在當下這個社會中,，報告的使用成為日常生活的常態(tài)，報告具有成文事后性的特點,。那么我們該如何寫一篇較為完美的報告呢？下面我給大家整理了一些優(yōu)秀的報告范文,，希望能夠幫助到大家，我們一起來看一看吧,。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇一

每個公司的崗位職責作用是不同的,從而使內(nèi)部審計報告可以看出這個公司的整體規(guī)劃,，那么怎么寫呢?下面請參考!

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從20xx年1月1日至20xx年月9,。

月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定、實施的及時性,、有效性,、合理性、合規(guī)性,，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計,。

審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料,。

審計過程中我們結(jié)合其實際情況,，實施了我們認為合適的,、必要的審計程序,。

我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;,。

2,、采購計劃制作被動,，指導性不強，缺乏與實際的對比考核,，采購工作效率不高;。

3,、成本管理工作手段單一,，市場信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;,。

4、倉儲條件較差,，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進,。

綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。

對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料，我們,。

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計部,。

審計組長：***。

審計小組成員：***,。

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀),。

二,、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法,，資料搜集形式有抽樣調(diào)查,、重點調(diào)查,、典型調(diào)查及組合調(diào)查,。

三、審計發(fā)現(xiàn)的細節(jié)說明,。

(一)、采購行為依據(jù)不具體,、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;,。

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心,、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃,，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確,。

建議：需求計劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。

主要問題2：需求計劃多樣化,，格式,、內(nèi)容,、要求,、通知編號等不統(tǒng)一有待完善,，bom清單不準確,。

依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確,，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率,。

建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計表格明確計劃表內(nèi)容,，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計,。

(2)規(guī)范計劃編號，便于查核;,。

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高,，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步,。

另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為,。

讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù),，不致引起糾紛,。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范，口頭請示后未補簽字;,。

建議：完善審批程序,。

規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);,。

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購,，如購置禮品、萬年歷等;,。

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,，減少采購員工作量;。

審計結(jié)論：亟待完善,。

作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié),，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂,，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率,、效果,，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作,。

本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn),、工藝、研發(fā)等部門,，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰，責任,、標的物明確的計劃程序表,。

(二)、采購計劃制作被動,，指導性不強,，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;,。

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,，形成歷史資料,，提煉客觀合理的數(shù)據(jù),，合理計劃安全采購量。

進而壓縮生產(chǎn)制造周期,，延遲交貨期,，會導致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,，加大成本,。

計劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間,，提高時效,。

制定科學的采購周期,，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù),。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃,，計劃制定時也是物料采購行為實施時,，實施也可能提前,。

未體現(xiàn)計劃與實際的差異,。

計劃書未明確所含需求計劃的計劃號,，未標示計劃價。

計劃未做分類,，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃,、研發(fā)用料計劃,、維修用料計劃,。

在抽查下料單未見ccd鏡頭,、視頻彩打等物料,，但計劃有做,，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單,。

計劃變得無實質(zhì)意義,。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,，建立與實際差異項目，原因說明,，計劃價等,，加強計劃的準確度和指導作用,。

計劃制定要分類別,，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突,。

計劃編制要有實質(zhì)性。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同,，但又不俱備合同要素要求。

單據(jù)未按時序整理歸檔,，部份單據(jù)未標示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算,。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商,，要求能達到防止糾紛風險,。

對內(nèi)涉及倉管,、財務(wù)部門,，要求能滿足使用人使用,。

按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊,。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃,。

計劃的準確度和指導作用有待加強，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異,，說明原因,，標示計劃價格,。

分類不夠明確。

下料單尚待完善,，便于使用,。

(三),、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;,。

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠,，日常工作大多為下單后的,，市場價格信息調(diào)查工作比重少,。

價格信息獲取手段單一,，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價,。

建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作,，做到貨比三家，尋找價優(yōu),、質(zhì)高,、誠信的供應(yīng)商,。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與,。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作,，增加定價透明度,。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強,，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定,，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低,、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平,。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應(yīng)商,，降低不良品率,。

物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救,。

(四)、倉儲條件較差,，未按價值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進。

1,、倉庫管理。

主要問題1：倉庫條件較差,，影響物料保管,。

建議：對倉庫的存儲做適當修繕,。

主要問題2：物料未區(qū)別管理,，即價值高的物料與價值低的物料混合存放,，未作重點管理。

建議：區(qū)別價值高低,，分類重點管理。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大,。

建議：根據(jù)可利用程度適當處理,。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤,，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：建立監(jiān)盤制度,，交叉盤點，對盤點結(jié)果要簽字確認,。

審計結(jié)論：總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度,。

2,、原材料倉入庫管理,。

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù),。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗,。

審計結(jié)論：1、大件,、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位,，入庫率較高。

但小件,、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,，采購成本相對較高，部門間協(xié)調(diào)困難,。

2,、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員,、倉管員合作與分工的安排,，相互影響,，單據(jù)較多必定影響工作效率。

建議設(shè)計出能相互通用的信息表,。

3、原材料倉出庫管理,。

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放,，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突。

另外小件,、價值低的物料領(lǐng)用程序不變,，報批成本可能會大于物料成本。

建議：物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性,，不能固化,。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用,，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范,，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù),。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù)，加強管理,，利于正確核算成本，及時掛賬,。

審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題,，應(yīng)采取針對性的措施加以改進。

4,、成品倉管理。

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后,，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單,、入庫單”,，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同,，只是使用部門有增減,，增加了倉管員工作量,。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù),，一單多用提高效率。

主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同,，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫單體現(xiàn)實際出庫。

建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字,，再增加一欄實出數(shù)。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間),，相對滯后，可能會導致供貨不及時,。

建議：需綜合分析原因,。

是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題,。

審計結(jié)論：1,、入庫,、出庫管理規(guī)范,，經(jīng)抽查賬實相符,，賬賬相符,，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化,，提高效率。

2,、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn),、采購、生產(chǎn),、品管、研發(fā)等其他時間,。

有時缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮,。

3,、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間,，合理計劃需求,，不至于兩頭忙的境地。

有些是來自部門外的,，有些是內(nèi)部管理不到位,，要解決這些問題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善,。

審計認為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體,，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責與分工。

按業(yè)務(wù)程序設(shè)計,，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術(shù)標準等事項,。

減少重復(fù)性的工作，提高效率,。

此外內(nèi)控制管理上還有待完善,，靈活性不夠。

總之,，經(jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多,、量小的采購,。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇二

根據(jù)公司董事會的要求，我們自2020年03月15日至2020年03月25日對公司的采購流程,、銷售流程的控制合理性、有效性進行了為期十天的自審,，參與部門有財務(wù)部、采購部,、倉儲部,、銷售部,、生產(chǎn)部的部分人員，由財務(wù)部經(jīng)理牽頭,。在自審的過程中，我們采取了包括審閱,、了解、測試和評價等方法,，實施了內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性測試等必要程序、以及我們認為必要的其他程序,。我們相信,，我們的自審為發(fā)表意見提供了真實可靠的依據(jù),。一,、自審的目的：

1,、審核內(nèi)部控制制度,、流程的現(xiàn)狀,。2,、測試內(nèi)部控制制度,、流程執(zhí)行的有效性。二,、自審的范圍：

公司所有的財務(wù)資料,、內(nèi)控流程及相關(guān)資料。

三,、

自審的程序：

我們實施了以下自審程序：

1,、對公司內(nèi)部控制制度的基本情況進行審閱,、了解,；

2,、檢查內(nèi)控制度生成的文件和記錄,，并觀察被審核部門的經(jīng)營活動；3,、隨機抽樣并進行了穿行測試,。四,、自審的步驟：

a.現(xiàn)結(jié)合公司采購流程各關(guān)鍵控制點對相關(guān)業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控制度,、控制系統(tǒng),、控制程序等進行評價。

1（一）．采購部,。

對加工制造企業(yè)而言,，材料物資存貨管理至關(guān)重要,，適量的庫存可以化解存貨過剩及缺貨的風險,。進一步加強材料物資的需求計劃管理，保障計劃的嚴肅性,；強化材料采購的質(zhì)量控制，同時,，有計劃，有步驟地安排公司采購人員實施采購,，可能會更好地實現(xiàn)價格、質(zhì)量,、成本的最佳組合。1,、采購業(yè)務(wù)申請,。采購部的年、月原材料采購計劃主要按生產(chǎn)計劃編制,，有采購計劃管理文件,，低值易耗品及輔助零星材料由需求部門直接提出《材料采購計劃申請表》,。

檢查結(jié)果:逐一檢查了原材料的“采購計劃”全部都完整存在,。零星材料及低值易耗品的采購計劃，因金額較小，每月抽查了八筆,，也均有《材料采購計劃申請表》和審批簽字,，可視為執(zhí)行良好。

2,、簽訂采購合同,。采購部門按照采購計劃對外簽訂采購合同，首先由采購員填制“合同簽約審批單”,，寫明擬采購的主要條款,，如供應(yīng)商，采購數(shù)量,，單價,，金額，付款條件,，然后報部門負責人簽審,，然后轉(zhuǎn)給財務(wù)部門、副總經(jīng)理,，逐級審核,，并簽署意見后，最終報總經(jīng)理審批,，決定實施采購,。采購部門根據(jù)此“合同簽約審批單”簽訂采購合同。

檢查結(jié)果：比照“采購合同”及“合同簽約審批單”,，逐一核對了2020年3月之前全部的采購量,，均都有“采購合同”及“合同簽約審批表”，完整存在,，并連續(xù)編號,，各部門負責人簽字齊全，簽章完整,。

2立了十幾家穩(wěn)定,、優(yōu)良的供應(yīng)關(guān)系。在采購前進行貨比三家,，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的供應(yīng)商,，盡力不突破我們所接受的價格底線。另外,，每天在網(wǎng)上觀察原料供應(yīng)價格,，經(jīng)常和同行業(yè)溝通價格信息，做到在價格變動的情況下,，及時采購,。

檢查結(jié)果：采購部保存的部分客戶的資料。合乎標準,。（二）,、倉儲部。

1,、驗收與入庫,。倉儲部門收到貨物時，首先登記品名,、數(shù)量,，供貨商，包裝規(guī)格,、運輸結(jié)算方式,，并同時告知采購部門核對，相符后,，通知質(zhì)檢部進行化驗,。質(zhì)檢部接到貨物化驗通知后，在規(guī)定時間內(nèi)取樣檢測,，確認主原料是否符合國家標準,與公司所要求的質(zhì)量是否一致,。出具質(zhì)檢報告單轉(zhuǎn)給倉儲部。倉儲收到合格的化驗單確定無誤后,，填制連續(xù)編號的原料“入庫單”,，并簽署保管員、倉儲負責人名稱,。

3整存在,，且每月生產(chǎn)車間均按照生產(chǎn)計劃單領(lǐng)料，每月底成本會計都會復(fù)核領(lǐng)料單總量與生產(chǎn)計劃單的計劃領(lǐng)料是否相符,，檢查結(jié)果均相符,，均是按照計劃領(lǐng)料。每月成本會計計算產(chǎn)品成本計算單,，財務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)部長審核,，審核的主要內(nèi)容是，本月主要原料成本,、動力成本,、人工成本所占比例與上月和去年同期比較后是否合理正常，有波動的要查找原因,。例如,，財務(wù)部發(fā)現(xiàn)在本月份的電費比上月份的高，會同生產(chǎn)部查找原因后發(fā)現(xiàn),，本月份的產(chǎn)品品種及生產(chǎn)量增加是主要的原因,，通過計算是正常的。每月底，財務(wù)部提供給采購部一份庫存原材料明細表,，由財務(wù)部經(jīng)理和采購部經(jīng)理共同審核,，比如，采購經(jīng)理在審核庫存原材料明細表時,，除庫存數(shù)量是重點外,，主要還包括庫存原材料數(shù)量和單價是否正常合理，財務(wù)記賬的數(shù)量,、單價是否準確,，特別是在原材料價格市場波動較大時，原材料價格與市場采購價格的差距等等,，采購經(jīng)理會根據(jù)市場行情向總經(jīng)理提議,，是否考慮儲備大量的庫存原材料或是降低進貨頻率。3,、固定資產(chǎn)采購審核,。

42號入庫單水泥數(shù)量210噸，入庫單數(shù)量與發(fā)票數(shù)量及合同數(shù)量一致,，發(fā)票價格與采購合同核對一致,。

2、原材料付款流程,。主要檢查付款的審批與付款的執(zhí)行,，抽查付款憑證。會計人員在審核付款憑證時,，首先要檢查付款申請是否有審核簽字齊全的采購合同作為依據(jù),，審核采購發(fā)票、驗收入庫等單據(jù)的內(nèi)容是否完整,、記錄的數(shù)量金額是否正確,，是否經(jīng)過各相關(guān)部門審批。出納在得到批準后才可辦理付款,，并在付款憑證的原始單據(jù)上蓋章以示支付,，并妥善保管有關(guān)憑據(jù)，防止資金的重復(fù)支付,。會計人員編制記賬憑證,，登記相關(guān)的會計賬簿。會計人員定期進行會計賬簿的核對,，對付款業(yè)務(wù)的相關(guān)記錄進行核對,，并在月底時編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，預(yù)防錯誤和舞弊的發(fā)生,。3,、費用支出付款檢查,。日常費用支出的付款，主要審核的文件是費用報銷單和發(fā)票,，首先檢查原始發(fā)票的真實性及合法性,，發(fā)票金額與報銷單金額是否相符，再檢查是否有經(jīng)辦人部門負責人簽字審核,，同時要詢問此費用支出的合理性,，與之前支付的同類費用,，金額上是否有很大差異,，均無問題后，財務(wù)經(jīng)理簽字,，交由副總經(jīng)理和總經(jīng)理簽字,。最后到出納處付款，出納在付款時還要復(fù)核報銷單的簽字是否齊全及發(fā)票金額與報銷單金額是否一致,。

4,、產(chǎn)成品入庫核算。每月末財務(wù)部和倉儲部及生產(chǎn)車間對賬,，分別按照品種核對本月的所有的入庫單數(shù)量,，必須是倉儲部的入庫單和生產(chǎn)車間的入庫單及財務(wù)部的入庫單三聯(lián)的內(nèi)容完全相符后，才確認所有的產(chǎn)品本月均已入庫,，財務(wù)按照已經(jīng)核對后完整的入庫數(shù)量編制記賬憑證,。

檢查結(jié)果：從財務(wù)庫存分錄中每月抽出5個分錄，檢查是否分錄記錄,。

5數(shù)字和記錄依據(jù)單據(jù)（入庫單）完全相符,。沒有錯誤發(fā)現(xiàn)。

1,、銷售合同的簽訂,。銷售部門經(jīng)理和客戶根據(jù)公司的合同文本，交財務(wù)經(jīng)理復(fù)核,，最后報總經(jīng)理審批后簽訂銷售合同,。對于小額的現(xiàn)金收款也可不簽訂合同，按照既定的銷售價格執(zhí)行,。賒銷必須簽訂合同,。

6完畢。

2,、銷售客戶的選擇及價格執(zhí)行,。通過和銷售部負責人交談，銷售員門對開發(fā)的預(yù)期合作的銷售客戶,，先了解公司規(guī)模,、經(jīng)營情況,，收集客戶資料，對客戶進行信用評估,。對于老客戶,，主要對已往的歷史交易貨款的回籠情況、客戶的履約記錄等調(diào)查,，確認具有良好的商業(yè)信用,。銷售價格，均按照公司統(tǒng)一制訂的銷售價格目錄執(zhí)行,，切以高于成本價,。

檢查結(jié)果：銷售部保存的部分客戶的資料及公司統(tǒng)一下發(fā)的銷售價格目錄表。對于新客戶,，在簽訂信譽合同之前,，都要經(jīng)過財務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理及總經(jīng)理的批準后方可簽訂銷售合同,。經(jīng)檢查執(zhí)行無誤,。（二）、財務(wù)部（1）,、收款及發(fā)貨,。a、現(xiàn)銷的情況：

1,、公司規(guī)定嚴禁銷售人員直接收現(xiàn)金,。客戶將貨款直接匯入公司帳戶或者銀行卡中,。對于直接打到公司銀行卡上的貨款,，由出納員負責存入到公司帳戶上，每日庫存現(xiàn)金余額不超過1萬元,，同時,，財務(wù)經(jīng)理在月底時檢查現(xiàn)金流水帳，并和總賬核對,。銷售會計負責檢查銷售客戶的收款情況,，和出納員處核對，有無遺漏,。出納員每天登記銀行收款通知,，登記現(xiàn)金明細賬，并將每日銀行收款通知告訴給銷售會計,，銷售會計登記客戶往來賬,，并檢查各項收款帳戶的款項沒有遺漏。月末時由主辦會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，財務(wù)經(jīng)理審核后簽字確認,。

7了所有的每月銀行余額調(diào)節(jié)表,，財務(wù)經(jīng)理簽字都符合規(guī)定。

2,、銷售會計收到出納員的銀行收款通知,，通知銷售負責人，核對客戶存款金額,、客戶名稱,、購貨品種、數(shù)量,、及相關(guān)的信息,無誤后由銷售會計開具連續(xù)編號的銷售出庫單,，銷售出庫單由出納簽章，表示此款已收到,，由銷售會計簽章,，表示此銷售價格符合公司制訂的銷售價格，財務(wù)經(jīng)理加蓋公司財務(wù)專用章,，表示已復(fù)核簽批。銷售會計將簽章齊全的銷售出庫單,，交到倉儲部準備產(chǎn)成品的出庫,。

3、倉儲部見到簽章齊全銷售出庫單后,，按照銷售出庫單上信息裝車發(fā)貨,。4、倉儲部門發(fā)貨后,，倉儲部統(tǒng)計員將倉儲部已簽字出庫單在每天早上10點鐘之前轉(zhuǎn)給財務(wù)部,。銷售會計核對已開具的銷售出庫單上的貨物均已出庫，由此確認銷售收入的實現(xiàn),。

檢查結(jié)果:瀏覽銷售出庫單全年連續(xù)續(xù)編號情況,沒有發(fā)現(xiàn)問題,。檢查了每月末和財務(wù)的交接編號,一切符合規(guī)定。b,、賒銷的情況：

1,、客戶可以按照銷售合同先付部分預(yù)付款,銷售會計審核后，記錄預(yù)收賬款科目,，客戶在購貨時可以沖預(yù)收款,不足部分補齊,。銷售會計復(fù)核后可以按照銷售合同開具銷售出庫單給倉儲部出庫發(fā)貨。2,、產(chǎn)成品出庫流程同現(xiàn)銷出庫流程,。3、產(chǎn)成品出庫流程同現(xiàn)銷出庫流程,。

4,、銷售部制訂的客戶信用等級,，交財務(wù)部備份，由銷售會計負責審核每個賒銷客戶是否超過信用賒銷額度,，同時記錄應(yīng)收賬款明細帳,。定期或不定期與重點應(yīng)收賬款客戶電話對賬。

85,、財務(wù)經(jīng)理在月底時與銷售部經(jīng)理核對合同執(zhí)行情況,，并負責追蹤貨款的收回情況。

檢查文件：每月抽查了銷售業(yè)務(wù)10筆,，檢查銷售出庫單價格與公司銷售價格目錄中價格是否一致,、出庫單數(shù)量與合同數(shù)量是否相符，該筆銷售是否有收款,，均核對一致,。比如，2019年2月份轉(zhuǎn)37號銷售出庫單,，銷售外加劑數(shù)量共為1000噸,、單價為1500元，總金額1500000元,，與銷售合同數(shù)量及金額核對一致,。且銷售出庫單上有財務(wù)專用章、保管員及倉庫負責人簽章,。還有提貨人的簽字,。并追查1月份收款憑證，此客戶在2月份存到我們公司的貨款共1500000元,。

委托運輸?shù)匿N售,，雖然，客戶已在銷售出庫單上簽字,，確認提貨,，風險已經(jīng)轉(zhuǎn)移給客戶或是運輸單位，但是,，銷售經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理,，在季度末會及時給銷量大的銷售客戶打電話來確認是否有收到貨，對于尚在途中的貨物,，聯(lián)系運輸單位,，確認運到目的地的準確時間，以保證財務(wù)核算確認收入的期間的正確性,。通過幾年來的銷售情況看,，尚無運輸問題，沒有發(fā)生貨物賠償,，不存在退貨行為,。因此也針對2019年的各季度末銷售記錄期間問題進行審核,沒有發(fā)現(xiàn)錯誤情況.6,、每月財務(wù)報表的檢查及簽字。每月末會計結(jié)賬審核后,，由會計編制財務(wù)報表,，財務(wù)經(jīng)理在審核財務(wù)報表后交由總經(jīng)理簽字。

9的所有信譽客戶并作了審核檢查,，都有合同,，都有所有的簽字。（三）,、倉儲部,。

1、銷售出庫單與發(fā)貨,。倉儲部門在收到銷售出庫單后,，按照銷售出庫單的內(nèi)容發(fā)貨。首先,，倉儲部聯(lián)系運輸發(fā)貨時,，由銷售部與客戶聯(lián)系，將運費價格告知客戶,，銷售部在收到客戶傳真或是電話同意運費價格的情況下,，告知倉儲部可聯(lián)系運輸單位發(fā)貨，運輸費用由客戶承擔,。發(fā)貨時客戶委托運輸單位在銷售出庫單上代為簽字，作為客戶收到貨物的證明,。檢查結(jié)果：隨機抽查了每月的銷售出庫單八份,，均簽章齊全。比如,，抽到了2019年6月轉(zhuǎn)31號銷售出庫單,，業(yè)務(wù)員、保管員,、倉庫負責人及財務(wù)部簽章齊全,。客戶委托提貨人簽字提貨,。與門衛(wèi)收到的一聯(lián)內(nèi)容核對無誤,。

連續(xù)檢查了6月至12月份7個月的銷售出庫單，均是連續(xù)編號,，簽章齊全,。每個月末財務(wù)部和倉儲部對賬，分品種核對本月的所有的銷售出庫單數(shù)量,，同時,，財務(wù)部月底時要參與盤點庫存產(chǎn)成品,，編制盤點表，倉儲部的所有銷售出庫單和財務(wù)部的銷售出庫單數(shù)量完全相符后,，才確認所有的產(chǎn)品本月均已銷售出庫,，財務(wù)部按照已經(jīng)核對后完整的出庫數(shù)量編制記賬憑證。

五,、

總結(jié),。

和建議：

通過這次檢查，我們認為,，公司的采購管理,、生產(chǎn)成本核算管理、費用審核管理,、固定資產(chǎn)管理,、銷售管理程序比較健全、合理,、有效,，各控制環(huán)節(jié)比較完整、嚴謹,，并在各控制環(huán)節(jié)上建立了相應(yīng)的控制點,，使公司的內(nèi)控制度能得到一貫有效的執(zhí)行。為公司的增產(chǎn)增效提供了有利保障,。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇三

1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計,。

1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日。

1.4審計依據(jù)：財政《會計法》,、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》,、《公司財務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。

1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度,，放緩違規(guī)風險,；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整,。

審計重點：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》,、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》,、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況,。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況,。

1.6審計程序和方法：

對貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進行答卷測試,。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù),，編制有關(guān)盤點表,；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料,、文件,，并采取監(jiān)盤、觀察,、計算,、分析性復(fù)合、詢問等審計方法,，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行,。

2.審計評論。

經(jīng)過審計評論,，可以看出,，我單位在貨幣資金的財務(wù)管理方面具有以下幾點比較突出：

2.1制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財務(wù)內(nèi)部控制評價指標標準》對,。

比,，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強的實用性和科學性。

2.2內(nèi)部控制體系比較完整,。對財務(wù)人員額配備比較科學合理,，不相容崗位的財務(wù)人員是實現(xiàn)了分離。

2.3會計人員在指責范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù),。做到錢帳分管,、財務(wù)印鑒分別保管。

審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題,，但這些問題極少是因為財務(wù)制度沒有涵蓋,，或者是財務(wù)人員對業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的,。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進行了溝通，并隨即提出整改建議,，被審單位充分重視,，這些問題正在積極整改過程中。

3審計結(jié)果及審計結(jié)果,。

3.1審計結(jié)果,。

3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符。

11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為xx元,，當日會計賬面金額為xx元,。經(jīng)查有三筆業(yè)務(wù)是出納已付款會計未做憑證記賬，共計xx元，這是由于會計人員出差,，其中,，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用xx元,。除去以上三筆業(yè)務(wù)外,，還有315.60元賬款不能說明原因。

3.1.2銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確,。

通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對,，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項,，已經(jīng)記賬,。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進行有效復(fù)核。

證日期前,、銀行回單日期在后,，這一時間上的邏輯錯誤。

3.1.4票據(jù)的登記不及時,、不完整,。

銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬元,，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元,，有三張合計金額為xx萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票,、發(fā)票未登記,、作廢支票沒有按照時間順序號登記。

3.1.5其它問題,。

收款憑證有個別未履行簽字手續(xù),，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章,。

3.2審計建議,。

3.2.1關(guān)于庫存現(xiàn)金。

加強現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理,，做到賬款相符,。認真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正,。

會計人員遇出差等特殊情況時,，對收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存,，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容,、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容,，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù),，同時出納回收收款證明銷毀。

對付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù),，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜,。

3.2.2關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表。

按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定,，每月月初,，財務(wù)部應(yīng)對出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表,，是銀行賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)表相符,。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時處理,，保證資金的安全,。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔,。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序,。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務(wù)主管匯報。

3.2.3關(guān)于銀行回單,。

積極收取銀行回單,，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞,、記錄,。

3.2.4關(guān)于票據(jù)管理。

有關(guān)人員需加強票據(jù)管理,，及時登記取得,、使用的各類票據(jù)。

3.2.5關(guān)于收款憑證,。

嚴格履行收款人的簽字程序,，保障交款金額的真實性。

3.2.6關(guān)于設(shè)備購置處理,。

按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定,，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作,。《設(shè)備管理制度》規(guī)定,，設(shè)備處置保費需要向上一級主管部門審批,。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補辦有關(guān)審批手續(xù),。

4結(jié)論,。

通過本次審計實施我對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎(chǔ),。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務(wù)量的增加,，審計工作越來越重要。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇四

xxxxxx有限責任公司：

根據(jù)總公司董事會的指令,，我部派出審計組,，自xx月xx日至20xx月xx日，對貴公司20xx年12月31日的資產(chǎn)負債表,，20xx年度的利潤表,、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注進行了審計。審計的目的是檢查會計信息是否真實,、財務(wù)報表的編制是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定,。我們依據(jù)中國內(nèi)部審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。現(xiàn)將審計情況報告如下：

(一)審計結(jié)論,。

我們認為,，貴公司與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制運行(有效、基本有效或無效),，財務(wù)報告的編制(符合,、基本符合或不符合)企業(yè)會計準則(或企業(yè)會計、會計小企業(yè)會計制度等),，在所有重大方面(公允,、基本公允或不能公允)反映了貴公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營結(jié)果得現(xiàn)金流量，會計信息(如真實,、基本真實或不真實),。審計確認，資產(chǎn)總額……,。貴公司20xx年度財務(wù)(符合,、基本符合或不符合)國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，……,。

(二)審計發(fā)現(xiàn)和決定,。

1.私存私放單位公款xx萬元。

……,。

上述事實不符合(相關(guān)文件規(guī)定)……,。根據(jù)(有關(guān)文件規(guī)定)，……,。

2.賬外固定資產(chǎn)xx萬元,。

……,。

以上事實不符合(相關(guān)文件規(guī)定)……。根據(jù)(有關(guān)文件規(guī)定),，……,。

3.……。

(三)審計建議,。

針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,，提出以下審計建議：

……(審計建議要有針對性、可操作性,，且應(yīng)該是切實可行的),。

本報告決定和建議部分要求糾正的事項，請貴公司認真研究,，采取工實有效的措施加以落實,，并將糾正落實情況于20xx年xx月xx日前書面函告我部。

附件：1.資產(chǎn)負債表審前審后對比表(略),。

2.利潤表審前審后對比表(略),。

3.abc電力有限責任公司反饋意見(略)。

xxx電力總公司審計部(印章)簽發(fā)人：xxx(簽字蓋章),。

二0一xx年xx月xx日,。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇五

儲蓄存款業(yè)務(wù)嚴格執(zhí)行個人存款賬戶實名制無虛xx開戶現(xiàn)象。針對存款大存,、取款頻繁賬戶進行檢查不存在公款私存現(xiàn)象,。利率使用準確無抬高存款利率無多提少提應(yīng)付利息現(xiàn)象。檢查各類儲蓄存款登記簿的設(shè)置和使用情況其內(nèi)容及時,、正確,、完整。

對帳戶的開立資料進行了全面的檢查嚴格按照內(nèi)控制度和規(guī)定執(zhí)行,。無違反規(guī)定開立基本帳戶,、一般帳戶、專項帳戶和臨時帳戶的.現(xiàn)象無混淆單位性質(zhì)和資金性質(zhì)開立帳戶情況不存在一個單位開立多個基本戶和在同一銀行開立不同帳戶的情況,。開戶單位的開戶資料齊全符合帳戶管理規(guī)定不存在未經(jīng)人民銀行批準擅自開立帳戶的現(xiàn)象無先開戶,、后補批的情況。

1,、印章管理檢查按規(guī)定建立業(yè)務(wù)印章管理制度并對印章的制發(fā),、啟用、保管,、使用,、停用、上繳和銷毀等作出明確規(guī)定并按規(guī)定嚴格執(zhí)行,。

2,、有價單證及重要空白憑證市檢查有價單證及重要憑證的管理符合規(guī)定實行專人保管無混用和混合保管的現(xiàn)象落實查庫登記制度會計主管按規(guī)定進行查庫查庫記錄規(guī)范,、完整無涂改記錄簿規(guī)范、完整領(lǐng)用手續(xù)齊全領(lǐng)用合規(guī)記錄完整,。

3、賬務(wù)組織檢查分戶賬檢查無憑證代賬現(xiàn)象帳戶設(shè)置齊全,、完整設(shè)立真實分戶賬的戶名與開銷戶登記簿以及預(yù)留印鑒卡的名稱一致,。各種登記簿的設(shè)置齊全記載內(nèi)容真實及時并與有關(guān)分戶賬數(shù)據(jù)一致。各類余額表數(shù)據(jù)一致無虛增,、虛減現(xiàn)象,。

對大額存單及相關(guān)的承兌匯票和大額存單xx業(yè)務(wù)進行全面檢查銷戶手續(xù)合規(guī)。對公存款單位的存款資金來源正常貸款資金走向正常無以貸轉(zhuǎn)存的情況存款利息使用正確計算正確,。

嚴格按照合同規(guī)定實用貸款資金和承兌資金對風險因素進行了及時的彌補并采取了有效措施,。我支行已經(jīng)對內(nèi)控風險建立了長效的管理機制同時建立了檢查制度將案件防控作為一項基本的管理工作。20xx年將力圖繼續(xù)保持我支行“零案件”的防控目標,。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇六

我的三個月實習是在天津一稅務(wù)師事務(wù)所進行的,，從xx年12月25日到xx年年4月8日。公司規(guī)模不大,，總共十幾個人,，全職的有4個注冊會計師，4個注冊稅務(wù)師,，底下有10來個科員,，科員一般都在做代理記賬和代理報稅。所長原來是在財政局上班的,，后出來自己創(chuàng)業(yè),，創(chuàng)辦了這家公司。公司主要業(yè)務(wù)有稅務(wù)籌劃,，代理記賬,，代理報稅等。部門有審計部,，財務(wù)部(代理記賬),，稅務(wù)部(代理報稅)。我去分配到審計部,，跟著一個注冊會計師做審計,。

剛?cè)ニ铮L給我們進行培訓,，講稅收政策,，以及審計底稿如何做，代理記賬如何做等,。

一個月的實習期間我獲取了不少新知識也鞏固了許多老知識,，并通過親身實踐體驗,，進一步提高了我的業(yè)務(wù)水平，尤其是觀察,、分析和解決問題的實際工作能力,。這個月主要的工作是出去審計，所以對審計程序比較清楚,，也對其了解的比較透徹,，故現(xiàn)對所有審計程序總結(jié)如下：

一、審計準備階段,。

凡事預(yù)則立,，不預(yù)則廢，為了進一步規(guī)范財務(wù)審計程序,，加強審計管理,，提高審計質(zhì)量，須按照審計程序,，在審計前制定詳實的審計計劃,。

1、安排審計任務(wù),、選派審計人員,、組成項目審計小組、確定項目負責人;,。

每有客戶要求審計,，所長級領(lǐng)導人物就會根據(jù)注冊會計師們的時間安排情況，選中一個注冊會計師來負責,，同時給安排幾個審計助理,，在所里一般為兩個實習生，組成審計小組,。

2,，審計前，提前和被審計單位溝通交流,，提出審計時須準備的資料;,。

我們出去審計通常被稱為“下戶”，每次下戶前一天,，會打電話和單位聯(lián)系,，先尋問一下單位的會計記賬情況，讓他們準備好第二天需要的資料,，準備好我們審計的場所,，一般是會議室。

3,、由被審計單位事先提供有關(guān)資料;,。

4,、制定審計工作方案;。

負責審計的注冊會計師具體安排各個小組成員的審計任務(wù),，所里一般是兩個實習生負責資產(chǎn)負債表,，主任會計師負責利潤表的審計。

二,、審計實施階段,。

1、召開審計準備會議,，明確審計意圖;。

審計當天,，在審計之前負責某公司的審計小組成員會開個會,，使各成員都明白審計目的，和審計中需要注意的問題,。

2,、檢查評價討論公司內(nèi)部控制制度;。

通過在公司審計,，發(fā)現(xiàn)公司中存在的問題,，小組成員討論公司的內(nèi)部控制問題，進而在容易出現(xiàn)問題的地方給予更多的關(guān)注,。

3,、查閱有關(guān)文件及會計資料，審查會計憑證,、帳簿,、報表及其所反映的經(jīng)濟活動情況，被審計單位應(yīng)當配合審計機關(guān)的工作,，并提供必要的工作條件,。

對應(yīng)資產(chǎn)負債表和利潤表上發(fā)生的各科目，逐項進行審計,。對有問題的科目,，可查閱公司明細賬，原始憑證,，并要求公司提供有關(guān)證明文件等,。

4、按規(guī)定做好審計記錄,，編寫審計工作底稿,，對需進一步核查的問題應(yīng)及時調(diào)查、取證,。

審計底稿要按照所得稅審計底稿要求的格式和內(nèi)容來編寫,，保證審計底稿的完整,，清晰。證據(jù)必須充分,。

1,、分析、整理,、復(fù)核審計工作底稿;,。

所里的客戶一般都是賬比較簡單的，所以一天都能夠?qū)復(fù)??；氐剿镌俜治觥⒄砉ぷ鞯赘濉?/p>

2,、撰寫審計報告初稿,，并提交討論審核后定稿;。

通過審計底稿,，寫審計報告初稿,。并且經(jīng)過三級復(fù)核。

3,、審計報告初稿送被審計單位征求意見,，被審計單位有異議的即時告訴審計單位;。

所里初稿定了時,，要就初稿內(nèi)容征求被審單位意見,，如果被審單位有意見時，雙方即時協(xié)調(diào),。

4,、審計小組對被審計單位返回的意見應(yīng)進一步復(fù)核查清,，經(jīng)討論后并修改審計報告;審計小組綜合被審單位意見，對審計底稿進行再一次審查,。

5,。按照客觀公正,、實事求是的原則出具審計報告,，同時報所領(lǐng)導審批,，并送達被審計單位,。

在按照客觀公正,、實事求是的原則下，雙方就審計初稿達成一致意見時,，則可以報所領(lǐng)導審批,，并送達被審單位,。

6、對審計結(jié)果的落實情況進行回訪,、后續(xù)審計,。

7,、在審計項目終結(jié)后，歸納整理好有關(guān)項目的檔案資料,，移交檔案室統(tǒng)一歸檔管理,。

審計結(jié)束，則所有資料歸檔案室統(tǒng)一管理,。

一個月的實習時間過去了,，幾乎天天出去審計，面對如此種種形形色色的大中小企業(yè),，看到不同行業(yè)不同的賬,，不同公司不同的問題，不同問題不同的解決方法,，天天接受新鮮事物,，給我一個剛出校門的學生增了很多壓力。涉獵知識的廣泛性和復(fù)雜性,，諸多的會計政策和稅種優(yōu)惠政策,，對我的工作也提出了嚴峻的考驗。同時人與人之間如何溝通,，如何表達自己的思想并傳遞出準確而有效的信息,，都是我以后應(yīng)當多加學習的。

職責作用是不同的,，從而使內(nèi)部審計報告對集團公司內(nèi)部控制的`健全有效,，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效,，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查,、監(jiān)督、評價,、整改及獎懲建議,，內(nèi)部審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門,、股東負責并對外保密,。而社會審計主要圍繞會計報表進行,，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》,，具有鑒證作用,，需要對股東、債權(quán)人,、及社會公眾使用人負責,，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議,。

但內(nèi)部審計與社會審計在工作上具有一致性,，在審計內(nèi)容、審計依據(jù),、審計方法等方面有一致之處,。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內(nèi)部審計報告時參考,，如審計的目的,、審計對象、審計依據(jù),、審計責任,、審計的實施過程等在內(nèi)部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計報告更突出對內(nèi)部控制的關(guān)注,，要針對內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議,，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容,，目的是希望大家共同探討,。

一、封面,。

文檔為doc格式,。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇七

接受者：公司總經(jīng)理。

引言：

經(jīng)公司20xx年度內(nèi)部審計的計劃安排,，我們對公司計劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策,、采購計劃及其價格核定與控制、有關(guān),。

合同,。

倉儲管理系統(tǒng)等事項進行就地審計，涉及的期間是從20xx年1月1日至20xx年月9月30日,。

審計范圍和目標：

本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從20xx年1月1日至20xx年月9月30日止計劃物控部有關(guān)采購計劃的制定,、實施的及時性,、有效性,、合理性,、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性,，內(nèi)部控制的健全有效等情況進行審計,。審計的依據(jù)是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結(jié)合其實際情況,，實施了我們認為合適的,、必要的審計程序。

簡要的審計結(jié)論和審計發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對計劃物控部審計過程中,，我們認為最重要審計發(fā)現(xiàn)如下計劃物控部存在問題：

1,、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;,。

2、采購計劃制作被動,，指導性不強,，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;,。

3,、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;,。

4、倉儲條件較差,，未按價值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷,。

對回復(fù)的期盼：

該報告的其他部分提供了有關(guān)部門審計發(fā)現(xiàn)和建議的詳細資料,，我們。

希望在收到報告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù),。

公司審計部,。

審計組長：

審計小組成員：

(以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)。

：審計資料搜集方法采用直接觀察法,、采訪法,，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點調(diào)查,、典型調(diào)查及組合調(diào)查,。

(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,，基礎(chǔ)信息有待完善;,。

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計劃,，做為指導采購行為的依據(jù)針對性不強,，有些特殊要求表達不夠明確。

主要問題2：需求計劃多樣化,，格式,、內(nèi)容、要求,、通知編號等不統(tǒng)一有待完善,，bom清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購,，責任劃分不明確,，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

(2)規(guī)范計劃編號,，便于查核;,。

主要問題3：時間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略,。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高,，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因為時間要求緊而向質(zhì)量讓步,。另外是否建立科學的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,，精確計算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為,。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù),，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計劃審批不夠規(guī)范,，口頭請示后未補簽字;,。

建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);,。

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品,、萬年歷等;,。

建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;,。

審計結(jié)論：亟待完善,。作為實施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責任劃分不清,，不能有效完成采購任務(wù),，影響采購效率、效果,，是目前亟待完善的一項基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷,、生產(chǎn),、工藝、研發(fā)等部門,，應(yīng)設(shè)計一份流程清晰,，責任、標的物明確的計劃程序表,。

(二),、采購計劃制作被動，指導性不強,，缺乏與實際的對比考核,，采購工作效率不高;。

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范,，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善,。

建議：作為計劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料,，提煉客觀合理的數(shù)據(jù),，合理計劃安全采購量。

主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大,，壓縮了采購實施至物料到貨日時間,，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產(chǎn)制造周期,，延遲交貨期,，會導致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本,。計劃成為形式,。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時間，提高時效,。制定科學的采購周期,，綜合評定出一個合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數(shù),。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性,，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前,。未體現(xiàn)計劃與實際的差異,。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價,。計劃未做分類,，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計劃、研發(fā)用料計劃,、維修用料計劃,。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料,，但計劃有做,，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報購，故無下采購單,。計劃變得無實質(zhì)意義,。

建議：計劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實際差異項目,，原因說明,，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用,。計劃制定要分類別,，避免領(lǐng)用時產(chǎn)生沖突。計劃編制要有實質(zhì)性,。

主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同,，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時序整理歸檔,，部份單據(jù)未標示價格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財務(wù)成本核算,。

建議：下料單對外涉及供應(yīng)商，要求能達到防止糾紛風險,。對內(nèi)涉及倉管,、財務(wù)部門，要求能滿足使用人使用,。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊,。

審計結(jié)論：計劃的適時性不夠，應(yīng)及早計劃,。計劃的準確度和指導作用有待加強,，應(yīng)及時對比計劃與實際的差異，說明原因,，標示計劃價格,。分類不夠明確,。下料單尚待完善，便于使用,。

(三),、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少,，供應(yīng)商管理需進一步規(guī)范化;,。

主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的,，市場價格信息調(diào)查工作比重少,。價格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報價基礎(chǔ)上討價還價,。

建議：應(yīng)加強基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家,，尋找價優(yōu),、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商,。

主要問題2：供應(yīng)商等級評定工作管理薄落,，缺少第三方的參與。

建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作,，增加定價透明度,。

主要問題3：部份物料對供應(yīng)商的依賴性太強，自我研發(fā)設(shè)計不穩(wěn)定,，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標準不夠協(xié)調(diào),，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平,。

建議：設(shè)計穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,，明確質(zhì)量要求并在采購時同步送達供應(yīng)商，降低不良品率,。

審計結(jié)論：目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸,，物料成本,、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補救,。

(四),、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理,，存貨管理有少量缺陷需改進,。

1,、倉庫管理。

主要問題1：倉庫條件較差,，影響物料保管,。

建議：對倉庫的存儲做適當修繕。

主要問題2：物料未區(qū)別管理,，即價值高的物料與價值低的物料混合存放,，未作重點管理。

建議：區(qū)別價值高低,，分類重點管理,。

主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

建議：根據(jù)可利用程度適當處理,。

主要問題4：季度盤點無會計人員監(jiān)盤,，倉管員只負責盤點自管項目。

建議：建立監(jiān)盤制度,，交叉盤點,，對盤點結(jié)果要簽字確認。

審計結(jié)論：總體管理較為完善,，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2,、原材料倉入庫管理,。

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認合格數(shù)。

建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗,。

審計結(jié)論：1,、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時到位,，入庫率較高,。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,，采購成本相對較高,，部門間協(xié)調(diào)困難。2,、物料接收至入庫過程中涉及采購員,、品管員、倉管員合作與分工的安排,，相互影響,，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計出能相互通用的信息表,。

3,、原材料倉出庫管理,。

主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按bom單發(fā)放,，其他部門領(lǐng)用可能有時會產(chǎn)生沖突,。另外小件、價值低的物料領(lǐng)用程序不變,，報批成本可能會大于物料成本,。

建議：物料領(lǐng)用適當考慮一定的彈性，不能固化,。

主要問題2：物料,、工具用具存在白條借用，登記借用的情況,，手續(xù)不規(guī)范,，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況,，按時間長短設(shè)定是否應(yīng)補辦出庫手續(xù),，加強管理，利于正確核算成本,，及時掛賬,。

審計結(jié)論：出倉管理存在一定的問題,，應(yīng)采取針對性的措施加以改進,。

4、成品倉管理,。

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗合格后,，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單,、入庫單”,，2份單據(jù)實質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減,，增加了倉管員工作量,。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù),，一單多用提高效率,。

主要問題2：審批單與出庫單實質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán),，出庫單體現(xiàn)實際出庫,。

建議：設(shè)計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數(shù),。

主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)t(產(chǎn)品入庫時間)t(需求計劃要求交貨時間),，相對滯后,，可能會導致供貨不及時。

建議：需綜合分析原因,。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,，還是需求交貨期不合理的問題。

審計結(jié)論：1,、入庫,、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實相符,，賬賬相符,，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡化,，提高效率,。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn),、采購、生產(chǎn),、品管,、研發(fā)等其他時間。有時缺乏質(zhì)量,、成本因素的考慮,。

3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時間,，合理計劃需求,，不至于兩頭忙的境地。

計劃物控部做為公司生產(chǎn)運作管理的關(guān)鍵部門,，基礎(chǔ)信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果,，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位,，要解決這些問題光靠本身是不夠的,，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善,。審計認為應(yīng)從信息管理的源頭開始,，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責與分工,。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計,，明確各環(huán)節(jié)責任人、技術(shù)標準等事項,。減少重復(fù)性的工作,，提高效率,。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠,?？傊?jīng)審計后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),，有效果但效率不高,，特別是次數(shù)多、量小的采購,。計劃工作不夠,，可操作性不強。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實,，物料管理到位,。

該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行,，基于審計所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議,。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此,，下一步的工作是重在落實,，邊工作邊改進。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇八

尊敬的公司董事會及主管領(lǐng)導：

（二)審計依據(jù)：我們在審計過程中按照《中國內(nèi)部審計準則》和內(nèi)部審計實務(wù)指南以及公司內(nèi)部審計制度的規(guī)定計劃和實施本項內(nèi)部審計工作,，并采用了我們認為應(yīng)當采用的必要的審計程序,，根據(jù)抽查結(jié)果，我們認為,，下列情況應(yīng)當予以關(guān)注：

(三)審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實,，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價,；

(四)審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理,、處罰意見；

(五)審計建議：針對以上問題,，我們建議：

針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議,。

附件：

審計項目負責人：

審計小組成員：

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇九

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》要求，內(nèi)部控制審計報告意見類型分為四種,，即“無保留意見”,、“帶強調(diào)事項段的無保留意見”、“否定意見”和“無法表示意見”,。各項意見的具體含義是：

“無保留意見”：在基準日,，被審計單位按照適用的內(nèi)部控制標準的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制,。注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作,，在審計過程中未受到限制,。

“帶強調(diào)事項段的無保留意見”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意,，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明,。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見,。

“否定意見”：如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷,，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應(yīng)當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見,。

“無法表示意見”：注冊會計師只有實施了必要的審計程序,，才能對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果審計范圍受到限制,，注冊會計師應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定書或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告,。

“無保留意見”審計報告也稱為“標準審計報告”，其他意見的審計報告均稱為“非標準審計報告”,。取得標準審計報告是每一家上市公司的追求目標,。

二、20xx年度上市公司內(nèi)部控制審計總體情況,。

20xx年度我國上市公司首次全面實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,。1～4月期間，47家證券資格會計師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告,，具體情況見表1,。相比只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升,，內(nèi)部控制審計將會越來越受到重視,。(表1)。

三,、24份非標準審計意見原因解析,。

20xx年度被出具了非標準審計意見報告的24家上市公司中，4家為否定意見,，20家為帶強調(diào)事項段的無保留意見,。

(一)“否定意見”審計報告原因解析。

1,、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡稱北大荒),。

北大荒被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒有對子公司實施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面,，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機構(gòu)并未有效運作問題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準確有效地進行資產(chǎn)減值測試,、定期核對往來款項、依法取得涉稅憑證和準確計繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報告制度未能有效執(zhí)行，導致未能及時識別出需履行信息披露義務(wù)的事項和未能及時履行信息披露義務(wù),。

北大荒《內(nèi)部控制自我評價報告》中提到,，公司治理結(jié)構(gòu)有待進一步完善，有關(guān)披露的重大,、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失,、崗位職責不明確、大額資金運作審批操作不規(guī)范,、信息披露不及時等方面,。結(jié)合《內(nèi)部控制審計報告》與《內(nèi)部控制自我評價報告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計,、運行兩個層面均存有重大缺陷,。具體來說，設(shè)計層面的重大缺陷主要集中在不相容職責分離,、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批,、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面,。

2,、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡稱天津磁卡)。

天津磁卡被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點：(1)未能有效執(zhí)行按月對賬制度,，導致往來賬戶長期,、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié),，并未合理確定本期應(yīng)計提的壞賬準備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制,，因此未能及時、準確地確認投資收益及合理計提減值準備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤點即進行了年度財務(wù)決算,，存貨盤點結(jié)果也未及時進行賬務(wù)處理;(4)銷售業(yè)務(wù)會計處理不規(guī)范,，存在未發(fā)貨而提前確認收入、未確認成本的情況,，以及已發(fā)貨,、滿足收入確認條件而未確認收入成本的情況;(5)未建立期末財務(wù)報告流程控制制度，未見管理層及治理層人員對期末報告流程進行監(jiān)控,，缺乏財務(wù)報表的復(fù)核及審批控制,，重要子公司歷年的審計調(diào)整事項均未做賬務(wù)處理,。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計報告》可以發(fā)現(xiàn),，天津磁卡設(shè)計層面的缺陷主要集中在會計控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面,。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評價報告》中認為,，其在財報相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷,，包括資產(chǎn)盤點,、往來賬核對、投資業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制問題,，但仍未說明具體的內(nèi)控缺陷認定標準,，也沒有說明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷,、重要缺陷還是一般缺陷,。

3、廣西貴糖(集團)股份有限公司(以下簡稱貴糖股份),。

貴糖股份被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒有入庫單或入庫單信息不完整),，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計價的正確性。導致該公司20xx年度未審計財務(wù)報表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營業(yè)成本”,、“應(yīng)付賬款”,、“存貨”等項目存在重大會計差錯。在該公司內(nèi)部控制自評報告中并未認同這一結(jié)論,。貴糖股份認為,，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認識差異，公司跨會計年度采購原料,，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的,，先前的會計事務(wù)所也未對此提出重大異議，因此才在本次自查中問題,。

4,、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡稱海聯(lián)訊)。

海聯(lián)訊被出具“否定意見”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯更正了已經(jīng)發(fā)布的,、,、20三個年度的財務(wù)報表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評價報告》中指出,，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度,，對于存在重大缺陷、與財務(wù)報表準確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行,，需作整改,。

(二)“帶強調(diào)事項段的無保留意見”審計報告原因解析。

在20份(上海三毛,、江淮汽車,、st宜紙、上海機電,、鳳凰光學,、恒源煤電、深天地a、大地傳媒,、南京醫(yī)藥,、st獅頭、*st長油,、康達爾,、*st鳳凰、海南椰島,、西藏天路,、國通管業(yè)、香梨股份,、工大高新,、馬鋼股份等)帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告中，有一些強調(diào)事項是對內(nèi)部控制審計范圍進行附加說明,，有一些是對公司重大或突發(fā)事項進行xxx,，因此，強調(diào)事項并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來的,。與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的強調(diào)事項可以歸為以下幾類：1,、不相容職責未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的不健全性造成的;2,、制度規(guī)定不夠明確,，這主要體現(xiàn)在部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過程中部分重要資料有所缺失;4,、內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行;5,、部分業(yè)務(wù)的會計處理與企業(yè)會計準則的要求不符。

四,、24份非標準審計意見中關(guān)于內(nèi)控缺陷的分析,。

(一)設(shè)計缺陷與運行缺陷。

1,、20xx度內(nèi)部控制審計報告披露出來的重大缺陷,，按照設(shè)計層面、運行層面進行分類,，設(shè)計類缺陷為14個,，運行類缺陷為10個，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%,，各企業(yè)管理層應(yīng)予以關(guān)注,，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。

2,、企業(yè)制度和流程的缺失會帶來設(shè)計有效性缺陷,，使得相關(guān)風險不能得到有效控制,，無法達成控制目標,，必然會對企業(yè)帶來不利影響,。設(shè)計有效性缺陷重于運行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點,。對制度,、流程進行不斷地梳理完善，設(shè)計有效性缺陷的比例將會不斷下降,。

3,、運行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性(如聯(lián)合舞弊,、管理層逾權(quán),、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計有效性缺陷,，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制確保企業(yè)制度及流程的有效運行,，以防運行性缺陷可能導致的重大風險。內(nèi)部監(jiān)督機制包括日常對各個業(yè)務(wù)職能部門或管理層工作過程及結(jié)果的監(jiān)控,，也包括定期組織的內(nèi)控自評及內(nèi)部審計,。

(二)缺陷內(nèi)容分析。

20xx度內(nèi)部控制審計報告披露出來的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會計控制,、不相容職責,、全面預(yù)算、制度建設(shè),、授權(quán)審批,、治理架構(gòu)、信息溝通不暢,、制度執(zhí)行,、資產(chǎn)清查9個方面。即在各種類型的控制活動中均有可能存在重大缺陷,，任意一類控制活動失效均可能導致非標準的內(nèi)部控制審計意見出現(xiàn)重大缺陷,。

但內(nèi)部控制審計報告披露出來的與制度相關(guān)的缺陷有9個，占總體的38%,，比例最高,。因此，加強制度建設(shè),，監(jiān)督及強化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施,。首先，企業(yè)應(yīng)當確保既有的制度和流程是規(guī)范的,、可執(zhí)行的,。其次,，企業(yè)應(yīng)該對其進行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化,，適時增加新制度,、作廢不適宜制度、關(guān)注制度是否被有效執(zhí)行,。

需要說明的是,，各類控制活動均有潛在的風險，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過程中,，應(yīng)當綜合考量,，可以有所側(cè)重，但不可有所忽略,。

對比上述企業(yè)披露的《財務(wù)審計報告》和《內(nèi)部控制審計報告》,，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財務(wù)報告高度相關(guān)的領(lǐng)域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會計師事務(wù)缺乏內(nèi)部控制審計經(jīng)驗,，內(nèi)部控制審計范圍的選取還僅局限在與財務(wù)報告高度相關(guān)的領(lǐng)域,，甚或是直接與具體的經(jīng)濟損失或財報差錯相關(guān)，使得多數(shù)企業(yè)財務(wù)審計與內(nèi)控審計相互整合,。

應(yīng)當注意的是,，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟損失或財報差錯的缺陷外,，還包括可能會造成潛在損失或錯報,，以及對企業(yè)聲譽、安全等定性指標造成損害的缺陷,。隨著會計師事務(wù)所審計經(jīng)驗的不斷積累,，相信這方面的工作缺失將會得到明顯改善。

企業(yè)內(nèi)部審計報告在哪查篇十

國有企業(yè)普遍規(guī)模大,、層級多,，有些企業(yè)層級多達十幾級，實現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋,，是確保其內(nèi)部審計發(fā)揮促進完善治理作用的基礎(chǔ),。內(nèi)部審計全覆蓋主要包含三方面重點內(nèi)容：

一是規(guī)范科學的內(nèi)部審計制度。根據(jù)企業(yè)規(guī)模,、業(yè)務(wù)性質(zhì)及治理需求等情況,，建立健全有效的內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計的組織架構(gòu),、職能定位,、審計內(nèi)容、審計權(quán)限,、審計程序,、質(zhì)量控制,、審計報告與結(jié)果應(yīng)用等內(nèi)容，實現(xiàn)內(nèi)部審計對企業(yè)重大決策,、重要資金,、重大項目、重大經(jīng)營活動,、下屬單位和內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督的制度全覆蓋,。

二是獨立有效的審計組織架構(gòu),。首先,，要推進國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，保證有機構(gòu),、有人干事,。其次，要保障審計的獨立性,?？紤]到獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利開展的必要條件,，因此國有企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)當受黨組織,、董事會或下設(shè)的審計委員會領(lǐng)導，明確企業(yè)主要負責人主管內(nèi)部審計工作,，是企業(yè)內(nèi)部審計工作的第一責任人,。應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度?？倢徲嫀焻f(xié)助黨組織,、董事會或下設(shè)的審計委員會管理內(nèi)部審計工作。另外,，不具備單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)條件的,，內(nèi)部審計可以與其他內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)合署辦公，但不得與企業(yè)財務(wù)部門合署辦公,。

三是靈活多樣的審計資源整合方式,。一方面，應(yīng)當加強企業(yè)內(nèi)部審計資源的整合與管理,，充分利用內(nèi)部業(yè)務(wù)資源和相關(guān)領(lǐng)域的專家參與內(nèi)部審計,，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部專業(yè)人才的共享，如下屬企業(yè)內(nèi)部審計人員,、集團內(nèi)部管控人才等的共享,；另一方面，應(yīng)當建立完善內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包管理機制,，加強對外包審計業(yè)務(wù)的過程控制和后續(xù)評價,。

充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在完善企業(yè)內(nèi)部控制,、防范經(jīng)營風險、促進完善治理,、增加價值和實現(xiàn)目標方面的作用,，必須構(gòu)建致力于服務(wù)企業(yè)治理體系和治理能力提升的審計工作機制，明確內(nèi)部審計職責定位和工作重點,，切實履行好國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督,、服務(wù)與保障職能。國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞以下重點開展工作：

一是積極開展績效審計,、管理與風險審計,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計推動價值增值的作用，通過揭隱患,、促管理,、增效益，保障企業(yè)各項政策制度落實,，促進企業(yè)經(jīng)營管理目標實現(xiàn),。

二是加強對貫徹落實國家重大政策措施情況、重大決策事項,、重大投資項目等的全過程跟蹤審計,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計保障科學決策的作用，通過強化對決策民主性,、科學性和項目實施規(guī)范性以及績效的監(jiān)督評價,，提高企業(yè)決策與管理水平。

三是深化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況審計,，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對權(quán)力的制約作用,，做到定期輪審、離任必審,，形成對權(quán)力的長效監(jiān)督機制,，促進企業(yè)領(lǐng)導干部守法、守紀,、守規(guī),、盡責。

有為才有位,，提升企業(yè)內(nèi)部審計價值,，需在準確定位、突出重點的基礎(chǔ)上,，進一步建立以下保障機制：

一是審計結(jié)果運用與責任追究機制,。建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實機制，積極開展后續(xù)審計工作,，將審計意見,、整改,。

方案。

跟蹤督促落到實處,。建立責任追究制度,，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要依法依紀作出處理，追究責任,，嚴重違紀違規(guī)問題應(yīng)及時移送相關(guān)部門處理,。同時，各類審計結(jié)果及其審計問題整改情況,，應(yīng)作為下屬企業(yè)或主要業(yè)務(wù)部門任期考核獎懲,、干部任免等事項的重要依據(jù)。

二是內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任保障機制,。應(yīng)當根據(jù)企業(yè)審計業(yè)務(wù)需要,，選配符合履行審計職責需要的專業(yè)人員,，支持和保障內(nèi)部審計人員參加各項業(yè)務(wù)培訓,，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實際問題的能力,。對取得專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格的內(nèi)部審計人員,，按照有關(guān)規(guī)定進行考評、聘任,，享受有關(guān)職務(wù)和薪酬待遇,。

三是內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型創(chuàng)新工作機制。特別要通過積極推進企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè),，進一步提高審計工作效率,。

4、國有企業(yè)審計監(jiān)督合力機制的構(gòu)建,。

一是加強國資管理部門的監(jiān)督管理,。其一，國資管理部門建立完善對內(nèi)部審計工作監(jiān)督管理機制,。明確職能部門,，加強對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的管理與監(jiān)督。實行企業(yè)內(nèi)部審計工作報告制度,，企業(yè)內(nèi)部審計,。

計劃。

工作總結(jié),。

審計發(fā)現(xiàn)重大問題按要求向國資委報告,。加強企業(yè)內(nèi)部審計工作考核，對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展情況進行考核與檢查,，考核檢查結(jié)果納入對企業(yè)及主要負責人年度績效評價的范圍,。其二,，應(yīng)當建立完善履行出資人職責的審計監(jiān)督機制，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計人員社會中介審計力量,，加強對集團公司經(jīng)營風險的審計,，重點以風險為導向，建立各單位重大風險重要事項跟蹤管理庫,，并定期進行評估跟蹤,。其三，完善社會中介機構(gòu)委托審計管理機制,。加強對社會中介機構(gòu)審計資質(zhì)和審計質(zhì)量的跟蹤管理,，加強對審計報告非正常事項的分析評估與后續(xù)監(jiān)督。

二是加強審計機關(guān)的監(jiān)督指導,。審計機關(guān)應(yīng)當切實履行好對內(nèi)部審計監(jiān)督指導和對國有資產(chǎn)審計監(jiān)督的職責,。其一，監(jiān)督推進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善,。通過專項檢查,、專題指導等形式，加大對國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督指導,，推進國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的全覆蓋,。其二，指導推進職業(yè)化建設(shè)和內(nèi)部審計價值提升,。充分利用內(nèi)部審計協(xié)會的力量,，積極開展對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導，加強職業(yè)教育培訓,，加強審計業(yè)務(wù)指導交流,，指導各企業(yè)制定內(nèi)部審計具體制度和實施標準，推進企業(yè)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型,。

創(chuàng)新,。

其三，加強對國有企業(yè)的審計監(jiān)督結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計,，并根據(jù)實際情況對企業(yè)落實重大決策部署情況及重大風險事項開展專項審計調(diào)查重點關(guān)注國有資本的真實,、合法和效益情況，關(guān)注公司法人治理結(jié)構(gòu),、企業(yè)薪酬分配制度,、國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行以及內(nèi)部控制制度的建立健全和運轉(zhuǎn)執(zhí)行情況，強化對大額資金使用,、物資采購,、工程管理、資本運作、資產(chǎn)交易,、員工持股等企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的監(jiān)督將內(nèi)部審計工作開展情況作為企業(yè)主要負責人經(jīng)濟責任審計的重要評價內(nèi)容,。

三是建立企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察、巡視,、法律,、財務(wù)等其他部門的合作工作機制，共享工作信息與成果,，形成監(jiān)督合力,。