǎn)品投入14萬元。招聘生產(chǎn)銷售員工支付工資24000元,，其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金19萬元,。

預(yù)計第一季度利潤表

單位：元

預(yù)計第一季度資產(chǎn)負(fù)債表

單位：元

風(fēng)險分析

在市場競爭中,，競爭的基本動機(jī)和目標(biāo)是實現(xiàn)最大化收入,。但是，競爭者的預(yù)期利益目標(biāo)并不是總能實現(xiàn)的,，實際上,，競爭本身也會使競爭者面臨不能實現(xiàn)其預(yù)期利益目標(biāo)的危險,，甚至在經(jīng)濟(jì)利益上受到損失,。這種實際實現(xiàn)的利益與預(yù)期利益目標(biāo)發(fā)生背離的可能性,，就是競爭者面對的風(fēng)險,。風(fēng)險是由不確定性因素而造成損失或獲益的可能性,。在市場競爭中,，不確定性因素很多，雖然每個競爭者都期望實現(xiàn)其預(yù)期利益目標(biāo),，但總不能全都成功，必然會有某些競爭者在競爭中敗下陣來,，承受競爭的損失,。

分析：客戶資源不足,、宣傳效果不明顯、價格定位不準(zhǔn)確,。

對策：

1、加大宣傳力度,，提高服務(wù)質(zhì)量。

2,、前期市場調(diào)研,，不斷尋求個性化產(chǎn)品。

3,、服務(wù)創(chuàng)新,，用另類的創(chuàng)新思維為企業(yè)服務(wù),。

分析：同行競爭,、可模仿性強(qiáng)。

對策：

1,、提高產(chǎn)品質(zhì)量，以此來保證自己的客戶源不流失,。

2,、不斷進(jìn)行市場調(diào)研,，確定服務(wù)類型,，以尋求更多的市場,，打造公司品牌,。

3,、尋求創(chuàng)新,，做到人無我有,，人有我優(yōu),，人優(yōu)我精,。

分析：資金不足,、前期資金成本控制不力、企業(yè)不能及時匯款,。

對策：

1、建立財務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系,，防范財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生財務(wù)危機(jī)的根本原因是財務(wù)風(fēng)險處理不當(dāng),，因此,，防范財務(wù)風(fēng)險,，建立和完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要,。

2,、建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算,。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言,，公司能否維持下去，并不完全取決于是否盈利,，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出,。

3,、確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),。對公司而言,，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時,，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),。其中獲利能力,、償債 能力,、經(jīng)濟(jì)效率,、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性,。

4,、樹立風(fēng)險意識,，健全內(nèi)控程序,，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險,。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況;訂立擔(dān)保合同時適當(dāng)運用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力,，減少直接風(fēng)險損失,。

5,、科學(xué)地進(jìn)行投資決策

分析：負(fù)責(zé)人管理不善,，造成公司運營受阻;管理經(jīng)驗不足,，公司各部門不能緊密合作,，協(xié)調(diào)發(fā)展,。

對策：

1,、健全管理機(jī)制,，加強(qiáng)獎懲制度,。

2,、尋找更多的客戶渠道,，為公司創(chuàng)造更多的利益。

3,、可聘請更高水平的技術(shù)人員指導(dǎo)運營工作。

在市場經(jīng)濟(jì)條件下,，由于受價值規(guī)律和競爭機(jī)制的影響,，各企業(yè)爭奪市場資源,，都希望獲得更大的活動自由，因而可能會觸犯國家的有關(guān)政策,，而國家政策又對企業(yè)的行為具有強(qiáng)制約束力,。另外,，國家在不同時期可以根據(jù)宏觀環(huán)境的變化而改變政策,，這必然會影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,。因此,，國家與企業(yè)之間由于政策的存在和調(diào)整,，在經(jīng)濟(jì)利益上會產(chǎn)生矛盾,，從而產(chǎn)生政策風(fēng)險,。 對此,，我公司對政策風(fēng)險的防范主要取決于市場參與者對國家宏觀政策的理解和把握,，取決于投資者對市場趨勢的正確判斷,，并且通過保險等方法也可以減少政策性風(fēng)險的損失,。

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)狀況篇二

公司早期的啟動資金主要來自風(fēng)險投資、個人投資和銀行貸款,。注冊資本為115萬元人民幣，其中外來風(fēng)險投資50萬元,，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)資金申請10萬元,，銀行貸款30萬元,，商標(biāo)權(quán),、專利技術(shù)25萬元,。公司成立初期的資本結(jié)構(gòu)如圖.

在公司注冊資本中，實有資產(chǎn)為90萬元,，公司成立過程中,，需要網(wǎng)站設(shè)計與維護(hù),、物流倉儲設(shè)備購置與使用,、公司各部門費用等投入,，尤其在物流貨物倉儲,、倉儲運輸及配送設(shè)備,、研發(fā)營銷,、網(wǎng)絡(luò)平臺等主要的環(huán)節(jié)加強(qiáng)資金投入,。努力在發(fā)展初期做到利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺,，方便生產(chǎn)廠商和銷售商了解貨物信息;貨物倉儲,、倉儲運輸及配送設(shè)備,，縮短出入庫時間,，降低存取時間,，減少配送服務(wù)周轉(zhuǎn)周期;通過營銷,、廣告宣傳，提高公司的知名度;不斷進(jìn)行研發(fā),，開發(fā)先進(jìn)的軟件管理系統(tǒng),，設(shè)計更加科學(xué)貨物配送路線,，降低成本,。在做好公司經(jīng)營的同時,，也要不斷優(yōu)化公司內(nèi)部情況,，努力做到人才配置合理并不斷優(yōu)化,。為此,，公司結(jié)合資金狀況,，作出如下分配額。

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映公司企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算,、預(yù)計利潤表,、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。

財務(wù)預(yù)算是公司企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分,，財務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化,、系統(tǒng)化和定量化,，可以反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果,，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。

在公司做財務(wù)預(yù)算時,，我們采用滾動預(yù)算的預(yù)算編制方法，便于公司財務(wù)的調(diào)整和修正,。滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算,，在本年會計年度以前編制次年的年度預(yù)算,，同時根據(jù)預(yù)算的具體情況,，分別編制每個季度的預(yù)算,。其主要特點在于：根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂以后期間的預(yù)算,，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)預(yù)算,，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來經(jīng)營活動,。

1)長期預(yù)算(分會計年度預(yù)算數(shù)據(jù))

2)短期預(yù)算(分季度預(yù)算數(shù)據(jù))

預(yù)計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財務(wù)預(yù)算,，它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面,，揭示企業(yè)一定期間經(jīng)營活動,、投資活動和籌資活動所

產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。公司正常經(jīng)營期間的某年度預(yù)計現(xiàn)金流量表如下表：

預(yù)計利潤表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果的一種財務(wù)預(yù)算,，是根據(jù)銷售,、

產(chǎn)品成本,、費用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的,。它是反映企業(yè)在計劃期間生產(chǎn)經(jīng)營狀況的財務(wù)分析,，是預(yù)計企業(yè)經(jīng)營活動最終成果的重要依據(jù),。預(yù)算利潤表還反映了公司在一定會計期間實現(xiàn)的盈利情況和公司虧損的彌補(bǔ)情況,。

公司正常經(jīng)營期間的某年度預(yù)計利潤表如下圖：

預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算,，是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),，根據(jù)銷售、生產(chǎn),、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的,。

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃書財務(wù)狀況篇三

資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算,，通常很多企業(yè)是不做的。最主要的原因就是其不確定性,，預(yù)算出來的資產(chǎn)負(fù)債表很可能不能反映一定時期的經(jīng)營結(jié)果,。就像我們之前在現(xiàn)金流量表預(yù)算中說過的,，資產(chǎn)負(fù)債表是體現(xiàn)一個“時點”概念,。要確定每個資產(chǎn)負(fù)債項目在期末那個“點”上的水平,，不是一件容易的事,。不僅因為其中所使用的假設(shè)有很大的主觀性,，而且,，就像上面所舉的應(yīng)收賬款的例子，某些項目今天的余額跟明天的余額很可能有天壤之別,。資金是流動的，很難知道接下去的一秒鐘會發(fā)生怎樣的事情,。

當(dāng)然,，資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算也不是沒有規(guī)律可循,，特別是一些業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企業(yè),，一般來說,，除非有特別的投資項目或者業(yè)務(wù)調(diào)整,，資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的水平應(yīng)該基本固定,。即使是全新的企業(yè),，也可以做一個資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算,，只是要在設(shè)定的選取方面特別小心,。下面根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的從左到右,，從上倒下的順序,，舉一些最基本的資產(chǎn),、負(fù)債項目加以說明,，僅供參考：

1.現(xiàn)金及銀行存款：這個等一下最后才做,。

2.存貨：一般可以根據(jù)銷售額的一定比例(產(chǎn)成品)加上產(chǎn)品銷售成本的一定比例(原材料)來估算,。產(chǎn)成品也可以用：期末數(shù)=期初數(shù)量+預(yù)算生產(chǎn)量-預(yù)算銷量來計算,。如果是全新企業(yè),，期初數(shù)當(dāng)然就是“零”,。而原材料的期末水平,，企業(yè)通常是根據(jù)生產(chǎn)量保留一定的比例,。

要計算的復(fù)雜一點當(dāng)然也可以,。那就要先將生產(chǎn)成本計算出來,，再將產(chǎn)品銷售成本計算出來,，然后再推算出存貨的庫存余額,。計算生產(chǎn)成本要所有原材料每個品種的最佳采購量,、每批采購量的使用時間(或者一定時間內(nèi)的消耗量),、單價,、庫存?zhèn)}儲成本等因素都要考慮進(jìn)去,。而產(chǎn)品銷售成本要跟企業(yè)的銷售計劃掛鉤,，還要考慮跟銷售有關(guān)的其他因素(比如：退貨,、銷量達(dá)不到預(yù)期等),。除此外,，還要考慮到各個品種產(chǎn)品的保底庫存量等,。

3.應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)：當(dāng)然是用銷售收入的一定比例,。主要是考慮本行業(yè)應(yīng)收賬款的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)。這樣計算非常judgemental (主觀性很強(qiáng)),，但似乎沒有更好的辦法,。

4.固定資產(chǎn)、在建工程和遞延資產(chǎn)：這個部分比較容易。如果已經(jīng)作了資本性支出的預(yù)算,，減去折舊或者攤銷就是我們所需要的資產(chǎn)余額了,。

5.長期投資：一般全新的公司在剛開業(yè)的時候，沒有長期對外投資,。但如果有的話,，根據(jù)實際的情況估算出金額來應(yīng)該不難。

6.應(yīng)付帳款：這個可以根據(jù)產(chǎn)品銷售成本的一定比例計算,。其基本的思路跟應(yīng)收賬款的計算差不多,。

7.應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費：一般用一個月的人工成本/費用來列示,。但是要扣除個人所得稅,，因為個人所得稅是在應(yīng)交稅金里面的。

8.應(yīng)交稅金：稅金可以根據(jù)銷售額(用于計算“營業(yè)稅”,、“增值稅”銷項),、成本和毛利比率(增值稅)、人工成本及費用(個人所得稅),、凈利潤(企業(yè)所得稅),、進(jìn)出口金額(關(guān)稅)等以及公司的一些特定事項(印花稅、車船使用稅)來計算,，不是很復(fù)雜,。

9.銀行借款(長期、短期)：根據(jù)企業(yè)的融資政策和計劃,，按預(yù)計還款期限估算,。

10.實收資本、股本：按照公司的資金機(jī)構(gòu)和來源,，股東投資的進(jìn)度等來列示。如果是初創(chuàng)企業(yè),，還沒有明確股東/股本的機(jī)構(gòu),，可以用所需全部資金扣除預(yù)計銀行融資的部分來列示,。而所需全部資金要多少，就是前面所說的“資金需求的預(yù)算”計算出來的,?；镜臄?shù)字應(yīng)該是=公司的初始資金投入+經(jīng)營中的資金缺口,。資金缺口可以用股東的進(jìn)一步投入或者銀行金融機(jī)構(gòu)融資來填補(bǔ)。

11.未分配利潤：實際上就是利潤表上的凈利潤。這是利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的鉤稽關(guān)系所在。我想我在這里就不必再解釋了,。

整個資產(chǎn)負(fù)債表上大約有40多的項目,，我在這里只大概講了十六,、七個，主要是揀重點的講,。有些項目本來就不是很重要,，或者對于新開業(yè)的公司根本就沒有,。在這里就不說了。

另外,，有的時候我們?yōu)榱诉_(dá)到一定的資產(chǎn)負(fù)債比率，流動比率,，或者負(fù)債權(quán)益率,，我們也可以適當(dāng)調(diào)節(jié)資產(chǎn)及負(fù)債的總量,、資產(chǎn)負(fù)債的短期與長期之間的比例等,。這就需要用到其他應(yīng)收款,、其他流動資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn),、其他應(yīng)付款,、其他流動負(fù)債,、其他長期負(fù)債等項目。通過對這些科目的適當(dāng)調(diào)節(jié)來達(dá)到財務(wù)指標(biāo)的一定比率,。

至于第一項的現(xiàn)金和銀行存款,，等所有的項目都擺好了之后，余下的平衡數(shù),，就放在現(xiàn)金里,。唯一的要求是：不可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因為在中國是沒有銀行存款賬戶會出現(xiàn)虧空的,。在國外,，如果跟銀行談妥協(xié)議，在一定的范圍內(nèi)出現(xiàn)銀行賬戶的虧空,、透支,，銀行可以視其為一種短期借款。

前面我們花了很多的篇幅講如何為一個新開業(yè)或者還在創(chuàng)業(yè)階段的公司做一個預(yù)算,，或者說是一個中長期的規(guī)劃,。從預(yù)算的方法上講，這叫做“零基預(yù)算”(zero based budgeting, 簡稱zbb),，既沒有任何基數(shù)的預(yù)算,。或者說,，可以參考的基數(shù),、歷史數(shù)據(jù)很少，制作者必須根據(jù)自己的經(jīng)驗和判斷,，加上對周圍環(huán)境變化的預(yù)期來做預(yù)算,。這對于財務(wù)人員有很大的挑戰(zhàn)性。

讓各個部門一起參與預(yù)算的過程,，對于零基預(yù)算尤其重要,。在很多企業(yè)，財務(wù)人員可能是預(yù)算項目的引領(lǐng)者,。但很多業(yè)務(wù)人員就會以為,，預(yù)算就是財務(wù)的事情，和我無關(guān),。要改變這樣的局面,，財務(wù)人員應(yīng)該盡量讓更多的業(yè)務(wù)部門參與預(yù)算的制作過程。讓更多對行業(yè)有經(jīng)驗的人貢獻(xiàn)他們的想法和判斷,。同時,，在預(yù)算成形過程中，還要讓各個部門自己“認(rèn)領(lǐng)”各自的預(yù)算,，讓他們覺得自己才是預(yù)算的“主人”,，這樣，做出來的預(yù)算才會有人看,，有人執(zhí)行,。不然的話，就是廢紙一張,。而且,，到最后大家也會說，這個預(yù)算是財務(wù)部憑空想出來的,，跟我有什么關(guān)系?

和零基預(yù)算相對的,，是叫做“增量預(yù)算”(incremental budgeting)。增量預(yù)算的重點在于找出財務(wù)報表各個項目的變動值,。注意,，這里說的“變動值”不是只能增加不能減少。雖然名稱叫“增量預(yù)算”并不是說只有增加,。

增量預(yù)算方法主要適用于那些業(yè)務(wù)模型比較成熟的企業(yè),。在做預(yù)算的時候，企業(yè)已經(jīng)有3-5年的全面財務(wù)資料作基礎(chǔ),，如果沒有什么大的改變,，就只要加減可能出現(xiàn)的變化就可以了。

當(dāng)然,，zbb和incremental可以同時使用,。比如說，一個企業(yè)有兩個事業(yè)部,，已經(jīng)非常成熟,，但明年準(zhǔn)備再發(fā)展一個新的事業(yè)部，幾乎相當(dāng)于是一個完全新的公司,。這樣就可以同時使用兩種方法來做預(yù)算,，然后將結(jié)果在合并起來。除此外,，如果企業(yè)有一些新的投資項目或新的產(chǎn)品線等,，都可以用zbb的方法先做出項目預(yù)算，然后再跟現(xiàn)有業(yè)務(wù)的incremental budget相加就可以了,。

增量預(yù)算通常要考慮下個年度很多的變化因素,，這里僅隨便舉一些例子。它們很可能包括：

(一)影響銷售額變化的因素：企業(yè)拓展新的銷售渠道增加銷量,、在原有的品種基礎(chǔ)上增加新的品種,、銷售單價改變、銷售方式的改變等,。

(二)影響產(chǎn)品銷售成本的因素：原材料漲價,、工人生產(chǎn)效率提供,、原材料或生產(chǎn)設(shè)備的來源方式、渠道改變等,。

(三)影響費用的因素：通貨膨脹,、公司組織結(jié)構(gòu)變化、人員變化,、公司搬家到新的地方,、公司有新的投資融資等行為。

(四)影響資產(chǎn)變化的因素：賒銷條款改變(應(yīng)收賬款),、公司決定投資其它項目(長期投資),、引進(jìn)新設(shè)備(固定資產(chǎn))等。

(五)如果公司的資產(chǎn)增加了,，勢必有負(fù)債或者權(quán)益的增加,。資產(chǎn)負(fù)債表右邊項目的變化，要看企業(yè)希望采取什么樣的方式來融資或者吸引資金,。同時,，這些變化，還會影響到財務(wù)費用的增減,。

另外,，整個預(yù)算是一個相互鉤稽的整體。雖然我們最后看到的只有三大報表：利潤表,、資產(chǎn)負(fù)債表,、現(xiàn)金流量表，但實際上要做的基礎(chǔ)工作很多很多,。簡單一點說有以下幾個方面：

(一)銷售部門先做銷售預(yù)算,，根據(jù)銷售預(yù)算，生產(chǎn)部門作生產(chǎn)預(yù)算,，采購部門再根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算作出采購預(yù)算,，而運輸、倉儲部門再根據(jù)采購預(yù)算做物流方面的計劃或預(yù)算,。這樣才可以作出銷售額,、產(chǎn)品銷售成本的數(shù)字放入利潤表。然后再根據(jù)我們上面提到過的方法,，計算出期末存貨量,、應(yīng)付帳款等放入資產(chǎn)負(fù)債表。

(二)人事部門根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模,、銷售規(guī)模等方面的因素,，作出人頭數(shù)和招聘數(shù)的計劃，再根據(jù)每個人可能的薪水水平、每年的通脹水平等計算出人員成本費用,。其中,，成本費用進(jìn)利潤表。如果工資是先提后發(fā),，別忘了貸方要放在資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付工資,、應(yīng)付福利、應(yīng)交稅金等科目,。

(三)市場部門根據(jù)銷量、單價,、產(chǎn)品品種等信息,，結(jié)合企業(yè)文化、目標(biāo),、價值觀等因素,，制定市場推廣計劃，計算出市場費用預(yù)算,，進(jìn)入利潤表,。

(四)業(yè)務(wù)拓展部門、生產(chǎn)部門,、行政管理部門等要制定資本性支出的方案,。要不要設(shè)立新的事業(yè)部門，要采購怎樣的設(shè)備,，是不是要引進(jìn)新技術(shù)擴(kuò)大再生產(chǎn),，有沒有擴(kuò)大辦公室或裝修的計劃等。實打?qū)嵉脑O(shè)備,、資產(chǎn)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn),、在建工程、遞延資產(chǎn),。相應(yīng)的折舊,、攤銷進(jìn)入利潤表。當(dāng)然,，資本性支出還要進(jìn)入現(xiàn)金流量表的“投資活動現(xiàn)金流量”,。

(五)司庫或?qū)ν馔度谫Y部門要根據(jù)利潤表預(yù)算、資本性支出預(yù)算的大致情況,，制定投融資的計劃,。有多余資金可以投資的，投資項目放在資產(chǎn)負(fù)債表,，以及現(xiàn)金流量表的“投資活動現(xiàn)金流量”中,。如果需要融資的，融資金額放在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債或權(quán)益，以及現(xiàn)金流量表的“籌資活動現(xiàn)金流量”中,。另外,，投融資涉及的投資收益或利息支出，要放在利潤表當(dāng)中,，還要放在現(xiàn)金流量表的適當(dāng)科目,。

(六)各個部門對本部門可能發(fā)生的費用作出預(yù)算。其中：工資,、福利,、折舊/攤銷已經(jīng)有了。各個部門的預(yù)算主要是集中在本部門的費用,，比如差旅費,、通信費、文印費等,。

通過這樣的一個大致過程,，是不是所有的資產(chǎn)、負(fù)債,、權(quán)益,、收入、成本/費用,、利潤都已經(jīng)差不多有了?各個部門也用不同的方式參與了預(yù)算制定的過程,。而且，在整體預(yù)算中各個分部預(yù)算項目的鉤稽關(guān)系也很明顯,。

最后,，財務(wù)部需要做的工作是，匯總并且適當(dāng)平衡各大報表的預(yù)算,，同時,，計算出稅收等方面的數(shù)據(jù)。成本費用等還需要在不同部門不同產(chǎn)品或項目之間進(jìn)行分?jǐn)?。計算一些關(guān)鍵性的指標(biāo)(kpi)給老板審查,。之后，可能還需要幾個來回,，讓每個部門修改預(yù)算,，然后再匯總再修改，直到預(yù)算相對比較完美為止,。

(一)不確定性和風(fēng)險

企業(yè)的經(jīng)營為什么有風(fēng)險?這是因為所有的決策都是根據(jù)預(yù)算來決定的,，而所有預(yù)算又取決于不同程度的不確定因素。人類對未來的預(yù)知是極其有限的,，我們不可能知道未來的幾個月,、一年,，或者幾年后會發(fā)生一些什么事情。更何況有很多事情是我們無法控制的,，比如說市場條件的變化,，匯率的變化，人們觀念的變化等等,。

舉一個很簡單的例子,，我們在1995年前做公司的10年計劃時，完全不會想到?jīng)]過幾年,，互聯(lián)網(wǎng)對商業(yè)模式,、經(jīng)營模式、消費觀念以及人們的日常生活產(chǎn)生如此之大的影響,。再說的具體些,，我們那時肯定不會想到，在不用開設(shè)實體店鋪的情況下,，可以在網(wǎng)絡(luò)虛擬商店里銷售產(chǎn)品,，不但可以賣給本地本國的客戶,，還可以將產(chǎn)品賣給許多國外的客戶,，從而增加一大塊的銷量。我們那時也不會想到在市場費用中間要預(yù)估一塊電子媒體的促銷和廣告費用,。甚至不會想到發(fā)coupon還可以通過email,，而根本不需要印刷費用和派送人員成本。如此等等,。

那么,，又有哪些因素是在預(yù)算時無法確定的呢?或者說，有哪些因素會在日后發(fā)生從而使我們對業(yè)務(wù)的預(yù)先判斷變得不太肯定呢?

用比較文縐縐的話來說就是：經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的不確定性,。比如：經(jīng)濟(jì)周期的變化,、難以定義的概念、無法計量的要素等,。其實也就是我們通常說的,，市場環(huán)境的變化引起的收入和成本的變化;特定的環(huán)境變化導(dǎo)致資產(chǎn)價值的變化;匯率、稅率,、利率,、通脹等外部因素的變化;社會因素變遷導(dǎo)致人們消費習(xí)慣、觀念的變化帶來的不利影響等,。還有企業(yè)管理方面的不確定性,，尤其是人為的因素是最不能確定的。

但是,，如果過分的強(qiáng)調(diào)不確定性,，那么預(yù)算就沒有辦法做了。因為不確定性是不可以計量的。會計講的是“貨幣計量”的原則,，不能計量的東西在報表上是沒有辦法反映的,。但也不是完全沒有解決的辦法，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上,，“風(fēng)險”是可以計量的,。那么，怎樣讓不確定性變成可以衡量的風(fēng)險呢?

而從會計概念上來說,，風(fēng)險大致體現(xiàn)為以下一些形式：營業(yè)收入中的“水分”,、營運成本增加的潛在可能性、利率和匯率變化引起的匯兌損失和財務(wù)費用增加,、短期投資的減值,、不良存貨的計價、陳舊設(shè)備的重估和減值,、長期投資的不實,、土地的重估增減值、未決訴訟,、承諾事項,、環(huán)境負(fù)債與成本、期后事項,、或有負(fù)債等等,。

(二)將不確定性變成數(shù)字

而我們用于衡量風(fēng)險，評估風(fēng)險影響的方法其實也很多,。歸納起來主要有：

a.假定情景計劃scenario planning

b.或有事件計劃 contingency planning

c.推斷預(yù)測extrapolative forecasting

d.敏感性分析 sensitivity analysis

e.情景模擬simulation

f.決策樹 decision tree