“報(bào)告”使用范圍很廣，按照上級(jí)部署或工作計(jì)劃,，每完成一項(xiàng)任務(wù),，一般都要向上級(jí)寫報(bào)告，反映工作中的基本情況、工作中取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),、存在的問題以及今后工作設(shè)想等,，以取得上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的指導(dǎo)。那么,，報(bào)告到底怎么寫才合適呢,？下面我就給大家講一講優(yōu)秀的報(bào)告文章怎么寫，我們一起來了解一下吧,。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇一

按照公司20xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,，審計(jì)室對(duì)公司采購合同的簽署、審批,、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查,，審計(jì)過程中我們實(shí)施了合適的、必要的審計(jì)程序,，按照既定的審計(jì)方案,，結(jié)合其實(shí)際情況，對(duì)20xx年1月1 日－20xx 年8月31日 期間的重大采購合同進(jìn)行了審計(jì),。

二,、審計(jì)方式說明：

抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購合同各2份,，檢查其起草,、審核、管理層審批,、檔案管理等工作流程是否符合公司要求,。審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點(diǎn)調(diào)查。

三,、

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：20xx年1月購入的文件柜等辦公用品,，供應(yīng)商為成都市青羊區(qū)亞華儀表配件廠，所屬期為20xx年訂單,，生管部門未對(duì)訂單檔案進(jìn)行整理歸檔,。

建議：于20xx年1月份起制定的辦公用品訂單，整理后按順序編號(hào),，并建檔,，以便于核查。

四,、審計(jì)

總結(jié)

本次審計(jì)方案得到了各相關(guān)部門的大力支持和配合,。

1、檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：

（1）對(duì)所抽取的固定資產(chǎn),、原主料,、辦公用品的采購合同，進(jìn)行內(nèi)容上的審查,，發(fā)現(xiàn)采購合同的起草,、審核以及審批都有權(quán)限范圍內(nèi)的簽字蓋

章，格式合同的版本與公司要求基本相符,。

（2）對(duì)所抽取的采購合同的主要條款進(jìn)行審查,，各類條款約定都基于公平公正的原則，且同時(shí)維護(hù)了公司利益,，不存在差異情況,。

2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：

（1）根據(jù)公司業(yè)務(wù)進(jìn)展情況,，經(jīng)審計(jì),，合同中采購、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都得以較好的執(zhí)行,。

（2）采購合同付款臺(tái)賬,，基本做到了清晰完整,，不存在超出合同約定的款項(xiàng)支付和未經(jīng)審核的合同。

3,、檢查合同存檔情況：

（1）合同保管按照公司要求,，按順序進(jìn)行了編號(hào)，便于核查,。

綜上所述,，對(duì)于采購合同的管理，具有較為完備的規(guī)范流程,，合同的簽署,、審批、履行等完全符合公司對(duì)于合同管理的規(guī)定要求,。對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)、付款審批等環(huán)節(jié)的實(shí)務(wù)操作有適當(dāng)控制,，采購部門相關(guān)崗位工作人員對(duì)采購管理流程和崗位職責(zé)都較為熟悉,。

五、后續(xù)審計(jì)跟蹤：

1,、根據(jù)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議的內(nèi)容,，與業(yè)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)，將立即進(jìn)行整改,我們將在20xx年11月實(shí)施后續(xù)跟蹤,。

2,、20xx年5月購入的固定資產(chǎn)密閉式混料機(jī)，正在驗(yàn)收,，設(shè)備（固定資產(chǎn)）申購,、審批、驗(yàn)收流程單尚未建立,，故本次未經(jīng)審計(jì),，計(jì)劃11月份再對(duì)此進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇二

根據(jù)__（20__）__號(hào)文件精神及年初內(nèi)審工作安排,，公司審計(jì)組于20__年__月__日至__日對(duì)__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營活動(dòng)的合法性,、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí),，對(duì)該所財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況實(shí)施了必要的審計(jì)程序,。

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)法律制度的規(guī)定，__*供電所對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)?，F(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：

一,、被審計(jì)單位基本情況

該所共有員工__人，其中正式員工__人,，農(nóng)電員__人,，負(fù)責(zé)全鄉(xiāng)__個(gè)行政村__個(gè)臺(tái)區(qū)的供用電業(yè)務(wù),。抄表到戶的有*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)，共計(jì)__*戶,，由所里直管移動(dòng)機(jī)站臺(tái)區(qū)為__個(gè);躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū);淹沒區(qū)有4個(gè)村17個(gè)臺(tái)區(qū), 具體是__村,、__村、__村,、__村,其中: __村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計(jì)__戶,。

二、管理及分配模式

該所財(cái)務(wù)核算方式是采取收支兩條線管理,，所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配,，非淹沒區(qū)的22個(gè)臺(tái)區(qū)抄表收費(fèi)工作實(shí)行責(zé)任考核制度，采取工資與電費(fèi)回收和線損率掛鉤,，按月兌現(xiàn); 承包給村農(nóng)電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū)按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費(fèi), 淹沒區(qū)__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作沒有制定考核制度,，責(zé)任沒有明確到人，按月由全所統(tǒng)一行動(dòng)抄表收費(fèi), 但在實(shí)際收費(fèi)過程中由于淹沒區(qū)用戶刁難,往往只能象征性收點(diǎn),。該所對(duì)沒有改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為__% , 對(duì)已經(jīng)改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為__% , 所長及農(nóng)電員的基礎(chǔ)工資分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),所長的崗位工資定____元/月,，班長定崗位工資為____元/月, 一般的為____元/月。

三,、經(jīng)營及財(cái)務(wù)收支狀況

㈠,、經(jīng)營情況

該所20__年1至9月份供電量為____kwh，公司1至9月核減淹沒區(qū)電量為____kwh,，核減后供電量為____kwh,，到戶售電量為____kwh，核減前綜合線損為__%,，核減后綜合線損為__% ,。

㈡、財(cái)務(wù)收支狀況

1,、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入為____元,，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為____元，收入合計(jì)為____元,。

2,、支出：1至9月份購電成本為____元，工資支出____元,，維修費(fèi)支出____元,，租車費(fèi)支出____元，差旅費(fèi)____元,，辦公費(fèi)____元,，招待費(fèi)____元, 三金支出____元,福利費(fèi)支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為____元,支出合計(jì)為____*元。

3,、利潤：該所20__年1至9月虧損____元,。

4,、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：

①1至9月份從電費(fèi)中支出的工資總額為____元，其中：所長1人,，工資總額為____元,，月平均工資收入為____元，職工5人,，工資總額為____元,，月平均工資收入為____元。

②1至9月份從其他業(yè)務(wù)費(fèi)用中支出的勞務(wù)提成補(bǔ)助為____元,，6人 , 人平月收入為____元,。

5、開支比例：到20__年9月底該所虧損____元,，工資及其他費(fèi)用均系占用了公司電費(fèi)開支,。

6、預(yù)計(jì)負(fù)債：經(jīng)查該所未結(jié)帳的外欠債務(wù)為____元,，其中招待費(fèi)____元,，移動(dòng)公司基站雪災(zāi)維修材料費(fèi)____元，下鄉(xiāng)租車費(fèi),、運(yùn)費(fèi)____元，因?yàn)樵撍?至9月經(jīng)營為虧損,目前看沒有能力支付欠款,，所以預(yù)計(jì)負(fù)債有潛在的風(fēng)險(xiǎn),。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

1,、通過審計(jì),，我們認(rèn)為__*供電所基本能夠遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)帳程序規(guī)范,、手續(xù)完備,、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費(fèi)開支,能夠遵守發(fā)票管理制度,，沒有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費(fèi)的現(xiàn)象,。該所對(duì)淹沒區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費(fèi),違反財(cái)務(wù)記帳規(guī)則,財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備等現(xiàn)象。

2,、__*在擔(dān)任所長這一年來,在財(cái)務(wù)管理上基本能夠遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒區(qū)供電所所長__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)其個(gè)人作為所長有亂開支的現(xiàn)象,，從提供的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒有明顯的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象,。

五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見

1,、淹沒區(qū)用電極不規(guī)范,造成電費(fèi)損失巨大.

該所對(duì)淹沒區(qū)*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作是按月進(jìn)行,，經(jīng)查抄表卡上的記錄,，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作,，經(jīng)常采取突擊查電的方式對(duì)用戶的用電情況進(jìn)行檢查,，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補(bǔ)電費(fèi)____元,。該所20__年1至9月應(yīng)交公司電費(fèi)為____元,，已交電費(fèi)____元，下欠電費(fèi)____元,，非淹沒區(qū)1至9月供電量為____kwh ,，應(yīng)交電費(fèi)為____元，已交電費(fèi)為____元,，淹沒區(qū)2__線路1至9月供電量為____kwh ,，公司沖減____ kwh后，供電量為____*kwh , 應(yīng)交電費(fèi)為____*元,，實(shí)際收到電費(fèi)為____元,，其中上交公司____元，截用____元,，主要是用于該所整頓淹沒區(qū)開支補(bǔ)助等工作經(jīng)費(fèi) ,。

處理意見：__淹沒區(qū)是修建__電站形成的,本應(yīng)由__*電站承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長期以來,淹沒區(qū)問題始終沒有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費(fèi)了很大的人力、物力和財(cái)力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒有從根本解決問題,致使該淹沒區(qū)的整改效果沒有達(dá)到其他淹沒去的程度,工作組一撤回,又恢復(fù)到原來的狀態(tài)?，F(xiàn)狀分析該淹沒區(qū)用電管理工作任重道遠(yuǎn),僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到

縣委,、政府及相關(guān)部門的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問題,內(nèi)部方面應(yīng)建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機(jī)制,幫助供電所處理淹沒區(qū)一些突發(fā)事件,對(duì)淹沒區(qū)管理的考核制度需要健全，責(zé)任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合,、督促__鄉(xiāng),、__鄉(xiāng)兩個(gè)供電所對(duì)淹沒區(qū)重新治理,可能才會(huì)收到一定的效果。

2,、財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定及時(shí)處理帳務(wù)

到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出納員還沒有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì)計(jì)也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒有辦理結(jié)帳手續(xù), 導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表至今不能報(bào)送,其行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第八項(xiàng)“審計(jì)及處罰：第4點(diǎn)：對(duì)不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表,，屬供電所責(zé)任的每遲報(bào)一次，對(duì)該所所長處以__*元罰款,，屬會(huì)計(jì)人員責(zé)任的每遲報(bào)一次,，扣除委派會(huì)計(jì)一個(gè)月獎(jiǎng)金；報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí),，有瞞報(bào),、少報(bào)，弄虛作假的,，屬供電所故意行為的,，發(fā)現(xiàn)一次對(duì)該所所長處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)一次扣除委派會(huì)計(jì)1個(gè)月月獎(jiǎng),；不報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的,，屬供電所不提供會(huì)計(jì)資料的一次,，對(duì)該所所長處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員不作為的一次扣除會(huì)計(jì)人員三個(gè)月月獎(jiǎng),，之規(guī)定,。”

處理意見：鑒于該責(zé)任是出納員__*造成,，經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結(jié)帳手續(xù),，建議對(duì)__*處以罰款__*元。

3,、違反記帳規(guī)則造成現(xiàn)金短款

審計(jì)組在對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行盤底時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金不相符,，出現(xiàn)短款__*元，經(jīng)調(diào)查,，該所出納違反記帳規(guī)則,，沒有按當(dāng)期現(xiàn)金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳,。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費(fèi)回收任務(wù),，月底為了完成電費(fèi)回收任務(wù)，將沒有收到的電費(fèi)先行入帳而造成現(xiàn)金短款,，使賬實(shí)不相符,。

處理意見：責(zé)令該所調(diào)整賬務(wù)，督促出納__*及時(shí)收回電費(fèi),，并按所里規(guī)定的責(zé)任制進(jìn)行處罰,。

4、拖欠公司電費(fèi)____元

到9月底止,，__*供電所拖欠公司電費(fèi)為____元。

處理意見：到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為____元,，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補(bǔ)交公司電費(fèi),鑒于__淹沒區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費(fèi)建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮,。

5、財(cái)務(wù)公開手續(xù)不完備

經(jīng)查,該所雖然做到按月將財(cái)務(wù)收支情況向職工公開,但沒有按季度寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案,。此行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第七項(xiàng)“財(cái)務(wù)公開:第4點(diǎn):供電所在財(cái)務(wù)公開后,，應(yīng)按季度以書面形式寫出結(jié)論性材料，經(jīng)所委會(huì)成員集體簽字后,，報(bào)公司財(cái)務(wù)部備之規(guī)定,。

處理意見: 責(zé)令該所自審計(jì)檢查日起予以糾正，按照《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》中的規(guī)定寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案,。

六,、審計(jì)建議

1、由公司爭取有關(guān)部門重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒區(qū)整改方案,對(duì)__鄉(xiāng),、__鄉(xiāng)兩淹沒區(qū)重新進(jìn)行認(rèn)真整治,。

2,、該所應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度,，對(duì)檢查中存在的問題,立即進(jìn)行整改,、糾正,并于__月以底前向?qū)徲?jì)組遞交書面整改報(bào)告。

3,、做為拖欠電費(fèi)的淹沒區(qū)供電所所長__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標(biāo)準(zhǔn),。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇三

根據(jù)20xx年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)委員會(huì)安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日,，我們審計(jì)組對(duì)供應(yīng)部20xx年度采購與付款情況進(jìn)行了審計(jì),。審計(jì)過程中得到了被審計(jì)部門的積極支持和配合，工作進(jìn)展順利,。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束,，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,，規(guī)范采購與付款行為,，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī),，結(jié)合公司的實(shí)際情況,，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。物資采購流程分兩大類,，一類是生產(chǎn)物料采購,，一類是五金物料采購。生產(chǎn)物料的采購,，每月11日前生產(chǎn)部根據(jù)營銷中心銷售預(yù)算情況編制需料計(jì)劃,，供應(yīng)部在5個(gè)工作日內(nèi)根據(jù)需料計(jì)劃經(jīng)過詢價(jià)后編制訂貨計(jì)劃，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同,；而五金物料的采購,，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實(shí)庫存量及采購量后,，由供應(yīng)部詢價(jià),，報(bào)物管部審核總經(jīng)理批準(zhǔn)后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購,。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式,，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購,，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量,、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）,、付款方式、價(jià)格。一般情況下,，符合資質(zhì)的供方先將樣板送來,，待公司檢驗(yàn)合格后，將其確認(rèn)為可比可選的對(duì)象,。公司開發(fā)供應(yīng)商的途徑有多種,，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應(yīng)商同行介紹為多。所選擇的供應(yīng)商必須按商品的類別提供相應(yīng)的證照復(fù)印本,，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照,、藥品生產(chǎn)許可證、藥品gmp證書,、藥品注冊(cè)證,；輔料需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產(chǎn)許可證,、藥品注冊(cè)證,；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證,、gsp證書,，且購入的產(chǎn)地保持相對(duì)的穩(wěn)定；進(jìn)口商品遵守《進(jìn)品商品管理辦法》提供進(jìn)口商品注冊(cè)證,、進(jìn)口藥材批件,、進(jìn)品藥品檢驗(yàn)報(bào)告書。為確保所采購的商品符合標(biāo)準(zhǔn),，質(zhì)管部每年底對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核評(píng)估,、更新，并存檔,。

供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí),，都明確采購物資的品名、規(guī)格,、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),、數(shù)量、價(jià)格,、交貨日期、運(yùn)輸方式,、付款方式,、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂,。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達(dá)公司倉庫,，倉管員根據(jù)訂貨計(jì)劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在5%-10%之間,，但這種差異合同上沒有明確說明,，若差異較大,，需請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)。貨物簽收完畢后,，倉管員及時(shí)報(bào)檢,，在收到檢驗(yàn)室及質(zhì)管部出具的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單后，便將該批貨物入賬,，若不合格,，則通知供應(yīng)部，一般情況下,，供方選擇換貨,。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方,，并限制人員接近,。

貨物驗(yàn)收后，供方提供合法票據(jù)給我司,，供應(yīng)部人員復(fù)核票據(jù)上的內(nèi)容與采購合同,、驗(yàn)收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求填寫付款申請(qǐng)單交送財(cái)務(wù)部,。財(cái)務(wù)部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款,，并對(duì)資金計(jì)劃、合同約定的付款條件進(jìn)行嚴(yán)格審核,，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。

公司09年的存貨周轉(zhuǎn)率為4.71次,，比08年的4.11次有明顯提高,。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元,。

分析說明：

（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%,，其中當(dāng)歸減少259.8萬元，占總額的99.3%,，原因是當(dāng)歸從08年的采購單價(jià)41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg,，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%,，但還是導(dǎo)致總耗用額下降,。除了當(dāng)歸，還有丹參,、皂角刺,、防風(fēng)等9種中藥材有這種采購單價(jià)差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算,。若不考慮“空心膠囊”,，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%,。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%,，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元?dú)w入輔料中核算。

分析說明：

（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元,，下降率為4.54%,，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價(jià)則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg,。

（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%,，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元?dú)w入輔料中核算。

貨款支付情況

分析說明：

根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款,，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%,，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。

二,、審計(jì)內(nèi)容

本次審計(jì)采取了抽查的方式進(jìn)行,。

（1）隨意抽查一個(gè)月的訂貨計(jì)劃書,檢查其是否符合當(dāng)期的采購政策。

原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施,是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預(yù)先編號(hào),、保管訂貨計(jì)劃,。

（2）分析比較需料計(jì)劃、庫存量及訂貨計(jì)劃,檢查其是否進(jìn)行合理安排,。

（3）檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場調(diào)查,、比較、審批程序決定,。

（4）檢查采購合同條款是否充分,，有無損害公司利益，是否有指定人員審核,，是否交財(cái)務(wù)部存檔,，合同專用章是否經(jīng)過適當(dāng)審批。

（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃,，跟蹤其實(shí)施過程,，檢查其采購價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況,，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況,。

（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同,、入庫單的名稱,、單價(jià)、數(shù)量是否一致,。

（7）檢查是否存在超收,，超收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；分析超收原料的價(jià)格與數(shù)量是否經(jīng)濟(jì),、是否合理,。

（8）查閱詢價(jià)是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計(jì)劃審核的依據(jù),。

（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新,；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理,，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表,，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。

（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定,。

（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況,，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù),，退貨是否充分,、及時(shí)，供應(yīng)商是否簽字,；退貨是否符合質(zhì)管部的建議,，退貨時(shí)是否有質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。

三,、審計(jì)結(jié)果

（1）訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策,，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核,，訂貨計(jì)劃則由總經(jīng)理審批,，方能與供方簽訂采購合同。供應(yīng)部將每月的需料計(jì)劃,、訂貨計(jì)劃歸檔,。

（2）原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家,，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求,，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。

（3）采購合同條款充分,，無損害公司利益,，并指定授權(quán)人員代表簽訂，保管合同專用章,，合同簽訂后交財(cái)務(wù)存檔,，以便審核,、付款。

（4）一般情況下,，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致,，但實(shí)際的采購過程中，訂貨計(jì)劃中的品種,、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多,，是因?yàn)楣┴泿刨Y金管理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇四

根據(jù)按排，審計(jì)部對(duì)公司存貨盤點(diǎn)工作進(jìn)行了審計(jì),。

審計(jì)目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實(shí)及完整性進(jìn)行審計(jì),，涉及評(píng)價(jià)盤點(diǎn)工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況,、存儲(chǔ)管理,、賬卡物相符性等。

審計(jì)程序：監(jiān)盤,、數(shù)據(jù)分析,、詢問、觀察等,。

一,、存貨盤存結(jié)果。

截止xxx年底,，公司存貨盤點(diǎn)余額為xxx萬元（含車間在制品,、項(xiàng)目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資）,，盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元,。具體明細(xì)如下：

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點(diǎn)的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計(jì)入盤存量的,，而今年是根據(jù)實(shí)際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存,，如此形成差異xx萬元。

建議：盤點(diǎn)方法改變時(shí)所確定的差異應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬目調(diào)整,，無須年末時(shí)再做賬目調(diào)整,。

(2)bom及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：

a. 板材理論厚度與實(shí)際領(lǐng)用的材料存在差異,； b. 邊角廢料的利用,； c.計(jì)量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. bom用量出現(xiàn)錯(cuò)誤等,。

建議：

a.物控部門做好bom用量的監(jiān)測工作,，對(duì)與實(shí)際不符時(shí)及時(shí)與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；

b.研發(fā),、采購,、物控協(xié)商確定好物料的計(jì)量單位,，確保bom、采購,、存儲(chǔ)及系統(tǒng)中使用的計(jì)量單位是一致的,；對(duì)確實(shí)不可統(tǒng)一計(jì)量單位時(shí)要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時(shí)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強(qiáng)檢查,，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。

(3)收發(fā)貨盤點(diǎn)差異形成盤盈近xx萬元,，主要原因有：

a. 工程領(lǐng)退料錯(cuò)誤,；

b. 已開據(jù)領(lǐng)料單但實(shí)際未領(lǐng)用；

c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù)),； 建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時(shí)辦全收發(fā)手續(xù),，并加強(qiáng)對(duì)進(jìn)出倉物料的清點(diǎn)，特別需對(duì)已辦手續(xù)但實(shí)際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實(shí),，同時(shí)在物料卡上根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行完整記錄,。

(4)部份盤虧物料明細(xì)：

重點(diǎn)關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點(diǎn)因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元,，數(shù)據(jù)上看并不重大,，但仍需加強(qiáng)這方面管理。

二,、呆滯物料情況,。

根據(jù)物控部門統(tǒng)計(jì)，呆滯物料（3個(gè)月以上）庫存金額近一xxx萬元,，與三季度末相比上升近xxx萬元,，其中電池片增加近xx萬元。重點(diǎn)關(guān)注電池片庫存的消化過程,。

建議：

（1）對(duì)生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價(jià)處理,，盡快收回資金。

（2）此次統(tǒng)計(jì)出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門,，由其在做產(chǎn)品bom時(shí)優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用,；對(duì)維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品,。

（3）對(duì)由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的積壓物料進(jìn)行報(bào)廢處理,。

（4）加強(qiáng)責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生,；同時(shí)也可實(shí)行激勵(lì)措施,，對(duì)積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),。

三,、其他審計(jì)問題,。

1、物料存儲(chǔ)方面,。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理,，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆,。如鋁材類物料該情況較為突出,，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲(chǔ)地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域,、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等,。

審計(jì)建議：物控部門在盤點(diǎn)前應(yīng)對(duì)物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕校瑓^(qū)分不良品,、合格品及并附上盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),。

2、倉管人員工作移交方面,。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交,，但據(jù)了解存貨移交時(shí)未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交,，未在賬卡上履行移交手續(xù),。

審計(jì)建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實(shí)際工作中嚴(yán)格履行,。同時(shí)要求交接時(shí)應(yīng)有成本會(huì)計(jì),、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄,。

3,、物料卡記錄方面。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個(gè)別物料卡記錄不完整或記錄不清晰,。

如鋁材倉存在較多此類情況,，主要原因有：人員認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為接近盤點(diǎn)日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）,；車間物料員退料時(shí)未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整,。同時(shí)也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期,、使用鉛筆記錄等,。

審計(jì)建議：公司實(shí)行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致,，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄,。

4、盤點(diǎn)組織工作,。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對(duì)盤點(diǎn)進(jìn)行全程跟進(jìn),，如元月x日多個(gè)部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤,。

b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。

審計(jì)建議：

a.嚴(yán)格按照盤點(diǎn)計(jì)劃實(shí)施存貨盤點(diǎn)及監(jiān)盤工作,，對(duì)因監(jiān)盤不力造成盤點(diǎn)停頓,、盤點(diǎn)出現(xiàn)重大差錯(cuò)，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對(duì)監(jiān)盤人員進(jìn)行處罰,，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào),。

b.對(duì)所有參與盤點(diǎn)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點(diǎn),，必要時(shí)可組織盤點(diǎn)知識(shí)考試,。

5、其他方面,。

（1） 對(duì)非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理；

（2） 財(cái)務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的測算工作,；

（3） 物控部盡快建立存貨分析制度,，并每月出具一份分析報(bào)告。報(bào)告應(yīng)

對(duì)對(duì)庫存波動(dòng)較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細(xì)說明,必要時(shí)追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人,、訂單等,；同時(shí)對(duì)每月已處理的呆滯物料與下月計(jì)劃進(jìn)行處理的物料作重點(diǎn)說明。

四,、整體評(píng)價(jià)

年終盤點(diǎn)基本按計(jì)劃進(jìn)行,，盤點(diǎn)結(jié)果表明公司存貨是真實(shí)完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強(qiáng),。

xxxx

xxxx年xx月xx日

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇五

公司領(lǐng)導(dǎo)：

根據(jù)集團(tuán)安排,，審計(jì)部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)(被審計(jì)單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況,、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審計(jì)(審計(jì)目的),。xx公司分系集團(tuán)全資子公司(控股子公司)，審計(jì)組是在確保公司管理層提供真實(shí),、完整的資料基礎(chǔ)上,，依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》,、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》,，實(shí)施了包括盤點(diǎn)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一,、經(jīng)營績效審計(jì)結(jié)果

經(jīng)審計(jì)調(diào)整及核實(shí),，xxxx年xx月xx日xx公司資產(chǎn)總額xx萬元，年度收入x萬元,，利潤x萬元,，其中收入(成本,、費(fèi)用)審計(jì)調(diào)增x筆計(jì)x萬元，導(dǎo)致調(diào)整(減)利潤萬元,。具體財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果以及審計(jì)調(diào)整情況詳見附表.

二、資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制

（一）貨幣資金：

1,、現(xiàn)金：x年期末現(xiàn)金萬元,，實(shí)施盤點(diǎn)結(jié)果，日常盤點(diǎn)情況(有問題列示),。

2,、x年x公司共x個(gè)賬戶，銀行存款余額萬元,，復(fù)核銀行余額調(diào)節(jié)表,，余額是否一致，各月是否進(jìn)行對(duì)賬單的索取,、銀行余額調(diào)節(jié)表的編制,，存在問題，列示,。

3,、公司印鑒管理(分管情況、崗位設(shè)置,、記錄情況等,，無問題，不列報(bào))

4,、票據(jù)管理(安全性,、完整性、收發(fā)存及盤點(diǎn)制度的合理性及執(zhí)行情況,，無問題,，不列報(bào))

5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性,、完整性,、真實(shí)性;支出授權(quán)、程序的合理合規(guī),，資金管理制度)

（二）存貨(只談實(shí)物管理狀況)

1,、存貨現(xiàn)狀：金額萬元、分類附簡表

2,、盤存情況：抽盤比例,，盤點(diǎn)結(jié)果、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況

3、倉儲(chǔ)管理：存貨的庫房倉儲(chǔ)保管是否安全;物料收,、發(fā),、存的流程、制度,、程序,、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;存貨單據(jù)完整性、連續(xù)性,、保管存檔審查;檢查存貨的流動(dòng)性,，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時(shí)予以批露

4、采購管理：存貨采購及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論,。

三、固定資產(chǎn)

1,、固定資產(chǎn)現(xiàn)狀：金額萬元,、增減變動(dòng)情況及分類附簡表

2、盤存情況：抽盤比例,，盤點(diǎn)結(jié)果,、處理情況及各月盤點(diǎn)實(shí)施情況

3、固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)的保管是否安全;驗(yàn)收,、轉(zhuǎn)移,、保養(yǎng)維修,、保管,、處置的流程、制度,、程序,、授權(quán)是否合理并得以執(zhí)行;固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片賬完整性,、連續(xù)性,、保管存檔審查;檢查固定資產(chǎn)是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產(chǎn)存在減值跡象時(shí)予以批露

4,、采購管理：固定資產(chǎn)采購及詢價(jià)制度建設(shè)與執(zhí)行情況;審計(jì)詢價(jià)范圍,、內(nèi)容方法及結(jié)論

5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提復(fù)核

四,、往來

五,、成本

六、費(fèi)用

七,、收入

八,、盈余(控股子公司列報(bào))

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇六

一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,，20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所,、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行,。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求,。

我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)?！逼渲?，特定基準(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況，而是一個(gè)區(qū)間概念,，體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性,。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的，而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制,。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,，目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。

在內(nèi)控審計(jì)中,，我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來，采取整合審計(jì)的方法,，應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo),。

根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,，內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作,、評(píng)價(jià)控制缺陷,、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作,。

目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,，具體步驟如下：

1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。

2.識(shí)別企業(yè)層面控制,。

3.識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源,。

5.選擇擬測試的控制,。

在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于報(bào)表層次，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始,。然后,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶,、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定,。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上,。之后,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試,。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,，并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制,。

二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,，安然事件爆發(fā)之前,，我國對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容,、審核及報(bào)告披露方面,。安然事件爆發(fā)后，美國sox法案的出臺(tái),，我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn),。

20xx年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越，特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求,。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,，與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏,。

我國目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論,、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較,，以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容,。但與國外比較，我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱,。首先,，內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒coso的內(nèi)部控制框架，而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配,。第二,，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面，主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的整合措施和標(biāo)準(zhǔn),。

總體而言，內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段,，理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究,。

三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析

隨著《指引》的出臺(tái),，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露,，同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出,，我國在內(nèi)部控制審計(jì)的

實(shí)踐上開始了探索,。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看，雙重審計(jì)制度的實(shí)施,，在帶來巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí),，也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出,，進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢,。

《指引》第五條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行,。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系，一個(gè)是對(duì)過程進(jìn)行鑒證,，另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證,，將兩者整合進(jìn)行可以提高效率，降低成本,，這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的,。

財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況，由外部第三方進(jìn)行審計(jì),，目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,，內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證,、相互利用的關(guān)系,。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見，則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,，反之亦然,。

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,，在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,，如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),，無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本,、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的,。

四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析

內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),，并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合,。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng)：

1.審計(jì)目標(biāo)

財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,，體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo),。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障，體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo),。

兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,，但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息,。

2.業(yè)務(wù)類型

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),，但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈，審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,，因此其保證程度更高,。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因，還并不成熟,，因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,，保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行,，要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,，保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

3.審計(jì)計(jì)劃

兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,，但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處,。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段，需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。

4.審計(jì)方法

財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,，而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法,。兩種方法存在著很多相同之處,。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,，特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助,，同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),。

5.審計(jì)證據(jù)收集

兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,，即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,，而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù),。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù),、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考,。

根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析，可以得出,，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,，關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(pcaob)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,，分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng),、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告，我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來,。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序,。

1.審計(jì)計(jì)劃工作

在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,，判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷,。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù)，因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,，在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的,。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序，財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,，進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,，內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍,。

3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,，并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),，內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效,。因此如果識(shí)別出控制缺陷,，即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平，也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見,。這種情況下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),，進(jìn)行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,，以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告,。

4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告

在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷,。整合審計(jì)中,，兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型,。在實(shí)務(wù)中,，整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通,，協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,，互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,，有利于互相檢查股票作結(jié)果,，降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。

五,、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題

我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平,，要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制活動(dòng),、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià),。按照指引要求，

1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力

將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,，在編制審計(jì)計(jì)劃,、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試和評(píng)價(jià)過程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求,。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善,，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化，注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍,。

2.審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉,?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,，不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)?！贝送?，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式,。只有保持了獨(dú)立性,，才能擺正審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)廣大信息使用者的利益,。

3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,，而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息,，輔助做出合理的決策,。

六、結(jié)論

綜上所述,，隨著我國對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看,，將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行，必然將有利于提高審計(jì)效率,、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下，整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法,、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃,、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),，達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn),。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段，只有這樣,，才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,，提高上市公司的綜合競爭力。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇七

*******（被審計(jì)單位）

根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第十條,，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計(jì)實(shí)施期間）,，xx內(nèi)部審計(jì)對(duì)xx（被審計(jì)單位全稱，以下簡稱xx）xxxx年度計(jì)時(shí)間范圍）的xxx（審計(jì)通知書列明的審計(jì)事項(xiàng)）進(jìn)行了審計(jì)（采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的,，應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)方式）,，對(duì)重要事項(xiàng)作出了必要的追溯和延伸。本次審計(jì)還抽審了（被審計(jì)單位簡稱）所屬的****等**戶單位,。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施,，包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查相關(guān)會(huì)計(jì)資料和其他證明材料,，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，編制會(huì)計(jì)報(bào)表所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)合法性,，以及經(jīng)濟(jì)效益（或績效）情況,。審計(jì)工作為本報(bào)告提供了合理的基礎(chǔ)。

一,、被審計(jì)單位的基本情況

……

（本部分的總體要求：反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),，主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如：被審計(jì)單位類型,、組織結(jié)構(gòu),；職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo),；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制,；使用的會(huì)計(jì)制度或績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等,。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的,，應(yīng)當(dāng)注明來源。）

xx（被審計(jì)單位簡稱）應(yīng)對(duì)所提供本次審計(jì)的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé),。我們已收到xx（被審計(jì)單

位簡稱）xxx（被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人職務(wù)）xxx（被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人姓名）和xxx（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)）xxx（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名）以及各延伸審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管簽署的對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性的承諾,。

二,、審計(jì)評(píng)價(jià)

……

（本部分的總體要求：應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī),、政策及其他標(biāo)準(zhǔn),，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí),、合法,、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以寫實(shí)為主,，評(píng)價(jià)用語要準(zhǔn)確,、適度；對(duì)審計(jì)過程中未涉及,、審計(jì)證據(jù)不充分,、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不作審計(jì)評(píng)價(jià),。本部分既包括正面評(píng)價(jià),，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。審計(jì)評(píng)價(jià)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾，要避免同一事項(xiàng)在不同評(píng)價(jià)段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象,。）

……（被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況）

經(jīng)審計(jì),，…… （對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)審定數(shù)）

審計(jì)結(jié)果表明，……

三,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計(jì)意見

……

（本部分的總體要求：反映的問題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支問題或者其他重要問題，以及依法需要移送處理的問題,，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的除外,。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的審計(jì)意

見,。本部分一般按審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)歸類，各大類中的問題按重要性原則確定排列次序,。同一類問題中本部的問題在前,，所屬單位的問題在后。本部分內(nèi)容一般由標(biāo)題,、問題闡述段和審計(jì)意見段所組成,。）

（一） 標(biāo)題：盡可能與審計(jì)評(píng)價(jià)部分的歸類保持一致。

（二）問題闡述段：一般應(yīng)包括定性小標(biāo)題,、違法違規(guī)等事實(shí)描述和定性等要素,。其中定性小標(biāo)題一般應(yīng)包括對(duì)問題的定性和金額；事實(shí)描述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體,、時(shí)間,、主要情節(jié)、金額,、截止審計(jì)時(shí)的狀況等,，文字要簡潔，避免過多的過程或細(xì)節(jié)描述,。對(duì)于歸于同一類的若干問題應(yīng)盡可能合并表述,。

（三）審計(jì)意見段：對(duì)違反法律法規(guī)的問題，應(yīng)在此段列明處理處罰意見及相應(yīng)的法規(guī)依據(jù),，或者移送處理意見,。引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范,，注重針對(duì)性,。在引用法律、法規(guī)時(shí),，一般應(yīng)列明文件名稱,、具體條款及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位,、文件名稱,、發(fā)文字號(hào)、具體條款及條款內(nèi)容,。處理處罰決定應(yīng)列明金額,，特殊情況無法列明的，應(yīng)作出說明,。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問題,，應(yīng)提出具體的審計(jì)意見（如改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理，完善內(nèi)部控制等）,。審計(jì)期間,，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況,。

四,、其他需要解釋的情況

……

（可選項(xiàng)。主要是揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問題或體制,、機(jī)制,、制度不完善等原因?qū)е碌膯栴}或現(xiàn)象，需要提請(qǐng)上級(jí)部門,、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況,。）

五、審計(jì)建議

……

（可選項(xiàng),。審計(jì)建議非每份審計(jì)報(bào)告所必須的,，必要時(shí)，在綜合分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上,，提出深化改革,、加強(qiáng)管理、健全政策法規(guī),、完善體制機(jī)制等建議,。審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。）

對(duì)本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的xxxx問題,，內(nèi)部審計(jì)將作出審計(jì)決定,。對(duì)其他問題，請(qǐng)xx（被審計(jì)單位簡稱）自收到本報(bào)告之日起xx日內(nèi)（各審計(jì)單位根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況規(guī)定具體執(zhí)行期,，一般不超過90日）,，將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)。

****內(nèi)部審計(jì)工作小組

年月日

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇八

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員,，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后,，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性,、合法性和有效性出具的書面文件。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的反映,。審計(jì)外勤工作完成后,，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，與相關(guān)方面溝通審計(jì)結(jié)果,，以促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中，撰寫審計(jì)報(bào)告,、報(bào)告審計(jì)結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一,。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計(jì)工作成果的大小,，質(zhì)量的高低,，最終反映在審計(jì)報(bào)告上。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)奠定了報(bào)告的內(nèi)容導(dǎo)向,，直接關(guān)系報(bào)告的成敗,。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)屬于語言的形式,。語言的形式對(duì)于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學(xué)家論述過了,。毫無疑問，合理選擇內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào),，注意審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格,，對(duì)審計(jì)雙方的溝通將是十分重要的。

一,、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)選擇問題的理論觀點(diǎn)綜述

有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的觀點(diǎn)大致可以分成三類：第一類是問題導(dǎo)向說,。我國著名會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)家王光遠(yuǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告本身是問題導(dǎo)向的,，挑被審計(jì)對(duì)象的毛病,，將問題披露于眾，審計(jì)報(bào)告本身無法也不能大談被審計(jì)對(duì)象的業(yè)績,，是披露問題,，而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說,。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問題,，得出的結(jié)論不一定必然對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶（被審計(jì)單位）不利；如果內(nèi)部審計(jì)師就被審計(jì)事項(xiàng)得出的結(jié)論既有肯定的,，也有否定的,，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計(jì)報(bào)告中。20xx年,，iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出,，“若實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合,，在報(bào)告中肯定出色業(yè)績是恰當(dāng)?shù)摹薄Ｒ簿褪钦f,，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的選擇是客觀,、公正。第三類是被審計(jì)對(duì)象合意基調(diào)說,。該說法強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要迎合被審計(jì)對(duì)象管理層的意思,，作被審計(jì)對(duì)象欣賞的審計(jì)報(bào)告。這一說法要求審計(jì)報(bào)告以展現(xiàn)成績?yōu)橹?。?jiān)持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部,。堅(jiān)持這一觀點(diǎn)的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計(jì)的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與宣傳工作混為一談,。

二,、內(nèi)部審計(jì)的基本立足點(diǎn)在于客觀監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職情況

委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況,，但由于自身時(shí)間,、精力或能力所限，無法親自實(shí)施監(jiān)督,，就必然會(huì)求助于獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的第三方進(jìn)行監(jiān)督,，這就產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)的需求。王光遠(yuǎn)等認(rèn)為,，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任,，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制。楊時(shí)展認(rèn)為,，受托責(zé)任是一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn),。審計(jì)的形式不外乎外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制的組成部分,，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者,。內(nèi)部審計(jì)工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計(jì)的模式的結(jié)果是難以令人滿意的,。內(nèi)部審計(jì)無論從審計(jì)目標(biāo),、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序,，還是審計(jì)報(bào)告都有別于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或者國家審計(jì),。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與外部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。

國外,，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理,、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”,，即嚴(yán)暉所說面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的“能動(dòng)式”雙軌報(bào)告,。國內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)要落后一些,。被認(rèn)為是國內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督,、評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí),、合法和有效。這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的“反應(yīng)式”雙軌報(bào)告,。在這種“反應(yīng)式”雙軌報(bào)告階段,，治理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況,。無論是治理層,，還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，都希望通過內(nèi)部審計(jì)了解公司各層次職能部門的履職情況,，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制,，以了解公司運(yùn)營的真實(shí)情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理,?；谶@種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計(jì)需要堅(jiān)持客觀,、公正的價(jià)值取向,。

三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性

獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,。但是,，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象,。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，獨(dú)立性派生于客觀性,。只有做到客觀,、公正，才能真正地堅(jiān)持獨(dú)立性,。每一位理性的管理者會(huì)公平的對(duì)待下屬,，希望客觀地評(píng)價(jià)下屬的履職情況，實(shí)施有效的激勵(lì)和約束,?；趦?nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值取向，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性,。

報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機(jī)會(huì),；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)報(bào)告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個(gè)機(jī)會(huì),；一次事先準(zhǔn)備好、測試好,、構(gòu)思好的公開展示，只有客觀性的報(bào)告,，才能經(jīng)受得起時(shí)間與事實(shí)的考驗(yàn)。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調(diào),、不實(shí)之詞的審計(jì)報(bào)告只能蒙騙一時(shí)，終究要被事實(shí)所推翻的,。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇九

受審計(jì)委員會(huì)委托,，我們對(duì)xx公司(以下簡稱)20xx年工程項(xiàng)目的管理情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過程中,，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢問每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際操作流程,、審閱相關(guān)的項(xiàng)目資料、審查會(huì)計(jì)憑證與合同,、進(jìn)行現(xiàn)場觀察等程序?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

一、整體情況如下表:

二,、審計(jì)結(jié)論

經(jīng)過審計(jì),，對(duì)xx公司的工程項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論:

①項(xiàng)目未按規(guī)定審批。

②工程項(xiàng)目資料檔案管理不到位,。

③工程項(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收,。

④材料、設(shè)備采購管理不規(guī)范,。

⑤賬務(wù)處理不規(guī)范,。

⑥合同管理不規(guī)范。

三,、審計(jì)建議

(1)問題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng),、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《xx公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;

(2)問題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照xx公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行;

(3)問題⑤工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。

(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照xx公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行;同時(shí),，我們建議xx公司對(duì)以上問題盡快進(jìn)行整改,，并明確責(zé)任人，我們將擇期對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì),。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇十

一,、導(dǎo)言

日期：xx年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理

引言：

經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策,、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制,、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日,。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性,、有效性,、合理性,、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì),。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的,、必要的審計(jì)程序。

簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過程中,，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：

1,、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

2,、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,，采購工作效率不高;

3、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

4、倉儲(chǔ)條件較差,，未按價(jià)值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,，我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長：

審計(jì)小組成員：

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

二,、審計(jì)過程說明審計(jì)資料：

搜集方法采用直接觀察法,、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查,。

三,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

(一)、采購行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;

主要問題1：

目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),，有些特殊要求表達(dá)不夠明確,。

建議：

需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者,，生產(chǎn)計(jì)劃制定者,，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

主要問題2：

需求計(jì)劃多樣化,，格式,、內(nèi)容、要求,、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善,，bom清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購,，責(zé)任劃分不明確,，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：

(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì),。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有bom清單的,，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按bom單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有bom清單的,，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單,，如涉及bom清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì),，由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行,，制定時(shí)限要求;

(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào),，便于查核;

(3)bom清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門,、工藝,、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

主要問題3：

時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略,。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高,，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步,。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為,。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù),，不致引起糾紛。

主要問題4：

需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;

建議：

完善審批程序,。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

主要問題5：

有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品,、萬年歷等;

建議：

非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,，減少采購員工作量;

審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié),，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù),，影響采購效率,、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,。本環(huán)節(jié)涉及營銷,、生產(chǎn)、工藝,、研發(fā)等部門,，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任,、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表,。

(二)、采購計(jì)劃制作被動(dòng),，指導(dǎo)性不強(qiáng),，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高;

主要問題1：

欠料單6月份之前不夠規(guī)范,，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善,。

建議：

作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料,，提煉客觀合理的數(shù)據(jù),，合理計(jì)劃安全采購量。

主要問題2：

采購計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大,，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間,，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,，延遲交貨期,，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本,。計(jì)劃成為形式。

建議：

減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間,，提高時(shí)效,。制定科學(xué)的采購周期,，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù),。

主要問題3：

由于公司產(chǎn)品的特殊性,，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí),，實(shí)施也可能提前,。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào),，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià),。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃,、研發(fā)用料計(jì)劃,、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭,、視頻彩打等物料,，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購,，故無下采購單,。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

建議：

計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,，原因說明，計(jì)劃價(jià)等,，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用,。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突,。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性,。

主要問題4：

下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求,。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔,，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：

下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn),。對(duì)內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門,，要求能滿足使用人使用,。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。

審計(jì)結(jié)論：

計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃,。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因,，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格,。分類不夠明確。下料單尚待完善,，便于使用,。

(三)、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

主要問題1：

采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的,，市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少,。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià),。

建議：

應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu),、質(zhì)高,、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：

供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落,，缺少第三方的參與,。

建議：

建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度,。

主要問題3：

部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng),，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),，將直接影響成本高低,、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：

設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商,，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：

目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮,，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救,。

(四)、倉儲(chǔ)條件較差,，未按價(jià)值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1,、倉庫管理

主要問題1：

倉庫條件較差，影響物料保管,。

建議：

對(duì)倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問題2：

物料未區(qū)別管理,，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理,。

建議：

區(qū)別價(jià)值高低,，分類重點(diǎn)管理。

主要問題3：

據(jù)調(diào)查存貨積壓量大,。

建議：

根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理,。

主要問題4：

季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目,。

建議：

建立監(jiān)盤制度,，交叉盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn),。

審計(jì)結(jié)論：

總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度,。

2,、原材料倉入庫管理

主要問題1：

存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

建議：

增加對(duì)二次入庫物料的品管檢驗(yàn),。

審計(jì)結(jié)論：

1,、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位,，入庫率較高,。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,，采購成本相對(duì)較高,，部門間協(xié)調(diào)困難。

2,、物料接收至入庫過程中涉及采購員,、品管員、倉管員合作與分工的安排,，相互影響,，單據(jù)較多必定影響工作效率,。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3,、原材料倉出庫管理

主要問題1：

基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突,。另外小件,、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本,。

建議：

物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,，不能固化。

主要問題2：

物料,、工具用具存在白條借用,，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范,，有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù),。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù),，加強(qiáng)管理,，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬,。

審計(jì)結(jié)論：

出倉管理存在一定的問題,，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

4,、成品倉管理

主要問題1：

入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后,，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單,、入庫單”,，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減,，增加了倉管員工作量,。

建議：

在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù),，一單多用提高效率,。

主要問題2：

審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫,。

建議：

設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù),。

主要問題3：

抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>t(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間),，相對(duì)滯后,，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因,。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,，還是需求交貨期不合理的問題。

審計(jì)結(jié)論：

1,、入庫,、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符,，賬賬相符,，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化,，提高效率。

2,、產(chǎn)品基本能滿足供貨,，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購,、生產(chǎn),、品管、研發(fā)等其他時(shí)間,。有時(shí)缺乏質(zhì)量,、成本因素的考慮。

3,、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地,。

四,、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果,，有些是來自部門外的,，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門的信息管理,，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始,，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體,，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人,、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng),。減少重復(fù)性的工作，提高效率,。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高,，特別是次數(shù)多,、量小的采購。計(jì)劃工作不夠,，可操作性不強(qiáng),。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位,。

五,、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行,，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議,。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此,，下一步的工作是重在落實(shí),，邊工作邊改進(jìn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇十一

xxx公司：

我們審計(jì)了后附的xxx公司(以下簡稱xxx公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表,、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注,。

一,、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是xxx公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

(1)設(shè)計(jì),、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù),。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有

效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào),。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三,、審計(jì)意見

我們認(rèn)為,，xxx公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了xxx公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,。

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

20xx年xx月xx日

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇十二

一,、基本情況

截至20xx年9月30日，為舉辦大運(yùn)會(huì)投入的資金共計(jì)139.96億元,。資金來源包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政110.65億元，大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局組織的市場開發(fā),、門票銷售及捐贈(zèng)等收入12.17億元,，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出44.90億元,，場館建設(shè)支出75.20億元,，配套項(xiàng)目支出19.86億元。

(一)運(yùn)行與保障支出情況,。

截至20xx年9月30日,，根據(jù)國際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)對(duì)主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運(yùn)行,，已實(shí)際支付大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出44.90億元,，主要用于開閉幕式、火炬?zhèn)鬟f,、競賽組織,、賽事服務(wù)、賽會(huì)志愿者,、賽事保障等方面,。其中：開閉幕式創(chuàng)意、組織及實(shí)施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置,、賽事組織,、測試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織,、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費(fèi)用0.43億元;大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購置,、運(yùn)動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲,、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫,、海關(guān)查驗(yàn),、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會(huì)志愿者招募,、培訓(xùn),、組織運(yùn)行等支出1.45億元;大運(yùn)會(huì)主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播,、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運(yùn)會(huì)國內(nèi)外宣傳推廣,、會(huì)旗會(huì)徽會(huì)歌創(chuàng)作、校長論壇及大運(yùn)會(huì)主題活動(dòng)等支出5.41億元;賽事交通保障,、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出7.71億元;20xx年以來大運(yùn)會(huì)組委會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu),、各賽區(qū)委員會(huì)的日常工作經(jīng)費(fèi)2.74億元;賽事期間免費(fèi)公交服務(wù)補(bǔ)貼0.21億元。

(二)場館建設(shè)支出情況,。

本次大運(yùn)會(huì)共使用63個(gè)場館,，其中：政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時(shí)搭建場館61個(gè),，企業(yè)投資新建場館1個(gè),，企業(yè)現(xiàn)有場館1個(gè)。截至20xx年9月30日,，政府投資建設(shè)的61個(gè)場館已基本完成決(結(jié))算審計(jì),，項(xiàng)目計(jì)劃總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元,。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場館,，尚未完成項(xiàng)目決算，但為體現(xiàn)大運(yùn)會(huì)場館建設(shè)支出的完整性,，按本次大運(yùn)會(huì)實(shí)際使用場館分?jǐn)偟捻?xiàng)目概算17.14億元計(jì)入大運(yùn)會(huì)支出總額,。以上兩類合計(jì)，大運(yùn)會(huì)場館建設(shè)支出75.20億元,。

(三)配套項(xiàng)目支出情況,。

經(jīng)審計(jì)，與大運(yùn)會(huì)賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施,、專項(xiàng)設(shè)備,、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項(xiàng)目共26個(gè)，計(jì)劃投資總額22.98億元,，實(shí)際支出19.86億元,。

(四)大運(yùn)會(huì)收入情況。

經(jīng)審計(jì),，截至20xx年9月30日,，大運(yùn)會(huì)收入合計(jì)12.17億元，其中：市場開發(fā)收入11.29億元,，門票銷售收入0.58億元,，參賽費(fèi)等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元,。大運(yùn)會(huì)收入實(shí)行收支兩條線管理,，除現(xiàn)金等價(jià)物贊助(vik)和實(shí)物捐贈(zèng)按計(jì)劃使用外，其他收入全部上繳財(cái)政專戶,。

(五)重要事項(xiàng)組織及開支情況,。

1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運(yùn)會(huì)重要的文化活動(dòng),，充分展示了深圳大運(yùn)會(huì)青春,、開放、創(chuàng)意,、綠色四大特質(zhì),，體現(xiàn)了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會(huì)理念,。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目標(biāo),，大運(yùn)會(huì)成立了開閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開閉幕式的各項(xiàng)工作,，保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開展。深圳大運(yùn)會(huì)開閉幕式共支出3.37億元,。

2.火炬?zhèn)鬟f情況,。深圳大運(yùn)會(huì)火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)突出“青春夢想”和“低碳環(huán)保”,，把火炬實(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò)虛擬傳遞相結(jié)合,，是本屆大運(yùn)會(huì)的創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡(luò)虛擬火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)覆蓋了90%的中國各類高校,，涉及一千七百多所海外高校,，傳遞規(guī)模和社會(huì)反響俱佳。深圳大運(yùn)會(huì)火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元,。

3.志愿者情況,。深圳大運(yùn)會(huì)志愿者分為賽會(huì)志愿者、城市志愿者和社會(huì)志愿者三類，其中：賽會(huì)志愿者2.2萬人,，城市志愿者25萬人,，社會(huì)志愿者100萬人，分別服務(wù)于68個(gè)場館u站,、750個(gè)城市u站等地,，倡導(dǎo)服務(wù)、團(tuán)結(jié)的理念,，展示文明,、和諧的軟實(shí)力。深圳大運(yùn)會(huì)用于志愿者招募培訓(xùn),、組織運(yùn)行等相關(guān)支出共計(jì)1.45億元,。

4.惠民交通補(bǔ)貼情況。大運(yùn)會(huì)期間,，為體現(xiàn)“綠色大運(yùn)”,、“環(huán)保大運(yùn)”，倡導(dǎo)“綠色出行”,、“公交優(yōu)先”,，深圳市推出了賽事觀眾、賽會(huì)志愿者等免費(fèi)享用公共交通服務(wù)的政策,。20xx年7月1日至8月31日,，共有866萬人次免費(fèi)乘坐了地鐵和公交車，市,、區(qū)兩級(jí)財(cái)政共補(bǔ)償公共交通企業(yè)0.21億元,。

5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí),、有效,，大運(yùn)會(huì)總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)對(duì)大運(yùn)會(huì)賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn),、封存,、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購置需求與處置工作結(jié)合起來,，優(yōu)先調(diào)撥大運(yùn)會(huì)剩余資產(chǎn),，抵扣新增的采購預(yù)算。根據(jù)市財(cái)政委提供的資料,，截至20xx年9月30日,，已處置大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元,。已處置資產(chǎn)中,，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購置經(jīng)費(fèi)支出及學(xué)校和醫(yī)院等單位開辦費(fèi)支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關(guān)場館使用及捐贈(zèng)給民政福利機(jī)構(gòu)，做到了大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)物盡其用,，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi),。

二、審計(jì)實(shí)施情況

大運(yùn)會(huì)審計(jì)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),、工程建設(shè)兩方面進(jìn)行,。一是大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)，主要審計(jì)大運(yùn)會(huì)收入,、賽事運(yùn)行與保障支出等非建設(shè)類支出,。二是場館及配套項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)，主要審計(jì)場館建設(shè)和配套項(xiàng)目的建設(shè)支出,。

(一)大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施情況,。

自20xx年起，深圳市審計(jì)局對(duì)大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局開展每年一次的財(cái)務(wù)收支審計(jì),，跟蹤監(jiān)督大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)的使用與管理,。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計(jì)局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)資金和物資的審計(jì)工作方案》,，深圳市審計(jì)局組織市,、區(qū)兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，共派出62個(gè)審計(jì)組,，投入審計(jì)人員106名,，累計(jì)工作量5568人天，先后對(duì)市,、區(qū)使用大運(yùn)會(huì)資金和物資的293個(gè)部門,、單位和賽事運(yùn)行團(tuán)隊(duì)等進(jìn)行了審計(jì)，提出審計(jì)建議322條,，建立健全規(guī)章制度76項(xiàng),，移送處理6個(gè)問題。

(二)場館建設(shè)及配套項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施情況,。

自20xx年起,，深圳市審計(jì)局組織對(duì)大運(yùn)會(huì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，其中：大運(yùn)中心,、主媒體中心等53個(gè)大運(yùn)會(huì)建設(shè)項(xiàng)目由深圳市審計(jì)局直接進(jìn)行審計(jì)，其余項(xiàng)目分別由項(xiàng)目所在地的區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照市審計(jì)局統(tǒng)一部署進(jìn)行審計(jì),。實(shí)施跟蹤審計(jì)以來,，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共派出審計(jì)組160個(gè)，投入審計(jì)人員464人,，累計(jì)工作量17050人天,，核減金額6.47億元;跟蹤審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問題,，出具跟蹤審計(jì)建議函等文書98份,，提出審計(jì)建議317條，移送處理4個(gè)問題,。

審計(jì)實(shí)施過程中,，審計(jì)機(jī)關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn),，對(duì)大運(yùn)會(huì)財(cái)務(wù)收支及場館建設(shè)支出的真實(shí),、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題,。

此外,，大運(yùn)會(huì)尚有個(gè)別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項(xiàng)目未完成決算,，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行,，本次公告后審計(jì)機(jī)關(guān)將繼續(xù)跟蹤審計(jì)。

三,、審計(jì)評(píng)價(jià)

在黨中央,、國務(wù)院、國家有關(guān)部委和廣東省委,、省政府的關(guān)心支持下,，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下,，深圳大運(yùn)會(huì)的籌備和舉辦踐行“政府主辦,、市場運(yùn)作、全民參與,、節(jié)約辦會(huì)”的宗旨,，大力推進(jìn)場館建設(shè)，完善道路交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),，向世界展示深圳經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)的成果,，提升了深圳的國際影響力;弘揚(yáng)特區(qū)精神，倡導(dǎo)綠色出行,，為深圳城市和社會(huì)管理進(jìn)行了有益的探索,。通過精彩辦賽事，精彩辦城市,，深圳大運(yùn)會(huì)成就了“不一樣的精彩”,。

(一)采取有效措施控制運(yùn)行與保障支出。

在內(nèi)部控制建設(shè)方面,，制定了大運(yùn)會(huì)資金管理,、物資采購,、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循,，用制度管理”,，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運(yùn)會(huì)資金和物資建立了長效機(jī)制,。預(yù)算執(zhí)行方面,，市、區(qū)各部門強(qiáng)化預(yù)算管理觀念,，遵循“節(jié)約辦大運(yùn)”的方針,，遵守相關(guān)制度和紀(jì)律，合理有效使用財(cái)政資金,，大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出比預(yù)算下達(dá)數(shù)節(jié)約4.20億元,，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外,，對(duì)賽事所需器材與物資采取“能借不租,，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計(jì),，大運(yùn)會(huì)租賃支出3.93億元,，所租器材、物資的購置價(jià)格約15億元,，僅此一項(xiàng)相當(dāng)于節(jié)約開支11億元,，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。

(二)加強(qiáng)物資管理及賽后資產(chǎn)處置,。

確定了“誰購置,、誰管理、誰負(fù)責(zé)”的管理原則,，“管理到位,，責(zé)任到人”的管理要求，和“物盡其用,，按需分配”的處置方針,。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場館留用,，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配,，責(zé)任清晰、措施得力,、監(jiān)督到位,，賽后資產(chǎn)的盤點(diǎn)、處置和交接工作規(guī)范,、有序,，處置工作整體情況良好。

(三)高度重視大運(yùn)會(huì)場館和配套工程項(xiàng)目的建設(shè)工作,。

為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調(diào),，市政府成立了場館建設(shè)指揮部。相關(guān)建設(shè)單位及設(shè)計(jì),、施工,、監(jiān)理等參建單位認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量,、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理,，工程建設(shè)中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎(jiǎng)2個(gè),，鋼結(jié)構(gòu)金獎(jiǎng)等其他獎(jiǎng)項(xiàng)10個(gè),。部分臨時(shí)使用的設(shè)施設(shè)備采用“以租代購”的方式，節(jié)約了投資,，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本,。各建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范，資金使用合理,，項(xiàng)目建設(shè)比總概算節(jié)約投資11.17億元,，其中大運(yùn)中心項(xiàng)目節(jié)約5.36億元。全部項(xiàng)目按期建成并投入使用,，滿足了大運(yùn)會(huì)運(yùn)行要求,。

(四)通過“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入,。

大運(yùn)會(huì)在全市各區(qū)分別新建運(yùn)動(dòng)中心或體育場館,，將體育設(shè)施建造和未來城市發(fā)展相結(jié)合，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展;深圳大學(xué),、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運(yùn)動(dòng)場館,，深圳中學(xué)、第二高級(jí)中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場館,，既滿足大運(yùn)會(huì)比賽的需要,，也解決了學(xué)校體育場館的建設(shè)需求。通過承辦大運(yùn)會(huì),，改變了與深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的體育設(shè)施建設(shè)滯后的局面,，并在大運(yùn)會(huì)結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動(dòng)場所，取得了較好的社會(huì)效益,。

四,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及整改情況

(一)部分項(xiàng)目未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

審計(jì)發(fā)現(xiàn),，部分項(xiàng)目在大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)控制不嚴(yán),，存在無預(yù)算,、超預(yù)算、超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象,，累計(jì)金額1 274.14萬元;個(gè)別項(xiàng)目未按預(yù)算執(zhí)行,，有的直到賽后才開始啟動(dòng)。如： “網(wǎng)上采購統(tǒng)一平臺(tái)擴(kuò)容”項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)130萬元,，直到20xx年12月才啟動(dòng); 交通監(jiān)控設(shè)施清洗刷新項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)500萬元,，到20xx年5月才進(jìn)行招投標(biāo)。

對(duì)于上述問題,，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況分別作出處理：責(zé)令調(diào)整賬目,，已追回資金71.83萬元;要求有關(guān)單位向財(cái)政部門專項(xiàng)報(bào)告，由財(cái)政部門跟進(jìn)處理,。

(二)部分項(xiàng)目未按規(guī)定實(shí)行集中采購,，自行采購程序不規(guī)范。

經(jīng)審計(jì),，大運(yùn)會(huì)非工程類采購項(xiàng)目共1450個(gè),。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目違反政府采購有關(guān)規(guī)定,，涉及項(xiàng)目62個(gè),，金額1 132.18萬元，其中：未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購或者采購方式不合規(guī)的項(xiàng)目6個(gè),，金額361.72萬元;自行采購事項(xiàng)未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項(xiàng)目56個(gè),，金額770.46萬元。

此外,，工程建設(shè)方面,，大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)，涉及金額合計(jì)314.29萬元,。

對(duì)于上述違反集中采購規(guī)定的采購項(xiàng)目,，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送財(cái)政部門處理，其中：大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)問題,，財(cái)政部門已對(duì)相關(guān)單位及責(zé)任人進(jìn)行了問責(zé)處理,，其他項(xiàng)目正在調(diào)查處理中。

(三)個(gè)別物資使用率較低,，個(gè)別贊助資源配置不合理,。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別物資使用率較低,，如：為帆船比賽項(xiàng)目購置油品74.55萬元,，實(shí)際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元,，實(shí)際使用46.28萬元,，使用率57.85%,。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別贊助資源配置不合理,，如：深圳航空公司向大運(yùn)會(huì)贊助機(jī)票1 500萬元,，但由于跨部門資源調(diào)配機(jī)制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機(jī)票,，而在大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中另行列支機(jī)票支出。截至20xx年9月30日,，贊助機(jī)票還有364.30萬元未使用,。此外，中國電信公司贊助的話費(fèi)充值卡在賽后有262.44萬元未使用,，但大運(yùn)會(huì)期間又專門安排了安保學(xué)警等大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)通訊費(fèi)用200萬元,。

對(duì)于上述問題，大運(yùn)會(huì)賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計(jì)意見,，分別做出妥善處置,，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失,。

(四)部分項(xiàng)目建設(shè)管理不善,，造成投資增加。

審計(jì)發(fā)現(xiàn),，大運(yùn)中心主體育場鋼結(jié)構(gòu)工程原設(shè)計(jì)鑄管工藝因在施工過程中無法實(shí)現(xiàn),，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設(shè)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行強(qiáng)化處理，增加返工,、窩工費(fèi)用544萬元;精裝修工程實(shí)施中,，設(shè)計(jì)和材料選用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟(jì)的干拌砂漿,，較常規(guī)濕拌砂漿增加費(fèi)用約600萬元,。

對(duì)于上述問題，有關(guān)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求認(rèn)真查找原因,，健全相應(yīng)的工程管理制度,，目前整改工作正在進(jìn)行中。

(五)部分工程結(jié)算不實(shí),，偏差率超過5%,。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗(yàn)段燈具采購及安裝工程等7個(gè)單項(xiàng)工程送審金額4 893.47萬元,，核減總額721.78萬元,，核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項(xiàng)目ⅰ標(biāo)段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元,，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項(xiàng)目裝修改造工程送審金額564.37萬元,，核減金額為43.78萬元,，核減率7.76%。

對(duì)于上述問題,，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送建設(shè)主管部門處理,，建設(shè)主管部門正在調(diào)查處理中。

五,、審計(jì)建議

(一)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn),， 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì)建設(shè)提供參考,。

舉辦第26屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì),，通過辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平,，弘揚(yáng)了特區(qū)精神,，增強(qiáng)了深圳的國際影響力。要及時(shí)總結(jié)舉辦本屆大運(yùn)會(huì)的組織管理,、工程建設(shè)等方面的成功經(jīng)驗(yàn),，針對(duì)不足查找原因，完善制度,，既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考,，也為傳承大運(yùn)精神，建立健全城市管理和社會(huì)建設(shè)的長效機(jī)制提供借鑒,。

(二)強(qiáng)化資金物資管理,，提高資金物資使用效益。

大運(yùn)會(huì)在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗(yàn),，要積極推廣資金統(tǒng)籌,、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細(xì)致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路,。在今后的預(yù)算管理活動(dòng)中,，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和采購管理制度，真正做到程序合規(guī),、手續(xù)齊全,、約束到位，確保財(cái)政資金有效使用,。

(三)加強(qiáng)和完善場館運(yùn)營管理,，充分發(fā)揮社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。

本次大運(yùn)會(huì)新建和擴(kuò)建了一些體育場館,，快速提升了城市體育設(shè)施水平,，為全民健身運(yùn)動(dòng)提供了良好的條件。有關(guān)部門要兼顧社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真研究場館賽后運(yùn)營機(jī)制,，統(tǒng)籌規(guī)劃場館運(yùn)營管理,，全面實(shí)現(xiàn)場館建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇十三

審計(jì)時(shí)間：

xx年4月14日-xx年4月16日

審計(jì)重點(diǎn)：

賬務(wù)處理的規(guī)范性,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性

審計(jì)結(jié)果：

通過這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì),，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題,，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件),。

審計(jì)意見：

1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款,、其他應(yīng)付款)的具體使用,，本次審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來科目使用混亂,，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實(shí)際操作過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);

2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁,，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性,，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);

3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過程中,，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范,，在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映;

4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范,，不能作為原始入賬依據(jù),，但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;

5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見,，針對(duì)此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;

6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價(jià)手段,，在實(shí)際審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場價(jià)格，針對(duì)此類情況應(yīng)該做到合理有效管控,，保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無效流失;

本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的,，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免,，但本次審計(jì)操作是在較全面,、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的,，審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失,，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。

20xx年x月x日

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告篇十四

通過公司部門對(duì)國機(jī)重工（洛陽）產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作,，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核,，審核組按照iso9001標(biāo)準(zhǔn)、gb/t24001-20xx/iso 14001:20xx標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn),、公司三標(biāo)一體文件,、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求,，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部,。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃，按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對(duì)項(xiàng)目資料經(jīng)檢查,，下午對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場檢查及業(yè)主,、監(jiān)理單位的回訪。現(xiàn)場審核時(shí)審核組在項(xiàng)目的配合下,，按審核實(shí)施計(jì)劃安排,，分別對(duì)項(xiàng)目的概況、計(jì)劃實(shí)施,、環(huán)境因素危險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià),、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求,、信息溝通,、供方控制、采購信息運(yùn)行控制,、采購產(chǎn)品驗(yàn)證,、施工過程、文件控制,、運(yùn)行控制,、能力及培訓(xùn)意識(shí)、施工過程控制,、過程確認(rèn),、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn),、產(chǎn)品防護(hù),、監(jiān)視測量設(shè)備、監(jiān)視測量,、合規(guī)性評(píng)價(jià),、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源,、基礎(chǔ)設(shè)施,、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談,、觀察,、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法,，進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的檢查。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門,，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問題,，與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)。

項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn)：

1. 資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無資料臺(tái)賬,、柜子上無資料目錄,；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫,、沒有做記錄,、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問題普遍存在,；）

2. 環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他,、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無溫馨提示標(biāo)語,，飲水機(jī),、打印機(jī)、電器開關(guān),、垃圾簍等無相關(guān)標(biāo)示,、標(biāo)語等；臺(tái)帳沒有及時(shí)更新）

3. 勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無姓名,、血型、性別,、使用日期等,，無應(yīng)急藥箱等，無登記臺(tái)賬）

4. 設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測記錄及檢測報(bào)告資料不齊全,，總承包現(xiàn)場根本就沒有檢測設(shè)備：（卷尺,、直尺、卡尺,、全站儀,、經(jīng)緯儀、水平儀,、萬用表,、接地電阻測試儀、望遠(yuǎn)鏡,、焊接檢驗(yàn)尺等）,；滅火設(shè)施：（滅火器、消防桶,、消防鍬等）,；），生產(chǎn)設(shè)備的管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒有按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗(yàn)收單,、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門不能提供證據(jù),；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記,，臺(tái)帳沒有及時(shí)更新等,。）；

5. 現(xiàn)場：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度,、現(xiàn)場操作規(guī)程及制度,、門衛(wèi)制度等；項(xiàng)目經(jīng)理變更無變更手續(xù),，及工程師在現(xiàn)場未獲公司授權(quán),；危險(xiǎn)源變更無日期；日記不齊全,，方案無審批意見等,，方案不符合要求，計(jì)劃變更未修訂,、審核,、報(bào)批等，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過程事件,，化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場未記錄,，）

公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問題及管理出現(xiàn)的問題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對(duì)項(xiàng)目工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視,，管理體系在遵守它“pdca”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn),，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距,。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊,、任務(wù)重，采取抽樣的形式,，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問題,，項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍，看有沒有相類似的問題和其它未發(fā)現(xiàn)的問題,，要注意舉一反三,、全面整改。對(duì)本次內(nèi)審暴露出來的問題一定要抓緊時(shí)間整改,，努力把工作做透,、做實(shí)、做出成效來,，對(duì)照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上,。