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企業(yè)年終會計賬務處理流程篇一

一、所設相關會計科目

1,、資產類科目：現金 銀行存款 其他貨幣資金 短期投資 應收票據 應收賬款 預付賬款 其他應收款 待攤費用 長期待攤費用 固定資產 低值易耗品 固定資產清理 累計折舊 在建工程

2,、負債類科目：應付工資 應付票據 應付賬款 短期借款

長期借款 其他應付款 預收賬款 預提費用 應交稅金 其他應交款

3、所有者權益類科目： 實收資本 資本公積 本年利潤 利潤分配 盈余公積

4,、成本類科目：無

5,、損益類科目：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益

營業(yè)外收入 主營業(yè)務成本 主營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務支出 營業(yè)費用 管理費用 財務費用 營業(yè)外支出 所得稅 以前損益調整

二、相關賬務處理（僅供參考）：

1,、存現

借：銀行存款（明細科目為銀行所在名稱）貸：現金

2,、提現

借：現金 貸：銀行存款

3、預交地稅款

借：應交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應交款—教育費附加 —水利基金 貸:銀行存款

4,、地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款

貸：其他應交款—養(yǎng)老保險基金

5,、代付上月員工小靈通話費

借：其他應收款—員工—電話費貸：銀行存款

6、代收電信公司電費（預收一年,，每月分攤）借：銀行存款

貸：預收賬款—基站電費

7,、電信公司電費計入

借：預收賬款—電費 貸：管理費用—電費

8、轉存單位定期存款一份

借：其他貨幣資金—定期存款 貸：銀行存款

9,、付上月份稅款

借：應交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應交款—教育費附加—水利基金 —養(yǎng)老保險基金 貸：銀行存款

10,、付上月份電話費

借：管理費用—電話費 貸：銀行存款

11、付上月份水費（分辦公區(qū),、宿舍,、食堂、綠化,、商鋪,、消防、生活用水等）借：管理費用—水費（辦公……）預收賬款—業(yè)主二次供水（生活用水）貸：銀行存款

12,、付上月中旬及本月中旬電費 借：管理費用—電費

預收賬款—業(yè)主二次供水能耗 —業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款

13,、收電信線路改造勞務費 借：現金

貸：其他業(yè)務收入—維修收入

14、付萬用表檢測費用及購潤滑油 借：管理費用—維修費 低值易耗品—維修用具貸：現金

15,、購書刊、洗發(fā)水（發(fā)放員工）借：其他應付款—工會經費 貸：現金

16,、收商鋪水電費 借：現金

貸：其他應收款—商鋪—電費/水費

17,、發(fā)放上月管理員工工資 借：應付工資 貸：現金

18、代付上月中隊戰(zhàn)士,、搬運工工資（為減少交 養(yǎng)老保險人數,，故作總公司支付）借：其他應收款—總公司

—房開公司（代付搬運工工資）貸：現金

19、購軍靴,、環(huán)衛(wèi)服裝借：其他應收款—員工—服裝費 貸：現金 20,、支付上月垃圾裝車費

借：其他業(yè)務支出—裝修垃圾清運費 貸：現金/銀行存款

21、付維修電機費及購買燈光等費用 借：管理費用—維修費 低值易耗品—維修用具 貸：現金

22、購置保潔,、維修用配件

借：低值易耗品—保潔用具 —維修用具 貸：現金

23,、收員工上月小靈通話費 借：現金貸：其他應收款—員工—電話費

24、收商鋪管理押金 借：現金

貸：其他應付款—商鋪押金

25,、退業(yè)主裝修保證金

借：其他應付款—業(yè)主—裝修保證金 貸：現金

26,、中隊活動開支

借：其他應付款—工分經費 貸：現金

27、付馬匹治療費及購馬飼料款 借：管理費用—治安費貸：現金

28,、付購菜款柴油大米及食油款 借：應付福利費—伙食費 貸：現金

29,、收物管費等

借：現金/銀行存款

貸：預收賬款—業(yè)主—物管費 —業(yè)主—電梯能耗費 —業(yè)主—二次供水 —業(yè)主—停車綜合服務費 —業(yè)主—垃圾清運費

其他應付款—業(yè)主—裝修保證金（以后要退的）30、代房開公司代購垃圾袋

借：其他應收款—房開公司名稱 貸：現金罰款收入

借：現金

貸：營業(yè)外收入—賠款

32,、食堂購洗潔精及飯盒等

借：低值易耗品—廚房用品 貸：現金

33,、食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應付福利費 低值易耗品—煤氣罐 貸：現金

34、購發(fā)票辦公用品,、報銷車費等借：管理費用—辦公費 —差旅費 貸：現金

35,、付生活垃圾費

借：管理費用—保潔費 貸：現金

36、領用低值易耗品

借：管理費用—低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—維修用具 —保潔用具 —廚房用具商鋪電費計入

借：其他應收款—商鋪——電費 貸：管理費用—電費

38,、開辦費用的攤銷

借：管理費用—開辦費攤銷 貸：長期待攤費用—開辦費

39,、計提折舊

借：管理費用—折舊費 貸：累計折舊 40、計提本月工資

借：管理費用—工資 貸：應付工資

41,、計提各項經費

借：管理費用—福利費 —工會經費 —教育經費 貸：應付福利費

其他應付款— 工會 —教育部

42,、空置房應收物管費

借：其他應收款—房開公司 貸：主營業(yè)務收入

43、結轉本月收入

借：預收賬款—業(yè)主—物管費 —業(yè)主—車位物管費 —房開公司 —商鋪—物管費 —商鋪—租金 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入

44,、結轉開工裝修垃圾費 借：預收賬款—業(yè)主—垃圾清運費 貸：其他業(yè)務收入—垃圾清運費

45,、計提本月稅金及附加

借：主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出 管理費用 貸：應交稅金—營業(yè)稅 —城建稅 其他應交款—教育費附加 —水利基金

46、計提本月養(yǎng)老保險

借：管理費用—養(yǎng)老金 貸：其他應交款—養(yǎng)老基金

47,、結轉益類賬戶

借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

48,、結轉損類賬戶

借：本年利潤 貸：管理費用 其他業(yè)務支出 主營業(yè)務稅金及附加

1關于代收的水電費的會計分錄我覺得應是這樣：或者用其他應付款核算。,。支付給自來水公司或供電局時： 借：代收款項--貸：銀行存款 向業(yè)主收回時 借：銀行存款 貸：代收款項--當有差額時候 借：代收款項--貸：其他業(yè)務收入

月末將為業(yè)主服務的服務費收入結轉經營收入：

借：205代收款項——服務費收入 貸：經營收入——服務費收入

代收款項科目的期末余額,，在資產負債表中“其他流動負債”額目中反映。

3代管基金是指物業(yè)管理企業(yè)接受業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人,、使用人委托代管的房屋公共部位維修基金和共用設施設備維修基金,，也屬于非流動負債處理~。,。（也可以在其他應付款-代管基金）例]某物業(yè)公司收到委托管理的房屋共用部位,、共用設施維修基金和代管基金的存款利息，分錄如下：

借：102銀行存款——代管基金存款 貸：281代管基金——維修基金 ——利息收入外單位承接大修任務,，工程完工后,，經業(yè)委會或者物業(yè)產權人認可后支付維修基金,，分錄如下：

借：281代管基金——維修基金 貸：102銀行存款 本科目期末貸方余額反映代管基金結余款,。

3,、《物業(yè)管理企業(yè)會計核等補充規(guī)定》新設置第411號科目“物業(yè)工程”,，歸集了承接物業(yè)工程成本支出，為物業(yè)工程有效地、系統(tǒng)地提供正確的成本信息,，有利于物業(yè)公司進行成本控制,。

[例1]某物業(yè)公司對開發(fā)商提供的物業(yè)管理辦公用房進行裝修改建,，分錄如下： 借：411物業(yè)工程——辦公室裝修 貸：102銀行存款,、124庫存材料辦公室裝修工程完工,，費用在二年中分攤： 借：171遞延資產——辦公室裝修 貸：411物業(yè)工程——辦公室裝修 借：502經營成本——物業(yè)管理 貸：171遞延資產——辦公室裝修 [例2]根據物業(yè)產權人提議和業(yè)委會要求對某樓屋面進行大修。借：411物業(yè)工程——物業(yè)大修工程貸：102銀行存款,、104庫存材料

工程完工后，工程款經業(yè)委會或者物業(yè)產權人,、使用人鑒證,，結轉工程成本： 借：281代管基金——維修基金 貸：501經營收入——物業(yè)大修工程 借：502經營成本——物業(yè)大修 貸：411物業(yè)工程——物業(yè)大修工程

本科目應按工程項目內容設置明細帳，借方金額反映在建工程的實際成本物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費.收到時:借:現金 貸:預收帳款 當月結轉收入, 借:預收帳款

貸:主營業(yè)務收入 同時計提交納營業(yè)稅

借:主營業(yè)務稅金及附加 貸:應交稅金-營業(yè)稅-城建稅

其他應交款-教育費附加結轉成本

實際發(fā)生時

借：物業(yè)管理成本-小區(qū) 貸：現金

借：主營業(yè)務成本-物業(yè)管理成本-小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本-小區(qū) 結轉利潤

借:本年利潤 貸: 主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 借:主營業(yè)物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財務費(支出)管理費

1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中,，為物業(yè)產權人,、使用人提供維修、管理和服務等過程中發(fā)生的各項支出,，按照國家規(guī)定計入成本,、費用。

2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出,，計入營業(yè)成本,。營業(yè)成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等,。實行一級成本核算的企業(yè),，可不設間接費用,，有關支出直接計入管理費用。

3.直接人工費包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資,、獎金及職工福利費等,。4.直接材料費包括企業(yè)在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料,、輔助材料,、燃料和動力、構配件、零件,、低值易耗品,、包裝物等,。

5.間接費用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資,、獎金及職工福利費,、固定資產折舊費及修理費、水電費,、取暖費,、辦公費、差旅費,、郵電通訊費,、交通運輸費、租賃費,、財產保險費,、勞動保護費、保安費,、綠化維護費,、低值易耗品攤銷及 6.其他費用等。

7.企業(yè)經營共用設施設備,，支付的有償使用費,，計入營業(yè)成本,。8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費，計入營業(yè)成本或者管理費用,。

9.企業(yè)對管理用房進行裝飾裝修發(fā)生的支出,，計入遞延資產，在有效使用期限內,，分期攤入營業(yè)成本或者管理費用,。

10.企業(yè)可以于終了，按照年末應收帳款余額的0．3％－0．5％計提壞帳準備金,，計入管理費用,。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金,。收回已核銷的壞帳,，增加壞帳準備金。不計提壞帳準備金的企業(yè),，發(fā)生的壞帳損失,，計入管理費用。收回已核銷的壞帳,，沖減管理費用,。

詳細情況可以自己去看財政部關于《物業(yè)管理企業(yè)財務管理規(guī)定》

企業(yè)年終會計賬務處理流程篇二

企業(yè)年終會計賬務處理

1、提取所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應交稅費——企業(yè)所得稅（本年利潤總額*25%-已預交企業(yè)所得稅）

2,、結轉損益類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

貸：其他業(yè)務成本

貸：銷售費用

貸：管理費用

貸：財務費用

貸：營業(yè)稅金及附加

貸：所得稅費用

等

借：主營業(yè)務收入

借：其他業(yè)務收入等

貸：本年利潤

3,、將上述損益類科目全部結轉后的本年利潤余額轉入利潤分配科目：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

4、進行利潤分配,，提取法定盈余公積,、任意盈余公積、支付股利等：

借：利潤分配——提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

借：利潤分配——轉作股本的股利

貸：股本

5,、將利潤分配其他明細科目轉入利潤分配——未分配利潤明細科目

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：利潤分配——應付現金股利

貸：利潤分配——轉作股本的股利

結轉后,，資產負債表未分配利潤年末余額就是“利潤分配——未分配利潤”的期末余額。關鍵詞：年終賬務處理,、年末會計處理,、賬務處理

企業(yè)年終會計賬務處理流程篇三

房地產企業(yè)會計賬務處理

學以致用，這是我把剛學到的房地產會計知識加以運用,。開發(fā)房地產（住宅）單項會計核算其實也不是很難,，但也不是很容易，主要抓住要點,，用心去學就會很快學會,。

房地產開發(fā)流程可以用五證來貫穿1.《建設用地規(guī)劃許可證》、2.《.國有土地使用許可證》、3..《建設工程規(guī)劃許可證》4..《建筑工程許可證》,、5.《商品房許可證》,。

開始建賬時會涉及到這些會計科目和這些成本項目

一、首先是各股東的投資：經會計師事務所的注冊會計師驗資確認各股東的出資額,。

各股東的出資額存入基本賬戶時的會計分錄：

借：銀行存款------賬號

貸：實收資本------某某

注有多個股東投資要分明細設賬

如有某股東用購買的土地出讓金作投資的會計分錄：

借：開發(fā)成本------項目名稱（某花園）-土地出讓金

貸：實收資本-----某某

如果經股東確認土地評估大過購買價時的會計分錄：

借：開發(fā)成本------項目名稱（某花園）-土地出讓金（評估后的金額）貸：實收資本-----某某（購買時支付的土地出讓金金額）

貸：資本公積（差額）

二,、土地征用及拆遷補償費：包括為開發(fā)房地產而取得的土地使用權支付的土地出讓金，土地征用費,，如果是耕地用地還要有耕地占用稅,，勞動力安置費及地上、地下折遷補償支出等,。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：

用銀行存款支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本-----某花園----土地征用相關費用

貸：銀行存款---某賬號

三、前期工程費：包括設計規(guī)劃費,、測繪費以及“三通一平”支出,、臨時用電，排污等,。如發(fā)生這類成本作如下會計分錄：

用銀行存款支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：借：開發(fā)成本-----某花園----前期工程------xxxxx貸：銀行存款---某賬號

四,、用銀行存款支付代墊工程用材料和土方工程款時的會計分錄：

借：預付賬款----xxxx

貸：銀行存款-----某賬號

取得對方開給發(fā)票時的會計分錄：

借：開發(fā)成本----某花園----前期工程------xxxxx

貸：預付賬款------xxxxx

五、開發(fā)間接費用：包括現場管理人員的薪籌,、固定資產折舊,、辦公費、水電費,，通訊費,，伙食費.....等如發(fā)生這類成本作如下付分錄：

用銀行支付這些費用時（要取得發(fā)票才可以這樣做）的會計分錄：

借：管理費用-----xxxxx

貸：銀行存款-----某賬號

六、交當年需交稅費的會計分錄：（注：剛開始時只交印花稅,、土地使用稅,，由于年交的稅費不用預提）

建安合同印花稅按工程項目總額*0.03%、賬本本數*5元,、賬本記載的注冊資金*0.05%,，土地使用稅面積*4元.....等

用銀行存款支付各種印花稅時：

借：管理費用----印花稅

貸：銀行存款-----某賬號

用銀行存款支付當年要交土地使用稅時的會計分錄：（注：我們那里是按土地使用面積*4元）

借：管理費用----土地使用稅

貸：銀行存款-----某賬號

這個階段發(fā)生的會計業(yè)務基本完成，明細賬,、總賬跟其他企業(yè)設定基本一樣,，做完憑證、科目匯總后就可以做報表了,，為了便于管理,，企業(yè)需要設什么表就自行設定了。以上只是代表性的處理,，如果還有什么會計業(yè)務發(fā)生的話,，要看這項會計業(yè)務是屬于什么性質的，就要用到什么樣的會計科目了,。

七,、接著到了工程準備完工,，可以達到預售階段時，就可以申請《商品房預售許可證》取得證件后才可以銷售,，這時是屬于期房銷售,。根據《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，由于企業(yè)銷售商品不滿足收入條件,，當收到預售款時應確認為負債,，等預售房屋竣工并交付給購買方時再確認收入。

收到期房房款,，已存入銀行時的的會計分錄：

借：銀行存款-----某賬號

貸：預收賬款-----xx樓-xx單元-xx房

用銀行存款支付工程進度款和代付工程材料時的會計分錄分錄：

借：預付賬款-----xxxxxx

貸：銀行存款-----某賬號

取得對方開給的建安發(fā)票時的會計分錄分錄：

借：開發(fā)成本---建安工程

貸,；預付賬款----xxxxxx

用銀行存款支付銷售部的費用包括人員工資、廣告費,，水電費,、租金.....等時的會計分錄：

借：營業(yè)費用-----xxxxxx

貸：銀行存款-----某賬號

管理費用的會計分錄基本上跟以上的第五項一樣

提當月稅款時的會計分錄：包括營業(yè)稅5%、城建稅按營業(yè)稅款的7%,、教育費附加按營業(yè)稅款的3%,、我們這里還有一個地方教育費按營業(yè)稅款的2%(地方自己定的，有差異),、土地增值稅預繳按收到期房款的1%,、（企業(yè)所得稅預繳按期房款的10%確定成本利潤率-期間費用-稅金）*25%、如當年未交的土地使用稅,、印花稅,、還要補交。

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅費----營業(yè)稅

貸：應交稅費-----城建稅

貸：其他應交款----教育費附加

用銀行存款支付稅款時的會計分錄：

借：應交稅費----營業(yè)稅

借：應交稅費----城建稅

借：其他應交款----教育費附加

貸：銀行存款-----某賬號

以上所提稅款的會計分錄也按類似營業(yè)稅來做,，明細改成所得稅或土地增值稅.....等

檢查做完會計分錄無誤后,，就可以科目匯總做會計報表了。為了便于管理,，企業(yè)需要設什么表就自行設定了,。

八、接著又到了竣工結算階段把房交付給購房者了,。由建設監(jiān)督部門檢查工程質量,，測算出面積等

收到竣工結算單時的會計分錄：

借：開發(fā)產品----

貸：開發(fā)成本------

交付給購房者開票時沖預收賬款：已掛的預收賬款轉入主營業(yè)務收入借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

結轉銷售成本時的分錄：

借：主營業(yè)務成本

貸：開發(fā)產品

這個階段的間接費用跟以上處理差不多。

稅款的清算,，由于企業(yè)所得稅,，土地增值稅是先預繳的到竣工清算后也要清算稅款。少補多退,。

企業(yè)年終會計賬務處理流程篇四

一,、所設相關會計科目

1、資產類科目：現金銀行存款其他貨幣資金短期投資應收票據應收賬款預付賬款其他應收款待攤費用長期待攤費用固定資產低值易耗品固定資產清理累計折舊在建工程

2、負債類科目：應付工資應付票據應付賬款短期借款長期借款其他應付款預收賬款預提費用應交稅金其他應交款

3,、所有者權益類科目：實收資本資本公積本年利潤利潤分配盈余公積

4,、成本類科目：無

5、損益類科目：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務成本主營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務支出營業(yè)費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅以前損益調整

二,、相關賬務處理(僅供參考)：

1,、存現

借：銀行存款(明細科目為銀行所在名稱)貸：現金

2、提現 借：現金 貸：銀行存款

3,、預交地稅款 借：應交稅金營業(yè)稅 城建稅

其他應交款教育費附加 水利基金 貸:銀行存款

4,、地稅養(yǎng)老金誤收退稅 借：銀行存款

貸：其他應交款養(yǎng)老保險基金

5、代付上月員工小靈通話費 借：其他應收款員工電話費 貸：銀行存款

6,、代收電信公司電費(預收一年,，每月分攤)借：銀行存款 貸：預收賬款基站電費

7、電信公司電費計入 借：預收賬款電費 貸：管理費用電費

8,、轉存單位定期存款一份 借：其他貨幣資金定期存款 貸：銀行存款

9,、付上月份稅款 借：應交稅金營業(yè)稅 城建稅

其他應交款教育費附加 水利基金 養(yǎng)老保險基金 貸：銀行存款

10、付上月份電話費 借：管理費用電話費 貸：銀行存款

11,、付上月份水費(分辦公區(qū)、宿舍,、食堂,、綠化、商鋪,、消防,、生活用水等)借：管理費用水費(辦公??)預收賬款業(yè)主二次供水(生活用水)貸：銀行存款

12、付上月中旬及本月中旬電費 借：管理費用電費 預收賬款業(yè)主二次供水能耗 業(yè)主電梯能耗 貸：銀行存款

13,、收電信線路改造勞務費 借：現金

貸：其他業(yè)務收入維修收入

14,、付萬用表檢測費用及購潤滑油 借：管理費用維修費 低值易耗品維修用具 貸：現金

15、購書刊,、洗發(fā)水(發(fā)放員工)借：其他應付款工會經費 貸：現金

16,、收商鋪水電費 借：現金

貸：其他應收款商鋪電費/水費

17、發(fā)放上月管理員工工資 借：應付工資 貸：現金

18,、代付上月中隊戰(zhàn)士,、搬運工工資(為減少交 養(yǎng)老保險人數，故作總公司支付)借：其他應收款總公司 房開公司(代付搬運工工資)貸：現金

19,、購軍靴,、環(huán)衛(wèi)服裝 借：其他應收款員工服裝費 貸：現金

20、支付上月垃圾裝車費 借：其他業(yè)務支出裝修垃圾清運費 貸：現金/銀行存款

21,、付維修電機費及購買燈光等費用 借：管理費用維修費 低值易耗品維修用具 貸：現金

22,、購置保潔、維修用配件 借：低值易耗品保潔用具 維修用具 貸：現金

23、收員工上月小靈通話費 借：現金

貸：其他應收款員工電話費

24,、收商鋪管理押金 借：現金

貸：其他應付款商鋪押金

25,、退業(yè)主裝修保證金 借：其他應付款業(yè)主裝修保證金 貸：現金

26、中隊活動開支 借：其他應付款工分經費 貸：現金

27,、付馬匹治療費及購馬飼料款 借：管理費用治安費 貸：現金

28,、付購菜款柴油大米及食油款 借：應付福利費伙食費 貸：現金

29、收物管費等 借：現金/銀行存款 貸：預收賬款業(yè)主物管費 業(yè)主電梯能耗費 業(yè)主二次供水 業(yè)主停車綜合服務費 業(yè)主垃圾清運費

其他應付款業(yè)主裝修保證金 30,、代房開公司代購垃圾袋 借：其他應收款房開公司名稱 貸：現金

31,、罰款收入 借：現金

貸：營業(yè)外收入賠款

32、食堂購洗潔精及飯盒等 借：低值易耗品廚房用品 貸：現金

33,、食堂購液化氣及煤氣罐一只 借：應付福利費 低值易耗品煤氣罐 貸：現金

34,、購發(fā)票辦公用品、報銷車費等 借：管理費用辦公費 差旅費 貸：現金

35,、付生活垃圾費 借：管理費用保潔費 貸：現金

36,、領用低值易耗品 借：管理費用低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品維修用具 保潔用具 廚房用具

37、商鋪電費計入 借：其他應收款商鋪電費 貸：管理費用電費

38,、開辦費用的攤銷 借：管理費用開辦費攤銷 貸：長期待攤費用開辦費

39,、計提折舊 借：管理費用折舊費 貸：累計折舊 40、計提本月工資 借：管理費用工資 貸：應付工資

41,、計提各項經費 借：管理費用福利費 工會經費 教育經費 貸：應付福利費 其他應付款工會 教育部

42,、空置房應收物管費 借：其他應收款房開公司 貸：主營業(yè)務收入

43、結轉本月收入 借：預收賬款業(yè)主物管費 業(yè)主車位物管費 房開公司 商鋪物管費 商鋪租金 貸：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入

44,、結轉開工裝修垃圾費 借：預收賬款業(yè)主垃圾清運費 貸：其他業(yè)務收入垃圾清運費

45,、計提本月稅金及附加 借：主營業(yè)務稅金及附加 其他業(yè)務支出 管理費用

貸：應交稅金營業(yè)稅 城建稅 其他應交款教育費附加 水利基金

46、計提本月養(yǎng)老保險 借：管理費用養(yǎng)老金 貸：其他應交款養(yǎng)老基金

47,、結轉益類賬戶 借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤

48,、結轉損類賬戶 借：本年利潤 貸：管理費用 其他業(yè)務支出 主營業(yè)務稅金及附加

關于代收的水電費的會計分錄我覺得應是這樣： 支付給自來水公司或供電局時： 借：代收款項 貸：銀行存款 向業(yè)主收回時 借：銀行存款 貸：代收款項

物業(yè)管理公司,定期收取的物業(yè)管理費.收到時:借:現金 貸:預收帳款 當月結轉收入, 借:預收帳款 貸:主營業(yè)務收入 同時交納營業(yè)稅 借:主營業(yè)務稅金及附加 貸:應交稅金-營業(yè)稅-城建稅

其他應交款-教育費附加 結轉成本 實際發(fā)生時

借：物業(yè)管理成本-小區(qū) 貸：現金

借：主營業(yè)務成本-物業(yè)管理成本-小區(qū) 貨：物業(yè)管理成本-小區(qū) 結轉利潤 借:本年利潤 貸:主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金及附加 借:主營業(yè)物收入 貸:本年利潤 借:本年利潤 貸:財務費(支出)管理費

收據可以作為預收的原始憑證,實際開具發(fā)票時再確認收入,計算營業(yè)稅,沖預收款 物業(yè)管理企業(yè)應付工資和應付福利費的核算(一)應付工資的核算 應付工資，是物業(yè)管理企業(yè)對職工個人的一種負債,，是企業(yè)使用職工的知識,、技能、時間和精力等而給予職工的一種補償(報酬),。企業(yè)應付職工的勞動報酬,，在會計上設置“應付工資”科目進行核算?！皯豆べY”科目集中反映企業(yè)應付職工的工資總額,，即構成職工工資總額的內容，都應通過“應付工資”科目核算,。月末對發(fā)生的應付工資按用途進行分配時,，借記“工程施工”,、“管理費用”、“應付福利費”等科目,，貸記“應付工資”科目;發(fā)放工資時,，借記“應付工資”科目，貸記 “現金”科目,。

[例1]安信物業(yè)管理公司根據“工資結算匯總表”結算本月應付工資總額46.2萬元,，代扣職工房租4萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費0.2萬元,，實發(fā)工資42萬元,。賬務處理如下：

(1)向銀行提取現金 借：現金420000 貸：銀行存款420000(2)發(fā)放現金 借：應付工資420000 貸：現金420000(3)代扣款項 借：應付工資42000 貸：其他應收款職工房租40000 代墊醫(yī)藥費2000 [例2]安信物業(yè)管理公司本月應付工資總額46.2萬元，工資費用分配匯總表中列示的服務人員工資為42萬元,，公司行政管理人員工資為4.04萬元,，醫(yī)務人員工資為0.16萬元。賬務處理如下：

借：營業(yè)費用420000 管理費用40400 應付福利費1600 貸：應付工資462000(二)應付福利費的核算 應付福利費,，是物業(yè)管理企業(yè)準備用于企業(yè)職工福利方面的資金,。物業(yè)管理企業(yè)按規(guī)定用于職工福利方面的資金來源，包括從費用中提取和從稅后利潤中提取,。從費用中提取的職工福利費主要用于職工個人的福利,，在會計核算時將其作為一項負債;從稅后利潤中提取的福利費主要用于集體福利設施，在會計核算時將其作為所有者權益,。從費用中提取的職工福利費,，按職工工資總額的14%提取。職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費),，醫(yī)護人員的工資、醫(yī)務經費,，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費,，職工生活困難補助，職工浴室,、理發(fā)室,、幼兒園、托兒所人員的工資等,。

從費用中提取的職工福利基金,，單獨設置“應付福利費”科目進行核算。提取的福利費,，按照職工所在的崗位分配：從事生產經營人員的福利費,，計入成本;行政管理人員的福利費，計入管理費用等等,，實際支付時,，作沖減應付福利費處理,。期末應付福利費的結余，在“資產負債表”的流動負債項目中單獨反映,。

【例3】以上例資料為例,，安信物業(yè)管理公司提取應付福利費的賬務處理如下(醫(yī)務人員工資并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取)：

借：營業(yè)費用 58800

管理費用 5880

貸：應付福利費 64680

企業(yè)年終會計賬務處理流程篇五

工業(yè)企業(yè)會計賬務處理流程

1、采購原材料

借：原材料

應交稅金—應交增值稅—進項稅額

貸：銀行存款（應付帳款,、票據）

2,、生產領用材料

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

應付職工薪酬二級明細科目有：工資、職工福利,、社會保險費,、住房公積金、工會經費,、職工教育經費,、非貨幣性福利、辭退福利,、股份支付等

3,、分配工資

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬-工資

4、計提福利費

借：生產成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬-福利費

5,、發(fā)工資

借：應付職工薪酬-工資

貸：銀行存款（庫存現金）

6,、平時車間費用

借：制造費用

貸：庫存現金

7、月末結轉

借：生產成本

貸：制造費用

8,、結轉完工產品

借：庫存商品

貸：生產成本

9,、銷售商品

借：銀行存款（應收帳款、應收票據）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金—應交增值稅-銷項稅額

10,、結轉銷售商品成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品

11,、計提應交稅金 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費—城建稅

—教育費附加

--地方教育費附加

12、結轉廠部費用 借：本年利潤

貸：管理費用

13,、發(fā)生借款利息 ①

支出 借：財務費用

貸：銀行存款（庫存現金）② 收入

借：銀行存款（庫存現金）

貸：財務費用

14,、結轉各項收入 借：主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

投資收益

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

15、結轉各項費用 借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本

其他業(yè)務支出

主營業(yè)務稅金及附加

管理費用

營業(yè)費用

財務費用

營業(yè)外支出

16,、確認計提應交所得稅 借：所得稅費用

貸：應交稅費—應交所得稅

17,、結轉所得稅 借：本年利潤

貸：所得稅費用

18、結轉凈利潤 ①

盈利 借：本年利潤

貸：利潤分配 ②

虧損 借：利潤分配 貸：本年利潤

第一項,、貨幣資金及應收款項 1．現金 ⑴備用金 ①開立備用金

借：其他應收款－備用金

貸：現金

②報銷時補回預定現金 借：管理費用等

貸：現金（報銷不用備用金科目核算）③撤銷或減少備用金時 借：現金

貸：其他應收款－備用金 ⑵現金長短款

①庫存現金大于賬面值 借：現金

貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 查明原因后作如下處理：

借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢

貸：其他應付款－應付現金溢余（x單位或個人）

營業(yè)外收入－現金溢余（無法查明原因的）②庫存現金小于賬面值

借：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢

貸：現金

查明原因后作如下處理：

借：其他應收款－應收現金短缺款（xx個人）其他應收款－應收保險賠款

管理費用－現金短缺（無法查明原因的）貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢（2）接受捐贈

借：現金

貸：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值

繳納所得稅

借：待轉資產價值-接收貨幣性資產價值

貸：資本公積-其他資本公積

應交稅金-應交所得稅 2．銀行存款

①企業(yè)有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

3．其他貨幣資金（外埠存款）①開立采購專戶

借：其他貨幣資金－外埠存款

貸：銀行存款 ②用此?？钯徹?借：物資采購

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金－外埠存款 ③撤銷采購專戶 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金－外埠存款 4．壞賬損失 ⑴直接轉銷法 ①實際發(fā)生損失時

借：管理費用-壞賬損失

貸：應收賬款 ②重新收回時 借：應收賬款

貸：管理費用-壞賬損失 借：銀行存款

貸：應收賬款 ⑵備抵法

①提取壞賬準備金時 借：管理費用-壞賬損失

貸：壞賬準備 ②發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備

貸：應收賬款 ③重新收回時 借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款 5．應收票據(見后)a、收到銀行承兌票據

借：應收票據

貸：應收賬款 b,、帶息商業(yè)匯票計息

借：應收票據

貸：財務費用（一般在中期末和年末計息）c,、申請貼現

借：銀行存款

財務費用（＝貼現息-本期計提票據利息）貸：應收票據（帳面數）d、已貼現票據到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現人銀行帳戶資金

借：應收賬款-x公司

貸：銀行存款

（2）公司銀行帳戶資金不足

借：應收賬款-x公司

貸：銀行存款

短期借款（帳戶資金不足部分）

e,、到期托收入帳

借：銀行存款

貸：應收票據 f,、承兌人到期拒付

借：應收賬款（可計提壞賬準備）

貸：應收票據

g,、轉讓、背書票據（購原料）借：原材料（在途物資）

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據

6,、應收賬款 a,、發(fā)生：

借：應收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額）

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金－應交增值稅（銷項稅）b、發(fā)生現金折扣：

借：銀行存款（入帳總價-現金折扣）

財務費用

貸：應收賬款-x公司（總價）

7,、應收債權出售(不含追索權)借：銀行存款

營業(yè)外支出

其他應收款(預計銷售退回)

貸：應收賬款 發(fā)生銷售退回時 借：主營業(yè)務收入

應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)貸：其他應收款 借：庫存商品

貸：主營業(yè)務成本

第二項,、存

貨

1、原材料（1）取得

①發(fā)票與材料同時到 借：原材料

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

②發(fā)票先到

借：在途物資（含運費）

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

③材料已到,，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料

貸：應付賬款－暫估應付賬款

注：下月初,，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理

（2）發(fā)出

平時登記數量,，月末結轉

借：生產成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

⒉委托加工物資 ①發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資

貸：原材料

②支付加工費,、運雜費、增值稅 借：委托加工物資

應交稅金－應交增值稅（進）

貸：銀行存款等

③交納消費稅（見應交稅金）④加工完成收回加工物資

借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩余物資）

貸：委托加工物資 3.包裝物

（1）生產領用,，構成產品組成部分 借：生產成本

貸：包裝物

（2）隨產品出售且

借：營業(yè)費用（不單獨計價）

其他業(yè)務支出（單獨計價）

貸：包裝物

（3）包裝物的出租,、出借 ①第一次領用新包裝物時 借：其他業(yè)務支出（出租）

營業(yè)費用（出借）

貸：包裝物

注：出租、出借金額較大時可分期攤銷 ②收取押金 借：銀行存款

貸：其他應付款 ③收取租金 借：銀行存款

貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）

其他業(yè)務收入

④退還包裝物（不管是否報廢）,，借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）

貸：銀行存款

⑤損壞,、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金 借：其他應付款(按沒收的押金)

其他業(yè)務支出（消費稅）

貸：應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）

應交稅金－應交消費稅

其他業(yè)務收入（差額部分）

⑥不能使用而報廢時,，按其殘料價值 借：原材料

貸：其他業(yè)務支出（出租）

營業(yè)費用（出借）

(殘值以外的,，成為真正的費用、支出了)⑤攤銷（略）——一次,、五

五,、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物）

5.存貨清查 ⑴盤盈 ①確認

借：原材料

貸：待處理財產損溢－待處理流動資產損溢 ②報批轉銷

借：待處理財產損溢

貸：管理費用 ⑵盤虧或毀損 ①確認

借：待處理財產損溢

貸：原材料

應交稅金－增（轉出）②報批轉銷

i屬于自然損耗產生的定額內損耗 借：管理費用

貸：待處理財產損溢

ii屬于收發(fā)計量、核算,、管理不善造成的損耗 借：原材料（殘料）

其他應收款（保險,、責任人賠款）

[管理費用] 貸：待處理財產損溢

iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料（殘料）

其他應收款（保險、責任人賠款）

[營業(yè)外支出－非常損失]

貸：待處理財產損溢

注：待處理財產損溢在結帳前必須將其轉平,。分兩種情況：

①如果已經董事會等類似權力機構批準,，轉入損益等,，不用披露,；

②如果未經董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結平,，同時在附注中披露,；如果其后批準的結果與自行處理不一致，則要調整當期報表的年初數,。補充部分

b,、投資者投入 借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：實收資本（或股本）c,、非貨幣性交易取得（1）支付補價 借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：原材料（固定資產、無形資產等換出物）

應交稅金-應交增值稅（銷項稅）

銀行存款（支付的補價和相關稅費）（2）收到補價

借：原材料應交稅金-應交增值稅（進項稅）

銀行存款（收到的補價）

貸：原材料（等）

應交稅金-應交增值稅（銷項稅）

營業(yè)外收入--非貨幣性交易收益

補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應交稅金和教育費附加 d,、債務重組取得（1）支付補價

借：原材料（應收賬款-進項稅+補價+相關稅費）

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：應收賬款

銀行存款（＝補價+相關稅費）（2）收到補價

借：原材料（應收賬款-進項稅-補價+相關稅費）

銀行存款（補價）

貸：應收賬款

銀行存款（相關稅費）e,、接受捐贈

借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：待轉資產價值-接受捐贈非現金資產準備

銀行存款（相關費用）

應交稅金（稅費）

月底：

借：待轉資產價值-接受捐贈非現金資產準備 貸：資本公積-接受捐贈非現金資產準備

處置后：

借：資本公積-接受捐贈非現金資產準備

貸：資本公積-其他資本公積 d、工程領用

借：在建工程（或工程物資）貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）e,、用于職工福利

借：應付福利費

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）存貨的期末計價

3,、計劃成本法

a、付款,、發(fā)票到達

借：物資采購（實際成本）

應交稅金-應交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（應付賬款）b,、入庫

借：原材料（等）

貸：物資采購（計劃成本）c、月底物資采購余額轉出

借方（超支）：

借：材料成本差異

貸：物資采購

貸方（節(jié)約）

借：物資采購

貸：材料成本差異

計劃成本＝實際入庫數量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價 實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）

材料成本差異率＝（月初結存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）d,、結轉本月材料成本差異

借：生產成本,、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等

貸：材料成本差異（正差用藍字,，負用紅字）

4,、零售價法

成本率＝（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本＝本期存貨的售價（銷售收入）*成本率

例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元,，售價總額30000元,。

本期購入存貨100000元，售價120000元,，本期銷售收入100000元,，本期銷售成本是多少？

成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％

銷售成本＝100000*80％＝80000元

5,、毛利率法

銷售成本-銷售收入-毛利

例：某商業(yè)公司采用毛利率法,，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元,，銷貨收入4550萬元,，上月毛利率24％，求5月末成本,。

5月銷售成本＝4550*（1-24％）＝3458萬元

5月末成本 ＝2400+1500-3458＝442萬元

7,、委托加工物資 委托方：

a、借：委托加工物資

貸：原材料

b,、支付運費,、加工費等

借：委托加工物資

應交稅金-應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應付賬款）

c、支付消費稅

借：委托加工物資(直接出售)

應交稅金-應交消費稅（收回后繼續(xù)加工）

貸：銀行存款(應付賬款)消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額+加工費）/（1-稅率）,。

增值稅＝加工費*稅率

d,、轉回

借：原材料(庫存商品)

貸：委托加工物資 計提跌價準備

借：管理費用-計提的存貨低價準備

貸：存活跌價準備

三、投

資 1．短期投資 ①購入

借：短期投資--股票/債券/基金x

應收股利,、應收利息

貸：銀行存款

其他貨幣資金

注：收到購入時的現金股利,、債券利息

借： 銀行存款

貸：應收股利,、應收利息 ②收到持有時期內的股利或利息 借：銀行存款/現金

貸：短期投資－股票/債券x ③轉讓、出售 借：銀行存款

短期投資跌價準備－股/債x(分攤部分)貸：短期投資 －股票/債券x

應收股利/應收利息(計入應收尚未收回的)投資收益－出售股/債x（借或貸）

4,、計提跌價準備

借：投資收益-計提短期投資跌價準備

貸：短期投資跌價準備 2長期股權投資投資

1,、成本法

1、取得

（1）購買

借：長期股權投資-x公司

應收股利（已宣告未分派現金股利）

貸：銀行存款

（2）債務人抵償債務而取得

a,、收到補價

借：長期股權投資（=應收賬款-補價）

銀行存款（收到補價）

貸：應收賬款 b,、支付補價

借：長期股權投資（=應收賬款+補價）

貸：應收賬款

銀行存款（支付補價）

（3）非貨幣性交易取得（固定資產換入舉例）a、借：固定資產清理

累計折舊

貸：固定資產 b,、（1）支付補價

借：長期股權投資-x公司

貸：固定資產清理

銀行存款（2）收到補價

借：長期股權投資-x公司

銀行存款

貸：固定資產清理

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益(差額部分)1-

2,、日常事務（1）追加投資

借：長期股權投資-x公司

貸：銀行存款

（2）收到投資以前的利潤或現金股利 借：銀行存款

貸：長期股權投資-x公司

（3）投資的利潤和現金股利的處理

借：銀行存款

貸：投資收益-長期股權投資-x公司

【投資公司投資應享有的投資收益】=投資當年被投資單位實現的凈損益*投資公司持股比例*（當年投資持有月份/全年月份12）

○我國公司一般是當年利潤或現金股利下年分派，由此導致沖減成本的核算,。

【應沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現金股利*投資公司持股比例-投資公司投資應享有的投資收益(正數時沖減,，否則全部作為收益。即：超過應享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤或現金股利的處理

【應沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實現的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本 ○計算結果>0時,，沖減,，<0時，恢復沖減的初始投資成本(最多到原沖減數)【應確認的投資收益】=投資公司當年獲得的利潤或現金股利-應沖減初始投資成本的金額 a,、恢復以前會計期間沖減的投資成本

借：應收股利000

期股權投資-x公司10 000

貸：投資收益-股利收入40 000 b,、繼續(xù)沖減投資成本 借：應收股利 45 000

貸：長期股權投資-x公司 5 000

投資收益-股利收入40 000 舉例：a公司2003年1月1日以已銀行存款購入b公司10％股份，準備長期持有,。投資成本110 000,。（1）b公司2003年5月8日宣告分派上現金股利100 000； 取得時：

借：長期股權投資-b公司

000

貸：銀行存款

000 宣告分派股利時： 借：應收股利000

貸：長期股權投資-b公司000 假設：（2）b公司2003年實現凈利潤400 000,，2004年5月8日宣告分派300 000現金股利 沖減投資成本額=【（100 000+300 000）-400 000】*10％-10 000=-10 000 借：應收股利000

長期股權投資-x公司

000

貸：投資收益-股利收入

000 假設：（3）b公司2003年實現凈利潤400 000,，2004年5月8日宣告分派450 000現金股利 沖減投資成本額=【（100 000+450 000）-400 000】*10％-10 000=5 000 借：應收股利

000

貸：長期股權投資-x公司000

投資收益-鼓勵收入

000 假設：（4）引用例（3），b公司2004年實現凈利潤100 000,，2005年4月8日宣告分派30 000現金股利 沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10％-（10 000+5 000）=-7 000

借：應收股利

000

長期股權投資-x公司

000

貸：投資收益-股利收入

000 此時長期股權投資-x公司帳面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000 假設：（5）引用例（3）,，b公司2004年實現凈利潤200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現金股利 沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10％-（10 000+5 000）=-35 000-35 000高于累計沖減投資成本部分,，最多恢復=10 000+5 000=15 000 借：應收股利000

長期股權投資-x公司

000

貸：投資收益-股利收入

000 此時長期股權投資-x公司帳面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投資帳面價值）注：至此以前沖減部分全部確認為收益

2,、權益法 所用科目：

長期股權投資--x公司（投資成本）（股權投資差額）（損益調整）（股權投資準備）投資收益-股權投資收益、股權投資損失,、股權投資差額攤銷 a,、取得

（1）

借：長期股權投資-x公司（投資成本）……占被投資公司應享有份額

長期股權投資-x公司（股權投資差額）

貸：銀行存款(教材中分兩步做分錄)（2）初始投資成本低于應享有被投資公司份額

借： 長期股權投資-x公司（投資成本）占被投資公司應享有份額

貸：資本公積-股權投資準備……投資差額部分

銀行存款 b、被投資公司實現凈損益

(1)被投資公司分派投資以前股利 借：應收股利

貸： 長期股權投資-x公司（投資成本）（2）被投資公司實現凈利潤

借： 長期股權投資-x公司（損益調整）

貸：投資收益-股權投資收益

（3）被投資公司發(fā)生凈損失

借：投資收益-股權投資損失

貸：長期股權投資-x公司（損益調整）

加權持股比例=原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤或現金股利 借：應收股利

貸：長期股權投資-x公司（損益調整）（5）被投資公司接收捐贈

a,、被投資公司帳務處理（舉例：固定資產）1 借：固定資產

貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產

應交稅金（或銀行存款）……支付的相關稅費 2 借：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產

貸：資本公積-接受捐贈非現金資產準備

應交稅金-應交增值稅

3處理

借：資本公積--接受捐贈非現金資產準備

貸：資本公積-其他資本公積 b,、投資公司

借：長期股權投資-x公司（股權投資準備）………被投資公

司確認資本公積*應享有份額

貸：資本公積-股權投資準備（6）被投資公司增資擴股

借：長期股權投資-x公司（股權投資準備）……被投資公司確認

資本公積*應享有份額

貸：資本公積-股權投資準備

（7）被投資公司接受其他單位投資產生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項撥款轉入（同上）（9）關聯交易差價（同上）

（10）投資差額攤銷（期限：

1,、合同約定投資期限,，按此期限,；

2、無規(guī)定不超過10年）

借：投資收益-股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資-x公司（股權投資差額）

（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現某辦公用設備未提折舊）分錄中1 2 3代實際金額 a,、被投資公司 1）補提折舊

借：以前損益調整……1

貸：累計折舊 2）調減應交所得稅

借：應交稅金-應交所得稅…….=1*所得稅率

貸：以前損益調整………2 3）減少未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前損益調整… 3=1-2 4）沖回多提公積金

借：盈余公積-法定公積金……按調整計提比例*3

盈余公積-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤……………4 調整后減少未分配利潤（凈利潤）=3-4 b,、投資公司 1）損益調整

借：以前損益調整……=上

3-4*股權比例

貸：長期股權投資-x公司（損益調整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動 3）沖減未分配利潤

借：利潤分配-未分配利潤……5

貸：以前損益調整

4）沖回多提公積金

借：盈余公積-法定公積金

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤……6 調減的未分配利潤（凈利潤）=5-6

3、權益法轉成本法（資本公積準備不作處理）p89 a,、出售,、處置部分股權（導致采用成本法）

借：銀行存款

貸：長期股權投資-x公司（投資成本）

長期股權投資-x公司（損益調整）

投資收益（借或貸，差額部分）b,、轉為成本法

借：長期股權投資-x公司……成本法投資成本

貸：長期股權投資-x公司（投資成本）……權益法下帳面余額

長期股權投資-x公司（損益調整）……權益法下帳面余額 c,、宣告分派前期現金股利 ……沖減轉為成本法下投資成本

借：應收股利

貸：長期股權投資-x公司

4、成本法轉權益法p90［以（追溯調整后長期股權投資帳面余額+追加投資成本）為基礎確認投資差額］ a,、取得長期股權投資（成本法）借：長期股權投資-x公司

貸：銀行存款

b,、宣告分派投資前現金股利

借：應收股利

貸：長期股權投資-x公司 c、再投資后,，追溯調整

【追加投資前應攤銷投資差額】=追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間……1

=（成本法初始投資成本-應享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間 【持有期間應確認投資收益】=持有期間被投資公司凈利潤變動數*所占份額………

【成本法改權益法的累計影響數】=持有期間應確認投資收益-追加投資前應攤銷投資差額=2-1 借：長期股權投資-x公司（投資成本）(初始投資成本-確認的原始投資差額-分派的股利)

（股權投資差額）=調整前確認的投資差額-確認攤銷部分

（損益調整）…………=2 貸：長期股權投資-x公司…………調整時帳面數利潤分配-未分配利潤…………=2-1（累計影響數）

d,、追加投資

借：長期股權投資-x公司………實際投資成本(含稅費)

貸：銀行存款 e、以下分錄見例題

舉例：a公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購入b公司股票,，持股比例占10％,，另支付2 000

元相關稅費。

（1）2002年5月8日b公司宣告分派2001年現金股利,，a公司可獲得40 000元,； a、借：長期股權投資-x公司

522 000

貸：銀行存款

522 000 b,、借：應收股利

000

貸：長期股權投資-x公司

000 長期股權投資帳面余額=522 000-40 000=482 000（2）2003年1月1日a公司以1 800 000再次購入b公司25％股權,，另支付9 000元相關稅費。持股比例達35％,，改用權益法核算,。

b公司2002年1月1日所有者權益合計4 500 000元，2002年實現凈利潤400 000,，2003年實現凈利潤400 000,。

a與b所得稅率均為33％，股權投資差額10年攤銷,。a,、追溯調整

2002年投資時產生的投資差額=552 000-450 000*10％=72 000 2002年應攤銷投資差額=72 000*10*1=7 200 2002年應確認的投資收益=400 000*10％ =40 000 成本法改權益法累計影響數=40 000-7 200=32 800 借：長期股權投資-b公司（投資成本）

410 000=（522 000-40 000-7 200）

（股權投資差額）

800=（72 000-7 200）

（損益調整）

000=（400 000*10％）

貸：長期股權投資-b公司

482 000

利潤分配-未分配利潤

800 b、追加投資

借：長期股權投資-b公司（投資成本）809 000=（1 800 000+9 000）

貸：銀行存款809 000

c,、因改用權益法,，2003年分派2002年利潤應轉入投資成本（詳見書p91）

借：長期股權投資-b企業(yè)（投資成本）

000

貸：長期股權投資-b企業(yè)（損益調整）

000 e、股權投資差額=1809000－（4 500 000-400 000+400 000）*0.25=684000［初始權益加利潤減分紅］

借：長期股權投資-b公司（股權投資差額）

684 000

貸：長期股權投資-b公司（投資成本）

684 000 新的投資成本=410000+40000+1809000-684000=1575000 占所有者權益份額=(4500000-400000+400000)*35%=1575000 f、攤銷投資差額

借：投資收益-股權投資差額攤銷

75600=(64800/9+684000/10)

貸：長期股權投資-b公司（股權投資差額）

756000 h,、2003年投資收益

借：長期股權投資-b公司（損益調整）

000=400000*35％

貸：投資收益-股權投資收益

000 f,、【長期股權投資的賬面價值】=長期股權投資科目下

∑（投資 成本）（股權投資差額）（損益調整）

十、長期債券投資

1,、債券投資 a,、取得

借：長期債權投資-債券投資（面值）

（溢價）

（應計利息）……投資前確認的利息

（債券費用）……相關費用較大

投資收益-長期債券費用攤銷……相關費用較小時

貸：銀行存款

長期債權投資-債券投資（折價）b、一次還本付息：終了計提利息,、攤銷溢折價

借：長期債權投資-債券投資（應計利息）(增加賬面價值)

長期債權投資-債券投資（折價）

貸：長期債權投資-債券投資（溢價）(攤銷)

長期債權投資-債券投資（債券費用）(攤銷)

投資收益-債券利息收入(攤銷后差額部分)c,、分期付息：終了計提利息、攤銷溢折價（1）計提,、攤銷

借：長期債權投資-債券投資（折價）

應收利息

貸：長期債權投資-債券投資（溢價）(攤銷)

（債券費用）(攤銷)

投資收益-債券利息收入(攤銷后差額部分)（2）收到付息

借：銀行存款

貸：應收利息

（3）實際利率法溢折價攤銷（分期付息）p94 【應收利息】=面值*票面利率 【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折價）*實際利率 【本期溢折價攤銷】=應收利息-利息收入(溢價正,，折價負)【未攤銷溢折價】=溢折價總額-本期攤銷數(a)、溢價時,，多收款,，多付利息

借：應收利息

貸：投資收益-債券利息收益

長期債權投資-x債券投資（溢價）(b)、折價時,，少收款,，少付利息。

借：應收利息

長期債權投資-x債券投資（折價）

貸：投資收益-債券利息收益

d,、可轉換公司債券（1）取得時

借：長期債權投資-x可轉換公司債券投資（債券面值）

（溢價）

貸：銀行存款（2）計提利息

借：長期債權投資-x可轉換公司債券投資（應計利息）

貸：投資收益-債券利息收入（3）轉換時（本例成本法）

借：長期股權投資-x公司（若為短期持有,，借：短期投資）

貸：長期債權投資-x可轉換公司債券投資（面值）（溢價）..未攤銷部分（應計利息）

e、各投資項目的處置

借：銀行存款

投資收益---xx投資損失

xx投資減值準備

貸：xx投資

（按處置比例轉出）…帳面數

投資收益-xx投資收益

(有收益時)注意：長期股權投資權益法“資本公積”

借：資本公積-接收非現金資產準備

貸：資本公積-其他資本公積

f,、投資減值準備

按成本與市價孰低法

借：投資收益-xx投資跌價準備

貸：xx投資跌價準備

十一,、委托貸款

1、計提利息

在“委托貸款”下還有“本金”科目

借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

2,、到期利息未收回,，全部沖回，做1相反分錄

3,、年終計提減值準備

借：投資收益-委托貸款減值

貸：委托貸款-減值準備 附：“投資收益”科目下明細科目有

--短期投資跌價準備

--委托貸款利息收入

--委托貸款減值

--債券利息收入

--長期債券費用攤銷

--股權投資收益

--股權投資差額攤銷

--股權投資損失

--計提的長期投資減值準備

十二,、投資的期末計價

1、短期投資

借：投資收益-短期投資跌價準備

貸：短期投資跌價準備--股票a

--債券

2,、長期投資減值

借：投資收益--長期投資減值準備

貸：長期投資減值準備----b公司

3,、投資時產生“長期股權投資----xx單位(股權投資差額)”科目借方額的，計提股權投資減值準備時,，先攤銷掉“權投資差額”：

借：投資收益--股權投資差額攤銷

貸：長期股權投資-------xx單位(股權投資差額)不足部分,，再記

借：投資收益--計提的長期投資減值準備

貸：長期投資減值準備---xx單位

4、投資時產生“資本公積----(股權投資準備)”科目貸方額的,，計提股權投資減值準備時,，先沖減掉,。不足部分，再正常計提,，錯記“投資收益-計提的長期投資減值準備”,。價值恢復時，順序正相反,。

減值時：

借： 投資收益-計提的長期投資減值準備------1-2

資本公積----xx單位(股權投資準備)------2

貸：長期投資減值準備---xx單位-------1

價值恢復時，先恢復減值準備部分

借：長期投資減值準備---xx單位-------1

貸：投資收益-計提的長期投資減值準備----1-2

資本公積----xx單位(股權投資準備)------2

5,、如果計提減值準備的長期股權投資,，其價值在處置時沒完全恢復，應將處置收入先恢復提取減值準備時沖減的資本公積準備金額,。

借：銀行存款

長期投資減值準備---xx單位

投資收益(借為損失,，貸為收益，由差額確定)

貸：資本公積----股權投資準備［先恢復］

長期股權投資---xx單位［處置時賬面余額］

應交稅金［除所得稅外］

同時：

借：資本公積----股權投資準備

貸：資本公積----其他資本公積

【長期股權投資賬面余額】=投資成本+損益調整+股權投資差額,?！举~面價值】=長期股權投資賬面余額-減值準備貸方余額

股權分置改革(一)支付現金方式

借：股權分置流通權

［支付的金額］

貸：銀行存款(二)送股或縮股方式 借：股權分置流通權

［送股或縮股部分所對應的長期股權投資賬面價值］

貸：長期股權投資

［權益法核算的，要按比例貸記相關明細科目］(三)發(fā)行認購權證方式

1,、將認購權證直接送給流通股股東的,，發(fā)行的認購權證在相關備查登記簿中予以登記。（1）,、認購權證持有人行使認購權向企業(yè)購買股份時： 借：銀行存款

［收到的價款］

股權分置流通權

［行權價低于股票市場價格的差額］

貸：長期股權投資

［減少股份部分所對應的長期股權投資賬面價值］

投資收益

［差額部分,，或借］（2）、要求以現金結算行權價低于股票市場價格的差價部分的： 借：股權分置流通權

［實際支付的金額］

貸：銀行存款

在備查登記簿中應同時注銷相關認購權證的記錄,。

2,、將認購權證以一定價格出售給流通股股東的：

借：銀行存款

貸：應付權證（1）、認購權證持有人行使認購權向企業(yè)購買股份時： 借：銀行存款

［收到的價款］

股權分置流通權

［行權價低于股票市場價格的差額］

應付權證

［行權部分權證的金額］

貸：長期股權投資

［減少股份部分所對應的長期股權投資賬面價值］

投資收益

［差額部分,，或借］（2）,、要求以現金結算行權價低于股票市場價格的差價部分的： 借：應付權證

［行權部分權證的金額］

股權分置流通權

［差額］

貸：銀行存款

［實際支付的金額］ 認購權證存續(xù)期滿，“應付權證”科目的余額應首先沖減“股權分置流通權”科目,，“股權分置流通權”科目的余額沖減至零后,，“應付權證”科目的余額計入“資本公積”科目。

(四)以發(fā)行認沽權證方式取得的流通權

1,、將認沽權證直接送給流通股股東的,，在相關備查登記簿中予以登記。

（1）認沽權證持有人行使出售權將股份出售給企業(yè)： 借：股權分置流通權 ［按行權價高于股票市場價格的差額］

長期股權投資/短期投資

［差額］

貸：銀行存款

［支付的價款］

（2）持有人以現金結算行權價高于股票市場價格的差價： 借：股權分置流通權

［實際支付的金額］

貸：銀行存款

在備查登記簿中應同時注銷相關認沽權證的記錄,。

2,、將認沽權證以一定價格出售給流通股股東： 借：銀行存款

貸：應付權證

（1）認沽權證持有人行使出售權將股份出售給企業(yè)：

借：股權分置流通權 ［按行權價高于股票市場價格的差額］

應付權證

［行權部分權證對應的金額］

長期股權投資/短期投資

［差額］

貸：銀行存款

［支付的價款］

（2）持有人以現金結算行權價高于股票市場價格的差價： 借：應付權證

［行權部分權證對應的金額］

股權分置流通權

［差額］

貸：銀行存款

［實際支付的金額］

期滿，“應付權證”科目的余額處理同

（三）(五)以上市公司資本公積轉增或派發(fā)股票股利形成的股份,，送給流通股股東： 比照本規(guī)定第(二)款的規(guī)定對向流通股股東贈送股份進行會計處理,。

(六)以向上市公司注入優(yōu)質資產、豁免上市公司債務、替上市公司承擔債務的方式取得的流通權

按照注入資產,、豁免債務,、承擔債務的賬面價值，借記“股權分置流通權”科目,，貸記相關資產或負債科目,。

(七)以承諾方式取得的流通權

（八）取得流通權的非流通股份出售的會計處理

按出售的部分按比例予以結轉。企業(yè)出售取得流通權的非流通股時,，借：銀行存款［收到的金額］

貸：長期股權投資

［出售股份部分所對應的長期股權投資賬面價值］

投資收益

［按差額,，借或貸］

同時，結轉股權分置流通權成本： 借：投資收益

貸：股權分置流通權 按照,，”科目,，按照，科目,，按其差額,，貸記或借記“”科目。同時,，按應結轉的

（九）企業(yè)應在其資產負債表中的長期資產項目內單列“股權分置流通權”項目反映,；應在流動負債項目內單列“應付權證”項目反映。

對于以承諾方式或發(fā)行權證方式取得的非流通股的流通權,，應在財務報表附注中予以披露,，說明承諾的具體內容；

對于發(fā)行的認購權證或認沽權證,，也應在財務報表附注中說明發(fā)行的認購權證或認沽權證的具體內容.第五項 固定資產

1,、取得

價值構成（達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價款（含增值稅）+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分攤的工程人員工資+專業(yè)人員服務費+其他間接費用（契稅,、車輛購置稅,、耕地占用稅）等 a、外購不需安裝的 借：固定資產

貸：銀行存款 b,、外購需安裝的（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買價,、運雜費等）（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費等）（3）借：固定資產

貸：在建工程……達到預定可使用狀態(tài)時結轉 c、自行建造

（1）購買工程物資

借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款（2）領用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資（3）領用本企業(yè)產成品

借：在建工程

貸：庫存商品………帳面成本

應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）（4）領用本企業(yè)外購原材料

借：在建工程

貸：原材料（等）

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）（5）工程物資轉做企業(yè)存貨

借：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

貸：工程物資（6）聯合試車發(fā)生費用

借：待攤費用…………一年內攤銷

貸：銀行存款………………支付的費用

原材料…………使用本企業(yè)外購材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

應付工資……………應支付的工資（8）輔助生產車間提供的勞務

借：在建工程

貸：生產成本-輔助生產成本（7）完工交付

借：固定資產

貸：在建工程（8）改擴建

借：在建工程

貸：銀行存款（等）（9）改擴建變價收入

借：營業(yè)外收入

貸：在建工程

（10）參照預計可收回凈額①與改擴建+（原成本-累計折舊）②熟低確認新的投資成本

借：固定資產

營業(yè)外支出………②>①時

貸：在建工程 c,、投資者投入（投資各方確認的價值）

借：固定資產

貸：實收資本（股本）d,、債務重組

（1）收到補價

借：銀行存款………收到的補價

固定資產

貸：應收賬款（2）支付補價

借：固定資產

貸：應收賬款

銀行存款………支付的補價 d、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補價

確認的收益=補價/（換出資產）公允價

*（換出資產）帳面價+補價/（換出資產）公允價教育費附加

借：銀行存款

固定資產

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（2）支付補價

借：固定資產

貸：原材料

應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

銀行存款 e,、接受捐贈

*應交稅金和

（1）借：固定資產

貸：待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值

銀行存款［支付的相關稅費］

（2）借：待轉資產價值

貸：應交稅金-應交消費稅 資本公積-接受非現金資產準備

f,、無償調入（按調出單位帳面價值+相關稅費）

借：固定資產

貸：資本公積

銀行存款

g、盤盈

通過“待處理財產損溢”

入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗,；

2）預計未來現金流量（1不可使用情況下）

（1）借：固定資產

貸：待處理財產損溢

（2）借：待處理財產損溢

貸：營業(yè)外收入

h,、出包工程

（1）付款或補付工程款

借：在建工程-x工程

貸：銀行存款

（2）完工交付

借：固定資產

i,、租入（暫略）j、融資租賃

（1）借：固定資產-融資租入固定資產…需安裝的租入在建工程

貸：長期應付款-應付融資租賃款（2）分期付融資租賃款

借：長期應付款-應付融資租賃款

貸：銀行存款（3）期滿,，資產產權轉入企業(yè)

借：固定資產-生產經營用固定資產

貸：固定資產-融資租入固定資產 融資租賃費用暫略

2,、固定資產折舊

借：制造費用（管理費用、營業(yè)費用,、其他業(yè)務支出）

貸：累計折舊 a,、年限平均法（略）b、工作量發(fā)（略）c,、雙倍余額遞減法

第一年=固定資產價值* 2/使用年限

第二年=（固定資產價值-已提折舊）*2/使用年限 依此類推

倒數第二年=（固定資產價值-已提折舊-凈殘值）/2=最后一年 d,、年數總和法(扣除預計凈殘值)年折舊率=尚可使用年數/預計使用年限的年數總和

總年數（即分母數）=n(n+1)/2

即[n+（n-1）+…+2+1]

貸：在建工程

n為預計使用年限

分子：第一年=n；第二年=n-1………依此類推

倒數第二年=2,；最后一年=1 舉例：

（1）可使用年限為8年

分母=8*(8+1)/2=36

第一年比例=8/36,，第二年比例=7/36

3,、后續(xù)支出

（1）汽車修理

借：管理費用

貸：銀行存款

（2）固定資產裝修,，借“固定資產-固定資產裝修 ”（兩次裝修之間提完折舊，未提完,，一次全部記入營業(yè)外支出）

4,、處置

第一步：

借：固定資產清理［數值=凈額+稅費］

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

銀行存款（應交稅金等科目）……支付的費用 第二步：分以下情況：

a、投資轉出

借：xx投資［如長期股權投資等］

貸：固定資產清理 b,、捐贈轉出

借：營業(yè)外支出-捐贈支出

貸：固定資產清理 c,、債務重組

借：應付賬款

營業(yè)外支出--債務重組損失［有損失時］

貸：固定資產清理

資本公積--債務組收益［有收益時］ d、非貨幣性交易換出

借：原材料

應交稅金

貸：固定資產處理

c,、d參照前例,，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入-xx收益

（或支出-xx損失）” e、無償調出

借：資本公積-無償調出固定資產

貸：固定資產清理 f,、盤虧

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產清理

(p129,，書本借記“待處理財產損益”，最終處理完后,，實質一樣)g,、出售、報廢

(1)第一步,，可能涉及“應交稅金-應交營業(yè)稅”(2)出售收入和殘料

借：銀行存款

原材料

貸：固定資產清理(3)保險及賠償

借 ：銀行存款

其他應收款

貸：固定資產清理(4)清理后凈收益處理

沖減工程成本

借：固定資產清理

貸：在建工程

長期待攤費用［已達預計使用狀態(tài)］

營業(yè)外收入--處置固定資產凈收益［不屬于籌建期間］(5)如為凈損益,，需要結轉

借：營業(yè)外支出--處置固定資產凈損失(非常損失等)

貸：固定資產清理

5、期末計價（重難點,，書本提及較少,，注意符合計提減值的條件）

以固定資產帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備。（1）發(fā)生減值

借：營業(yè)外支出-計提的固定資產減值準備

貸：固定資產減值準備（2）以后期間“可收回金額”恢復

a,、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值,，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額,，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=恢復后的市值-當期帳面數

b,、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產至本期的帳面價值,，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提,。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=未提減值準備狀態(tài)下當期價值-當期帳面數（3）繼續(xù)減值,，繼續(xù)提。

第六項

無形資產及其他資產(第4部分)1．無形資產

①購入的無形資產

借：無形資產（實際支付價款）

貸：銀行存款 ②投資者投入

借：無形資產（投資雙方確認價）

貸：實收資本/股本

如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產（投資方賬面價值）

貸：實收資本/股本

③接受捐贈(p140,，書上先貸記“待轉資產價值-接受捐贈非貨幣性資產價值)借：無形資產（憑據金額＋支付的相關稅費）

貸：遞延稅款

資本公積

銀行存款/應交稅金（相關稅費）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得

i取得時發(fā)生的注冊費,、律師費等相關支出

借：無形資產（確定的實際成本）

貸：銀行存款

ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費,、租金,、借款費用等）借：管理費用

貸：銀行存款、原材料,、應付工資

⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權

借：無形資產－土地使用權（實際支付價款）

貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程

貸：無形資產－土地使用權

⑥用無形資產對外投資,，比照非貨幣性交易 ⑦出售無形資產（即轉讓所有權）借：銀行存款

無形資產減值準備

[營業(yè)外支出－出售無形資產損失]

貸：無形資產

應交稅金-應交營業(yè)稅

[營業(yè)外收入－出售無形資產收益] ⑧出租無形資產（即轉讓使用權）借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入 結轉發(fā)生的相關支出

借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款

⑨攤銷（期限一經確定,，不能改）

借：管理費用（自用的無形資產）

其他業(yè)務支出（出租的無形資產）

貸：無形資產（帳面價值/尚可使用年限）

注：無形資產攤銷期：當月增加的無形資產,，當月開始攤銷，當月減少的無形資產,，當月不再攤銷,。

若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷 預計某項無形資產已不能為企業(yè)帶來未來經濟效益,，則將其攤余價值全部轉入當期管理費用

⑩無形資產的后續(xù)支出,，比如取得專利權之后，每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費,，直接計入當期管理費

⑾計提減值準備

借：營業(yè)外支出

貸：無形資產減值準備 ⑿

2．其他資產 ①長期待攤費用

應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用,。i發(fā)生時

借：長期待攤費用

貸：銀行存款 ii攤銷時

借：管理費用、制造費用,、營業(yè)費用

貸：長期待攤費用

第七項

負債

(一)流動負債

1.應付賬款（略）2.應付票據（見表格）3.短期借款 ⑴借款時 借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預提利息

借：財務費用 －利息支出

貸：預提費用 ⑶到期還本付息時 借：短期借款 預提費用

財務費用（尚未提取的利息）

貸：銀行存款 4.短期債券 ①收到債券款 借：銀行存款

貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)②計提利息

借：財務費用(票面利息±折溢價)

貸：應付短期債券

注：若金額小可在還本付息時處理 借：應付短期債券 財務費用 －利息支出

貸：銀行存款 ③到期償還本息 借：應付短期債券

貸：銀行存款 5.預收賬款 ①預收時

借：銀行存款

貸：預收賬款 ②發(fā)貨時 借：預收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)

銀行存款（運雜費）③補付貨款時 借：銀行存款

貸：預收賬款 6.應付工資

①支付職工工資 借：應付工資

貸：現金

注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用

貸：現金

②月份終了進行分配,，計入有關費用

借：生產成本（生產工人）

制造費用（車間或分廠管理人員）

管理費用（廠部行政管理人員）

營業(yè)費用（專設銷售機構人員

在建工程（在建工程人員）

應付福利費（醫(yī)務托幼人員）

其他應付款（工會人員）

貸：應付工資 7.應付福利費

①提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產成本等（科目同工資的提取）

貸：應付福利費

注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 ②支付時

借：應付福利費

貸：現金

用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費）,，醫(yī)務經費,，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助,，醫(yī)務人員,、職工浴室、理發(fā)室,、幼兒園和托兒所人員工資,。8.應付股利

①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現金股利 借：利潤分配-應付股利

貸：應付股利

注：若股東大會與董事會批準的不一致,，則應調整會計報告相關項目的年初數（以董事會多為例）借：應付股利

盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應付款 ①提取工會經費

借：管理費用（工資總額×2％）

貸：其他應付款-工會經費 ②提取職工教育經費

借：管理費用（工資總額×1.5％）

貸：其他應付款-職工教育經費 ③應付經營性租賃的租金

借：管理費用、營業(yè)費用,、制造費用

貸：其他應付款

④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款

貸：其他應付款 10.其他應交款

①應交教育費附加(按流轉稅比例)借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）

固定資產清理（銷售不動產有關）

貸：其他應交款-應交教育費附加 ②礦產資源補償費

i按月計提時(按月礦產品銷售收入)借：管理費用-礦產資源補償費

貸：其他應交款-應交礦資償費

ii收購未稅礦產品代扣代繳,，計入成本 借：物資采購

貸：其他應交款-應交礦資償費 ②住房公積金

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用-住房公積金

貸：其他應交款-應交住房公積金 ii應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資

貸：其他應交款-應交住房公積金 iii實際上交時

借：其他應交款-應交住房公積金

貸：銀行存款

注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理,。11.應交稅金（1）增值稅

①一般納稅人購銷業(yè)務（略）

②一般納稅人購入免稅農產品,、廢舊物資 借：物資采購（買價*87%）

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)（買價*13%）

貸：應付帳款(銀行存款等)注：應交的農業(yè)特產稅計入采購成本。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務 i購進貨物

借：物資采購（價稅合計）

貸：應付帳款

ii銷售貨物或提供勞務

借：應收賬款［銷售價格］.....1

貸：主營業(yè)務收入（不含稅價）

2=［1/(1+6%)］

應交稅金－應交增值稅

［=2*6%］ ③視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方

借：長期股權投資

貸：原材料/庫存商品［成本價］

應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)［計稅價格*稅率］ 注：若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本 ii接受方,，視同購進

借：原材料/庫存商品［成本價］

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)［計稅價格*稅率］

貸：實收資本［=投資方,，長期股權投資借方數］ 注：收到投資方，與自己購買原材料比,，成本下降了,。

④不予抵扣項目的賬務處理

i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本 借：固定資產/原材料（價稅合計）

貸：銀行存款 ii購入時不能確認 借：原材料

應交稅金－應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉入有關科目 借：在建工程/應付福利費/待處財產損溢

貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉出)

原材料

⑤轉出多交和未交增值稅的賬務處理

(當月“應交增值稅”通過以下方式轉到“未交增值稅”借或貸方)i轉出多交增值稅

借：應交稅金-未交增值稅

貸：應交稅金-應交增值稅(轉出多交增值稅)ii轉出未交增值稅

借：應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸：應交稅金-未交增值稅

［注：當月交納當月增值稅,，仍然通過“應交稅金-應交增值稅(已交增值稅)”核算,；交納以前的，通過“應交稅金-未交增值稅”科目核算］

⑥進項稅額轉出－貨物,、在產品,、產成品發(fā)生非常損失時 借：待處理財產損益－待處理流動資產損益

貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉出)［購入時記借方］ ⑦已交稅金－上交增值稅

借：應交稅金－應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

注：若退回多交稅款,，用紅字作相同分錄予以沖銷?（2）消費稅

(價內稅,，從利潤中出)①產品銷售

i將產品直接對外銷售(p148)借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金－應交消費稅

ii以應稅消費品換取生產資料、消費資料,、抵償債務（視同非貨幣性交易）,，計稅處理同i iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程,、非生產機構等,，計入有關成本。借：長期股權投資（用于投資）

在建工程（用于工程）

營業(yè)外支出（用于非生產機構）［未列成本部分］

貸：應交稅金－應交消費稅 ②委托加工應稅消費品的賬務處理 i委托加工物資為非金銀首飾 a受托方（代收代繳）

借：應收賬款（代收代交稅款）

2000

貸：應交稅金-應交消費稅

2000 b委托方

a材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品,，準予抵扣(材料)借：委托加工物資

200 000

貸：原材料

200 000 借：委托加工物資（加工費）

80000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

13600（80000*17%）

應交稅金-應交消費稅

2000

貸：應付賬款

113610 b材料收回后直接用于銷售,，則將代扣代交的消費稅計入成本 借：委托加工物資（含消費稅款）100000

應交稅金-應交增值稅（進項稅額）

13600

貸：應付賬款

113600 ii委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納,，受托方于交貨時 借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金－應交消費稅

③進出口消費品的賬務處理 i進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產

貸：銀行存款

ii免征消費稅的出口應稅消費品

i直接出口或通過外貿企業(yè)出口,，可不計算應交消費稅

ii委托外貿企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時

借：應收賬款

貸：應交稅金－應交消費稅

［貸方額再怎樣處理,？］ 注：①收到外貿企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款

貸：應收賬款

②發(fā)生退關,、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅

(價內稅,，從利潤中出)①出租無形資產及其它業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金一應交營業(yè)稅 ②出售無形資產

借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入［不設支出科目時,，用收入借方］

貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 ③銷售不動產 借：固定資產清理

貸：應交稅金－應交營業(yè)稅

注：企業(yè)收到先征后返的消費稅,、營業(yè)稅等，應于實際收到時,，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等,；

收到先征后返的所得稅,，于實際收到時,，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅,，于實際收到時,，計入當期補貼收入,。（4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅

貸：應交稅金－應交所得稅

ii個人所得稅（單位代扣代交---書上沒有的內容）

借：應付工資

貸：應交稅金－應交個人所得稅（5）資源稅 ①銷售應稅產品

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金－應交資源稅 ②自產自用應稅產品 借：生產成本/制造費用

貸：應交稅金－應交資源稅

③收購未稅礦產品，計入該礦產品的成本 借：物資采購/原材料

貸：應交稅金－應交資源稅［代扣代繳,，進入成本］

銀行存款 ④外購液體鹽加工固體鹽 i外購液體鹽 借：物資采購

應交稅金－應交資源稅［可抵扣的］

貸：銀行存款 ii銷售固定鹽

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金－應交資源稅

［按貸方余額上交］（6）城建稅

借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出

貸：應交稅金－應交城市維護建設稅

（7）耕地占用稅

［不通過 “應交稅金”核算］ 借：在建工程

貸：銀行存款

注：耕地占用稅以實際占用耕地面積計稅,，稅額一次征收。（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）借：管理費用/待攤費用

貸：銀行存款

（9）土地使用稅,、房產稅,、車船使用稅 借：管理費用

貸：應交稅金－應交房產稅(土地使用稅、車船使用稅)（10）土地增值稅

［增值額*稅率］ ①兼營房地產業(yè)務的企業(yè) 借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金-應交土地增值稅

②轉讓國有土地使用權,、地上建筑物及附屬物 借：固定資產清理/在建工程

貸：應交稅金-應交土地增值稅

③工程竣工前轉讓房地產取得的收入,，應預交稅款 借：應交稅金-應交土地增值稅

貸：銀行存款

待該房地產銷售收入實現時再按上述方法進行沖銷，多退少補(11)其他流動負責》［分錄舉例］

借：財務費用

貸： 預提費用

借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出

貸：

其他應交款--應交教育費附加

借：管理費用-礦產資源補償費

貸：其他應交款--應交礦產資源補償費(二)

長期負債 1.長期借款 ①取得借款 借：銀行存款

貸：長期借款

②利息支出,、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用（籌建期間）

財務費用（生產經營期間）

在建工程（符合條件的專門借款費用）

貸：長期借款

［短期借款利息通過“預提費用”核算］ ③還本付息 借：長期借款

貸：銀行存款

④將長期借款劃轉出去,，或無需償還的長期借款 借：長期借款

貸：資本公積－其他資本公積 2長期應付款

（1）應付補償貿易引進設備款 ①引進設備

借：在建工程/固定資產

貸：長期應付款-應付補償貿易引進設備款

［設備價＋國外運雜費］

銀行存款 ［進口關稅＋國內運雜費＋安裝費］ ②用產品銷售款償還設備價款（銷售處理略）借：長期應付款-付補償貿易引進設備款

貸：應收賬款

（2）應付融資租賃款（略）

3、長期債券

設置“應付債券”科目,，下設--債券面值,、債券溢價、債券折價,、應記利息,，4個明細科目。(1)發(fā)行債券

借：銀行存款

應付債券--債券折價

貸：應付債券--債券面值

--債券溢價(2)計提利息,、攤銷溢價 借：在建工程/財務費用

應付債券--債券溢價

貸：應付債券--應計利息

［折價時的攤銷］

借：在建工程/財務費用

貸：應付債券--應計利息

應付債券--債券折價

4,、可轉換公司債券

p158(1)發(fā)行時：

借：銀行存款

應付債券--可轉換公司債券(債券折價)

貸：應付債券--可轉換公司債券(債券面值)

應付債券--可轉換公司債券(債券溢價)(2)計提利息時：

借：在建工程/財務費用

貸：應付債券--可轉換公司債券(應計利息)(3)轉換時：

借：銀行存款

應付債券--可轉換公司債券(債券面值)

應付債券--可轉換公司債券(債券溢價)［折價在貸方］

應付債券--可轉換公司債券(應計利息)

貸：股本

現金［不可轉換部分］

資本公積