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企業(yè)內(nèi)部審計報告篇一

國有企業(yè)當前內(nèi)部審計的不利因素及影響

隨著國有企業(yè)市場化步伐的不斷加快和經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的到來,，一些國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中的不利影響因素也逐漸暴露出來,，削弱了企業(yè)抵御風險的能力,，制約了企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展,。這些問題亟待在經(jīng)濟新常態(tài)下加以有效破解和改進,，以實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的不斷提升,，促進內(nèi)部審計工作長足發(fā)展。

一是審計體系設立不規(guī)范,。我國內(nèi)部審計經(jīng)歷了20多年的探索與實踐,，對我國經(jīng)濟社會發(fā)展起到了重要作用,。但在新形勢下,，國家相關(guān)內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善和健全，特別是在內(nèi)部審計體系建設上較為“自主”和“寬泛”,，缺少“必須”和“剛性”的法律法規(guī)依據(jù)標準,?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2018版）第四條,，對內(nèi)部審計工作領(lǐng)導體制,、職責權(quán)限、人員配備上的規(guī)定是“結(jié)合本單位實際情況”,，國資委頒布《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的通知》文件（國資發(fā)評價[2016]48號）對優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)提出：“2018年年底前,，中央企業(yè)專職內(nèi)部審計人員數(shù)量占在崗職工人數(shù)原則上不低于千分之二,，高風險行業(yè),、大型企業(yè)和國際化經(jīng)營指數(shù)較高的企業(yè)要力爭達到千分之三以上”,，此文件對審計人員配備給出了明確的數(shù)字化標準,，但也僅是在“原則”上,。國家相關(guān)規(guī)定和指導意見均非必須和強制,，也缺乏相應方面的檢查督導,，在“寬松”和“彈性”機制下,，國有企業(yè)在執(zhí)行中也就存在了多樣性,。具體表現(xiàn)為：一是在內(nèi)部審計機構(gòu)設置中,，有些企業(yè)將審計部門獨立設置，有的則是與財務,、紀檢,、監(jiān)事會合署,，甚至有的被并入到辦公室；二是在組織機構(gòu)隸屬關(guān)系上歸董事長,、監(jiān)事會主席、總經(jīng)理,、總會計師,、紀委書記、副總經(jīng)理領(lǐng)導等現(xiàn)象均不同存在,；三是在審計委員會設立上,，有的下設在董事會，有的下設在監(jiān)事會,，有的尚未設立審計委員會,；四是審計人員配備數(shù)量沒有必須標準,，隨意性較大,，重視的單位配備人員多,，不重視的或許僅設1人還是兼職,。筆者認為國有企業(yè)內(nèi)部審計體系建立的多樣性,，不利于規(guī)范內(nèi)部審計行為,，影響了國有企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范運作與發(fā)展,。

二是領(lǐng)導重視程度不夠。目前國有大型企業(yè)高層領(lǐng)導人員對審計工作認識已有很大提升,，但下屬企業(yè)有些領(lǐng)導仍存在認識上的不足,。主要體現(xiàn)在：一是重經(jīng)濟指標創(chuàng)造，輕風險防控監(jiān)督意識。對創(chuàng)造經(jīng)濟指標的單位和部門高度重視,，在人員力量和薪酬考核上極度傾斜,；對審計風險防控監(jiān)督意識較淡薄,，認為每年聘請會計師事務所對本單位財務決算進行一次審計即可，沒有必要在內(nèi)部審計上下功夫,。二是在審計問題和成果運用上認識有偏差,。遇到內(nèi)部審計提出的尖銳問題,，有時甚至當成給自己挑毛病,、找麻煩、設阻礙,，審計報告會擱置一邊,，導致問題得不到迅速有效整改。三是人為將審計部門地位設定拉低,。在人員編制,、薪酬待遇和審計經(jīng)費上考慮不多，審計部門在管理部門中被人為設定為二,、三類部室,，審計人員薪酬待遇低于財務等部門，也存在審計機構(gòu)負責人往往是由從財務或其他部門“退役”或“邊緣化”領(lǐng)導擔任的情況,，審計人員在可以自主選擇審計和財務崗位時,，絕大多數(shù)會選擇后者。四是未能分清審計問題的主體責任,。當接受上級審計提出問題時,，個別領(lǐng)導將問題產(chǎn)生的根源歸結(jié)為內(nèi)部審計部門，甚至出現(xiàn)質(zhì)問：“怎么叫人審計出這么多問題,？你們審計部怎么搞的,？”主體責任未能分清，內(nèi)部審計“背黑鍋”,，審計整改與責任追究落不到實處,，前改后犯就見怪不怪了。長此以往使內(nèi)部審計失去了應有的自覺性和自愿性,。由于管理層對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務缺乏足夠的理解,，沒能充分認識到內(nèi)部審計在推進現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要作用，沒能意識到內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制中,，其基礎性,、熟知性、常規(guī)性,、連續(xù)性,、隨時性是外部會計師事務所難以替代的。實踐證明：企業(yè)領(lǐng)導重視審計工作,，關(guān)心和支持審計工作,，幫助解決工作中的難題,，那么內(nèi)審工作存在的矛盾就會迎刃而解，內(nèi)審工作就會不斷邁上新的臺階,。

三是內(nèi)審人員切身利益的牽制,。內(nèi)部審計隸屬企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系的特殊性，決定其在行使職能上容易受其內(nèi)部組織意識所左右,，如企業(yè)最高決策意見會對審計職責的發(fā)揮產(chǎn)生影響,。其主要原因：一是內(nèi)部審計機構(gòu)設立、人員配備,、人事任免,、薪酬待遇以及考核獎懲等與企業(yè)密切相關(guān)，致使內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員受企業(yè)內(nèi)部各方面利益牽制,，難以公正,、客觀地獨立開展經(jīng)濟監(jiān)督活動，尤其是牽扯到與領(lǐng)導利益有關(guān)的領(lǐng)域,。二是內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部揭示問題,，往往引起被審計單位（部門）甚至是業(yè)務分管領(lǐng)導的內(nèi)心“不滿意”，由于內(nèi)部審計缺少體制上的獨立性和權(quán)威性,，加之個人利益連帶關(guān)系,，使內(nèi)部審計人員存在怕“得罪人”心理，擔心在職務晉升,、績效考核等切身利益方面受到不公待遇,，因此會不同程度地使審計工作的價值實現(xiàn)和效果發(fā)揮受到影響，使審計職能發(fā)揮受到制約,。

四是傳統(tǒng)審計環(huán)境的制約。傳統(tǒng)審計給人們留下的印象往往就是檢查財務賬簿,，查看財務收支有無違反財經(jīng)紀律等行為,，如果審計一旦涉入除財務管理和會計核算范圍以外的經(jīng)營決策和管理事項，就會使被審計人覺得超出了審計范疇,，甚至出現(xiàn)反感和“敵意”,，導致審計環(huán)境受到影響。現(xiàn)代審計的方向是以注重經(jīng)營管理風險防范為導向,，而經(jīng)營決策事前無須審計參與控制監(jiān)督和經(jīng)濟鑒證評估,，則是傳統(tǒng)內(nèi)部審計的極大漏洞和普遍現(xiàn)象。當前,，內(nèi)部審計監(jiān)督多以事后為主,，審計實施中難以掌握原始信息依據(jù)，事前參與企業(yè)各項管理過程環(huán)節(jié)的控制職能十分薄弱,，出現(xiàn)問題也多是亡羊補牢,，甚至已造成難以挽回的經(jīng)濟損失,，嚴重影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

五是內(nèi)審人員復合型技能欠缺,。審計是一種較高層次的監(jiān)督活動,，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，它不僅要求內(nèi)部審計人員掌握全面的財務會計知識,，更重要的是能對企業(yè)經(jīng)濟事項做出正確的預測并提供可行的決策依據(jù)保障,，這就需要較高層次的具有復合型業(yè)務知識的審計人員。從主觀上講,，目前國有企業(yè)內(nèi)部審計人員構(gòu)成中絕大部分人員是財務會計專業(yè),，對財務會計的業(yè)務知識雖能勝任，但對企業(yè)生產(chǎn),、技術(shù),、質(zhì)量、安全,、環(huán)保,、營銷等多元化的管理知識與全方位實踐卻顯得業(yè)務單一，內(nèi)部審計所要求的全面型,、復合型知識人才短缺,，難以更高標準地滿足內(nèi)審工作要求，增大了審計風險,；客觀上由于內(nèi)部審計的工作性質(zhì),，查找和提出管理漏洞的地方多，“得罪人,、待遇低,、不受重視”是很多優(yōu)秀人員不愿從事內(nèi)部審計工作的主要原因,，人才因素的影響是高質(zhì)量完成內(nèi)部審計工作的最大障礙,。

適應現(xiàn)代內(nèi)部審計工作的應對策略

一是加強新時期黨對內(nèi)部審計的引領(lǐng)。2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議,，是我國審計事業(yè)發(fā)展的里程碑,。習近平總書記發(fā)表重要講話，提出組建中央審計委員會是加強黨對審計工作領(lǐng)導的重要舉措,。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分,，要加強對全國審計工作的領(lǐng)導，加快形成審計工作全國一盤棋,，要加強對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督,，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力。2019年10月31日第十九屆中央委員會第四次全體會議通過的《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度,、的推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》中再次將發(fā)揮審計監(jiān)督作用列入決議,，提出以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動各類監(jiān)督有機貫通,、相互協(xié)調(diào)。國有企業(yè)內(nèi)部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要一環(huán)和監(jiān)督前沿,，新時代內(nèi)部審計工作就是要在黨的領(lǐng)導下,，適應新形勢，提高政治站位,，創(chuàng)新審計理念,，拓寬審計視野，確保黨和國家大政方針得到全面貫徹落實,，消除內(nèi)部審計盲區(qū),，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋。

二是完善內(nèi)部審計體系頂層設計,。審計監(jiān)督是國家監(jiān)督體系的重要組成部分,。隨著我國國有企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，內(nèi)部審計體系建設應與時俱進,，在法制化,、制度化、正規(guī)化進程上不斷加以完備,。建議國家在審計監(jiān)督體系層面,，加快建立健全相關(guān)法律法規(guī)，出臺更為具體的適應新形勢下加強黨和國家對國有企業(yè)內(nèi)部審計管理的相關(guān)剛性指引,，完備國家審計,、社會審計、內(nèi)部審計三個層面的頂層設計,，構(gòu)建審計全覆蓋的有效機體,；完善內(nèi)部審計法律法規(guī)和制度依據(jù)，促進內(nèi)部審計的獨立性,、權(quán)威性，形成國有企業(yè)內(nèi)部審計體系建設規(guī)范化,、制度化,，使國有企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)體系充分得到健全與保障。同時,，加強國家審計對內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督,，進一步理順企業(yè)監(jiān)事會、巡視巡察,、法律,、紀檢等各種監(jiān)督關(guān)系,，形成監(jiān)督合力，為黨和國家及國有企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮保駕護航作用,。

三是審計作為是領(lǐng)導重視的前提,。領(lǐng)導重視是內(nèi)部審計工作得以推進和深化的重要因素，而審計作為又是能否博得領(lǐng)導重視的先決條件,，兩者關(guān)系既相輔相成又互為促進,。促進好二者間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，首先需要內(nèi)部審計人員的艱辛付出,，打鐵必須自身硬,，體現(xiàn)審計價值，一味依靠領(lǐng)導重視,，而工作不能行之有效,，也無法贏得領(lǐng)導的重視；其次,，國有企業(yè)經(jīng)營管理者應把內(nèi)部審計視為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分,，它是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在需要，也是經(jīng)營決策及經(jīng)濟運行環(huán)節(jié)不可缺少的衛(wèi)士,。因此在建立內(nèi)部審計機構(gòu),、選拔內(nèi)部審計人員時應予以必要保障與支持，給予內(nèi)部審計有利的工作條件和工作待遇,，吸引更多優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計工作,，從根本上為內(nèi)部審計持續(xù)作為注入動力。

四是強化內(nèi)部審計獨立性與權(quán)威性,。內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié),，其獨立性與權(quán)威性必須予以充分體現(xiàn)。一是通過國家對內(nèi)部審計管理層面的頂層設計,，使內(nèi)部審計獨立性得到規(guī)范化加強,，即在企業(yè)黨組織、董事會下面設立審計委員會,，內(nèi)部審計機構(gòu)受審計委員會隸屬領(lǐng)導,，對企業(yè)董事會（或者主要負責人）負責，擺脫與生產(chǎn)經(jīng)營管理部門平行設置的弊端,，切實提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性,。二是在國有企業(yè)加快推行建立總審計師制度，總審計師協(xié)助黨組織,、董事會（或者主要負責人）管理內(nèi)部審計工作,，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履職及獨立開展工作所必須的條件與權(quán)限，強化內(nèi)部審計的權(quán)威性。三是強化審計人員政治思想與業(yè)務素質(zhì)提升,，提高職業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)道德水準,，打造審計人員自身硬件的權(quán)威性。四是建立服務與監(jiān)督分離審計機制,，審計服務面向下屬企業(yè),，審計監(jiān)督對集團公司總部負責。建議在大型國有企業(yè)集團采取內(nèi)部審計機構(gòu)及人員審計垂直管理和委派制模式,，試行建立集團化審計中心和片區(qū)審計中心機制,。五是在對審計人員人事聘免、薪酬標準等切身利益隸屬關(guān)系上有所管理突破,，解決審計人員切身利益連帶問題,，使審計人員消除后顧之憂。

五是向現(xiàn)代審計縱深方向發(fā)展邁進,。隨著國家經(jīng)濟體制改革的深化,，傳統(tǒng)審計對經(jīng)濟監(jiān)督已不能適應新形勢的要求。改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計思維,，營造良好的內(nèi)部審計氛圍與環(huán)境,，不斷拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域，以風險為導向開展內(nèi)部審計是現(xiàn)代審計的方向?，F(xiàn)代企業(yè)制度的完善和發(fā)展,，內(nèi)部審計工作的重心越來越偏重于企業(yè)管理功能的發(fā)揮、風險控制防范以及對經(jīng)濟效益實現(xiàn)程度的審查和評價,。在技術(shù)風險,、市場風險、資金風險等的預測防范上,，將由事后審計轉(zhuǎn)向事前控制為主,，以風險為導向開展內(nèi)部審計，實行全過程的控制,，防止決策失誤和風險轉(zhuǎn)化,，最大限度規(guī)避運營風險，發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益,，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值,，注重審計結(jié)果的運用，從源頭上堵塞漏洞，實現(xiàn)以審計的主觀努力改變?nèi)藗儗鹘y(tǒng)審計的認識。

六是打造精良的國企內(nèi)部審計隊伍,。人才是履職好內(nèi)部審計工作的基礎與保障，建議在國家審計機關(guān)負責內(nèi)部審計監(jiān)督指導部門層面,，新增“國有企業(yè)內(nèi)部審計人才專家?guī)臁保x拔國有企業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人才,，按照企業(yè)不同性質(zhì)和人才的不同專業(yè),，建立“專業(yè)分庫”，聚集一批具有豐富審計實踐經(jīng)驗,、專業(yè)精湛的國企內(nèi)部審計頂尖人才,。一是可在需要時抽調(diào)充實協(xié)助國家審計機關(guān)工作；二是重點在國有企業(yè)之間組織開展不同項目交叉審計,，充分整合利用好國企內(nèi)部審計人力資源力量,；三是圍繞國有企業(yè)行業(yè)特點，有效解決行業(yè)共性和個性審計問題,，提出切合實際的整改措施和審計管理建議,；四是組織相關(guān)專家對審計工作中遇到的難點和困難進行分析研判，提升審計工作質(zhì)量,，增強其揭示和反映企業(yè)各領(lǐng)域新情況,、新問題、新趨勢的能力,；五是通過以審代訓方式,，注重理論與實踐的結(jié)合，開展審計專業(yè)培訓,，促進國有企業(yè)之間的業(yè)務交流,，帶動更為廣泛的國有企業(yè)內(nèi)部審計人員不斷更新審計知識，提高綜合駕馭能力,，提升專業(yè)水準,。目前國有企業(yè)復合型內(nèi)部審計人才短缺，通過國家審計層面新增構(gòu)建內(nèi)部審計專家?guī)?，會有效提升?nèi)部審計地位,，加快培養(yǎng)國有企業(yè)內(nèi)部審計人才，有利于打造精良的國企內(nèi)部審計隊伍,。

面對新使命,、新職責，內(nèi)部審計工作要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導,，認真落實黨中央對審計工作的部署要求,，既不局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督和財務審計功能，又要善于運用新技術(shù),、新手段,，緊扣國有企業(yè)改革發(fā)展的主要矛盾變化，擴展內(nèi)審職能,，加強內(nèi)部審計管理體系優(yōu)化設計,，堅持科技強審,，營造風清氣正的內(nèi)審環(huán)境，依法全面履行審計監(jiān)督職責,，在促進全面深化改革,、促進權(quán)力規(guī)范運行、促進反腐倡廉中發(fā)揮審計監(jiān)督作用,。

企業(yè)內(nèi)部審計報告篇二

20xx年,，財務審計科全體人員必須認真履行工作職責，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,，努力增收節(jié)支,，強化服務意識，認真完成領(lǐng)導交給的各項工作任務,。具體工作中,，我們應該重點做好了以下幾點：

一、完善財務制度,，規(guī)范會計基礎,。

進一步完善健全工作職責和財務管理制度，明確會計機構(gòu),、會計人員的設置,，規(guī)定收支范圍、審批權(quán)限和審批程序,，使我單位的財務審計工作真正做到了有規(guī)可依,，有章可循。努力協(xié)助領(lǐng)導盡可能向上爭取資金,。在對原始簽證的審核,、裝訂和記賬憑證的制作及會計檔案的整理等方面，嚴格按照上級規(guī)定操作,，確保會計基礎工作的規(guī)范完整,。

二、狠抓增收節(jié)支,，搞好資金監(jiān)管,。

從預算上看我單位基礎較差，底子較薄,，債務比較重,，因此收支矛盾十分突出。為此,，我們一是加大增收節(jié)支力度,。保證營收則收，努力節(jié)約開支,，力爭收支平衡;二是嚴格控制開支,。在去年與辦公室配合,，制定出臺了考勤費、水費,、電費,、電話費、修車,、加油及招待等方面的管理辦法的基礎上，在進行細化,，并在具體工作中嚴格執(zhí)行,，節(jié)省非生產(chǎn)性開支，杜絕了鋪張浪費現(xiàn)象,，做到了把有限的資金用在刀刃上,。

三、確保重點支出,，努力化解債務,。

在支出安排上，按照預算進度,，統(tǒng)籌兼顧,。按照保工資、保醫(yī)療金,、保養(yǎng)老金,、保正常運轉(zhuǎn)、再盡能力化解債務的順序,，確保全年重點支出的需要,。

四、正視困難局面,，積極爭取資金,。

我單位，經(jīng)濟效益差,，無其他創(chuàng)收途徑,，再有包袱較重，致使我單位資金壓力非常大,，要想徹底扭轉(zhuǎn)這種困難的局面,，我們需要多措并舉，要努力發(fā)展經(jīng)營,，搞自主創(chuàng)收,，但這需要幾年的努力，不可能立竿見影,，因此,，當務之急是積極協(xié)助領(lǐng)導向上爭取資金,，拓寬扶持資金來源渠道。為我單位的正常運轉(zhuǎn)提供資金上的保證,。

五,、切實搞好服務，樹立良好形象

財務審計科是我單位的一個窗口,，服務質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到我單位的形象,，我們做到了既嚴格按照制度辦事，又熱情周到服務,。無論是誰到財務審計科辦理業(yè)務或咨詢有關(guān)事宜,，我們都做到微笑服務，熱情接待,，盡可能為他們排憂解難,，讓他們高興而來，滿意而歸,，樹立了良好的財務人員形象,。

20xx年的工作，對于我單位的持續(xù)長期發(fā)展,、繁榮穩(wěn)定具有非常重要的意義,，財務審計科人員一定會緊緊圍繞單位里的中心工作，服從領(lǐng)導,，團結(jié)協(xié)作,，恪守職責，踏踏實實,，不遺余力地完成各項任務,，為我單位的健康快速發(fā)展而努力工作。

企業(yè)內(nèi)部審計報告篇三

目前,，我國國有的大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟責任審計的工作,，并以內(nèi)部審計工作的結(jié)果來作為強化和制約企業(yè)內(nèi)部各級領(lǐng)導和各部門工作人員的行為，對內(nèi)部領(lǐng)導和工作人員進行有效的監(jiān)督和管理,。反腐倡廉,、加強黨風廉政建設，促進干部管理監(jiān)督機制的法制化,、規(guī)范化,、制度化。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展與完善,，對國有企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用和意義,。

內(nèi)部審計是在組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性,、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn),。有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強有力的監(jiān)督功能,，可以大大增強企業(yè)對各下屬單位的約束力，保證企業(yè)整體利益的實現(xiàn),，因此內(nèi)部審計是我國審計組織體系的重要組成部分,。內(nèi)部審計的特點包括：(1)服務的內(nèi)向性。內(nèi)部審計既是本單位的審計監(jiān)督者,，也是根據(jù)單位管理要求提供專門咨詢的服務者,。(2)審計程序的相對簡化性。由于內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門的情況比較熟悉,，具體實施的審計工作都大為簡化,。(3)對內(nèi)部控制進行審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分,，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的主要內(nèi)容。

1.國有企業(yè)內(nèi)部審計的目的

企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是,，國有大中型企業(yè)都陸續(xù)在本企業(yè)內(nèi)部嘗試性地開展了經(jīng)濟責任審計工作,，并將其作為強化對企業(yè)內(nèi)部各級行政首長監(jiān)督管理的有效機制和反腐倡廉、加強黨風廉政建設的重要舉措,，使干部管理監(jiān)督機制朝著法制化,、規(guī)范化、制度化方向逐步完善和發(fā)展,。但是,，由于受審計環(huán)境和審計手段的制約，加之開展經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗不足,，以及與之相配套的法規(guī)制度目前還不夠健全,，致使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作在實踐中還存在一些困難和問題，需要企業(yè)管理當局及廣大內(nèi)審工作者進行認真思考,，并不斷研究對策加以解決,。

2.國有企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容

審計內(nèi)容主要是檢查各類報表是否編報齊全，并對報表中的內(nèi)容進行核對,，注意報表反映的會計期間的財務狀況,、經(jīng)營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示,，并要結(jié)合報表內(nèi)容的審計,，驗證報表附注說明是否真實。在國有企業(yè)的內(nèi)部審計中,，審計的要點包括：資產(chǎn)負債表的審計,，損益表的審計，現(xiàn)金流量表審計,，合并報表審計這幾項,。

資產(chǎn)負債表在審計的時候主要注意其編制方法的正確性,，報表中項目的完整性以及報表所反映的項目和內(nèi)容的一致性，當然再核對當中還要注意賬目上費用的真實性,。損益表的審計除了要注意其格式的正確性和項目的完整度外,，還要注意損益表中產(chǎn)品的銷售收入、成本和費用是否與其附表相一致?，F(xiàn)金流量表的審計主要注意現(xiàn)金等價物的確定是否恰當,，企業(yè)活動的現(xiàn)金流入和流出量是否完整、準確,，與有關(guān)報表相核對,。合并報表的審計主要注意其編制的基礎，合并報表的范圍,，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟情況,，會計分錄是否完全抵消等。

我國現(xiàn)在的國有企業(yè)內(nèi)部審計存在著問題,，審計組織的模式與企業(yè)集團內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)不相適應,。國有企業(yè)的內(nèi)部審計制度不完善，在實施的過程中就存在很多的問題,，專業(yè)人才缺失,，企業(yè)在做賬的時候存在造假賬問題，會計師事務所審計質(zhì)量低,，不能真正的提出有價值的內(nèi)容和意見,。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設置不合理，隸屬關(guān)系混亂,。審計工作沒有落于實處,，只是流于表面。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)偏低,，專業(yè)性不強,。企業(yè)內(nèi)部審計范圍的狹窄等等的問題阻礙了國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，導致國有企業(yè)的發(fā)展也同時受限,。

大型國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中的中流砥柱,，是抗衡跨國公司的主力軍，是我國支柱產(chǎn)業(yè)的重要支撐,，大型國有企業(yè)是我國出口創(chuàng)匯的主要力量,，在我國的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)展中起著重要的作用。而促進國有企業(yè)的發(fā)展,，就需要有與其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)相適應的內(nèi)部審計制度,，完善國有企業(yè)內(nèi)部審計制度對于國有企業(yè)的發(fā)展和壯大有著重要的意義和作用。

1.促進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善

我國現(xiàn)行的體制決定了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性都較弱，沒有完善的制度保證其本身的獨立性和權(quán)威性,，內(nèi)部審計受到其領(lǐng)導層的限制,。因此，在審計部門的設計上可以整合化,，建立有效的內(nèi)部審計制度,，使國有企業(yè)的內(nèi)部審計形成一個整體，讓上下級的內(nèi)部審核部門形成直屬的關(guān)系,，使國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的咨詢,、評價、服務的職能能得到有效的發(fā)揮,。

2.設立專業(yè)性強的審計隊伍

審計人員的職責履行缺失問題,，某些國有企業(yè)內(nèi)部的審計人員職業(yè)素質(zhì)低下，不能很好的履行自己的職責,，審計中出現(xiàn)各種各樣的問題,，對于違法的事項也隱瞞不報，這對國有企業(yè)的發(fā)展形成了阻礙,，為了更好的落實國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作,，要針對審計人員制定相應的問責制度，加強對審計人員的考核,，建立有效的競爭機制,，提升國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的責任感和使命感,。

一支專業(yè)性強素質(zhì)高的人才隊伍,，是保證審計工作有效實行的基礎。這就要求國有企業(yè)加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德素質(zhì),，提高其道德修養(yǎng)和政治覺悟,，加強其對國家的經(jīng)濟法和企業(yè)規(guī)章制度的理解和認識，這樣能保證審計人員對企業(yè)經(jīng)營管理收支的有效審計和客觀評價,。內(nèi)部審計人員除了要有高的職業(yè)道德素質(zhì)外,，還要有較強的業(yè)務能力，包括對會計,、法律,、稅務、企業(yè)管理等知識的理解和運用同時還要不斷學習,，不斷進步,，與時俱進。

3.明確國有企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展目標

國有企業(yè)自身的發(fā)展目標是企業(yè)發(fā)展的動力,，根據(jù)國有企業(yè)的發(fā)展目標來制定相應的內(nèi)部審計制度,，使之與企業(yè)的發(fā)展相適應，將審計工作的重心向企業(yè)的經(jīng)濟效益的審計轉(zhuǎn)移，為企業(yè)的宏觀管理服務,，促進企業(yè)發(fā)展,。

在明確國有企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展目標的同時，還要改變我國國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能由單一的問題,，促進審計職能從單一的監(jiān)督職能向監(jiān)督,、服務與管理的多種職能轉(zhuǎn)變以適應企業(yè)的發(fā)展。從以上可以看出,，企業(yè)的審計重心向企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益上發(fā)展已成為必然,。

4.加強內(nèi)部審計與其他相關(guān)部門的聯(lián)系

加強內(nèi)部審計與其他相關(guān)部門的聯(lián)系是為了更好的加強企業(yè)的管理，充分發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計的職能,，對國有企業(yè)的發(fā)展有重要意義,。加強企業(yè)審計部門與國有資產(chǎn)管理部門和國有企業(yè)主管部門的聯(lián)系，加強政府的宏觀調(diào)控,，使政府能了解國有企業(yè)財務現(xiàn)狀及問題,，并就相應問題出臺政策來加強國有企業(yè)的管理和監(jiān)管力度，加強審計的真實性和可信度,，維護國有資產(chǎn)的完整,，保護國有資產(chǎn)的安全。

5.拓寬審計領(lǐng)域,，更好的為企業(yè)服務

內(nèi)部審計不僅要實現(xiàn)觀念上的突破,，更重要的是要實現(xiàn)內(nèi)審工作上的突破。隨著國有企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強,、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善,，效益性審計目標將上升為主要的審計目標。有條件的國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)應重點向下列領(lǐng)域拓展其作業(yè)：(1)內(nèi)部管理審計,；(2)質(zhì)量控制審計,；(3)合同審計；(4)經(jīng)濟責任審計,；(5)風險管理審計,；(6)環(huán)境內(nèi)部審計。

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展,，國有企業(yè)的內(nèi)部管理不斷向著高標準化和正規(guī)化發(fā)展,，內(nèi)部審計在國有企業(yè)中的作用也越來越大，國有企業(yè)要是想建立起適應現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)制度,，就需要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部的審計制度,，促進企業(yè)的所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)分離。國有的企業(yè)內(nèi)部審計在增加組織價值,、改善組織經(jīng)營和評價組織控制發(fā)揮著作用的同時,，促進了國有企業(yè)自身的發(fā)展，加強了企業(yè)在改制所發(fā)揮的作用。因此,，國有企業(yè)的內(nèi)部審計是國有企業(yè)發(fā)展的一個重要的過程,，在企業(yè)發(fā)展的過程中完善內(nèi)部審計流程，對企業(yè)內(nèi)部的審計體系的健全建,，促進國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義,。

企業(yè)內(nèi)部審計報告篇四

1、國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋機制的構(gòu)建

國有企業(yè)普遍規(guī)模大,、層級多,，有些企業(yè)層級多達十幾級,，實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋，是確保其內(nèi)部審計發(fā)揮促進完善治理作用的基礎,。內(nèi)部審計全覆蓋主要包含三方面重點內(nèi)容：

一是規(guī)范科學的內(nèi)部審計制度。根據(jù)企業(yè)規(guī)模,、業(yè)務性質(zhì)及治理需求等情況,，建立健全有效的內(nèi)部審計制度,，明確內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、職能定位,、審計內(nèi)容,、審計權(quán)限、審計程序,、質(zhì)量控制,、審計報告與結(jié)果應用等內(nèi)容,，實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)重大決策,、重要資金、重大項目,、重大經(jīng)營活動,、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的制度全覆蓋。

二是獨立有效的審計組織架構(gòu),。首先,，要推進國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)建設,，保證有機構(gòu),、有人干事。其次，要保障審計的獨立性,?？紤]到獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利開展的必要條件,，因此國有企業(yè)內(nèi)部審計工作應當受黨組織,、董事會或下設的審計委員會領(lǐng)導，明確企業(yè)主要負責人主管內(nèi)部審計工作,，是企業(yè)內(nèi)部審計工作的第一責任人,。應當按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助黨組織,、董事會或下設的審計委員會管理內(nèi)部審計工作。另外,，不具備單獨設置內(nèi)部審計機構(gòu)條件的,，內(nèi)部審計可以與其他內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)合署辦公，但不得與企業(yè)財務部門合署辦公,。

三是靈活多樣的審計資源整合方式,。一方面，應當加強企業(yè)內(nèi)部審計資源的整合與管理,，充分利用內(nèi)部業(yè)務資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計,，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享，如下屬企業(yè)內(nèi)部審計人員,、集團內(nèi)部管控人才等的共享,；另一方面，應當建立完善內(nèi)部審計業(yè)務外包管理機制,，加強對外包審計業(yè)務的過程控制和后續(xù)評價,。

2、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作機制的構(gòu)建

充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制,、防范經(jīng)營風險,、促進完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標方面的作用,，必須構(gòu)建致力于服務企業(yè)治理體系和治理能力提升的審計工作機制,，明確內(nèi)部審計職責定位和工作重點，切實履行好國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督,、服務與保障職能,。國有企業(yè)內(nèi)部審計應圍繞以下重點開展工作：

一是積極開展績效審計、管理與風險審計,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計推動價值增值的作用,，通過揭隱患,、促管理、增效益,，保障企業(yè)各項政策制度落實,，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn)。

二是加強對貫徹落實國家重大政策措施情況,、重大決策事項,、重大投資項目等的全過程跟蹤審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計保障科學決策的作用,，通過強化對決策民主性,、科學性和項目實施規(guī)范性以及績效的監(jiān)督評價，提高企業(yè)決策與管理水平,。

三是深化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況審計,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對權(quán)力的制約作用，做到定期輪審,、離任必審,，形成對權(quán)力的長效監(jiān)督機制，促進企業(yè)領(lǐng)導干部守法,、守紀,、守規(guī)、盡責,。

3,、國有企業(yè)內(nèi)部審計價值提升機制的構(gòu)建

有為才有位，提升企業(yè)內(nèi)部審計價值,，需在準確定位,、突出重點的基礎上，進一步建立以下保障機制：

一是審計結(jié)果運用與責任追究機制,。建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實機制,，積極開展后續(xù)審計工作，將審計意見,、整改

方案

二是內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任保障機制,。應當根據(jù)企業(yè)審計業(yè)務需要，選配符合履行審計職責需要的專業(yè)人員,，支持和保障內(nèi)部審計人員參加各項業(yè)務培訓,，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務技能和解決實際問題的能力,。對取得專業(yè)技術(shù)職務任職資格的內(nèi)部審計人員,，按照有關(guān)規(guī)定進行考評、聘任,，享受有關(guān)職務和薪酬待遇,。

三是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新工作機制。特別要通過積極推進企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設,，進一步提高審計工作效率,。

4、國有企業(yè)審計監(jiān)督合力機制的構(gòu)建

一是加強國資管理部門的監(jiān)督管理,。其一,，國資管理部門建立完善對內(nèi)部審計工作監(jiān)督管理機制。明確職能部門,，加強對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理與監(jiān)督,。實行企業(yè)內(nèi)部審計工作報告制度，企業(yè)內(nèi)部審計

計劃

工作總結(jié)

二是加強審計機關(guān)的監(jiān)督指導,。審計機關(guān)應當切實履行好對內(nèi)部審計監(jiān)督指導和對國有資產(chǎn)審計監(jiān)督的職責。其一,，監(jiān)督推進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善,。通過專項檢查、專題指導等形式,，加大對國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督指導,，推進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的全覆蓋。其二,，指導推進職業(yè)化建設和內(nèi)部審計價值提升,。充分利用內(nèi)部審計協(xié)會的力量，積極開展對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導,，加強職業(yè)教育培訓,，加強審計業(yè)務指導交流，指導各企業(yè)制定內(nèi)部審計具體制度和實施標準,，推進企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型

創(chuàng)新

三是建立企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察,、巡視,、法律、財務等其他部門的合作工作機制,，共享工作信息與成果,，形成監(jiān)督合力。

企業(yè)內(nèi)部審計報告篇五

【摘要】國網(wǎng)信陽供電公司通過貫徹審計工作標準化,、審計手段信息化,、審計資源集約化,，

創(chuàng)新

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計管理創(chuàng)新實踐

隨著國網(wǎng)公司電網(wǎng)建設和運營規(guī)模的不斷擴大，以及管理模式和運行機制的不斷優(yōu)化,，企業(yè)對內(nèi)部控制建設管理和風險管理的要求日趨強烈,，內(nèi)部審計如何更好地發(fā)揮為企業(yè)保駕護航作用，如何解決審計管理中存在問題,，提高審計工作成效,，需要審計人員從管理體系方面進一步研究并實施應用。

（一）內(nèi)部審計基于風險導向的職能要求進一步強化,。

基于風險防范與依法治企的要求,，在近幾年的內(nèi)部審計活動中，內(nèi)部審計的內(nèi)容和范圍已基本實現(xiàn)公司業(yè)務與領(lǐng)域的全覆蓋,，企業(yè)集團對內(nèi)部審計在防范風險,、促進規(guī)范經(jīng)營、依法治企方面提出了更高的要求,。

（二）內(nèi)部審計隊伍整體素質(zhì)及力量需要進一步提升,。

對公司業(yè)務全方位地大范圍審計，僅靠現(xiàn)有審計人員力量以傳統(tǒng)審計方式已難以滿足任務需要,。根據(jù)國網(wǎng)河南省電力公司審計人員調(diào)查數(shù)據(jù),，同時具有生產(chǎn)管理相關(guān)專業(yè)學習經(jīng)歷的人員僅占總?cè)藬?shù)的10.39%，5年以下審計工作經(jīng)歷人員總?cè)藬?shù)的48.31%,。公司迫切需要培養(yǎng)和造就一支在推進公司可持續(xù)健康發(fā)展中發(fā)揮重要監(jiān)督保障作用的內(nèi)部審計人才隊伍,。

（三）內(nèi)部審計成果運用程度需要進一步深化。

從近年內(nèi)外部審計檢查結(jié)果看,，由于管理模式存在漏洞或人為主觀因素等,，習慣性違章、屢查屢犯的現(xiàn)象仍然存在,，將審計成果更深入地運用,，更好地轉(zhuǎn)化為企業(yè)規(guī)范管控的行為中，需要本部審計人員在審計方法,、方式上進行創(chuàng)新,。

國網(wǎng)信陽供電公司內(nèi)部審計立足現(xiàn)狀,，創(chuàng)新管理模式，充分汲取國網(wǎng)河南省電力公司在審計工作標準化,、審計手段信息化,、審計資源集約化方面的創(chuàng)新經(jīng)驗，在審計隊伍組建,、審計現(xiàn)場把控,、審計質(zhì)量提升等方面實現(xiàn)了里程碑式的跨越。一是在審計項目實施中,，集中調(diào)配全市,、縣公司審計及相關(guān)專業(yè)人員組建審計隊伍，交叉互審,、專業(yè)融合,，為審計工作開展提供了人力及專業(yè)保障。二是依托國網(wǎng)河南省電力公司編制的審計方法查證指引和法律法規(guī)庫,，套用涵蓋審計過程描述,、重點核查事項的審計記錄模板，通過系統(tǒng)的在線應用,，確保了審計工作質(zhì)量可靠,、達標。三是深化審計成果運用,，實行審計問題整改六項保障措施,，四項遵循原則，日常臺賬跟蹤及強化考核等方式促進問題整改規(guī)范,。

（一）深化審計資源集約化,，專業(yè)參與壯實力。

1.扎實組建隊伍,。突破專業(yè)限制,，以各縣公司審計部門為人員選派的責任主體，由公司領(lǐng)導簽發(fā)審計隊伍組建通知,，輔以對縣公司業(yè)績考核獎懲手段,，組建涵蓋公司經(jīng)營管理各項專業(yè)的審計隊伍。在專項審計中,，除審計,、財務專業(yè)以外，充實進工程,、物資,、營銷等部門專業(yè)人員，保障了審計現(xiàn)場人力資源充實，激發(fā)了審計隊伍活力,。

2.巧妙安排分工,。在審計隊伍中，每批次審計人員占比約45%,；營銷及供電所專業(yè)人員占比約25%,；財務專業(yè)占比約15%；工程及物資專業(yè)占比約15%,。在任務分工方面,，審計專業(yè)人員一般承擔主審,、組長,、小組長等任務。其他專業(yè)人員中,，專業(yè)技能較熟練的人員一般占一半比例,，其余部分分散到各個小組，由小組長通過“師帶徒”的形式,，引領(lǐng)完成工作任務,。

（二）完善審計工作標準化，統(tǒng)一模板給指引,。

1.思維導圖助查證,。

通過對省公司宣貫的審計方法查證指引進行學習，為非審計專業(yè)人員開展工作給予了提示和引導,。審計指引包含重大決策,、工程管理、營銷管理,、財務管理,、薪酬福利、集體企業(yè),、職務消費七個方面審計問題示例及相關(guān)法規(guī)依據(jù),，使審計風險降低到可接受程度。

2.記錄模板保質(zhì)量,。

在審計項目中,，預編制內(nèi)容翔實的審計記錄模板，作為必須完成的規(guī)定動作,，每份記錄構(gòu)成包含審計過程,、發(fā)現(xiàn)問題及法規(guī)依據(jù)、原因分析,、審計建議等,。通過依照審計記錄模板描述的審計過程及方法，被審單位存在對問題及風險得以發(fā)現(xiàn)和暴露。

3.法規(guī)依據(jù)立顯功,。

對公司在用的國家,、國網(wǎng)及省公司層面的法律法規(guī)進行梳理，形成內(nèi)容全面的法律法規(guī)庫,，在審計項目開展中,，為審計人員查找依據(jù)提供了有力的支持。

（三）提升審計手段信息化,，現(xiàn)場取數(shù)增實效,。

取得系統(tǒng)數(shù)據(jù)。一方面對數(shù)據(jù)分析找尋疑點,，一方面與檔案資料核對,，進行符合性測試，同時對系統(tǒng)信息流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制情況進行分析評價,，查找管理缺陷,，提示相關(guān)風險。

（一）實現(xiàn)業(yè)務雙贏,，共促規(guī)范管控,。

1.促進專業(yè)融合，提高規(guī)范意識,。通過抽調(diào)專業(yè)人員參與審計檢查項目,，使專業(yè)崗位上的人員跳出固有思維，換個角度去審視專業(yè)工作,，舉一反三,，自查規(guī)范，從主觀上強化各專業(yè)人員依法治企,、防范風險的意識,。

2.強化專業(yè)參與，儲備審計力量,。在審計方法查證指引,、記錄模板及法規(guī)庫的引導下，至今公司參加過審計項目的專業(yè)部門及二級機構(gòu)等人員已累計達64人次,，參加過多次審計項目的專業(yè)人員約11人次，為審計開展工作組建隊伍儲備了較為豐富的潛在資源,。

（二）審計碩果累累,，助力風險管理。

審計成果實現(xiàn)新跨越,。通過新的審計管理模式,，2015年僅上半年,，國網(wǎng)信陽供電公司完成專項審計10項。項目個數(shù)較上年同期增幅43%,，審計發(fā)現(xiàn)問題及建議是上年同期的2倍,，審計范圍更為開闊，更綜合全面地對被審單位整體風險水平給予客觀公正評價,。

（三）成果深化運用,，堵塞管理漏洞。

1.領(lǐng)導重視強化整改,。凡大型審計項目結(jié)束后,，均由公司領(lǐng)導召集專題會議通報審計問題，公司領(lǐng)導親自聽取匯報并部署整改任務,。

2.長效機制保障整改,。整改“六制”保障措施，使問題整改工作形成了專業(yè)化,、常態(tài)化管理模式,，使審計成果運用更“接地氣”,，滲透性更強,。

3.強化責任嚴格考評。對問題責任單位及負責人嚴格追究責任,，增強了審計成果威懾力,。公司人事部門將經(jīng)濟責任審計結(jié)果存入檔案，使公司對干部的管理更加全面綜合,。